第一篇：2016年小微企業免稅政策匯總解答小微企業免稅政策

2016年小微企業免稅政策匯總解答 小微企業免稅政策

2016年，小微企業有哪些關于免稅的政策?小微企業免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學習啦小編為你帶來的“2016年小微企業免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

2016年小微企業免稅政策匯總解答

1.什么是小微企業?

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)文件規定。

2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經預繳了，銷售方fa票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，增值稅小范圍納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業增值稅專用fa票)和普通fa票已經繳納的稅款，在fa票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

4.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十八條規定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。

5.小微企業免征增值稅，需要備案嗎?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

6.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業申報表如何填寫?

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

7.小范圍企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫?

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

8.小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

營改增后，小微企業免稅政策你理解對了嗎?

自今年5月1日營改增全面推行以來，之前關于營業稅的種種稅收優惠都以“平移”的方式保持了延續。

比如隨軍家屬、就業失業登記人員、退役士兵、轉業干部、高校畢業生等進行創業，都可以到國稅局申請備案，繼續享受減免優惠。

再比如員工制的家政服務類公司、從事學歷教育的學校及教育機構等，只要符合規定，還是繼續免稅。

至于創業者最關系的“小微”企業，維持了以前的扶持力度

適用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

適用條件

需被認定為小規模納稅人

注意：享受免征增值稅的小微企業，包含企業、非企業性單位、個體工商戶和其他個人。如果被認定為一般納稅人，則不能享受下述優惠政策。

優惠政策

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)的規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

政策解讀

從上述規定看，增值稅小規模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優惠政策，應做好不同業務的核算工作。

也就是說，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。

例子一XX公司為按季度申報的增值稅小規模納稅人，2016年第三季度銷售貨物收入為8.5萬元，提供建筑勞務收入9萬元。

那么，根據23號公告的規定，增值稅小規模納稅人銷售貨物季銷售額不超過9萬元的，銷售建筑勞務不超過9萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

因此，該小規模納稅人本季度不需繳納增值稅。

第二篇：小微企業增值稅免稅問題解答

小微企業增值稅免稅問題解答

1．什么是小微企業？

答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）文件規定。

2．哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十八條規定：“條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件規定的小規模納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。3．小微企業免征增值稅，需要備案嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小規模納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

4．符合財稅[2013]52號文免稅的小規模企業申報表如何填寫？

答：增值稅應稅項目的銷售額包括小規模納稅人申請代開專用發票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開發票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”對應欄次；當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。5．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

6．小規模納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用發票，稅款已經預繳了，銷售方發票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎？ 答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部發票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

7．小規模企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫？

答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額？”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8．小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元），月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

9．自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小規模納稅人，不適用一般納稅人。

10．增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小規模納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小規模納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

11．核定征收方式小規模企業納稅人能否適用免稅政策？ 答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，核定征收方式小規模企業納稅人可適用免征增值稅優惠政策。12．小微企業銷售額小于2萬元免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號），銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，是指不含稅的銷售額。13．我單位同時有涉及營業稅和增值稅，兩項業務的單獨銷售額沒有超過2萬元，是否適用免稅政策？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。因此，貴公司可分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。

14．國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅是按月還是按季度計算？

答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）規定，月銷售額不超過2萬元、月營業額不超過2萬元，是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人中，季度銷售額或營業額不超過6萬元（含6萬元）的企業或非企業性單位，可按照規定，暫免征收增值稅或營業稅。

15．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，那文化事業建設費可以免征嗎？

答：根據《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規定，提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業建設費。增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

16．納稅人月銷售不超過2萬元免征增值稅，如果前面向稅務局代開了發票，可以申請退稅嗎？

答：1．如小規模納稅人代開增值稅專用發票申請退還的，由銷售方自行開具普通發票；

2．小規模納稅人向主管稅務機關申請代開普通發票的，可在綜合征管軟件“代開普通電腦票”界面選擇“小微企業免稅代開”；

3．如果不能收回所有聯次不得申請退還。小微企業所得稅優惠政策——

（1）《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

（2）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（3）《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（4）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（5）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（6）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）兩個最突出亮點：

一是小微企業享受優惠征稅政策，不必先申請批準，在中間自行享受優惠征稅政策，終了匯算清繳報送申報表時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案即可。

二是將以往不享受所得稅優惠政策的核定征稅小微企業納入其中，所有小微企業均可享受優惠征稅政策。

第三篇：小微企業增值稅免稅問題解答精選

為切實貫徹國家關于暫免征收部分小微企業增值稅相關政策，結合《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，現將涉及的有關操作問題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業增值稅?

