第一篇：高級會計師考試模擬試題及答案：預算管理概述

高級會計師考試主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規，分析、判斷、處理會計業務的能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。下文是為大家精選的高級會計師考試模擬試題及答案：預算管理概述，歡迎大家閱讀。

丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設備制造等業務。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預算工作會議，就明年的預算管理分工、預算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下：

預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門，由總經理、總經理助理、各部門負責人共同組成，預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。

目標利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴大產品銷售規模，計劃2015年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為20%。

預算控制方面。預算經審批下達后，各個職能部門負責嚴格執行。預算執行一段時間之后，及時地分析預算執行情況，根據差異大小和性質采取相應的控制策略和控制措施。在預算控制過程中，首先確定控制標準，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。

要求：

指出丙公司的預算管理組織體系構成。

指出丙公司預算管理分工中存在的不當之處，并簡要說明理由。

依據目標利潤規劃方法，計算丙公司的目標利潤。

指出預算控制過程中應遵循的原則

【正確答案】

(1)丙公司是大型國有上市公司，其預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構和預算執行單位等。(3分)

(2)不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。(1分)

理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構，在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告。公司預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。(2分)

(3)目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(2分)

(4)預算控制應遵循的原則包括：①加強過程控制;②突出管理重點;③剛性控制與柔性控制相結合;④業務控制與財務控制相結合。(2分)

【答案解析】

【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】

第二篇：高級會計師考試模擬試題及答案：融資戰略

提前做好對考試考點的預習，打下牢固的基礎。你是不是還在為在備考中不知道做什么練習題而煩惱呢?小編搜集整理高級會計師考試模擬試題及答案：融資戰略，旨在提高考生對知識點的掌握程度!就跟隨小編一起去了解下吧！

2017年高級會計師考試模擬試題及答案：融資戰略

ZH集團成立于1950年，經過半個多世紀的發展，現已成為世界上具有相當信譽的綜合型國際企業集團，業務涵蓋石油、化肥、橡膠、塑料、化工品、金融、保險、物流和高科技產業等領域。1997年發生的亞洲金融危機使得公司現金流急劇惡化，境外信用額度大幅下跌，公司75%的資產被不良資產和長期資產所占壓，最終引發了ZH集團1998年支付危機。危機之后，ZH集團主動適應外部經營環境的劇烈變化，優化資源配置。自2003年起，ZH集團由于經營戰略的推進，由此產生出大量的資金需求。針對這一需求，ZH集團明確這一階段的融資目標為：根據資金需求的特點，選擇期限匹配、幣種匹配、成本最優的融資方式，以滿足資金需求的同時，盡可能降低融資成本并保持穩健的資本結構。也是在這一時期，ZH集團正式提出融資戰略，即深化集團融資集中管理，以直接融資為主，銀行間接融資為必要補充，以結構性融資方式優化資產負債結構，擴大內源融資，提高了集團長期資金融資能力。ZH集團不同階段融資方式的情況如下表所示：

ZH集團進入發展階段之后進入證券市場，自上市以來公司每年都發放現金股利，創造了一個長期持續分紅的歷史記錄，該公司先設定一個較低的經常性股利額，一般情況下，公司都按此金額發放股利，只有當累積的盈余和資金相對較多時，才將額外的股利支付給股東。

要求：

(1)簡述從融資方式角度，融資戰略的分類，分析ZH集團在不同階段的融資方式。

(2)判斷ZH集團的股利政策;并說明影響股利分配戰略的四大主要因素。

【正確答案】

(1)從融資方式角度，融資戰略分為內部融資戰略、債務融資戰略、股權融資戰略和銷售資產融資戰略。

ZH集團在基礎階段，以間接融資為主，主要采取的是債務融資戰略;

ZH集團在發展階段，以直接和間接相結合的方式融資，采用了多種債務融資方式，并新增了股權融資，采取的是債權融資與股權融資相結合的方式;

