第一篇：中小學財務管理辦法

大余縣中小學財務

管理辦法

第一章 總 則

第一條

為加強我縣教育系統教育經費管理，規范財務行為，強化財務監督，提高資金使用效益，保障和促進我縣教育事業的健康發展，根據《會計法》、《事業單位會計制度》和教育部發布的《中小學校財務制度》等有關財經法規和《教育法》、《義務教育法》規定，結合我縣教育系統的特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣公辦幼兒園、普通中小學校、中等職業學校、教師進修學校、特殊教育學校、青少年學生校外活動中心等學校。

第三條

財務管理的基本原則：教育系統各單位的會計核算工作必須遵守國家有關的法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦校的方針；正確處理好學校發展和資金供給關系，國家、集體和個人三者利益關系；遵循量入而出，服務教學的原則。

第四條

財務管理的主要任務：合理編制本單位的會計報表；依法多渠道籌集教育經費；通過資金的來源和運用，對本單位的財務活動進行綜合管理；依法管理各項收費，制止各種亂收費，加強資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強資產管理，防止國有資產的流失；建立健全的財務管理制度；加強本單位內部的財務控制和監督。

第五條

會計核算的一般原則：會計核算應當以單位自身發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映單位自身的各項經濟活動。會計核算應當如實地反映本單位的財務狀況及收支情況并及時進行核算，一般采用收付實現制。對于撥入專款必須遵循專款專用原則。各單位必須依法設置會計賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實、完整。各學校應按月與教育會計核算中心進行財務核對，發現錯誤應及時修正，確保各項財務數據完整性、一致性。

第六條 財務管理范圍：本單位在教育教學過程中自身發生的各項經濟業務活動都屬于本單位財務管理范圍。包括財政補助收入、上級補助收入、撥入專款、事業收入、經營收入（店面租金收入）、其他收入(如：食堂承包費收入、捐贈收入)、往來收入等各項收入管理和預算管理、支出管理、固定資產管理、流動資產管理，債權債務管理。

第七條

財務管理體制：縣教育局機關負責本級財務管理、收支核算業務、年度預算的編制。負責貫徹落實各項籌措教育經費政策和收費政策，并依據國家有關規定制定教育系統相關的財務制度及收費制度。負責對全縣各公辦學校的財務情況進行領導、會計核算、監督、審計及統計、匯總、預算管理及預算經費的領撥核算。

縣直所屬各公辦學校、鄉鎮中心小學、中學、九年制一貫制學校為獨立核算的事業單位，屬一級報賬單位，設報賬員一名，負責本單位的財務收支結報、資產管理、經費及各項收費的收支核定業務和本單位的統計、匯總、內部審計。

各鄉鎮非中心小學為非獨立核算的事業單位，屬二級報賬單位，辦理本單位有關經費的代收代支業務，負責本單位向本鄉鎮中心小學領報核銷，由所屬中心小學統一管理、結報。各鄉鎮中心小學必須以所屬各小學為明細核算單位設立單位明細備查賬。

實行“統一領導，歸口管理”的財務管理體制，單位主要領導(即行政“一把手”)對本單位財務活動負總責。各學校校長要按照有關規定組織編制學校年度預算，嚴格按批復的預算執行，合理合規使用資金；制定學校內部財務管理制度，加強學校資產管理；對學校經濟活動及財務收支進行控制和監督；對財務收支情況進行分析；如實向財政、教育等部門反映本學校的財務收支狀況；定期公示學校財務收支情況。

第八條

按照預算管理、統籌規劃、合理安排、精打細算、量入而出的原則，充分調動單位管好、用好經費的積極性。各單位在經費來源上要多渠道籌集教育經費，在經費的使用管理上要做到不超前消費，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學上，促進學校教育教學的健康發展。

第九條

財務管理工作，要認真貫徹執行黨和國家的方針、政策和規章制度，遵守財經法規和財經紀律。教育系統各學校應接受財政、物價、稅務、審計等部門的監督、檢查。對違反本制度和國家財經法規行為的單位，按照相關政策嚴肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金。中小學校收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入專款收入等。各單位全部收入都必須納入本單位的財務管理。教育行政主管部門積極支持各學校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內的各項創收活動。

第十一條

財政補助收入，是指事業單位按核定的預算和經費領報關系從財政部門取得的各類事業經費。財政補助收入，應根據國家財政預算支出分類和政府分類改革及相關的管理規定進行管理和使用。

第十二條

撥入專款，即從縣財政或上級部門撥入的專項資金，按專款專用原則，實行項目管理。

第十三條 其他收入，指除事業收入之外的其他預算外收入。如：店面出租收入、食堂承包費收入、捐贈款等。各項其他收入必須列入學校的財務統一管理，嚴禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設“小金庫”。教育系統各單位要切實加強“其他收入”的管理，防止各種財務違紀現象的發生。

第十四條 行政事業性收費實行“收支兩條線”管理。教育系統各單位的各項預算外收費必須及時、足額地上繳財政專戶，實行統一管理、按規定核算。各項收費必須嚴格執行國家規定的收費項目、收費范圍和收費標準，使用財政部門統一印制的票據，并按規定使用票據管理軟件，定期進行票據核銷，票據使用電腦打印，嚴禁使用白條、手寫票據和非法收據收費。

第十五條

教育系統各單位各項收入一律由縣教育會計核算中心負責賬務核算，各單位應按規定及時進行收入結報。

第三章 支出管理

第十六條 支出是指教育系統各單位為開展教育教學活動和其他活動所發生的各項資金的耗費、損失以及用于基本建設項目的開支。包括事業支出、上繳上級支出、基本建設支出、其他支出等。各校要認真完善支出管理，貫徹統籌規劃、合理安排、精打細算、量入而出、勤儉節約的精神，嚴格按照財政法規和財務制度的要求控制支出，在積極保障學校教育教學事業發展和學校建設必要開支的同時，杜絕不合理的經費開支。

第十七條

堅持經費誰主管誰負責的原則，建立經費報銷“三把關”制度，即驗收人員把好核銷驗收關，財務人員把好支付審核關，單位領導把好審批關。

第十八條 建立各項經費報支手續。會計憑證、手續及相關的原始憑證必須真實、完備，報銷單據必須有經手人、驗收人(證明人)、單位負責人審批簽字，財務人員要進行認真的審核把關。所有支出都必須憑正式有效的發票及相關附件進行報支，杜絕“白條”支出。各項支出必須有經辦人、驗收人(證明人)、校長簽字（各鄉鎮村完小必須有經辦人、驗收人(證明人)、村完小校長、中心小學校長簽字），凡手續不完備或存在不符合財務制度規定的單據，各單位報賬員有權拒絕報支。

第十九條

各項費用支出嚴格按審批權限，實行“單位負責人審批制”。各單位支出金額在人民幣5000（含）元以上的開支必須經行政會議討論決定，制定具體的計劃方案。如：大型維修、設備購置、數額較高的學習考察等。涉及政府采購目錄中的設備購置，除需經學校行政會議討論決定外，還應向縣教育局履行申報審批流程，經局班子會討論后實施。報銷時，以中標通知書、合同、預算、驗收結算清單、行政會議記錄等作依據。涉及小額工程項目的，還需《大余縣小額工程直接發包書》、《工程竣工驗收報告》等附件。因公出差必須先征得單位負責人同意、并填制出差審批表。

教育系統各單位應嚴格執行縣教育局制定的《經費支出預算管理制度》，嚴格控制業務招待費、差旅開支預算標準，大型維修、設備購置等應嚴格執行先申報審批后實施的原則。對超出預算的支出，責任學校應向教育局做出書面說明。

實行學校財務管理預算報告制度。學校必須制定預算，將學校的支出全部納入預算。各核算單位必須在本年度12月31日前編制下一年度學校支出預算數，完小、教學點預算由中心小學匯總統一上報縣教育局，經審核后，交計財股備案。原則上，無預算的項目不準開支。

