第一篇：線性控制系統教案6-Lyapunov穩定性理論與最優控制

進一步的學習

逆Nyquist 陣列(Inverse Nyquist array)Gershgorin’s Theorem: 設 Zm?m是復矩陣，則 Zm?m的特征值在m個圓的并集內，這m個圓的中心為 zii，半徑為

m ?zij, i?1,2,?,mj?1j?i

H?問題的解(Solution of the H? problem)問題: 在鎮定補償器K上，最小化minimize Fl(P,K)?

優化問題將轉化為

minimizeT11?T12QT21Q?H??Fl(P,K)?，即

這是模型匹配問題(model-matching problem)繼續轉化為 Hankel 逼近問題，或 Nehari 擴展問題 Hankel approximation problem or Nehari extension problem minimizeT11?T12QT21Q?H??? minimizeR?QQ?H???

We formulated the general H-inf problem as minimize Fl(P,K)? Over stabilizing compensators K.第六章 Lyapunov穩定性理論與最優控制

6.1 李雅普諾夫意義下的穩定性

?(t)?f(x,t)設系統狀態方程

x給定初始條件(初值)x(t0)?x0 其解

x(t)??(t,x0,t0)平衡狀態

f(xc,t)?0

線性定常系統當A為非奇異矩陣時只有一個平衡狀態，非線性系統可以有一個或多個平衡狀態。

李雅普諾夫意義下的穩定性

對于任意給定的正數??0，總存在正數?(?,t0)?0，使得當x(t0)?xc??時，在充分大的時間后，總有x(t)?xc??，則稱系統的平衡狀態xc是(李雅普諾夫意義下)穩定的。

漸近穩定性

若系統的平衡狀態xc穩定，并且在其某鄰域內的初始狀態引起的系統響應x(t)，當t??時趨于xc，則稱系統的平衡狀態是漸近穩定的。

大范圍漸近穩定性

若系統的平衡狀態xc穩定，并且對于任意初始狀態引起的系統響應x(t)，當t??時趨于xc，則稱系統的平衡狀態是大范圍漸近穩定的。不穩定性

線性系統穩定性

6.2 判別系統穩定的李雅普諾夫方法 李雅普諾夫第一法(間接法)

通過系統平衡狀態附近線性化，得系統矩陣(雅可比矩陣)A(A??f(x,t)?xT)，若其特征值都具有負實部，則系統平衡狀態漸近穩定。

正實部對應不穩定，零實部需要進一步判定。

李雅普諾夫第二法(直接法)

設V(x,t)是一個標量函數，滿足下列條件：

(1)V(x,t)是正定的，即如果x?0時，V(x,t)?0，而在x?0處，V(x,t)?0；

??(2)V(x,t)是負定的，即?V(x,t)是正定的。

則在原點處的平衡狀態是漸近穩定的。這時稱即V(x,t)為李雅普諾夫函數。如果隨著x??，函數V(x,t)??，則稱系統在原點處的平衡狀態是大范圍漸近穩定的。

解釋：正定函數，正半定函數，負(半)定函數，不定函數 關于二次型函數，對稱矩陣性質(略)例6.1 確定下列標量函數性質(正定性)(1)V(x)?2x1?3x2;

(2)V(x)?(x1?2x2);(3)V(x)?2x1?3x1x2;(4)V(x)?2x1?3x2?4x1x2.例6.2 設系統狀態方程為

?1??0?x?????2???3?x1??x1?????4??x2? 222222判定該系統的穩定性。解

2法一： 求特征值sI?A?s?4s?3?0得s1??1, s2??3，系統漸近穩定。

法二：構造李雅普諾夫函數：V(x)?x221?2x1x2?2x2 V(x)?x21?2x1x22?2x2?0

?V(x)?2x21x2?2x2?2x1(?3x1?4x2)?4x2(?3x1?4x2)??6x2?18x211x2?14x2?0系統漸近穩定。關鍵：選擇適當的Lyapunov函數。法三：直接驗證

x(t)??(t)x(0)?eAtx(0)?3?t1e?3t1?t1??e?3t?A(??2e?22e2???3e?t?3e?3t1?t?3??x1(0)??? ?3t??x2(0)???22?2e2e??也說明系統漸近穩定。

穩定性判定：

設V(x,t)是一個標量函數，滿足(1)V(x,t)是正定的，?(2)V(x,t)是負半定的，則在原點處的平衡狀態是穩定的。而如果(3)當x??時，V(x,t)??，則此平衡狀態是大范圍漸近穩定的。

故6.3線性定常系統李雅普諾夫方程

??Ax，選李雅普諾夫函數設線性定常系統 x?(x)?xT(ATP?PA)x??xTQx。V(x)?xPx，則VT??Ax的平衡狀態大范圍漸近穩定的充要所以，線性定常系統 x條件是：對于任意給定的對稱正定矩陣Q，都存在唯一一個對稱正定矩陣P，使得

AP?PA??Q

這個方程稱為李雅普諾夫方程。通常取Q?I。

離散系統：x(k?1)?Gx(k)的平衡狀態大范圍漸近穩定的充要條件是：對于任意給定的對稱正定矩陣Q，都存在唯一一個對稱正定矩陣P，使得GPG?P??Q。

TT6.4非線性系統李雅普諾夫函數 例6.3 設非線性系統狀態方程

2?1?x2?x1(x12?x2x)2?2??x1?x2(x12?x2x)

判別平衡狀態的穩定性。

解

平衡狀態xc?0。選標量函數V(x)?x1?x2，則

22?1?2x2x?2??2(x12?x2V(x)?2x1x)

?22?由于V(x)正定，而V(x)負定，故系統的平衡狀態是大范圍漸近穩定的。

6.5 狀態觀測器設計 Design of State Observers ??Ax?Bu, y?Cx，x????(A?HC)x??Bu?Hy 設計觀測器： x??x e:?x??(A?HC)e, e(0)?x?(0)?x(0)e(A?HC)穩定，則 e(t)?0, t??。

用觀測器的狀態代替原系統狀態：

??Ax?Bu,x???Bu?Hy,??(A?HC)x?x?,u?Kxy?Cx.則

???A?x?????????HC?x??x??x?????:A?? ????A?HC?BK??x?xBK分離定理： sI?A?sI?A?BK?sI?A?HC。

6.6 動態反饋鎮定――補償器的設計 Compensator’s design 設開環系統為

?c?Acxc?Bcyx??Ax?Bux，設計補償器(控制器)u?Cx?Dy y?Cxccc則閉環系統為 ???A?BDcC?x??????xc??BcCBCc??x????Ac??xc?

控制器設計就是求Ac, Bc, Cc, Dc使得上面閉環系統穩定。觀測器可以作為補償器(控制器)使用。鎮定與極點配置問題： 狀態反饋

u?Kx 靜態輸出反饋

u?Ky

?c?Acxc?Bcy?x動態輸出反饋

u?K(s)y??u?Cx?Dy

ccc?(補償器或稱控制器)關于補償器的階的進一步說明

??Ax?Bu, y?Cx x?0?0?A??...??0??a?010...0?a101...0?a2...............?0?????00???B??...?...????，1?0????an?1???1??0C??100?0?

理論上存在n-1階控制器。例6.4：設 ?0?A?0???41030??0????1, B?0, C??1????2???1??00?

理論上2階控制器就夠了，但1階控制器不能控制該系統。

?sI?(A?BDcC)??BcC?10??s??BCc?0?s1?????4?dsI?Ac?32?s?? b 000??0?c? ?a?s?不存在a,b,c,d使閉環系統極點都在左半平面上。(自己驗證)例6.5

設

?0A???3一階控制器：

1??0??, B???, C??12??1?0?

?sI?(A?BDcC)det??BcC?32?s?BCc???det?3?d??sI?Ac????b?1s?200???c?s?a???s?(2?a)s?(3?d?2a)s?a(3?d)?bc可任意配置閉環系統極點。二階控制器： ?sI?(A?BDcC)det??BcC??s2?2s?3?det?1?43?s??BCc??3??det??0sI?Ac???1c1?c2s?1s?2000c1sa2??c2??1??s?a1?0??2s?a1s?a2??s?(a1?2)s?(a2?2a1?3)s?......也可任意配置閉環系統極點。6.7 最優控制問題

變分法 極大值原理 動態規劃 ? 最優控制 通常情況下，最優控制問題的性能指標可表示為：

J??(x(tf),tf)??tft0L(x(t),u(t),t)dt

針對不同的具體問題，J一般可以取為不同的形式，例如： 最短時間問題 J?線性二次最優控制問題 J??12tft0dt?tf?t0

tft0?(XQX?uRu)dt

TT最優控制問題求解：解析解，數值解。無約束的二次性能指標可以給出解析解。無限時間調節器問題的解 regulator 系統狀態方程為： ??Ax?Bu, x(0)?x0, t??0,?? x求控制u?Kx，使性能指標

J(u)?為最小。

12??0(xQx?uRu)dt

TT結論：最優控制為 u*(t)??R?1BPx(t)

T其中，P為矩陣黎卡提（Riccati）微分方程的正定對稱解：

PA?AP?Q?PBR最優軌線x*(t)為： x*(t)?eT0T?1BP?0

?1T(A?BRBP)tTx(0)

而最優性能指標為： J*?xPx0。

5.8 反饋鎮定――線性矩陣不等式介紹

??A x 線性系統

x該系統零解漸近穩定當且僅當A的特征值位于復平面的左半平面。另一方面，如果取二次型V(x)?xPx作為Lyapunov函數，其中P是正定矩陣，那么

TT?V(x)?x?A?P?PA?x。所以系統穩定(A?T的TA0。特征值都在左半平面)當且僅當

AP?P?A＋BK穩定當且僅當存在正定矩陣P使得

P(A?BK)?(A?BK)P?0

T令P=Q，上式成立也即（合同變換）-1QAT?AQ?BKQ?(BKQ)T?0

令 KQ=Y 得到

QAT?AQ?BY?(BY)T?0.)定理

(A,B是能穩的當且僅當存在對稱正定陣Q和矩陣Y使得

QAT?AQ?BY?(BY)T?0.定理(Schur補引理)給定對稱矩陣

S??SS?1112??SS?，(STT2111?S1,1 S ?22?22S以下三個條件是等價的：

(i)S?0;(ii)ST?111?0, S22?S21 S11S12?0;(iii)ST?1

22?0, S11?S12 S22S21?0.二次型矩陣不等式

ATP?PA?PBR?1BTP?Q?0

?ATP?PA?QPB?等價于

??BTP?R??0?。

T22S ? ,12S)

第二篇：線性控制系統教案5-Youla參數化2(精)

第五章：Youla 參數化和H-?最優控制

The Youla Parametrization and H-? Optimal Control

5.1 穩定分式表示(stable fractional representation-SFR)稱(G(s),K(s))是內部穩定的，或K(s)鎮定G(s)。

u1e1y2G(s)K(s)e2y1u2

圖5.1 標準反饋系統 求出(負反饋條件下)?(I?KG)?1Heu(s)???1G(I?KG)??(I?KG)?1K?? ?1(I?GK)??1U(s)都是穩定U(s)SFR意義下的單模陣(幺模陣, unimodular)： 與

?1U(s),U(s)?RH?。有理分式，即?1?(s)?1N?(s)，設G(s)?N(s)D(s)?D?(s)Y?(s)?1，K(s)?Y(s)?1X(s)?X?(s),N?(s),Y(s),X(s),X?(s),Y?(s)?RH N(s),D(s),D?定義： 右互質(right coprime)

(s如果

N(s)?N(s)U)

D(s)?D(s)U(s)

只對單模陣 U(s)成立，則稱N(s)與D(s)右互質；

?1這時稱 G(s)?N(s)D(s)是不可約的(irreducible)怎樣判定N(s)與D(s)右互質？

存在穩定分式矩陣X(s),Y(s)使得X(s)N(s)?Y(s)D(s)?I。

?1如果G(s)?N(s)D(s)是不可約的(irreducible)，則G(s)的極點是D(s)的零點。

SFR表示不是唯一的。按G(s),K(s)上面的表示，?D(YD?XN)?1YHeu(s)???1N(YD?XN)Y??D(YD?XN)?1X??

I?N(YD?XN)?1X?定理：圖5.1所示反饋系統內部穩定的充要條件是

?1YD?XN是單模陣，即YD?XN,(YD?XN)?RH?。

不失一般性，可以設YD?XN?I，進而，可以得到，如果K(s)鎮定

?(s),N?(s),Y(s),X(s),X?(s),Y?(s)?RH，G(s)，則存在N(s),D(s),D??1?(s)?1N?(s)，使得G(s)?N(s)D(s)?D?(s)Y?(s)?1，K(s)?Y(s)?1X(s)?X?Y且滿足 ??N??X??D???D??N???I?X??????0Y0?。I??所有控制器的參數化

?)D?(X?RD?)N(s)?I，R為任意穩定有理由上式可以得到(Y?RN真分式，則所有控制器的Youla參數化表示為：

?)?1(X?RD?),R?RH,det(Y?RN?)?0}。S(G)?{K:K?(Y?RN?如果G(s)是穩定的，則閉環系統內部穩定(K(s)鎮定G(s))當且

?1Q?K(I?GK)僅當是(指數)穩定的。(按定理3.5，得出如果G穩定，閉環系統穩定當且僅當Q穩定.)

?1?1(I?KG)?I?QG，(I?KG)K?Q這時，(I?GK)?1G?(I?GQ)G，S?(I?GK)?1?I?GQ靈敏度函數。

?1K?(I?QG)Q，即 因此可得任意控制器為S(G)?{K:K?(I?QG)?1Q, Q?RH?, det(I?QG)?0}

---所有控制器的Youla參數化表示。

穩定的傳遞函數集是一個環(ring)—stable fractional representations ?s?2例5.1

G(s)??s?1??1s?3? s?4??s?3?s?4???1?s?4??(s?2)(s?4)????s?4???(s?1)(s?4)?s?2 ???s?10??1s?3???s?4?s?4???0s?4??

（問題：上例中G(s)的MFD描述是怎樣的？）

10??1?0??0??s?2??2(s?4)(s?2)??????s?4?s?4??2(s?4)?????0?s?1s?10???(s?10)(s?1)??s?4??s?10?10???K(s)???2(s?4)(s?2)s?4所以???s?10???(s?10)(s?1)??1s?3??10????s?4??01???0??2(s?4)???0?? ????2???s?10?0??1?s?4???0??s?2??s?1檢驗：?0???2????s?4?10??s?3?????2(s?2)s?10? ?s?4???s?4???(s?1)??(s?2)(s?4)另一方面，?(s?1)(s?4)??0?s?3???s?4??s?4??????1，2(s?4)??????s?4??s?10?s?4???s?10??(s),N?(s),Y(s),X(s),X?(s),Y?(s)確定。則 N(s),D(s),D

5.2 H-?最優化問題 H-? Optimization problem 不精確已知被控對象的標準反饋結構如圖6.1(P185)。

P?P11(s)12(s)?無攝動時如圖6.2(P186)，設P(s)??P(s)P(s)?

?2122?使得z?P11w?P12u, y?P21w?P22u。使用反饋u?Ky得到

?1z?[P?PK(I?PK)P21]w:?Fl(P,K)w 111222實際設計中通常要求：minimize Fl(P,K)?

這就是H-?最優化問題 H-? Optimization problem 本章內容：1)問題是怎樣產生(引出)的？

2)怎樣用狀態空間算法求解.問題求解的思路：首先應使系統穩定，給出所有鎮定控制器的結構(給出所有控制器的參數化表示)；然后從控制器中選出最優的。

5.2.1 一個有啟發意義的例子：靈敏度最小 A motivating example: sensitivity minimization

圖6.3(P187)所示，SISO系統，設d是未知擾動，但頻譜限制在0????b，尋找一個控制器K使得擾動對輸出y的影響最小

minimize S?, or minimize supS(j?)