ZH集團在成熟階段，利用了直接、間接和結構性表外融資的方式，表現為債務融資、股權融資以及銷售資產融資相結合的戰略。

(2)ZH集團采用的是低正常股利加額外股利戰略

股利分配戰略的主要影響因素：法律因素、債務(合同)條款因素、股東類型因素、經濟因素。

【答案解析】

【該題針對“融資戰略”知識點進行考核】

第三篇：2018年高級會計師考試模擬試題（附答案）

模擬試題一：

甲公司為一家能源行業的大型國有企業集團公司。近年來，為做大做強主業，實現跨越式發展，甲公司緊緊抓住本世紀頭二十年重要戰略機遇期，對外股權投資業務取得重大進展，2012，甲公司發生的相關業務如下：

(1)2012年3月31日，甲公司與境外某能源企業A公司的某股東簽訂股權收購協議，甲公司以200000萬元的價格收購A公司股份的80%;當日，A公司可辨認凈資產的公允價值為220000萬元，賬面價值為210000萬元。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權劃轉手續，取得了對A公司的控制權;當日，A公司可辨認凈資產的公允價值為235000萬元，賬面價值為225000萬元。收購前，甲公司與A公司之間不存在關聯方關系;甲公司與A公司采用的會計政策相同。

(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地區注冊的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價格為20000萬元，銷售成本為16000萬元;至12月31日，貨款全部未收到，甲公司為該應收賬款計提壞賬準備600萬元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2012年對外銷售了其中的60%,取得銷售收入14400萬元;12月31日，B公司為尚未銷售的部分計提存貨跌價準備80萬元。甲公司與B公司各位獨立的納稅主體，適用的所得稅稅率分別為25%和15%。假定不考慮增值稅因素。

(3)2012年8月31日，甲公司取得C公司股份的20%，能夠對C公司施加重大影響;當日，C公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。9月30日，甲公司以60000萬元的價格從C公司購進某標號燃料油作為存貨管理;C公司的銷售成本為50000萬元。至12月31日，甲公司仍未對外出售該存貨。甲公司和C公司之間為發生過其他交易。C公司2012實現凈利潤100000萬元。假定甲公司按要求應編制合并財務報表，且不考慮增值稅因素。

(4)甲公司還開展了一下股權投資業務，且已經完成多有相關手續。

①2012年10月31日，甲公司的兩個子公司與境外D公司三方簽訂投資協議，約定甲公司的兩個子公司分別投資40000萬元和20000萬元，D公司投資20000萬元，在境外設立合資企業E公司從事煤炭資源開發業務，甲公司通過其兩個子公司向E公司委派董事會7名董事中的4名董事。按照E公司注冊地政府相關規定，D公司對E公司的財務和經營政策擁有否決權。

②2012年11月30日，甲公司以現金200000萬元取得F公司股份的40%。F公司章程規定，其財務和經營政策需經占50%以上股份的股權代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權委托管理協議，受托管理該股東所持的25%F公司股份，并取得相應的表決權。

假定上述涉及的股份均具有表決權，且不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料(1)判斷甲公司收購A公司股份是否屬于企業合并，并簡要說明理由：如果屬于企業合并判斷屬于同一控制下的企業合并還是非同一控制下的企業合并，同時指出合并日(或購買日)，并分別簡要說明理由。

2.根據資料(1)，確定甲公司在合并日(或購買日)對A公司長期股權投資的初始投資成本：計算加工資在合并財務報表中明確人的商譽金額。

3.根據資料(2)，計算并簡要說明甲公司在編制2012合并財務報表是對相關項目的抵消處理。

4.根據資料(3)，計算甲公司2012個別利潤表中對C公司應確認的投資收益：計算并簡要說明對甲公司2012合并財務報表中資產類項目的影響。

5.根據資料(4)，分別判斷甲公司是否應將E公司、F公司納入其合并財務報表范圍，并分別說明理由。

[答案]

