第一篇：我國上市公司內部控制相關問題研究[最終版]

我國上市公司內部控制相關問題研究

摘 要：上市公司的內部控制問題是一個既古老又彌久常新的話題。隨著時代的發展、經濟的進步、歷史的變遷，內部控制問題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀初以來，由于國內外對企業內部控制管理的忽視，導致一系列重大事件的發生，使得各上市公司經營失敗、管理舞弊行為嚴重、財務報告嚴重失真。本文將就目前我國上市公司內部控制的相關問題進行探討。

關鍵詞：上市公司;內部控制;相關問題;措施

美國作為全球各領域的先鋒、資本市場的霸主，是最早對內部控制進行探討和研究的國家。對于發展中的我國而言，很多專家與學者也紛紛投入到內部控制的相關問題的研究中。我國于2010年先后發布了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》這對我國上市公司加強內部控制提供了法律保障。

一、上市公司內部控制相關問題分析

（一）上市公司內控環境的問題

內部環境是現代企業建立、實施內控的基本保障。內部環境的構成要素主要包括：企業的治理結構、企業管理者與企業員工的思想素質與道德水平、企業內部控制文化環境的構建、企業人力資源激勵機制等。隨著信息時代的到來，企業信息化為進一步改善與規范企業的治理結構提供了有力保障。信息系統在企業管理中的廣泛應用，使得企業的經營決策、執行、監督等各相關利益者能夠通過信息系統及時、全面的了解到企業的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現代信息技術的不斷發展，企業對信息系統的依賴性越來越強，現代信息系統再為企業帶來經濟效益提高的同時也為企業的經營帶來了信息化風險。因此，企業在利用信息系統促進企業法發展的同時必須利用先進的管理方法和先進的技術手段來降低企業信息化帶來的風險，以期為企業的內部控制營造一個良好的環境。

（二）上市公司內部風險評估的問題

企業日常的生產經營中風險是無處不在的。隨著現代信息技術的不斷提高。企業之間的競爭愈演愈烈，企業所面臨的風險也在不斷加劇，這對企業的內部控制的實施與執行提出了新的要求。作為內部控制的重要組成因素，風險評估的作用非常關鍵。先進的信息技術為企業識別風險、風險評估、風險應對提供了有效的工具，先進的信息管理系統能夠幫助企業收集、整理、總結、分析各種關于企業風險的相關數據與信息，為企業風險的有效識別與評估奠定了基礎。在信息化環境下，先進的信息技術使得企業的業務流程實現了自動化，摒棄了傳統人工方式中存在的錯誤、舞弊等風險的發生。但是，縱觀目前上市公司的現狀，對于風險評估還缺乏認識，風險評估意識差、為樹立風險意識等問題明顯。

（三）上市公司內部控制活動的問題

內部控制活動主要是企業在信息系統的幫助下依據業務需要對企業的組織結構進行調整，對業務流程進行重組，這些必然對企業的內部控制活動產生了影響。先進的信息化工具、完善的信息系統使得企業的內部控制活動逐漸擺脫了傳統的手工方式，逐漸轉化為自動化控制，信息系統自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內部控制活動很多還是流于形式、并未發生實質性轉變。

二、上市公司內部控制的優化措施

（一）優化上市公司的內部控制環境

構建并完善企業內部組織構架是內部控制執行的重要保障。建立在企業管理組織系統基礎上的內部控制組織體系，是具體解決內部控制中“責任主體是誰？誰來具體執行？誰來監督執行情況？誰來組織執行”等問題的保障。因此，現代企業可以根據自身的經營特點以及行業特點，在精簡企業機構的前提下不斷完善企業內部控制組織體系與工作網絡，為內部控制的執行提供有力保障，并且一定要保證企業內部控制隊伍的穩定性。企業文化是企業的靈魂與發展的核心，是滲透在企業運營活動中的行為規范，企業文化的核心價值理念將成為企業員工思想與行為的指導，是維系企業凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內部控制企業文化的建立將對企業內部控制的實施起到重要的作用。

（二）優化上市公司以價值增值為目標的內部控制流程

科學的、合理的、完善的流程是有效執行內部控制的基本前提，內部控制的有效執行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規定上，應根據企業的實際情況制定出更加具體的執行操作規范與操作的基本流程。通過對各業務流程的不斷強化，使得執行的脈絡更加清晰、更加簡單明了、各環節密切聯系、環環相扣、便捷流暢，以此來實現內部控制的高效管理。

（三）實現上市公司內部控制的信息化發展

上市公司實施內部控制的主要依據就在于企業的信息化水平的高低，內部控制的信息化作為企業信息化中的關鍵部分需要良好的信息化環境作鋪墊。因此，首先要根據企業的實際情況為企業內部控制機制的優化構筑全新的信息化環境，以此來支撐現代企業內部控制的信息化過程。計算機網絡作為企業進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業的內部控制機制的優化構筑了平臺。因此，信息化環境下要求企業的網絡系統必須具有穩定性、安全性、可擴展性、先進性的基本特點。另外，企業信息化的穩定保障還離不開計算機網絡的通暢、服務器運行的穩定、信息系統數據的安全作保障。

