第一篇：清產(chǎn)核資操作指南(整理版)

企 業(yè) 清 產(chǎn) 核 資 工 作 操 作 指 南

目

錄

第一章

清產(chǎn)核資基本規(guī)程...............................................................................................4

一、清產(chǎn)核資的目的....................................................................................................4

二、清產(chǎn)核資基本原則................................................................................................4

三、清產(chǎn)核資范圍........................................................................................................5

四、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日....................................................................................................6

五、清產(chǎn)核資工作時(shí)間進(jìn)度及職責(zé)............................................................................6

六、清產(chǎn)核資的依據(jù)....................................................................................................7 第二章

清產(chǎn)核資具體操作指導(dǎo).......................................................................................8

一、現(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定..........................................................................9

二、銀行存款清理、清查及損失認(rèn)定................................................................10

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認(rèn)定........................................................12

四、短期投資清理、清查及損失認(rèn)定................................................................13

五、應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定................................................................14

六、應(yīng)收賬款清理、清查及損失認(rèn)定................................................................15

七、其他應(yīng)收款清理、清查及損失認(rèn)定............................................................19

八、預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定................................................................21

九、存貨清理、清查及損失認(rèn)定........................................................................22

十、待攤費(fèi)用清理、清查及損失認(rèn)定................................................................25

十一、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定.................................27

十二、其他流動(dòng)資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定.................................................27

十三、長(zhǎng)期投資清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................28

十四、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊清理、清查及損失認(rèn)定.....................................32

十五、固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定.................................................35

十六、在建工程清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................36

十七、工程物資清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................38

十八、待處理固定資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定.................................39

十九、無(wú)形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................40

二十、遞延資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................41 二

十一、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定..........................................42 二

十二、短期借款清理、清查......................................................................43 二

十三、應(yīng)付賬款清理、清查......................................................................44 二

十四、預(yù)收賬款清理、清查......................................................................45 二

十五、應(yīng)付工資清理、清查......................................................................46 二

十六、應(yīng)付福利費(fèi)清理、清查..................................................................47 二

十七、應(yīng)交稅金清理、清查......................................................................48 二

十八、其他應(yīng)付款清理、清查..................................................................49 二

十九、預(yù)提費(fèi)用清理、清查......................................................................50 三

十、長(zhǎng)期借款清理、清查.............................................................................50 三

十一、應(yīng)付債券清理、清查......................................................................51 三

十二、長(zhǎng)期應(yīng)付款清理、清查..................................................................52 三

十三、其他負(fù)債項(xiàng)目清理、清查..............................................................53 第三章

清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表填報(bào)說明.........................................................................53 2

一、基礎(chǔ)表范圍..........................................................................................................54

二、基礎(chǔ)表編制說明..................................................................................................54

三、基礎(chǔ)表式樣（見附件，電子表格）..................................................................61 第四章

清產(chǎn)核資中的特殊問題及解決方案.................................................................61 第五章、八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策.............................................................................64

一、資產(chǎn)減值..............................................................................................................64

二、具體會(huì)計(jì)政策......................................................................................................64 第六章、企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)提供資料清單.................................................68 附件：清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表.............................................................................................69

第一章

清產(chǎn)核資基本規(guī)程

一、清產(chǎn)核資的目的

（一）全面摸清集團(tuán)公司各類資產(chǎn)“家底”，如實(shí)暴露存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（二）全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，促進(jìn)各單位解決歷史遺留問題，為集團(tuán)公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》打好基礎(chǔ)。

（三）為建立經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制做好準(zhǔn)備。

（四）做好企業(yè)的摸底工作，對(duì)資不抵債、難以經(jīng)營(yíng)的企業(yè)分類排隊(duì)，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作。

（五）全面核實(shí)集團(tuán)公司所屬事業(yè)單位資產(chǎn)和境外企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)范事業(yè)單位和境外企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，為事業(yè)單位與企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度做好準(zhǔn)備。單

（六）通過清產(chǎn)核資進(jìn)一步促進(jìn)各單位發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，不斷提高管理水平。

二、清產(chǎn)核資基本原則

（一）賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符

通過賬務(wù)清理，對(duì)企業(yè)的技術(shù)性會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清查，對(duì)內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)企業(yè)間往來進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)賬外資產(chǎn)調(diào)整入賬，對(duì)企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符。

通過資產(chǎn)清查，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過程中要以賬對(duì)物、以物核賬，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符；對(duì)往來賬、對(duì)外投資進(jìn)行函證、核實(shí)；對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、4 負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）資產(chǎn)損失證據(jù)充分、適當(dāng)

對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的損失必須制定明確、可行的損失標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn), 凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，可以認(rèn)定為損失。

各項(xiàng)資產(chǎn)損失的證據(jù)、金額必須確定，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提適當(dāng)

企業(yè)必須對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的核查、鑒定、職業(yè)判斷，根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（四）賬銷案存

企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

（五）解決問題、完善制度、加強(qiáng)管理

企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

三、清產(chǎn)核資范圍

（一）本次清產(chǎn)核資的范圍

1．集團(tuán)公司總部；

2．集團(tuán)公司所屬的全資子企業(yè)； 3．集團(tuán)公司所屬事業(yè)單位； 4．集團(tuán)公司所屬分支機(jī)構(gòu)； 5．集團(tuán)公司所屬境外子公司；

6．集團(tuán)公司所屬控股公司（附報(bào)企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)相關(guān)決議）； 7．集團(tuán)公司所屬子公司的全資子公司和控股公司；

（二）不納入本次清產(chǎn)核資范圍的企業(yè)

對(duì)集團(tuán)公司所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：

1．子企業(yè)新成立不到一年的；

2．子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估的； 3．子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的；

4．已進(jìn)入法律程序的破產(chǎn)企業(yè)；

5．列入國(guó)家破產(chǎn)計(jì)劃尚未啟動(dòng)的企業(yè)，可與破產(chǎn)清算一并進(jìn)行。

四、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日

本次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為 2007年6月30日.五、清產(chǎn)核資工作時(shí)間進(jìn)度及職責(zé)

1．前期準(zhǔn)備階段（時(shí)間節(jié)點(diǎn)為2003年10月-12月）：集團(tuán)公司組成領(lǐng)導(dǎo)小組及工作機(jī)構(gòu)，制定清產(chǎn)核資工作方案和實(shí)施細(xì)則，并組織集團(tuán)公司所屬單位清產(chǎn)核資培訓(xùn)；各單位根據(jù)集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作方案和實(shí)施細(xì)則制定本單位的清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案，并成立清產(chǎn)核資專項(xiàng)工作組織機(jī)構(gòu)，組織本單位范圍內(nèi)的清產(chǎn)核資培訓(xùn)。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：協(xié)助集團(tuán)公司制定清產(chǎn)核資實(shí)施細(xì)則和對(duì)所屬單位進(jìn)行培訓(xùn)。

2．清產(chǎn)核資主體階段（2004年1月-4月）：各單位組織進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定工作，在此基礎(chǔ)上編制清產(chǎn)核資報(bào)表，在經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后報(bào)集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作辦公室。本階段各單位清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)的重大及疑難問題，應(yīng)及時(shí)匯總上報(bào)集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司研究相應(yīng)解決方案。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：承擔(dān)審計(jì)工作的中介機(jī)構(gòu)在取得充分的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及鑒證意見書。

3．匯總上報(bào)階段（2004年5-6月）：集團(tuán)公司根據(jù)各單位上報(bào)的各種材料審查匯總，編制集團(tuán)公司合并報(bào)表上報(bào)國(guó)資委。

4．資金核實(shí)批復(fù)及賬務(wù)處理階段（2004年7月-10月）：集團(tuán)公司向國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。各單位在資金核實(shí)批復(fù)后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司清產(chǎn)核資辦公室備案。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：針對(duì)國(guó)資委在資金核實(shí)過程中的反饋信息進(jìn)行必要的解釋、補(bǔ)充說明及協(xié)調(diào)工作，在資金核實(shí)獲得批復(fù)后指導(dǎo)各單位進(jìn)行賬務(wù)處理。

4．產(chǎn)權(quán)變更、檢查落實(shí)、完善制度階段（2004年11月-2005年12月）：各單位在資金核實(shí)批復(fù)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更登記和工商執(zhí)照變更登記；各單位要鞏固清產(chǎn)核資工作結(jié)果，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，并完成執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各項(xiàng)銜接工作，集團(tuán)公司將對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及完善各項(xiàng)制度提出建議，為企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行必要的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)。

六、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

1．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月9日 國(guó)資委令第1號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》

2．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)（2003）72號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定工作規(guī)則》

3．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)74號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》

4．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)73號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》

5．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月18日 國(guó)資評(píng)價(jià)78號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》

6．2003年9月24日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]87號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資報(bào)表的通知》

（二）行為依據(jù)：

1．2001年7月31日 財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]44號(hào)文 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的程序及報(bào)送材料》的通知

2．2003年8月19日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 財(cái)政部《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>工作的通知》

3．2003年9月2日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》

4．2003年12月4日 集團(tuán)公司航財(cái)[2003]**號(hào)文件《關(guān)于開展集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作的通知》。

注：清產(chǎn)核資的政策依據(jù)尚包括財(cái)政部過去頒布但現(xiàn)在仍然有效的、與清產(chǎn)核資相關(guān)的工作文件，在清產(chǎn)核資工程中應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。

第二章

清產(chǎn)核資具體操作指導(dǎo)

以下關(guān)于資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)不同情況將申報(bào)損失證據(jù)分為必備證據(jù)與輔助證據(jù)兩種類型。其中必備證據(jù)是指按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》規(guī)定認(rèn)定必須具備的證據(jù)，輔助證據(jù)是由企業(yè)提供中介機(jī)構(gòu)審核、進(jìn)行職業(yè)判斷及出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的參考依據(jù)。

一、現(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定

1．清理內(nèi)容

（1）企業(yè)應(yīng)清理出現(xiàn)金存放地點(diǎn)的數(shù)量，清理各存放地的賬面之和是否與會(huì)計(jì)報(bào)表相同。尤其規(guī)模大、地域分布廣的企業(yè)為了方便各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷、款項(xiàng)收支，有時(shí)可能設(shè)臵若干個(gè)財(cái)務(wù)核算組，各組都有現(xiàn)金業(yè)務(wù)。清理出現(xiàn)金存放地?cái)?shù)量還能為現(xiàn)金清查時(shí)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃提供信息。

（2）企業(yè)應(yīng)對(duì)各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的備用金進(jìn)行清理，督促有關(guān)人員及時(shí)報(bào)賬。（3）企業(yè)在基準(zhǔn)日前將賬外“小金庫(kù)”的現(xiàn)金自查后入賬。2.現(xiàn)金清查內(nèi)容

截止2007年6月30日的庫(kù)存現(xiàn)金。

現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員進(jìn)行，相關(guān)會(huì)計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。

3.現(xiàn)金清查的方法程序

（1）填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與現(xiàn)金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。在非清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止2007年6月30日的庫(kù)存現(xiàn)金金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

（3）對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。4.現(xiàn)金損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

對(duì)企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失：

9（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

（2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的相關(guān)核實(shí)批件；

（3）現(xiàn)金監(jiān)盤記錄；

（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

二、銀行存款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）按照現(xiàn)行金融、財(cái)會(huì)制度的規(guī)定、檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理。

（2）對(duì)各開戶銀行的實(shí)際存款金額與賬面金額的差異應(yīng)認(rèn)真查找原因，屬于基準(zhǔn)日內(nèi)的未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)加以調(diào)整入賬，以確保發(fā)生在截止基準(zhǔn)日未入賬的收支事項(xiàng)全面完整地反映在企業(yè)賬面上，特別對(duì)于與集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間形成的未達(dá)賬項(xiàng)一定要注意處理完畢，否則很容易給報(bào)表合并工作帶來不便；不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)查找真實(shí)原因，及時(shí)調(diào)整賬面記錄。

（3）各銀行賬戶明細(xì)余額是否與總賬、報(bào)表一致，不一致的應(yīng)查明原因。（4）對(duì)為了方便業(yè)務(wù)暫時(shí)從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取限額或無(wú)金額的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，在基準(zhǔn)日前應(yīng)跟蹤清理，對(duì)已使用的支票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未使用的暫時(shí)收回。

（5）對(duì)基準(zhǔn)日及前幾日是否有到期的長(zhǎng)短期借款，應(yīng)主動(dòng)做好會(huì)計(jì)處理，不要等取得銀行回單后再做賬務(wù)處理（因?yàn)殂y行劃款與取得回單有時(shí)間差，容易形成新的未達(dá)賬項(xiàng)）。類似的事項(xiàng)（如企業(yè)開出的商業(yè)票據(jù)）也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（6）清理在銀行存款科目中核算的屬于“其他貨幣資金”的內(nèi)容，如是否存在把外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金仍在銀行存款科目中核算的情況。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位在金融部門（包括在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）開立的基本賬戶、結(jié)算賬戶、基建專戶、房改資金專戶等。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主。對(duì)于其他銀行賬戶，由該賬戶的具體使用部門在財(cái)務(wù)部門的組織下進(jìn)行清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“銀行存款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與銀行存款日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及清產(chǎn)核資日后的進(jìn)賬情況。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)查明原因，并在銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（3）對(duì)大額的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中進(jìn)行備注說明。

（4）對(duì)于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)企業(yè)清查出的存款中銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判：

（1）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）企業(yè)對(duì)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)形成原因的說明；（3）企業(yè)同收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同；

（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，按照本指南壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認(rèn)定

1.賬務(wù)清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理在基準(zhǔn)日或前幾日到期的銀行匯票存款、銀行本票，已使用的金額進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，未使用部分的調(diào)回“銀行存款”科目。對(duì)外埠存款、信用卡存款進(jìn)行清理，看是否有已支付款項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日其他貨幣資金包含的全部?jī)?nèi)容（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等）。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員、其他財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)責(zé)任人（如外埠采購(gòu)存款專戶經(jīng)管人、本票及匯票持有人、信用卡持有人等）共同進(jìn)行。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他貨幣資金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他貨幣資金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）在途資金要按賬面值與所屬各單位、上級(jí)主管部門的匯款通知單核對(duì)，落實(shí)在途資金的真實(shí)性以及是否存在在途資金長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

（3）取得存出款銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與明細(xì)賬核對(duì)，并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

（4）對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“其他貨幣資金清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照銀行存款損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

四、短期投資清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）確?；鶞?zhǔn)日或前幾日到期的短期投資及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證短期投資的真實(shí)性，投資收益的完整性。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日對(duì)外短期投資賬戶核算的全部?jī)?nèi)容，包括國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票以及其他短期投資。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門（如投資管理部門）及保管人等相關(guān)人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期投資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與短期投資總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)。（3）盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。（4）對(duì)在外保管的有價(jià)證券,查閱是否具有關(guān)保管的證明文件。

（5）檢查與被投資單位簽訂投資協(xié)議和合同，是否向相關(guān)上級(jí)單位辦理有關(guān)報(bào)告、審批手續(xù)。

（6）檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目。

（7）按照集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策”的計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的原則和方法，檢查短期投資是否存在跌價(jià)情況，并收集有關(guān)依據(jù)，填寫清查明細(xì)表。

（8）根據(jù)上述清查情況，完成“短期投資清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照“長(zhǎng)期投資”部分投資損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

五、應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理是否有已到期對(duì)方單位無(wú)法承兌的應(yīng)收票據(jù)，若有應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”核算。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部?jī)?nèi)容。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門及票據(jù)持有人等相關(guān)人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)收票據(jù)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查有無(wú)應(yīng)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）盤點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。已辦理質(zhì)押手續(xù)的票據(jù)應(yīng)取得銀行等的證明。

（4）對(duì)以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。

（5）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”的編制。

4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

六、應(yīng)收賬款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)調(diào)整至“其他應(yīng)收款”科目核算。

（3）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。

（4）對(duì)于企業(yè)已經(jīng)銷售的貨物、提供的勞務(wù)而未確認(rèn)收入、收取款項(xiàng)的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入并掛往來賬。如已發(fā)出的商品，已發(fā)生成本的勞務(wù)。由于發(fā)出商品形成損失時(shí)，在審報(bào)損失時(shí)也應(yīng)按呆死壞賬的要求來收集報(bào)損資料，所以應(yīng)將發(fā)出商品調(diào)入“應(yīng)收賬款”科目。

（5）清理分期收款業(yè)務(wù)，按合同要求是否存在基準(zhǔn)日前應(yīng)確認(rèn)收入、往來賬的事項(xiàng)，若有應(yīng)及時(shí)作賬務(wù)處理。

（6）清理預(yù)收賬款中是否有與應(yīng)收賬款掛同一明細(xì)科目（同一業(yè)務(wù)性質(zhì)）的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。

2、清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的應(yīng)收賬款，具體包括：清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日止的應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收提供服務(wù)款項(xiàng)。

應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收提供服務(wù)款項(xiàng)的清查工作由財(cái)務(wù)部門和銷售部門為主，其他相關(guān)部門和人員配合進(jìn)行。

3.清查工作的方法程序

15（1）填寫“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備的總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來欠款、還款滾動(dòng)發(fā)生情況下，運(yùn)用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應(yīng)收賬款余額的賬齡構(gòu)成，檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析結(jié)果是否正確。

（3）應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目；對(duì)于外部應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

（4）根據(jù)目前所執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。

（5）檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，搜集書面報(bào)告等證明文件。（6）實(shí)際發(fā)生壞賬損失，是否符合有關(guān)規(guī)定，所搜集的證據(jù)是否充分。（7）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（8）核實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性，有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（9）清查應(yīng)收賬款是否業(yè)已充當(dāng)?shù)盅浩?并在清查明細(xì)表中做出說明。（10）根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策”關(guān)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提原則和方法，檢查預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是否正確。

（11）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1對(duì)清理出的各項(xiàng)壞賬，要逐項(xiàng)分析形成原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。

4.2 債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算、注銷、吊銷工商登記或被撤銷、關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的。

4.2.1對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，對(duì)確實(shí)不能 16 收回的款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于），認(rèn)定為損失：

4.2.1.1法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

4.2.1.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明； 4.2.1.3政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料；

4.2.2 對(duì)上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.2.2.1債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.2.2.1.1法院的破產(chǎn)公告或清算公告；（必備證據(jù)）

4.2.2.1.2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）4.2.2.2債務(wù)單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.2.2.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據(jù)）

4.2.2.2.2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；（輔助證據(jù)）4.2.2.2.3 工商部門信息中心的調(diào)查證明；（輔助證據(jù)）4.2.2.2.4 工商部門兩年未通過年檢的證明。（輔助證據(jù)）

4.2.2.3 債務(wù)單位被撤銷或關(guān)閉的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.2.2.3.1 政府部門決定撤銷、責(zé)令關(guān)閉的文件；（必備證據(jù)）

4.2.2.3.2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）4.3 債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無(wú)法找到債務(wù)人或其他承債主體追償債務(wù)的，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.4 債務(wù)人因受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.4.1 企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料；（必備證據(jù)）

4.4.2 自然災(zāi)害或意外事故證明（交通、公安、司法、事故報(bào)告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）（必備證據(jù)）

4.4.3涉及保險(xiǎn)賠款的，保險(xiǎn)文件、保險(xiǎn)公司理賠憑證；（必備證據(jù)）4.4.4外部關(guān)于債務(wù)人受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件、自然災(zāi)害等不可抗力因素影響的說明材料；（輔助證據(jù)）

4.4.5 債務(wù)人在境外的,我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明；（輔助證據(jù)）

4.4.6債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況急劇惡化且在能預(yù)見的未來時(shí)間內(nèi)無(wú)償債能力。（輔助證據(jù)）

4.5 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止的法律文書，認(rèn)定為損失。需注意的是，企業(yè)的情況說明中應(yīng)包括：敗訴原因、單位和個(gè)人的責(zé)任。

4.6 在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額?。▍⒖冀痤~為5000元以下）、不足于彌補(bǔ)清收成本的，依據(jù)企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。需注意的是，確定清收成本時(shí)應(yīng)注意與清收活動(dòng)的相關(guān)性（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。

4.7 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，有企業(yè)依法催收磋商記錄，能夠確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，在扣除應(yīng)付債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人的賠償金額后認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。

4.7.1 企業(yè)提供的有關(guān)該筆款項(xiàng)及債務(wù)人情況的專項(xiàng)說明材料；

4.7.2經(jīng)債務(wù)人有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的企業(yè)催款單或企業(yè)對(duì)賬單，或經(jīng)律師鑒證的其他依法催收磋商記錄；需注意的是,催款單或?qū)~單不能只是最近期間或某個(gè)集中期間的，應(yīng)盡量是以前不同年度以表明該情況處于連續(xù)狀態(tài)。

4.7.3 連續(xù)三個(gè)年度經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人已三年連續(xù)虧損或停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且最近一個(gè)年度資不抵債；

4.7.4 最近3年內(nèi)與債務(wù)人沒有任何業(yè)務(wù)往來的證明材料。

4.8 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國(guó)駐外 18 使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。

4.9 對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

4.10 債務(wù)人已被合并、分立的，對(duì)于已知債務(wù)承接單位的應(yīng)核實(shí)債務(wù)承接單位的償債能力；未知債務(wù)承接單位的，應(yīng)通過工商部門落實(shí)債務(wù)承接單位，并按前款所述確認(rèn)壞賬損失。

4.11 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母子公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)要與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同時(shí)進(jìn)行，并簽定書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。

七、其他應(yīng)收款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。

（3）對(duì)其他應(yīng)收款中的個(gè)人借款進(jìn)行清理，應(yīng)在基準(zhǔn)日前督促職工報(bào)賬，已使用的借款應(yīng)將票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未使用的借款退回財(cái)務(wù)部門。這樣可以減少已轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用的債權(quán)，消除清產(chǎn)核資時(shí)資產(chǎn)不真實(shí)之處。

