第一篇：12年秋會計制度設計05辨析題

一、辨析題

1.實行單軌制責任會計核算模式時，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設計應同時滿足財務會計與責任會計對會計信息的需求。

答：這種說法是正確的。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業必須根據對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

2.財務主管可以直接打開所有數據庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數據、源程序和數據庫文件結構；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數據文件、賬冊、軟盤等。

答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統安全可靠運行，必須對系統的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當的分工牽制，健全內部控制制度任何人不得直接打開數據庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數據，原程序和數據庫文件結構。

3.從企業的角度分析，內部轉移價格發生變化，企業的利潤總額也會發生變化。

答：這種說法是錯誤的。內部轉移價格又稱調撥價格,就是指企業內各部門之間由于相互提供產品、半成品或勞務而引起的相互結算、相互轉賬所需要的一種計價標準。內部轉移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產品或勞務的生產部門來說表示收入，對于使用這些產品或勞務的購買部門則表示成本。提高或調低內部轉移價格，對于生產和購買部門來說，內部利潤一增一減，其數額相等，但方向相反。從企業總體看，內部轉移價格無論怎樣變動，企業利潤總額不變，變動的只是企業內部各單位的收入或利潤的分配份額。

4.計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作

答：這種說（做）法正確。以現代信息技術、計算機技術和網絡技術為基礎和基本工具的會計系統稱為計算機會計信息系統.計算機會計系統除了包含手工會計的所有賬務處理系統外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數據輸入計算機會計系統前的數據準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。

5.對企業來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業內部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經濟責任，并享有一定權利的企業內部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小和經營期間的長短有直接關系。所以對于企業來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷

答：這種說（做）法有錯誤。應該說現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數據的輸入及輸入前的數據準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。

7.內部結算中心、廠內銀行與財務公司都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格

答：這種說法是錯誤的。內部結算中心、廠內銀行都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格。但財務公司，它是由集團內部集資組建的非銀行金融機構，具有獨立的法人資格，接受集團和人民銀行的雙重監管。

8.考核投資中心業績的主要指標是部門貢獻毛益

答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業績的主要指標是投資報酬率和剩余收益

9.企業編制全面預算主要以財務部門為主

答：這種說法是錯誤的。因為全面預算是以戰略目標為出發點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及到企業生產經營全部內容的預算體系。全面預算是由企業不同部門的當事人共同組織執行的，是一個綜合性的管理系統，不能將財務計劃視為全面預算，更不能以財務管理部門取代全面預算管理組織。在全面預算管理體系中，財務部門以外的其他職能部門具體負責本部門所涉財務預算的編制、執行、分析及控制等工作，其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。

10.會計信息化下編制報表要數據真實、計算正確、內容完整與手續齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數據應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領導、會計主管簽名蓋章

答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務的領導、會計主管和制表人簽名蓋章

第二篇：2012秋會計制度設計04任務(全)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）得分：0 1.在《企業會計準則第12號——債務重組》實施后，某上市公司將上一發生的債務重組交易當中的債務賬面價值與支付現金及現金等價物之間的差額，由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于會計差錯更正。

答：錯誤。由確認為資本公積變更到確認為當期損益這一做法屬于會計政策變更，不屬于會計差錯更正。

2.企業對期間費用業務的會計制度設計應包含憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面的核心內容。

答：正確。企業對期間費用業務的會計制度設計必須要考慮到憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面的內容，才能使期間費用的核算和控制科學合理、行之有效。

3.其他業務收入、營業外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發放獎金和職工福利不會損害投資者利益。

答：這種說法是錯誤的。未分配利潤是企業未作分配的利潤。它在以后可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤用于發放獎金和職工福利會損害投資者利。

4.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經按照甲公司發票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據此按當期銷售收入入賬。

答：這種說法是正確的。根據會計準則及相關會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入。

5.根據投資者投資比例或協議對各投資主體的投資進行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。

答：這種說法是正確的。根據投資者投資比例或協議對各投資主體的投資進行分類可以充分發揮各投資主體的優勢，使社會資源配置更加合理，有利于投資結構和產業結構的合理化，有利于中央、地方、企業和個人在國民收入分配過程中比例合理、利益協調。