?S?(I?GK)?1---靈敏度函數，在該頻率段上幅值最小，但超出該段將導致噪聲放大，使穩定性(裕度)變差。通常設計取權函數

W(j?)?1, 0????b;W(j?)?1, ???b

則最小化問題 minimize supW(j?)S(j?)。

??1?1(I?KG)K?Q，Q?K(I?GK)如定義，則(I?KG)?1?I?QG，(I?GK)?1G?(I?GQ)G。靈敏度函數 S?(I?GK)?1?I?GQ。

imizeW sI?upGQ(?j 這時優化問題轉化為 msitnaQble ?)()應用Youla參數化方法使我們轉化設計問題作為一個幾乎不受約束的優化問題(Q任意取，保證系統正則穩定)。

該例顯示：Youla參數化可以簡化優化問題。如果J?WS取幅值最小，則最優值J是常值，即全通函數。因此，選擇權函數是至關重要的，這是一個敏感的(sensible)工程問題。

注意：有時最優解是不可實現的；即問題可能無解(解是非正則控制器)。有的問題不用Youla參數化求解，不是H-?問題。

*5.3 H-?控制問題公式化 The H-? problem formulation 5.3.1 幾個H-?問題的例子 靈敏度最小 sensitivity minimization

?1Fl(P,K)?P?PK(I?PK)P21 111222Fl(P,K)?W(I?GK)?1?W[I?GK(I?GK)?1]

P11?W, P12??WG, P21?I, P22??G

一般考慮P 21列比行多)更復雜。11,P21是方形情況，當P12行比列多(P加攝動下的魯棒性 Robustness to additive perturbations

如圖6.4，6.5(P190-191)，攝動?的界依賴于與頻率有關的函數

?(?(j?))?r(j?), for each ?

?1?K(I?GK)由小增益定理，如果

??1，則閉環系統魯棒穩定。

???K(I?GK)?1??rr?1?K(I?GK)?1?r?1??rK(I?GK)?1??1 ?rK(I?GK)?1)轉化為標準形式

Fl(P,K?混合特性和魯棒性目標

rK(?IG)K則P11?0, P12?rI, P21?I, P22?G

Mixed performance and robustness objective 為了得到好的干擾抑制性能(disturbance-rejection performance)和魯棒穩定性(robust stability)，通常要求保持

?S 小（在量值上）?

不能同時實現。在不同頻率域上加權 I?S 小??W1S?設Fl(P,K)??W(I?S)?

?2???W1G??W1?P, P, P21?I, P22??G 11??12?????0??W2G?

5.3.2 性能魯棒：一個未解決的(unsolved)問題

有些重要的設計問題不能轉化為H-?問題，如性能魯棒當存在未建模攝動時。某些性能魯棒問題可以轉化為如下問題：

minimize DFl(P,K)D?1

?K,D其中D是對角的，可通過迭代求解D或K，給定D求K是標準H-?問題，給定K求D是凸(convex)優化問題。同時求最優的K和D不易實現。

5.4 Youla 參數化The Youla(or Q)parametrization 5.4.1 fractional representations 分式表示

推廣矩陣分式描述Matrix Fraction Description(MFD)到(穩定)分式表示

??1(s)U?(s)G(s)?U(s)V?1(s)?V?(s), U?(s)是穩定的傳遞函數，而且U(s), V(s)右互質，U(s), V(s), V?(s), U?(s)左互質。重新定義單模陣(幺模陣unimodular)。VU(s), V(s)右互質：

U?WX, V?ZX ? X,X?1 stable，i.e., X,X?1?H?

定理5.1(Bezout’s theorem): U(s)和V(s)右互質當且僅當存在X(s)和Y(s)使得

XU?YV?I。

線性系統的分式表示： 設G(s)有能穩能檢測實現(A,B,C,D)，狀態空間表示

??(A?BF)x?Bvx??Ax?Buxu?Fx?v，y?(C?DF)x?Dv y?Cx?Du

取反饋

u(s)?[F(sI?A?BF)B?I]v(s)?M(s)v(s)y(s)?[(C?DF)(sI?A?BF)?1B?D]v(s)?N(s)v(s)

?1?1?1G(s)?C(sI?A)B?D?N(s)M(s)則

應證明N(s),M(s)右互質(后面證)另一方面，(與書中推導不同)??Ax?Bux??(A?HC)x?Hy?(B?HD)u(觀測器)x

y?Cx?Du

? y?Cx?Du進而，得

[C(sI?A?HC)?1H?I]y?[C(sI?A?HC)?1(B?HD)?D]u

?1?(s)y?N?(s)u

?

G(s)??M?)N(s)(sM

5.4.2 所有鎮定控制器的參數化

Parametrization of all stabilizing controllers 正反饋系統(圖6.4，圖2.2 P103)內穩定等價于

?(I?KG)?1(I?KG)?1K??I?K???GI????1?1?指數穩定。(I?GK)????G(I?KG)定理5.2: 設穩定分式表示： ?1??1U? ??1N?，K?UV?1?VG?NM?1?M則閉環系統內穩定當且僅當 ?M?N??1??U??V?U?和 ????是穩定的(即是單模陣)。V????NM??1證明：

?IK??M0??MU??GI???0V??NV? ???????1IK???M0??MU??I?K? ?0V?與?NV?右互質，?GI?與??GI?有相同的穩定性。

?????????1?1?1?1?1??1???K?UV?VU，定理5.3: 閉環系統內穩定，G?NM?MN，?,N?,U,V,U?,V?可以被選擇滿足 則M,N,M?1??U???MU??I0??V????????

(*)?NV0I?????NM???1?1??G?NM?MN對應能穩能檢測實現(A,B,C,D)，則 如果M?(A?BF,B,F,I)

N?(A?BF,B,C?DF,D)

??(A?HC,H,C,I)M??(A?HC,B?HD,C,D)

N??(A?HC,B?HD,?F,I)V??(A?HC,H,?F,0)UV?(A?BF,H,?(C?DF),I)U?(A?BF,H,?F,0)

?MU???F??I0???NV???A?BF,[B?H],?(C?DF)?,?DI?? ??????????U????V?F??I0????A?HC,[?(B?HD)H],??,?? ??????C???DI????NM???1?1??1?1???K?UV?VUG?NM?MN滿足 定理5.4: 設0，0000??U???MU0??I0??V00???????? ?NV0I??0???NM???1??1N?的任意鎮定控制器可以表示為 則G?NM?M??1U?K?UV?1?V ?1???? ?(U0?MQ)(V0?NQ)?(V0?QN)(U0?QM)?1這里，任意Q?H?。幾點說明：

① 每取一個Q?H?，K都是控制器； ② 每一個控制器都能表示上面形式； ③ 已知一個控制器，所有控制器都可求。

――――――――――――――――

作業：

s?1??2?s?1s?2?G(s)???1.設系統傳遞函數為1? ?s??s?1s?2??① 求G(s)的Smith-McMillan標準形.?1M(s),N(s)G(s)?N(s)M(s).② 求右互質多項式矩陣，使

?1M(s),N(s)G(s)?N(s)M③ 求右互質穩定分式矩陣1，使111(s).④ 求使系統(G(s),K(s))內部穩定的所有鎮定控制器K(s)的參數化表示.

第三篇：教案分析《結構與穩定性》

教案分析《1.2結構與穩定性》

一、教學目標

1．知識與技能：理解結構穩定的概念以及通過實驗分析總結出影響結構穩定的主要因素。

2．過程與方法：通過探究、實驗、討論、分析、對比等教學方法，使學生懂得應用相關的理論知識。

3．情感態度與價值觀：增強學生對結構穩定性的認識。培養創新品質，提高審美意識。滲透安全教育，德育教育。

二、教學重點與難點

教學重點：影響結構穩定性的主要因素：重心位置，支撐面的大小和結構的形狀。

教學難點：利用所學的知識解決生活中的有關現象。

三、教學資源

不倒翁、積木、熟雞蛋、軍棋橡皮泥等

四、教學過程

1．復習導入

師：在上節課我們學習了結構的基本知識，對結構有了大致的了解。而結構是無處不在的，（觀看幻燈片：德國森林螺旋城、加拿大棲息地、美國籃子大廈等）仔細觀察這些結構，請同學們回憶下什么是結構？ 生：結構是指事物各個組成部分之間的有序搭配和排列。

生：從力學角度來說，結構是指可以承受一定力的架構形態，它可以抵抗能引起形態和大小改變的力。

（播放2008年暴雪的圖片資料）

2．新課授予 ①結構的穩定性

師：這是一種我們生活中的現象，在暴雪沒有來臨時它是穩定的，后來它為什么會翻倒呢？

（給些時間讓學生想，說）指出：這是因應當這些物體受到外力作用時，原有的平衡狀態被打破導致的。

師：那么，什么是結構的穩定性呢？

幻燈片： 結構的穩定性是指結構在負載的作用下維持其原有平衡狀態的能力。師：同樣暴雪的破壞下，為什么有一些樹、房子或廣告牌等被刮倒，而其它的卻穩如泰山一點都不受暴雪影響呢？ 生：結構不同，穩定性不同

[分析]學生看到這個現象后都感到有些“蠢蠢欲動”，想去提高這個結構的穩定性！指出結構穩定性的概念。引導并指出提高穩定性可以減少損失，同時讓學生增加人文關懷意識和自身保護意識。

②影響結構穩定性的因素

實驗歸納階段

A．因素一：重心位置的高低

（過渡）師：既然結構的穩定性被打破后往往會造成嚴重的后果，那么我們就很有必要知道影響結構穩定性的因素有哪些。案例分析1（實物展示）不倒翁為什么不倒？（幻燈片）

生：重心位置很低，落在與地面接觸點上，所以不倒。（演示實驗）P15小試驗“探究結構的重心與穩定性的關系”

過程：

1、用手扳動不倒翁的頭部，試一試不倒翁不傾倒的最大傾角。（90度）

2、在不倒翁的脖子上掛一只用細繩穿起的鐵環，逐漸增加鐵環的個數，直到它翻倒。

問1：為什么不倒翁會傾倒？

答：原來不倒翁的重心很低，重心落在支撐面積內，穩定性很強，所以即使傾倒的角度很大仍然會恢復，加了鐵環后，重心偏離了支撐面積，穩定性變弱了，只要稍微傾斜一些就倒了。

問2：不倒翁的傾倒與在它脖子上掛鐵環的方法有沒有關系？

答：有關系，只有把鐵環增加在某一側，使重心不落在支撐面內，才可能傾倒。所以我們得到這樣一個結論。

[板書] 重心位置的高低影響結構的穩定性

那我們再來看看生活中還有那些利用重心增加穩定性的事例。（觀看幻燈片）獨腳桌的獨腳和臺面是如何設計的？為何這樣設計？ 引導學生分析：獨腳桌的獨腳是用密度較大石頭做成的，臺面也是密度較大的材料做成的，目的是為了降低茶幾的重心。落地燈和落地扇的重心很低，加強結構的穩定性。

B．因素二：支撐面的大小

我們知道了重心位置的高低能影響結構的穩定性，那還有什么因素呢？我們再看看這個實驗。案例分析2

（進行演示實驗）教師手拿一熟雞蛋，讓學生不借助其它任何物體，將它在桌面上。開始立不起來，教師提示可以對雞蛋可以進行一點處理。讓學生動腦筋把雞蛋立起來

（學生很快找到方法）

師：為了雞蛋豎立起來，我們將雞蛋輕輕打破，支撐面積增大，雞蛋的穩定性也隨之增加。那接觸面的大小是影響結構穩定性的因素嗎？

師：不準確，因為影響結構穩定性的因素是支撐面的大小？那支撐面與接觸面有什么區別呢？

師：（觀看幻燈片）支撐面和接觸面的區別：接觸面是物體與地面接觸形成的面。支撐面是物體與地面接觸形成支撐點的連線與地面的構成的面。師：那我們再來看看，請你說說圖1~3中那個椅子最穩定？對支撐面而言，說說在圖1~3中那個最大那個最小？ 師：我們得到結論，[板書]支撐面的大小影響結構的穩定性 案例分析3 師：分析自行車的支撐面的哪一區域？

生：雙腳支撐的自行車是：支撐腳與地面形成的接觸點和前輪與地面的接觸點連線構成的區域。單腳支撐自行車的支撐面是：前、后輪與地面接觸點和支撐腳與地面形成的接觸點連線構成的區域。

師：單腳自行車的穩定程度取決于單腳支撐架的傾斜度，在一定范圍內，支撐架與地面的夾角越小（自行車越斜），三角形的支撐面積越大，自行車的重心越容易落在三角形內，穩定性相對更好。課堂練習：分析摩托車停放時的穩定性。

師：我們分析了靜態自行車是如何保持穩定的，那我們再來探究下“自行車在運動中為什么不會倒？”

師：生活中我們有這樣的經驗，一個物體要有三個支撐點才能穩定，如果只有兩個就會倒下。但是，自行車在騎起來時，卻只有兩個支撐點，為什么不會倒下呢？

答：一個旋轉物體的旋轉軸所指的方向在不受外力影響時，是不會改變的。輪子轉得越快，越不容易倒。因為車軸有一股保持水平的力量。另外，人在反復練習后，掌握了隨時平衡車體的能力也是一個比較重要的原因。課外小知識：陀螺效應

【找一找】生活中有哪些結構通過擴大支撐面積來增強結構的穩定性 案例分析4（學生動手，自主探究）

（進行演示實驗）拿出紙片，讓學生不借助其它任何物體，將紙片立起來？ 提示：在可改變形狀的情況下，紙片可以怎樣立起來

教師根據學生所展現的方法中的一種立起紙片（如折成狀），并畫出它們的幾何形狀，引導學生分析明白結構的形狀影響結構的穩定性

師：我們通過改變物體的形狀，增大支撐面積，使得它的穩定性得到改變。

C．因素三：結構的形狀

我們知道了重心位置的高低、支撐面積的大小都能影響結構的穩定性，那還有什么因素呢？我們再看看這個實驗。案例分析5 馬上行動：人們利用梯子可以登高。請分析A字形梯載人時能穩定的原因，如果沒有梯子中間的拉桿將會怎么樣？

答：如果沒有梯子中間的拉桿，梯子的支撐腳與地面的位置不能固定。梯子增加了拉桿，拉桿與梯子的兩邊形成了一個穩定的三角形，從而增強了結構的穩定性。

[板書]形狀也會影響結構的穩定性

師：結構的形狀不同，其穩定性也不同。由于三角形是框架結構最基本的形狀之一，結實、穩定、材料最少。故工程結構中的桁架都是有三角形組成的。（播放幻燈片，展示一些建筑和橋梁的桁架結構，讓學生觀察。）問：照相機的支撐架為什么用三角架支撐？

答：照相機的支撐架常使用三角架而不用其他形狀，是因為三角支架與地面有三個接觸點，形成的三角結構使照相機的支撐架更容易穩定。

D．結構的穩定的基本條件

師：我們詳細介紹了三種影響影響結構穩定性的因素，大家仔細想想，還有其它影響結構穩定性的因素嗎？

師：為什么有些結構看上去傾斜不穩，可實際是穩定的呢？如:比薩斜塔 答：它重心所在的點的垂線落在結構的地面范圍，所以不會倒塌。[板書]結構穩定的條件是“重心所在的點垂線落在結構底面的范圍內” 師：結構的穩定性除了上述所說的因素有關之外，還和材料等因素有關。總結：影響結構穩定性的因素是相互關聯的，需要綜合考慮各種因素來討論結構的穩定性。

E.結構穩定性的應用

師：結構的穩定性在日常生活中有著廣泛的應用，一方面人們利用穩定的結構抵抗外力、承受負載，另一方面又利用不穩定的結構實現某些功能。如蹺蹺板、生活中利用不穩定的結構實現一定功能的事例。

