第一篇：2011年初級會(huì)計(jì)師考試初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析

2011年初級會(huì)計(jì)師考試初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(8)

2011年初級會(huì)計(jì)師考試初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(8)來源：考試大 【考試大：學(xué)子希望之家！】 2011年2月12日

一、單選題(單項(xiàng)選擇題(本類題共26小題，每小題1分，共26分。))1、2008年5月5日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務(wù)一直未向甲主張權(quán)利。2008年8月，乙因出差遇險(xiǎn)無法行使請求權(quán)的時(shí)間為20天。根據(jù)民法通則的有關(guān)規(guī)定，乙請求人民法院保護(hù)其權(quán)利的訴訟時(shí)效期間是()。

A.自2008年5月5日至2009年5月5日

B.自2008年5月5日至2009年5月25日

C.自2008年5月5日至2010年5月5日

D.自2008年5月5日至2010年5月25日

2、甲、乙因合同糾紛達(dá)成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會(huì)主任指定1名首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時(shí)產(chǎn)生了兩種不同意見。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，仲裁庭應(yīng)當(dāng)采取的做法是()。

A.按多數(shù)仲裁員的意見作出裁決

B.按首席仲裁員的意見作出裁決

C.提請仲裁委員會(huì)作出裁決

D.提請仲裁委員會(huì)主任作出裁決

3、下列各項(xiàng)中，屬于稅收實(shí)體法的是()。

A.《中華人民共和國海關(guān)法》

B.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

4、勞動(dòng)合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)公平、合理，雙方公正、合理地確定各自的權(quán)利和義務(wù)。屬于勞動(dòng)合同訂立原則中的()。

A.公平原則

B.合法原則

C.平等自愿原則

D.誠實(shí)信用原則

5、用人單位與勞動(dòng)者約定合同終止時(shí)間的勞動(dòng)合同，是指()。

A.無固定期限勞動(dòng)合同

B.以完成一定任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同

C.固定期限勞動(dòng)合同

D.口頭合同

6、賈某于2002年9月1日入職某公司，2010年8月1日公司與其協(xié)商解除勞動(dòng)合同。已知?jiǎng)趧?dòng)合同解除前12個(gè)月的平均工資為3000元，則該公司應(yīng)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是()元。

A.21000

B.24000

C.22500

D.30000

7、下列金融保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)中，以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.債券買賣業(yè)務(wù)

C.一般貸款業(yè)務(wù)

D.外匯買賣業(yè)務(wù)

8、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營業(yè)稅的是()。

A.個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓

B.某電子公司將境內(nèi)新建一棟房產(chǎn)贈(zèng)送他人

C.某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫字樓后銷售

D.某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)給另一企業(yè)在境內(nèi)使用

9、納稅人將自建建筑物對外贈(zèng)與，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

10、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用的稅率形式是()。

A.五級超額累進(jìn)稅率

B.九級超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.比例稅率

11、下列屬于個(gè)人所得稅的非居民納稅人的是()。

A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

B.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住

C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度

D.在中國境內(nèi)無住所

12、某個(gè)體工商戶2010年取得收入總額為500000元，成本費(fèi)用合計(jì)350000萬元，上年虧損80000元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A.24500

B.17750

C.45750

D.168250

13、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

14、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.輛

B.凈噸位

C.自重噸位

D.艙位

15、下列企業(yè)中不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.省城的國有企業(yè)

B.縣城的私營企業(yè)

C.農(nóng)村的個(gè)體工商戶

D.工礦區(qū)的事業(yè)單位

16、某人獲得獎(jiǎng)勵(lì)住宅一套，市場價(jià)格100萬元。隨后該人以150萬元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3%，該納稅人應(yīng)繳納的契稅為()萬元。

A.3

B.1.5

C.4.5

D.0

17、某冶金聯(lián)合企業(yè)附屬的礦山，8月份開采鐵礦石4000噸，銷售3000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。

A.25200元

B.33600元

C.42000元

D.56000元

18、根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是()。

A.記賬憑證

B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.購銷合同

D.借款合同

19、下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是()。

A.征稅人

B.征稅對象

C.納稅人

D.納稅義務(wù)

20、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是()。

A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

21、某酒店將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年11月10日繳納的營業(yè)稅30萬元拖至11月20日繳納，根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司營業(yè)稅滯納稅款的滯納金為()元。

A.1000

B.1500

C.15000

D.3000

22、企業(yè)發(fā)放工資和獎(jiǎng)金使用的賬戶一般是()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶

D.專用存款賬戶

23、依據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，下列票據(jù)中，需要提示承兌的是()。

A.支票

B.本票

C.見票后定期付款的匯票

D.銀行匯票

24、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式是()。

A.匯兌結(jié)算方式

B.信用證結(jié)算方式

C.托收承付結(jié)算方式

D.委托收款結(jié)算方式

25、甲公司向乙企業(yè)賄買一批原材料，開出一張票面金額為50萬元的銀行承兌匯票、出票日期為5月20日，到期日為8月20日。8月8日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貸款利率為5%，年貼現(xiàn)率為3%，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為()元。

A.500000

B.499416.67

C.499500

D.499583.33

26、甲將一張100萬元的匯票分別背書轉(zhuǎn)讓給乙70萬元;丙30萬元，下列有關(guān)該背書效力的表述中，正確的是()。

A.背書無效

B.背書有效

C.乙和丙中數(shù)額較大的有效

D.乙和丙中簽章在前的有效

二、多選題(多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題目2分，共40分。))

27、下列各項(xiàng)中，可以成為法律關(guān)系主體的有()o

A.某市財(cái)政局

B.某研究院

C.某公司的子公司

D.公民王某

28、根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，公民、法人或者其他組織發(fā)生的下列情形中，可以申請行政復(fù)議的有()。

A.不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分

B.申請行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)沒有依法履行的 C.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其合法的經(jīng)營自主權(quán)的 D.不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解的

29、下列各選項(xiàng)中，屬于勞動(dòng)合同訂立的原則的有()。

A.誠實(shí)信用原則

B.公平原則

C.服務(wù)原則

D.合法原則

30、下列對試用期期限的規(guī)定，正確的有()。

A.勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月

B.勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過3個(gè)月

C.勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月

D.簽訂無固定期限勞動(dòng)合同的，試用期不得超過6個(gè)月

31、勞動(dòng)者可隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同的情形包括()。

A.用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的 B.用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的

C.用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危機(jī)勞動(dòng)者人身安全的 D.用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)的

32、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計(jì)算金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅時(shí)，下列有關(guān)營業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有()。

A.一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額

B.有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)以賣出價(jià)為營業(yè)額

C.代理業(yè)務(wù)以傭金金額為營業(yè)額

D.外匯買賣業(yè)務(wù)以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

33、下列行為中屬于營業(yè)稅混合銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有()。

A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

B.電話局為客戶安裝電話并銷售電話機(jī)

C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D.歌舞廳的酒水收入

34、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)征營業(yè)稅的有()。

A.光租業(yè)務(wù)

B.融資租賃業(yè)務(wù)

C.期租業(yè)務(wù)

D.濕租業(yè)務(wù)

35、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括()。

A.在中國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

C.合伙企業(yè)合伙人

D.個(gè)體工商戶

36、下列個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，以“次”確定應(yīng)納稅所得額的有()。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.承包、承租經(jīng)營所得

37、根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)有()。

A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額

B.納稅人當(dāng)期實(shí)納的“三稅”稅額

C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

38、下列屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有()。

A.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B.軍人的復(fù)員費(fèi)

C.被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款

D.獲得市級體育比賽一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金

39、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅

B.聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅

C.出租房產(chǎn)的，出租人以租金計(jì)稅

D.租入房產(chǎn)的，承租人以租金計(jì)稅

40、下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

B.個(gè)人出租的住房

C.某內(nèi)資企業(yè)的辦公用房

D.某外商投資企業(yè)的廠房

41、下列車船稅法定免稅的有()。

A.軍隊(duì)專用車船

B.警用車船

C.非機(jī)動(dòng)駁船

D.拖拉機(jī)

42、下列各項(xiàng)中，符合我國資源稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有()。

A.開采井礦鹽

B.開采地下水

C.開采原煤

D.開采原油

43、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。

A.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

C.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

44、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有()。

A.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

45、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有()。

A.納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款

B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款

C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

46、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，在票據(jù)和結(jié)算憑證上，不得更改的項(xiàng)目有()。

A.金額

B.出票日期

C.收款人名稱

D.付款人名稱

三、判斷題(判斷題(本類題共100小題，每小題1分，共10分。))

47、法律事實(shí)是法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅所具備的條件，是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅的直接原因。()

48、勞動(dòng)者必須年滿16周歲，才可以與用人單位簽訂勞動(dòng)合同。()。

49、勞動(dòng)合同變更后，用人單位和勞動(dòng)者應(yīng)重新簽訂一份新合同，原合同自新合同簽訂之日起失效。()

50、勞動(dòng)者主動(dòng)提出從原用人單位到新用人單位的，勞動(dòng)者在原用人單位的工作年限合并計(jì)入新用人單位的工作年限。()

51、納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。()

52、個(gè)人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)構(gòu)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。()

53、征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的，就其超過的部分征稅。()

54、載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，不管是否分別記載金額，都要按稅率高的項(xiàng)目計(jì)算貼花。()

55、征稅人僅指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。()

56、掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時(shí)的預(yù)防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。()

四、案例分析題((共13個(gè)小題(單選或多選)組成，每小題2分，共24分，錯(cuò)選或多選均不得分))

57、大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司;

(2)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢相同地段、相同結(jié)構(gòu)的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給大成建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi);

(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。

已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1—4小題：

1.大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為()萬元。

A.480

B.270

C.800

D.450

2.房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅為()萬元。

A.200

B.120

C.136.08

D.0

3.大成建筑公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅為()萬元。

A.110

B.66

C.10

D.100

4.大成建筑公司應(yīng)納城建稅為()萬元。

A.18.9

B.13.5

C.14

D.19.6 58、2010年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。2010年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。2010年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時(shí)發(fā)出追索通知。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列5-8小題：

