第一篇：2011經濟法基礎-專題班講義及練習【完結】(初級會計考試)助理會計師考試必備

專題一 民法基本內容

一、民法的調整對象

在第一章民法概述中間，第一個問題就是民法的調整對象問題，《民法通則》第二條有明確規定：我國民法調整的對象是平等主體之間的財產關系和人身關系。這里面所講的平等的財產關系既包括財產歸屬關系也包括財產流轉關系。這里的平等的人身關系主要指人格關系和身份關系。非平等主體之間的財產關系和人身關系，民法不予調整。

【例題】下列社會關系屬于民法的調整對象有（）

A.自然人甲與自然人乙之間訂立的電腦買賣合同關系

B.中國公民丙與中國公民丁之間締結的婚姻關系

C.甲稅務機關與自然人乙之間訂立的電腦買賣合同關系

D.甲稅務機關與自然人乙之間稅款征收關系

[答疑編號632000101]

【答案】ABC

【解析】這些都是社會關系，但是這些社會關系中間哪些是民法調整對象的呢？我們講民法的調整對象只能是平等主體之間的財產關系和人身關系。所以，自然人乙和自然人甲之間電腦買賣合同關系，這當然是平等主體之間的關系。中國公民丙與中國公民丁締結的婚姻關系這也是平等主體之間的人身關系。甲稅務機關與自然人乙之間訂立的電腦買賣合同關系，這當然也是平等主體之間的關系，但是甲稅務機關與自然人乙之間稅款征收關系這就不是平等主體之間的關系，因此這個關系民法不予調整，它不是民法的調整對象。ABC是正確選項。

二、民法的適用范圍

根據教材大綱，民法的適用范圍包括對人的適用范圍，在空間上的適用范圍和在時間上的適用范圍。

對人的適用范圍，《民法通則》關于自然人的規定，適用我國領域內的外國人和無國籍人，法律另有規定的除外。如果是我國自然人、法人在國外形成的民事法律關系，是不是適用中國法呢？一般應當說適用所在地法，但是法律另有規定的除外。

在空間上的適用范圍，我國的民法適用我國的領土，領空，領海，包括駐外使領館以及在我國領域外航行的中國國籍的船舶、航空器。

在時間上的適用范圍，新法優于舊法。

【例題】下列領域內發生的民事關系應適用我國民法調整的是（）。

A.中國駐南斯拉夫大使館

B.中國開往莫斯科的國際列車（中國籍）

C.中國開往紐約的（中國籍）船舶

D.中國飛往倫敦的（中國籍）客機

[答疑編號632000102]

【答案】ABCD

【解析】大使館內發生的民事關系，依照現行的國際慣例，大使館是一個國家領土的延伸，因此在大使館內發生的民事關系適用國內法。對國際列車我國民法沒有明文規定，但是國際列車標明是中國籍的應當與船舶飛機是相同的。對于船舶和飛機如果是該國國籍的，適用本國法，所以這道題ABCD都是正確選項。

三、民法的基本原則

按照民法的規定和現行學理的歸納和教材，民法的基本原則是指民事立法，民事司法和民事活動的基本準則，包括平等原則，自愿原則，公平原則，誠信原則，禁止權利濫用原則。考試中間不可能考有哪些基本原則，重點在于理解哪些是民法的基本原則，如何適用基本原則。

【例題】甲明知其新房南面鄰地將建一高層樓房，佯裝不知，將房售予乙。半年后南面的高樓建成，乙的房屋受不到陽光的照射。此案中，甲違反了民法的哪些原則（）？

A.平等原則

B.自愿原則

C.公平原則

D.誠實信用原則

[答疑編號632000103]

【答案】D

【解析】在這個案件中，甲明知自己的樓房前面將建成一高層樓房，肯定對自己房屋的采光有影響，假裝不知涉及誠信問題，所以他違反的是民法的誠實信用原則。

四、民事法律關系

民事法律關系是指民事法律規范調整的社會關系。這里一定要注意區分民事法律關系和其他社會關系。

【例題】下列社會關系中，屬于民事法律關系的是（）。

A.甲因訴訟與法院之間形成的關系

B.乙因信教與教會之間形成的關系

C.丙因存款與銀行之間形成的關系

D.丁因結婚與其妻之間形成的關系

[答疑編號632000104]

【答案】CD

【解析】這些都是社會關系，但是這些社會關系中間哪些是民事法律關系呢？甲因訴訟與法院之間形成的關系是訴訟關系。它不是民事法律關系，它是訴訟法律關系。乙因信教與教會之間形成的關系，它是一個宗教關系。丙因存款與銀行之間形成的關系，它是民事法律關系，是因存款與銀行形成的存款也叫儲蓄的法律關系。丁因結婚與其妻之間形成的關系，這里面形成了一個夫妻關系也就是民法所調整的社會關系。

五、形成權

形成權是權利人以自己單方的意思表示使民事法律關系發生、變更、消滅的權利。形成權是相對請求權而言的。請求權就是請求他人為或不為的權利。根據現行法律規定，形成權包括選擇權、撤銷權、解除權、抵銷權以及取回權等等。

【例題】下列權利中，不屬于形成權的是（）。

A.撤銷權

B.解除權

C.債權請求權

D.追認權

[答疑編號632000105]

【答案】C

【解析】形成權本身就是相對請求權而言的，因此債權請求權肯定不屬于形成權。撤銷權、解除權、追認權它都屬于形成權。形成權和請求權特別是債權請求權的意義在于：債權請求權它有訴訟時效的限制，形成權不受訴訟時效的限制，也就是說，它不受訴訟時效的限制，只受除斥期間的限制。

六、抗辯權

抗辯權是一種防御性權利，抗辯權也是針對請求權而言的，在權利的體系中間，既有請求權又有抗辯權，請求權是要求他人為或不為一定的行為的權利，因此請求權是一種進攻性的權利。賦予進攻人以矛就要賦予被進攻人以盾，這就是權利的分配問題。即要對請求他人的“他人”以權利。這個權利就是抗辯權。抗辯權就是義務人拒絕進行給付的權利。如果有這個權利，就可以拒絕，若沒有這個權利而拒絕就構成違約，要承擔相應的法律責任。所以法律賦予行為相對人以抗辯權。我國現行法律關于抗辯權的規定：一個是《擔保法》上先訴抗辯權的規定，另外就是《合同法》規定了三個抗辯權，那就是：同時履行抗辯權，先履行抗辯權，不安抗辯權。我們說我國擔保法和合同法規定的抗辯權都是暫時性的抗辯權，在民法理論上，除暫時性抗辯權外，還有永久性抗辯權。比如，因訴訟時效的經過而產生的抗辯權就是永久性的抗辯權。

【例題】雙務合同當事人享有的同時履行抗辯權（）。

A.只為永久性抗辯權，不為延期性抗辯權

B.只為延期性抗辯權，不為永久性抗辯權

C.既為永久性抗辯權，不為延期性抗辯權

D.或為永久性抗辯權，或為延期性抗辯權

[答疑編號632000201]

【答案】B

【解析】這個抗辯權不是永久性抗辯權，而是一種暫時性抗辯權。如果對方履行了，則抗辯權就消滅。所以本題的答案為B。

七、請求權

請求權是相對于支配權而言的。請求權也可以相對于形成權和抗辯權而言。請求權是基于基礎權利而發生的；所以先有基礎性權利，才有請求權。比如：甲與乙簽訂合同，甲是賣方，乙是買方，作為賣方就有請求支付貨款的權利，作為買方就有請求交付貨物的權利。請求支付貨款，請求交付貨物都是請求權，但是這個請求權有一個基礎性權利，即他們之間有一個合同債權，所以說，先有合同債權，然后有合同債權請求權。再比如，你家有一套房屋，你對這個房屋享有所有權，甲把你家的玻璃砸壞，你就對甲享有損害賠償的請求權，因為這里就有一個基礎性權利，這個基礎性權利就是你對房屋的所有權。

因基礎權利的不同，請求權可以分為債權請求權，物權請求權，人格權請求權，知識產權請求權，身份權請求權。這里面的難點在于：請求權是否受訴訟時效的限制，對此存在不同看法。有的人認為，只有債權請求權受訴訟時效的限制；有的人認為，全部請求權均受訴訟時效的限制；有的認為，除債權請求權受訴訟時效限制外，物權請求權，知識產權請求權，人格權請求權，身份權請求權中有些受訴訟時效限制，有些不受訴訟時效的限制。目前的主流觀點傾向認為：債權請求權受訴訟時效的限制，而物權請求權，身份權請求權一般不受訴訟時效限制。比如，馬拉多納年輕的時候風流成性，到處流下愛情的結晶，現在他愛情的結晶長大了，要求確認父子關系，這種要求確認父子關系的請求權就是身份權請求權，不受訴訟時效的限制。再比如：在戰爭期間夫妻離散，重聚的時候要求確認夫妻關系，這是一種身份權請求權，不受訴訟時效限制。

甲家和乙家相臨，甲家孤兒寡母，乙家人丁興旺。乙家仗勢欺人在甲家旁邊挖了一個糞坑，甲家對乙家這種侵權行為忍氣吞聲，10年以后，甲家家道中興，這時請求乙家排除妨礙，消除危險。這就涉及到物權請求權的問題，一般來講，目前的主流觀點認為物權的請求權不受訴訟時效的限制。

請求權可能發生競合問題。比如，甲將古畫存于乙處，乙以自己的名義將古畫賣給了丙，丙因善意取得古畫的所有權，丙支付價款于乙。在這個行為中間，乙以自己的名義把古畫買給丙，這個行為是對甲的所有權的侵害，它是一個侵權行為，同時甲把畫放到乙處，甲與乙之間形成了一個保管關系，在保管關系中乙負有將古畫返還給甲的義務，現在他把畫賣了，這個義務不可能履行，這也是一個違約行為，這就形成一個違約訴訟；乙賣畫，甲不予追認，乙丙之間的合同就是一個無效合同，但是乙已取得價款，這個價款就構成不當得利，所以它又形成一個不當得利請求權。在這個案例中甲有三個請求權：基于侵權責任的請求權、違約責任的請求權、不當得利返還請求權。這三個請求權中同時行使？選擇行使？吸收行使？先后行使？在這個問題上，不同國家的立法有不同的主張。我們國家的合同法規定：如果同一行為即構成侵權又構成違約的，權利人可以選擇行使。我們國家的法律采用選擇理論。甲可以任意行使上述三個請求權之一，但是一旦選定，就不得變更。

八、自助行為

自助行為是指民事主體為保護自己的權利，對他人的人身自由予以拘束或對他人的財產予以扣押或毀損的行為。任何人的權利受到侵害的情況下，他可以請求公力救濟又可以主張自力救濟。自力救濟包括自衛行為、自助行為。對于自衛行為，我國法律有明確規定，就是正當防衛行為，緊急避險行為；自助行為在我國法律中沒有明確規定，通說認為，自助行為應當具備以下四個條件：（1）為保護自己的權利（2）形勢緊急來不及請求公力救濟（3）采取的手段適當（4）事后及時請求有關國家機關處理。

【例題】下列行為中，行為人所采取的行為屬于自力救濟且不負責任的是（）

A.甲為保護自己的桃園免受小偷侵擾，在桃園四周架設高壓電網，致使小偷被電死

B.甲為看家護院養狼狗五條，小偷乙入院中被狼狗咬成重傷

C.甲因情勢急迫將盜賊放在屋前的汽車輪胎扎破

D.甲見小偷乙在屋中尋找錢物，乘其不備將其左臂砍下

[答疑編號632000202]

【答案】C

【解析】在桃園四周架設高壓電線，這個行為肯定不構成自助行為，最高院就這個問題專門發了一個通知，高壓電線是不能隨意架設的，在房屋、桃園、果園，田邊是不能架設的，這涉及到人的安全問題A不僅不構成自助行為，而且構成犯罪。B中，也不構成自助行為，根據公安部有關規定：狼狗只有公安部門和牧民才可以養。一般人是不能養的養狼狗本身就是一個違法行為。C構成自助行為，因為他針對的是財產而不是人身。D不是自助行為，這個行為他涉及到人的生命權，人的生命權比財產權要重要得多。

專題二 自然人

一、自然人出生時間的認定

應掌握《民通意見》第一條的規定：自然人的出生時間的認定有戶籍記載的，以戶籍記載為準，沒有戶籍記載的，以醫院的出生證明為準；沒有醫院出生證明的，參照有關證明來認定。

【例題】張家為其孫子張名的出生日期犯愁。其母記得是8月27日傍晚出生，醫院的接生記錄簿記載的是8月28日，醫院的出生證上記載的是8月29日，其戶口簿上記載的是8月30日。張名的出生日期為（）

A.8月27日

B.8月28日

C.8月29日

D.8月30日

[答疑編號632000301]

【答案】D

【解析】在戶籍記載，出生證明，其他證明都有的情況下，以戶籍簿的效力最高。戶籍記載＞出生證明＞其他證明。

二、自然人的行為能力判斷標準問題

依據《民法通則》的規定，我國法律判斷自然人是否民事行為能力或民事行為能力是否受限制的依據只有兩點：年齡和精神健康。對于未成年人，就是根據他的年齡狀況來判斷他是限制民事行為能力還是無民事行為能力。根據我國現行法律的規定，十周歲以下是無民事行為能力，年滿十周歲不滿十八周歲，是限制民事行為能力，年滿十八周歲，是完全民事行為能力。

對精神病人的健康狀況來判斷，他是限制民事行為能力還是無民事行為能力人。根據法律的規定，如果不能辨認自己的行為后果的，就是無民事行為能力；如果不能完全辨認自己行為后果的，是限制民事行為能力。他們是限制或者無民事行為能力，要通過法律程序予以確認。

【例題】依照我國現行法律，下列自然人中為限制民事行為能力或無民事行為能力的是（）

A.聾子

B.傻子

C.瘸子

D.瞎子

[答疑編號632000302]

【答案】B

【解析】聾子，瘸子，瞎子都是身體殘疾，只有傻子是精神殘疾。身體上的殘疾，不能作為有、無或者限制民事行為能力的依據。只有精神上的殘疾才能作為判斷標準。

三、自然人的住所

自然人住所的意義，在于訴訟管轄，文書的送達等。自然人的住所與經常居住地之間的關系，經常居住地是自然人離開自己的住所連續居住一年以上的地方，但是住院除外。住所與經常居住地不一致的，經常居住地視為住所。

自然人的法定住所，主要是被監護人的住所問題。

【例題】甲村公民孫某，將其戶口從甲村遷出，欲落到乙村，還未落到乙村，經朋友勸說，往深圳打工。在深圳打工十個月，因工地出現事故受傷，被送往北京某大醫院治療達一年零四個月。依法孫某應以（）為住所地。

A.甲村

B.乙村

C.深圳

D.北京

[答疑編號632000303]

【答案】A

【解析】這個問題涉及到遷出和遷入的問題，還涉及到對經常居住地的理解。在深圳打工10個月不構成經常居住地，因為經常居住地是連續居住一年以上的地方。在北京住院1年零4個月也不構成經常居住地，因為醫院不能構成經常居住地。司法解釋：遷出但沒遷入的仍以原住所地為準。所以本題的選項是A。

【例題】甲乙是一對夫妻，生有未成年人丙，甲乙離婚后，未成年人丙與乙生活，丙因訴訟涉及到訴訟文書的送達。甲住在A市的1號，乙住在A市的2號，丙住在A市的3號，文書要送達到（）。