答：小微企業數量眾多，絕大多數為民營企業，對推動經濟發展、促進市場繁榮、不斷擴大就業發揮著重要作用。為支持小微企業發展，國務院常務會議決定，按照公平稅負原則，從2013年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅，這將使符合條件的小微企業(小規模納稅人中的企業或非企業性單位)享受與個人(小規模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業范圍?

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元(含2萬元，下同)的;

2、按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元(含6萬元，下同)的。

三、暫免征收增值稅政策執行起始時間?

答：部分小微企業暫免征收增值稅政策的執行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業，無需向主管稅務機關申請備案或審批，符合條件的納稅人直接享受免稅優惠。

五、如何理解增值稅小規模納稅人暫免征收的銷售額?

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

六、增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目如何享受政策?

答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發票有何規定?

答：享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發票規定如下：

1、代開專用發票規定

增值稅小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，并按規定繳納稅款。月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業或非企業性單位，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

按照現行政策規定，小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目)，不得開具增值稅專用發票，應開具普通發票;未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發票。

2、預繳稅款退回當期(月銷售額不超過2萬元的月份)代開增值稅專用發票已經繳納稅款的小微企業，在專用發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還已繳稅款，否則不予

退還。小微企業將專用發票全部聯次退回給主管稅務機關時，須申請開具紅字專用發票通知單，由主管稅務機關代開紅字專用發票后，再辦理預繳稅款退還手續。

3、申請開具紅字專用發票通知單流程(1)屬于開票有誤導致實際受票方拒收專用發票的，銷貨方(或應稅服務提供方)納稅人須在認證期限(開票時間180天內)內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》，以下統稱《申請單》)，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》，以下統稱《通知單》)。(2)屬于開票有誤等原因尚未將專用發票交付實際受票方，銷貨方(或應稅服務提供方)須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷貨方(或應稅服務提供方)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。(3)小微企業申請開具紅字專用發票通知單比照上述流程辦理，并在《申請單》上的“開具紅字專用發票理由”(或“開具紅字貨運專票理由”欄)填寫“小微企業月銷售額不超過2萬元，退回專用發票全部聯次并申請退稅。”字樣，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開普通發票有何規定?

答：按次納稅的企業和非企業性單位，每次(日)向主管稅務機關申請代開普通發票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報的企業和非企業性單位向主管稅務機關申請代開普通發票，當月累計(含本次)開具發票金額不超過20000元的，可予以免稅代開普通發票，不需預繳稅款;當月累計代開達到20000元以上(不含本數)的，應一并累計預繳當月代開發票稅款后予以代開普通發票。按季申報的納稅人當季銷售額或營業額累計不超過60000元的，預繳稅款可以向主管稅務機關申請退還(或抵繳)。

九、按次納稅的小規模納稅人能否享受小微企業暫免征收增值稅政策?

答：按次納稅的個體工商戶和其他個人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業和非企業性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同?

答：小微企業增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業增值稅減免適用范圍為增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

2、減免界限不同

小微企業增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開專用發票規定不同

小微企業可按現行規定申請代開增值稅專用發票，同時繳納增值稅稅款，代開增值稅專用發票當月增值稅銷售額未超過2萬元的，當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后，可以向主管稅務機關申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發票。

十一、享受小微企業增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業建設費?

答：按照《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報?

答：暫免征收的銷售額仍在申報表應稅項目欄中填報，應予以免征的增值稅額填報在“本期應納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報的小規模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業務，8月份銷售貨物取得收入1萬元(不含稅收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5萬元，取得應稅服務收入0.5萬元，增值稅如何處理?

答：按月申報增值稅時，當月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬，屬于暫免征收范圍，2萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

例二：某小規模納稅人按月申報，8月取得應稅服務收入2萬元，其中：1萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發票(已預繳增值稅額300元)，1萬元自行開具增值稅普通發票，增值稅如何處理?

答：當期實現銷售額2萬元，屬于暫免征收范圍:

(一)當納稅人向受票人追回1萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，可按2萬元申請免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或將其轉作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。

(二)當納稅人不能收回1萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，申請代開專用發票的1萬元不予免征增值稅，應按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時，2萬元填入申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務機關代開增值稅專用發票銷售額”填1萬元，第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬元-代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為300元(代開專用發票繳納的稅額)。

例三：某小規模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目(銷售免稅飼料產品)，1萬元為應稅貨物銷售額，增值稅如何處理?

