第一篇：會計制度設計考前復習題

2018年7月《會計制度設計》課程考前練習題

一、簡答題

1.企業會計機構的設置有哪幾種情況？ 解答:（1）獨立的機構和獨立的會計人員；

（2）沒有獨立的會計機構但有獨立的會計人員；（3）既沒有獨立的會計機構又沒有獨立的會計人員。

2.記賬憑證全部匯總賬務處理程序的優缺點有哪些？ 解答: 優點：1．匯總手續簡單，大大簡化了登記總賬的工作量；2．記賬憑證匯總表按借貸方分別合計本期各賬戶的借方發生額和貸方發生額，利用借貸方合計數可以起到試算平衡的作用，便于及時發現錯誤并予以更正；3．總賬記錄成為綜合性的數據，只反映各會計科目一定時期的增減發生額，因此，總賬可以省略摘要欄，而采用多欄式總賬格式，從而方便了記賬和對賬工作。

缺點：1．在經濟業務復雜，復合會計分錄較多時，匯總工作比較麻煩；2．記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于核對賬目。3．該程序使用范圍僅限于經濟業務較多的大中型企業。

3.簡述對內會計報表的特點。解答: 1．報表內容有較強的針對性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設計的。

2．報表指標的多樣性：對外報表一般只提供價值指標，而對內報表既能提供價值指標，又能提供實物指標。

3．編報期限的靈活性：對外報表具有最后限制期限。對內報表根據報表的使用要求和報送對象，既可按年、季、月定期編報，也可根據企業經營和內部管理的需要不定期編報。

4．報表種類的不固定性：對內報表因管理需要不同，報表的種類也有所不同。

二、論述題

1.長期股權投資采用成本法核算的一般程序有哪些？ 解答: 成本法是以長期股權投資的實際成本作為登記“長期股權投資”賬戶的依據，投資金額不受被投資單位權益變動的影響。其一般程序如下：

（1）初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權投資的賬面價值。

（2）被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，按企業投資應享有的部分，確認為當期的投資收益；但投資企業確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產生的累積凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的部分，應作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。2.貨幣資金內部控制制度設計的核心是建立職務分離制度，請你具體說明它所包含的主要內容。解答: 貨幣資金內部控制制度中的職務分離制度所包含的主要內容是：

①貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸； ②出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管； ③出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；

④出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度； ⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管； ⑥出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；

⑦負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離；

⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

科學的貨幣資金職務分離制度，將與貨幣資金業務相關的各方人員從職務上相互牽制，就可以最大限度地降低企業內部人員的舞弊風險。

3.說說電算化會計與手工會計的區別與聯系。解答:（基本框架）聯系

1．目標一致

2．遵循基本的會計理論和會計方法相同 3．遵守會計法規和會計準則不變 4．基本工作要求相同

5．復式借貸記賬的原理不變 6．保存會計檔案不變 區別

1．計算工具的變化 2．數據載體的變化

3．賬簿形式和錯誤更正方法的變化 4．賬戶設置和賬簿登記方法的變化 5．賬務處理程序的變化

6．會計工作流程和工作重點發生了變化 7．電算化會計不再是全封閉的系統 8．內部控制的內容和重點也有所變化

9．會計機構的組成和會計人員的成份發生了變化 10．對會計人員素質的要求提高

11．會計檔案的形式和內容發生了變化

4.說明固定資產業務有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。解答:（1）“固定資產”賬戶。

凡符合固定資產標準的資產均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產原值。企業應按“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬。經營租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算。

（2）“在建工程”賬戶。

凡為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬。

（3）“工程物資”賬戶。

本賬戶用于核算企業庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各種物資的實際成本。本賬戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬。

（4）“累計折舊”賬戶。

為提供固定資產的原值信息，固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。

（5）“固定資產清理”賬戶。

因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置，包括清理的固定資產凈值及其清理過程中所發生的清理費用和清理收入等均通過本賬戶核算。本賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。

