第一篇：建工集團地鐵施工項目審計辦法

建工集團地鐵施工項目審計辦法

第一章 總則

第一條 為適應集團“雙主業、多板塊”發展戰略的需要，促進地鐵板塊的發展，加強對地鐵施工項目的管理，規范地鐵施工項目的審計工作，提高工程盈利水平，確保工程效益真實，依據《中華人民共和國審計法》、《企業會計準則》等法律法規，結合《建工集團內部審計管理辦法》等相關規定，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司全資、控股、事業部的地鐵施工項目。其他各單位可參照執行。

第三條 集團公司紀檢審計部負責組織和實施地鐵施工項目的審計工作,所屬各單位負責對地鐵施工項目日常的審計工作。

第二章 審計目的和審計原則

第四條 地鐵施工項目審計的主要目的：

（一）通過落實項目收入、成本和利潤，確保地鐵施工項目的經營業績真實、可靠；

（二）通過對項目管理流程、內部控制制度建立和執行情況的監督和評價，促進企業管理進一步提高。

第五條 地鐵施工項目審計應堅持的主要原則：

（一）客觀性原則。指審計在收集、評價和溝通有關被檢查的活動或信息中，應堅持其最大限度的職業客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當影響，作出公正的評價。

（二）重要性原則。指審計工作過程中，對影響地鐵施工項目效益的主要方面進行審計，確保審計工作效率和質量。

（三）相關性原則。指審計工作過程中，主要關注與審計目的有關的信息、資料等證據，做到有的放矢。

（四）成本效益性原則。指審計工作過程中，要堅持企業效益優先，在不影響審計結果的前提下，盡量選擇審計成本最小的審計方法，確保企業經濟效益最大化。

第三章 審計的基本程序 第六條 地鐵施工項目審計的基本程序主要分四個階段：

（一）審計準備階段。在該階段主要完成成立審計組，與被審計單位初步溝通，確定審計目的，制訂審計方案，下達審計通知書等工作。

（二）審計實施階段。在該階段主要完成各項具體的審計工作，落實審計方案。

（三）審計報告階段。在該階段主要完成審計報告的初稿，與被審計單位進一步溝通，審計報告定稿后，報送集團公司主管領導審批。

（四）審計報告反饋。根據審計結果和審計建議，向被審計單位進行審計意見反饋，并跟蹤整改。

第四章 審計準備階段的工作內容

第七條地鐵施工項目審計準備階段的主要工作內容：

（一）成立審計組。根據審計預計達到的目的和預計審計工作量，成立審計組。集團公司關注的地鐵施工項目，由集團公司紀檢審計部負責組成審計組，必要時，可與其他部門或單位組成聯合審計組。其他地鐵施工項目，由各單位審計部門負責。

（二）審前溝通。根據全年審計工作計劃，或接受有關部門、單位的委托，對地鐵工程開展的審計工作，在審計工作開展前應做以下工作：

1、審計組應與被審計單位經理、總會計師或財務總監等領導對審計工作事宜進行溝通，商定審計基準日，初步了解被審計地鐵施工項目的基本情況以及涉及該地鐵工程的外部審計結果，根據審計項目的復雜程度，確定是否對被審計地鐵項目進行審前調查；

2、審計組應與集團公司相關部門進行必要的溝通，了解相關部門對該地鐵工程的關注點及難點，取得相關部門的支持，必要時請其直接參與組成聯合審計組；

3、審計組應就地鐵施工項目審計準備情況向集團主管領導進行匯報和溝通。

（三）制訂審計方案。根據地鐵施工項目的審計目的和審前溝通結果，確定審計范圍和審計重點，擬定地鐵施工項目審計工作方案。審計方案應包含的主要內容：

1、審計依據；

2、審計目的及意義；

3、審計基準日；

4、審計的范圍；

5、審計的主要內容；

6、審計的主要方法；

7、審計時間安排；

8、審計組成員及分工。

（四）下達審計通知書。審計工作方案經集團公司主管領導批準后，由審計組負責組織實施。審計組根據審計工作方案，提前5天向被審計地鐵施工項目的主管單位下達審計通知書。審計通知書應包含的主要內容：

1、被審計單位及審計項目名稱；

2、審計目的、審計范圍及審計基準日；

3、審計時間；

4、被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協助；

5、審計組名單；

6、審計機構的簽章和簽發日期。

（五）制訂被審計單位內部控制制度建立和執行情況調查表。審計組根據審計方案，對被審計單位的資金活動、采購業務、租賃業務、資產管理、經營與結算、合同管理、全面預算管理等方面制度建立和執行情況、管理流程進行調查，以了解被審計單位管理現狀。