6.將自營建造工程領用的材料反映為借記“基本生產成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯誤的。領用工程物資時：借：在建工程，貸：工程物資，領用本企業原材料時：借：在建工程，貸：原材料，應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。

7.無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積其中的任意盈余公積可用于發放獎金及彌補超支的福利費等。

答：這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入營業外收入。其中的任意盈余公積不能用于發放獎金及彌補超支的福利費。

8.債務重組損失、非流動資產處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業外支。

答：這種說法是錯誤的。出的核算范圍，因此，可以設計同樣的會計制度來規范。雖然這些業務都是通過“營業外支出”賬戶來核算，但由于不同業務有著差異化的控制方式，因此在會計制度設計上是存在差異的。

9.一般情況下，資產減值損失業務可以適用資產業務內部控制制度，不用設計單獨的內部控制制度。

答：這種說法是錯誤的。若不單獨設計資產減值損失業務的內部控制制度，會降低公司的資產質量，損害股東、債權人的合法利益，也會破壞公司的規范運作。

10.溢價發行股票的股本應當按實收金額核算，發放內部職工股的現金股利應通過應付職工薪酬進行核算。

答：這種說法是錯誤的。溢價發行股票以實際取得收入的時間作為確認的時點。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入“股本”賬戶，溢價部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發行股票而支付的手續費、傭金、股票印制成本等后的數額登記“資本公積”賬戶。發放內部職工股的現金股利應通過應付股利進行核算。

二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某有限責任公司注冊資本100萬元，在規定時間內實收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關實收資本的法律規定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關系？

答：這種做法符合公司成立有關實收資本的法律規定。企業在籌集資本時可以采用不同的方式，既可以一次籌集，又可以分次籌集。在分次籌集時，所有者最后一次投入企業的資本必須在營業執照簽發之日起6個月以內繳足。因此，在某一特定的期間內，企業實收資本可能小于其注冊資本的數額。注冊資本與實收資本二者不是同一個概念。注冊資本是根據公司法的規定設定公司所需的資本額，即注冊資本是法律上規定的強制性要求。實收資本是指投資人按照企業章程、合同、協議的約定，實際投入到企業中的各種資產的價值，也就是說實收資本是企業在實際業務中遵循法律規定的結果。在現行制度下，注冊資本和實收資本在金額上是相等的，但它們又具有各自特點。①注冊資本——企業要進行經營就必須要有一定的“本錢”。我國《民法通則》中明確規定，設立企業時，法人必須要有必要的財產。我國《企業法人登記管理條例》也明確規定，企業申請開業時必須具備符合國家規定并與其生產經營和服務規模相適應的資金數額。我國《公司法》也將股東出資達到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。②實收資本——所有者向企業投入的資本在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的注冊資金應當與實有資金相一致。企業實有資本比原注冊資金數額增減超過20%時，應持資金使用證明或者驗資證明向原登記主管機關申請變更登記，如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。

2.下面是某公司在差旅費方面的內部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續進行分析。

（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助

按出差起止時間每天補助20元。

（3）車船票

按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。（4）市內交通費

控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。

（5）其他雜費

其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。

（6）報銷審批手續

根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核后，才能報銷。（7）特別規定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：

1、關于住宿——住宿標準應區分員工級別及地域差別予以報銷：（1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺，二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區，三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元，中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元，一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。（2）出差住宿費在規定的限額內憑據報銷，實際住宿費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規定限額標準的，按二者差額的50，給予出差者獎勵。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費。

2、關于出差補助——出差補助應區分本縣、市、本省、外省、特區、境內、境外出差。

3、關于車船票——車船費要求太過籠統，應區分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙，一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的可享受票價60的補貼。

4、關于市內交通費——出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發生出租車費用，特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發票上注明出發地、目的地。

