第一篇：納稅評估工作中存在的廉政隱患與對策

納稅評估工作中存在的廉政隱患與對策

一、納稅評估過程中可能存在的廉政隱患

（一）自由裁量權過大。一是選取不全。從調查情況看，目前，東陽市的重點評估主要采取行業評估的方式，而評估的行業是由市局或區局確定的，基層分局自主選戶的空間相對較小。因此，對一些在資料審核和日常征管工作中發現問題或疑點但又沒有按規定作為重點評估的企業，選哪一個怎么選，基層分局有可能進行回避，不組織評估，致使應評估的企業沒有及時得到評估。二是權力集中。現時納稅評估實施過程從實地調查到出具報告等，一般由兩名或以上管理員共同負責，沒有引入“第三方”進行監察，權力相對集中，不利于實現權力制衡，互相監督。

（二）執法行為較隨意。一是容易避重就輕。現時評估的程序、指標和文書資料市局已作統一規定，但在評估處理結果上可能避重就輕，隨意性較大，稅務人員在納稅評估過程中存在有利用制度缺失換取私利的可能性。如，在納稅評估過程中，納稅人如存在偷稅行為，評估人員既可選擇將其移交稽查補稅加罰款處理，也可選擇由納稅人自行查補申報免于罰款處理，致使有偷稅企業沒有按規定進行處理或處理過輕，或達到移送稽查標準應移送未移送，甚至有重大偷漏稅嫌疑的納稅人沒有及時移送稽查部門處理。二是彈性空間較大。在評定處理中，如部分業戶缺少會計賬冊、會計記錄等資料，評估人員在作出結論時，一般都是根據企業的經營場地、職工人數等因素粗略估計企業的經營狀況，評估彈性的空間大，以至可能發生不廉潔自律行為，致使評估結果失真。三是少收滯納金。如，在納稅調整環節，對小規模業戶出具調整通知書時，部分評估員為減輕納稅人的滯納金負擔，更容易實現入庫，往往沒有按照權責發生制原則調整各所屬期的銷售收入及稅款，而是在調整期的最后一期一次性補稅，導致少收滯納金，容易出現廉政隱患。

（三）人為干擾因素多。一是素質差異。由于稅務評估人員能力素質差異等原因，不知道如何組織納稅評估工作，甚至認為納稅評估就是要企業補稅，補多補少一個樣，行政執法責任意識較弱。二是畏難情緒。評估人員出于自我保護等，評估時遇到問題，覺得進一步查下去有難度，特別是遇到納稅人抵觸，出現對抗性情況時，心理壓力大，只要企業補交一定的稅款，納稅評估工作不了了之。三是通風報信。為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信，處理、銷毀有關偷漏稅的資料，致使其逃避補繳稅款。

二、原因分析

（一）納稅評估廉政監督制度不夠完善。雖然省、市局近年來都出臺了《納稅評估管理辦法》，對納稅評估工作流程、業務操作進行了規定，但從廉政建設方面看，仍存在一定的缺漏：納稅評估廉政監督工作制度規定不夠完善，納稅評估的稅收征管工作處于“弱勢”狀態；納稅評估工作與執法責任制、廉政責任制以及相關的考核制度之間的內在聯系還不夠緊密，執法責任和廉政責任方面對納稅評估工作考核的內容還未有明確的考核標準，使衡量評估人員工作深淺程度的尺度不明顯，有可能出現脫節；納稅評估工作本身內在的制約機制和外在的監督機制還有待完善。例如，納稅評估完成后，對評估結果沒有復查審核制和監察反饋制，欠缺有效監督機制監管，后續管理工作不健全。

（二）現有評估模式監控難度大。從調查情況看，當前基層稅務分局的征管一般采用屬地管理模式，但為了切合本地實際，又采取了相似而不盡相同的模式，有的采用分類管理，有的采用分類加分片管理，還有的采用完全分片管理。正因為征管模式的多樣性決定了納稅評估也存在不同模式，有的采用“任務到人式”，即在一定時間內每一管理員規定完成多少戶納稅人及多少稅款入庫的納稅評估任務；有的采用“獨立式納稅評估”，即征管部門內專設評估機構（通常為評估小組）負責本局所有企業的納稅評估工作；有的是兩者相結合方式，即對每一管理員下達納稅評估任務，另外對納稅大戶、重點稅源戶有專人負責評估。除此之外，目前稅務征管局機構的設臵為管理員直接對應基層稅務分局分局長，沒有中間環節把關，也沒有專職人員和機構對評估工作進行監控，納稅評估的監督難度較大。

