第一篇：蘇南農村商業銀行擬上市對比研究

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蘇南農村商業銀行擬上市對比研究

蘇南農村商業銀行擬上市對比研究

[提要] 目前上市進程中比較活躍的有常熟農村銀行與張家港農村商業銀行，本文通過對比已上市的重慶農村商業銀行和未上市的兩家蘇南農村商業銀行核心競爭力指標，從而剖析目前這兩家銀行與重慶農村商業銀行存在的差距，為農村商業銀行上市提供相應的對策。

關鍵詞：農村商業銀行；核心競爭力指標

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A

原標題：蘇南農村商業銀行擬上市對比研究——基于核心競爭力指標的分析

收錄日期：2013年10月23日

一、引言

自2010年12月16日重慶農村商業銀行成功在香港聯交所掛牌上市以來，中國銀行業的“第四梯隊”——農村商業銀行在國有商業銀行、全國性股份制商業銀行、城市商業銀行批量上市之后，正式拉開上市的序幕。而中國證監會在判斷農村商業銀行能否上市時主要考核的競爭力指標包括：銀行資本、治理結構以及盈利能力。

本文選擇提出首次公開發行股票申請最早的兩家農村商業銀行，即常熟農村商業銀行和張家港農村商業銀行，以已經上市的重慶農村商業銀行為參照對象，基于銀行的核心競爭力指標進行分析。

二、三大銀行核心競爭力指標分析

1、銀行資本。一個銀行資本總額的高低關系到其經營規模的大小，關系到其開展經營活動的范圍。而核心資本更是銀行資本中最穩定、質量最高的部分，是銀行永久性占用的，用來長期彌補銀行在經營活動中多發生的損失，是銀行的核心。筆者發現，2012年作為唯一一家上市農村商業銀行——重慶農村商業銀行，它的資本高出其他兩家農村商業銀行超過6倍，其主要原因在于重慶農村商業的上市發行股票籌集的資金擴張其核心資本總額。

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常熟與張家港農村商業銀行均達到并超過了《新巴塞爾資本協議》銀行的資本充足率為8%的標準，甚至略高于重慶農村商業銀行。因此常熟、張家港在保護存款人和其他債權人的利益方面與重慶農村商業銀行相比并不處于劣勢。

2、公司治理結構。相比之下，兩家蘇南農村商業銀行的公司治理結構幾乎相同，但常熟農村商業銀行的監事會比張家港農村商業銀行增加了“履職盡職委員會”；在行長室下分的四個委員會中，兩家銀行存在著細微差別。較常熟農村商業銀行而言，張家港農村商業銀行沒有內控管理委員會，也沒有科技與創新委員會的設置，但是設立的卻是針對績效方面的績效考評委員會、產品開發方面的新產品審批委員會以及財務審批、風險管理委員會。

雖然蘇南兩家農村商業銀行的組織體系還比較完整，但和重慶農村商業銀行相比，重慶農村商業銀行的公司部門的設置更加細致，雖然沒有設立行長室，但是取而代之的是高級管理層，高級管理層按總體職能分類分為8個部門，該8部門再按業務分為27個子部門對銀行的日常業務進行管理。每一部分分工更加清晰，管理更加方便，因此蘇南的兩家農村商業銀行還需要繼續細分職能部門，明確職能部門的責任。

3、盈利能力。營業收入是企業的主要經營成果，是企業現金流入量的重要組成部分，是企業取得利潤的重要保障。利潤總額也是衡量企業經營業績的一項十分重要的經濟指標。2010～2012年，三家農村商業銀行的營業收入、利潤總額都是呈現增長的趨勢。2012年末，常熟農村商業銀行的營業收入和利潤總額比上年分別增長了17.54%和14.37%，而張家港農村商業銀行相應的增長率分別為19.29%和9.89%，張家港農村商業銀行的每股收益逐年增長，2011年后超過了常熟農村商業銀行。而重慶農村商業銀行相應的增長率為22.80%和28.58%，因此常熟和張家港農村商業銀行的增長率與重慶農村商業銀行還有一定差距，還需要不斷挖掘成長潛力。

三、對常熟、張家港為代表的蘇南農村商業銀行擬上市建議

1、提高資本充足率，擴大資產規模。雖然常熟農村商業銀行的資本充足率已經達到14.74%，張家港農村商業銀行的資本充足率也

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達到了14.21%，但是這兩家銀行資本充足率仍然需要有更進一步的提高和發展，為后期的擴張式發展提供足夠的資本保障。因為資本金不足對農村商業銀行的影響是使得銀行在規模的擴展上以及效益的提高方面受到抑制作用，并且還會深層次的影響到農村商業銀行的未來發展狀況，甚至生存都會受到考驗。因此，提高資本金自我積累的能力，為農村商業銀行的規模擴張和長遠發展奠定資金基礎。

2、完善公司治理，優化股權結構。要以健全公司治理作為實現可持續發展的突破口，完善運行機制，明確完善公司治理的重點，抓緊建立更加明確的職能分工機制。在合適相互協作發展金融的地區，改善股東結構，一定程度上將股權集中，蘇南的農商行可以采用吸引具有戰略性的投資商的方式，起到增資擴股及使股權結構得到優化的目的。另外，具有戰略性的投資商可以用參股的方式獲得部分對農商行的控制權，從而削弱了農商行自身存在“受內部人操縱”的勢力，增強委托代理的機制，提高公司整體的治理效率。

3、拓展營運范圍，實現跨區域發展。目前的農村商業銀行業務主要局限在當地縣市農村，而資金流向主要集中在制造業，這就使得農村商業銀行的資產配置會在行業、地域上出現單一化的趨勢，從而增加了單個產業波動給農村商業銀行帶來的運營風險。因此，要把蘇南農村商業銀行推廣到當地之外的其他地區，不斷增強自身的盈利能力并擴展未來的發展空間，從而使農商行的綜合實力在跨區域、跨范圍的競爭中得到進一步的提高，為農商行將來在競爭激烈的金融市場中處于不敗地位提供空間的保障。

主要參考文獻：

[1]趙佳儷.淺議農村商業銀行上市：意義·挑戰與建議[J].安徽農業科學，2008.11.[2]張麗云.農村商業銀行的困境及對策[J].北方經貿，2007.10.[3]吳林華，吳開.農商行風險管理能力亟待提高[J].現代金融，2006.2.[4]常熟農村商業銀行年報.2009-2012.最新【精品】范文 參考文獻

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第二篇：擬上市企業稅收政策

擬上市企業稅收政策宣講會熱點問答

1、你好！我想請問下地稅局，登記房產信息時實地占地面積登記有誤以致企業多交城鎮土地使用稅，請問更正房產信息后可以申請退還多交的稅嗎？謝謝。

答：由于稅務機關在錄入納稅人申報表的過程中因錄入錯誤、重復錄入等原因導致納稅人多繳稅款，納稅人可申請誤征退稅，稅務機關經規定的程序審核后退還納稅人多繳納的稅款。

2、目前深圳市各企業為員工繳納住房公積金，如企業和員工各承擔5%，員工繳納的5%可在稅前扣除,企業為員工支付的5%是否應納入員工工薪所得一起納稅。

答：單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。（深圳2009在崗職工月平均工資3893.58元×3倍×12%=1402元）。

單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

3、公司正式上市后，原始股1年后賣出，是否征收個人所得稅？ 答：《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

根據財稅[2009]167號文件規定，限售股包括：

（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱股改限售股）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱新股限售股）；

（3）財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股。根據財稅[2010]70號文件規定，所稱限售股包括：（1）財稅[2009]167號文件規定的限售股；

（2）個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股；

（3）個人因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股；

（4）個人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場（或中小板、創業板市場）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、匯算清繳時，教育經費自動計算2.5%，記得有文件是按實扣除，填表時應如何處理？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。對于《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）中規定的軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用據實扣除，可填在“附表三納稅調整項目明細表”中第40行“20.其他”的“調增金額”。

5、您好！土地轉讓損失適不適用（國稅發〔2009〕88號文？若2010年前發生的損失需不需去稅務局市批或備案？若需要的話，審批或備案時間是怎么規定的？

答：根據國稅發〔2009〕88號的規定，企業自行計算扣除以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。因此，對于無形資產損失，如不符合自行計算扣除的條件，則暫規定其屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

根據國稅發〔2009〕88號第八條的規定，稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本終了后第45日。納稅人應于辦理期限前到稅務機關辦稅服務大廳遞交資產損失審批申請。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三條，準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條的規定，企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報扣除。企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業實際資產損失發生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五十二條，本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）、《國家稅務總局關于企業以前未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）、《國家稅務總局關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）同時廢止。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產損失事項，也應按本辦法執行。

因此，土地轉讓損失應為實際資產損失。若2010年前發生的損失，按照25號公告的要求，應在申報扣除前上門申報。

如屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業實際資產損失發生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

如屬于法定資產損失，應在申報扣除。

6、個人有限公司從其他公司取得投資分紅款后，因分紅款再投資時需不需交個人所得稅？

答：法人企業股息紅利轉增自然人股東注冊資本需繳納股息，紅利項目個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》（國稅發[1994]089號）規定：股份制企業在分配股息，紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息，紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息，股息，紅利項目計征個人所得稅。

《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）規定：“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息，紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。”

7、您好！我公司因企業發展需要購置價值千萬的房產做辦公用，因企業凈資產不足覆蓋房產價值，向銀行融資困難。故股東以個人房產抵押，以股東個人名義向銀行借到款，股東再以個人名義借款給企業。企業按同期同類貸款利率支付利息給股東。請問：

（1）股東能否以此利息收入抵減其支付給銀行的利息后余額，按股息紅利所得的20%稅率交納個人所得稅。

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額。股東以每次利息收入全額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%計征個人所得稅。

（2）企業按低于同期同類貸款利率支付給股東利息，可以嗎？ 答：可以。

8、公司的注冊地址已變更，稅務登記地址未變更，公司的實際經營地也未變更，請問稅務登記地址是否無需變更？稅仍在原注冊地繳納是否可行？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

根據企業登記管理有關規定，經工商行政管理機關登記注冊的企業法人的住所只能有一個，企業在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設點從事經營活動，應當根據其企業類型，辦理相關的登記注冊。依據現行《稅務登記管理辦法》第十條規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。如公司實際經營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經營所在地，或設立分公司，即將經營所在地業務設立分公司。

9、公司實際經營地與注冊地址不一致，是否要辦理地址變更？變更征管關系？

答：根據企業登記管理有關規定，經工商行政管理機關登記注冊的企業法人的住所只能有一個，企業在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設點從事經營活動，應當根據其企業類型，辦理相關的登記注冊。依據現行《稅務登記管理辦法》第十條規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。如公司實際經營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經營所在地，或設立分公司，即將經營所在地業務設立分公司。

