第一篇：預(yù)算的培訓(xùn)心得

分公司于20xx年8月23日開始進(jìn)行了為期20天的建設(shè)工程造價的培訓(xùn)，參加的人員為分公司近三年參加工作的員工及新入職的員工。造價知識具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)專業(yè)性和技術(shù)性，雖然以前在工地現(xiàn)場也接觸了很多關(guān)于造價的知識，但是參加完這次的培訓(xùn)，讓我對于造價的理解加深了很多：

1、造價的基礎(chǔ)是識圖，其實(shí)在整個工程中，識圖也都是第一步，我們不僅學(xué)習(xí)了識圖，老師還要求自己動手畫圖，這樣就可以準(zhǔn)確無誤的計(jì)算和核實(shí)工程量，為我們的造價乃至工程施工奠定了十分堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、造價并不是簡單的計(jì)算價格的過程，它與成本、利潤、施工進(jìn)度、施工質(zhì)量有很密切的關(guān)系，可以說造價是整個工程的核心。例如它可以監(jiān)控施工質(zhì)量，定額中的工作內(nèi)容是按國家規(guī)范規(guī)定的施工工序確定的，如果在現(xiàn)場施工中缺少了定額中的工作內(nèi)容，很有可能造成質(zhì)量隱患。

3、造價是與現(xiàn)場施工緊密結(jié)合的，造價人員必須深入現(xiàn)場及時了解現(xiàn)場施工情況，才能準(zhǔn)確無誤的使預(yù)算反應(yīng)目前施工現(xiàn)場的情況。

4、施工預(yù)算的編制工作需要一絲不茍的精神，由于編制過程中難免有各種誤差且預(yù)算直接關(guān)系到工程的經(jīng)濟(jì)命脈，所以更應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，爭取把誤差降到最低，最大限度的為項(xiàng)目和公司爭取利潤。這次培訓(xùn)使我以前學(xué)到的造價知識作了一次系統(tǒng)的梳理，同時糾正了一些錯誤的理解和做法，補(bǔ)齊了以前遺漏的重要信息，使我的造價知識有了很大的提高。

本次培訓(xùn)分公司投入大量人力、物力、財(cái)力，傾注了公司各級領(lǐng)導(dǎo)的心血，所有參加培訓(xùn)的人員也切實(shí)認(rèn)識到這樣的機(jī)會來之不易，大家也都盡力的認(rèn)真學(xué)習(xí)。老師從識圖開始，一步一步的為大家講解，而且還要求同學(xué)們自己動手畫圖，也為同學(xué)們檢驗(yàn)出自己的不合格之處，加以改正。定額學(xué)習(xí)中，老師不厭其煩的對定額子目一一解釋，對于之前在現(xiàn)場遇到的問題一一解答，同時穿插施工過程中的施工要點(diǎn)，理論結(jié)合實(shí)踐，使我們學(xué)習(xí)的知識直接可以在施工中使用，為以后的現(xiàn)場施工提供了強(qiáng)有力的知識儲備。

在安裝造價培訓(xùn)班中，我作為參加工作兩年的“老員工”，著實(shí)感到壓力倍增。雖然我已經(jīng)參加工作兩年，在工地現(xiàn)場也有一定的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，但是，與新入職員工一起參加培訓(xùn)，我沒有感到自己有一絲一毫的優(yōu)勢，甚至在團(tuán)隊(duì)協(xié)作等方面我們都不如新員工。在培訓(xùn)中分公司黨委和工會組織了很多活動，新員工參與活動的積極性和團(tuán)隊(duì)凝聚力、和感染力，深深將我震撼，真可謂《xxxx》中：“我們的團(tuán)隊(duì)充滿力量。”的真實(shí)寫照。在這樣的環(huán)境下，我們“老員工”也受到很大感染，從一開始的“一面之緣”到最后培訓(xùn)完的“難舍難分”，增強(qiáng)了公司的團(tuán)隊(duì)凝聚力，在所有人心中播下了希望之種，這樣的團(tuán)隊(duì)在經(jīng)過幾年的磨練，以后肯定會在公司乃至集團(tuán)中閃爍我們的光芒，為分公司、公司爭光！

第二篇：全面預(yù)算心得

全面預(yù)算心得

通過對物資綜合管理辦法中“全面預(yù)算”的學(xué)習(xí)，本人再一次系統(tǒng)地掌握了全面預(yù)算的流程。對于全面預(yù)算工作，本人覺得今年的全面預(yù)算規(guī)范與去年的規(guī)范比起來，預(yù)算數(shù)據(jù)更加真實(shí)，更為準(zhǔn)確地反應(yīng)了生產(chǎn)車間的實(shí)際需求，比如結(jié)合了二級庫及總庫的庫存情況來申報預(yù)算。預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的提高，這對物資采購計(jì)劃準(zhǔn)確性的提供也有很大的促進(jìn)作用，避免了采購數(shù)量的過大或者過小。通過結(jié)合現(xiàn)有庫存的情況來申報預(yù)算，這樣也減少了庫存積壓及加大了庫存周轉(zhuǎn)率。另外，在編制預(yù)算的過程中，本人發(fā)現(xiàn)車間申報的預(yù)算還是存在不少細(xì)節(jié)上的錯誤，因此，申報部門還有待進(jìn)一步提高其預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，以減少計(jì)劃部不必要的工作量。

對于物資綜合管理辦法中“申購計(jì)劃分類和審批”的學(xué)習(xí)，本人進(jìn)一步熟知了申購計(jì)劃的審批原則，尤其是熟知了需要安全技術(shù)部審批、辦公室、企業(yè)管理部和維修中心計(jì)量室審批的原則。通過對審批原則的掌握，這也促進(jìn)了需求申請審批的準(zhǔn)確性。需求申請審批準(zhǔn)確性的提高，這對后期的計(jì)劃編制，甚至是采購活動都是有很大的幫助的，減少了大量的物資澄清工作及采購工作。

第三篇：預(yù)算經(jīng)驗(yàn)心得

預(yù)算經(jīng)驗(yàn)心得體會

建筑工程預(yù)算，其實(shí)沒什么高深的技術(shù)，能看懂圖紙，會加減乘除、開方也就夠了。如果你能把科學(xué)計(jì)算器用熟的話，那工作就更簡單了。預(yù)算員很好做，特別是從技術(shù)口轉(zhuǎn)到預(yù)算口，那就更容易了。做預(yù)算不難，做好了就不容易，難就難在經(jīng)驗(yàn)積累上。

上大學(xué)的時候，都預(yù)算的老師能把定額全背下來。他提聘問題，你答不上來，他會說，翻開定額第幾頁第幾條。這算不算經(jīng)驗(yàn)?zāi)兀课矣X得，不一定。

預(yù)算這東西，本來就是一個熟練工種。我不記定額，翻開定額看，也能把預(yù)算做出來。記定額有一個好處，領(lǐng)導(dǎo)什么時候問，什么時候都能馬上回答。

預(yù)算是算錢的，財(cái)務(wù)也是算錢的，但二者最大的區(qū)別就是：財(cái)務(wù)不能有一分錢的差，預(yù)算可以有非常大的差。一般認(rèn)為，3～5％以內(nèi)就算準(zhǔn)確。同一圖紙同一個做三次預(yù)算，總造價一定是不同的。

高水平的預(yù)算是什么樣呢？預(yù)算水平不一定高，計(jì)算工程量有可能會出現(xiàn)很大的笑話。他高在哪里？實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。

如何積累經(jīng)驗(yàn)？個人有個人的做法。實(shí)際操作必不可少。

實(shí)際操作過程中，最主要的是把定額計(jì)算規(guī)則記熟了。之后的事就是找規(guī)律了，之后用EXCEL制表，自動計(jì)算。我每次做預(yù)算，都是根據(jù)不同的工程做出不同的表，然后輸入基本數(shù)據(jù)，也就是墻中心線、外墻凈長線，內(nèi)墻凈長線等。舉個例子來說，計(jì)算一個房間的工程量時，我只需要輸入內(nèi)墻凈長線、門窗尺寸、房間凈高就可以自動計(jì)算出內(nèi)墻涂料、地面、天花的工程量。這是一個技巧，可以提高計(jì)算速度和準(zhǔn)確率。當(dāng)然，有些小地方可能考慮不到，沒關(guān)系，預(yù)算工程量本來就不是要求百分之百的準(zhǔn)確。

經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累。有些人做了很長時間的預(yù)算，但問其一些問題，其只能回答其所做工程的內(nèi)容。這不利于工作。解決的辦法，有一條很簡單。網(wǎng)上、書上能找到很多工程的造價分析，拿過來，分類對比分析。單方造價有一點(diǎn)用，但最有用的是單方含量。根據(jù)這些單方含量和單方造價，分析當(dāng)時市場的主要材料價格及當(dāng)前市場材料價格，就可以分析出，你需要估算的工程的造價，相差不會很大。快速估算建筑工程造價是預(yù)算高水平的重要表現(xiàn)。

怎樣寫招標(biāo)文件。招標(biāo)文件寫的好與不好，直接關(guān)系到結(jié)算的效果。寫招標(biāo)文件，有很多模板可以利用。但要注意，工程性質(zhì)、地質(zhì)情況、現(xiàn)場交通情況等要描述清。另外，對該工程要仔細(xì)考慮，把可能發(fā)生的情況都要寫進(jìn)招標(biāo)文件，特別是機(jī)電工程和裝飾工程，一定要把設(shè)備材料要求寫進(jìn)去。對于施工階段的變更情況的要求也要寫清。比如什么樣的變更不計(jì)經(jīng)驗(yàn)洽商，多少金額的變更不計(jì)洽商等。最重要的一點(diǎn)，是對施工單位的資質(zhì)描述，這非常重要。很多變更情況都是可以在這樣資質(zhì)的施工單位可以考慮到的而不用進(jìn)行經(jīng)濟(jì)洽商。其它的問題，記住，不要照搬模板，一定要把每一個字都看清，思考每一個字。