總之，雖然內部控制的理論與實踐發展源遠流長，但是，這并不意味著上市公司的內部控制理論已經趨于成熟、趨于完善。上市公司內部控制的出發點、落腳點、關鍵點、控制點重在執行，因此，各上市公司必須針對自己的實際情況將現代信息技術應用到企業的內部控制中，從而改善企業的管理狀況、增加企業的經濟利益價值并為企業的健康發展提供保障。

參考文獻：

[1]李清，丁敏月.上市公司內部控制指數影響因素研究[J].審計與經濟研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內部控制、風險管理的關系框架――基于戰略管理視角[J].審計與經濟研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍鼎控股股份有限公司）

第二篇：我國上市公司內部控制存在問題及對策

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 2 中小企業財務危機與預防 企業財務風險分析與防范措施研究 4 財務舞弊的防范與治理 基于不同發展周期的企業財務戰略選擇研究——以某公司為例 6 企業養老金計劃會計問題的研究 7 代理記賬優勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰略問題研究 9 某企業全面預算管理問題的探究 10 論中小企業中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業的現狀與發展對策研究 12 淺析康師傅集團的成本管理系統 同一控制下與非同一控制下企業合并會計處理的差異比較 14 創業板上市公司業績評價體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業存在的問題及對策 18 企業所得稅征管現狀與對策探討 19 政府固定資產投資審計分析與研究 論某集團會計電算化的發展問題分析和前景展望 21 中小企業會計組織結構設計——內部會計控制 22 我國上市商業銀行的財務風險管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業環境會計信息披露問題的探討 25 某公司固定資產存在的問題及對策研究 26 企業內部控制與公司治理的關系研究 基于企業生命周期的高新技術企業現金流量管理研究 28 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 29 基于公司治理的內部控制淺析 30 淺析企業價值導向的內部控制要素 31 電算化會計信息系統內部控制的探討 32 淺談我國企業如何實施戰略成本管理 33 論平衡計分卡在企業績效管理中的運用

風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制 35 對目前我國內部審計發展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內部控制淺析

基于生命周期角度的企業融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業社會責任會計問題研究

企業集團中預算控制研究—以某集團為例 論xx公司貨幣資金的內部控制

房地產上市公司財務風險預警系統研究 上市房地產企業現金流管理分析

基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 論我國個人收入差距與稅收調控

我國企業負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 國內外商業銀行社會責任信息披露的比較研究 某公司信用政策設計研究

新會計準則的實施對商業銀行影響的研究 民營中小企業內部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計過程中的舞弊行為 公允價值及其應用研究 服務績效的考核指標研究

促進小微企業發展的稅收政策研究 會計舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內部控制淺析

某酒店管理公司主要財務分析方法及其改進 次貸危機、風險管理與會計信息 某公司模式創新研究

反傾銷應訴中的成本會計應對策略研究

房地產上市公司資本結構現狀及優化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產減值會計準則的研究

企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

制造型企業盈利能力分析——以某公司為例 我國企業內部審計外部化探討 基于企業生命周期的財務戰略探討 論某玻璃公司內部會計控制

中小企業財務風險成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風險及管理

基于生命周期的企業財務戰略研究

基于現金流量的某集團財務風險分析與防范 提高中小企業自主創新的稅收政策研究

會計信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計中的應用 企業流動資金緊缺分析 企業會計政策的選擇研究

我國中小企業信用評價指標體系的研究 81 某公司負債經營與風險控制

民營企業籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財務報表的分析研究 84 企業所得稅收籌劃實證研究

杜邦分析體系在某集團中的應用設計

論作業成本法在制造行業的應用——以xx企業為例 87 基于公司治理的內部控制淺析 88 政府審計風暴的理性思考

建造合同準則的應用及國際比較 90 淺析企業并購中人力資源的整合問題 91 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團資產減值現狀及存在問題的研究

煤炭企業成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業稅務籌劃的風險及控制研究 95 xx公司財務指標體系分析研究

促進我國中小企業發展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內部控制淺析 98 資產減值相關問題研究

成長型企業適度負債經營的問題研究

中小企業成本管理現狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產企業土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關聯交易與公司治理結構關系的研究 103 某電子公司財務風險問題研究

某實業公司業績評價與激勵機制的研究

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內部控制淺析 107 論企業采購業務的內部控制

我國上市公司現金股利分配政策影響因素的研究 109 某機電公司融資方案選擇研究 110 對培養企業員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產管理研究

基于供應鏈管理的某集團成本控制研究 113 我國固定資產初始計量問題探討 114 基于價值鏈分析的企業采購成本控制 115 淺析實質重于形式原則的實際運用 116 對我國上市公司關聯交易信息披露探討 117 企業會計信息化存在的問題與對策

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 119 通貨膨脹對房地產企業的影響及應對措施 120 某啤酒公司營運資金管理存在的問題及對策 121 企業會計人員職業道德缺失問題探討

商業銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業會計準則存在的問題及對策研究

企業資產減值準則實施問題研究

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 126 企業內部控自我評價探討

試論我國行政事業單位會計存在的問題及改進措施 128 某公司內部控制制度設計 129 淺議會計國際化的發展問題

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究 131 基于公司治理的內部控制淺析

中國民營企業海外并購的財務風險研究

基于EVA模式下我國企業經營業績評價問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價值在我國運用的相關問題研究 136 新企業所得稅制對企業盈余管理的影響