10、財稅〔2010〕110號文深圳市是否已執行，相關稅收免征手續如何辦理？ 答：執行。根據《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅 營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；

2．節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關資料到主管地稅局申請。

11、軟件所有權的轉讓是否可視同技術轉讓享受相關的稅收優惠？ 答：關于營業稅 ：《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規定：

對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權和使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。

技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。

因此，企業取得從事技術轉讓、開發業務所得，如果符合上述條件，可以享受營業稅的減免稅政策。

納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地主管稅務機關審核。

外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務機關審核后，層報國家稅務總局批準。

關于企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）的有關規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

2010年12月，財政部、國家稅務總局下發了《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號），根據文件規定明確了技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

因此，企業取得的技術轉讓所得，如果符合上述條件，可以享受企業所得稅的減免稅政策，對其在一個納稅內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

企業發生技術轉讓，應在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

12、國家級高新技術企業、深圳市高新技術企業稅收優惠的異同？

答：根據稅法規定，對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。由于深圳屬于經濟特區，國家對經濟特區和上海浦東新區給予了一定優惠，對在經濟特區和上海浦東新區內2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱國家高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，可以享受“兩免三減半”的優惠，即：第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

13、控股股東（個人），將股權以1元（原始投資成本）轉讓給用于員工股權激勵的持股公司，個稅是否不調整（所得調整）。

答：

（一）自然人轉讓所投資企業股權（份）取得所得（即股權轉讓所得），適用“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

1．應納稅所得額。為一次轉讓股權的收入額（包括受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入），減除財產原值和合理費用后的余額。

財產原值指買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；合理費用指賣出財產時按照規定支付的有關費用。對納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。

2．應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率20%。

（二）根據《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）規定，自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可進行核定。

1.符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

（1）申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（2）申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的；

（3）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

（4）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

（5）經主管稅務機關認定的其他情形。2.正當理由是指以下情形：

（1）所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；（2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

（3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（4）經主管稅務機關認定的其他合理情形。

3.對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（1）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（2）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（3）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

14、節能服務企業符合暫免營業稅征收的，如何申請減免，流程是否已經制定出來？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅 營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；

2．節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關資料到主管地稅局申請。

15、購買國外子公司（純研發公司）的技術，在支付外匯前需交哪些稅？ 答：

（一）企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定：對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應納稅的所得額，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。根據《企業所得稅實施條例》第九十一條規定：非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。國外技術服務提供方對國內企業提供技術服務收取的特許權使用費屬于本法第三十七條規定，因此支付人應該從應付款額的10%代扣代繳稅款。

（二）營業稅：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定：營業稅扣繳義務人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。技術服務屬于營業稅的服務業稅目，若提供技術服務方在境內沒有代理人的，購買方應代扣代繳提供技術服務費用5%的營業稅。對于符合《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字【1999】273號）規定的技術服務業，免征營業稅。

（三）印花稅： 根據印花稅的有關規定，引進專有技術應按“產權轉移書據”稅目，按合同或協議所載金額依萬分之五的稅率計算繳納印花稅。

16、支付的哪些款項是否可以享受研發費用加計扣除嗎？

答：根據《國家稅務總局關于印發企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發〔2008〕116號）的相關規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。

對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

綜上所述，居民企業符合以上規定發生的研發費用，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

17、高新技術企業在享受3年的優惠政策后（房產稅），再享受2年的財政補助。能否說明一下“再享受2年財政”補助政策的文件名、企業辦理流程。

答：《2010年深圳市高新技術產業專項補助資金申報指南》（以下簡稱《指南》）（深財科[2010]157號）規定，對國家高新技術企業、市級高新技術企業、重點軟件企業（含國家規劃布局內的重點軟件企業，下同）、經我市有關主管部門備案的創業投資企業以及產品被市政府有關主管部門認定為重點自主創新產品、重點純軟件產品企業申請的2008、2009兩個高新技術產業專項補助資金進行審批。

經認定的國家級高新技術企業自認定當年起，已新建或購置新建的生產經營房產并已繳納房產稅，申報期限自享受國家房產稅優惠期滿后2年內，按該企業繳納的房產稅予以研發資助。2009年1月1日以前按規定政策已享受相同優惠政策的，不能重復享受該項優惠政策。

企業于2010年9月28日至11月10日到所在區地稅主管稅務機關提交以下資料申請：

1.深圳市高新技術產業專項補助資金書面申請；

2.深圳市高新技術產業專項補助資金申請表(申請表5)； 3.營業執照副本（復印件一份，驗原件）、稅務登記證副本（復印件一份，驗原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份證明（復印件各一份）、授權委托書（原件一份）；

5.國家級高新技術企業證書及認定批文（復印件一份，驗原件）； 6.房產證、購房合同或竣工驗收合同（復印件一份，驗原件）； 7.房產稅完稅憑證（復印件一份，驗原件）；

8.有資質的會計師事務所出具的會計審計報告。

18、我企業是軟件企業，即征即退的收入，研發項目政府資助收入，以上二項是免稅收入，如把此補助資金再投入研發項目中，此部分費用能在稅前扣除嗎？

答：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。《財政部 國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，軟件生產企業取得的軟件產品增值稅即征即退稅款，應作為不征收收入，其用于研發形成的費用支出不能在稅前扣除。

19、企業分配利潤給外資企業，能申請稅收協定優惠政策嗎？申請需要些什么手續？

答：

（一）居民企業稅后利潤分紅不繳企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第二項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三項規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》進一步明確，所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

（二）非居民企業分紅要繳企業所得稅

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

對2008年新《企業所得稅法》實施后，非居民企業取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。第十九條規定，非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得所得稅法第三條第三項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。雖然稅法規定的稅率是10%，但如果非居民企業所在國家或地區與我國簽訂有稅收協定，協定的稅率低于10%，則可以按協定的稅率執行。

根據《國家稅務總局關于印發<非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2009]124號）規定，非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協定待遇審批申請： 1.稅收協定股息條款；2.稅收協定利息條款；3.稅收協定特許權使用費條款；4.稅收協定財產收益條款。

提出非居民享受稅收協定待遇審批申請時，納稅人應填報并提交以下資料：1.《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》； 2.《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》；3.由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；5.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

20、股權轉讓需交納什么稅？應該不需要交納營業稅吧？

答：企業股權（份）轉讓涉及企業所得稅、個人所得稅、印花稅，根據《財政部 國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。

21、未分配利轉增本需要交什么稅？已經是稅后利潤了。

（一）個人所得稅：法人企業以未分配利潤、資本公積金、盈余公積金轉增自然人股東注冊資本，應按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。

《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）規定：股份制企業用股票溢價發行形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額不作為個人所得，不征收個人所得稅。

國家稅務總局在《關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號）規定，企業從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的部分應依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過代扣代繳。

（二）企業所得稅：

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

除此之外，對于盈余公積轉增股本分配方式，應視同“先分配、再投資”進行稅務處理。如企業為居民納稅人應當按照股本（或實收資本）面值確認股息、紅利收入，根據企業所得稅法符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，享受免稅待遇。被投資企業用留存收益轉增資本（股本），投資企業應作為追加投資處理，增加長期股權投資的計稅基礎。如投資方企業屬于協定國居民公司，可申請股息所得協定待遇。

22、請問收到科技專項補助是否應繳納所得稅，是否可以作為不征稅收入申報，具體文號是什么？

答：從政府部門取得的專項用途財政性資金，如符合《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規定的條件，在2008年1月1日至2010年12月31日期間可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。條件如下：

1、企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。同時，根據《企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

23、國稅發〔1997〕71號文有沒有效？有效期截止什么時間？ 答：根據《稅務部門現行有效、失效、廢止規章》（國家稅務總局令【2010】第23號）規定，國稅發〔1997〕71號文已經失效。

24、目前內地很多地區對重點企業的高管人員薪金有個人所得稅優惠政策，請問深圳地區是否有相關優惠政策？

答：個人所得稅法立法權集中于全國人大，稅務機關無權擅自減、免、退稅。對地方政府的獎勵、補貼等人才鼓勵政策，請咨詢政府其他相關部門。

25、在股改過程中牽涉到股權轉讓，那在確定轉讓價格時企業應注意哪些方面，稅務局會關注哪些方面的問題來核定企業定價是否合理？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十一條規定，企業所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

26、對于企業取得政府的拆遷補償收入的相關稅收政策？5年內及5年后的處理有何規定？

答：

（一）營業稅

根據《廣東省地方稅務局關于舊城拆遷改造有關營業稅問題的批復》（粵地稅函〔1999〕295號）為支持城市改造建設，經請示國家稅務總局同意，凡經縣級以上政府批準，國土局及有關房地產管理部門發出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經濟利益）暫不征收營業稅。

（二）企業所得稅

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規定，企業政策性搬遷和處置收入是指因政府 城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：(一)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

第三篇：上市航空公司對比分析

專刊：起飛，重歸高速增長

編者按

民航體制改革后,航空運輸業平均每年以高于國民經濟的速度增長,近三年我國航空運輸總周轉量年均增長率達到16%。

今年上半年,受SARS影響,國內航空公司出現了行業性虧損。但是,進入7、8月份以來,民航運輸總周轉量、旅客運輸量和貨郵運輸量等指標均出現大幅回升。根據國家統計局進度統計數據,中國民航全行業9月份完成運輸總周轉量17.94億噸公里、旅客周轉量134.86億人公里及貨郵周轉量5.45億噸公里,分別較去年同期增長17.2%、16.3%及11.4%。民航生產運輸呈恢復性增長,中國民航業有望重歸高速增長軌道。

之一：在更廣闊的天地翱翔——國內上市航空公司盈利模式改進思路

優化航空產品結構，提高飛機利用率和運載率，是國內航空公司改進盈利模式的共同點。同時，各航空公司還應揚長避短，采取符合自身條件的經營策略，以提升盈利能力及競爭力。一方面，我們可以借鑒國際先進航空公司的成功運作模式，如國泰航空的高效率輪輻式網絡化運營，新加坡航空的優質服務以及美國西南航空的低成本戰略；另一方面，由于中國航空公司的經營環境及所處的發展階段不同，對于國外航空公司的盈利模式又不能簡單的照搬照套。

作為骨干航空公司的南方航空和東方航空，在民航重組過程中，應盡快構建自己的輪輻式航線網絡，建立和完善客戶關系管理系統、收益管理系統和信息化管理系統，并通過加入航空聯盟，提高自身產品的吸引力，增強競爭力尤其是國際競爭力。