投標(biāo)的技巧。很多預(yù)算人員，拿來圖紙就開始做預(yù)算。我以前的公司就是如此，大家都把圖紙熟悉完并開始算工程量的時候，還沒有拿到招標(biāo)文件的復(fù)印件。這是很要命的事。正常情況下，首先要詳細(xì)閱讀招標(biāo)文件，特別是對招標(biāo)文件中投標(biāo)范圍的描述，一定要看清。有些招標(biāo)單位的招標(biāo)文件，寫的很簡單，還有的是很模糊，這些都要記下來，在答疑的時候提出來。分析圖紙很重要。清單報價，預(yù)算人員不用仔細(xì)算工程量，但結(jié)構(gòu)形式、細(xì)部構(gòu)造等問題還是要弄明白的。比如大體積砼施工，就可以適當(dāng)?shù)慕档蛨髢r，有利于中標(biāo)。單價上，各單位有各單位的絕招。對建設(shè)單位影響最大的是總價。施工組織設(shè)計(jì)嗎，太次要了，因此，有些聰明的施工單位，往往在施工組織設(shè)計(jì)上做手腳。很不幸的是，偶就曾經(jīng)上過這樣的當(dāng)。因?yàn)闆]的把施工組織設(shè)計(jì)看仔細(xì)，投標(biāo)單位在施工組織設(shè)計(jì)中埋的一顆雷，不小心被我踩到了。血的教訓(xùn)啊，讓公司損失了數(shù)十萬元。當(dāng)然，一本制作精美的標(biāo)書，也是吸引建設(shè)方眼球的一個亮點(diǎn)。

變更單的辦理。變更單一般情況是由施工技術(shù)人員來辦理的，但對于變更中的措詞還是應(yīng)該由經(jīng)營人員的把握的。變更單辦理的好或不好、及時或不及時都會給竣工結(jié)算帶來巨大影響。根據(jù)工程性質(zhì)的不同、建設(shè)方人員工作能力、態(tài)度等的不同，需要靈活的來辦理變更單。有時候得模糊，有時候得明確。有時候得詳細(xì)，有時候得粗糙。有時候得及時，有時候得不及時。很多時候，施工方預(yù)算人員報結(jié)算時，有數(shù)百份的變更，對每一份變更都得計(jì)算工程量，編制預(yù)算，有時候金額只有幾十元或是幾百元。廢了很多時間，對總造價影響不大。可是對建設(shè)方審核預(yù)算人員的心情影響卻很大。所以現(xiàn)在都有對多少元以下的洽商不計(jì)算的合同條款。那變更單還是要做的，怎么做呢？不能因?yàn)樽隽艘惨坏藉X而不仔細(xì)的辦理。這里有一個技巧，你們自己想吧，這點(diǎn)可是比較值錢的，我還不想說。另外，辦理變更單一定要整齊，如果能把變更工程量計(jì)算結(jié)果也寫進(jìn)去是最好的了。

簽訂合同。我發(fā)現(xiàn)，有很多大公司的合同簽訂的非常的簡單，就是把標(biāo)準(zhǔn)合同文本空白的地方填上就OK了。這樣的合同，建設(shè)方有可能是有深意的。結(jié)算的時候，以合同沒有約定而就是按對其有利的情況解釋。我簽訂的合同，也是用標(biāo)準(zhǔn)合同文本簽訂的，也是把空白的地方都填上，但很多地方真的都是：見補(bǔ)充合同。我的補(bǔ)充合同頁數(shù)是比標(biāo)準(zhǔn)合同文本還厚很多的。能想到的，可能會發(fā)生的，結(jié)算方式，讓利情況等全部寫入合同中。這樣，在結(jié)算時施工單位就不能胡要了，因?yàn)槭裁炊际强梢栽诤贤姓业郊s定的。

工程資料的收集。作為造價控制人員，不管是建設(shè)方的，還是施工方的，收集工程資料是必需的。這些資料包括：變更單、施工進(jìn)度、特殊氣候情況、機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場情況等等。某國外公司在小浪底工程的施工過程中，工程資料可以堆滿一間屋子。不管是認(rèn)可的還是沒有認(rèn)可的，都是索賠的依據(jù)。在某個工程的施工過程中，因?yàn)榻ㄔO(shè)方?jīng)]能及時協(xié)調(diào)電力部門，把通過施工現(xiàn)場的高壓線轉(zhuǎn)入地下，造成施工過程中泵車臂撞斷高壓線。雖然沒造成人員傷亡，但施工方因此損失很大。沒有簽證，但在結(jié)算時，施工方拿出了當(dāng)時的記錄文件，要求建設(shè)方給予補(bǔ)償。最后，五五分擔(dān)。文字資料在結(jié)算過程中，可以使預(yù)算人員說的話有依據(jù)。能不能要的錢，還有看結(jié)算策略及結(jié)算目標(biāo)。但不管怎么說，這些資料總的來說，是有用的。

工程資料的收集。作為造價控制人員，不管是建設(shè)方的，還是施工方的，收集工程資料是必需的。這些資料包括：變更單、施工進(jìn)度、特殊氣候情況、機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場情況等等。某國外公司在小浪底工程的施工過程中，工程資料可以堆滿一間屋子。不管是認(rèn)可的還是沒有認(rèn)可的，都是索賠的依據(jù)。在某個工程的施工過程中，因?yàn)榻ㄔO(shè)方?jīng)]能及時協(xié)調(diào)電力部門，把通過施工現(xiàn)場的高壓線轉(zhuǎn)入地下，造成施工過程中泵車臂撞斷高壓線。雖然沒造成人員傷亡，但施工方因此損失很大。沒有簽證，但在結(jié)算時，施工方拿出了當(dāng)時的記錄文件，要求建設(shè)方給予補(bǔ)償。最后，五五分擔(dān)。文字資料在結(jié)算過程中，可以使預(yù)算人員說的話有依據(jù)。能不能要的錢，還有看結(jié)算策略及結(jié)算目標(biāo)。但不管怎么說，這些資料總的來說，是有用的。

轉(zhuǎn)工地的學(xué)問。很多人都認(rèn)為，預(yù)算人員就是在辦公室里看看圖紙，根據(jù)圖紙及洽商就可以編制預(yù)算、結(jié)算了。其實(shí)不然，預(yù)算人員多轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工地，你會發(fā)現(xiàn)，整個一個工地都是錢鋪出來的。有人會說了，這不是廢話嗎，工地上每一寸土地都有工人的汗水，都有材料機(jī)械的投入，當(dāng)然都是錢鋪出來的。其實(shí)是你理解錯了，我說的是合同以外的錢。作為施工單位的預(yù)算，你要看的，人工投入、機(jī)械投入、材料投入等。比如，有一次我看到砼泵車在打砼，一罐下去，怎么看也不像是6方。于是我就仔細(xì)看著很多輛車，發(fā)現(xiàn)平均每車都會少半方以上的砼（呵呵，當(dāng)時剛大學(xué)畢業(yè)，還不知道建筑上的黑暗）。結(jié)算的時候，對不起，不能按合同約定的依小票結(jié)算，要按圖結(jié)算，另外扣除鋼筋的體積。這是我提出來的，最后結(jié)果，按小票結(jié)算，嘿嘿，這不關(guān)我事。作為建設(shè)方的預(yù)算，你要做的也是這些。因?yàn)椋麄€工地大概只有負(fù)責(zé)招標(biāo)的預(yù)算人員最清楚合同中對材料品質(zhì)的要求的了。所以，有時候造價控制人員還得肩負(fù)起質(zhì)量員的職責(zé)。有一次，我的老總，呵呵，是一個非常精明的人，但太精明的人往往會吃啞巴虧的。我做的這個工程，招標(biāo)時鋼筋是按焊接計(jì)算的，開工后決定用套筒。我提議，不做經(jīng)濟(jì)洽商，但老總為了讓施工單位少說話，多辦事，還是決定給補(bǔ)差價。我說，按8米一個接頭，按圖紙計(jì)算。老總想了，鋼筋有9米長，還有12米長的，施工單位不會把鋼筋弄到8米長再接的。老總決定按實(shí)際數(shù)量結(jié)算。我的天，10萬平方米的工地，那得數(shù)到什么時候去了。我可不想去數(shù)這個。但又不能直接對老總說這樣不行。可巧的是，在我轉(zhuǎn)工地的時候，從地工撿回來一根1.2米長左右的32圓的鋼筋，兩頭都已經(jīng)套絲了，這可就是兩個接頭啊！施工單位廢物利用的好呀！沒有了鋼筋下腳料，還有多要套筒錢。我就把這段鋼筋拿給老總看，呵呵，最后還是按8米一個頭，照圖紙計(jì)算，省了錢，省了力。因此說，預(yù)算人員多轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工地還是有很大的好處的。