1.關(guān)于D公司背書所附條件的說法中，正確的有()。

A.D公司背書附有條件的，應(yīng)視為拒絕背書

B.D公司的背書行為無效

C.D公司的背書有效，但所附條件不具有票據(jù)上的效力

D.該票據(jù)因此無效

2.下列關(guān)于行使追索權(quán)的說法中正確的有()。

A.由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權(quán)

B.依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，持票人可以行使追索權(quán)

C.F公司可以行使追索權(quán)

D.承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權(quán)

3.持票人依法行使追索權(quán)時(shí)可以請求被迫索人支付的金額和費(fèi)用包括()。

A.被拒絕付款的票據(jù)金額

B.取得有關(guān)拒絕證明費(fèi)用

C.發(fā)出通知書的費(fèi)用

D.票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息

4.F公司可以行使追索權(quán)的對象有()。

A.E公司

B.B公司

C.C公司

D.D公司

59、某市甲公司于2009年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書‘面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：

(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

(2)將2005年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀;

(3)有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí)，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計(jì)少繳稅款30萬元。根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列9-12小題：

1.下列關(guān)于發(fā)票的理解正確的有()。

A.發(fā)票丟失，應(yīng)于10天內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、********

C.民族自治地區(qū)開具發(fā)票可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

D.納稅人未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票

2.針對本題，下列理解正確的是()。

A.甲公司存在偷稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封甲公司的房產(chǎn)以抵繳稅款不符合稅法規(guī)定

C.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)查封其房產(chǎn)的行為，甲公司只能先申請行政復(fù)議，不能先行政訴訟

D.甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印符合法律規(guī)定

3.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提正確的是()。

A.必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款，逾期前已經(jīng)繳納

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款，逾期仍未繳納

D.必須先進(jìn)行稅收保全

4.下列選項(xiàng)的理解正確的有()。

A.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在乙公司以其房產(chǎn)設(shè)定抵押前，則稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行

B.無論甲公司欠繳的稅款發(fā)生在財(cái)產(chǎn)抵押前或后，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行

C.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在財(cái)產(chǎn)抵押后，則應(yīng)保障債權(quán)人(乙公司)的合法權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該房產(chǎn)的決定應(yīng)予以撤銷

D.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在乙公司以其房產(chǎn)設(shè)定抵押前，則應(yīng)保障債權(quán)人(乙公司)的合法權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該房產(chǎn)的決定應(yīng)予以撤銷學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，相信能就一定能成功

第二篇：2011年初級會(huì)計(jì)師考試初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測試題及答案解析

一、單選題

1．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。（2007年）A.855 B.867 C.870 D.874 【正確答案】 C 【知 識 點(diǎn)】留存收益

【答案解析】未分配利潤＝可供分配的利潤－提取法定盈余公積－提取任意盈余公積－向投資者分配利潤=100+1000-1000×15%-80=870（萬元）。

2．某上市公司（股份公司）發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)20萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）萬元。A.6000 B.4920 C.5980 D.7000 【正確答案】 C 【知 識 點(diǎn)】接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 【答案解析】分錄為： 借：銀行存款 8000

貸：股本 2000

資本公積——股本溢價(jià) 6000 借：資本公積——股本溢價(jià) 20

貸：銀行存款 20 3．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為()萬元。A.600 B.650 C.625 D.570 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】利潤分配

【答案解析】年末未分配利潤貸方余額=200+（800-300）×（1-10%）-25-25= 600（萬元）。

4．下列選項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。A．股東大會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B．以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．盈余公積補(bǔ)虧 D．未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】所有者權(quán)益的概念

【答案解析】以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，不會(huì)引起所有者權(quán)益的減少。5．下列選項(xiàng)中，屬于利得核算范圍的是（）。A．銷售原材料的收益 B．出售固定資產(chǎn)的收益

C．出資額大于注冊資本份額的部分 D．出租無形資產(chǎn)的收益 【正確答案】 B 【知 識 點(diǎn)】資本公積

【答案解析】利得是指由企業(yè)非日常行動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的流入。出租無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動(dòng)產(chǎn)生的收入，利得與投資者投入的資本無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的收益是利得。6．下列確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)，說法不正確的是（）

A.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)通常是發(fā)出商品時(shí)

B.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

C.對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是買方正式接受商品或退貨期滿時(shí) D.采用收取手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】 D 【知 識 點(diǎn)】銷售商品收入

【答案解析】在采用收取手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品的，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。

7．甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件250元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10％的商業(yè)折扣。乙公司于2010年5月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17％。甲企業(yè)于5月20日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收到的金額為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）A.52650 B.52660 C.52200 D.900 【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】現(xiàn)金折扣

【答案解析】因?yàn)楸绢}計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，所以應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝250×200×（1－10％）×1％＝450（元）；應(yīng)收賬款總額＝250×200×（1-10%）×（1＋17％）＝52650（元），所以甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)＝52650－450＝52200（元）。

8．A企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品1000件，代銷價(jià)款為200元/件。該商品成本為100元/件，A和B企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2010年6月，A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，A企業(yè)向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)按售價(jià)的5%支付給B企業(yè)手續(xù)費(fèi)。A企業(yè)6月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。A.100000

B.95000

C.5000

D.105000 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

【答案解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認(rèn)收入，因此A企業(yè)確認(rèn)的銷售收入＝1000×200×50%＝100000(元)。9．A企業(yè)2010年6月向 B企業(yè)提供某專利的使用權(quán),使用期5年，一次性收取使用費(fèi)40000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）元。A.40000

B.8000 C.0

D.4000 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。

10．甲企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬元、現(xiàn)金折扣30萬元、銷售折讓50萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元。A.30 B.40 C.50 D.80 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】現(xiàn)金折扣

【答案解析】商業(yè)折扣僅僅影響確認(rèn)收入的金額，不確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)將現(xiàn)金折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓會(huì)減少企業(yè)確認(rèn)的銷售收入。

11．某企業(yè)2009的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日對外批準(zhǔn)報(bào)出，該企業(yè)2009年10月售出的產(chǎn)品2010年6月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()。A.以前損益調(diào)整 B.營業(yè)外支出 C.利潤分配 D.主營業(yè)務(wù)收入 【正確答案】 D 【知 識 點(diǎn)】銷售退回的處理 【答案解析】應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。

12．下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.直接減免的稅款 B.財(cái)政撥款 C.稅收返還

D.行政劃撥的土地使用權(quán) 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入

【答案解析】直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助。13．甲企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還80％。2010年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額160萬元。甲企業(yè)2010年2月份正確的做法是（）。A．確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元 B．確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元 C．確認(rèn)遞延收益160萬元 D．確認(rèn)遞延收益200萬元 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入

【答案解析】本題考查的是政府補(bǔ)助的問題，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元。14．下列說法中不正確的是（）

A.隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，計(jì)入銷售費(fèi)用 C.出借包裝物的成本攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 D.生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的成本計(jì)入生產(chǎn)成本 【正確答案】 C 【知 識 點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本, 銷售費(fèi)用

【答案解析】出借包裝物的成本攤銷應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，而不是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。15．下列選項(xiàng)中，屬于主營業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。A.銷售商品的成本

B.出租固定資產(chǎn)的折舊額 C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 D.銷售原材料的成本 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)成本

【答案解析】出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額和銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本，不屬于主營業(yè)務(wù)成本。

16．企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于（）。A.銷售費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.制造費(fèi)用 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】銷售費(fèi)用

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于入銷售費(fèi)用。

17．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入的費(fèi)用科目是（）。A.銷售費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】銷售費(fèi)用

【答案解析】預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。18．下列選項(xiàng)中，不屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是()。A.出租固定資產(chǎn)的折舊額 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 C.出租包裝物的成本或攤銷額 D.出售不動(dòng)產(chǎn)的損失 【正確答案】 D 【知 識 點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本

【答案解析】出售不動(dòng)產(chǎn)的損失要在營業(yè)外支出中核算。

19．期末企業(yè)要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅費(fèi)用，受當(dāng)期所得稅費(fèi)用影響的項(xiàng)目是（）。A.營業(yè)利潤 B.凈利潤 C.利潤總額 D.以上都影響 【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】凈利潤

【答案解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，所以受影響的是凈利潤。20．下列關(guān)于營業(yè)成本科目期末余額的說法，正確的是()。A.在借方 B.在貸方

C.可能在借方可能在貸方 D.期末余額為零 【正確答案】 D 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)成本

【答案解析】期末，營業(yè)成本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，期末無余額。

21．某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。

A．160

B．16C．200

D．210 【正確答案】 B 【知 識 點(diǎn)】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】凈利潤＝200-5-30＝165（萬元）。

22．某企業(yè)2008利潤總額為l 800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008所得稅費(fèi)用為()萬元。（2009年）A.400 B.401.5 C.450 D.498 【正確答案】 B 【知 識 點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

【答案解析】2008所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬元）。

23．甲企業(yè)2010營業(yè)利潤為2000萬元，主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為15萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010的利潤總額應(yīng)為（）萬元。

A.1005

B.2050

C.1537.5 D.2000 【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】利潤總額

【答案解析】甲企業(yè)2010的利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝2000+100-50＝2050（萬元）。由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用，所以在計(jì)算利潤總額的時(shí)候不再考慮。

二、多選題

1．下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.提取法定盈余公積 C.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 D.盈余公積彌補(bǔ)虧損 【正確答案】 A, B, D 【知 識 點(diǎn)】資本公積的賬務(wù)處理, 盈余公積

【答案解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益，所以不會(huì)引起企業(yè)留存收益總額的變動(dòng)；提取法定盈余公積是留存收益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，不影響留存收益總額；用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)使得盈余公積減少，留存收益總額減少；盈余公積補(bǔ)虧是留存收益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，不影響留存收益總額。

2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

A．計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧 B．管理不善造成的存貨盤虧 C．固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D．公益性捐贈(zèng)支出 【正確答案】 C, D 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)外支出的核算內(nèi)容