（4）將該科目中屬于投資性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)調(diào)入“短期投資”或“長(zhǎng)期投資”科目核算。

（5）清理該科目中屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。

（6）對(duì)該科目的明細(xì)科目中，名稱有問題或內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真清理。

2、清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的其他應(yīng)收款。

其他應(yīng)收款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員（包括備用金持有人）配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他應(yīng)收款的總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）運(yùn)用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成，檢查其他應(yīng)收款的賬齡分析結(jié)果是否正確。

（3）應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目；對(duì)于外部應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

（4）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（5）檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的款項(xiàng)，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計(jì)該支出在基準(zhǔn)日后不會(huì)給單位帶來任何現(xiàn)金流入，或該支出的受益期已經(jīng)結(jié)束，但未列入損益的項(xiàng)目。符合潛虧掛賬損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（6）核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無(wú)對(duì)方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者對(duì)方單位長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，對(duì)這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（7）根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策”的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提原則和方法，檢查按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是否正確。

（8）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（9）對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)，并將結(jié)果上報(bào)。

（10）上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。

4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

八、預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)超過一年的預(yù)付賬款進(jìn)行清理，如交易已中斷或無(wú)法執(zhí)行遺留的預(yù)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”核算。

（3）對(duì)時(shí)期較長(zhǎng)，因采購(gòu)發(fā)票長(zhǎng)期未到或丟失無(wú)法而銷賬的預(yù)付賬款，應(yīng)查清事實(shí)并提供情況說明，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該類事項(xiàng)在資產(chǎn)方往往會(huì)與“固定資產(chǎn)”、“存貨”重復(fù)，或造成虛假的實(shí)物盤盈；在負(fù)債方會(huì)與“應(yīng)付賬款”重復(fù)，造成資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)虛增。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的預(yù)付賬款。

預(yù)付賬款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)付賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）在同一債務(wù)人采購(gòu)、還款滾動(dòng)發(fā)生情況下，運(yùn)用“先采購(gòu)，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成，檢查預(yù)付賬款的賬齡分析結(jié)果是否正確。

（3）檢查長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)的原因，區(qū)分預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容（預(yù)付工程支出類和預(yù)付經(jīng)營(yíng)支出類）進(jìn)行填列，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

21（4）根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

九、存貨清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)實(shí)物部門在基準(zhǔn)日已收到的存貨，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，消除實(shí)物部門與財(cái)務(wù)部門的賬實(shí)差異。

（3）對(duì)基準(zhǔn)日前以銷售的存貨，應(yīng)及時(shí)的全面的進(jìn)行存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理，保證存貨的真實(shí)性、銷售成本的完整性。此事項(xiàng)不清理容易造成實(shí)物虛假盤虧。

（4）對(duì)因投資性質(zhì)發(fā)出的商品，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并調(diào)整至“長(zhǎng)期投資”科目核算。

（5）對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)出商品，無(wú)論貨款是否能夠收回，應(yīng)確認(rèn)收入與往來款，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（原因同前）。無(wú)法銷售但可以收回的發(fā)出商品，應(yīng)在基準(zhǔn)日前收回入庫(kù)。

（6）注意對(duì)分期收款發(fā)出商品的賬務(wù)處理。既要關(guān)注科目使用的正確性，應(yīng)專門使“分期收款發(fā)出商品”科目核算；也要關(guān)注分期成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日止在存貨科目下核算的全部?jī)?nèi)容，包括在途材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存材料、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、附屬生產(chǎn)、商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、出租商品等。

主要由物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。3.清查工作的方法程序

22（1）按照存貨類別填寫“存貨清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與存貨的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門明細(xì)賬余額與倉(cāng)庫(kù)管理員的存貨明細(xì)登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否賬賬相符。如存在不符，應(yīng)該立即查明原因。

（3）確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)存貨： 1）盤點(diǎn)前，整理存貨的堆放、核對(duì)清查盤點(diǎn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬，是否與財(cái)務(wù)賬面值之間存在差異；

2）在存貨盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)實(shí)、以實(shí)對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)；

3）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注存貨的狀態(tài)，如存在毀損待報(bào)廢的情況，應(yīng)作為清查日發(fā)現(xiàn)的其他情況記錄；

4）確定清查日存貨實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)存貨項(xiàng)目在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，確定清查基準(zhǔn)日存貨的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量。

5）將清查基準(zhǔn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“存貨清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)、鑒定、說明并核準(zhǔn)后作損失處理。

6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“存貨清查盤點(diǎn)表”。

7）編制“存貨清查盤點(diǎn)表”。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成存貨及存貨各項(xiàng)目清查明細(xì)表的編制，其中，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報(bào)廢作為清查減少。盤盈存貨在查明原因后，可以應(yīng)用市價(jià)法確定價(jià)值，金額特別巨大的，應(yīng)該進(jìn)行評(píng)估以確定其價(jià)值。

（5）根據(jù)上述清查情況，完成“存貨清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 存貨損失，是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

4.2 對(duì)盤盈和盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.2.1存貨盤點(diǎn)表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額）； 4.2.2存貨監(jiān)盤記錄；

4.2.3企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況； 4.2.4其他應(yīng)附報(bào)材料: 4.2.4.1存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；

4.2.4.2盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；

4.2.4.3盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；

4.2.4.4企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

需注意的是,盤盈資產(chǎn)不包括實(shí)物形態(tài)存在、而其價(jià)值已按照會(huì)計(jì)制度在費(fèi)用中列轉(zhuǎn)的部分。

4.3 對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.3.1單項(xiàng)金額較小的存貨, 由企業(yè)內(nèi)部物資管理部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等聯(lián)合出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

4.3.2單項(xiàng)金額較大的重要存貨, 應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)(如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì))出具的技術(shù)鑒定證明；

4.3.3 對(duì)以上金額大小的劃分，提供以下參考：

4.3.3.1 實(shí)行ABC管理或有條件進(jìn)行ABC分類的企業(yè),A類單項(xiàng)或批量（同一批次、同一品種、同一規(guī)格、同一型號(hào)）參照4.3.2條規(guī)定,B和C類存貨參照4.3.1條規(guī)定。

4.3.3.2 參考企業(yè)或行業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)定及以前報(bào)損、核損標(biāo)準(zhǔn)； 4.3.3.3 執(zhí)業(yè)人員可根據(jù)實(shí)際情況確定絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)或相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。4.3.4 存貨的監(jiān)盤記錄；

4.3.5 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明； 4.3.6 其他應(yīng)附報(bào)材料：

4.3.6.1企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件； 4.3.6.2殘值情況說明；

4.3.6.3企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

4.4 對(duì)被盜的存貨，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.4.1 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 4.4.2涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 4.4.3涉及保險(xiǎn)索賠，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。

4.5 對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)研判，將原賬面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。

4.6 遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定為損失：

4.6.1 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 4.6.2 自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告； 4.6.3 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；

4.6.4 涉及保險(xiǎn)索賠，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。

4.7 企業(yè)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分（僅限于以前年度的），由企業(yè)提出專項(xiàng)說明，認(rèn)定為損失。存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分是指：潛虧部分、應(yīng)計(jì)未計(jì)部分（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。

十、待攤費(fèi)用清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)于本年度正常的待攤費(fèi)用在基準(zhǔn)日前應(yīng)正常攤銷，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的待攤費(fèi)用。由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員為主負(fù)責(zé)清查工作。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待攤費(fèi)用清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待攤費(fèi)用的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)超過1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。如存在潛虧掛賬的情況，在取得相關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后，作清查減少處理。

（3）如存在攤銷期為兩年的低值易耗品，需進(jìn)行賬（備查賬）、實(shí)核對(duì)，如存在賬實(shí)差異需填入清查表相關(guān)內(nèi)容。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“待攤費(fèi)用清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 企業(yè)清查出的對(duì)已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目，由企業(yè)提出相關(guān)事項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

4.2 企業(yè)清查出的長(zhǎng)期應(yīng)攤未攤費(fèi)用，由企業(yè)提出難以自行消化的未攤銷專項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

4.3 企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

4.4 企業(yè)清查出的以前年度由于國(guó)家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

（上述四種情況，企業(yè)均應(yīng)提供專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明。）

十一、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)本年度及以前年度產(chǎn)生的待處理事項(xiàng)，應(yīng)在基準(zhǔn)日前進(jìn)行賬務(wù)處理、科目結(jié)轉(zhuǎn)。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日已記入待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失賬戶的內(nèi)容。以財(cái)務(wù)部門為主，其他相關(guān)部門和人員配合進(jìn)行清查。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查待處理?yè)p溢的原因，核實(shí)損失的審批手續(xù)是否齊備。

（3）重點(diǎn)檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失。如有，應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照相關(guān)資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十二、其他流動(dòng)資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日上述資產(chǎn)項(xiàng)目未包含的屬于流動(dòng)資產(chǎn)的其他內(nèi)容。

以財(cái)務(wù)部門為主，其他相關(guān)經(jīng)辦部門和人員配合進(jìn)行清查工作。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他流動(dòng)資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他流動(dòng)資產(chǎn)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查其采用的折算匯率是否正確。（3）檢查有關(guān)資產(chǎn)內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在損失的可能，符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“其他流動(dòng)資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。3.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照相關(guān)資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十三、長(zhǎng)期投資清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬及報(bào)表進(jìn)行核對(duì)；

（2）取得并核對(duì)公司所有被投資單位（包括尚未入賬的被投資單位）的投資協(xié)議或合同、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料和文件；

（3）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資》的規(guī)定確定是否應(yīng)按權(quán)益法或成本法核算；（4）將尚未納入公司對(duì)外投資核算的被投資子公司，應(yīng)按照有關(guān)投資協(xié)議或合同及驗(yàn)資報(bào)告調(diào)整入賬，并按權(quán)益法或成本法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整直至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日；

（5）對(duì)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)的長(zhǎng)期投資，如應(yīng)按權(quán)益法核算而采用成本法的、應(yīng)按成本法核算而采用權(quán)益法的、截止清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日未能準(zhǔn)確按照權(quán)益法或成本法核算等，應(yīng)將會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整；

（6）對(duì)在往來賬中掛賬的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目也應(yīng)予以調(diào)整并從實(shí)際投資之日起按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算；

28（7）公司在最初進(jìn)行投資的長(zhǎng)期投資金額（投資成本）與子公司的實(shí)收資本不一致的情況，應(yīng)按照有關(guān)投資協(xié)議合同及驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)法律性文件確定投資額；

（8）對(duì)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資的情況，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整；

（9）對(duì)截止清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日或基準(zhǔn)日之后出項(xiàng)關(guān)停并轉(zhuǎn)等不符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則的被投資單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)查，取得相關(guān)的文件、協(xié)議或其他資料，截止基準(zhǔn)日不再納入合并范圍并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整；

（10）對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資在基準(zhǔn)日應(yīng)判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，可根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提供的五種情況，并針對(duì)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)查以及取得相關(guān)文件、協(xié)議及其他相關(guān)資料；

（11）對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資也應(yīng)判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，可根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提供的四種情況，并針對(duì)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)查以及取得相關(guān)文件、協(xié)議和其他相關(guān)資料；

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日中央企業(yè)及納入清查范圍的各級(jí)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。具體包括國(guó)庫(kù)券、國(guó)債、地方債券、各種特種債券、股票投資以及以各種方式對(duì)其他單位的投資。對(duì)于納入本次清查范圍進(jìn)行權(quán)益法核算的控股子公司的長(zhǎng)期投資暫以賬面價(jià)值反映清查值。

對(duì)長(zhǎng)期投資的清查由財(cái)務(wù)部和投資部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“長(zhǎng)期投資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與長(zhǎng)期投資的總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的合同、協(xié)議、章程有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)擁有的實(shí)際股權(quán)，必要時(shí)進(jìn)行投資成本和股權(quán)比例的函證。如發(fā)現(xiàn)已經(jīng)損失的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益所采用的核算方法是否符合規(guī)定，核實(shí)被投資單位歷年實(shí)現(xiàn)的投資收益是否真實(shí)，是否已按比例正確計(jì)算收益。

29（4）盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。

（5）檢查是否存在庫(kù)存?zhèn)癁橐烟峁┵|(zhì)押或受到其他約束的情況并進(jìn)行說明。（6）檢查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)，是否按照有關(guān)規(guī)定攤銷轉(zhuǎn)賬；檢查長(zhǎng)期債券應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確。

（7）根據(jù)上述清查情況，完成“長(zhǎng)期股權(quán)投資清查明細(xì)表”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資清查明細(xì)表”的編制。

4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失，包括長(zhǎng)期投資損失和短期投資損失。對(duì)清理出的不良投資，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的，認(rèn)定為損失。

4.2 企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，按以下情況處理： 4.2.1對(duì)不具有控制權(quán)的投資：

4.2.1.1投資期限屆滿或投資期限已超過10年，且被投資單位連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的，根據(jù)被投資單位經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表確認(rèn)投資損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）；

4.2.1.2被投資單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或縣級(jí)以上人民政府決定關(guān)閉等，造成投資難以收回的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，對(duì)于確實(shí)不能收回的投資，依據(jù)有關(guān)證據(jù)確認(rèn)為損失；

4.2.2對(duì)具有控制權(quán)的股權(quán)投資

4.2.2.1被投資企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)虧損的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算投資損失； 4.2.2.2被投資單位由于違法經(jīng)營(yíng)或其他原因?qū)е陆K止的，應(yīng)依據(jù)被投資企業(yè)注銷登記或被依法關(guān)閉、宣告破產(chǎn)等法律文件及其清算報(bào)告確認(rèn)投資損失：

4.2.2.3如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，依據(jù)有效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、被投資企業(yè)董事會(huì)決議確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益。

4.2.3對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的企業(yè)，認(rèn)定為損失的證據(jù)包括（但不限于）： 4.2.3.1法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告； 4.2.3.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明；

4.2.1.3政府部門的行政決定或文件；

4.2.4對(duì)上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.2.4.1被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判，對(duì)確實(shí)不能收回的投資，認(rèn)定為損失。

4.2.4.1.1法院的破產(chǎn)、清算公告；（必備證據(jù)）

4.2.4.1.2被投資單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）4.2.4.2 被投資單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的投資，認(rèn)定為損失。

4.2.4.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據(jù)）

4.2.4.2.2被投資單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；（輔助證據(jù)）4.2.4.2.3 工商部門信息中心的調(diào)查證明；（輔助證據(jù)）4.2.4.2.4 工商部門連續(xù)兩年未通過年檢的證明。（輔助證據(jù)）

4.2.4.3 被投資單位被撤銷、關(guān)閉的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的投資，認(rèn)定為損失。

4.2.4.3.1政府部門的行政決定或文件；（必備證據(jù)）

4.2.4.3.2被投資單位最近經(jīng)社會(huì)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）

4.3 企業(yè)發(fā)生債權(quán)投資損失，按以下情況處理：

4.3.1 屬于債券投資的，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)資料，依據(jù)有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)提供的合法交易資金結(jié)算單據(jù)逐筆確認(rèn)；超出內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)范圍的交易損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

4.3.2屬于債券以外的其他債權(quán)投資的，區(qū)別以下情況確認(rèn)： 4.3.2.1被投資方已經(jīng)終止的，根據(jù)投資方清算報(bào)告確認(rèn)；

4.3.2.2被投資方尚未終止的，可根據(jù)與有關(guān)當(dāng)事方簽定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓或清償協(xié)議確認(rèn)，但投資期限尚未滿的，有關(guān)協(xié)議應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公證；如果涉訴，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律文件、資料確認(rèn)。

4.4 短期投資損失確認(rèn)比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，還包括：經(jīng)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)逐級(jí)批準(zhǔn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧表，監(jiān)盤記錄，對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及損失情況說明、投資原始購(gòu)臵單據(jù)及記賬憑證，詢證函，投資市值及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關(guān)的 31 企業(yè)說明。

4.5 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失，依據(jù)4.3.1規(guī)定處理。上述短期投資（一年以內(nèi)的）未進(jìn)行交割或清理，不認(rèn)定為損失。

十四、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）將固定資產(chǎn)的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片等資料進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有不符的，應(yīng)查明原因予以調(diào)整或重新登記；

（2）核對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限與明細(xì)賬或卡片的使用年限是否一致，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)查明原因重新登記，影響折舊額計(jì)算的應(yīng)重新計(jì)算并調(diào)整；

（3）對(duì)已到報(bào)廢年限仍計(jì)提折舊或漏計(jì)折舊的情況予以調(diào)整并修改相應(yīng)的卡片；（4）核對(duì)有關(guān)房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明與明細(xì)賬和卡片是否一致，對(duì)有房產(chǎn)證而未登記的或已登記而無(wú)房產(chǎn)證的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，對(duì)遺漏的或有錯(cuò)誤的應(yīng)予以重新登記；對(duì)產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)應(yīng)做好必要的調(diào)查工作，取得相關(guān)資料；

（5）核對(duì)有關(guān)土地的土地證與明細(xì)賬或卡片是否一致，對(duì)有土地證而未登記的或已登記而無(wú)土地證的情況應(yīng)查明原因，對(duì)遺漏的或有錯(cuò)誤的應(yīng)予以重新登記；對(duì)產(chǎn)權(quán)未確定的土地應(yīng)做好必要的調(diào)查工作，取得相關(guān)資料；對(duì)購(gòu)買的土地應(yīng)核對(duì)有關(guān)土地出讓金的發(fā)票及相關(guān)手續(xù)；對(duì)租賃的土地應(yīng)核對(duì)有關(guān)租賃協(xié)議；對(duì)無(wú)償使用的土地應(yīng)取得有關(guān)授權(quán)使用證明；

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日各單位的固定資產(chǎn)。截止2007年6月30日上述固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

固定資產(chǎn)的清查由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合；房屋建筑物、運(yùn)輸工具和辦公設(shè)備的清查由行政、后勤部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。

對(duì)累計(jì)折舊的清查，主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

3.清查工作的方法和程序

固定資產(chǎn)清查工作的方法程序：

（1）財(cái)務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片核對(duì)一致；

（2）各資產(chǎn)使用部門在財(cái)務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：

1）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時(shí)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯(cuò)誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善；

2）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)，如存在固定資產(chǎn)減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)損失原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，確定預(yù)計(jì)損失，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；

3）對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制；

4）在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對(duì)于各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報(bào)固定資產(chǎn)清查損失的附件上報(bào)。

（3）企業(yè)綜合辦公室或相關(guān)部門配合財(cái)務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)；

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。

累計(jì)折舊清查的方法程序：

（1）由財(cái)務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”相關(guān)內(nèi)容（填寫至“賬面值”一欄），并與累計(jì)折舊的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)明細(xì)清查表”對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算，33 對(duì)于暫估計(jì)入固定資產(chǎn)的在建工程決算后的對(duì)累計(jì)折舊的調(diào)整情況、歷年折舊政策變更及對(duì)累計(jì)折舊的影響情況、加速折舊的計(jì)提范圍和時(shí)間的確定情況等事項(xiàng)，并對(duì)測(cè)算值進(jìn)行分類匯總，總體確定影響程度和主要差異原因，必要時(shí)需上報(bào)文字說明或提供詳細(xì)依據(jù)。

（3）對(duì)于固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損情況應(yīng)相應(yīng)考慮對(duì)累計(jì)折舊的影響情況，并編入清查表。

（4）如屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)致使累計(jì)折舊計(jì)提有誤的，應(yīng)該在清查發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行自行調(diào)整；如屬于潛虧掛賬性質(zhì)而少提或不提折舊的，金額較大時(shí)，應(yīng)該核實(shí)相關(guān)情況，履行有關(guān)審批手續(xù)，并在核準(zhǔn)后作為清查損失處理。

（5）財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中相關(guān)欄目的編制。

4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。

4.2 對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于），確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬。4.2.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

4.2.2使用保管人對(duì)于盤盈情況說明材料；

4.2.3盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；

4.2.4重大或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。此處數(shù)額較大建議金額500萬(wàn)元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額5%以上。

4.3 對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.3.1 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 4.3.2盤虧情況說明；

4.3.3盤虧資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)；

4.3.4企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

4.4 對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.4.1 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

4.4.2 單項(xiàng)或批量金額較大的（參考：金額100萬(wàn)元以上或占核損資產(chǎn)5%以上）固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，企業(yè)要做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書,也可作為參考證據(jù)。

4.4.3不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；

4.4.4 企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； 4.4.5 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

4.5 對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.5.1 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 4.5.2 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定，責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 4.5.3 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

十五、固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定

1.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日各單位的固定資產(chǎn)清理情況。

對(duì)固定資產(chǎn)清理的清查，主要由資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門為主，財(cái)務(wù)部門配合。

2.清查工作的方法和程序

（1）由財(cái)務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與固定資產(chǎn)清理的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

35（2）財(cái)務(wù)部門檢查本期內(nèi)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額是否正確。（3）由各專業(yè)提供主要固定資產(chǎn)清理資料，檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報(bào)廢或毀損）及有關(guān)技術(shù)部門鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)的情況。

（4）檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，在清查明細(xì)表中進(jìn)行單項(xiàng)填列。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)核準(zhǔn)后作損失處理。

（5）財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”的編制。3.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

參照固定資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十六、在建工程清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）將在建工程的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）取得工程的預(yù)決算資料，了解工程的進(jìn)度，確定在建工程的完工程度，如屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)據(jù)此重新計(jì)算收入和成本，發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整；

（3）對(duì)在基準(zhǔn)日前已完工的在建工程應(yīng)予以轉(zhuǎn)固，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的折舊并調(diào)整入賬；

（4）對(duì)專門設(shè)立基建賬進(jìn)行各項(xiàng)工程會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)將基建賬并入本單位報(bào)表中；

（5）對(duì)在建工程出現(xiàn)各種減值情況予以調(diào)查，取得相關(guān)的資料；

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日止按在建工程的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行清查，具體范圍包括：（1）納入企業(yè)財(cái)務(wù)賬上的“在建工程”核算的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括已經(jīng)使用但未竣工驗(yàn)收、處于在建的工程項(xiàng)目以及已經(jīng)開工但尚未并入在建工程核算的基本建設(shè)項(xiàng)目、還包括長(zhǎng)期掛賬的實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的工程項(xiàng)目；