（6）“固定資產減值準備”賬戶。

它核算企業固定資產減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準備”賬戶。

它核算企業在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。

5.投資業務的特點是什么？其會計制度設計的目標包括哪些方面？ 解答: 投資業務的特點主要有以下四個方面：

（1）企業以現金、固定資產等向其他單位投資以取得其他單位股權或債權，能為投資者帶來未來的經濟利益，它可以直接或間接地增加流入企業的現金或現金等價物。

（2）投資業務的高收益與高風險并存。

（3）通過投資流入企業的經濟利益與其他資產為企業帶來的經濟利益在形式上有所不同。

（4）由于投資業務中有的投出資金是在被投資單位運行的，有價證券直接代表著資產的價值，短期證券變現能力極強，這些都極易成為舞弊的目標，發生的舞弊行為又具有隱蔽性。

針對投資業務的上述特點，設計科學的投資業務會計制度，應該實現以下目標：（1）防范投資決策風險；（2）保護投資資產的安全；（3）真實提供投資的財務信息；（4）正確計算投資收益。

三、實務設計題

1、某企業對原材料采用計劃成本計價核算，本月“原材料”科目的期初余額為500 000元，本月該企業購進原材料的計劃成本為3 800 000元；本月發出原材料的計劃成本為3 200 000元，其“發料憑證匯總表”列明，發出的原材料中，基本生產車間生產產品領用2 280 000元，輔助生產車間領用500 000元，生產車間一般消耗領用300 000元，廠部管理部門領用100 000元，銷售部門領用20 000元。已知本月原材料成本差異率為－2%。要求：（1）計算發出原材料和結存原材料應負擔的成本差異；

（2）編制有關發出材料的會計分錄。

解答:（1）計算發出原材料及結存原材料應負擔的成本差異： 發出原材料應負擔的成本差異=3 200 000×（－2%）=－64 000（元）結存原材料應負擔的成本差異=（500 000+3 800 000－3 200 000）×（－2%）=－22 000（元）

（2）編制的有關會計分錄：

①借：生產成本-基本生產成本280 000 生產成本-輔助生產成本

500 000 制造費用

300 000 管理費用

000 營業費用000 貸：原材料200 000 ②借：生產成本--基本生產成本

（45 600）

生產成本--輔助生產成本

（10 000）制造費用

（6 000）管理費用

（2 000）營業費用

（400）

貸：材料成本差異

（64 000）

2、請設計貨幣資金變動情況表，并說明其設計宗旨、設計要點和一般格式。解答: 企業貨幣資金變動情況表的設計應全面反映各項貨幣資金的增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出以下四點：一是本日結存的貨幣資金，并使連續時間的各表之間具有勾稽關系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。

貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。

3、假設M公司貨幣資金收入主要來源于營業收入，它屬于一般企業。請為其設計貨幣資金收入的控制程序（用文字說明有關業務憑證在業務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）。解答: M公司貨幣資金收入的控制程序為：

（1）業務部門：收入貨款并出具收據或發票、填制收款憑證，并在每日營業終了編制收款日報表；將一聯收款憑證傳送給會計部門，將款項（或銀行送款單）及一聯收款憑證轉交出納部門。

（2）出納部門：收到款項后將收入的款項與收款憑證相核對，無誤后將款項及時送存銀行，取得銀行送款單；將銀行送款單或根據有關原始憑證編制的銀行收款憑證轉交會計部門。（5分）

（3）會計部門：將業務部門轉來的收款憑證與出納部門轉來的銀行送款單或根據有關原始憑證編制的銀行收款憑證相核對，無誤后轉交出納和有關會計人員登記賬簿。

（4）銀行轉來的對賬單一般應由出納人員自身與銀行對賬，但會計主管人員也必須隨時或定期進行復核性的對賬，以防止出納人員的舞弊。

第二篇：會計制度設計復習題

一、案例分析題

1、某公司財務科有三名會計人員，他們要完成以下十項工作：（1）登記總賬，處理賬務管理日常工作；（2）登記應收賬款明細賬；（3）登記現金日記賬；（4）登記銀行存款日記賬；（5）開具退貨拒付通知書；（6）調節銀行對賬單；

（7）處理并送存所收入的現金；（8）登記應付賬款明細賬；（9）登記庫存商品明細賬；（10）編制會計報表。要求：現已知三人均有相當的會計工作能力，請問如何將以上幾項工作分配給三名會計人員，使會計工作起到較好的內控作用，并使三人的工作量基本相等？