A.1號

B.2號

C.3號

D.上述三個地方均可

[答疑編號632000304]

【答案】B

【解析】未成年人的住所要以他的監護人的住所為住所。乙是未成年人丙的實際監護人，因此應當以乙的住所為住所。所以選項為B。

四、監護

要掌握監護的概念與性質。

（一）明確父母是未成年人的當然法定監護人，即使父母離婚，無論與誰一起生活，父母雙方仍然是未成年人的監護人。這里要區分開監護人與監護責任。《民通意見》：監護責任由與其共同生活的一方承擔，共同生活一方承擔有困難的，由父母雙方共同承擔。

如果父母雙方出國留學，將未成年人交給祖父母，外祖父母的，父母雙方仍然是監護人，此時未成年人侵權的，父母承擔責任，祖父母外祖父母只有在有過錯的情況下，才承擔連帶責任

未成年人在小學，幼兒園致人損害的，其監護人父母承擔主要責任，小學校、幼兒園在有過錯的時候才適當賠償。如果監護人與小學、幼兒園之間有協議的，依照其協議。

祖父母、外祖父母、成年兄姐是有法定監護義務的人，如果父母不在，祖父母外祖父母成年兄姐有監護義務。

其他親屬為自愿監護人。

沒有上述監護人的情況下，未成年人的父母所在單位或未成年人所在地的村委會、居委會、民政部門擔任監護人。

未成年人的監護人除父母之外，可以協商由一人或多人擔任監護人，如果有爭議，由基層單位（未成年人父母所在單位，村委會，居委會**沒有民政部門）指定，對指定不服的，才可以向人民法院起訴。如果沒有經過基層單位指定直接向人民法院起訴，人民法院不予受理。基層單位的指定是人民法院指定的必經程序。

（二）精神病人的法定監護人有法定義務的監護人：配偶、父母、成年子女，其他近親屬（這里是有順序的）。這里面的其他近親屬是指：祖父母、外祖父母、兄弟姐妹，成年的孫子女、外孫子女。

其他親屬是自愿監護人。

（三）監護人的職責：保護被監護人的身體健康，照顧被監護人的生活；對被監護人進行管理和教育；保護和管理被監護人的財產；代理被監護人進行民事活動、訴訟并承擔責任。

“保護和管理被監護人的財產”是指監護人確是為了被監護的利益，不得擅自處分被監護人財產。

【例題】甲是童星（8周歲），片酬很多，他的父親經他同意，將10萬元贈送給他的叔叔丙，問這個贈予行為的效力如何？（）

A.有效

B.無效

C.效力未定

D.可撤銷

[答疑編號632000305]

【答案】B

【解析】這個財產是一個八歲未成年人的，作為他的父親只能是為未成年人的個人利益，才能處分。雖然征得了甲的同意，但是甲的同意在法律上沒有任何意義。這是一個無效的行為。

【例題】甲、乙為同胞兄弟，其父母雙亡，乙為未成年人，家在縣城工作。他們有一叔丙，住在鄉下。甲、丙均不原做乙的監護人，乙的監護人為（）

A.甲

B.丙

C.甲和丙

D.甲或丙

[答疑編號632000306]

【答案】A

【解析】題中涉及父母之外的未成年人的法定監護人問題。祖父母、外祖父母、成年兄姐是法定監護人，叔叔等親屬是自愿監護人。

專題三 民事行為和民事法律行為

一、民事行為

民事行為是指以意思表示為要素，發生民事效力的行為。包括民事法律行為、無效民事行為、效力待定民事行為、可變更可撤銷民事行為。凡是表意行為都是民事行為，民事行為與事實行為相對應的，民事行為和事實行為統稱為民法上的行為，民法上的行為又是與事件相對應的，民法上的事件與行為又統稱為民事法律事實。

【例題·單選題】下列行為中，屬于民事行為的是（）

A.甲有朋自遠方來，甲不在，乙代為招待的行為

B.甲為一香客，甲赴寺廟進香的行為

C.甲毆打乙致傷的行為

D.甲贈與乙1000元的行為

[答疑編號632000401]

【答案】D

【解析】本題涉及民事行為的構成要件問題，民事行為應具備三要素：以意思表示為必要要素；依行為人的意思表示的內容而發生效力；依行為人具有民事行為能力為生效要件。A不是民事行為，因為民事行為要發生民事效果，要產生民事法律權利義務關系，同時是一個表意行為，乙代為招待并不發生法律效果。B也不是，不發生法律意義。C是一個侵權的行為，它是一個事實行為而不是表意行為。D是民事行為，以贈與為意思表示并發生法律權利義務關系，導致所有權的轉移。

二、民事法律行為

民事法律行為是民事行為的一種，是民事行為的下屬概念。

民事行為與民事法律行為的區別在于：具有合法性的特征。

民事行為有些具有合法性特征，有些不具有合法性特征。民事法律行為一定要具有合法性特征。

【例題·單選題】下列選項中，屬于民事法律行為的是（）

A.不當得利 B.無因管理 C.侵權行為 D.訂立合同

[答疑編號632000402]

【答案】D

【解析】不當得利，在我國目前理論認為是事件。無因管理是一個事實行為，不是表意行為，因此也不是民事法律行為。侵權行為是事實行為。訂立合同是典型的民事法律行為。

專題四 人身權

一、人身權的概念與特征

人身權的特征：

①人身權與民事主體的人身密不可分，不能轉讓、繼承和贈與。人身權與財產權不同，財產權一般可以轉讓、贈與、繼承。

例外情況：《民法通則》99條規定：法人、個體工商戶、個人合伙享有名稱權。企業法人、個體工商戶、個人合伙有權使用、依法轉讓自己的名稱。

②人身權是民事主體不可缺少的權利。人身權中的部分權利，如配偶權、榮譽權必須具備一定的民事行為能力才能取得。人身權也可以因法定或約定的原因而喪失。

③人身權是非財產性權利。侵害人身權影響他人經濟利益的，可以要求損害賠償。如：我國現行法律規定，侵害他人的姓名權、名譽權、名稱權、隱私權，可以要求精神損害賠償。

二、一般人格權

人格權是與生俱來的。

人身權可以分為人格權和身份權。

人格權又可分為一般人格權和具體人格權。一般人身權是指人身自由、人格平等、人格尊嚴、人格獨立。

一般人格權的特征是：普遍性、概括性、專屬性、法定性。

普遍性是指任何人都享有一般人格權。

概括性是指一般人格權是非常抽象的。

專屬性是指人格權是不能轉讓的。

法定性是指一般人格權是由法律規定的。

一般人格權的功能是：

解釋具體人格權、補充具體人格權、產生具體人格權。

三、具體人格權的種類

具體人格權的種類：

生命權、身體權、健康權、自由權、姓名權或名稱權、名譽權、肖像權、隱私權。

四、姓名權的內容及其侵害

姓名權包括：

姓名決定權、姓名使用權、姓名變更權。

侵害姓名權的形式包括：

干涉他人行使姓名權、盜用他人的姓名、假冒他人的姓名等。

【例題·多選題】朱某駕駛摩托車搶了田某放在自行車車筐內的手提包，包內有現金500元，身份證一張。后由于朱某與田某有幾分相像，為逃避追捕，朱某以田某的身份生活了半年，于1999年12月被公安機關抓獲。則朱某侵犯了田某的（）

A.名譽權

B.榮譽權

C.對現金、手提包、身份證的所有權

D.姓名權

[答疑編號632000501]

【答案】ACD

五、名譽權的特征和名譽權的侵害

名譽權的主體包括全體民事主體（自然人、法人、非法人民事主體），名譽權的客體是名譽，名譽權本身不具有財產性，但是它與財產利益相關，特別是法人的名譽權更與財產利益相關。

名譽權的侵害包括侮辱行為和誹謗行為。但是，下列行為不構成侵害名譽權：散布內容真實的行為、受害人同意的行為、正當行使權利的行為。散布內容真實的行為不構成侵害名譽權，但是可能構成侵害隱私權。正當行使權利的行為包括正當的輿論監督、舉報等。

【例題·多選題】某醫院在優生優育圖片展中，展出了一性病患者的照片，并在說明中用推斷性語言表述該患者系性生活不檢點所致。雖然患者眼部被遮擋，也未署名，但有些觀眾仍能辨認出該患者是誰，患者看了畫展后，認為醫院侵犯了他的人格權，那么醫院未侵害患者的權利有哪些（）

A.生命權

B.肖像權

C.名譽權

D.隱私權

[答疑編號632000502]

【答案】AB

【解析】該患者確系一名性病患者，醫院散布的信息是真實的，但是該信息是患者不愿公之于眾的，因此侵害了患者的隱私權。同時醫院用推斷性的語言表述該患者性生活不檢點，采用一種評價性的語言而不是描述性的語言，這是詆毀他人名譽的行為。照片被展覽，但是醫院不是以贏利為目的，不構成侵害肖像權。

六、肖像權的特征及其侵害

肖像權是自然人獨有的民事權利，法人和其他組織不享有肖像權。肖像權具有特定性，它是一種專有權。侵害肖像權的構成要件：① 非經自然人同意而使用其肖像；② 以贏利為目的。

下列行為是肖像權的合理使用，不構成侵害：① 在新聞報道中合理使用相關人物的肖像。② 為執行公務或為社會公益而舉辦特定活動使用他人肖像。但該公益活動不得與某產品發生直接聯系，如某企業舉辦老年高爾夫球賽，甲獲冠軍，該企業在甲獲冠軍的照片注明，甲獲冠軍是因為服用本廠的延年益壽丸，這種情況下就構成侵害肖像權。③ 為記載或宣傳特定公眾活動而使用參與者的肖像。④ 為肖像權人自身利益而使用其肖像。⑤ 基于科研和教育在一定范圍內使用他人肖像。

【例題·多選題】下列情況中，屬于合理使用肖像權的是（）。

A.新聞報道中合理使用領導人的肖像

B.公安機關為緝拿犯罪分子在報刊上使用犯罪分子的肖像

C.為宣傳植樹活動而使用植樹者的肖像

D.尋人啟示上使用失蹤者的肖像

[答疑編號632000503]

【答案】ABCD

【例題·單選題】陳興夫婦在兒子陳華周歲生日時到紅星照相館為兒子拍照紀念。攝影師劉某翻拍了陳華的底片，后將其賣給個體戶張某做掛歷用。張某又將該底片賣給蘭星香皂廠作嬰兒香皂廣告之用。在本案中，侵害陳華肖像權的侵權人是誰（）。

A.劉某和張某，不包括蘭星香皂廠

B.張某和蘭星香皂廠，不包括劉某

C.劉某和蘭星香皂廠，不包括張某

D.劉某，張某和蘭星香皂廠

[答疑編號632000504]

【答案】D

【解析】要注意侵害肖像權是以贏利為目的，如果不是以盈利為目的，可能侵害其他的權利。

七、隱私權的特征及其侵害

隱私權的特征：① 隱私權具有專屬性。② 隱私權具有秘密性 ③ 隱私權具有可放棄性。侵害隱私權的行為：① 以侵入、干擾等手段侵害自然人個人隱私 ② 以監聽、監視、窺視、非法調查等手段刺探他人的隱私。③泄露、公開披露或宣揚他人隱私。④ 非法利用他人隱私。侵害隱私權以侵權人存在主觀過錯為要件，但為了社會公共利益公開他人隱私的，不為侵害隱私權。注意隱私權的侵害與公共權利的行使和輿論監督權行使的關系，如人民法院在審理案件中，就要對行為人不想公開的事進行公開，這不為侵害犯罪人的隱私權。學校對在宿舍公開同居的男女學生進行處理，學校要將事實公開不是侵害隱私權，但這個處分應當在相應范圍內，而不能置于校園之外。如張三有嚴重的受賄行為，受賄行為對他個人而言是隱私，李四知道后向有關部門檢舉揭發，這種情況也不構成隱私權的侵害。

例1：甲身患梅毒，于2001年10月4日挾持女青年孫某逼迫其拍裸照，并將其強奸，后甲將孫某的裸照在社會上公開散發。2001年12月，孫某被檢查因強奸而患上梅毒。則以下在孫某的權利中，甲侵犯了孫某的哪些權利（）

A.榮譽權

B.健康權

C.性自由權

D.隱私權

[答疑編號632000505]

【答案】BCD

【解析】B對，因為孫某因此而患上梅毒。C對，強奸行為違背女性意志。D對，將孫某裸照在社會上散發，侵犯隱私權。

例2：某報社在一篇新聞報道中，披露未成年人甲是乙的私生子，致使甲備受同學的嘲笑與奚落，甲因精神痛苦自殘左手無名指，給甲的生活學習造成重大影響。按照我國現行的法律，報社的行為應如何認定（）

A.如實報道，不構成侵權

B.侵害了甲的姓名權

C.侵害了甲的身體權

D.侵害了甲的隱私權 [答疑編號632000506]

【答案】D

【解析】報社確是如實報道，但它涉及到個人不愿公開隱私，也不涉及社會公共利益，也不涉及到社會的輿論監督，屬于侵害隱私權的問題。

八、身份權的特征

身份權的特征：①身份權是基于特殊身份而形成的人與人之間的權利義務關系；②身份權不是民事主體固有的，而是通過一定的行為和事實取得和消滅的（這正好與人格權相反）；③身份權不是民事主體的必備權利；④身份權的客體是身份利益。

九、具體身份權

具體身份權包括：①親權是指父母對未成年子女所享有的權利，包括監護權、人身照顧權、探視權、財產照顧權）；②親屬權，親屬之間所享有的權利，包括親屬間的對共同財產的管理權、親屬間的探視權；③榮譽權取得一定事跡，被有關部門授予一定榮譽稱號，對這個榮譽稱號所享有的權利；④配偶權夫妻基于夫妻關系而產生的權利義務關系。

專題五 侵權行為

一、侵權行為的特征

侵權行為侵害他人合法權益的不法行為，是給被侵害人造成實際損害后果的行為，也就是說無侵害無侵權，但是特殊情況除外。

侵權行為的特征：①有不法行為；②有損害后果；③行為人有過錯；④損害后果和不法行為間有因果關系。

例：甲騎自行車上班，在一拐彎處，甲未減速，將一行人乙撞倒在地，但乙爬了起來毫發無傷，拍了拍身上灰便走了，則甲的行為是否是侵權行為（）

A.甲的行為是侵權行為，因為他將乙撞倒在地

B.甲的行為不是侵權行為，因為甲的行為沒有造成乙的傷害

C.甲的行為是侵權行為，因為他騎車拐彎未減速，違反了相關的交通法規

D.以上說法都不對

[答疑編號632000601]

【答案】B

【解析】不法事實未造成損害后果，符合“無損害無侵權”的原理。

二、單獨侵權和共同侵權

應掌握共同侵權的情況：①加害人之間存在共同侵權的意思聯絡；②加害人之間雖無共同意思聯絡，但其行為造成的損害具有不可分性；如甲是司機、乙也是司機，在不同的方向違章駕駛，造成行人丙的受害。在這個侵權中，甲和乙是不存在共同意思聯絡，但是他們行為的共同結果造成乙的受害，他們的行為也構成共同侵權行為。對于丙的損害，甲和乙要承擔連帶責任。這里面要強調損害具有不可分性，否則按照單獨侵權處理。甲和乙有仇，將乙家的牛牽走并賣掉，丙和乙有仇，將乙的房子燒了，這種情況下，損害具有可分性，他們是單獨侵權。③教唆人和實施人共同造成他人損害，如果教唆人是成年人，實施人是限制民事行為能力人，舉個例子：甲教唆15歲的乙攻擊丙，丙因此受害。對于丙的損害，甲和乙是共同侵權，承擔連帶責任。但是這個連帶責任中，主要由教唆人甲承擔。如果教唆一個無民事行為能力人，如20歲的甲教唆8歲的小孩，在后面攻擊一個16歲的丙，對于丙的損害，這種情況下，構成單獨侵權，由教唆人甲承擔責任。在共同侵權中，要注意區分各種情況，共同侵權中，要求侵權人均存在過錯，無意行為不構成共同侵權行為，應當區分共同侵權和單獨侵權，共同侵權人負連帶責任，單獨侵權人負自己的責任。