1.(1)屬于企業合并。

理由：并購交易完成后，甲公司對A公司擁有控制權。

(2)屬于非同一控制下的企業合并。

理由：收購前甲公司與A公司之間不存在關聯方關系。

(3)購買日為2012年6月30日。

理由：在該日甲公司取得了A公司控制權。

2.(1)初始投資金額成本為200000萬元

(2)商譽金額=200000-235000×80%=12000(萬元)

3.抵銷應付賬款和應收賬款各20000萬元;

抵銷應收賬款[或：壞賬準備]和資產減值損失各600萬元;

抵銷營業收入20000萬元、營業成本18400萬元、存貨1600萬元;

抵銷存貨[或：存貨跌價準備]和資產減值損失各80萬元;

確認遞延所得稅資產并沖減所得稅費用各238萬元。

4.(1)甲公司個別利潤表中應確認對C公司2012投資收益金額=[100000-(60000-50000)]×20%=18000(萬元)

(2)甲公司在編制2012合并財務報表時應調整：

調增長期股權投資，調減存貨;調整金額2000萬元。

5.(1)E公司不納入合并范圍。

理由：D公司對E公司的財務和經營政策擁有否決權，甲公司不擁有控制權。

(2)F公司納入合并范圍。

理由：甲公司自身持有股份和受托管理股份合計達65%，甲公司擁有控制權。

模擬試題二：

甲公司為一家從事電子原件生產的非國有控股上市公司。為了促進公司持續健康發展，充分調動公司中高層管理人員的積極性，甲公司擬實行股權激勵計劃。

(1)2011年8月，甲公司就實行股權激勵計劃做出如下安排：

①2011年9月至10月，總經理牽頭組織人事部門及財務部門擬定股權激勵計劃草案。

②2011年11月1日，召開董事會會議審計該股權激勵計劃草案。如獲通過，將于11月8日公告董事會會議、股權激勵計劃草案摘要和獨立董事意見。

③011年11月，聘請注冊會計師就股權激勵計劃是否履行了法定程序、是否符合國家有關規定等發表專業意見，并出具意見書。

④2011年11月29日，召開股東大會審議該股權激勵計劃。如獲通過，即著手準備實施。

(2)2011年11月29日，甲公司股東大會批準了該股權激勵計劃。甲公司隨機開始實施如下計劃：

①激勵對象：5名中方非獨立董事、45名中方中高層管理人員、1名外籍董事和15名外籍高層管理人員，共計66人。

②激勵方式分為兩種：

一是向中方非獨立董事和中方中高層管理人員每人授予10000份股票期權，涉及的股票數量占公司當前股本的0.5%。這些激勵對象自2012年1月1日(授予日)起，連續服務3年后，可按每股5元的價格購買10000股公司股票;該股票期權應在2015年12月31日之前行使。

二是向外籍董事和外籍高層管理人員每人授予10000份現金股票增值權。這些激勵對象自2012年1月1日(授予日)起，連續服務3年后，可按行權時股價高于授予日市價的差額獲得公司支付的現金;該增值權應在2015年12月31日之前行使。

(3)2012年，沒有激勵對象離開甲公司;2012年12月31日，甲公司預計2013年至2014年有5位中方中高層管理人員和1名外籍高層管理人員離開。

2012年1月1日，甲公司股票的市價為每股12元，股票期權的公允價值為每份7元，股票增值權的公允價值為每份6元;2012年12月31日，甲公司股票的市價為每股15元，股票期權的公允價值為每份9元，股票增值權的公允價值為每份8元。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料(1)，逐項判斷甲公司①至④項計劃是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

2.根據資料(2)和(3)，分別計算甲公司在兩種激勵方式下就股權激勵計劃在2012應確認的服務費用，并指出兩種股權激勵計劃分別對甲公司2012利潤表和2012年12月31日資產負債表有關項目的影響。

[答案]