36（2）財(cái)務(wù)賬面未反映而實(shí)際發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目。由投資計(jì)劃、建設(shè)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部配合。3.清查工作的方法程序：

（1）財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃、建設(shè)部門提供的資料填寫“在建工程清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與在建工程的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符；

（2）建設(shè)部門逐項(xiàng)實(shí)地觀察工程項(xiàng)目，確定在建工程的實(shí)際完工程度（形象進(jìn)度）：

1）在實(shí)地觀察過程中，需同時(shí)關(guān)注在建工程的狀態(tài)，如存在在建工程減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；

2）對(duì)實(shí)地觀察情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“在建工程清查明細(xì)表”各欄的編制；

3）在建工程清查明細(xì)表中，對(duì)于各項(xiàng)在建工程出現(xiàn)的毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報(bào)在建工程清查損失的附件上報(bào)。

（3）對(duì)于重要的建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件，施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料，以詳細(xì)了解工程狀況，清查資產(chǎn)的完整性。

（4）對(duì)于長(zhǎng)期停建的在建工程項(xiàng)目需要特別關(guān)注，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（5）對(duì)在建工程存在的貸方余額問題，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。（6）根據(jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細(xì)表”的填制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。

4.2 因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將賬面投資扣除殘值后的差額部 37 分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.2.1 國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；

4.2.2 規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

4.2.3 企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的（參考：金額300萬(wàn)元以上或占核損資產(chǎn)5%以上）在建工程報(bào)廢，應(yīng)有行業(yè)專家的技術(shù)鑒定意見，且外部專家的比例不低于三分之一；

4.2.4 工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。4.2.5 可回收利用的殘值情況說明。

4.3 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)賠償有責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失；

4.3.1有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明；

4.3.2涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況說明；

4.3.3企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。

十七、工程物資清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）編制工程物資明細(xì)表，將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬核對(duì)，明細(xì)賬與實(shí)物卡片核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的品名規(guī)格有誤的應(yīng)重新登記，對(duì)金額不符的予以調(diào)整；

（2）對(duì)年限較長(zhǎng)、長(zhǎng)期積壓、技術(shù)上已不能使用、腐蝕變質(zhì)等情況的物資應(yīng)單獨(dú)登記造冊(cè)；

2．清查內(nèi)容

截止2007年6月30日止工程物資的清查包括在“工程物資”中核算的用于建設(shè)工程的材料和設(shè)備。

以財(cái)務(wù)部門為主，由物資供應(yīng)、建設(shè)等部門配合。

3．清查工作的方法程序：

（1）以物資供應(yīng)部門為主填寫“工程物資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），38 并與工程物資的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

（2）物資供應(yīng)部門實(shí)地盤點(diǎn)工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯積壓物資，做出相應(yīng)記錄：

1）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)工程物資； 2）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注工程物資的狀態(tài)，如存在工程物資減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；

3）對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“工程物資清查明細(xì)表”各欄的編制；

4）在工程物資清查明細(xì)表中，對(duì)于各項(xiàng)工程物資盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報(bào)工程物資清查損失的附件上報(bào)。

（3）根據(jù)上述清查情況，完成“工程物資清查明細(xì)表”的編制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照存貨或設(shè)備的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十八、待處理固定資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定

1．清理內(nèi)容

（1）編制待處理固定資產(chǎn)明細(xì)表，檢查對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的原因，取得相關(guān)資料，對(duì)能夠進(jìn)行處理的，可報(bào)請(qǐng)本單位管理當(dāng)局予以處理；

（2）對(duì)不能進(jìn)行處理的固定資產(chǎn)，進(jìn)行必要的調(diào)查，取得相關(guān)證據(jù)或資料；

2．清查內(nèi)容

截止2007年6月30日各單位的待處理固定資產(chǎn)損失。

對(duì)待處理固定資產(chǎn)損失的清查，主要由各級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

3、清查工作的方法和程序

（1）由財(cái)務(wù)部門填寫“待處理固定資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待處理固定資產(chǎn)凈損失的報(bào)表數(shù)、相關(guān)總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門如發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行處理；符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“待處理固定資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”的填制。

4、損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照固定資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十九、無(wú)形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）將無(wú)形資產(chǎn)的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）對(duì)本單位的各項(xiàng)專利、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)等進(jìn)行全面登記，并取得相關(guān)證明、協(xié)議和相關(guān)資料；

（3）對(duì)符合無(wú)形資產(chǎn)條件并能購(gòu)準(zhǔn)確確定價(jià)值的應(yīng)調(diào)整入賬；對(duì)不能準(zhǔn)確確定價(jià)值的應(yīng)做好備查登記工作；

（4）在基準(zhǔn)日對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，估計(jì)可收回金額，是否出項(xiàng)減值情況；

2.清查內(nèi)容

截至2007年6月30日企業(yè)實(shí)質(zhì)上擁有所有權(quán)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)。

由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門配合。3.清查工作的方法程序：

40（1）填寫“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與無(wú)形資產(chǎn)的總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。

（3）檢查無(wú)形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，檢查本期攤銷額是否正確，如不正確應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整。

（4）根據(jù)統(tǒng)一制定的計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原則和方法，逐項(xiàng)檢查無(wú)形資產(chǎn)是否存在持續(xù)減值的情況，做出詳細(xì)記錄；注意若某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否依據(jù)充分、金額正確。

（5）根據(jù)上述清查情況，完成“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 無(wú)形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟(jì)利益，而使該無(wú)形資產(chǎn)成為無(wú)效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無(wú)形資產(chǎn)損失。

4.2 企業(yè)清查出的無(wú)形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。

二十、遞延資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1．清理內(nèi)容

編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，分析每項(xiàng)遞延資產(chǎn)形成的原因和重新確定攤銷的年限，對(duì)屬于一年以內(nèi)的應(yīng)調(diào)整至待攤費(fèi)用；對(duì)攤銷年限不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的應(yīng)重新核定攤銷年限并調(diào)整賬務(wù)。

2.清查內(nèi)容

至2007年6月30日止企業(yè)開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的修理、固定資產(chǎn)改良支出和其他遞延資產(chǎn)項(xiàng)目。

由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)遞延資產(chǎn)的具體內(nèi)容，檢查是否存在應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用（潛虧掛賬）的支出而列入本項(xiàng)目的內(nèi)容；檢查攤銷政策是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算攤銷額是否正確。應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整的，進(jìn)行自行調(diào)整；符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）根據(jù)上述清查情況，完成“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

二十一、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清查內(nèi)容

至2007年6月30日止企業(yè)的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，不包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的內(nèi)容，是否與本項(xiàng)目核算內(nèi)容相符；

（3）檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的項(xiàng)目，確實(shí)符合損失條件的，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。3.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

3.1 企業(yè)或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實(shí)負(fù)債后，對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，根據(jù)不同情況，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

3.1.1對(duì)外提供擔(dān)保損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照第三章壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

3.1.2抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。

3.1.3委托貸款損失。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。認(rèn)定依據(jù)包括：逾期委托貸款協(xié)議、貸出款項(xiàng)原始單據(jù)及記賬憑證，詢證函、催收函，貸款企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、清算、關(guān)閉、注銷等情形，其剩余資產(chǎn)確實(shí)不足支付清償債務(wù)的，取得相關(guān)法律文書或媒體公告等確認(rèn)資產(chǎn)損失。

3.2國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資發(fā)生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序，獲取有關(guān)審批證據(jù)，認(rèn)定為損失。

二十二、短期借款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理基準(zhǔn)日前到期的短期借款，很可能形成基準(zhǔn)日的銀行未達(dá)賬，應(yīng)在基準(zhǔn)日主動(dòng)作出會(huì)計(jì)處理。準(zhǔn)備作為短期借款續(xù)借且預(yù)期可辦妥手續(xù)的除外。

（3）企業(yè)應(yīng)注意清理取得的已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，是否存在到期日在基準(zhǔn)日前且對(duì)方無(wú)法承兌，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)為本企業(yè)貸款的事項(xiàng)。若有應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，增加“應(yīng)收賬款”、“短期借款”。

（4）基準(zhǔn)日應(yīng)對(duì)銀行未劃轉(zhuǎn)的借款利息進(jìn)行預(yù)提，以保證財(cái)務(wù)費(fèi)用的完整性。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部短期借款。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期借款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與短期借款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查借款合同（可是以省公司名義貸款）、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，核實(shí)其完整性。

（3）檢查本期各項(xiàng)借款的用途及償還情況，核對(duì)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證。（4）對(duì)于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“短期借款清查明細(xì)表”的編制。

二十三、應(yīng)付賬款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于貨物采購(gòu)形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算。如企業(yè)之間的拆借。

（3）按照企業(yè)正常付款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)付出且審批手續(xù)已完結(jié)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理。如對(duì)方企業(yè)對(duì)本企業(yè)的托收承付、委托收款事項(xiàng)。

（4）對(duì)于企業(yè)已經(jīng)采購(gòu)貨物（或固定資產(chǎn)）、享受的勞務(wù)而未將相應(yīng)實(shí)物資產(chǎn)或費(fèi)用入賬、未支付款項(xiàng)的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)存貨或費(fèi)用并掛往來賬，否則容易低估負(fù)債，也易造成實(shí)物虛假盤盈。

（5）清理預(yù)付賬款中是否有與應(yīng)付賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付賬款。由財(cái)務(wù)部門牽頭，采購(gòu)、建設(shè)等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）與主要供應(yīng)商核對(duì)往來賬目，確定賬面記錄是否正確完整。

（3）結(jié)合存貨盤點(diǎn)、在建工程、工程物資如存在貸方余額的問題、在清查基準(zhǔn)日是否有大額料到單未到的情況，檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。

（4）結(jié)合應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款的明細(xì)余額,查明是否存在雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目,或有無(wú)不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。

（5）檢查是否存在應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬及其原因，如果存在，應(yīng)在清查明細(xì)表中作出說明。對(duì)于確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，在取得有關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后作為清查減少處理。

（6）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)付賬款清查明細(xì)表”的編制。

二十四、預(yù)收賬款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)超過一年的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，交易已中斷或無(wú)法執(zhí)行產(chǎn)生遺留的預(yù)收賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算。

（3）對(duì)時(shí)期較長(zhǎng)，因未及時(shí)開具銷售發(fā)票而掛賬預(yù)收賬款，應(yīng)查清事實(shí)并寫明情況說明，在基準(zhǔn)日前進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該類事項(xiàng)會(huì)少計(jì)“銷售收入”及相應(yīng)“應(yīng)交稅 45 金”、虛增“存貨”，造成虛假的實(shí)物盤虧等。

（4）清理預(yù)收賬款中是否存在應(yīng)收賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部預(yù)收賬款。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，銷售等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)收賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確保預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。

（3）檢查是否存在借方余額，應(yīng)收、預(yù)收兩方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目。如存在應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整。

（4）檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，是否存在收入掛賬的情況，如存在需要作出自行調(diào)整，并做出記錄。

（5）據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制。

二十五、應(yīng)付工資清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）檢查工資的計(jì)提是否符合本企業(yè)工資政策，工資是否已足額計(jì)提。（3）檢查工資分配會(huì)計(jì)處理的正確性。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付工資。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，人事勞動(dòng)工資等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付工資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付工資的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查應(yīng)付工資計(jì)提是否符合工資政策，是否足額提取，工資分配會(huì)計(jì)處理是否正確，如有差錯(cuò)企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整。

（3）檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的借方余額，如存在應(yīng)查明原因。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)付工資清查明細(xì)表”的編制。

二十六、應(yīng)付福利費(fèi)清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）檢查福利費(fèi)的計(jì)提是否符合規(guī)定比例，支出是否符合開支范圍。（3）檢查福利費(fèi)分配會(huì)計(jì)處理的正確性。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付福利費(fèi)。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，后勤福利、人事勞動(dòng)工資等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付福利費(fèi)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付福利費(fèi)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提是否規(guī)定比例足額提取，福利費(fèi)分配會(huì)計(jì)處理是否正確，如有差錯(cuò)企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整。

47（3）檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的借方余額，如存在查明原因。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)付福利費(fèi)清查明細(xì)表”的編制。

二十七、應(yīng)交稅金清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）如上所述，對(duì)于基準(zhǔn)日應(yīng)確認(rèn)的收入應(yīng)及時(shí)確認(rèn)，相應(yīng)增加“應(yīng)交稅金”及其附加稅費(fèi)。對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整的要求，計(jì)算出截止基準(zhǔn)日應(yīng)計(jì)的所得稅。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)交稅金的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核對(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。

（3）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件(若有)、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告（若有）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告(若有)、企業(yè)納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。

（4）上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。

二

十八、其他應(yīng)付款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）按照企業(yè)正常付款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理。（3）清理該科目中屬于采購(gòu)貨物、接受勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”核算。

（4）對(duì)該科目的明細(xì)科目中，名稱有問題或內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真清理。屬于潛盈部分應(yīng)作調(diào)整，增加“期初未分配利潤(rùn)”或本年度的營(yíng)業(yè)外收、其他業(yè)務(wù)收入科目。

（5）對(duì)于與“其他應(yīng)收款”中重復(fù)掛賬的款項(xiàng)，應(yīng)相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整，以免虛增資產(chǎn)與負(fù)債。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部其他應(yīng)付款。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

3、清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他應(yīng)付款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查是否存在借方余額的項(xiàng)目，并結(jié)合應(yīng)付賬款、其他未交款明細(xì)余額,查明有否雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，如存在，應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整，并做出記錄。

（3）非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)付款，檢查其折算匯率是否正確。

（4）檢查是否存在未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款或企業(yè)收益掛賬的其他應(yīng)付款，如存在，應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整，并做出記錄。

（5）檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因，對(duì)于確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，在取得有關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后作為清查減少處理。

（6）根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制。

二十九、預(yù)提費(fèi)用清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）檢查預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提是否符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日前應(yīng)預(yù)提的費(fèi)用是否已足額計(jì)提并進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理；檢查預(yù)提費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷是否正確。

（3）檢查預(yù)提費(fèi)用是否存在借方余額，如有應(yīng)查明原因自行調(diào)整。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部預(yù)提費(fèi)用。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預(yù)提費(fèi)用清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)提費(fèi)用的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的預(yù)提費(fèi)用，如存在應(yīng)查明原因。（3）根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)提費(fèi)用清查明細(xì)表”的編制。

三

十、長(zhǎng)期借款清理、清查

1.清理內(nèi)容：

（1）編制借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬、報(bào)表的余額核對(duì)相符。

（2）檢查并核對(duì)所有的借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。

（3）向銀行或其他債權(quán)人函證所有的借款，對(duì)函證不符的應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

第二篇：清產(chǎn)核資操作指南end

清產(chǎn)核資工作操作指南

第一章

清產(chǎn)核資基本規(guī)程...............................................................................................2

一、清產(chǎn)核資的目的....................................................................................................2

二、清產(chǎn)核資基本原則................................................................................................2

三、清產(chǎn)核資范圍........................................................................................................4

四、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日....................................................................................................4

五、清產(chǎn)核資工作時(shí)間進(jìn)度及職責(zé)............................................................................5

六、清產(chǎn)核資的依據(jù)....................................................................................................6 第二章

清產(chǎn)核資具體操作指導(dǎo).......................................................................................7

一、現(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定..........................................................................7

二、銀行存款清理、清查及損失認(rèn)定..................................................................8

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認(rèn)定........................................................10

四、短期投資清理、清查及損失認(rèn)定................................................................11

五、應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定................................................................12

六、應(yīng)收賬款清理、清查及損失認(rèn)定................................................................13

七、其他應(yīng)收款清理、清查及損失認(rèn)定............................................................17

八、預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定................................................................19

九、存貨清理、清查及損失認(rèn)定........................................................................20

十、待攤費(fèi)用清理、清查及損失認(rèn)定................................................................24

十一、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定.................................25

十二、其他流動(dòng)資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定.................................................26

十三、長(zhǎng)期投資清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................26

十四、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊清理、清查及損失認(rèn)定.....................................30

十五、固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定.................................................34

十六、在建工程清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................34

十七、工程物資清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................36

十八、待處理固定資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定.................................38

十九、無(wú)形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................38

二十、遞延資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定.........................................................40 二

十一、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定..........................................40 二

十二、短期借款清理、清查......................................................................42 二

十三、應(yīng)付賬款清理、清查......................................................................43 二

十四、預(yù)收賬款清理、清查......................................................................44 二

十五、應(yīng)付工資清理、清查......................................................................45 二

十六、應(yīng)付福利費(fèi)清理、清查..................................................................46 二

十七、應(yīng)交稅金清理、清查......................................................................46 二

十八、其他應(yīng)付款清理、清查..................................................................47 二

十九、預(yù)提費(fèi)用清理、清查......................................................................48 三

十、長(zhǎng)期借款清理、清查.............................................................................49 三

十一、應(yīng)付債券清理、清查......................................................................50 三

十二、長(zhǎng)期應(yīng)付款清理、清查..................................................................51 三

十三、其他負(fù)債項(xiàng)目清理、清查..............................................................52 第三章

清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表填報(bào)說明.........................................................................52 1

一、基礎(chǔ)表范圍..........................................................................................................52

二、基礎(chǔ)表編制說明..................................................................................................53

三、基礎(chǔ)表式樣（見附件，電子表格）..................................................................59 第四章

清產(chǎn)核資中的特殊問題及解決方案.................................................................60 第五章、八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策.............................................................................62

一、資產(chǎn)減值..............................................................................................................63

二、具體會(huì)計(jì)政策......................................................................................................63 第六章、企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)提供資料清單.................................................67 附件：清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表.............................................................................................68

第一章

清產(chǎn)核資基本規(guī)程

一、清產(chǎn)核資的目的

（一）全面摸清集團(tuán)公司各類資產(chǎn)“家底”，如實(shí)暴露存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（二）全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，促進(jìn)各單位解決歷史遺留問題，為集團(tuán)公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》打好基礎(chǔ)。

（三）為建立經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制做好準(zhǔn)備。

（四）做好企業(yè)的摸底工作，對(duì)資不抵債、難以經(jīng)營(yíng)的企業(yè)分類排隊(duì)，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作。

（五）全面核實(shí)集團(tuán)公司所屬事業(yè)單位資產(chǎn)和境外企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)范事業(yè)單位和境外企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，為事業(yè)單位與企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度做好準(zhǔn)備。單

（六）通過清產(chǎn)核資進(jìn)一步促進(jìn)各單位發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，不斷提高管理水平。

二、清產(chǎn)核資基本原則

（一）賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符

通過賬務(wù)清理，對(duì)企業(yè)的技術(shù)性會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清查，對(duì)內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)企業(yè)間往來進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)賬外資產(chǎn)調(diào)整入賬，對(duì)企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符。

通過資產(chǎn)清查，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過程中要以賬對(duì)物、以物核賬，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符；對(duì)往來賬、對(duì)外投資進(jìn)行函證、核實(shí)；對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）資產(chǎn)損失證據(jù)充分、適當(dāng)

對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的損失必須制定明確、可行的損失標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn), 凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，可以認(rèn)定為損失。

各項(xiàng)資產(chǎn)損失的證據(jù)、金額必須確定，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提適當(dāng)

企業(yè)必須對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的核查、鑒定、職業(yè)判斷，根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（四）賬銷案存

企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

（五）解決問題、完善制度、加強(qiáng)管理

企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控 3 制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

三、清產(chǎn)核資范圍

（一）本次清產(chǎn)核資的范圍

1．集團(tuán)公司總部；

2．集團(tuán)公司所屬的全資子企業(yè)； 3．集團(tuán)公司所屬事業(yè)單位； 4．集團(tuán)公司所屬分支機(jī)構(gòu)； 5．集團(tuán)公司所屬境外子公司；

6．集團(tuán)公司所屬控股公司（附報(bào)企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)相關(guān)決議）； 7．集團(tuán)公司所屬子公司的全資子公司和控股公司；

（二）不納入本次清產(chǎn)核資范圍的企業(yè)

對(duì)集團(tuán)公司所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：

1．子企業(yè)新成立不到一年的；

2．子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估的； 3．子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的；

4．已進(jìn)入法律程序的破產(chǎn)企業(yè)；

5．列入國(guó)家破產(chǎn)計(jì)劃尚未啟動(dòng)的企業(yè)，可與破產(chǎn)清算一并進(jìn)行。

四、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日

本次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為 2007年6月30日.五、清產(chǎn)核資工作時(shí)間進(jìn)度及職責(zé)

1．前期準(zhǔn)備階段（時(shí)間節(jié)點(diǎn)為2003年10月-12月）：集團(tuán)公司組成領(lǐng)導(dǎo)小組及工作機(jī)構(gòu)，制定清產(chǎn)核資工作方案和實(shí)施細(xì)則，并組織集團(tuán)公司所屬單位清產(chǎn)核資培訓(xùn)；各單位根據(jù)集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作方案和實(shí)施細(xì)則制定本單位的清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案，并成立清產(chǎn)核資專項(xiàng)工作組織機(jī)構(gòu)，組織本單位范圍內(nèi)的清產(chǎn)核資培訓(xùn)。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：協(xié)助集團(tuán)公司制定清產(chǎn)核資實(shí)施細(xì)則和對(duì)所屬單位進(jìn)行培訓(xùn)。

2．清產(chǎn)核資主體階段（2004年1月-4月）：各單位組織進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定工作，在此基礎(chǔ)上編制清產(chǎn)核資報(bào)表，在經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后報(bào)集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作辦公室。本階段各單位清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)的重大及疑難問題，應(yīng)及時(shí)匯總上報(bào)集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司研究相應(yīng)解決方案。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：承擔(dān)審計(jì)工作的中介機(jī)構(gòu)在取得充分的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及鑒證意見書。