例：1996年春，某市舉辦了春季名貴花展。甲約女友乙前去參觀。兩人因說說笑笑，未注意門前掛有“展覽之花，嚴禁采摘”的牌子，走到一盆花前，乙停下來對甲說：“這花真好看，你摘一朵給我”。甲上前采摘，因用力過猛，造成花根松動，導致該盆花死亡。同時，甲因突然轉身與正在身后參觀畫展的丙相撞，造成丁的眼鏡摔碎。該盆名花為丙所有，丙為此損失500元，丁的鏡片損失共計300元。現丁、丙想提起訴訟。問：

（1）對于丙的損失，責任應如何承擔（）

A.由甲承擔

B.由乙承擔

C.由甲、乙分別承擔150元

D.甲、乙承擔連帶責任

[答疑編號632000602]

【答案】D

【解析】女青年讓男青年摘花，女青年實際上是一種教唆狀態，男青年是實施狀態，他們對花的侵害存在共同的意思表示，丙的花的損失，甲和乙構成共同侵權。

（2）對于丁的損失，責任應如何承擔

A.由甲承擔

B.由乙承擔

C.由甲、乙分別承擔250元

D.甲、乙承擔連帶責任

[答疑編號632000603]

【答案】A

【解析】對于丁的損失，甲是一種單獨侵權的行為。

三、侵權行為歸責原則

對于一般侵權，實行過錯責任原則，實行誰主張，誰舉證。在特殊侵權中，產品責任、高度危險作業的損害責任、環境污染的損害賠償責任、動物致人損害賠償責任、監護責任實行無過錯責任。這里面要特別注意，①只要是產品的缺陷致人損害的，無論是產品的制造者還是產品的銷售者要負賠償責任，這種責任是無過錯責任，這種無過錯責任的目的是為了保護消費者的利益，②高度危險是指高空、高壓、易燃、易爆、巨毒、放射性等，這種情況下的責任也是無過錯責任。這種責任的例外，就是受害人的故意造成了損害。③環境污染造成他人損害的，污染人要負無過錯責任。④動物致人損害也是實行無過錯責任。⑤監護責任。除此五個以外，我國法律沒有規定其他無過錯責任。但是如果是工作物致人損害是過錯推定責任，地面施工致人損害是過錯責任，但是這種過錯責任是一種不作為的過錯責任。對于造成的損害在雙方當事人均無過錯，法律又沒有規定無過錯責任的情況下，根據社會公平觀念，可適用公平責任原則。所以，在我國責任歸責原則有三個：過錯責任原則、無過錯責任原則、公平責任原則。無過錯責任原則主要是侵權里的原則，在違約里不存在無過錯責任原則。

例：下列關于公平責任原則的表述，錯誤的是（）

A.公平責任原則主要適用當事人無過錯的情況

B.公平責任原則的適用以公平觀念為基礎

C.公平責任原則適用的結果限于對直接財產損失的賠償

D.公平責任原則既適用于侵權，也適用于違約

[答疑編號632000604]

【答案】D

【解析】公平責任原則僅適用于侵權。

四、一般侵權的構成要件

一般侵權的構成要件：①行為的違法性、②損害事實的存在、③因果關系的存在、④行為人主觀上存在過錯。行為的違法性是指行為違反了法律規定的作為或者不作為的義務；損害事實既包括財產損害有包括人身損害、精神損害，財產損害和精神損害應當以客觀上的損害為依據，對于精神損害應當堅持主觀和客觀相一致原則；在因果關系中，法律上的學說很多，如條件說、原因說、直接因果關系說、間接因果關系說、現實說等等。我們應當堅持直接的必然的因果關系說；行為人主觀上的過錯，這里的過錯是指故意或過失的心理狀態，過失在民法上包括重大過失和一般過失。

【例題】某日，宋某駕車出游，途中見前面的車輛速度漸緩，遂與前一輛車于相距5米左右距離減速緩行，不想其后梁某因超速行車，來不及剎車，撞向宋某的車，導致宋某的車也往前撞向陳某的車，造成陳某的車嚴重損壞。為此，宋某特向律師咨詢，如果你是律師，你將如何回答（）

A.宋某的行為不構成侵權行為，其行為雖造成了陳某的損害，但在主觀上沒有過錯。

B.宋某的行為構成侵權行為，因為是宋某的車撞了陳某的車而造成車的嚴重損害

C.宋某對陳某進行賠償后，可以向梁某追償

D.陳某的損失只能由宋某賠償，梁某對此不承擔責任，因為梁某直接撞的是宋某的車。

[答疑編號632000605]

【答案】A

【解析】本題中，梁某有過錯，宋某沒有過錯，所以宋某的行為不構成侵權行為，宋某不是侵權行為人，也就不存在損害賠償，宋某的車僅僅是一個“道具”，真正的侵權人是梁某。

專題六 法 系

一、法律體系

所謂法律體系，是指一個國家的全部法律規范，按照一定的原則和要求，根據法律規范的調整對象和調整方法的不同，劃分為若干法律門類，并由這些法律門類及其所包括的不同法律規范形成的有機聯系的統一整體。我國的法律體系，以憲法為核心，以法律為主干，部門齊全、結構嚴謹。具體包括憲法及憲法相關法、民商法、行政法、經濟法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等七個法律部門。

（一）憲法及憲法相關法

憲法是國家的根本大法，規定國家的根本制度和根本任務、公民的基本權利和義務等內容。憲法相關法是與憲法相配套、直接保障憲法實施和國家政權運作等方面的法律規范的總和，主要包括四個方面：有關國家機構的產生、組織、職權和基本工作制度的法律；有關民族區域自治制度、特別行政區制度、基層群眾自治制度的法律；有關維護國家主權、領士完整和國家安全的法律；有關保障公民基本政治權利的法律。

（二）刑法

它是規范犯罪、刑事責任和刑事處罰的法律規范的總和。刑法是一個傳統的法律門類，與其他法律門類相比，具有兩個顯著特點：一是所調整的社會關系最廣泛。不論哪一方面的社會關系，只要發生了構成犯罪的行為，都受刑法調整。二是強制性最突出。所有法律都有強制性，但都沒有刑法突出。刑法是保證其他法律有效實施的后盾。

（三）行政法

行政法是規范行政管理活動的法律規范的總和，包括有關行政主體、行政行為、行政群序、行政監督以及國家公務員制度等方面的法律規范。行政法調整的是行政機關與行政管理相對人（公民、法人和其他組織）之間因行政管理活動而發生的法律關系，是一種縱向的法律關系，因此行政機關與行政管理相對人的地位是不平等的。行政行為由行政機關單方面依法作出，不需要雙方平等協商。

（四）民商法

民商法是規范民事、商事活動的法律規范的總和，調整的是自然人、法人和其他組織之間以平等地位而發生的各種法律關系。關于民法和商法是分立還是合一，各國做法不盡相同，從我國的立法模式來看，采取的是民商合一制度。民法作為一個傳統的法律門類，主要包括物權、債權、知識產權、婚姻、家庭、收養、繼承等方面的法律規范。商法是在適應現代商事活動的需要，從民法中分離而逐漸發展起來的，主要包括公司、破產、證券、期貨、保險、票據、海商等方面的法律規范。

（五）經濟法

經濟法是調整政府對市場經濟活動實行干預、管理、調控所產生的法律關系的法律規范的總和。經濟法是在政府干預市場活動過程中逐漸發展起來的一個法律門類，一方面與行政法的聯系很密切；另一方面又與民法商法的聯系很密切。由于同一個經濟法中既有調整縱向關系的法律規范，又有調整橫向關系的法律規范，具有相對的獨立性，因此應當單列為一個法律部門。如：就經濟法與商法的區別而言，商法是私法，僅調整商事主體個體的權利。而經濟法是公法，側重于調整政府平衡協調經濟生活中發生的政府與商事主體間的關系，強調政府與商事主體間責、權、利、效的一致性。

（六）社會法

社會法是規范勞動關系、社會保障、社會福利和特殊群體權益保障方面法律關系的法律規范的總和。社會法也是在政府干預社會生活過程中逐漸發展起來的一個法律門類，所調整的是政府與社會之間、社會不同部分之間的法律關系。社會法包括兩個方面，一是有關勞動關系、勞動保障和社會保障方面的法律，如勞動法、工會法等。二是有關特殊社會群體權益保障方面的法律，如未成年人保護法、婦女權益保障法等。

（七）程序法

程序法是規范解決社會糾紛的訴訟活動與非訴訟活動的法律規范的總和。我國已經制定了刑事訴訟法、民事訴訟法、行政訴訟法，分別對三種訴訟活動進行規范。此外，針對海事訴訟的特殊性，制定了海事訴訟特別程序法，作為對民事訴訟法的補充。為了處理國與國之間的犯罪引渡問題，制定了引渡法，作為對刑事訴訟法的補充。此外，我國還制定了仲裁法、勞動爭議調解仲裁法等非訴訟程序法。

二、法系

各國法律淵源不同，往往與各國的法系不同有關，如判例是否作為法律的淵源即是一例。所謂法系，是指根據歷史淵源、歷史傳統、存在樣式和運行方式的不同而對當今法律制度做出的分類。按照這種分類方法，各國的法律制度主要可以分為大陸法系和普通法系。

大陸法系，又稱羅馬法系、民法法系、成文法系，是承襲古羅馬法的傳統，仿照《法國民法典》和《德國民法典》的樣式而建立起來的法律制度的總稱。歐洲大陸上的法、德、意、荷蘭、西班牙、葡萄牙等國和拉于美洲、亞洲許多國家的法律都屬于大陸法系。我國的法律制度在形式上屬于大陸法系。

普通法系又稱英美法系、海洋法系或判例法系，是承襲英國中世紀的法律傳統而發展起來的各國法律制度的總稱。英、美、澳大利亞、新西蘭等英語國家和我國香港特別行政區的法律制度均屬于英美法系。

大陸法系與英美法系的主要區別包括以下幾個方面：

1.法律淵源不同。大陸法系表現為成文法，其法律以成文法即制定法的方式存在，它的法律淵源包括立法機關制定的各種規范性法律文件、行政機關頒布的各種行政法規以及本國參加的國際條約，但不包括司法判例。英美法系的法律淵源既包括各種制定法，也包括判例，而且判例所構成的判例法在整個法律體系中占有非常重要的地位。

2.法官權限不同。大陸法系強調法官只能援用成文法中的規定來審判案件，法官對成文法的解釋也需受成文法本身的嚴格限制，故法官只能適用法律而不能創造法律。英美法系的法官既可以援用成文法也可以援用已有的判例來審判案件，而且也可以在一定的條件下運用法律解釋和法律推理的技術創造新的判例，從而法官不僅適用法律，也在一定的范圍內創造法律。

3.訴訟程序的不同。大陸法系的訴訟程序以法官為重心，突出法官的職能，具有糾問程序的特點。英美法系的訴訟程序以原告、被告及其辯護人和代理人為重心，法官只是雙方爭論的“仲裁人”而不能參與爭論，與這種對抗式（也稱訴辯式）程序同時存在的是陪審團制度，陪審團代表公民參加案件審理，但主要負責作出事實上的結論和法律上的基本結論（如有罪或無罪），法官負責作出法律上的具體結論，即判決。

當然，隨著社會的發展，由于各國之間的經濟、政治和文化聯系與交流加強，兩大法系之間的互相借鑒也隨之受到重視，因而它們之間的差別也開始縮小，不再像過去那樣明顯。不過上述的這些區別，在相當長的時間內是不會消失的。

第二篇：2019初級會計師考試《經濟法基礎》第二章復習題

第二章 會計法律制度

一、單項選擇題

1.我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，其中《會計法》頒布于（）年。

A.1985

B.199

3C.1999

D.1990

2.（）是指調整經濟關系中各種會計關系的法律規范。

A.會計法律

B.會計行政法規 C.會計制度

D.會計規章

3.根據《會計法》的規定，主管全國會計工作的部門是（）。A.全國人大常務委員會

B.中國會計學會 C.國務院財政部門

D.中國注冊會計師協會

4.根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由(A.國務院財政部門

B.國務院有關部門 C.解放軍總后勤部

D.解放軍總政治部

5.《總會計師條例》屬于（）。

A.會計法律

B.統一的會計制度.c會計行政法規

D.地方性法規

6.《會計基礎工作規范》屬于（）。

A.會計法律

B.國家統一的會計制度

C.會計行政法規 D.地方性法規

7.會計移交清冊，一般應填制（）。

A.一份

B.一式四份

C.一式三份 D.一式兩份)制定。

8.在下列賬目中，出納人員可以登記的是（）。A.費用明細賬

B.收入明細賬 C.固定資產明細賬 D.債權債務明細賬

10.下列各項中，屬于會計法律的是()。

A.《企業財務報告條例》

B.《會計基礎工作規范》

C.《總會計師條例

D.《中華人民共和國會計法》

11.下列各項中，屬于單位內部會計監督制度基本要求的是()。A.對單位依法設置會計賬簿的檢查 B.對單位會計資料真實性、完整性的檢查 C.對單位會計核算情況的檢查

D.會計事項相關人員的職責權限應當明確

12.單位內部的會計監督的任務主要由()領導。

A.單位負責人 B.總會計師

C.財務處長 D.會計科長

13.會計是以()為單位進行會計核算的時間區間。

A.月份

B.季度

C.半 D.