1.計劃①存在不當之處。

不當之處：甲公司股權激勵計劃草案由總經理和人事部門及財務部門擬定。

理由：上市公司董事會下設的薪酬與考核委員會負責擬定股權激勵計劃草案。

計劃②存在不當之處。

不到那個指出：甲公司在股權激勵計劃草案鏡董事會審計通過后一周才公告董事會決議、股權激勵計劃草案摘要和獨立董事意見。

或：公告董事會決議、股權激勵計劃草案摘要和獨立董事意見的時間不符合要求。

計劃③存在不到那個指出。

不當之處：甲公司應當聘請律師對股權激勵幾乎是出具法律意見書。

計劃④無不當之處。

2.(1)2012股票期權計劃應確認的服務費用=(5+45-5)×10000×7×1/3=1050000(元)

增加甲公司管理費用[或：減少甲公司利潤]1050000元

增加甲公司資本公積[或：所有者權益]1050000元。

(2)2012股票增值權計劃應確認的服務費用=(15+1-1)×10000×8×1/3=400000(元)

增加甲公司管理費用[或：減少甲公司利潤]400000元。

增加甲公司應付職工薪酬[或：負債]400000元。

第四篇：2018高級會計師考試模擬試題帶答案

2018備考高級會計師考試的考生需要適當做模擬試題鞏固知識，今天小編為大家整理了2018高級會計師考試模擬試題帶答案。

2018高級會計師考試模擬試題

1.某省省級事業單位在2014年發生了如下經濟業務，請針對下列業務事項進行相應的會計處理。

(1)2014年1月1日，支付價款60萬元購入5年期債券，另支付相關交易費用1萬元，上述金額均以銀行存款支付。該批債券面值總額為60萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息。

(2)2014年2月，購入一棟辦公樓，原價3000萬元，以財政直接支付方式支付，折舊年限50年，采用年限平均法計提折舊。

(3)2014年3月，購入一臺需要安裝的設備(已列入經批準的項目購置預算)，價款為30萬元，支付的運輸費為0.25萬元，均以財政直接支付方式支付。安裝設備時，支付有關材料費2.6萬元，支付外單位安裝人員工資為0.5萬元，均以財政直接支付方式支付。3月底，安裝完畢，經調試可正常運行，隨即交付使用。假定不考慮其他因素。

(4)假定該單位按相關規定職工福利基金提取比例為20%，2014年年初不存在未彌補經營虧損。該單位2014年收入、支出情況如下:

收入情況:財政補助收入6000萬元(其中:項目支出補助2000萬元)，事業收入16000萬元(其中:專項事業收入2300萬元)，上級補助收入140萬元，附屬單位上繳收入230萬元，經營收入360萬元，其他收入100萬元。

支出情況:事業支出18000萬元[其中:基本支出14000萬元(其中:財政補助支出3500萬元);項目支出4000萬元(其中:財政項目補助支出650萬元、專項事業資金支出350萬元)]，經營支出260萬元，上繳上級支出60萬元，對附屬單位補助支出150萬元，其他支出25萬元。假定不考慮所得稅。

2.甲公司為一家非金融類上市公司。甲公司在編制2015年財務報告時，內審部門就2015年以下有關金融資產的分類和會計處理提出異議:

(1)2015年12月1日，甲公司從活躍市場購入乙上市公司5%有表決權股份，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，甲公司管理層打算隨時出售該股票。鑒于市場行情，甲公司管理層改變持有意圖，打算長期持有乙公司的股票，并將其重分類為可供出售金融核算。

(2)2015年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入丙公司2015年1月1日發行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一債券利息。甲公司購買丙公司債券合計支付了5122.5萬元(包括交易費用)。甲公司準備長期持有丙公司債券，但沒有明確的意圖和能力將丙公司債券持有至到期，因此，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。

(3)2015年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入丁公司同日發行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。

