第一篇：2011年助理會(huì)計(jì)師考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試(4~7章)

跨章節(jié)測(cè)試題二（4~7章）

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無(wú)法支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他應(yīng)付款

C.資本公積

D.其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】：A 【答案解析】：按照新的規(guī)定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、甲企業(yè)2010年年末“委托代銷商品”科目的余額為3 000萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為2 600萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為3 000萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的借方余額為300萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010年末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.8 100

B.8 700

C.5 700

D.5 100

【正確答案】：B 【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝3 000＋2 600＋3 000＋300－200＝8 700（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列各項(xiàng)中，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益

B.捐贈(zèng)支出

C.計(jì)提的福利費(fèi)

D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目；選項(xiàng)D，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列各項(xiàng)中，不影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.處置投資取得的凈收益 C.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi) D.先征后返的所得稅

【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和選項(xiàng)C計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)B，處置投資取得的凈收益計(jì)入“投資收益”；選項(xiàng)D，先征后返的所得稅屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故該題目答案應(yīng)為D。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、某企業(yè)2009年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元；所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素且2009年以前年度未發(fā)生虧損，則企業(yè)2010年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.112.5 B.130 C.150 D.77.5

【正確答案】：D 【答案解析】：2010年的所得稅費(fèi)用＝（500－200－20＋30）×25%＝77.5（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、某企業(yè)2010年12月“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額200 000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)科目借方余額350 000元，“應(yīng)收賬款——乙公司”明細(xì)科目貸方余額150 000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額150 000元，其中：“預(yù)收賬款——A工廠”明細(xì)科目貸方余額250 000元，“預(yù)收賬款——B工廠”明細(xì)科目借方余額100 000元。該企業(yè)2010年12月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.250 000

B.400 000

C.450 000

D.150 000

【正確答案】：C 【答案解析】：該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，再減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的余額計(jì)算填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額＝350 000＋100 000＝450 000（元）。【該題針對(duì)“資產(chǎn)項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)入遞延收益項(xiàng)目的是（）。A.罰款取得的款項(xiàng)

B.取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 C.接受捐贈(zèng)資產(chǎn) D.捐贈(zèng)支出

【正確答案】：B 【答案解析】：罰款取得的款項(xiàng)、接受捐贈(zèng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)記入“營(yíng)業(yè)外支出”。【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、支付的在建工程人員的工資屬于（）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A.利潤(rùn)分配活動(dòng)

B.投資活動(dòng)

C.籌資活動(dòng)

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

【正確答案】：B 【答案解析】：投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。

【該題針對(duì)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、某工業(yè)企業(yè)2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2 780萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為50 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素且不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè) 2010年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.1 680

B.1 665 C.1 672.D.1 687.5

【正確答案】：C 【答案解析】：該企業(yè)2010年凈利潤(rùn)應(yīng)＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）×（1－25%）＝1 672.5（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入 C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

【正確答案】：C 【答案解析】：采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A不正確；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時(shí)候就可以確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)B不正確；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“確認(rèn)銷售商品收入的條件及時(shí)點(diǎn)辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、某企業(yè)2010年年初未分配利潤(rùn)為貸方余額600萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，該企業(yè)2010年年末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1 020

B.1 000

C.1 200

D.1 420

【正確答案】：B 【答案解析】：年末未分配利潤(rùn)＝600＋1 000×（1－10%）－500＝1 000（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“未分配利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的是（）。A.消費(fèi)稅

B.資源稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.增值稅

【正確答案】：D 【答案解析】：增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用

D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

【正確答案】：A 【答案解析】：企業(yè)銷售商品的時(shí)候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于企業(yè)為盡早收回貨款而采用的一種理財(cái)費(fèi)用，因此對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的是（）。A.其他業(yè)務(wù)成本 B.制造費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出

【正確答案】：C 【答案解析】：期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、A企業(yè)2010年8月10日收到B公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2010年5月13日出售給B公司，每件商品售價(jià)為230元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)做的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借記庫(kù)存商品1 000，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 000 B.借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 691，貸記應(yīng)收賬款2 691 C.借記庫(kù)存商品1 000，貸記發(fā)出商品1 000 D.借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）391，貸記應(yīng)收賬款391

【正確答案】：C 【答案解析】：尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。因此該題答案為C。

【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借記應(yīng)收賬款，貸記庫(kù)存商品 B.借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C.借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫(kù)存商品 D.借記發(fā)出商品，貸記庫(kù)存商品

【正確答案】：D 【答案解析】：

【該題針對(duì)“收入內(nèi)容的辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.出售原材料取得的收入 B.設(shè)備出租收入 C.違約金收入

D.銷售商品收取的不含稅價(jià)款

【正確答案】：C 【答案解析】：違約金收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

【該題針對(duì)“收入內(nèi)容的辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、某企業(yè)2010年平均流動(dòng)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，平均應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元。如果流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）。A.15 B.25 C.10 D.12.5

【正確答案】：C 【答案解析】：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 故：營(yíng)業(yè)收入＝4×100＝400（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額 則該題中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝400/40＝10。【該題針對(duì)“運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、用于評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)中的“報(bào)酬”是指（）。A.息稅前利潤(rùn)總額 B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C.利潤(rùn)總額 D.凈利潤(rùn)

【正確答案】：A 【答案解析】：總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額×100％。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、某企業(yè)2010年?duì)I業(yè)收入為3 000萬(wàn)元，平均流動(dòng)資產(chǎn)為400萬(wàn)元，平均固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元。假定沒(méi)有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)2010年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（）。A.5 B.7.5 C.3.25 D.2.5

【正確答案】：D 【答案解析】：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額，在題目假設(shè)“沒(méi)有其他資產(chǎn)”的情況下，平均資產(chǎn)總額＝平均流動(dòng)資產(chǎn)＋平均固定資產(chǎn)，所以2010年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝3 000/（400＋800）＝2.5。

【該題針對(duì)“運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。A.出售商品的成本 B.銷售材料的成本

C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B、C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)成本的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列各項(xiàng)中，屬于附注的內(nèi)容的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) B.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

C.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 D.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。【該題針對(duì)“附注的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)列示的項(xiàng)目包括（）。A.凈利潤(rùn)

B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 D.所有者投入資本

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（）。A.應(yīng)付票據(jù)

B.資本公積

C.應(yīng)收票據(jù)

D.應(yīng)收賬款

【正確答案】：AB 【答案解析】：應(yīng)付票據(jù)和資本公積兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)總賬余額和與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備余額計(jì)算后填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)，減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額以后的金額填列。

5、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.收到的稅費(fèi)返還 B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。

A.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

【該題針對(duì)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.投資收益

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.所得稅費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

【正確答案】：AB 【答案解析】：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（減去投資損失）。

【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.存貨 B.無(wú)形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)債表中。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列各項(xiàng)不采用完工百分比法確認(rèn)收入的有（）。A.分期收款銷售商品 B.委托代銷商品

C.在同一會(huì)計(jì)期間開始并完工的勞務(wù)

D.跨會(huì)計(jì)期間才能完成且在資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：只有在核算跨越會(huì)計(jì)期間才能完成且在資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)才采用完工百分比法。

【該題針對(duì)“完工進(jìn)度的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在核算時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）A.銀行存款 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.遞延收益 D.營(yíng)業(yè)外收入

【正確答案】：ACD 【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來(lái)期間，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）合計(jì)填列。A.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額 B.預(yù)收賬款總賬余額

C.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額 D.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額

【正確答案】：AC 【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸余額合計(jì)之和填列。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、下列各項(xiàng)中，屬于“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的內(nèi)容有（）。A.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊 B.經(jīng)營(yíng)租出無(wú)形資產(chǎn)的服務(wù)費(fèi) C.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

D.出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值

【正確答案】：ABC 【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額、經(jīng)營(yíng)租出無(wú)形資產(chǎn)的服務(wù)費(fèi)和銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本均在“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算；出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)該在營(yíng)業(yè)外收支中核算。

【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、某企業(yè)2010年12月份發(fā)生的費(fèi)用有：外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用40萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元，計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資60萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用60萬(wàn)元，計(jì)提短期借款利息40萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，行政管理人員工資10萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有（）。A.該企業(yè)12月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元 B.該企業(yè)12月發(fā)生銷售費(fèi)用130萬(wàn)元 C.該企業(yè)12月發(fā)生制造費(fèi)用20萬(wàn)元 D.該企業(yè)12月發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元

【正確答案】：BD 【答案解析】：車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算，外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用、銷售人員工資、支付廣告費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；計(jì)提短期借款的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和行政管理人員的工資計(jì)入“管理費(fèi)用”，則： 本期財(cái)務(wù)費(fèi)用＝40（萬(wàn)元）

本期制造費(fèi)用＝20＋60＝80（萬(wàn)元）

本期銷售費(fèi)用＝40＋30＋60＝130（萬(wàn)元）本期管理費(fèi)用＝20＋10＝30（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。A.原材料盤虧損失 B.固定資產(chǎn)減值損失 C.應(yīng)收賬款減值損失 D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

【正確答案】：BC 【答案解析】：資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意；而選項(xiàng)A，原材料的盤虧損失屬于無(wú)法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出。【該題針對(duì)“費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的強(qiáng)弱取決于（）等多種因素。A.資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度 B.資產(chǎn)運(yùn)行狀況 C.資產(chǎn)管理水平D.資產(chǎn)獲利水平