第八條

被審計單位接到審計通知書后，應根據審計通知內容和要求，積極落實各項審計準備資料，保證審計工作順利進行。

第五章 審計實施階段的工作內容

第九條地鐵施工項目審計實施階段的主要工作內容：

（一）召開審計組進駐見面會；

（二）組織相關人員座談；

（三）開展對內部控制制度建立和執行情況調查；

（四）采集被審計單位和被審計地鐵項目的財務數據；

（五）收集和分析審計資料。第十條

召開審計組進駐見面會。會議在審計組進駐當天進行，由審計組組長主持，被審計單位經理、總會計師或財務總監、總經濟師以及被審計地鐵施工項目部經理、商務經理等主要有關人員參加。審計組組長向被審計單位介紹審計組成員，說明審計目的、審計范圍等情況；被審計單位介紹被審計地鐵施工項目基本情況，各項審計資料準備情況，目前施工進度，項目施工的特點和難點等。

第十一條 組織相關人員座談。根據工作需要，審計組與被審計單位部分班子成員、中層干部、項目經理、項目商務經理以及項目部基層管理人員進行個別座談。通過座談，了解對地鐵工程管理情況。

第十二條 開展對地鐵工程內部控制制度建立和執行情況調查。通過發放調查表形式，由被審計單位和項目部對內部控制制度建立和執行情況進行自我評價，初步掌握被審計單位和項目部內部控制制度現狀，判斷各項管理流程的合理性和完整性。

第十三條 采集被審計單位和地鐵項目的財務數據。審計組進駐被審計單位后，應及時采集被審計單位和項目的賬套數據，利用審計軟件開展項目數據分析。

第十四條

收集和分析審計資料，主要包括:

（一）對前期工程界定范圍及風險的審計；

（二）對前期項目策劃工作完成情況的審計；

（三）對項目目標管理責任書的審計；

（四）對工程合同的審計；

（五）對采購合同的審計；

（六）對專業分包合同的審計；

（七）對勞務合同的審計；

（八）對地鐵施工機械管理及攤銷情況的審計；

（九）對工程收入、成本、利潤的審計；

（十）對工程結算的審計；

（十一）對工程資金使用情況的審計。

第十五條 審計地鐵施工項目的前期工程是否存在風險。

地鐵施工項目的前期工程是指應由地鐵建設方（業主）承擔的地鐵施工項目前期施工工程，包括拆遷、交通導改、管線改移等。

應重點審計以下內容：

1、前期工程的范圍界定是否清晰；

2、拆遷、交通導改、管線改移等前期工程是否完成，如部分內容包含在施工合同中，費用是否被包死，將會出現的主要風險；

3、工程現場踏勘與甲方交底情況是否一致。

第十六條 審計地鐵施工項目的前期項目策劃工作完成情況。

工程合同簽定以后，應由被審計單位主管項目管理的領導組織施工管理、市場經營、法律合約、財務、物資、技術質量、人力資源以及項目經理部等有關部門進行施工項目前期策劃工作。

