第一篇：xx物流公司內(nèi)部控制研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱(chēng)）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專(zhuān)業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于內(nèi)部控制視角下我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討 2 某公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)研究 基于會(huì)計(jì)視角的我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)訴反傾銷(xiāo)問(wèn)題及對(duì)策研究 上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)的核算與信息披露研究—以寶山鋼鐵股份有限公司為例 5 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面預(yù)算管理的思考 6 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 7 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?xún)?yōu)化研究 房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究－－-以某集團(tuán)為例 9 基于價(jià)值鏈的企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)研究 10 我國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度研究 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的差異比較 12 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 13 企業(yè)集團(tuán)模式的構(gòu)建研究——以某集團(tuán)為例 14 xx公司低碳型體系建立研究 15 我國(guó)民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 16 乳品業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 17 現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展 我國(guó)動(dòng)漫游戲產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題探析－－以某公司為例 19 企業(yè)應(yīng)收賬款信用成本分析 某醫(yī)藥營(yíng)銷(xiāo)公司物流成本控制研究 21 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 22 某地紅十字會(huì)問(wèn)題研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 24 企業(yè)現(xiàn)金管理工具應(yīng)用問(wèn)題探討 25 中國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究——以xx集團(tuán)為例 27 現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究 論EVA在我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)用 29 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 30 企業(yè)納稅籌劃失敗案例分析研究 31 民營(yíng)企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

基于多元化經(jīng)營(yíng)視角的企業(yè)財(cái)務(wù)投資戰(zhàn)略研究 33 上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究 34 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系初探 35 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某公司成本控制體系設(shè)計(jì) 節(jié)能減排的綠色稅收政策安排 企業(yè)全面預(yù)算管理—以寶鋼為例 次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息

支付寶作為第三方支付的風(fēng)險(xiǎn)與控制方法 某公司獲利能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 我國(guó)城市商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力研究 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究中主要問(wèn)題的理論分析與應(yīng)用研究 基于EVA模式下我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題研究 作業(yè)成本管理在企業(yè)中運(yùn)用的探討 集權(quán)化模式的研究

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)處理的沿革及機(jī)理透析 優(yōu)化中國(guó)銀行業(yè)激勵(lì)機(jī)制

社保基金入市與我國(guó)股票市場(chǎng)發(fā)展的相關(guān)性分析 某紙業(yè)公司產(chǎn)品成本控制研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 高校人力資源會(huì)計(jì)研究

基于現(xiàn)金流量角度的某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 開(kāi)征物業(yè)稅存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 某公司現(xiàn)金流量管理研究

杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素和對(duì)策研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某科技公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究

三一重工股份有限公司跨國(guó)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系探討

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 我國(guó)上市公司股票回購(gòu)研究

論會(huì)計(jì)信息失真的產(chǎn)生原因及治理對(duì)策 某制衣公司融資問(wèn)題研究

IT環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究 某公司存貨管理問(wèn)題的研究

企業(yè)成本管理缺陷研究—以某公司為例 非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的基本框架設(shè)計(jì)研究 我國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究

會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響研究 決策責(zé)任對(duì)惡性增資行為的影響研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中小企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究－－以某制衣公司為例

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究 81 我國(guó)固定資產(chǎn)初始計(jì)量問(wèn)題探討

營(yíng)改增改革試點(diǎn)效應(yīng)分析——以某汽車(chē)運(yùn)輸公司為例 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于EVA指標(biāo)的我國(guó)上市公司并購(gòu)績(jī)效實(shí)證研究 85 民營(yíng)上市公司資本結(jié)構(gòu)與盈利能力關(guān)系分析

我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響 87 論我國(guó)中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)成因及其對(duì)策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策 89 上市公司股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制探討

某生物科技公司現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探析

管理會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性研究——以某煤電集團(tuán)公司為例 92 上市公司不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因及規(guī)范措施 93 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 94 會(huì)計(jì)政策選擇在稅收籌劃中的應(yīng)用 95 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 96 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究 97 論會(huì)計(jì)假賬的防范與治理 98 某縣問(wèn)題及對(duì)策

淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離 100 上市公司利潤(rùn)操縱行為分析及其防范 101 契約論視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究

全面預(yù)算管理在中小企業(yè)中的應(yīng)用——以某公司為例 103 公允價(jià)值在我國(guó)上市公司的應(yīng)用研究

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問(wèn)題的探討——以某裝飾工程公司為例 105 企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題研究－－以某公司為例

負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制策略探析——以某鋼鐵公司為例 107 從蒙牛看企業(yè)的資本運(yùn)作

青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 109 論建筑企業(yè)的成本控制 110 小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

論上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問(wèn)題與對(duì)策 112 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

連鎖零售行業(yè)存貨管理方法應(yīng)用研究——以聯(lián)華超市為例 114 淺析煤炭企業(yè)集團(tuán)資金集中管理 115 某公司現(xiàn)金流管理問(wèn)題及對(duì)策研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以農(nóng)行某支行為例 117 某機(jī)械制造公司存貨成本控制研究 118 關(guān)于政府或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探討 119 代理記賬優(yōu)勢(shì)及存在問(wèn)題的研究

關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立及獨(dú)立性的思考—以xx公司為例 121 會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的影響 122 企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略分析 123 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理研究

基于EVA的企業(yè)價(jià)值評(píng)估研究——以xx為例 126 蘇寧電器資產(chǎn)質(zhì)量分析

浙江古越龍山紹興酒股份有限公司治理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 128 創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析——以網(wǎng)宿科技為例 129 上市公司融資方式選擇的分析

我國(guó)上市公司股票期權(quán)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究 131 企業(yè)海外投資問(wèn)題研究

中小企業(yè)賒銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的策略研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢(shì)分析——探究我國(guó)中小企業(yè)融資之路 134 某市小微企業(yè)融資問(wèn)題研究 135 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績(jī)效管理中的運(yùn)用 137 萬(wàn)達(dá)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的研究 138 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

企業(yè)并購(gòu)中的品牌價(jià)值問(wèn)題研究

杜邦分析體系在美的集團(tuán)盈利能力分析中的應(yīng)用研究 141 某醫(yī)藥公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇

基于戰(zhàn)略的業(yè)務(wù)單元業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系構(gòu)建 143 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

房產(chǎn)新政下房地產(chǎn)企業(yè)的融資問(wèn)題研究 145 公立醫(yī)院社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)成本核算研究 146 企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)所得稅納稅籌劃研究 147 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和所得稅的影響 149 某公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用研究

華為公司激勵(lì)機(jī)制在內(nèi)部控制中的運(yùn)用研究 151 某公司應(yīng)收帳款管理的探討

152 非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理研究 153 降低服務(wù)業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本研究 154 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題研究

155 企業(yè)社會(huì)責(zé)任和會(huì)計(jì)信息披露研究－－以“酒鬼酒塑化劑門(mén)”為例 156 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 157 作業(yè)成本法在物流企業(yè)中的應(yīng)用

158 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理探析——以某公司為例 159 試論我國(guó)中小企業(yè)融資環(huán)境現(xiàn)狀與改善策略 160 盈余管理動(dòng)機(jī)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究 161 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范研究 162 民營(yíng)中小企業(yè)成本管理研究

163 對(duì)某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 164 衍生金融工具在企業(yè)中的應(yīng)用探討 165 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究 166 我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題研究 167 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究

168 發(fā)達(dá)國(guó)家物業(yè)稅與我國(guó)物業(yè)稅征收的對(duì)比及其啟示 169 某電子公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究

