第一篇：XX縣審計局2010年投資審計總結

肥東縣審計局2010年固定資產投資審計工作總結

2010年，我局在縣委、政府和上級業務主管部門的正確領導下，依據《中華人民共和國審計法》、《安徽省審計監督條例》和《肥東縣政府投資項目管理暫行辦法》等有關法律、法規，結合工作實際，以完善投資項目管理，提高財政資金使用效益為目的，不斷加大工作力度，提高工作水平，較好地完成了縣委政府交辦的各項投資審計工作任務，為政府節約了大量財政資金，取得了較好的經濟和社會效益。

一、基本情況

一年來，我局共接受審計固定資產投資項目63個，送審總金額23317.8萬元，審定金額18560.9萬元，核減金額4756.9萬元，平均核減率為20.4%,最高核減率60.7%。同期還組織力量對11個其他項目資金共320.6萬元進行了核查審計。目前，還有15個項目正在審計中。

二、主要做法及成效

(一)加強制度建設，規范審計行為。

有章可循，制度健全是做好投資審計工作的前提和依據，因此在工程項目審計中，我們一直把制度建設作為首要工作來抓。四月份和八月份，針對我縣工程項目設計變更及經濟簽證多和資金管理不規范的現象，基建科積極配合縣政 府正式出臺《關于進一步加強政府投資工程設計變更及經濟簽證管理的通知》東政[2010]20號文件和《肥東縣政府投資項目資金管理辦法》東政[2010]48號文件，從總源頭上把好資金關，明確相關部門的職責及審計工作銜接與配合。

（二）加大審計監督范圍、促進社會經濟效益。基建科在繼續貫徹“全面審計、突出重點”方針的同時，擴大審計覆蓋面，進一步發揮審計工作的監督與服務功能。

（1）認真做好工程價款決（結）算審計工作。在審計中，審計人員嚴格執行政策規定，嚴防高估冒算。尤其是隱蔽工程、變更簽證和材料價格。不僅了解書面材料和圖紙，對每個項目都深入現場勘察、核實。經過審計的單位都認為審計機關確實認真負責、嚴格把關，為國家、單位節省了大量資金。

（2）積極開展跟蹤審計，將監督關口前移。今年，基建科根據上級部門要求和縣領導指示，積極協調人員對縣校安工程和中醫院醫療大樓進行跟蹤審計。將傳統的事后審計監督關口前移，即在項目建設管理中，積極參與審計監督，為工程質量、工程進度和工程價款把好關。

（3）積極參與大建設項目，嚴把設計、變更關。根據相關領導批示和文件精神，基建科積極協調人員參與全縣大建設項目設計變更及大額經濟簽證審核監督，嚴把工程造價關，提高資金使用效益，服務大建設。

（三）認真負責、廉潔從審。基建科審計人員一直將“認真負責，廉潔從審”的宗旨牢記在心，對任何項目審計積極做到“審計八不準”，以端正的審計形象從事審計工作。例如：在對某工程進行竣工決算審計時，施工方報送的審計決算單存在多計工程量、高套定額和辦理不合理簽證的現象，審計人員本著認真負責的態度，多次到現場進行勘察、丈量，對取得的數據與項目整體資料進行反復對比，認真核實，最終審計認定送審金額86.4萬元，核定金額為33.9萬元，核減金額52.5萬元，核減率達60.7%。工程雖小，但審計人員認真負責、謝絕建設單位及施工單位多次宴請的工作態度，既為大建設節約了資金，又得到了建設單位及相關領導的高度評價。

（四）節約建設資金，緩解了資金的供需矛盾 目前，固定資產投資審計項目中大多是我縣大建設項目。我局本著為國家和集體利益負責的原則，在審計過程中認真實踐“三個代表”重要思想，圍繞縣域經濟建設的重點建設資金，加大審計力度。由于一些單位領導和財務人員不懂基建知識，管理力度不夠，多方籌集的建設資金在使用過程中往往出現浪費的現象。針對這一狀況，我局今年對在建項目積極進行“大額簽證”跟蹤審計。從工程投資入手，對基建投資項目實行跟蹤，為建設單位嚴把投資關，受到好評。