【答案解析】計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失和公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。3．下列選項(xiàng)中，屬于盈余公積項(xiàng)目核算的有（）。A．彌補(bǔ)虧損 B．轉(zhuǎn)增資本 C．分配現(xiàn)金股利 D．管理者個(gè)人消費(fèi) 【正確答案】 A, B, C 【知 識 點(diǎn)】盈余公積

【答案解析】企業(yè)提供的盈余公積可用于分配現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損。4．下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓說法正確的有（）。

A.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額

C.當(dāng)銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

D.當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)

生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本 【正確答案】 A, C 【知 識 點(diǎn)】商業(yè)折扣, 現(xiàn)金折扣, 銷售折讓

【答案解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入金額；當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入不沖減銷售成本，銷售折讓僅僅是在收入上的減少，不涉及減少成本。

5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.利息支出 C.訴訟費(fèi)

D.購貨單位享受的現(xiàn)金折扣 【正確答案】 B, D 【知 識 點(diǎn)】財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)和訴訟費(fèi)通過“管理費(fèi)用”科目核算。6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。A.管理人員工資及福利費(fèi) B.在建工程人員的工資及福利費(fèi) C.業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 【正確答案】 A, C, D 【知 識 點(diǎn)】管理費(fèi)用

【答案解析】在建工程人員的工資及福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。7．下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.咨詢費(fèi) B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.廣告費(fèi) D.展覽費(fèi)

【正確答案】 C, D 【知 識 點(diǎn)】銷售費(fèi)用

【答案解析】咨詢費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有()。A.銷售材料成本 B.無形資產(chǎn)處置凈損失 C.出租無形資產(chǎn)的攤銷 D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 【正確答案】 A, C, D

【知 識 點(diǎn)】營業(yè)成本

【答案解析】無形資產(chǎn)處置凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。9．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 B.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊額 C.銷售原材料的成本

D.成本法下投資性房地產(chǎn)的累計(jì)攤銷額 【正確答案】 A, B, C, D 【知 識 點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本

【答案解析】選項(xiàng)A，出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，銷售原材料的成本也應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，成本法下投資性房地產(chǎn)的累計(jì)攤銷額也計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以本題選項(xiàng)ABCD都正確。

10．企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。（2007年）A．消費(fèi)稅 B．增值稅 C．教育費(fèi)附加 D．城市維護(hù)建設(shè)稅 【正確答案】 A, C, D 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)稅金及附加

【答案解析】選項(xiàng)B不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。11．下列各項(xiàng)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（）。A.營業(yè)收入 B.營業(yè)支出 C.資產(chǎn)減值損失 D.以前損益調(diào)整 【正確答案】 A, B, C 【知 識 點(diǎn)】本年利潤的核算

【答案解析】營業(yè)收入、營業(yè)支出和公允價(jià)值變動(dòng)損益期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，“以前損益調(diào)整”應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”科目。12．下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.印花稅 B.土地使用稅 C.消費(fèi)稅 D.增值稅

【正確答案】 A, B 【知 識 點(diǎn)】管理費(fèi)用

【答案解析】管理費(fèi)用中核算的稅費(fèi)包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，消費(fèi)稅通過營業(yè)稅金及附加核算，增值稅通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算。13．下列關(guān)于費(fèi)用的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.委托代銷方式銷售，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用 C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用 D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 【正確答案】 B, D 【知 識 點(diǎn)】費(fèi)用概述

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入，商業(yè)折扣直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的金額，不影響銷售費(fèi)用。

14．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（2008年）A.處置無形資產(chǎn)凈收益 B.出租包裝物取得的收入 C.接受公益性捐贈(zèng)利得 D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額 【正確答案】 B, D 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)利潤

【答案解析】選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入，從而影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，從而影響營業(yè)利潤。

15．下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.所得稅費(fèi)用 D.資產(chǎn)減值損失 【正確答案】 A, B, D 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)利潤

【答案解析】所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。

三、判斷題

1．資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，不影響所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。（）【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】實(shí)收資本（或股本）的增減變動(dòng)

2．企業(yè)收到以無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定無形資產(chǎn)價(jià)值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。（）【正確答案】 錯(cuò)

【知 識 點(diǎn)】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

【答案解析】企業(yè)收到以無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定無形資產(chǎn)價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。

3．企業(yè)每年按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積達(dá)到注冊資本的35%后，可以不再提取。（）【正確答案】 錯(cuò) 【知 識 點(diǎn)】盈余公積

【答案解析】企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%后，可以不再提取。4．企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計(jì)入實(shí)收資本。（）【正確答案】 錯(cuò)

【知 識 點(diǎn)】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

【答案解析】企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”，因此，題目中的說法是不正確的。

5．企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本編制會(huì)計(jì)分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。()（2008年）【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理

【答案解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

6．企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額，一般作為營業(yè)外支出處理。（）【正確答案】 錯(cuò)

【知 識 點(diǎn)】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

【答案解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。7．“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，終了時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】表結(jié)法, 賬結(jié)法

四、計(jì)算題

1．A有限責(zé)任公司于2010年1月1日向B公司投資9000000元，擁有該公司30%的股份，并對該公司有重大影響，因而對B公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2010年12月31日，B公司凈損益以外的所有者權(quán)益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者權(quán)益沒有變化，A公司的持股比例沒有變化，B公司的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致。要求：不考慮其他因素，編制A公司的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 300000

貸：資本公積—其他資本公積 300000（1000000×30%=300000）

凈損益以外的所有者權(quán)益變動(dòng)，針對初級考試來講主要是針對的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加引起的。

【知 識 點(diǎn)】資本公積的賬務(wù)處理

2．甲公司2010年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 800 000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任

意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500 000元。2011年5月，經(jīng)公司股東大會(huì)決議，以任意盈余公積

500 000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。2011甲公司發(fā)生虧損350 000元。要求：

（1）根據(jù)以上資料，編制2010年有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)處理。（2）編制甲公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（盈余公積和利潤分配的核算寫明明細(xì)科目）【正確答案】

（1）2010年利潤分配的會(huì)計(jì)處理

借：本年利潤800 000

貸：利潤分配——未分配利潤

800 000

借：利潤分配——提取法定盈余公積

180 000

——提取任意盈余公積

450 000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

500 000

貸：盈余公積——法定盈余公積

180 000

——任意盈余公積

450 000

應(yīng)付股利

500 000

借：利潤分配——未分配利潤130 000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

180 000

——提取任意盈余公積

450 000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

500 000（2）編制東方公司任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。

借：盈余公積——任意盈余公積

500 000

貸：股本

500 000（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)2011年發(fā)生的虧損：

借：利潤分配——未分配利潤

350 000

貸：本年利潤

350 000 【知 識 點(diǎn)】所有者權(quán)益的概念

3．A公司原由投資者甲和投資者乙共同出資成立，每人出資100萬元，各占50％的股份。經(jīng)營兩年后，投資者甲和投資者乙決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者丙要求加入A公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到600萬元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后；三方投資者各擁有甲公司200萬元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的股份。協(xié)議約定投入資產(chǎn)按評估值入賬。各投資者的出資情況如下：

(1)投資者甲以5臺(tái)小轎車投入A公司作為增資，這5臺(tái)小轎車原價(jià)100萬元，已提折舊30萬元，評估確認(rèn)價(jià)值120萬元。（不考慮增值稅）

(2)投資者乙以一批原材料投入A公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值90萬元，評估確認(rèn)價(jià)值

100萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為17萬元。投資者乙已開具了增值稅專用發(fā)票。(3)投資者丙以銀行存款投入A公司250萬元。

要求：根據(jù)以上資料，分別編制A公司接受投資者甲、投資者乙增資時(shí)以及投資者丙初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目)【正確答案】 借：固定資產(chǎn) 120

貸：實(shí)收資本 100

資本公積 20 借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

貸：實(shí)收資本 100

資本公積 17 借：銀行存款 250

貸：實(shí)收資本 200

資本公積 50 【知 識 點(diǎn)】實(shí)收資本的賬務(wù)處理

4．甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。要求： 根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄；

（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄；（3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）（2006年）【正確答案】（1）

借：委托代銷商品 175000

貸：庫存商品 175000（2）

借：應(yīng)收賬款 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000（400×500）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 借：主營業(yè)務(wù)成本 140000

貸：委托代銷商品 140000（350×400）借：銷售費(fèi)用 20000（400×500×10%）

貸：應(yīng)收賬款 20000

（3）

借：銀行存款 214000

貸：應(yīng)收賬款 214000 【知 識 點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

5．某企業(yè)2010利潤總額為315萬元，其中：實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為150萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬元，國債利息收入為10萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額。【正確答案】

2010的應(yīng)納稅所得額=315+（5-150×2.5%）-10=306.25（萬元）2010應(yīng)交所得稅306.25×25%=76.56（萬元）。【知 識 點(diǎn)】所得稅費(fèi)用 來

6．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元（售價(jià)中不含增值稅額），甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。要求：

（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)，不考慮增值稅，計(jì)算 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）

（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。【正確答案】（1）

借：應(yīng)收賬款 2106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000（2）

①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為1800000×2%=36000（元）借：銀行存款 2070000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000

貸：應(yīng)收賬款 2106000 ②乙公司在3月19日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，即1800000×1%=18000（元）借：銀行存款 2088000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000

貸：應(yīng)收賬款 2106000 【知 識 點(diǎn)】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理

【答案解析】（1）題目中假設(shè)了乙公司在三個(gè)不同的時(shí)間付款，考查的是甲公司應(yīng)給予乙公司現(xiàn)金折扣的不同方式的處理，無論是怎樣的折扣方式，甲公司銷售商品時(shí)所作的分錄都是相同的。

（2）需要注意題目中已經(jīng)說明現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，即按不含增值稅的數(shù)額計(jì)算折扣。來源:考試大-初級會(huì)計(jì)職稱考試7．甲公司為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元，增值稅額為12240元。該批商品成本為50 000元，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：

（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）（2）計(jì)算甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入。【正確答案】

①借：銀行存款

240

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

240 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫存商品 50 000 ②借：應(yīng)收賬款