第二十條 各鄉鎮中心小學在規范本級財務管理的同時，必須加強對所屬各非中心小學支出管理，并按會計核算原則做好明細分類核算備查。

各學校公用經費必須按國家規定使用，不能用于基建、償還債務等。凡校長變動，原工作單位債權、債務情況作為任職考核的重要指標之一。

教育會計核算中心財務人員應對各單位的支出資料進行認真復核，對不符合財務制度規定的支出應拒絕報支。

第二十一條

涉及政府采購的采購項目，由各學校編制政府采購預算，統一納入支出年度預算。實際采購時，提出購置計劃，由各學校經行政會議通過后，報縣教育局班子會討論審批后組織實施。

第四章 資產管理

第二十二條

資產是各單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。學校的資產主要包括固定資產、流動資產等。

（一）固定資產管理：

1、固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣1000元以上（其中專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產管理。各校總務處或固定資產管理辦公室負責本單位的固定資產管理。

2、建立固定資產管理賬戶。貫徹誰使用誰管理的原則，各單位必須加強對固定資產的管理，健全管理制度，落實管理責任，指定專人負責，分類歸口管理，健全資產賬本，分類登記核算。各單位要設立固定資產總賬、明細賬及固定資產登記卡。設立固定資產專職管理員。各單位每年必須組織相關人員對固定資產進行清查、編制固定資產盤點表并及時進行賬務處理。各鄉鎮非中心小學應單獨設立固定資產管理員，年終將固定資產盤點表報中心小學主管財務領導審查后送鄉鎮中心小學財務處核算。

3、建立固定資產正常的增加或減少變動的登記制度。各單位無論是調進、購建、接受捐贈等增加的資產，還是調出、轉讓、報廢等減少的資產，都必須在批準后，報送單位資產管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務上在增減固定資產的同時，相應地增減固定基金，未辦簽字入賬手續的，一經發現將嚴肅處理。各校應及時將本校固定資產增減變動情況及相關資料報送縣教育會計核算中心備案，并據此進行賬務處理。

（二）流動資產管理：

1、流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產。包括備用金、應收及暫付款、低值易耗品等。

2、備用金：由財務部門負責管理，并建立內部控制制度。各級報賬員應加強備用金管理。各項支出應及時進行收支結報，嚴禁坐收坐支。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學校(單位)由總務部門負責。

4、應收及暫付款、借出款，由財務部門負責管理，按下列原則進行：(1)(2)(3)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時間；

及時清理、結算、不得長期掛賬。

學校資產管理具體參照《大余縣學校資產管理暫行規定》執行。

第五章 財務監督

第二十三條 建立財務監督制度，財務部門要接受財政和審計部門的監督，上一級財務部門要加強對下一級財務部門的監督，財務審計部門要對核算部門進行監督。

第二十四條 教育內部的審計機構，要建立健全內部審計制度，明確報賬員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互分離、相互制約。

第二十五條 教育系統各單位要加強財務工作的領導，重視財務管理工作，加強財務監督，不斷完善各項財務制度、落實崗位責任，促進財務人員正確履行職責，保障財務人員的合法權益，保障財務核算的真實、完整、準確。

第二十六條 縣教育對我縣教育系統的財務工作進行全面的監督和指導，檢查財務制度的落實、經費的使用和管理情況。縣教育局將組織人員對各校財務情況進行不定期的內部審計，審計結果將以書面形式報送局長辦公室。第二十七條 教育系統各單位要加強固定資產和財物監督，落實登記制度，嚴格申領、使用、報廢的監督，防止固定資產流失，建立財產管理檢查制度。

第六章 財經紀律

第二十八條 教育系統各單位必須嚴格執行國家財經法規和財務規章制度，財會人員必須以身作則，廉潔奉公，堅持制度，不徇私情，教育會計核算中心財務人員必須嚴格地按核算中心管理制度及操作規定執行。

第二十九條 教育系統各單位的各項經費，都必須納入學校賬戶統一管理，各單位不準私設“小金庫”，不得設“賬外賬”，不得出現“坐支”現象。

第三十條 經費支出必須有合法憑證，會計憑證必須有合法手續，不準以“白條子”報賬。

第三十一條 教育系統各單位的會計資料，要按時整理歸入檔案管理。財務人員變動時，要按規定辦理移交手續，決不能毀賬、封賬或把賬帶走。

第三十二條 嚴禁向學生亂收費和亂攤派，嚴禁用“白條子”和自制或外購的收據代替正規票據收費，發現此現象，要追查主要責任人的責任。

第七章 考核與獎懲

第三十三條

實行財務管理考核獎懲制度，教育系統各單位要結合財務審計檢查和日常監督審核工作，對財務管理和核算情況進行考評。由局計財股負責安排，對各校貫徹執行本辦法的情況進行檢查，并將檢查結果作為考核學校工作的重要指標之一。對在檢查過過程中發現的問題視情節輕重交局黨委研究處理。

第三十四條 教育系統各單位要認真履行本《辦法》，財務人員要遵守職業道德，忠于職守。對違紀財務人員要按《會計法》有關規定做出嚴肅處理。單位負責人對履行職責、抵制違反本《辦法》規定行為的財務人員實行打擊報復的，將根據《會計法》有關規定追究責任、給予處理。

第三十五條 本《辦法》從即日起執行。縣教育局以前出臺的與本辦法不相符的規定，自即日起廢止。

第二篇：中小學食堂財務管理辦法

中小學食堂財務管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規范我縣中小學食堂財務管理，規范經營服務行為，保障廣大師生的權益，促進教育事業健康發展，根據《行政事業單位財務規則》和有關文件精神，結合我縣中小學校食堂管理的實際，制訂本辦法。

第二條 學校舉辦食堂是一項公益性事業，以服務師生為目的，是學校后勤保障的重要組成部分。必須堅持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進行食堂成本獨立核算。

第二章 財務管理體制及財會人員

第三條 學校食堂實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。單位法人是第一責任人。

第四條 食堂獨立建賬核算，單獨在銀行開戶，明確財務負責人（校長或由學校后勤負責人兼）。按規定分別設臵會計、出納。并指派具有一定財會業務知識的人員為財務主管，負責學校食堂財務工作。財務人員必須持證上崗。

第五條 學校食堂的財務支出實行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書。重大開支和重要的經濟事項決策，除經學校領導集體研究決定外，還應向學校膳食管理委員會通報有關情況，征求意見。

第三章 內部管理制度

第六條 建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計、出納崗位的設臵及其職責和權限。建立財會崗位考核制度。

第七條 建立食堂內部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內部要按規定分工，做到賬款分管，責任清楚。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責人)分別保管。食堂負責人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納庫存現金，核對銀行存款。

第八條 建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任；建立內部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。學校或膳食管理委員會可以組織人員定期（至少一學期一次）檢查食堂財務核算和收支結余等，必要時可以委托上級內審機構進行財務審計。

第四章 物資采購與管理

第九條 食堂物資采購由食堂管理負責人負責，膳食管理委員會成員監督。物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質優價實。

第十條 食堂物資采購必須建立內部制約制度。一般學校必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規模較大的學校要實行多人參與采購，或實行招標采購，也可根據學校實際實行團體采購加配送的方式。

第十一條 建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單（見附件6）上必需有采購人員、驗收（復核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數量、價格等填制“食堂采購日報表”（見附件8），經驗收（復核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學校食堂應對庫存物品進行按月定期清查盤點，以先進先出法計算庫存物資成本，學期結束應進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨應按規定進行賬務調整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財務管理的基礎。出納要根據崗位職責，規范處理職責范圍內的各項業務。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現金，做到日清月結，月底出具出納結報單。

第十五條 收入票據管理。要建立健全食堂伙食收費的票據管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發放票據的臺賬登記，做到票款一致。實行預收伙食費制的學校食堂，必須使用從財政部門購領的浙江省行政事業單位（社會團體）往來款票據，一人一票，不得并開，并把記賬聯裝訂成冊放入會計憑證中統一管理。票據存根要按照財政部門規定核銷。學校食堂收費票據不得轉借、轉讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據從事其他經營等違法活動。