應重點審計以下內容：

1、項目經濟目標策劃情況；

2、工期保證策劃情況；

3、工程主要風險點管理策劃情況；

4、企業資源保障策劃情況。

第十七條 對項目目標管理責任書的審計。

（一）應收集的資料：

1、目標管理責任書；

2、項目經濟測算資料；

3、項目經濟交底資料；

4、項目部上級管理部門對項目經理部考核的文件資料；

5、項目經理上交風險抵押金證明。

（二）應重點審計以下內容：

1、指標完成情況，未完成原因分析；

2、按項目目標管理責任書規定的各項考核內容實際考核情況，是否存在考核不及時的情況；

3、是否上交抵押金，不上交抵押金的原因；

4、經濟指標分解情況。第十八條 對工程合同的審計。

（一）應收集的資料：

1、工程中標通知書；

2、地鐵施工建設合同；

3、招標文件及工程量清單；

4、履約保函；

5、集團公司和被審計單位對該地鐵工程施工合同的評審資料。

（二）應重點審計以下內容：

1、工程價款確定方面。

（1）合同價款是暫定價、固定單價還是固定總價；（2）工程價款計量的方式、程序是否合規；

（3）工程價款支付方式（如按月支付、分段結算、一次性結算）中相關依據是否科學、可行，具有操作性；

（4）拖延支付懲罰措施是否明確，工程價款支付是否存在不確定性，是否有批準、前置或其他任何形式的彈性條款存在；

（5）審查竣工結算的前提條件。如結算的條件、依據、結算的期限、程序、審核，逾期審核的責任等；

（6）審查履約保證金或保函等履行情況；

（7）工程預付款數目是否合理，施工進度款支付數額、日期是否合理；（8）維修保證金規定是否合規。

2、合同價款調整方面。

（1）審查合同條款是否對合同價的調整范圍、內容、方法提出了明確要求，具有可操作性；

（2）是否明確提出甲供材料和甲供設備單價，與投標預算不一致時允許調整的范圍。

3、執行計價規定方面。

（1）審查合同條款是否明確提出工程結算編制的計價規定；（2）是否明確規定招標文件和造價文件中未包含項目的計價規則。

4、經濟責任追償限制方面。審查合同追責條款是否公平、對等，責任是否設有限度等。

5、合同效力方面。合同簽訂的內容是否依據招標文件，如果效力發生改變是適用合同條款還是招標文件相關條款。

第十九條 對采購合同的審計。

（一）應收集的資料：

1、采購、租賃管理方面的文件資料；

2、采購、租賃合同臺賬；

3、所有鋼筋、商品混凝土采購合同及招投標資料；

4、模板租賃合同。

（二）應重點審計以下內容：

1、物資采購審計的主要內容包括審計物資采購內部控制制度建立和執行情況；用料計劃控制流程；采購計劃審批流程、采購合同會簽流程、采購招標過程、供貨商是否是合格供方名錄內、采購數量與計劃用量的關系、采購價格的確認標準、采購質量、物資驗收、物資保管、結算付款以及物資采購期后事項等；

2、廢舊物資處理流程及結果；

3、租賃模板合同損壞賠償規定及實際賠償金額，是否存在丟失模板的情況；

4、各類材料采購、模板租賃，根據金額從大到小或重要性原則，每項抽查兩至三家，根據審計軟件分析提供的資料，復核合同執行情況，是否存在采購執行與合同規定不一致的情況，是否足額扣留質保金，付款是否按合同規定執行等；

5、甲供材料類型及定價政策。審計實際執行情況與合同規定是否一致，價格變動處置依據及處置結果。

第二十條 對專業分包合同的審計。

（一）應收集的資料：

1、與專業分包管理方面的文件資料；

2、專業分包合同臺賬；

3、主要專業分包合同及招投標資料；

4、分包單位結算資料。

（二）應重點審計以下內容：

1、專業分包項目是否經過招標，選擇分包商的原則，分包商的資質，付款情況；

2、專業分包工程款結算情況，款項支付情況，是否預扣質保金，與分包合同規定是否一致；

3、甲方指定分包收取管理費情況；

4、分包納稅情況。

第二十一條 對勞務分包合同的審計。

（一）應收集的資料：

1、與勞務分包管理有關的文件資料；

2、分包合同臺賬；

3、主要分包合同及招投標資料；

4、分包單位結算資料。

（二）應重點審計以下內容：

1、勞務分包合同包含的內容；

2、勞務分包方選擇是否經過招投標；

3、勞務結算情況；

4、拖欠勞務費情況。

第二十二條對地鐵施工機械管理及攤銷情況的審計。

（一）應收集的資料：

1、盾構機及后配套設備管理制度；

2、盾構機及后配套設備折舊管理制度；

3、盾構機及其他大型施工機械攤銷情況。

（二）應重點審計以下內容：

1、設備使用率、完好率及維修費用；

2、折舊、攤銷與收入配比情況，是否足額計提折舊和攤銷；

3、是否存在現有折舊、攤銷辦法與稅法規定不一致的情況，是否進行了納稅調整。

第二十三條 對工程收入、成本、利潤的審計。

（一）應收集的資料：

1、項目成本核算辦法；

2、單位工程成本表；

3、成本分析；

4、未完施工分析；

5、統計報量；

6、材料移動報告。

（二）應重點審計以下內容：

1、是否按照權責發生制原則及時確認合同收入；收入和成本是否匹配；同時是否考慮到謹慎原則；是否存在虛列收入情況；各項獎勵是否及時確認收入；

2、各項成本是否足額計賬；

3、是否存在長期不結轉的施工成本；

4、重點分析盈虧原因；

5、充分利用審計軟件分析功能。通過科目分析，審核被審計單位各項收入、費用歸集的準確性；通過綜合預警分析模型，對大額支出進行抽查，評價被審計單位資金使用的規范性；通過分錄預警分析模型，對財務收支、經營成果等進行分析審核，評價被審計單位賬務處置的規范性。