（三）稅務人員廉政意識有待提高。經過多年來的廉政制度建設和宣傳，廣大稅務干部的廉政意識有了很大的提升，但個別稅務人員仍存在廉政意識不夠強或抱有僥幸心理的思想。一方面因為人的認識是一個逐漸發展的過程，對于廉政問題的也存在著不同程度的認識水平；另一方面由于現有納稅評估工作權力過于集中在一部分人手中，在監察手段不夠多、力度不夠大的情況下，個別納稅人有可能采取行賄手段，以使評估結果更利于納稅人。納稅人的經濟誘惑很容易使個別廉政意識不堅定的稅務干部產生動搖，甚至出現個別稅務人員利用制度缺失向納稅人索賄的情況。

（四）積極有效激勵措施比較缺乏。一是現行的績效考核制度中，對納稅評估工作獎懲規定不夠明確，容易造成“干好干壞一個樣”。二是個別評估人員由于日常工作事務較多，有時難免出現疲于應付的態度，不少人都在被動的壓力下完成上傳下達的任務，特別是在個別企業“講情”、給“好處”，自愿補稅之后就匆匆了事，網開一面。三是主動發掘潛能，積極尋找解決納稅評估中廉政建設問題的新方法、新觀點不夠，造成納稅評估工作的技術方法難以有機地整合及時有效的推廣，卓有成效的新思路不多。

（五）稅收政策宣傳力度不夠全面。實踐證明，納稅評估工作不僅是稅務部門提高征管質量和納稅人稅法遵循度的有效手段，也對納稅人改善經營管理進行正常稅收籌劃大有裨益。但在實際工作過程中，稅務機關的宣傳日常更多是針對稅收法律法規的宣傳，專門針對納稅評估工作的宣傳比較少，使得納稅人對納稅評估不是很了解，這可能會使納稅評估出現廉政風險。主要表現在：納稅人對納稅評估的目的意義和作用不了解，以為是稅務人員是在“找茬”、“故意刁難”，為“緩和關系”而不得不向評估人員送禮、紅包；稅務評估人員可能利用納稅人對納稅評估的認識不足，趁機向納稅人敲詐勒索，“講數拆數”，中飽私囊。

三、對策和建議

（一）完善制度，規范程序操作

1.細化納稅評估相關制度。要結合工作實際，對納稅評估評估的程序、指標、納稅評估分析方法、評估文書資料等進一步予以細化，完善評估內容，明確評估時限。重點應把握兩點：一是統一評估指標的設臵并對指標及時更新。市局已在案頭分析底稿中統一設臵了評估指標和指標預警值指標，要進一步完善按不同行業和納稅人性質設臵必要評估指標、一般性評估指標和選擇性評估指標，并對評估指標要作詳細的分析說明。╚?對納稅人稅負率、銷售變動率、銷售毛利率等必須作評估指標并要求評估人員作詳細的解釋說明，并且對評估參考指標作及時更新，緊貼實際評估工作。通過這種全面、詳細而又統一的納稅評估指標設臵，可以有效防止稅務人員串通納稅人隱瞞偷稅而收受“好處”，即使發生不廉潔行為也容易在監督復核中發現存在的廉政問題。二是評估程序的設計。要謹慎嚴密，環環相扣，既要有人員參與的規定，又要有具體的評估時限，還要有評估進度的匯報環節。如選取評估對象環節，應由何職責人負責（原則上選案人與評估人員分離），簡要說明選取的理由，完成的時限等，并制定臺賬作規范登記，以便隨時掌握評估情況。其它環節如實施、執行等環節都應有相似的規定，使評估程序上環環相扣，互相監督、互相制約，減少腐敗的空間。

2.確立“一書一卡”在納稅評估廉政監督制度中的重要地位。切實把“一書一卡”制度貫穿于納稅評估的全過程。每次評估前，評估人員在對企業發出《納稅評估異常質詢書》的同時，必須發出納稅評估“一書一卡”。納稅評估“一書一卡”要賦予新的內容，如告知被評估企業納稅評估工作的意義與流程。評估中，評估人員不準與被評估對象單獨接觸，每次約談、質詢，都要由被約對象填寫好“一書一卡”有關內容。工作結束后，由被評估企業的企業法人簽字蓋章確認后，交回分局存檔備查，增強廉政監督工作的針對性。

3.設臵納稅評估集體審議制度。一是在市局統一組織的重點行業評估的基礎上，對基層分局自行組織的納稅評估，特別是稅收管理員在日常管理和資料審核中發現的疑點業戶，以及評估專崗通過數據分析發現的疑點業戶，要由基層分局評估小組進行集體審議，確定評估對象，減少選案的隨意性。二是在納稅評估過程中，評估人員適時向評估小組匯報評估進度，對不能在規定時間內完成評估的，須書面申請延期并說明延期理由。三是評估工作結束時，最后的定案由評估小組集體審議，形成對評估選案、評估、處理結果審核三方面環環相扣的監督機制。

（二）創新模式，強化管理監控

1.加強事前監控，即加強評估選戶的監督。首先，選戶人員要與評估人員相分離；其次，選戶人員對所選取評估的納稅戶要有選取理由說明；第三，在區局范圍內，采取集中、分散和交叉檢查等方式組織納稅評估工作，在確定評估對象、評估人員時實行廉政回避制，稅收管理員不參與自己所管納稅戶的評估。