師：在地震多發地區，人們將啤酒瓶之類的物體倒置在地上，利用這一不穩定的結構實現預報地震的功能。（介紹欹器）

師：請列舉生活中利用不穩定的結構實現一定功能的事例。答：振動器、地震儀、多米諾骨牌等

3．教師總結

（1）、結構的穩定性：是指結構在負載的作用下，維持其原有平衡狀態的能力。它是結構的重要性質之一。

（2）、影響結構穩定性的主要因素：支撐面的大小、重心位置的高低、結構的形狀等

（3）、靜態結構穩定的基本條件——重心所在點的垂線落在支撐面內。（4）、結構穩定性的應用 4．課后練習

（觀看幻燈片）觀察學校的籃球架，并思考籃球架要有較高的穩定性，可以怎樣做？

生：在底座上加些比較重的重物。

生：增大底座與地面的接觸面，可以使重心所在的點垂線落在結構底面的范圍內。

教師點評：在日常生活中我們并沒有這么去做。那是因為假如這樣，運動員很容易撞到支架上去。這樣忽略了人機關系。

五、教學反思

本節課通過學生觀看2008年雪災資料和教師演示不倒翁導入新課，引起了學生極大的興趣，提高了學生上好課的熱情。教學過程通過大量的案例采取情景導入——知識構建——合作探究——能力拓展——總結提高這一模式，充分體現了新課程的理念，積極倡導學生“主動參與、樂于探究、勤于思考”，以培養學生“獲取新知識”“分析和解決問題”等的能力。比較好地實現了知識與技能，過程與方法，情感態度與價值觀這一三維目標。但由于時間所限，學生的分組試驗——探究結構的形狀與穩定性的關系時間不夠充裕，一定程度的影響了結論的得出。

第四篇：認識與維護數控機床的電氣控制系統教案

【課題編號】 — 項目四 【課題名稱】

認識與維護數控機床的電氣控制系統 【教學目標與要求】

一、知識目標

1.了解數控機床電氣控制系統的各組成單元，及數控系統、電氣元件和伺服電動機的種類和功能。

2.熟悉常用數控機床電氣控制系統的維護和保養方法。

二、能力目標

1.能認識數控電氣控制系統的組成單元。

2.從銘牌上能分清不同的數控控制系統及常用元器件，了解各元器件的功能。

3.熟悉數控電氣控制系統的工作環境要求。

三、素質目標

1.能分清各種不同的數控機床控制系統。2.初步了解各種電氣元件在數控機床中的作用。

3.掌握數控機床的工作環境要求，熟悉電氣控制系統的操作規程。

四、教學要求

1.了解數控機床電氣控制系統的組成單元。

2.能夠認識各種常用數控系統和常用電氣元件的功能。3.熟悉電氣控制系統的操作規程及工作環境。【教學重點】

1.變頻器的作用。數控系統的種類。伺服電動機與步進電動機的區別。

2.數控電氣控制系統的操作規程和工作環境要求。【難點分析】

1.各電氣元件在數控機床中的作用。2.電氣控制系統工作環境的要求。【分析學生】

1.對工作環境學生不重視，沒有認識到工作條件對電氣元件的影響，會縮短工作壽命或者使元件失效而導致機器無法工作。

2.對各種系統的特點不理解，因此對系統的選擇沒有興趣。【教學思路設計】

以理論教學為主，配備多媒體教學手段，將各種元件通過電化設備展示給學生。此外，注意例舉重視維護數控機床對延長機器使用壽命的實例。【教學安排】

4學時 【教學過程】

一、認識數控機床電氣控制系統 1.數控機床電氣控制系統的組成單元 1）數控單元

由系統主機和附加面板組成 2）電氣控制單元

含數控系統、變頻器、PMC模塊、開關電源放大器。見圖4—4.3）執行元件

見圖4—5 4）主軸單元

由變頻器、編碼器、三相異步電機組成，見圖4—6。

5）刀架單元

常用立式、臥式電動刀架，見圖4—7。6）元器件

見表4—1。

2.控制系統

常用有FANUC、SINUMERIK、華中數控系統和凱恩帝數控系統。見表4—

4、5。

3.常用電氣元件

見表4—6 4.伺服電動機

常用有FANUC和西門子系列，見表4—8。

二、熟悉數控機床電氣控制系統常用元件功能

1.數控系統

是數控機床的核心。由硬件和軟件兩部分組成。將各種控制指令通過可編程邏輯控制器控制驅動系統。

2.常用電氣元件

1）低壓斷路器

又稱漏電開關，見圖4—10。2）熔斷器

斷路和過載保護，見圖4—11。

3）接觸器

接通或斷開負載電器，常用交流接觸器，見圖4—12。

4）繼電器

按信號的變化接通或斷開電路，見圖4—13。5）開關電源

將交流電變成直流電，供數控系統使用。6）變壓器

將380V工業電壓變成數控機床電壓。7）驅動器

又稱伺服放大器，放大指令信息，驅動機床進給軸，見圖4—15。

8）變頻器

模擬控制主軸電壓，見圖4—16。

9）I/O模塊

CNC與機床之間的信息傳遞和變換的中轉站。3.電動機

常用有主軸電動機，進給軸電動機和冷卻電動機，是動作指令的執行單元，見圖4—

19、20。

三、維護保養數控機床電氣控制系統 1.電氣元件使用環境與要求

1）運行環境

防過熱、過潮、粉塵、腐蝕氣體、振動。2）電源要求

電壓波動小于10%。3）操作規程。2.維護與保養要點 1）嚴格遵循操作規程。2）定期清理通風散熱系統。

3）監護電網電壓波動，保養與維護電源。4）防塵。

5）定期更換存儲器電池。

四、小結

1.數控機床電氣控制部分是數控機床的重要組成部分，而數控系統是核心部分。

2.要認識各電氣元件的名稱、功能及在數控機床中的作用。3.做好電氣控制的維護和保養，保證數控機床正常工作和延長使 用壽命的重要措施，嚴格執行數控機床電氣控制的操作規程要求。

第五篇：關稅理論與實務教案

主講：王玉韓

關稅理論與實務

第一講 中國關稅概論

第一節 關稅的概念

一、關稅的定義

1、什么是關稅？

關稅（tariff）是指貨品經過一國關境時征收的稅收。因此，它是一種國境關稅，所謂―通過其關境‖即表明關稅為通過稅的一種。

海關是國家的進出關境監督管理機關，關境又稱稅境或海關境域、關稅境域等，是執行統一海關法令的領土。

關境：是一個國家海關法適用的區域。

國境：是一個國家以邊界為界限，全面行使主權的境域，包括領土、領海和領空。

問題：國境和關境是否一致？請舉例

2、關稅的特點

（1）關稅的征稅對象必須是有形的

（2）以進出國境或關境的貨物和物品為征稅對象（海關對這些商品所征收的稅并非全部都是關稅）

什么是貨物？什么是物品？

物品包括屬于入境旅客攜帶的、個人郵遞的、運輸工具服務人員攜帶的，以及用其他方式進口個人自用的非貿易性商品。

二、關稅的分類

（一）按征收對象分類的關稅，可以分成

1、進口稅：是海關對進口貨物和物品所征收的關稅。?增加財政收入保護本民族的產業 ?制定進口稅率時應該考慮的因素

A 關稅升級：一般地說，進口稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，這稱為關稅升級。（工業制成品，半制成品，原料等初級產品稅率）

B 對國內緊缺而又急需的生活必需品和機器設備應該給與低關稅或免稅，國內能大量生產的商品和奢侈品征收高關稅；

C 根據各國政治經濟關系的需要，對來自不同國家的同一種商品實行不同的稅率。

2、出口稅：是海關對出口貨物和物品所征收的關稅。目前，世界上大多數國家都不征收出口稅。我國在2002年出口稅則中僅對一小部分關系到國計民生的重要出口商品征收出口稅，一共有36個稅目，其中對23個稅目實行出口暫定稅率，其余的不征稅。

發展中國家開征出口稅的原因

1）增加財政收入（烏干達、巴西對咖啡、古巴煙草）

2）保護本國經濟、防止資源枯竭（稀土）3）應對各種臨時性需要（糧食）

3、過境稅：是對外國經過本國國境運往另一國的貨物所征收的關稅。目前，世界上大多數國家都不征收過境稅，我國也不征收過境稅。

（二）按征收目的分類：財政關稅、保護關稅 保護關稅

保護關稅是指以保護本國產業和國內市場為主要目的而征收的關稅。保護關稅的稅率要高，越高越能達到保護的目的。有時稅率高達100％以上，等于禁止進口，成為禁止關稅。

目前，各國所使用的關稅大部分是保護關稅。財政關稅與保護關稅的區分。（石油）

（三）正稅、附加稅

1、正稅

是按海關稅則公布征收的關稅。

進口正稅的稅目稅率是在海關進出口稅則中公布實施的。

2、附加稅

是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。

進口附加稅的種類，一般包括反傾銷稅、反補貼稅、特別關稅（報復性關稅）等。只有符合我國反傾銷、反補貼條例規定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。

（四）按征收關稅的標準，可以分成從價稅、從量稅、復合稅、選擇關稅p（45）、差價關稅、季節稅、滑準稅 1．從價稅

從價稅是一種最常用的關稅計稅標準。它是以貨物的價格或者價值為征稅標準，以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率，價格越高，稅額越高。

貨物進口時，以稅率和海關審定的實際進口貨物完稅價格相乘計算應征稅額。關稅稅額＝進(出)口應稅貨物數量×單位完稅價格×稅率

例1某企業進口護膚護發品，關稅完稅價格50萬元，關稅的稅率20%。

關稅=50×20%=10（萬元）

從價稅的特點是，相對進口商品價格的高低，其稅額也相應高低。

優點是：稅負公平明確；但是，從價稅也存在著一些不足，如：不同品種、規格、質量的同一貨物價格有很大差異，海關估價有一定的難度，因此計征關稅的手續也較繁雜。目前，我國海關計征關稅標準主要是從價稅。

2．從量稅

從量稅是以貨物的數量、重量、體積等計量單位為計稅標準，以每計量單位貨物的應征稅額為稅率。

關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額

例2：某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每瓶凈重335ml，價格為CIFUS$10 000。100美元兌換人民幣824元。關稅普通稅率7.5元/升。計算關稅稅額？ 進口啤酒數量：335ml×1 000×24÷1 000ml=8040升 關稅稅額：7.5元×8 040=60 300元

特點：每一種貨物的單位應稅額固定，不受該貨物價格的影響。

優點是：計算簡便，通關手續快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞞價格貨物的進口。但是，由于應稅額固定，物價漲落時，稅額不能相應變化，因此，在物價上漲時，關稅的調控作用相對減弱。我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

3．復合稅

復合稅又稱混合稅，即訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進口數量而變化，征收時兩種稅率合并計征。它是對某種進口貨物混合使用從價稅和從量稅的一種關稅計征標準。

關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額＋應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

特點：混合使用從價稅和從量稅的方法有多種，如：對某種貨物同時征收一定數額的從價稅和從量稅；或對低于某一價格進口的貨物只按從價稅計征關稅，高于這一價格，則混合使用從價稅和從量稅等等。優點：復合稅既可發揮從量稅抑制低價進口貨物的特點，又可發揮從價稅稅負合理、穩定的特點。我國目前僅對錄像機、放像機、攝像機、數字照相機和攝錄一體機等進口商品征收復合稅。

例：某企業進口廣播級錄像機5臺, 每臺價格2800美元, 共支付運費、保險費等150美元，假定人民幣匯價為1美元＝8.27人民幣。從量關稅稅額每臺5480元，從價關稅稅率3％。計算該企業應繳納的關稅。

應納關稅＝5×5480＋（5×2800＋150）×8.27×3﹪＝30910.62

4、選擇關稅

選擇關稅是指關稅稅則中，對同一種商品同時制定從價征收和從量征收兩種稅率標準，海關在執行過程中選擇其中一種的關稅。

一般是選擇稅額較多的一種，只有在優惠稅率是才選擇稅率較低的一種。Eg俄羅斯的白蘭地80盧比/公斤 ；270%

5、差價關稅

當某種商品的進口價格低于國內價格時，為保護國內生產和國內市場，按兩者間價格差額征收的進口關稅。

如：歐洲共同體為推行農業保護政策，一直對非成員國谷物進口征收差價關稅。

根據差價關稅與價格差價的關系，可以將差價關稅分為以下三種：a、部分差價稅 b、全部差價稅 c、倍數差價稅

6、季節稅

季節稅（Season Duties）是指對某種商品在不同季節進口適用不同關稅稅率的計征關稅的一種方法。季節稅一般是對生產季節性較強的農產品而設置的。（生產旺季征高關稅、生產淡季征低關稅）

例：我國對出口尿素增收季節性關稅（06 09）1月1日-9月30日 30%

35% 10月1日-12月31日 15% 10%

7、滑準稅

滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法。通俗地講：就是進口貨物的價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。

關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

特點：可保持實行滑準稅商品的國內市場價格的相對穩定，而不受國際市場價格波動的影響。

1997年10月1日起，對進口新聞紙實行了滑準稅；于 2005年5月開始，對超配額進口的棉花實行征收滑準稅政策。

滑準稅稅率的計算：Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 其中Ri為滑準稅稅率、Pi為完稅價格

例題 ：某日印度J-34報價為74美分/磅，按滑準稅計算方式計算每噸的關稅稅額。滑準稅配額下的報價折算分兩種情況：

(1)當進口完稅價格高于或等于11397元/噸時，按570元/噸計征從量稅；

(2)當進口完稅價格低于11397元/噸時，暫定關稅稅率按下式計算：

滑準稅稅率=8686/完稅價格 +2.526%×完稅價格/1000–1

上式計算結果四舍五入保留3位小數

其中滑準稅稅率按上式計算值高于40%時，取值40%；

（五）按差別待遇分類，可以分成特惠關稅、普惠稅、協定關稅、最惠國關稅和普通關稅

1、特惠稅：宗主國對它的前殖民地，為了照顧殖民地的發展，你給我的商品我征收非常低的關稅，目前表現在發達國家對發展中國家的資源性產品需求。Eg筷子，廢紙

2、普惠稅：普遍優惠制

阿根廷的經濟學家首先提出來，發達國家和發展中國家在做對外貿易的時候，發展中國家是因為沒有外匯，發展中國家怎么才能有外匯積累呢，發達國家要給發展中國家一系列的關稅優惠，不要片面的強調對等，我可以不回報你。eg美國普惠的條件，歐盟對中國的自行車和鞋，歐盟普惠的四個檔次

歐盟對中國普惠的四個檔次： 1）、最不敏感：沒有競爭力的，轎車； 2）、半敏感：中國的船舶、化工產品，樂器、3）、敏感：鎖、燈具； 4）、最敏感：玩具、紡織品；

3、協定關稅

是優惠貿易協定締約方之間相互給予的比最惠國稅率個更優惠的待遇，是對最惠國稅率的一個例外。享受最惠國待遇的國家中非非協定締約方，不能要求根據最惠國待遇享受貿易協定締約方享受的待遇。Eg亞太貿易協定 韓國、斯里蘭卡、孟加拉、老撾、印度

4、正常貿易關稅

在最惠國待遇下（世貿組織成員）最平常不過的關稅。

中國產品到美國最惠國待遇平均關稅8.8%，否則普通貿易關稅59.1%。Eg中國加入wto中國與美國的最惠國待遇談了20 年，美國把中國經濟政治化。原來是雙邊談判，現在是永久的多邊的正常貿易關稅。