同時，由于南方航空和東方航空在機隊構成、運營基地以及優勢領域的不同，其策略也不可能完全相同。南方航空在現階段將更加側重于建立國際與國內航線有機銜接、國內干線與支線互相補充的航線網絡，并以現代物流業的標準來逐步拓展其貨運業務。東方航空則可在已經具有一定的國際航運業務優勢的基礎上，增強遠程國際航線的局部優勢；通過開發聯程、中轉貨運市場，繼續推動貨運業務的發展；此外，東方航空還應加強財務管理力度，降低成本支出。

作為目前最大的地方航空公司，海南航空在國內航線網絡布局及干支互補運營方面已經具備了一定的管理經驗，特別是在支線運營方面已具有先行者優勢。目前，單純的國內支線運營仍處于困境之中，在支線經營環境逐步改善的過程中，海南航空只能通過繼續擴張和加強合作，以干支互補效應來提高整體經濟效益。同時，作為短程運輸服務的提供者，可更多地借鑒低成本公司的運作經驗，特別是高頻度、高正點率、簡便快速登機以提高飛機利用率的經驗，以及盡快開發和完善電子客票、網上售票系統等手段，提高盈利能力。

為避免與東方航空直接展開正面競爭，上海航空在經營上勢必采取縫隙戰略，以獨特的服務吸引自己的目標客戶；作為上海的基地航空公司，可利用上海這一樞紐港本身已經具有的集散、中轉功能，加大優勢干線航線的運營力度；結合自身機型單一的特點，部分借鑒低成本戰略的運營經驗；依靠自身積累構建大而全的運輸網絡存在困難，則可考慮在穩步發展的同時，尋找有利時機，更多地探索公司間的業務聯合和資本合作之路。

之二：誰飛得更高———國內上市航空公司經營狀況比較

□海通證券投資銀行總部 桑繼春

目前，國內A股市場上市的航空公司有南方航空、東方航空、海南航空及上海航空。此外，還有在B股市場上市的山東航空。鑒于山東航空規模較小，此處以四家A股上市航空公司為主予以比較。經營成果比較

三季報顯示，SARS因素對于各航空公司的影響已相繼消除。由于定位及經營策略的不同，各航空公司受SARS影響的程度也有所不同。為此，本文通過比較第三季度經營成果及2002年相關數據，以剔除SARS這一非常因素的影響，反映各公司正常年份的經營狀況及發展趨勢（下同）。

從季報來看，盡管各上市航空公司三季末仍表現為累計凈虧損，但是，以第三季度為報告期的經營業績已全面盈利，其中以上海航空最為突出。在主營業務收入迅速回升的基礎上，由于免繳民航基礎設施建設基金等原因，上海航空的毛利率水平大幅提高至31%，同時，報告期內財務費用大幅下降，公司在報告期內實現凈利潤1.95億元、每股收益0.27元、凈資產收益率11.50%，均超過了其2002年全年水平。南方航空及東方航空也在報告期內取得了強勁增長，實現凈利潤分別達到去年全年的74%及87%。相比之下，海南航空由于旅游旅客占比較大，市場啟動較慢，毛利率降低，而年內財務杠桿繼續放大，因此，報告期內僅實現微利。

與行業發展趨勢一致，各航空公司近年來主營業務不斷增長。2002，四家公司均實現盈利。其中，南方航空在主營業務收入及利潤指標方面處于行業領先水平，海南航空及上海航空則表現出更高的成長性，尤其是海南航空，由于采取了積極的并購重組及擴張戰略，公司近3年的年均主營業務收入增長率達到47%。作為地方航空公司，海南航空與上海航空雖然在規模上、市場地位上尚無法與三大直屬航空集團抗衡，但是，長期積累的市場化運作經驗及相對靈活的運行機制使其具備了較強的盈利能力。2002，上海航空以凈資產收益率8.28%、海南航空則以每股收益0.25元及毛利率29.15%的業績分別在四家公司中名列第一。

從收入構成來看，四家公司均以航空運輸業務為主，除上海航空外，其余四家公司航空運輸收入均高達90%以上。其中，南方航空及海南航空更加集中于旅客運輸業務，僅客運收入占全部收入比例分別達到90%、92%，東方航空則在貨郵運收入方面相對突出，占比為19%。從客運收入地區分布來看，南方航空國內航線收入占78%，而東方航空的地區及國際客運收入占比則超過了其國內航線收入達52%。

從期間費用占主營業務收入的比例來看，2002年，各航空公司在財務費用方面出現了較大差距，海南航空財務費用占主營業務收入之比高達11%，遠遠超出其余四家6-7%的水平，這與各家航空公司財務結構相關。南方航空、上海航空及東方航空2002年末的資產負債率分別為71%、76%及79%，而海南航空在近年來主要是利用舉債融資的方式進行高速擴張，導致資產負債率升至85%，2003年9月末更是升至92%，高財務杠桿比例已形成了較重的財務負擔。

財務狀況比較

（1）資產規模比較

南方航空是四家公司中規模最大的一家，也是目前國內最具規模的航空公司之一。雖然規模經營并非必然體現為盈利能力，但是，航空業的規模化經營確實具備一定的優勢。如，規模較大的航空公司在飛機采購、租賃、保險及銷售代理等方面均具有較強的市場議價能力，選擇同一機型或同系機型時在航材采購及儲備、飛機維修等方面具有一定的協同效應，隨著規模的擴大，航空公司通常會爭取更多的航線及航班資源，從而在飛機調度及收益管理等方面更加靈活有效，這些都將轉化為成本優勢。同時，規模較大的航空公司在優化航線網絡、增強市場影響力及提高市場占有率等方面更容易形成競爭優勢。

（2）資產管理效率比較

由于票款回收的效率較高，上海航空的應收賬款周轉率遠高于行業平均水平，有效的財務結算系統以及營銷系統為公司的正常運營提供了良好的保障。同時，由于盡可能選擇同系機型且運營基地集中，上海航空在四家公司中存貨金額相對較低，存貨周轉速度也較快。此外，從資產結構來看，南方航空及上海航空更加集中于固定資產，其中作為產生經濟效益的直接來源的飛機及發動機占比分別達到64%、62%（數據來源：2002年年報），高比例的核心資產配置往往意味著更高的總資產周轉率。

經比較可見，南方航空和上海航空資產結構較優，總資產周轉率相對較高，資產管理效率良好。

（3）償債能力比較

民航業是一個資本密集型行業，由于國內外航空公司在經營中普遍運用財務杠桿，行業整體的資產負債率水平較高。截止三季度末，南方航空的資產負債率（母公司）為68%，在四家公司中為最低，在未來形成較大的舉債融資空間及擴張潛力；而海南航空由于近年來主要依靠債務融資迅速擴張，資產負債率已相對為高。

從資產流動性來看，海南航空在現金、應收款項、存貨等流動資產方面金額相對較高，流動比率、速

動比率也在四家上市公司中最高，資產流動性較強。

由于民航運輸業具有票款回收保障性強的特點，相對較高的資產負債率通常不會對航空公司的短期償債能力構成大的威脅，良好的盈利能力則從根本上保障了航空公司的長期償債能力。各公司已獲利息倍數均大于1，其中，上海航空第三季度息稅前利潤為利息支出凈額的8.12倍，在四家公司中最高，為利息支出的補償提供了充分的利潤保障。

（4）現金流管理的比較

在正常經營年份，由于經營規模的擴大，各公司對營運資金的需求亦相應增加，現金及現金等價物的變化通常為凈增加。比較2002年各公司經營活動產生的凈現金流與凈利潤，南方航空、東方航空、海南航空及上海航空的該比率值分別為9.3、13.6、5.9及2.8倍，可見，各公司凈利潤的實現有充分的現金保障，公司具有持續發展的潛力。此外，各公司在利用經營活動產生的凈現金流之外，普遍借助籌資活動以滿足投資活動對現金的需求，其投資活動主要為引進飛機以擴充機隊規模。

今年前三季，由于SARS影響，除海南航空外的其他各公司均表現為現金凈流出。此外，各公司投資活動雖仍然在進行，但南方航空及上海航空在前三季主要是依靠自身經營活動產生的凈現金流從事投資活動，在籌資活動方面則表現為現金凈流出，從而在非常時期較好地控制了總資產規模的擴張。

運營情況比較

（1）運輸能力

與機隊規模相稱，南方航空在運輸能力方面亦具有優勢。如果能進一步提高飛機利用率，并且，如果公司能隨著新白云機場航空樞紐地位的確立更多地拓展遠距離運輸業務，同樣的機隊規模有望提供更大的運力資源。

（2）運載率

海南航空在四家公司中運載率最高，其平均客座率達到72.73%，總體載運率為71.33%，分別較行業平均值高出10個百分點左右。合理的航線設計，多種座級的機型，靈活的飛機調度及有效的收益管理，有助于航空公司在運營中形成較高的運載率。與國際先進航空公司比較，我國民航行業的平均運載率指標仍有待提高。

（3）運輸量

與運力資源相稱，南方航空的主要運輸量指標也在四家公司中名列第一，其運輸總周轉量占全行業近22%的市場份額。東方航空由于貨郵運輸業務較為突出而在貨郵周轉量方面與南方航空規模相當，其業務量占公司總周轉量的比例接近四成。

（4）單位收益

客運收益的高低與平均票價水平相關。根據民航協會用戶工作委員會提供的《2002年航空客運市場結構調查與分析》，除海南航空以旅游旅客為主外，其余三家公司均以公務旅客為主，其中尤其以上海航空比例為最高，2002年公務旅客占比接近70%。這種旅客構成與各航空公司所在地經濟結構及地域特點相符。市場結構差異決定了市場策略的不同，包括定價及折扣策略。因此，在四家公司中，上海航空客運收益水平最高，每客公里收入達到0.58元，海南航空最低，平均為0.53元。

從貨運收益來看，東方航空的貨運收益在四家公司中最高，達到2.46元/噸公里。目前國內航空公司普遍存在重客運、輕貨運的現象，隨著國內物流業的產業化，航空貨運業務存在較大的市場機遇。

之三：誰將飛得更高———四家上市航空公司盈利模式比較

鑒于對經營成果、財務狀況及運營情況的比較分析發現，四家航空公司在盈利模式上存在一定的區別。南方航空盈利模式

南方航空在四家上市航空公司中最具規模。公司總部位于廣州，享有作為華南交通樞紐及依托珠三角地區的環境優勢。除廣州之外，公司還擁有深圳、珠海、汕頭、廈門、海口、鄭州、武漢、長沙、桂林、貴陽等地區航線基地，在國內形成了較高的市場占有率。