2.加強事中監控，即加強評估分析的監督。一是設立納稅評估約談室，對約談納稅人的談話過程全程錄音、錄像，紀檢監察部門定期檢查。二是實行評估人員對評估工作全程負責制，明確工作職責，確保執法追究責任制的落實，強化執法責任意識。同時，設立臺賬登記，明確每一步工作任務，完成情況。三是在評估人與分局長間增設納稅評估復核崗，負責對納稅評估報告內容、邏輯、資料證據等進行審核，在多增設一道廉政關卡的同時，確保評估質量。3.加強事后監控，即加強評估結果處理的監督。一是發揮基層稅務分局兼職監察員的作用，定期對本單位內已結束的納稅評估案件以調閱案件資料、電話或實地訪問納稅人等形式，檢查是否存在廉政問題。二是組織監察、稅政等相關科室對納稅評估工作進行抽樣復查。三是紀檢監察部門選取部分評估案例深入企業，及時進行走訪，了解評估人員執行廉政紀律情況。

4.強化信息化建設。要以稅收執法監察子系統正式上線為契機，以綜合征管軟件數據為依據，在統一組織的重點行業評估的基礎上，由稅政部門隨機確定企業作為初選的評估對象，基層分局自選的要報稅政部門備案，通過數據統計分析，盡可能地避免人為因素干擾，提高評估工作的針對性。

（三）強化思政，提高自律意識

1.重視失瀆職自律教育。2.盡量消除心理負擔。3.豐富廉政教育內容。4.創新廉政教育形式。

（四）完善考核，搭建干事平臺

一是明確職責。按照納稅評估管崗責體系和業務操作規程，把崗位基本情況、基本職責、工作流程、技能要求等內容進行明確，并按崗位工作性質、工作量多少、工作難易程度等細化成考核項目。考核按月、季、年度進行，通過對納稅評估人員的德、能、廉、勤、績全方位多層次考核，使其工作表現、工作能力、貢獻大小與個人工資、晉升充分掛鉤，充分調動工作積極性。

二是強化監督。要采取召開座談會、通報會或網絡調查等形式，征詢納稅人對納稅評估工作的意見和建議。同時，還可以引入社會知名度高、信譽良好的調查評估公司，在不同類型的納稅人中進行科學的隨機調查，強化納稅評估工作滿意度的評估。

三是嚴格獎懲。定期組織納稅評估案例評比，把責任落實到位，過錯追究到人，嚴格獎懲，鞭策后進，鼓勵先進，努力樹立稅務部門良好的形象。

（五）加大宣傳，確保透明公開

一是加大宣傳力度。為使稅法宣傳有針對性，實效性，稅務部門應對每一新的稅收政策廣而告之納稅人，充分使納稅人理解、支持稅務人員開展工作。納稅評估作為一種有效的管理手段，應重點宣傳其在改善納稅人稅務管理的職能，并明確其工作步驟，得到納稅人的大力配合，便于工作的順利開展。

二是強化內聯外通。一方面實行評估結果定期通報制。制定納稅評估臺賬，及時反映評估進度及成果，并落實定期通報制度，強化內部監督。采取召開納稅人會議等形式，向納稅人了解情況，講解納稅評估知識。監察部門要通過走訪、電話等形式，了解納稅人心聲，及時反饋信息，遏制不良苗頭，提高納稅評估質量。三是加強網站建設。稅務網站是稅務部門對外宣傳的一個窗口，應配臵專人管理，及時更新政策知識，同時大力宣傳稅務部門廉政紀律的規定，公布投訴、舉報電話，使稅務網站成為納稅人了解稅收納稅評估工作和廉政紀律要求的窗口。

第二篇：當前納稅評估工作中存在的問題及對策

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按：自2012年我局實施稅源專業化管理改革以來，市縣（區）局設立了納稅評估專門機構，建立了納稅評估指標模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實在墻上，缺乏實際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當前納稅評估工作中存在的問題及對策》調研文章上批示，要求全系統“重新認識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調研文章為例，全面開展納稅評估學習討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認識，改進方法，扎實推進，務求實效，盡快使這項工作步入正軌”。

如果說稅源專業化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務能否順利完成。希望各單位認真學習貫徹徐局長批示精神，按照“規范管理、轉變作風、真抓實干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學習、討論、調研、完善中把納稅評估工作和稅源專業化管理改革工作干好、干實、干出成績，用實際行動助力“中國夢”，實現“地稅夢”，建設“幸福地稅”。