2、某公司材料采購業務內部控制制度可表述如下：

（1）首先由倉庫根據庫存和生產需要提出材料采購業務申請，填寫一份“請購單”，“請購單”交供銷科批復。

（2）供銷科根據前制定的采購計劃，對請購單進行審批。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經理批準。

（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式兩聯的“訂購單”，其中一聯供銷科留存；另一聯由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本分別轉交倉庫和財務科，以備查。

（5）采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料和采購合同副本，供貨單位發來的“發運單”相互核對。然后填寫一式三份的“驗收單”，一聯倉庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科，一聯轉送財務科。

（6）供銷科收到“驗收單”后，將“驗收單”和采購合同的副本、供貨單位發來的發票、其他銀行結算憑證相核對，看相符或不符，以確定此采購業務的完成情況。

（7）財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”和采購合同副本、供貨單位發來的發票、其他銀行結算憑證相核對。以相符或不符作為是否支付貨款的依據。（8）應支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。（9）出納員付款后，在進貨發票上蓋“付訖”章。再轉交會計記賬。（10）財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬核對。

要求：針對該公司材料采購業務的內部控制制度進行評審，指出內部控制的缺點，并提出改進建議。

3、某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。（2）針對該企業存貨循環上的弱點，提出改進建議。

4、Z自從1986年起坐上局長交椅，1988年起局長、黨委書記“一肩挑”。同年4月，財務部門“小金庫”開始形成。最早的歷時12年，以后陸續形成了6個“小金庫”。#此前在首頁部分顯示#

（1）虛設經費支出690多萬元。財務部門“生財有道”：他們虛列工資、獎金、補貼，套取現金100多萬元；以發放上下班交通補貼名義購入公交預售票，而后交該局下屬企業出售，套現49萬多元；子虛烏有列項目，如虛列洗理費、通信費、材料費、設備購置費、修理費等等。他們不折不扣貫徹Z局長“想辦法將行政經費節余款弄出來”的要求，多管齊下，套出現金，充實“小金庫”。

（2）截留預算外收入1360多萬元。12年來，經Z局長批示，將報廢車輛變價款、設備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產企業上交承包金和利潤，機動車輛、保險代理費等收入，以及“小金庫”資金的利息，一并攬進“小金庫”。

（3）截留所謂“補助費”等收入930多萬元。前后八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補助費”800多萬元也一聲不響裝入“小金庫”；罰沒款130多萬元也統統流進“小金庫”。

5、黑龍江省大慶市中級人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍源分理處主任高宣波的協助下，私刻了大慶長垣投資公司的財務專用章和法人代表名章，將長垣公司賬戶上的4900萬元巨款轉賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現金150萬元。事發后，經了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。

6、【案例】合信木制品公司存貨內控失效案例

合信木制品公司是一家外資企業。從1999年到2004年每年的出口創匯位居全市第三，年銷售額達4300萬元左右。2005年以后該企業的業績逐漸下滑，虧損嚴重，2007年破產倒閉。這樣一家中型的企業，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化。但內部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務部門的檢查中發現：該企業的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：

1.董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數量和品種入庫，實際的采購數量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關的資料。財務的入賬不及時，會計自己估價入賬，發票幾個月以后，甚至有的長達一年以上才回來，發票的數量和實際入庫的數量不一致，也不進行核對，造成材料的成本不準確，忽高忽低。2.期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結果與財務核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。

3.材料的領用沒有建立規范的領用制度，車間在生產中隨用隨領，沒有計劃，多領不辦理退庫的手續。生產中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現象嚴重。

7、【案例】999集團的存貨內控制度（以出入庫為例）

一、進庫業務的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明（1）倉庫收料員/倉庫質檢員供應商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計劃和供應商發運單，倉庫質檢員協助收料員檢驗外觀是否完好、標簽與物料是否一致、供應商是否已經核準，收料員與供應商送貨員共同清點數量。

（2）倉庫收料員/倉庫質檢員.質檢員和收料員初檢合格的物料進入倉庫待檢區，收料員開

臨時入庫單，供應商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯，第一聯存根聯，第二聯倉庫記賬聯，第三聯客戶聯，第四聯總統計員記賬聯。收料員將 第三聯客戶聯交供應商送貨員，第二聯倉庫記賬聯和第四聯總統計記賬聯每日匯總交倉 庫統計員，倉庫統計員將第二聯作為倉庫三級明細賬記賬憑證，將第四聯傳遞給總統計 員，作為倉庫二級明細賬記賬憑證，第一聯收料員留存。