優質的資產構成特別是實力雄厚的機隊，加上航線資源優勢，較好地保障了南方航空的經營效率和盈

利能力。在經營中，南方航空以高于行業平均水平的飛機利用率、資產管理效率以及較低的單位成本、穩健的財務結構、良好的現金流，取得了較高的盈利水平和未來發展空間。隨著民航重組的深化和新白云機場的建成，南方航空的經營將更上新臺階。

東方航空盈利模式

東方航空集團也是民航總局直屬的三大航空集團之一，其總部及主要運營基地在上海。上海作為中國經濟龍頭，正迅速向建設國際經濟中心、貿易中心、金融中心和航運中心的目標邁進，進出口貿易的擴大、商務活動的頻繁、文化藝術的廣泛交流將促進航空運輸市場的進一步繁榮，東方航空的客貨運輸周轉量也有望相應提升。

與另外兩家地方航空相比，東方航空在運力規模、航線資源等方面享有優勢。在民航重組過程中，公司將隨著業務整合力度的加大而提高收益、降低成本，從而提升盈利能力。目前，在四家公司中，東方航空的優勢領域主要體現在部分高收益的國際航線客運和貨運業務。

海南航空盈利模式

2002年，在三大航空集團瓜分了84.47%的市場份額之余，海南航空以運輸總周轉量占全行業5.53%的比例成為繼新組建的三大航空集團之后中國最大的獨立航空公司。

近年來，通過對長安航空、新華航空和山西航空實施兼并重組，海南航空獲得了更多的優質航線資源和更大的經營空間。目前，公司以海口、北京、寧波、西安和太原為中心，擁有覆蓋華北、華東、華南、中南、西南及西北地區五十多個大中城市的航線網絡，初步形成了較為完善和合理的全國干支線航線布局，通過干支搭配，提高了市場份額，增強了競爭能力。

在經營規模擴張的同時，海南航空通過優化資源配置，取得了良好的經營效率。盡管在中國目前的支線運輸市場本身盈利空間非常有限，海南航空還是憑借合理的航線網絡布局、有效的收益管理和優質的服務，通過遠高于行業平均水平的客座率和飛機利用率取得了較高的經營毛利，體現出干支互補的綜合經濟效益。如能夠在規模上進一步壯大實力，特別是在舉債融資空間日益縮小的情況下盡快補充權益資本，減輕財務負擔，海南航空將獲得更大的發展空間。

上海航空盈利模式

上海航空以上海始發全國重要城市的干線運輸為主，不僅開通了上海至北京、廣州、深圳、昆明、西安、成都、沈陽等全國主要省會城市的航線，而且開通了上海至桂林、青島、昆明、版納、麗江、大連等旅游城市，以及經濟發展較快、具有一定公務、商務旅客的汕頭、襄樊等全國中小城市的航線，形成國內干線與支線相結合的多層次運輸網絡。

與東方航空一樣，上海航空也以上海這一國際化都市作為運營基地，高比例的商務旅客構成使公司在航線收益率方面享有得天獨厚的優勢。雖然公司在規模上無法與東方航空展開正面競爭，但是，優良的資產質地和較高的資產管理效率，高效的財務結算和營銷系統，良好的服務以及較高的客戶滿意度，使上海航空做到了管理出效益，具備了良好的盈利能力。

之四：比肩力爭齊飛——境外航空公司盈利模式借鑒

國泰航空

于1946年在香港成立并以香港為主要運營基地的國泰航空公司，是典型的輪輻式航線網絡航空公司，在全球八十多個城市提供定期貨運及客運服務。依托香港這一國際航運樞紐，國泰航空構筑了聯結北亞、東南亞、中東、歐洲、太平洋及南非等地的國際航運網絡，同時，作為成員之一，公司參與了創辦航空聯盟“寰宇一家”，享有聯盟服務網絡遍及全球570多個目的地的代碼共享的運營網絡。

作為成功的輪輻式航線網絡航空公司，國泰航空具有極高的運營效率和盈利能力。在1993-2002年近10年的經營中，除1998年外，國泰航空在其余9年均取得了盈利。2002年更是其業績表現極佳的一年，完成營業總額330.90億港元，實現凈利40.03億港元，邊際利潤達到12%；年末擁有空中客車及波音等大型運營飛機79架，機隊平均日利用率12.1小時，總體運載率75.9%，完成總周轉量9,522百萬噸公里，客運收益0.456港元(約合人民幣0.483元/人公里)，貨郵收益1.80港元(約合人民幣1.91元/噸公里)，航班

準時率90.7%。

輪輻式航線網絡航空公司強調全方位的服務和復雜的管理系統，國泰航空在長期運營過程中積累了豐富的產品設計和服務經驗，并積極利用信息化手段實現管理創新，不斷提高管理效率，如，在2002年，公司推出“香港網上快證”，讓臺灣居民通過互聯網申請香港簽證，在抵達香港國際機場后取證；在香港推出Ultramain系統，以追查和預計飛機及零件維修需求和成本；推出新的收益管理系統COINS，以控制機位及計價策略，等等。現代化的信息管理手段使復雜的輪輻式航線網絡運營更為有效。

新加坡航空

在業界，新加坡航空以高品質的服務而聞名，多年來在國際知名評比中屢獲“世界最佳航空公司”及“全球最佳貨運航空公司”等大獎。

在2002/2003財年，盡管面臨巴厘島恐怖爆炸、美伊戰爭一觸即發以及SARS突然爆發等一系列事件，新加坡航空仍實現營業額105.15億新元，營業利潤7.17億新元，股東權益回報率達10.4%；公司年末擁有波音及空中客車等大型運營飛機96架，通航城市達60個，完成總周轉量14,059.5百萬噸公里，總體載運率達71.1%，平均收益64.5分新幣（約合人民幣3.07元/噸公里），其中客運收益9.1分新幣(約合人民幣0.433元/人公里)。

定位于遠程國際航班，新加坡航空致力于提供親切貼心的機上服務。為使機上環境更為舒適，公司專門請世界級設計師Givenchy對其商務艙進行規劃設計。2002年，公司更是斥巨資著手改造其波音機隊的商務艙，使飛往各大主要國際城市的遠程航班的商務艙客人都能享受到舒適的SpaceBed座椅以及新版的機上娛樂系統 KrisWorld。此外，在公司的所有航班及所有艙位均配備有個人熒幕，機上娛樂項目極為豐富，乘客選擇可多達200余種。在餐飲方面，公司成立國際美食顧問團，邀請國際著名廚師為乘客精心策劃口味多樣化的獨特機餐；公司甚至專門邀請100多個3-12歲兒童試吃其兒童餐，以確保幼小乘客滿意。美國西南航空

在經歷了“9.11事件”及經濟衰退之后，美國航空業遭到了沉重打擊。在嚴峻的經營環境中，美國西南航空一枝獨秀，成為2002年美國主要航空公司中唯一盈利的一家，并且已連續30年實現盈利。2002年，公司實現營業額超過55億美元，凈利潤2.41億美元，凈資產回報率5.7%，如剔除911事件的影響，其1998年--2000年年均凈資產回報率高達18.23%。

低價位、低成本戰略使西南航空成為今天美國最賺錢的大型航空公司。圍繞著這一戰略，公司在經營管理中采取了系列的配套措施，形成了獨特的盈利模式。

一是航線網絡布局。美國西南航空定位于國內短途客運業務，采用中等城市之間點對點的航線網絡結構，并且不與其他航空公司形成聯運服務，以降低管理成本，減少航班之間銜接可能引致的誤點率，提高飛機利用率。同時，選擇中等城市和二流機場起降，既能確保快速離港，又降低了飛機起降過港的運營成本。2002年，公司的飛機日利用率為11小時12分鐘。

二是科學的機隊選型。公司全部采用波音737機型，既能滿足其市場定位的需要，又能簡化飛行管理，減少航材儲備，并極大地節約飛機維修費用。

三是方便快捷的登機服務。視飛機為公共汽車，不設頭等艙，不指定座位，先到先坐，以促使旅客盡快登機；在機場多點辦理登機手續；建立自動驗票系統，加快驗票速度，等等。盡管911之后美國在機場安檢方面增加了許多新的要求，2002年公司仍然將平均登機時間控制在25分鐘以內。

四是全方位推行成本控制。如，限量提供機供品；所有機修業務外包；保持人員少而精；加強銷售渠道管理，降低銷售費用，2002年公司約50%的銷售額來自于互聯網。

五是高密度的航班頻率。高密度航班意味著更高的市場占有率及市場影響力，反過來又為航班頻率的進一步提高培育了市場，提供了客源，從而形成良性循環。2002年，在公司運營的主要航線上，市場占有率高達69%，最高的鳳凰城機場日離港航班達到180班。

上述種種，使美國西南航空有能力與競爭對手展開低價競爭。2002年，公司平均運程為720英里（約合1152公里），乘客收益率為11.77美分/人英里(約合人民幣0.61元/人公里)，而每可用座英里運營成本僅

7.41美分（約合人民幣0.38元/座公里），平均票價為84.72美元（約合人民幣701元）。相對于美國的GDP

及人均收入水平，公司在票價上成功地實施了薄利多銷的經營方法

第四篇：農村商業銀行市場營銷問題的研究

銀行分析

對肇慶農村商業銀行市場營銷問題的研究

歐麗娟

摘 要： 銀行引入市場營銷觀念，是經營思想的一次根本性變革。就商業銀行目前面臨的情勢而言，全面引入市場營銷觀念，審時 度勢、趨利避害地開展營銷活動是商業銀行生存和發展的必然。營銷管理的重點應放在積極尋找市場機會、合理選擇目標市 場、選定最佳營銷組合等方面隨著大量外資銀行即將進入中國更多的城市，準確進行市場定位、農村商業銀行面臨著與狼共 舞的嚴峻形勢。本文從分析農村商業銀行引人市場營銷觀念著手，試圖找出解決的辦法，以提高其經濟效益和社會效益。關鍵詞：商業銀行 市場營銷 市場定位 顧客滿意度 農村商業銀行Rural com m e rcial bank是由轄內農民、業銀行的市場營銷問題進行了探討性的研究。農村工商戶、企業法人和其他經濟組織共同入股組成的股份制