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經程序與核心環節，彌補了現行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風險應對方法。我市自開展納稅評估這項工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態還相差很大，在稅源專業化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認識不到位，觀念未轉變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉變。認為納稅評估無非是以前的稅務檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機構，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個單位有專業納稅評估機構，其余15個單位都未成立。形成專業評估任務無機構應對，無人應對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認識納稅評估的重要性，大多數，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數人員是兼崗，這與省局規定的從事納稅評估人員要達到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風險管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執法風險防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風險，規避執法風險，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質效不高。按照省局風險管理系統設置，各個基層稅務所的所長及日常評估崗負責每月風險管理系統推送的日常評估任務，但是從工作形式、程序和結果上看，很多人把這項工作當做了額外的負擔，認為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質量和效果，我市2013年一季度系統推送日常評估任務3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應付，風險管理系統形同虛設，沒有發揮對稅源管理的應有作用。

3、人員素質不能適應納稅評估工作技術要求，有待提高。納稅評估是一種現代化的稅收征管手段，對評估人員的財會知識、稅收工作經驗、分析判斷能力以及計算機操作水平等綜合素質的要求較高，對目前人員的素質提出了新的考驗和更深的要求，業務知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時，我市人員年齡結構偏大，干部的政治素養、敬業精神和工作責任心不強，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴重影響納稅評估的真實性和準確性。納稅評估是應用數據信息比對的方法，對納稅人申報數據的真實性、準確性進行定性和定量的判斷，進而發現問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運用大量的數據資料進行對比分析、定性分析，并進行相關的指標測算。沒有數據資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務機關通過納稅人報送的申報資料所獲取的信息非常有限，而且其真實度不高，不能為納稅評估提供確實的依據，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統還沒有足夠的渠道獲取企業相關信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現有運行的征管系統和風險管理系統功能不完善，銜接不暢。如：在實施評估過程中出現補稅無法補辦發票；評估結果處理選擇錯誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統對接；對未繳納評估稅款和未完成財務信息采集的納稅人無提醒或限制申報等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務稽查的職能界限不清。在風險管理的流程下，納稅評估和稅務稽查的對象在一定條件下會發生轉換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風險管理工作流程，納稅評估和稅務稽查同為風險應對的手段，兩者的職能劃分主要以風險的等級高低來確定，對于中低風險的納稅人推送納稅評估部門應對；對于高風險的納稅人推送稽查部門應對，作為稅務稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標準，納稅評估的案件在什么時間移交稽查，在哪一個標準時移交稽查都沒有明確標準，這就形成了納稅評估中的最大執法風險，評估與稽查也不能形成有效的合力來達到促進稅源管理水平的提升。

7、現行納稅評估指標體系制約著納稅評估的質量。現行的納稅評估指標體系確定的行業稅負、各項財務指標比對平均值，實際上是企業真實納稅和財務核算的一種假設，將這種假設的測算指標與被評估對象的實際執行稅法的結果進行比較，根據偏差程度來判斷評估對象的申報是否正常的方法。現在我們運用的指標是省局風險管理系統設定的105項通用指標，標準值是根據全省的同一行業的平均值與方差形成的普遍數據。但因我省南北中的經濟發展情況不同、消費水平不同、成本計價水平不同等各種因素的影響，系統內生成的指標數據對某一個地區的實際指導意義究竟有多大還需進一步驗證。盡管系統給各市留有接口可以對本地區的數據進行修訂和維護，但是因水平有限、數據采集困難等原因，我們有代表性的行業指標遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質量和效率。

二、改進納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉變觀念，完善機構，充分認識納稅評估工作的重要性。要在全員中學習稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風險管理理念，要明白今后一段時期基層稅務機關征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個單位要設置專門的納稅評估機構，應對專業評估任務，充實納稅評估人員隊伍，特別是要把業務熟，責任心強的業務骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強人員培訓力度，打造高素質的評估隊伍。鼓勵干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業務技能培訓，每年將評估中遇到的熱點、難點問題以及急需提高的行業、稅種等作為培訓重點，做到有的放矢，培訓見實效；推行團隊化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個單位樹立幾個納稅評估標兵，以點帶面，以強帶弱，共同提高。市局應適時將個單位的評估標兵組織起來實行跨區域的企業專業納稅評估，逐步打造一支技能全面，業務嫻熟的納稅評估人才隊伍。

3、強化考核機制，提高評估質效。針對目前評估質效不高的現象，要用考核的辦法來制約，對責任心不強、敬業精神不強的現象用完善的機制來限制。對無異常結果處理的評估戶要進行定期的復評復查，如復評復查結果與原結果不同，要對單位在目標責任考核中扣分，對評估相關責任人進行經濟處罰。真正把風險管理的理念樹立起來，把風險管理系統的作用發揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實現信息共享。積極請示政府，通過政府協調將財政、工商、金融、技術監督、煤炭、住建、統計等部門的數據納入稅務分析系統，形成信息共享的聯動機制，充分掌握納稅人相關信息，為納稅評估的高等級、精細化分析提高強大的支撐，真正做到信息數據的無縫隙聯網。