結(jié)算的編制。利潤不是干出來的，而是算出來的。結(jié)算編制的好與不好，直接關(guān)系到利潤的多少。結(jié)算編制的首要問題是：結(jié)算書要整潔、美觀。有審結(jié)算的過程中，有的單位結(jié)算書像投標(biāo)書一樣漂亮，讓人看著就覺得很正規(guī)，心里很舒服。需要注意的是，結(jié)算書最好用活頁紙，不要釘死。在編制結(jié)算過程中，預(yù)算人員不要怕麻煩，最好能編制三套結(jié)算書。一套報建設(shè)方，一套報自己的領(lǐng)導(dǎo)，一套自己留用。個人覺得，最少也應(yīng)編制兩套，自己的那套可以不要。報領(lǐng)導(dǎo)的要把沒有30％以上把握的洽商剔除掉，并解釋說這就是我們的結(jié)算目標(biāo)。而報建設(shè)方的，能做多大做多大。所有建設(shè)方簽認(rèn)和沒有簽認(rèn)的洽商都要編制預(yù)算，而且要就高不就低。不要怕建設(shè)方生氣，只要是你能解釋出原因的，都編制進(jìn)去。被建設(shè)方砍掉也沒關(guān)系。其實(shí)建設(shè)方也是希望砍下去的越多越好。自己留用的那套的意義就在于，這就是自己的心里底線。結(jié)算書編制過程中，一定要按日期順序排列，編號編制。一定要有匯總，一定要有封面。

結(jié)算工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性問題。有一個朋友，在計(jì)算基礎(chǔ)擋土墻的時候是這么算的，２４０磚墻，高１米，內(nèi)側(cè)及頂面抹２０厚的灰。他算立面抹灰是長度乘以１米高，這個沒問題。然后算頂面的，他說，因?yàn)閮?nèi)側(cè)抹了２０厚的灰，所以頂面寬度應(yīng)該按２４０+２０＝２６０寬計(jì)算。我笑了，說，你是施工單位的，我是建設(shè)單位的，這個２０寬我給你，一定給你。但我要問，你這么算能多算出多少錢？答曰多算１００多元。我告訴他，人沒有完人，你一定有失誤的地方。這里我給你了，但你讓我反感了。在以后的結(jié)算中，別讓我抓住機(jī)會，否則你將因些而損失成百上千個１００多元！關(guān)于這個小故事，我也不知道說什么好，大家自己體會吧！但我要說的一點(diǎn)是，建筑工程預(yù)算，并不是完全需要百分之百的準(zhǔn)確，也沒有人能夠百分之百的計(jì)算準(zhǔn)確，只要完成了既定目標(biāo)就可以了，當(dāng)然，超越更好

限額領(lǐng)料的問題。材料費(fèi)點(diǎn)到建筑工程造價的７０％左右，因此，材料用量的控制關(guān)系到項(xiàng)目盈利。施工單位都實(shí)行了限額領(lǐng)料，但據(jù)觀察，很不理想。大件的材料一般沒什么問題，不說了。這次只說說小東西的領(lǐng)料問題。我曾經(jīng)效力的一個工地，每次去工地的時候，我的心都很痛。滿地的都是火燒絲，滿地的都是釘子，滿地的都是卡子，有時候還能在土里刨出整把的電焊條。基礎(chǔ)回填的時候，有幾個人去拾那即將被永埋地下的鋼管、卡子、腳手板？我遇到過的一個隊(duì)伍，他們規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)地上有一根火燒絲，罰工長一毛錢。這是我遇到的最好的隊(duì)伍，管理非常的嚴(yán)謹(jǐn)。當(dāng)然，他們的利潤也是很高的。像火燒絲這樣的小東西，定額里是體現(xiàn)不出來的，這就要求，預(yù)算人員會同技術(shù)人員，共同制定出一套可行的方案，要求按用量領(lǐng)料。結(jié)算的時候，可以放棄很大額度的索賠，但工程管理中，這等小錢，預(yù)算人員應(yīng)該控制。

第四篇：裝飾預(yù)算心得

裝飾預(yù)算心得

轉(zhuǎn)眼間，都學(xué)習(xí)裝飾造價半年了，在這們功課的學(xué)習(xí)中，學(xué)會了很多東西。

要學(xué)會這門課程，即要會看圖、會算量、會套價、知工藝。會看圖，就是能夠看懂工程施工圖，這對于一般從學(xué)校出來的都能夠做到。但對于裝飾施工圖來講，其難度可能會相對大一些，原因是目前我們國家對裝飾施工圖的表現(xiàn)尚無統(tǒng)一的規(guī)定，許多設(shè)計(jì)者都在按自己的習(xí)慣進(jìn)行繪制，怎么解決這個問題呢，辦法還是得多看多想，特別對于裝飾施工圖上的一些用材標(biāo)注、規(guī)格標(biāo)注、工法標(biāo)注一定要弄清楚搞明白。

會算量，就是指能夠根據(jù)施工圖來計(jì)算工程量，這就需要多看一些工程量計(jì)算規(guī)則了。目前各地的定額書上，都有相關(guān)的工程量計(jì)算規(guī)則，對這些規(guī)則必須熟練掌握，牢記在心。在算量時還必須牢記：在裝飾工程的空間尺寸上，采用的是主墻間的凈尺寸；在裝飾工程的平面尺寸上，采用的是裝飾面展開尺寸。

會套價，就是對計(jì)算出來的工程量知道如何利用定額進(jìn)行造價的計(jì)算。由于定額具有一定的滯后性，這一點(diǎn)在裝飾工程中表現(xiàn)的尤為明顯，各種新材料、新工藝、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，也許在現(xiàn)成的定額中不一定能夠找得到相應(yīng)的子目來進(jìn)行套用，這是在裝飾工程造價中有可能會經(jīng)常遇到的，所以在會套價的同時，不但需要會使用現(xiàn)成的定額，還需要能夠利用現(xiàn)成定額的各子目及其相對應(yīng)的關(guān)系自編定額。這里特別要指出的是，盡可能地不用或少用獨(dú)立費(fèi)的形式來解決無定額子目的問題。

知工藝，就是必須對每一工序的施工工藝充分掌握，了然于心。這應(yīng)該是最困難的了，需要我們經(jīng)常深入施工現(xiàn)場多看多問，在看和問的同時必須多思考，多問幾個為什么，多把這些與定額相聯(lián)系，找出應(yīng)該怎么來計(jì)算造價的途徑。并需要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)范、圖籍，不但要做到知其然，還要做到知其所以然。

如果能夠基本做到了上述幾點(diǎn)，那么你就是一個合格的裝飾工程造價人員了，否則你充其量也只是個預(yù)算學(xué)徒。當(dāng)然這些也并非是一朝一日能夠掌握的，但你只要能夠朝著這些方面去努力，相信就一定會成功的。

在預(yù)算過程中，做好審查前的準(zhǔn)備工作。

1、熟悉施工圖紙。施工圖是編審預(yù)結(jié)算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識讀。

2、了解預(yù)結(jié)算包括的范圍。根據(jù)預(yù)結(jié)算編制說明，了解預(yù)結(jié)算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。

3、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

計(jì)算過程中，其中要注意：計(jì)算工程量必須熟悉工程內(nèi)容和預(yù)算定額的使用方法，并注明所用定額的編號，如因工程項(xiàng)目與定額規(guī)定在材料或作法內(nèi)容上不符時，可按規(guī)定辦法進(jìn)行換算、補(bǔ)充或暫估，并注明換算與補(bǔ)充的編號。計(jì)算工程量應(yīng)注意事項(xiàng)如下：

(1)必須是審定的圖紙或效果圖和說明書，對其不清楚的問題、尺寸、用料及作法應(yīng)在計(jì)算之前了解清楚。

(2)如果根據(jù)樣板間作法計(jì)算工程量，應(yīng)按業(yè)主認(rèn)可的作法、用料、尺寸計(jì)算工程量。

(3)計(jì)算之前要熟悉定額的內(nèi)容和作法。工程量計(jì)算單位應(yīng)以定額的計(jì)量單位為準(zhǔn)。在列出工程量計(jì)算項(xiàng)目的同時要確定定額子目，并寫出定額編號，不論是國家定額或參考定額等均在編制說明中寫清楚。工程量的小數(shù)位應(yīng)按規(guī)定的位數(shù)保留，一般為小數(shù)點(diǎn)保留兩位為止。

(4)工程量計(jì)算書必須按規(guī)定格式書寫，計(jì)算公式要清楚明了，方便復(fù)查，計(jì)算準(zhǔn)確無誤。

(5)復(fù)查項(xiàng)目、單位、數(shù)量和小數(shù)點(diǎn)等是否有誤，如有錯誤應(yīng)及時更正。

工程量計(jì)算方法

首先計(jì)算建筑裝飾工程建筑面積，做到心中有數(shù)，為下步計(jì)算分部分項(xiàng)工程量給定基數(shù)。建筑裝飾工程量計(jì)算一般按下列順序進(jìn)行：

建筑面積一門窗工程一樓地面工程一頂棚工程一墻面工程一樓梯一配件一其它裝飾一腳手架。

為了便于計(jì)算和復(fù)核，采取以下做法和步驟：

(1)按順時針順序計(jì)算，從平面圖左上角開始，按順時針方向逐步計(jì)算，繞一周回到左上角；

(2)按先橫后豎順序計(jì)算，從平面圖的橫豎方向從左到右，先外后內(nèi)，先上后下逐步計(jì)算；

(3)按圖紙編號順序計(jì)算，如門窗、KTV包間、客房、酒吧等；

(4)運(yùn)用統(tǒng)籌法計(jì)算工程量，作到統(tǒng)籌程序，合理安排，利用基數(shù)，連續(xù)計(jì)算，一次算出，多次使用，結(jié)合實(shí)際，靈活機(jī)動原則計(jì)算。