【正確答案】：ABC 【答案解析】：生產(chǎn)資料的運(yùn)營(yíng)能力實(shí)際上就是企業(yè)的總資產(chǎn)及其各個(gè)組成要素的運(yùn)營(yíng)能力。資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的強(qiáng)弱取決于資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)管理水平等多種因素。【該題針對(duì)“運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、下列各項(xiàng)中，屬于速動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收票據(jù) B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收賬款 D.貨幣資金

【正確答案】：ACD 【答案解析】：所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等之后的余額。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、計(jì)算成本費(fèi)用利潤(rùn)率時(shí)，分母中“成本費(fèi)用總額”包括（）。A.營(yíng)業(yè)成本 B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.所得稅

【正確答案】：ABC 【答案解析】：成本費(fèi)用總額＝營(yíng)業(yè)成本＋營(yíng)業(yè)稅金及附加＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用。

18、下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)×100％

B.產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同

C.資本保值增值率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100％ D.產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力

【正確答案】：AC 【答案解析】：選項(xiàng)A的分子、分母顛倒，故不正確；選項(xiàng)C的分子應(yīng)為“扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額”，所以選項(xiàng)C不正確。

三、判斷題

1、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：

2、固定資產(chǎn)賬面凈值為固定資產(chǎn)原價(jià)扣除已計(jì)提的累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：固定資產(chǎn)賬面凈值為固定資產(chǎn)原價(jià)扣除已計(jì)提的累計(jì)折舊后的金額，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值則是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除已計(jì)提的累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。

3、用銀行存款償還應(yīng)付賬款屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：用銀行存款償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

4、表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

5、資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”的期末余額扣除將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款數(shù)額后的金額填列。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：

6、在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入×本年年末勞務(wù)的完成程度。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入×本年年末勞務(wù)的完成程度—以前年度已確認(rèn)的收入。

7、無(wú)形資產(chǎn)出租的收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)出租的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

8、所有者權(quán)益變動(dòng)表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，有助于報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：

9、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）越高，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)越快，在營(yíng)業(yè)成本不變的情況下，存貨的資金占用水平越高。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：存貨周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額，在營(yíng)業(yè)成本不變的情況下，存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）越高，則存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式的分母越小，即平均存貨余額越小，存貨的資金占用水平越低。

10、資本保值增值率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力下的實(shí)際增減變動(dòng)情況。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：

11、當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)總額大于負(fù)債總額時(shí)，如果用銀行存款償還應(yīng)付賬款，將會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：

四、計(jì)算題

1、申通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10 000元，單位銷售成本為5 000元。（2）12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350 000元，該材料成本為250 000元。當(dāng)日收取面值為409 500元的商業(yè)匯票一張。

（3）12月18日，因發(fā)貨錯(cuò)誤丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為20 000元，單位銷售成本為10 000元，已確認(rèn)銷售收入，價(jià)款尚未收取。經(jīng)協(xié)商申通公司同意了丙企業(yè)的退貨要求，并辦理了相關(guān)手續(xù)、開具紅字增值稅專用發(fā)票，該批退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

（4）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金500 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

（5）12月21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理了相關(guān)手續(xù)、開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（6）12月31日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1 675.52元，教育費(fèi)附加718.08元。要求：根據(jù)上述（1）～（6）業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱；答案中的金額單位用元表示）。

【正確答案】：（1）

借：應(yīng)收賬款

585 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

500 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

250 000

貸：庫(kù)存商品 250 000（1分）（2）

借：應(yīng)收票據(jù) 409 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59 500 借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000

貸：原材料 250 000（1分）（3）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000

貸：應(yīng)收賬款 468 000 借：庫(kù)存商品 200 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000（1分）（4）

借：銀行存款 500 000

貸：預(yù)收賬款 500 000（1分）（5）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500

貸：應(yīng)收賬款 58 500（1分）（6）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 393.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 675.52

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 718.08（1分）【答案解析】：

2、某企業(yè)2010年末產(chǎn)權(quán)比率為80%，流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的40%，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的45%。該企業(yè)2010年資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目如下表所示： 單位：萬(wàn)元

負(fù)債項(xiàng)目 金額

流動(dòng)負(fù)債：

短期借款000 應(yīng)付賬款500 預(yù)收款項(xiàng)250 其他應(yīng)付款250

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)000 非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期借款000 應(yīng)付債券000

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)000 負(fù)債合計(jì) 24 000

假設(shè)非速動(dòng)資產(chǎn)只包括存貨。要求：計(jì)算下列各項(xiàng)：（1）所有者權(quán)益總額；（2）流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)比率；（3）資產(chǎn)負(fù)債率；

（4）存貨的金額和速動(dòng)比率。

【正確答案】：（1）

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100％＝80％

所有者權(quán)益總額＝負(fù)債總額/產(chǎn)權(quán)比率＝24 000÷80％＝30 000（萬(wàn)元）（2）

流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)×100％＝40％ 流動(dòng)資產(chǎn)＝總資產(chǎn)×40％

＝（負(fù)債總額＋所有者權(quán)益總額）×40% ＝（24 000＋30 000）×40％ ＝21 600（萬(wàn)元）

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100％ ＝21 600÷8 000×100％ ＝270％（3）

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100％ ＝24 000÷（24 000＋30 000）×100％ ＝44.44％（4）

存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比率＝存貨/流動(dòng)資產(chǎn)×100%＝45% 存貨＝流動(dòng)資產(chǎn)×45% ＝21 600×45% ＝9 720（萬(wàn)元）

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債 ＝（21 600－9 720）÷8 000×100% ＝148.5% 【答案解析】：

3、華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2010年度有關(guān)資料如下：

（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000件，其中對(duì)外銷售9 000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。（2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000元，其中，取得國(guó)債利息收入為3 500元。

（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000元，其中，折舊費(fèi)用30 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3 000元（計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入）。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年利潤(rùn)表中下列有關(guān)項(xiàng)目的金額：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）利潤(rùn)總額；（3）所得稅費(fèi)用；（4）凈利潤(rùn)。

【正確答案】：該企業(yè)2010年利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：

（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝9 000×20－9 000×12＋40 000－50 000＝62 000（元）（2分）（2）利潤(rùn)總額＝62 000＋3 000＝65 000（元）（2分）

（3）所得稅費(fèi)用＝[65 000－3 500＋（30 000－15 000）＋（20 000－5 000）]×25%＝22 875（元）（1分）

（4）凈利潤(rùn)＝65 000－22 875＝42 125（元）。（1分）【答案解析】：

五、綜合題

1、甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）賒銷A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2009年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/

10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。

（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。要求：

（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）～（8）業(yè)務(wù)編制甲公司2010年度相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）。

（2）計(jì)算甲公司2010年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。（要求列出計(jì)算過(guò)程）。

【正確答案】：（1）① 借：應(yīng)收賬款 936 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000

貸：庫(kù)存商品 350 000（1分）②

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800

貸：銀行存款 46 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 借：庫(kù)存商品 22 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 000（1分）③

借：委托代銷商品 66 000

貸：庫(kù)存商品 66 000（1分）④

借：應(yīng)收賬款 140 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66 000

貸：委托代銷商品 66 000 借：銷售費(fèi)用 12 000

貸：應(yīng)收賬款 12 000（1分）⑤

借：管理費(fèi)用 67 800

貸：銀行存款 67 800 借：資產(chǎn)減值損失 4 000

貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000（1分）⑥

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 100

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 900（0.5分）

⑦利潤(rùn)總額＝880 000－394 000－3 000－67 800－4 000－12 000＋800＝400 000（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用＝400 000×25%＝100 000（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 100 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100 000（0.5分）⑧

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

貸：本年利潤(rùn) 880 800 借：本年利潤(rùn) 580 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394 000

營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000

銷售費(fèi)用 12 000

管理費(fèi)用 67 800

資產(chǎn)減值損失 4 000

所得稅費(fèi)用 100 000 借：本年利潤(rùn) 300 000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300 000（2分）（2）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）（0.5分）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）（0.5分）

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝880 000－394 000－3 000－67 800－4 000－12 000＋800＝400 000（元）（0.5分）凈利潤(rùn)＝400 000－400 000×25％＝300 000（元）（0.5分）【答案解析】：

第二篇：2014助理會(huì)計(jì)師考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題一

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至24信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1、下列各項(xiàng)中，不屬于在計(jì)算廢品損失時(shí)需要考慮的因素的是()。

A.可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本

B.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本

C.應(yīng)收的賠償款

D.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用

2、甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額20 000萬(wàn)元，發(fā)行總額80 000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.20 000

B.58 400

C.58 800

D.60 000

3、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)影響資本公積增加，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

4、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.分配股利支付的現(xiàn)金

B.吸收投資收到的現(xiàn)金

C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

D.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

5、下列各項(xiàng)中，不屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。

A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

B.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

C.接受投資收到的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

6、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/

10、1/20、n/30，假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素。甲企業(yè)于2013年5月9日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.400

B.600

C.800

D.0

7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.外購(gòu)存貨途中的合理?yè)p耗

B.一般納稅人購(gòu)入商品入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入商品支付的增值稅

D.存貨采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

8、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是（A.所有者投入貨幣資金

B.所有者向企業(yè)投入設(shè)備

C.企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利

D.企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

9、下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房產(chǎn)的是()。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的辦公樓