5、普通貿易關稅

中國與非世貿組織成員國之間還可能發生普通貿易關稅。

俄羅斯、沙特、越南之間的貿易還可能發生普通關稅。

6、反補貼稅 補貼：

政府和其他組織對價格的支持、出口補貼、生產補貼、出口信貸、出口退稅，世貿組織不再允許出口補貼。生產補貼被允許

7、反傾銷稅

傾銷是錯誤的，是要被指責的，傾銷只有在反了傾銷了他才成為不公平貿易。

習題 計算題

1、中成進出口公司進口儀器一批，到岸價格為人民幣1500萬元，計算該公司應納的關稅。關稅稅率為10%。

2、中成進出口公司從日本進口400噸化肥，貨物以境外口岸離岸價格成交，每噸2000美元，貨物運達我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費和其他勞務費用為每噸人民幣1500元，計算應納的關稅。關稅稅率為5%，美元匯率為1/8.3

3、信達進出口公司從韓國進口卷煙一批，貨價420萬元，運費80萬元，保險費按貨價加運費的3%確定，其他雜費10萬元，計算應納關稅。關稅稅率40%。

4、北方進出口公司某月進口小轎車300輛，每輛貨價75000元，該批小轎車運抵我國上海港起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務費共計150000元，計算該批小轎車應納的關稅。關稅稅率為30%。

選擇題

1、我國關稅由（）征收。

A、稅務機關

B、海關

C、工商行政管理部門

D、人民政府

第二節 關稅的起源與發展

一、外國關稅的起源

埃及：10%過境稅

古希臘的荷馬時代：雅典的商業中心

古羅馬共和國：邊界稅 25%；市稅2.5%；過境稅25%

二、我國關稅的起源

西周-漢唐-鴉片戰爭

三、關稅的發展階段

第一階段：使用費時代 第二階段：國內關稅時代

第三階段：國境關稅或關境關稅

第三節 關稅的特征

（一）關稅的課稅對象，僅為進出境貨物和物品

（二）關稅通常具有保護作用（抑制外國商品的進口）

（三）關稅具有涉外性（會影響貿易方的經濟利益）

（四）關稅具有對外統一性（稅往低處流）

（五）關稅的征收機關是海關（其他稅種由稅務部門征收）

作業題

1、征收關稅的方法有哪些？

2、簡述征收反傾銷稅的依據 ？

第二講 中國關稅制度總論

第一節 關稅制度的概念

關稅制度：調整海關與當事人之間的有關關稅計征、減免、繳納、追補、退還、保稅以及關稅納稅爭議及其復議等關稅征管關系的法律規范。

關稅制度由關稅征收制度，減免制度，保稅制度，退補制度，繳納制度，納稅爭議復議制度和違法行為處罰制度構成。

關稅制度是海關管理制度的核心制度，海關依照海關法和相關法律法規，監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關稅和其他稅、費，查緝走私等。準許進出口的貨物，由海關依法征收關稅。

第二節 關稅制度構成要素

一、納稅人

《進出口關稅條例》第4條規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人；接受委托辦理有關手續的代理人，也是關稅的納稅義務人。

根據有關關稅法的規定，直接負有納稅責任的義務人，具體包括：（1）進口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發貨人；（3）擁有應稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員，進口郵遞物品的收件人以及以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人；

?關稅納稅義務人：依法負有實際繳納稅款義務的人。?關稅負稅人：最終承擔關稅稅賦的人

關稅納稅義務人可以通過提高貨物價格將關稅稅賦全部或部分轉嫁給其他人。

例1張某在從日本探親回國時，受朋友王某之托，為其在日本購買價值人民幣1400元奧林巴斯照相機一部。入境時，張某按規定繳納了關稅400元并取得了完稅憑證。張某回國后，在將照相機連同購貨發票和完稅憑證交付王某時，王某付給張某貨款1400元，稅款400元。

問題：誰是關稅納稅義務人，誰是關稅負稅人 中國海關納稅義務人

進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。但因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

二、征稅對象

課稅對象又稱課稅客體，即征稅對象，是法律規定的征收關稅的標的物。《海關法規定》關稅的征稅對象，是進出口貨物和進出境物品。

1、進出口貨物：

a、進出我國大陸關境的貨物（港澳臺具有單獨關稅地區的性質）b、不同于進出境貨物（包括進出口，過境，轉運，通運）。過轉通不征收關稅。

2、進出境物品：個人使用的東西。各國都規定有自用合理數量的限制，并適用簡化稅率。（例如，出國留學人員隨身攜帶的物品限20公斤）

?《海關總署公告2010年第54號》: 進境旅客行李物品征免稅規定：

一、進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品，總值在5000元人民幣以內（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國境內的個人自用進境物品，總值在2000元人民幣以內（含2000元）的，海關予以免稅放行，單一品種限自用、合理數量，但煙草制品、酒精制品以及國家規定應當征稅的20種商品等另按有關規定辦理。

二、進境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進境物品，經海關審核確屬自用的；進境非居民旅客攜帶擬留在中國境內的個人自用進境物品，超出人民幣2000元的，海關僅對超出部分的個人自用進境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。

三、有關短期內多次來往旅客行李物品征免稅規定、驗放標準等事項另行規定。

手表―分段‖征稅：如果手表價格在5000元至1萬元之間的，按20%的稅率征稅；如果手表價格超過了1萬元，則按30%的稅率征稅。

一位去香港游玩的內地旅客，在香港購買了價值7000元人民幣的手表，返回通關時要求征收多少關稅。

?根據中國《海關總署公告2004年第7號》，20種不予免稅的商品分別為：電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計數器、打字機及文字處理機、家具、燈具和餐料。常見物品納稅額如下：

手機：150元/臺

手提電腦：1000元/臺

臺式機主機：400元/臺

主機、顯示器一體機：600元/臺

數碼相機：400元/臺

奶粉、咖啡、茶：20元/kg

MP3： 20元/臺

MP4顯示屏2英寸以下：100元/臺

MP4顯示屏2英寸以上： 200元/臺

U盤：20元/個

高檔手表(完稅價10000元以上)：海關估價×30%

例1：深圳居民張先生到香港購買了一臺iPad，但在返回深圳入境時，為什么盡管其一再解釋是自用物件，但仍需繳稅后才能過關？張先生必須為ipad繳納多少關稅？

帶出去的也要申報

旅客出境時若攜帶人民幣現鈔超過20000元，或外幣現鈔折合超過5000美元;或需復帶進境的單價超過5000元的照相機、攝像機、手提電腦等旅行自用物品，則應當填寫《中華人民共和國海關進出境旅客行李物品申報單》(以下稱《申報單》)進行申報。

旅客應當妥善保管申報單，該單據將作為復入境時相關物品的免稅證明。

例2：內地居民朱小姐經香港回深圳時，即便向海關人員出示了自己iPad里的文檔、照片等資料，也還是為自己使用了近一個月的iPad繳納了1000元人民幣稅款。

?進口關稅課稅對象的本質：是在境外物化了的勞動 1）課稅對象是物化了的勞動

2）課稅對象的物化過程必須發生在我國的境外（復進口貨物）?出口關稅課稅對象的本質：是在境內物化了的勞動

?古代關稅課稅對象：包括進出口貨物或物品和過境貨物或物品。

?現代關稅課稅對象：主要是進口貨物和物品，只有少數包括出口貨物或物品。絕大多數國家不征收過境貨物或物品。

三、關稅納稅環節

納稅環節。主要指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。如流轉稅在生產和流通環節納稅；所得稅在分配環節納稅等。

?關稅納稅環節是進口貨物供關境內使用（for home use)或出口貨物關境外使用 的環節。

?判斷進口貨物是否流轉到關稅納稅環節： ?有關貨品在空間上實際進入關境；

?該貨品依法可以供境內使用或實際上已經在境內使用。（關稅的經濟學意義，進出境貨品）

按規定本應在結關放行時，貨品才可以合法的在境內使用。第二個充要條件在海關?放行有關貨品時得以滿足。但實際在關稅納稅義務人申請供境內使用被接受為滿足條件。

海關應該根據納稅義務人向海關做的供境內使用的申報被接受之日的有關事實和法律，確定關稅納稅義務的具體內容。如果在結關放行前的法律事實發生改變，則以結關放行時的法律事實確定納稅義務的具體內容

?非法進境貨品、雖然合法進境但是擅自轉為境內使用（非法脫離海關監管）：采用稽查 納稅制，以違法行為發生之時的法律事實確定關稅納稅義務。海關以違法行為被發現之日的法律、事實確定納稅義務。我國關稅目前主要有以下幾種納稅方式：

1．口岸納稅方式。這是關稅最基本的納稅方式，也是我國關稅的最基本納稅方式。由于征稅手續在前，結關放行在后，因此稅款能夠及時入庫，防止并盡可能地避免了拖欠稅款的現象，不易發生漏征、錯征等問題。故口岸納稅方式是世界各國所普通采用的納稅方式。

2．先放行后納稅的方式。這種方式是指海關允許某些納稅人辦理了有關擔保手續后，先行辦理放行貨物，然后再辦理納稅事項。先放行后納稅的方式一般是在口岸納稅的基礎上對某些易腐貨物、急需貨物或有關手續無法立即辦理結關等特殊情況下而采取的一種比較靈活的納稅方式。該方式有利于貨物能夠及時地進出關境和投放市場，防止口岸積壓貨物；同時也有利于納稅人能有充足的時間辦理納稅手續。這種納稅方式在我國過去很少采用。這些年來，出于客觀需要對某些進出口貨物也采取了先放行后納稅的方式。

3．定期匯總納稅方式。這種納稅方式是對進出關境的應稅貨物，逐票申報并計算應納稅款，經納稅人匯總之后，每10天向其管轄海關繳納一次稅款的納稅方式。該方式主要適用于有進出口經營權、進出口數量多、信譽高以及管理組織好的企業。要采用這種納稅方式時，須由納稅人首先向其所在地海關提出申請，經海關審核批準之后方可以實行。采用這種定期匯總納稅方式可以簡化納稅手續，便于納稅人納稅，有利于提高工作效率。

四、關稅課稅標準

為了規范的對課稅對象計征關稅，必須對課稅對象進行量化。課稅標準就是對課稅對象進行量化的尺度。根據課稅標準不同，關稅可分為：

(1)從價稅：從價稅是以課稅對象的價格或價值作為課稅標準的一種稅。?從價稅稅額=完稅價格×關稅稅率

(2)從量稅：從量稅是以課稅對象的數量作為課稅標準的一種稅。?從量稅稅額＝進口數量×每單位數量的關稅稅額

(3)復合稅： 復合稅是兼以課稅對象的數量和價值為課稅標準的一種稅。

? 復合稅稅額＝從量稅稅額＋從價稅稅額

五、關稅稅率

稅收調控經濟運行、資源配置和收入分配的職能作用，都在稅率中得以體現。

eg對國內緊缺而又急需的生活必需品和機器設備應該給與低關稅或免稅，國內能大量生產的商品和奢侈品征收高關稅；

關稅稅率是根據課稅標準計算關稅稅額的比率。

?從價稅的稅率通常表現為應納稅額與課稅對象的價值或價格的百分比。?從量稅的稅率表現為每個計量單位的課稅對象的應納稅額。

六、關稅征納程序

?關稅征收程序：也稱關稅納稅義務確定程序，是海關確定關稅納稅義務的具體內容時必須遵守的方法、順序和手續方面的規定。

?關稅繳納手續：關稅制度中關于納稅人履行關稅給付義務手續的規定即是關稅繳納程序。

第三節 關稅立法與關稅法律體系

狹義關稅立法：國家權力機關制定的有關關稅征管關系的法律規范的活動；廣義關稅立法還包括行政機關為執行法律而制定的具有普遍約束力的法律規范的活動。

我國關稅立法實行三級立法體系。相應地，關稅法律體系也分為三級。

1、全國人民代表大會及其常務委員會

2、國務院

3、海關總署

第四節 關稅法律的效力范圍

一、關稅法律的空間效力范圍

(一)關境的概念，關稅大于國境，關境小于國境的情況。

(二)幾個與關境有關的概念：單獨關境、海關監管區、海關邊界與海關邊境、海關飛地。

(三)關稅法律的空間效力范圍

關稅與國境練習題（單選）

1．關境與國境相比：

A．關境可以小于國境 B．關境可以大于國境C．關境可以等于國境 D．以上都對

判斷題 締結關稅同盟的國家關境大于國境。

二、關稅法律的時間上的效力

（一）關稅法律的生效

1、法律直接規定生效時間(1)法律公布一段時間后生效(2)法律公布后立即生效

2、以法律文件到達為生效時間

3、法律中沒有規定生效的時間

（二）關稅法律的失效

1、明令廢止

①有關國家機關用專門的決議或決定廢止某些法律，從宣布廢除之日起，該法停止生效。

②以新的法律的頒行取代原有法律并在新法中用專門條款宣布原有的法律廢止

2、所依據的上位法失去法律效力

關稅行政法規，海關規章是為執行某些法律和行政規章制定的，當相應的法律和行政法規失效后，它也就失去了法律效力。

3、根據―新法優于舊法‖的原則失效

4、新法公布實施后，舊法自然終止生效； 溯及既往的效力

溯及力：是指在新法生效后，對于發生在新法生效前的行為是否適用新法。我國規定的原則：沒有規定有溯及力的，視為沒有溯及力。

第三講

中國關稅納稅義務人

一 關稅納稅義務人

關稅納稅義務人（customs debtor)，又稱納稅人，是法律規定的直接負有關稅納稅義務的單位和個人。關稅的納稅義務人負有向海關繳納關稅的義務，如果其不依法繳納關稅，應當承擔相應的法律責任。

關稅納稅義務人的貨物可以供境內使用也可以供境外使用。貨物供境內外使用可以是合法的也可以是非法的。具體有以下幾種 ?進出口貨物收、發貨單上的收貨人或者發貨人

?將貨物供境內使用的行為人 ?海關監管貨物的保管人

?海關變賣的進出境貨品的購買人 ?進出境物品的所有人

1、進出境貨物的收發貨人

應稅貨物供境內使用或供境外使用的申報行為使關稅納稅環節的兩個充分必要條件得以滿足，該貨物在向海關申報并被海關接受時產生關稅納稅義務。貨物供境內使用或供境外使用的申報稱為納稅申報。向海關作納稅申報的進出口人是關稅納稅人。

2、將貨物供境內使用的行為人

對于海關放行了的海關監管貨物，如果轉為或繼續在境內使用，應向海關進行納稅申報。申報人就是納稅義務人。

Eg暫時進口貨物在我國境內停留超過海關批準的期限，相對人是關稅納稅義務人。

3、海關監管貨物的保管人

在保管海關監管貨物期間非因不可抗力造成其保管的海關監管貨物損毀或者滅失，負責保管該貨物的倉庫保管人應當為關稅納稅人；

運輸工具進境后，未經海關允許辦理相關手續，擅自起卸貨物，使貨物脫離海關監管，則運輸工具的負責人為關稅納稅義務人。?經營轉關運輸貨物的承運人，非因不可抗力，在轉關貨物的運輸中發生損壞、短少、滅失情事，轉關運輸的承運人應為關稅納稅人。?加工企業或暫時進口貨物的收貨人，由于其對保稅貨物保管不善而丟失遺失的，則該加工企業或暫時進口貨物的收貨人為關稅納稅義務人。

4、海關變賣的進出境貨物的購買人

海關依法變賣被沒收的貨物，以及海關作為強制措施處理滯報貨品和以其價款充抵海關罰款而變賣的進出境貨品，購買海關變賣的進出境貨品的購買人是關稅納稅人。

但海關依法強制變賣滯納貨物時，則不需要再確定關稅納稅人。

5、進出境物品的所有人

擁有應稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員，進口郵遞物品的收件人以及以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人為關稅納稅義務人。

中國關稅的納稅人

一）納稅人 《進出口關稅條例》第4條規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人.進出口貨物，分為兩類，屬于進出口貿易的，稱為貨物；

屬于非貿易性的出入境旅客及運輸工具服務人員，或個人郵遞的，均稱物品，不論該物品屬于自用或饋贈。

根據有關關稅法的規定，直接負有納稅責任的義務人，具體包括：（1）進口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發貨人；（3）進出境物品的所有人；

一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。【例題】下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有（）。

A.進口貨物的收貨人 B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發貨人 D.出口貨物的代理人

【例題】根據關稅法律制度的規定，下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發貨人

C、攜帶物品進境的入境人員

D、進境郵遞物品的收件人

二、連帶關稅納稅人的概念

（一）連帶關稅納稅人的概念

共同承擔同一關稅納稅義務的兩個或兩個以上關稅納稅人。

1、報關代理人

?報關代理人以其委托人的名義向海關辦理通關手續。報關代理人是本身沒有進出口經營權，但可以代理其他企業辦理進出口貨物倉儲、運輸和報關業務的企業。這類企業包括外運公司、外代公司等。

相關法律責任

（1）如果報關 代理人未履行納稅義務，其未履行納稅義務的后果仍應歸屬委托人（P71案例）（2）如果報關代理人在代理辦理通關手續時有違反海關法的行為，則報關企業應對自己的違法行為承擔相應的法律責任。

（3）如果報關代理人為了騙取稅款而違法，對于短征關稅的，報關企業應作為短征部分的納稅義務人，與收發貨人共同承擔連帶納稅義務。

設立一家代理報關單位需要具備以下條件：

（1）國務院主管部門批準經營國際貨物運輸代理、國際運輸工具代理業務。（2）注冊資金人民幣10萬元以上。

（3）繳納風險擔保金人民幣20萬元以上

（4）海關認為需具備的其他條件。

2、報關經紀人

?報關企業接受其委托人的委托，以報關企業自己的名義向海關辦理通關手續。?《關稅條例》第五十四條第2款

相關法律責任

?由于其行為為行紀行為，報關企業應當承擔與進出口貨物的收發貨人自己報關時所應當承擔的法律責任相同的法律責任。所以，報關企業無論是否違法海關法，都應與其委托人共同承擔納稅義務。?