170 現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析中的作用及改進(jìn)研究 171 中小企業(yè)融資問(wèn)題研究——以xx服裝公司為例 172 某公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度研究

173 海外收購(gòu)的負(fù)債消化能力評(píng)價(jià)——基于吉利汽車(chē)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 174 上市公司盈余管理的研究 175 企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究 176 民營(yíng)企業(yè)融資困境與對(duì)策分析 177 建筑工程項(xiàng)目成本管理研究

178 企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù) 179 中小企業(yè)的融資問(wèn)題與對(duì)策研究

180 企業(yè)成熟時(shí)期財(cái)務(wù)并購(gòu)戰(zhàn)略的選擇研究 181 公允價(jià)值應(yīng)用存在的問(wèn)題及解決辦法 182 淺析民營(yíng)酒店預(yù)算控制

183 關(guān)于規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的探討 184 物業(yè)稅開(kāi)征的效應(yīng)分析

185 知識(shí)密集型企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)措施——以某公司為例 186 服裝生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 187 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 188 對(duì)自創(chuàng)商譽(yù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的認(rèn)識(shí)

189 我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款資金回籠困難的成因及對(duì)策 190 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考 191 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 192 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

193 國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究 194 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問(wèn)題的研究

195 論商業(yè)信用籌資在企業(yè)融資管理中的應(yīng)用研究——以某公司為例 196 對(duì)個(gè)人所得稅改革的思考

197 上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度及其改革 198 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財(cái)務(wù)分析 199 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究 200 中小企業(yè)融資難研究

第二篇：保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

論文摘要

內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、相關(guān)法律法規(guī)的遵循目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法之一，能規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而有助于整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；影響因素

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目錄

一、內(nèi)部控制的概念及作用............................................3

（一）內(nèi)部控制的概念................................................3

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用.........................................4

（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制............................................5

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題揭示.................................5

（一）我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................................5

（二）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司簡(jiǎn)介.....................................6

（三）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉分公司內(nèi)部控制的問(wèn)題以及分析...................8

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制改造方案....................................10

（一）公司所處環(huán)境分析.............................................10

（二）內(nèi)部控制機(jī)制改造思路.........................................11

（三）內(nèi)部控制機(jī)制改造建議.........................................12

四、結(jié)論...........................................................13

五、參考文獻(xiàn).......................................................14

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保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

引言

進(jìn)入21世紀(jì)，特別是我國(guó)加入WTO后，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，越來(lái)越多國(guó)外的保險(xiǎn)公司進(jìn)入了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)空前激烈，同時(shí)由于保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，保險(xiǎn)公司面臨著如何提高自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的問(wèn)題。因此保險(xiǎn)公司應(yīng)切實(shí)研究風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的

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（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

內(nèi)部控制的演變歷程和國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部控制實(shí)踐都證實(shí)，內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。管理的歷史和實(shí)踐也反映出企業(yè)一切工作都無(wú)法脫離內(nèi)部控制而存在，企業(yè)的管理工作實(shí)際上是從建立健全內(nèi)部控制開(kāi)始的，企業(yè)的一切活動(dòng)都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外。因而作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用。

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性

企業(yè)需要大量真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，因?yàn)橥顿Y人、管理者、債權(quán)人、顧客等相關(guān)利益主體需要借助財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)評(píng)估企業(yè)業(yè)績(jī)，以便決策。健全、有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程得到有效控制，使會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和疏漏，進(jìn)而保證信息的可靠性和完整性。

2.保證國(guó)家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)

企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)和其他特定活動(dòng)時(shí)必須遵守適用的法律法規(guī)。這些法律法規(guī)確定了企業(yè)在遵循性目標(biāo)中必須遵守的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)遵紀(jì)守法的記錄，會(huì)極大地影響企業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策制定的，是法律法規(guī)、政策等在公司內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，規(guī)定了公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。健全有效的內(nèi)部控制，通過(guò)設(shè)計(jì)并執(zhí)行能滿(mǎn)足國(guó)家法律、法規(guī)及有關(guān)政策的控制程序或流程，可以對(duì)公司內(nèi)部各職能部門(mén)、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污盜竊、違規(guī)處理成本費(fèi)用、偷稅等不法行為，及時(shí)采取有效措施，確保各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行。

3.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。若企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管控不健全，可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資被盜竊或?yàn)E用，使公司蒙受?chē)?yán)重?fù)p失。健全完善的內(nèi)部控制要求公司的各項(xiàng)交易事項(xiàng)必須依據(jù)管理部門(mén)的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行，其中當(dāng)然包括購(gòu)置、計(jì)量、使用、處置資產(chǎn)等一系列有關(guān)資產(chǎn)的交易事項(xiàng)，使各項(xiàng)交易均在管理者控制之下，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)置、計(jì)量、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制還要求企業(yè)按照適當(dāng)?shù)臅r(shí)間間隔，將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)差異采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施，以進(jìn)一步確保資產(chǎn)的安全完整，有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營(yíng)私舞弊等行為，從而保證公司資產(chǎn)的安全可靠。

4.保證公司經(jīng)營(yíng)的效率與效果

健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把公司的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售等各部門(mén)及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門(mén)密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，嚴(yán)密的監(jiān)督、宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn

考核制度和合理的獎(jiǎng)懲制度，能真實(shí)反映工作實(shí)績(jī)并能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果。

（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司的具體應(yīng)用，是由保險(xiǎn)公司的董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同建立并實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)而提供合理保證的過(guò)程和機(jī)制。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，因此對(duì)其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng)，具體來(lái)說(shuō)，包括承保控制、銷(xiāo)售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶(hù)服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題揭示

（一）我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1999年，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這是中國(guó)

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和人員，依據(jù)各種的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營(yíng)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的機(jī)制和過(guò)程。”《基本準(zhǔn)則》是為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營(yíng)，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定而制定的準(zhǔn)則。這充分反映了我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)一步規(guī)范化和制度化的趨勢(shì)。

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的特殊性，在于保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的巨大外在成本。隨著社會(huì)的發(fā)展，保險(xiǎn)的地位越來(lái)越重要；有些發(fā)達(dá)國(guó)家的保費(fèi)收入已達(dá)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的10%以上，而且由于分散保險(xiǎn)保障生產(chǎn)、生活穩(wěn)定的需要，越來(lái)越多的企業(yè)、家庭和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)，一旦保險(xiǎn)公司管理經(jīng)營(yíng)不善，影響的不僅是企業(yè)自身，而是千家萬(wàn)戶(hù)。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面對(duì)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是一種不確定和充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)。保險(xiǎn)公司由于其自身特殊行使得其風(fēng)險(xiǎn)成為金融風(fēng)險(xiǎn)中最重要的一種風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)保險(xiǎn)公司雖然也意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的的重要性，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)仍不熟悉，其內(nèi)部控制管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的問(wèn)題仍比較突出。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度管理勢(shì)在必行。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是一類(lèi)特殊的金融服務(wù)行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)模式不同于一般行業(yè)，也不同于銀行、證券等其他金融企業(yè)，因此，其內(nèi)部控制除具有一般行業(yè)特征外，還具有其經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獨(dú)特特征，具體體現(xiàn)在以下方面。

1、雙重性

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司既承保由被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，又要承擔(dān)其自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩種風(fēng)險(xiǎn)疊加后呈現(xiàn)“乘數(shù)效應(yīng)”，造成的后果也更嚴(yán)重。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司既要對(duì)所承保的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，又要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，體現(xiàn)其保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控特有的雙重性。