14.對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當()。

A.拒絕接受，并上報財政部門徹查

B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因

C.予以退回，并要求經辦人員按規定進行更正、補充報告

D.有權不予接受，并向單位負責人

15.（）是登記會計賬簿的依據。

A.取得的原始憑證

B.外來原始憑證 C.經審核無誤的會計憑證 D.自制的原始憑證

16.下列對編制財務會計報告基本表述不正確的是()。

A.財務會計報告應當依據會計賬簿記錄和有關會計資料編制

B.財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求

C.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致

D.各單位的財務會計報告在上報有關部門前必須經注冊會計師審核簽字

17.單位內部會計監督的主體是()。

A.審計人員

B.單位負責人

C.會計機構、會計人員 D.會計師機構負責人

18.（）有權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監督。

A.審計部門 B.財政部門

C.證券監管 D.稅務部門

19.下列各項中，屬于初級會計專業職務的有()。

A.助理會計師

B.會計師 C.注冊會計師

D.會計從業資格

20.實行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的()。

A.會計機構負責人 B.會計主管人員

C.出納

D.稽核

21.各單位必須以（）為依據進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

A．原始憑證

B．審核無誤的原始憑證

C．實際發生的經濟業務D．經過單位領導審核批準的原始憑證

22.會計職業道德是通過（）力量的作用體現為人們自覺的行動。

A.法紀強制

B.制度落實

C.領導命令

D.意識和信念

23.2001年朱镕基總理提出的“不做假賬”是會計人員的最基本職業道德，實質上提出了()會計信息失真的基本思路。

A.以法治理

B.以德治理

C.以人為本治理

D.以制度為綱治理

24.會計法律制度是會計職業道德的()A.最高要求

B.較高要求 C.一般要求

D.最低要求

25.會計人員職業道德的首要前提是（）A.誠實守信

B.愛崗敬業

C.奉獻社會

D.服務群眾

26.()是一切道德的基礎和根本，是人之為人的最重要的品德。A.誠實守信

B.愛崗敬業

C.奉獻社會

D.服務群眾

27會計人員對于工作中知悉的商業秘密應依法保守，不得泄露，這是會計職業道德中()的具體體現。

A 誠實守信

B 兼潔自律 C 客觀公正

D 堅持準則

28.會計人員的基本品質是（）A.誠實守信

B.愛崗敬業

C.客觀公正

D.廉潔自律

29.會計人員的道德靈魂是()A.誠實守信

B.愛崗敬業

C.客觀公正

D.廉潔自律

30.公司為獲得一項工程合同，擬向工程發包的有關人員支付好處費10萬元。公司市場部持公司董事長的批示到財務部領該筆款項。財務部經理張某認為該項支出不符合有關規定，但考慮到公司主要領導已作了同意的批示，遂同意撥付了此款項。下列對張某做法的認定中，正確的是()。

A.張某違反了愛崗敬業的會計職業道德要求 B.張某違反了參與管理的會計職業道德要求 C.張某違反了客觀公正的會計職業道德要求 D.張某違反了堅持準則的會計職業道德要求

二、多項選擇題

1.下列屬于會計部門規章的有()。

A.《中華人民共和國會計法》B.《注冊會計師注冊辦法》

C.《注冊會計師法》 D.《代理記賬管理辦法》

2.根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有()。

A.出納人員 B.會計機構負責人

C.總會計師 D.單位負責人

3.根據《會計法》的規定，不依法設置會計賬簿等違法行為應承擔以下法律責任()。

A.責令限期改正 B.罰款

C.吊銷營業執照 D.給予行政處分

4.我國的會計法律制度包括()。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.國家統一的會計制度 D.地方性會計法規

5.下列有關記賬本位幣的基本規定中，說法正確的是()。

A.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務會計報告時，也可以用人民幣以外的貨幣反映

C.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣

D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務會計報告時，應按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映

6.某事業單位任用無會計從業資格證書的李某擔任公司會計，被當地會計管理部門查獲，該公司及相關責任人可能受到的處罰有()。

A.對直接負責的主管人員王某給予行政記過處分

B.對李某處以2000元的罰款

C.對該單位處以80000元的罰款

D.責令該單位另行任用有會計從業資格證書的人員擔任會計工作

7.會計檔案一般分為()。

A.會計憑證類

B.會計賬簿類

C.財務會計報告類

D.其他會計資料類

8.《會計法》規定，對生成和提供會計資料所作的基本要求是任何單位和個人()。

A.不得偽造會計憑證、賬簿

B.不得變造會計憑證、賬簿

C.不得提供虛假的財務會計報告 D.不得偽造、變造其他會計資料

9.會計工作的政府監督部門包括()A.財政部門 B.稅務部門

C.會計師事務所 D.人民銀行

10.下列各項業務中，()屬于代理記賬機構的業務范圍。

A.進行審計，出具審計報告

B.根據委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算

C.向稅務機關提供稅務資料

D.對外提供財務會計報告

11.會計機構和會計人員在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是()。

A.對違反《會計法》規定的事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正

B.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督

C.不能授意、指使、強令其他人員辦理違法事項

D.保證會計資料的真實性和完整性

13.會計崗位的設置可以是()。

A.一人一崗 B.一人多崗 C.一崗多人 D.以上說法均正確

三、判斷題

1.單位發生的各項經濟業務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。()2.向不同的會計資料使用者提供企業財務報告的，其財務會計報告的編制依據、編制原則可以不一致。()

4.為保證會計核算工作的正常進行和當期會計資料的真實、完整，經辦人應及時將原始憑證送交會計機構，原則上最遲不應超過2年。()

5.國家的統一的會計制度是國務院制定發布或國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布的。()

6.縣級以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。()

7.會計監督可分為社會監督、國家監督、群眾監督、單位內部監督。()

8.會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。()

10.在境外建立的中國企業向國內報送財務會計報告，可以采用所在國的貨幣。()

11.原始憑證是登記會計賬簿的直接依據。()

12.采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。()

13.一般會計人員辦理交接手續，由主管單位派人會同監交。()

14.單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，也屬會計工作社會監督。()

一、單項選擇題(答案)A [解析]：本題考核會計法律制度相關內容。我國《會計法》頒布于1985年。

A

[解析]：本題考核會計法律的概念。會計法律是指由全國人民代表

大會及其常委會通過一定立法程序制定的有關會計工作的法律，是調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范。

C [解析]：本題考核會計工作管理體制。我國會計工作管理體制遵循的是“統一領導，分級管理”的原則，由國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

A

[解析]：本題考核會計準則制度的制定權限。根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由財政部制定，其他部門或地方沒有權利制定。

C

[解析]：本題考核會計法律制度的構成。《總會計師條例》屬于會計行政法規。B

[解析]：本題考核會計法律制度的構成。《會計基礎工作規范》屬

于國家統一的會計制度中的會計規范性文件。

C

[解析]：本題考核會計移交清冊的填制份數。根據規定，會計移交

清冊應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。C

[解析]：本題考核單位會計工作崗位的設置。根據規定，出納人員

不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

D

[解析]：本題考核會計從業資格證書的記載信息。根據規定，會計

從業資格證書是具有會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效。D [解析]：本題考核會計法律的構成。《中華人民共和國會計法》屬于會計法律;《總會計師條例》和《企業財務報告條例》屬于會計行政法規;《會計基礎工作規范》屬于會計規范性文件。

D

[解析]：本題考核單位內部會計監督制度的內容。ABC均屬于政

府監督的主要內容。

A

[解析]：本題考核單位內部會計監督。根據《會計法》的規定，會

計機構和會計人員在內部會計監督中的任務主要是在單位負責人的領導下，在進行會計核算的同時，對單位經濟活動進行監督。

D

[解析]：本題考核會計的相關規定。會計，是指以“”

為單位進行會計核算的時間區間。

C

[解析]：本題考核填制與審核會計憑證。根據規定，會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求按照規定更正、補充。

C

[解析]：本題考核登記會計賬簿的要求。根據規定，依據經過審核

無誤的會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄質量的重要環節。

D

[解析]：本題考核企業財務會計報告的相關內容。根據規定，財務

會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。但并不是所有的財務會計報告在上報有關部門前都必須經過注冊會計師簽字的。

C

[解析]：本題考核會計監督的相關內容。單位內部會計監督的主體

應當是會計機構和會計人員。B

[解析]：本題考核會計監督中的政府監督。根據規定，財政部門有

權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監督。

A

[解析]：本題考核會計專業職務。會計專業職務是區別會計人員業

務技能的技術等級。會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。其中助理會計師和會計員屬于初級職務。

C [解析]：本題考核會計人員回避制度。根據規定，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員;會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

21C 22D 23B 24D 25B 26A 27A 28D 29C

30D

二、多項選擇題 BD

[解析]：本題考核會計規章的范圍。《會計法》和《注冊會計師法》

均屬于會計法律。

2：BCD

[解析]：本題考核在財務會計報告簽名并蓋章的人員。應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章是單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人，設置總會計師的，總會計師也要簽名并蓋章。

ABD

[解析]：本題考核法律責任的內容。根據《會計法》的規定，不

依法設置會計賬簿等違法行為應承擔以下法律責任：責令限期改正;罰款;給予行政處分;吊銷會計從業資格證書;追究刑事責任。

ABC

[解析]：本題考核我國會計法律制度的范圍。ABC均屬于我國會計法律制度。AD

[解析]：本題考核我國《會計法》中有關記賬本位幣的規定。根據規定，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。因此，選項 B.C錯誤。ABD

[解析]：任用會計人員不符合《會計法》規定的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上

5萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人中國家工作人員，給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。ABCD

[解析]：本題考核會計檔案的分類。根據規定，會計檔案包括

會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類和其他類。

ABCD

[解析]：本題考核會計資料的基本要求。四個選項都是正確的。

ABD

[解析]：本題考核會計工作的政府監督。根據規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。此外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

BCD

[解析]：本題考核代理記賬機構的業務范圍。代理記賬業務范圍包括：根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務報告等;對外提供財務報告;向稅務機關提供稅務資料;委托人委托的其他會計業務。

ABCD

[解析]：本題考核單位內部會計監督。ABCD四個選項均是正確的。ABD

[解析]：本題考核會計人員繼續教育的內容。會計人員繼續教育的內容包括：會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德等，不包括管理知識。

ABCD

[解析]：本題考核會計崗位的設置。以上說法均正確。

三、判斷題

1：Y

[解析]：本題考核會計賬簿的登記要求。根據規定，單位發生的各

項經濟業務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。

2：N

[解析]：本題考核會計信息質量的要求。向不同的會計資料使用者

提供企業財務報告的，其財務會計報告的編制依據、編制原則必須一致。

Y

[解析]：本題表述是正確的。N

[解析]：為保證會計核算工作的正常進行和當期會計資料的真實、完整，經辦人應及時將原始憑證送交會計機構，原則上最遲不應超過一個會計結算期。

5：N

[解析]：本題考核會計法律制度的構成。國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

Y

[解析]：本題考核會計工作的主管部門。題干的表述是正確的。

N

[解析]：本題考核會計監督的體系。目前我國的會計監督體系包括單位內部監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。

Y

[解析]：本題考核對會計資料的基本要求。題干的表述是正確的。

N

[解析]：本題考核會計專業職務及會計專業技術資格。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度;高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

10：N

[解析]：本題考核記賬本位幣的相關規定。根據規定，業務收支

以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中某一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

11：N

[解析]：本題考核原始憑證和記賬憑證的區別。原始憑證是登記

賬簿的原始依據，而記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據。

12：Y

[解析]：本題考核會計檔案的管理。題干的表述是正確的。

13：N

[解析]：一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人

會計主管人員負責監交即可;會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。

14：Y

[解析]：本題考核會計工作的社會監督。題干的表述是正確的。

第三篇：2009年初級會計師考試經濟法基礎試題

2009年《初級經濟法基礎》真題及答案解析(完整版)

一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)1.根據會計法律制度的規定，現金和銀行存款日記賬的保管期限是()A.5年 B.15年 C.25年 D.永久 參考答案：C 答案解析： 根據規定，日記賬的保管期限為15年，但是，現金和銀行存款日記賬的保管期限為25年。

試題點評： 本題考核會計檔案的保管時間。教材P58表2-1中有明確規定。需要掌握的基本知識，應該掌握。

2.某企業整理保管期滿的會計檔案，按規定編制會計檔案銷毀清冊，經企業負責人簽署意見后銷毀。關于銷毀會計檔案監銷人的下列表述中，符合法律規定的是()A.應由企業檔案部門和會計部門共同派員監銷 B.應由企業會計部門派員單獨監銷 C.應由企業檔案部門派員單獨監銷 D.應由企業辦公室派員單獨監銷 參考答案：A 答案解析：根據規定，銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和會計部門共同派員監銷。

試題點評：本題考核會計檔案的銷毀程序。教材P59倒數第七行有明確規定。基本知識，應該掌握。

3.根據會計法律制度的規定，注冊會計師對被審計單位財務會計報告進行審計后出具的審計報告，分為標準審計報告和非標準審計報告。下列各項中，屬于標準審計報告的是()A.無保留意見的審計報告 B.保留意見的審計報告

C.帶強調段的無保留意見審計報告 D.否定意見的審計報告 參考答案：A 答案解析：審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告指不附加說明段、強調事項段或任何修飾用語的無保留意見的審計報告。

試題點評： 本題考核審計報告的類型。教材P66倒數第二行有相關規定，只要對教材熟悉，本題就不會失分。

4.根據增值稅法律制度的規定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為()A.貨物發出的當天

B.合同約定的收款日期的當天 C.收到銷貨款的當天

D.發出貨物并辦妥托收手續的當天 參考答案：D 答案解析：根據《增值稅暫行條例》的規定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

試題點評： 本題考核增值稅的納稅義務發生時間。教材P125倒數第二行有明確規定，屬于基礎知識，熟悉教材，就不會丟分。5.根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.汽車輪胎 B.網球及球具 C.煙絲 D.實木地板 參考答案：B 答案解析：列入消費稅范圍的稅目共11種，其中有高爾夫球及球具，而網校及球具不屬于消費稅的征收范圍。

試題點評：本題考核消費稅的征收范圍。教材134頁表4-6中有明確的消費稅稅目。屬于教材的基本內容，熟悉教材，很好得分。6.下列關于金融業營業稅計稅營業額的確定方法中，符合營業稅法律制度規定的是（）。

A.債券買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額 B.融資租賃業務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額 C.一般貸款業務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業額

D.金融經紀業務，以金融服務手續費收入減去相關成本后的余額為營業額 參考答案：A 答案解析：選項B，融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用，減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額；選項C，一般貸款業務，以利息收入全額為營業額；選項D，金融經紀業務，以金融服務手續費為營業額。

試題點評：本題考核營業稅計稅依據的確定。教材P152頁3.中有明確規定。熟悉教材，即可得分。

7.根據關稅法律制度的規定，下列各項中，不計入進口貨物完稅價格的是（）。A.貨物成交價格 B.進口關稅稅額

C.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用 D.有買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費 參考答案：B 答案解析：根據規定，進口關稅及其他國內稅收，不計入到進口貨物關稅完稅價格中。

試題點評：本題考核關稅完稅價格的確定。教材P161倒數第16行有相關規定。基本規定，應該掌握。8.根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人應當自終了后一定期限內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。該期限是（）。A.自終了之日起15日內 B.自終了之日起45日內 C.自終了之日起4個月內 D.自終了之日起5個月內 參考答案：D 答案解析：根據規定，企業應當自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退款。試題點評：本題考核企業所得稅的納稅申報。教材P178倒數第10行有明確規定。熟悉教材，本題容易得分。

9.根據企業所得稅法律制度的規定，下列項目中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.罰金

B.銀行按規定加收的罰息 C.稅收滯納金

D.罰款和被沒收財物的損失 參考答案：B 答案解析：根據規定，稅收滯納金不得在企業所得稅前扣除；納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在稅前扣除，但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

試題點評：本題考核企業所得稅前扣除項目。教材P173第12行有相關規定。教材規定的基本知識，應該掌握。

10.根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（）。A.財產租賃所得 B.退休工資 C.保險賠償 D.國債利息 參考答案：A 答案解析：根據規定，退休工資、保險賠償和國債利息收入，屬于個人所得稅的免稅項目。

試題點評：本題考核個人所得稅的減免。教材P191有相關規定。教材中的基本知識，熟悉教材，本題就可以得分。

11.根據個人所得稅法律制度的規定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是（）。A.財產轉讓所得 B.特許權使用費所得 C.偶然所得 D.勞務報酬所得 參考答案：A 答案解析：財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產取得的所得。個人轉讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為財產轉讓所得。

試題點評：本題考核個人所得稅的稅目。教材P183第7行有相關規定。基本規定，應該掌握。

12.某企業2008自有生產用房原值5 000萬元，賬面已提折舊1 000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2008應繳納的房產稅稅額為（）萬元。A.18 B.33.6 C.42 D.48 參考答案：C 答案解析：根據規定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業2008年應繳納的房產稅＝5000×（1-30％）×1.2％＝42（萬元）試題點評：本題考核房產稅的計算。教材199有規定的公式。房產稅計算并不是太難，應該掌握。