第十六條 支出發票管理。食堂支出的所有發票必須為合法發票。出納要檢查發票內容是否完整（即單位名稱、日期、物品內容、單價、數量、金額）和報銷手續是否齊全（即經手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發票都必須校長（或委托人）簽字，發票簽字統一簽在發票右上角。發票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設備等支出)，需附明細清單、合同等附件，且明細清單金額要與發票金額一致,明細清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結賬時，多余現金必須交入銀行，即現金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調節表（見附件7）。填好出納結報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結余的銀行存款與現金的余額。票據中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會計管理

第十九條 會計科目體系（分五類，20個選用科目，見附件1）。

一、資產類：資產是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經濟來源，包括各種財產、債權和其他權利。

1001現金

①本科目核算食堂的庫存現金。

②食堂應當嚴格按照國家有關現金管理的規定核算各項現金收支業務。③本科目期末借方余額，反映食堂實際持有的庫存現金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機構的各種存款。

②食堂應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，并按規定進行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實際存在銀行或其他金融機構的款項。1133其他應收款

①本科目核算食堂向有關單位或個人應收、暫付的款項。

②本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設臵明細賬，進行明細核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。②食堂應當根據具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。如果低值易耗品已經發生毀損、遺失等，不能再繼續使用的，應將其賬面價值，全部轉入當期成本費用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。1243庫存商品

①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實際成本。

②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

③食堂庫存商品出庫時，可按先進先出法、加權平均法、后進先出法等方法計算成本，核算方法一經確定，不得隨意變更;如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

食堂庫存商品出庫時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。

④本科目應按庫存商品的種類、品種和規格設臵明細賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實際成本（或進價）。1301 待攤費用

①本科目核算食堂已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。食堂發生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領用低值易耗品時，應按領用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預付給保險公司的財產保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財產保險費應在保險的有效期限內平均攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

④食堂發生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記 “管理費用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應按費用種類設臵明細賬，進行明細核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費用。1501固定資產

①本科目核算食堂固定資產的原價。

固定資產指用食堂的結余款購臵的固定資產（一般是指小型設備，指就餐人數在1000人以內的,每學期單項控制在1000元以內,總額控制在3000元以內；就餐人數在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內,總額控制在5000元以內）。其一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值800元以上的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理，具體按縣教育局有關固定資產管理規定操作。

②食堂應當根據固定資產定義，結合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產核算的依據。

③固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產，按其市價或同類、類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產，按其賬面凈值，借記“營業外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

⑥學校食堂應當設臵“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產的賬面原價。1502 累計折舊

①本科目核算食堂固定資產的累計折舊。

②食堂應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據。

③食堂應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應將變更的內容及原因在變更當期會計報表附注中說明。

④食堂一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用后的金額。

⑤食堂按月計提的固定資產折舊，借記 “管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產折舊累計數。

二、負債類：負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產或勞務償還的債務。學校食堂應當對不同性質的負債進行分別管理，及時清理并按規定辦理清算，保證各類負債在規定期限內歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應按貸款單位設臵明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預收賬款

①本科目核算食堂預收的款項。

②本科目下設“票卡發行”、“預收伙食費”、“愛心營養餐”等明細科目。票卡發行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。

預收伙食費: 反映學生和教師伙食費收入的暫存(按月根據學生和教師的實際餐數調整到“主營業務收入”科目)。

愛心營養餐：反映財政補助撥入食堂的款項（按月根據學生的實際用餐調整到“主營業務收入—學生伙食費”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預收款項。2181其他應付款

①本科目核算食堂與其他單位和個人有往來的暫收款項。

②發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設臵明細賬，進行明細核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應付款。

三、凈資產類：凈資產類是指學校食堂因伙食經營而發生的收入與支出相抵后的余額。財政、學校行政對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結余。食堂的結余（主要指歷年結余額）用于改善學生伙食和改善食堂零星設施、設備的添臵與維修等。

3131本年利潤

①本科目核算食堂實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

②期末結轉利潤時，應將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業務成本”、“其他業務支出”、“管理費用”、“營業外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業務成本”、“其他業務支出”、“管理費用”、“營業外支出”等科目。

③終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目;如為凈虧損，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。

3141 利潤分配

①本科目核算食堂實現利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

②終了，食堂應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。盈虧率控制在4%以內。

四、收入類：收入是指學校食堂開展經營活動依法取得的資金。凡屬學校預算外收入范圍的項目不得計入食堂收入（如學校小賣部、洗衣房收入等）。學校更不得將一些擅自設立的違規收入計入伙食收入。

5101主營業務收入

①本科目核算食堂在經營活動中所產生的收入（包括學生伙食費、教職工伙食費）。

②本科目應按主營業務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5102其他業務收入

①本科目核算食堂除主營業務收入以外的其他業務的收入。其他業務收入的確認原則，比照主營業務收入的規定辦理。

②本科目應按其他業務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

5301營業外收入

①本科目核算食堂發生的與其經營活動無直接關系的各項收入，包括利息收入、固定資產盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財產過程中，對于查明的固定資產盤盈，按確定的價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

③本科目應按收入項目設臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務師生為中心，要根據“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學校行政按實支付給食堂)。

5401主營業務成本

①本科目核算食堂經營活動發生的實際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應當根據本月購入或出庫的各種物資商品的實際成本，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。

③本科目應按伙食成本的種類設臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5405 其他業務支出

①本科目核算食堂除主營業務成本以外的其他業務所發生的支出。②本科目應按其他業務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5502 管理費用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經營活動所發生的管理費用，如食堂工作人員工資及補貼、低值易耗品攤銷、水電費、修理費（指就餐人數在1000人以內的,每學期單項控制在1000元以內,總額控制在3000元以內；就餐人數在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內,總額控制在5000元以內）、其他（包括辦公費、差旅費等）。②本科目應按費用項目設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5601 營業外支出

①本科目核算食堂發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應按支出項目設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

第二十條 賬務處理。會計以公歷年為準，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。會計必須每月對食堂結余進行核算，會計必須按食堂報表中的科目設臵總賬、明細賬。賬務處理流程為：原始憑證按收入、轉賬和現金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

第二十一條 財務報告、財務分析。財務報告是反映學校食堂在一定時期內財務狀況的報告。包括資產負債表、食堂損益表、庫存物資報表及財務情況說明書等。

財務分析是財務工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據食堂財務管理的需要，定期編制財務分析報告。

學校食堂財務機構每月要向學校行政部門報送財務報告和財務分析報告，報告食堂經營狀況及與經營相關的情況，主動接受監督。兩張報表一式三份，一份在學校進行財務公開，一份交食堂負責人，一份會計留存。

第七章 財務監督

第二十二條 縣教育局監查室負責對學校食堂財務管理情況監督檢查，學校膳食管理委員會（或領導小組）直接負責本校食堂經營情況的（實時）監督檢查。

對實行包菜制的食堂，縣教育局根據物價浮動情況，會同價格管理部門在每學期開學前一周確定并公布義務教育階段學生交納伙食費的最高限額標準的指導性意見,學校按餐數計價進行預收。

第二十三條 各級教育內審機構負責對各級各類學校食堂財務的審計工作。第二十四條 學校食堂經營應以服務為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調、截留學生伙食費。實行包菜制的學校，教師的伙食標準不能低于學生的伙食標準。第二十五條 伙食費的結算以按實結算為原則，即以學生實際用餐次數與預收的用餐數差額進行結算。學生因特殊情況連續三天以上未在學校食堂就餐或因學校整體性調整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學校食堂就餐的，以及整體預收餐數多于實際用餐數的，期末時均應按實際未就餐數結算退還。

第二十六條 嚴格禁止以下違紀違規行為： 1．收入不入賬，私設“小金庫”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀違規行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學校、普通高中、職業高中、初中、小學、成人文化技術學校、公辦幼兒園等，其他各級各類學校（教育機構）可參照執行。