（3）倉庫收料員/供應部采購經理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通

知供應部采購經理。（4）倉庫質檢員/質量技術部質檢員倉庫質檢員對進入待檢區的物料，根據取樣標準進行隨

機抽樣，開出請驗單，請驗單一式兩聯，第一聯連同送檢物料交質量技術部質檢員，第 二聯倉庫質檢員留存。

（5）質量技術部質檢員質量技術部質檢員完成檢驗程序，出具質檢報告書。（6）出具質檢

報告當日質量技術部質檢員/倉庫質檢員/供應部總統計員質檢報告書一式四聯，第一聯 質量技術部留存，其余三聯交倉庫質檢員，倉庫質檢員將第二聯與對應請驗單一并留存、第三聯和第四聯交倉庫統計員和總統計員。（7）出具質檢

報告當日倉庫質檢員/倉庫收料員倉庫質檢員通知收料員質檢結果，在貨物位置卡上填 上質檢報告書出具日期和檢驗結果，收料員將物料由待檢區移入合格區或不合格區放置。（8）出具質檢

報告當日倉庫質檢員/供應部采購經理倉庫質檢員將不合格物料的檢驗結果通知供應部 采購經理，由采購經理聯系供應商補貨（9）出具質檢

報告當日倉庫統計員/總統計員倉庫統計員收到質檢合格報告書，做備查登記并將第四 聯傳遞給總統計員，總統計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證（10）出具質檢

報告當日倉庫統計員/總統計員倉庫統計員收到質檢不合格報告書，做入庫沖紅單并將 質檢報告書第四聯傳遞給總統計員，總統計員做備查登記單據及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質檢報告書、物料拒收記錄。

二、出庫業務的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明

（1）生產部領料員/車間主任生產部領料員將車間主任審批簽字的請領單交倉庫發料員。（2）收到領料單后倉庫發料員倉庫發料員根據請領單，按先進先出原則，將合格區物料辦理出庫。

(3)收到領料單后倉庫發料員/生產部領料員倉庫發料員和領料員共同核對數量，驗收無誤。（4）驗收交接后倉庫發料員/生產部領料員雙方分別在請領單和出庫單上簽字，請領單一式 三聯，第一、三聯生產部留存，第二聯交倉庫發料員。

（5）每日倉庫下班前倉庫發料員/倉庫統計員/總統計員倉庫發料員匯總當日出庫單，出庫

單一式四聯，第一聯存根聯，由倉庫發料員留存，第二聯財務聯和第四聯記賬聯交倉庫 統計員，倉庫統計員將第四聯記賬聯作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯傳遞給 總統計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯車間聯由生產部領料員帶回交生產 部統計員單據及報告包括：請領單、出庫單。

8、甲公司管理層召開會議，討論制定本單位的內部控制制度，其中有這樣的發言：

A：我們的內控制度應該堅持“一貫性”原則，不得隨意變更，所以這次建立內部控制制度要不惜代價，一旦制定就不應調整；

B：我們無需浪費財力，乙公司的內控制度不錯，可以直接拿來用；

C：內部控制制度中直接管錢管物的崗位就是關鍵的控制點，我們只要設計好錢和物的內部控制制度即可。

要求：分析上述發言是否符合內部控制制度的設計原則、設計程序和基本要求。

9、A公司對4名會計人員做出如下工作分工：（1）會計甲負責收入成本核算和應繳稅金核算；

（2）會計乙負責往來款項核算，并對應收款項進行賬齡分析和催收工作；（3）出納丙負責銀行賬戶管理，負責保管財務專用章和銀行預留個人名章；（4）出納丁負責現金業務，兼做費用帳和固定資產明細賬的登帳工作。要求：分析A公司上述分工是否符合貨幣資金控制內部控制規范？