3．匯總上報(bào)階段（2004年5-6月）：集團(tuán)公司根據(jù)各單位上報(bào)的各種材料審查匯總，編制集團(tuán)公司合并報(bào)表上報(bào)國(guó)資委。

4．資金核實(shí)批復(fù)及賬務(wù)處理階段（2004年7月-10月）：集團(tuán)公司向國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。各單位在資金核實(shí)批復(fù)后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司清產(chǎn)核資辦公室備案。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：針對(duì)國(guó)資委在資金核實(shí)過程中的反饋信息進(jìn)行必要的解釋、補(bǔ)充說明及協(xié)調(diào)工作，在資金核實(shí)獲得批復(fù)后指導(dǎo)各單位進(jìn)行賬務(wù)處理。

4．產(chǎn)權(quán)變更、檢查落實(shí)、完善制度階段（2004年11月-2005年12月）：各單位在資金核實(shí)批復(fù)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更登記和工商執(zhí)照變更登記；各單位要鞏固清產(chǎn)核資工作結(jié)果，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，并完成執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各項(xiàng)銜接工作，集團(tuán)公司將對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

本階段中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及完善各項(xiàng)制度提出建議，為企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行必要的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)。

六、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

1．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月9日 國(guó)資委令第1號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》

2．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)（2003）72號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定工作規(guī)則》

3．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)74號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》

4．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)73號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》

5．國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月18日 國(guó)資評(píng)價(jià)78號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》

6．2003年9月24日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]87號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資報(bào)表的通知》

（二）行為依據(jù)：

1．2001年7月31日 財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]44號(hào)文 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的程序及報(bào)送材料》的通知

2．2003年8月19日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 財(cái)政部《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>工作的通知》

3．2003年9月2日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》

4．2003年12月4日 集團(tuán)公司航財(cái)[2003]**號(hào)文件《關(guān)于開展集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作的通知》。

注：清產(chǎn)核資的政策依據(jù)尚包括財(cái)政部過去頒布但現(xiàn)在仍然有效的、與清產(chǎn)核資相關(guān)的工作文件，在清產(chǎn)核資工程中應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。

第二章

清產(chǎn)核資具體操作指導(dǎo)

以下關(guān)于資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)不同情況將申報(bào)損失證據(jù)分為必備證據(jù)與輔助證據(jù)兩種類型。其中必備證據(jù)是指按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》規(guī)定認(rèn)定必須具備的證據(jù)，輔助證據(jù)是由企業(yè)提供中介機(jī)構(gòu)審核、進(jìn)行職業(yè)判斷及出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的參考依據(jù)。

一、現(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定

1．清理內(nèi)容

（1）企業(yè)應(yīng)清理出現(xiàn)金存放地點(diǎn)的數(shù)量，清理各存放地的賬面之和是否與會(huì)計(jì)報(bào)表相同。尤其規(guī)模大、地域分布廣的企業(yè)為了方便各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷、款項(xiàng)收支，有時(shí)可能設(shè)臵若干個(gè)財(cái)務(wù)核算組，各組都有現(xiàn)金業(yè)務(wù)。清理出現(xiàn)金存放地?cái)?shù)量還能為現(xiàn)金清查時(shí)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃提供信息。

（2）企業(yè)應(yīng)對(duì)各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的備用金進(jìn)行清理，督促有關(guān)人員及時(shí)報(bào)賬。（3）企業(yè)在基準(zhǔn)日前將賬外“小金庫(kù)”的現(xiàn)金自查后入賬。2.現(xiàn)金清查內(nèi)容

截止2007年6月30日的庫(kù)存現(xiàn)金。

現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員進(jìn)行，相關(guān)會(huì)計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。

3.現(xiàn)金清查的方法程序

（1）填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與現(xiàn)金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有 7 差異，應(yīng)查明原因并說明。在非清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止2007年6月30日的庫(kù)存現(xiàn)金金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

（3）對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。4.現(xiàn)金損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

對(duì)企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失：

（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

（2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的相關(guān)核實(shí)批件；

（3）現(xiàn)金監(jiān)盤記錄；

（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

二、銀行存款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）按照現(xiàn)行金融、財(cái)會(huì)制度的規(guī)定、檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理。

（2）對(duì)各開戶銀行的實(shí)際存款金額與賬面金額的差異應(yīng)認(rèn)真查找原因，屬于基準(zhǔn)日內(nèi)的未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)加以調(diào)整入賬，以確保發(fā)生在截止基準(zhǔn)日未入賬的收支事項(xiàng)全面完整地反映在企業(yè)賬面上，特別對(duì)于與集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間形成的未達(dá)賬項(xiàng)一定要注意處理完畢，否則很容易給報(bào)表合并工作帶來不便；不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)查找真實(shí)原因，及時(shí)調(diào)整賬面記錄。

（3）各銀行賬戶明細(xì)余額是否與總賬、報(bào)表一致，不一致的應(yīng)查明原因。

8（4）對(duì)為了方便業(yè)務(wù)暫時(shí)從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取限額或無(wú)金額的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，在基準(zhǔn)日前應(yīng)跟蹤清理，對(duì)已使用的支票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未使用的暫時(shí)收回。

（5）對(duì)基準(zhǔn)日及前幾日是否有到期的長(zhǎng)短期借款，應(yīng)主動(dòng)做好會(huì)計(jì)處理，不要等取得銀行回單后再做賬務(wù)處理（因?yàn)殂y行劃款與取得回單有時(shí)間差，容易形成新的未達(dá)賬項(xiàng)）。類似的事項(xiàng)（如企業(yè)開出的商業(yè)票據(jù)）也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（6）清理在銀行存款科目中核算的屬于“其他貨幣資金”的內(nèi)容，如是否存在把外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金仍在銀行存款科目中核算的情況。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位在金融部門（包括在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）開立的基本賬戶、結(jié)算賬戶、基建專戶、房改資金專戶等。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主。對(duì)于其他銀行賬戶，由該賬戶的具體使用部門在財(cái)務(wù)部門的組織下進(jìn)行清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“銀行存款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與銀行存款日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及清產(chǎn)核資日后的進(jìn)賬情況。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)查明原因，并在銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（3）對(duì)大額的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中進(jìn)行備注說明。

（4）對(duì)于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)企業(yè)清查出的存款中銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判：

（1）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）企業(yè)對(duì)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)形成原因的說明；（3）企業(yè)同收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同；

（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，按照本指南壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

三、其他貨幣資金清理、清查及損失認(rèn)定

1.賬務(wù)清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理在基準(zhǔn)日或前幾日到期的銀行匯票存款、銀行本票，已使用的金額進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，未使用部分的調(diào)回“銀行存款”科目。對(duì)外埠存款、信用卡存款進(jìn)行清理，看是否有已支付款項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日其他貨幣資金包含的全部?jī)?nèi)容（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等）。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員、其他財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)責(zé)任人（如外埠采購(gòu)存款專戶經(jīng)管人、本票及匯票持有人、信用卡持有人等）共同進(jìn)行。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他貨幣資金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他貨幣資金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）在途資金要按賬面值與所屬各單位、上級(jí)主管部門的匯款通知單核對(duì)，落 10 實(shí)在途資金的真實(shí)性以及是否存在在途資金長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

（3）取得存出款銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與明細(xì)賬核對(duì)，并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

（4）對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“其他貨幣資金清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照銀行存款損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

四、短期投資清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）確?；鶞?zhǔn)日或前幾日到期的短期投資及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證短期投資的真實(shí)性，投資收益的完整性。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日對(duì)外短期投資賬戶核算的全部?jī)?nèi)容，包括國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票以及其他短期投資。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門（如投資管理部門）及保管人等相關(guān)人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期投資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與短期投資總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)。（3）盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。（4）對(duì)在外保管的有價(jià)證券,查閱是否具有關(guān)保管的證明文件。

11（5）檢查與被投資單位簽訂投資協(xié)議和合同，是否向相關(guān)上級(jí)單位辦理有關(guān)報(bào)告、審批手續(xù)。

（6）檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目。

（7）按照集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策”的計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的原則和方法，檢查短期投資是否存在跌價(jià)情況，并收集有關(guān)依據(jù)，填寫清查明細(xì)表。

（8）根據(jù)上述清查情況，完成“短期投資清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照“長(zhǎng)期投資”部分投資損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

五、應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理是否有已到期對(duì)方單位無(wú)法承兌的應(yīng)收票據(jù)，若有應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”核算。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部?jī)?nèi)容。

清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門及票據(jù)持有人等相關(guān)人員共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)收票據(jù)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查有無(wú)應(yīng)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠 12 收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）盤點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。已辦理質(zhì)押手續(xù)的票據(jù)應(yīng)取得銀行等的證明。

（4）對(duì)以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。

（5）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

六、應(yīng)收賬款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)調(diào)整至“其他應(yīng)收款”科目核算。

（3）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。

（4）對(duì)于企業(yè)已經(jīng)銷售的貨物、提供的勞務(wù)而未確認(rèn)收入、收取款項(xiàng)的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入并掛往來賬。如已發(fā)出的商品，已發(fā)生成本的勞務(wù)。由于發(fā)出商品形成損失時(shí)，在審報(bào)損失時(shí)也應(yīng)按呆死壞賬的要求來收集報(bào)損資料，所以應(yīng)將發(fā)出商品調(diào)入“應(yīng)收賬款”科目。

（5）清理分期收款業(yè)務(wù)，按合同要求是否存在基準(zhǔn)日前應(yīng)確認(rèn)收入、往來賬的事項(xiàng)，若有應(yīng)及時(shí)作賬務(wù)處理。

13（6）清理預(yù)收賬款中是否有與應(yīng)收賬款掛同一明細(xì)科目（同一業(yè)務(wù)性質(zhì)）的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。

2、清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的應(yīng)收賬款，具體包括：清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日止的應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收提供服務(wù)款項(xiàng)。

應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收提供服務(wù)款項(xiàng)的清查工作由財(cái)務(wù)部門和銷售部門為主，其他相關(guān)部門和人員配合進(jìn)行。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備的總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來欠款、還款滾動(dòng)發(fā)生情況下，運(yùn)用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應(yīng)收賬款余額的賬齡構(gòu)成，檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析結(jié)果是否正確。

（3）應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目；對(duì)于外部應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

（4）根據(jù)目前所執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。

（5）檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，搜集書面報(bào)告等證明文件。（6）實(shí)際發(fā)生壞賬損失，是否符合有關(guān)規(guī)定，所搜集的證據(jù)是否充分。（7）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（8）核實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性，有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（9）清查應(yīng)收賬款是否業(yè)已充當(dāng)?shù)盅浩?并在清查明細(xì)表中做出說明。

14（10）根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策”關(guān)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提原則和方法，檢查預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是否正確。

（11）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1對(duì)清理出的各項(xiàng)壞賬，要逐項(xiàng)分析形成原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。

4.2 債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算、注銷、吊銷工商登記或被撤銷、關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的。

4.2.1對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于），認(rèn)定為損失：

4.2.1.1法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

4.2.1.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明； 4.2.1.3政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料；

4.2.2 對(duì)上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.2.2.1債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.2.2.1.1法院的破產(chǎn)公告或清算公告；（必備證據(jù)）

4.2.2.1.2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）4.2.2.2債務(wù)單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.2.2.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據(jù)）

4.2.2.2.2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；（輔助證據(jù)）4.2.2.2.3 工商部門信息中心的調(diào)查證明；（輔助證據(jù)）4.2.2.2.4 工商部門兩年未通過年檢的證明。（輔助證據(jù)）

4.2.2.3 債務(wù)單位被撤銷或關(guān)閉的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.2.2.3.1 政府部門決定撤銷、責(zé)令關(guān)閉的文件；（必備證據(jù)）

4.2.2.3.2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）

4.3 債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無(wú)法找到債務(wù)人或其他承債主體追償債務(wù)的，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

4.4 債務(wù)人因受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.4.1 企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料；（必備證據(jù)）

4.4.2 自然災(zāi)害或意外事故證明（交通、公安、司法、事故報(bào)告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）（必備證據(jù)）

4.4.3涉及保險(xiǎn)賠款的，保險(xiǎn)文件、保險(xiǎn)公司理賠憑證；（必備證據(jù)）4.4.4外部關(guān)于債務(wù)人受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件、自然災(zāi)害等不可抗力因素影響的說明材料；（輔助證據(jù)）

4.4.5 債務(wù)人在境外的,我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明；（輔助證據(jù)）

4.4.6債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況急劇惡化且在能預(yù)見的未來時(shí)間內(nèi)無(wú)償債能力。（輔助證據(jù)）

4.5 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止的法律文書，認(rèn)定為損失。需注意的是，企業(yè)的情況說明中應(yīng)包括：敗訴原因、單位和個(gè)人的責(zé)任。

4.6 在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額?。▍⒖冀痤~為5000元以下）、不足于彌補(bǔ)清收成本的，依據(jù)企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。需注意的是，確定清收成本時(shí)應(yīng)注意與清收活動(dòng)的相關(guān)性（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。

4.7 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，有企業(yè)依法催收磋商記錄，能夠確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，在扣除應(yīng)付債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人的賠償金額后認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù) 16 企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。

4.7.1 企業(yè)提供的有關(guān)該筆款項(xiàng)及債務(wù)人情況的專項(xiàng)說明材料；

4.7.2經(jīng)債務(wù)人有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的企業(yè)催款單或企業(yè)對(duì)賬單，或經(jīng)律師鑒證的其他依法催收磋商記錄；需注意的是,催款單或?qū)~單不能只是最近期間或某個(gè)集中期間的，應(yīng)盡量是以前不同以表明該情況處于連續(xù)狀態(tài)。

4.7.3 連續(xù)三個(gè)經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人已三年連續(xù)虧損或停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且最近一個(gè)資不抵債；

4.7.4 最近3年內(nèi)與債務(wù)人沒有任何業(yè)務(wù)往來的證明材料。

4.8 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。

4.9 對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

4.10 債務(wù)人已被合并、分立的，對(duì)于已知債務(wù)承接單位的應(yīng)核實(shí)債務(wù)承接單位的償債能力；未知債務(wù)承接單位的，應(yīng)通過工商部門落實(shí)債務(wù)承接單位，并按前款所述確認(rèn)壞賬損失。

4.11 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母子公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)要與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同時(shí)進(jìn)行，并簽定書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。

七、其他應(yīng)收款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。

17（3）對(duì)其他應(yīng)收款中的個(gè)人借款進(jìn)行清理，應(yīng)在基準(zhǔn)日前督促職工報(bào)賬，已使用的借款應(yīng)將票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未使用的借款退回財(cái)務(wù)部門。這樣可以減少已轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用的債權(quán)，消除清產(chǎn)核資時(shí)資產(chǎn)不真實(shí)之處。

（4）將該科目中屬于投資性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)調(diào)入“短期投資”或“長(zhǎng)期投資”科目核算。

（5）清理該科目中屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。

（6）對(duì)該科目的明細(xì)科目中，名稱有問題或內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真清理。

2、清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的其他應(yīng)收款。

其他應(yīng)收款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員（包括備用金持有人）配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他應(yīng)收款的總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）運(yùn)用“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成，檢查其他應(yīng)收款的賬齡分析結(jié)果是否正確。

（3）應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目；對(duì)于外部應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

（4）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（5）檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的款項(xiàng)，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計(jì)該支出在基準(zhǔn)日后不會(huì)給單位帶來任何現(xiàn)金流入，或該支出的受益期已經(jīng)結(jié)束，但未列入損益的項(xiàng)目。符合潛虧掛賬損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

18（6）核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無(wú)對(duì)方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者對(duì)方單位長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，對(duì)這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

（7）根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策”的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提原則和方法，檢查按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是否正確。

（8）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（9）對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)，并將結(jié)果上報(bào)。

（10）上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

八、預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)超過一年的預(yù)付賬款進(jìn)行清理，如交易已中斷或無(wú)法執(zhí)行遺留的預(yù)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”核算。

（3）對(duì)時(shí)期較長(zhǎng)，因采購(gòu)發(fā)票長(zhǎng)期未到或丟失無(wú)法而銷賬的預(yù)付賬款，應(yīng)查清事實(shí)并提供情況說明，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該類事項(xiàng)在資產(chǎn)方往往會(huì)與“固定資產(chǎn)”、“存貨”重復(fù)，或造成虛假的實(shí)物盤盈；在負(fù)債方會(huì)與“應(yīng)付賬款”重復(fù)，造成資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)虛增。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的預(yù)付賬款。

預(yù)付賬款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)、19 用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)付賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）在同一債務(wù)人采購(gòu)、還款滾動(dòng)發(fā)生情況下，運(yùn)用“先采購(gòu)，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成，檢查預(yù)付賬款的賬齡分析結(jié)果是否正確。

（3）檢查長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)的原因，區(qū)分預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容（預(yù)付工程支出類和預(yù)付經(jīng)營(yíng)支出類）進(jìn)行填列，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

九、存貨清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)實(shí)物部門在基準(zhǔn)日已收到的存貨，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，消除實(shí)物部門與財(cái)務(wù)部門的賬實(shí)差異。

（3）對(duì)基準(zhǔn)日前以銷售的存貨，應(yīng)及時(shí)的全面的進(jìn)行存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理，保證存貨的真實(shí)性、銷售成本的完整性。此事項(xiàng)不清理容易造成實(shí)物虛假盤虧。

（4）對(duì)因投資性質(zhì)發(fā)出的商品，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并調(diào)整至“長(zhǎng)期投資”科目核算。

（5）對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)出商品，無(wú)論貨款是否能夠收回，應(yīng)確認(rèn)收入與往來款，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（原因同前）。無(wú)法銷售但可以收回的發(fā)出商品，應(yīng)在基準(zhǔn)日前收回入 20 庫(kù)。

（6）注意對(duì)分期收款發(fā)出商品的賬務(wù)處理。既要關(guān)注科目使用的正確性，應(yīng)專門使“分期收款發(fā)出商品”科目核算；也要關(guān)注分期成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日止在存貨科目下核算的全部?jī)?nèi)容，包括在途材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存材料、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、附屬生產(chǎn)、商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、出租商品等。

主要由物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）按照存貨類別填寫“存貨清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與存貨的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門明細(xì)賬余額與倉(cāng)庫(kù)管理員的存貨明細(xì)登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否賬賬相符。如存在不符，應(yīng)該立即查明原因。

（3）確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)存貨： 1）盤點(diǎn)前，整理存貨的堆放、核對(duì)清查盤點(diǎn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬，是否與財(cái)務(wù)賬面值之間存在差異；

2）在存貨盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)實(shí)、以實(shí)對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)；

3）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注存貨的狀態(tài)，如存在毀損待報(bào)廢的情況，應(yīng)作為清查日發(fā)現(xiàn)的其他情況記錄；

4）確定清查日存貨實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)存貨項(xiàng)目在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，確定清查基準(zhǔn)日存貨的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量。

5）將清查基準(zhǔn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤 21 虧差異，查明原因并在“存貨清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)、鑒定、說明并核準(zhǔn)后作損失處理。

6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的存貨實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“存貨清查盤點(diǎn)表”。

7）編制“存貨清查盤點(diǎn)表”。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成存貨及存貨各項(xiàng)目清查明細(xì)表的編制，其中，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報(bào)廢作為清查減少。盤盈存貨在查明原因后，可以應(yīng)用市價(jià)法確定價(jià)值，金額特別巨大的，應(yīng)該進(jìn)行評(píng)估以確定其價(jià)值。

（5）根據(jù)上述清查情況，完成“存貨清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 存貨損失，是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

4.2 對(duì)盤盈和盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.2.1存貨盤點(diǎn)表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額）； 4.2.2存貨監(jiān)盤記錄；

4.2.3企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況； 4.2.4其他應(yīng)附報(bào)材料: 4.2.4.1存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；

4.2.4.2盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；

4.2.4.3盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；

4.2.4.4企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

需注意的是,盤盈資產(chǎn)不包括實(shí)物形態(tài)存在、而其價(jià)值已按照會(huì)計(jì)制度在費(fèi)用中列轉(zhuǎn)的部分。

4.3 對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后 22 的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.3.1單項(xiàng)金額較小的存貨, 由企業(yè)內(nèi)部物資管理部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等聯(lián)合出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

4.3.2單項(xiàng)金額較大的重要存貨, 應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)(如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì))出具的技術(shù)鑒定證明；

4.3.3 對(duì)以上金額大小的劃分，提供以下參考：

4.3.3.1 實(shí)行ABC管理或有條件進(jìn)行ABC分類的企業(yè),A類單項(xiàng)或批量（同一批次、同一品種、同一規(guī)格、同一型號(hào)）參照4.3.2條規(guī)定,B和C類存貨參照4.3.1條規(guī)定。

4.3.3.2 參考企業(yè)或行業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)定及以前報(bào)損、核損標(biāo)準(zhǔn)； 4.3.3.3 執(zhí)業(yè)人員可根據(jù)實(shí)際情況確定絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)或相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。4.3.4 存貨的監(jiān)盤記錄；

4.3.5 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明； 4.3.6 其他應(yīng)附報(bào)材料：

4.3.6.1企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件； 4.3.6.2殘值情況說明；

4.3.6.3企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

4.4 對(duì)被盜的存貨，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.4.1 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 4.4.2涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 4.4.3涉及保險(xiǎn)索賠，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。

4.5 對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)研判，將原賬面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。

4.6 遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定為損失：

4.6.1 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 4.6.2 自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告； 4.6.3 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；

4.6.4 涉及保險(xiǎn)索賠，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。

4.7 企業(yè)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分（僅限于以前的），由企業(yè)提出專項(xiàng)說明，認(rèn)定為損失。存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分是指：潛虧部分、應(yīng)計(jì)未計(jì)部分（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。