200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）200 ③借：銀行存款

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：應(yīng)收賬款

200 ④借：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）224

貸：應(yīng)收賬款424（2）甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。【知 識 點(diǎn)】銷售商品收入

來源:考試大-初級會(huì)計(jì)職稱考試8．某企業(yè)2011年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)：

（1）2011年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1000萬元。

（2）2011年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用400萬元。

（3）2011年6月15日收到國家2400萬元的政府補(bǔ)助用于購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，6月20日，企業(yè)用2400萬元購買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。

（4）收到增值稅返還200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2011與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2011年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）

借：銀行存款 1 000

貸：遞延收益 1 000 借：遞延收益 200（1000÷5）

貸：營業(yè)外收入 200（2）

借：銀行存款 400

貸：營業(yè)外收入 400（3）

借：銀行存款 2400

貸：遞延收益 2400 借：固定資產(chǎn) 2400

貸：銀行存款 2400 借：制造費(fèi)用 240（2400÷5×6/12）

貸：累計(jì)折舊 240 借：遞延收益 240

貸：營業(yè)外收入 240（4）

借：銀行存款 200

貸：營業(yè)外收入 200 【知 識 點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入

來源:考試大-初級會(huì)計(jì)職稱考試9．2003年1月10日，政府撥付甲公司900萬元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購買大型生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2003年2月1日，甲公司購入不需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。實(shí)際成本為720萬元，使用壽命為10年。2010年2月1日，甲公司以300萬元出售了這臺(tái)設(shè)備，假定該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）收到撥款時(shí)： 借：銀行存款 900

貸：遞延收益 900（2）購入設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 720

貸：銀行存款 720（3）在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益：

借：制造費(fèi)用 6

貸：累計(jì)折舊 6 借：遞延收益 7.5（900÷10÷12）貸：營業(yè)外收入 7.5（4）出售設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 216

累計(jì)折舊 504（72×7）

貸：固定資產(chǎn) 720 借：銀行存款 300

貸：固定資產(chǎn)清理 300 借：固定資產(chǎn)清理 84

貸：營業(yè)外收入 84 借：遞延收益 270

貸：營業(yè)外收入 270（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為90×7＝630（萬元），出售時(shí)剩余的遞延收益為270萬元，應(yīng)該在出售時(shí)全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。）【知 識 點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入

10．某企業(yè)以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5％。該無形資產(chǎn)原購入價(jià)450萬元，已累計(jì)攤銷180萬元。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。【正確答案】 借：銀行存款 350

累計(jì)攤銷 180

貸：無形資產(chǎn) 450

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 17.5

營業(yè)外收入 62.5 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)稅金及附加

【答案解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-(450-180)-350×5%=62.5（萬元)來源:考試大-初級會(huì)計(jì)職稱考試

11．甲公司2010有關(guān)資料如下：（1）利潤總額為1860萬元。（2）發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。（3）國債利息收入10萬元。

（4）其他納稅調(diào)增金額為100萬元（含調(diào)整的遞延所得稅）。（5）遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，期末余額為50萬元。（6）遞延所得稅負(fù)債年初余額為50萬元，期末余額為40萬元。（7）甲公司適用的所得稅稅率為25%。

（8）甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響本期所得稅費(fèi)用。要求：

（1）計(jì)算甲公司2010年應(yīng)交所得稅。

（2）計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用。（3）計(jì)算甲公司2010年凈利潤。【正確答案】

（1）甲公司2010年應(yīng)交所得稅=（1860+50-10+100）×25%=500（萬元）（2）甲公司2010年所得稅費(fèi)用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（萬元）（3）甲公司2010年凈利潤=1860-460=1400（萬元）【知 識 點(diǎn)】凈利潤, 應(yīng)交所得稅的計(jì)算

12．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。大海公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。2010年12月，大海公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）銷售商品一批，售價(jià)為400萬元，大海公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)存入銀行。該批商品實(shí)際成本為200萬元。

（2）向本公司生產(chǎn)車間的管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場售價(jià)為20萬元。

（3）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益100萬元。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100萬元，款項(xiàng)未收到。該批材料的實(shí)際成本為50萬元。

（5）收到外單位租用本公司的廠房下一的租金10萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為300萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為50％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入70萬元、勞務(wù)成本40萬元。

（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用30萬元，營業(yè)外支出10萬元。（8）計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。

（9）本期遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)都為0，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為6萬元。要求：

（1）逐筆編制大海公司（1）至（8）的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅費(fèi)科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

（2）計(jì)算大海公司12月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、所得稅費(fèi)用。

（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）①

借：銀行存款

421.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入

360

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61.2 借：主營業(yè)務(wù)成本

200

貸：庫存商品

200

②

借：制造費(fèi)用 23.4

貸：應(yīng)付職工薪酬

23.4 借：應(yīng)付職工薪酬 23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品③借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

④

借：應(yīng)收賬款 117

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

⑤

借：銀行存款 10 貸：預(yù)收賬款 10 ⑥

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

80（300×50％-70）借：主營業(yè)務(wù)成本 30（140×50％-40）

貸：勞務(wù)成本

⑦

借：管理費(fèi)用

營業(yè)外支出

貸：銀行存款

⑧

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5

貸：應(yīng)付利息 5（2）

營業(yè)收入＝360＋20＋100＋80＝560（萬元）營業(yè)成本＝200＋16＋50＋30＝296（萬元）營業(yè)利潤＝560－296－30-5＝229（萬元）利潤總額＝229＋100－10＝319（萬元）凈利潤=319-319×25%=239.25（萬元）所得稅費(fèi)用=79.75-6+5=78.75（萬元）注：

借：所得稅費(fèi)用 78.75

遞延所得稅資產(chǎn) 6

貸：遞延所得稅負(fù)債 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79.75 【知 識 點(diǎn)】營業(yè)利潤, 利潤總額, 凈利潤, 所得稅費(fèi)用 來源:考試大-初級會(huì)計(jì)職稱考試 13．甲公司2010有關(guān)資料如下：（1）利潤總額為1860萬元。（2）發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。（3）國債利息收入10萬元。

（4）其他納稅調(diào)增金額為100萬元（含調(diào)整的遞延所得稅）。（5）遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，期末余額為50萬元。（6）遞延所得稅負(fù)債年初余額為50萬元，期末余額為40萬元。（7）甲公司適用的所得稅稅率為25%。

（8）甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響本期所得稅費(fèi)用。要求：

（1）計(jì)算甲公司2010年應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用。（3）計(jì)算甲公司2010年凈利潤。【正確答案】

（1）甲公司2010年應(yīng)交所得稅=（1860+50-10+100）×25%=500（萬元）（2）甲公司2010年所得稅費(fèi)用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（萬元）（3）甲公司2010年凈利潤=1860-460=1400（萬元）。【知 識 點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 來源:考試大-初級會(huì)計(jì)職稱考試

第三篇：2009年助理會(huì)計(jì)師《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答案解析

2009年助理會(huì)計(jì)師《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題l分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號l至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A．資本公積轉(zhuǎn)增資本 B．盈余公積補(bǔ)虧 C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D．以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前虧損 【答案】C

【解析】企業(yè)的留存收益由兩部分組成：一是盈余公積，二是未分配利潤。因此除了留存收益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)之外（如提取盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧等），只要影響盈余公積或者未分配利潤，才會(huì)導(dǎo)致留存收益總額的變動(dòng)。選項(xiàng)A不涉及留存收益，選項(xiàng)B是留存收益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)，不影響總額，選項(xiàng)C減少了盈余公積，留存收益總額減少，應(yīng)作為正確選項(xiàng)，選項(xiàng)D不影響留存收益總額。

2．某企業(yè)2008年1 月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年l2月31日可供分配利潤為()萬元。

A．600 B．650 C．800 D．1100 【答案】B

【解析】200+600×（1-25%）=650（萬元）

3．某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支 付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入()。A．盈余公積 B．營業(yè)外收入

C．資本公積 D．未分配利潤 【答案】C 【解析】如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目。

4．某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。A．200 B．350 C．650 D．1 150 【答案】A

【解析】購買的國債是現(xiàn)金等價(jià)物；支付生產(chǎn)人員工資在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中計(jì)算；購買固定資產(chǎn)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”中計(jì)算；償還應(yīng)付賬款在“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中計(jì)算。5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（）。A．長期股權(quán)投資減值損失 B．長期股權(quán)投資處置凈損益

C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額 D．支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用 【答案】B

【解析】“選項(xiàng)Ａ”應(yīng)確認(rèn)的是資產(chǎn)減值損失；“選項(xiàng)Ｂ”應(yīng)該確認(rèn)的是投資收益；“選項(xiàng)Ｃ”確認(rèn)的是公允價(jià)值變動(dòng)損益；“選項(xiàng)Ｄ”要計(jì)入到長期股權(quán)投資的成本中。

6．輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部()。

A．輔助生產(chǎn)車間之間分配

B．輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配 C．輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配 D．輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配 【答案】Ａ 【解析】交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率，進(jìn)行一次交互分配。

7．某企業(yè)2007年 10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬元。A．36 B．40 C．72 D．l20 【答案】Ｂ

【解析】本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入，所以本題2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×60%-80=40（萬元）。

8．某企業(yè)對材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1 600萬元。該企業(yè)2008年l2月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A．798 B．800 C．802 D．1 604 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2000）×100%=0.25%;發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=1600×0.25%=4（萬元）；材料成本差異余額=-6+12-4=2（萬元）；2008年12月31結(jié)存的材料實(shí)際成本=400+2000-1600+2=802（萬元）。

9．某企業(yè)2007年l2月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2008年l2月3 1日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為()萬元。A．120 B．160 C．180 D．182 【答案】A

【解析】2008年計(jì)提的折舊=（200-20）/10=18（萬元）；2008年賬面價(jià)值=200-18=182（萬元）>可收回金額，發(fā)生減值，那么2008年12月31日賬面價(jià)值為120萬元。

10．甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成 品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅l.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。Ａ．216 B．217.02 C．240 D．241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為：210+6=216(萬元)，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。11．甲公司2008年 7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費(fèi)用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4％(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A．25 B．40 C．65 D．80 【答案】A