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應按1萬元計算申報增值稅。

例四：某一按季申報的小規模納稅人兼營營業稅應稅勞務，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元(不含稅收入，下同)，取得營業稅勞務1萬元;11月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業稅勞務2萬元;12月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業稅勞務1萬元。增值稅如何處理?

答：按季申報增值稅時，當季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

第四篇：小微企業政策(討論稿)（范文）

關于促進小微企業健康發展的 若干政策意見（試行）

（討論稿）

為進一步激發民間創業活力，促進我市小型和微型企業（以下簡稱“小微企業”）健康發展，根據《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》（國發〔2012〕14號）、《浙江省人民政府辦公廳關于促進小型微型企業再創新優勢的若干意見》（浙政辦發〔2012〕47號）和《衢州市人民政府關于進一步支持全民創業促進小微企業健康發展的若干意見（試行）》（衢政發〔2012〕17號）文件精神，結合江山當前實際，就促進小微企業的健康發展，提出如下政策意見。

一、鼓勵投資創業，放寬市場準入條件

（一）便利企業注冊登記。除法律、法規另有規定外，允許新設立的小微企業全體股東繳納不低于注冊資本20%的出資額后，其余部分在2年內繳足；對守法經營，因資金暫時緊張無法按期出資的小微企業，允許其申請延長出資期限，但延長期限不得超過2年；小微企業注冊資本未能全部到位，在繳足3萬元以上，且不低于注冊資本的20%后，能按期繳付的，允許在未足額繳付前設立分支機構。

（二）擴大非貨幣財產出資方式。鼓勵企業以實物、土地使用權、知識產權、股權、債權、林權作價出資，非貨幣出資比例金額最高可占公司注冊資本的70%。擴大債權轉股權適用范圍，除了以公司經營中產生的合同之債出資外，還可以“經人民法院生效裁判確認的債權”和“公司破產重組或者和解期間，列入人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協議的債權”兩類新的債權出資，簡化登記程序，取消審計環節。降低股東表決權要求，以債權向有限責任公司出資的，只需 1

代表三分之二以上表決權的股東通過即可。

（三）鼓勵個體工商戶轉型為企業。在個體工商戶辦理轉型手續過程中，免收各類證照登記變更費和工本費。個體工商戶轉型為企業后，凡實行定期定額征收方式（達到增值稅一般納稅人標準除外）的納稅人，兩年內稅收標準不變，且兩年內仍按個體工商戶的相關規定辦理社會保險業務。對年銷售收入達到1000萬元以上，依法納稅、規范經營，但尚未辦理房產證的個體工商戶，可由所在地鄉鎮（街道）或村民委員會出具相關產權證明到相關部門辦理證照。

（四）鼓勵企業合并分立。允許企業自主選擇合并分立的公司類型，自主約定合并分立企業的注冊資本、實收資本和股東出資份額。允許企業同時辦理新設、變更和注銷登記，同時辦理多個登記事項變更和分公司隸屬關系變更登記。對小微企業免征注冊（變更）費，年檢費、補（換）營業執照工本費。

二、減輕企業負擔，緩解企業運行壓力

（五）加大稅收政策扶持力度。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，超出國家規定的應納稅所得額6萬元以上的地方稅收貢獻，可全部獎勵給企業；對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。支持符合條件的省級科技型小微企業和高技術服務小微企業認定為高新技術企業，減按15%的優惠稅率征收企業所得稅。從2012年1月1日起，對符合產業政策的小微企業，自創立之日起3年內免征、第4-5年減半征收水利建設專項基金。調高增值稅起征點，銷售貨物（應稅勞務）的起征點為月20000元，按次納稅的起征點為每次（日）500元。企業獲得的各級財政補助和獎勵資金，符合稅法規定的，可作為不征稅收入，在計算企業應納稅所得額時從收入總額中減除。自2012年1月1日起到2014年12月31日，免除小微企業稅

務發票工本費。

（六）加大行政規費減免力度。嚴格執行《財政部、國家發展改革委關于取消部分涉企行政事業性收費的通知》（財綜〔2011〕9號）和省財政廳、物價局針對小微企業的行政事業性收費三年免征政策。行政事業單位、社會團體對小微企業收取的服務收費和會費，減按60%收取；對新設的注冊資本500萬元以下的工業企業，免征企業注冊登記、變更登記和年檢費用；對小微企業兼并重組過程中產生的地方行政事業性收費實行全免；對經營困難的小微企業，2011年6月30日前欠繳社保費所產生的滯納金，給予一次性減免75%。經殘聯、財政等部門審核并報市政府審定后，給予小微企業臨時性減征2個月殘保金。