13.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。A．承包者獲得農村集體土地承包經營權 B．企業受讓土地使用權 C．企業將廠房抵押給銀行 D．個人承租居民住宅 參考答案：B 答案解析：契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

試題點評：本題考核契稅的征收范圍。教材P209～210有明確規定。熟悉教材，即可得分。

14.某油田3月份生產原油5 000噸，當月銷售3 000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應繳納的資源稅稅額為（）元。A．40 000 B．24 800 C．24 000 D．23 200 參考答案：C 答案解析：根據規定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產資源稅應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。應繳納的資源稅＝3000×8＝24000（元）。

試題點評：本題考核資源稅的計算。教材P227頁有相關規定。屬于基礎知識，應該掌握。

15.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關可以采取的措施是（）。

A．處以2 000元以上10 000元以下罰款 B．提請工商行政管理機關吊銷其營業執照 C．沒收其經營所得

D．提請公安機關查封其財產 參考答案：B 答案解析：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。試題點評：本題考核征納雙方違反稅法的法律責任。教材P284倒數第15行有明確規定。屬于教材中的明確規定，熟悉教材，即可得分。16.根據不同的標準可以對稅法進行不同的分類。對稅法所作的下列分類中，以稅法功能作用的不同作為分類標準的是（）。A．稅收法律、稅收行政法規、稅收規章B．稅收實體法和稅收程序法

C．稅收根本法和稅收普通法 D．稅收一般法和稅收特別法 參考答案：B 答案解析：按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩類。

試題點評：本題考核稅法的分類。教材P91第10行有明確規定。屬于教材中的明確規定，熟悉教材，即可得分。17.根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據填寫要求的表述中，不正確的是（）。

A．單位名稱應當記載全稱或者規范化簡稱 B．銀行名稱應當記載全稱或者規范化簡稱 C．出票日期可以選擇使用中文大寫或阿拉伯數碼

D．金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致 參考答案：C 答案解析：根據規定，票據的出票日期必須使用中文大寫，不可以使用阿拉伯數字。試題點評：本題考核票據的填寫要求。教材P293第12行有相關規定。教材中的基礎知識，應該掌握。

18.2009年3月1日，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協商采取托收承付驗貨付款方式辦理貨款結算。3月4日，運輸公司向乙公司發出提貨單。乙公司在承付期內未向其開戶銀行表示拒絕付款。已知3月7日、8日、14日和15日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為（）。A．3月6日 B．3月9日

C．3月13日D．3月16日 參考答案：D 答案解析：托收承付結算方式中，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（遇法定休假日順延）上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人。本題中，3月4日發出提貨通知，從3月5日開始計算，10天后是3月14日，因為3月14日和15日為法定休假日，所以乙公司開戶銀行向甲公司劃貨款的日期為3月16日。

試題點評：本題考核托收承付的承付期計算。教材P341倒數第5行有相關規定。教材規定的基本知識，應該掌握。

19.根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據提示付款期限的表述中，不正確的是（）。

A．銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月 B．商業匯票的提示付款期限為自出票日起10日

C．銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月D．支票的提示付款期限為自出票日起10日 參考答案：B 答案解析：根據規定，商業匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內，而并非是出票日起10日內。銀行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。

試題點評：本題考核票據的提示付款期限。教材P319～331有規定。屬于基礎知識，熟悉教材即可得分。

20.下列關于國內信用證辦理和使用要求的表述中，符合支付結算法律制度規定的是（）。

A．信用證結算方式可以用于轉賬，也可以支取現金 B．開證行應向申請人收取不低于開證金額30%的保證金 C．信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額 D．申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的，開證行有權拒絕付款中華會 計網校 參考答案：C 答案解析：根據規定，信用證結算方式只適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金，選項A錯誤；開證行在決定受理申請人開證申請，應向申請人收取不低于開證金額20％的保證金，而并非是30％，選項B錯誤；信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額，選項C正確；申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內付款，對不足支付的部分作逾期貸款處理，選項D錯誤。

試題點評：本題考核信用證的相關規定。教材P344～346有相關規定。教材中的基本規定，應該掌握。

21.下列各項中，屬于偽造會計資料行為的是（）。A．以虛假的經濟業務事項為前提編制會計憑證 B．用涂改、挖補手段改變會計憑證的真實內容 C．對某項交易未在財務會計報告中披露 D．對某項交易采用與前期不同的會計處理方法 參考答案：A 答案解析：根據規定，偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證和會計賬簿。試題點評：本題考核偽造、變造會計資料。教材P48第4行有明確規定。屬于教材基本知識，熟悉教材，即可得分。

22.甲、乙因某不動產發生糾紛，甲欲通過訴訟方式解決。其選擇訴訟管轄法院的下列表述中，符合法律規定的是（）。A．甲只能向甲住所地法院提起訴訟 B．甲只能向乙住所地法院提起訴訟 C．甲只能向該不動產所在地法院提起訴訟

D．甲可以選擇向乙住所地或該不動產所在地法院提起訴訟 參考答案：C 答案解析：根據規定，因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地法院管轄。

試題點評：本題考核訴訟管轄。教材P28第15行有相關規定。基本知識，應該掌握。

23.某市財政部門在開展會計信息質量檢查時，發現甲企業于2008年6月至8月間將多筆銷貨現金收入另設賬簿，單獨保管。甲企業負責人辯稱，自己當時正在外地學習，對此事情不知情。下列關于該企業負責人法律責任的表述中，符合《會計法》規定的是（）。A．甲企業負責人學習在外，不應承擔法律責任 B．甲企業負責人若對此事知情，則應承擔法律責任 C．甲企業負責人若對此事不知情，則不應承擔法律責任 D．無論甲企業負責人對此事是否知情，均應承擔法律責任

參考答案：D答案解析：根據規定，單位負責人是單位的最高管理者，必須對本單位的一切經營管理和業務活動負責，當然也必須對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人不可以因為出差學習，而推托責任。

試題點評：本題考核單位內部的會計工作管理。教材P45倒數第7行有相關規定。基本規定，應當掌握。

24．甲、乙因買賣貨物發生合同糾紛，甲向法庭提出訴訟。開庭審理時，乙提出雙方簽有仲裁協議，應通過仲裁方式解決。對該案件的下列處理方式中，符合法律規定的是（）。A．仲裁協議有效，法院駁回甲的起訴 B．仲裁協議無效，法院繼續審理 C．由甲、乙協商確定糾紛的解決方式

D．視為甲、乙已放棄仲裁協議，法院繼續審理參考答案：A 答案解析：當事人雙方簽有仲裁協議，發生糾紛，一方向法院起訴未聲明有仲裁協議，法律受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協議的，法院應當駁回起訴。

試題點評：本題考核仲裁協議的效力。教材P20有相關規定。基本知識，應當掌握。

25．某企業財會科出納張某在為員工李某辦公室報銷業務時，發現采購發票上所注單價與總金額不匹配，經查是銷貨單位填寫單價錯誤。張某可能采取的下列做法中，符合會計法律制度規定的是（）。A．按總金額入賬B．將單價改正后入賬 C．由李某寫出說明，并加蓋企業公章后入賬 D．將發票退給李某，由銷貨單位重新開具發票 參考答案：D 答案解析：根據規定，原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

試題點評：本題考核原始憑證的填制要求。教材P52第4行有明確規定。基礎知識，應當掌握。

二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）

26．根據《會計法》的規定，下列單位中，適合國家統一的會計制度的有（）。

A．國家機關 B．事業單位

C．國有企業 D．中外合資經營企業

參考答案：ABCD

答案解析：根據《會計法》規定，國家實行統一的會計制度，國家統一的會計制度由國務院財政部門根據《會計法》制定并公布。題中所述單位，均適合國家統一的會計制度。

試題點評：本題考核會計制度。教材P41有相關規定。基礎知識，應當掌握。

27.根據《會計法》的規定，下列各項中，屬于會計核算內容的有（）。

A．合同的審核和簽訂

B．款項和有價證券的收付

C．資本、基金的增減

D．財務的收發、增減和使用

參考答案：BCD

答案解析：款項和有價證券的收付，資本、基金的增減，財務的收發、增減和使用均屬于會計核算的內容。合同的審核和簽訂不屬于會計核算的內容。

試題點評：本題考核會計核算的內容。教材P49～50有相關規定。教材中的基本規定，應當掌握。

28.關于會計法律制度和會計職業道德相互關系的下列表述中，正確的有（）。

A．會計法律制度和會計職業道德均屬于會計人員的行為規范

B．會計法律制度和會計職業道德均由國家立法部門或行政部門制定

C．會計法律制度和會計職業道德相互補充、相互促進

D．會計法律制度和會計職業道德均依靠國際機器強制執行

參考答案：AC

答案解析：會計職業道德與會計法律制度作為社會規范，均屬于會計人員行為規范的范疇，選項A正確；會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或者行政管理部門制定、頒布的，而會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，其表現形式既有成文的規定，也有不成文的規定，選項B錯誤；會計職業道德和會計法律制度，在作用上相互補充，在內容上相互滲透，在實施上相互促進，選項C正確；會計法律制度為了達到有法可依、執法必嚴、違法必究的目的，需要一套實施保障機制，而會計職業道德主要依靠社會輿論、道德教育、傳統習俗和道德評價實現，選項D錯誤。

試題點評：本題考核會計法律制度和會計職業道德的關系。教材P43有相關規定。教材基本規定，應當掌握。

29.根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計賬簿的有（）。

A．現金日記賬

B．銀行對賬單

C．明細分類帳

D．總分類帳

參考答案：ACD

答案解析：會計賬簿的種類主要有總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。銀行對賬單屬于原始憑證，不屬于會計賬簿。

試題點評：本題考核會計賬簿的種類。教材P52有相關規定。教材規定的基礎知識，熟悉教材，本題即可得分。

30.為保護單位資金的安全、完整，提高會計信息質量，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，各單位應加強內部控制。下列各項中，屬于單位內部控制方法的有（）。

A．授權審批控制 B．預算控制

C．會計系統控制

D．不相容職務分離控制

參考答案：ABCD

答案解析：題目中四個選項，均屬于單位內部控制的方法。

試題點評：本題考核單位內部控制的方法。教材P61有明確規定。教材基本規定，熟悉教材，本題即可得分。

31.根據會計法律制度的規定，單位的下列業務中，可以委托代理記賬機構辦理的有（）。

A．審核原始憑證

B．登記會計賬簿

C．辦理納稅申報

D．編制財務會計報告

參考答案：ABCD

答案解析：題目中四個選項，均屬于代理記賬機構可以從事的業務范圍。

試題點評：本題考核代理記賬的業務范圍。教材P70有相關規定。教材基本規定，應當掌握。

32.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。

A．將自產貨物用于非應稅項目

B．將外購貨物用于個人消費 C．將自產貨物無償贈送他人

D．將外購貨物分配給股東

參考答案：ACD

答案解析：外購的貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費，不屬于視同銷售行為，不征收增值稅。自產的貨物用于非應稅項目、無償贈送他人和外購貨物分配給股東，均屬于視同銷售行為，征收增值稅。

試題點評：本題考核增值稅視同銷售行為。教材P102～103有相關規定。基本內容，應當掌握。

33.下列關于營業稅納稅地點的表述中，符合營業稅法律制度規定的有（）。

A．納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人從事運輸業務，應當向運輸勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

D．納稅人在本省從事建筑勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

參考答案：AC

答案解析：根據規定，納稅人從事運輸勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，選項B錯誤；納稅人在本省從事建筑勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅，選項D錯誤。

試題點評：本題考核營業稅的納稅地點。教材P156有相關規定，應當掌握。

34.根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產項目中，在計算應納稅所得額時，準予扣除折舊的有（）。

A．房屋、建筑物

B．以經營租賃方式租出的固定資產

C．以融資租賃方式租入的固定資產

D．與經營活動無關的固定資產

參考答案：ABC

答案解析：根據規定，與經營活動無關的固定資產，不得計提折舊在企業所得稅前扣除。題目其他所列三項，均可以計提折舊在稅前扣除。

試題點評：本題考核企業所得稅前可以計提折舊扣除的項目。教材P173有相關規定。基礎內容，應當掌握。

35.下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。

A．在中國境內擁有并使用船舶的國有企業

B．在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人

C．在中國境內擁有并使用船舶的內地居民

D．在中國境內擁有并使用車輛的外國企業

參考答案：ABCD

答案解析：根據規定，車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理的車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業、外籍個人。

試題點評：本題考核車船稅的納稅人。教材P201有規定。基本內容，應當掌握。36.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A．工商營業執照

B．土地使用權出讓合同

C．土地使用證

D．商品房銷售合同

參考答案：ABCD

答案解析：根據規定，工商營業執照和土地使用證，屬于權利、許可證照，征收印花稅；土地使用權出讓合同和商品房銷售合同，按照產權轉移書據征收印花稅。

試題點評：本題考核印花稅的征收范圍。教材P204～205有相關規定。基礎內容，熟悉教材，即可得分。

37.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。

A．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B．拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產

C．書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

參考答案：CD

答案解析：選項AB屬于稅收強制執行措施。試題點評：本題考核稅收保全措施。教材P276倒數第4行有相關規定。基本內容，應當掌握。

38.根據稅收法律制度的規定，我國對納稅人和征稅對象實行減免稅的方式主要有（）。

A．稅基式減免

B．稅率式減免

C．稅額式減免

D．協商式減免

參考答案：ABC

答案解析：根據規定，減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種，不包括協商式減免。

試題點評：本題考核稅收要素。教材96頁有相關規定。基本內容，應當掌握。

39.下列各項中，屬于票據基本當事人的有（）。

A．出票人

B．收款人

C．付款人

D．保證人

參考答案：ABC

答案解析：根據規定，票據的基本當事人包括出票人、付款人和收款人。票據的保證人屬于票據的非基本當事人。

試題點評：本題考核票據的基本當事人。教材P307有規定。基本內容，熟悉教材，即可得分。

40.關于票據簽章當事人的下列表述中，正確的有（）。

A．票據簽發時，由出票人簽章

B．票據轉讓時，由被背書人簽章

C．票據承兌時，由承兌人簽章

D．票據保證時，由保證人簽章

參考答案：ACD

答案解析：根據規定，票據簽發時，由出票人簽章；票據轉讓時，由背書人簽章；票據承兌時，由承兌人簽章；票據保證時，由保證人簽章。

試題點評：本題考核票據的簽章。教材P309第3行有相關規定。熟悉教材，即可得分。

41.關于法的本質與特征的下列表述中，正確的是（）。

A．法由統治階級的物質生活條件所決定

B．法體現的是統治階級的整體意志和根本利益

C．法是由國家制定或認可的行為規范

D．法由國家強制力保障其實施

參考答案：ABCD

答案解析：題中四個選項，均屬于法的本質與特征。

試題點評：本題考核法的本質與特征。教材P2～3有相關規定。基礎內容，應當掌握。

42.下列各項中，可以成為我國經濟法律關系客體的有（）。A．自然人

B．發明專利

C．勞務

D．物質資料

參考答案：BCD

答案解析：經濟法律關系的客體包括物、非物質財富和行為。自然人屬于經濟法律關系的主體，其他三項均屬于經濟法律關系的客體。

試題點評：本題考核經濟法律關系的客體。教材P16有相關規定。基本內容，應當掌握。

43.下列爭議解決方式中，適用于解決平等民事主體當事人之間發生的經濟糾紛的有（）。

A．仲裁

B．民事訴訟

C．行政復議

D．行政訴訟

參考答案：AB

答案解析：在我國，解決經濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議和行政訴訟。其中，作為平等民事主體的當事人之間發生的經濟糾紛適用仲裁和民事訴訟方式解決。