5、關于其他雜費——餐費需要單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿，則可實報實銷，電話費應出具電信部門打印的話費清單，郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。

6、關于報銷審批手續——根據出差人員事先整理好的報銷單據報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。

7、關于特別規定——根據第三款車船費報銷的有關規定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意后方能報銷。

3.某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費10 000元，并按規定辦理了有關借款手續。現在，他憑有關發票賬單報銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關報銷手續后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結清了債權債務關系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業會計制度和《會計基礎工作規范》的有關規定？為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會計基礎工作規范》的有關規定。根據《會計基礎工作規范》的第二節第四 十八條

（六）規定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據），必須及時進行賬 務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據（或退還借款單副聯），不得退還原 借款收據（指借款記賬聯）。唐勇這樣處理，表明企業對王強出差前的借款業務，沒有及時進行相關賬 務處理，既不符合《會計基礎工作規范》的規定，也不利于保護企業資產的安全性和完整性 6.企業原采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，根據固定資產使用的實際情況，企業決定改用直線法 計提固定資產折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎，對該事項的會計確認和列報 項目也未發生變更，只是固定資產折舊、固定資產凈值等相關金額發生了變化。因此，該事項屬于會 計估計變更

4.在對某股份有限公司所有者權益項目進行檢查時發現“盈余公積——法定盈余公積”賬戶的貸方發生額比按規定比例計提的金額超出5萬元，經查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發現是一筆因對方未履行合同而收取的5萬元罰款。試分析該公司上述賬務處理的不足并進行相應的賬務調整。

答：上述賬務處理不僅違反了會計制度而且也逃避了所得稅的繳納 因此應進行下列賬務調整并及時補交稅金

借盈余公積——法定盈余公積

50000

貸以前損益調整

50000

同時應補交所得稅該公司稅率為33

借以前損益調整

16500

貸應交稅金——應交所得稅

16500 5.答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制，購貨單位的采購員選購商品后，業務部門開具一式多聯專用發票，采購員取得專用發票后，到結算柜辦理結算手續，采購員憑辦理結算手續后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據采購員的提貨單，與業務部門轉來的發貨單核對相符后發貨，會計部門根據發票存根，結算聯與發貨單進行核對，并據以入賬。

6.公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經批準，該報告期公司將該余額調整以前營業外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。

答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調整以前損益調整。新準則的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其《應用指南》規定：金融負債包括向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業發行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規定：金融負債全部或部分終止確認的，企業應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。

7.某企業在前期將某項內部研發項目開發階段的支出計入當期損益，而當期按照《企業會計準則第6 號——無形資產》的規定，該項支出符合無形資產的確認條件，應當確認為無形資產。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。

（見附件）

8.企業原采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，根據固定資產使用的實際情況，企業決定改用直線法計提固定資產折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。

答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。

會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。

列報項目也未發生變更，只是固定資產折舊、固定資產凈值等相關金額發生了變化。因此，該事項屬于會計估計變更。

9.華電集團未經國家發改委核準，開工建設了云南魯地拉水電、內蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設規模超過核準規模66萬千瓦，以上12個項目的總裝機容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團有20個項目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險。

答：企業由于自有資金不足，經常要靠舉債籌集其所需的資金，企業如果生產經營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務本息，就不致造成財務風險，而且企業還能從舉債經營中獲得盈利；但是如果缺乏按時償還債務的準備和能力，企業便會陷入“舉債——再舉債——債上加債”的惡性循環之中，以致危及企業的生存。所以對企業自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負債的結構。

負債的結構分析，主要是研究負債總額(流動負債＋長期負債)與所有者權益、長期負債與所有者權益之間的比例關系，前者反映了上市公司自有資金負債率，后者則反映了企業的負債經營狀況。相應地，有兩個衡量指標，即：自有資金負債率=負債總額/所有者權益，負債經營率=長期負債/所有者權益。