一、商業銀行市場營銷的發展現狀的地方性金融機構。在經濟比較發達、城鄉一體化程度較高的 商業銀行由于長期受計劃經濟傳統觀念的影響，現代營銷地區，三農” “ 的概念已經發生很大的變化，農業比重很低，有些 觀念不強，從而影響了企業的經營業績。銀行引入市場營銷觀只占 5 以下，作為信用社服務對象的農民，雖然身份沒有變 念，是經營思想的一次根本性變革。化，但大都已不再從事以傳統種養耕作為主的農業生產和勞）（一 營銷手段從初級趨向高級動，對支農服務的要求較少，信用社實際也已經實行商業化經 《市場營銷學》 提出：營銷觀念的轉變，必然引起其營銷手營。筆者所處的肇慶市農村信用合作聯社，根據上級的指示與 段的轉變。隨著市場經濟的逐步發展，企業越來越注重銀行服要求，2009 年開始實行股份制改造，力爭在 2010 年內組建農 務的成本和效益。商業銀行對公業務的營銷手段也隨之從注重村商業銀行。面對形勢的變遷，筆者結合自身的工作，對農村商 與客戶建立私人感情向注重為客戶提供能夠為雙方帶來利益 理部門和營銷前臺之間的客戶管理關系。真正形成上下聯動、速發展與網點人員緊張的矛盾。四是建設集中作業中心、現金立體營銷維護的良好機制。針對重點客戶和潛在目標客戶，要 管理中心、集中運行清算中心按照前后臺業務分離、后臺集中建立營銷預案，形成對客戶的 “一攬子”產品推介和業務營銷方 管理的思路對現有城市業務流程進行整合，徹底改變原有傳統案，包括優惠和增值方案，促使城市業務的客戶營銷從 “單一 的業務處理方法，改造業務流程，提高業務運作效率。向化”“集成化” 多元化” “、轉變。最后，還要進一步完善上下級）（三 加快城市業務管理轉型，提高風險控制能力之間、主辦與協辦之間的利益分成機制。按照營銷和日常維護 優先發展城市業務，就要盡量向城市行機構傾斜各種資源的貢獻，以及承擔的營銷成本多少明確各參與營銷部門的利益 要素，形成打造核心競爭力的基礎支撐和載體。首先，對于商業分成。按照業務分類制定側重點各不相同的績效考核激勵政 競爭激烈的重點城市行，實行戰略資源的穿透式配置，將產品策，針對前臺營銷部門，加大對營銷成果的考核力度，對于日常 優化，制度創新，授權管理等試點工作優先在重點城市行進行，辦理會計結算以及簡單日常維護的后臺，則側重于考核會計結 以提高重點城市行的綜合競爭力，對全行經營管理發揮出城市算質量的完成情況。業務應有的先導和輻射作用。確保重點城市行在短時間內實現）（二 加快城市業務流程轉型，推動網點經營轉型 “橫向進位，縱向提升” 的總體要求，在三年內改變總體相對落 為適應城市金融業務高度競爭的特點，推行和逐步建立城 后的局面，實現市場份額和盈利能力在四大行排名的躍升、確市行機構扁平化、前臺業務精細化、中后臺業務集中化的組織 保存款、貸款、中間業務收入和利潤貢獻度逐年提高，達到同業架構。推進以客戶為中心、以風險控制為主線的業務和管理流平均水平。其次，要加強人力資源建設，給員工創造良好的學習程改造，實現由 到 “部門銀行” “流程銀行” 的徹底轉變。一是要 機會，把業務骨干優先配置到前臺業務部門。建立健全以經營進一步優化現有網點布局，對于低效網點要加快搬遷或是改造 管理崗位與專業記住崗位為內容的雙通道，分階段、分步驟、有力度； 在新網點選址建設方面要引入科學定量結合定性分析的 針對性地組織和開展員工培訓，并與網點優質文明標準服務導方法，杜絕在網點選址方面的隨意性，提高新建網點投入產出 入相結合，推行全行網點服務流程的規范化和標準化，實現員率。將城區行的管理職能上收，使城區經營行能專注于業務營 工的自我價值體現和為農業銀行創造價值的統一。再次，在堅銷，提高市場拓展效率。二是要切實加快網點轉型，加快城市行 持風險可控的前提下，加快推進業務發展。加強對宏觀政策、經 按照網點優化布局，“網點分類、功能分區、業務分流、服務分 濟形勢、市場變化的研究和預判，調整優化行業結構、客戶結構層、產品分銷” 的要求，進一步加大網點綜合改造力度，努力實 和業務結構。堅持貸款準入條件，提高風險定價水平，強化客戶現高柜業務簡單化、復雜業務專業化、大堂經理角色化。高低柜 風險全程管理，規范業務運作，提高市場風險、信用風險和操作分離，高柜業務以簡單快捷為特點，辦理標準化存取款業務； 高 風險的管控能力，及時化解風險事件，減少貸款損失。加強貸款附加值業務如理財、外匯、個人生產經營消費貸款等由低柜、專 分類、及時揭示風險，足額計提各項風險撥備，增強化解和抵御柜或是理財區辦理； 大堂經理扮演大堂營銷的角色，將物理網 風險的能力。點的大堂打造成為農業銀行客戶分層服務、分銷產品的前沿陣 參考文獻：地。加快推廣使用農行客戶管理系統，優化排隊服務功能，對 【1】 中國統計年鑒 2008高、低端客戶實行差別的流程設計，中、實現對不同層次客戶的 【2】 熊繼洲 樓銘銘等 商業銀行經營管理新編 復旦大學出版社 2004 【3】 李志成 商業銀行中間業務 中國金融出版社 2008第一時間識別分流引導，在城區行實行大客戶營銷上收支行統 【4】 尹優平中國區域金融協調發展研究 中國金融出版社 2008一進行，針對不同層次客戶形成行領導、客戶部、網點三級聯動 【5】 許琨 銀行客戶經理實務 云南人民出版社 2001營銷。三是加大對電子銀行及自助機具的投入力度，進一步發（作者系中國農業銀行官渡區支行副行長）揮物理網點與虛擬銀行的協同效應，減少柜臺業務量壓力，推動客戶和業務的分流，從根本上解決產能過去銀行業務經營快 2010/06 總第 418 期 91 銀行分析的一攬子解決方案轉變。同時，對公業務 在當今商業銀行自身和環境發生了 和利用自己的資源優勢。因此，農村商業營銷主體也出現了從單一機構營銷到整 巨大變化的今天，若仍然忽視客戶需要，銀行除了按照國家的政策進行方向性定體聯動營銷的趨勢，以肇慶市廣發銀行 以自我為中心，勢必被逐出市場，為此要 位外，還要根據自身的特點提出更明確為例，其在證券、保險以及航空等領域，求銀行經營必須以客戶需求為己任。肇 更可操作的定位，比如以銀行工具，客戶實行全行聯動營銷，營銷宣傳手段也由 慶市農村商業銀行必須遵循以客戶需要 收入為依據進行市場定位等。而且市場簡單推、大眾傳播發展到整合營銷傳播。為中心的規律，立足于對市場進行分析 定位是一個發展的、動態的過程，在經營一方面利用傳統媒體進行廣告宣傳，廣 和研究，并據此設計、開發適應客戶需要 中需要適時微調以不斷的擴大目標顧客.告投入有了較大幅度增長；另一方面結 的金融產品和服務，通過靈活的戰術促）（二 以顧客為中心，提高顧客滿意度合社會特點，進行整合營銷傳播，將傳統 使銀行積極地、有意識地調整金融產品 農村商業銀行的營銷目標的是提高手段和網絡、手機等新型媒介手段加以 與服務，變被動為主動，最大限度地滿足 期望，同時提高績效，兩者結合，使顧客整合，頻頻發動全方位的宣傳攻勢。客戶產品多樣化的需求，并使自身獲得 追求 讓渡價值最大化，“整體顧客滿意”。）（二 營銷方式由粗放趨向細分 發展的空間。為此，農村商業銀行要建立 “以市場為導 所有商業銀行初期的營銷是沒有細）（二 銀行業的競爭態勢日趨嚴峻 向以客戶為中心” 的經營理念，把滿意營分概念的，屬于典型的大眾營銷。隨著競 傳統上，國內銀行市場一直被專業 銷作為銀行發展忠誠客戶的策劃過程，爭的加劇，有的商業銀行開始根據市場 銀行所壟斷，然而目前這種局面已被打 著眼于感情消費時代的到來不。不僅要細分的理論，對客戶進行初步細分，通過 破。從宏觀環境來探討，來自新興的股份 注重金融產品的質量、價格、形象，而且提供差異化的產品和服務，塑造獨特的 制銀行，如光大銀行、交通銀行、深圳發 要看 其 是 否 能 給 客 戶 帶 來 心 靈 上 的 滿競爭優勢，標志著商業銀行營銷活動正 展銀行和來自信托、保險公司等非銀行 足。在操作層面上，首先，農村商業銀行在向深度發展。目前，商業銀行的市場細 金融機構的挑戰已對其形成強烈沖擊。要提高服務水平，打造商業銀行服務品分主要集中在兩個方面： 不僅如此，我國作為《服務貿易總協定》 牌，力爭做到服務特色化、服務產品人性 1.對高端客戶的細分。在外資銀行的 簽字國之一，隨著加入世貿組織日期的 化、優質服務全程化和售后服務完善化。競爭壓力下，商業銀行應當意識到差異 臨近，在我國銀行業走出國門的同時，也 另一方面，要注重品牌營銷爭創農業銀化服務對經營的重要性和高端客戶的價 必然面臨大量擁有成熟營銷策略的外資 行特色品牌；重視提高品牌營銷的科技值，逐步開始進行市場區隔，通過推出貴 銀行急于進入我國銀行市場。可以預見，含量；提升中國金融品牌、市場征戰能賓卡、計劃，VIP 建立個人理財工作室，提 不久的將來，農村商業銀行市場將面臨 力，使其成為不同個性的消費者所普遍供個人理財服務等措施，對高端客戶實 相當激烈的競爭壓力，任何一家商業銀 接受的、富有競爭力的國際金融品牌。行特別服務。如肇慶農業銀行的 “個人理 行要想在競爭中生存和發展，都必須樹）（三 進行全方位的促銷財” 理財投資顧問” 中信實業銀行、“，立和應用市場營銷。因為它作為銀行經 1.銀行促銷是一項系統工程。從公共的，“理財寶” 就是專門針對高端客戶的 營管理活動的主要內容，涉及到銀行的 關系理論上講，銀行員工是銀行的內部理財服務品牌。各個部門和資金營運全過程。任何一個 公眾。營銷決不是某個部門的職責，需 2.對特定客戶群的細分。為提高市場 環節或部門的失誤都會影響到實現經營 要全行各部門、多兵種協同作戰。各種占有率，商業銀行以特定群體作為目標 目標。所以，肇慶市農村商業銀行要在競 營銷職能、營銷部門與其它部門必須從客戶群，開發專門面向這些客戶的產品 爭中求得更進一步的發展，必須具備較 客戶角度出發彼此協調。當所有員工都與服務，如專門針對女性、公務員、大專 高的經營管理水平，長期作用的結果必 重視 他 們 在 使 客 戶 滿 意 上 所 起 的 作 用院校學生等特定客戶群推出的女士卡、然在促進銀行全面提高經營管理水平的 時，所有部門都能為銀行利益服務時，公務員卡、校園卡和針對出國留學群體 前提下，增強銀行競爭實力。另外，由于 這 時的 商 業 銀 行 才 實 現 了 整 合 營 銷 和推出的出國留學一站式服務等。營銷策略能依據市場需求和經營環境的 全員營銷。