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房)。

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是()。

A.庫(kù)存商品盤虧凈損失

B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊

C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本

D.自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損凈損失

11、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬(wàn)元，取得變價(jià)收入15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

A.100

B.145

C.110

D.150

12、企業(yè)購(gòu)買商品入庫(kù)后，對(duì)于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)()。

A.沖減商品入賬成本

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.沖減管理費(fèi)用

13、某事業(yè)單位2012年取得經(jīng)營(yíng)收入500000元，取得其他收入100000元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出120000元，發(fā)生銷售稅金總額為130000元，其中由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金為90000元。則不考慮其他因素，該事業(yè)單位當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)余為()元。

A.250000

B.290000

C.300000

D.350000

14、某工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，同期對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得收入20萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。上述業(yè)務(wù)中與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為()。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本1.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

C.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1

其他業(yè)務(wù)成本0.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.3

其他業(yè)務(wù)成本1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.315、2010年5月1日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股6.5元，7月15日以每股7.5元的價(jià)格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)對(duì)7月份投資收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.90

B.60

C.120

D.30

16、在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券

B.甲公司歸還了所欠丙公司的貨款

C.甲公司從丁公司賒購(gòu)產(chǎn)品

D.甲公司向戊公司支付利息

17、下列各項(xiàng)中不會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.存貨計(jì)提減值損失

B.不符合收入確認(rèn)條件，存貨已發(fā)出

C.采用計(jì)劃成本發(fā)出存貨產(chǎn)生的材料成本差異科目借方余額

D.采用售價(jià)金額核算法下確定的進(jìn)銷差價(jià)率比上期有所下降

18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.籌建期間的開辦費(fèi)

B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

19、下列選項(xiàng)中，表述不正確的是（）。

A.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量，是指與銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠合理地估計(jì)

B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量，是指收入的金額能夠合理地估計(jì)

C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)90%

D.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移

20、事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會(huì)計(jì)科目最終不需要轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的是()。

A.其他收入

B.經(jīng)營(yíng)收入

C.附屬單位繳款

D.上級(jí)補(bǔ)助收入

21、企業(yè)2010“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800000元，假設(shè)均無(wú)貸方發(fā)生額。2011年4月8日，2010年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題被退回，其成本為1800000元，該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月1日，該企業(yè)2010利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為()元。

A.30000000

B.30800000

C.29000000

D.28200000

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額

D.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用

23、下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.發(fā)放股票股利

B.計(jì)提盈余公積

C.以盈余公積派發(fā)現(xiàn)金股利

D.實(shí)際支付現(xiàn)金股利

24、某人于第一年年初向銀行借款100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來(lái)8年內(nèi)每年年末償還借款20萬(wàn)元，則該項(xiàng)貸款的年利率為()。[(P/A,10%,8)=5.3349，(P/A,12%,8)=4.9676]

A.20%

B.14%

C.11.82%

D.10.75%

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

25、下列各項(xiàng)中，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入賬價(jià)值的有()。

A.買入價(jià)

B.支付的手續(xù)費(fèi)

C.支付的印花稅

D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

26、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

B.A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200 000元

C.收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120 000元

D.A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)時(shí)確認(rèn)收入8 000元

27、事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來(lái)源有()。

A.從當(dāng)期未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

B.從撥入專款形成的結(jié)余中轉(zhuǎn)入

C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入

D.用貨幣資金、材料和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從投資基金中轉(zhuǎn)入

28、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

29、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票，支付手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，如果發(fā)行股票的溢價(jià)不夠沖減或者無(wú)溢價(jià)的，其差額可能計(jì)入的科目有（）。

A.未分配利潤(rùn)

B.盈余公積

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

30、下列各項(xiàng)，能夠引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有()。

A.事業(yè)收入

B.經(jīng)營(yíng)收入

C.上繳上級(jí)支出

D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

31、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊

32、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)減值的表述正確的有()。

A.應(yīng)收款項(xiàng)期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照賬面成本與其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低計(jì)量

B.存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

D.無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

33、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

B.出售部分交易性金融資產(chǎn)

C.確認(rèn)分期付息債券利息

D.被投資單位宣告現(xiàn)金股利

34、下列各項(xiàng)中，屬于無(wú)形資產(chǎn)的特征的有（）。

A.不具有實(shí)物形態(tài)

B.具有可辨認(rèn)性

C.不具有可辨認(rèn)性

D.屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

35、權(quán)益法下，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈虧損

B.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利

C.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

36、下列關(guān)于品種法的說(shuō)法不正確的有()。

A.如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于多步驟，則應(yīng)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本

B.如果是簡(jiǎn)單及大量大批生產(chǎn)型企業(yè)，則應(yīng)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本

C.品種法是指以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法

D.品種法是指按照生產(chǎn)過(guò)程中各個(gè)加工步驟(分品種)為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法

三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

37、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。()

38、企業(yè)采用“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，每月月末均需將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目可提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額。()

39、現(xiàn)金流量表能提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，有助于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。()

40、所有者權(quán)益和負(fù)債都需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還。()

41、企業(yè)在確定商品銷售收入金額時(shí)，應(yīng)該考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。()

42、月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品，計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，適合采用約當(dāng)產(chǎn)量法。()

43、企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。()

44、現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，本期發(fā)生購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金、企業(yè)購(gòu)買材料、企業(yè)代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，不在本項(xiàng)目反映。()

45、企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。()

46、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入。()

四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

47、根據(jù)上述資料，回答47-61題。

(1)2009年1月1日，A公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6、38萬(wàn)元。A企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%.(2)2009年12月31日，A公司持有的該債券的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，A公司按期收到利息。

(3)2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，A公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2000萬(wàn)元。

(4)2011年12月31日，因甲公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償債能力有所恢復(fù)，A公司當(dāng)年實(shí)際收到利息140萬(wàn)元。A公司于2011年底估計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2020萬(wàn)元。

(5)2012年2月10日，A公司因急需資金，于當(dāng)日將該債券投資全部出售，取得價(jià)款2030萬(wàn)元存入銀行。假設(shè)不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

2012年2月10日A公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬(wàn)元。

A.-10

B.110

C.10

D.100 48、2009年1月1日A公司取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，處理正確的有()。

A.計(jì)入持有至到期投資——利息調(diào)整科目的金額為366、38萬(wàn)元

B.計(jì)入持有至到期投資——成本科目的金額為2000萬(wàn)元

C.持有至到期投資的初始投資成本為2360萬(wàn)元

D.2009年1月1日，持有至到期投資的攤余成本為2366、38萬(wàn)元 49、2009年12月31日，A公司的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.計(jì)入持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息的金額是140萬(wàn)元

B.計(jì)入應(yīng)收利息的金額是140萬(wàn)元

C.2009年12月31日，該債券的攤余成本為2297、37萬(wàn)元

D.2009年12月31日，該債券的攤余成本為2500萬(wàn)元 50、2010年12月31日，A公司對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資處理正確的有（A.2010年12月31日，計(jì)算投資收益的攤余成本為2000萬(wàn)元

B.該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)計(jì)提減值，金額為226、29萬(wàn)元

C.計(jì)入持有至到期投資—利息調(diào)整的金額為71、08萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)的投資收益為68、92萬(wàn)元 51、2011年12月31日，A公司對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資處理正確的有()。)。

A.計(jì)入持有至到期投資—利息調(diào)整的金額為80萬(wàn)元

B.2011年12月31日，該債券的攤余成本為1920萬(wàn)元

C.2011年12月31日，該債券的攤余成本為2020萬(wàn)元

D.應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備金額是100萬(wàn)元

52、根據(jù)上述資料，回答52-66題。(答案中的金額單位用元表示)

資料一：甲公司于2011年2月1日購(gòu)入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共2520000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對(duì)乙公司的股票投資。2011年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1000000元，2011年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利;2011年乙公司凈利潤(rùn)為200000元，未宣告現(xiàn)金股利;2012年發(fā)生虧損100000元，2013年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500000股，實(shí)得款項(xiàng)1800000元。

資料二：甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

(1)2012年1月3日，購(gòu)入丙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占丙公司股份的10%，對(duì)丙公司不具有重大影響。該股票買入價(jià)為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0、2元;另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(假定丙公司年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致)

(2)2012年2月18日，收到丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

(3)2012，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

(4)2013年1月10日，丙公司宣告分派2012現(xiàn)金股利每股0、1元。

(5)2013年2月20日，甲公司收到丙公司分派的現(xiàn)金股利。

(6)2013，丙公司發(fā)生虧損20萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)資料一，甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是()元。

A.2550000

B.2520000

C.2490000

D.2580000

53、根據(jù)資料一，甲公司持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間以及處置時(shí)，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.2011年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利，甲公司確認(rèn)投資收益100000元

B.2011年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利，甲公司沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本100000元

C.2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

D.2012年發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資損失

54、根據(jù)資料二，2012年1月3日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

A.802

B.782

C.762

D.742

55、根據(jù)資料二，針對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，支付價(jià)款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利直接確認(rèn)為投資收益

B.對(duì)于2012年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司不確認(rèn)其享有份額

C.對(duì)于2013年分配的現(xiàn)金股利，甲公司按其享有份額確認(rèn)為投資收益

D.2013，丙公司發(fā)生虧損，甲公司無(wú)需做處理 56、2013年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.762