企業存貨內部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發達國家物業稅與我國物業稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計政策選擇的探討 141 天使投資——新創企業融資新模式

民營企業內部會計控制的研究——以某公司為例 143 某農村商業銀行信貸風險管理的研究 144 淺議企業逃稅及稅收籌劃

我國高新技術企業風險投資退出機制的研究 146 我國家族式企業內部控制研究 147 中小企業信用擔保業務定價研究 148 淺議電信營運企業內部控制制度 149 企業存貨審計的研究

溫州民營企業融資問題研究

151 某公司財務戰略的制定與實施研究 152 淺談我國中小企業會計誠信

153 某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 154 萬科集團資本結構優化研究 155 論現代企業制度下的內部審計 156 中小企業的內部會計控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團全面預算管理研究

159 低碳經濟下企業財務分析指標體系的構建 160 國美電器資本結構優化的探討

161 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業誠信

164 上市公司內部控制信息披露質量評價指標體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計師事務所內部控制問題研究

169 基于可持續發展的某藥業公司現金流量管理研究 170 企業目標的研究

171 經濟危機背景下某銀行信貸風險管理 172 關于開征遺產贈與稅的探討

173 負債經營的有關問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計師事務所發展路徑研究

175 成長型中小（民營）企業納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業內部控制現狀及改善建議 177 基于公司治理的內部控制淺析

178 淺析增值稅轉型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵方式的探討 180 會計信息質量控制問題探討

181 作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 182 黃金現貨投資的優勢和風險控制研究 183 淺析國有企業收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業存在的問題及對策研究

185 服裝生產企業貨幣資金內部控制設計——以某公司為例 186 基于公司治理的內部控制淺析

187 《小企業會計制度》實施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產準則的認識與思考 189 作業成本法在某公司的應用設計 190 企業成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財務分析體系的改進及應用研究

193 中國石油企業海外并購財務風險和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關于新借款費用準則執行的探討 196 江淮汽車公司應收賬款風險管理研究 197 資產減值損失相關問題的研究

198 從會計電算化到ERP系統發展研究——以某醫藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財務報告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：上市公司內部控制存在的問題及對策研究

上市公司內部控制存在的問題及對策研究

摘要：本文簡單介紹了上市公司內部控制研究現狀，以具體的研究數據結果為依據，針對上市公司內部控制存在問題，以及上市公司內部控制研究策略進行了深入的探討和分析。

關鍵詞：上市公司;內容總結;問題分析;策略研究;內部控制

內部控制管理系統作為提升企業經營發展效率的有效手段，在企業經營管理工作中發揮了重要的作用，具有極強的研究分析價值，要想充分發揮企業內控管理的實際效力，就應該總結上市公司內部控制研究重點內容，做好細節處理工作。

一、上市公司內部控制研究現狀分析

從內部控制管理實質性效果的角度進行分析，受我國社會經濟發展現實規律影響，對企業內部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內部控制管理工作相關的理論內容還不夠完善，缺少一定的數據信息支持，不能從全面的角度為企業的發展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業內部控制管理工作的應用意義，相關學者從最基本的層面入手，針對如何加強內部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調查研究成果。以我國民營經濟上市企業為例進行說明，與其它上市企業相比，民營經濟上市企業的發展環境比較自由，企業承擔的風險系數相對較小，同時與此相對應的，民營經濟上市企業內部控制環境較差，內部控制管理工作的內容混亂，在實際應用的過程中執行效力不高，不能對企業內部經濟活動進行系統性的管理，缺少應對現代化經濟發展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業發展的不利情況，就應該根據現代社會經濟發展的要求，對民營企業發展結構進行適當的調整，協調好企業發展內外管理機制之間的關系，繼而為企業的后續發展奠定基礎。

二、上市公司內部控制研究具體內容

(1)上市公司的權限界定

與普通的經濟發展企業相比，上市企業的發展市場和經濟來源渠道更為廣泛，要想保證企業內部控制管理工作的有序開展，就應該了解上市企業的基本含義，明確上市企業經營發展的權限界定，從最基本的層面入手，對上市企業的內部權力板塊進行準確的劃分。據不完全數據顯示，我國私營上市企業早在2012年就已經突破了1000萬，企業職工需求人數高達9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業基本界定流程的基礎上，規范企業職工工作行為，進而協調好企業經濟效益與個人利益之間的關系。

(2)上市公司的發展歷程

上市企業具有極強的盈利能力，其發展歷程體現出了一定的規律性，在進入經濟快速發展的階段之后，會根據實際發展情況的不同出現不同程度的波動，最后進入穩定發展階段。企業基本流動性資金屬于私有經濟的范疇，在實際經營發展的過程中，要想建設系統性的企業管理模式，首先要劃分好企業資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經濟項目活動，從而在最大限度上提高企業資金的利用率，減少非生產資金的使用量，提高企業應對經濟波動風險的能力。

(3)上市公司內部控制制度要求

企業內部控制管理工作涉及內容較為全面，在上市企業發展起步階段，應該注重企業控制環境的營造，做好面對企業發展風險的準備，從最基本的角度出發，針對企業現存的管理漏洞進行研究，同時建立實用性和執行效力極強的審計體系，為上市企業的后續發展提供相應的支持，縮短企業經濟發展停滯的時間。在上市企業經濟快速發展階段，就應該改變原有的管理理念，擴大資金來源渠道，為企業發展尋求更多有利的支持，給企業“自然人”提供相應的權益保護措施，保持企業經濟快速發展的穩定性。