第二十四條 對地鐵工程結算情況的審計。

（一）應收集的資料：

1、地鐵項目工程結算管理辦法；

2、結算依據；

3、截止到審計基準日地鐵施工項目部報監理的累計工程量及監理累計審批額；

4、截止到審計基準日地鐵項目部增減項目情況統計；

5、截止到審計基準日地鐵項目部洽商項目情況統計表；

6、結算書。

（二）應重點審計以下內容：

1、結算進度情況；已完成結算的內容；

2、增減、洽商項目監理、甲方確認情況；

3、結算爭議情況及項目部采取的措施。第二十五條 對工程資金使用情況的審計。

（一）應收集的資料：

1、截止到審計基準日最近一期工程款申請支付文件；

2、回收工程款臺賬；

3、項目部資金使用管理辦法；

4、項目外部借款情況。

（二）應重點審計以下內容：

1、收款進度與合同規定是否存在差異，分析主要原因；

2、是否存在工程款拖欠，分析拖欠的原因；

3、甲供材料抵扣工程款情況；

4、是否存在甲指分包直接抵扣工程款情況。

第六章 審計報告階段的工作內容

第二十六條

審計組應在審計實施結束后，經過集中討論，匯總分析所有審計意見，以經過核實的審計證據為依據，通過審計軟件分析復核，形成審計結論與審計建議，出具審計報告。

第二十七條 審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

（一）審計報告的編制應實事求是、不偏不倚地反映審計事項；

（二）審計報告應按照規定的格式及內容編制，作到要素齊全、格式規范，不遺漏審計中發現的重大事項；

（三）審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解；要體現對審計發現問題的定性及追責要求；

（四）審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施；

（五）審計報告應針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標的實現；

（六）審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和可行性。

第二十八條 審計報告應當包括以下基本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期。

第二十九條審計報告的正文應包括以下主要內容：

（一）審計概況：說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容；

（二）審計過程：說明審計主要經歷的階段，所采取的主要審計形式和審計方法，以及被審計單位在工作中的配合情況；

（三）審計發現：根據重要性和相關性原則，對審計過程中發現的主要問題進行披露；

（四）審計結論和評價：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；

（五）審計建議：針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。

第七章 審計意見反饋及后續審計

第三十條 地鐵工程審計意見反饋，是指根據對該地鐵施工項目審計結果，向被審計單位和地鐵施工項目部反饋，并對審計報告中涉及的問題提出整改建議。

第三十一條 審計意見反饋采取書面形式，向被審計單位、施工項目部反饋。第三十二條 后續審計，是指對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

第三十三條 被審計單位應及時將整改措施及效果及時上報集團公司紀檢審計部。對于已采取糾正措施的事項，必要時提交后續審計報告。

第八章 附則

第三十四條本辦法由集團公司紀檢審計部負責解釋。第三十五條 本辦法自發布之日起施行。

第二篇：建工集團房地產開發項目審計辦法

建工集團房地產開發項目審計辦法

第一章 總則

第一條 為加強對集團所屬企業進行房地產開發（以下簡稱“開發企業”）項目投資的管理和監督，促進開發企業建立規范的投資決策機制和程序，健全內部控制制度，嚴格控制房地產開發項目的投資風險，提升開發企業的項目運營管理能力，保證開發企業投資預期利潤的實現，依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規的規定，結合集團實際情況，制定本辦法。

第二條 房地產開發項目審計，是指對開發企業所開發的項目（包括房產和地產）從投資可研工作開始至項目開發完畢的全過程進行連續、系統、全面的審計監督。

第三條 本辦法適用于集團所屬的全資、控股企業、事業部，其它性質企業可參照執行。

第二章 審計目標、審計原則及方法

第四條 房地產開發項目的審計目標：對開發項目內部控制制度的設置和運行情況進行審計，對其健全性、合理性和有效性作出評價；對開發項目投資成本、銷售收入的真實性、完整性進行審計，對開發項目的效益情況作出評價。

第五條 房地產開發項目審計應遵循以下原則：

（一）重要性原則：在開展房地產開發項目審計時，在充分尊重客觀事實的基礎上，全面分析審計查出的各種問題，突出重點，緊緊圍繞開發項目全過程內部控制制度的建立、執行和重大決策、風險防范、遵守財經紀律等情況進行審計。