（五）積極加強對外聘社會中介機構及人員的管理。社會中介機構參與投資審計是目前解決審計機關審計力量不足和專業人員不夠的補充手段。為此，基建科積極配 合局機關完善中介機構與人員參與審計的各項制度。包括聘用委托辦法、審計流程、費用支取等等。同時，加強對聘用中介機構或人員的管理，嚴格做到“只做事，不作主”，并執行統一的審計操作規范，統一的審計紀律，加強對其考核，發現問題及時按有關規定處理。

三、主要體會

（一）政府領導重視是做好投資項目審計的保證 為了更好的開展、實施投資工程決算審計，縣政府在2003年出臺了《肥東縣建設項目竣工決算審計規定》，2005年又協調相關單位下發了關于《進一步做好我縣固定資產投資審計工作》的通知，在2008年再次下發了《肥東縣政府投資項目管理暫行辦法》，首先在制度上完善；同時，縣委、縣政府主要領導明確要求每個審計項目結果進行文字匯報，并指示有關單位的重大項目必須審計，多次在相關會議上通報審計結果，肯定成績。

（二）多方支持是做好投資項目審計前提

審計人員進行正常審計時，在被審單位積極宣傳固定資產投資審計的重要性，發現線索及時通報，財政部門也拒絕未經審計的項目經費報賬，大多數單位也明確要求下屬主動送審，今年已審結的62個項目全部是主動要求審計的。

（三）廉潔從審是做好投資項目審計確保質量的關鍵 我局在積極組織力量開展審計的同時，還不忘經常組織審計人員和聘用人員學習法律法規和要求遵守職業道德。每 個項目開展前都明確提出要求和注意事項，做到不接受宴請、不接受禮品及有價證券，不單獨與施工方接觸，除了工作必須外不與施工方交往，有的項目在定案后也未與施工方負責人見過面。廉潔審計行為受到各界一致好評。

（五）積極宣傳是做好投資項目審計的平臺

我局在積極開展投資審計及宣傳相關法律法規的同時，不忘撰寫有針對性的通訊及宣傳材料發表于報刊及相關網站，對老百姓關注的民生工程和相關重點工程及時在局網站上通報相關情況，積極聽取和征求相關單位的意見或建議。

四、存在問題

1、設計深度不夠，引起工程項目超概問題

通過審計，發現不少項目由于設計人員對工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設計概算，存在設計漏項和設計錯誤。造成設計變更頻繁，概算難以控制。例如：龍泉路工程設計單位在設計時不夠嚴謹，造成部分路段設計標高與實際標高落差三十多公分，造成工程造價相應提高。

2、工程存在回避招標和轉包等現象

（1）審計發現少數項目存在回避招標的行為。以拖延時間，尋找各種理由等方法，把應招標的項目進行分解發包，例如：八斗路兩側土方平整工程未按規定應進行公開招標等。

（2）由于標后監管不到位存在轉包現象。審計發現，不少中標單位，在收取一定費用后將工程轉包給其他施工隊，甚至轉包 5 給沒有資質的人，造成管理不善，質量低劣，由于收取了轉包費，增加了費用，承包人只有采取偷工減料等辦法來節減開支，使工程質量得不到保障，存在安全隱患等問題。

3、設計變更及經濟簽證大量簽定

審計發現一些施工單位在中標后，以種種借口增加工程造價。在實際工作中，常用方式為進行設計變更和辦理經濟簽證。由于設計變更及經濟簽證制度不健全，而有些單位現場管理人員，監理人員和設計人員又責任不到位，礙于情面，同意施工隊提出設計變更要求，處于常態。這些隱蔽工程變更，勢必給建設單位造成經濟損失。

4、審計人才短缺，人員配置不夠

隨著我縣經濟的快速發展，政府投資項目逐年加大，審計工作量將會越來越大，我們雖然聘請社會中介組織參與協審，也取得一定的成績，但項目是個系統工程，監督的程序涉及到各個環節，需要審計人員認真負責態度，不怕得罪人的精神，與被審單位無利益關系，這些往往社會中介組織難以做到。目前我局投資審計科僅有二名人員，明顯感到力量不足，與先進地區在人員配置上相差較大。