計(jì)算工程量并不局限以上幾種做法，可根據(jù)預(yù)算專業(yè)人員自己的經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣，采取各種形式和方法。總之，要求計(jì)算式簡明易懂、層次清楚、有條不紊、算式統(tǒng)一，力求達(dá)到準(zhǔn)確無誤，方便查核的目的。

裝飾工程預(yù)算，能看懂圖紙，會加減乘除、開方也就夠了。如果能把科學(xué)計(jì)算器用熟的話，那工作就更簡單了。預(yù)算員很好做，特別是從技術(shù)口轉(zhuǎn)到預(yù)算口，那就更容易了。做預(yù)算不難，做好了就不容易，難就難在經(jīng)驗(yàn)積累上。

如何積累經(jīng)驗(yàn)？個人有個人的做法。實(shí)際操作必不可少。實(shí)際操作過程中，最主要的是把定額計(jì)算規(guī)則記熟了。作為施工單位現(xiàn)場預(yù)算人員，是一個施工單位的最基層的預(yù)算人員，也是最重要的預(yù)算環(huán)節(jié)人員。對于數(shù)量巨大的預(yù)算資料，要求預(yù)算人員有一個系統(tǒng)的管理。很多預(yù)算人員最頭疼的事是對材料性能、價格、工藝、品牌等的不了解了。特別是建設(shè)方的造價控制人員，更需要掌握更多的材料方面的知識。不管他們有多少，對于造價控制人員來說，已經(jīng)足夠了。送給大學(xué)生及實(shí)習(xí)生。不懂，那就問。有些問題，真的是不好意思開口，怎么辦？一個好辦法，沉默，不要說話，聽別人說就好了。聽，是最好的掩蓋無知的方法。聽多了，自然就理解了，真的，這是經(jīng)驗(yàn)！預(yù)算就是經(jīng)驗(yàn)，最好一個工程一個人從頭到尾管。現(xiàn)在的清單報價還是套定額。有些方面反倒麻煩了。最好都知道一點(diǎn)，萬變不離其中，多種方法測算。不會差到那里去。當(dāng)然，千萬要虛心，找一線工人（小包工）請教，以測算成本。

其實(shí)我覺得，預(yù)算真的很簡單，就是算量并組價。難是難在對定額的應(yīng)用！就像你所掌握的挖土預(yù)算一樣，計(jì)算規(guī)則你可以不記，用的時候翻定額或清單規(guī)范就可以了，這樣的預(yù)算哪個都很容易學(xué)會。有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員，對于挖土方這樣的工程，還是有很多需要思考的東西的，比如土質(zhì)、坡道土方的處理、含水量、地下障礙物的處理、古墓的處理、古樹的處理等等，而這些對造價的影響是很大的。其它專業(yè)也都是這樣的，舉一反三，預(yù)算就是這么的簡單！

從這次結(jié)課查閱資料中，我了解到，學(xué)習(xí)預(yù)算這個過程中，要多多出去考察各種建材市場的所需工程的實(shí)際價格，實(shí)際價格跟網(wǎng)絡(luò)還是有很大區(qū)別的，一般來說，網(wǎng)絡(luò)價格都比實(shí)際價格便宜。在我們做預(yù)算的時候，大多材料都是實(shí)品店購買，所以多多了解實(shí)物價格是非常重要的。同事，在考察過程中，也會增長經(jīng)驗(yàn)，為以后的學(xué)習(xí)奠定良好的基礎(chǔ)。

第五篇：預(yù)算管理心得

前言：

我是千千萬萬財(cái)務(wù)從業(yè)人員中的普通一員，大學(xué)畢業(yè)后十多年來一直在財(cái)務(wù)崗位耕耘著、學(xué)習(xí)著、奮斗著，其中會計(jì)視野一直是陪伴我成長的平臺。不久前我剛從集團(tuán)下屬一家子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位調(diào)任集團(tuán)內(nèi)審部門，新的崗位讓我能夠有時間和沖動去回顧、總結(jié)一些原來財(cái)務(wù)管理工作中的心得和體會。我想從今天開始抽空在這個平臺上記錄一些我的想法，一方面是希望能夠反哺會計(jì)視野這個財(cái)會的家園（之前太忙了，主要潛水學(xué)習(xí)為主，看我注冊時間和我發(fā)帖數(shù)就知道了，呵呵），通過我的一些淺見對大家的財(cái)務(wù)之路有所幫助，哪怕只是一絲一毫；另一方面也是拋個磚，希望大家能夠踴躍討論，在思想碰撞中找到一些火花，進(jìn)一步提升自己的專業(yè)。

之所以選擇預(yù)算作為開篇，一是我從業(yè)以來，預(yù)算是我從未離舍過的工作，比較熟悉也比較有自己獨(dú)特的體會和理解；二是預(yù)算也是大家在管理會計(jì)中最有共鳴的一項(xiàng)工作，無論企業(yè)的大小可能都在做預(yù)算。因此希望通過這個話題，集聚志同道合的朋友一起來討論。看了一些論壇里的帖子，也結(jié)合身邊一些朋友的觀點(diǎn)，我認(rèn)為目前主流觀點(diǎn)上對預(yù)算工作存在四大困惑：第一種觀點(diǎn)是：“預(yù)算有啥用，忙了幾個月，最后就是一堆放柜子里的紙”，我理解這屬于對于預(yù)算功能的困惑；第二種觀點(diǎn)是：“預(yù)算怎么編，都是瞎拍腦袋弄出來的”，我理解這屬于預(yù)算編制方法的困惑；第三種觀點(diǎn)是“預(yù)算在執(zhí)行中有差異應(yīng)該怎么辦”，我理解這屬于預(yù)算控制的困惑；第四種觀點(diǎn)是：“預(yù)算執(zhí)行不下去，變成了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩層皮”，我理解這是預(yù)算執(zhí)行力的困惑。因此我的行文也主要從預(yù)算的功能、方法、控制和執(zhí)行力四個方面進(jìn)行展開。

一、預(yù)算的功能

一個企業(yè)到底要不要編制預(yù)算，我認(rèn)為答案是肯定的，必須要。我舉個不一定恰當(dāng)?shù)睦樱盒±畹睦掀藕托±钫f我們明年去歐洲玩一次吧，小李到網(wǎng)上一看，去歐洲報個團(tuán)兩個人需要10萬，小李現(xiàn)在手上有5萬存款，明年小李和她老婆年收入20萬，按今年的水平去掉供樓的錢、供車的錢、吃飯的錢以及不可預(yù)見的錢，大概年底還能存5萬。小李和老婆說，那我們報個明年年底的團(tuán)吧，年中估計(jì)沒錢，年底才有錢。說實(shí)話，如果小李不這樣算一算，說不定也能去，但是可能會出現(xiàn)各種各樣的問題。這個邏輯思維方式其實(shí)就是最簡單的預(yù)算思維方式。套用句俗話：“凡是預(yù)則立、不預(yù)則廢”，一個家庭尚且需要搞個預(yù)算，更何況一個企業(yè)呢（當(dāng)然一個每年沒1、2筆業(yè)務(wù)的非正常型公司不再討論范圍）。這邊順帶糾正一個錯誤，我聽過很多人說企業(yè)不用做預(yù)算，是韋爾奇說的，GE就不做預(yù)算，沒意義。這個其實(shí)是誤讀，起由是韋爾奇04年在滬上論道時，說企業(yè)不要做10年的規(guī)劃，GE也沒有戰(zhàn)略部門，因?yàn)槭袌鲎兓炝耍瑳]有意義。但從沒有說過GE不做預(yù)算。

那預(yù)算對一個企業(yè)到底有什么功能呢，我認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下五個方面：

一是“盤家底”：所謂盤家底不要簡單的理解為提前出財(cái)務(wù)報告，也不要理解為簡單的盤庫存、盤固定資產(chǎn)，而是切切實(shí)實(shí)的靜下心來思考一下，企業(yè)這一年是如何賺錢的。收入或者合同里，有什么不可持續(xù)因素；成本里有什么特殊影響因素；費(fèi)用中有什么偶發(fā)因素；資金收益或匯兌收益中有什么不可預(yù)見因素等等。簡言之，輸贏都要明明白白。

二是“摸盤子”：所謂摸盤子，是在確定一定的量、價及成本前提下，摸底自身預(yù)算的經(jīng)營潛力和彈性。我一般習(xí)慣于分成悲觀、客觀及樂觀三種情境，分別測算三種情境下的情況，從而充分了解自身的潛力和彈性。

三是“定調(diào)子”：所謂定調(diào)子，是在上面兩個動作后基本能夠了解并確定預(yù)算的工作重點(diǎn)。市場不好的前提下，“開源”是重點(diǎn)，那預(yù)算的資源就應(yīng)當(dāng)積極的向市場進(jìn)行配置；市場保持穩(wěn)定的前提下，“節(jié)流”是重點(diǎn)，預(yù)算應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開展成本戰(zhàn)略，降低成本費(fèi)用；市場樂觀的前提下，“儲備”是重點(diǎn)，無論是技術(shù)儲備還是人員儲備，都應(yīng)當(dāng)未雨綢繆；需要大量投資的前提下，“資金”是重點(diǎn)，如何融到低成本的資金，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)考慮的重要工作。