自有資金負債率，也稱為企業投資安全系數，用來衡量投資者對負債償還的保障程度。自有資金負債率越大，債權人得到的保障就越小，銀行及原料供應商就會持謹慎態度，甚至中止信貸或停止原料供應，并加緊催促企業還款，這樣一來，已經負債累累的企業，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負債率越小，債權人得到的保障就越大，股東及企業外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業。當然，凡事需有個度，如果自有資金負債率過小，說明企業過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負債率的最佳值為100％，即負債總額=所有者權益。此外，對這一指標的分析，也要同行業間橫向比，同企業不同報告期末縱向比，另外，還要結合公司其它情況來綜合分析。

負債經營率，一般用來衡量企業的獨立性和穩定性。企業在發展的過程中，通過長期負債，如銀行貸款、發行債券、借款等，來籌集固定資產和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長期負債過大，利息支出很高，一旦企業陷入經營困境，如貨款收不回、流動資金不足等情況，長期負債就會變成企業的包袱。為了避免投資這樣的企業，在我們分析時，需關注企業的利潤，甚至是生產經營活動的現金流量凈額，當其不足以支付當期利息，甚或已經相當緊張時，我們就需格外留神了。從理論上說，負債經營率一般在1/4--1/3之間較為合適。比率過高，說明企業的獨立性差，比率低，說明企業的資金來源較穩定，經營獨立性強。

對資產結構和負債結構的分析，可以從二個不同的角度審視了一家企業是如何來開展其經營活動的。資產結構的分析可以大略掌握該企業的資產分布狀況，以及企業的經營特點、行業特點、轉型容易度和技術開發換代能力；而負債結構的分析則可以了解企業發展所需資金的來源情況，以及企業資金利用潛力和企業的安全性、獨立性及穩定性。

綜上所述，要分析華電集團自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險，還是要通過該集團的其他材料主要分析它的負債結構，即分析自有資金負債率、負債經營率再綜合其它情況才能得出結論。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某制造企業下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發部、銷售部和儲運部。盡管企業的銷售收入不斷增長，但由于企業管理費用的增長速度過快，使得企業的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

（見表）

2.DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價）500萬元，盈余公積300萬元。經股東大會批準，該公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。試設計該上市公司股票回購的操作流程。

答：上市公司股票回購的操作流程是：

1、召開董事會并發布董事會決議公告，確定股票回購的目的、數量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。

2、非關聯董事和非關聯監事發布關于公司股票回購的獨立意見報告。

3、董事會發布召開股東大會的公告。

4、召開股東大會審議董事會決議，由非關聯股東對股票回購進行獨立表決。

5、發布股東大會決議。

6、發布股票回購的獨立財務顧問報告。

7、如果回購本公司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會決策發布之日起十日內通知債權人并與三十日內在指定報紙或者媒體上至少公告三次，如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉讓方法并予以公告。

8、報經政府管理部門及證券監管部門審核批準，批準后發布董事會公告。

9、根據董事會公告進行股票回購交易，國有股回購在十五個工作日之內完成，流通股回購在三十個工作日之內完成。

10、公司購回北京本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個工作日之內完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續，如果是作為庫存股，必須在十個工作日之內完成登記手續。

11、公司回購本公司股票后，在五個工作日內向中國證監會申報并公告執行情況，逾期未執行完畢的，如果需要繼續回購，應該重新提請董事會和股東大會，并作出決議。

3.試設計送貨制下支票結算方式的進貨業務的憑證流轉程序(特別指明收貨單的流轉程序)。

答：采購業務中送貨制下以支票結算方式運行的進貨業務手續和憑證流轉程序為：⑴供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業務部門；⑵進貨單位業務部門將送貨通知與購銷合同核對，無誤后填制收貨單一式四聯，第一聯留存，將后三聯傳給供貨方；⑶供貨單位將商品連同收貨單第2.3.4聯送給進貨單位指定的倉庫；⑷進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后、在收貨單第四聯上注明存放地點，并在第3.4聯加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第2聯登記商品保管賬；⑸供貨單位憑收貨單第3.4聯和自身開具的發票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發票核對無誤后，為供貨單位開具轉賬支票付款，并留存收貨單第3聯記賬，將第4聯傳給業務部門。