3、連帶關稅納稅義務人（關稅納稅義務人為合伙）

無論合伙企業是否終止，合伙企業的債務由各合伙人以各自的財產對合伙企業的債務承擔無限責任。如是聯營企業，則聯營各方也同樣承擔連帶責任。

三、關稅納稅義務人的過渡

(一)關稅納稅義務人過渡的概念

（二）關稅納稅義務人的過渡

納稅義務轉由新納稅人承擔。

當關稅納稅義務人變更、終止時，或關稅納稅義務人雖然尚未終止，但其財產已不足以履行關稅納稅義務時，某些與關稅納稅義務人有關系的第三人，作為新的關稅 納稅義務人有義務代替原關稅納稅義務人繳納關稅。

當納稅義務人撤資、解散、破產或者發生其他依法終止經營情形時納稅主體不復存在，所以不會發生納稅義務人的過渡，這種情況海關應當依法對納稅義務人的應交稅款予以清繳。

關稅納稅義務人在延遲繳納稅款的情況下，在繳納稅款之前又發生了合并、分立的，如何不能在合并分立前繳納稅款，就會發生關稅納稅義務人的過渡。

1、關稅納稅義務人改換名稱

2、關稅納稅義務人與他人合并

欠稅的納稅義務人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應當向海關報告，依法繳清稅款。納稅義務人合并時未繳清稅款的，由合并后的法人或者其他組織繼續履行未履行的納稅義務。如果只是將自己的某部分與他人合并，主體資格仍存在，一般不發生過渡。

3、關稅納稅義務人分立

納稅義務人分立時未繳清稅的，分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務承擔連帶責任。

（三）準關稅納稅義務人的過渡

《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十五條

納稅義務人在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有合并、分立或者其他資產重組情形的，應當向海關報告。按照規定需要繳稅的，應當依法繳清稅款；按照規定可以繼續享受減免稅、保稅待遇的，應當到海關辦理變更納稅義務人的手續。

納稅義務人欠稅或者在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有撤銷、解散、破產或者其他依法終止經營情形的，應當在清算前向海關報告。海關應當依法對納稅義務人的應繳稅款予以清繳。

1、報關企業注冊登記許可，應由下列哪個部門作出：

A.海關總署 B.直屬海關 C.隸屬海關 D.海關總署授權的直屬海關或隸屬海關

2、以下關于關稅分類的表述正確的是（）。

A．既妨礙國際商品流通，而且還減少港口、運輸、倉儲等方面的收入的關稅種類是出口稅

B．財政關稅的稅率比保護關稅低

C．對同一種貨物在稅則中規定從價、從量兩種稅率，在征稅時選擇其中征收稅額較多或較少的一種的關稅是復合關稅

D．發達國家承諾對從發展中國家或地區輸入的商品，特別是制成品和半成品，給予普遍的、非歧視性的和非互惠的優惠關稅待遇的制度是最惠國待遇

3、根據關稅法律制度的規定，下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發貨人

C.攜帶物品進境的入境人員

D.進境郵遞物品的收件人

計算題：某城建公司為修建城市地鐵，從日本進口設備一批，成交價格20萬美元（匯率1：8.4）不包括從起運地至境內口岸運輸費0.1萬美元，包裝材料0.8萬美元，保險費按貨價與運費的3‰計算確定。計算該批進口設備應納的關稅（關稅稅率40%）

簡答題：在哪些情況下發生納稅義務人的過渡？應當如何過渡？

第四章 關稅稅率的適用

第一節

海關稅則制度

一、稅則制度的分類

(一)進口稅則與出口稅則

1、進口稅則：只有進口關稅稅率的海關稅則稱為進口稅則

2、出口稅則：只有出口關稅稅率的海關稅則稱為出口稅則

3、進出口稅則：同時列出進口關稅稅率和出口關稅稅率的稅則為進出口稅則

（二）單式稅則和復式稅則

按稅率的欄目，稅則可分為單式稅則和復式稅則

1、單式稅則：是指在海關稅則中，對每一個稅目只規定一個稅率，對來自任何國家的商品沒有差別待遇，均用同一稅率征收。

2、復式稅則：又稱多欄稅則，既一個稅目設有兩個或兩個以上的稅率，以便對不同國家或地區采用不同的稅率。

(三)國定稅則和協定稅則

?按稅率制訂的權限，稅則又可分為國定稅則和協定稅則

1、國定稅則 ：凡稅率是由一國政府根據本國財政經濟、社會發展狀況自主制訂，稅率的調整不受對外條約約束的。?國定稅則根據稅率欄目，又可分為自主單一稅則、自主最高、最低稅則和自主多重稅則三種。

（1）自主單一稅則：對進口貨物一律以本國制定的單一稅率征收，而不區分貿易對象。這種制度是關稅制度最早、最簡單的一種，適用于實行自由貿易政策的國家。

（2）自主最高、最低稅則：國家在制定稅則時，分別制定最高稅率和最低稅率。最高稅率適用于與本國沒有貿易協定或互惠協定的國家;最低稅率適用于與本國有貿易協定或互惠協定的國家。

（3）自主多重稅則：是國家對同一稅目自主制定三種或三種以上稅率的制度。

2、協定稅則

協定稅則：稅則稅率不是由一國政府自主制訂，而是由兩個或兩個以上國家通過締結單邊或多邊貿易協定制訂的。

（1）不自主的協定稅則：是一國對由他國進口的貨物降低稅率，為其進口提供方便,而 他國并不以降低稅率回報的一種稅則制度。（也就是一個國家獲得協定稅則所帶來的利益，不必付出相應的代價，而另一國付出協定稅則所帶來的犧牲，得不到應有的 補償。在這種情況下，權利和義務分屬不同國家，而非各自都有義務，都有權利，實際上是不平等的、一方強制另一方執行的、具有掠奪性的稅則。）（2）自主協定稅則：主權國家之間為促進各自貿易的發展，經談判簽訂協議，互相降低關稅稅率的稅則制度。

二、稅率欄目的適用

㈠最惠國稅率 1．適用于原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織的締約方（包括香港、澳門和臺灣）的進口貨物 2．適用于原產于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區的進口貨物；

3．適用于原產于我國關境內的復進口貨物。

㈡協定稅率

適用于原產于我國參加的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的各締約方。是對最惠國待遇的一個例外。1．《曼谷協定》的韓國、斯里蘭卡、孟加拉、印度、老撾五國 2.《中巴優惠安排》的巴基斯坦的進口貨物； 3．《中國—東盟全面經濟合作框架協議》的文萊、柬埔寨、印度尼西亞、老撾、馬來西亞、緬甸、菲律賓、新加坡、泰國、越南的進口貨物。

（三）特惠稅率

?適用于原產于與我國簽定有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物。

1.《曼谷協定》項下，我國對原產于孟加拉、老撾的20個稅目的商品適用特惠稅率。2.《中國—東南亞國家聯盟自由貿易區協議》項下，對原產于柬埔寨、老撾、緬甸三國進口的部分稅目的進口貨物分別適用特惠稅率。3.對最不發達國家特別優惠關稅待遇 非洲31國和阿富汗、東帝汶六國

（四）普通稅率

?適用于原產于上述國家或地區以外的國家 和地區的進口貨物，和原產地不明的貨物。

（五）暫定最惠國稅率

暫定稅率是在一定的時期內對進口或者出口貨物在最惠國稅率上基礎上降低一定幅度的稅率。

適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨 物 有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。

（六）關稅配額稅率

進口國對進口貨物數量制定一數量限制，對于凡在某一限額內進口的貨物可以適用較低的稅率或免稅，但關稅配額對于超過限額后所進口的貨物則適用較高或一般的稅率。

我國對小麥、豆油、食糖等8種45個編碼下的農產品和磷酸二銨等3個編碼下的化肥實行關稅配額管理。配額額度內進口的，適用配額稅率，配額額度外進口的，根據其原產地使用相應的稅率。

（七）信息產品稅率

根據《信息技術產品協議》（Information

Technology Agreement-ITA）我國對該協議項下的251個稅則號列項下的貨物實行ITA稅率。其中，有9個稅號項下的貨物并非全稅目項下均為信息技術產品。根據信息技術產品協議只對用于信息技術產品生產的使用ITA稅率。

第二節原產地規則

一、優惠原產地規則與非優惠原產地規則

1、優惠原產地規則：是指一國為了實施國別優惠政策而制定的法律、法規，是以優惠貿易協定通過雙邊、多邊協定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產地認定標準，因此稱為協定原產地規則。

2、非優惠原產地規則：是指一國根據實施其海關稅則和其他貿易措施的需要，由本國立法自主制定的原產地規則。也叫―自主原產地規則‖。

二、非優惠原產地規則

㈠適用范圍

?非優惠原產地規則適用于最惠國待遇關稅、反傾銷措施、反補貼措施、進口數量限制等非關稅措施的實施，以及貿易統計和政府采購等目的。

㈡原產地標準

1.完全獲得標準

完全獲得標準是指如果貨物的獲得完全發生在一個國家中，則該國即為該貨物的原產地。

⑴在該國出生并飼養的活的動物；

⑵在該國野外捕捉、捕撈、搜集的動物； ⑶從該國的活的動物獲得的未經加工的物品； ⑷在該國收獲的植物和植物產品； ⑸在該國采掘的礦物；

⑹在該國獲得的除本條第⑴項至第⑸項范圍之外的其他天然生成的物品； ⑺在該國生產過程中產生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料；

⑻在該國收集的不能修復或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料； ⑼由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品； ⑽在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工本條第⑼項所列物品獲得的產品； ⑾從該國領海以外享有專有開采權的海床或者海床底土獲得的物品； ⑿在該國完全從本條第⑴項至第⑾項所列物品中生產的產品。

?微小加工或處理在確定貨物是否在一個國家內完全獲得時，下列微小加工或者處理不予考慮：

⑴為運輸、貯存期間保存貨物而作的加工或者處理； ⑵為貨物便于裝卸而作的加工或者處理； ⑶為貨物銷售而作的包裝等加工或者處理。

2． 實質性改變標準

實質性改變標準是指如果貨物經兩個或兩個以上的國家加工，則以對該貨物進行加工從而使其發生了實質性改變的國家為該貨物的原產地。我國海關法規定的實質性改變標準有：稅則歸類改變標準為主，以從價百分比、制造或者加工工序為補充標準。只要貨物經過加工符合這幾個標準之一，即可以這個國家為該貨物的原產地。

⑴稅則歸類改變標準

如果貨物加工后在《稅則》中稅目一級，即前四位數級，稅則歸類發生改變，即以使其發生改變的國家為該貨物的原產地。

稅則歸類改變

新加坡生產光盤在中國香港制成電影光碟 運到內地，原產地是中國香港還是新加坡？ 光盤hs編碼前4位是8523，光碟hs編碼前四位是8524。

⑵從價百分比標準

?出口國加工的增值額占出口到我國的貨物價值總值（FOB價格）的百分比≥30%，即以該國為該貨物的原產地。

?其中，加工增值部分=加工原料價值+組合零件價值+勞工價值+產品開發價值 ?加工增值部分=工廠交貨價-非該國原材料價值

（3）制造或者加工工序標準

指在某一國家（地區）進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。例：

第一類活動物；動物產品

第3章

＊03.03凍魚卵取卵、分選和冷凍

03.04鮮、冷、凍魚片及其他魚肉（不論是否絞碎）清除內臟和剔骨刺

＊03.06蝦仁、蟹肉去皮殼和冷凍

＊03.07冷凍的或干的墨魚、魷魚及章魚清除內臟、冷凍或干燥

第5章

＊05.04動物腸衣清洗、分揀、鹽漬或干燥 第二類植物產品

第8章

＊08.01腰果仁去殼和去皮

1、下列不屬于非優惠原產地認定標準中―實質性改變標準‖的是：

A.完全獲得標準 B.稅則歸類改變標準 C.從價百分比標準 D.加工工序標準

2、非優惠原產地認定標準之一的從價百分比標準，是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原產原料進行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價值的比例： A.≥30% B.≥40% C.≥55% D.≥60%（4）輔助標準

① 附件、備件、工具和介紹說明性資料按正常配備的種類和數量隨貨物進出口的附件、備件、工具和介紹說明性資料，在《進出口稅則》中與該貨物一并歸類的，不再單獨確定其原產地；在《進出口稅則》中雖與該貨物一并歸類，但超出正常配備的種類和數量的，以及在《進出口稅則》中與該貨物不一并歸類的，依照《條例》的規定確定該附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產地。

②能源、廠房、設備、機器和工具貨物生產過程中使用的能源、廠房、設備、機器和工具的原產地，以及未構成貨物物質成分或者組成部件的材料的原產地，不影響該貨物原產地的確定。

③ 包裝、包裝材料和容器

隨所裝貨物進出口的包裝、包裝材料和容器，在《進出口稅則》中與該貨物一并歸類的，對該包裝、包裝材料和容器的原產地不再單獨確定，所裝貨物的原產地即為該包裝、包裝材料和容器的原產地；隨所裝貨物進出口的包裝、包裝材料和容器，在《進出口稅則》中與該貨物不一并歸類的，依照《條例》的規定單獨確定包裝、包裝材料和容器的原產地。p91

三、優惠原產地規則

㈠適用范圍

?優惠原產地規則適用于根據區域經濟一體化協定給予的和單方面給予的特別優惠關稅措施。為使優惠措施的利益不被其他國家所享有，它對原產產品的要求比非優惠原產地的要求更為嚴格。

㈡原產地標準

?優惠原產地規則的原產地標準也分為完全獲得標準和實質性改變標準兩個標準。1.完全獲得標準

?我國的優惠原產地規則目前有《亞太貿易協定》、《中國—東盟自由貿易區協定》《CEPA香港》和《CEPA澳門》等原產地規則。?各標準的條款只是順序與文字表述不同。

2.實質性改變標準 ⑴從價百分比標準

?具體規定加工增值價值的內容，例如：《CEPA香港》和《CEPA澳門》原產地規則中規定：

?進口成分（即，非原產地生產的和原產地不明的貨物）的價值占加工后產品FOB價值的百分比不超過某一比例的標準。例如，《中巴自由貿易協定》原產地規則中規定：非原產材料的價格占fob價格必須低于60%

?在本質上仍屬于進口成分的價值占加工后產品FOB價值的百分比不超過某一比例的標準。例如：《中國—東盟自由貿易區協定》原產地規則。

⑵稅則歸類改變標準

?如果貨物加工后在《稅則》中稅目一級，即前四位數級，稅則歸類發生改變，即以使其發生改變的國家為該貨物的原產地。⑶制造與加工工序標準 ?制造與加工工序標準又稱為加工制造標準，是以清單方式具體列明某貨物要獲得原產產品資格必須經過的制造或加工工序，只有完成該制造或加工工序才可認為符合實質性改變標準。

3.原產地累計與給惠國成分（1）原產地累計

?在確定商品的原產地時，把幾個國家作為一個經濟區域，把在這個區域內進行的加工、制造產生的增值合并計算原產地成份的方法稱為原產地累計。

（2）給惠國成分

?出口國從給惠國進口原料零部件加工制成產品后,再出口到該給惠國時,這些原料零部件可視為出口國本國成分。?