五、審計建議

1、嚴格執行關于政府投資方面的文件，建立政府投資項目必審制，充分發揮縣審計機關的主導作用。建立健全政府投資項 6 目審計監督制度，實行政府投資項目竣工決算必審制，政府投資重大項目必須安排跟蹤審計，對工程造價的結算依據加以規定。

2、建立政府投資項目責任制，整合力量，形成監管合力。要建立政府投資項目責任制和責任追究制，明確管理部門職責，強化責任約束。加強審計、監察、財政、發改、建設等管理部門的聯動，形成合力，強化監督。

3、強化項目管理，初審竣工決算。審計實踐反映，項目管理的優劣直接影響工程造價的高低，因此，建設單位要強化項目管理，在工程竣工后，建設單位應在報審前組織建設、監理有關人員對項目竣工決算及報告等進行初審把關，防止高估冒算，并對所有項目資料歸檔管理，為開展工程造價審計工作奠定良好的資料基礎。

4、加強機構建設，增強項目的管理能力。建立政府投資項目六分開管理體制，嚴格執行項目建設的各種制度。學習外地先進經驗，成立政府投資評審中心，增強審計力量，擴大審計面，提高財政資金的使用效益。（省政府已批準審計廳成立投資審計中心）。

六、2011年計劃安排及工作設想

計劃安排：

1、繼續加強對東部新市鎮、循環經濟園和新城經濟開發管委會三家單位重點項目開展決（結）算審計；

2、繼續加強民生工程（校安工程是重點）、老百姓關注工程、領導重視工程等項目的審計監督；

3、對于大建設項目繼續 積極參與并加大跟蹤審計的力度，做好項目事前、事中審計監督，從源頭把好造價關。

工作設想：

1、加強投資審計機構建設，擬成立“肥東縣政府投資審計中心”，擴大審計面，提高審計成果。

2、實行協審單位招投標制，規范審計行為，降低審計風險。

3、積極探索開展效益審計，建立并完善工程項目綜合效益評價體系。

4、擬執行工程項目決（結）算審計復核制度，加強審計監督關。

總之，2010年我局固定資產投資審計雖然取得了一定的成績，但隨著經濟社會的快速發展，我縣基礎設施、民生等公共領域的投資規模日益擴大，投資項目審計量的快速增長，我們也深深感到自身的不足，再加上一些單位在工程項目立項、招投標和建設等環節不及時向審計部門報告，工程竣工后不積極報審，導致審計監督受到一定的限制。

今后，我局將大力提升審計能力，不斷開拓創新，加大審計力度，突出效益審計，為我縣經濟社會又好又快發展發揮重要作用。

肥東縣審計局 2010年12月31日

第二篇：縣審計局投資審計經驗交流材料

***縣審計局

投資審計經驗交流材料

尊敬的各位領導，各位同仁：

近年來，按照投資審計“三個轉變”的要求，***縣審計局積極創新投資審計新理念、思路、方法和要求，現將投資審計做法交流如下：

一、主要做法及成效

（一）對單個政府投資項目進行全過程監督

將投資額度大、參建單位多、社會關注度高納入審計計劃的單個項目作為審計對象，通過開展竣工（結）決算審計及跟蹤審計的方式，實現對政府投資項目立項審批、征地拆遷、環境保護、招標投標、物資采購、建設進度、投資控制、資金使用、運營績效等全過程有關情況進行審計監督。

2021，我局將******建設項目等*個跟蹤審計項目納入審計計劃。目前，項目有序推進。

（二）對政府投資項目分行業進行專項監督

將一個行業多個同類政府投資項目或不同行業各類政府投資項目的某相同階段、某相同環節作為審計對象，開展專項審計調查，通過分層縱向對比、分類橫向對比的方式，對審計結果進行綜合分析，實現不同行業、不同領域政府投資項目的規范管理。

2020，我局開展的*****專項審計調查，全面梳理****個項目移送紀檢部門依法處理。為建設單位在履職盡責、制度建設、依法依規、現場管理、資金管理等方面存在的問題，提出整改的措施和辦法，促進政府投資建設項目管理能力和水平的普遍性提升。