5、建立納稅評估與稅務稽查的互動機制。在風險管理的流程下，納稅評估和稅務稽查的對象在一定條件下會發生轉換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機制的關鍵。要厘清納稅評估和稅務稽查的職能界限，中等級風險的納稅人由評估部門進行應對，對經過納稅評估分析、約談、核查后發現的有嚴重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風險的納稅人推送稽查部門應對，作為稽查部門的直接案源。要充分發揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關的案件移送標準，既不能淡化納稅人的違法責任，同時也規范評估工作行為，降低評估工作風險。

6、積極調研，做實做細相關的指標和模型。科學的納稅評估指標體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個單位應該將自己管轄的重點稅源行業、重點納稅戶作為建立指標體系和模型的重點，注重收集各類信息資料，權衡各種因素，應用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導本單位實踐的指標和模型。要使這些指標和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第三篇：淺談納稅評估工作中存在的問題及對策

淺談納稅評估工作中存在的問題及對策

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昌吉州地稅管理員2011年09月22日

納稅評估對于提高稅源監管能力，堵塞管理漏洞，從根本上解決“淡化責任、疏于管理”問題有著不可替代的重要作用。因此，重視和加強對稅源的科學化、精細化管理，全面掌握稅源信息，實施納稅評估，就成為我們強化稅源管理的合理的、也是必然的選擇。如何正確認識和開展納稅評估工作，使其更好地為深化稅收征管服務，已是當今擺在我們面前的重要問題，現就納稅評估工作運行中存在的問題做如下探討。

一、開展納稅評估的現狀

昌吉市地稅局現行的評估工作模式是由管理科根據總體評估工作計劃定期向稅務所下達評估任務，規定城區稅務所季度評估戶數不得低于1%、農區稅務所季度評估戶數不得少于1戶，并要求被列入該局納稅前百名營業稅納稅人和匯算企業重點檢查的單位必須確定為納稅評估對象。由主管稅務所根據各類信息資料，合理確定納稅評估對象，按照程序對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行評估、約談、函告，形成評估、約談報告，報管理科進行審查核對，由主管稅務所對評估對象進行相應的稅務處理，以改善其征管質量。自開展納稅評估工作以來雖然取得了一定的成效，但還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發揮出來。

二、納稅評估工作現階段存在的不足

（一）納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作未能得到充分發揮。在有關納稅評估的法律依據方面，目前征管法及實施細則均無有關納稅評估的規定。僅有一個2005年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發<納稅評估管理辦法（試行）>的通知》的規范性文件，且評估通用的分析指標較為復雜、繁鎖，無統一標準，操作難度大，對中、小企業帳務核算不健全的難以適用。正因如此大家普遍對納稅評估的認識不足，就如何開展納稅評估思路不清，對這項工作重視程度出現了參差不齊的現象，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以全面提高。

（二）對納稅評估執法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。該局不少人認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，評估人員對疑點問題，通過約談來解決，任憑納稅人自圓其說，評估定性方面評估人員也有主觀意斷行為，評估效果得不到有效保證。

（三）評估人員素質參差不齊，直接約束了納稅評估工作的質量和效率。納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統性、復雜性的業務工作，要求納稅評估人員具備豐富的業務知識、專業技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。但是，目前該局評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估通用分析指標還不能充分運用。

（四）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段。納稅評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎是對納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體工作，是需要多部門協同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。信息僅來源于納稅人申報資料，納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其

真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大。

（五）納稅評估的信息資料來源面狹窄。由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信

息數據缺乏統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造

成評估資源浪費。與國稅、銀行、工商、技術監督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的信息數據資料庫。

（六）缺乏納稅評估監督機制。由于人員配備不足，且工作任務較重，還沒有實行納稅評

估復評制度，缺乏必要的監督機制。納稅評估的質量難以量化考核，經評估過的納稅人的實

際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷

稅與否，以及應補稅款的多少難以逐一考核認定。

三、對深化納稅評估工作的建議

（一）明確定位，統一認識，規范評估運行。鑒于納稅評估強大的稅源監控作用。為統一

認識、規范操作，該局依據州局《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估工作的定

位、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確，使評估工作有章可循，有法可依。各部門要在“辦法”的具體要求下，統一認識，健全評估機構，完善評估管理體

系，開展工作。

（二）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結合。依托稅務所稅收管理員，注重平時

相關涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。

主管稅務所通過法規、規章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以

確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業稅收征繳的同時，負責相應企業的納稅評估工

作。可以達到事半功倍之效。與此同時，嚴格責任考核制度。

（三）依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評

估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量。重視信息的管理

和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中

加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（四）簡化工作程序，規范評估運作。簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作