10、甲公司在“銷售與收款”內控制度中涉及以下內容：

（1）公司銷售實行統一定價，但銷售人員在客戶采購2000元以上時，準許給予5%的商業折扣，超過上述標準的商業折扣由銷售經理批準執行。

（2）銷售人員應對客戶建立信用檔案，對金額較大和情況特殊的賒銷業務由銷售經理予以批準。

要求：分析甲公司上述規定是否符合內部控制規范？

二、復習題

1、貨幣資金內部控制制度設計時的要點？

2、采購業務內部控制制度設計時的要點？

3、銷售業務內部控制制度設計時的要點？

4、會計檔案保管、利用和銷毀等方面管理制度的設計？

5、會計科目設計的基本內容有哪些？

6、如何將內部牽制融入到原始憑證的設計當中？票據及有關印章的管理中如何融入內部控制的設計？

7、原始憑證和記賬憑證設計的基本內容？

8、結賬的內容、程序和方法等如何設計？

9、采購與付款業務核算程序的主要設計內容有哪些？

10、銷售與收款業務核算程序的主要設計內容有哪些？

第三篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致。現金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結。現金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第四篇：會計制度設計

《會計制度設計》大作業

所在學院

專業

班級

學號

姓名 任課教師

經濟與管理學院 財務管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會計制度研究

摘要：隨著我國國民經濟的迅猛發展，中小企業在我國經濟的舞臺上不再為配角角色，而是社會經濟生活中不可缺少的組成部分，在促進市場競爭，增加就業機會，發展國民經濟和保持社會和諧發展等方面發揮著重要的作用。據統計，在我國近900萬戶注冊的企業中，中小企業占99%以上，在工業總產值上，中小企業占60%左右，利稅占40%，就業人數占75%，在新增就業機會中，中小企業占90%以上。然而隨著我國企業逐漸走出國門，面對外來企業以及國內大型企業，生產規模屬于中小企業將面臨著激烈的市場競爭。因此必須規范中小企業會計制度，使中小企業能夠在這樣競爭激烈的環境下生存并且能夠得到發展。

關鍵詞：會計制度中小企業發展競爭

一、唐獅服裝公司會計制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場進入革新發展的一年，大店發展管理之路，庫存與租金成本的控制，產品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應市場發展，更深層次挖掘消費者需求，對產品和經營戰略做出調整。唐獅在市場競爭環境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業的增長。如何保持現有優勢，繼續良性發展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環境，結合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產品時尚度，優化終端渠道的戰略發展思路。

二、唐獅服裝公司會計制度的特點 從最早的時尚娛樂營銷，到現在的互動營銷，隨著消費群體的微妙變化，唐獅的營銷策略可謂一直保持著同步跟進。事實上，此前唐獅就嘗試性地進行過多次線上互動營銷。

由此看來，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂頻道只是與騰訊合作的一個契機，唐獅根據全年的品牌推廣計劃，還會有一系列網絡互動營銷與騰迅實現更深入的合作。

在網絡廣告合作對象方面，相比其他門戶主要選擇跨國企業的現狀，騰訊主要廣告客戶都是國內企業，和其用戶的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對于國內企業唐獅而言，騰訊網絡平臺擁有其他競爭對手難以超越的海量用戶，以及高度的媒體粘性，再加上與網絡結合的組合營銷具有更多接觸點和互動性，專攻國內用戶的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會計制度的優點

唐獅2013戰略研討會于合肥海匯假日酒店召開，會議主題為“專業打造未來，專注成就未來”，旨在深化品牌專業操作，強調專注經營管理，各地經銷商及公司銷售區域、分公司、職能部門負責人等60余人參加了會議，博洋服飾董事長吳惠君、唐獅品牌總經理應春光出席會議，2012年，是休閑裝市場進入革新發展的一年，大店發展管理之路，庫存與租金成本的控制，產品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應市場發展，更深層次挖掘消費者需求，對產品和經營戰略做出調整。唐獅在市場競爭環境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業的增長。如何保持現有優勢，繼續良性發展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環境，結合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產品時尚度，優化終端渠道的戰略發展思路。

四、唐獅服裝公司會計制度存在的問題及其原因分析

1、會計核算主體界限不清。

會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織。其作用在于界定不同會計主體會計核算的范圍。而唐獅服裝產權和個人財產界限不清楚，經營者將所有權掌握其中，特別是小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來難度。

2、會計建賬不規范，核算違規操作。

一些中小企業不建賬，以票代賬，或者設賬，但賬目混亂，還有的企業為了達到種種目的，甚至設兩套賬。為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國中小企業會計信息嚴重失真，給企業的利益帶來了嚴重的損害。