（三）最后加工標準和直接運輸規則 1.最后加工標準

?最后加工標準是指進口貨物的最后一道加工制造工序必須在受惠國境內完成。

2.直接運輸規則

?直接運輸指優惠貿易協定下進口貨物從該協定成員國或者地區直接運輸至中國境內，途中未經過該協定成員國或者地區以外的其他國家和地區。

原產于優惠貿易協定成員國或者地區的貨物，經過其他國家或者地區運輸至中國境內的，不論在運輸途中是否轉換運輸工具或者作臨時儲存，同時符合下列條件的，視為直接運輸。

A.經過其他國家或地區時未做除使貨物保持良好狀態所必須處理以外的其他處理;B.在其他國家或地區停留的時間未超出相應優惠貿易協定規定的期限;C.在其他國家或地區停留時，處于該國或地區海關監管之下;

例：如果在符合原產地―直接運輸‖規則的前提下，以下哪些情況需要第三方海關或地區出具未再加工證明？ 【例1】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個成員國（印尼）運輸至中國境內（途中僅作印尼碼頭停靠，實際未轉換運輸工具）；【例2】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個成員國（印尼）后,再轉運至中國境內（途中在印尼轉換了運輸工具）；【例3】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個非成員國（韓國）運輸至中國境內（途中僅作韓國碼頭停靠，實際未轉換運輸 工具）；【例4】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個非成員國（韓國）運輸至中國境內（途中在韓國轉換運輸工具）；

例

1、例2符合直接運輸規定，無需第三方海關或地區出具未再加工證明。例3和例4企業應當提交聯運提單等證明文件，證明該貨物在經過其他國家或者地區 時，未進入該國貿易或消費領域，未做除使貨物保持良好狀態所必需處理以外的其他處理，同時貨物停留的時間未超過相應優惠貿易協定規定的期限。貨物如在該國臨時儲存，除提交聯運提單外，還應當提交該國家或者地區海關出具的證明文件，證明貨物處于該國家或者地區海關監管之下。

浦東檢驗檢疫局收到一份來自瑞士海關的退證查詢，其中部分函文涉及直運規則：你方簽發的證書貨物目的地為瑞士，為何客戶提供的提單中顯示的卸貨港是奧地利WOLFURT，這種情況是否符合直運規則。

檢驗檢疫局收到退證查詢后立即展開調查，該批貨物實際是從中國上海海運到德國漢堡，再陸運到奧地利WOLFURT，再由最終收貨人--瑞士客戶自行前往奧地利提貨并在瑞士清關，出口商承諾中途未經拆裝或加工。客戶在填打證書時，將 運輸路線欄簡單填打為：FROM SHANGHAI TO SWIZERLAND BY SEA

案例一

假設有A、B兩國是世界貿易組織的成員國，C國不是世界貿易組織成員。C國生產的服裝對B國出口，再將其出口到A國，對這一交易A國打算征收15％的關稅。1.世界貿易組織成員國享有什么關稅優惠政策？

2.假設A國在世界貿易組織中的承諾關稅是10％，是否可以控告A國違背世界貿易組織的承諾或是最惠國待遇原則？

案例二

經舉報，海關查獲一批假冒皮包、拉桿箱、皮帶等，大部分產品上無任何中文標識，產地標注為―Made in Italy（意大利制造）‖。經立案調查，銷售商無法提供產地的來源資料，而調查筆錄證實這些貨是來自江浙一帶的小店，是小作坊里加工的。1.該行政案是否涉及任何《進出口貨物原產地條例》？ 2.該行為屬于什么違法行為？

單項選擇：

1、用于所獲得或生產產品中的原產于東盟成員方的成分不少于該貨物FOB價的()，并且最后的工序是在成員方境內完成，則認定原產國為東盟成員國。

A、40% B、30% C、50% D、60%

優惠原產地各從價百分比標準：

1、《亞太貿易協定》——非成員國增值部分不超過該貨物FOB價的55%； 原產于孟加拉國增值部分不起過65%。

2、《東盟合作框架協議》——成員方增值部分不少于40% 或材料、零件、產物的總價值不超過所獲產品的60%，且最后工序在成員方境內完成。

3、《港澳CEPA》——在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出總價 > 30%

4、《中巴自貿協定》——使用中國、巴基斯坦所占比例不得低于40%或增值部分不小于40%

5、《中智自貿協定》——使用非成員方原產材料占貨值小于60%。

2、原產地規則關系到對進口貨物實施不同的稅率，下列表述中不符合非優惠原產地規則的實質性改變標準規定的是（）

A、貨物經加工后，在海關進出口稅則中的稅號（4位數一級的稅則號列）已有了改變

B、貨物經重新篩選并重新包裝

C、貨物經加工后，增值部分占新產品總值的比例已經達到30% D、貨物經加工后，增值部分占新產品總值的比例已經達到30%以上

多項選擇

1、于各類優惠貿易協定項下的優惠原產地認定標準，以下表述正確的是：

A.完全獲得，是指從成員國（地區）直接運輸進口的貨物是完全在該成員國（地區）獲得或產生的

B.稅則歸類改變，是指原產于成員國（地區）的材料在非成員國（地區）境內進行制造，加工后，所得稅則歸類發生了變化

C.區域價值成份，是指出口貨物FOB價格扣除生產過程中該成員國（地區）非原產材料價格后，所余價格在出口貨物FOB價格中所占的百分比 D.制造加工工序，是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序

2、目前我國簽署的各項優惠貿易協定主要的從價百分比標準，下列說法正確的是()。A、《亞太貿易協定》項下，非成員國原產的或者不明原產地的材料的總價值不超過該貨物FOB價的55%(孟加拉國除外)B、《框架協議》原產于任一成員方的成分不少于該貨物FOB價的40%，并且最后的工序是在成員方境內完成

C、CEPA項下，在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出價值的合計，與在港澳生產或獲得產品的FOB價的比例不小于30% D、《中智自貿協定》項下，在中國或智利生產或加工的貨物，所用的非成員方的原產材料站該貨物FOB價值的比例小于60%

四、原產地證書

（一）非優惠原產地證書

1、原產地證書的交驗（1）一般進口貨物（2）反傾銷涉案貨物（3）保障措施涉案貨物

除臨時和最終反傾銷措施、反補貼措施和保障措施的涉案進口貨物應當交驗原產地證書外，其他進口貨物只有在海關對申報的原產地有懷疑時，應海關的要求交驗原產地證書。

2.有權出具普通原產地證書的機構

?我國海關法對有權出具普通原產地證書的機構和原產地證書的格式沒有規定，通常由商會、公證機構或者政府指定的機構出具。?eg中國國際貿易促進委員會、檢驗檢疫總局

3、原產地證書的格式

（二）優惠原產地證書

1、適用優惠原產地規則的原產地證明書

(1)《亞太貿易協定》規則的原產地證明書 ： ①一批一證；

②無證到貨可90日補證；

③ 有效期：1年

(2)《中國—東盟合作框架協議》規則的原產地證明書

① ―一批一證‖；

②有效期：4+2個月（延長以第三方轉運為前提）；

③貨值不超200美元，可不提供，但要提交制造商的聲明；

④ 核查期間，收保證金放行

⑤ 無證到貨，可在裝運之后的1年內補發。

(3)CEPA的原產地證明書

① ―一批一證‖；

②實行海關聯網管理。無法核對時，可擔保放行，海關90天內核定證書真實性時退保或轉稅。

(4)中國—巴基斯坦自由貿易區原產地規則的原產地證明書

① 簽發日期不超過貨物實際出口后15天 ② 無證到貨，可在裝運之后的1年內補發。

③有效期：6+2個月（延長以轉運為前提）；

(5)―特別優惠關稅待遇‖進口貨物規則的原產地證明書

① 有效期：180日；

② 可提出核查，90天予以答復，逾期不享受特別優惠關稅；

③ 核查期間，收保證金放行。

(6)中國—智利自貿區原產地規則的原產地證明書

① 加蓋―ORIGINAL‖印章，有效期：1年，② 可提出核查，收保證金放行；

③6個月內予以答復，俞期不享受特別優惠關稅。

1、特別優惠關稅待遇進口貨物規則的原產地證明書有效期為自簽發之日起（）。A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

2、適用《亞太貿易協定》規則的原產地證明書的貨物，納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨物的原產地，貨物征稅放行后，納稅義務人（）補交原產地證書的，經海關核實，對按原稅率多征的部分應予以退還。A、自貨物進境之日起90日內 B、自簽發之日起180日 C、在貨物裝運之日起1年內 D、貨物放行后15日

3、適用《亞太貿易協定》規則的原產地證明書的貨物，納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨物的原產地，貨物征稅放行后，納稅義務人()補交原產地證書的，經海關核實，對按原稅率多征的部分應予以退還。A、自貨物進境之日起90日內 B、自簽發之日起180日

C、在貨物裝運之日起1年內

D、貨物放行后15日

多項選擇題

1、關于原產地證，下列說法正確的是()。

A、《框架協議》規則的原產地證明書，應當自東盟國家有關機構簽發之日起4個月向我國境內申報地海關提交，經過第三方轉運的，提交期限延長為6個月

B、中國—巴基斯坦自由貿易區原產地規則的原產地證明書應當自有關機構簽發之日起4個月向我國境內申報地海關提交，如果經過第三方轉運的，提交期限延長為6個月

C、原產于東盟國家的進口貨物，如果產品的FOB價不超過200美元，無須要求我國的納稅義務人提交原產地證書，但是要提交出口人對有關產品原產于該出口成員方的聲明

D、《亞太貿易協定》規則的原產地證明書，一個原產地證書可多次使用，適用于多批進口貨物

2.原產地證書的格式

五、原產地預確定

㈠原產地預確定的申請

※進出口貨物收發貨人有正當理由，可以向直屬海關申請對其將要進口的貨物的原產地進行預確定。

※提交申請書，并提交以下材料：

1、申請人的身份證明文件；

2、能說明將要進口貨物情況的有關文件資料

3、說明該項交易情況的文件材料

4、海關要求提供的其他文件資料

㈡原產地預確定的決定

1、海關應在收到原產地預確定書面申請及全部資料之日起150天內作出原產地預確定決定。

2、已作出原產地預確定決定的貨物，自預確定決定作出之日起3年內實際進口時，與預確定決定貨物相符，且原產地確定標準未發生變化的，海關不再重新確定該進口貨物的原產地。

㈢原產地預確定決定的效力

?預確定所依據的原產地規則發生變化，海關所做的原產地預確定即行失效。對原依據預確定決定已經實施的進口貨物，原產地認定無溯及力；

?依據行政復議程序或者司法程序對原產地預確定決定進行審查并作出與原預確定決定不同決定的，原產地預確定決定無效，并溯及到依據該決定所作的貨物的原產地認定。

單選

1、直屬海關將在接到申請人的書面申請和全部必要文件資料后（）內，作出原產地的預確定決定。

A、60天 B、90天 C、150天 D、180天 判斷題

原產地預確定決定由直屬海關在接到申請和全部材料后150天內作出，并告知申請人。決定所依據的條件不發生變化，據此報關有效。

多項選擇題

1、進口貨物收貨人可申請對將要進口貨物進行原產地預確定提交以下文件資料。A.申請人應填寫―進口貨物原產地預確定申請書‖ B.申請人身份證明文件

C.能說明將要進口貨物情況的有關文件資料

D.說明該項交易情況的文件資料和海關要求提供的其他文件資料

第三節 稅率變更時稅率的適用

一、進口稅率適用原則

單選：

1、.境內某公司從香港購進孟加拉國產的某商品一批,設該商品的最惠國稅率為10%,普通稅率為30%,亞太協定稅率為9.5%,香港CEPA項下稅率為0,該商品進口時適用的稅率是:

A.10% B.30% C.9.5% D.0

2、關于暫定稅率適用的原則，下列表述錯誤的是（）。

A、適用最惠國稅率的進口貨物同時有暫定稅率的，應當適用暫定稅率 B、適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率 C、適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

D、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，不適用暫定稅率

3.下列情形中,應當適用海關接受納稅義務人申報辦理納稅手續之日實施的稅率的是: A.保稅貨物經批準不復運出境的

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的 C.減免稅貨物經批準轉讓的

D.租賃進口貨物分期繳納稅款的

二、稅率的實際運用

（一）適用納稅申報被接受之日的稅則稅率 1.一般貿易進口貨物； 2.無代價抵償貨物 3.轉內銷的保稅貨物 4.暫時進出口貨物 5.轉關運輸貨物 6.租賃進口貨物

（二）運輸工具申報進境之日的稅則稅率

?經海關同意在貨物進境之前先行向海關申報的貨物，應適用運輸工具申報進境之日的稅則稅率。

（三）適用違法行為發生之日的稅則稅率

?走私進口的貨物或雖然合法進口但非法脫離海關監管的貨物，海關在追征關稅時或在計算走私、違規案件的案值時，應適用有關違法行為發生之日的稅則稅率。違法行為發生之日難以發現的，適用海關發現該違法行為之日的稅則稅率。

（四）適用接受申報辦理納稅手續之日的稅則稅率

?特定減免稅進口的貨物，未滿海關監管年限，經過批準同意轉讓，需繳納稅款的，海關接受其申報辦理納稅手續之日。

（五）特殊貨物適用的稅率

1、海關依法變賣的滯報貨物

變賣超期未報貨物以運輸工具申報進境之日實施的稅率。

2、集中申報的進出口貨物

經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受申報之日實施的稅率。

習題

一、單選題

1.按《關稅條例》規定，海關對進出口貨物征收關稅時，應采用何時實施的稅率計征關稅：

A、裝載貨物的運輸工具申報進、出境之日

B、收發貨人向海關申報進口貨出口之日

C、海關接受申報進口或出口之日

D、海關開出稅款繳納證書之日

2.特定減免稅進口的貨物，未滿海關監管年限，經過批準同意轉讓，需繳納稅款的，應當適用何時的關稅：

A、該貨物實際進口之日實施的稅率

B、經過批準同意其轉讓之日實施的稅率

C、海關接受其申報辦理納稅手續之日

D、以上均不是

3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：

A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

B、同時適用協定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應當從低適用稅率

C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率

D、執行國家關稅減征政策時，分別在最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的基礎上按國家優惠政策執行

4.稅率適用時間標準，下列表述不正確的是：

A、進出口貨物應當適用該貨物向海關申報進口或出口之日實施的稅率

B、進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率

C、進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D、出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

二 多選題

1.以下關于稅率的適用，敘述正確的是：

A、實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率;關稅配額外的，適用最惠國稅率

B、適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率

C、適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物，最惠國稅率的，應當從低適用稅率

D、適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物，執行國家有關進口關稅減征政策，均在原稅基礎上計算有關稅目的減征稅率