甲公司2015年下半年資金周轉困難，遂于2015年11月1日在深圳證券交易所出售了60萬份丁公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份丁公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份丁公司債券重分類為交易性金融資產。

(4)2014年7月，甲公司支付1980萬美元從市場上以折價方式購入一批A國W汽車金融公司2014年1月發行的三年期固定利率債券，票面年利率4.5%，債券面值為2000萬美元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。

2015年年初，A國汽車行業受燃油價格上漲、勞資糾紛、成本攀升等諸多因素影響，盈利能力明顯減弱，W汽車金融公司所發行債券的二級市場價格嚴重下滑。為此，國際公認的評級公司將W汽車金融公司的長期信貸等級從BAA2下調至BAA3，認為W汽車金融公司的清償能力較弱，風險相對越來越大，對經營環境和其他內外部條件變化較為敏感，容易受到沖擊，具有較大的不確定性。

綜合考慮上述因素，甲公司認為，盡管所持有的W汽車金融公司債券剩余期限較短，但由于其未來業績表現存在相當大的不確定性，繼續持有這些債券會有較大的信用風險。為此，甲公司于2015年8月將該持有至到期債券按低于面值的價格出售，但未將其他持有至到期投資進行重分類。

(5)2015年11月，甲公司采用控股合并方式合并了己公司，在合并前甲公司和己公司無關聯關系，甲公司的管理層在發生合并后也作了調整。甲公司的新管理層認為，己公司的某些持有至到期債券時間較長，合并完成后再將其劃分為持有至到期投資不合理。為此，在購買日編制的合并資產負債表內，甲公司決定將這部分持有至到期債券重分類為可供出售金融資產。

要求:根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司對相關金融資產的分類是否正確，并簡要說明理由。

3.乙公司是一家專門從事軟件開發的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優秀的管理和技術人才。為了實現公司戰略規劃和跨越式發展，2014年12月31日，乙公司決定實施股權激勵計劃。主要內容如下:

(1)激勵對象:高級管理人員20人、技術骨干50人，共70人。

(2)激勵方式:

方式一:虛擬股票計劃

①虛擬股票設置目的:著重于公司的未來戰略發展，實現技術骨干的人力資本價值最大化。

②虛擬股票的授予:公司授予50名技術骨干每人1000份虛擬股票，股權激勵協議規定技術骨干在公司工作3年，即可獲得1000股股票按行權日的市值計算的現金。該虛擬股票在2014年12月31日的公允價值為每股15元，在2015年12月31日公允價值為每股18元，2015年年末前已有5名技術骨干離開乙公司，估計到2016年12月31日前還將有10人離開。

方式二:股票增值權計劃

①股票增值權設置目的:著重考慮高級管理人員的歷史貢獻和現實業績表現，只要在本計劃所規定的崗位作出了貢獻并實現了設定的業績，就有資格按照當時股價增長幅度獲得現金。

②股票增值權的授予:公司授予20名高級管理人員每人1000份股票增值權，股權激勵協議規定高級管理人員在公司工作5年，即可按當時股價的增長幅度獲得現金。該股票增值權在2014年12月31日的公允價值為每份18元，在2015年12月31日的公允價值為每份20元，在2015年有2名高級管理人員離開了公司，估計至可行權日還將有6人離開。

要求:

(1)根據上述資料，分別指出乙公司兩種激勵方式的特征。

(2)計算乙公司的股權激勵計劃2015年計入當期損益的金額(要求列出計算過程)。

4.甲公司為上市公司。2×12年至2×14年，甲公司及其子公司發生的有關交易或事項如下:

(1)2×12年1月1日，甲公司以30 500萬元從非關聯方購入乙公司60%的股權，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為50 000萬元(含原未確認的無形資產公允價值3 000萬元)，除原未確認的無形資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。

(2)2×14年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40%股權;甲公司以向乙公司其他股東發行本公司普通股股票作為對價，發行的普通股數量以乙公司2×14年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為基礎確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于2×14年1月20日同時批準上述協議。