B.782

C.802

D.800

57、根據(jù)上述資料，回答57-71題。(答案中的金額單位用元表示)

資料一：甲公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2011年12月初應(yīng)收賬款余額為80000元，期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為8000元，當(dāng)月銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本20000元，售價(jià)30000元，增值稅稅率17%，未收到價(jià)款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。

(2)2011年12月8日預(yù)收天地集團(tuán)116000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本40000元，售價(jià)50000元，增值稅稅率17%.(3)2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價(jià)40000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實(shí)際售價(jià)為36000元(售價(jià)中不含增值稅額)，實(shí)際成本為32000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

(4)2011年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無(wú)法預(yù)計(jì)何時(shí)能夠歸還，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。

(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫(kù)存除A材料外無(wú)其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本200元。當(dāng)月庫(kù)存A材料收發(fā)情況如下：

12月3日，購(gòu)入A材料50千克，每千克實(shí)際成本210元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

12月5日，發(fā)出A材料80千克。

12月7日，購(gòu)入A材料80千克，每千克實(shí)際成本220元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

12月10日，發(fā)出A材料30千克。

(6)2011年12月31日庫(kù)存A材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克200元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用總額為400元。

資料二：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

根據(jù)資料一，業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入30000元

B.業(yè)務(wù)(2)中確認(rèn)商品銷售收入50000元

C.業(yè)務(wù)(3)中確認(rèn)商品銷售收入36000元

D.業(yè)務(wù)(3)中確認(rèn)商品銷售收入30000元

58、根據(jù)資料一，2011年12月末甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是()元。

A.26252

B.10252

C.20252

D.18252

59、根據(jù)資料一，2012年12月末甲公司庫(kù)存A材料的實(shí)際成本是（A.48100

B.25000

C.30095.7

D.25095.7

60、根據(jù)資料二，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入1000萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入900萬(wàn)元

C.業(yè)務(wù)(2)中將40萬(wàn)元的應(yīng)收賬款全部確認(rèn)壞賬損失

D.業(yè)務(wù)(5)中確認(rèn)商品銷售收入100萬(wàn)元

61、根據(jù)資料二，甲企業(yè)2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是()萬(wàn)元。

A.61.5

B.56.5)元。

C.5

D.51、5

第三篇：初級(jí)2011年助理會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試(1~3章)

跨章節(jié)測(cè)試題一（1~3章）

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司長(zhǎng)期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2010年1月1日，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1 300萬(wàn)元。2010乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2010年12月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1 300 B.1 380 C.1 500 D.1 620

【正確答案】：A 【答案解析】：對(duì)于乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不做賬務(wù)處理，則甲公司2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始入賬價(jià)值1 300萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本溢價(jià)

B.計(jì)提的盈余公積 C.投資者投入的資本 D.應(yīng)付高管人員薪酬

【正確答案】：D 【答案解析】：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）（選項(xiàng)C）、資本公積（選項(xiàng)A）、盈余公積（選項(xiàng)B）、未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)D通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的組成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、某企業(yè)作為福利為高級(jí)管理人員配備汽車，對(duì)這些汽車計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本法核算。本期購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額為8.5萬(wàn)元，材料尚未到達(dá)，支付運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)賬戶的金額為（）萬(wàn)元。A.59 B.50.5 C.58.5 D.58.8

【正確答案】：A 【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物成本中，同樣，運(yùn)費(fèi)不存在按7%進(jìn)行抵扣。所以應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)的金額＝50+8.5+0.2+0.3＝59（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“計(jì)劃成本下材料的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、甲公司2010年10月8日開始建造一棟辦公樓，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為17萬(wàn)元；2010年11月因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存商品霉?fàn)€變質(zhì)一批，其實(shí)際成本60萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)損失的外購(gòu)材料的增值稅為10.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.6.8

B.17

C.10.2D.27.2

【正確答案】：D 【答案解析】：甲公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額＝17+10.2=27.2（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)交增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（分錄中的金額單位為萬(wàn)元）A.借記委托加工物資264，貸記銀行存款264 B.借記委托加工物資230，應(yīng)交稅費(fèi)34，貸記銀行存款264 C.借記委托加工物資200，應(yīng)交稅費(fèi)64，貸記銀行存款264 D.借記委托加工物資264，貸記銀行存款200，應(yīng)交稅費(fèi)64

【正確答案】：B 【答案解析】：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”成本。

【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、安泰公司于2010年7月1日按面值發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為8％（不計(jì)復(fù)利）的債券，債券的面值總額為500萬(wàn)元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產(chǎn)，至2010年12月31日工程尚未完工，計(jì)提本年長(zhǎng)期債券利息。該期債券產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2010年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借記在建工程20，貸記應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息20 B.借記在建工程40，貸記應(yīng)付債券40 C.借記在建工程40，貸記應(yīng)付利息 40 D.借記在建工程20，貸記應(yīng)付利息 20

【正確答案】：A 【答案解析】：本題中，至2010年12月31日，企業(yè)債券發(fā)行在外的時(shí)間為6個(gè)月，該年應(yīng)計(jì)的債券利息＝500×8％×6/12＝20（萬(wàn)元）。由于該長(zhǎng)期債券為到期時(shí)一次還本付息，因此利息20萬(wàn)元應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、甲公司2010年購(gòu)入一幢建筑物出租給乙公司，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為4 400萬(wàn)元，甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金200萬(wàn)元。2010年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4 500萬(wàn)元。甲公司2010年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元。A.－100 B.300 C.400 D.－400

【正確答案】：B 【答案解析】：2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益＝4 500－4 400＝100（萬(wàn)元），租金收入200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，所以甲公司2010年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝100＋200＝300（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、A公司于2010年1月1日以銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的25％，實(shí)際支付價(jià)款1 000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元。則A公司取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.1 000 B.1 050 C.1 200 D.4 800

【正確答案】：B 【答案解析】：除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付的現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和初始直接費(fèi)用作為初始投資成本。

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、下列各項(xiàng)中，需要計(jì)提折舊的是（）。A.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

B.已交付但尚未使用的設(shè)備 C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備

【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，因此不需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)D，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B雖然尚未使用，但已達(dá)到可使用狀態(tài)，因此應(yīng)該計(jì)提折舊，則正確答案是B。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、自行開發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)之前，開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化的，應(yīng)（）。

A.計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.從當(dāng)期管理費(fèi)用中轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn) C.計(jì)入當(dāng)期損益 D.計(jì)入研發(fā)支出

【正確答案】：D 【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的資本化支出在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)候應(yīng)該記入無(wú)形資產(chǎn)成本中，但是如果無(wú)形資產(chǎn)還沒(méi)有達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，資本化的開發(fā)支出就需要?dú)w集到“研發(fā)支出——資本化支出”中。

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12、2010年9月2日，A公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價(jià)為1 325萬(wàn)元。該債券的有關(guān)明細(xì)科目的金額如下：成本為1 250萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)（借方）10萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。出售該債券的凈收益為（）萬(wàn)元。A.20 B.65 C.75 D.125

【正確答案】：B 【答案解析】：出售該債券的凈收益＝1 325－（1 250+10）＝65（萬(wàn)元）。出售該交易性金融資產(chǎn)的分錄為： 借：銀行存款 1 325

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 250

——公允價(jià)值變動(dòng) 10

投資收益 65 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

貸：投資收益 10 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、下列各項(xiàng)，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.銀行支票 B.銀行本票存款 C.銀行承兌匯票 D.備用金

【正確答案】：B 【答案解析】：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。而銀行支票存款通過(guò)“銀行存款”科目核算；備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目或者“備用金”科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。因此答案應(yīng)該選B。

【該題針對(duì)“其他貨幣資金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬余額高于對(duì)應(yīng)日期銀行對(duì)賬單余額的是（）。A.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到通知 B.銀行已付水電費(fèi)，企業(yè)尚未收到通知 C.企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未支付

D.銀行誤將其他單位的存款入賬，企業(yè)未錯(cuò)

【正確答案】：B 【答案解析】：銀行已付水電費(fèi)，則銀行對(duì)賬單上已經(jīng)扣除了這一筆款項(xiàng)，而企業(yè)尚未入賬，因此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額高于對(duì)應(yīng)日期銀行對(duì)賬單余額。其他三個(gè)選項(xiàng)均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬低于對(duì)應(yīng)日期銀行對(duì)賬單余額。

【該題針對(duì)“未達(dá)賬項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.其他應(yīng)收款

【正確答案】：D 【答案解析】：企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果應(yīng)由保險(xiǎn)公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款。【該題針對(duì)“現(xiàn)金短缺”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、甲企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，決定按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)提壞賬。“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為2 000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30 000元和10 000元。當(dāng)年，將不能收回的應(yīng)收賬款1 000元確認(rèn)為壞賬損失。“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為29 000元和10 000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為5%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A.950

B.1 000

C.1 950

D.2 000

【正確答案】：A 【答案解析】：將不能收回的應(yīng)收賬款1 000元確認(rèn)為壞賬損失應(yīng)該做的賬務(wù)處理是： 借：壞賬準(zhǔn)備 1 000