試題點評：本題考核解決糾紛的途徑和方式。教材P18第2行有相關規定。基本內容，應當掌握。

44.根據《行政復議法》的規定，下列各項中，屬于行政復議范圍的有（）。

A．公民對行政機關作出限制其人身自由的行政強制措施決定不服的B．企業對行政機關作出責令其停產停業的行政處罰決定不服的C．社會團體對行政機關作出其有關資質證書中止的決定不服的D．行政機關工作人員對本單位給予其行政處分的決定不服的參考答案：ABC

答案解析：根據規定，行政人員不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請行政復議。選項ABC都是屬于行政復議的范圍，均可以依規定提起行政復議。

試題點評：本題考核行政復議的范圍。教材P22～23有規定。基本內容，應當掌握。

45.下列關于我國仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》規定的有（）。

A．仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決

B．當事人不服仲裁裁決可以向法院起訴

C．當事人協議不開庭的，仲裁可以不開庭進行

D．仲裁的進行以雙方當事人自愿達成的書面仲裁協議為條件

參考答案：ACD

答案解析：根據規定，仲裁實行一裁終局制度，仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決，當事人不服仲裁裁決不可以再提起訴訟；當事人協議不開庭的，仲裁可以不開庭進行；仲裁協議應當以書面形式訂立，口頭達成仲裁的意思表示無效。試題點評：本題考核仲裁的相關規定。教材P19有相關規定。基礎性的內容，應當掌握。

三、判斷題（本類題目共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分）

61.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。（）

參考答案：√

答案解析：題目中的表述是正確的。

試題點評：本題考核企業所得稅的征收范圍。教材P169第5行有明確規定。教材中的基本規定，熟悉教材，即可得分。

62.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（）

參考答案：√

答案解析：題目中的表述是正確的。

試題點評：本題考核房產稅的計稅依據。教材P198～199有明確規定。應當掌握。

63.稅收的固定性既包括時間上的連續性，又包括征收比例的固定性。（）

參考答案：√

答案解析：題目中的表述是正確的。

試題點評：本題考核稅收的特征。教材P89有相關規定。教材基本規定，熟悉教材，即可掌握。

64.甲公司收到乙公司一張支票，該支票記載了“不得轉讓”字樣，該記載事項不影響甲公司將該支票背書轉讓。（）

參考答案：×

答案解析：出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓，所以該記載事項對甲公司背書轉讓該支票是有影響的。

試題點評：本題考核票據的任意記載事項。教材P309有相關規定。教材基本規定，熟悉教材，即可掌握。

65.以下為某銀行轉賬支票背面背書簽章的示意圖。該轉賬支票背書連續，背書有效。（）

參考答案：√

試題點評：本題考核背書行為。本題是校對教材知識點的靈活運用，有一定的難度，不易得分。

66.稅務機關行使代為權，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。（）

參考答案：×

答案解析：稅務機關形式代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

試題點評：本題考核稅收代位權。教材P279倒數第5行有明確規定。熟悉教材，即可得分。

67.當事人申請仲裁，必須按照級別管轄和地域管轄的規定選擇仲裁委員會。（）

參考答案：×

答案解析：根據規定，仲裁委員會不按照行政區劃層層設立，由雙方當事人自愿選擇仲裁委員會，不受級別管轄和地域管轄的規定。

試題點評：本題考核仲裁委員會。教材P18～19有相關規定。基本內容，應當掌握。

68.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應共同負擔的單位。（）

參考答案：√

答案解析：題目中的表述是正確的。

試題點評：本題考核原始憑證分割單。教材P52有明確規定。基礎性的內容，應當掌握。

69.總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人。（）

參考答案：√

答案解析：題目中的表述是正確的。

試題點評：本題考核總會計師。教材P71倒數第7行有明確規定。

70.某卷煙廠通過自設獨立核算門市部銷售自產卷煙，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。（）

參考答案：×

答案解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。本題是“獨立核算”的門市部，不正確。

試題點評：本題考核消費稅應納稅額的其他規定。教材P140倒數第6行有明確規定。應當掌握。

四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數）

1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2008年8月該廠發生以下經濟業務：

（1）5日向農戶購進免稅糧食，開具的農業品收購發票上注明的價款為50 000元，貨款以現金支付。

（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。

（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；免稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農場品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認定：1噸＝2 000斤。

要求：

（1）計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。

（2）計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。

（3）計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。

（4）計算該酒廠當月應繳納的增值稅稅額。

參考答案：

（1）當月應繳納的消費稅＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）

（2）當月可抵扣的增值稅進項稅額＝50000×13％+25500＝32000（元）

（3）當月增值稅銷項稅額＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）

（4）當月應繳納的增值稅稅額＝105400-32000＝73400（元）

試題點評：本題考核消費稅和增值稅的計算。整個題目并不是很難，都是我們平時經常訓練的知識點，應該得滿分的。

2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

（1）餐飲收入150萬元。

（2）住宿收入86萬元。

（3）出租商業用房租金收入9萬元。

（4）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%.要求：

（1）計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額。

（2）計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額。

（3）計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額。

（4）計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。

參考答案：

（1）當月餐飲收入應繳納的營業稅＝150×5％＝7.5（萬元）

（2）當月住宿收入應繳納的營業稅＝86×5％＝4.3（萬元）

（3）當月租金收入應繳納的營業稅＝9×5％＝0.45（萬元）

（4）當月娛樂收入應繳納的營業稅＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（萬元）

試題點評：本題考核營業稅的計算。很簡單的計算，主要是確認營業額，然后直接乘以稅率即可。應該做對。

3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：

（1）當月工資薪金收入8 000元（已扣除“三險一金”等免稅項目金額），全年一次性獎金收入20 000元。

（2）從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

（3）從某雜志社取得發表一篇論文的稿費收入2 000元。

（4）從某大學取得講座收入5 000元。

已知：

（1）工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：

級數 全月應納稅所得額 稅率（%）速算扣除數 不超過500元的 5 0 超過500～2000元的部分 10 25 超過2000～5000元的部分 15 125 超過5000～20 000元的部分 20 375 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375

…… …… …… ……

（2）工資薪金所得的減除費用標準為2 000元/月。

（3）稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%.勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%.（4）假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。

要求：

（1）計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個人所得稅稅額。

（2）計算王某一次性獎金收入應繳納的個人所得稅稅額。

（3）計算王某當月股息紅利收入應繳納的個人所得稅稅額。

（4）計算王某當月稿費收入應繳納的個人所得稅稅額。

（5）計算王某當月講座收入應繳納的個人所得稅稅額。

參考答案：

（1）當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）

（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：

每月獎金平均額＝20000/12＝1666.67（元）

根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10％，速算扣除數為25.一次性獎金應納個人所得稅＝20000×10％－25＝1975（元）

（3）股息紅利收入應繳納的個人所得稅＝10000×20％＝2000（元）

（4）稿費收入應繳納的個人所得稅＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元）

（5）講座收入應繳納的個人所得稅＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）

試題點評：本題考核個人所得稅的計算。基本的代入公式計算，學習中應該會遇到很多這方面的題目，并不是太難。

五、綜合題（本類題共1題，共10分）

匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發生的結算業務如下：

（1）7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。

（2）7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業務。

（3）7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420 000元的轉賬支票（以下簡稱A支票）交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發現后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。

（4）7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發一張轉賬支票。出納王某重新填寫一張轉賬支票（以下簡稱B支票）交給洪鑫公司。當日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，甲銀行審核B支票時發現匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款。

（5）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實際獲得的貼現票據款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。

（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，取得了貨款。

已知：甲銀行年貼現利率為2.16%；經計算并確定的貼現天數為10天；一年按360天計算。

要求：

根據支付結算法律制度的規定，回答下列問題：

（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規定？說明理由。

（2）匯明公司到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業務是否符合法律規定？說明理由。

（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規定？說明理由。

（4）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發 B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為？中國人民銀行可以對其予以何種處罰？洪鑫公司是否有權要求匯明公司予以賠償？說明理由。

（5）計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現時，向銀行支付的貼現利息和實際獲得的貼現金額，列出計算過程。

參考答案：（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規定。根據規定，一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。本題中，匯明公司在甲銀行已經開立了基本存款賬戶，因借款合同在乙銀行開立一般存款賬戶是符合規定的。

（2）匯明公司到乙銀行購買現金支票并辦理提取現金業務不符合法律規定。根據規定，一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但是不得辦理現金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現金。

（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規定。根據規定，票據的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據無效；對票據上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯誤，按照規定，是不得在票據上直接修改的，其做法不符合法律規定。

（4）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發 B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于簽發空頭支票的行為。根據規定，單位和個人簽發空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有關要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。所以，洪鑫公司有權要求匯明公司給予賠償。

（5）支付給銀行的貼現利息＝100000×2.16％÷360×10＝60（元）

匯明公司實際獲得的貼現金額＝100000－60＝99940（元）

試題點評：本題考核銀行存款賬戶和票據的相關規定。教材中的基本規定，熟悉教材，本題就不難得分。

第四篇：2010初級會計師考試《經濟法基礎》模擬題五

2010初級會計師考試《經濟法基礎》模擬題五

一、單項選擇題

1.下列關于法的本質與特征的表述中，不正確的是()。

A.法是統治階級意志的體現

B.法是明確而普遍適用的規范

C.法是全社會成員共同意志的體現

D.法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規范

2.下列法的形式中，屬于國家的根本大法、具有最高法律效力的是()。

A.中華人民共和國民法

B.中華人民共和國憲法

C.中華人民共和國刑法

D.中華人民共和國經濟法

3.由全國人民代表大會及其常務委員會經一定立法程序制定的規范性文件是()。

A.憲法

B.法律

C.行政法規

D.行政規章

4.下列對法所作的分類中，以法的創制方式和發布形式進行分類的是()。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特別法

D.實體法和程序法

5.根據會計法律制度的規定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人在財務會計報告上簽章的下列做法中，符合規定的是()。

A.簽名

B.簽章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

6.2008年8月10日，甲、乙兩公司簽訂了一份購銷合同，甲公司于9月1日支付了貨款，乙公司當日給甲公司開具了當天的發票，甲公司會計于9月15日編寫了記賬憑證，根據《會計檔案管理辦法》的規定，該發票的保管期限從()算起。

A.2008年8月10日

B.2008年9月1日

C.2008年9月15日

D.2009年1月1日

7.根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計移交清冊

B.原始憑證

C.月度財務計劃

D.記賬憑證

8.根據《會計法》的規定，對單位隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，由財政部門予以通報，除對單位除以罰款外，對直接責任人員，也可處一定數額的罰款，該罰款金額的幅度范圍為()。

A.500元以上5000以下

B.1000元以上1萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.3000元以上5萬元以下

9.下列不屬于稅收法律關系主體的是()。

A.企業銷售的商品

B.縣國稅局

C.海關

D.境內的外資企業

10.根據增值稅法律制度的有關規定，增值稅納稅人的下列行為中，不應視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。

A.將購買的貨物分配給股東

B.將外購的貨物用于非應稅項目

C.委托代銷商品

D.將購買的貨物無償贈送他人

11.某生產企業(小規模納稅人)08年6月外購貨物取得增值稅專用發票上注明稅款3800元。當月銷售貨物，稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款為80000元，其本月應納增值稅為()。

A.728.3元

B.4800元

C.1000元

D.3200元

12.某商場(增值稅一般納稅人)采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3 000元，本月售出電視機100臺，共收回100臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業務應納增值稅為()元。

A.40683.76

B.43589.74

C.51000

D.47600

13.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()。

A.在中國境內成立的外商獨資企業

B.在中國境內成立的合伙企業

C.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

14.根據企業所得稅法律制度的規定，符合條件的小型微利企業，給予企業所得稅稅率優惠。優惠稅率為()。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

15.下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規定的是()。

A.稿酬報酬所得按應納稅額減征30%

B.對特許權使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

C.財產轉讓所得定額或定率減除費用后為應納稅所得額

D.勞務報酬所得按每次收入額為應納稅所得額 16.張某2008年12月取得全年一次性獎金57600元，當月工資5500元，張某2008年12月取得的工資和全年一次性獎金應繳納個人所得稅()。

A.9240元

B.8615元

C.8915元

D.11845元

17.根據房產稅法律制度的規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，錯誤的有()。

A..產權屬于國家所有的房屋，不納稅

B.產權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產權屬于個人所有的營業用的房屋，該個人為納稅人

D.產權出典的房屋，承典人為納稅人

18.2008年某生產企業擁有2輛六座載客汽車和4輛自重噸位5噸的貨車。當地車船稅的年稅額為：載重汽車每噸60元，乘人汽車每輛360元。2008年該公司的應納車船稅為()。

A.960元

B.1020元

C.1920元

D.2160元

19.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是()。

A.加工承攬合同

B.產權轉移書據

C.土地使用證

D.衛生許可證

20.甲省于2008年2月向本省優秀運動員張某獎勵住宅一套，市場價格180萬元。張某隨后以150萬元的價格將獎勵住宅出售，當地契稅適用稅率為3%，張某應繳納的契稅為()萬元。

A.0.9

B.4.5

C.5.4

D.0 21.財務制度不健全、生產經營不固定，零星分散的納稅人適用的稅款征收方式是()。

A.查定征收

B.查驗征收

C.查賬征收

D.定期定額征收

22.納稅擔保的范圍不包括()。

A.稅款

B.滯納金

C.拍賣費用

D.已納稅款

23.根據《支付結算辦法》的規定，下列支付結算的種類中，有結算金額起點的是()。

A.委托收款

B.支票

C.托收承付

D.匯兌

24.王某使用銀行卡支付賓館住宿費1萬元。根據銀行卡業務管理規定，銀行辦理該銀行卡收單業務收取的結算手續費應不得低于()元。

A.20

B.50

C.100

D.200

25.乙公司向丙公司出售商品，收到丙公司開來的商業匯票，乙公司出納不慎將該商業匯票丟失，則乙公司可以采取的補救措施是()。

A.普通訴訟

B.注銷銀行賬號

C.變更工商登記

D.變更開戶銀行

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于法律關系主體的有()。

A.自然人

B.法人

C.國家

D.外國社會組織

2.各單位發生的各項經濟業務事項應當統一進行會計核算，不得違反規定私設會計賬簿進行登記、核算。關于該法律規范的性質的下列表述中，正確的有()。

A該法律規范屬于義務性規范

B.該法律規范屬于禁止性規范

C.該法律規范屬于授權性規范

D.該法律規范屬于強制性規范

3.根據《仲裁法》的規定，下列關于仲裁委員會的表述中，正確的有()。

A.仲裁委員會是行政機關

B.仲裁委員會獨立于行政機關

C.仲裁委員會按行政區劃層層設立

D.仲裁委員會之間沒有隸屬關系

4.某企業對甲市乙縣工商部門給予其吊銷營業執照的決定不服，申請行政復議。下列各項中，應當受理該企業行政復議申請的機關是()。

A.乙縣工商部門

B.乙縣人民政府

C.甲市工商部門

D.甲市人民政府

5.根據《企業財務會計報告條例》的規定，國有企業應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。下列各項中，應當在其公布的財務會計報告中重點說明的事項有()。