(4)上市公司內部控制制度關系

上市企業內部控制管理工作存在一定的制度關系，主要包括領導階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨立的同時，又存在一定的制約關系，進而保證了企業內部控制管理工作的執行效力，加強了企業各級別人員之間的溝通與交流。上市企業發展受相應法律制度內容的限制，所以企業人員不能隨意開展項目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業發展信息來源的可靠性，合理利用企業內部控制管理的制度關系，判斷管理工作的有效性，防止企業錯誤估算市場經濟發展形式，以及數據錯漏和舞弊現象的發生。

三、上市公司內部控制存在問題思考

(1)管理模式不夠規范

從目前上市企業內部控制管理現狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實際執行的過程中，缺少相關政策制度支持，所以不能完全發揮企業內部控制管理工作的應用效力。在上市企業經濟初期發展階段，沒有對企業的內部管理體系結構進行適當的調整，當相應的上市經濟項目活動開展之后，人員無法擺脫傳統工作模式和工作要求的影響，進而不能在有效的時間內完成規定的工作內容，降低了企業的隱性影響力，對上市企業的后續發展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業應該對企業人員信息進行整理，聯合管理層級別人員召開統一的工作會議，統一企業人員的思想意識，進而讓企業人員工作節奏達成統一，實現企業人力資源價值。

(2)控制方式執行力差

通過上文的敘述不難發現，我國對于企業內部控制管理的研究起步較晚，在實際應用的過程中，容易出現管理操作上的失誤，按照正常的發展流程要求，在開展上市經濟項目活動時，企業人員要進行訪談研討活動，針對經濟項目活動內容進行反復的驗證和分析，推斷項目計劃實行的效果，判斷計劃條件是否符合預期發展的要求，確定計劃內容中的薄弱環節，從而在最大程度上擴展內部控制管理的應用領域。但是通過數據調查后發現，企業對于該項內容的重視程度不夠，對項目內容的監察力度不足，進而影響了企業內部控制管理的效果。

(3)控制制度合理性差

企業內部控制管理制度主要以人員職能級別為執行依據，但是這種這種制度內容缺少合理性，在實際應用的過程中，工作人員不能把握住內部控制管理工作的重點，忽視了監察報告的總結和上報，在這樣的情況下，一旦發生企業經營風險問題，企業管理工作報告不能及時的統和在一起，相關工作人員無法就企業發展中的問題進行討論和分析，延長了解決風險問題的時間，增加了企業的損失資金數額，針對這樣的情況，就應該制定專業的內控規章與流程，提升人員的監察意識與責任感，保證企業相關數據整合的及時性。

<

假定在政府干預缺失的自由競爭的市場環境中，博弈邏輯的決策主體都表現為理性，而且他們所有行為(包括能否守信)的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營企業，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤最大化，它們的博弈情況如下表：

在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個企業甲和乙，在決策時都會參照對方的決策。假如甲、乙企業都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業單方選擇失信則獲得的支付為8;乙企業若選擇失信，甲企業選擇守信是不會有任何收益的，甲企業如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營企業為了最大限度獲利，無論乙企業是否守信，都會選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業為了實現效益最大化，也會依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時，甲、乙企業即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對甲、乙企業來講無論對方采取哪一種方案，失信的策略是能夠給彼此帶來更大利益的策略，因此，在民營企業之間以及民營企業與其它企業的博弈當中，如果沒有政府的監督機制，決策主體做出任何不守信的行為都不會為此付出額外的失信成本，或受到嚴厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信，最終得出唯一的納什均衡，其博弈結果為(4，4)，明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會因為企業理性經紀人這樣的決策導致整個交易的無法進行，并且還會減少社會資本整體流量，使社會的整體利益呈現出非理性狀態，甚至出現0收益的納什均衡，更談不上達到帕累托的最優狀態。

可見，單憑個別企業的自覺而無外部制約機制，守信行為是無法保證的。因此，需要政府建立長期有效的制約機制，例如在制度建設、經營環境等方面建立誠信意識，推進企業交易的信譽。為了規范企業在獲取利益時采取的手段，政府應對所有參與企業的交易行為進行干預，對參與企業的決策造成影響。在完全競爭的市場當中，每個企業都會面臨許多交易伙伴，因此，他們不用改變機會成本，只改變其交易伙伴。所以，博弈的雙方企業無法猜透對方會采用何種策略，無法確信與對方的交易能否永久進行下去，所以，不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過程中，承諾的兌現是最沒有把握的事情。因此，在自發的完全競爭的市場經濟結構中，假如沒有政府的干預、監督，企業追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發生。

因此，國家對企業競爭有關方針、政策的制定是其守信行為能否發生的重要保證。其中的原因就是放棄守信成本不必承擔任何費用，還能給失信方帶來更大的利益，這使得企業不會自覺遵守誠信交易。政府是靠增加企業的失信成本，使得博弈雙方遵循守信原則來實現效用的最大化。