貸：應(yīng)收賬款 1 000 所以本期壞賬準(zhǔn)備減少了1 000元。處理該類題目時(shí)可以分為三步： 第一步，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有的余額數(shù)，通過(guò)題目中給出的應(yīng)收款項(xiàng)科目的余額和相應(yīng)壞賬的計(jì)提比例計(jì)算，本題壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有的余額數(shù)＝（29 000+ 10 000）×5%＝1 950（元）； 第二步，計(jì)算企業(yè)期末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備科目的已有余額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已有的余額＝2 000－1 000＝1 000（元）；

第三步，根據(jù)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額數(shù)跟已有的余額數(shù)對(duì)比得到本期應(yīng)該計(jì)提或者轉(zhuǎn)回的金額，本期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)＝1 950－1 000＝950（元）。

【該題針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25 000元，增值稅金額是4 250元，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。A.25 000

B.28 950

C.29 250

D.25 300

【正確答案】：D 【答案解析】：本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購(gòu)買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算，不計(jì)入到材料的成本中；如果是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計(jì)入到購(gòu)買存貨的入賬價(jià)值中。所以本題材料的入賬價(jià)值＝25 000+300＝25 300（元）。

【該題針對(duì)“存貨的入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、甲企業(yè)2009年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。A.800

B.480

C.733.3D.773.33 固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊

【正確答案】：D 【答案解析】：這是分段計(jì)提折舊的問(wèn)題，第一個(gè)折舊（2009年12月～2010年11月）的折舊額＝2 000×2/5＝800（萬(wàn)元）；第二個(gè)折舊（2010年12月～2011年11月）的折舊額＝（2 000－800）×2/5＝480（萬(wàn)元）；所以2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝800×11/12+480×1/12≈733.33+40＝773.33（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2010年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9元28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000

【正確答案】：C 【答案解析】：發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153 000（元）。【該題針對(duì)“發(fā)出材料的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為3 000元，成本差異為超支20元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為4 000元，成本差異為節(jié)約30元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為2 500元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）元。A.－3.5B.3.5

C.－17.5

D.17.5

【正確答案】：A 【答案解析】：在計(jì)算材料成本差異率時(shí)如果是節(jié)約差應(yīng)用負(fù)數(shù)表示，本題的材料成本差異率＝［期初的材料成本差異的超支差20+本期形成的材料成本差異的節(jié)約差（－30）］÷（期初的計(jì)劃成本3 000+本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本4 000）＝－0.14%，計(jì)算得出的材料成本差異率是負(fù)數(shù)，表示是節(jié)約的材料成本差異率，領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝2 500×（－0.14%）＝－3.5（元）。

【該題針對(duì)“材料成本差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.實(shí)際發(fā)放股票股利

【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項(xiàng)B，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，但是所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；選項(xiàng)C，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，所有者權(quán)益總額不變，但是所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)放股票股利，未分配利潤(rùn)減少，股本增加，所有者權(quán)益總額不變，但是所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；上述三項(xiàng)均不影響所有者權(quán)益總額的變動(dòng)僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)A，股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，未分配利潤(rùn)或盈余公積減少，應(yīng)付股利增加，所有者權(quán)益減少。

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列各項(xiàng)，通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。A.資本溢價(jià)

B.股本溢價(jià)

C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 D.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的部分應(yīng)該記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，選項(xiàng)D，企業(yè)的捐贈(zèng)支出應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”。

【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有（）。A.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息

B.短期借款的利息 C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息 D.應(yīng)付債券的利息

【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項(xiàng)A區(qū)分兩情況處理，籌建期間的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用化的部分應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，資本化的部分應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

【該題針對(duì)“利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于一般納稅企業(yè)而言要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè) B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng) C.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失 D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)記增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：

借記“管理費(fèi)用”科目貸記“累計(jì)折舊”科目 B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：

借記“制造費(fèi)用”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目 C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：

借記“銷售費(fèi)用”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目 D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：

借記“在建工程”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按照受益對(duì)象的不同分別記入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和在建工程等科目。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 B.銷售商品應(yīng)交的增值稅 C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

【正確答案】：CD 【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），增值稅屬于價(jià)外稅，不通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列情況下，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的有（）。A.控制 B.重大影響 C.無(wú)重大影響 D.共同控制

【正確答案】：BD 【答案解析】：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍包括：第一，企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資；第二，企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

【該題針對(duì)“權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的有（）。A.成本法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng) C.權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

D.權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項(xiàng)A，成本法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方是不做處理的； 選項(xiàng)B，權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是資本公積；

選項(xiàng)C，權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加投資收益； 選項(xiàng)D，權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)收股利的同時(shí)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，對(duì)投資收益沒(méi)有影響；所以本題的答案應(yīng)該為ABD。【該題針對(duì)“權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi) B.清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入 C.清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價(jià)收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，因此，選項(xiàng)ABCD均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)清理的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本 C.存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對(duì)“存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（）。A.研究過(guò)程中領(lǐng)用的材料 B.研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)

C.開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)支出 D.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)

【正確答案】：AB 【答案解析】：根據(jù)《無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，屬于研究階段的支出應(yīng)費(fèi)用化，期末計(jì)入管理費(fèi)用；屬于開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化。

本題知識(shí)點(diǎn)： 研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本確定

12、下列各項(xiàng)中，能使企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債總額同時(shí)減少的有（）。A.支付計(jì)提的應(yīng)付債券利息 B.發(fā)行公司債券

C.用銀行存款償還前期貨款 D.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】：AC 【答案解析】：A項(xiàng)支付債券利息，會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款 資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少；

B項(xiàng)發(fā)行公司債券，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券 資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加；

C項(xiàng)用銀行存款償還前期貨款，會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款 資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少；

D項(xiàng)股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)處理為 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，資產(chǎn)總額不變。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利 C.職工工資、福利費(fèi)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保障費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此這四項(xiàng)均通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算。【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本

B.為購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入該資產(chǎn)的成本 C.為購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本 D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間，取得現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益

【正確答案】：BD 【答案解析】：實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚未派發(fā)的現(xiàn)金股利應(yīng)作為“應(yīng)收股利”單獨(dú)核算，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)作為“應(yīng)收利息”單獨(dú)核算；支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；取得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。

【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、下列各項(xiàng)中，在“壞賬準(zhǔn)備”科目借方核算的有（）。A.當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 C.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失 D.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回

【正確答案】：BC 【答案解析】：A項(xiàng)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

B項(xiàng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失 C項(xiàng)當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

D項(xiàng)已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)，借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

因此正確答案為BC。

【該題針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：會(huì)計(jì)分錄為：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債增加。

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)改良”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案后才可以確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會(huì)通過(guò)方案時(shí)不能做應(yīng)付股利的處理。

【該題針對(duì)“應(yīng)付股利的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在該長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)，是需要在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額大于賬面價(jià)值，應(yīng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：公允價(jià)值模式計(jì)量下投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算時(shí)，發(fā)出材料分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，超支差異計(jì)入“材料成本差異”科目的貸方，節(jié)約差異計(jì)入“材料成本差異”的借方。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：入庫(kù)材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，即超支差的情況下應(yīng)該計(jì)入到材料成本差異科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，即節(jié)約差的情況下應(yīng)該計(jì)入到材料成本差異的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，超支差應(yīng)該從貸方結(jié)轉(zhuǎn)；相反節(jié)約差應(yīng)該從借方結(jié)轉(zhuǎn)。

【該題針對(duì)“材料成本差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對(duì)“存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下時(shí)，只要被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利就應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，如果是分配投資以后的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整，如果是分配投資以前的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按享有的份額確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本。

【該題針對(duì)“權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

【正確答案】：N 【答案解析】：這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、計(jì)算題

1、正保公司2010的有關(guān)資料如下：

（1）年初未分配利潤(rùn)為貸方500萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為1 200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。

（2）按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（3）提取任意盈余公積100萬(wàn)元。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算正保公司本期所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制正保公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制正保公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制正保公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

（6）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。（除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【正確答案】：（1）正保公司的應(yīng)交所得稅=1 200×25%=300（萬(wàn)元）①確認(rèn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300

②將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)

300

貸：所得稅費(fèi)用 300（2）將“本年利潤(rùn)”年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)

900

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

900（3）正保公司提取法定盈余公積金

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 90

貸：盈余公積——法定盈余公積

90（4）正保公司提取任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 100

貸：盈余公積——任意盈余公積

100（5）正保公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500

貸：應(yīng)付股利

500

（6）年末未分配利潤(rùn)=500+900－90－100－500=710（萬(wàn)元）。

【答案解析】：

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、鑫鑫公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年10月的交易或事項(xiàng)如下:

（1）對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資6萬(wàn)元。

（2）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.4萬(wàn)元。

（3）月末，分配職工工資850萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資625萬(wàn)元，車間管理人員工資75萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資100萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬(wàn)元。

（4）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。

（5）以現(xiàn)金支付職工王某生活困難補(bǔ)助5萬(wàn)元。

（6）從應(yīng)付李經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)4萬(wàn)元。

要求：編制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事項(xiàng)（1）～（6）的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【正確答案】：（1）借：管理費(fèi)用 6

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 6

（2）借：管理費(fèi)用 10（0.4×25）

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 10

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10（0.4×25）

貸：累計(jì)折舊 10

（3）分配職工工資

借：生產(chǎn)成本——工資 625

制造費(fèi)用——工資 75

管理費(fèi)用——工資 100

銷售費(fèi)用——工資 50

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 850

（4）借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

4（5）借：應(yīng)付職工薪酬——職工補(bǔ)助 5

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5（6）借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4