【解析】2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬元）。12．某企業(yè)2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利率為6％，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（）萬元。A．0.3 B．0.6 C．0.9 D．3.6 【答案】A

【解析】該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息=60×6%×1/12=0.3（萬元）。13．下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（）。A．領(lǐng)料單

B．發(fā)出材料匯總表 C．限額領(lǐng)料單

D．工資結(jié)算匯總表 【答案】C

【解析】“選項(xiàng)A”為一次原始憑證；“選項(xiàng)B、D”屬于匯總原始憑證；“選項(xiàng)C”為累計(jì)原始憑證。

14．某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7％。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A．11 8 800 B．137 592 C．138 996 D．140 400 【答案】C

【解析】注意該題在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，該企業(yè)收款金額=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（萬元）。

15．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊l0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A．4 Ｂ．6

C．54 D．56 【答案】A

【解析】分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 50

累計(jì)折舊 10

貸：固定資產(chǎn) 60

借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2

借：銀行存款 56 貸：固定資產(chǎn)清理 52 營業(yè)外收入 4 16．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。Ａ．籌建期間的開辦費(fèi) Ｂ．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 Ｃ．生產(chǎn)車間管理人員工資

Ｄ．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi) 【答案】A

【解析】“選項(xiàng)A”計(jì)入管理費(fèi)用；“選項(xiàng)B、D”計(jì)入銷售費(fèi)用；“選項(xiàng)C”計(jì)入制造費(fèi)用。17．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是()。A．政府補(bǔ)助收入

B．設(shè)備安裝勞務(wù)收入 C．代修品銷售收入 D．固定資產(chǎn)出租收入 【答案】A

【解析】“選項(xiàng)A”應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；“選項(xiàng)B、C、D”作為收入計(jì)入到利潤表的“營業(yè)收入”中。

18．某企業(yè)2008利潤總額為l 800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008所得稅費(fèi)用為()萬元。A．400 B．401．5 C．450 D．498 答案】B

【解析】2008所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬元）。

19．某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，并將盈余公積l0萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。A．40 B．85 C．95 D．110 【答案】B

【解析】盈余公積年末余額=50+（600-150）×10%-10=85（萬元）。

20．甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2 000萬元購入乙公司30％的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2 000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（）萬元。A．-20 B．0 C．1580 D．1 600 【答案】C

【解析】由于是對乙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，同時(shí)長期股權(quán)投資的初始投資成本2020萬元（2000+20）小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，要對長期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，并且在“營業(yè)外收入”科目反映1580萬元（3600-2020），即影響利潤的金額為1580萬元。

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共l5小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

21．下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有()。A．根據(jù)測量的已完工作量加以確定

B．按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定 C．按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定

D．按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定 【答案】ABD

【解析】可用于確定所提供的勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有：（1）已完工作量的測量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。22．下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有()。A．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊 B．固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變

C．已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

D．自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊 【答案】AC

【解析】固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但是符合“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)”第十九條規(guī)定的除外，選項(xiàng)B不正確；自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)D不正確。

23．下列對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有()。A．總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對 B．銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

C．債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位賬面記錄核對

D．會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對 【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD屬于賬賬核對；選項(xiàng)BC屬于賬實(shí)核對。24．下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A．當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B．遞延所得稅收益 C．遞延所得稅費(fèi)用

D．代扣代交的個(gè)人所得稅 【答案】ABC

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益，因此選項(xiàng)ABC會(huì)影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。

25．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有()。A．存貨盤盈

B．固定資產(chǎn)出租收入 C．固定資產(chǎn)盤盈

D．無法查明原因的現(xiàn)金溢余 【答案】ABC

【解析】存貨盤盈，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)出租收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”來核算。26．下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有()。A．對外銷售材料收入 B．出售專利所有權(quán)收入 C．處置營業(yè)用房凈收益 D．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入 【答案】AD 【解析】出售專利所有權(quán)與處置營業(yè)用房均不屬于日常活動(dòng)，其取得的相應(yīng)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容；對外銷售材料收入、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。27．下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 B．有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) C．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn) D．無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 【答案】BD 【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A不正確；內(nèi)部研究項(xiàng)目開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。28．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A．企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi) B．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) C．企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣 D．企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 【答案】BCD 【解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，沖減資本公積；如果是無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣、銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選項(xiàng)BCD正確。

29．下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A．分配股利支付的現(xiàn)金 B．清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 C．償還債券利息支付的現(xiàn)金

D．清償長期借款支付的現(xiàn)金 【答案】ACD

【解析】清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；分配股利支付的現(xiàn)金、償還債券利息支付的現(xiàn)金、清償長期借款支付的現(xiàn)金則均屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。30．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有()。A．原材料盤虧損失 B．固定資產(chǎn)減值損失 C．應(yīng)收賬款減值損失 D．無形資產(chǎn)處置凈損失 【答案】BC

【解析】原材料盤虧損失，區(qū)分情形沖減管理費(fèi)用或計(jì)入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；固定資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。31．下列各項(xiàng)中，終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有()。A．本年利潤 B．利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 C．利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

D．利潤分配——提取法定盈余公積 【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。

32．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A．出售原材料損失

B．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．公益性捐贈(zèng)支出

D．出售交易性金融資產(chǎn)損失 【答案】ABD

【解析】出售原材料，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，相應(yīng)的出售原材料損失會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤；計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤；公益性捐贈(zèng)支出，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響企業(yè)營業(yè)利潤；出售交易性金融資產(chǎn)損失，計(jì)入投資收益，影響企業(yè)營業(yè)利潤。

33．下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）。A．委托加工物資 B．尚待加工的半成品 C．受托代銷商品

D．融資租入的固定資產(chǎn) 【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；委托加工物資、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。34．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有()。A．銷售材料成本

B．無形資產(chǎn)處置凈損失 C．固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D．經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 【答案】AD

【解析】無形資產(chǎn)處置凈損失和固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；銷售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的銷售材料成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤表 “營業(yè)成本”項(xiàng)目；經(jīng)營出租固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)提的折舊費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目。35．采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A．長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失

B．持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

C．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤 D．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤 【答案】AC

【解析】長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方不需要進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本；被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)將應(yīng)收的凈利確認(rèn)為投資收益，不會(huì)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]：認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0．5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

61．企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（√）62．上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。(×)

63．商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（√）

64．財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表 中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。(√)65．企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。(×)【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。

66． 根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計(jì)算 產(chǎn)品成本。(√)

67．專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（√）

68．已完成銷售手續(xù)、但購買方在月末尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存 商品核算。(×)

【解析】銷售方不應(yīng)將其作為本企業(yè)的存貨核算。

69．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命 內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。(√)

70．企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值 的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(√)

四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，制造費(fèi)用2萬元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬元，直接人工成本 20萬元，制造費(fèi)用6萬元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。要求：

（1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。（2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。（3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）直接材料成本分配率＝（月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本+本月投入的實(shí)際材料成本）/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7； 甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝50×0.7＝35（萬元）。（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％； 甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（萬元）。（3）制造費(fèi)用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％； 甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝20×50×0.4％=4（萬元）。（4）甲完工產(chǎn)品總成本＝35+14+4＝53（萬元）。借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

2．某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：

（1）2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。

（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款300萬元。

（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：

（1）編制取得長期借款的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制2008年12月31日計(jì)提長期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）①計(jì)算倉庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。②編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會(huì)計(jì)分錄。

（4）①計(jì)算倉庫2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。②編制計(jì)提倉庫2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制2009年12月31日計(jì)提長期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）編制取得長期借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款

800

貸：長期借款 800

（2）編制2008年12月31日計(jì)提長期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 48

貸：應(yīng)付利息

48（800×6％）

（3）①計(jì)算倉庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。500+300+48＝848（萬元）

②編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 848 貸：在建工程 848

（4）①計(jì)算倉庫2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（848－8）/20＝42（萬元）

②編制計(jì)提倉庫2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。借：管理費(fèi)用 42 貸：累計(jì)折舊 42

（5）編制2009年12月31日計(jì)提長期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 貸：應(yīng)付利息 48

3．甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：

（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）

①借：銀行存款

480

貸：營業(yè)外收入

480 ②借：管理費(fèi)用

360 貸：銀行存款

360（2）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬元

項(xiàng)目

銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款

金額 432 384 32

項(xiàng)目

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款

金額 664 480 360

調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 784 784

4．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場價(jià)格為0.4萬元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10 日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

1．（1）借：應(yīng)收賬款

795.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入

680

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 480

貸：庫存商品

480

（2）借：主營業(yè)務(wù)收入

340

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8

貸：應(yīng)收賬款

397.8

借：庫存商品

240

貸：主營業(yè)務(wù)成本

240（3）借：生產(chǎn)成本 234（500×0.4×1.17）

管理費(fèi)用 18.72（40×0.4×1.17）

銷售費(fèi)用 28.08（60×0.4×1.17）

貸；應(yīng)付職工薪酬 280.8

借：應(yīng)付職工薪酬

280.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入

240〔（500+40+60）×0.4〕

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8

借：主營業(yè)務(wù)成本 180〔（500+40+60）×0.3〕

貸：庫存商品

180

（4）借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款

70.2

2．主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1．W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示： 單位：萬元

總賬

應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)付賬款

明細(xì)賬

——A公司

——B公司 ——廠房

——C公司 ——D公司

借或貸 借 貸 借 借 貸 貸 借 貸

余額 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 長期借款 ——甲銀行 貸 300 注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。

②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。

③4月20日，對廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元（該設(shè)施原價(jià)500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元；簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。

⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。

除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款

（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬元）

（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）

【解析】上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： ①借：銀行存款 70

貸：壞賬準(zhǔn)備 70

②借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117

③借：在建工程 1800 累計(jì)折舊 1000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：固定資產(chǎn)

3000

借：在建工程 500

貸：銀行存款等 500

借：營業(yè)外支出等 300

貸：在建工程 300

借：固定資產(chǎn) 2000

貸：在建工程 2000

④借：制造費(fèi)用 100

貸：累計(jì)折舊 100

⑤借：銀行存款 200

貸：長期借款 200 年底計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 貸：應(yīng)付利息 6 借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500