四是“分蛋糕”：所謂分蛋糕，就是把企業(yè)預(yù)算的壓力和資源分解到下級經(jīng)營主體（注意是壓力和資源都要分解），可以是SBU，也可以是部門。我理解分蛋糕的過程也是檢驗(yàn)一個企業(yè)管理成熟度的過程，因?yàn)轭A(yù)算必定是建立在一個責(zé)任主體之上的，管理不好的單位，預(yù)算的責(zé)任主體就是總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門，也就是企業(yè)經(jīng)營好壞其實(shí)與大部分人是沒有關(guān)系的；管理稍好的企業(yè)，它的責(zé)任主體一定落實(shí)到工廠、車間或部門，也就是總經(jīng)理在挨板子的同時，也一定會找到一個替罪羊和它一起挨板子；我認(rèn)為理想中管理最好的企業(yè)，其責(zé)任主體是落實(shí)到團(tuán)隊(duì)或個人。也就是能夠把經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為團(tuán)隊(duì)或個人的工作目標(biāo)，從而將企業(yè)中所有人都綁在一個戰(zhàn)車上前行。

五是“立標(biāo)準(zhǔn)”：所謂立標(biāo)準(zhǔn)就是建立一個參照系，縱向上和企業(yè)自身的歷史作比較，橫向上與競爭對手做比較。從而在市場的坐標(biāo)上能夠找到自己對應(yīng)的位置，同時在企業(yè)內(nèi)部建立一個評價的標(biāo)桿，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

所以回到原點(diǎn)，大家在抱怨自己做的預(yù)算沒有用，領(lǐng)導(dǎo)不重視的時候，是否先想想我們的預(yù)算有沒有達(dá)到上面這五個功能，是否為企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略執(zhí)行起到應(yīng)有的作用呢？呵呵

二、預(yù)算編制方法

說實(shí)話，這一篇是最難寫的，也可能是大家最關(guān)心的。我想首先告訴大家，財(cái)務(wù)管理中沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，每個企業(yè)都有自身的特點(diǎn)。大家要成為一個有價值，被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同的財(cái)務(wù)管理者，就要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)去編制適合企業(yè)業(yè)務(wù)特性的預(yù)算、從非財(cái)務(wù)從業(yè)者的角度去解讀預(yù)算、從各級使用者的角度去理解預(yù)算，這樣才能更好的編制預(yù)算。

1、預(yù)算編制大致的邏輯和順序

簡單說，預(yù)算編制一定是一個先自上而下，再自下而上，最后又自上而下的一個閉環(huán)：

一是在頂層設(shè)計(jì)中，必須結(jié)合當(dāng)年的市場情況和經(jīng)營情況（就是所謂的盤家底）先確立預(yù)算編制的前提；二是要求各級預(yù)算責(zé)任主體按預(yù)算前提要求，測算自己責(zé)任區(qū)的情況。這里需要強(qiáng)調(diào)的一個是要充分考慮悲觀、客觀和樂觀各種情景，同時在頂層設(shè)計(jì)中要將最終需要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)設(shè)置統(tǒng)一的模板便于后續(xù)匯總；三是將各級責(zé)任主體的測算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并大致了解各種情境下的情況，同時對于與自身認(rèn)知存在較大差異的情況與相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行溝通了解原因（這就是所謂的摸盤子）；四是與經(jīng)營層進(jìn)行充分的溝通，將摸底情況進(jìn)行報告并提出相關(guān)有關(guān)控盤建議（注意這個也很重要，老是喜歡把球踢給領(lǐng)導(dǎo)的職能肯定是做不好的）；五是將經(jīng)營層的戰(zhàn)略意圖與責(zé)任單元進(jìn)行溝通，并基本確定預(yù)算的重點(diǎn)工作方向（分蛋糕和定調(diào)子）；最后把相關(guān)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)預(yù)算和控制目標(biāo)（立標(biāo)準(zhǔn)），開展預(yù)算工作。

總結(jié)一下，每家企業(yè)的實(shí)際情況不一樣可能會導(dǎo)致過程不一樣。但對于財(cái)務(wù)來說有兩點(diǎn)必須注意：一是頂層設(shè)計(jì)很重要，把編制前提和需求盡可能細(xì)化，把大家放在一個語言環(huán)境中對話；二是過程中要充分溝通，與經(jīng)營層溝通，與責(zé)任單元溝通，閉門造車會很累，也會被領(lǐng)導(dǎo)和同事不待見。

2、預(yù)算編制前提

我個人認(rèn)為，預(yù)算編制前提是預(yù)算工作中最重要的部分，沒有之一。做個不一定恰當(dāng)?shù)谋扔鳎A(yù)算編制前提就像語法，只有語法一致或統(tǒng)一了，大家說話才能有共同的基礎(chǔ)。因此就像看審計(jì)報告我不會先去看主表數(shù)據(jù)而是會先看披露的會計(jì)政策和估計(jì)一樣，對于預(yù)算我首先審核的就是其編制前提。不夸張的說前提定的準(zhǔn)才是見企業(yè)管理水平或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人功力的，具體做預(yù)算那是小朋友或初級崗位才去關(guān)心的事情。很滑稽的事情是很多企業(yè)預(yù)算編了一堆，但居然沒有預(yù)算編制前提，那這個預(yù)算到底在說什么呢？我只能呵呵了。一般而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注這么幾個前提：

（1）收入前提：這個在下一個章節(jié)會展開說。不同企業(yè)的收入前提應(yīng)當(dāng)是不一樣的，簡單來說標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)就是量價前提，而非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的就是以合同為前提。總之就是把每個企業(yè)收入的核心影響因素將其固化和量化。

（2）變動成本前提：這個我歸納合并寫了。變動成本主要包括了原料、機(jī)物料、燃動力等。變動成本的編制前提要注意三個方面：一是價，在市場較為平穩(wěn)的時候可以拿今年的平均價作為參考，而在市場波動起伏的時候就比較復(fù)雜了，我建議可以由公司層面組織專題研究，這樣一方面能夠更精確的預(yù)判，另一方面也能規(guī)避財(cái)務(wù)部門的責(zé)任；二是量，變動成本肯定與產(chǎn)品、銷量有內(nèi)在聯(lián)系，因此必須結(jié)合收入前提進(jìn)行判斷；三是投入與成本的轉(zhuǎn)換關(guān)系，一般是個比例值。說白了就是生產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營業(yè)成本的比值，這個往往是大家編制預(yù)算時會疏忽的，而我覺得恰恰對最終損益結(jié)果有比較大的影響。

（3）固定成本前提：固定成本主要包括了折舊、攤銷、租賃成本、人工成本等，相對較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本，由于每年社保會有自然調(diào)整，因此在考慮預(yù)算前提時千萬表忘記了，否則到時候等于變向減薪了。

（4）費(fèi)用前提：費(fèi)用比較雜，費(fèi)用的背后其實(shí)就是企業(yè)預(yù)算的經(jīng)營、管理活動。所以費(fèi)用前提的基礎(chǔ)是能夠清晰的盤點(diǎn)預(yù)算的主要經(jīng)濟(jì)行為。我想主要提示兩個原則。第一個原則叫抓大放小，做預(yù)算切忌芝麻綠豆一把抓，你不可能把所有的費(fèi)用也就是經(jīng)濟(jì)活動窮盡，把主要的一些經(jīng)濟(jì)行為如每的客戶座談會、節(jié)日的福利、對應(yīng)銷售規(guī)模預(yù)計(jì)的公共關(guān)系費(fèi)等進(jìn)行判斷，對于一些諸如印刷費(fèi)、綠化費(fèi)之類的統(tǒng)一進(jìn)行歸類作為不可預(yù)見費(fèi)進(jìn)行判斷；第二個原則叫責(zé)任包干，就是很多地方提到的預(yù)算歸口管理。比如公務(wù)用車費(fèi)，肯定是綜合部門或辦公室管理的，所有的責(zé)任前提包括后續(xù)的預(yù)算控制都應(yīng)當(dāng)是歸口管理部門負(fù)責(zé)分析和控制（在后面章節(jié)會展開）。

（5）資金前提：之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列，主要是因?yàn)樗浅Ｖ匾ＹY金前提要關(guān)注四方面內(nèi)容：一是經(jīng)營資金前提，主要需要設(shè)定收入與回款的關(guān)系、應(yīng)收賬款回籠的比例以及回籠資金中票據(jù)的比重；二是投資資金需求，大家都知道投資總額與資金支付并不是同一回事情，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資的資金前提要提前預(yù)判；三是籌資資金前提，包括股權(quán)性融資和債權(quán)性融資的金額與成本；四是外幣資金前提，主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債的體量以及人民幣的匯率預(yù)設(shè)。

（6）其他資產(chǎn)前提：這個我也歸納合并寫了。很多人認(rèn)為編制預(yù)算最無聊的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，因?yàn)轭A(yù)測一年以后某一個時點(diǎn)的數(shù)據(jù)有啥意義呢？我同意一半，即我要刻意追求資產(chǎn)負(fù)債“表”的數(shù)據(jù)，但是對于整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益負(fù)債結(jié)構(gòu)要有一個判斷前提。比如我公司銷售規(guī)模1個億，賒銷率控制在10%以下，所以我的應(yīng)收賬款肯定不能超過1000萬。再比如我今年新增借款不能超過資產(chǎn)總量的5%等等。其實(shí)質(zhì)并不是要填一個數(shù)字，而是對整體的資源配置做到總體平衡和心中有數(shù)。