二、商業銀行實施市場營銷的必要性 變化，借助市場細分，舍棄那些已經失去 2.銀行促銷的實質是一種信息傳遞 目前，商業銀行正面臨前所未有的 市場份額的業務，并在市場定位中調整 過程。目前，國有商業銀行的促銷手段基市場機會和環境威脅之中，這突出表現 其經營結構，采取防御、進攻及合理化經 本上是以廣告和友好服務為主，忽略了在以下幾方面： 營策略等，確立自身獨特的競爭地位，保 對人員推銷、營業推廣、公共關系等其他）（一 客戶對銀行產品的需求日呈多 持競爭優勢。促銷方式的應用。農業銀行要實現科學樣化趨勢

三、完善商業銀行市場營銷策略的 的營銷管理，提高營銷的效果，必須重視 改革開放 30 年，國家經濟的發展和 建議 人員推銷，營業推廣和公共關系，把它們國民收入分配結構的重大調整，居民可

（一）進行科學的市場細分，選擇合 看作一個完整的整體。支配的貨幣收入占國民收入比重不斷提 適的目標市場）（四 增強業務和組織的創新能力高，儲蓄與投資功能的分離，使投資主體 《市場營銷學》 提出，企業的經營哲 1.業務創新。隨著網絡經濟的到來，和儲蓄主體呈多元化趨勢，作為投資主 學和經營觀念的定位，主要以精神標語 銀行業務也將向著更低價格，大批量體的企業，因其生產和投資所需資金很 和宣傳口號來體現銀行的經營理念和目 的標準化方向發展。同時也給個性化的大程度上要靠外部解決，而居民作為儲 標。如美國花旗銀行以 “金融潮流的創造 金融服務提供了契機，特別是理財和蓄主體，在擁有對其貨幣收入的絕對所 者”為戰略目標，它定位為“富有進取心 咨詢業務。第一，在產品開發上，既要有有權同時，卻不能進行超經濟強制轉移，的銀行，向您提供高效便捷的服務”。肇 品種創新又要有結構創新。農村商業銀其結果使兩個主體對銀行產品的消費需 慶市農村商業銀行應當明晰自身的定 行要加強市場調研和市場預測，在金融求選擇性明顯增強，客觀上為銀行產品 位，在選擇目標市場時沒有足夠的分析 產品開發與設計上，應該適度超前，把握創新提出了多樣化需求。顧客的需求特點及消費趨勢，充分發掘 公眾消費的潮流。第二，各商業銀行在大92 時代金融 銀行分析 農村信用社股份制改造的若干思考 陳閩峰摘 要： 社會主義經濟多元化的發展趨勢使得股份制在整個市場上逐漸占有一定的位置。作為現代企業產權制度中的一項主流制 度，股份制也越來越受到重視。從目前我國農村信用社的發展狀況可以看出，股份所有者缺位是是引發相關問題的根本，解決這一問題必須要進行股份制改革，這是一條正確的道路，并以得到業內外共識。本文主要對農村信用社股份制改造中 的產權明晰的問題、股份制法人治理機制問題、有效監管和風險防范機制的問題以及相關政策建議、配套措施思路進行了 思考。關鍵詞：農村信用社 股份制改造 思考 農村信用合作社在我國第三產業的 超過股本總額的 5％。單個法人及其關聯 必然導致“外部人控制”。發展歷程中有著不可磨滅的巨大作用，企業持股總和不得超過總股份的 10％，（三）省聯社定位不明確，基層農村不但促進農業發展，還使得農民的經濟 持股比例超過 5％的，應報當地銀行業監 商業合作銀行經營自主權的問題收入大大提高，為經濟產業結構的調整 督管理機構審批。過低的股權比例使管理 在 2003 年啟動的新一輪改革，中央打下基礎。但是農村信用社呈現出了一 層注重銀行的短期利益，而輕視銀行的長 政府把對農村信用社的管理交由地方政系列的問題，例如：產權不清、缺乏自主 期發展。另一方面，股本金的穩定性較差，府負責，并成立省級聯社或其它形式的權、控制機制不健全等等，這些都阻礙了 資格股所占比例太大，而投資股所占比例 省級管理機構，具體承擔對轄內信用社農村信用社的持續發展。為了解決上述 太小，產權的明晰性依然不清。的管理、指導、協調和服務職能。《農村信存在的不利因素，我國積極倡導實施股）（二 法人治理結構依然不完善的問題 用社省聯合社治理暫行規定》 規定，省聯份制形式，不但適應了市場經濟的發展 本次農信社股份制改革的重點之一 社是具有獨立企業法人資格的地方性金需要，還能給企業制度的完善帶來極大 是完善法人治理結構，但在具體的改革 融機構。實際操作中，省級聯社的理事的方便。經濟的發展趨勢下，人們對這種 措施中卻缺乏對產權和法人治理的相關 長、副理事長、主任、副主任等主要高管組織形式也逐漸認可了。股份制在產權 規定，使得當前的農信社試點改革只是 人員是由省政府按照廳級和副廳級的選明晰的經濟主體中可以受到如 《公司法》 換了個皮囊，而內部的組織管理體系并 拔程序產生。合作銀行的董事長、行長都等法律的規定保護，保證法人財產權和 未發生根本變化。人員還是原班人馬，社 是由省聯社統一任命，即使是大股東也經營自主權的進行。下面對農村信用社 員大 會 以.

第五篇：我國農村商業銀行的可持續發展研究

山東財經大學學士學術論文

我國農村商業銀行的可持續發展研究

摘要

隨著農村金融改革的開展，農村信用社改制為農村商業銀行，農村商業銀行開始成為我國金融體系的重要組成部分。農村商業銀行的成長影響著農村金融改革以及經濟發展的進程，通過對農村商業銀行成長的研究可以使其找到自身優勢以及成長潛力，利于決策的制定，使得農村商業銀行獲得更加持續、快速的發展，為農村金融發展以及中國金融市場的發展提供推動力，同時農村商業銀行的可持續發展也對穩定國內金融市場環境有著重要的意義。關鍵詞：農村商業銀行；要素；定位；可持續發展

The Research Of China Rural Commercial Bank’

Sustainable Development

ABSTRACT With the launching of the rural financial reform, the restructuring of rural credit cooperatives to rural commercial banks, rural commercial banks began to become an important part of China's financial system.Growth of rural commercial banks affect the process of rural financial reform and economic development through the growth of rural commercial banks can make it find its own advantages and growth potential, Lee and decision making, making the rural commercial banks to obtain a more sustained, rapid development, provide the impetus for rural financial development and the development of China's financial markets, at the same time, the growth and development of the rural commercial banks, but also the stability of the domestic financial market environment has important significance.Keywords：Rural Commercial Bank；key element；location；Sustainable Development

山東財經大學學士學術論文

第一章 我國農村商業銀行發展現狀.............................................................................................2 第二章 我國農村商業銀行實施可持續發展的含義及相關要素.................................................3

一、農村商業銀行可持續發展的概念...................................................................................3

二、我國農村商業銀行可持續發展的要素...........................................................................3 第三章 我國農村商業銀行可持續發展條件分析.........................................................................4

一、我國農村商業銀行的定位...............................................................................................4

（一）農村商業銀行的客戶定位...................................................................................4

（二）農村商業銀行的業務定位...................................................................................4

二、農村商業銀行可持續發展面臨的問題...........................................................................4

（一）產權結構與法人治理結構的健全問題。...........................................................4

（二）政策意圖和商業本質的協調統一問題。...........................................................5

（三）貸款風險防范難度大。.......................................................................................5

（四）農村商業銀行基礎設施薄弱, 業務范圍受到極大限制。................................5

第四章 我國農村商業銀行可持續發展戰略.................................................................................5

一、我國農村商業銀行可持續發展應遵循的原則...............................................................5

（一）正確處理好發展速度與質量的關系.................................................................5

（二）正確處理好短期利益與長期利益的關系...........................................................6

（三）正確處理好農村商業銀行自身效益與社會效益的關系.................................6

（四）正確處理好發揮自身經營優勢與學習借鑒他人經驗的關系...........................6

（五）正確處理好股東、客戶、員工的利益關系.....................................................6

（六）正確處理好管理制度建設與企業文化建設的關系...........................................7

二、我國農村商業銀行掃除可持續發展障礙的對策...........................................................7

（一）賦予農村商業銀行明確的法律地位...................................................................7

（二）調整產權制度和公司治理結構...........................................................................7

（三）明確農村商業銀行的市場定位，實施差異化戰略...........................................8

（四）積極開發農村商業銀行的業務品種...................................................................8

（五）全面構建風險控制制度，加強農村商業銀行風險管理...................................9

（六）重視農村商業銀行的人才培養...........................................................................9

（七）加強農村商業銀行的企業文化建設.................................................................9

參考文獻.........................................................................................................................................10 第一章 我國農村商業銀行發展現狀

近些年來，由于國家對三農的扶持力度增加，加上社會經濟整體發展速度較快，地理位置相對落后的農村地區得到了迅速的發展，不良貸款逐年消化，再加上國家支持地方農村金融機構改革，加快了農村信用社改制成為農村商業銀行的步伐。據統計，到 2011 年末，全國共改制成功212 家農村商業銀行，經濟發達的四個直轄市全部成立了相應的農村商業銀行，并有兩家已經在上海證券交易所和香港上市。廣州、江蘇、安徽、山東農村商業銀行發展速度較其它地區更好更快。跨區域設立分支機構取得重大突破，據統計，全國共有 125 家商行在異地設立分支機構。