2、復(fù)雜性

對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)而言，小到承保一個(gè)燈泡，大到承保一座大型工程，或是承保無(wú)形的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任、雇主責(zé)任等等。復(fù)雜的保險(xiǎn)標(biāo)的和復(fù)雜的保險(xiǎn)責(zé)任，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制非常復(fù)雜。

3、流程特殊性

與其他行業(yè)不同，保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)十分特殊，其內(nèi)部控制流程也相應(yīng)有特殊性，主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)的銷(xiāo)售、承保、核保、理賠等環(huán)節(jié)。相對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平就處于比較低的水平，因此本文將通過(guò)中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司這個(gè)純財(cái)險(xiǎn)的公司為例子，舉其在內(nèi)部控制上所存在的一些問(wèn)題，來(lái)分析我國(guó)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上所存在的一些問(wèn)題和不足，同時(shí)提出一些自己的建議和看法。而這些問(wèn)題，在中小型城市的保險(xiǎn)公司中也是比較普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司簡(jiǎn)介

中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司始創(chuàng)于1986年7月15日，是我國(guó)成立的

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年12月正式遷往北京。公司主要經(jīng)營(yíng)除壽險(xiǎn)保險(xiǎn)外的各類(lèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2002年該公司更名“中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司”，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)區(qū)域擴(kuò)大并迅速走向全國(guó)。2006年至2010年，該公司實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入分別為150.57億元、183.11億元、191.25億元、194.4億元、193.36億元；十一五期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入912.69億元，較十五期間增長(zhǎng)了354%，穩(wěn)居中國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

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圖表 2

圖表3

險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)分析0.65.50.64.9短人險(xiǎn)意外險(xiǎn)其他險(xiǎn)種企財(cái)險(xiǎn)88.4機(jī)動(dòng)車(chē)險(xiǎn)

（三）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉分公司內(nèi)部控制的問(wèn)題以及分析

縱觀中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司發(fā)展歷程，中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問(wèn)題和不足，總體水平較為薄弱，距離發(fā)達(dá)地區(qū)水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

1.內(nèi)部控制建設(shè)動(dòng)力不足

在中華保險(xiǎn)內(nèi)部控制發(fā)展的過(guò)程中，來(lái)自保險(xiǎn)公司外部的推動(dòng)因素作用較強(qiáng)，而保險(xiǎn)公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。從理論而言，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，外部監(jiān)管和監(jiān)督都無(wú)法替代其自我約束。隨著中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險(xiǎn)公司在監(jiān)管部門(mén)的督促下，才開(kāi)始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，中國(guó)保險(xiǎn)公司在參與國(guó)際資本市場(chǎng)的過(guò)程中，迫于國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。

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監(jiān)管部門(mén)的作用越是突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題上動(dòng)力的薄弱。對(duì)于中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門(mén)的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮實(shí)際作用更重要。

2.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題

中華保險(xiǎn)公司龍泉支公司對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，有的員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊(cè)、文件和制度，搞好制度建設(shè)就建立了內(nèi)部控制機(jī)制；部分管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意義和作用還不清楚，沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作管理工作的一部分，沒(méi)有考慮到內(nèi)部控制失效對(duì)公司造成的損害可能是致命的。他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，抓住幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了，在該公司內(nèi)，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容大多數(shù)都是上級(jí)發(fā)的文件、指示，自身并沒(méi)有建立適合公司情況的內(nèi)部控制制度，即使是按上級(jí)的文件，指示建立了相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也只是敷衍了事，并沒(méi)有落到實(shí)處，形同虛設(shè)。公司對(duì)管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。

3.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)也是中華保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題，雖然龍泉支公司是一個(gè)小公司，但從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上至少有以下3個(gè)方面不科學(xué)：①該公司只設(shè)有1個(gè)經(jīng)理，下面并沒(méi)有副經(jīng)理或者經(jīng)理助理，一方面，經(jīng)理管理幅度過(guò)寬，無(wú)論大事小事都是直接經(jīng)理拍板說(shuō)了算，例如日常易耗用品的使用簽字這種小事情也得找經(jīng)理，因此經(jīng)理很難集中精力在公司的經(jīng)營(yíng)方向以及內(nèi)部控制制度研究上；另一方面，過(guò)分的權(quán)利集中也容易滋生腐敗，當(dāng)一個(gè)人擁有絕對(duì)權(quán)利的時(shí)候，缺少了必要的約束，容易為所欲為，甚至為了自己利益視公司利益而不顧。②科室的設(shè)立不合理，對(duì)于業(yè)務(wù)科、理賠科這樣關(guān)系保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的科室設(shè)置比較齊全，人員配備也比較齊整，但是除此之外，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的配置則顯得不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無(wú)法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運(yùn)行帶來(lái)了很大的困難。③各個(gè)部門(mén)之間相對(duì)獨(dú)立，缺少互相的監(jiān)督，沒(méi)有形成一個(gè)立體交叉的，多角度全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體制，例如業(yè)務(wù)科經(jīng)常拿餐票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，說(shuō)是請(qǐng)客戶(hù)吃飯的花費(fèi)，但是作為其他部門(mén)，由于缺少科學(xué)的監(jiān)督體系，根本無(wú)法辨別是否全部是請(qǐng)客戶(hù)吃飯的費(fèi)用，因此該公司一直存在餐飲費(fèi)用花費(fèi)過(guò)高的問(wèn)題，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度是其中的一個(gè)主要原因。

4.人力資源狀況不佳

內(nèi)部控制依靠每個(gè)員工去執(zhí)行，其執(zhí)行效果受企業(yè)人力資源狀況的影響。如果人員素質(zhì)不高，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何合理，其執(zhí)行也會(huì)流于形式。在這一方面上，中華保險(xiǎn)龍泉支公司的確存在著非常大的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：①?gòu)膶W(xué)歷上來(lái)說(shuō)，縱觀整個(gè)公司，除了經(jīng)理和極個(gè)別員工是大專(zhuān)畢業(yè)以外，其他大部分員工都只具備高中甚至初中文化，雖然文憑的高低并不能完全決定一個(gè)人能力的強(qiáng)弱，但是就從學(xué)習(xí)能力以及對(duì)新事物的接受能力上來(lái)說(shuō)，高學(xué)歷者普遍要高于低

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學(xué)歷者。文化水平的底下，就導(dǎo)致了新觀念、新制度、新事物的難以推廣，直接影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。②從員工的素質(zhì)來(lái)說(shuō)，員工素質(zhì)普遍都比較低下，龍泉地處山區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，相應(yīng)的公司在正規(guī)化程度上也較大城市的落后許多，公司有很多員工不是憑實(shí)力進(jìn)來(lái)的，而是憑關(guān)系進(jìn)來(lái)。在部分員工的理念中，在保險(xiǎn)公司上班，只要能提高保費(fèi)收入就是個(gè)好員工。在龍泉，有個(gè)別保險(xiǎn)公司經(jīng)理甚至對(duì)員工說(shuō)：“只要能提高保費(fèi)收入，即使不上班工資也照拿”。在這些理念的引導(dǎo)下，部分人際關(guān)系強(qiáng)的員工就成了公司里的香饃饃，不僅遲到早退，還在公司里指手畫(huà)腳，引來(lái)其他員工的極大不滿(mǎn)，這部分員工雖然眼前可以為公司提高保費(fèi)收入，但是長(zhǎng)此以往不僅不利于公司的團(tuán)結(jié)上進(jìn)，更嚴(yán)重阻礙了公司內(nèi)部控制的實(shí)行，其結(jié)果往往是弊大于利。③員工沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，大部分業(yè)務(wù)員都是直接從社會(huì)上招聘進(jìn)來(lái)的，其自身并沒(méi)有經(jīng)過(guò)對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只是跟著有經(jīng)驗(yàn)的老業(yè)務(wù)員學(xué)習(xí)一段時(shí)間，然后自己上手操作，往往碰到問(wèn)題后，由于沒(méi)有知識(shí)根基，不能夠獨(dú)立解決，還得去請(qǐng)教有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)員，不僅降低了工作效率，加大了老員工的工作量，而且很難有所創(chuàng)新，對(duì)面日新月異的保險(xiǎn)市場(chǎng)，一味的止步不前其結(jié)果往往是被市場(chǎng)所淘汰。