（7）經(jīng)營環(huán)境前提：這個其實(shí)很重要，但其實(shí)也是最難的，因此我放在了最后。我看到過很多對經(jīng)營環(huán)境前提變成了照抄國務(wù)院經(jīng)濟(jì)工作報告，GDP多少，CPI多少，PMI多少，PPI多少，這個除了大致能夠判定經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對企業(yè)有啥意義呢。做的好的是應(yīng)當(dāng)能夠把這些宏觀數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的增、減利分析，同時能夠客觀的對市場容量、競爭對手、產(chǎn)品需求進(jìn)行定量分析。這個說實(shí)話有點(diǎn)難，從我有限的認(rèn)知，我還沒看到哪個企業(yè)這塊能做的很好。

啰嗦那么多總結(jié)一下，其實(shí)一份有質(zhì)量的預(yù)算關(guān)鍵是能夠說清楚預(yù)算中的數(shù)據(jù)都是怎么來的，這樣在后面預(yù)算的執(zhí)行和分析都會比較清晰和省力

3、收入預(yù)算的編制

在實(shí)務(wù)操作界，我聽到的對收入預(yù)算編制有兩種主流觀點(diǎn)。一種我把它稱為“收入起點(diǎn)觀”，即遵循書本上的精神，把收入預(yù)算作為一切預(yù)算的起點(diǎn)，按部就班的編制預(yù)算；另一種觀點(diǎn)稱為“收入倒逼觀”，即我先確定明年的利潤目標(biāo)，排定明年的主要費(fèi)用，按毛利率水平倒推收入目標(biāo)。兩種觀點(diǎn)都有很多擁躉，造成了很多人對收入預(yù)算編制沒有方向，從而導(dǎo)致對所有的預(yù)算沒有信心。我個人理解，兩種觀點(diǎn)都有道理，選用哪種觀點(diǎn)和方法取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)模式的類型

對于業(yè)務(wù)模式的分類有多種多樣，按業(yè)態(tài)可以分成制造型、金融類、服務(wù)類、加工類、互聯(lián)網(wǎng)類等。按產(chǎn)品可以分成項(xiàng)目型或訂單型。但是這樣分類還是沒有辦法直接與預(yù)算的編制進(jìn)行掛鉤。我仔細(xì)分析了影響預(yù)算編制的收入動因，主要是兩個因子：第一個因子是時間因子，即從拿到訂單到交付形成收入的時間跨度。這個因子在編制預(yù)算時主要會影響我對收入預(yù)判的依據(jù)；第二個因子是產(chǎn)品因子，即交付的產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)件還是非標(biāo)準(zhǔn)件。這個因子會影響我對收入判斷的價值量確認(rèn)和相應(yīng)的成本匹配。

在時間因子維度，我大致將其分為三個部分，超過一年的稱為長期，半年至一年的稱為中期，短于半年的稱為短期；在產(chǎn)品因子維度，我就將其分為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品和非標(biāo)產(chǎn)品。這樣就構(gòu)成了兩維六種分類，即標(biāo)準(zhǔn)長期、標(biāo)準(zhǔn)中期、標(biāo)準(zhǔn)短期、非標(biāo)長期、非標(biāo)中期和非標(biāo)短期。（2）收入目標(biāo)的測算方法

本來不想用表，但是怕寫的太亂，還是弄個表看的清楚一點(diǎn)，大家對照著自己體會吧：

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沒有辦法寫的太細(xì)，否則真變教材了。寫幾個原則吧：一是不同業(yè)務(wù)類型的企業(yè)，收入測算的方式完全不同；二是對于長期型的企業(yè)，在意的肯定是在手合同的資源以及明年能夠完成的進(jìn)度；三是對于合同敞口的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，最應(yīng)關(guān)心的是其量、價的測算，即銷售量是如何來的，目標(biāo)市場在哪里，單價有什么影響因素。四是對于敞口的非標(biāo)產(chǎn)品，關(guān)鍵是判斷業(yè)務(wù)或合同的來源及方向，由于是非標(biāo)，量價對它是沒有意義的。

（3）關(guān)于目標(biāo)管理的方法

有合同的還是比較好測算的，無法是進(jìn)度或交貨期估計(jì)錯誤。最難的還是在沒有合同的情況下，怎么合理確定目標(biāo)或倒推目標(biāo)。推薦幾種方法：

一是比例遞增法，即以現(xiàn)有銷售為基礎(chǔ)，采用比例遞增原則核定目標(biāo)。這個可能是用的最多，也是最方便的，即在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增長個百分比。這種方法的優(yōu)點(diǎn)就是簡單，但缺點(diǎn)同樣明顯，太粗放了。適用于銷售比較穩(wěn)定、市場比較穩(wěn)定的企業(yè)和產(chǎn)品；二是產(chǎn)能倒推法，即按照消化既有產(chǎn)能的百分比來設(shè)定銷售目標(biāo)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是能夠與企業(yè)實(shí)際能力想結(jié)合，但缺點(diǎn)是缺乏對于市場的反映；三是總盤子倒逼法，即先確定總盤子利潤目標(biāo)，固定成本，再按既有毛利水平倒推收入水平。優(yōu)點(diǎn)是可以確保總盤子完成，但缺點(diǎn)是拍腦袋的痕跡太明顯。

綜上所述，對于收入預(yù)算首先要分析企業(yè)自身的業(yè)務(wù)形態(tài)再確定編制方法，對于一定要拍腦袋的事項(xiàng)，也要盡可能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，避免財(cái)務(wù)部門自己瞎拍。

4、成本費(fèi)用預(yù)算的編制

成本費(fèi)用預(yù)算有三個特點(diǎn)：第一個特點(diǎn)是“碎”，主要是針對其范圍。不同于收入主要是財(cái)務(wù)部門和營銷部門的協(xié)同，成本費(fèi)用分散在企業(yè)的各個犄角旮旯；第二個特點(diǎn)是“雜”，主要是針對其內(nèi)容。簡單來說哪里要花錢，哪里就要考慮做預(yù)算，第三個特點(diǎn)是“散”，主要是針對其金額。大到幾個億，小到幾百塊，金額的離散程度很高。因此剛剛接觸預(yù)算的人往往在編制成本費(fèi)用時會有無從下手的感覺。我呢小時候特別喜歡看武俠小說，古龍先生有一本系列叫《七種武器》，我借用一下這個名稱給大家總結(jié)一下成本費(fèi)用預(yù)算編制的七種武器：

武器1：歸口管理責(zé)任制

如果細(xì)心的看客一定會發(fā)現(xiàn)，通篇以來我從來沒有聊過預(yù)算體系。沒錯，不是不懂而是覺得沒有太大作用，預(yù)算管理委員會，預(yù)算辦公室，預(yù)算聯(lián)絡(luò)員說白了最終就是財(cái)務(wù)挑大梁編制預(yù)算，沒有必要用口水來碼字，本來也不拿稿費(fèi)。但是有一條我在預(yù)算編制前提里也說過了，就是可以沒有體系，但是必須有分工。財(cái)務(wù)部門當(dāng)仍不讓的作為預(yù)算的綜合管理部門，總體負(fù)責(zé)、平衡預(yù)算工作。而對應(yīng)相關(guān)管理職責(zé)，公司應(yīng)當(dāng)且必須設(shè)置預(yù)算歸口管理部門，來配合財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算工作。

對于財(cái)務(wù)，設(shè)置歸口管理責(zé)任制有三個明顯的好處。一是提升預(yù)算精度，因?yàn)闅w口部門應(yīng)當(dāng)比財(cái)務(wù)熟悉情況；二是提升預(yù)算效率，人多好干活嗎；三是也是最關(guān)鍵的是保護(hù)財(cái)務(wù)。對領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)可以找個墊背的有啥不好；對兄弟部門，表明一個態(tài)度，我們并沒有要分權(quán)的意思（成本費(fèi)用對于企業(yè)是負(fù)擔(dān)，對于花錢部門就是資源）。

如何設(shè)置歸口部門是藝術(shù)，可以大而化，也可以化整為零。客觀公正的說就是應(yīng)當(dāng)按照公司的分工，將成本費(fèi)用劃分責(zé)任田。比如人工成本，你說人力資源部不管合適嗎？比如采購成本，不讓采購部門負(fù)責(zé)也說不過去吧？這個容易，難的是歸口部門做什么事情呢？我歸納為三項(xiàng)工作：一是制定相應(yīng)的預(yù)算前提（這個前面說過了，不展開）；二是平衡確定總盤子和小盤子，即對歸口費(fèi)用在公司層面和SBU層面進(jìn)行總體協(xié)調(diào)；三是對相應(yīng)的費(fèi)用定調(diào)子，即確定管控重點(diǎn)和管控方式。這樣后續(xù)是否超預(yù)算，為什么超預(yù)算是不是自然而然就由它來負(fù)責(zé)了呢。

至于財(cái)務(wù)如何發(fā)揮綜合管理的職能呢，簡言之一句話就是做好頂層設(shè)計(jì)，要告訴歸口部門三個信息，一是我需要你提供給我什么樣的數(shù)據(jù)和依據(jù)；二是告訴你公司對于這一塊成本費(fèi)用總體的配置方針；三是做個“鬧鐘”，時刻監(jiān)督提醒歸口部門盡好自己的義務(wù)。這樣是不是能輕松很多。

武器2：BOM工作法

用過ERP的同學(xué)對BOM肯定不陌生。什么是BOM我就不介紹了，大家可以自己Baidu。BOM工作法其實(shí)就是借用BOM的思維邏輯和方式，將目標(biāo)對象按其主要成本構(gòu)成進(jìn)行分解，從而相對精確的形成成本模型。