4.某企業準備接受固定資產捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產的價值，請你對該項業務的內部控制方法和核算方法做出設計。

答：某企業該項業務涉及固定資產。一般企業固定資產內部控制制度總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配置應當科學合理。（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確。（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確規定。（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。其內控制度設計要點應包括：（1）取得與驗收（2）使用（3）維護（4）改造（5）清查(6)處置

該項業務的核算方法應包括以下內容:(1)接受捐贈的固定資產作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產的有關憑證,應按以下順序確定入賬價值,同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入帳價值,同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值,作為入帳價值。(2)移交手續和驗收手續是否合法。(3)該投資企業接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額,借記“待轉資產價值”帳戶，貸記“資本公積——其他資本公積”帳戶。

5.某企業準備發行股票籌資，請結合《證券法》以及股本業務內部控制和核算方法設計的一般要求，設計出該項業務的會計管理制度。

答：該企業準備發行股票籌資的會計管理制度包括（1）股份有限公司設立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規定的最低標準。（2）股東應按照公司章程、合同、協議規定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規定。（3）能夠將發行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規定設置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產負債表上必須按不同類別分別列示。（5）國有企業改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。（7）股本增減變動是否符合國家有關法律、法規。

6.ABC有限責任公司由甲、乙、丙共同出資設立，注冊資本200萬元。其中，甲占60%，以現金120萬元投資，款項已存入銀行；乙占25%，以一臺設備投資，按投資協議約定的價值為50萬元，已辦理產權轉移手續；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價值為30萬元，材料已驗收入庫。該公司成立3年后，經股東會表決通過，決定用資本公積和盈余公積各50萬元轉增資本，已辦妥相關手續。在第4年，因經營環境發生重大變化，經股東會表決通過，決定減少其注冊資本100萬元。在報經批準并履行必要的公告義務后，該公司以銀行存款支付減資款。根據以上情況，為該公司設計實收資本業務的會計核算制度。

答：實收資本業務的內部控制制度在設計時需注意以下兩點：

第一,凡涉及實收資本的增減業務,應當經過規定的授權批準程序.第二,實收資本業務應當有明確的職責分工,充分明確責任.根據上述公司的特點實收資本業務內部控制和核算制度應包括以下內容 ：(1)企業設立時,應保證實際收到投資者的投資與注冊資本和出資協議一致。（2）企業增資擴股時，應保證新加入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，計入實收資本的金額為其應當擁有的企業投資比例，而且沒有損害原有投資者利益的情況發生。

（3）企業資本公積、盈余公積轉增資本符合《公司法》的規定。

（4）減少資本須履行必要的程序經國家有關部門批準或由董事會批準，可宣告減資。減資后注冊資本不得低于法定的最低限額。公司減少注冊資本必須編制資產負債表及財產清單，并在作出減少注冊資本決定后的10日內通知債權人，30日內在報紙上至少公告3次。債權人在一定時期內有權要求公司清償債務或提出相應的擔保。

（5）根據企業章程規定的出資比例、出資方式和出資數額，以及出資者實際投入企業的資本數額作為確認標準，通過“實收資本”賬戶核算。

7.某服裝批發企業根據客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現大量的壞賬，現金流轉能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業長期發展的狀況，公司決定對收入業務的內部控制制度進行設計。你認為應該從哪些方面對該企業進行收入業務內部控制方法的設計。

答：該企業應從以下方面進行會計制度設計：（1）將涉及企業收入的銷售、信用管理、發貨、會計等部門的相應崗位進行適當的職責分離，有助于防止各種有意或無意的錯誤發生。（2）正確的授權審批。在銷貨發生之前，賒銷數額應得到正確審批；沒有經過審批的銷售，不得發出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續。（4）銷貨憑證必須預先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設置必要的內部核查程序對銷貨業務的處理和記錄進行核查。