（二）謹慎性原則：在開展房地產開發項目審計時，堅持穩健、謹慎的態度，事實清楚、評價準確、依據充分。

（三）成本效益原則：在開展房地產開發項目審計時，應結合本組織內部審計資源和實際情況，既可以進行項目全過程的審計，也可以進行項目部分環節的專項審計。

（四）財務審計與管理審計相融合原則：房地產開發項目審計是財務審計與管理審計的融合，應將風險管理、內部控制、效益的審查和評價貫穿于開發項目各個環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。

第六條 房地產開發項目的審計方法：對房地產開發項目審計時，應當按照“內部審計準則”的要求，根據不同的審計對象、審計所需的證據和項目審計各環節的審計目標，選擇不同的方法，以保證審計工作質量和審計資源的有效配置。

（一）事前審計、事中審計和事后審計相結合；

（二）采取座談、內控測評、抽樣法、詳查法、監盤法、順查法、逆查法、計算機輔助審計、調查法及函證等基本方法。

第三章 審計的主要內容

第七條 項目前期準備階段審計。指對項目從投資機會研究開始至項目開工時止的前期準備工作進行的審計監督。審計的主要內容：

（一）投資立項審計：指對已立項開發項目的決策程序和可行性研究報告的合法性、真實性、完整性和科學性進行的審查和評價。投資立項審計的主要依據是組織決策過程的有關資料。重點關注以下內容：

1、投資決策程序的建立、審批是否合規，決策內容的論證依據是否充分；

2、決策程序的民主化、科學化，特別關注有無主要爭論及分歧意見的說明，有無違反決策程序及決策失誤的情況等；

3、各項目標的決策是否明確；

4、市場調查及市場預測中數據獲取范圍、方式的適當性及合理性；

5、財務測算的內容完整，依據充分；

6、籌資方案應規避企業風險，并制定了穩健的使用計劃及相應的調整措施；

7、項目初步設計和概算方案等程序性文件是否經過充分論證并在有關部門備案。

（二）設計（勘察）管理審計。指對項目建設過程中勘察、設計環節各項管理工作質量及績效進行的審計和評價。

設計（勘察）管理審計的主要依據是相關的管理制度、招標資料、勘察和設計合同以及會議紀要等文件。重點關注以下內容：

1、委托設計（勘察）、初步設計審查和批準、施工圖設計、設計變更等環節的內部控制制度是否建立、健全；

2、設計（勘察）商的選擇是否采用招標方式，其資質是否合規、合法，招標程序是否合法、公開，其結果是否真實、公正，有無因選擇設計（勘察）商而導致的委托風險。

第八條 招投標審計。指對建設項目各方面的招投標工作和工程承發包的質量及績效進行的審查和評價。

招投標審計的主要依據是與招投標環節相關的管理制度、招投標資料以及會議紀要等文件。重點關注以下內容：

1、招投標環節的內部控制制度是否建立、健全；

2、招投標程序的合法性及操作的規范性；

3、與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。

第九條 合同管理審計。指對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。重點關注以下內容：

1、合同管理環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；

2、合同管理資料依據的充分性和可靠性；

3、合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性以及合同的執行對整個項目投資的效益性。

第十條 設備、材料采購與付款審計。指對項目建設過程中設備、材料采購與付款環節各項管理工作質量及績效進行的審計和評價。

設備、材料采購與付款審計應依據采購計劃及批準書、招投標文件、采購合同、相關的內控制度及會計憑證和會計賬簿等資料。重點關注以下內容：

1、采購與付款環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；

2、采購與付款環節資料依據的充分性與可靠性；

3、采購與付款環節各項經營管理活動的真實性、合法性和有效性等；

4、驗收、入庫、保管、領用、處理等內部控制制度是否建立、健全，手續是否完備，是否存在因管理脫節而造成的資產流失問題。

第十一條 銷售與收款環節審計。指對開發企業在銷售開發產品和收款過程中各項管理工作質量及績效進行的審計和評價。重點關注以下內容：

1、銷售與收款環節的內部控制制度是否建立、健全；

2、銷售價格的制定是否有明確的定價流程，是否經過詳細的測算和調研，價格調整是否嚴格執行審批權限；

3、嚴格按照經審批的銷售方案進行銷售，銷售折扣與折讓的處理是否適當，額度是否在授權允許的范圍之內；

4、售房合同應遵守國家有關規定，在部分承諾性條款中，要充分考慮自身的承受能力；

5、營銷部門要及時與總部相關部門核對銷售收入，貨幣資金要及時入賬。

第四章 效益審計及評價

第十二條 對開發項目效益的審計，是指對開發項目的效益性進行審計和分析。其審計目標是：在對銷售收入和開發成本、費用、稅金及利潤等審計的基礎上，對開發項目的效益進行綜合分析和評價。