貸：其他應(yīng)收款 4 【答案解析】：

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2010年6月份，該企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

（1）購(gòu)入無(wú)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元（增值稅允許抵扣）。貨款尚未支付。

（2）建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料5萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.85萬(wàn)元。

（3）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實(shí)際成本是80萬(wàn)元。

（4）由于管理不善被盜原材料一批，價(jià)值2萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.34萬(wàn)元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

（5）用銀行存款15萬(wàn)元繳納當(dāng)期應(yīng)交增值稅。要求：編制上述業(yè)務(wù)（1）～（5）的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

【正確答案】：（1）購(gòu)入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.8

貸：應(yīng)付賬款 46.8（2）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料 借：在建工程 5.85

貸：原材料 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.85（3）銷售商品 借：應(yīng)收票據(jù) 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80

（4）盤虧原材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2.34

貸：原材料 2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.3

4（5）繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款

1【答案解析】：

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、大明公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）2009年7月1日，研發(fā)活動(dòng)正式開始，研究階段發(fā)生材料費(fèi)用400萬(wàn)元，參與人員的工資及福利費(fèi)300萬(wàn)元。2009年10月25日，進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用1 000萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的支出為800萬(wàn)元。2010年1月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)160萬(wàn)元，于當(dāng)月投入企業(yè)管理部門使用。假定該企業(yè)在年末將研發(fā)支——費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為10年，采用直線法攤銷，沒(méi)有凈殘值。

（3）2010年10月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為700萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅35萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【正確答案】：（1）發(fā)生研究開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 700

貸：原材料 400

應(yīng)付職工薪酬 300

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 200

——資本化支出

800

貸：銀行存款000 期末將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益中 借：管理費(fèi)用 900

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 900

（2）2010年1月1日，最終形成專利權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)

960

貸：研發(fā)支出——資本化支出

800

銀行存款

160（3）自2010年1月1日起開始進(jìn)行攤銷，每月末的攤銷處理： 借：管理費(fèi)用

8（960÷10÷12）

貸：累計(jì)攤銷

8（4）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

借：銀行存款

700

累計(jì)攤銷

72（8×9＝72）（該無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷了9個(gè)月，無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷）

營(yíng)業(yè)外支出 223

貸：無(wú)形資產(chǎn)

960

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3【答案解析】：

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本法核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年8月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額80 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1 000元（上述賬戶核算的均為甲材料）。

（2）8月5日，從外地某公司購(gòu)入甲材料3 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為32 000元，增值稅稅額5 440元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

（3）8月10日，從上述公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明屬于合理?yè)p耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

（4）8月31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料2 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

【正確答案】：（1）8月5日從外地購(gòu)入材料時(shí)： 借：材料采購(gòu)

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440

貸：銀行存款

440（2）8月10日收到8月5日購(gòu)入的材料時(shí)： 借：原材料

800[（3 000-20）×10]

材料成本差異

200

貸：材料采購(gòu)

000

（3）8月31日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

材料成本差異率＝（-1 000＋2 200）÷（80 000＋29 800）×100%＝1.09% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝20 000×1.09%＝218（元）

借：生產(chǎn)成本000

貸：原材料000（2 000×10）

借：生產(chǎn)成本

218

貸：材料成本差異 218（4）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（80 000＋29 800-20 000）×（1＋1.09％）＝90 778.82（元）【答案解析】：

【該題針對(duì)“材料成本差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、甲公司為一家上市公司，2010年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：

（1）1月20日，甲公司以銀行存款購(gòu)買A公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款10 000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。

（2）4月17日，甲公司購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，用銀行存款支付價(jià)款1 600萬(wàn)元，另使用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。

（3）5月5日，甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1 480萬(wàn)元。

（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為1 640萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（6）A公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元。

（7）A公司2010年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積100萬(wàn)元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“交易性金融資產(chǎn)”科目要求寫明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

【正確答案】：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 12 000

貸：銀行存款 10 020

營(yíng)業(yè)外收入 1 980（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 600

投資收益 4

貸：銀行存款604（3）借：銀行存款 40

貸：投資收益 40（4）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120（5）借：銀行存款 1640

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 600

投資收益

160 借：投資收益

120

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

120（6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 600

貸：投資收益 1 600（7）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 40

貸：資本公積——其他資本公積

【答案解析】：

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

五、綜合題

1、盛世公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2010年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）：

（1）10月1日從A公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買價(jià)為200元，支付價(jià)款并取得增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10 000元（可以按照7％進(jìn)行抵扣），保險(xiǎn)費(fèi)30 000元，裝卸費(fèi)20 000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

（2）10月5日對(duì)外出售一棟辦公樓，該辦公樓于2007年12月31日購(gòu)入，價(jià)款200 000元，增值稅稅稅額為 34 000元，另支付直接相關(guān)費(fèi)用11 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該辦公樓購(gòu)入后便投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當(dāng)日取得價(jià)款160 000元，發(fā)生清理費(fèi)用2 000元。

（3）10月12日購(gòu)入B股票15萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)為2元（其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元），另支付手續(xù)費(fèi)40 000元。

（4）10月15日以300 000元取得C公司股權(quán)40％，并能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20 000元，購(gòu)買日被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000 000元。

（5）10月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的租金收入50 000元，該專利技術(shù)為2009年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共300 000元，其中符合資本化條件的支出為240 000元，6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。（6）月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入A公司的產(chǎn)品盤虧15 000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8 000元。

要求：根據(jù)上述資料（1）～（6）分別編制與上述各項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

【正確答案】：（1）存貨的會(huì)計(jì)處理

購(gòu)入A公司產(chǎn)品，產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝200×500+10 000×93％+30 000+20 000＝159 300（元）借：庫(kù)存商品

159 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 700（200×500×17％+10 000×7％）

貸：銀行存款

177 000

（2）固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值＝200 000+34 000+11 000=245 000（元）

固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，至固定資產(chǎn)處置時(shí)共計(jì)提折舊2年10個(gè)月。則該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊＝（245 000-5 000）/20×（2×12+10）/12＝34 000（元）處置時(shí)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理

211 000

累計(jì)折舊

000

貸：固定資產(chǎn)

245 000 發(fā)生清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理000

貸：銀行存款000 確認(rèn)處置損益：

借：銀行存款

160 000

營(yíng)業(yè)外支出

000

貸：固定資產(chǎn)清理 213 000（3）交易性金融資產(chǎn)的處理

借：交易性金融資產(chǎn) 255 000（150 000×2-150 000×0.3）

應(yīng)收股利

000

投資收益

000

貸：銀行存款

340 000（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝300 000+20 000=320 000（元），應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1 000 000×40％＝400 000（元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

400 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

000

銀行存款

320 000（5）無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額＝240 000/10/12=2 000（元）10月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的處理 借：銀行存款

000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000 借：其他業(yè)務(wù)成本000

貸：累計(jì)攤銷

000（6）期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢550

貸：庫(kù)存商品

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）550 批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款000

營(yíng)業(yè)外支出

550

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

550 【答案解析】：

【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第四篇：2009年助理會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答案解析

2009年助理會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題l分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)l至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A．資本公積轉(zhuǎn)增資本 B．盈余公積補(bǔ)虧 C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D．以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損 【答案】C

【解析】企業(yè)的留存收益由兩部分組成：一是盈余公積，二是未分配利潤(rùn)。因此除了留存收益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)之外（如提取盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧等），只要影響盈余公積或者未分配利潤(rùn)，才會(huì)導(dǎo)致留存收益總額的變動(dòng)。選項(xiàng)A不涉及留存收益，選項(xiàng)B是留存收益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)，不影響總額，選項(xiàng)C減少了盈余公積，留存收益總額減少，應(yīng)作為正確選項(xiàng)，選項(xiàng)D不影響留存收益總額。

2．某企業(yè)2008年1 月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本l 500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年l2月31日可供分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A．600 B．650 C．800 D．1100 【答案】B

【解析】200+600×（1-25%）=650（萬(wàn)元）

3．某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支 付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入()。A．盈余公積 B．營(yíng)業(yè)外收入

C．資本公積 D．未分配利潤(rùn) 【答案】C 【解析】如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目。

4．某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A．200 B．350 C．650 D．1 150 【答案】A

【解析】購(gòu)買的國(guó)債是現(xiàn)金等價(jià)物；支付生產(chǎn)人員工資在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中計(jì)算；購(gòu)買固定資產(chǎn)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”中計(jì)算；償還應(yīng)付賬款在“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中計(jì)算。5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（）。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 B．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益

C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額 D．支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用 【答案】B

【解析】“選項(xiàng)Ａ”應(yīng)確認(rèn)的是資產(chǎn)減值損失；“選項(xiàng)Ｂ”應(yīng)該確認(rèn)的是投資收益；“選項(xiàng)Ｃ”確認(rèn)的是公允價(jià)值變動(dòng)損益；“選項(xiàng)Ｄ”要計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本中。

6．輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部()。

A．輔助生產(chǎn)車間之間分配

B．輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配 C．輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配 D．輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配 【答案】Ａ 【解析】交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率，進(jìn)行一次交互分配。