第三篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致。現金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結。現金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第四篇：會計制度設計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區，為服務型企業。主要有客房80套，為四星級標準；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業共有職工186人，根據賓館概況主要設置了以下組織機構：董事長、總經理、財務部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經理辦公室：負責企業總體決策和管理。2．銷售部：負責對外聯系賓館服務業務。

3．招商部：負責同承包部門聯系，收取租金和設施費。4．客房部：管理賓館客房業務。

5．娛樂部：負責管理保齡球等娛樂場所。

6．財務部：負責企業賬務處理及出具財務報告。

7．后勤保安部：負責企業后勤事務，并維持治安秩序。

8．工程部：負責企業的建設及維修業務。9.人事部：負責企業人員的招聘與崗位分配。

1．財務部人員組成：財務總監1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結算當日部門總的營業金額。各部門的日報表在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規范，是現代企業制度的重要組成部分，是經濟活動正常運轉的重要條件，是企業內容管理系統規章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質量，加強財務管理，提高公司經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務行為，應遵守國家的法律法規和本制度，并建立健全財務核算體系，做好財務管理基礎工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。第四條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第五條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務核算采用權責發生制原則。第七條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應當使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責

第一條 公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施及經濟業務的真實性、合法性負責。

第二條

公司設立財務總監職位，財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。監督全系統的財務管理和活動，監督財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項。負責搞好全系統財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質和業務水平。對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行。第三條 公司會計負責編制公司匯總報表及財務分析工作。負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。考核各實體日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務經理調度公司貨幣資金。負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負責公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務經理安排下辦好外部協調工作。認真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調整，做到與銀行對帳單相符。登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發現差錯及時查清更正。認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應收款的清算工作。嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發入公司職工的工資、獎金。負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、公積金等基金的工作。負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負責掌管公司財務保險柜。完成財務經理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。月底將各部門領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產、累計折舊、應付賬款、應付工資、應付稅金、其他應付款 營業收入、營業稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業外支出、營業外收入、應收利息

（二）科目說明 現金

一、本科目核算企業的庫存現金。

企業內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數，現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。

企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

應收帳款

一、本科目核算企業經營中發生的各種應收款項。

企業預收的有關單位的結算款，也在本科目核算。

二、企業發生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業預收的有關單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經營業務完成與其他單位結算時，借記本科目，貨記“營業收入”等科目；退還多收的結算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

企業收到港澳地區或國外旅行社、飯店等預付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；退還多收的結余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任并作為記賬依據的書面證明。公司對每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經濟活動及其他經營活動情況相關信息的初始載體。公司對發生每一筆經濟業務必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據需要可以自制原始憑證，內部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經濟業務摘要、數量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔責任。各種原始憑證應由專人負責妥善保管，使用原始記錄應經有關負責人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內容必須填寫齊全，即內容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數為準；合計金額大寫。記賬憑證應根據每一筆經濟業務或若干張同類經濟業務內容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應在順序后面用分數形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、財務報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產卡片5年，月度、季度財務報告3年，財務報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務處理程序一般程序：根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據收、付憑證逐筆等級現金日記賬和銀行存款日記賬。根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證。根據匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉賬憑證→匯總轉賬憑證 →→會計報表

→現金及銀行存款日記賬

→→明細分類賬 第七章 財務報告 第一條 企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

第二條 公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業務發生當日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現金流量表（）；

4.股東權益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應當包括下列內容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產負債表日后事項的說明；

（五）關聯方關系及其交易的披露；

（六）重要資產轉讓及其出售的說明；

（七）企業合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。

第五篇：會計制度設計

1、會計制度設計的特點是什么？

答：會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計師一項綜合應用型的會計管理活動，其特點包括以下幾個方面： ? 涉及面廣。從會計指導設計的內容看，它包括整個會計管理系統的各個環節，如會計組織體系、會計政策、會計政策、會計控制、會計核算規程等；從會計制度設計的依據看，它應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業管理、組織行為等方面的理論和法規；從會計制度設計的人員看，它既可由企業內部專門人員自行設計，也可委托會計師事務所和專門執業人員設計，無論由誰設計，都必須發動企業財務乃至其他業務崗位的人員共同參與。