二、工作亮點

（一）規范工作流程。

制定***縣審計局關于印發《社會中介機構受托開展政府投資建設項目審計工作制度》的通知（西審發〔2021〕9），***縣審計局關于印發《***縣審計局受托中介機構參與政府投資建設項目審計考核制度（試行）》的通知（西審發〔2021〕10）明確審計職責、權限、內容、程序及責任追究，形成規范性操作辦法。細化了政府投資審計內容，規范了聘請社會中介考核規程，突出了審計角色的定位和轉變。局內部制定《***縣政府投資項目竣工結（決）算審計操作流程》《***縣重大公共投資項目跟蹤審計操作規程（試行）》等簡潔高效的審計規程及審計流程圖，強化分管領導、業務股室負責人、法規審理部門對審計項目的規范化管理和全面把控。

（二）嚴把審計質量。

一是不論是單個政府投資項目還是分行業進行專項監督的項目，***縣審計局始終堅持“三級復核”制。初審中介內部三級復核；初審結束后，安排局內專業造價工程師復核，完成后再由縣審計局法規股復核的三級復核制度。審計局復核堅持配合人員、投資股長（中心主任）、分管領導三級復核制度。二是爭議難點問題專家討論制度。針對投資審計轉型后，政府投資項目審計監督過程中遇到的爭議難點問題進行專家審議研究。三是重大問題集體會商制度。項目在審計過程中，遇到的重大問題事項，要經過投資股（中心）討論形成意見，再經審計業務會討論。

四是向市審計局投資科及省審計廳投資處征求業務指導，對審計質量層層把關。

（三）突出成果運用。

以服務和保障高質量發展為導向，突出政府投資建設項目審計成果運用。提煉單個項目審計結論形成審計信息，總結重大項目推進情況相關數據、普遍性問題及突出問題等形成審計專報，不定期向區政府報告。兼顧微觀和宏觀層面提出審計建議，為黨委政府投資提供決策參考。2021，形成審計專報得到縣主要領導簽批*條，審計信息*條。

（四）強化整改落實。

堅持“邊審計、邊整改、邊規范、邊提高”的原則，落實常態化審計監督要求，加強與被審計單位的溝通聯系，提煉出對規范項目管理和治理投資領域有指導性和可操作性的審計建議，通過印發審計整改函，督促被審計單位立審立改、完善制度、強化自律。逐步建立健全黨委總攬、人大監督、政府督辦、職能部門分工協作、被審計單位具體執行的審計整改工作機制，提升審計整改“后半篇文章”質量，不斷提高審計工作質效，維護審計權威性和公信力。

三、下一步打算

（一）擬對政府投資項目全域進行全覆蓋常態化標準化監督。

擬嘗試與縣發改部門協作，通過現場稽查和大數據審計手段，定期采集政府投資重大項目在立項審批、招標投標、建設實施、竣工驗收各階段有關政策、決策、進度、資金、績效、履職等內容數據，深入挖掘并進行關聯分析，反映問題、預警風險，實現對政府投資重大項目的全域全覆蓋常態化標準化監督。

（二）在打造優質審計項目上下狠功夫。

一是未雨綢繆謀劃項目。凡事“預則立，不預則廢”，在年初制定審計項目計劃時，就應對所有項目進行全面分析，科學研判，鎖定1至2個項目作為優秀項目目標。二是用評選標準貫穿項目。組織全體審計人員認真學習優秀審計項目評選辦法，筑牢意識，把評選標準貫穿至每一個審計項目，從審計組長到審計人員，做到人人掌握，爛熟于心。正所謂掌握標準，有的放矢。項目實施過程中，嚴格對照標準，查漏補缺，優化完善，整體提升。三是用實施方案統領項目。充分進行審前調查研究，緊盯審計目標，找準審計重點，精準編制審計實施方案。堅決做到實施方案在項目中一以貫之。四是堅持“三級復核”控制項目質量。層層把關，及時發現問題，解決困難。四是用整改成果充實項目。項目審得優，被審單位整改得好，才算完美收官。因此，要在審計決定整改落實時限內及時跟蹤督促被審計單位的落實情況。要加強協作配合，與紀檢監察機關、組織部門、巡視機構、公安機關、政府督查部門建立協調配合機制，形成整改合力。要采取反復協調、定期審計回訪等方式方法，以誠懇的態度推動整改，并及時收集審計整改的臺賬資料和問題線索的查處結果等。