第二十八條 各學校應根據本辦法結合實際情況制定具體的財務管理實施辦法，報縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執行。

附件：1．學校食堂資產負債表

2．學校食堂損益表

3．學校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調節表 8．學校食堂采購日報表

第三篇：山東中小學財務管理辦法

發文字號：青教通字?1999?29號

成文日期：1999-01-21 轉發省教委、省財政廳關于印發《山東省中小學財務管理辦

法(修訂)》的通知的通知

各市、區教委、財政局、委屬各單位：

現將山東省教委、財政廳《關于印發(山東省中小學財務管理辦法(修訂))的通知》(魯教財字[1998]32號)轉發給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執行。

一、各單位要組織有關人員學習《山東省中小學財務管理辦法(修訂)》(以下簡稱《管理辦法》)，并按《管理辦法》要求，結合本部門、本單位的實際情況進一步修訂完善財務管理制度，使《管理辦法》得到認真落實。

二、要按《管理辦法》的要求，建立好財務管理體制，農村中小學要按市教委、市財政局《關于青島市農村中小學財務實行鄉鎮教委統管的通知》(青教通字[1998]264號)的要求，認真落實鄉鎮教委財務統管。

三、要按《管理辦法》的要求，保持中小學校財會人員的相對穩定。基層單位的一般會計人員聘用、調配要先商得本單位會計主管人員和教育主管部門的同意，基層單位會計主管人員的任免，應同時上報教育主管部門和財政部門同意。

委屬各單位內部一般會計人員的聘用、調配要先商得本單位會計主管人員和市教委計財處的同意。單位會計主管人員的任免應上報市教委計財處同意后，報市財政局文教處備案。

會計人員因工作調動或其他原因離職，必須辦理會計交接手續，一般會計人員交接，由單位會計主管人員和單位領導監交，會計主管人員交接，由單位領導監交，必要時可請上級主管部門派人監交，未辦清交接手續不得調動或離職。

委屬各單位會計主管人員的調動，在辦清交接手續后，持調動申請表到計財處審核蓋章后，由市教委人事處辦理調動手續。

四、加強固定資產和低值易耗品的管理。

1、要鞏固前階段固定資產的清查、建帳、設卡和正常運轉成果，按《管理辦法》要求，切實分清總管理員和分管理員的職責。

2、明確審批權限，嚴格審批手續。委屬各單位固定資產的報廢、轉讓、處理，凡單位價值在5000元以下，或一次性處理價值在3萬元以下成套的儀器設備(如語音室設備等)由各單位領導審批，報市教委計財處備案。單位價值在5000元及以上的一般設備，報市教委計財處審批；一次性處理價值在3萬元及以上的成套儀器設備，由市教委裝備辦公室審核鑒定后，報市教委計財處審批。校舍房屋的拆除租借報市教委基建辦公室審批，報計財處備案。各市、區審批權限，由各市、區自定。

3、加強低值易耗品的管理，建立材料明細帳，實行低位易耗品領用歸還登記制度。定期清點，對盤盈的物品按實際成本入帳，作增加處理；對使用后消耗的物品按實際成本作減少帳務處理；屬于人為責任損失，應按規定賠償一定數額的損失。

貫徹落實《山東省中小學財務管理辦法》是加強中小學財務管理工作的重要工作。各市、區、各單位要在廣泛組織學習的基礎上，逐條認真落實。

青 島 市 教 育 委 員 會 一九九九年一月二十一日

青 島 市 財 政 局

山東省教育委員會

文

件 山東省財政廳

魯教財字[1998]32號

關于印發《山東省中小學財務管理辦法（修訂）》的通知

各市地教委、財政局：

根據財政部、教育部頒發的《中小學校財務制度》及國家有關法規，我們對《山東省中小學財務管理暫行辦法》和《山東省中小學財產物資管理暫行辦法》進行了修訂，現將《山東省中小學財務管理辦法(修訂)》印發給你們，請結合本地情況制定具體實施辦法。在執行中有什么問題和建議請及時報省教委。

一九九八年九月二日

山東省中小學財務管理辦法（修訂）

第一章 總 則

第一條 為規范中小學校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進教育事業發展，根據《事業單位財務規則》、《中小學校財務制度》和國家有關法規，結合我省實際，現對1992年制定的《山東省中小學財手管理暫行辦法》和《山東省中小學財產物資管理暫行辦法》進行修訂。

第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業中學、中等師范、教師進修學校、特殊教育學校、幼兒園；成人中學和成人初等學校。企業事業組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執行。

第三條 中小學校財務管理的原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針，正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人 三者利益的關系。

第四條 中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算；依法多渠道籌措教育事業資金；加強核算，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規章制度；對學校經濟活動進行財務控制和監督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。

第二章 財務管理體制

第五條 縣以上教育部門所屬中小學校和鄉鎮教委所屬規模較大的中學(18班以上)，應設立財務機構，并配備相應的財會人員。規模較小的中小學校，可以按報銷單位管理，只設報帳員。

第六條 單獨設臵財務機構的中小學校，一般實行“統一領導、統一管理”的體制。學校財務機構在校長的領導下，全面負責學校的財務工作。學校的工廠、商店、食堂、基建等財務工作由學校財務機構統一領導。

第七條 鄉鎮教委對所屬學校實行“集中管理、分校核算”的體制。即除規模較大的中學可視情況單獨設臵財務機構外，其余學校均作為鄉鎮教委的報銷單位，由鄉鎮教委統一管理所屬報銷單位的財務活動；報銷單位學校只設報帳員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統一向鄉鎮教委財務機構報帳。

第八條 中小學校財會人員要保持相對穩定，確因工作需要，必須聘用、調配的，一般會計人員，須先商得本單位會計主管人員和上級財務部門的同意，會計主管人員的任免應經上級主管部門同意。

鄉鎮教委財務人員和鄉鎮中小學專職財會人員的任免，應征求縣(市、區)教育、財政部門的意見。

第九條 中小學校財會人員的工作職責、工作權限、技術職稱、任免獎懲，應嚴格按照《會計法》規定執行。

第三章 單位預算管理

第十條 預算是指中小學校根據教育事業發展計劃和任務編制的財務收支計劃。

中小學校預算包括收入預算和支出預算。

第十一條 國家對中小學校實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助標準根據中小學校特點、學校收支狀況、事業發展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。

第十二條 預算編制原則

中小學校預算編制，堅持“量入為出、統籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。

第十三條 預算編制方法

(一)收入預算，應考慮學校維持正常運轉和發展的基本需要，參考以前預算執行情況，根據預算的收入增減因素和措施測算編制。

(二)支出預算，根據學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應在保證教學和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他支出。

第十四條 預算編報審批程序

(一)每年末，中小學校應按照上級的要求，根據本校教育事業計劃和有關定員定額及本預算收支情況，編制下預算收支計劃，作為預算建議方案報教育主管部門，主管部門審核匯總后送同級財政部門。

(二)教育主管部門根據財政部門核定的預算控制數，按照中小學校的事業計劃和工作任務，合理確定各學校的預算控制數。

(三)中小學校根據下達的預算控制數，合理調整學校的預算收支計劃，上報主管部門，主管部門審核匯總后送同級財政部門批復后執行。

第十五條 預算執行和調整

中小學校預算在執行過程中，財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整；如果國家有關政策或事業計劃有較大調整，對預算執行影響較大，可以報請主管部門或者財政部門調整預算。其他收入項目需要調增、調減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調整后，相應調整支出預算。

第四章 收入管理

第十六條 收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十七條 中小學校收入包括：

(一)教育經費撥款，即中小學校從各級財政部門獲得的各類經常性和專項性教育經費撥款。

1．教育事業費撥款。即財政部制定的“1998年政府預算收支科目”的一般預算支出科目的第13類“教育事業費”類的撥款。

2．其他經費撥款。是指除教育事業費撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費醫療撥款、住房改革經費、城市維護費中用于中小學的校舍維修經費及其他財政撥款等。