第十三條 對開發項目效益的審計主要包括以下內容：

（一）對開發項目銷售收入的審計：

1、銷售收入的內容是否真實、記錄是否完整；

2、銷售收入的確認是否符合會計制度的相關規定，前后期是否一致；

3、是否存在人為調節收入等問題。

（二）對開發項目開發成本的審計：

1、開發成本（包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、公共配套設施費、開發間接費用）的內容是否真實、記錄是否完整、計算是否正確，重點對以下三個成本項目進行復核檢查：

（1）土地征用及拆遷補償費：

①土地征用及拆遷補償費是否按成本對象進行歸集；

②結合相關的合同或者協議以及項目開發成本預算明細表，檢查為取得項目用地而發生的土地征用及拆遷補償費的估算與實際支出情況。審計重點為拆遷方案、補償標準的制定情況、拆遷協議的簽訂情況，核實拆遷補償費的實際支出情況。

（2）公共配套設施費：

①公共配套設施費是否按成本對象進行歸集；

②核實公共配套設施費的估算及實際支出情況，關注該部分費用分攤計入成本情況。審計的重點是公共配套設施費用的預提入賬情況，及預提的公共配套設施費的使用情況。

（3）建筑安裝工程費：

1、結合項目開發成本預算表，對建筑安裝工程費的估算及實際支出情況進行審查。依據賬載數據、預算、建安合同和結算等相關資料，重點審計建安合同洽商增減項目的合規、合理性；

2、確認的主營業務成本與主營業務收入是否匹配；

3、是否存在人為調節開發成本等情況。

（三）對開發項目期間費用（包括管理費用、財務費用、銷售費用及其他費用）的審計：

1、期間費用的內容是否真實、記錄是否完整，公共性費用分配是否合理，重點審計各期間費用與費用估算的變化；

2、是否準確區分期間費用、開發成本的界限；

3、對期間費用支出情況進行復核檢查；

4、是否遵循借款費用的計量原則，有無隨意分攤借款利息的情況。

（四）對稅金及附加的審計：

1、審查有關稅金的繳納范圍與稅種是否符合國家規定，重點關注土地增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等各項稅種的計稅范圍、計稅依據、計稅方法等是否符合規定；

2、審查各項稅金計算是否正確，繳納是否及時。

第十四條 房地產開發項目的審計評價。指對項目開發完畢后有關經濟指標和技術指標是否達到預期目標的審計和評價。

1、評估項目的整體效果，側重分析項目的實際盈利情況，與立項時的預測相比較，判斷該項目投資是否收到預期效果，過程偏差是否合理，項目實施過程中采取措施、調整目標的合理性；

2、評價項目各環節內部控制制度的建立健全，及有效執行。開發項目是一項涉及面廣、專業性強的系統工作，能夠給企業帶來效益，是企業持續發展的重要方面，對項目內部控制制度的有效性給予評價與分析是保證項目實現效益的關鍵；

3、評價開發項目對預見的風險因素采取措施的科學性、合理性及管理中防范風險的能力；

4、評價管理團隊對所開發項目組織運營的效率及效果。

第五章 審計報告 第十五條 審計組在對房地產開發項目實施審計后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告。

第十六條

審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

第六章 附則

第十七條 本辦法由建工集團有限責任公司紀檢審計部負責解釋。第十八條 本辦法自發布之日起執行。

第三篇：建工集團工會主席離任經濟責任審計辦法

建工集團工會主席離任經濟責任審計辦法

為加強工會組織的廉政建設，提高工會干部廉潔自律的素質，完善工會內部監督約束機制，以及對工會財產完整性和使用情況的審查監督，確保工會經費收支做到“收好、管好、用好”，根據中紀發[1998]2號文件的精神和市總工會《工會內部審計辦法》制定本辦法。

一、審計范圍及對象：

本辦法適用于各級工會組織。審計對象一般指工會主席和主管財務的工會副主席。上述人員由于任職屆滿、工作調動、職務變更、離退休等原因，在離開原工作崗位前均應根據本辦法對其任期內各財務工作和經濟活動進行經濟責任審計。集團公司所屬二級單位，具有獨立工會財會機構工會主席離任時，由集團工會經費審查委員會負責做好工會主席離任前的審計工作（集團工會財務部配合工作）。