我舉一個不一定很恰當(dāng)?shù)睦樱髂晡乙瞥鲆豢钚码娨暎@款電視有六個成本單元組成，分別是液晶面板、系統(tǒng)芯片、外構(gòu)件、電器件、組裝人工和車間費(fèi)用，就是料工費(fèi)吧，根據(jù)明年計(jì)劃20000臺產(chǎn)量分解后，可能就能比較精確的測算出該臺電視的成本模型。

這種方法比較適合標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的成本預(yù)算和成本額較大的項(xiàng)目，例如產(chǎn)品制造成本、研發(fā)成本等項(xiàng)目。武器3：非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化

如果說武器2適用于標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的成本預(yù)測，那武器3適合于對于非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)的成本預(yù)測。

再舉一個不一定很恰當(dāng)?shù)睦樱臣沂聞?wù)所要編制成本預(yù)算，一種方式是參考現(xiàn)有人員的人工薪酬和歷史業(yè)務(wù)毛利率，在已經(jīng)確認(rèn)的收入目標(biāo)基礎(chǔ)上乘以歷史平均毛利率，確定了成本預(yù)算。另一個事務(wù)所呢覺得這個方式太粗放，就做了一個改進(jìn)，把事務(wù)所人員分為合伙人、現(xiàn)場經(jīng)理、業(yè)務(wù)骨干及業(yè)務(wù)助理四檔，把每一檔上一的人工薪酬進(jìn)行加權(quán)平均，再根據(jù)明年的項(xiàng)目計(jì)劃，把每個計(jì)劃按人員工時量去分配形成成本預(yù)算。

在工作負(fù)荷比較飽滿且人員總量或人員結(jié)構(gòu)沒有大幅變動的前提下兩者的結(jié)果可能差不多，但大家可以設(shè)想下，如果上面的假設(shè)前提不一致，那種方式更為合理呢？對于企業(yè)內(nèi)部管理和未來滾動預(yù)算的管理，那種方式又更為合適呢？我希望把這個話題留個大家進(jìn)行討論。

武器4：零基預(yù)算法

說實(shí)話對于企業(yè)來說預(yù)算是把雙刃劍。好的方面，它告訴你最多會花多少錢，壞的方面，它也告訴花錢的人你可以花多少錢。

零基預(yù)算就適合用于那些無線性關(guān)系的成本費(fèi)用。換言之如果參考?xì)v史，就會讓老實(shí)人吃虧，鞭打快牛。最為典型的就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、廣告費(fèi)這類顯性資源。

最為合理的零基預(yù)算就是花錢的人告訴你，你準(zhǔn)備把這個錢花到哪里，有什么效益。比如會議費(fèi)，營銷部今年開了五個客戶營銷會，明年是不是只開三個呢？這樣是不是成本就降低了。但是顯然這個比較理想化，最常見的就是營銷部門往往對付你來一句可以啊，那我就不花錢了，接不到合同你別怪我。所以，武器4往往要結(jié)合下面這種武器。

武器5：成本動因法

所謂成本動因法，就是把與成本費(fèi)用消耗的關(guān)聯(lián)因素與最終的目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行配對。就拿上述的業(yè)務(wù)招待費(fèi)來說，既然你說了不花錢接不到合同，那我逆向思維，你要花多少錢就必須得接多少合同。把新簽合同總量和質(zhì)量與業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行捆綁，哪怕我業(yè)務(wù)招待費(fèi)上增加一點(diǎn)，但對企業(yè)總體是沒有影響的。

成本動因法另一個好處是能夠與成本消耗部門找到一個共同的橋梁。比如說辦公費(fèi)，你說拿今年的費(fèi)用上浮下浮一個百分比，業(yè)務(wù)部門能服氣嗎，要跟你搞死。那我換種方式，找到辦公費(fèi)最大的成本動因，那不就是人嗎。我按歷史平均一個人的辦公費(fèi)作為標(biāo)準(zhǔn)，按每個部門的人頭去核定辦公費(fèi)，那又有誰能夠不服氣呢。

所以簡單來說，成本動因法并不是讓你去把簡單問題復(fù)雜化，而是讓你能夠?qū)⒊杀举M(fèi)用與關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)進(jìn)行掛鉤，更合理的去確定成本。武器6：化零為整法

前文也說過了，預(yù)算編制中切忌“芝麻西瓜一把抓”。當(dāng)然你企業(yè)中管理資源過剩我沒有意見。那么對于很多零敲碎打的小費(fèi)用，我們就可以不用化零為整法。即把一些同一歸口部門的費(fèi)用，統(tǒng)一納為一類費(fèi)用進(jìn)行管理。例如把物業(yè)費(fèi)、綠化費(fèi)、保潔費(fèi)等等這些小費(fèi)用，歸為后勤服務(wù)費(fèi)，由辦公室統(tǒng)一進(jìn)行管理。

武器7：借力法

所謂借力法就是借用一些公共信息和資源，解決自己能力無法達(dá)到的問題。例如對于匯率和利率的判斷，你讓央行行長可能都無法準(zhǔn)確的預(yù)算下一的利率匯率變化，那么作為微觀體的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測錯是正常的。因此可以借助一些第三方平臺的預(yù)測，來確定可能的成本費(fèi)用。

5、關(guān)于損益預(yù)算的其他影響因素

對于損益預(yù)算來說，收入和成本費(fèi)用是主要影響因素。但除此之外，還要幾個方面的細(xì)節(jié)需要關(guān)注：

（1）稅金：損益預(yù)算涉及的稅金有兩部分，一是營業(yè)稅金及附加，會對利潤總額產(chǎn)生影響。這塊主要是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。對于營業(yè)稅、消費(fèi)稅，還是要根據(jù)收入預(yù)算中涉稅部分，按應(yīng)稅稅率進(jìn)行計(jì)算，對于附加的稅費(fèi)，按實(shí)際承擔(dān)的比例進(jìn)行測算。二是所得稅，不影響利潤總額，但會對凈利潤產(chǎn)生影響。對于這一塊我就不多說了，但一方面要注意稅法和會計(jì)處理上的一些遞延性差異，另一方面也要考慮研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的影響。

（2）投資收益：投資收益按投資屬性分別進(jìn)行預(yù)判。對于權(quán)益法計(jì)價的股權(quán)投資，盡可能拿被投資企業(yè)的預(yù)算作為依據(jù)，如果被投資單位還沒有預(yù)算，那就只能按歷史經(jīng)驗(yàn)預(yù)估一個；對于成本法計(jì)價的股權(quán)投資，主要考慮其預(yù)算的投資返利；對于債券投資，一般按票面利率計(jì)算即可（當(dāng)然企業(yè)本身購買時存在溢、折價的也可以根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算，這個是會計(jì)問題就不展開了）；對于處置投資的收益，我個人建議除非有確切的把握，否則不確定性太大，還不如暫時不要去預(yù)計(jì)。

（3）公允價值計(jì)價帶來的浮盈浮虧：這塊很難測算，因?yàn)槿绻隳軌驕?zhǔn)確預(yù)估金融資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)的未來價值，又何必做一個苦逼的小財(cái)務(wù)，直接去投行更有前途。還是個人建議，對于這一塊與其花很大的盡力去預(yù)測，還不如索性謹(jǐn)慎性的留白，后續(xù)操作的空間更大。

（4）營業(yè)外收支：對于營業(yè)外收支，我建議重點(diǎn)把握兩塊內(nèi)容。一是政府及地方開發(fā)區(qū)的一些扶持政策，雖然國家剛剛發(fā)文要慢慢收緊這一塊，改變地方政府招商方式，但我認(rèn)為短期內(nèi)對企業(yè)還是會有持續(xù)的助力；二是預(yù)算內(nèi)企業(yè)是否存在大額固定資產(chǎn)的處置，如果有需要對這一塊進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)。

好了，我覺得到這里為止，領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的損益預(yù)算基本能夠完成了。大家這樣做下來，是不是覺得比純粹的按當(dāng)年做基數(shù)拍腦袋更靠譜呢？、資金預(yù)算

我認(rèn)為在預(yù)算編制過程中有兩條主線，一條就是之前說的損益預(yù)算，則另一條就是接下去要說的資金預(yù)算。兩者有交叉，但更多的是互補(bǔ)。損益預(yù)算說的是“賬面那點(diǎn)事”，資金預(yù)算說的是“兜里那點(diǎn)事”；損益預(yù)算是“圍合”，把原先空曠的場地變成一塊塊責(zé)任田，資金預(yù)算是“動線”，把資源（其實(shí)就是錢）怎么樣更合理的規(guī)劃和配置；損益預(yù)算是“搭積木”，搭的好壞影響的是公司和歸口責(zé)任者，資金預(yù)算是走“華容道”，走的好不好直接影響財(cái)務(wù)部門的業(yè)績。說了那么多，總結(jié)一句話，我認(rèn)為資金預(yù)算對于財(cái)務(wù)部門來說更重要。對于資金預(yù)算，我理解分為四個層面：第一個層面是經(jīng)營層面，核心是經(jīng)營性收款和付款的預(yù)判；第二個層面是投資層面，也有很多地方將其分解為資本性預(yù)算；第三個層面是融資層面，經(jīng)營杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、資本杠桿一根也不能少；第四個層面是存量資金運(yùn)作層面，也是能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績的工作。經(jīng)營性資金預(yù)算的編制

我大概在08年左右看過一篇《中歐商業(yè)評論》的文章，名字記不清了，內(nèi)容主要是歸納了企業(yè)的五種死法。這篇文章很有意思，大家有興趣可以去百度一下，其中有一個觀點(diǎn)我非常認(rèn)同，那就是企業(yè)之死往往不在于沒有利潤，而在于資金鏈的斷裂。如果說利潤就像一個人的骨肉，那資金就是一個人的血液。骨肉差點(diǎn)或欠點(diǎn)，人可能還能活著，但血液出現(xiàn)問題，則會讓生命戛然而止。