(二)教育附加撥款，是指中小學校從政府部門獲得的城市教育費時加、農村教育費附加和地方教育附加費撥款。

1．城市教育費附加。即按三稅(增值稅、消費稅、營業稅)3％征收的教育費附加的撥款。在財政部制定的“1998年政府預算收支科 目”的一般預算收支科目的“專項收入”、“專項支出”類中列收列支。

2．農村教育事業費附加。指根據國務院國發[1994]39號文和省委、省政府魯發[1994]12號文規定，按農民人均純收入的1.5％一 2％征收的農村教育事業費附加的撥款。在財政部制定的“1998年政府預算收支科目”的基金預算收支科目的“農村教育費附加收入”、“農村教育費附加支出”科目列收列支。

3．地方教育附加費。是指按地方政府規定征收用于教育的地方附加費。如省政府規定的四項教育附加費。

(三)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助資金。

(四)事業收入，即中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入，包括：義務教育階段學生繳納的雜費；非義務教育階段學生繳納 的學費；借讀學生繳納的借讀費；住宿學生繳納的住宿費；按照有關 規定向學生收取的其他費用等。其中：按照國家規定應當上交財政納 入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，要及時足額上交，不計入事業收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分核準不上交財政專戶的預算外資金，計入事業收入。

(五)經營收入，即中小學校在教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入。

(六)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬獨立核算的校辦產業和勤工儉學項目按照有關規定上繳的收入。

(七)捐贈收入，即中小學校收到的國內外有關機構、企業、團體和個人無償捐贈的財、物及經批準的集資辦學收入。

(八)其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、租賃收入、聯合辦學收入及其他零星雜項收入等。

第十八條 中小學校必須嚴格按照國家有關政策規定依法組織收入；各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并使用符合國家規定的合法票據；各項收入必須全部納入學校預算，統一管理，統一核算。

第五章 支出管理

第十九條 支出是指中小學校為開展教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失。

第二十條 中小學校支出包括：

(一)事業支出，即中小學校開展教學及其輔助活動發生的支出。事業支出的內容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購臵費、修繕費和其他費用。

(二)建設性支出，即中小學校用于建筑設施方面的支出，包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設施發生的支出。

(三)經營支出，即中小學校在教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。

(四)對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出。

第二十一條 中小學校開展非獨立核算經營活動，必須以不影響 正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集 實際發生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規定的比例合理分 攤。

經營支出應當與經營收入配比。

第二十二條 中小學校從有關部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期報送資金使用情況；項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關部門的檢查、驗收。

第二十三條 中小學校的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由學校結合本地情況規定，報主管部門和財政部門備案。學校規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

財政及教育主管部門安排中小學的教育事業費要逐步實行定額與任務相結合的辦法，把事業發展、內部管理體制改革、招生數量與經費分配掛鉤。

第二十四條 中小學校要加強對支出的管理，各項支出應按實際 發生數列支，不得虛列虛報，不得以計劃數和預算數代替。

學校內部要實行定額管理。根據實際制定單項開支定額，如辦公費、水電費、差旅費；修繕費、實驗費等，按定額逐級分配落實到科室、班組，并據以分析考核。

鄉鎮教委財務部門要加強對所屬中小學報銷單位的經費管理，根據不同情況為報銷單位分別設立經費收支明細帳，具體核算報銷單位 經費收、支、結余情況。

第六章 結余及其分配

第二十五條 結余是指中小學校收入與支出相抵后的余額。

經營收支結余應當單獨反映。可以按照國家有關規定彌補以前經營虧損，其余部分并入學校結余。

第二十六條 中小學校的結余(不含實行預算外資金結余上交辦法的預算外資金結余)，除專項資金按照國家規定結轉下一繼續使用外，可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事 業基金用于彌補以后收支差額；國家另有規定的，從其規定。

第七章 專用基金管理

第二十七條 專用基金是指中小學校按照規定提取和設臵的有專門用途的資金。

第二十八條 專用基金包括修購基金、職工福利基金、獎教獎學基金、困難學生救助基金、醫療基金、住房基金、留本基金和其他專 用基金等。

(一)修購基金是按照事業收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購臵費中列支，以及按照其他規定轉入，用于中小學校舍 設施維護和設備購臵的資金。修購基金按照當年事業收入及經營收入 的1—5％提取，并分別在修繕費和設備購臵費中各列支50％。

各地可根據校舍設施維護費用的需求數額和基金提取狀況，從財政補助收入及其他各項經費渠道中提取一定的數額，專門用于補充修 購基金的不足。

(二)職工福利基金是按照結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。職工福利基金依據本單位的經費自給率的50％提取，提取數額最多不得超過當年結余的50％。

(三)獎教獎學基金是接受社會捐贈、專門用于獎勵教職工和學生的無須保留本金的資金。

(四)醫療基金是按照規定標準提取，并參照公費醫療制度有關規 定用于未納入公費醫療經費開支范圍的職工醫療開支的資金。

(五)住房基金是按照規定建立和使用的住房專用基金。

(六)其他專用基金是指中小學校按照國家有關規定，根據事業發展需要提取或者設臵的專用基金。

第二十九條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一的規定執行；沒有統一規定的，由市地教育主管部門會 同財政部門確定。

第八章 資產管理

第三十條 資產是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經 濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。

第三十一條 中小學校的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。

第三十二條 流動資產是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。

（一）中小學校應當建立健全現金及各種存款的內部管理制度，對應收及暫付款項應當及時清理結算，不得長期掛帳，對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經規定程序批準后核銷。

（二）存貨是指中小學校在開展教學及其他活動過程中為耗用而儲存的資產，包括材料和低值易耗品等。材料是指使用以后即行消耗或 逐漸消耗不能復原的物資。如各種原材料、燃料、試驗實習材料和改裝使用的元件零配件等。低值易耗品是指達不到固定資產核算起點，可重復使用的工具、器材等。如低值儀器儀表、小工具、量具、器皿等。

(三)中小學校的材料和低值易耗品，在會計上均納入“材料”。科目進行核算。會計在總帳上設“材料”科目，材料管理部門應設臵材料明細帳，具體核算材料的收入、發出和結存情況。

規模較小、耗用材料和低值易耗品較少的學校，可隨買隨用，購買后直接列作支出，由財會部門統一核算，集中管理，設臵《物資進 出登記簿》，及時反映物資的進出情況。

(四)中小學校的材料和低值易耗品，每年至少清點一次，保證帳實相符。發生盤盈、盤虧情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成 本，作增加或減少支出處理；屬于人為的責任損失，應按規定承擔經 濟責任，賠償一定數額的損。

第三十三條 固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程 中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖達不到規定標準，但耐 用年限在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌 椅等項，均作為固定資產管理。

在執行上述核算起點以前已按固定資產管理的財產，仍作為固定資產管理；今后新增的財產，按上述要求核算。

第三十四條 固定資產的分類

中小學校的固定資產分為十大類：

第一類：土地、房屋、建筑物及附屬設施

第二類：教學儀器和標本模型

第三類：電教設備

第四類：醫療器械

第五類：交通運輸工具

第六類：生產設備

第七類：圖書

第八類：辦公事務設備及家具

第九類：音體美勞設備

第十類：其他

為便于固定資產的統一核算和管理，固定資產的“類”、“項”、“目”全省統一規定，具體物品名稱由各地確定。

第三十五條 固定資產計價

(一)購入和調入的固定資產按實際支付的買價或調撥價、運雜費、安裝費記帳。按規定支付的車輛附加費計入購價內。購臵固定資產過程中發生的差旅費，不計入固定資產價值。

(二)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的工、料、費記帳。

(三)在原有固定資產基礎上進行改進、擴建的固定資產，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增 計固定資產價值。

(四)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據捐贈者所提供的有關憑據記張。接受固定資產時發生的相關費用，應 當計入固定資產價值。