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制改造方案

通過(guò)

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相比較外部環(huán)境而言，內(nèi)部環(huán)境才是真正的決定因素，因?yàn)橥獠凯h(huán)境對(duì)于大家來(lái)說(shuō)都是一樣的，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)都是對(duì)等的，不是一個(gè)公司可以決定的，但是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)總的來(lái)說(shuō)是取決于公司的領(lǐng)導(dǎo)層，取決于每個(gè)員工對(duì)公司的貢獻(xiàn)程度。同樣對(duì)于內(nèi)部環(huán)境而言也存在著兩個(gè)方面的情況：①內(nèi)部的劣勢(shì)，從前面的分析我們可以看出，公司在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠重視，沒(méi)有當(dāng)成非常重要任務(wù)去抓，只停留在表面，組織設(shè)立也不夠科學(xué)，各個(gè)部門(mén)之間并沒(méi)有設(shè)立互相監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)人力資源的狀況也不佳；②內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)，作為隸屬新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的企業(yè)，其企業(yè)文化具有軍隊(duì)的氣質(zhì)，那就是強(qiáng)調(diào)紀(jì)律性，嚴(yán)謹(jǐn)性，以及不怕苦，不怕累的精神。企業(yè)文化往往是一個(gè)公司的精髓所在，只要中華保險(xiǎn)龍泉分公司發(fā)揚(yáng)公司文化精神，重視內(nèi)部控制的建設(shè)，狠抓落實(shí)，相信完善的內(nèi)部控制制度建立并不遙遠(yuǎn)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制改造思路

通過(guò)前面對(duì)中華保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題的分析，以及對(duì)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境有了一個(gè)大概的了解后，應(yīng)該著手針對(duì)問(wèn)題設(shè)計(jì)科學(xué)的合理的內(nèi)部控制改造思路。要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，關(guān)鍵應(yīng)夯實(shí)管理基礎(chǔ)和改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)中華保險(xiǎn)龍泉分公司管理基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)從加強(qiáng)基礎(chǔ)管理做起，理順各方面的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，然后在此基礎(chǔ)上重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。結(jié)合該公司經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制體系構(gòu)造過(guò)程中，應(yīng)抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取簡(jiǎn)便、易行、有效的方式，分步驟、有重點(diǎn)地進(jìn)行。為了避免一個(gè)組織突然面臨巨大的改變，對(duì)組織運(yùn)行的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響，應(yīng)采取邊整改、邊實(shí)施、邊評(píng)價(jià)的方式穩(wěn)步進(jìn)行，同時(shí)注意實(shí)施結(jié)果的反饋，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，并為下一步的改造積累經(jīng)驗(yàn)，下圖（圖表3）就是一個(gè)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制改造思路。

圖表 3

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（三）內(nèi)部控制機(jī)制改造建議

針對(duì)中華保險(xiǎn)龍泉支公司在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行積極地改進(jìn)：

1.重視員工內(nèi)部控制培訓(xùn)

在國(guó)外，許多保險(xiǎn)公司都建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計(jì)和流程改造中，大量地進(jìn)行員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避一些非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護(hù)公司良好的社會(huì)形象和股東利益。內(nèi)部控制培訓(xùn)是提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)的有效手段，在中國(guó)保險(xiǎn)公司人員素質(zhì)普遍較低的情況下，這種手段對(duì)內(nèi)部控制的全面落實(shí)很有好處。由于培訓(xùn)工作的性質(zhì)，在培訓(xùn)力度不強(qiáng)的情況下狠抓內(nèi)部控制培訓(xùn)也是可能的。因此，雖然中國(guó)保險(xiǎn)公司培訓(xùn)工作的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，但通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提升內(nèi)部控制建設(shè)的人員影響因素是我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的可行之道.總的來(lái)說(shuō)，中華保險(xiǎn)龍泉支公司之所以在內(nèi)部控制上存在諸多的問(wèn)題，首先與他們對(duì)內(nèi)部控制培訓(xùn)的重視程度有直接的關(guān)系。無(wú)論是公司的管理層還是普通員工，對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)完整的，清晰的概念。因此，應(yīng)該從公司的領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)，全公司開(kāi)展針對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的學(xué)習(xí)，采取的方式可以是座談會(huì)形式、個(gè)人演講形式甚至是傳統(tǒng)考試形式，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候有必要組織公司的骨干員工去其他城市內(nèi)部控制較為完善的保險(xiǎn)公司去學(xué)習(xí)交流，借鑒經(jīng)驗(yàn)，回來(lái)再把先進(jìn)的理念傳給公司的其他員工，使所有的員工都對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的明確的認(rèn)識(shí)。保證公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的熟悉，也是內(nèi)部控制能夠合理建立的一個(gè)必要前提。

2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)

一個(gè)企業(yè)要有效地運(yùn)營(yíng)，必須將戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。也就是說(shuō)要建立適宜的組織結(jié)構(gòu)，以使其與公司的戰(zhàn)略相匹配。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對(duì)原有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，而中華保險(xiǎn)龍泉分公司有的組織結(jié)構(gòu)本身就不完善。因此，為了有效地實(shí)施戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略的特點(diǎn)和要求、環(huán)境等要素的特點(diǎn)來(lái)選擇相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)類(lèi)型。

首先，針對(duì)公司經(jīng)理一人專(zhuān)權(quán)的問(wèn)題。公司應(yīng)該采取雙簽制度，在國(guó)外，保險(xiǎn)公司強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性。組織機(jī)構(gòu)、管理部門(mén)和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，總經(jīng)理在行政管理上，可行使直接決策權(quán)，但在涉及風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策上，卻需要業(yè)務(wù)垂直管理的部門(mén)決策。在日常經(jīng)驗(yàn)管理中，嚴(yán)格實(shí)行承保與理賠職責(zé)分離，展業(yè)與核保分離的不相容職務(wù)分離原則。建立并重視承保和理賠人員的分級(jí)授權(quán)制度同時(shí)嚴(yán)格權(quán)限管理。在龍泉，由于中華保險(xiǎn)公司的規(guī)模比較小，員工人數(shù)也相對(duì)缺乏，很難在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，因此雙簽制度的實(shí)行，一方面，限制了總經(jīng)理一個(gè)人權(quán)利過(guò)大，導(dǎo)致濫用權(quán)利的問(wèn)題；另一方面也在最大程度上降低了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，針對(duì)公司科室設(shè)置不合理問(wèn)題。一方面，公司應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)科、理賠科等

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人員配備比較齊全的科室進(jìn)行進(jìn)一步的完善，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，這兩個(gè)科室直接關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是保險(xiǎn)公司里面最重要的部門(mén)。另一方面，對(duì)于1個(gè)只有30多個(gè)人的公司來(lái)說(shuō)，人事科有3個(gè)人，存在著人員浪費(fèi)，而相對(duì)來(lái)說(shuō)更加重要的財(cái)務(wù)科卻只有1個(gè)人，存在人員短缺、不相容職業(yè)存在兼職的現(xiàn)象。據(jù)了解，人事科有一個(gè)員工以前曾從事過(guò)財(cái)務(wù)工作，因此完全可以在不增加員工數(shù)量的情況下，將人事科的員工安排到財(cái)務(wù)科，做到知之善用，使得公司的人員分配更加合理，工作效率更高。