(3)乙公司2×14年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為62 000萬元。經與乙公司其他股東協商，甲公司確定發行2 500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權的對價。

(4)2×14年6月20日，甲公司定向發行本公司普通股購買乙公司40%股權的方案經相關監管部門批準。2×14年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發行本公司普通股2 500萬股，并已辦理完成定向發行股票的登記手續和乙公司股東的變更登記手續。同日，甲公司股票的市場價格為每股10.5元。

(5)2×12年1月1日至2×14年6月30日，乙公司實現凈利潤9 500萬元，在此期間未分配現金股利;乙公司因可供出售金融資產公允價值變動增加其他綜合收益1 200萬元;除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。

(6)至2×14年6月30日，甲公司所有者權益“資本公積(股本溢價)”科目的貸方余額為3 000萬元。

本題不考慮稅費和其他因素。

要求:

(1)判斷甲公司購買乙公司40%股權的交易性質，并說明判斷依據。

(2)計算甲公司購買乙公司40%股權的成本，以及該交易對甲公司2×14年6月30日合并財務報表資本公積的影響金額。

(3)計算甲公司2×14年6月30日合并資產負債表應當列示的商譽金額。

第五篇：高級會計師考試試題及答案解析

高級會計師已進入了全面備戰中，為讓廣大考生盡早熟悉高會考試情況，備考有的放矢，東奧會計在線特搜集整理了2017年高級會計師考試試題及標準答案，并附評分標準，供考生參考！小編特別整理了，希望考生勤加練習。更多相關信息請關注相關欄目！

答題要求：

（1）使用黑色字跡簽字筆填寫試題本上右上角姓名、準考證號；

（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區域內作答，否則按無效答題處理；

（3）計算出現小數的，保留兩位小數；

（4）字跡工整、清楚。

案例分析題一（本題15分）

甲公司為一家從事服裝生產和銷售的國有控股主板上市公司。根據財政部和證監會有關主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知，甲公司從2012年起，圍繞內部控制五要素全面啟動內部控制體系建設。2012年有關工作要點如下：

（1）關于內部環境。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責；董事會委托A咨詢公司為公司內部控制體系建設提供咨詢服務，選聘B會計師事務所對內部控制有效性實施審計。A咨詢公司為B會計師事務所聯盟的成員單位，具有獨立法人資格。

（2）關于風險評估。受國際金融危機的持續影響，甲公司境外市場銷售額和利潤額急劇下降，董事會經審慎研究、集體決策并報股東大會審議通過后，決定調整發展戰略，迅速啟動“出口轉內銷”戰略。由于國內信用環境尚不成熟，戰略調整后可能導致銷售賬款無法收回的風險明顯增大，財務部門提議將銷售方式由賒銷改為現銷，并在批準后實施。

（3）關于控制活動。甲公司在對企業層面和業務層面活動進行全面控制的基礎上，重點對資金活動、采購業務、銷售業務等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付款金額5萬元及5萬元以下的，由財務部經理審批；5萬元以上、20萬元及20萬元以下的，由總會計師審批；20萬元以上的由總經理審批。二是強化采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。對于超預算和預算外采購項目，無論金額大小，均應在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。三是建立信用調查制度。銷售經理應對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后經審批簽訂銷售合同。

（4）關于信息溝通。甲公司在已經建立管理信息系統和業務信息系統的基礎上，充分利用信息系統之間的可集成性，將內部控制措施嵌入公司經營管理和業務流程中，初步實現了自動控制。

（5）關于內部監督。內部審計部門經董事會授權開展內部控制監督和評價，檢查發現內部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內部審計部門和財務部門均由總會計師分管。

（6）關于外部審計。B會計師事務所在執行內部控制審計時，發現甲公司財務管理信息系統存在設計漏洞，導致公司成本和利潤發生重大錯報。甲公司技術人員于2012年12月30日完成對系統的修復后，成本和利潤數據得以更正。B會計師事務所據此認為上述內部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務所出具2012內部控制審計報告的類型。