? 針對性強。企業會計制度設計的著眼點是企業的會計管理運作系統，它本身就具有很強的專業特點，加之各個企業的具體情況千差萬別，因而設計的內容和要求各不相同。這就要求在進行企業會計制度設計的過程中，要充分認識和正確處理針對性的問題。

? 協同度高。企業會計系統各個構成要件之間存在著緊密的聯系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計過程中要充分體現出各個部分之間的邏輯聯系，做到協調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應當處理好各種復雜的關系，遵循協調的原則。

2、企業會計制度總體設計的作用？

（一）總體設計是進行具體設計的基礎

（二）保證會計制度具體設計的適用性和可行性

（三）保證會計制度的具體設計有序進行

3、企業集團會計組織機構的設計與大中型企業會計組織機構設計的比較？

（一）相同點：企業集團會計組織機構的設計與大中型企業會計組織機構的設計相同，企業集團中的母公司和子公司，也應根據其經營規模和范圍的大小、經營過程和企業組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

（二）不同點：企業集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。

4、會計科目設計的作用？（1）有利于提供會計信息。

（2.）為編制會計憑證提供依據。（3.）為設計會計賬簿提供依據。

（4、)編制會計報表的基礎。

5、會計憑證設計的意義？

答：1.全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2.提供登記賬簿的合法依據。

3.加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4.開展會計檢查和審計工作的重要證據。

6、會計憑證設計的原則？

（一）要真實反映經濟業務的基本情況

（二）要與經濟管理制度相結合

（三）體現內部控制制度的要求

（四）憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要

7、存貨的計劃與管理的內容？

（1）對各種存貨要實行計劃控制。（2）按規定辦理存貨的收、發手續。（3）妥善保管。

（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會計科目設計的原則？

在設計會計科目時，應當遵循以下一些原則：1.統一性和靈活性相結合的原則。2.內外兼顧原則。3.簡明實用原則。

4、相對穩定原則。

5、符合會計電算化的需要。

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？

（1）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（3）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

（5）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節表的編制等工作。

（6）實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業應當按照《企業會計準則》的規定對庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

10、貨幣資金業務會計制度設計的目標？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規和合法性；

(三)保證貨幣資金業務會計核算資料準確和可靠性；(四)保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。企業成本控制的含義與步驟？

答：企業成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。

2、監督生產費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業會計組織機構內部分工所包含的設計模式？

答：企業會計機構內部的分工有多種設計模式，應根據會計工作的要求和企業的具體情況進行設計。一般的設計模式有以下幾種：

一、總會計師領導下的集中核算模式

二、會計部經理領導下的集中核算模式

三、財會主管領導下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式 企業會計憑證設計的意義？

答：1全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2提供登記賬簿的合法依據。

3加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4開展會計檢查和審計工作的重要證據。企業存貨的特點？

答：1企業持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產。

3存貨是流動資產。4存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。企業貨幣資金監督檢查包括的內容？

答：貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

（一）貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況

（二）貨幣資金授權批準制度執行情況

（三）支付款項印章保管情況

（四）票據保管情況 成本項目的內容與設計成本項目時應考慮的因素？

答：成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業會計科目設計應遵循的原則？

1統一性和靈活性相結合的原則 2內外兼顧原則 3簡明實用原則 4相對穩定原則 5符合會計電算化的需要

五、論述

1、論述會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發揮其核算與監督的作用，就必須建立科學的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內部控制中的地位。會計制度是內部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映資產狀況、經營成果；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和秩序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務的分離，復式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產清查，對賬，結賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規范體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質上是會計法律法規的具體說明和詳細規定，它能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。會計制度是會計規范體系形成的先決條件，3、論述成本項目的內容及設計成本項目時應考慮的因素？