性。要本著簡化、實用的原則，結合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方

法的可操作性，以免評估工作流于形式。規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強

對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環

節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

（五）切實提高納稅評估工作人員綜合素質。提高評估人員分析問題的能力，讓其熟悉企

業經營情況和操作流程,提高其財務會計管理水平，培養和造就一批精通財務知識和稅收理

論，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型人才。

開展經常性的稅務綜合業務培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展

業務培訓，有效地帶動稅收管理員業務水平和工作技能的提高。同時定期組織納稅評估專業

人員深入工作一線，下基層體驗工作實際，這樣才能確保我們的納稅評估人員對我們當前的稅收征管工作有一個實際、全面的了解，才能保證納稅評估工作的正確、及時、有效開展。

（六）健全納稅評估崗位責任制和考核機制，加強納稅評估隊伍建設。按照執法崗責體系

設置要求和稅務精細化管理原則，建立內部創新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確

職責分工，并實施量化考核，擇優上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。進一步強化評估人

員專業培訓。堅持業務學習經常化、制度化、系統化，要求納稅評估人員掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度，熟練操作計算機技能，具備獨立分析、判斷和解決問題的綜合能力，不

斷推進納稅評估工作的發展，切實提高稅務評估工作的質量。

（七）按照執法崗責體系設置要求和稅務精細化管理原則，應建立納稅評估復查制度，定

期開展對所屬轄區稅源管理部門納稅評估工作的檢查，采取抽查評估信息、評估分析報告、執行文書、審核評析、調查核實等各種資料的真實性、完整性，對工作完成情況及完成質量

進行考核，落實工作過錯責任追究制度，加大考核力度。

四、強化企業納稅評估

一是提升納稅評估管理平臺。優化納稅評估軟件，實現與綜合征管軟件同一平臺。定期

測算評估軟件指標峰值、確定重點行業評估指標的峰值區間。二是收集第三方相關經濟信息。

從國稅、工商、統計、銀行等部門收集納稅人土地、投資規模、經營及信貸情況、重點產品

產、銷量等信息。利用納稅輔導、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業生產經營以及與生產

經營密切關聯的生產要素情況。從納稅人同行業企業了解稅負、物耗、能耗等指標水平，從

長期為納稅人提供原料、能源、主體包裝和提供運輸服務的企業了解業務往來情況及市場信

息，掌控納稅人的真實經營情況。三是加強特殊納稅人的評估。重點加強對連續發生低稅負

申報、零負申報、各類享受所得稅優惠政策等納稅人的評估。四是提高評估質量。建立以納

稅評估面、涉嫌偷騙稅案源移送率為主要指標的納稅評估質量考核體系。

（昌吉市地稅局管理科 樊學功）

第四篇：納稅評估存在的問題與對策淺析

納稅評估存在的問題與對策淺析

陳國懷

隨著納稅評估工作的深入開展，其實效性已毋庸置疑。但現階段納稅評估工作還存在一些問題，納稅評估潛在作用還沒有充分發揮出來，尤其是基層農村稅務分局。因此，如何使納稅評估工作走向良性健康的發展軌道，已成為擺在我們面前亟待解決的問題。

一、目前納稅評估工作存在的主要問題

（一）納稅評估中存在的共性問題

1、納稅評估缺乏法律依據。納稅評估是“后起之秀”，現行《征管法》及其細則均未定義納稅評估這一概念，使得納稅評估缺乏法律依托，工作開展缺乏法律剛性，置身于依法治稅大環境中看納稅評估尤顯底蘊不足。

2、納稅評估所需信息來源渠道較窄。一個廣泛的經濟信息來源是開展納稅評估的基石。目前由于與國稅、工商、金融、房產和國土等部門信息交換和工作協作還不到位，評估人員取得外部信息數據難度較大。納稅評估工作所依據的信息資料主要為納稅人申報的數據、財務數據和征管信息系統相關信息，這些涉稅信息很不完整甚至可能失真，影響了納稅評估效果。

3、納稅評估分析指標體系尚不完善。目前納稅評估財務指標和行業指標體系建立還不到位，納稅評估過程中對相關指標評價缺乏統一標準，納稅評估工作僅停留在對納稅人納稅申報情況進行簡單稽核層次，很難深入開展，很大程度影響了納稅評估的質量。

4、納稅評估運用的方法和手段落后。目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質階段，納稅評估工作僅僅是對納稅人申報納稅資料和報表的簡單審核、分析和評價，僅靠堆積大量的書面資料，納稅評估難以取得實效。另一方面，納稅評估還沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網絡技術，信息化程度不高。