庫存商品 300

貸：其他貨幣資金 800

借：原材料等 800

貸：應(yīng)付票據(jù) 800 ⑦借：管理費(fèi)用等250 貸：應(yīng)付職工薪酬250 借：應(yīng)付賬款2 貸：銀行存款2

⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 100

貸：壞賬準(zhǔn)備 100

⑨借：長期股權(quán)投資 2700 貸：投資收益 2700

2．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400 千克，賬面余額385萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費(fèi)1.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。

（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

（5）6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.38萬元.經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：

①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。

（5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

①借：原材料——W材料 217.8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.72 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52

借：銀行存款 45.48

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11

③借：原材料——W材料 1415

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240.55 貸：實(shí)收資本 1655.55

④借：銀行存款 200.07

貸：其他業(yè)務(wù)收入 171

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.07

（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（萬元/千克）（3）

①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38

貸：原材料——W材料 14（0.28×50）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.38 借：營業(yè)外支出 6.38

其他應(yīng)收款 10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬元）B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬元）③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品268.8 ——B產(chǎn)品291.2 制造費(fèi)用 196（0.28×700）管理費(fèi)用 126（0.28×450）

貸：原材料——W材料 882

借：委托加工物資28 貸：原材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168

貸：原材料——W材料 168

（4）W材料賬面余額＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬元）（5）W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1089.2－1000＝89.2（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 89.2

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 89.2

（6）W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額＝1000（萬元）

第四篇：初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題01附答案

初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題－01

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。A.收入 B.所有者權(quán)益 C.費(fèi)用 D.利潤

2．企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。A.多欄式明細(xì)賬 B.卡片式明細(xì)賬 C.數(shù)量金額式明細(xì)賬 D.橫線登記式明細(xì)賬

3．各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。A.會(huì)計(jì)憑證的種類不同 B.總賬的格式不同

C.登記總賬的依據(jù)和方法不同

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

4．企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.營業(yè)外支出

5．2009年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.810 B.815 C.830 D.835

6．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年4月購入A材料1 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30 000元，增值稅額為5 100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的單位成本為（）元。A.30.30 B.30 C.30.61 D.35.76

7．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費(fèi)稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收入庫成本為（）萬元。A.290 B.300 C.320 D.335.3

8．A公司以2 000萬元取得B公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計(jì)入長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。A.2 000 B.1 800 C.6 000 D.4 000

9．甲企業(yè)對一項(xiàng)原值為100萬元．已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴(kuò)建過程中被替換部分的賬面價(jià)值為15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.95 B.110 C.145 D.160

10.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（）元。A.-2 000 B.2 000 C.5 000 D.-5 000

11.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出 C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷 12.確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）。A.營業(yè)外收入 B.資本公積 C.營業(yè)外支出 D.管理費(fèi)用

13.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1 000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2％向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬元。A.20 B.80 C.2 920 D.3 000

14.企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記（）科目，貸記“庫存商品”科目。A.發(fā)出商品 B.主營業(yè)務(wù)成本 C.生產(chǎn)成本 D.其他業(yè)務(wù)成本

15.下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的現(xiàn)金股利 B.取得短期借款 C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

16.乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“材料采購”科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額30萬元，庫存商品借方余額550萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額50萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.1 170 B.1 020 C.1 070 D.1 040

17.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為30萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬元，直接人工費(fèi)用15萬元，制造費(fèi)用20萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬元。A.25 B.35 C.45 D.55

18.下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧 B.管理不善造成的存貨盤虧 C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧 D.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本 19.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本600萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的銷售價(jià)格總額為750萬元，其中甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額為450萬元，乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額為300萬元。采用售價(jià)法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（）萬元。A.360 B.240 C.300 D.450

20.某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2008年5月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：（1）A產(chǎn)品單位工時(shí)定額100小時(shí)，其中第一道工序20小時(shí)，第二道工序80小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50％。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序50件，第二道工序100件。2008年5月第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.10 B.60 C.100 D.150

二、多項(xiàng)選擇題1．會(huì)計(jì)的基本職能有（）。A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 C.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 D.參與經(jīng)濟(jì)決策

2．下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額 C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 D.出售無形資產(chǎn)取得的收益 3．在下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶 C.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知

4．存貨的計(jì)價(jià)方法有實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法，在實(shí)際成本法下，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法包括（）。A.個(gè)別計(jì)價(jià)法 B.先進(jìn)先出法 C.后進(jìn)先出法 D.一次加權(quán)平均法

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 D.固定資產(chǎn)大修理

6．下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)該記入管理費(fèi)用的有（）。A.房產(chǎn)稅 B.土地使用稅 C.車船稅 D.資源稅

7．下列長期股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有（）。A.企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資 B.企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資

C.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資

D.企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資 8．下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用 B.企業(yè)接受投資者投入的資本 C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

9．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列的有（）。A.貨幣資金 B.交易性金融資產(chǎn) C.長期股權(quán)投資 D.固定資產(chǎn)

10.下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧 B.出售無形資產(chǎn)損失 C.水災(zāi)損失 D.捐贈(zèng)設(shè)備支出

11.下列各項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤的項(xiàng)目有（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B.原材料銷售收入 C.出售固定資產(chǎn)凈收益 D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有（）。A.管理人員工資支出 B.廣告費(fèi)支出

C.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出 D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資支出

13.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)算

B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量

D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如沒有注明價(jià)值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量

14.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外收入核算的有（）。A.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 B.捐贈(zèng)利得 C.現(xiàn)金盤盈利得 D.罰沒利得

15.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（）。A.約當(dāng)產(chǎn)量比例法 B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法 C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法

三、判斷題

1.固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)和購入長期股權(quán)投資所支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（）

3．企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（）4．約當(dāng)產(chǎn)量法是輔助生產(chǎn)成本的一種分配方法。（）

5．現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

6． 當(dāng)企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)將高出部分計(jì)入營業(yè)外收入。（）7．“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）

8．某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為2 500萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為300萬元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為2 500萬元。（）

9．期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量基本平衡的情況下，對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí)，可以不考慮期初和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。（）

10.某種可比產(chǎn)品成本降低額＝該產(chǎn)品上年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本－本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際平均單位成本。（）

四、計(jì)算分析題

1．長江股份有限公司（系上市公司）發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價(jià)值為10 000萬元，按照市場情況估計(jì)其公允價(jià)值為6 000萬元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。該專利權(quán)的攤銷年限為10年。

（2）長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)8 000萬元、人工工資1 200萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用800萬元，總計(jì)10 000萬元，其中，符合資本化條件的支出為7 200萬元，2007年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷。

要求：編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2．甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）2008年1月2日，購入乙公司股票1000萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的20％，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。每股買入價(jià)10.5元，每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為50 000萬元。

（2）2008年3月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）2008，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元。

（4）2009年2月15日，乙公司宣告分派2008股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）2009年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2008的現(xiàn)金股利。

（6）2010年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款10 610萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）3．甲公司于2009年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制的開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入400萬元，至2009年12月31日已發(fā)生費(fèi)用200萬元（假定均用銀行存款支付），預(yù)收研制開發(fā)款300萬元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為300萬元。至2009年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量研制開發(fā)工作的完工程度為65％。該公司按專業(yè)測量師測量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。要求：

（1）編制甲公司預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（2）確定2009年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位為萬元）4．大海公司只生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品。2007年兩種產(chǎn)品的單位成本分別為100元和80元，實(shí)際產(chǎn)量分別為1 000件和1 200件；2008年實(shí)際產(chǎn)量分別為1 200件和1 500件，兩種產(chǎn)品的單位成本分別為95元和82元。要求：

（1）計(jì)算2008年甲產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額和降低率；（2）計(jì)算2008年乙產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額和降低率；（3）計(jì)算長江公司2008年可比產(chǎn)品成本降低額和降低率。

五、綜合題1．某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)于20×6年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6％（實(shí)際利率與票面利率一致），期限5年的債券20 000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計(jì)提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目建造的是企業(yè)一條生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目從20×6年１月1日開始動(dòng)工，將于20×6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

① 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為200萬元，由于市場銷售狀況不好，目前市場售價(jià)也為200萬元，增值稅稅率為17％。

② 用上述債券取得的款項(xiàng)購入工程物資一批，購買價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，用 銀行存款支付。

③ 建造生產(chǎn)線領(lǐng)用上述購入的全部工程物資。

④ 工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元，尚未支付。⑤ 企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)140萬元。⑥ 20×6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（2）該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，無殘值。（3）20×8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將該生產(chǎn)線處置，取得價(jià)款750萬元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費(fèi)用10萬元。假定購入工程物資的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本，20×6年應(yīng)付債券利息應(yīng)計(jì)入工程成本。要求：

（1）根據(jù)上述資料編制20×6年有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（1）中 ① 至 ⑥ 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算20×7、20×8年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額；

（4）根據(jù)資料（3）編制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（分錄中的金額單位為萬元）2．A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存行。

（5）分配本工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。

（8）本用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。（9）本用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。（11）將本的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求：

（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2008的利潤表。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

試卷01答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 B

【解析】 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

2.【答案】 A

【解析】 管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。

3.【答案】 C

【解析】 各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。

4.【答案】 B

【解析】 無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入管理費(fèi)用。

5.【答案】 A

【解析】 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝830－20＝810（萬元）。

6.【答案】 C

【解析】 該批入庫A材料的單位成本＝（30 000＋300）÷990＝30.61（元）。

7.【答案】 A

【解析】 原料已加工完成并驗(yàn)收入庫成本＝200＋90＝290（萬元）。

8.【答案】 A

【解析】 A公司能夠?qū)公司施加重大影響，企業(yè)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本2 000萬元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6 000×30％＝1 800（萬元），所以不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

9.【答案】 A 【解析】 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100－50＋60－15＝95（萬元）。

10.【答案】 D

【解析】 該設(shè)備出售凈收益＝113 000－（160 000－45 000＋3 000）＝－5 000元。

11.【答案】 D

【解析】 自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)； 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。