三、支持企業發展，助推小微企業做強

（七）鼓勵投資小微企業。對新辦小微企業正常生產1年，按其設備投資額的2%以內給予一次性補助，單個企業最高不超過50萬；對經認定的科技創新型及為我市主導產業和特色產業配套生產的小微企業，補助標準再提高1個百分點，補助限額再提高50%。

（八）鼓勵小微企業創新發展。鼓勵小微企業與高校、科研院所開展產學研合作和資源整合，大力開發新產品、新技術，對聯合開發的新產品、新技術在我市形成產業化生產的，優先給予申報科技項目；鼓勵小微企業大力引進先進適用技術、專利，并在我市形成產業化生產的，對企業給予引進技術費用20%的補助，最高不超過5萬元。

（九）鼓勵小微企業上臺階。對新成立微型企業在一年內銷售收入首次達到小型企業標準的給予一次性獎勵5000元；對新成立的企業年銷售收入首次達到2000萬元以上的，參照市委市政府《關于進一步促進工業經濟轉型升級加快工業強市建設的若干政策意見》（市委發〔2012〕號）執行。

四、完善服務體系，促進企業健康發展

（十）加快創業基地建設。鼓勵各類投資主體建設和運營孵化器、創業園、創意園等各類創業基地或多層標準廠房。對新認定為省級、國家級創業基地的，由市財政分別給予10萬元和20萬元一次性獎勵，建成后租金收入涉及的營業稅地方留用部分由市財政給予全額補助。鼓勵村級集體經濟組織在符合集鎮（村莊）規劃的情況下，以辦理使用的方式利用集體安置留用地（村集體建設用地）興建標準廠房，村級集體經濟組織建成標準廠房經驗收合格、并辦理土地使用權證和房屋所有權證已租賃給企業的，給予每平方米20元一次性獎勵。

（十一）鼓勵企業入駐創業基地。對進入基地的小微企業，前三年給予每月每平方米2元租金補助，每家企業累計最高補助不超過10萬元。

（十二）鼓勵發展電子商務。全面開展小微企業的信息化普及工程和培訓工程，培育、扶持區域性和行業性電子商務服務平臺，由市財政給予一定的補助。聯合電子商務龍頭企業，推動建立我市小微企業電子商務專區，并給予相應的政策支持。

（十三）廣泛開展創業輔導。依托我市鄉鎮企業職工教育培育中心省級創業輔導平臺，積極開展小微企業融資、項目、技術、管理創新等方面的創業輔導培訓；大力引進市外創業輔導機構在江山設立分支機構，集聚行業專家、職業咨詢師、優秀企業家等各類人才資源，對我市小微企業開展針對性的創業輔導培訓；對開展小微企業創業輔導培訓成效突出的機構，給予一定的創業輔導補貼。

(十四)設立創業服務平臺。在市行政服務中心設立市創業服務專窗，負責創業咨詢和創業申請、開業登記等企業創辦審批代辦一條龍服務。市行政服務中心以公開競爭方式，積極引入與小微企業審批密切相關的中介機構，并把中介服務與收費行為納入行政服務中心統一監管，規范運行，公開透明。

（十五）加快公共服務平臺建設。優化和配置資源，建設服務于小微企業的政策咨詢、創業創新、知識產權、投資融資、管理診斷、檢驗檢測、人才培訓、市場開拓、財務指導、信息化服務等綜合性公共服務平臺，為小微企業提供質優價惠的服務。

五、拓寬融資渠道，增加資金供給

（十六）擴大小微企業信貸資金投放。把支持小微企業發展列入市政府對金融機構考核內容。鼓勵銀行機構加大對小微企業的融資力度，支持銀行機構向上爭取擴大信貸規模，加大對單戶授信200萬元以下的小微企業信貸支持，加強項目對接，加快信貸投放進度，確保小微企業貸款增速不低于全部貸款平均增速。

（十七）暢通小微企業融資通道。探索推廣農村“兩權一房”抵質押貸款，擴大城鄉小額貸款保證保險和小額信用貸款覆蓋范圍，完善商標等知識產權質押貸款操作辦法。對各類融資服務機構抵質押權證的登記，簡化辦理環節，提高辦理效率。加快小微企業征信系統建設和農村“信用戶”創建，盡快形成有效支撐小微企業和個體生產經營戶融資的信用體系。