其實，從長遠來看，守信是能給企業帶來經濟效益的，因此，越是成功的企業，越會自覺堅持守信的原則。有著較高信譽的知名企業一旦有了不守信的記錄，不僅會損害自己的聲譽，更會影響到企業的收益。所以，越優秀的企業，越愿意堅持守信的原則。本著這樣的信念，在企業的交易當中，(守信，守信)的均衡情況總會穩定地保持下去。

雖然如此，在復雜的現實經濟活動中不守信行為還是時有發生。但這不能否認政府監管的成效，只能表明政府的監管力度還無法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機會，作為博弈邏輯主體的交易企業就會鋌而走險。

我們可以通過博弈模型來分析個別企業的決策行為如下：

①知道對方是遵守承諾的，并選擇守信會獲得8個有效支付;

②選擇不守信并沒被發現獲利為12;

③選擇不守信而被發現制裁為-2如果這個企業的不守信行為被發現的概率為T，根據概率論知道，不被發現的概率為1-T。下表所示即為這場博弈中的支付矩陣。

如果8>12-14T即T>4/14時，交易者選擇守信;

如果8<12-14T，即T<4/14時，交易者選擇不守信。

從上面的計算、分析看出：企業交易的失信成本越大，他們在交易中守信的幾率就越大。所以，增加企業的失信成本將是其有效措施;在規定了失信成本后如若保證信息的暢通，某些企業的失信行為一旦發生就會被發現，并得到及時的制止和懲戒。

因此，企業之間博弈競爭離不開政府的宏觀調控。因為政府的干預，是其守信行為實施的保證。其理由是：失信不但不承擔任何費用，還能給失信方帶來更大的利潤，政府干預的實質是增加了企業的失信成本，迫使其不得不遵守誠信。為了遏制失信行為，政府還可對此制定法律制度，把依法治國延展到依法治商當中，嚴厲打擊民企交易當中的不守信行為，加大他們的失信成本，形成博弈企業的雙方只有遵守信譽才可能實現效益最大化。當然，政府對民營企業競爭實行監管是在一定的范圍之內，只有民營企業的自律與政府的有機調控結合在一起，才能有效地保證市場秩序的穩定與經濟的正常發展。

>參考文獻：

[1]周永生.黃昊.基于博弈論的中小企業競爭戰略思考[J].當代經濟，2012.2：42-43.[2]張鳳涼，黃鵬燕.論我國民營企業的信用缺失與重建[J].特區經濟，2007.10：100-11.[3]李勇.基于博弈論的企業決策行為研究[D].浙江大學，2001.11.

第四篇：我國上市公司內部審計問題與對策（本站推薦）

我國上市公司內部審計問題與對策

2013年03月01日 14:48 來源：《合作經濟與科技》2013年第1期 作者：朱曉宇 字號

打印 糾錯 分享 推薦 瀏覽量

摘 要：目前，我國上市公司的內部審計主要是運用行政手段建立起來的，法律地位處于空白，大多數企業的內部審計也是照搬西方模式，沒有發揮內部審計應有的作用。本文主要分析我國上市公司內部審計現狀及存在的問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：上市公司，內部審計，對策

一、我國上市公司內部審計存在的問題

（一）內部審計機構設置不合理，機構基礎薄弱。就目前我國上市公司內部審計機構設置的情況來看，存在著一個很明顯的特點，就是將國外的內部審計模式直接引用或稍作修改，主要原因是發達國家的內部審計發展的歷史相對較長，無論在理論上還是實務中，他們的研究成果和實踐經驗都比較豐富，值得我們借鑒和參考。但是，我國的內部審計無論是內部環境還是外部環境都與它們存在較大的差異，企業在借鑒發達國家成功經驗的同時應該結合自身的實際情況進行相關的分析，取長補短，建立適合企業的治理模式。

在我國，由于相關法律機構沒有對上市公司內部審計機構的設置做出具體規定，因此大多數公司可以根據公司的實際情況選擇設置內部審計機構。目前，我國上市公司內部審計機構的設置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經理管理和指導；22%隸屬于決策層，由董事會和董事會下的審計委員會管理；剩下的3%隸屬于監督層，由監事會管理。這幾種模式會對我國上市公司帶來不利影響：首先，內部審計部門隸屬于經理層難以保持其獨立性，無法評估公司總部的財務和公司管理層的實際情況，不能對公司高層的工作實現其監督作用；其次，雖然內部審計隸屬于決策層可以減少經理人員違規操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會實行的集體討論決定制會降低內部審計的工作效率，影響內部審計的正常進行。這種情況下，內部審計機構實際上還是由公司的管理層進行控制，會影響內部審計檢查、評價的功能；最后，內部審計隸屬于監督層雖然有利于內部審計檢查、監督職能的發揮，但是由于監事會僅僅是制約公司高層的一種制約機制，監事會本身不參與公司的日常經營、管理活動，并不具備企業的經營和管理權，就不能直接服務于企業，因此內部審計職能的發揮就遇到了一定的障礙。這種模式將內部審計定位為監督機構而不是服務機構，不利于通過內部審計及時地服務于企業管理層，實現改善經營管理，提高經濟效益的目的。