5、納稅評估工作規程亟待完善。目前納稅評估工作尚不夠規范，納稅評估工作方法也不夠科學合理，特別是納稅評估工作與稅務稽查工作往往發生交叉重疊。

（二）我局在納稅評估中存在的問題

一是思想認識上的問題。納稅評估工作開展初期，由于缺乏統一認識，一些同志對納稅評估的內涵和作用認識不足，對納稅評估工作的認識存在誤區，對如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作在一定程度上流于形式。主要表現為以下幾種傾向：把納稅評估工作簡單化。誤認為納稅評估工作就是簡單的案頭審計，只要把預警值設置好，問問情況、看看報表、對對數字就可以解決問題；把納稅評估工作復雜化。對各項評估指標“一頭霧水”，把評估工作看作是很神秘的東西，誤認為那是專家的事，是專業技術人員的事情，脫離開信息化手段就做不了，有畏難情緒；把納稅評估工作檢查化。把納稅評估工作與稅務檢查相混淆，誤認為納稅評估是“換湯不換藥”，是稅務檢查的另一種形式；對納稅評估工作有偏見。少數領導同志觀念陳舊，對納稅評估有偏見，對納稅評估的作用持懷疑態度，在推行納稅評估工作時彷徨觀望，導致納稅評估工作進展不均衡。二是影響納稅評估的客觀因素。納稅評估人員綜合素質有待進一步提高。從事納稅評估，要求評估員精通稅收業務知識，并熟悉會計業務和相關法律、法規知識。而目前我局基層一線干部大多缺乏系統培訓，掌握納稅評估相關知識不夠全面和系統，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質量不高；稅收管理員人手不夠。我局現有稅收管理員24人，占縣局總人數的32%，擔負全縣近5000戶納稅戶的稅收管理工作，人均管理納稅戶208戶。尤其是農村分局稅管員更少，一個管轄4、5個鄉鎮的分局僅有2名稅管員，開展納稅評估往往力不從心。

二、做好納稅評估的方法和對策

（一）加快納稅評估法律、法規建設，完善納稅評估相關制度。盡快確立納稅評估法律地位是完善納稅評估的根本保證。一方面，要完善有關法律法規，將納稅評估及其操作規范列入法律范疇，為納稅評估打下法律基礎；另一方面，要加強納稅評估與行政處罰法、行政訴訟法、會計制度、會計準則等相關法律法規的銜接，從多個角度為納稅評估工作提供保障，為納稅評估打好外圍基礎。在此基礎上加強納稅評估制度建設。一是要強化、細化現有各項納稅評估制度，制定出具有可操作性的規定；二是要加強納稅評估與征收、管理和稽查之間的聯動建設，制定出科學的聯系制度，保障資料信息傳遞的及時、到位，保證評估中發現的重大偷稅案件及時移交稽查，保證把納稅評估信息及時反饋給各環節。三是加強納稅評估考核制度，明確職責，責任到人，規范評估行為，以保證納稅評估工作客觀、公正和有序進行。

（二）多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息。一是盡快建立和完善評估信息提供機制。稅務機關應努力爭取通過法規和規章等形式制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求。二是加強與國稅、工商、金融、房產、土地等部門橫向聯系，逐步建立完善的溝通與協作機制，真正實現信息共享和交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要，如國稅部門在查補入庫增值稅時，如果地稅部門不及時從國稅部門獲得信息，城建稅很難保證被及時足額征收入庫；三是在現有納稅人報送的資料基礎上，充分關注企業的會計信息資料，進一步拓展資料占有區域；四是在納稅評估時，充分考慮企業所處環境、面臨的風險和資金流向等信息，及時掌握企業動態信息，了解資金結算變化情況，實現對企業全方位監控；五是依靠科技手段，最大限度依托計算機網絡技術搜集并有效整合納稅人涉稅信息。在通過多渠道搜集納稅人涉稅信息基礎上，全面調查取證，力爭取得最有說服力的有效證據，不斷提高納稅評估水平和工作質量。

（三）盡快建立納稅評估指標體系。建立科學合理的分析指標體系是提高納稅評估準確性的關鍵。在納稅評估工作實踐中，應不斷完善和優化評估分析指標體系，重視運用社會統計學原理，做好評估量化分析，建議省、市局盡快對相關財務指標及行業指標進行調查和測算，根據各地經濟發展情況、產業結構、行業特點、納稅人經營規模、財務核算等信息資料，分行業和產品類型（參考企業規模）測算有關指標均值，如行業稅負率指標，零負申報指標，財務比率指標，財務項目分析指標等，合理測定各指標的正常變動幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎上通過設定統一預警參數建立預警系統，不斷提高篩選異常戶的準確性，為納稅評估提供真實而有價值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評估重點對象，真正實現對指標異常納稅人的有效監管。

（四）加快納稅評估信息化建設步伐。充分發揮計算機速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強等優勢，為納稅評估工作的監控和決策提供技術支撐和保障。而納稅評估管理系統的推廣和運用則是納稅評估效率和質量能否提高的關鍵。納稅評估軟件應該具備接收不同信息渠道數據、具備大容量的數據儲存倉庫和具備智能化復雜分類處理數據等功能，應涵蓋整個納稅評估工作規范和流程，并能和目前使用的征管信息系統無縫對接，能對監控區域內納稅人情況進行動態“掃描”。在數據錄入員將納稅申報數據錄入征管信息系統時，納稅評估軟件通過預先設定的條件和參數，對納稅申報異常戶能自動發出納稅異常預警提示，真正實現稅源監控的“雷達檢測站”作用，為科學合理選定納稅評估對象提供可靠保證。