A.利潤分配情況

B.資產處置決策及其原因的說明

C.國家審計機關發現的問題及糾正情況

D.注冊會計師審計的情況

6.根據《中華人民共和國會計法》的規定，對于保管期滿的會計檔案，不得銷毀的有()。

A.未了結的債權債務的原始憑證

B.月度財務會計報告

C.建設單位在建設期間的會計檔案

D.季度財務會計報告

7.根據《會計法》的規定，下列各項中，出納人員不得兼任的工作有()。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權、債務賬目

C.保管會計檔案

D.保管人事工資檔案

8.稅收的特征包括()

A.特定性

B.無償性

C.轉嫁性

D.強制性

9.我國現行采用的稅率包括()。

A.定額稅率

B.全額累進稅率

C.超額累進稅率

D.比例稅率

10.根據我國現行《增值稅暫行條例》的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。

A.因自然災害毀損的庫存商品

B.企業被盜竊的產成品所耗用的原材料

C.在建工程耗用的原材料

D.購進原材料時運輸發票上記載的運費的7% 11.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，應征收消費稅的有()。

A.建材企業生產實木地板銷售

B.外貿企業進口彩色電視機

C.日化企業將自產化妝品用于職工福利

D.商業企業銷售摩托車

12.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，征收營業稅的有()。

A.房地產公司銷售商品房

B.建筑公司轉包建筑安裝業

C.工業企業提供修理修配勞務

D.商業企業銷售空調并負責安裝

13.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。

A.高某獲得的保險賠款

B.容某取得的救濟金

C.李某取得的房屋租金收入

D.張某領取的按照國家統一規定發給的退休工資

14.根據企業所得稅法律制度規定，下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有()。

A.股份有限公司

B.有限責任公司

C.合伙企業

D.個人獨資企業

15.下列關于房產稅納稅義務發生時間，說法正確的是()。

A.納稅人購置新建商品房，交付次月起納稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，建成之月起納稅

C.納稅人購置存量房，產權變更的當月起納稅

D.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收次月起納稅

16.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，符合車船稅有關規定的有()。

A.摩托車，以“每輛”為計稅依據

B.載客汽車，以“自重每噸”為計稅依據

C.載貨汽車，以“自重每噸”為計稅依據

D.船舶，以“凈噸位”為計稅依據

17.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在對納稅人進行發票檢查中有權采取的措施有()。

A.調出發票查驗

B.查閱、復制與發票有關的憑證、資料

C.向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況

D.檢查領購、開具和保管發票的情況

18.下列稅收措施中屬于稅收強制執行的是()。

A.查封納稅人高檔住宅

B.拍賣納稅人庫存商品

C.扣押納稅人機器設備

D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

19.下列企業中，可以在銀行辦理托收承付結算方式的有()。

A.股份有限公司

B.國有獨資企業

C.有限責任公司

D.供銷合作社

20.下列各項中，可以辦理現金支付的賬戶有()。

A.一般存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.專用存款賬戶(除零余額賬戶)

三、判斷題

1.平等民事主體的當事人之間發生的經濟糾紛，可以同時選擇仲裁和民事訴訟。()

2.收支業務以人民幣以外的貨幣為主的單位可以選定某種外幣作為記賬本位幣，編制的財務會計報告亦可以該種外幣反映。()

3.會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，一律不得自行處理。()

4.稅額式減免是指通過直接減少計稅依據而實現的減稅、免稅。()

5.納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起14日內，向指定銀行繳納稅款。()

6.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照申報的計稅價格征收車輛購置稅。()

7.納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產進行評估，其支付的評估費用不得在計算土地增值額時予以扣除。()

8.納稅人被吊銷營業執照，應先辦理注銷稅務登記，再辦理工商注銷登記。()

9.支票上的出票日期不得更改，更改的支票無效。()

10.匯款回單既能作為匯出銀行受理匯款的依據，又能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。()

四、計算題

1.A電子設備生產企業(本題下稱A企業)與B商貿公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2006年12月份有關經營業務如下：

(1)A企業從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。

(2)B公司從A企業購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業開具的增值稅專用發票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。

(3)A企業為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。A企業在制造顯示屏過程中，委托C公司進行部分專業加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發票。

(4)B公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發票。入庫后，將收購的農產品40%作為職工福利，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

(5)B公司向消費者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發票。

要求：

(1)計算A企業12月份應繳納的增值稅;

(2)計算B公司12月份應繳納的增值稅。

2.某大學容教授2008年取得如下收入：

(1)每月工資收入3800元;

(2)一次性稿費收入6000元;

(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元

(4)出租用于居住的住房，月租金收入為2000元，全年24000元。

(5)到期國債利息收入1286元;

(6)在A國講學取得收入40000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經分別按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅7000元和18000元。

已知：稿酬所得、勞務報酬所得和利息所得適用稅率均為20%。

要求：

計算李某2008年應繳納的個人所得稅。

3.東方花園日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2008年1月，該公司發生以下經濟業務：

(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發票。

(2)外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為2.2萬元。

(3)銷售化妝品一批，取得產品銷售收入2457萬元(含增值稅)，向購貨方收取手續費11.7萬元(含增值稅)。

(4)將公司閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬元。

其他相關資料：該公司月初增值稅進項稅額余額為6.3萬元;增值稅稅率為17%，運費的進項稅額扣除率為7%，消費稅稅率為30%，營業稅稅率為5%。

要求：

(1)計算該公司1月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進項稅額;

(2)計算該公司1月份應納增值稅稅額;

(3)計算該公司1月份應納消費稅稅額;

(4)計算該公司1月份應納營業稅稅額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題

1.甲某在北京市海淀區設立一個人獨資企業，該企業于2008年2月3日成立并領取了工商營業執照，甲某住所即為其經營地點，稅務機關在對該個人獨資企業檢查時發現以下情況：

(1)甲某于3月20日辦理了稅務登記;

(2)因到河北省唐山市進行臨時經營，向當地稅務機關申請領購發票，唐山市稅務機關根據其領購發票的票面限額及其數量要求提供2萬元的保證金，并限期繳銷發票;

(3)甲某為了能夠成功銷售一批貨物給博達企業，為博達公司代開發票5000元;

(4)該個人獨資企業欠繳稅款20萬元，稅務機關在多次催繳無效的情況下，對該企業賬簿資料進行了檢查，發現該企業賬戶上確實無錢可付，但該個人獨資企業放棄了惠鑫公司應付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經了解，惠鑫公司完全有償債能力。

結合以上資料，分析回答下列問題：

(1)甲某辦理稅務登記事項是否符合規定?如不符合規定，應承擔何種法律責任;

(2)稅務機關可否要求該個人獨資企業提供保證金?請簡要說明理由;

(3)甲某代開發票行為是否合法?如違法，應承擔何種法律責任?

(4)稅務機關可以采取何種措施追繳該個人獨資企業的稅款?請簡要說明理由。

2010初級會計師考試《經濟法基礎》模擬題五答案 答案部分

一、單項選擇題

[答案] C

[解析] 本題考核法的本質與特征。法是統治階級國家意志的體現，不是社會成員共同意志的體現。

[答案] B

[解析] 本題考核法的形式。中華人民共和國憲法是國家的根本大法，具有最好的法律效力。各種法的等級和效力是不同的，在學習時應加以注意。

[答案] B

[解析] 本題考核法的形式。法律是由全國人民代表大會及其常務委員會經一定立法程序制定的規范性文件。

[答案] A

[解析] 本題考核法的分類。成文法和不成文法是根據法的創制方式和發布形式所作的分類。

[答案] D

[解析] 企業對外提供的財務會計報告，應當由企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)、總會計師“簽名并蓋章”。

[答案] D

[解析] 本題考核會計檔案的保管期限的起始時間。根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案的保管期限從會計終了后的第一天算起。

[答案] C

[解析] 各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

[答案] D

[解析] 本題考核違法會計法律的相關責任。根據規定，單位隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

[答案] A

[解析] 本題考核稅收法律關系主體的概念。稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。企業銷售的商品屬于稅收法律關系的客體;

B.C是稅收的征稅主體;D是納稅主體。

[答案] B

[解析] 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產的貨物用于集體福利和個人消費或者非應稅項目的屬于視同銷售;如果將外購的貨物用于集體福利、個人消費和非應稅項目的，屬于進項稅額不得抵扣的情形。11

[答案] B

[解析] 本題考核小規模納稅人申請稅務機關代開發票應納增值稅的計算。小規模納稅人的進項不能抵扣，稅務機關代開專用發票上注明的價款為不含稅價,所以應納增值稅=80000×6%=4800(元)。

[答案] B

[解析] 以舊換新銷售貨物應以新貨物的同期售價(不含增值稅)確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格，應納稅額=3 000×100÷(1+17%)×17%=43589.74(元)

[答案] B

[解析] 本題考核企業所得稅納稅人的范圍。企業所得稅的納稅人不包括個人獨資企業、合伙企業，它們是個人所得稅的納稅人。

[答案] C

[解析] 本題考核企業所得稅稅率。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

[答案] A

[解析] 本題考核個人所得稅的征收規定。(1)稿酬所得按應納稅額減征30%;(2)對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收;(3)財產轉讓所得減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額;(4)勞務報酬所得定額或定率減除費用后為應納稅所得額。

[答案] C

[解析](1)工資應繳納個人所得稅=(5500-2000)×15%-125=400(元);(2)取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資處理，但不能扣除2000元的費用，將全年一次性獎金(57600元)除以12個月，按其商數(4800元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(125元)，全年一次性獎金應繳納個人所得稅=57600×15%-125=8515(元);(3)張某2008年12月取得的工資和全年一次性獎金應繳納個人所得稅=400+8515=8915(元)。

[答案] A

[解析] 本題考核房產稅的納稅人。產權屬于國家所有的房屋，其經營管理單位為納稅人，所以選項A是錯誤的。

[答案] C

[解析] 本題考核車船稅的計算。2008年該公司的應納車船稅=360×2+5×4×60=1920(元)。

[答案] D

[解析] 本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括具有合同性質的憑證、賬簿和證照。應繳納印花稅的權利、許可證照僅限于房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證五種。

[答案] C

[解析] 本題考核契稅的征稅范圍和計稅依據。以獲獎方式承受房屋權屬的，屬于契稅的征稅范圍，并由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定征收。計算過程：180×3%=5.4(萬元)。由于契稅是屬于買方稅，房屋出售的，出售方不繳納契稅。

[答案] B

[解析] 本題考核稅款征收方式。本題B是正確的。

[答案] D

[解析] 本題考核納稅擔保的范圍。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金以及相關的費用。

[答案] C

[答案] D

[解析] 本題考核點為銀行卡的結算收費標準。根據規定，商業銀行辦理銀行卡收單業務應當按下列標準向商戶收取結算手續費(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業不得低于交易金額的2%。(2)其他行業不得低于交易金額的1%。

[答案] A

[解析] 本題考核票據喪失的補救措施。票據喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟進行補救。

二、多項選擇題

[答案] ABCD

[解析] 本題考核法律關系主體的種類。法律關系主體包括：公民(自然人)、機構和組織(法人)、國家、外國人和外國社會組織。

[答案] BD

[解析] 本題考核法律規范的種類。本題所屬核心詞為“不得”，可以選出是禁止性規范、強制性規范。

[答案] BD

[解析] 本題考核仲裁委員會的相關規定。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。仲裁委員會不按行政區劃層層設立，仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。

[答案] BC

[解析] 本題考核行政復議機關。對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。

[答案] ABCD

[解析] 本題考核國有企業向職工代表大會提供的財務會計報告包括的事項。國有企業、國有控股或者占主導地位的企業，應當至少每年1次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。重點說明下列事項：反映與職工利益密切相關的信息，包括管理費用的構成情況、利潤分配情況等;內部審計發現的問題及糾正情況;注冊會計師審計的情況;國家審計機關發現的問題及糾正情況;重大投資、融資和資產處置決策及其原因的說明等。6

[答案] AC

[解析] 會計檔案期滿，對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務為止。建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。

[答案] ABC

[解析] 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

[答案] BD

[解析] 本題考核稅收的特征。稅收是財政收入之一，具有固定性、強制性和無償性的特征。

[答案] ACD

[解析] 本題考核稅率的內容。稅率包括比例稅率、累進稅率和定額稅率。其中累進稅率又包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率。目前，我國的稅收法律制定中不采用全額累進稅率。

[答案] ABC

[解析] 不準抵扣的進項稅額包括：(1)用于非應稅項目(如提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程)購進的貨物和應稅勞務的進項稅額。(2)用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額。(3)非正常損失購進貨物的進項稅額。(4)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物和應稅勞務的進項稅額。

[答案] AC

[解析] 本題考核消費稅納稅范圍。彩色電視機不是應稅消費品，所以，不繳納消費稅;摩托車是應稅消費品，但不是生產、委托加工和進口的，不繳納消費稅。

[答案] AB

[解析] 本題考核營業稅征收范圍。銷售不動產應征收營業稅;從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，征收增值稅，不征收營業稅。提供修理修配勞務屬于增值稅征收范圍。

[答案] ABD

[解析] 本題考核個人所得稅減免規定。選項C屬于財產租賃所得，應當交納個人所得稅。

[答案] AB

[解析] 本題考核企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人是指我國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織(以下統稱內資企業)，包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業、合伙企業。15

[答案] AD

[解析] 本題考核房產稅的納稅義務發生時間。納稅人自行新建房屋用于生產經營，建成之次月起納稅;納稅人購置存量房，產權變更的次月起納稅。

[答案] ACD

[解析] 本題考核車船稅的計稅依據。車船稅的計稅依據分別為輛、凈噸位和自重噸位三種，其中(1)以“輛”為計稅依據的有載客汽車、電車;(2)以“凈噸位”為計稅依據的是船舶;(3)以“自重每噸”為計稅依據的是載貨汽車。

[答案] ABCD

[解析] 本題考核稅務機關發票檢查中可以采取的措施。稅務機關在發票檢查中有權采取下列措施：(1)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況;(2)調出發票查驗;(3)查閱、復制與發票有關的憑證、資料;(4)向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況;(5)在查處發票案件時，對于案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

[答案] BD

[解析] 本題考核稅收強制執行的措施。稅收強制執行措施包括：

(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機關從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

[答案] BD

[解析] 本題考核托收承付的適用范圍。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

[答案] BC

[解析] 一般存款賬戶不得辦理現金支付;專用存款賬戶大部分不得辦理現金支付，但零余額賬戶除外。

三、判斷題

[答案] 錯

[解析] 當事人發生爭議只能在仲裁或者民事訴訟兩種方式中選擇一種解決方式。有效的仲裁協議可排除法院的管轄權，只有在沒有仲裁協議或者仲裁協議無效，或者當事人放棄仲裁協議的情況下，法院才可以行使管轄權，這在法律上稱為或裁或審原則。

[答案] 錯

[解析] 本題考核記賬本位幣的相關規定。根據《會計法》規定，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

[答案] 錯

[解析] 本題考查會計機構、會計人員的職權。會計機構、會計人員在會計監督方面的職權主要是，發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理。無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

[答案] 錯

[解析] 本題考核稅收減免方式。稅額式減免是指直接通過減少應納稅額的方式實現的減稅、免稅。

[答案] 錯

[解析] 納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

[答案] 錯

[解析] 本題考核車輛購置稅的計稅依據。納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。

[答案] 錯

[解析] 納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值額時予以扣除。

[答案] 錯

[解析] 納稅人被吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務機關辦理注銷稅務登記。

[答案] 對

[解析] 本題考核辦理支付結算的基本要求。票據(包括支票)出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