2.關于稅率適用時間，下列表述正確的是：

A、減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的，應當適用海關批準之日實施的稅率征稅

B、進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C、租賃進口貨物分期繳納稅款的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率

D、進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

3.原產地與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家(地區)的進口貨物，適用特惠稅率，其中下列哪些國家適用特惠稅率：

A、巴基斯坦

B、老撾

C、緬甸

D、柬埔寨

4．稅率適用的原則，下列表述不正確的有：

A、適用最惠國稅率、協定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率

B、執行國家有關進口關稅減征政策時，在原適用稅率的基礎上，計算有關稅目的減征稅率

C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

D、原產地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率

5.關于稅率適用原則，下列表述正確的是：（）

A:進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日起實施的稅率

B:進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C:進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D:保稅貨物經批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率

第五章 海關估價

第一節進口貨物的價格準則

一、價格準則的含義

?價格準則是指海關應當以怎樣的價格作為海關價格。?價格準則包括價格定義和價格構成要素兩部分，分別是海關價格在質的方面的規定和量的方面的規定。

（一）、價格概念

?價格定義是指海關應當以怎樣形成的進口貨物的價格作為完稅價格。即是一個概念性的價格，還是由海關武斷地確定的價格，或是由買賣雙方確定的價格。

?進出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。?——《中華人民共和國海關法》第五十五條

1、實際價格 每一具體的進口貨物的買賣雙方在合同中規定并實實在在發生的價格。（具體）

2、正常價格

在公開市場上，相互獨立的買賣雙方之間進行的交易中的貨物的銷售價格。（抽象）

3、成交價格

貨物銷售到進口國時實際已付或者應付價格。（具體）

4、武斷價格

國家不考慮實際交易價格，采用人為規定一個標準，通常是高于貨物實際價格。

（二）價格的組成要素

?價格構成要素是指貨物的完稅價格中應當包括或者不應當包括哪些費用，即由哪些費用構成。

?進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；

?——《中華人民共和國海關法》第五十五條

1、FOB價格

A只含貨物本身價格

B 貿易國之間的空間價格和運輸方式不會影響完稅價格 C 關稅的財政、保護作用相對小

2、CIF價格

A 包括貨物價格、運輸保險費 B 抑制較遠距離國家貨物的進口 C 運保費會掩蓋低報的貨物價格 D 關稅的財政、保護作用強

二、我國現行海關估價制度中價格的定義

審價辦法

第五條 進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。第七條 進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

?成交價格不完全等同于貿易中實際發生的發票價格，需要按有關規定進行調整。

（一）成交價格應當是向我國境內銷售該貨物時的價格

1、被估貨物是銷售進口的貨物

?不構成銷售進口的貨物主要有以下幾種

（1）運往境外加工或修理后復運進口的貨物（2）租賃進口貨物（3）寄售進口貨物

（4）由負責在我國境內銷售貨物而并非購買貨物的中間商進口的貨物（5）無償提供、贈送、捐贈貨物。（6）暫時進口貨物（7）外商為在我國境內做廣告而進境供報刊用廣告底片、印刷版、電視臺用告膠片、以磁光記錄介質為載體的廣告等。

（8）由賣方設在我國境內的或由買方設在我國境外非獨立法人的分支機構的貨物。（9）來料加工項下進口的貨物

（10）為在我國境內銷毀而進境的貨物

2、被估貨物必須有價格

?一般情況下，銷售的貨物就會有價格。?一攬子交易：一并銷售的一組相關的貨物。

A不同的貨物以單一的總價開具發票。

B 不同質量規格的同一貨物以單一的總價開具發票、僅進口部分貨物供進內使用。C 同一交易中不同的貨物因關稅或其他原因而確立各自價格并開具發票。但價格與實際不符

案例：某公司2009年12月11日從冰島進口口腔清潔用具一套，內含牙刷一把，牙膏一管，漱口水一瓶，總價100美元。牙膏5%

牙刷10%

漱口水15%

3、成交價格必須是賣方―向中華人民共和國境內‖銷售該貨物時的價格

A 一般進口貨物

B 進料加工進口的貨物

C 來料加工進口的料件或以其制成的產品

D 從保稅區、出口加工區、保稅物流區、保稅物流中心等保稅區域、場所內銷的貨物。

E 加工貿易加工過程中產生的邊角料或副產品。

?來料加工貨物與進料加工貨物

?來料加工是指進口料件由境外企業提供、經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。

?進料加工，是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。

?來料加工與進料加工的區別？

（二）成交價格應當是合同中規定的貨物的價格

1、價格折扣 甲公司將一輛車送境外修理，修理費發票200萬元，因友好關系維修方給予甲公司折扣賬單一張50萬元，用于抵減本次修理費支付額，甲公司實際對外支付150萬元。

請問：甲公司應按200萬元，還是150萬元報關繳納對應關關稅？相關法規依據是什么？

2、實物折扣

案例：2007年7月，Z醫藥集團（以下簡稱Z公司）從S海關進口某藥品，申報價格為CIF6.45美元/盒。該企業在2007年初進口相同規格的產品，當時價格為CIF6.88美元/盒。鑒于申報單價與歷史記錄存在較大差距，海關遂開展了重點審核。經審核發現，企業通過將進口藥品附送部分贈品改為銷售的方法，降低了申報單價和總的完稅價格。

交易事實

進口商Z公司向海關遞交了前后兩次交易合同、發票、裝箱單、提單等貿易單證，海關通過審核和調研掌握了如下交易事實： 1）、買方Z公司與賣方A公司在合同中約定：藥品的成交單價為CIF6.88美元/盒；買方每購買100盒贈送1盒。2）、合同執行后，買方Z公司提出：是否可在支付總金額不變的情況下，將進口貨物的單價直接用支付總金額除以該批貨物的實際數量（包括購買數量和贈送數量）的方法來計算，賣方同意了上述做法。3）、海關聯系了賣方A公司，該公司證實了前述情況，并進一步說明銷售藥品附送贈品是該公司的一貫政策。進口商提出上述要求后，為了防止這種做法影響賣方A公司的一貫財務政策，該公司決定在對外商業談判和商定合同時，均保持原政策和原價格不變，即以CIF6.88美元/盒和銷售附贈品的方式為依據。只有在向Z公司實際出口每批貨物時，賣方A公司才以合同總金額除以銷售數量及贈品數量兩部分之和，以確定形式上的銷售單價。

?最終，海關根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》），依法對其進口藥品實施估價。

3、付現折扣

?在確定貨物成交價格時，是否扣除付現折扣

a．如果在進口貨物估價之前，買方獲得了賣方給予的付現折扣 b如果買方能夠獲得付現折扣，但在估價時貨款尚未支付，4、數量折扣

a得到折扣的貨物全部包括在被估貨物中

b如果一部分進口到我國，一部分進口到其他國家

C一次購買的貨物達不到折扣數量，而在其后購買中達到規定數量

?C公司是一家主營服裝銷售的貿易公司。2009年9月1日，C公司從美國A公司進口襯衣5000件，每件100美元，并于9月15日付款完畢；9月16日又從A公司進口襯衣6000件，并約定將付款日期延至11月1日。

A公司的優惠政策包括：

1、付現折扣：2/10，1/20，n/30

2、數量折扣：單月購買滿10000件獲9折優惠

3、實物折扣：單月購買滿10000件額外贈送 領帶10條（領帶50美元/條）

某企業1月15日銷售產品一批，應收賬款為11萬元，規定對方付款的條件為2/10，1/20，N/30，購貨單位巳經于1月22日付款，該企業實際收到的金額為()萬元。

11*（1-2%）=10.78萬元

第一筆：

現付折扣：完稅價格是100美元/件還是99美元/件？

→

申報的時候是否能夠確定？ 第二筆：

無現付折扣

數量折扣 →申報的時候是否能夠確定？→可回溯？

實物折扣 →怎么算？

（三）成交價格應當是合同中規定的貨物的價格

1、成交價格必須是貨物的價格

2、成交價格必須是合同中所規定的貨物的價格

案例

2003年，B海關對本關區進口手機情況進行價格監控發現，S公司進口4萬臺C型號手機的平均申報價格從以前的每臺215美元驟降到現在每臺116美元。后經調查發現，造成進口價格下降的原因為國外賣方公司（簡稱H公司）對以前進口3萬臺手機給予貨款補償，并部分沖抵了此次4萬臺手機的進口貨款。企業說明及海關估價情況

該公司向海關提交的降價原因為：S公司向H公司簽約進口3萬臺C型號手機，由于賣方延遲交貨及部分手機存在品質不良的，導致S公司蒙受損失。雙方協商并根據協商會議紀要簽訂了補充協議，同時制定了以后的銷售計劃，具體內容為： 1.鑒于該型號手機市場銷售價格已發生較大降幅，H公司同意將以后銷售的手機價格從215美元每臺下降到179美元每臺。

2.鑒于前次銷售的手機存在延遲交貨及部分手機品質不良的原因，給與該次銷售的手機123萬美元的補償。

3.鑒于該型號手機部分存在品質不良的現象，將給予銷售的4萬臺手機127萬美元的貨款減讓。

?該補充協議2、3項涉及金額、減讓金額共計250萬美元。出于貿易便利考慮，H公司決定將全部250萬美元分攤至其后銷售給S公司的4萬臺手機上，造成了該批4萬臺手機進口價格由179美元每臺降至116美元每臺。

案例解析

―實付、應付價格‖為―買方為購買進口貨物而直接或間接支付的價款總額‖。―間接支付‖ ：―將貨款全部或部分支付給第3方，或沖抵買賣雙方之間的其他資金往來的付款方式‖。貨款補償、沖抵等行為屬于間接支付，應在―實付或應付價格‖的概念下予以調整。

本案中，買賣雙方通過補充協議確定的3次降價，其中第2次降價構成了間接支付

（四）成交價格應當符合法律規定的約束條件

1、賣方對買方處置、使用被估貨物的權利是否限制。

2、被估貨物的銷售或其價格是否受到使其價格不能確定的條件或原因的影響。

3、賣方是否因買方轉售、處置或使用被估貨物獲得收益。

4、買賣雙方之間是否有關聯關系且影響到被估貨物價格。

1、買方對進口貨物的處置和使用不受限制 即：不受限制--接受，限制--不接受。

以下這些情況視為限制

A．進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；

B．進口貨物只能銷售給指定第三方的；

C．進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；

D．其他經海關審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。

下列限制不影響成交價格

A．國內法律、行政法規或規章規定的限制； B．對貨物轉售地域的限制；

C．對貨物價格無實質影響的限制。

2.被估價貨物的價格不應受到某些條件或因素的影響而導致該貨物的價格無法確定。

受到影響的情形

A．進口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數量的其他貨物為條件而確定的；

B．進口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的；

C．其他經海關審查，認定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的。

3.賣方不得直接或間接從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。

判斷題：某公司從境外進口清涼飲料2000箱(24x300ml/箱)，申報價格CIF廣州45港幣/箱，海關審核單證發現合同規定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。海關認定該成交價格受到影響，不予接受其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。正確

4．.買賣雙方沒有關聯關系或者這種關聯關系不影響成交價格成立 ?關聯關系的概念: ⑴在彼此業務經營中任高級職員或董事； ⑵買賣雙方是同一合伙的成員；

⑶一方是另一方的雇員、高級職員或董事；

⑷一方直接或間接擁有、控制或持有對方百分之五或以上已發行并擁有表決權的股票或股份；

⑸其中一方直接或間接地控制另一方；

⑹兩者都直接或間接地受到同一（個）第三方的控制； ⑺直接或間接地控制同一（個）第三方；或 ⑻同一家族的成員。

?《新估價法規》特別規定：獨家代理人、獨家經銷人或者獨家受讓人，如果不符合前述8 種關聯關系的，不能認為買賣雙方之間有關聯關系。

若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響：

A.向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格;

B.按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格;

C.按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的成交價格。

判斷題：

進口貨物的買賣雙方存在特殊關系時，進口貨物的成交價格不能作為海關審定完稅價格的基礎。

選擇題：

1、下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價：

A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方

B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提

C、進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定

D、進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產生影響

2、對于買賣雙方之間存在的特殊關系是否影響進口貨物的成交價格，承擔舉證責任的是：

A、行業協會

B、賣方

C、納稅義務人

D、海關

第二節

進口貨物的價格構成要素

?價格構成要素是指貨物的完稅價格中應當包括或者不應當包括哪些費用，即由哪些費用構成。

?進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；

——《中華人民共和國海關法》第五十五條

一、貨價

?貨價是貨物出口銷售到我國時貨物自身的價格或價值，基本上相當于FOB貿易術語所代表的價格。其中基礎是買賣雙方商定的合同價格。但某些費用應當作某些調整。包括：應當計入貨價的費用和不應當計入貨價的費用兩類。

（一）應當計入貨價的費用

?如果買方在合同價格以外另行支付了或應當支付下列費用，應當將其計入貨價：

1.特許權使用費

?特許權使用費的范圍包括買方為獲得與進口貨物相關的、受著作權保護的作品、專利、商標、專有技術和其他權利的使用許可而支付的費用。特許權使用費計入貨物價格的條件：

A 與被估貨物有關

B 構成被估貨物的一項銷售條件（案例5.2.1）

通俗說法一：不購買特許權使用費，是否可以得到被估貨物？ 通俗說法二：不收取特許權使用費對出口商來說是否劃得來？

案例一：中國的I公司與意大利的T公司簽訂協議，T公司同意I公司在其銷售的皮鞋上使用T公司商標，I公司每銷售一雙使用T公司商標的皮鞋向I公司支付10美元的商標權使用費。I公司委托菲律賓的E公司生產使用T公司商標的皮鞋合共100000雙，作價100美元/雙。三家公司互無關聯關系。I公司一直以100美元/雙的價格向海關申報，并獲得海關認可。

2009年年底海關委托某會計師事務所對I公司進行核查，發現了大筆支付給T公司的特許權使用費，并在報告中對相關特許權使用費進行了渲染性的描寫。所在地海關在審閱報告后覺得事態嚴重，將案件移送緝私局立案偵查。應如何看待這些特許權使用費？

案例解析： 通俗說法一：不購買特許權使用費，是否可以得到被估貨物？

可以！做鞋的是E公司而不是T公司。

通俗說法二：不收取特許權使用費對出口商來說是否劃得來？

·特許權使用費跟E公司無關。

I公司如何向海關舉證？

1、證明T公司與E公司并無關聯。貨物既可以委托E公司生產，也能委托別的公司生產；既可以委托外國的公司生產，也能委托國內的公司生產或自行組織生產。

2、從資金流上證明，向E公司支付的貨款額與向T公司支付的貨款額無直接聯系。(注意，本案例兩筆金額都與數量有關，但相互之間無必然聯系。)

案例二：日本的E公司在中國境內設有子公司J公司，J公司對某產品具有一項專利權。J公司與中國的I公司簽訂協議，I公司向J公司交納專利權使用費，J公司授權I公司使用該專利權制造該產品以供國內銷售或I公司從J公司的母公司E公司處進口該產品以供國內銷售。

通俗說法一：不購買特許權使用費，是否可以得到被估貨物？

不可以！

通俗說法二：不收取特許權使用費對出口商來說是否劃得來？

劃不來。

2、除購買傭金以外的傭金和經紀費

A 購貨傭金是買方為采購商品向采購代理人支付的勞務費用。不應該計入到進口貨物的完稅價格中

B 銷售傭金是賣方為銷售商品向銷售代理人支付的勞務費用。如果由買方直接付給賣方的代理人，應該計入到完稅價格中。

C 經紀費指委托人向自己的經紀人支付的勞務費用，根據規定，應計入到完稅價格中。

?C公司是我國一家貿易公司，其貨物主要通過我國的D公司向美國的A公司購買，該筆傭金（1萬美元）由C公司承擔，C公司直接向A公司支付貨款。?C公司是我國一家貿易公司，其貨物主要通過美國的B公司向美國的A公司購買，該筆傭金（1萬美元）由C公司承擔，C公司直接向A公司支付貨款。