（十八）創造更好融資擔保條件。對符合條件的小微工業企業允許分割辦理土地證，用于向銀行進行貸款融資抵押。允許各類小微企業以現有或將有的生產設備、原材料、半成品、產品為抵押，到工商部門辦理動產抵押登記。各銀行業金融機構要采取靈活的抵押擔保方式，大力推進金融產品創新，積極開辦商標權、專利權、倉單抵（質）押、企業聯保、公司股權、有價證券質押等貸款，為小微企業提供個性化、專業化、靈活多樣的金融服務。

（十九）引導民間資本有序投向小微企業。積極探索和發展為小微企業提供服務、以民間投入為主體的地方金融組織，逐步形成多層次、廣覆蓋，互為補充、良性競爭的金融組織體系。鼓勵發展和規范管理小額貸款公司、融資性擔保公司、股權投資機構、融資租賃公司等各類融資服務機構。著力規范民間金融秩序，促進民間金融規范化、陽光化，形成與國有銀行相匹配、與實體經濟相互支撐的完善健康的金融生態體系。

六、切實加強領導，優化體系保障

（二十）建立小微企業服務長效機制。成立市小微企業發展工作領導小組，領導小組負責協調小微企業創業和發展過程中所涉及的問題，審議扶持小微企業創業和發展的規則、制度。領導小組下設辦公室（設在市經信局，簡稱市小微辦），具體負責日常管理工作。

（二十一）完善統計與監測分析。加強全市小微企業運行分析和調查研究，建立健全分類統計調查、監測分析和定期發布制度，為扶持小微企業發展提供決策依據。

七、附則

（二十二）享受政策前置條件。強化企業社會責任意識，促進依法生產經營，認真履行節能減排、安全生產、產品質量等職責。企業發生重大環境污染事故，發生重大安全生產事故，發生偷稅、欠繳稅費、產品質量安全、侵權行為等情況的，當不得享受本政策。

（二十三）本意見中的小微企業以工信部的相關規定為準。

（二十四）本意見由市小微辦負責解釋。適用時間自發布之日起30日后至2015年12月31日止。

第五篇：免稅政策

農村合作社很多項目是免稅的，但不是所以的項目都可以免，否則，馬上產生一個漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下：

增值稅。《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規定：對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2009年1月1日起施行)規定：農業生產單位和個人銷售自產的初級農產品可以免征增值稅，包括種植業、養殖業、林業、牧業和水產業。《財政部、國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)規定：對種子、種苗、化肥、農藥、農機、農膜等貨物的批發和零售實行免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規定：納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農藥、農機、農膜可以享受13％的增值稅優惠稅率；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，免征增值稅。《海關總署關于進口種子、種畜、魚種和非盈利性野生動植物種源免征進口環節增值稅的通知》(署稅[1997]3l號)規定：進口用于在農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，可以暫免征收進口環節的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農產品，最惠國最低稅率為零。《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規定：增值稅一般納稅人銷售、進口農業產品，可以按13%的低稅率征收增值稅。

印花稅。《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅[2008]8l號)規定：對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字[1988]第225號)第十三條規定：國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。《國家稅務局關于對保險公司征

收印花稅有關問題的通知》(國稅地字[1988]37號)規定：農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。

企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規定，企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養；6．林產品的采集；7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8．遠洋捕撈。(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養殖、內陸養殖。按照財政部對全國人大代表有關建議的答復(財農便[2009]20l號)，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅的減免政策。

個人所得稅。《財政部、國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定：農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規定：農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業稅。按照財政部對全國人大代表有關建議的答復(財農便[2009]201號)，農民專業合作社參照營業稅暫行條例等關于一般企業的規定，享受營業稅的減免政策。

城鎮土地使用稅和房產稅。《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規定：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免城鎮土地使用稅，由財政部另行規定免稅的水利設施用地免城鎮土地使用稅。《國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》(國稅發[1999]44號)規定：對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅。

耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

(2008年1月1日起施行)第十條規定：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規定：建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地(林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等)，不征收耕地占用稅。

契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例細則》(財法字[1997]52號)第十五條規定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

車船稅和車輛購置稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規定：拖拉機，捕撈、養殖的漁船，可以免征車船稅。《財政部、國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅[2004]66號)規定：對農用三輪車免征車輛購置稅，農用三輪車是指：柴油發動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個車輪的機動車。

關稅。《財政部、國家稅務總局關于農業部2010種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動植物種源免稅進口計劃的通知》(財關稅[2010]11號)規定：進口用于在農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農產品可以享受零關稅。