十、待攤費(fèi)用清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)于本正常的待攤費(fèi)用在基準(zhǔn)日前應(yīng)正常攤銷，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的待攤費(fèi)用。由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員為主負(fù)責(zé)清查工作。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待攤費(fèi)用清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待攤費(fèi)用的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)超過1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。如存在潛虧掛賬的情況，在取得相關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后，作清查減少處理。

（3）如存在攤銷期為兩年的低值易耗品，需進(jìn)行賬（備查賬）、實(shí)核對(duì)，如存在賬實(shí)差異需填入清查表相關(guān)內(nèi)容。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“待攤費(fèi)用清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 企業(yè)清查出的對(duì)已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目，由企業(yè)提出相關(guān)事項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

4.2 企業(yè)清查出的長(zhǎng)期應(yīng)攤未攤費(fèi)用，由企業(yè)提出難以自行消化的未攤銷專項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

4.3 企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

4.4 企業(yè)清查出的以前由于國(guó)家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)研判，認(rèn)定為損失。

（上述四種情況，企業(yè)均應(yīng)提供專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明。）

十一、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)本及以前產(chǎn)生的待處理事項(xiàng)，應(yīng)在基準(zhǔn)日前進(jìn)行賬務(wù)處理、科目結(jié)轉(zhuǎn)。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日已記入待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失賬戶的內(nèi)容。以財(cái)務(wù)部門為主，其他相關(guān)部門和人員配合進(jìn)行清查。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查待處理?yè)p溢的原因，核實(shí)損失的審批手續(xù)是否齊備。

（3）重點(diǎn)檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失。如 25 有，應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中說明。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照相關(guān)資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十二、其他流動(dòng)資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日上述資產(chǎn)項(xiàng)目未包含的屬于流動(dòng)資產(chǎn)的其他內(nèi)容。以財(cái)務(wù)部門為主，其他相關(guān)經(jīng)辦部門和人員配合進(jìn)行清查工作。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他流動(dòng)資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他流動(dòng)資產(chǎn)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查其采用的折算匯率是否正確。（3）檢查有關(guān)資產(chǎn)內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在損失的可能，符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“其他流動(dòng)資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。3.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照相關(guān)資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十三、長(zhǎng)期投資清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容（1）編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬及報(bào)表進(jìn)行核對(duì)；

（2）取得并核對(duì)公司所有被投資單位（包括尚未入賬的被投資單位）的投資協(xié)議或合同、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料和文件；

（3）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資》的規(guī)定確定是否應(yīng)按權(quán)益法或成本法核算；（4）將尚未納入公司對(duì)外投資核算的被投資子公司，應(yīng)按照有關(guān)投資協(xié)議或合同及驗(yàn)資報(bào)告調(diào)整入賬，并按權(quán)益法或成本法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整直至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日；

（5）對(duì)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)的長(zhǎng)期投資，如應(yīng)按權(quán)益法核算而采用成本法的、應(yīng)按成本法核算而采用權(quán)益法的、截止清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日未能準(zhǔn)確按照權(quán)益法或成本法核算等，應(yīng)將會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整；

（6）對(duì)在往來賬中掛賬的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目也應(yīng)予以調(diào)整并從實(shí)際投資之日起按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算；

（7）公司在最初進(jìn)行投資的長(zhǎng)期投資金額（投資成本）與子公司的實(shí)收資本不一致的情況，應(yīng)按照有關(guān)投資協(xié)議合同及驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)法律性文件確定投資額；

（8）對(duì)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資的情況，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整；

（9）對(duì)截止清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日或基準(zhǔn)日之后出項(xiàng)關(guān)停并轉(zhuǎn)等不符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則的被投資單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)查，取得相關(guān)的文件、協(xié)議或其他資料，截止基準(zhǔn)日不再納入合并范圍并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整；

（10）對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資在基準(zhǔn)日應(yīng)判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，可根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提供的五種情況，并針對(duì)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)查以及取得相關(guān)文件、協(xié)議及其他相關(guān)資料；

（11）對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資也應(yīng)判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，可根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提供的四種情況，并針對(duì)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)查以及取得相關(guān)文件、協(xié)議和其他相關(guān)資料；

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日中央企業(yè)及納入清查范圍的各級(jí)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。具體包括國(guó)庫(kù)券、國(guó)債、地方債券、各種特種債券、股票投資以及以各種方式對(duì)其他單位的投資。對(duì)于納入本次清查范圍進(jìn)行權(quán)益法核算 27 的控股子公司的長(zhǎng)期投資暫以賬面價(jià)值反映清查值。

對(duì)長(zhǎng)期投資的清查由財(cái)務(wù)部和投資部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“長(zhǎng)期投資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與長(zhǎng)期投資的總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的合同、協(xié)議、章程有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)擁有的實(shí)際股權(quán)，必要時(shí)進(jìn)行投資成本和股權(quán)比例的函證。如發(fā)現(xiàn)已經(jīng)損失的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益所采用的核算方法是否符合規(guī)定，核實(shí)被投資單位歷年實(shí)現(xiàn)的投資收益是否真實(shí)，是否已按比例正確計(jì)算收益。

（4）盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。

（5）檢查是否存在庫(kù)存?zhèn)癁橐烟峁┵|(zhì)押或受到其他約束的情況并進(jìn)行說明。（6）檢查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)，是否按照有關(guān)規(guī)定攤銷轉(zhuǎn)賬；檢查長(zhǎng)期債券應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確。

（7）根據(jù)上述清查情況，完成“長(zhǎng)期股權(quán)投資清查明細(xì)表”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資清查明細(xì)表”的編制。

4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失，包括長(zhǎng)期投資損失和短期投資損失。對(duì)清理出的不良投資，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的，認(rèn)定為損失。

4.2 企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，按以下情況處理： 4.2.1對(duì)不具有控制權(quán)的投資：

4.2.1.1投資期限屆滿或投資期限已超過10年，且被投資單位連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的，根據(jù)被投資單位經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表確認(rèn)投資損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）；

4.2.1.2被投資單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或縣級(jí)以上人民政府決定關(guān)閉等，造成投資難以收回的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，對(duì)于確實(shí)不能收回的投資，依據(jù)有關(guān)證據(jù)確認(rèn)為損失；

4.2.2對(duì)具有控制權(quán)的股權(quán)投資

4.2.2.1被投資企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)虧損的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算投資損失； 4.2.2.2被投資單位由于違法經(jīng)營(yíng)或其他原因?qū)е陆K止的，應(yīng)依據(jù)被投資企業(yè)注銷登記或被依法關(guān)閉、宣告破產(chǎn)等法律文件及其清算報(bào)告確認(rèn)投資損失：

4.2.2.3如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，依據(jù)有效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、被投資企業(yè)董事會(huì)決議確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益。

4.2.3對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的企業(yè)，認(rèn)定為損失的證據(jù)包括（但不限于）： 4.2.3.1法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告； 4.2.3.2工商部門的注銷工商登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明； 4.2.1.3政府部門的行政決定或文件；

4.2.4對(duì)上述情形中尚未清算的，分以下幾種情況處理（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.2.4.1被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判，對(duì)確實(shí)不能收回的投資，認(rèn)定為損失。

4.2.4.1.1法院的破產(chǎn)、清算公告；（必備證據(jù)）

4.2.4.1.2被投資單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）4.2.4.2 被投資單位已被注銷、吊銷工商登記的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的投資，認(rèn)定為損失。

4.2.4.2.1工商部門的注銷、吊銷證明；（必備證據(jù)）

4.2.4.2.2被投資單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；（輔助證據(jù)）4.2.4.2.3 工商部門信息中心的調(diào)查證明；（輔助證據(jù)）4.2.4.2.4 工商部門連續(xù)兩年未通過年檢的證明。（輔助證據(jù)）

4.2.4.3 被投資單位被撤銷、關(guān)閉的，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，對(duì)確實(shí)不能收回的投資，認(rèn)定為損失。

4.2.4.3.1政府部門的行政決定或文件；（必備證據(jù)）

4.2.4.3.2被投資單位最近經(jīng)社會(huì)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（輔助證據(jù)）

4.3 企業(yè)發(fā)生債權(quán)投資損失，按以下情況處理：

4.3.1 屬于債券投資的，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)資料，依據(jù)有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)提供的合法交易資金結(jié)算單據(jù)逐筆確認(rèn)；超出內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)范圍的交易損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

4.3.2屬于債券以外的其他債權(quán)投資的，區(qū)別以下情況確認(rèn)： 4.3.2.1被投資方已經(jīng)終止的，根據(jù)投資方清算報(bào)告確認(rèn)；

4.3.2.2被投資方尚未終止的，可根據(jù)與有關(guān)當(dāng)事方簽定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓或清償協(xié)議確認(rèn)，但投資期限尚未滿的，有關(guān)協(xié)議應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公證；如果涉訴，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律文件、資料確認(rèn)。

4.4 短期投資損失確認(rèn)比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，還包括：經(jīng)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)逐級(jí)批準(zhǔn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧表，監(jiān)盤記錄，對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及損失情況說明、投資原始購(gòu)臵單據(jù)及記賬憑證，詢證函，投資市值及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關(guān)的企業(yè)說明。

4.5 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失，依據(jù)4.3.1規(guī)定處理。上述短期投資（一年以內(nèi)的）未進(jìn)行交割或清理，不認(rèn)定為損失。

十四、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）將固定資產(chǎn)的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片等資料進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有不符的，應(yīng)查明原因予以調(diào)整或重新登記；

（2）核對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限與明細(xì)賬或卡片的使用年限是否一致，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)查明原因重新登記，影響折舊額計(jì)算的應(yīng)重新計(jì)算并調(diào)整；

（3）對(duì)已到報(bào)廢年限仍計(jì)提折舊或漏計(jì)折舊的情況予以調(diào)整并修改相應(yīng)的卡片；（4）核對(duì)有關(guān)房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明與明細(xì)賬和卡片是否一致，對(duì)有房產(chǎn)證而未登記的或已登記而無(wú)房產(chǎn)證的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，對(duì)遺漏的或有錯(cuò)誤的應(yīng)予以重新登記；對(duì)產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)應(yīng)做好必要的調(diào)查工作，取得相關(guān)資料；

（5）核對(duì)有關(guān)土地的土地證與明細(xì)賬或卡片是否一致，對(duì)有土地證而未登記的或已登記而無(wú)土地證的情況應(yīng)查明原因，對(duì)遺漏的或有錯(cuò)誤的應(yīng)予以重新登記；對(duì)產(chǎn) 30 權(quán)未確定的土地應(yīng)做好必要的調(diào)查工作，取得相關(guān)資料；對(duì)購(gòu)買的土地應(yīng)核對(duì)有關(guān)土地出讓金的發(fā)票及相關(guān)手續(xù)；對(duì)租賃的土地應(yīng)核對(duì)有關(guān)租賃協(xié)議；對(duì)無(wú)償使用的土地應(yīng)取得有關(guān)授權(quán)使用證明；

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日各單位的固定資產(chǎn)。截止2007年6月30日上述固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

固定資產(chǎn)的清查由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合；房屋建筑物、運(yùn)輸工具和辦公設(shè)備的清查由行政、后勤部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。

對(duì)累計(jì)折舊的清查，主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

3.清查工作的方法和程序

固定資產(chǎn)清查工作的方法程序：

（1）財(cái)務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片核對(duì)一致；

（2）各資產(chǎn)使用部門在財(cái)務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：

1）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時(shí)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯(cuò)誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善；

2）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)，如存在固定資產(chǎn)減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)損失原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，確定預(yù)計(jì)損失，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；

3）對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制；

4）在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對(duì)于各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀 31 況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報(bào)固定資產(chǎn)清查損失的附件上報(bào)。

（3）企業(yè)綜合辦公室或相關(guān)部門配合財(cái)務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)；

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。

累計(jì)折舊清查的方法程序：

（1）由財(cái)務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”相關(guān)內(nèi)容（填寫至“賬面值”一欄），并與累計(jì)折舊的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)明細(xì)清查表”對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算，對(duì)于暫估計(jì)入固定資產(chǎn)的在建工程決算后的對(duì)累計(jì)折舊的調(diào)整情況、歷年折舊政策變更及對(duì)累計(jì)折舊的影響情況、加速折舊的計(jì)提范圍和時(shí)間的確定情況等事項(xiàng)，并對(duì)測(cè)算值進(jìn)行分類匯總，總體確定影響程度和主要差異原因，必要時(shí)需上報(bào)文字說明或提供詳細(xì)依據(jù)。

（3）對(duì)于固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損情況應(yīng)相應(yīng)考慮對(duì)累計(jì)折舊的影響情況，并編入清查表。

（4）如屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)致使累計(jì)折舊計(jì)提有誤的，應(yīng)該在清查發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行自行調(diào)整；如屬于潛虧掛賬性質(zhì)而少提或不提折舊的，金額較大時(shí)，應(yīng)該核實(shí)相關(guān)情況，履行有關(guān)審批手續(xù)，并在核準(zhǔn)后作為清查損失處理。

（5）財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中相關(guān)欄目的編制。

4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。

4.2 對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于），確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬。4.2.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

4.2.2使用保管人對(duì)于盤盈情況說明材料；

4.2.3盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；

4.2.4重大或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。此處數(shù)額較大建議金額500萬(wàn)元以上或占企業(yè)資產(chǎn)總額5%以上。

4.3 對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失（在該情況下，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：

4.3.1 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 4.3.2盤虧情況說明；

4.3.3盤虧資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)；

4.3.4企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

4.4 對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.4.1 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

4.4.2 單項(xiàng)或批量金額較大的（參考：金額100萬(wàn)元以上或占核損資產(chǎn)5%以上）固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，企業(yè)要做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書,也可作為參考證據(jù)。

4.4.3不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；

4.4.4 企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； 4.4.5 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

4.5 對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.5.1 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 4.5.2 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定，責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 4.5.3 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

十五、固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定

1.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日各單位的固定資產(chǎn)清理情況。

對(duì)固定資產(chǎn)清理的清查，主要由資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門為主，財(cái)務(wù)部門配合。

2.清查工作的方法和程序

（1）由財(cái)務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與固定資產(chǎn)清理的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門檢查本期內(nèi)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額是否正確。（3）由各專業(yè)提供主要固定資產(chǎn)清理資料，檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報(bào)廢或毀損）及有關(guān)技術(shù)部門鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)的情況。

（4）檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，在清查明細(xì)表中進(jìn)行單項(xiàng)填列。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)核準(zhǔn)后作損失處理。

（5）財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”的編制。3.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

參照固定資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十六、在建工程清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）將在建工程的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）取得工程的預(yù)決算資料，了解工程的進(jìn)度，確定在建工程的完工程度，如屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)據(jù)此重新計(jì)算收入和成本，發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整；

34（3）對(duì)在基準(zhǔn)日前已完工的在建工程應(yīng)予以轉(zhuǎn)固，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的折舊并調(diào)整入賬；

（4）對(duì)專門設(shè)立基建賬進(jìn)行各項(xiàng)工程會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)將基建賬并入本單位報(bào)表中；

（5）對(duì)在建工程出現(xiàn)各種減值情況予以調(diào)查，取得相關(guān)的資料；

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日止按在建工程的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行清查，具體范圍包括：（1）納入企業(yè)財(cái)務(wù)賬上的“在建工程”核算的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括已經(jīng)使用但未竣工驗(yàn)收、處于在建的工程項(xiàng)目以及已經(jīng)開工但尚未并入在建工程核算的基本建設(shè)項(xiàng)目、還包括長(zhǎng)期掛賬的實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的工程項(xiàng)目；

（2）財(cái)務(wù)賬面未反映而實(shí)際發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目。由投資計(jì)劃、建設(shè)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部配合。3.清查工作的方法程序：

（1）財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃、建設(shè)部門提供的資料填寫“在建工程清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與在建工程的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符；

（2）建設(shè)部門逐項(xiàng)實(shí)地觀察工程項(xiàng)目，確定在建工程的實(shí)際完工程度（形象進(jìn)度）：

1）在實(shí)地觀察過程中，需同時(shí)關(guān)注在建工程的狀態(tài)，如存在在建工程減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；

2）對(duì)實(shí)地觀察情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“在建工程清查明細(xì)表”各欄的編制；

3）在建工程清查明細(xì)表中，對(duì)于各項(xiàng)在建工程出現(xiàn)的毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報(bào)在建工程清查損失的附件上報(bào)。

（3）對(duì)于重要的建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件，施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料，以詳細(xì)了解工程狀況，清查資產(chǎn)的 35 完整性。

（4）對(duì)于長(zhǎng)期停建的在建工程項(xiàng)目需要特別關(guān)注，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（5）對(duì)在建工程存在的貸方余額問題，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。（6）根據(jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細(xì)表”的填制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。

4.2 因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失：

4.2.1 國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；

4.2.2 規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

4.2.3 企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的（參考：金額300萬(wàn)元以上或占核損資產(chǎn)5%以上）在建工程報(bào)廢，應(yīng)有行業(yè)專家的技術(shù)鑒定意見，且外部專家的比例不低于三分之一；

4.2.4 工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。4.2.5 可回收利用的殘值情況說明。

4.3 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)賠償有責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失；

4.3.1有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明；

4.3.2涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況說明；

4.3.3企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。

十七、工程物資清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

36（1）編制工程物資明細(xì)表，將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬核對(duì)，明細(xì)賬與實(shí)物卡片核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的品名規(guī)格有誤的應(yīng)重新登記，對(duì)金額不符的予以調(diào)整；

（2）對(duì)年限較長(zhǎng)、長(zhǎng)期積壓、技術(shù)上已不能使用、腐蝕變質(zhì)等情況的物資應(yīng)單獨(dú)登記造冊(cè)；

2．清查內(nèi)容

截止2007年6月30日止工程物資的清查包括在“工程物資”中核算的用于建設(shè)工程的材料和設(shè)備。

以財(cái)務(wù)部門為主，由物資供應(yīng)、建設(shè)等部門配合。

3．清查工作的方法程序：

（1）以物資供應(yīng)部門為主填寫“工程物資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與工程物資的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

（2）物資供應(yīng)部門實(shí)地盤點(diǎn)工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯積壓物資，做出相應(yīng)記錄：

1）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)工程物資； 2）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注工程物資的狀態(tài)，如存在工程物資減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；

3）對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“工程物資清查明細(xì)表”各欄的編制；

4）在工程物資清查明細(xì)表中，對(duì)于各項(xiàng)工程物資盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報(bào)工程物資清查損失的附件上報(bào)。

（3）根據(jù)上述清查情況，完成“工程物資清查明細(xì)表”的編制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照存貨或設(shè)備的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十八、待處理固定資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定

1．清理內(nèi)容

（1）編制待處理固定資產(chǎn)明細(xì)表，檢查對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的原因，取得相關(guān)資料，對(duì)能夠進(jìn)行處理的，可報(bào)請(qǐng)本單位管理當(dāng)局予以處理；

（2）對(duì)不能進(jìn)行處理的固定資產(chǎn)，進(jìn)行必要的調(diào)查，取得相關(guān)證據(jù)或資料；

2．清查內(nèi)容

截止2007年6月30日各單位的待處理固定資產(chǎn)損失。

對(duì)待處理固定資產(chǎn)損失的清查，主要由各級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

3、清查工作的方法和程序

（1）由財(cái)務(wù)部門填寫“待處理固定資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待處理固定資產(chǎn)凈損失的報(bào)表數(shù)、相關(guān)總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）財(cái)務(wù)部門如發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行處理；符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“待處理固定資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”的填制。

4、損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照固定資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

十九、無(wú)形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清理內(nèi)容

（1）將無(wú)形資產(chǎn)的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）對(duì)本單位的各項(xiàng)專利、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)等進(jìn)行全面登記，并取得相關(guān)證明、協(xié)議和相關(guān)資料；

38（3）對(duì)符合無(wú)形資產(chǎn)條件并能購(gòu)準(zhǔn)確確定價(jià)值的應(yīng)調(diào)整入賬；對(duì)不能準(zhǔn)確確定價(jià)值的應(yīng)做好備查登記工作；

（4）在基準(zhǔn)日對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，估計(jì)可收回金額，是否出項(xiàng)減值情況；

2.清查內(nèi)容

截至2007年6月30日企業(yè)實(shí)質(zhì)上擁有所有權(quán)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)。

由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門配合。3.清查工作的方法程序：

（1）填寫“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與無(wú)形資產(chǎn)的總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。

（3）檢查無(wú)形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，檢查本期攤銷額是否正確，如不正確應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整。

（4）根據(jù)統(tǒng)一制定的計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原則和方法，逐項(xiàng)檢查無(wú)形資產(chǎn)是否存在持續(xù)減值的情況，做出詳細(xì)記錄；注意若某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否依據(jù)充分、金額正確。

（5）根據(jù)上述清查情況，完成“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4.1 無(wú)形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟(jì)利益，而使該無(wú)形資產(chǎn)成為無(wú)效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無(wú)形資產(chǎn)損失。

4.2 企業(yè)清查出的無(wú)形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。

二十、遞延資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1．清理內(nèi)容

編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，分析每項(xiàng)遞延資產(chǎn)形成的原因和重新確定攤銷的年限，對(duì)屬于一年以內(nèi)的應(yīng)調(diào)整至待攤費(fèi)用；對(duì)攤銷年限不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的應(yīng)重新核定攤銷年限并調(diào)整賬務(wù)。

2.清查內(nèi)容

至2007年6月30日止企業(yè)開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的修理、固定資產(chǎn)改良支出和其他遞延資產(chǎn)項(xiàng)目。

由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)遞延資產(chǎn)的具體內(nèi)容，檢查是否存在應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用（潛虧掛賬）的支出而列入本項(xiàng)目的內(nèi)容；檢查攤銷政策是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算攤銷額是否正確。應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整的，進(jìn)行自行調(diào)整；符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（3）根據(jù)上述清查情況，完成“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。4.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

比照待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

二十一、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定

1.清查內(nèi)容

至2007年6月30日止企業(yè)的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，不包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。2.清查工作的方法程序