成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法與分配標準？

生產費用在完工產品與在產品之間分配方法的設計，首先應明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產品數量多少，各月月末在產品數量變化大小，在總成本構成中各成本項目所占比重大小，企業有否準確、穩定的定額資料等條件；然后選擇適當的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類。

5、試述固定資產基礎工作的設計。

固定資產基礎工作的設計包括：規定固定資產構成條件；固定資產的分類；固定資產計價及固定資產折舊和修理費用處理方法等。

6、試述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計。

選擇分配輔助生產費用的方法，應遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為受益部門的受益數量。

7、論述固定資產業務會計制度設計的目標？

固定資產業務環節及其特點，決定了固定資產業務設計的目標，企業通過進行固定資產業務會計制度的設計，強化固定資產投資效益的管理、減少固定資產投資風險、保證固定資產的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產業務會計制度設計的目標為：（1）保證固定資產取得的合理性。

（2）保證固定資產確認與計量的正確性。（3）保證固定資產的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？

（1）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（3）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

（5）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節表的編制等工作。

（6）實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業應當按照《企業會計準則》的規定對庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

9、企業會計制度總體設計的內容？

會計制度總體設計就是提出解決問題的方案，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南，應包括以下具體內容：

1、提高企業經營管理水平建議的設計

2、會計機構和人員配備的設計

3、會計核算形式的設計

4、財產核算及其管理制度的設計

5、成本費用核算及其管理制度的設計

6、其他會計管理制度的設計

7、完成企業會計制度設計時應提交的資料 論述無形資產業務會計制度設計的目標？

答：無形資產業務的內容及特點，決定了無形資產會計制度設計的目標。具體地說，無形資產業務會計制度設計的目標為：（1）保證無形資產取得的合理性。（2）保證無形資產確認與計量的正確性。（3）保證無形資產的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會計核算形式設計應考慮的外界因素？

答:選擇和設計會計核算形式，除了應對各種會計核算形式本身進行深入比較外，還應進一步考慮企業經營規模、經濟業務特點、會計機構人員和會計核算手段等因素。論述企業會計制度設計的對象？

答：會計制度設計的對象，是指設計企業會計制度的具體內容。會計制度設計的具體對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。論述企業會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發揮其核算與監督的作用，就必須建立科學的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內部控制中的地位。會計制度是內部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映資產狀況、經營成果；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和秩序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務的分離，復式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產清查，對賬，結賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規范體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質上是會計法律法規的具體說明和詳細規定，它能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。

會計制度是會計規范體系形成的先決條件，企業會計制度設計的意義？ 答；（1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。論述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計內容？

答：選擇分配輔助生產費用的方法，應遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為各受益部門的受益數量。論述企業固定資產基礎工作設計的內容？

答：固定資產基礎工作設計包括：規定固定資產構成條件；固定資產的分類；固定資產計價及固定資產折舊和修理費用處理方法等。

論述成本項目設計的具體內容與設計成本項目時考慮的因素？

答：成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內部核算：內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

三、概念

補充性設計：是對因拓展新業務而產生會計處理業務的設計。

責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

會計科目 ：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。

企業內部會計制度 ：是指會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。

庫存現金：是指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用現金。

成本預測：是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。

總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。

限額領料單：是一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。

會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

會計制度： 會計制度是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計： 會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

會計組織機構：會計組織機構是決定會計人員如何運用資源實現組織目標的實體，會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。

企業集團：企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。

5、內部核算：內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

6、企業內部銀行：企業內部銀行是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸、結算職能和方式引入企業內部，來充實和完善企業內部經濟核算。

7、存貨資產：存貨資產是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

8、會計憑證控制:會計憑證控制是指經濟業務發生時，對所填制會計憑證的內容和業務處理過程進行監督和審核，即凡事有據可查。

9、無形資產：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

11、會計核算形式：會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

12、逐步結轉分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成本。

13、業務性會計制度：是指規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

15、會計崗位責任制：所謂會計崗位責任制，是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。