要求：

1、根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等有關規定的要求，逐項判斷資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項內容是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

2、根據資料（2），說明財務部門提議采用的風險應對策略類型及其優點和缺點。

【分析與解釋】

1、資料（1）存在不當之處。（0.5分）

不當之處：董事會同時選聘A咨詢公司和B會計師事務所分別承擔內部控制咨詢和審計服務不當。（1分）

理由：A咨詢公司為B會計師事務所的網絡成員，為保證內部控制審計工作的獨立性，兩者不可同時分別為同一企業提供咨詢和審計服務。（1分）

或：A咨詢公司和B會計師事務所具有關聯關系，兩者不可同時分別為同一企業提供咨詢和審計服務。（1分）

資料（3）存在不當之處。（0.5分）

不當之處一：20萬元以上資金支付由總經理審批不當。（0.5分）

理由：大額資金支付應當實行集體決策或聯簽制度。（0.5分）

或：對于總經理的支付權限也應當設置上限。（0.5分）

不當之處二：超預算和預算外采購項目，無論金額大小，均應在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批的表述不當。（0.5分）

理由：超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具有審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。（0.5分）

不當之處三：銷售經理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。（0.5分）

理由：客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。（0.5分）

或：違背了不相容職務相分離的原則。（0.5分）

或：違背了制衡性原則的要求。（0.5分）

資料（4）不存在不當之處。（1分）

資料（5）存在不當之處。（0.5分）

不當之處：總會計師同時分管內部審計部門和財務部門不當。（0.5分）

理由：內部審計部門工作的獨立性無法得到保證。（1分）

或：總會計師同時分管內部審計部門和財務部門違背了不相容職務相分離的原則。（1分）

或：違背了制衡性原則的要求。（1分）

資料（6）存在不當之處。（0.5分）

不當之處：會計師事務所認為已整改的財務管理信息系統設計缺陷不影響出具內部控制審計報告的類型的表述不當。（1分）

理由：設計缺陷導致的錯報雖然在內部控制審計報告基準日前得到更正，但會計師事務所在作判斷時沒有考慮測試該設計的運行有效性。（1分）

2.財務部門提議采用的是風險規避的應對策略。（1分）

風險規避策略的優點是：風險規避是管理風險的一種最徹底的措施，是在風險事故發生之前，將所有風險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風險發生的可能性。（1分）

風險規避策略的缺點是：風險規避是相對消極的應對策略。選擇這一策略意味著： ①放棄可能從風險中獲得的收益；②可能影響企業經營績效；③可能帶來新的風險。（1分）

評分說明：以上 ①-③答全得滿分；未答全但答對①-③任意一點，得1分。

案例分析題二（本題10分）

甲公司是國內一家從事建筑裝飾材料生產與銷售的股份公司。2012年底，國家宏觀經濟增勢放緩，房地產行業也面臨著嚴峻的宏觀調控形勢。甲公司董事會認為，公司的發展與房地產行業密切相關，公司戰略需進行相應調整。

2013年初，甲公司根據董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰略規劃研討會。部分參會人員發言要點如下：

市場部經理：盡管國家宏觀經濟增勢放緩，但房地產行業一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發展機遇期，在此形勢下，公司宜擴大規模，搶占市場，謀求更快發展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達到12%以上，而本公司同期年均銷售增加率僅為4%，仍有市場擴展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。

生產部經理：本公司現有生產能力已經飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴大生產能力。考慮到當前宏觀經濟和房地產行業面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產銷規模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走內涵式發展道路。

財務部經理：財務部將積極配合公司戰略調整，做好有關資產負債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰略調整要考慮現有財務狀況和財務政策。本公司2012年年末資產總額為50億元，負債總額為25億元，所有者權益總額為25億元；2012銷售總額為40億元，分配現金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產負債率和50%股利支付率的財務政策。