最后，針對(duì)公司內(nèi)缺乏相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采用獨(dú)立設(shè)監(jiān)督體系部門(mén)顯然是不現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。但是據(jù)了解，公司科級(jí)員工無(wú)論是對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)這塊還是理賠這塊都是非常熟悉的，根據(jù)這點(diǎn)情況，公司可以實(shí)行輪崗制度，每隔一年，公司業(yè)務(wù)科和理賠科的主要領(lǐng)導(dǎo)互換崗位，這樣一來(lái)，等于是變相的互相監(jiān)督。這樣做的好處在于，對(duì)各個(gè)員工起著警示作用，一旦出現(xiàn)違規(guī)的問(wèn)題很容易被發(fā)現(xiàn)，一定程度上可以減少員工的僥幸心理采用輪崗制度不僅可以較好的解決公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體系，而且可以促進(jìn)員工之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，可以說(shuō)是一箭雙雕。

3.重視人才的引進(jìn) 作為一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，假如沒(méi)有一批好的人才，想把公司建設(shè)成為一個(gè)好的公司，是很困難的事情。作為中華保險(xiǎn)龍泉支公司來(lái)說(shuō)，目前的公司人員素質(zhì)普遍較低，而公司在招人的策略上往往都是針對(duì)社會(huì)招一些臨時(shí)工來(lái)當(dāng)業(yè)務(wù)人員，雖然開(kāi)銷(xiāo)減少了，也能取得一定的業(yè)績(jī)，但是對(duì)公司的整體提高上，對(duì)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)完善上卻是沒(méi)有多大的用處，因?yàn)檫@些人員素質(zhì)普遍較低，容易將社會(huì)上不好的風(fēng)氣帶進(jìn)公司，給公司內(nèi)部控制帶來(lái)更多的障礙。公司目前招人的定位應(yīng)該是針對(duì)應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，招應(yīng)屆大學(xué)生至少有下面幾個(gè)好處：①針對(duì)現(xiàn)在保險(xiǎn)業(yè)的興起，國(guó)內(nèi)許多大學(xué)都開(kāi)設(shè)有保險(xiǎn)這門(mén)課程，一般的大學(xué)生都經(jīng)過(guò)4年的大學(xué)學(xué)習(xí)，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)無(wú)論是知識(shí)儲(chǔ)備上還是該行業(yè)的最新發(fā)展都是非常熟悉和了解的，他們可以給公司帶來(lái)新的保險(xiǎn)理念，而這些恰恰是該公司目前所最需要的；②大學(xué)生的素質(zhì)普遍比較高，引進(jìn)高素質(zhì)的人才充實(shí)隊(duì)伍，不僅可以提高整個(gè)隊(duì)伍的素質(zhì)，而且就內(nèi)部控制的建設(shè)上也將變的更加容易；③從成本來(lái)看，引進(jìn)應(yīng)屆大學(xué)生的成本也是不高的。由于應(yīng)屆大學(xué)生剛剛走向社會(huì)，缺乏工作的經(jīng)驗(yàn)，因此他們往往注重的是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的積累過(guò)程，對(duì)工資待遇要求也不會(huì)過(guò)高。而作為現(xiàn)代大學(xué)生來(lái)說(shuō)，其學(xué)習(xí)能力和變通能力都很強(qiáng)，所以，只要稍微加以培訓(xùn)，就可以成為一個(gè)很出色的員工。公司只有以這些高素質(zhì)的人才為基礎(chǔ)，才可以更好的建設(shè)屬于公司自己的內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

本文在系統(tǒng)闡述內(nèi)部控制理論和保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，以中華保險(xiǎn)龍泉支公司為例子，針對(duì)該公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題提出了自己的一些看法和改造的建議，這些建議都是最直接針對(duì)問(wèn)題所提出的，在保險(xiǎn)行業(yè)具有普遍性，在實(shí)際改造中也是具有可行性。但是，有些問(wèn)題的存在并不僅僅只是內(nèi)部控制制度上的問(wèn)題，宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn

同時(shí)也跟本市的社會(huì)風(fēng)氣有很大關(guān)系，想要在短時(shí)間內(nèi)解決并不是件容易的事情，需要有足夠的耐心以及對(duì)困難有著充分的準(zhǔn)備。

本文的目的就是為了建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，這樣做的好處在于一方面有利于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也有利于深化保險(xiǎn)的體制改革，促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)觀念、經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)控制理論引入中國(guó)正在發(fā)展的保險(xiǎn)事業(yè)中，提高我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平、服務(wù)水平。

五、參考文獻(xiàn)

[1] 江帆:“保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)筑開(kāi)始提速”，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》2007年03月28日。

[2] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，1999年。

[3] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探討中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)”，《時(shí)代金融》，2011年

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第三篇：公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究論文

摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)控制管理要求強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有非常重要的作用。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理有關(guān)問(wèn)題，首先介紹了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，最后就基于風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，提出了建議措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理的首要問(wèn)題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為指導(dǎo)來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用難以有效發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不強(qiáng)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問(wèn)題得不到及時(shí)有效的糾正。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

（一）按照相應(yīng)的原則開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要不斷改進(jìn)完善。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層以及股東會(huì)的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)的具體職能，通過(guò)對(duì)各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專(zhuān)業(yè)化水平。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目標(biāo)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制應(yīng)對(duì)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)階段，首要工作是全面的識(shí)別分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制應(yīng)對(duì)，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的不同及時(shí)的調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對(duì)于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對(duì)于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實(shí)利益沖突回避。加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績(jī)效掛鉤，定期開(kāi)展績(jī)效考核。落實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對(duì)于潛在隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中不會(huì)受到各個(gè)方面的干擾，并健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該積極探索把審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估以及內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

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第四篇：公司內(nèi)部物流管理?xiàng)l例（推薦）

物流管理?xiàng)l例（試運(yùn)行）

1、自7月1日起，所有物流車(chē)輛（包含內(nèi)部車(chē)和外部車(chē)）全部有總務(wù)張明武統(tǒng)一管理安排，其他人員不得插手干預(yù)。

2、總務(wù)張明武要根據(jù)本公司內(nèi)部車(chē)跑的公里數(shù)和網(wǎng)上地圖測(cè)公里數(shù)相結(jié)合，合理制定出每次出車(chē)行駛公里數(shù)和運(yùn)費(fèi)，并制作匯總表上交財(cái)務(wù)和總經(jīng)辦各一份。

3、內(nèi)部卡車(chē)安排流程：由劉網(wǎng)根統(tǒng)一安排內(nèi)部卡車(chē)，并把單據(jù)及時(shí)交總務(wù)審核保存；盡量減少外叫車(chē)次，合理安排公司卡車(chē)的使用效率。

4、外部卡車(chē)安排流程：如內(nèi)部車(chē)輛安排不開(kāi)的情況下，由劉網(wǎng)根提出用車(chē)需求；然后寫(xiě)用車(chē)需求計(jì)劃，上交總務(wù)張明武審核；總務(wù)張明武審核完成后，要及時(shí)根據(jù)物流匯總表確定好公里數(shù)和價(jià)格，并作統(tǒng)一登記。