3、會計機構設置不合規范，分工不明確，人員素質較差。

由于唐獅服裝特點所致，會計機構的設置比較簡單。層次少，分工不明確，有的中小企業干脆就不設置會計機構。即使設置了會計機構，也是人員較少，分工不細，往往出納和會計一人擔任。在會計人員的任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計。這樣的后果只會導致優秀人才大量流失，企業人員素質大為降低。

五、唐獅服裝公司會計制度的優化措施

1、建立健全與我國中小企業相適應的會計制度。

隨著《小企業會計制度》的正式發布及實施，使得我國企業會計標準體系趨于完善，標志著我國企業會計改革步入了一個新的階段，對規范我國小企業會計核算有著重要的意義。但同時還需加強會計監督才能更好地規范會計工作。同時企業所建立的會計制度要符合自身的實際發展狀況，中小企業經營活動簡單，交易活動有限，一般不需要對數據做較為深層次的分析，加之機構簡單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應未來發展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對使用者具有很大用處并且帶來的效益大于提供信息

2、加強外部監督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，我們應該更多的借助于外部監管。在外部，主要是國家監督，首先財政部應指導督促中小企業相關的會計工作;其次，稅務部門應加強稅務檢查。在內部，有條件的企業可以設置獨立于企業財務機構之外的內部審計機構，對于不設置內審機構的企業，由會計機構和會計人員對本企業的經濟活動監督。對沒有認真履行職責的會計人員，要取消其任職資格，吊銷有關資格證書，不得再從事會計工作。

3、政府加強相關的法律法規的建設和執行，促進唐獅服裝的全面發展。要解決中小企業會計規范化問題，光靠一兩家企業自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小企業的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計

規范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小企業的健康發展，解決企業融資困難，幫助中小企業實現科學化管理，才能使中小企業從根本上解決會計規范化的問題。目前國家已出臺了《中小企業促進法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面提出了一系列鼓勵政策，從根本上解決了中小企業資金的困難及創新能力不足、管理水平不高的現狀，促進了中小企業的全面發展。

4、提高會計人員的素質。

提高從業人員的整體素質。一是會計人員素質的提高，二是對企業領導者素質的提高。這兩方面素質的提高，將大大促進我國中小企業會計制度的普遍實施，促進中小企業發展。

六、總結

隨著我國經濟體制的改革，《企業會計制度》雖然主要適用于大型企業，中小企業會計制度從來沒有出臺過，但是只要繼續對中小企業會計制度的深入研究，中小企業會計制度最終會完善地規范中小企業的會計工作，促進中小企業健康持續發展。

參考文獻：

1.中華人民共和國財政部 小企業會計制度 2004

2.周友梅 小企業會計制度實務與案例 2004

第五篇：會計制度設計

答：會計制度總體設計是指對會計制度運行環境中與會計制度執行主體有關內容的安排，它明確了會計制度各項內容有效執行應具備的基本條件。其中會計組織機構設置、會計崗位職責與人員配備是核心。

會計組織機構設計應遵循兩條總原則，1.系統性原則、2.創新性原則。會計組織機構設置形式設計：1.會計組織機構與財務組織機構的分設與合一；2.會計組織機構的集中設置與分級設置。在實際工作中，有的企業往往對某些會計業務采用集中核算，而對另一些業務又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。

會計組織機構設置的形式一般有以下三種： ① 會計組織機構集中設置： 這種方式在企業主體一級設置會計組織工作機構，企業內部各部門、單位不設會計組織機構，會計業務由組織機構集中處理。② 會計組織機構分級設置：除了在企業主體一級設置會計組織機構外，在企業內部各部門與單位也相應設置會計組織機構，辦理本級范圍內的會計業務。這種設置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會計活動與具體業務活動相結合而防止兩者脫節。③.會計組織機構內部組織設置：集中設置或分級設置都要對會計組織機構內部各組織設置問題。會計組織機構內部組織設置有利于清晰界定職責和實施內部控制機制，但內部組織設置過大或過小都不經濟，要綜合考慮職責完整性、考核機制等。制藥廠應選擇會計組織機構分級設置。

會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。《會計基礎工作規范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。《企業內部控制基本規范》第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協調工作；如果該公司是國有企業其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。會計基礎規范第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。