12.【答案】 A

【解析】 確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

13.【答案】 C

【解析】 發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款＝4×1 000＝4 000（萬元）；股票發(fā)行費(fèi)用＝4 000×2％＝80（萬元）；應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額＝1×1 000＝1 000（萬元）；應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額＝4 000－1 000－80＝2 920（萬元）。

14.【答案】 A

【解析】 企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

15.【答案】 D

【解析】 支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

16.【答案】 B

【解析】 該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝300＋200＋50－30＋550－50＝1 020（萬元）。

17.【答案】 C 【解析】 “生產(chǎn)成本”科目的余額＝30＋80＋15＋20－100＝45（萬元），行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng)直接記入當(dāng)期損益，不記入“生產(chǎn)成本”科目。

18.【答案】 C

【解析】 計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

19.【答案】 A

【解析】 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本＝600÷（450＋300）×450＝360（萬元）。

20．【答案】 B

【解析】 第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝（20＋80×50％）÷100×100＝60（件）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A, B

【解析】 會(huì)計(jì)核算的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.【答案】 C, D

【解析】 出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動(dòng)；利得與投資者投入資本無關(guān)。

3.【答案】 A, B, D

【解析】 選項(xiàng)C使得企業(yè)銀行存款日記賬金額大于銀行對賬單余額。

4.【答案】 A, B, D

【解析】 新準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法的內(nèi)容。

5.【答案】 A, B, C

【解析】 固定資產(chǎn)大修理應(yīng)費(fèi)用化，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。

6.【答案】 A, B, C

【解析】 企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅．應(yīng)交車船稅）”科目；對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。

7.【答案】 B, D 【解析】 企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。“選項(xiàng)A和C”應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

8.【答案】 A, B, C, D

【解析】 處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

9.【答案】 C, D

【解析】 選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”．“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列；選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列；長期股權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的余額后的凈額填列；固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù) “固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“累計(jì)折舊”科目的余額后的凈額填列。

10.【答案】 A, B, C, D

【解析】 營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出等。

11.【答案】 A, B, D

【解析】 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤；原材料銷售收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營業(yè)利潤；出售固定資產(chǎn)凈收益，計(jì)入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤；轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。

12.【答案】 A, B, D

【解析】 管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，廣告費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資計(jì)入銷售費(fèi)用，固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應(yīng)計(jì)入工程成本。

13.【答案】 A, B, D

【解析】 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量，不能按賬面價(jià)值計(jì)量。14.【答案】 A, B, C, D

【解析】 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。

15.【答案】 A, B, C, D

【解析】 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：（1）不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；（2）在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；（3）在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；（4）約當(dāng)產(chǎn)量比例法；（5）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；（6）定額比例法。

三、判斷題

1.【答案】 對

2.【答案】 錯(cuò)

【解析】 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益的借方；購入長期股權(quán)投資所支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本。

3.【答案】 對

【解析】 按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南解釋第3號》，企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。

4.【答案】 錯(cuò)

【解析】 約當(dāng)產(chǎn)量法是將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

5.【答案】 錯(cuò)

【解析】 對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。

6.【答案】 錯(cuò)

【解析】 應(yīng)計(jì)入資本公積。

7.【答案】 錯(cuò)

【解析】 長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。

8.【答案】 錯(cuò) 【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目的余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。

9.【答案】 對

10．【答案】 錯(cuò)

【解析】 某種可比產(chǎn)品成本降低額＝該產(chǎn)品本年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本－本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際平均單位成本。

四、計(jì)算分析題

1.【答案】

（1）接受專利權(quán)投資

2007年1月1日

借：無形資產(chǎn) 6 000 資本公積 4 000 貸：實(shí)收資本 10 000 2007年12月31日

借：管理費(fèi)用 600（6 000 ÷10）

貸：累計(jì)攤銷 600（2）自行開發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出2 800--資本化支出7 200 貸：原材料 8 000 應(yīng)付職工薪酬 1 200 銀行存款 800 2007年12月31日

借：管理費(fèi)用 2 800 無形資產(chǎn) 7 200

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出 2 800--資本化支出 7 200 借：管理費(fèi)用 60（7200÷10×1/12）

貸：累計(jì)攤銷 60

【知識點(diǎn)】無形資產(chǎn)取得的核算。

2.【答案】

（1）借：長期股權(quán)投資--成本 10 010 應(yīng)收股利 500 貸：銀行存款 10 510

長期股權(quán)投資成本10 010萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10 000萬元（50 000×20％），不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

（2）借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收股利 500

（3）借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 400 貸：投資收益 400（4）借：應(yīng)收股利 200

貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 200（5）借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200（6）借：銀行存款 10 610 貸：長期股權(quán)投資--成本 10 010--損益調(diào)整 200 投資收益 400 3.【答案】

（1）

① 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 300 貸：預(yù)收賬款 300 ② 發(fā)生成本時(shí)

借：勞務(wù)成本 200 貸：銀行存款 200（2）

① 2009年應(yīng)該確認(rèn)的收入＝400×65％－0＝260（萬元）

借：預(yù)收賬款 260 貸：主營業(yè)務(wù)收入 260

② 2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用＝300×65％－0＝195（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本 195 貸：勞務(wù)成本 195 4.【答案】

（1）甲產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額＝1 200×100－1 200×95＝6 000元，降低率＝6 000÷（1 200×100）＝5％。

（2）乙產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額＝1 500×80－1 500×82＝－3000元，降低率＝－3 000÷（1 500×80）＝－2.5％。

（3）2008年可比產(chǎn)品成本降低額＝6 000－3 000＝3 000元，降低率＝3 000÷（1 200×100＋1 500×80）＝1.25％。

五、綜合題

1.【答案】

（1）20×6年1月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：

借：銀行存款

200 貸：應(yīng)付債券--面值 200

20×6年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息＝200×6％＝12（萬元）：

借：在建工程 12

貸：應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息

12（2）

①借：在建工程

234 貸：庫存商品

200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 ②借：工程物資

234 貸：銀行存款

234 ③借：在建工程

234 貸：工程物資

234 ④借：在建工程

180 貸：應(yīng)付職工薪酬

180 ⑤借：在建工程 140

貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本 140 ⑥借：固定資產(chǎn) 800

貸：在建工程（12＋234＋234＋180＋140）800（3）

20×7年應(yīng)計(jì)提折舊額＝800×4/10＝320（萬元）

20×8年應(yīng)計(jì)提折舊額＝800×3/10×6/12＝120（萬元）

（4）

借：固定資產(chǎn)清理 360 累計(jì)折舊

440 貸：固定資產(chǎn)

800 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款

借：銀行存款

750 貸：固定資產(chǎn)清理

370 營業(yè)外收入 380 2.【答案】

（1）

① 借：銀行存款 17 應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 ② 借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 ③ 借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 60 管理費(fèi)用 20 貸：原材料 380 ④ 借：銀行存款 23.4 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 借：其他業(yè)務(wù)成本 18 貸：原材料 18 ⑤ 借：生產(chǎn)成本 100 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 40 在建工程 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 200 ⑥ 借：資產(chǎn)減值損失 13 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 ⑦ 借：制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)折舊 100 ⑧ 借：銷售費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 貸：銀行存款 24

⑨ 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）--應(yīng)交營業(yè)稅 5--應(yīng)交所得稅 35

貸：銀行存款 100

⑩ 應(yīng)交所得稅＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×25％＝53.75（萬元）

借：所得稅費(fèi)用 53.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 53.75 11）借：主營業(yè)務(wù)收入 700 其他業(yè)務(wù)收入 20 貸：本年利潤 720 借：本年利潤 558.75 貸：主營業(yè)務(wù)成本 360 其他業(yè)務(wù)成本 18 管理費(fèi)用 90 銷售費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 資產(chǎn)減值損失 13 所得稅費(fèi)用 53.75 A公司利潤表

2008 單位：萬元

項(xiàng) 目 本年累計(jì)數(shù)

一、營業(yè)收入 720 減：營業(yè)成本 378 營業(yè)稅金及附加 0 銷售費(fèi)用 20 管理費(fèi)用 90 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 資產(chǎn)減值損失 13

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）0

二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）215 0 加：營業(yè)外收入 0 減：營業(yè)外支出 0

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）215 減：所得稅費(fèi)用 53.75

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）161.25

第五篇：助理會(huì)計(jì)師初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

模擬試題一

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行總收入的3％向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司計(jì)入“資本公積”科目金額應(yīng)為（）萬元。

A.240

B.5760

C.6000

D.7760

2.某企業(yè)2008年1月1日以80000元購入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為8年。2010年1月1日，該企業(yè)將該專利技術(shù)以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入為（）元。A.2500

B.6000

C.6500

D.10000

3.某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價(jià)50元（不含增值稅），增值稅稅率17%，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/

10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.350000

B.343000

C.297500

D.320200

4.分批法適用于（）。

A.單件、小批生產(chǎn)

B.大批大量生產(chǎn)

C.大量大批多步驟生產(chǎn)

D.大量大批單步驟生產(chǎn)

5.甲企業(yè)2010年年初未分配利潤的貸方余額為1500萬元，本實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元，分別按10% 和 5% 提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2010年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為（）萬元。

A.2040

B.2310

C.2400

D.2265 6.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。

A.償還長期借款所支付的現(xiàn)金

B.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.吸收投資收到的現(xiàn)金

D.償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

7.某企業(yè)2008年12月購入一生產(chǎn)線并投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200000元，增值稅額34000，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。則該生產(chǎn)線2010年計(jì)提的折舊額為（）元。

A.80000

B.48000

C.39600

D.47520 8.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年 10月 9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為 11200元，增值稅額為 1904元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為 3%，材料入庫后的挑選整理費(fèi)為 200元，材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。

A.11200

B.11400

C.13104

D.13340

9.某企業(yè)于2009年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬元，預(yù)收款項(xiàng)16萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬元，完工程度采用已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例確認(rèn)。該項(xiàng)勞務(wù)2009應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.30