總經理：公司的發展應穩中求進，既要抓住機遇加快發展，也要積極防范財務風險。根據董事會有關決議，公司資產負債率一般不得高于60%這一行業均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關財務安排不能突破這一紅線。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據甲公司2012財務數據，分別計算該公司的內部增長率和可持續增長率；據此分別判斷市場部經理和生產部經理的建議是否合理，并說明理由。

2.分別指出市場部經理和生產部經理建議的公司戰略類型。

3.在保持董事會設定的資產負債率和股利支付率指標值的前提下，計算甲公司可實現的最高銷售增長率。

【分析與解釋】

1.（1）g（內部增長率）＝[（2/50）×（1-50％）]/[1-（2/50）×（1-50％）]＝2.04％（2分）

（1分）

g（可持續增長率）＝[（2/25）×（1-50％）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17％（2分）

（1分）

（2）市場部經理的建議不合理。（0.5分）

理由：市場部經理建議的12％增長率太高，遠超出了公司可持續增長率4.17％。（0.5分）

生產部經理的建議不合理。（0.5分）

理由：生產部經理建議維持2012年產銷規模較保守。（0.5分）

2.市場部經理的建議屬于成長型［或：發展型；或：擴展型］戰略。（1.5分）

生產部經理的建議屬于穩定型［或：維持型；或：防御型］戰略。（1.5分）

3.在保持董事會設定的資產負債率和股利支付率指標值的前提下，公司可以實現的最高銷售增長率＝

（1分）

案例分析題三(本題10分)

甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融合。

(1)在2013年10月召開的2014全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

總會計師：明年經濟形勢將更加復雜多變，“穩增長”是國有企業的重要責任。結合集團發展戰略，落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求，即：營業收入增長10%，利潤總額增長8%。

A事業部經理：本事業部僅為特殊行業配套生產專用設備X產品。本，與主要客戶簽訂了戰略合作協議，確定未來三年內定制X產品200臺，每臺售價800萬元。本事業部將進一步加強成本管理工作，力保實現利潤總額增長8%的預算目標。

財務部經理：2013年4月至10月，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發生了重大變化;2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應繼續采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。

采購部經理：若采購業務被批準列入2014年預算，為提高工作效率，采購業務發生時，無論金額大小，經采購部經理簽字后即可支付相關款項。

(2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位：億元)

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

2.根據資料(1)，指出A事業部最適宜采用的成本管理方法，并簡要說明理由。

3.根據資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。

4.根據資料(1)，判斷采購部經理的觀點是否正確，并簡要說明理由。

5.根據資料(2)，指出甲公司在經營成果及財務狀況兩方面分別存在的主要問題，并提出改進建議。

【分析與解釋】

1.2014年營業收入預算目標值：765×(1+10%)=841.50(億元)(1分)

2014年利潤總額預算目標值：72×(1+8%)=77.76(億元)(1分)

2.A事業部最適宜采用目標成本法。(0.5分)

理由：X產品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經確定，A事業部應按照不高于“銷售價格-必要利潤”的邏輯，倒推出預期成本，開展目標成本管理工作。(1分)

3.甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法是：零基預算法。(1分)

理由：2014年的預算費用項目及金額與往來不具有可比性。(1分)

4.采購部經理的觀點不正確。(0.5分)

理由：預算內的費用支出也需經相關程序審批后方可支付。(1分)

或：大額資金支出應實行集體決策或聯簽制度。(1分)

5.甲公司存在的主要問題：

經營成果方面：收入增長快于利潤增長，營業利潤率下降，增收不增利。(1分)

財務狀況方面：資產、負債規模快速增長，資產負債率明顯提高，財務風險加大。(1分)

改進建議：降本增效，提高盈利能力;(0.5分)

控制資產負債率，防范財務風險。(0.5分)