?C公司是我國一家貿易公司，其貨物主要通過美國A公司雇傭的經紀人B向美國的A公司購買，A公司向B支付傭金1萬美元，C公司直接向A公司支付貨款。

例：廣西某公司從韓國進口繡花機1臺，發票列明：交易單價為CIF南寧100,000美元/臺，商標使用費10,000美元，經紀費3000美元，該批貨物經海關審定的成交價格應為()A.100000美元 B.103000美元 C.110000美元 D.113000美元

3、包裝費、與貨物成為一體的容器費 以下不能與貨物一同歸類 價值很高+可單獨成為商品

裝首飾的精致銀制首飾盒 價值較高+可反復多次使用

用鋼瓶盛裝著液化石油氣進口

例：一般進口貨物完稅價格，除包括貨物的貨價外，還應包括的費用是（）

A、與進口貨物作為一體的容器費用

B、賣方傭金

C、買方傭金

D、貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務費、保險費

例：關于該批貨物的完稅價格，下列表述正確的是：

A．包裝費用應計入成交價格，支付境外采購代理人的傭金不應計入成交價格 B．包裝費用及支付境外采購代理人的傭金均應計入成交價格

C．境外采購代理人的傭金應計入成交價格，包裝費用不應計入成交價格 D．包裝費用及境外采購代理人的傭金均不能計入成交價格

4、協助的費用

?買方以免費或者以低于成本的方式向賣方提供的一些貨物或者服務，稱為協助的價值。

?協助的價值計入到進口貨物完稅價格應滿足的條件如下：

—由買方以免費或低于成本的方式直接或間接提供；

—未包括在進口貨物的實付或應付價格之中；

—與進口貨物的生產和中國境內銷售有關；

—可按適當比例分攤。以下項目應包括在協助費用中

——包含在進口貨物中的材料、部件、零件和類似貨物。——在生產該貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物。——在生產該貨物的過程中消耗的材料。

——在境外承擔的生產該貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及制圖等。

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況一：如果E公司制作褲子的布料由I公司提供，布料總價100000美元，那么完稅價格應當是多少？（30*10000+100000）/10000=40美元/條

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況二：如果E公司制作褲子的一部分機器由I公司提供，E公司使用這些機器的折舊成本為100000美元，那么完稅價格應當是多少？

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況三：如果E公司制作褲子的設計圖紙由I公司提供，而設計圖紙是I公司從日本的D公司處購得，作價100000美元，那么完稅價格應當是多少？

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況四：如果E公司制作褲子的設計圖紙由I公司自己完成并提供，作價100000美元，那么完稅價格是30美元/條還是40美元/條？

例外

由進口國承擔的智力協助

5、賣方直接或間接從買方對被估貨物進口后 轉售、處置或使用而獲得的利益

例：某公司從境外進口清涼飲料2000箱(24 x 300ml/箱)，申報價格CIF廣州45港幣/箱，海關審核單證發現合同規定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。

?上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件：

①由買方負擔

②未包括在進口貨物的實付或應付價格中

③有客觀量化的數據資料

（二）不應當計入貨物價格的費用

1、貨物進口后基建、安裝、裝配、調試或技術服務的費用

2、進口關稅和國內稅等稅費

3、貨物進口以后的運輸及其相關費用、保險費

4、進口貨物的融資利息

同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：也就是可以在貨價中扣除 a.利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的； b.有書面的融資協議的； c.利息費用單獨列明的；

d.納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當地此類交易通常具有的利率水平，且進口貨物的實付、應付價格與沒有融資安排相同或類似進口貨物的價格非常接近的。

5、境內外發生的技術培訓費、境外考察費、為在境內復制進口貨物而支付的費用 ；

例1：某企業從德國進口醫療檢查設備一臺，發票分別列明：交易價格CIF上海50000美元／臺，境外培訓費3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方20000美元。該批貨物經海關審定的成交價格應為：

A．73000美元 B．50000美元 C．70000美元 D．53000美元

例2：（單選題）

在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入（）。A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費

C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用

D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益

例3：（多選題）

進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有（）。A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費 C、進口關稅及國內稅收

D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費

例4：（單選題）

某工廠從美國某企業購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發票列示如下：機械設備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓費USD2,000，設備調試費USD2,000。該批貨物向海關申報的總價應是（）。A． USD527,000

B．USD530,000

C．USD532,000

D.USD552,000

例5：（單選題）

某進出口貿易公司從美國進口了一臺電梯，發票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進口后的安裝、調試費USD4,000。經海關審查上述成交價格屬實，且安裝、調試費已包含在成交價格中，則海關審定該臺電梯的完稅價格為：

A.USD100000 B.USD104000

C.USD96000

D.USD98000

例6：（單選題）

某公司從德國進口一套機械設備，發票列明：設備價款CIF天津USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經海關審定后的成交價格應為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500

二、運輸及其相關費用

1、運費

（1）進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算

（2）運輸工具作為貨物進口，如果自身動力進境，不另計入運費；

（3）無法確定運費

——如果確實支付了運費但無法確定，則按照該貨物的實際運輸成本或按該貨物進口時同一類型運輸方式的運費率（額）計算運費

2、運輸相關的費用

——額外發生的運輸費（例如用于加急交貨的費用或用于特殊規格、重量或危險貨物的額外費用）；

——運輸傭金以及運輸行或其它中介人的費用； ——裝卸費用（境外）；

——境外港口使用費或機場使用費；

——運輸途中更換運輸工具所需的臨時倉儲費； ——集裝箱的租借費。

三、保險費

1、按照實際支付的費用計算。

2、無法確定時，海關按照―貨價加運費‖兩者總額的千分之三計算保險費。

?保險費 =（貨價fob價格 + 運費）* 0.3%

?CIF價=(FOB+運費)/ [1-保險費率×(1+保險加成率)] ?CIF價=CFR / [1-保險費率×(1+保險加成率)] ?保險費 =（貨價fob價格 + 運費）* 0.3%

例1 某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3‰，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64.經查找，硫酸鎂的關稅稅率10％，計算該批進口硫酸鎂的進口關稅額。

1、先計算運費如下：5000×40×8.64＝1728000（元）

2、再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：

325000×8.64＝2808000（元）

3、計算完稅價格如下：

完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997 ?＝4549648.95（元）?≈4549649（元）

4、計算該批進口硫酸鎂的進口關稅額如下： 進口關稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）

例2 某進出口公司從日本進口甲醛17噸，保險費率0.3％，進口申報價格為CFR天津USD306000，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。經查找，該進口貨物稅則號列為2912.1100，稅率為10％，計算該進口貨物的進口關稅額

四、運保費的特殊規定

1、郵運貨物運費計算標準：郵運進口的貨物以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

2、邊境口岸運費計算標準：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應該按照境外邊境口岸價格的百分之一計算運輸及其相關費用、保險費。

交貨的運保費 = 邊境口岸價 * 1%

例3：下列關于進口貨物完稅價格中的運輸及其相關費用、保險費的計算，表述正確的是：

A．進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費

B．進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照―貨價加運費‖兩者總額的3‰計算保險費

C． 郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

D．以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關費用、保險費

多項選擇題

例1 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有：

A．廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

B．進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費

C．買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

D．作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費

【答案】AB 第三節 進口貨物的價格審核

一、價格審查

（一）、貨物是否為銷售或是否有價格

1、境內外的買賣雙方在法律上是否相互獨立

2、貨物是否因為―銷售‖而進口到我國境內來

3、該貨物是否有價格

（二）貨物價格是否符合價格準則

1、申報價格是否真實準確

2、申報價格是否符合價格定義

?如果存在關聯關系，若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響： A.向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格;B.按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格;C.按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的成交價格。

二、海關的價格核查

海關有權對與進口貨物有關的合同、發票、帳冊、結付匯憑證、單證、業務函電和其他有關買賣雙方及交易情況的資料和電子數據進行核查。

三、價格質疑

海關在價格審查過程中，對納稅義務人申報的價格是否真實、準確有懷疑，或者海關認為買賣雙方之間的關聯關系影響成交價格，除可以進行價格核查外，也可以進行價格質疑。

四、價格磋商

海關經過審查認為進出口貨物不構成銷售進口或無成交價格的，可以不進行價格質疑，經與納稅義務人進行價格磋商

價格磋商是指海關在使用除成交價格以外的估價方法時，在保守商業秘密的基礎上，與納稅義務人交換彼此掌握的用于確定完稅價格的數據資料的行為。

五、價格預審核

是指海關對符合預審價資格條件的企業，在進口貨物申報前，由海關對其成交價格預先進行審核、確認，并制發《預審價決定書》），在貨物實際進口通關環節，海關按預先確定的完稅價格計征稅款，實現快捷通關的一種措施。

世貿組織規定海關在價格質疑作出最后的決定前，海關應將其懷疑的理由通知進口商。（如果進口商要求則以書面形式告知，并給進口商解釋的機會）在作出最終決定是海關應以書面形式告知進口商其決定及相應的理由（不需要納稅義務人提出申請）。

第四節 進口貨物完稅價格的確定 一、一般進境貨物完稅價格的確定

（一）相同貨物和 類似貨物的成交價格的方法 ―相同貨物的成交價格的估價法‖或―類似貨物的成交價格的估價法‖是指以與被估貨物最接近的貨物（相同或類似貨物）的成交價格作為基礎確定被估貨物的完稅價格的方法。在被估貨物的成交價格不能確定時，分別是第一和第二順序的估價方法。

1、相同貨物和類似貨物的概念 相同貨物和類似貨物

―相同貨物‖是指與被估貨物在所有方面都相同的貨物，包括物理或化學的性質、質量和信譽，但表面上的微小差別或包裝的差別允許存在。―類似貨物‖是指雖然不是在所有方面都相同，但具有類似的性質和類似的組成材料，從而具有同樣的功能并且在商業上可以互換的貨物。同時還應考慮貨物的質量、信譽和商標。

單項選擇題

例

1、下列不能視為相同、類似貨物的是： A.顏色不同的日本產雅閣2。0汽車 B.不同國家生產的性能相同的電熨斗

C.同一國家不同廠商生產的相同尺寸的彩色電視機 D.同一地區捕撈的規格大小相同的帶魚

2、相同貨物和類似貨物成交價格的方法的約束條件

相同貨物和類似貨物除了其自身內在的性質以外，還有其外部約束條件。包括： 外部約束條件

（1）必須在與被估貨物同一出口國（生產者）生產；

（2）必須與被估貨物同時或大約同時進口；即被估貨物申報進口之日的前后各45天以內；

（3）必須與被估貨物的商業水平相同且進口數量基本一致；（4）必須考慮與被估貨物的運輸距離和運輸方式不同而在價格、成本和其他費用方面產生的差異。

多個相同或者類似貨物的成交價格應當以最低的成交價格為基礎

例

2、多項選擇題

關于.相同貨物或類似貨物的成交價格方法下列表述正確的是：

A.必須與進口貨物同時或大約同時進口，即在進口貨物接受申報之日的前后各15天以內

B.運用相同或類似貨物的估價方法，首先使用和進口貨物處于相同批發或零售水平和大致相同數量的相同或類似貨物的成交價格

C.采用不同商業水平和不同數量銷售的相同或類似貨物進口價格或由于運輸距離和運輸方式不同而產生的價格差異作出調整，調整必須建立在客觀量化的基礎上 D.在采用價格時，先應使用同一生產商生產的相同或類似貨物的成交價格，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的為基礎估價

（二）倒扣價格法

在被估貨物的相同和類似貨物的成交價格不存在時，倒扣價格（DeductiveValue）的方法是作為第三順序選擇的方法

倒扣價格法即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內第一環節的銷售價格為基礎，扣除境內發生的有關費用來估定完稅價格。1.可以作為倒扣價格基礎的貨物 被估貨物

相同貨物

類似貨物 2.約束條件

⑴在境內第一環節銷售的價格。

⑵必須是向境內無關聯關系的買方轉售 ⑶按照貨物進口時的狀態銷售的價格

⑷在被估貨物進口時或大約同時，將進口貨物、相同貨物類似進口貨物在境內銷售的價格

⑸按照該價格銷售的貨物合計銷售量最大。

3、倒扣價格的核心

（1）按照進口時的狀態銷售（2）時間要素

（3）合計的貨物銷售總量最大

4.倒扣價格的計算

推定的轉售價格=最大銷售總量的單價×進口貨物數量

5.扣除的費用（1）該貨物的同等級或同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；

（2）貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用；（3）進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。

（4）價格增值額，如果以貨物經過加工后在境內轉售的價格作為倒扣價格的基礎，則必須扣除上述加工增值部分。

6.倒扣價格的例外

只有在被估貨物、相同貨物和類似貨物均不以進境時的原狀在境內銷售時，且應進口貨物的收貨人的要求，海關才可以考慮以被估貨物在境內經進一步加工后轉售的價格作為倒扣價格的基礎。

在扣除有關費用時同時增加扣除進一步加工產生的增值。

例2：甲商店銷售一批進口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進口關稅稅率10%，消費稅率20%，問：甲為一般納稅人時，1.該批貨物進口已納關稅，消費稅分別是多少？2.本期應納增值稅多少？

解答：此題需用倒扣計算法

銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費稅=完稅價格 完稅價格=｛35.3925/[(1+17%）(1+10%）]-35.3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）進口環節關稅=完稅價格*10% 進口環節增值稅=完稅價格*（1+10%）/（1-20%）*17% 進口環節消費稅=完稅價格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35.3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計算結果一定是一樣的，從完稅價格公式中可以看出）應納增值稅=35.3925/（1+17%）*17%-進口環節增值稅

（三）計算價格

計算價格（Computed Value）是海關對進口貨物進行成本核算以確定被估貨物的價格的方法。

根據海關法的規定，如果進口貨物的收貨人提出要求，并提供相關資料，經海關同意，可以選擇倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。

計算價格應當包括下列三項費用

1.生產該進口貨物所使用的原料和進行生產、裝配或其它加工作業所發生的費用或價值；

2.利潤和一般費用金額；

3.該貨物運輸到我國輸入地點起卸前的運輸、保險、裝卸等所支出的費用或價值。

（四）合理價格

在運用估價方法是禁止使用下列6種價格 1.我國境內生產的貨物在境內的銷售價格； 2.可供選擇的價格中較高的價格；

3.貨物在出口地市場的銷售價格和貨物出口到第三國或地區的貨物的銷售價格； 4.以與計算價格方法規定不同的方法確定的價值或費用計算的價格；（eg必須是同一國家）

5.最低限價或武斷、虛構的價格。

例1單項選擇題

當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：

A.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法 B.類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法

C.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法

D.倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法

二、特殊進口貨物的價格確定

所謂―特殊貨物‖是指海關每次征稅時都只針對貨物價值的一部分。

（一）租賃貨物

租賃進口貨物的租金為完稅價格；

如果納稅人要求一次性繳納關稅，應按確定一般進口貨物的完稅價格的方法或者按租金總和確定其完稅價格。

例1 單項選擇

某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1,800,000的小型飛機，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經海關審查屬實。在這種情況下，海關審定該飛機的完稅價格為：

A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000

例2 多項選擇題

租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有（）。

A、以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格

B、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格

C、留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格

D、承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格。

（二）加工或修理后復進口貨物

加工復進口貨物的境外加工費、加工中使用的原材料、零部件費和運輸及其相關費用、保險費為完稅價格；

修理復進口貨物的境外修理費、修理中使用的原材料、零部件費為完稅價格。

（三）超期未復運出口暫時進口貨物 1.《關稅條例》規定的九種貨物: 在規定的期限內不征收關稅，逾期不復運出境的，照章征稅。

2.《關稅條例》規定的九種貨物以外的貨物:自進境之日起按月征收關稅。