(五)盤盈的固定資產，按重臵完全價值記帳。

(六)已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估價入 帳，待確定實際價值后，再進行調整。

中小學校的固定資產(校辦產業除外)一律不提折舊。

第三十六條 固定資產的管理

(一)中小學財務部門控制學校固定資產的總金額，會計在總帳上設臵“固定資產”和“固定基金”兩個總帳科目進行核算。

(二)中小學固定資產實行總管理員和部門管理員雙重管理的體制(總管理員可由總務主任或會計兼任)。

(三)總管理員負責管理學校全部固定資產明細帳，不保管具體實物。部門管理員負責保管本部門的固定資產，并建立相應的固定資產 明細帳；對使用頻繁、分布較廣、在庫外時間較長的固定資產(如第 三類、第八類)，建立固定資產卡片，按物設卡；一物一卡，按使用責任人歸并卡片，定期進行核對；建立固定資產分布表，及時掌握固定資產在用、在庫的情況。

(四)固定資產明細帳按財產的名稱、規格；型號設戶名，反映財產的數量、金額。在登記固定資產明細恢戶的同時，應分別在總類、大類和項的明細帳頁上進行序時登記，以便及時計算出全校固定資產的總金額及各類、項的固定資產金額。

(五)會計與總管理員、總管理員與部門管理員每季度應核對一次 帳目，以保持帳帳相符。

(六)鄉鎮教委財務部門要配備財產總管理員，負責鄉鎮所有報銷單位固定資產的管理，建立按大類設戶的分類明細帳，并為每個報銷單位設立固定資產明細帳；各報銷單位要有一名或幾名財產保管員負責保管學校的各類固定資產，并建立相應的明細帳。

第三十七條 固定資產的租賃，應當經過有關部門批準，并向租賃者收取租賃費。租賃費計入其他收入。

第三十八條 固定資產的報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。土地、房屋、車輛及大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉 讓，應當經過有關部門鑒定，報主管部門或國有資產管理部門、財政 部門批準。固定資產報廢和轉讓的報批數額，由各市地根據國有資產 管理的有關規定和當地具體情況確定。

第三十九條 固定資產增加或減少時，會計部門應分別情況進行核算：

(一)購臵固定資產時，應按資金來源分別在“事業支出”、“專用 基金”等相關科目列支，同時增加固定資產。

(二)學校基建或自制完成的固定資產，經驗收辦理交接手續后，增加學校的固定資產。

(三)無償調撥的固定資產，調入或調出學校，分別作增如或減少固定資產處理。

(四)接受捐贈的固定資產，按確認的價值，先作收入和支出處理，再作增加固定資產。

(五)固定資產的盤盈、盤虧，均需按規定報批。盤盈的固定資產，按重臵完全價值，增加固定資產；盤虧的固定資產，按其原價減少固 定資產。

(六)因報廢、毀損而減少的固定資產，應經審批后按帳面原值減少固定資產。

(七)對學校勤工儉學投資轉出的固定資產，應按評估價或合同、協議確認的價值，在“對勤工儉學項目投資”等有關科目進行增加登 記；同時，按固定資產原價，減少固定資產。

(八)出售固定資產的收入和報廢、毀損固定資產的變價收入，計入專用基金的修購基金。

第四十條 固定資產增加、減少的操作處理程序

(一)固定資產增加(包括購入、調入、建造自制等)時，應由保 管人員驗收，有關人員在原始憑證(購貨發票、調撥單、基建工程竣 工驗收決算資料及交付使用清單等)上簽字，部門財產管理員根據原 始憑證填制“固定資產增加憑單”，簽字后送總管理員和其他有關人員簽字，然后將原始憑證和“增加憑單”送財務部門，會計人員審查無誤后在“增加憑單”上加蓋財務專用章，一聯留財務部門，一聯交財產總管理員，一聯交部門財產管理員，分別作為記帳的依據。

(二)固定資產減少(報廢、報損、調出等)時，應附書面材料，說明減少(報廢、報損、調出等)的原因和數量、金額等情況，并按 本 辦法第38條的規定辦理審批。部門財產管理員根據批準的文件填制“固定資產減損憑單”，簽字后送總管理員和其他有關人員簽字，然后將批準文件和“減損憑單”送會計部門，會計人員審查無誤后在“減損憑單”上加蓋財務專用章，一聯留財務部門，一聯交財產總管理員，一聯交部門財產管理員，分別作為記帳的依據。

第四十一條 固定資產清查

(一)學校應利用暑假和寒假對固定資產進行全面清查盤點。通過 清查，核對數量，做到帳、卡、物相符；同時檢查管理使用情況，總結經驗，改進工作。

(二)在全面清查盤點的基礎上，年末編制固定資產清查表。具體 由各部門管理員填報，總管理員匯總，經總務負責人、校長分別審查 簽章后，報教育主管部門一份，總管理員、部門管理員各存一份。

(三)盤盈、盤虧的固定資產，要查明原因，分清責任，按有關規 定和要求及時處理。對盤虧的固定資產應按本分法第38條規定，報批后再進行帳務處理。

第四十二條 無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產，包括商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利。

中小學校轉讓無形資產，應當按照有關規定進行資產評估，取得 的收入除國家另有規定外計入事業收入。中小學校取得無形資產而發 生的支出，計入事業支出。

第四十三條 對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形 資產等向校辦產業、勤工儉學項目和其他單位的投資。

中小學校對外投資，應當按照國家有關規定報主管部門、國有資 產管理部門和財政部門批準或備案。

中小學校以實物、無形資產對外投資的，應當按照國家有關規定 進行資產評估。

對校辦產業和勤工儉學項目投資取得的收益，計入附屬單位上繳 收入；對其他單位投資取得的收益，計入其他收入；國家另有規定者 除外。

第九章 負債管理

第四十四條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。

第四十五條 中小學校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳 款項、代管款項等。

應繳款項主要包括中小學校收取的應當上級財政預算的資金和應當上交財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家規定應當上繳的款項。

代管款項是指中小學校代收代管的各類款項。如代購課本、代收 住房基金、代管工會經費等。

第四十六條 中小學校應當對不同性質的負債分別管理，及時清 理并按照規定分理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。

第十章 財務清算

第四十七條 經國家有關部門批準，中小學校發生劃轉撤并時，應當進行財務清算。

第四十八條 中小學校財務清算，應當成立財務清算機構，在主 管部門和財政部門、國有資產管理部門的監督指導下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出 財產作價依據和債權、債務處理方法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第四十九條 劃轉撤并的中小學校財務清算結束后，經主管部門 審核并報國有資產管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關系改變，成建制劃轉的中小學校，其全部資產、債 權、債務等無償移交，并相應劃轉事業經費指標。

(二)撤消的中小學校，全部資產、債權、債務等由主管部門和財 政部門核準處理。

(三)合并的中小學校，全部資產、債權、債務等移交接收單位或 新組建單位。合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。第十一章 財務報告和財務分析

第五十條 財務報告是反映中小學校一定時期財務狀況和事業發展成果的總結性書面文件。

中小學校應當按照國家預算支出分類和管理權限定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第五十一條 中小學校報送的財務報告包括資產負債表、收 支情況表、專用基金變動情況表、有關附表以及財務情況說明書。

第五十二條 財務情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第五十三條 中小學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。中小學校應當按照主管部門的規定和要求，根據學校財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的主要內容包括中小學校事業發展和預算執行、資產使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在的主要問題和改進措施等。

財務分析指標包括預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占 事業支出的比率、資產負債率、生均支出增減率等。

中小學校可根據本校特點增加財務分析指標。

第十二章 財務監督

第五十四條 財務監督是貫徹國家財經法規以及財務規章制度，維護財經紀律的保證。中小學校必須接受國家有關部門的財務監督，如實提供會計資料和有關情況。要建立健全各項財務管理制度，完善內部監督制度，嚴格遵守財政制度和財經紀律。學校的財務收支情況，每年應向教工代表大會報告，接受群眾的監督。