B.18

C.15

D.16 10.事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加經(jīng)營支出

B.增加事業(yè)支出

C.沖減經(jīng)營支出

D.沖減事業(yè)支出 11.下列各項(xiàng)，可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的業(yè)務(wù)是（）。A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊

B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅

C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅

D.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)交納的營業(yè)稅

12.甲公司 2009發(fā)生的管理費(fèi)用為3300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 1050萬元和管理人員工資1650萬元，存貨盤盈收益37.5萬元，管理用無形資產(chǎn)攤銷630萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2009現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.157.5

B.712.5

C.1057.5

D.1012.5 13.某企業(yè)2010年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為1 600萬元，按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為1 500萬元，本年累計(jì)實(shí)際總成本為1 450萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為（）。

A.5.375％

B.9.375％

C.9.735％

D.8.735％

14.2010年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的15%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2010年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2009現(xiàn)金股利共200萬元。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2010年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1005

B.1220

C.1020

D.1205 15.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額40000元，貸方明細(xì)余額20000元；“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額5000元，其中：“預(yù)收甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)收乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額25000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.50000

B.90000

C.45000

D.85000 16.某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為1500元。2009年12月31日，“應(yīng)收賬款”借方余額為35000元，“其他應(yīng)收款”借方余額為5000元。該企業(yè)2009年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（）元。

A.500

B.3250

C.3500

D.4000 17.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2009年9月10日甲公司向乙公司銷售一批商品，不含稅售價(jià)為20000元，因?qū)儆谂夸N售，甲公司同意給乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)為了鼓勵(lì)乙公司及早還款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/

10、1/20、n/30。假定甲公司9月15日收到該筆銷售價(jià)款（含增值稅），則實(shí)際收到價(jià)款為（）元。

A.21060

B.22932

C.20638.8

D.23400 18.某企業(yè)的制造費(fèi)用采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法進(jìn)行分配。該企業(yè)當(dāng)月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共發(fā)生制造費(fèi)用50000元。當(dāng)月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品共耗用20000工時(shí)，其中，甲產(chǎn)品耗用16000工時(shí)，乙產(chǎn)品耗用4000工時(shí)。則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）元。

A.30000

B.20000

C.16000

D.40000

19.某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支10萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為180萬元，計(jì)劃成本為200萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬元。

A.5

B.－5

C.－2.5

D.2.5 20.已知本金為50000元，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8081，則其按照復(fù)利計(jì)算的本利和為（）元。A.40405

B.49030

C.55390

D.61875

二、多項(xiàng)選擇題

1.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，在注銷的時(shí)候，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本

B.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫存股

C.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加股本

D.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加庫存股 2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.在建工程

C.應(yīng)付債券

D.長期待攤費(fèi)用 3.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時(shí)用于支付的銀行存款

4.編制多步式利潤表的第一步和第三步是（）。

A.以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤

B.以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額

C.以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額

D.以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤 5.下列各項(xiàng)，能夠引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）。

A.事業(yè)收入

B.經(jīng)營收入

C.上繳上級支出

D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款 6.下列各項(xiàng)中屬于獲利能力指標(biāo)的有（）。

A.營業(yè)利潤率

B.總資產(chǎn)報(bào)酬率

C.營業(yè)收入增長率

D.凈資產(chǎn)收益率 7.關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說法正確的有（）。

A.“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)類性質(zhì)的賬戶

B.預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方

C.“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供貨單位的款項(xiàng)

D.“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項(xiàng) 8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中的有（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.銷售方承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)

C.匯兌損失

D.購貨單位享受的現(xiàn)金折扣 9.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利

B.外購的生產(chǎn)用原材料對外銷售

C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房 10.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的有（）。

A.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

B.交互分配法

C.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

D.定額比例法 11.下列各項(xiàng)中，引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

B.以盈余公積補(bǔ)虧

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)放股票股利

D.企業(yè)回購本公司股票

12.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)成本 13.下列項(xiàng)目中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.銷售費(fèi)用

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)稅金及附加

D.所得稅費(fèi)用 14.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.直接減免的稅款

B.先征后返的增值稅

C.政府對企業(yè)的投資

D.行政劃撥的土地使用權(quán)

15.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈虧損

B.被投資單位宣告分配股票股利 C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位的資本公積增加 16.下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”的有（）。

A.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.存貨由于自然災(zāi)害造成的毀損

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.轉(zhuǎn)銷無法收回的應(yīng)收賬款 17.在下列各項(xiàng)中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計(jì)算出確切結(jié)果的項(xiàng)目有（）。

A.償債基金

B.先付年金終值

C.永續(xù)年金現(xiàn)值

D.永續(xù)年金終值 18.事業(yè)單位的下列基金中，屬于專用基金的是（）。

A.醫(yī)療基金

B.住房基金

C.投資基金

D.職工福利基金 19.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）計(jì)算填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)

B.應(yīng)付賬款總賬余額

C.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù) 20.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。

A.固定資產(chǎn)維修費(fèi)

B.訴訟費(fèi)

C.車間管理人員工資

D.企業(yè)的利息支出

三、判斷題

1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實(shí)際成本。（）

2.采用計(jì)劃分配率法分配制造費(fèi)用，“制造費(fèi)用”科目及所屬明細(xì)賬都應(yīng)沒有月末余額。（）

3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金通常相等。（）

4.成本法核算下，企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益（）

5.企業(yè)投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（）

6.企業(yè)計(jì)提長期借款的利息，借方科目只會(huì)涉及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（）

7.“營業(yè)稅金及附加”科目核算的內(nèi)容不包括印花稅、契稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。（）

8.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷售收入。（）

9.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)用“紅字”沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”專欄。（）

10.企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個(gè)組成部分。（）

11.某企業(yè)2010年年初有2009年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額30萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2010年需要交納企業(yè)所得稅7.5萬元。（）

12.事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均應(yīng)在期末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。（）

13.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后，應(yīng)將由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)成本。（）

14.籌資決策的關(guān)鍵是決定各種資金來源在總資金中所占的比重，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合。（）

15.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額的變化，但會(huì)使企業(yè)凈資產(chǎn)減少。（）

四、計(jì)算題

1.2009年至2011年A公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2009年1月5日，購入B公司發(fā)行的股票100萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的15％。每股買入價(jià)為6元，每股買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元。另外，購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付；（2）2009年3月1日收到上述現(xiàn)金股利；

（3）2009年5月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利每股0.1萬元，并于6月20日收到；（4）2009，B公司實(shí)現(xiàn)凈虧損20萬元。

（5）2010年12月31日，A公司持有的該長期股權(quán)投資的可收回金額為500元。（6）2011年3月6日，A公司出售所持有的乙公司的股票100萬股，每股銷售價(jià)格為7元。（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）～（6），編制A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的單位用萬元表示）

2.晨陽公司2010年發(fā)生如下與政府補(bǔ)助有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）晨陽公司因?yàn)樯a(chǎn)的甲產(chǎn)品比較先進(jìn)，符合增值稅先征后返的原則，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還80％。2010年5月，該公司實(shí)際繳納增值稅額200萬元。2010年7月，實(shí)際收到返還的增值稅額。

（2）2010年5月5日，晨陽公司需購置一臺(tái)大型科研設(shè)備（用于無形資產(chǎn)的研發(fā)），預(yù)計(jì)價(jià)款為800萬元。因資金不足，按照相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助240萬元的申請。2010年6月14日，政府批準(zhǔn)晨陽公司的申請，并撥入240萬元財(cái)政撥款（同日到賬）。2010年7月28日，晨陽公司購入該資產(chǎn)，實(shí)際成本為720萬元，使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，因?yàn)椴恍枰惭b，購入當(dāng)天達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）晨陽公司因?yàn)樯a(chǎn)的乙產(chǎn)品價(jià)格收到政府限制，2010年7月收到政府給予的70萬元補(bǔ)貼款，以補(bǔ)貼2010年上半年晨陽公司發(fā)生的虧損。要求：

（1）編制晨陽公司取得先征后返的增值稅的分錄。

（2）編制（2）中晨陽公司收到政府補(bǔ)助、購入該環(huán)保設(shè)備和在該環(huán)保設(shè)備使用期間按月計(jì)提折舊、分?jǐn)傔f延收益的分錄。

（3）編制晨陽公司取得虧損補(bǔ)貼的分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

3.東大股份有限公司2009年至2010年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2009年1月1日，因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，東大公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積180 000元轉(zhuǎn)增股本。

（2）2009年7月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，增發(fā)普通股4 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（3）2009年12月30日，東大公司用盈余公積彌補(bǔ)以前虧損80 000元。（4）2009年12月31日，從凈利潤中提取法定盈余公積960 500元。

（5）2010年4月1日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，東大公司以銀行存款回購本公司股票100 000股，每股回購價(jià)格為3元。（6）2010年6月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部分批準(zhǔn)，將回購的本公司股票100 000股注銷。

要求：逐筆編制東大公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表示）

五、綜合題

1.大遠(yuǎn)股份有限公司（以下簡稱大遠(yuǎn)公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。大遠(yuǎn)公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

大遠(yuǎn)公司2010年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）與A公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，A公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往A公司。本月末收到A公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。

（2）以交款提貨銷售方式向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交B公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。

（3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬元（假定均為安裝人員工資）。（4）向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為 100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。D公司因受場地限制，推遲到下月 23日提貨。

（5）向E公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。E公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本 15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。

（6）F公司退回2009年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（7）與G公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到G公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元（含稅）。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。

（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 25%，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。

其他相關(guān)資料：

除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，大遠(yuǎn)公司登記3月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下： 賬戶名稱

借方余額（萬元）

貸方余額（萬元）

其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)成本

投資收益

1.53

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

營業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

注：“營業(yè)外支出”中有20萬元是處置固定資產(chǎn)造成的。要求：（1）編制大遠(yuǎn)公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

（2）編制大遠(yuǎn)公司3月份的利潤表。

（各步驟計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表

位：萬元 項(xiàng)目

本期金額

一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

編制單位：大遠(yuǎn)公司

2010年3月

單

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）