二、審計主要內容：

1、任期內本級各經費收入、上解、管理和使用情況。

2、工會資產的管理和使用情況。

3、各項專用基金提取和使用情況。

4、工會投資收回和收益實現及經濟合同、協議履行兌現情況。

5、債權和債務情況。

6、需要審計的其他項目。

三、審計依據和準備工作：

1、離任審計要依據《工會法》、《審計署關于內部審計規定》《新工會會計制度》及有關法律、法規和政策，對審計對象在任期內各財務工作和經濟活動結合工會工作實際情況，進行客觀、公正、實事求是地評價。

2、各單位根據干部管理權限和民主程序對工會主席作出離任決定后，同級組織部門應通知上級工會和被審計人所在工會，上級工會經費審查委員會，應在五日內做好被審計人的各項審計工作，同時發出審計通知書，被審計單位應根據通知書內容做好準備。

3、審計對象和所在單位在進行審計事項前須提供如下資料：

（1）審計對象述職報告、任期內有關財務工作和經濟活動方面的總結材料。（2）有關會計資料、帳目、報表、憑證等。（3）財務、財產管理的有關制度。（4）有關經濟合同及其履行情況資料。（5）債權債務資料。（6）其他有關資料。

4、審計對象在離開原工作崗位前，同級工會經審會應向上級經審會報告，并組成審計小組。審計一般采取同級審或上級助審、上下聯審的辦法，特殊情況也可在請示上級經審會同意后，采取委托審計師事務所進行審計。

四、審計程序：

1、審計組在審計時要聽取審計對象及有關人員介紹情況，并可采取適當的形式廣泛聽取意見。

2、查閱復核相關會計檔案資料，核實帳、庫、物、做出相關的審計工作底稿。

3、協助有關人員編制審計對象離任前工會資產及有關經濟事項交接清冊。

4、審計結束后，由工會經費審查委員會填寫《審計證明書》一試三份，并附必要的證明材料（證明材料經本人核閱后簽章）。同級經審會收到《審計證明書》后，應在十五天內簽署審計意見并抄送審計對象及被審單位。

5、被審計人在接到《審計證明書》后，如有異議可在三日內向上級工會和同級組織部門提出復審要求，上級工會和本級組織部門認為有必要復審時可責成有關人員重新進行審計。

6、審計工作結束后，經審會將審計報告副本報上級工會經審會及審計對象所在單位干部管理部門，若發現重大問題可按干部管理權限向有關部門反映。

7.經審會可根據審計情況向被審單位提出改進工會經費收管用及加強管理和制度建設方面的建議。

五、其他：

1、各級工會財務負責人、其他參與經濟事項必須進行審計的有關人員的離任審計，根據其職責范圍、工作權限可參照本辦法由同級工會經審會進行。

2、本辦法中條款及解釋權由集團工會經費審查委員會負責。

3、自本辦法發布之日起正式生效,同時1994年頒布的《關于對工會主席離任審計試行辦法》廢止。

二Ｏ一二年十一月二十二日

第四篇：建工集團內部審計管理辦法

建工集團內部審計管理辦法

（建審<2014>105號）

第一章 總則

第一條 為加強內部監督和風險控制，規范內部審計工作，促進企業持續健康發展，根據《中華人民共和國公司法》等有關法律法規，參照市國資委《關于進一步加強市屬國有企業內部審計工作的指導意見》（京國資發〔2010〕34號）和《市市屬國有企業內部經濟責任審計工作管理辦法》（京國資發〔2013〕3號）有關規定，結合集團公司實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構獨立客觀地開展監督、評價和咨詢活動，通過審查和評價企業的經營活動、風險管理及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進企業提高經營管理水平，促進國有資本保值增值和企業持續健康發展。

第三條 本辦法適用于集團公司本部及其下屬事業部、全資子公司和控股公司（以下簡稱集團各單位）的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。集團參股企業可參照執行。

第二章 內部審計機構和人員

第四條 集團各單位設立內部審計機構應當以保證獨立履行審計職能為原則，配備必要的專業人員，建立健全內部審計規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制，改善公司治理。

第五條 集團各單位應當按照完善公司治理和內部控制的要求，加強對內部審計工作的領導，明確工作責任，強化內部審計，做好內部審計機構和內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。

第六條 集團公司董事會下設審計委員會。審計委員會負責集團內部審計業務的總體指導與監控。集團公司審計部為審計委員會日常辦事機構，在集團公司主管領導、分管領導和審計委員會領導下開展工作。