5、物流費(fèi)用審核流程：總務(wù)張明武統(tǒng)一整理好當(dāng)月外部用車(chē)公里數(shù)和運(yùn)費(fèi)匯總表；交劉網(wǎng)根簽字確認(rèn)使用記錄，后張明武拿簽字確認(rèn)使用記錄表，并附用車(chē)需求單、出貨單、發(fā)票、請(qǐng)款單交財(cái)務(wù)復(fù)審，財(cái)務(wù)復(fù)審無(wú)誤后交董事長(zhǎng)核準(zhǔn)付款。

具體操作流程圖：劉網(wǎng)根張明武財(cái)務(wù)董事長(zhǎng)

第五篇：公司內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制管理制度

總則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公

司可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)

范》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等法律法

規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)則以及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層以及全體員工實(shí)施 的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

第三條 內(nèi)部控制的目標(biāo)是：

（一）合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。

（二）保障公司的資產(chǎn)安全。

（三）保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

（四）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

（五）促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋公司及其所屬單位的

各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成

相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適

應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，包括下列基本要素：

（一）目標(biāo)設(shè)定，是指董事會(huì)和管理層根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）內(nèi)部環(huán)境，是指公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、公司文化等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)，是指董事會(huì)和管理層確認(rèn)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的

風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇，是指董事會(huì)和管理層根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇

風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（六）控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)

控制在可承受度之內(nèi)。

（七）信息與溝通，信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信

息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（八）內(nèi)部監(jiān)督，是指公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的

有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

第六條 公司內(nèi)部控制活動(dòng)涵蓋公司所有的營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷(xiāo)售及收款、采購(gòu)和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、預(yù)算管理、資金管理、重大投資管理、財(cái)務(wù)報(bào)

告、成本和費(fèi)用控制、信息披露、人力資源管理和系統(tǒng)信息管理等。

第七條 公司內(nèi)控制度除涵蓋對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制外，還包括貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)

節(jié)之中的各項(xiàng)管理制度，包括但不限于：印章使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管

理、質(zhì)量管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)及代理制度、定期溝通制度、信息披露管理制度及對(duì)附

屬公司的管理制度等。

內(nèi)部環(huán)境

第八條 公司須根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)

則：

（一）股東大會(huì)是公司最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。

（二）董事會(huì)依據(jù)公司章程和股東大會(huì)授權(quán)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行決策管理。

（三）總裁和其他高級(jí)管理人員由董事會(huì)聘任或解聘，依據(jù)公司章程和董事會(huì)授權(quán)，對(duì)

公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行執(zhí)行管理。

（四）監(jiān)事會(huì)依據(jù)公司章程和股東大會(huì)授權(quán)，對(duì)董事會(huì)、總裁及其他高級(jí)管理人員、公

司運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督。

（五）公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要設(shè)置部門(mén)與子公司。公司對(duì)子公司實(shí)施計(jì)劃目標(biāo)管理和監(jiān)

控管理，子公司負(fù)責(zé)各自的具體經(jīng)營(yíng)管理工作。

第九條 董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部

控制進(jìn)行監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

第十條 公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)

部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)

務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)

立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)

監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中

發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第十三條 公司制定和實(shí)施有利于公司可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策包括

下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、勞動(dòng)關(guān)系的終止與解除；

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；

（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；

（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。

第十四條 公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)

加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十五條 公司須加強(qiáng)文化建設(shè)，培訓(xùn)積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在公司文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司員工應(yīng)當(dāng)遵

守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十六條 公司須加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀

念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情

況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第十八條 公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)

險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

第十九條 公司識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素；

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；

（三）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；

（五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；

（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十條 公司識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十一條 公司采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度

等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序

開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

第二十二條 公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)策略。

公司應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采

取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的

信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第四章 控制活動(dòng)

第二十五條 公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性

控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控

制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

第二十六條 不相容職務(wù)分離控制是指公司全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的

不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第二十七條 授權(quán)審批控制是指公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理

業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

公司各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

公司對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決

策或者擅自改變集體決策。

第二十八條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指公司嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

公司依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)

資格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

第二十九條 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指公司建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)

記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。公司須嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的

人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十條 公司實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各職能單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)

范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十一條 公司建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)營(yíng)層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌

資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分

析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十二條 公司建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)公司內(nèi)部各責(zé)

任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)

晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十三條 公司根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種

業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十四條 公司建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)

準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確

保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

第一節(jié) 對(duì)控股子公司的風(fēng)險(xiǎn)控制

第三十五條 公司應(yīng)制定對(duì)控股子公司的控制政策及程序，并在充分考慮控股子公司業(yè)

務(wù)特征等的基礎(chǔ)上，督促其建立內(nèi)部控制制度。

第三十六條 公司對(duì)控股子公司的管理控制，包括下列活動(dòng)：

（一）依法建立對(duì)控股子公司的控制架構(gòu)，確定控股子公司章程的主要條款，選任董

事、監(jiān)事、經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

（二）根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調(diào)控股子公司的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，督促控股

子公司據(jù)以制定相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

（三）制定控股子公司的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)約束制度。

（四）制定母子公司業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的政策及程序。

（五）制定控股子公司重大事項(xiàng)的內(nèi)部報(bào)告制度。重大事項(xiàng)包括但不限于：發(fā)展計(jì)劃

及預(yù)算、重大投資、收購(gòu)出售資產(chǎn)、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、從事證券及金融衍生

品投資、簽訂重大合同、海外控股子公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理等。

（六）定期取得控股子公司月度財(cái)務(wù)報(bào)告和管理報(bào)告，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定，委托會(huì)計(jì)師

事務(wù)所審計(jì)控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第三十七條 公司應(yīng)對(duì)控股子公司內(nèi)部控制制度的實(shí)施及其檢查監(jiān)督工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三十八條 公司的控股子公司同時(shí)控股其他公司的，參照本制度要求，逐層建立對(duì)

其下屬子公司的管理控制制度。

第二節(jié) 對(duì)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制

第三十九條 公司的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、平等、自愿、公平、公開(kāi)、公允的原則，不得損害公司和其他股東的利益。

第四十條 公司應(yīng)制定關(guān)聯(lián)交易制度，明確公司股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層對(duì)關(guān)聯(lián)交易

事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批程序和回避表決要求。

第四十一條 公司應(yīng)參照《上海證券交易所股票上市規(guī)則》及其他有關(guān)規(guī)定，確定公司關(guān)聯(lián)方的名單，并及時(shí)予以更新，確保關(guān)聯(lián)方

名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

公司及下屬控股子公司在發(fā)生交易活動(dòng)時(shí)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)仔細(xì)查閱關(guān)聯(lián)方名單，審慎判

斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如果構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報(bào)告義務(wù)。

第四十二條 公司審議需獨(dú)立董事事前認(rèn)可的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，前條所述相關(guān)人員應(yīng)于

第一時(shí)間通過(guò)董事會(huì)秘書(shū)將相關(guān)材料提交獨(dú)立董事進(jìn)行事前認(rèn)可。獨(dú)立董事在作出判斷前，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)門(mén)報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。

第四十三條 公司在召開(kāi)董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，會(huì)議召集人應(yīng)在會(huì)議表決前提醒

關(guān)聯(lián)董事須回避表決。關(guān)聯(lián)董事未主動(dòng)聲明并回避的，知悉情況的董事應(yīng)要求關(guān)聯(lián)董事予以

回避。

公司股東大會(huì)在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，公司董事會(huì)及見(jiàn)證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)

聯(lián)股東須回避表決。

第四十四條 公司在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)做到：

（一）詳細(xì)了解交易標(biāo)的的真實(shí)狀況，包括交易標(biāo)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵

押、凍結(jié)等權(quán)利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛；

（二）詳細(xì)了解交易對(duì)方的誠(chéng)信紀(jì)錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對(duì)手

方；

（三）根據(jù)充分的定價(jià)依據(jù)確定交易價(jià)格；

（四）遵循《上市規(guī)則》的要求以及公司認(rèn)為有必要時(shí)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行

審計(jì)或評(píng)估；

公司不應(yīng)對(duì)所涉交易標(biāo)的狀況不清、交易價(jià)格未確定、交易對(duì)方情況不明朗的關(guān)聯(lián)交易

事項(xiàng)進(jìn)行審議并作出決定。

第四十五條 公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書(shū)面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法

律責(zé)任。

第四十六條 公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員有義務(wù)關(guān)注公司是否存在被關(guān)聯(lián)方挪用資

金等侵占公司利益的問(wèn)題。公司獨(dú)立董事、監(jiān)事至少應(yīng)每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的

資金往來(lái)情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他

資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)提請(qǐng)公司董事會(huì)采取相應(yīng)措施。

第四十七條 公司發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損

失或可能造成損失的，公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失。

第三節(jié) 對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制

第四十八條 公司對(duì)外擔(dān)保應(yīng)遵循合法、審慎、互利、安全的原則，嚴(yán)格控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

第四十九條 公司應(yīng)根據(jù)《證券法》、《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《上海證券交易

所股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于對(duì)外擔(dān)保

事項(xiàng)的審批權(quán)限，以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究機(jī)制。在確定審批權(quán)限時(shí)，公司

應(yīng)執(zhí)行《上市規(guī)則》關(guān)于對(duì)外擔(dān)保累計(jì)計(jì)算的相關(guān)規(guī)定。

第五十條 公司應(yīng)調(diào)查被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和信譽(yù)情況。董事會(huì)應(yīng)認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的

財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法作出決定。

公司可在必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)施對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以作為董事會(huì)或股

東大會(huì)進(jìn)行決策的依據(jù)。

第五十一條 公司對(duì)外擔(dān)保應(yīng)盡可能要求對(duì)方提供反擔(dān)保，謹(jǐn)慎判斷反擔(dān)保提供方的實(shí)

際擔(dān)保能力和反擔(dān)保的可執(zhí)行性。

第五十二條 公司獨(dú)立董事應(yīng)在董事會(huì)審議對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，必要時(shí)可聘

請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行核查。如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和

監(jiān)管部門(mén)報(bào)告并公告。第五十三條 公司應(yīng)妥善管理?yè)?dān)保合同及相關(guān)原始資料，及時(shí)進(jìn)行清理檢查，并定期與

銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核對(duì)，保證存檔資料的完整、準(zhǔn)確、有效，注意擔(dān)保的時(shí)效期限。

在合同管理過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)未經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議程序批準(zhǔn)的異常合同，應(yīng)及時(shí)

向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第五十四條 公司應(yīng)指派專(zhuān)人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的情況，收集被擔(dān)保人最近一期的財(cái)務(wù)

資料和審計(jì)報(bào)告，定期分析其財(cái)務(wù)狀況及償債能力，關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債、對(duì)外擔(dān)保

以及分立合并、法定代表人變化等情況，建立相關(guān)財(cái)務(wù)檔案，定期向董事會(huì)報(bào)告。

如發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化或發(fā)生公司解散、分立等重大事項(xiàng)的，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)

及時(shí)報(bào)告董事會(huì)。董事會(huì)有義務(wù)采取有效措施，將損失降低到最小程度。

第五十五條 對(duì)外擔(dān)保的債務(wù)到期后，公司應(yīng)督促被擔(dān)保人在限定時(shí)間內(nèi)履行償債義

務(wù)。若被擔(dān)保人未能按時(shí)履行義務(wù)，公司應(yīng)及時(shí)采取必要的補(bǔ)救措施。

第五十六條 公司擔(dān)保的債務(wù)到期后需展期并需繼續(xù)為其提供擔(dān)保的，應(yīng)作為新的對(duì)外

擔(dān)保，重新履行擔(dān)保審批程序。

第五十七條 公司控股子公司的對(duì)外擔(dān)保比照上述規(guī)定執(zhí)行。公司控股子公司應(yīng)在其董

事會(huì)或股東大會(huì)做出決議后，及時(shí)通知公司按規(guī)定履行信息披露義務(wù)。

第四節(jié) 募集資金使用的內(nèi)部控制

第五十八條 公司募集資金的使用應(yīng)遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則遵守承諾，注

重使用效益。

第五十九條 公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定募集資金管理制度，對(duì)募集資金存儲(chǔ)、審

批、使用、變更、監(jiān)督和責(zé)任追究等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定。

第六十條 公司對(duì)募集資金的使用應(yīng)嚴(yán)格按照公司募集資金管理制度的規(guī)定履行審批

程序和管理流程，保證募集資金按照招股說(shuō)明書(shū)、募集說(shuō)明書(shū)承諾或股東大會(huì)批準(zhǔn)的用途使

用，確保按項(xiàng)目預(yù)算投入募集資金投資項(xiàng)目。

第六十一條 公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后全面核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并在報(bào)告中作相應(yīng)披露。

第五節(jié) 重大投資的內(nèi)部控制

第六十二條 公司重大投資的內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控制投

資風(fēng)險(xiǎn)、注重投資效益。

第六十三條 公司應(yīng)根據(jù)《證券法》、《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《上海證券交易

所股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)重大投資的

審批權(quán)限以及相應(yīng)的審議程序。公司委托理財(cái)事項(xiàng)應(yīng)由公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，不

得將委托理財(cái)審批權(quán)授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使。

第六十四條 公司應(yīng)指定部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)

等事宜進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究和評(píng)估，監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展，如發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向公司董事會(huì)報(bào)告。

第六十五條 公司進(jìn)行以股票、利率、匯率和商品為基礎(chǔ)的期貨、期權(quán)、權(quán)證等衍生產(chǎn)

品投資的，應(yīng)制定嚴(yán)格的決策程序、報(bào)告制度和監(jiān)控措施，并根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，限

定公司的衍生產(chǎn)品投資規(guī)模。

第六十六條 公司進(jìn)行委托理財(cái)?shù)模瑧?yīng)選擇資信狀況、財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)不良誠(chéng)信記錄

及盈利能力強(qiáng)的合格專(zhuān)業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)作為受托方，并與受托方簽訂書(shū)面合同，明確委托理財(cái)?shù)?/p>

金額、期間、投資品種、雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任等。

第六十七條 公司董事會(huì)應(yīng)指派專(zhuān)人跟蹤委托理財(cái)資金的進(jìn)展及安全狀況，出現(xiàn)異常情

況時(shí)應(yīng)要求其及時(shí)報(bào)告，以便董事會(huì)立即采取有效措施回收資金，避免或減少公司損失。

第六十八條 公司董事會(huì)應(yīng)定期了解重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展和投資效益情況，如出現(xiàn)未按計(jì)劃投資、未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期收益、投資

發(fā)生損失等情況，公司董事會(huì)應(yīng)查明原因，追

究有關(guān)人員的責(zé)任。

第六條 信息披露的內(nèi)部控制

第六十九條 公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定信息披露管理制度，明確規(guī)定重大信息的

范圍和內(nèi)容，指定董事會(huì)秘書(shū)為公司對(duì)外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人。

第七十條 當(dāng)出現(xiàn)、發(fā)生或即將發(fā)生可能對(duì)公司股票及其衍生品種的交易價(jià)格產(chǎn)生較大

影響的情形或事件時(shí)，負(fù)有報(bào)告義務(wù)的責(zé)任人應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息向公司董事會(huì)和董事會(huì)秘書(shū)