（1）填寫“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核實(shí)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的內(nèi)容，是否與本項(xiàng)目核算內(nèi)容相符；

（3）檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的項(xiàng)目，確實(shí)符合損失條件的，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。3.損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

3.1 企業(yè)或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實(shí)負(fù)債后，對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，根據(jù)不同情況，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

3.1.1對(duì)外提供擔(dān)保損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照第三章壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

3.1.2抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。

3.1.3委托貸款損失。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。認(rèn)定依據(jù)包括：逾期委托貸款協(xié)議、貸出款項(xiàng)原始單據(jù)及記賬憑證，詢證函、催收函，貸款企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、清算、關(guān)閉、注銷等情形，其剩余資產(chǎn)確實(shí)不足支付清償債務(wù)的，取得相關(guān)法律文書或媒體公告等確認(rèn)資產(chǎn)損失。

3.2國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資發(fā)生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序，獲取有關(guān)審批證據(jù)，認(rèn)定為損失。

二

十二、短期借款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理基準(zhǔn)日前到期的短期借款，很可能形成基準(zhǔn)日的銀行未達(dá)賬，應(yīng)在基準(zhǔn)日主動(dòng)作出會(huì)計(jì)處理。準(zhǔn)備作為短期借款續(xù)借且預(yù)期可辦妥手續(xù)的除外。

（3）企業(yè)應(yīng)注意清理取得的已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，是否存在到期日在基準(zhǔn)日前且對(duì)方無(wú)法承兌，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)為本企業(yè)貸款的事項(xiàng)。若有應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，增加“應(yīng)收賬款”、“短期借款”。

（4）基準(zhǔn)日應(yīng)對(duì)銀行未劃轉(zhuǎn)的借款利息進(jìn)行預(yù)提，以保證財(cái)務(wù)費(fèi)用的完整性。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部短期借款。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“短期借款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與短期借款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查借款合同（可是以省公司名義貸款）、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，核實(shí)其完整性。

（3）檢查本期各項(xiàng)借款的用途及償還情況，核對(duì)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證。（4）對(duì)于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“短期借款清查明細(xì)表”的編制。

二

十三、應(yīng)付賬款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）清理該科目是否存在不屬于貨物采購(gòu)形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算。如企業(yè)之間的拆借。

（3）按照企業(yè)正常付款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)付出且審批手續(xù)已完結(jié)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理。如對(duì)方企業(yè)對(duì)本企業(yè)的托收承付、委托收款事項(xiàng)。

（4）對(duì)于企業(yè)已經(jīng)采購(gòu)貨物（或固定資產(chǎn)）、享受的勞務(wù)而未將相應(yīng)實(shí)物資產(chǎn)或費(fèi)用入賬、未支付款項(xiàng)的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)存貨或費(fèi)用并掛往來賬，否則容易低估負(fù)債，也易造成實(shí)物虛假盤盈。

（5）清理預(yù)付賬款中是否有與應(yīng)付賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付賬款。由財(cái)務(wù)部門牽頭，采購(gòu)、建設(shè)等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）與主要供應(yīng)商核對(duì)往來賬目，確定賬面記錄是否正確完整。

（3）結(jié)合存貨盤點(diǎn)、在建工程、工程物資如存在貸方余額的問題、在清查基準(zhǔn)日是否有大額料到單未到的情況，檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。

（4）結(jié)合應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款的明細(xì)余額,查明是否存在雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目,或有無(wú)不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。

（5）檢查是否存在應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬及其原因，如果存在，應(yīng)在清查明細(xì)表中 43 作出說明。對(duì)于確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，在取得有關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后作為清查減少處理。

（6）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)付賬款清查明細(xì)表”的編制。

二十四、預(yù)收賬款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）對(duì)超過一年的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，交易已中斷或無(wú)法執(zhí)行產(chǎn)生遺留的預(yù)收賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算。

（3）對(duì)時(shí)期較長(zhǎng)，因未及時(shí)開具銷售發(fā)票而掛賬預(yù)收賬款，應(yīng)查清事實(shí)并寫明情況說明，在基準(zhǔn)日前進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該類事項(xiàng)會(huì)少計(jì)“銷售收入”及相應(yīng)“應(yīng)交稅金”、虛增“存貨”，造成虛假的實(shí)物盤虧等。

（4）清理預(yù)收賬款中是否存在應(yīng)收賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部預(yù)收賬款。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，銷售等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)收賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確保預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。

（3）檢查是否存在借方余額，應(yīng)收、預(yù)收兩方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目。如存在應(yīng)該進(jìn) 44 行自行調(diào)整。

（4）檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，是否存在收入掛賬的情況，如存在需要作出自行調(diào)整，并做出記錄。

（5）據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制。

二十五、應(yīng)付工資清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）檢查工資的計(jì)提是否符合本企業(yè)工資政策，工資是否已足額計(jì)提。（3）檢查工資分配會(huì)計(jì)處理的正確性。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付工資。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，人事勞動(dòng)工資等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付工資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付工資的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查應(yīng)付工資計(jì)提是否符合工資政策，是否足額提取，工資分配會(huì)計(jì)處理是否正確，如有差錯(cuò)企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整。

（3）檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的借方余額，如存在應(yīng)查明原因。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)付工資清查明細(xì)表”的編制。

二十六、應(yīng)付福利費(fèi)清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）檢查福利費(fèi)的計(jì)提是否符合規(guī)定比例，支出是否符合開支范圍。（3）檢查福利費(fèi)分配會(huì)計(jì)處理的正確性。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付福利費(fèi)。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，后勤福利、人事勞動(dòng)工資等相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付福利費(fèi)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付福利費(fèi)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提是否規(guī)定比例足額提取，福利費(fèi)分配會(huì)計(jì)處理是否正確，如有差錯(cuò)企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整。

（3）檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的借方余額，如存在查明原因。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)付福利費(fèi)清查明細(xì)表”的編制。

二十七、應(yīng)交稅金清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）如上所述，對(duì)于基準(zhǔn)日應(yīng)確認(rèn)的收入應(yīng)及時(shí)確認(rèn)，相應(yīng)增加“應(yīng)交稅金”及其附加稅費(fèi)。對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整的要求，計(jì)算出截止基準(zhǔn)日應(yīng)計(jì) 46 的所得稅。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)交稅金的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）核對(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。

（3）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件(若有)、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告（若有）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告(若有)、企業(yè)納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。

（4）上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。

二十八、其他應(yīng)付款清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）按照企業(yè)正常付款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理。（3）清理該科目中屬于采購(gòu)貨物、接受勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”核算。

（4）對(duì)該科目的明細(xì)科目中，名稱有問題或內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真清理。屬于潛盈部分應(yīng)作調(diào)整，增加“期初未分配利潤(rùn)”或本的營(yíng)業(yè)外收、其他業(yè)務(wù)收入科目。

（5）對(duì)于與“其他應(yīng)收款”中重復(fù)掛賬的款項(xiàng)，應(yīng)相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整，以免虛增資產(chǎn)與負(fù)債。

2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部其他應(yīng)付款。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

3、清查工作的方法程序

（1）填寫“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他應(yīng)付款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查是否存在借方余額的項(xiàng)目，并結(jié)合應(yīng)付賬款、其他未交款明細(xì)余額,查明有否雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，如存在，應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整，并做出記錄。

（3）非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)付款，檢查其折算匯率是否正確。

（4）檢查是否存在未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款或企業(yè)收益掛賬的其他應(yīng)付款，如存在，應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整，并做出記錄。

（5）檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因，對(duì)于確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，在取得有關(guān)證據(jù)和核準(zhǔn)后作為清查減少處理。

（6）根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制。

二十九、預(yù)提費(fèi)用清理、清查

1.清理內(nèi)容

（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。

（2）檢查預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提是否符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日前應(yīng)預(yù)提的費(fèi)用是否已足額計(jì)提并進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理；檢查預(yù)提費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷是否正確。

（3）檢查預(yù)提費(fèi)用是否存在借方余額，如有應(yīng)查明原因自行調(diào)整。2.清查內(nèi)容

截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部預(yù)提費(fèi)用。

由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合。3.清查工作的方法程序

（1）填寫“預(yù)提費(fèi)用清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與預(yù)提費(fèi)用的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

（2）檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的預(yù)提費(fèi)用，如存在應(yīng)查明原因。（3）根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)提費(fèi)用清查明細(xì)表”的編制。

三

十、長(zhǎng)期借款清理、清查

1.清理內(nèi)容：

（1）編制借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬、報(bào)表的余額核對(duì)相符。

（2）檢查并核對(duì)所有的借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。

（3）向銀行或其他債權(quán)人函證所有的借款，對(duì)函證不符的應(yīng)進(jìn)一步查明原因。（4）檢查基準(zhǔn)日有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；一年以內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。

（5）對(duì)所有的長(zhǎng)期借款復(fù)核已計(jì)利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出調(diào)整，檢查長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)記錄和計(jì)算是否正確，如有差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整。

（5）檢查非記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否計(jì)算正確。2.清查內(nèi)容

至2007年6月30日企業(yè)的全部長(zhǎng)期借款。

由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，資金等相關(guān)部門配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“長(zhǎng)期借款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與長(zhǎng)期借款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

49（2）檢查本期借款項(xiàng)目的借款合同、協(xié)議、貸款證（IC卡）及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，核實(shí)其完整性。

（3）檢查長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確；對(duì)于非記賬本位幣的長(zhǎng)期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確，如不正確，應(yīng)進(jìn)行自行調(diào)整。

（4）根據(jù)上述清查情況，完成“長(zhǎng)期借款清查明細(xì)表”的編制。

三

十一、應(yīng)付債券清理、清查

1．清理內(nèi)容

（1）編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面額、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額、并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；

（2）審閱債券發(fā)行的手續(xù)是否齊全合法，對(duì)手續(xù)不全的，應(yīng)盡快補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，并及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門；對(duì)存在不合法情況的，應(yīng)及時(shí)通報(bào)有關(guān)監(jiān)管部門；

（3）應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確，對(duì)計(jì)算有差錯(cuò)的，應(yīng)予以調(diào)整賬務(wù)；

（4）檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，對(duì)計(jì)算有差錯(cuò)的，應(yīng)予以調(diào)整賬務(wù)；

（5）是否存在到期未予歸還的債券，如有應(yīng)及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門，并積極歸還債權(quán)人；

（6）是否將一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債； 2.清查內(nèi)容

至2007年6月30日企業(yè)的全部應(yīng)付債券。

由財(cái)務(wù)部和資金等部門負(fù)責(zé)。

3.清查工作的方法程序

（1）填寫“應(yīng)付債券清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付債券的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

第三篇：地稅操作指南

網(wǎng) 上 辦 稅 服 務(wù) 廳

操 作 指 南

江蘇省地方稅務(wù)局納稅服務(wù)處

2011年3月

1.納稅申報(bào) 1.1單位納稅人申報(bào) 1.1.1系統(tǒng)登錄

1、登陸江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站。（http://www.tmdps.cn/）

2、選擇“地稅辦稅廳”。

3、根據(jù)實(shí)際情況選擇通信線路。如為電信線路，可選擇“電信一”或者“電信二”。

4、進(jìn)入網(wǎng)上辦稅廳主界面后，點(diǎn)擊“納稅申報(bào)-單位納稅人申報(bào)”。

5、進(jìn)入登陸界面，選擇數(shù)字證書用戶登陸。

6、點(diǎn)擊“點(diǎn)擊登陸系統(tǒng)”。

7、輸入CA證書密碼，點(diǎn)擊確定。

8、進(jìn)入申報(bào)主界面。

1.1.2納稅申報(bào)

1、選擇相應(yīng)的申報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、在填出的申報(bào)表上填寫相應(yīng)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“暫存”按鈕。

3、點(diǎn)擊“確定”。

4、核對(duì)申報(bào)信息，無(wú)誤后點(diǎn)擊 “提交”按鈕。

5、再次確認(rèn)。

6、申報(bào)完成。

7、納稅人可以通過點(diǎn)擊已經(jīng)申報(bào)列表中“更新”按鈕獲取入庫(kù)狀態(tài)。

1.2繳款憑證開具 1.2.1系統(tǒng)登錄

1、進(jìn)入江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站。（http://www.tmdps.cn/）

2、點(diǎn)擊“地稅辦稅廳”，選擇通信線路，如為電信線路，可選擇“電信一”或者“電信二”。

3、在彈出網(wǎng)上辦稅廳導(dǎo)航界面選擇需辦理的業(yè)務(wù)，點(diǎn)擊“納稅申報(bào)-繳款憑證開具”。

4、在彈出的登陸界面，選擇相應(yīng)的登陸方式登錄系統(tǒng)。（以CA方式登錄為例）

5、點(diǎn)擊“點(diǎn)擊登錄系統(tǒng)”。

6、輸入證書口令。

7、進(jìn)入電子繳款憑證界面。

1.2.2電子繳款憑證打印

1、點(diǎn)擊“憑證打印-電子繳款憑證打印”。

2、在彈出界面輸入查詢條件，申報(bào)日期、扣款日期、入庫(kù)日期任選一。

3、點(diǎn)擊“查詢”按鈕。

注：如果已經(jīng)入庫(kù)稅款，通過“查詢”無(wú)法查詢到信息，可以通過點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)同步”來獲取最新的入庫(kù)稅款信息，進(jìn)行打印。

4、選中要打印的憑證，點(diǎn)擊“選擇打印”按鈕。

5、彈出打印界面，然后點(diǎn)擊“打印”。

1.2.3憑證打印查詢

1、點(diǎn)擊“系統(tǒng)查詢-憑證打印查詢”。

2、在彈出界面輸入打印日期。

3、點(diǎn)擊 “查詢”按鈕，顯示查詢結(jié)果，可查看已打印憑證。

2.涉稅申請(qǐng) 2.1系統(tǒng)登錄

1、登錄江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站。（http://www.tmdps.cn/）

2、點(diǎn)擊“地稅辦稅廳”，根據(jù)實(shí)際情況選擇通信線路。如為電信線路，可選擇“電信一”或者“電信二”。

3、在彈出網(wǎng)上辦稅廳導(dǎo)航界面選擇需辦理的業(yè)務(wù)，點(diǎn)擊后登錄系統(tǒng)。如辦理“網(wǎng)上涉稅申請(qǐng)”業(yè)務(wù)，點(diǎn)擊“涉稅申請(qǐng)”欄下任意一項(xiàng)即彈出登錄界面。

4、在彈出的登陸界面，選擇相應(yīng)的登陸方式登錄系統(tǒng)。

5、點(diǎn)擊“點(diǎn)擊登錄系統(tǒng)”。

6、輸入證書口令。

7、進(jìn)入涉稅申請(qǐng)主界面。

2.2稅務(wù)登記 2.2.1變更登記申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”-“變更登記申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），稅務(wù)登記表界面錄入需變更的信息。如變更納稅人名稱。

3、修改后，輸入框顯示為紅色。

4、點(diǎn)擊最下方“提交”按鈕。

5、核對(duì)變更信息，點(diǎn)擊“確定”。

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.2.2注銷登記申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”-“注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），在注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表上選擇注銷原因。

3、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊“確定”。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.2.3停業(yè)申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“稅務(wù)登記 ”-“ 停復(fù)業(yè)”-“ 停業(yè)申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），在停業(yè)申請(qǐng)界面錄入停業(yè)起始日期、終止日期，停業(yè)原因等信息。

3、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊“確定”。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.2.4扣繳稅務(wù)登記

1、點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”-“扣繳稅務(wù)登記”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），在扣繳義務(wù)人登記表界面點(diǎn)擊“增加”按鈕，輸入扣繳信息，具體包括扣繳稅種、稅目、扣繳范圍等信息。

3、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊“確定”。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。14

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.2.5聯(lián)系信息變更

1、點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”-“聯(lián)系信息變更”。

2、在聯(lián)系方式修改申請(qǐng)表界面錄入相關(guān)需修改的聯(lián)系信息，并輸入申請(qǐng)理由，經(jīng)辦人姓名等。

3、確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊“確定”。注：聯(lián)系

人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

4、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

5、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

6、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.2.6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案

1、點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”-“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），在彈出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算軟件備案報(bào)告書上選擇填寫相關(guān)信息。

3、確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信

息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

4、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

5、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

6、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.3證明管理 2.3.1外經(jīng)證申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“證明管理”-“外經(jīng)證申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)界面錄入相關(guān)信息。具體包括外出經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)方式、申請(qǐng)有效期（最長(zhǎng)不超過180天）等。

注：如果是出江蘇省的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋章。

3、點(diǎn)擊“增加”或“刪除”按鈕增減欄次，錄入應(yīng)稅勞務(wù)、勞務(wù)地點(diǎn)、勞務(wù)期限、合同金額等外出經(jīng)營(yíng)詳細(xì)信息。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

5、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

6、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

8、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

9、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)在查詢列表中查詢辦理進(jìn)度。

2.4申報(bào)征收 2.4.1延期申報(bào)申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“申報(bào)征收”-“延期申報(bào)申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)）、在延期申報(bào)申請(qǐng)界面錄入相關(guān)稅種延期申報(bào)日期、申請(qǐng)理由等信息。

3、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。24

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)查詢辦理進(jìn)度。25

2.4.2延期繳納稅款申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“申報(bào)征收”-“延期繳納稅款申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)）、錄入應(yīng)付工資、應(yīng)付社保費(fèi)、貨幣資金情況，延期繳納稅款稅種、金額、稅款所屬期、申請(qǐng)繳納期限、申請(qǐng)繳納理由等信息。

3、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。27

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)查詢辦理進(jìn)度。28

2.4.3退稅申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“申報(bào)征收”-“退稅申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)）、選擇退稅類型（減免退稅，匯算清繳、結(jié)算清繳退稅、誤收退稅三種），錄入稅種、稅目、入庫(kù)憑證號(hào)碼、稅款所屬期、入庫(kù)日期、入庫(kù)稅額、申請(qǐng)退稅額等退稅明細(xì)信息和申請(qǐng)理由。

3、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，選擇上傳相應(yīng)資料。

注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。由于退稅業(yè)務(wù)需向人民銀行傳遞相關(guān)紙質(zhì)資料，因此在網(wǎng)上辦理預(yù)申請(qǐng)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相

關(guān)紙質(zhì)材料。

4、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

5、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

6、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

7、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

8、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)查詢辦理進(jìn)度。

2.5稅收優(yōu)惠 2.5.1減免稅 2.5.1.1減免稅申請(qǐng)

1、點(diǎn)擊“稅收優(yōu)惠”-“減免稅”-“減免稅申請(qǐng)”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），雙擊選擇申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目。

3、在彈出的信息對(duì)話框中，根據(jù)實(shí)際情況選擇征收項(xiàng)目、減免項(xiàng)目，32

點(diǎn)擊“確定”返回申請(qǐng)表。

4、在申請(qǐng)表上錄入申請(qǐng)減免稅目、預(yù)計(jì)金額、減免期限、申請(qǐng)理由等信息。

5、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

6、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。

注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

7、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

8、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

9、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”。

10、提交成功后，該筆業(yè)務(wù)狀態(tài)顯示為“已提交”，可隨時(shí)查詢辦理進(jìn)度。34

2.5.2稅前扣除

2.5.2.1固定資產(chǎn)損失

1、點(diǎn)擊“稅收優(yōu)惠”-“稅前扣除”-“固定資產(chǎn)損失”。

2、選擇辦理類型（預(yù)申請(qǐng)或網(wǎng)上辦結(jié)），選擇所屬年份，雙擊選擇申請(qǐng)的稅前扣除項(xiàng)目。

3、在彈出的信息對(duì)話框中，選擇稅前扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊“確定”返回審批表。

4、在審批表上錄入固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、帳面原值、已提折舊、尚留殘值、盤虧損失原因、經(jīng)辦人意見等信息。

5、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“附報(bào)資料”，上傳相關(guān)資料影印件。注：如選擇預(yù)申請(qǐng)辦理方式，可不上傳。

6、點(diǎn)擊標(biāo)簽欄中的“政策要點(diǎn)”，查看該筆業(yè)務(wù)的政策要點(diǎn)。注：如有需滿足條件，則在需滿足條件前的選擇框中打勾。

7、相關(guān)信息錄入完畢后，點(diǎn)擊“暫存”按鈕后，然后點(diǎn)擊“提交”。在彈出的網(wǎng)頁(yè)對(duì)話框填寫聯(lián)系人名字、手機(jī)號(hào)碼后點(diǎn)擊確定。注：聯(lián)系人信息務(wù)必準(zhǔn)確填寫。

8、在彈出的信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“是”。

第四篇：ATA操作指南

中國(guó)電子口岸 首 頁(yè)在線購(gòu)卡報(bào)關(guān)員東方口岸常見問題互動(dòng)論壇項(xiàng)目資料

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操作指南

http://www.tmdps.cn 2005-2-5 13:58:47 電子口岸 ATA單證冊(cè)操作指南

基本知識(shí) 單證申報(bào) 單證查詢 軟件下載

一、基本知識(shí)

1.本系統(tǒng)需要的電腦基本設(shè)備及聯(lián)網(wǎng)環(huán)境 2.您使用本系統(tǒng)所要具備的資格 3.如何進(jìn)入和退出本系統(tǒng)

4.辦理企業(yè)基本信息登記的操作流程 5.基本操作介紹

1、本系統(tǒng)需要的電腦基本設(shè)備及聯(lián)網(wǎng)環(huán)境

如果您想使用本系統(tǒng)通過Internet向執(zhí)法部門進(jìn)行信息登記，請(qǐng)配置：

．微 機(jī)：一臺(tái)，586/166以上，32M以上內(nèi)存 4G以上硬盤（有效空間）

．操作系統(tǒng)：WINDOWS 95 或Window 98 ．瀏 覽 器：Internet Explorer 5.0版

．網(wǎng) 絡(luò)：調(diào)制解調(diào)器（33.6K以上Modem）、撥號(hào)直線電話、TCP/IP通信協(xié)議

．《口岸電子業(yè)務(wù)系統(tǒng)》的配置軟件

2、您使用本系統(tǒng)所要具備的資格

企業(yè)在網(wǎng)上進(jìn)行各種業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)不僅要向相應(yīng)部門進(jìn)行企業(yè)備案，而且向相應(yīng)部門申請(qǐng)這些權(quán)限，只有當(dāng)企業(yè)的這些權(quán)限被執(zhí)法部門審批并且確認(rèn)了之后，企業(yè)才有可能在網(wǎng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)。