我們大概來還原一下這個過程，在父母無私的給予精華之后（股東初始投資），小朋友在成長過程中通過自我的“造血”（日常的生產(chǎn)經(jīng)營）維系生命的需要并不斷成長；那成長之路上，總會有時候需要你“放血”（投資），也總會有時候會“失血”（經(jīng)營虧損），這個時候如果造血功能足夠強(qiáng)大，則沒有問題。但如果自身造血不能滿足，則需要通過外部“輸血”（融資）來解決血液不足的問題，但當(dāng)你如果失血與放血的速度快于造血和輸血，那對不起你就很快要離開這個世界了。所以簡單說，經(jīng)營資金的預(yù)算就是對企業(yè)預(yù)算“造血”功能的一個計(jì)劃。

要完成這個計(jì)劃，有四個要素需要進(jìn)行明確：第一個要素是歷史上陳欠的回籠率，也就是預(yù)算之前別人欠我的錢我大概能夠收回來多少；第二個要素是預(yù)算我的收現(xiàn)額或收現(xiàn)前提。大家注意，這個和當(dāng)?shù)臓I業(yè)收入還是有一定的區(qū)別，主要體現(xiàn)在三個方面，一是預(yù)收款，即有沒有沒干活先拿到的錢。二是年內(nèi)收不到錢的票據(jù)，包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)（不要去考慮票據(jù)貼現(xiàn)問題，否則很容易造成收款責(zé)任變成了財(cái)務(wù)責(zé)任）。三是收入與收款的轉(zhuǎn)化率，簡單來說就是當(dāng)收入形成應(yīng)收債權(quán)的的可能度。對于這個要素，我覺得往往是通過設(shè)定一定的比例關(guān)系來得到的，而作為財(cái)務(wù)的核心是要把這些假設(shè)能夠設(shè)置的更為合理；第三個要素是付款前提，基本與收入前提一致，對當(dāng)?shù)慕?jīng)營支出以及歷史陳欠付款要有一個合理的預(yù)判。最后一個要素是不可預(yù)見支出判斷，大家注意這個也很重要，財(cái)務(wù)做預(yù)算必須學(xué)會保護(hù)自己，留點(diǎn)余量方便自己，也方便領(lǐng)導(dǎo)和同事。投資性和融資性資金預(yù)算的編制

把這兩個放在一起寫，是因?yàn)閮烧哂幸欢ǖ年P(guān)聯(lián)。對于一個企業(yè)來說，除了小額的零星固定資產(chǎn)投資外，一般對于重大性的投資都會匹配一定的融資。

投資預(yù)算一般不是財(cái)務(wù)部門能夠去做的，對應(yīng)一定規(guī)模的公司肯定有投資管理部門（也就是歸口管理部門負(fù)責(zé)）。對于投資性資金預(yù)算，關(guān)鍵是要與投資計(jì)劃區(qū)別開，因?yàn)橥顿Y計(jì)劃顯示的是投資總額，而資金預(yù)算是要計(jì)算預(yù)算內(nèi)需要匹配的相應(yīng)資金。因此應(yīng)要求投資部門在投資總額下再編制分資金計(jì)劃。

融資性資金預(yù)算的核心是解決兩個問題。一是預(yù)算的資金缺口是多少，這個是由經(jīng)營性資金預(yù)算和投資性資金預(yù)算共同來決定的。二是資金的來源，是股東繼續(xù)投、是銀行借款、是發(fā)債發(fā)股票、還是發(fā)信托，這個要考慮清楚，因?yàn)槠滟Y金成本是不同的。對于融資的方式，以后有機(jī)會我在資金管理的章節(jié)會單獨(dú)介紹。

存量資金運(yùn)作預(yù)算

說到存量資金運(yùn)作，實(shí)質(zhì)問題就是如何提升企業(yè)賬面存量資金的收益。這里是將預(yù)算編制，所以對提升收益的方法不做展開介紹。

對于存量資金收益預(yù)算主要有兩個關(guān)鍵影響因素：第一個因素是存量資金的總量預(yù)計(jì)，大家都知道資產(chǎn)負(fù)債表上的資金是個時點(diǎn)數(shù)，而計(jì)算存量資金收益必須是個加權(quán)平均數(shù)。所以在計(jì)算方法上，有兩種方法，第一種按上一平均資金存量水平，扣除一些特殊因素，預(yù)估預(yù)算平均存量；第二種方法是先預(yù)計(jì)每個月度的資金余額，再通過月度余額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。兩種方法其實(shí)都是預(yù)估的，沒有哪種特別好，關(guān)鍵看自己的習(xí)慣。

第二個因素是存量資金的平均資金收益率預(yù)計(jì)，這個就和企業(yè)本身的存量資金投放有很大的關(guān)系，活期按目前就是0.35%的水平，如果存在協(xié)議存款，可能能夠達(dá)到1.1%左右；如果能夠買個理財(cái)，可能受益更高。

這里需要重點(diǎn)提醒的是預(yù)算不要把這個目標(biāo)定的太高，因?yàn)榇嬖诤芏嗖淮_定因素。而且對于企業(yè)資金，我不建議買理財(cái)，一方面理財(cái)產(chǎn)品都有固定期限，萬一企業(yè)要用錢，可能無法贖回或贖回成本很高。另一方面萬一發(fā)生問題，財(cái)務(wù)部門是承擔(dān)這個責(zé)任呢還是不承擔(dān)這個責(zé)任呢。

好了，寫到這里資金預(yù)算基本完成了。大家如果熟悉現(xiàn)金流量表的話，基本上現(xiàn)金流量表預(yù)算也完成了。7、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目預(yù)算

關(guān)于預(yù)算編制，最后說說資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目吧。剛開始編預(yù)算的時候，其實(shí)我挺反感編資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債本來就是時點(diǎn)數(shù)，準(zhǔn)確去預(yù)判一年以后某一天的數(shù)值有啥意義呢。但后來發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的最大意義不在于預(yù)算那個數(shù)字，二是幫助企業(yè)去梳理一下控盤的思路，來合理配置的資源。

對于流動性資產(chǎn)預(yù)算編制的策略就是給企業(yè)設(shè)置一個最大的資產(chǎn)控制額度。大家學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)的時候，老是都會說資產(chǎn)是好東西，是能夠未來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)。其實(shí)資產(chǎn)你要辯證的看，債權(quán)性資產(chǎn)和經(jīng)營性流動資產(chǎn)實(shí)際是你犧牲既有現(xiàn)金資產(chǎn)所獲得的未來一種權(quán)利，實(shí)際該數(shù)額越大說明企業(yè)的核心競爭力和產(chǎn)品越有問題，所以對于這一類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)定一個最高的限額。我以應(yīng)收賬款為例，一般來講注意三個原則：第一個原則是考慮企業(yè)對于壞賬風(fēng)險的承受能力。如果企業(yè)對于壞賬的容忍度僅僅是企業(yè)盈利部分，那么債權(quán)性資產(chǎn)占企業(yè)營業(yè)收入總額不應(yīng)超過企業(yè)的銷售利潤率（注意不是企業(yè)毛利率）；第二個原則是考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)能力。例如企業(yè)正常的周轉(zhuǎn)速率是兩個半月，則一年可以周轉(zhuǎn)五次，按周轉(zhuǎn)率的算法，應(yīng)收賬款總量占銷售收入比重不能超過20%；第三個原則是對增量的考慮，一般應(yīng)收賬款增量不能超過營業(yè)收入的增量，否則就變成改變賒銷政策獲得的增量收入，那對企業(yè)實(shí)質(zhì)是沒有任何貢獻(xiàn)的。

對于非流動性資產(chǎn)預(yù)算編制的策略就是盡可能的去了解清楚增、減變化的原因。非流動性資產(chǎn)變現(xiàn)能力弱，而且一般是用流動性資產(chǎn)或股權(quán)的權(quán)利去換取的，相對流動性資產(chǎn)風(fēng)險更大，企業(yè)一般也不會頻繁的去進(jìn)行更替。因此對于這類資產(chǎn)的預(yù)算編制，更多的可以去要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門盤點(diǎn)清楚每一筆變量進(jìn)行編制。

對于負(fù)債，主要是區(qū)分有息負(fù)債和無息負(fù)債進(jìn)行編制。有息負(fù)債主要是針對之前說的資金預(yù)算為基礎(chǔ)，合理預(yù)計(jì)有息負(fù)債的控制水平。無息負(fù)債就是經(jīng)營杠桿，區(qū)分不同的對象進(jìn)行編制。對于職工、稅務(wù)局等比較剛性的負(fù)債對象，預(yù)計(jì)水平不宜過高，一般以占用一個月以內(nèi)為控制期限。對于供應(yīng)商，則根據(jù)公司一般的付款政策結(jié)合預(yù)計(jì)采購量進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)。

對于權(quán)益，這個應(yīng)該是比較清晰很簡單的，結(jié)合年內(nèi)增資或增發(fā)的情況進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)。

預(yù)算編制寫到這里基本結(jié)束了。最后總結(jié)一句話，預(yù)算的編制過程不僅僅是一個配平數(shù)字的過程，而是幫助企業(yè)全面盤點(diǎn)預(yù)算經(jīng)營政策和經(jīng)營環(huán)境的過程，否則編出來的預(yù)算都是無用功。