（五）不斷完善納稅評估工作規程。盡快規范納稅評估工作方法，將崗位責任制和行政執法責任制充分結合到納稅評估工作規程中去，確保責任明晰。應明確納稅評估與稅務稽查的關系，防止出現以納稅評估替代稽查，錯誤定性納稅人涉稅行為現象。在納稅評估工作規程中還應充分保證納稅人合法權益不受侵犯，加強對納稅評估工作的內、外監督約束，同時使納稅評估工作逐步走向科學化和規范化。

（六）加大對納稅評估人員的培訓力度。人是整個納稅評估工作中最關鍵的因素，納稅評估人員綜合素質高低直接影響到納稅評估工作的質量和效率。造就一批精于納稅評估的復合型人才是提高納稅評估工作質量和效率的可靠保證。一方面要加強對納稅評估人員的培訓，對納稅評估涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、評估指標的分析和約談技巧等進行系統輪訓，通過培訓使評估人員全面掌握納稅評估必備的業務知識和技能。另一方面適時組織開展納稅評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧和報表分析方法等交流總結，使納稅評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評估工作步入良性運行奠定良好的基礎。

第五篇：當前納稅評估工作中存在的問題及對策

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，綜合判斷其納稅遵從風險程度，并作出相應處理的稅務服務與管理行為。是稅源管理工作的基本內容，是加強稅收風險管理，促進納稅遵從的重要手段。

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。

開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應對。

一、納稅評估定位

從新一輪征管改革的發展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報后，稅務機關的主要工作就是以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風險的分析識別和等級排序，根據風險等級采取相應的風險應對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個過程。

因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點對點的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強調以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向，依托專業化、信息化的管理方式，優化服務、強化評估，集約稽查、加強監督。其中，納稅評估工作貫穿于風險管理流程中風險分析識別、風險等級排序以及風險應對三大環節的整個過程。因此，納稅評估是體現促進稅法遵從、以風險管理為導向的主要載體與核心，既是一種促進遵從的主要的手段，也是風險的應對手段，又是其他風險應對工作的前提和基礎。在稅企層面面對面地促進遵從和風險導向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。

二、納稅評估行為取向

“服務+執法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務機關對納稅人的服務和執法行為是一體的，都是稅務機關的管理行為。執法是指具有法律強制力的具體行政行為，主要體現在責令納稅人履行義務，如不履行，可采取強制執行措施；而服務則是不具有強制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實踐中根據實際需要有所側重。

基于實際，納稅評估主要目的是促進納稅遵從。要在評估各環節中為納稅人提供自查自糾的機會，經過遞進式的管理行為完成服務到執法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對不予納稅遵從的通過執法行為去強制解決或移交稅務稽查。

三、評估與稽查關系

評估與稽查都是風險應對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責有

所混淆，所以在實際工作中出現了搶奪工作對象也即納稅人以及重復下戶等不正常現象。其實稽查應對高風險，評估應對中風險，納稅服務應對低風險，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對無知性不遵從，可通過納稅服務加強宣傳和輔導促進遵從；對自私性不遵從，可通過信函、電話、網絡、稅務約談等方式加以關注和提醒促進遵從；對故意性不遵從，主要通過稅務稽查的打擊和震攝促進遵從。

征管法賦予稅務機關依法定程序行使稅務檢查權，因此，評估和稽查都可以應用稅務檢查權。但評估中對檢查權應用目的是驗證涉稅疑點及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點或是否應移交稽查進行立案檢查。稽查局專司偷逃騙抗案件的查處，負責涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據證明涉嫌納稅人構成偷稅，故評估中任一環節發現納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評估和稽查的分工是很明確的。

四、納稅評估涉稅信息

納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門日常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的因素。

我國與西方發達國家的差別主要是稅收征管環境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴重不足，難以對納稅人應納稅額進行相對準確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對，直接向納稅人出具載有明確應納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務系統采集信息的準確度與真實度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。

五、人員素質亟待提高

人是生產中的第一要素。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是由于納稅評估推行時間較短，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。所以提高對納稅評估人員的素質培訓是一個急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。

六、納稅評估監督制約

納稅評估起步較晚，目前還沒有一個完整的體系，缺乏像稅務稽查的選案、稽查、審理、執行的分權制衡。

解決這一問題一是要參照稽查，進行環節制約，將初步審核環節與其后案頭審核、實地核查、后續管理和評估復核環節三分離，以求達到不能隨意評估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點和各環節相互監督制約的目的。

二是要在各環節加入風險內控機制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結果的集體審議、評估復查等機制。

我們局在年初就針對以上問題，層層剖析，一一應對。組織了多期的評估人員素質培訓，規范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復查風險內控聯動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000

多萬元，不但規范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風險、減少了稅務人員的執法風險、也取得了顯著的成效。