7．某企業(yè)2007年 10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。A．36 B．40 C．72 D．l20 【答案】Ｂ

【解析】本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入，所以本題2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×60%-80=40（萬(wàn)元）。

8．某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2 000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1 600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年l2月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A．798 B．800 C．802 D．1 604 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2000）×100%=0.25%;發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=1600×0.25%=4（萬(wàn)元）；材料成本差異余額=-6+12-4=2（萬(wàn)元）；2008年12月31結(jié)存的材料實(shí)際成本=400+2000-1600+2=802（萬(wàn)元）。

9．某企業(yè)2007年l2月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年l2月3 1日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。A．120 B．160 C．180 D．182 【答案】A

【解析】2008年計(jì)提的折舊=（200-20）/10=18（萬(wàn)元）；2008年賬面價(jià)值=200-18=182（萬(wàn)元）>可收回金額，發(fā)生減值，那么2008年12月31日賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。

10．甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成 品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅l.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。Ａ．216 B．217.02 C．240 D．241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為：210+6=216(萬(wàn)元)，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。11．甲公司2008年 7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2 100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用l5萬(wàn)元。該債券面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為4％(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A．25 B．40 C．65 D．80 【答案】A

【解析】2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬(wàn)元）。12．某企業(yè)2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6％，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（）萬(wàn)元。A．0.3 B．0.6 C．0.9 D．3.6 【答案】A

【解析】該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息=60×6%×1/12=0.3（萬(wàn)元）。13．下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（）。A．領(lǐng)料單

B．發(fā)出材料匯總表 C．限額領(lǐng)料單

D．工資結(jié)算匯總表 【答案】C

【解析】“選項(xiàng)A”為一次原始憑證；“選項(xiàng)B、D”屬于匯總原始憑證；“選項(xiàng)C”為累計(jì)原始憑證。

14．某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7％。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A．11 8 800 B．137 592 C．138 996 D．140 400 【答案】C

【解析】注意該題在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，該企業(yè)收款金額=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（萬(wàn)元）。

15．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A．4 Ｂ．6

C．54 D．56 【答案】A

【解析】分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 50

累計(jì)折舊 10

貸：固定資產(chǎn) 60

借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2

借：銀行存款 56 貸：固定資產(chǎn)清理 52 營(yíng)業(yè)外收入 4 16．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。Ａ．籌建期間的開辦費(fèi) Ｂ．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 Ｃ．生產(chǎn)車間管理人員工資

Ｄ．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi) 【答案】A

【解析】“選項(xiàng)A”計(jì)入管理費(fèi)用；“選項(xiàng)B、D”計(jì)入銷售費(fèi)用；“選項(xiàng)C”計(jì)入制造費(fèi)用。17．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是()。A．政府補(bǔ)助收入

B．設(shè)備安裝勞務(wù)收入 C．代修品銷售收入 D．固定資產(chǎn)出租收入 【答案】A

【解析】“選項(xiàng)A”應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；“選項(xiàng)B、C、D”作為收入計(jì)入到利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”中。

18．某企業(yè)2008利潤(rùn)總額為l 800萬(wàn)元，其中本國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A．400 B．401．5 C．450 D．498 答案】B

【解析】2008所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬(wàn)元）。

19．某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積，并將盈余公積l0萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬(wàn)元。A．40 B．85 C．95 D．110 【答案】B

【解析】盈余公積年末余額=50+（600-150）×10%-10=85（萬(wàn)元）。

20．甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30％的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2 000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A．-20 B．0 C．1580 D．1 600 【答案】C

【解析】由于是對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，同時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本2020萬(wàn)元（2000+20）小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，并且在“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映1580萬(wàn)元（3600-2020），即影響利潤(rùn)的金額為1580萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共l5小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

21．下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有()。A．根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定

B．按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定 C．按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定

D．按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定 【答案】ABD

【解析】可用于確定所提供的勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有：（1）已完工作量的測(cè)量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。22．下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有()。A．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊 B．固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變

C．已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

D．自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊 【答案】AC

【解析】固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但是符合“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)”第十九條規(guī)定的除外，選項(xiàng)B不正確；自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)D不正確。

23．下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有()。A．總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì) B．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)

C．債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì)

D．會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì) 【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD屬于賬賬核對(duì)；選項(xiàng)BC屬于賬實(shí)核對(duì)。24．下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A．當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B．遞延所得稅收益 C．遞延所得稅費(fèi)用

D．代扣代交的個(gè)人所得稅 【答案】ABC

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益，因此選項(xiàng)ABC會(huì)影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。

25．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有()。A．存貨盤盈

B．固定資產(chǎn)出租收入 C．固定資產(chǎn)盤盈

D．無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余 【答案】ABC

【解析】存貨盤盈，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)出租收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”來(lái)核算。26．下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有()。A．對(duì)外銷售材料收入 B．出售專利所有權(quán)收入 C．處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找?D．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入 【答案】AD 【解析】出售專利所有權(quán)與處置營(yíng)業(yè)用房均不屬于日常活動(dòng)，其取得的相應(yīng)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容；對(duì)外銷售材料收入、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。27．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 B．有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) C．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) D．無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 【答案】BD 【解析】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A不正確；內(nèi)部研究項(xiàng)目開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。28．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A．企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi) B．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) C．企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣 D．企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 【答案】BCD 【解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，沖減資本公積；如果是無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣、銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選項(xiàng)BCD正確。

29．下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A．分配股利支付的現(xiàn)金 B．清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 C．償還債券利息支付的現(xiàn)金

D．清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金 【答案】ACD

【解析】清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；分配股利支付的現(xiàn)金、償還債券利息支付的現(xiàn)金、清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金則均屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。30．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有()。A．原材料盤虧損失 B．固定資產(chǎn)減值損失 C．應(yīng)收賬款減值損失 D．無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失 【答案】BC

【解析】原材料盤虧損失，區(qū)分情形沖減管理費(fèi)用或計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；固定資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。31．下列各項(xiàng)中，終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有()。A．本年利潤(rùn) B．利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 C．利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

D．利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。

32．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A．出售原材料損失

B．計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．公益性捐贈(zèng)支出

D．出售交易性金融資產(chǎn)損失 【答案】ABD

【解析】出售原材料，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，相應(yīng)的出售原材料損失會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；公益性捐贈(zèng)支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售交易性金融資產(chǎn)損失，計(jì)入投資收益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

33．下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）。A．委托加工物資 B．尚待加工的半成品 C．受托代銷商品

D．融資租入的固定資產(chǎn) 【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)的過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；委托加工物資、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。34．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有()。A．銷售材料成本

B．無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失 C．固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D．經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 【答案】AD

【解析】無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失和固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；銷售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的銷售材料成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤(rùn)表 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)提的折舊費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。35．采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A．長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失

B．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) D．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 【答案】AC

【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方不需要進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)將應(yīng)收的凈利確認(rèn)為投資收益，不會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]：認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0．5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

61．企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（√）62．上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。(×)

63．商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（√）

64．財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表 中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。(√)65．企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。(×)【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。

66． 根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計(jì)算 產(chǎn)品成本。(√)

67．專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（√）

68．已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在月末尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存 商品核算。(×)

【解析】銷售方不應(yīng)將其作為本企業(yè)的存貨核算。

69．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命 內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。(√)

70．企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值 的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(√)

四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1．某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬(wàn)元，直接人工成本8萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本 20萬(wàn)元，制造費(fèi)用6萬(wàn)元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。要求：

（1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。（2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。（3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）直接材料成本分配率＝（月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本+本月投入的實(shí)際材料成本）/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7； 甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝50×0.7＝35（萬(wàn)元）。（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％； 甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（萬(wàn)元）。（3）制造費(fèi)用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％； 甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝20×50×0.4％=4（萬(wàn)元）。（4）甲完工產(chǎn)品總成本＝35+14+4＝53（萬(wàn)元）。借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

2．某企業(yè)2008年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫(kù)建造業(yè)務(wù)如下：

（1）2008年1月1日，為建造一幢倉(cāng)庫(kù)從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。

（2）2008年1月1日，開始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資500萬(wàn)元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款300萬(wàn)元。

（3）2008年12月31日倉(cāng)庫(kù)工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：

（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。②編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。

（4）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。②編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】

（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款

800

貸：長(zhǎng)期借款 800

（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 48

貸：應(yīng)付利息

48（800×6％）

（3）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。500+300+48＝848（萬(wàn)元）

②編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 848 貸：在建工程 848

（4）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（848－8）/20＝42（萬(wàn)元）

②編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。借：管理費(fèi)用 42 貸：累計(jì)折舊 42

（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 貸：應(yīng)付利息 48

3．甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：

（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）

①借：銀行存款

480

貸：營(yíng)業(yè)外收入

480 ②借：管理費(fèi)用

360 貸：銀行存款

360（2）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款

金額 432 384 32

項(xiàng)目

銀行對(duì)賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款

金額 664 480 360

調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 784 784

4．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10 日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】