交流匯報完畢，敬請各位領導、同仁指正。

***縣審計局

2021年11月11日

第三篇：縣審計局政府投資審計工作總結

**，我縣政府投資審計工作取得了較好成效，突出表現在：政府投資審計法制建設進一步完善，投資項目審計意識進一步加強，局投資審計機構和人員隊伍初步建成。國家審計在服務我縣生態工業園區建設等中心工作上，在規范政府投資項目造價管理行為、防止國有資產流失、以及糾正基本建設投資管理過程中的違紀違法行為等方面發揮了日益突出的作用。**年，全年共審計完成政府投資項目17個，在審4個，審計工程結算價款總額11680.25萬元，審計核減工程款4422.41萬元，平均核減率37.86%。其中：縣天地房地產開發有限公司靈川半島開發工程造價報審6323.86萬元, 審計核減工程款3786.46萬元,核減率為59.9%;溪水庫工程造價報審2580.8萬元, 審計核減工程款526.7萬元, 核減率為20.4%。

在所有審計項目中，審計局投資審計股完成項目6個，審計結算價款4026.35萬元，核減工程款1743.91萬元（其中工業園區項目4個，審計結算價款1450.15萬元，核減工程款32.28萬元）；委托社會機構審計項目11個，審計結算價款7654.4萬元，核減工程款2678.5萬元。

一、主要做法

1、加強“人、法、技”建設，建立審計專業隊伍。按照《審計法》、《安徽省審計監督條例》的規定和上級審計機關的部署，我局把政府投資審計的“人、法、技”建設擺在首位。經縣政府的同意，首先制訂和頒發實施了《**縣政府投資項目審計監督辦法》（績政**32號），使政府投資審計監督工作做到有法可依，并更切合我縣實際。為順應政府投資力度不斷加大的迅猛形勢，我局提出投資審計要“快起步、打基礎、求發展”。圍繞這一思路，首先公開選聘了1名土木工程專業的大學本科畢業生，充實投資審計專業技術力量；其次又委派1名審計骨干參加省廳組織的合肥工業大學投資審計培訓班進行專業培訓，形成審計技術力量；第三，經縣編委批準，增設了投資審計業務股。至此，我局政府投資審計的專業機構和專業隊伍已初步建成。

2、籌措經費確保重點，加大審計技術裝備的投入，力求審計結果正確公正，努力樹立審計機關權威。今年以來，我局先后投入了4萬余元人民幣，購置了投資審計必備的專業書籍、專業軟件和電腦等裝備，特別是花費近萬元購置的土石方工程量計算軟件，在縣生態工業園區土石方工程價款結算的及時性和準確性方面發揮了重要作用,及時糾正了其他軟件的技術錯誤,有效控制了審計風險。

3、在堅持國家審計監督的前提下，注意整合社會審計機構的人力資源。在我局投資審計的起步階段，專業審計力量不足，人少事多的矛盾突出。我局按照（績政**32號）文件規定，堅持政府投資的國家審計原則;同時，又注意整合社會審計機構的審計力量參與審計，已初步建立了政府投資審計“制度執行統一，工作部署統一，標準尺度統一”的工作機制，及時扭轉了此前在工程結算價款審核中，社會審計機構之間無序競爭和縣審計局對審計質量失控的被動局面。

二、XX年工作設想

1、以服務生態工業園區開發建設為重點，促進縣域經濟發展。

2、堅持全面審計前提,不斷深化政府投資審計。目前我局投資審計還處于起步階段，審計范圍和內容還不夠全面和深入，服務宏觀經濟決策、提高政府投資效益方面做得不夠。XX年要從深化投資審計范圍和內容入手，以財政性資金投資去向和使用效益為重點，逐步提高投資審計質量。