[答案] 錯

[解析] 本題考核匯兌的規定。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。

四、計算題

[答案] 計算A企業12月應納增值稅稅額

(1)當期進項稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

(2)當期銷項稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬元)

(3)當期應納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)

計算B公司12月應納增值稅稅額

(1)當期進項稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

(2)當期銷項稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬元)

(3)當期應納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)

[答案](1)工資收入應納個人所得稅=[(3800-1600)×15%-125]×2+[(3800-2000)×10%-25]×10=410+1550=1960(元)

(2)稿費收入應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

(3)技術咨詢收入應納個人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

(4)對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅=(2000-800)×10%×12=1440(元)

(5)國債利息收入免征個人所得稅。

(6)在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此應補繳稅款：7600-7000=600(元)

在B國的特許權使用費所得按照中國稅法應納稅額=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

(7)容某2008年應納個人所得稅=1960+672+3520+1440+600=8192(元)

[答案](1)1月份增值稅銷項稅額=(2457+11.7)÷(1+17%)×17%=358.7(萬元)可以抵扣的進項稅額=30+10×7%=30.7(萬元)

(2)1月份應納增值稅稅額=358.7-30.7-6.3=321.7(萬元)

(3)1月份應納消費稅稅額=(2457+11.7)÷(1+17%)×30%=633(萬元)

(4)1月份應納營業稅稅額=1×5%=0.05(萬元)

五、綜合題

[答案](1)①甲某辦理稅務登記的時間不符合規定。根據規定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。本題甲某于3月20日辦理稅務登記，超過了30天的時限，所以不符合規定。

②未按照規定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

(2)稅務機關可以要求該個人獨資企業提供保證金，但提供保證金的數額不符合規定。根據規定，稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。本題稅務機關要求其提供2萬元的保證金，超過了規定的上限，所以，要求提供保證金的數額是不符合規定的。

(3)甲某代開發票行為違法。根據規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。轉借、轉讓、代開發票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

(4)根據法律規定，稅務機關可以行使撤銷權，請求法院撤銷甲企業放棄債權的行為。根據規定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權或者無償轉讓其財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以請求法院撤銷納稅人的行為。

第五篇：初級會計師考試 經濟法備考練習7

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初級會計師考試《經濟法》備考練習

一、單項選擇題(共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)1.關于國內信用證特征的表述中，不符合法律規定的是（）。A.國內信用證為不可撤銷憑信用證

B.受益人可以將國內信用證權利轉讓給他人

C.國內信用證結算方式只適用于國內企業商品交易的貨款結算 D.國內信用證只能用于轉賬結算，不得支取現金

2甲、乙均為國有企業，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付驗貨付款結算方式。2008年3月1日，乙辦理完發貨手續，發出貨物；3月2日，乙到開戶行辦理托收手續；3月10日，鐵路部門向甲發出提貨通知；3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時間是（）。A.3月2日 B.3月3日 C.3月11日 D.3月15日

3.下列關于法的本質與特征的表述中，不正確的是（）。A.法是由國家制定或認可的規范 B.法是由社會成員共同意志的體現

C.法由統治階級的物質生活條件所決定

D.法憑借國家強制力的保證獲得普遍遵行的效力

4.下列對法所作的分類中，以法的的空間效力。時間效力或對人的效力進行分類的是（）。

A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.一般法和特別法 D.實體法和程序法

5.某企業對甲省乙市國稅部門給予其行政處罰的決定不服，申請行政復議。下列各項中，應當受理該企業行政復議申請的機關是（）。A.乙市國稅部門 B.乙市人民政府 C.甲省國稅部門 D.甲省人民政府

6.根據行政復議法的規定，下列關于行政復議制度的表述中，正確的是（）。A.申請人對地方人民政府具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對地方人民政府規章的審查申請

B.申請人申請行政復議，應當以書面形式申請 C.行政復議期間具體行政行為不停止執行，但是被申請人認為需要停止執行的，可以停止執行

D.行政復議決定書一經作出，即發生法律效力

17.甲房地產公司2017年1月銷售自行開發的商業房地產項目，取得不含增值稅收入10000萬元，準予扣除項目金額1200萬元。已知土地增值稅稅率為60％，速算扣除系數為35％，甲房地產公司該筆業務應繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.(10000-1200)× 60％-10000 × 35％=1780(萬元)

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B.(10000-1200)× 60％-1200×35％=4860(萬元)C.10000 ×60％-1200×35％=5580(萬元)D.10000 ×60％-(10000-1200)×35％=2920(萬元)8.一般納稅人在2017年1月10日購進不動產，取得增值稅專用發票上注明的稅額為110萬元，在當年可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.110×40％=44 B.110×50％=55 C.110×60％=66 D.110 9.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產開發企業在改制重組時以國有土地、房屋進行投資 B.企業將房產通過民政部門贈與兒童福利院 C.房地產的重新評估 D.房地產的代建行為

10.根據稅收征收管理法律制度的規定，對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向（）申請行政復議。A.省級國家稅務局 B.國家稅務總局 C.本市人民政府 D.省級人民政府

11.根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（）。A.3年 B.5年 C.15年

D.永久

12.根據《會計法》的規定，對單位私設會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權對該單位予以處罰外，對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，也可以處以一定數額的罰款。該罰款數額的幅度范圍是（）。A.500元以上5000元以下 B.1000元以上1萬元以下 C.2000元以上2萬元以下

D.3000元以上5萬元以下

13.下列關于總會計師性質與任職資格的表述中，不符合法律規定的是（）。A.總會計師是單位非行政領導成員

B.總會計師是單位財務會計工作的主要負責人 C.擔任總會計師應具備會計師資格

D.擔任總會計師必須主管一個單位財務會計工作的時間不少于3年 14.下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是（）。A.中華人民共和國企業所得稅法 B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 D.中華人民共和國房產稅暫行條例

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15.納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據為（）。A.納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格 B.納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格 C.納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

D.納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格

16.甲乙簽訂的買賣合同中訂有有效的仲裁條款，后因合同履行發生糾紛。乙未聲明有仲裁條款而向法院起訴，法院受理了該案。首次開庭后，甲提出應依合同中的仲裁條款解決該糾紛，法院對該案沒有管轄權。下列對該案的處理方式中，正確的是（）。A.法院與仲裁機構協商解決該案管轄權事宜 B.法院繼續審理該案

C.法院中止審理，待確定仲裁條款效力后再決定是否繼續審理 D.法院終止審理，由仲裁機構審理該案 收藏本題

17.根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅 B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日的次月起繳納城鎮土地使用稅 C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，應從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

18.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于我國非居民納稅人的是（）。A.在中國境內有住所的個人

B.在中國境內有住所但不在我國境內居住的個人

C.在中國境內無住所而在我國境內居住滿1年的個人 D.在中國境內無住所而在我國境內居住不滿1年的個人 收藏本題

19.根據個人所得稅法律制度的規定，下列支出中，在計算個體工商戶生產經營所得時準予扣除的是（）。

A.個體工商戶業主的工資薪金

B.個體工商戶按規定繳納的協會會費

C.個體工商戶代其從業人員或他人負擔的稅款 D.用于家庭和個人的支出 收藏本題

20.根據個人所得稅法律制度的規定，下列選項中，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（）。

A.某報社的專業記者李某，在本報社的報紙上發表作品取得的所得 B.某報社的清潔工王某，在本報社的報紙上發表作品取得的所得

C.某出版社的專業作者孫某編寫了一部作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入 D.某大學教授趙某通過某出版社出版專著而獲得的稿費收入

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

1.當事人拒絕履行已經發生法律效力的民事判決時，另一方當事人可以申請法院強執行。下列各項中，屬于法院可以采取的強制執行措施有（）。

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A.查詢、凍結、劃撥被執行人的存款 B.扣留、提取被執行人的收入 C.搜查被執行人的財產

D.要求有關單位辦理財產權證照轉移手續

2.某單位保管的下列資料中，屬于會計檔案的有（）。A.單位預算執行情況 B.銀行存款余額調節表 C.季度財務會計報告 D.會計檔案銷毀清冊

3.下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會計崗位的有（）。A.商場收銀員 B.醫院門診收費員 C.單位出納

D.藥品庫房記賬員

4.根據我國會計法律制度的有關規定，企業委托注冊會計師審計時，如果拒絕對會計報表具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以出具的審計報告類型有（）。A.帶強調事項段的無保留意見的審計報告 B.保留意見的審計報告 C.否定意見的審計報告 D.無法表示意見的審計報告

5.下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有（）。A.稅務部門

B.在我國境內有所得的外國企業 C.海關部門

D.在我國境內有所得的外籍個人

6.根據支付結算法律制度的規定，收單機構發現特約商戶發生疑似銀行卡套現、洗錢、欺詐、移機、留存或泄露持卡人賬戶信息等風險事件的，應當對特約商戶采取的措施有（）。A.延遲資金結算 B.暫停銀行卡交易 C.收回受理終端

D.關閉網絡支付接口

7.下列第一審行政案件中，由中級人民法院管轄的有（）。A.本轄區內復雜的案件 B.海關處理的案件

C.對鄉鎮人民政府所作的具體行政行為提起訴訟的案件 D.本轄區內重大的案件

8.根據土地增值稅法律制度的規定，下列情形中，免于繳納土地增值稅的有（）。A.因國家建設需要依法征用、收回的房地產

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的

C.企事業單位轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額為扣除項目金額30％的 D.經當地稅務機關核實的個人之間互換自有居住用的房地產

9.根據銀行結算賬戶法律制度的規定，下列選項中，屬于I類個人銀行結算賬戶開戶方式

http://www.tmdps.cn 的有（）。A.柜面開戶

B.遠程視頻柜員機開戶 C.手機銀行開戶 D.網上銀行開戶

10.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于納稅申報的表述中，正確的有（）。A.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期

B.數據電文申報方式的申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準 C.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，應當按照規定辦理納稅申報

D.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅

三、判斷題

1.直接通過縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅，屬于稅基式減免。2.個人將不動產無償贈送他人的行為，視同銷售不動產，應當征收營業稅。3.張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。4.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。5.納稅人多繳稅款自結算繳納稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。

6.土地增值稅實行四級超額累進稅率。（）

7.法律、會計、審計等方面的咨詢屬于技術咨詢，其所立合同應繳納印花稅。（）8.納稅人自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納消費稅。（）

9.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供研發服務，免征增值稅。（）10.承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定所得的，應按工資薪金所得項目征收個人所得稅。（）

四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有 一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)一材料題

根據下面資料，回答1-4題

要求： 甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和果酒。2016年8月發生下列經營業務：

(1)外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發票。(2)向農民收購一批蕎麥作為原材料，農產品收購發票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸蕎麥，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發票上注明增值稅稅額3萬元。因管理不善，購進的蕎麥當月發生霉變，霉變部分占購進部分的10％。

(3)甲酒廠將自產果酒用于本單位宴會招待，其成本為3．6萬元，無同類果酒價格。(4)采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60％貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3．51萬元。

(5)提供釀酒技術轉讓，取得收入10萬元。

已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17％，交通運輸服務增值稅稅率為11％，技術轉讓服務適用增值稅稅率為6％，成本利潤率為5％，果酒的消費稅稅率為10％。上期留抵增值

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稅稅額0．68萬元，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲酒廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是（）。A.購進小麥的進項稅額：13萬元 B.上期留抵的增值稅額：0．68萬元

C.購進蕎麥的進項稅額：40 × 13％+3=8．2(萬元)D.支付乙運輸公司運輸費的進項稅額：8÷(1+11％)×11％=0．79(萬元)2.甲酒廠將果酒用于本單位宴會招待，下列稅務處理中正確的是（）。A.自產自用的，無需繳納增值稅

B.視同銷售，應納增值稅稅額=3．6×(1+5％)×17％=0．64(萬元)C.視同銷售，應納增值稅稅額=3．6×17％=0．61(萬元)D.視同銷售，應納增值稅稅額=3．6×(1+5％)÷(1-10％)× 17％=0．71(萬元)3.甲酒廠當月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.(200+3．51)×17％=34．60(萬元)B.[200+3．5i÷(1+17％)]×17％=34．51(萬元)C.[200×60％+3．51÷(1+17％)]×17％=20．91(萬元)D.[50+3．51÷(1+17％)]×17％=9．01(萬元)

4.甲酒廠提供釀酒技術轉讓增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.免征增值稅

B.10×17％=1．7(萬元)C.10÷(1+6％)×6％=0．57(萬元)D.10×6％=0．6(萬元)

五、綜合題（本類題共1題，共10分）

大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內申報納稅，增值稅專用發票通過防偽稅控系統開具。2007年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：

（1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產損溢入賬。（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業務收入。

（3）6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。

（4）6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業外收入。

（5）6月底計算應納增值稅時，將2007年2月份取得的一張防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，作為6月份可抵扣的進項稅額處理。該增值稅專用發票注明的增值稅稅額為1.87萬元，開票時間為2007年1月25日。

根據以上情況，稅務機關依法責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2007年8月3日繳納增值稅稅款、滯納金（滯納天數為24天）和罰款。不考慮其他稅收因素。要求：

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根據增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）指出該公司上述（1）至（5）項業務的增值稅處理是夠正確？并說明理由。（2）計算該公司應補繳的增值稅稅款，列出計算過程。

（3）計算該公司應繳納的滯納金和罰款數額，列出計算過程。

（4）該公司的行為屬于何種稅收違法行為？是否構成犯罪？分別說明理由。

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參考答案

一、單項選擇題(共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意 1.B 2.C 3.B 4.C 5.C 6.C 7.B 8.C 9.A 10.B 11.D 12.C 13.A 14.B 15.A 16.B 17.B 18.D 19.B 20.A

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.BD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABD 8.ABD 9.AB 10.BCD

三、判斷題（共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.×

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8.√ 9.× 10.√

四、不定項選擇題(一)1.AB 2.D 3.C 4.A

五、綜合題

（1）業務（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，是要進行進項稅轉出的，企業只是將成本40萬元轉入待處理財產損益，并沒有作相應的進項稅轉出處理是不正確的。應轉出的進項稅額＝6.8萬元。

業務（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業務收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認的銷項稅額為：3.51÷（1+17％）×17％＝0.51（萬元）

業務（3）購進低值易耗品發生的運費抵扣進項稅額的計算不正確。根據規定，增值稅一般納稅人購進貨物而發生的運費，根據運費發票上所列運費金額，按7％的扣除率計算進項稅，本題中，發生的運費為1萬元，可以抵扣的進項稅＝1×7％＝0.07（萬元），企業抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.07＝0.03（萬元）。

業務（4）收取的包裝物租金，是要作為價外費用確認銷項稅額的，企業將該項價外費用一并計入營業外收入的處理不正確。應確認的銷項稅額＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（萬元）

業務（5）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的專用發票，應自專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不準予抵扣進項稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，3、4、5月份已經是92天，所以到6月份已經超過90天，2月份取得的一張防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是不得在6月份進行抵扣的。

（2）應補繳的增值稅＝6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55（萬元）

（3）該公司應繳納的滯納金＝9.55×0.5‰×24＝0.1146（萬元）

該公司應繳納的罰款＝9.55×1.5＝14.325（萬元）。

（4）該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應納稅款的行為。偷稅的比例＝9.55÷（100+9.55）×100％＝8.72％，不構成偷稅罪。根據規定，偷稅數額占應納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，構成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72％，不符合偷稅罪的判定條件，不構成犯罪。