（二）內部審計的獨立性較差。由于我國是公有制結構，很多上市公司是通過國有企業股份改制的方式建立起來的，股權結構不合理，內部審計條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來的水平上，內部控制機構并沒有隨著經濟的發展和經營管理要求的提高而做出相應的轉變，內部審計的獨立性較差，主要體現在以下幾個方面：

首先，內部審計機構缺乏獨立性。從我國的實際情況來看，我國企業建立內部審計，通常只是作為補充外部審計工作的一個手段。大部分上市公司內部審計機構的設置并不是企業基于管理的需求自發地建立起來的，它的成立往往是政府的要求或是相關法律的強制規定，內部審計機構并不是企業的一個獨立部門，而是直接隸屬于財務部門或者其他職能部門，在這種情況下，內部審計的獨立性很難得到保證。

其次，內部審計人員缺乏獨立性。內部審計人員定位的缺失導致內部審計人員難以保持獨立性。我國大部分上市公司的內部審計人員由財務部的會計人員或其他管理人員擔任，盡管上市公司治理準則規定審計委員會中的獨立董事應占多數，至少有一名獨立董事是會計專業人士，但是審計委員會其他人員的任職要求并沒有做出很明確的規定，這就為企業在確定審計委員會人選時又留下了一些可操作的空間，內部審計人員的獨立性程度很容易再次受到影響。另外，由于內部審計工作的特殊性和領導的重視程度不夠，使得內部審計部門容易遭受精簡，使人員隊伍不穩定，從而使內部審計人員對在內部審計部門工作的前途缺乏信心而進一步影響了內部審計人員的獨立性。

再次，內部審計經濟上缺乏獨立性。內部審計是企業內部開展的一項獨立活動，它的經費來源直接取決于企業的管理層，內部審計活動本身就與企業的管理層存在著直接的利益關系，內部審計工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時，內部審計的經費往往很容易受到限制，導致審計活動很難繼續進行下去，審計工作的隨意性增大，經費沒有合理的保障，嚴重損害了審計的獨立性。

（三）內部審計的范圍狹窄，方法落后。首先，內部審計業務內容單一。目前，我國內部審計人員主要關注生產經營過程中財務數據的真實性及合法性。審計的對象主要是會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關資料，其審計工作也主要是在財務領域而未涉及到經營和管理領域。但是，內部審計工作的重點不應該總是放在財務收支上，應該拓展到經營審計、業務審計、管理審計、業績評價、內部控制等方面，并通過建立風險評估模型對風險進行評價，將風險控制在企業可接受的水平范圍內；其次，忽視事前及事中審計。根據對我國上市公司的調查可以看出，事后審計與事中審計的比重較大。在這種狀況下，存在著許多弊端，進行事后審計只能夠對已經發生的事實進行分析，根本就沒有起到事前監督防范的作用，很容易給企業造成大的損失，企業在發現這些問題的時候已經付出了巨大代價，這與內部審計的目標是相違背的，內部審計的主要目的之一是提前發現管理中存在的問題和漏洞，并及時采取措施進行防范，而不是等到事情發生后再去分析研究；再次，內部審計的方法落后。進入21世紀以來，會計工作隨著電子信息技術的發展也經歷了從手工會計到會計電算化的發展，在西方國家，已經充分利用計算機技術來服務于內部審計工作，而我國的內部審計工作還主要是以手工查賬為主，審計的抽樣也很少利用統計抽樣和計算機軟件的輔助，僅僅憑借審計人員的個人經驗和職業判斷來進行抽樣，使得對審計的風險無法量化。

（四）內部審計人員專業能力有限，素質不高。首先，從目前我國上市公司內部審計人員的調查結果來看，普遍存在的問題是內部審計人員的學歷層次不高，專業結構過于單一（通常僅限于財務專業），具有內部審計師職業資格的人員數量相當低，遠遠不能滿足市場的需求；其次，從我國的實際情況來看，內部審計人員的道德水平普遍不高。在我國，內部審計工作地位不高，導致內部審計人員在履行職責時，很容易受領導的影響，在這種環境下，缺乏客觀性、公正性。而且我國的內部審計人員缺乏敬業精神，有時受到領導的支配，領導要求怎么做就怎么做，沒有原則。甚至，很多內部審計人員為了個人利益，借職務之便，將單位的機密信息透露給其他人員并收取相關利益，從事違法行為，使企業蒙受巨大損失。

二、完善我國上市公司內部審計的對策

（一）合理設置內部審計機構，并予以科學定位。一般而言，內部審計隸屬的層次越高，其獨立性就越強，地位也就越高。因此，要想科學合理地設置內部審計機構，公司必須首先保證審計機構能夠保持一定的獨立性。從我國以上三種主要的模式來看，內部審計機構由董事會領導下的層次最高，獨立性最強，這種模式是上市公司內部審計機構的最佳選擇。此外，在設置內部審計機構時，還可以從以下幾個方面加以改進：提高審計委員會的獨立性，獨立董事在審計委員會中應占絕大多數；改革獨立董事的任選機制，提高獨立董事的任職資格，防止企業的某些高層操控獨立董事的現象；最后，企業的內部審計機構的工作人員、審計經費都應獨立于被審計單位，使得內部審計工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨立客觀地進行。