3、堅持創新和發展，跟蹤審計技術前沿，引入計算機審計、工程質量檢測等技術裝備和手段，提升審計能力。

4、繼續加強審計人員素質培養，不斷強化審計人員作風紀律和廉政建設，打造高素質審計隊伍。

第四篇：審計局建設投資審計的經驗交流

我國建設項目審計經歷了從無到有，由淺入深的發展過程，取得了一些經驗，但隨著經濟形勢的不斷發展，建設項目審計在廣度和深度上已不適應經濟發展需要。為適應國家經濟新環境，為早日與國際接軌，建設項目審計應以新的理念積極打造新的空間。

（一）抓好建設項目開工前審計，向前期投資決策審計發展。建設項目前期決策十分重要，它從根本上影響建設項目的投資效益，必須對其進行審計，建設項目投資決策審計屬于建設項目審計的范疇，審計人員必須對建設項目投資決策進行跟蹤審計。在進行建設項目前期決策審計時，首先在審計方法上應使用跟蹤審計法，對建設項目前期決策審計進行監督把關，從根本上保證建設項目的投資效益。其次，應建設一支高素質的投資審計隊伍。投資審計業務涉及內容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員不但要有較強的政策性，而且要有較寬的知識面和較豐富的工作經驗，不但要熟悉工程業務，而且要熟悉財務會計業務，熟悉企業管理、經濟管理以及有關法律法規知識，調整審計人員結構，加大審計部門工程技術人員的數量與比重，在已有的審計規模條件下，配齊財務人員、經濟人員、技術人員和法律人員。這樣才能保證前期投資決策審計工作的開展。

（二）加強技術審計，向設計方案審計發展。設計方案決定了投資項目的建設成本。它反映投資項目的主體布局、主體造型、材料選用及施工要求等方面的內容。好的建設項目設計方案應該是：適用、經濟、美觀。而長期以來，我國設計單位的設計人員對設計質量、進度、工程技術比較重視，過多考慮設計的安全系數，“肥梁、胖柱、深基礎”等多有發生，致使工程成本加大；建筑裝飾上，提高裝飾標準，忽視設計方案的節約和經濟性。而建設單位在選擇設計方案時，也很少采用招投標方式，使設計部門缺少競爭意識，從而放松對設計質量建設成本的控制。審計部門必須配備這方面的工程技術人員，對設計方案進行審計，在不影響設計方案使用效果的前提下，提出合理的設計建議，完善設計方案，減少國有建設資金的浪費，實現建設項目最佳經濟效益、社會效益和環境效益。(三)重視建設項目造價審計，并向工程管理審計發展。我國造價審計的重點反映為建設項目決算審計，而決算直接受概預算的影響，因此在實施決算審計時，首先應重視建設項目概預算審計工作，重視對招標全過程的跟蹤審計，從源頭控制建設項目決算，保證建設項目決算的真實性與可靠性。當前，對建設項目的概預算審計往往發生在施工合同簽訂之后，這種滯后性，導致了審計內容的表面化和審計有效性的降低。因此，審計人員進行概預算審計時，必須努力縮小預算審計與編制之間的時間差，使審計工作與招投標工作同步進行。其次重視對建設項目管理質量的審計工作。在建設項目審計過程中，影響建設項目決算真實性的主要因素是建設項目管理工作質量。如建設項目內部控制制度不健全，施工進度、質量以及投資控制失效及現場管理混亂等問題的存在，嚴重干擾了建設項目決算審計工作，使審計深度難以到位，審計的真實性難以保證。因而，搞好決算審計，必須重視對建設項目管理的審計。使建設項目造價審計與建設項目質量審計、投資效益審計緊密結合起來，以最合理的工期、最經濟的投入，完成高質量的工程項目建設。最后，應注意擴展建設項目造價審計的范圍，將建設項目概預算審計從以建筑工程審計為主，向固定資產投資的其他領域延伸。建設項目投資是一個廣闊的領域，它包括建筑工程投資、安裝工程投資、市政工程投資、交通運輸工程投資、水利工程投資等眾多方面。但目前開展的工程造價審計主要局限在建筑安裝工程部分，其審計內涵狹窄，仍處于初級階段。隨著國家在基礎產業投資項目比重的增加，對建設項目造價的審計應向交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目審計方向延伸，以擴大建設項目造價審計的范圍。