第五十五條 中小學校的財務監督包括事前監督、事中監督和事 后監督三種形式。學校可根據實際情況對不同的經濟活動實行不同的 監督形式。

第五十六條 中小學校的財會人員有權按《會計法》及其他有關 規定行使財務監督權。對違反國家財經法規的行為，有權提出意見并 向上級主管部門和其他有關部門反映。第十三章 會計檔案和會計交接

第五十七條 中小學校的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會 計報表、預決算和重要的經濟合同等會計資料。

第五十八條 學校應責成財會部門，按照《會計法》和《會計檔 案管理辦法》的規定，對會計檔案定期歸集，審查核定，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。

第五十九條 學校每年形成的會計檔案，應由財會部門裝訂成冊 并整理立卷，在會計終了以后，由本單位財會部門保管。也可以 由財會部門編造移交清冊，移交學校或主管部門的檔案管理部門統一 保管。

第六十條 會計人員因工作調動或其他原因離職時，必須辦理會 計交接手續，未辦清交接手續不得調動或離職。一般會計人員交接，由會計主管人員和單位領導監交；會計主管人員交接，由單位領導監交必要時上級主管部門派人監交。

第六十一條 財產管理人員因工作調動或其他原因離職時，應認 真辦理交接手續。移交人員負責編制交接清冊一式三份，經與實物核 對無誤后，分別由移交人、接管人、監交人簽字，總管理員、部門管 理員各存檔一份。

更換財產管理人員一般不需更換固定資產帳簿，由移交人在固定 資產帳上加蓋個人名章，以分清責任，接管人可繼續使用。第十四章 附 則

第六十二條 國家對中小學校的基本建設投資的財務管理，按照 國家有關規定辦理。

第六十三條 獨立核算的中小學校校辦產業及勤工儉學項目的財務管理，執行《企業財務通則》和同行業或者相近的企業財務制度，不執行本辦法。

第六十四條 本辦法由省教委、省財政廳負責解釋和修訂。

第六十五條 本辦法1998年10月1日起施行。凡與本辦法不一 致的，均以本辦法為準。

第四篇：農村中小學食堂財務管理辦法

農村中小學食堂財務管理辦法

作者：韋全鳳上傳時間：2006-5-16 0:0

管理方法概要 只用一個人來做食堂會計和出納的事，即這個人平時既稱米又賣票，還管理食堂錢財的進出。賣票的多少可不記錄，學校只通過掌握飯菜票在食堂會計處的流通量（由食堂會計期初領出票量和食堂回收票量及庫存量來算出）來確認一學期的稱米總量和賣

票收入，進行期末結算。我們用這種方法管理食堂財務已有8年，效果很好。

常規的財務管理辦法是會計、出納分開，一個人管錢，一個人管帳。這樣做自然帳目明了。但對于開膳人數不多，職工編制較少的農村中小學食堂，安排一個食堂會計、一個食堂出納員來管理食堂帳務，就會使得后勤人員占學校總人數的比例偏高。如何用一個人來做這兩個人的事，既帳目清楚，又只相當于一個人的工和量呢？我們一直在探索這一解決方案，并實施了下面這個管理方法，在幾年的試行過程中。各部門都認為這個辦法簡單易行。現向

大家簡敘其做法，供兄弟學校的同仁們探討指正。

一、后勤人員分工

1、總務主任：協調各項后勤工作，督促、檢查各項數據的正常記錄情況，期末組織工

會、食堂會計、炊事員、學生代表等清查食堂收支情況。

2、行政會計：記錄學校訂制的原始飯票、菜票、早點票數，保管尚未用到的和報廢的飯、菜票等，發放飯菜票給食堂會計，并記錄好所放各票的票數情況。

3、食堂會計：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結算依據）。②每周末跟食堂人員、采購員（可由食堂人員輪流采購）結帳一次，保管好采購發票。結帳內容見表

（一）。③學期結束前一個星期，做好期末結算的準備工作，學期一結束，即進行學期結算。

4、食堂采購員：做好采購計劃，整理采購發票，周末到食堂會計處結算一次。

5、食堂工作員：做好每餐的下鍋米，回收票的記錄，并對每天的采購發票核實簽收，周末由一負責人到食堂會計處交回收票，核對下鍋米數。

二、期末清算步驟

1、清倉，清點食堂會計庫存票。

2、檢查、核實采購是否合適，發

票上物品是否簽收，數字累計是否與周末結算單吻合。

3、制作結算單（內容和方法見表二）

表

（一）周末食堂結算表（此表一式三份，食堂、總務、食堂會計各一份）

內容

周次

采購發票數（張）

采購量（元）

下鍋米（千克）

回收飯票數（張）

回收飯票折米（千克）

下鍋回收差（千克）

回收甲菜票

回收乙菜票

采購回收差（元）

其他

采購員簽名食堂結帳員簽名

現金飯票 張（元）張（元）

150g

50g

表二中學學期食堂財務結算單

一、各種票據流通及庫存情況（張）

原訂制總數 會計領出數 食堂回收量 本學期庫存 本學期流通量 外存票 其

它

150g飯票 ① ② ③ ④

50g 飯票

現金飯票

早點票

甲菜票

乙菜票

開水票

二、清倉結果

1、庫存大米：

2、其它：

三、大米收支情況

1、稱入大米：150g飯票流通量×150/1000 +50飯票流通量×50/1000 +上學期清倉庫存

大米+本學期買米。

2、稱出大米：食堂下鍋米+教師買米+其他

3、食堂碗頭差：食堂回收飯票總量折米-下鍋米

4、倉庫稱頭差：稱入大米-稱出大米-庫存大米

四、現金收支情況

（一）收入

1、上學期結余

2、柴炭費⑤：稱入大米總量（kg）×0.4（元/kg）=元

3、早點票：本學期流通量（張）×元/張=元

4、甲菜票：本學期流通量（張）×元/張=元

5、乙菜票： 本學期流通量（張）×元/張=元

6、現金飯票： 本學期流通量（張）×元/張=元

7、開水票： 本學期流通量（張）×元/張=元

8、教師買米⑥：總數（kg）×元/ kg =元

9、其它：

合計

（二）支出

1、柴炭費：

2、早點：

3、中晚餐：

4、其他：

合計：

（三）結存：總收入-總支出=

（四）結余：結存-外存票折幣=

主管：審核人：行政會計：食堂會計：

年月日

注：

① 此欄應為總領出數。即：本學期庫存+外存

② 此欄為食堂會計期末存有量。

③ 該數來原：會計領出+食堂回收量-期末庫存。

④ 該數來原：會計領出數-本學期庫存。

⑤ 我校食堂柴炭費按飯票量收取。

⑥ 食堂出售大米的去向應有記錄，并上墻公布，供大家監督。

聯系地址：廣西桂林龍勝縣和平中學韋全奉

郵編： 541701

電話：***（0773）7513541

第五篇：國家教委《全國中小學勤工儉學財務管理辦法》1998（推薦）

國家教委、財政部

關于印發《全國中小學勤工儉學財務管理辦法》的通知

教備字[1988]035號 １９８８年１１月１４日

第一章 總則

第一條

勤工儉學財務管理是校辦企業（含工廠、農嘗商店、飲食、服務、修理等，下同）和學校管理的一個重要組成部分。

第二條

加強勤工儉學財務管理，管好用好各種資金，對促進勤工儉學的發展，改善校辦企業的經營管理，提高經濟效益，都有積極的作用。

各級勤工儉學主管部門及學校要加強對學校勤工儉學財務工作的領導，要有一名主要負責人分管財務工作。各級財政、稅務、審計部門要加強對勤工儉學財務管理的指導、檢查和監督。

第三條

校辦企業要設置財會機構或配備專（兼）職財會人員，單獨設置帳目，獨立核算盈虧，并根據勤工儉學主管部門和有關業務部門的規定和要求，按時編報財務計劃、會計報表，做好年終決算。