1．（1）借：應(yīng)收賬款

795.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

680

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480

貸：庫(kù)存商品

480

（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

340

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8

貸：應(yīng)收賬款

397.8

借：庫(kù)存商品

240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

240（3）借：生產(chǎn)成本 234（500×0.4×1.17）

管理費(fèi)用 18.72（40×0.4×1.17）

銷售費(fèi)用 28.08（60×0.4×1.17）

貸；應(yīng)付職工薪酬 280.8

借：應(yīng)付職工薪酬

280.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

240〔（500+40+60）×0.4〕

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180〔（500+40+60）×0.3〕

貸：庫(kù)存商品

180

（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款

70.2

2．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬(wàn)元）

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）1．W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示： 單位：萬(wàn)元

總賬

應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)付賬款

明細(xì)賬

——A公司

——B公司 ——廠房

——C公司 ——D公司

借或貸 借 貸 借 借 貸 貸 借 貸

余額 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 長(zhǎng)期借款 ——甲銀行 貸 300 注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。

②表中長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。

②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。

③4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。

⑤6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元；簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。

⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。

除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長(zhǎng)期借款

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】

（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬(wàn)元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬(wàn)元）

（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬(wàn)元）

（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬(wàn)元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬(wàn)元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬(wàn)元）（8）長(zhǎng)期借款＝200（萬(wàn)元）

【解析】上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： ①借：銀行存款 70

貸：壞賬準(zhǔn)備 70

②借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117

③借：在建工程 1800 累計(jì)折舊 1000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：固定資產(chǎn)

3000

借：在建工程 500

貸：銀行存款等 500

借：營(yíng)業(yè)外支出等 300

貸：在建工程 300

借：固定資產(chǎn) 2000

貸：在建工程 2000

④借：制造費(fèi)用 100

貸：累計(jì)折舊 100

⑤借：銀行存款 200

貸：長(zhǎng)期借款 200 年底計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 貸：應(yīng)付利息 6 借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500

庫(kù)存商品 300

貸：其他貨幣資金 800

借：原材料等 800

貸：應(yīng)付票據(jù) 800 ⑦借：管理費(fèi)用等250 貸：應(yīng)付職工薪酬250 借：應(yīng)付賬款2 貸：銀行存款2

⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬(wàn)元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 100

貸：壞賬準(zhǔn)備 100

⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2700 貸：投資收益 2700

2．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400 千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

（1）6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。

（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

（5）6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元.經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：

①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月20日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。

（5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）

①借：原材料——W材料 217.8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.72 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52

借：銀行存款 45.48

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11

③借：原材料——W材料 1415

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240.55 貸：實(shí)收資本 1655.55

④借：銀行存款 200.07

貸：其他業(yè)務(wù)收入 171

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.07

（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（萬(wàn)元/千克）（3）

①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38

貸：原材料——W材料 14（0.28×50）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.38 借：營(yíng)業(yè)外支出 6.38

其他應(yīng)收款 10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬(wàn)元）B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬(wàn)元）③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品268.8 ——B產(chǎn)品291.2 制造費(fèi)用 196（0.28×700）管理費(fèi)用 126（0.28×450）

貸：原材料——W材料 882

借：委托加工物資28 貸：原材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168

貸：原材料——W材料 168

（4）W材料賬面余額＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬(wàn)元）（5）W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1089.2－1000＝89.2（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 89.2

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 89.2

（6）W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額＝1000（萬(wàn)元）

第五篇：2011年助理會(huì)計(jì)師考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題及答案

2011年助理會(huì)計(jì)師考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題及答案(1)1.下列明細(xì)分類賬，應(yīng)逐日逐筆登記的有()。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.庫(kù)存商品

【答案】ABC

明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平

行式)等多種，分別介紹如下：

(1)三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶。

(2)多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。這種格式適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。

在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類科目的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖記。這類明細(xì)賬也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一總的金額欄，再設(shè)一余額欄。

(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫(kù)存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。

(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

2.【2007年試題】企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是()A.卡片式

B.多欄式

C.數(shù)量金額式

D.三欄式

【答案】C

【解析】原材料明細(xì)賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。

3.【2006年試題】企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，采用的明細(xì)賬格式一般是()。

A.三欄式明細(xì)賬

B.多欄式明細(xì)賬 C.橫線登記式明細(xì)賬 D.數(shù)量金額式明細(xì)賬

【答案】D

【解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

4.三欄式明細(xì)賬適用于的賬戶有()。

A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 C.管理費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)稅金及附加 E.實(shí)收資本 【答案】ABE 【解析】三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶。

6.【2007年試題】下列對(duì)賬工作，屬于賬實(shí)核對(duì)的是()A.總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)

B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)

C.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì)

D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì)

【答案】D

【解析】前三個(gè)選項(xiàng)都是賬賬核對(duì)。

7.(2008年)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈(zèng)利得

D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，其不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額的金額。

8.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將應(yīng)記入“庫(kù)存商品——甲商品”科目借方的5 000元誤記入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是()。

A.除2法

B.除9法

C.差數(shù)法

D.尾數(shù)法

【答案】A

【解析】將應(yīng)記入“庫(kù)存商品——甲商品”科目借方金額錯(cuò)記入貸方時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，因此，應(yīng)采用除2法。

9.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將應(yīng)記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是()。

A.除2法

B.除9法

C.差數(shù)法

D.尾數(shù)法

【答案】B

【解析】將應(yīng)記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。屬于將數(shù)字寫小，因此，應(yīng)采用除9法。

(2)將數(shù)字寫大。如將50寫為500，錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商為正確的數(shù)字，商乘以l0后所得的積為錯(cuò)誤數(shù)字。上例差數(shù)450(即500—50)除以9后，所得的商50為正確數(shù)字，50乘以10(即500)為錯(cuò)誤數(shù)字。

(3)鄰數(shù)顛倒。如將78寫為87，將96寫為69，將36寫為63等。顛倒的兩個(gè)數(shù)字之差最小為1，最大為8(即9-1)。查找的方法是：將差數(shù)除以9，得出的商連續(xù)加11，直到找出顛倒的數(shù)字為止。如將78記為87，其差數(shù)為9。查找此錯(cuò)誤的方法是，將差數(shù)除9得1，連加11后可能的結(jié)果為12、23、34、45、56、67、78、89。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中出現(xiàn)上述數(shù)字(本例為78)時(shí)，則有可能正是顛倒的數(shù)字。

10.【2006年試題】下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯(cuò)誤的有()。

A.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方

B.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元

C.漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元

D.將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元

【答案】BD

【解析】錯(cuò)賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)數(shù)。主要適用于三種情況：(1)將數(shù)字寫小;(2)將數(shù)字寫大;(3)鄰數(shù)顛倒。

11.某企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2 000元。該企業(yè)會(huì)計(jì)分錄誤作為：

借：制造費(fèi)用 2 000

貸：原材料 2 000

【答案】該企業(yè)更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證。以示注銷原記賬憑證：

借：制造費(fèi)用 2000

貸：原材料 2000

然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：

借：生產(chǎn)成本 2 000

貸：原材料 2 000

(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記得金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

12.【例12】承【例11】科目選用無(wú)誤，但金額誤記為20 000元。

【答案】則該企業(yè)的更正會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本 18 000

貸：原材料 18 000

13.【2005年試題】下列做法中，符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是()。

A.自制原始憑證無(wú)須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯(cuò)誤，都可以采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

【答案】D

【解析】自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章;所以A不正確;外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確;賬簿記錄金額錯(cuò)誤，如果是由于憑證中填寫錯(cuò)誤造成的，則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯(cuò)誤的。銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫法。

14.【2005年試題計(jì)算分析題】甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元)：

(1)存出投資款100萬(wàn)元購(gòu)買乙公司股票作為短期投資，買價(jià)中包含10萬(wàn)元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

(2)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。款項(xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

(3)以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用 20

貸：銀行存款 20

要求：

(1)指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

(2)分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)采用紅字更正法。

業(yè)務(wù)(2)采用補(bǔ)充登記法。

業(yè)務(wù)(3)采用劃線更正法。補(bǔ)充登記法

(2)錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)(1)借：交易性金融資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100 借：交易性金融資產(chǎn) 90

應(yīng)收股利 10

貸：其他貨幣資金 100

業(yè)務(wù)(2)

借：銀行存款 105.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3 業(yè)務(wù)(3)

分錄是正確的，不需要進(jìn)行更正。

15.【例題18】甲公司在結(jié)賬前將賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容或賬簿記錄有誤：

(1)結(jié)算本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資10 000元、車間管理人員5 000元。所編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本 10 000

制造費(fèi)用 5 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000

該記賬憑證在登記入賬時(shí)，其“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記為“51 000”。

【答案】采用劃線更正法更正。更正時(shí)，將“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記錯(cuò)誤金額“5 1000”上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的數(shù)字“15 000”，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

(2)計(jì)算并登記銷售產(chǎn)品時(shí)的應(yīng)交消費(fèi)稅5 000元。所編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 500

【答案】紅字更正法

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 500

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000

根據(jù)以上記賬憑證登記入賬。

(3)計(jì)提車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊8 900元，所編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：制造費(fèi)用 9800

貸：累計(jì)折舊 980

【答案】紅字更正法

借：制造費(fèi)用 900

貸：累計(jì)折舊 900

根據(jù)以上記賬憑證登記入賬。

(4)應(yīng)付在建工程人員工資2 100元，所編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程 1 200

貸：應(yīng)付職工薪酬 1 200

【答案】補(bǔ)充登記法

借：在建工程 900

貸：應(yīng)付職工薪酬 900

根據(jù)以上記賬憑證登記入賬。