（四）向建設項目投資效益審計發展。目前，我國的投資效益審計一般都為事后審計，在一定程度上失去了建設項目投資審計的意義。為了切實保證建設項目投資效益，審計機構和審計人員必須從技術經濟分析入手，掌握項目評估的技術方法，了解與確定和投資效益有關的技術參數指標，從全過程對建設項目的投資效益情況進行檢查與監督，實施跟蹤審計。從長遠發展的觀點來看，建設項目投資效益審計以追求最高的投資效益，這才是建設項目審計的根本目標。

第五篇：佳木斯審計局-淺談固定資產投資審計的方法

淺談固定資產投資審計的方法

發布日期：2015-10-30 08:55:46

筆者通過幾年來從事固定資產投資審計工作的實踐與經歷，總結了一些經驗與方法，在此與同行共同交流。

對固定資產投資審計，目前我們主要圍繞三條主線，嚴把十個環節。三條主線即建設程序實施線、工程資金流向線、管理權限制約線。十個環節即：立項環節、征地拆遷環節、資金籌集與使用環節、設計監理環節、招標投標環節、合同管理環節、隱蔽工程環節、施工質量環節、工程造價環節、效益發揮環節。并針對各主線和環節制定了相應的審計方法。

一、三條審計主線

1.以建設程序實施為主線，進行建設項目全過程審查。從項目的可研報告、項目立項、資金籌集、征地拆遷、施工圖設計、項目招標投標、合同管理、工程監理、竣工驗收、資金撥付、項目建成投資入使用等過程，全面審查建設項目的建設程序履行情況，建設程序有無后補現象，對缺少的環節和后補辦的查明情況和原因，對有疑問的事項，進行下一步環節審計。

2.以工程資金流向為主線，進行資金籌集與使用情況審計。沿資金的來源與去向流程為線索，資金來源方面以立項文件以資金的來源和金額為依據，審查資金的來源是否正當，以資金文件的要求為依據審查資金來源數量與時間是否與立項文件一致，以撥付到建設單位的金額和時間為依據查資金的到位情況，以建設單位資金撥付情況逐一查資金的使用是否適當。查時結合建設程序的內容和時間，發現異常時進入下一步環節審計。

3.以項目管理權限制約為主線，注重項目建設過程中的管理審計。我們認為，一個建設項目問題的多少，主要原因在人的管理，整個建設階段出現的問題，都離不開人的因素，沿著這條主線，結合建設程序主線和資金流向主線，主要查相關責任人的管理權限，管理人員的決策、管理情況，查是否有人為因素造成的問題，分析問題的原因及責任承擔者，落實問責打好基礎。二、十個審計環節

1.立項環節審計。主要關注以下幾個方面的內容：一是可行性研究報告的科學性，包括是否批復規模過大。如我們在查旗污水處理廠可研報告時，認為項目設計規模過大，建成后會形成資產閑置，實事明自投產以來污水處理量一直未達到設計規模。二是概算批復的適當性。如在安全飲水項目、千億斤糧食項目中往往批復資金過大。三是項目建成后與實際情況不符或后續投入無來源，形成項目閑置，如公路客運站項目、鄉鎮文化站項目、青少年活動中心項目，建成后形成長期閑置。四是項目概算不完整，漏算少算工程投資，造成項目建設過程中資金不足，項目被迫停工，拉長建設工期。

2.征地拆遷環節。主要審查征地程序是否完整，項目選址意見書、土地征用批復、土地使用等是否齊全，否是有未批先建、以租代征現象，拆遷補償是否到位等。此類問題多發生在市政道路建設和綠化工程中。

3.資金籌集與使用環節。主要審查資金到位的金額和時間，是否符合相關要求，有無滯留、挪用現象，配套資金是否到位，有無利用概算批復過大，爭取上級資金后替代地方配套資金，有無用一個立項文件多頭爭取資金現象，有無利用合同向關聯單位輸出資金現象，結合合同審查資金撥付是否及時等。如：在農村公路養護審計中發現，以前的養護資金長期滯留達100多萬元。某單位通過施工合同向下屬單位輸送資金。