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)權(quán)限申報(bào)時(shí)，與企業(yè)備案的流程基本一樣，系統(tǒng)也一樣地提供刪除、暫存和申報(bào)等功能菜單，不同的是企業(yè)權(quán)限無(wú)須錄入，系統(tǒng)只提供權(quán)限選項(xiàng)供企業(yè)選擇該功能是或者否。

盡管企業(yè)權(quán)限分為幾項(xiàng)，但并不是一一提出申報(bào)，申報(bào)是一次性的提出，一經(jīng)提出，企業(yè)的各項(xiàng)權(quán)限全部從暫存庫(kù)轉(zhuǎn)移到預(yù)錄入庫(kù)，企業(yè)端等待執(zhí)法端-的審批確認(rèn)。

3、如何進(jìn)入和退出本系統(tǒng)

從WINDOWS進(jìn)入本系統(tǒng)：

第一步：把您的IC卡插入連接在電腦上的IC卡讀卡器中；

第二步：從WINDOWS畫面上雙擊Internet Explorer 5．0瀏覽器的圖標(biāo)；

第三步：選擇畫面頂部菜單欄“收藏”夾，并雙擊其中的“口岸信息化管理系統(tǒng)”欄，進(jìn)入“口岸信息化管理系統(tǒng)”主頁(yè)；

第四步：按“口岸信息化管理系統(tǒng)”主頁(yè)提示，正確輸入您的密碼，進(jìn)入到“口岸電子業(yè)務(wù)系統(tǒng)”主畫面

第五步：點(diǎn)擊“口岸電子業(yè)務(wù)系統(tǒng)”主畫面上的企業(yè)管理按鈕，就能進(jìn)入到“企業(yè)管理”子系統(tǒng)頁(yè)面。

提 醒：

直到您退出本系統(tǒng)，在整個(gè)使用過程，都需要把您的IC卡插入讀卡器中。本系統(tǒng)根據(jù)IC卡的信息進(jìn)行身份驗(yàn)證，確認(rèn)您的操作使用權(quán)限，并將經(jīng)過您交易的數(shù)據(jù)自動(dòng)簽上你的名字、加密。

最 后： 從本系統(tǒng)退出：

用鼠標(biāo)點(diǎn)擊“口岸電子業(yè)務(wù)系統(tǒng)”主畫面左側(cè)菜單欄上的“返回主頁(yè)”，如果你還想進(jìn)入其他系統(tǒng)就重復(fù)“第五步”，如果結(jié)束操作就鼠標(biāo)點(diǎn)擊最下面的退出系統(tǒng)，就能回到WINDOWS畫面。這時(shí)，請(qǐng)您從讀卡器中取回您的IC卡，并保管好。

4、辦理企業(yè)基本信息登記的操作流程

辦理企業(yè)信息登記的操作流程如下：

第一步：點(diǎn)擊數(shù)據(jù)備案菜單，向外管局登記企業(yè)基本信息；

第二步：如果審批通過，則可申請(qǐng)對(duì)該部門的相應(yīng)權(quán)限，點(diǎn)擊企業(yè)權(quán)限。

第三步：如果審批通過相應(yīng)權(quán)限，就可向該部門申請(qǐng)IC卡備案，再往后就是IC卡權(quán)限。

5、基本操作介紹

辦理出口結(jié)匯的操作流程如下：

第一步：點(diǎn)擊核銷單申請(qǐng)菜單，向外管局申領(lǐng)出口收匯核銷單；

第二步：點(diǎn)擊申報(bào)單錄入菜單，填制涉外收入申報(bào)單的有關(guān)數(shù)據(jù)，向外匯管理局申報(bào)外匯核銷。

第三步：點(diǎn)擊綜合查詢菜單，查閱本企業(yè)的出口核銷單及相關(guān)的出口報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單、涉外收入申報(bào)單經(jīng)國(guó)家主管部門業(yè)務(wù)處理后的結(jié)果。

二、單證申報(bào)

企業(yè)將要申報(bào)的單證冊(cè)數(shù)據(jù)通過脫機(jī)軟件錄入到本地計(jì)算機(jī)中，然后撥號(hào)登錄到本系統(tǒng)，通過單證申報(bào)將單證冊(cè)數(shù)據(jù)包到海關(guān)，等待海關(guān)的處理結(jié)果。

返回

三、單證查詢

在這里，你可以查找到海關(guān)對(duì)您所申報(bào)的單證的處理結(jié)果。

1、審核結(jié)果

查看海關(guān)對(duì)單證冊(cè)的審核結(jié)果，在查詢頁(yè)面中現(xiàn)在適當(dāng)?shù)臈l件，然后在符合條件的列表中單擊目標(biāo)單證冊(cè)號(hào)，就可以查看該單證冊(cè)的詳細(xì)內(nèi)容。

2、核銷結(jié)果

查看海關(guān)對(duì)單證冊(cè)的核銷結(jié)果，在查詢頁(yè)面中現(xiàn)在適當(dāng)?shù)臈l件，然后在符合條件的列表中單擊目標(biāo)單證冊(cè)號(hào)，就可以查看該單證冊(cè)的詳細(xì)內(nèi)容。

四、軟件下載

本系統(tǒng)為用戶提供了脫機(jī)錄入數(shù)據(jù)的方式，脫機(jī)錄入軟件可以通過安裝將其存儲(chǔ)在本地，如果錄入軟件的版本有所升級(jí)，該系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)通知用戶需要更新，您只需要單擊“軟件下載”就可以將您本地軟件進(jìn)行同步更新。

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第五篇：短線操作指南

短線操作指南

概述

短線通常是指在一個(gè)星期或兩個(gè)星期以內(nèi)的時(shí)期，投資者只想賺取短期差價(jià)收益，而不去關(guān)注股票的基本情況，主要依據(jù)技術(shù)圖表分析。一般的投資者做短線通常都是以兩三天為限，一旦沒有差價(jià)可賺或股價(jià)下跌，就平倉(cāng)一走了之，再去買其他股票做短線

短線

中線則不然，對(duì)股票本身作了一番分析，對(duì)上市公司的表現(xiàn)有一定信心，并認(rèn)為當(dāng)時(shí)股票價(jià)格適中而買入，一般持有一個(gè)月甚至半年左右，以靜待升值，博取利潤(rùn)。

長(zhǎng)線意即對(duì)某只股票的未來發(fā)展前景看好，不在乎股價(jià)一時(shí)的升跌，在該只股票的股價(jià)進(jìn)入歷史相對(duì)低位時(shí)買入股票，作長(zhǎng)期投資的準(zhǔn)備。這個(gè)長(zhǎng)期一般在一年左右或以上。

一，短線持股可能一兩天，一兩周，最多一個(gè)月就差不多了完成一個(gè)交易周期；中線則要長(zhǎng)一些，可能需要一兩個(gè)月；長(zhǎng)線持股時(shí)間最長(zhǎng)，可能三五個(gè)月甚至幾年．

二，操作手法完全不一樣，短線主要看的是技術(shù)形態(tài)，基本面的東西可以暫時(shí)擱置；而中長(zhǎng)線投資必須了解股票的基本面，是不是適合中長(zhǎng)線投資，短線技術(shù)形態(tài)可以暫時(shí)擱置．

三，獲利期望不一樣，在操作成功的前提下，短線一般是快進(jìn)快出，對(duì)收益要求不高，短線客要有嚴(yán)格的操盤紀(jì)律，看錯(cuò)了馬上止損，有收益也設(shè)立止贏戒除貪心；而中長(zhǎng)線則要達(dá)到百分之二十以上收益，才有中長(zhǎng)線持股必要．

就大盤而言，只要包含當(dāng)時(shí)的較近前期的持續(xù)成交量能較大，那么大盤的短線未來個(gè)股機(jī)會(huì)就非常大。只要包含當(dāng)時(shí)的較近前期的持續(xù)成交量能不足，那么大盤的短線未來個(gè)股多數(shù)存在著下跌的危險(xiǎn)。我們特別需要強(qiáng)調(diào)的是機(jī)會(huì)的多寡只與包含當(dāng)時(shí)的較近前期的成交量能有關(guān)，而與大盤指數(shù)的短時(shí)漲跌無(wú)關(guān)。對(duì)于個(gè)股的機(jī)會(huì)來講，最為重要的有兩點(diǎn)，第一是與個(gè)股運(yùn)行趨勢(shì)順勢(shì)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)運(yùn)動(dòng)特征，即高位的陽(yáng)線量能和低位的陰線量能；第二是與大盤運(yùn)行趨勢(shì)逆勢(shì)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)特征。價(jià)格變化的跟蹤意義主要在于不斷用股票現(xiàn)價(jià)與基準(zhǔn)價(jià)格相比來確定投資品種與投資時(shí)機(jī)，第一是指?jìng)€(gè)股與本身基本面群體均價(jià)的比較，第二是指股票現(xiàn)價(jià)與主力歷史成本價(jià)的比較。當(dāng)股票現(xiàn)價(jià)低于基準(zhǔn)價(jià)時(shí)，主力的動(dòng)作風(fēng)格有順勢(shì)特點(diǎn)，指數(shù)指標(biāo)有較好的參考作用，此時(shí)跟風(fēng)盤較為容易獲得差價(jià)利益；當(dāng)股票現(xiàn)價(jià)高于基準(zhǔn)價(jià)時(shí)，主力風(fēng)格有逆勢(shì)特征，技術(shù)指標(biāo)有反向參考意義，此時(shí)的莊股如果有較多跟風(fēng)盤參與，下跌的可能性十分大。注意事項(xiàng) 一、四類朋友不適合做短線

短線操作的核心就是追漲殺跌，但追漲殺跌未必適合每個(gè)人。下列朋友是不適合做短線的：

第一、不敢追龍頭股的人不適合做短線。這種人總是認(rèn)為一波行情啟動(dòng)之后，每一只個(gè)股都會(huì)漲，因此總是死守著自己手上的牛皮股，眼睜睜地錯(cuò)過難得的行情；龍頭股往往是強(qiáng)莊重兵駐扎，強(qiáng)者恒強(qiáng)是股市不變的法則。人有上中下，個(gè)股也一樣，漲得快、漲得多與漲得慢、漲得少是截然不同的操盤思路，這也是為什么安逸倍增始終以龍頭股為標(biāo)的的原因所在；

第二、反應(yīng)不敏銳的朋友不適合做短線。短線操作除了要求良好的盤感，還要求思維敏銳、眼明手快，熱點(diǎn)板塊的龍頭個(gè)股快速上漲行情大多不會(huì)持續(xù)一周，后知后覺的人往往會(huì)成為接最后一棒的犧牲者；先知先覺與后知后覺雖然只有一字之差，但是操盤結(jié)果卻是大相徑庭、天壤之別；

第三、性格優(yōu)柔寡斷的朋友不適合做短線。優(yōu)柔寡斷除了自身性格因素外，更多的在于對(duì)自己操盤能力的不自信。優(yōu)柔寡斷者總是前怕狼后怕虎，對(duì)買賣信號(hào)執(zhí)行不堅(jiān)決，常常在猶豫間錯(cuò)過了最佳的買賣時(shí)機(jī)；

第四、不能嚴(yán)格遵守紀(jì)律者不適合做短線。散戶們賺錢少往往并不是因?yàn)榧夹g(shù)不過關(guān)，而是因?yàn)椴蛔袷夭俦P規(guī)則。在股市中，很多散戶常常不自覺抱有僥幸心理、不甘心的心理，導(dǎo)致該買的時(shí)候遲疑，該賣的時(shí)候猶豫，從而與收益擦肩而過。二、三種情勢(shì)下不宜短線操作

新手看價(jià)，老手看量，高手看勢(shì)，只有強(qiáng)勢(shì)股，才具有強(qiáng)大的上沖慣性。“順勢(shì)而為”而不要“逆勢(shì)而行”，這是一個(gè)操盤手最基本的操守。下面三種情勢(shì)就不適合做短線：

第一、龍頭股主升浪時(shí)不做短線。因?yàn)橹魃穗A段相對(duì)回調(diào)的時(shí)間很少，龍頭股會(huì)像瘋牛一樣狂奔。而如果這個(gè)時(shí)候我們還抱有短線思維，難保不會(huì)在中途出局，錯(cuò)過后面大好的上漲波段；

第二、個(gè)股筑底的時(shí)候不能做短線。這不是說筑底的時(shí)候不能搶反彈，只是底在哪里，誰(shuí)都不知道，是上是下，誰(shuí)都不知道。只有抬腿邁開了步，我們才會(huì)知道是前進(jìn)還是后退，因此莽牛操盤手再次強(qiáng)調(diào)，一定要時(shí)刻牢記，要在突破的第一時(shí)間搶入，而不是與莊家同步建倉(cāng)筑底；

第三、在單邊下跌趨勢(shì)中不做短線。在單邊下跌行情中，炒短線無(wú)異于“虎口拔牙”，兇多吉少相當(dāng)危險(xiǎn)，這時(shí)候要下更多精力研究個(gè)股、為轉(zhuǎn)勢(shì)后搶入做準(zhǔn)備，始終堅(jiān)守沒有百分之百的把握不下單的原則，多看少動(dòng)、精準(zhǔn)操盤。

證券市場(chǎng)是一個(gè)只有極少數(shù)人賺大錢的地方。散戶大多盤感不夠老到，往往不能恰到好處的把握介入時(shí)機(jī)與賣出時(shí)機(jī)，善于學(xué)習(xí)的散戶可以加強(qiáng)模擬盤或者小倉(cāng)位實(shí)盤鍛煉，努力提高操盤能力；對(duì)于不愿費(fèi)那個(gè)腦筋的散戶還有一個(gè)辦法，那就是參與安逸倍增，借助頂級(jí)操盤手輕松實(shí)現(xiàn)一年翻一番的夢(mèng)想.技巧

1、每個(gè)板塊都有自己的領(lǐng)頭羊，看見領(lǐng)頭的動(dòng)了，就馬上看第二個(gè)以后的股票。如看到山東就要想到中金黃金等。

短線

2、密切關(guān)注成交量。成交量小時(shí)分步買；成交量在低位放大時(shí)全部買；成交量在高位放大時(shí)全部賣。

3、回檔縮量時(shí)買進(jìn)，回檔量增賣出。一般來說回檔量增是主力出貨時(shí)，第二天會(huì)高開。開盤價(jià)高于第一天的收盤價(jià)，或開盤不久會(huì)高過前一天的收盤價(jià)，跳空缺口也可能出現(xiàn)，但這樣更不好出貨。

4、RSI在低位徘徊三次時(shí)買入。在RSI小于10時(shí)買，在RSI高于85時(shí)賣。RSI在高位徘徊三次時(shí)賣出。股價(jià)創(chuàng)新高，RSI不能創(chuàng)新高一定要賣出。KDJ可以做參考。但主力經(jīng)常在尾市拉高達(dá)到騙錢的目的，專整技術(shù)人士。故一定不能只相信KDJ。在短線中，WR%指標(biāo)很重要。長(zhǎng)線多看TRIX。

5、心中不必有績(jī)優(yōu)股與績(jī)差股之分。只有強(qiáng)莊和弱莊之分。股票也只有強(qiáng)勢(shì)股和弱勢(shì)股之分。

6、均線交叉時(shí)一般有一個(gè)技術(shù)回調(diào)。交叉向上回檔時(shí)買進(jìn)，交叉向下回檔時(shí)賣出。5日和10日線都向上，且5日在10日線上時(shí)買進(jìn)。只要不破10日線就不賣。這一般是在做指標(biāo)技術(shù)修復(fù)。如果確認(rèn)破了10日線，5日線調(diào)頭向下賣出。因?yàn)?0日線對(duì)于做莊的人來說很重要。這是他們的成本價(jià)。他們一般不會(huì)讓股價(jià)跌破10日線。但也有特強(qiáng)的莊在洗盤時(shí)會(huì)跌破10日線?？?0日線一般不會(huì)破。否則大勢(shì)不好他無(wú)法收拾。

7、追漲殺跌有時(shí)用處很大。強(qiáng)者恒強(qiáng)，弱者恒弱。炒股時(shí)間概念很重要。不要跟自己過不去。

8、大盤狂跌時(shí)最好選股。就把錢全部買成漲得第一或跌得最少的股票。

9、高位連續(xù)三根長(zhǎng)陰快跑。虧了也要跑。低位三根長(zhǎng)陽(yáng)買進(jìn)，這通常是回升的開始。

10、在漲勢(shì)中不要輕視冷門股。這通常是一匹大黑馬。在漲勢(shì)中也不要輕視問題股，這也可能是一匹大黑馬。

11、設(shè)立止損位。這是許多人都不愿做的。一般把止損點(diǎn)設(shè)在跌10%的位置為好。跌破止跌點(diǎn)要認(rèn)輸，不要自己用壓它幾個(gè)月當(dāng)存款的話來騙自己。短線操作成功案例

短線

震蕩市中搏短線

聯(lián)邦經(jīng)紀(jì)網(wǎng)超級(jí)基金實(shí)盤炒股大賽，只剩下兩周的時(shí)間了。由于本季吸引了較多的高手參與，又適逢行情震蕩向上，短線高手得到了較大的回報(bào)。

第一名浩翰森林兩個(gè)月收益率已經(jīng)高達(dá)136.96%，第二名長(zhǎng)江收益率也已經(jīng)高達(dá)97.97%。從參賽選手的操作來看，都是奉行短線為王的操作策略，尤其是排名第一的浩翰森林，兩次躲過了大盤的暴跌，雖然在南方航空上略有虧損，但在及時(shí)止損的策略下，躲過了停盤期，并在其他股的操作上迅速收回了虧損。

第一名浩翰森林以穩(wěn)、準(zhǔn)、快的操作風(fēng)格，震蕩市中盡顯高手風(fēng)范，也引起了觀摩者的追捧。昨日浩翰森林接受記者采訪，講述了自己的操作心得，與沈陽(yáng)的投資者進(jìn)行交流。高手自述

跟著資金流向走

我是純技術(shù)派的，11年股齡，自己研究了一種發(fā)現(xiàn)資金的方法。如今的市場(chǎng)上，不論是投資還是炒作，資金的進(jìn)出都是關(guān)鍵，所以我會(huì)根據(jù)自己的方法，選出一些有主力資金在操作的股票放入股票池，然后耐心觀察，看到主力有拉升的跡象就買入，所以很多時(shí)候是在尾盤時(shí)買入的，然后再擇機(jī)及時(shí)賣出。

上次在南方航空上，我是觀察了私募增倉(cāng)與公募減倉(cāng)，以及法人持倉(cāng)很少的情況下買入的，但買入之后，發(fā)現(xiàn)情況有變化，就及時(shí)止損了。當(dāng)時(shí)心態(tài)有些急，買完就有后悔的感覺，這種情況是很忌諱的，賣出之后停牌了十幾天，雖然復(fù)牌后已經(jīng)漲了兩個(gè)漲停，但一點(diǎn)也不用后悔，因?yàn)檫@段時(shí)間我在西藏旅游上收益很大。

我最后操作的方興科技，主要是觀察到2012年12月2日的巨量長(zhǎng)陰之后，卻靠小陽(yáng)線逐步收復(fù)了那天的長(zhǎng)陰線，是有資金在操作，所以在2012年12月10日跟進(jìn)。2012年12月11日那天早上放量沖高后回落，做出的上影線太長(zhǎng)了，所以在還有7個(gè)點(diǎn)收益的情況下就撤出了。我其實(shí)對(duì)12月是看空的，所以也比較謹(jǐn)慎，從方興科技出來之后，就沒再動(dòng)，所以也躲過了上周五這次暴跌。

短線

短線的要點(diǎn)就是快進(jìn)快出，但很多股民并不懂得空倉(cāng)，雖然也是快進(jìn)快出，但卻沒有空倉(cāng)的時(shí)候，而且買入的理由也并不明確，所以短線反而賠得更多。我在考慮買入的時(shí)候，會(huì)定下一些觀察的要點(diǎn)，只有相信上漲的概率超過70%的情況下，才會(huì)買入，即使這樣，也會(huì)有失手的時(shí)候。另外，買入之后，政策、大盤和一些其他不可知的因素，都會(huì)影響到個(gè)股的具體走勢(shì)，所以一旦發(fā)現(xiàn)情況起了變化，一定要及時(shí)止損，千萬(wàn)不要想等等看，解套再走。如果拿不準(zhǔn)會(huì)不會(huì)漲，那就不要?jiǎng)邮帧２徽撃愕馁Y金是多是少，盈虧對(duì)你是不是重要，你都需要為你的資金負(fù)責(zé)，不要抱著賭一下的心態(tài)買股，否則最后會(huì)被市場(chǎng)傷害。

12月整體上我并不看好，觀察這次反彈以來的成交量，每次滬市成交過千億的時(shí)候，不是跌就是小漲，說明主力是被動(dòng)加倉(cāng)的，并不看好短期行情。另外，從3000點(diǎn)以下會(huì)出現(xiàn)加速下跌的情況來看，我認(rèn)為不僅僅是普通的股民已經(jīng)對(duì)價(jià)值投資在懷疑，連機(jī)構(gòu)也已經(jīng)背叛了價(jià)值投資的理念，轉(zhuǎn)向了趨勢(shì)投資。當(dāng)然我并不是說只有價(jià)值投資是對(duì)的，但這種轉(zhuǎn)向會(huì)引發(fā)對(duì)價(jià)值中樞的混亂，也就會(huì)造成低位加速下跌，收益高的藍(lán)籌股下跌更快的現(xiàn)象。投資者需要把握資金的動(dòng)向，跟著主力資金做，才能在震蕩市中也有收益。十大秘密 第一條