第四條

校辦企業要實行財務崗位責任制，加強成本核算和資金管理，搞好收益分配，為生產經營和管理改革服務。

第五條

校辦企業停辦、破產、合并時，其各項財產和資金首先凍結，并登記造冊，編制會計報表，由學校提出處理意見，經審計后報上級勤工儉學管理部門審核批準后方可處理。任何單位不得以任何借口收繳和平調，不得私分或變相私分。

第六條

勤工儉學的財務管理，必須堅持增收節支原則。在生產經營、改善辦學條件等方面講究效益。

勤工儉學的財務工作，要嚴格遵守財經紀律和國家有關的經濟法規。

第七條

學校開展勤工儉學的資金，主要依靠內部積累逐步解決。初辦時期或臨時發生周轉困難時，教育主管部門可在本系統內適當調借教育事業費或商由財政部門和銀行借貸解決。第八條

各級勤工儉學管理部門要建立勤工儉學發展基金，支持校辦企業的發展。

第二章 固定資產的管理

第九條

凡使用年限在一年以上；單位價值在規定的標準（小型企業為２００元、中型企業為５００元、大型企業為８００元）以上的生產工具、設備、房屋、建筑物及生活設施，以及勤工儉學所占用的土地、山林和水面等均按固定資產管理。

第十條校辦企業應按照有關規定建立健全固定資產管理制度，做到有物、有帳、有卡、帳物、帳卡、帳帳相符，定期盤點、清查。對盤虧、盤盈、損失等，必須查明原因，按規定處理。

第十一條

校辦企業的固定資產出售、調出、報損、報廢，必須由企業負責人、技術人員共同審查鑒定后，報請學校主管領導和勤工儉學主管部門批準，任何部門或個人不得侵占、平調或轉讓。

第十二條

校辦企業在用固定資產，除地產外，均應按年計提折舊費和大修理基金，按月攤入生產成本。提取的折舊費、大修理基金與出售固定資產回收的資金和報廢固定資產的變價收入等，必須用于固定資產的更新、技術改造和固定資產的大修理，不得挪作它用。

第三章 流動資金管理

第十三條

勞動資金是指企業在生產、經營過程中用于購買原材料和燃料、低值耗品、儲備商品、支付工資、費用等開支的周轉資金。

第十四條

校辦企業必須加強經營管理，合理使用資金，加速資金周轉，提高資金使用效益。

校辦企業應按有關規定核定流動資金定額。流動資金使用情況應作為考核校辦企業效益指標之一。規模較大的校辦企業，還可進一步實行儲備資金、在產品資金、產成品資金和銷售過程占用資金等的分項定額管理。

第十五條

校辦企業必須加強庫存材料、在產品和產成品的管理。建立健全計量、檢驗、收發、領退、保管和清查盤點等制度，防止丟失、損壞。發生虧損、丟失、損壞等情況，應查明原因，按規定經批準后及時處理。

第十六條

加強結算資金的管理。各企業對暫收、暫付、應收、應付、備用金等往來款項，要建立必要的清算手續和制度，加速資金周轉。

第四章 成本核算

第十七條

校辦企業在生產經營活動中，應加強成本核算，嚴格成本管理。要不斷降低原材料、燃料、動力消耗，提高勞動生產率，減少廢品損失，提高設備利用率，節約各項費用支出，不斷降低產品成本。

第十八條

校辦企業的成本開支范圍及核算辦法，按國務院頒布的成本管理條例和財政部頒發的有關實施細則執行。主要包括:為制造產品而耗用的各種原料、材料、外購件、燃料、動力、低值易耗品、工時費用、固定資產折舊費、維修費、租賃費、廢品損失費、企業管理費以及銷售商品發生的運輸費、包裝費、廣告費等。

成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、在產品成本與產成品成本的界限。不得將基本建設支出、專用基金支出、營業外支出等不屬于成本范圍的費用擠入成本。

第十九條

學校的各種經費支出，或學校使用校辦企業的材料、產成品、加工工時及維修勞務等，都不得擠入成本，要按所耗料、工、費，合理計價沖抵當年應繳學校的教育事業基金。

校辦企業與學校共用的水、電、暖等項費用開支，應由雙方按實際消耗情況合理分攤。

第二十條

學校應加強對校辦農場等農副產品的成本核算。對收獲的農副產品要全部作價入帳，出售或自用要計價出帳，及時反映財務收支。

第二十一條

校辦企業必須切實做好成本核算的基礎工作。對生產經營過程中所發生的各項費用，均以原始憑證為依據；建立健全物資管理制度；建立生產工時記錄；制定和修訂各項消耗定額；完善內部結算辦法；企業內部的原材料、半成品、產成品及勞務供應，應建立廠內計劃價格，并完善各種計量、檢測設施和制度。

有條件的企業要按品種、按批量或按工號核算實際成本，嚴格執行成本開支范圍，使成本核算做到真實、準確、完整和及時。

第二十二條

師生參加生產勞動，可提取假定工資計入成本。提取的假定工資交給學校用于改善辦學條件或作為校辦工廠的周轉金。

第五章 收益分配和使用

第二十三條

勤工儉學收益，在保證發展生產的前提下，主要用于改善辦學條件和師生員工福利及獎勵。勤工儉學主管部門可根據實際情況提取少量統籌基金。

收益分配比例，由各盛自治區、直轄市教育、財政部門根據國家、集體、個人三兼顧及有利于事業和生產發展的原則，結合當地實際情況自行確定。

第二十四條

各級教育部門和學校要本著發展生產、培植財源的原則，正確處理積累與分配的關系，給校辦企業留足生產發展基金，增強企業后勁。一般情況下，在企業創辦初期及重大技術改造實施時期，應適當擴大生產發展基金比例；在生產達到一定規模后，逐步擴大事業發展基金、師生福利和獎勵基金的比例。

第二十五條

收益的使用

一、統籌基金主要用于扶持中小學發展勤工儉學，開展業務活動及獎勵。

二、教育事業基金主要用于發展教育事業，改善辦學條件和師生員工福利待遇。

三、企業留利主要用于擴大再生產、改善生產條件、校辦企業的集體福利和獎勵。

第二十六

條除國家明文規定外，任何部門不得以任何形式或借口向學校或校辦企業亂攤派款項。

第二十七條

各級教育、財政部門不得因學校有勤工儉學收入而減少應撥的教育事業經費。

第二十八條

學校勤工儉學活動納稅和減免稅收，按國家的有關規定執行。

第六章 財會隊伍

第二十九條

校辦企業財會人員要按財政部門規定配備并保持相對穩定。調動財會人員工作時，應征求有關主管部門的意見。

第三十條

勤工儉學管理部門要會同財稅部門有計劃地培訓財會人員，提高他們的業務水平。

第三十一條

校辦企業要建立、健全會計專業人員的業績考核制度，凡符合專業技術職務聘任條件的應評聘相應的專業技術職務。

第三十二條

校辦企業要加強財會人員的思想政治工作，樹立忠于職守、廉潔奉公的思想作風，遵守職業道德和職業紀律。

第七章 財務監督

第三十三條

校辦企業要按規定建立健全各項財務審計制度，杜絕不正當的開支和不正當的經濟活動。

第三十四條

校辦企業的財會人員要認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員工作規則》和各項財務會計制度，嚴格履行財務會計職責，對一切違反財經紀律的行為及時提出意見，直至反映到上級勤工儉學主管部門和財務部門，發揮財會人員的監督作用。

各級勤工儉學主管部門應對堅持原則的財會人員給予支持和表揚。

第三十五條

在實行經濟承包、確立承包指標、核定獎懲等事項時，均應事先進行財務核算和內部審計。

第三十六條

校辦企業負責人調離工作時，應先審計，后離任。

第八章 附則

第三十七條

各省、自治區、直轄市可根據本辦法，結合本地區的實際，制定具體辦法，報國家教委、財政部備案。

第三十八條

本辦法自公布之日起施行。