4.設計監理環節。在延伸審計調查設計監理環節，設計方面主要查設計是否合理，是否符合實際情況，建成后是否實用，設計費是否偏高等。如：某農業設施配套項目，建設的多個小型提灌站工程，建成后發現提灌站所在的河流已多年不通水，造成項目閑置。某單位委托上級主管部門下屬的設計院設計工程，故意抬高設計費用，造成設計費偏高等問題。監理方面，主要審查監理人員到場情況，對工程質量的把關情況，工程量及付款的計量情況。如在審計過程中多次發現農業設施項目的監理不到位，有些項目未嚴格按照圖紙施工，工程款支付憑中沒有核定實際工程量，施工單位給群眾配發的輸水較管質量較差無法使用等現象。

5.招標投標環節。圍繞招標投標過程的真實性，進行招標投標專題審計。招標投標審計一直是我們關注的重點，一是關注有無應招標未招標現象，查是否有達到招標金額未招標，采取分解工程直接發包的現象。二是是否有先行施工后補辦招標手續情況。三是有無借用資質現象，四是有無圍標串標現象。以上現象發生比較普遍，對以上發生的問題，我們多次采取移送主管部門處理、建議上投標單位黑名單等措施，并建議旗招標管理辦公室對補辦招標手續的單位一律不予補辦等措施。

6.合同管理環節。主要審查建設單位對施工合同、設計合同、監理合同、采購合同的執行情況。有無合同內容與招標投標內容相違背的條款，主要條款意思是否清晰，有無因合同原因造成被施工單位索賠現象，有無施工單位隨意提出變更事項，提高工程價款，對投標報價較低的項目提出變更借機修正工程造價，設計細化程度達不到合同要求，監理未按合同配備監理人員，未按合同提供監理資料，所采購的物料未按合同要求的質量進行驗收等現象。如在審計某單位時，發現投標單位承諾工程質量達到優良，而在合同中約定，工程質量達到優良時，建設單位付工程款2%給施工單位作為獎勵費用。

7.隱蔽工程環節。加強隱蔽工程的跟蹤審計，主要作用體現在一是掌握隱蔽工程的實際施工情況，二是督促施工單位嚴格按圖施工，防止偷工減料，確定工程質量和工程結算的正確。對隱蔽工程較多的項目，我們事先和建設單位聯系，隱蔽工程施工時，我們到現場旁站，核對和記錄現場施工情況，為以后的審計積累手審計據。如在安全飲水工程施工時，我們會及時趕到現場，掌握隱蔽工程的真實情況。如在安全飲水項目、農業地地埋管項目、重要建設項目的鋼筋工程等，我們適時到場，起到了很好的作用。

8.施工質量環節。重點查施工單位是否嚴格按圖紙施工，施工材料是否合格，有無偷工減料或減少施工程序等問題。如在某個橋梁項目審計過程中，施工單位未按圖紙安裝橡膠支座，造成橋板抗震和伸縮出現問題。保障房項目地面開裂等質量問題。

9.工程造價環節。查工程造價真實性時，一是根據工程招標預算，招標控制價、招標文件、投標文件、施工合同、工程變更，逐一審查這些文件的真實性和適當性。二是對照招標文件中的工程量清單和工程變更單位內容，現場察看工程完成情況，對未完成的工程量予以核減，保工程造價的真實和公平。如在某裝修項目審計中，發現由于現場條件限制，大型顯示屏未安裝，施工單位在工程結算中未扣除該項工程款4萬元的情況。某工程應做兩層卷材防水，施工單位只做一層的情況，核減工程造價3萬元。

10.發揮效益環節。工程的較終目的是發揮效益，在項目審計的后期，我們根據以前撐握的情況，對比可行性研究報告中列舉的預期效益，查是否達到了相應的經濟效益和社會效益，提出相關建議和補救措施。如：安全飲水工程，項目完成后水質仍達不到要求的，建議采取相關凈化或除氟措施，使群眾喝上放心水，使用項目達到應有效益。

總之，把握好以上三條主線和十個環節的審計方法，對提升審計質量，提高審計效率能夠起到積極的推動作用。