從整體規模上來說，2011 年末，全國農村商業銀行總資產達到 39208 億元，占全國銀

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行業總資產的 3.7%，資產規模處在同行業比較靠后，遠遠低于四大國有銀行、股份制商業銀行、政策性銀行和城商行，比起大型國有銀行還有很大的差距，但是總資產的規模呈逐年上升趨勢，而且增幅整體越來越快，2011 年總資產相比 2010 年資產規模增加了 13565 億，增幅高達 53%，增幅位于全國第一位。具體平均到每一家農村商業銀行上來說，也是比較高的，平均每一家農村商業銀行的資產總量達到 185 億元。說明近些年來，在國家政策的大力支持下，農村經濟大力發展下，農村商業銀行發展迅猛。業務發展方面，總體上來說，農村商業銀行近幾年的業務發展規模和速度比較平穩、快速。無論是資產規模，還是贏利能力和發展能力都有比較穩定的增長。

第二章 我國農村商業銀行實施可持續發展的含義及相關要素

一、農村商業銀行可持續發展的概念

所謂農村商業銀行可持續發展是指農村商業銀行在促進農業與農村經濟可持續發展的前提下，實現產業利益的最大化及不斷發展過程。農村商業銀行可持續發展必須以農業及農村經濟可持續發展為基礎，農村商業銀行可持續發展概念的核心在于正確處理和把握好管理與發展、質量與速度、長遠利益和短期利益的關系問題，使農村商業銀行資金、財務、信貸、人力、機構等資源的配置作用得以良性循環和永續利用。

二、我國農村商業銀行可持續發展的要素

農村商業銀行在農村經濟中有著重要的地位。在市場經濟條件下，農村商業銀行是向農村不斷提供各種優質金融商品和有效金融服務的行業。從物質生產和消費的角度，它是聯系農村經濟物質部門和社會需求部門的紐帶。農村商業銀行要實現可持續發展，必須按市場規律把農村商業銀行作為一個產業加以規劃和發展，發展目標應該是產業主體目標利潤化、金融業務多元化、產業運行市場化、產業管理法制化、產業技術現代化。總之，農村商業銀行的可持續發展主要包括了以下幾個基本要素：

（1）發展。發展始終是可持續發展的核心，失去了發展，一切將無從談起。

（2）總量。發展必然要求總量有所增長，沒有量的積累和擴大，發展是不可能的事情。這里的總量包括資產總量、負債總量、中間業務總量等商業銀行主要業務指標。

（3）結構。農村商業銀行可持續發展必然要求結構優化。全行主營業務都存在一個結構優化問題。具體到信貸結構來說，結構優化包括客戶結構、行業結構、地區結構、產品結構等幾個方面。

（4）質量。質量是農村商業銀行可持續發展的重要內涵。農村商業銀行的發展要經得起時間的檢驗，就必須遵循“有質量”和“可持續”的理念和原則。這里的質量包括資產質量、管理質量、服務質量等涉及業務發展的多個方面。

（5）效益。效益是銀行經營的目的和生存發展的保證。以效益為目標，是農村商業銀行可持續發展的理性選擇。

（6）規范。農村商業銀行要實現可持續的發展必須規避各種風險，包括市場風險、信

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用風險、操作風險等，這要求農村商業銀行必須遵章守法、規范經營。

（7）創新。加快提高金融創新能力，更快更好地滿足市場客戶需求是農村商業銀行加快發展、保持市場競爭力的關鍵。要加強業務創新、管理創新、產品創新、服務創新、制度創新，保證銀行發展的可持續性。

總之，農村商業銀行可持續發展必須堅持速度、效益、質量、規模協調發展的戰略指導思想，堅決放棄粗放式經營管理的做法，正確處理好眼前利益和長遠利益的關系，決不允許為了眼前利益、局部利益而損害長遠利益、整體利益。

第三章 我國農村商業銀行可持續發展條件分析

一、我國農村商業銀行的定位

（一）農村商業銀行的客戶定位

作為在經濟社會發展進程中改制建立的農村商業銀行,是農村金融體系的重要組成部分。在客戶方面,農村商業銀行將堅持服務縣域經濟和中小企業,主要以圈內客戶為重點,積極支持跨區經營的優質重點企業。以中型優質客戶為主,爭取獲得大型企業客戶,兼顧小型企業;支持高新建設產業等國家政策支持的行業。個人業務客戶則以中高收入的客戶為主,同時,與擁有高端客戶信息的機構合作,爭取高端客戶并維系與高端客戶的長期關系,增強高端客戶忠誠度。

（二）農村商業銀行的業務定位

服務“三農”,并為此創新金融產品,進一步提升金融服務水平,是農村商業銀行的業務定位。農村商業銀行要以傳統業務為基礎,通過服務和營銷的優化,增強立足“三農”、服務中小客戶的優勢,增多中間業務品種范圍,開展代理業務、投資銀行業務等新業務。對于個人業務而言,要大力推廣理財產品,提供專業的理財服務,增大個人消費貸款、私營企業貸款、按揭貸款的營銷力度;拓展銀行卡代收代付服務,建立便捷的消費和理財平臺。

二、農村商業銀行可持續發展面臨的問題

（一）產權結構與法人治理結構的健全問題。

與改制前原農村信用社相比，農村商業銀行股東個數已經有了大幅度減少，但股東數仍然顯得過多，尤其是自然人股東過多,股權過于分散。

股權的過于分散, 使眾多自然人股東不會花費太多的精力和成本去監督銀行的經營行

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為, 由此使銀行內部人控制的可能性增大。二是法人治理結構仍不健全。農村商業銀行因其規模相對較小, 經營管理人員少, 目前普遍沒有按照中國人民銀行的要求在董事會中設立關聯交易、風險管理、薪酬等專門委員會, 輔助性法人治理結構欠缺, 這會影響到董事會的決策和監督能力。

（二）政策意圖和商業本質的協調統一問題。

作為農村信用合作社改革的產物，農村商業銀行成立之初便被無形地賦予了更好地承擔起支持“三農”的使命。地方政府更注重改制后的農村商業銀行對其局部和地方的貢獻；而改制后的農村商業銀行作為一個企業主體，卻以自身利潤最大化為經營目標，目標的差異和沖突容易導致農村商業銀行對農業和農村中小型企業的金融支持不足。

（三）貸款風險防范難度大。

農村商業銀行作為支農的一支重要力量, 貸款的一個首要方向便是農業貸款, 相對于其他貸款, 農業貸款的周期長、風險高、受不可抗力的影響大, 因此成為其他商業銀行竭力避免的放貸對象。加上農村商業銀行的風險防范和控制機制尚不健全, 與其他股份制商業銀行相比, 其不良貸款率一直處于較高的水平。

（四）農村商業銀行基礎設施薄弱, 業務范圍受到極大限制。

從內部看, 農村商業銀行人力資源嚴重不足, 人才結構層次過低, 經營管理水平和新產品的開發能力受到極大制約, 電子化水平不高, 企業形象和信譽缺乏廣泛認同;從外部看, 因屬于地方性小金融機構, 轄區外沒有分支機構或代理機構, 農村商業銀行的結算渠道不暢, 結算手段少, 極大地制約了服務功能的增強, 成為實現其可持續發展的“瓶頸”。

第四章 我國農村商業銀行可持續發展戰略

一、我國農村商業銀行可持續發展應遵循的原則

（一）正確處理好發展速度與質量的關系

農村商業銀行在可持續發展過程中既要追求一定的發展速度，更要追求較高的經營質量。保持一定的發展速度不僅是銀行自身生存、追求自身效益的需要，也是經濟社會發展的客觀需求，但業務經營不能片面追求量的增長，更主要的是要追求質的提高。在實踐中，要克服“規模偏好”，不能以速度論“英雄”，不能簡單地把業務增長率高低作為業績考核和評價的關鍵尺度。

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（二）正確處理好短期利益與長期利益的關系

農村商業銀行在經營實踐中，既要考慮當前短期利益，更要追求長遠利益，要力求實現長短期利益的有機結合。長期利益在一定程度上是短期利益的積累，但農村商業銀行經營風險的客觀性、隱蔽性及反映的滯后性決定長短期利益是有矛盾的，農村商業銀行在經營實踐中不能把短期利益作為衡量經營好壞的主要尺度，任何時候、任何條件下短期利益都必須服從、服務于長期利益。

（三）正確處理好農村商業銀行自身效益與社會效益的關系

銀行自身效益是社會經濟效益的有機組成部分，因此，總體上看，追求銀行自身效益與實現社會效益是相一致的。但農村商業銀行作為企業，有時在追求自身效益上與社會效益是有矛盾的，這種矛盾主要體現在局部利益追求與全局利益目標并不是完全吻合的。這種客觀上存在的矛盾性，要求農村商業銀行在追求自身效益的同時，要充分考慮應承擔的社會責任，把實現社會效益與實現自身效益有機結合起來。當自身效益與社會效益發生矛盾時，要服從和服務于社會效益。雖然這種服從使銀行的短期利益會受到一些影響，但發展地看，有利于銀行業的健康發展和長遠效益的提高。

（四）正確處理好發揮自身經營優勢與學習借鑒他人經驗的關系

閉關自守或簡單照抄照搬都不是科學的態度，也不可能實現我國農村商業銀行的可持續發展。隨著經濟、金融全球化的發展，面對外資銀行的競爭，農村商業銀行既不能自大，也不能悲觀。一方面積極學習、借鑒農村商業銀行現代商業銀行的先進管理經驗，積極推進我國農村商業銀行體制、機制、服務手段及服務產品的創新。另一方面，農村商業銀行對自己的經營現狀和能力要有一個清醒的認識，發揮好自身優勢。經過八年左右的探索，農村商業銀行在經營管理上也積累了許多豐富的經驗，在競爭上也有許多優勢。今后的經營實踐中，農村商業銀行應把國外現代商業銀行的經驗與我國的國情及農村商業銀行經營經驗結合起來，做到取長補短，逐步提高自己的綜合競爭力。

（五）正確處理好股東、客戶、員工的利益關系

對投資者負責，提高股東回報率，實現股東利益最大化是農村商業銀行的經營目標。盡力滿足客戶需求，實現客戶利益與銀行自身利益相統一，是實現股東利益最大化的前提。得客戶得“天下”，只有最大限度滿足客戶對銀行服務的需求，兼顧好客戶的利益，銀行才能持久地、最大限度地獲得利潤。盡力保障員工利益，是農村商業銀行搞好自身經營的持續動力，是實現股東利益最大化的根本保證。農村商業銀行在經營中，要堅持人本化管理，盡力滿足本行員工不同層次的自我發展需要，最大限度調動不同層次、不同崗位員工工作積極性、主動性和創造性。