（二）確保內部審計機構的獨立性。要提高內部審計機構的獨立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內部審計機構的組織地位是由企業管理層和內部審計機構雙方共同努力的結果。組織地位的高低影響內部審計作用的發揮，內部審計作用的發揮又反過來影響其組織地位的高低。內部審計機構應該使管理層認識到，內部審計部門不是可有可無，而是可以通過其職能為企業增加價值，并且隨著企業規模的擴大、經濟業務的增加在企業中發揮越來越重要的作用。內部審計機構要加強自身的質量管理，通過對企業價值增長做出貢獻，得到管理層與其他部門的認可，獲得提升在結構中的威望的可能性。另外，要使內部審計機構的組織機構向由監事會下屬的審計委員會轉變，對于內部審計人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動，應由審計委員會直接負責，而避免當自身利益與組織利益發生沖突時，放棄獨立性的事情發生。另外，還應當由審計員會來對內部審計的經費進行預算與監督，保證內部審計所需要的資金來源，使內部審計真正為企業的發展做出貢獻。

（三）拓寬內部審計范圍，改進內部審計方法。首先，隨著經濟的發展，內部審計的目標要從防錯轉向興利。內部審計的重點也要從財務審計轉向管理審計、經濟責任審計、內部控制評審、投資及風險審計等內容上；其次，要改變內部審計往往只是事后審計的現狀，將內審審計的工作范圍從事后審計擴大到事前審計與事中審計，參與和控制經濟活動的整個過程，提高內部審計的預見性與前瞻性，最大限度地防止錯誤與舞弊，從而提高企業的經濟效益；最后，隨著信息經濟時代的到來，內部審計也要充分利用計算機技術來為其服務，通過計算機技術以及審計軟件的輔助，以內部控制和風險管理為確定審計計劃的依據來更加科學合理地進行抽樣選擇。要積極將現代科技手段運用于內部審計工作中，積極探索計算機在審計中的應用來實現審計手段的創新。

（四）提高內部審計人員專業技能和素質。首先，加強內部審計人員的思想教育和道德教育。這樣才能使得內部審計人員在具體從事內部審計工作時，具備強烈的責任感和事業心，從而保證內部審計工作的獨立性；其次，提高內部審計人員的專業技能和業務素質。在明確不同內部審計崗位的任職資格和條件的前提下對內部審計人員從多方面進行考察。只有這樣，才能從源頭上保證內部審計人員的素質，從整體上提高內部審計人員的綜合素質。同時，要提高內部審計工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩定性與提高人才的積極性。此外，要引入競爭激勵機制，公平競爭的激勵機制，可以最大限度地發揮個人的潛能。實行獎罰并重，為每個人創造參與競爭的平等機會，激發內審人員奮發向上，促進個人目標和組織目標相互統一；最后，加強后續教育以提升內部審計人員的綜合素質。企業內部審計部門要針對不同年齡層次和知識結構的內部審計人員，通過定期的績效評估，確定對內部審計人員的培訓需求。有計劃、有步驟地制定必要的培訓計劃，保證教育需要能得到適當的滿足，從而提高內部審計人員的理論知識和業務素質，使他們能夠最大限度地、有效率地完成工作。

主要參考文獻：

[1]王延軍。如何完善上市公司的內部審計[J].審計研究，2007.1.[2]劉秋明。現代內部審計：組織內部資源的整合者——基于內部審計全面轉型的思考[J].中國內部審計，2006.11.[3]陳艷利，劉英明。基于公司治理的內部審計問題研究[J].審計研究，2005.6.

第五篇：上市公司內部控制缺陷披露研究論文

一、上市公司內部控制缺陷信息披露制度的產生

1、社會需求

基于信息不對稱理論，其一，企業經營者掌握的企業信息遠多于投資者，兩者之間即出現了信息不對稱問題，不利于市場經濟健康運行，最終可能導致資本市場的混亂和無序。其二，投資機構和中小投資者也因渠道、時間、成本的差異對信息量的獲取程度差別較大，由此產生的信息不對稱易影響市場的交易成本和收益。最重要的則是因為內部控制信息屬于企業的非財務信息，不易于被量化，投資者除了依賴上市公司內部控制信息披露，可能很難通過其他渠道獲得信息。因此，為了盡量減少由于信息不對稱給市場帶來的波動和不利影響，就應當要求上市公司自愿披露內控信息尤其是內控缺陷信息。

2、自我實現

內部控制缺陷是指企業的內部控制存在漏洞或者薄弱環節。現有研究通常將其歸為兩類：設計缺陷和控制缺陷。研究將設計缺陷定義為缺少為實現企業目標所不可或缺的控制或是雖有控制卻不能防止或者發現并糾正認定層次重大錯報，即使內部控制正常有效的運行也無法達到企業目標。運行缺陷即現有的內部控制設計是良好的，但由于運行偏離，或是運行過程中不能有效執行，如不恰當合理的授權，缺乏勝任能力和專業素養，最終內部控制執行的結果是使得企業無法達到目標。企業應當了解內部控制，從內部控制評價過程中發現問題，如控制在所審計期間的相關時點是如何運行的？是否得到一貫執行？是由誰執行或是以何種方式執行？不斷的完善企業的內部控制，獲取審計證據證明以設計并正在運行得與某項認定相關的內部控制運行是有效的，進而實現自我提升、持續不斷的健康發展。