快進(jìn)快出。這多少有點(diǎn)像我們用微波爐熱菜，放進(jìn)去加熱后立即端出，倘若時(shí)間長(zhǎng)了，不僅要熱糊菜，弄不好還要燒壞盛菜的器皿。原本快進(jìn)短抄結(jié)果長(zhǎng)期被套是敗招，因此，即使被套也要遵循鐵律而快出。第二條

短線要抓領(lǐng)頭羊。這跟放養(yǎng)密切相關(guān)了，領(lǐng)頭羊往西跑你不要往東，領(lǐng)頭羊上山，你不要跳崖，逮二頭養(yǎng)也不錯(cuò)。地產(chǎn)領(lǐng)頭羊萬(wàn)科漲停了，買進(jìn)綠景地產(chǎn)收益可能也不菲，鐵律是不要追尾羊，不僅跑的慢而且更不要掉隊(duì)。

短線

第三條

上漲時(shí)加碼，下跌時(shí)減磅。這與我們騎自行車的道理一樣，上坡時(shí)用盡全力猛踩，一松勁就可能倒地，下坡時(shí)緊握剎車，安全第一。鐵律是一旦翻車棄車保人，否則，撞上汽車就險(xiǎn)象環(huán)生了。第四條

大幅下跌的股票都可搶反彈。這好比我們坐過山車，從山頂落到山谷，由于慣性都要上沖一段距離。遭遇重大利空被腰斬的股票，不管基本面多差，都會(huì)有20%的反彈。鐵律是：不能熱戀，反彈到阻力平臺(tái)或填補(bǔ)了一兩個(gè)跳空缺口后要果斷下車。第五條

牛市中不要小視冷門股。這就像體育競(jìng)技中的足球賽，強(qiáng)隊(duì)不一定能勝弱隊(duì)，冷門時(shí)常發(fā)生。牛市中的大黑馬哪一只不是從冷門股跑出來的?鐵律是不要相中紅牌冷門股，這樣有可能被罰下場(chǎng)。第六條

股票下跌一定比例要堅(jiān)決止損（短線4%左右，中線10%，長(zhǎng)線20%）。這是從中國(guó)象棋中得到的啟示。下棋看七步，在被動(dòng)局面時(shí)，一定要丟卒保車，保住了車才有翻盤的可能。鐵律時(shí)止損時(shí)主要是針對(duì)規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不適宜技術(shù)性回調(diào)，因?yàn)樾∽溥^河勝過大車。

短線 第七條

高位三連陰時(shí)賣出，低位紅三兵時(shí)買進(jìn)。這如同每天必看的天氣預(yù)報(bào)，陰線烏云彌漫，暴雨將至，陽(yáng)線三陽(yáng)開泰艷陽(yáng)高照。鐵律是莊家將用此騙技洗盤，應(yīng)結(jié)合個(gè)股基本情況甄別。第八條

買進(jìn)大盤大跌逆勢(shì)上漲的股票。這無(wú)疑像海邊裸泳，只有退潮時(shí)才能看清誰(shuí)在裸泳。裸者有兩種可能，一是穿了昂貴的隱身衣，二是真沒錢買泳褲。鐵律是逆勢(shì)飄紅有可能是大資金抗頂，后市大漲也有可能是莊家誘多拉高出貨，關(guān)鍵看是否補(bǔ)跌。第九條

敢于買漲停版的股票。追漲停之所以被稱為敢死隊(duì)，是需要膽略和冒險(xiǎn)精神的。這如同徒手攀巖很危險(xiǎn)，一腳踩空就成自由落體。當(dāng)?shù)巧狭松椒澹銜?huì)一覽眾山小，財(cái)富增值極快。因?yàn)橹灰獫q停被封死，隨后還有漲停。鐵律是在連續(xù)漲停被打開前，一定不要松手，否則就前功盡棄。第十條

敢買跌停板被巨量打開的股票。巨量跌停，被大單快速掀開，應(yīng)毫不猶豫 進(jìn)。這如同我們?cè)谝箍罩锌囱婊?，先是由綠變紅，再一飛沖天。巨量下一般都能從跌停到漲停，當(dāng)日有20%的斬獲。鐵律是美麗的焰火，很快成為過眼煙云，次日集合竟價(jià)時(shí)立即拋空。六大法則

法則一：買股票前先進(jìn)行大勢(shì)研判

1、大盤是否處于上升周期的初期。

2、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、輿論導(dǎo)向有利于哪一個(gè)板塊，該板塊的代表性股票是哪幾個(gè)，成交量是否明顯大于其它板塊。確定5-10個(gè)目標(biāo)個(gè)股。

3、收集目標(biāo)個(gè)股的全部資料，包括公司地域、流通盤、經(jīng)營(yíng)動(dòng)向、年報(bào)、中報(bào)，股東大會(huì)（董事會(huì)）公告、市場(chǎng)評(píng)論以及其它相關(guān)報(bào)道。剔除流通盤太大，股性呆滯或經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)重大問題暫時(shí)又無(wú)重組希望的品種。法則二：中線地量法則

1、選擇（10、20、30)MA經(jīng)6個(gè)月穩(wěn)定向上之個(gè)股，其間大盤下跌均表現(xiàn)抗跌，一般只短暫跌破30MA。

2、OBV穩(wěn)定向上不斷創(chuàng)出新高。

3、在大盤見底時(shí)地量出現(xiàn)，以3000萬(wàn)流通盤日成交10萬(wàn)股為標(biāo)準(zhǔn)。

4、在地量出現(xiàn)當(dāng)日收盤前10分鐘逢低分批介入。

5、短線以5%-10%為獲利出局點(diǎn)。

6、中線以 50%為出貨點(diǎn)。

7、以10MA為止損點(diǎn)。法則三：短線天量法則

1、選擇底部放出天量之個(gè)股，日換手率連續(xù)大于5%-10%，跟蹤觀察。

2、（5、10、20)MA出現(xiàn)多頭排列。

3、60分鐘MACD高位死叉后縮量回調(diào)，15分鐘OBV穩(wěn)定上升，股價(jià)在20MA之上走穩(wěn)。

4、在60分鐘MACD再度金叉的第二個(gè)小時(shí)逢低分批進(jìn)場(chǎng)。

5、短線獲利5%以上逢急拉派發(fā)。

6、一旦大盤突變立即保本出局，以利再戰(zhàn)。法則四：強(qiáng)勢(shì)新股法則

1、選擇基本面良好、具成長(zhǎng)性、流通盤6000萬(wàn)以下新股觀察。

2、上市首日換手70%以上?；虍?dāng)日大盤暴跌，次日跌勢(shì)減緩立即收較大陽(yáng)線，收復(fù)首日陰線2/3以上。

3、創(chuàng)新高買入或選擇天量法則買點(diǎn)介入。

4、獲利5%-10%出局。

5、止損設(shè)為保本價(jià)。法則五：成交量法則

1、成交量有助于研判趨勢(shì)何時(shí)反轉(zhuǎn)：高位放量長(zhǎng)陰線是頂部的跡象，而極度萎縮的成交量說明拋壓已經(jīng)消失，往往是底部的信號(hào)。口訣：價(jià)穩(wěn)量縮才是底。

2、個(gè)股成交量持續(xù)超過5%，是主力活躍其中的明顯標(biāo)志。短線成交量大，股價(jià)具有良好彈性，可尋求短線交易機(jī)會(huì)。

3、個(gè)股經(jīng)放量拉升、橫盤整理后無(wú)量上升，是主力籌碼高度集中，控盤拉升的標(biāo)志，此時(shí)成交極其稀少，是中線買入良機(jī)。

4、如遇突發(fā)性高位巨量長(zhǎng)陰線，情況不明，要立即出局，以防重大利空導(dǎo)致崩潰性下跌。例如，（000508）瓊民源，停牌前一天放量下跌，次日遭停牌，長(zhǎng)達(dá)三年。法則六：不買下降通道的股票

1、猜測(cè)下降通道股票的底部是危險(xiǎn)的，因?yàn)樗赡芨緵]有底。

2、存在的就是合理的，下跌的股票一定有下跌的理由，不要去碰它，盡管可能有很多人覺得它已經(jīng)太便宜了。操做技巧

做“短線”有什么好處？

1、每天交易結(jié)束后，您沒有持倉(cāng)，可以一身輕松地去休閑，既不必?fù)?dān)心明天的走勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)，也不必做那么些猜迷語(yǔ)式的“預(yù)測(cè)明天”和毫無(wú)確定性的、繁雜的“盤后分析”。

2、每一筆“短線”的損失都很小，損失的“微分化”，使您不會(huì)只一筆交易就出太大的虧損。

3、累積小的利潤(rùn)，積小成大，同樣能使您取得超常的戰(zhàn)績(jī)。有人用這方法，只一年，就從10萬(wàn)元炒到了600萬(wàn)元，年利潤(rùn)率為6000%！有人做“短線”保持了連續(xù)60個(gè)交易日獲利和連續(xù)17個(gè)月獲利。還有人幾萬(wàn)元也只動(dòng)用做一手的資金（大約2--3千元）做“短線”，每天都能炒出5%--10%的利潤(rùn)。這種方法特別適合中小資金去搏取大利，而且風(fēng)險(xiǎn)更小。

4、學(xué)會(huì)做“短線”后，可用做“短線”的方法，“放大的”運(yùn)用到日K線圖、周K線圖上去，您也就能夠較好地把握做中長(zhǎng)線的出入市機(jī)會(huì)，減少許多錯(cuò)誤的操作。這一點(diǎn)對(duì)我們是極為寶貴的！短線”為什么能做成功？ 外匯的價(jià)格在運(yùn)行時(shí)，它總是會(huì)有一定的“慣性”的，而我們就是要充分地利用這種極為短暫的“慣性”來獲取利潤(rùn)。比如，在漲勢(shì)中，1或3分鐘K線圖上，前一根K線是陰線，當(dāng)后一根K線轉(zhuǎn)變?yōu)殛?yáng)線時(shí)，這時(shí)又有買盤的配合，我們就入市做多。因?yàn)槲覀兙涂梢灶A(yù)見，下一根K線可能還會(huì)“慣性”地走出第2根、甚至第3根陽(yáng)線，總之只要“慣性”能沖出更高點(diǎn)，我們就可以有了平倉(cāng)獲利的空間。乘“慣性”的作用獲利平倉(cāng)后，我們做“短線”的這一筆買賣就已經(jīng)做完了，所以，我們不必關(guān)心計(jì)較第4、第5根K線以及其后的走勢(shì)會(huì)走出什么樣子，那是下一筆交易的事了。如何做“短線”？

1、做單前不要帶有任何主觀的、人為的方向感。每一筆的入市，都要“事前”設(shè)好止損點(diǎn)或止損條件。出入市時(shí)不要計(jì)較盈虧或價(jià)格的高低。做“短線”，只選擇近日來成交量最大、持倉(cāng)量不斷增加、在漲勢(shì)中領(lǐng)漲或在跌勢(shì)中領(lǐng)跌的那個(gè)“最熱門的品種”做。沒有大成交量的品種一律不看、不做。

2、做“短線”只看即時(shí)圖、1或3分鐘圖、買賣方掛價(jià)、成交量及吃單情況（不看其他任何技術(shù)指標(biāo)，不計(jì)較價(jià)位的高低）。

3、即時(shí)圖的均線參數(shù)為；1或3分鐘圖的均線參數(shù)為5或55、113，成交量線為5、34。另外可以根據(jù)不同品種適當(dāng)調(diào)整。

4、看即時(shí)圖，把握當(dāng)日當(dāng)時(shí)眼前的走勢(shì)：

⑴當(dāng)均價(jià)線（黃色的）向上傾斜，價(jià)格線（白色的）在均價(jià)線之上，且一波比一波走高的，表示當(dāng)前是漲勢(shì)，我們將以做多為主（只有當(dāng)價(jià)格線遠(yuǎn)離均價(jià)線太多時(shí)，才可考慮做短空，或在漲勢(shì)中放棄做空的機(jī)會(huì)）。

⑵當(dāng)均價(jià)線向下傾斜，價(jià)格線在均價(jià)線之下，且一波比一波走低的，表示當(dāng)前是跌勢(shì)，我們將以做空為主（只有當(dāng)價(jià)格線遠(yuǎn)離均價(jià)線太多時(shí)，才可考慮做短多，或跌勢(shì)中放棄做多的機(jī)會(huì)。

⑶當(dāng)均價(jià)線為水平走向，價(jià)格線在均價(jià)線上下來回穿越，表示當(dāng)前是盤整或振蕩勢(shì)，不入市，或多空都做。⑷當(dāng)看見價(jià)格線上穿均價(jià)線時(shí)，就做多（或平空做多）；下穿均價(jià)線時(shí)，就做空（或平多做空）?！按┰健钡囊凰查g，最好有1或3分鐘圖、吃單情況和成交量的配合最好。

5、具體的出入市點(diǎn)，看1或3分鐘圖和看吃單情況：

⑴當(dāng)即時(shí)圖為“漲勢(shì)”時(shí)，要耐心等1或3分鐘圖上出現(xiàn)“上一根是陰K線的，翻為下一根剛剛變?yōu)殛?yáng)K線時(shí)”或“陰翻陽(yáng)的同時(shí)，3均線轉(zhuǎn)彎向上時(shí)”，果斷入市做多。這時(shí)賣方掛單被買單不斷主動(dòng)吃掉，即使有向下的賣單，也不大或不能持續(xù)。

⑵當(dāng)即時(shí)圖為“跌勢(shì)”時(shí)，（向下做空，與做多正好相反，在此不多述）。

⑶平多，假如您在第1個(gè)3分鐘陰K翻陽(yáng)K時(shí)入市，一成交多單，立馬就準(zhǔn)備好平倉(cāng)單，平倉(cāng)時(shí)機(jī)是：只要有利就平，或陽(yáng)K線升幅一根比一根小，或長(zhǎng)上影，或已經(jīng)有連續(xù)兩個(gè)3分鐘以上的陽(yáng)K線，或上方賣出的掛單突然加大，或有大的賣單向下吃單，而買單不斷減少，或3分鐘K線剛剛有第1個(gè)陽(yáng)翻陰，或陽(yáng)翻陰而且3均線轉(zhuǎn)彎向下。這時(shí)應(yīng)果斷平多。⑷平空（與平多正好相反）。

⑸當(dāng)即時(shí)圖為“振蕩勢(shì)”時(shí)，3分鐘圖上只要見陰翻陽(yáng)，3均線轉(zhuǎn)彎向上就做多；見陽(yáng)翻陰，3均線轉(zhuǎn)彎向下就做空。

如何做“短線”，才能取得穩(wěn)定的收入？

做“短線”，一定要戒“貪”。您一定要將“超短”的每一筆獲利目標(biāo)放到最小。換句話說，就是“短線”的巨大獲利是靠許多次的交易累積而成的。假如每天獲利1%，那么一年200多個(gè)交易日，就可獲利200%！那么，能不能每天都獲利1%呢？假設(shè)，您只用1000元買一單美元/日元，價(jià)格為113.40，選擇的是放大100倍的杠桿，每天贏利目標(biāo)為獲利5%，也就是只賺50元。外匯的波動(dòng)可以使你在前一個(gè)5分鐘您在113.40買入，后一個(gè)5分鐘在113.90賣出平倉(cāng)，獲取目標(biāo)利潤(rùn)！影響

短線操作交易傭金的多少在一定程度上，影響到您的交易成本.很多投資者都對(duì)交易傭金是比較關(guān)心的，在此就不同的交易傭金作一個(gè)簡(jiǎn)單的例子給大家看看： A 客戶通過折扣網(wǎng)開戶交易傭金為0.1% B 客戶交易傭金為0.2% C 客戶交易傭金為0.3%

1、假如ABC的資金量都為10萬(wàn)元，每月交易4次，傭金為0.1%、0.2%、0.3%等三種費(fèi)率情況下的交易成本節(jié)約一覽表：

交易客戶 資金量 每年交易次數(shù) 年交易量 傭金 每年交易成本 每年節(jié)約成本 節(jié)約成本產(chǎn)生的收益率 A B C 10萬(wàn) 48 10萬(wàn) 48 10萬(wàn) 48

960萬(wàn) 1‰ 9600 960萬(wàn) 2‰ 19200 960萬(wàn) 3‰ 28800

19200 9600 0

19.2% 9.6% 0%

2、假如您資金量為10萬(wàn)元，每月交易20次，傭金0.1%、0.2%、0.3% 交易客戶 資金量 每年交易次數(shù) 年交易量 傭金 每年交易成本 每年節(jié)約成本 節(jié)約成本產(chǎn)生的收益率 A B C 10萬(wàn) 240 10萬(wàn) 240 10萬(wàn) 240

4800萬(wàn) 1‰

4800萬(wàn) 2‰ 96000 4800萬(wàn) 3‰ 144000

96000 48000 0

96% 48% 0% 通過上述表對(duì)比 不同的傭金可省出不少錢呀！股民朋友應(yīng)該注意了 問題

首先，股票的小級(jí)別波動(dòng)的趨勢(shì)變化急速，短線操作必須采用比較硬性保守的止損技術(shù)。需要設(shè)定比較緊貼股票走勢(shì)的止損價(jià)格區(qū)域止損底線，以防“萬(wàn)一”。短線操作是交易技術(shù)的最高境界，也是一般的交易人失誤率最高的交易形式。交易經(jīng)驗(yàn)不足、技術(shù)分析不過關(guān)的人最好不要經(jīng)常用穩(wěn)定率低的技術(shù)弱項(xiàng)與變幻無(wú)窮的市場(chǎng)硬拼。

問題在于任何股票的走勢(shì)都是積短成長(zhǎng)的。短線交易一針見血，利潤(rùn)瞬間兌現(xiàn)，是最富刺激性的交易行為。許多初學(xué)者不知道短線交易只是股票交易的一個(gè)組成部分，并不是衡量交易高手的水平標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)中的鐵律是只有少數(shù)人賺錢，多數(shù)人賠錢。許許多多炒股的人研究短線交易、熱愛短線交易，但是能夠穩(wěn)賺短線錢的人畢竟是少數(shù)。要提高短線交易的成功率，在交易中必須要有比較合理的適應(yīng)短線操作的心理素質(zhì)、分析技術(shù)、操作方法。在圖書市場(chǎng)，在網(wǎng)絡(luò)上推銷短線技術(shù)、短線理論、短線絕招……的人非常多，許多從“公共技術(shù)庫(kù)”里淘金的初學(xué)者，可以輕易地捧著這些理論技術(shù)書從頭讀到尾。當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)的讀者們回到市場(chǎng)的“自由搏擊”中，會(huì)發(fā)現(xiàn)拳譜背了一肚子照樣挨打，鼻青臉腫的人認(rèn)為書中的絕招根本不會(huì)“一招搞定，[2]一劍封喉”，有人甚至懷疑這些作者是不是在走江湖。

其實(shí)，問題并不出在形形色色的人描述的形形色色的理論啊、技術(shù)啊、絕招啊……而是出在短線交易的天生的不確定性、不穩(wěn)定性，特別是初學(xué)者對(duì)短線的所謂“短”的時(shí)間、空間的自我定位、感覺與把握。短線的短到底是個(gè)形容詞。怎么描述這個(gè)“短”？操作好這個(gè)“短”？

從交易行為的角度分析，短線交易成功和失敗都是是時(shí)效性極強(qiáng)的，不論大盤是漲是跌，我們的看對(duì)看錯(cuò)，止贏止損在短線操作中都講求一個(gè)眼疾手快—盡可能做到少損失多贏利。

當(dāng)上升（下跌）走勢(shì)明顯的行情來臨時(shí)，市場(chǎng)中一般的交易人都會(huì)心理不平衡、情緒亢奮，彼此的一邊倒情緒會(huì)迅速傳染，平時(shí)一般的操作者喜歡“商量、討論：行情發(fā)生了，后市怎么走？”的話題。“短線走勢(shì)是上漲？還是下跌？”與走勢(shì)是上升還是下跌？”不是一個(gè)話題。

職業(yè)操作者更喜歡自問自答：“我在這樣的行情中用多少資金做短線？短線操作品種怎么設(shè)定？是從盤中熱門股中及時(shí)跟上？還是從長(zhǎng)期跟蹤的自選股群體找出頭鳥？多少資金鎖倉(cāng)？出現(xiàn)意外怎么撤退？……”

真正要把短線機(jī)會(huì)把握好，把所有短線波動(dòng)的上升階段的錢賺到手，并非是一個(gè)正確判斷短線機(jī)會(huì)就能解決的。因?yàn)槎叹€機(jī)會(huì)每天都在上上下下的股票表演中輪番上場(chǎng)。許許多多市場(chǎng)的原因，操作者分析水平的原因、交易的技術(shù)原因、心理因素的原因，使得許許多多轉(zhuǎn)瞬既逝的短線機(jī)會(huì)，交易者雖然判斷對(duì)了，而操作失誤最后還是要割肉鋸骨頭。

交易水平高、盈利穩(wěn)定率好的投機(jī)高手，在技術(shù)分析的準(zhǔn)確概率上在操作品種的選擇上也許和一般人沒有多少差別，要說差別大概在交易細(xì)節(jié)、交易經(jīng)驗(yàn)的隨機(jī)應(yīng)變能力上。他們把風(fēng)險(xiǎn)放大了，判斷失誤的時(shí)候能迅速做出頭寸調(diào)整，用果斷對(duì)付不確定性。盡量讓自己的交易系統(tǒng)產(chǎn)生出的交易結(jié)果是：大贏、小贏、小虧、杜絕大虧。達(dá)到積少成多積“短”成多，吃小虧但是占大便宜，但是交易整體盈利、累計(jì)盈利的交易目的。