進(jìn)行報(bào)告；當(dāng)董事會(huì)秘書(shū)需了解重大事項(xiàng)的情況和進(jìn)展時(shí)，相關(guān)部門(mén)（包括公司控股子公司）

及人員應(yīng)予以積極配合和協(xié)助，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行回復(fù)，并根據(jù)要求提供相關(guān)資料。

第七十一條 公司應(yīng)按照《上市公司投資者關(guān)系管理指引》等規(guī)定，規(guī)范公司對(duì)外接待、網(wǎng)上路演等投資者關(guān)系活動(dòng)，確保信息披露的公平性。

第七十二條 公司應(yīng)建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人

員，在該信息尚未公開(kāi)之前，負(fù)有保密義務(wù)。如信息不能保密或已經(jīng)泄漏，公司應(yīng)采取及時(shí)

向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告和對(duì)外披露的措施。

第七十三條 公司董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)對(duì)上報(bào)的內(nèi)部重大信息進(jìn)行分析和判斷，如按規(guī)定需要

履行信息披露義務(wù)的，董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告、提請(qǐng)董事會(huì)履行相應(yīng)程序并對(duì)外披

露。

第七節(jié) 控股股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金的內(nèi)部控制

第七十四條 公司應(yīng)防止控股股東及關(guān)聯(lián)方通過(guò)各種方式直接或間接占用公司的資金

和資產(chǎn)，公司不得將資金以下列方式直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用：

（一）有償或無(wú)償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用；

（二）通過(guò)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款；

（三）委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)；

（四）為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開(kāi)具沒(méi)有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票；

（五）代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)；

（六）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他方式。

第七十五條 公司按照監(jiān)管部門(mén)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定實(shí)施公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方 的關(guān)聯(lián)交易行為。

第七十六條 公司嚴(yán)格防止控股股東、關(guān)聯(lián)方及其附屬公司的非經(jīng)營(yíng)資金占用的行為，并持續(xù)建立防止控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用的長(zhǎng)效機(jī)制。控股股東及關(guān)聯(lián)方不得以前清后

欠、期間發(fā)生、期末返還，通過(guò)非關(guān)聯(lián)方占用資金以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他方式變相占用

資金。

公司財(cái)務(wù)處和審計(jì)監(jiān)察處應(yīng)分別定期檢查公司本部及下屬子公司與控股股東、關(guān)聯(lián)方及

其附屬公司非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)情況，杜絕控股股東、關(guān)聯(lián)方及其附屬公司的非經(jīng)營(yíng)性資金占

用情況的發(fā)生。

第七十七條 公司董事長(zhǎng)是防止資金占用、資金占用清欠工作的第一責(zé)任人。

第七十八條 公司董事會(huì)按照權(quán)限和職責(zé)審議批準(zhǔn)公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方通過(guò)采購(gòu)、銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易行為。公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方有關(guān)的貨幣資金支付嚴(yán)

格按照資金審批和支付的流程進(jìn)行管理。

第七十九條 公司發(fā)生控股股東及關(guān)聯(lián)方侵占公司資產(chǎn)、損害公司及社會(huì)公眾股東利益

情形時(shí)，公司董事會(huì)應(yīng)采取有效措施要求控股股東停止侵害、賠償損失。當(dāng)控股股東及關(guān)聯(lián)

方拒不糾正時(shí)，公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)向證券監(jiān)管部門(mén)報(bào)備，并對(duì)控股股東及關(guān)聯(lián)方提起法律訴

訟，以保護(hù)公司及社會(huì)公眾股東的合法權(quán)益。

第八十條 公司控股股東及關(guān)聯(lián)方對(duì)公司產(chǎn)生資金占用行為，經(jīng)公司二分之一以上獨(dú)立董事提議，并經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，可立

即申請(qǐng)對(duì)控股股東所持股份司法凍結(jié)，凡不能

以現(xiàn)金清償?shù)模梢砸婪ㄍㄟ^(guò)“紅利抵債”、“以股抵債”或者“以資抵債”等方式償還侵占

資產(chǎn)。在董事會(huì)對(duì)相關(guān)事宜進(jìn)行審議時(shí)，關(guān)聯(lián)方董事需對(duì)表決進(jìn)行回避。

董事會(huì)怠于行使上述職責(zé)時(shí)，二分之一以上獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或合并持有公司有

表決權(quán)股份總數(shù)百分之十以上的股東，有權(quán)向證券監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，并根據(jù)公司章程規(guī)定提請(qǐng)

召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出決議。

第八十一條 公司董事、高級(jí)管理人員協(xié)助、縱容控股股東及其附屬公司侵占公司資產(chǎn)

時(shí)，公司董事會(huì)視情節(jié)輕重對(duì)直接責(zé)任人予以處分，對(duì)負(fù)有嚴(yán)重責(zé)任的董事予以罷免。

第六章 信息與溝通

第八十二條 公司應(yīng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞

程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第八十三條 公司對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高

信息的有用性。

公司獲得內(nèi)部信息的方式是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)

部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道。

公司獲得外部信息的方式是：行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道。

第八十四條 公司內(nèi)控職能部門(mén)須將內(nèi)部控制相關(guān)信息在公司內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單

位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及公司與外部投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)

等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層。

第八十五條 公司將利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與

溝通中的作用。

公司加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)

絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第八十六條 公司建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作 的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

公司至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；

（三）董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第八十七條 公司建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線，明確舉報(bào)投訴

處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

第七章 內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督和披露

第八十八條 公司應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。董事會(huì)及管理層

應(yīng)通過(guò)內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問(wèn)題，并及時(shí)予

以改進(jìn)，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

第八十九條 公司應(yīng)制定內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法，該辦法至少包括如下內(nèi)容：

（一）董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的授權(quán)；

（二）公司各部門(mén)及下屬機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的配合義務(wù)；

（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的項(xiàng)目、時(shí)間、程序及方法；

（四）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告的方式；

（五）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作相關(guān)責(zé)任的劃分；

（六）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的激勵(lì)制度。

第九十條 公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃，并作為評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制運(yùn)行情況的依據(jù)。

公司應(yīng)將收購(gòu)和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)

保、募集資金使用、委托理財(cái)?shù)戎卮笫马?xiàng)作為內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃的必備事項(xiàng)。

第九十一條 公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱檢查監(jiān)

督部門(mén)提交的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。

第九十二條 檢查監(jiān)督工作人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問(wèn)題，須在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門(mén)已及時(shí)

采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

第九十三條 檢查、監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問(wèn)題，將列為各部

門(mén)績(jī)效考核的重要項(xiàng)目。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的工作資料，保存時(shí)間不少于十年。

第九十四條 從披露二OO 九年報(bào)告起，公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)須根據(jù)內(nèi)部控制檢

查監(jiān)督工作報(bào)告及相關(guān)信息評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)

告。公司董事會(huì)依據(jù)有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的要求，在審議財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部

控制自我評(píng)估報(bào)告形成決議，并報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。

第九十五條 內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度是否建立健全。

（二）內(nèi)控制度是否有效實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況。

（四）內(nèi)控制度及其實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況。

（五）對(duì)本內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)。

（六）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施。

（七）下一內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃。

第八章 附則

第九十六條 本制度未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及公司章程的規(guī)

定執(zhí)行。本制度與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及公司章程的規(guī)定不一致的，以國(guó)家有

關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。

第九十七條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第九十八條 本制度自董事會(huì)審議通過(guò)之日起實(shí)施。