二、上市公司內部控制缺陷披露研究綜述

隨著一系列的財務舞弊丑聞的曝光，揭示了由于存在內部控制缺陷而引起企業倒閉、被收購或衰退的嚴重后果，這就注釋了內部控制缺陷是企業不可小覷的內控信息之一。下文將從信息披露的動因和市場反應兩方面對我國現有研究成果的內容進行闡述。

(一)上市公司內部控制缺陷信息披露的影響因素研究綜述

研究至今對內部控制缺陷信息的披露形式并沒有完全統一，主要依據在內部控制自我評估報告中“存在的問題”、“改進與對策”、“進一步完善的措施”等部分，從2010年起陸續研究綜述如下：田高良等研究表明，存在內部控制缺陷的企業一般特征是更加復雜的經營規模、存在更高的會計風險、相對更不完善的內部控制體系；企業如果變更審計師或者經歷財務報告重述時更可能披露內部控制缺陷。此外，研究發現所聘請的審計師質量與披露內部控制缺陷的可能性呈顯著的負相關性。陳紅明、史亞南采用主成分分析法和多元線性回歸分析法實證研究得出結論，股權結構、企業的資本結構和償債能力與內部控制缺陷信息披露呈明顯的相關性。錢紅光、呂文指出內部控制信息披露程度與第一大股東國有股性質負相關，與審計機構權威性正相關，與職工監事人數呈現不顯著相關性。陳宏明研究結論，公司的盈利能力、發展能力和經營能力對內部控制缺陷信息披露也具有一定的影響力。陳杰實證研究證明，高級管理層人員的變動及兼職與內部控制缺陷信息披露顯著相關；公司的規模與內部控制缺陷信息的披露顯著負相關；是否聘請知名且具有資深資質的會計事務所、審計費用與內部控制缺陷信息披露正相關；公司的經營風險、業績水平、公司成長性與內部控制缺陷沒有顯著關系。謝旭等研究，存在內部控制缺陷的公司表現出會計穩健性較弱的特征，在其進行相關的措施對其的內部控制存在缺陷的部分進行有效整改后，繼而會計穩健性較之前會有所提高，這就表明會計穩健性也是內部控制缺陷信息披露的影響因素之一。楊勝娣研究表明內部控制缺陷信息披露可能會對公司財務報告信息質量形成影響。除這些因素之外，有效地企業內部的監督，外部市場的監督，對內部控制缺陷的認定及改進都起到了推波助瀾的作用。

(二)上市公司內部控制缺陷信息披露的市場反應綜述

縱看國內外相關的研究文獻，得到有限量的針對內部控制缺陷信息披露的市場反應研究的文獻。較早關注“SOX法案”下的內部控制缺陷信息披露的ParveenP.Gupta研究發現公司披露內部控制缺陷的信息會致使其股票跌價;而Beneish和Billings經研究卻得到截然不同的結論：內部控制缺陷信息的披露與公司股價并不是顯著相關，即并沒有引起股價的大幅波動。池國華等運用實驗的方法探究了內部控制缺陷信息的披露是否及如何影響個人投資者的風險認知，并得出結論：內部控制缺陷的嚴重程度可以對個人投資者對風險的認知產生顯著影響；如果企業不披露任何缺陷或者披露的是重要缺陷，個人投資者并沒有差異化的風險認知反應。卓曉琳通過事件研究法對比發現，企業與對照企業的累積超額收益率在內部控制缺陷披露前后僅在公告日后較短事件期內存在明顯差異，但是由此引起的負面效應的持續時間并沒有很長。劉中華研究發現，不區分行業類別的話內部控制缺陷信息披露與其所遭受的信貸約束呈顯著正相關；若區分行業類別后，內部控制缺陷對壟斷行業企業的信貸約束并沒有顯著影響，但能顯著提高非壟斷行業的信貸約束。國內學者對內部控制缺陷信息披露的市場反應進行研究，依據的角度不同得出不同的結論：將披露類型進行對比，發現強制性披露更具有研究價值，更深層次的研究得知內部控制強制性披露和自愿性披露交互影響的市場反應比單獨的強制性披露或自愿性披露引起的市場反應更加顯著；依據信息披露詳略程度來看，詳細披露有可能提高投資者的信任度，進而也可能會引起股價上漲。研究發現內部控制缺陷信息披露的市場反應并不全是負面的，我們要正確對待、客觀評價內部控制。

三、結束語

現在的研究關注點已從增強公司內控信息披露的動力及格式和標準的統一轉為研究基于各個視角不同行業的內部控制缺陷信息披露及如何規范披露格式來提高信息的可獲得性。這也意味著國內更多的學者關注上市公司內部控制缺陷信息披露研究，也會得到更廣泛及更有效的研究成果，不僅有助于推動我國加快完善內部控制缺陷信息披露制度和體系的步伐，也有利于進一步提高了內部控制缺陷信息披露的質量及內部控制自我評價報告的信息質量。目前研究局限存在于：研究數據，上市企業對外披露的信息量有限；研究方法單一，難于解決研究對象選取變量之間的內生性、時序性。針對內部控制缺陷信息披露尚未提出針對性的解決和改進建議。進一步對內部控制缺陷信息披露的探討和研究有待拓展其廣度和深度。