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（六）正確處理好管理制度建設與企業文化建設的關系

一方面要動態地抓好以政策規章、規范、操作規程和業務流程等管理制度的建立和完善，使各項業務和管理活動的開展都有章可循，內部控制、約束機制不斷得到健全。另一方面要注重加強企業文化建設，總結、提煉統一的價值觀和行為標準，盡力發揮好企業文化對調動員工積極性的激勵功能，引導和規范員工行為的約束功能，指明共同努力方向的目標導向功能。只有把“兩項建設”有機地統一起來并積極付諸實踐，農村商業銀行核心競爭力的提高才有保障。上述六個關系，是我國農村商業銀行經營的內在規律性的重要表現，只有正確處理好這些關系，才能夠實現“五個統一”，即：實現發展速度與提高質量、效益相統一，銀行自身效益最大化與實現社會效益相統一，實現短期經營目標與長期發展目標相統一，質量效益的提高與核心競爭力增強相統一，銀行的發展與員工個人發展相統一從而推動和促進地方銀行業的健康發展。

二、實現我國農村商業銀行可持續發展的對策

（一）賦予農村商業銀行明確的法律地位

在法律上具有明確的主體地位，是農村商業銀行整個制度結構當中的基礎，是進行其他相關制度調整的基本依據。很難想象，一個在法律上身份模糊的經濟主體，會獲得應有的權利保障。為此，應對現行的《商業銀行法》進行修訂，在其中確立農村商業銀行作為股份制商業銀行的主體地位，并根據農村商業銀行的實際，對其設立、組織機構等事項作出一般性規定。同時，人民銀行應在遵循《商業銀行法》和《公司法》基本規定的前提下，制定專門的部門規章，對農村商業銀行的相關事項作出具體規定，調節農村商業銀行的經營行為。其他與農村商業銀行有關的政策性文件也都應以《商業銀行法》和《公司法》作為法律依據，避免政策的隨意性。

（二）調整產權制度和公司治理結構

以規范的股份制商業銀行制度安排作為參照物，對農村商業銀行的產權制度進一步進行改革，完善其法人治理結構。根據當前所存在的主要問題，重點應在以下幾個方面作出調整：一是調整股東結構，適當集中股權。鼓勵股權份額過小的自然人股東進行股權轉讓，適當提高單個自然人和單個法人的持股比例上限，取消自然人持股總比例的低限要求，允許形成相對控股股東。這是增強股東利益相關性和監督意識所必需的。二是建立權利和責任對稱的有效激勵約束機制。特別是要強化對農村商業銀行高級管理人員的激勵約束。主要措施是：改革收入分配制度，適當提高高管人員的收入水平，以體現管理勞動的價值；增加高管人員的持股比例，或在條件成熟時，實行股票期權制度，給管理人員戴上“金手銬”，在其個人利益與銀行利益間建立關聯機制。三是逐步完善內部管理架構。應使股東大會、董事會、監事會、經理層的權利和責任制度化、規范化，權責范圍得到清晰界定，以利于績效考核和獎懲。使股東大會，董事會，監事會、經理層的權利和責任制度化，規范化，權責范圍得到清晰界定，以利于績效考核和獎懲。根據銀行的發展進程，逐步在董事會中建立各專門委員會并引進獨立董事制度，使董事會的決

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策、監督行為更加科學有效。在明晰產權的基礎上，應著力按照現代金融企業制度的要求，規范其管理人員的權責，完善高管人員的聘任制度。在增資擴股中，盡可能吸引滿足條件的農民、農村工商戶、企業法人和其他經濟組織入股，依法合理設置股權結構。同時，農村商業銀行可以考慮引進戰略投資者，這樣不僅能改善農村商業銀行的資本結構，解決內部控制問題，而且有利于改善其法人治理結構，使改制后的農村商業銀行能真正按現代企業制度的本質要求運作。

（三）明確農村商業銀行的市場定位，實施差異化戰略

所謂市場定位，就是用以將自身與其他同業競爭對手區隔開來的產品或業務。農村商業銀行無論在品牌、規模、成本還是技術、產品和服務等領域，都無法與國有商業銀行、股份制銀行和外資銀行抗衡，要想在市場競爭中生存，必須實行差異化戰略，取得在細分市場上的競爭優勢。即立足現實，揚長避短，避開國有商業銀行的鋒芒，把自已業務的發展定位在廣大的農村地區和眾多的中小企業。在農村地區廣設網點，把業務和服務遍及每個角落，使之成為最方便的銀行。必須注意的是，目前我國農村商業銀行的市場定位不僅僅是銀行自身的戰略選擇問題，還受金融監管當局政策取向的影響。農村商業銀行的應該堅持“立足城鄉、服務‘三農’、服務中小企業、服務市民百姓”的市場定位，建立“以市場為導向，以客戶為中心；以風險防范為基礎，以發展速度為途徑，以資本回報為目標”的市場化經營機制。在兼顧政策性義務的同時，把業務發展的主體放在滿足該地區廣大中小企業和城鄉居民的服需求上，同時對該地區主流經濟規模型工業經濟進行適度的參與和介入，找到適合自已特征的客戶群體和市場份額，依靠鮮明的差異化市場定位，形成與其它銀行既分工協作、又有序競爭的格局，起到互補的作用。

（四）積極開發農村商業銀行的業務品種

從長期來看，農村商業銀行單純以公司業務為主的運營模式是不合理和不可持續的。特別是當前金融危機下，大多數企業都遭遇了不同程度的損失，如果公司客戶占據份額過多，且行業相對集中，風險會相對集中。而且，農村商業銀行基礎較差，難以與國營大銀行競爭，單純以公司業務為主的運營模式，運營會相對困難。開展個人金融業務，不僅有利于分散風險，同時也能改善資本充足率狀況，增加利潤收入。特別是在競爭激烈的信息時代，電子金融產品更是必不可少的，手機銀行，電話銀行功能有待完善，農村商業銀行要可持續發展，必須將業務品種的創新提到農村商業銀行可持續健康發展的戰略高度來看待，這就要牢牢抓住科技的臂膀，研發更多的金融產品，以滿足客戶群體日益增長的需求。另外，農村商業銀行可以與其他銀行、券商、保險公司合作，開展組合業務，可以提高金融機構的整體效率，更好地滿足客戶的需求。在合作方式上，一是開展業務渠道的合作，如共用計算機網絡和營業銷售網點；信息合作：與其它銀行共享客戶信用狀況信息；業務委托和代理，如資金結算、證券和資金托管、交叉銷售等。二是開展券商合作，農村商業銀行為證券公司提供證券化資產，并進行證券化資產的評估和方案策劃，證券公司在銀行開立托管帳戶，增加銀行手續費收入和存款量。三是保險業務拓展，一方面大力發展代理保險業務，讓員工參與計劃，制定代理手續費分成激勵機制，有效拓展收入來源，另一方面，對貸款抵押物的保險也可同步加強。

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（五）全面構建風險控制制度，加強農村商業銀行風險管理

著名貨幣銀行家馬丁·西耶認為，商業銀行“一直以來就是山頂上的城市”。前任花旗銀行行長沃爾特·瑞琪頓也曾指出，“事實上，銀行家的責任就在于管理風險，無論是簡單的抑或是復雜的，這就是銀行的業務。”現階段，我國農村商業銀行在信用風險、操作風險、市場風險上都面臨新的挑戰，需要全面強化風險管理觀念，以風險度量為基礎，以定價覆蓋風險成本和風險資本的配置為兩大管理手段，對三大風險進行既專業分工又綜合統一的管理，逐步建立全面風險管理體系。例如，常熟農村商業銀行針對小企業信貸業務占主導地位的狀況，強化三個方面的管理：一是實行“四只眼睛”管理。對小企業貸款實行支行行長和客戶經理共管制度。客戶經理負責貸款調查和貸后管理，并作為貸款調查和貸后管理的第一責任人；支行行長負責權限內貸款的審批和發放，并作為貸款審批的責任人。二是強調“三個更加注重”，即：更加注重小企業經營賬戶的現金流量，更加注重小企業的實有資產，更加注重小企業業主的綜合素質。三是統籌考慮 “六性原則”，即：統籌考慮小企業生產經營的合法性、經營效益的穩定性、發展階段的成長性、現金流量的充足性、擔保方式的安全性、行為信用的可靠性。

（六）重視農村商業銀行的人才培養

人才對任何一個企業都是非常重要的資源，農村商業銀行要堅持“以人為本”的管理理念，鍛造一支高水平的員工隊伍。一是繼續完善干部聘任機制，全面推行考試考核、競聘上崗的用人機制，本著公開、公平、公正的原則擇優選拔人才。避免暗箱操作，增加用人選人的透明度，讓真正有能力的人才脫穎而出。二是加緊建立人才培養和培訓機制。各級領導應高度重視對人才的培訓工作，建立起一整套的人才培養計劃和實施方案，深入挖掘現有的人力資源。制定全員技能目標要求的總體方案，實施技能與工資掛鉤，經過嚴格考核后發給技能級別證書。通過技能考核，促進大家學習業務，不斷提高服務水平。尤其對引進的大學生，不能簡單地一“招”了事，要通過再培訓和再教育，使他們盡快適應工作需要，為農村商業銀行發展作貢獻。同時，可建立與有關高校的長期合作機制，定期輸送單位的業務骨干尤其是高級管理人員進行金融院校進行深造，全面提高干部職工的知識層次。

（七）加強農村商業銀行的企業文化建設

良好的企業文化乃是整個企業之精髓。要實現農村商業銀行的可持續發展，少不了有一套揉合了西方發展理念、中國國情、銀行實際的優秀的企業文化。這也成為農村商業銀行后來者所具備的重要素質和必須遵從的準則，只有加強企業文化的建設，才能讓農村商業銀行一直發展，發展，再發展，真正的實現可持續發展。要建設企業文化，當務之急必須做好以下幾個方面的工作。一是建立企業精神文化，農村商業銀行不僅要向社會提供金融產品和服務，農村商業銀行立一種信合信念：“誠信、團隊、犧牲、創新、奉獻”這五種企業精神。這也是支撐企業文化體系的靈魂，也是企業文化建設的基石。企業精神是企業全體員工共同一致彼此共鳴的內心態度、意志現狀和思想培養。二是建立企業行為文化，企業行為文化是企業在運作中產生的活動文化、實踐文化。它是企業價值觀、企業精神、企業經營理念的折射和反映。也就是說企業信奉的價值理念，真正地在約束企業員工的行為，真正地在約束企業的運作行為，在現實中真正地起著規范作用。

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三是建立企業形象文化，利用煤體廣告宣傳“農村商業銀行是咱們老百姓自己的銀行”這句話的內在含義，從自身外在形象上宣傳農村商業銀行，密切與農民群眾的交流聯系。

參考文獻

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看一下教務處關于畢業設計的相關要求，注意論文格式。文獻太少且陳舊。