第七條 集團公司審計部是集團內部審計主責部門，按照企業發展要求，根據業務需要配備審計人員，履行集團公司總部內審工作職能，負責對所屬單位審計工作的系統管理和業務指導，加強工作協調與服務。

第八條 各單位應當建立健全內部審計工作體系，企業主要負責人（董事長、總經理）應當主管內部審計工作。各單位應當獨立設置內部審計部門或配備專職審計人員。500人以上的子企業，專職審計人員配備原則上不少于在崗職工人數的4‰。

第九條 內部審計部門設立和人員配備基本原則

（一）集團所屬事業部及全資控股子企業，資產規模（含管理資產）在30億元以上的，應當獨立設置內部審計部門，專職審計人員配備不得少于4人。

（二）集團所屬事業部及全資控股子企業，資產規模在30億元以下、10億元以上的，應當獨立設置內部審計部門，專職審計人員配備不得少于3人。

（三）集團所屬事業部及全資控股子企業，資產規模在10億元以下的，應當以能夠滿足正常開展工作為標準，配備審計管理人員，原則上不少于2人。

第三章 內部審計工作職責

第十條 企業內部審計工作應當在監督、評價、服務的基礎上，為國有資產保值增值服務，工作范圍應當覆蓋企業事業部、分支機構及全資控股子企業。工作職責應當包括：

（一）對本企業事業部、分支機構及全資控股子企業的財務收支、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計；

（二）對本企業事業部、分支機構及全資控股子企業負責人進行經濟責任審計，按照任職周期，形成滾動運轉的長效工作機制；

（三）對發生重大財務異常情況的本企業事業部、分支機構及全資控股子企業進行專項審計；

（四）對本企業事業部、分支機構的重大工程項目、投資項目、基建項目等經營活動進行專項審計；

（五）參與企業內部控制體系建設，開展內部控制有效性的評價；

（六）參與企業選擇、評估、更換外部審計機構；

（七）負責企業審計業務指導和隊伍建設，組織開展業務培訓；（八完成領導交辦的審計任務和上級審計機關交辦的業務工作。

第十一條 內部審計人員應當嚴格遵守內部審計職業道德規范，堅持客觀公正的原則。

第四章 內部審計工作程序 第十二條

各單位應當強化內部審計管理，建立完善內部審計工作制度和工作程序。內部審計規劃應當納入企業戰略規劃和風險防范體系

第十三條 內部審計機構針對本單位存在的風險，制定審計工作計劃，對內部審計工作做出合理安排，并報經所在單位董事會或總經理審核批準后實施。

第十四條 內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計工作方案，做好審計準備。

第十五條 內部審計機構在實施審計前提前向被審計單位下達審計通知并要求被審計單位作好各項準備。對于特殊業務，可在實施審計時即時下達審計通知。

第十六條 內部審計人員在出具審計報告前應當與被審計單位或者被審計人交換審計意見。被審計單位或被審計人有異議的，應當在規定工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第十七條 被審計單位若對審計報告有異議且無法協調時，各單位內部審計機構應當將審計報告與被審計單位意見一并報本單位董事會或總經理協調處理。

第十八條 審計報告上報本單位董事會或總經理審定后，各單位內部審計機構應當根據審計結論，向被審計單位下達審計意見。

第十九條 各單位應當強化審計發現問題的整改落實工作。審計報告在遞交企業董事會、經理辦公會等權利機構獲得批準后，應及時向被審計單位和被審計人進行情況反饋，督促其進行原因分析、制定整改方案和落實措施，定期進行后續跟蹤檢查，促進審計成果的轉化利用。

第二十條 內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當建立審計檔案。第二十一條 每年年末，集團所屬事業部及全資控股子企業應當向集團公司審計部報送本審計工作總結和下審計工作計劃。開展的經濟責任審計項目應當在審計報告批準后，及時提交集團公司審計部備案。

第二十二條

工作方式上，在直接審計的基礎上，應當加快推進建立聯動審計以及聘請具有相應資質的社會中介機構參與的工作機制。

第五章 人員及培訓

第二十三條 各單位應當注重內部審計隊伍建設，組建政治素質好、業務能力強、具有良好職業道德的內部審計隊伍。審計人員應當具備審計、會計、法律、經濟管理、工程技術等相關專業知識，具備相應學歷，具有較強的綜合分析和專業判斷能力。各單位審計部門負責人應當具有會計、審計或相關專業大專及以上學歷，具有會計、審計、經濟等專業中級及以上技術職稱，有審計工作經驗，具有較強的溝通、組織和協調能力。各單位應當建立內部審計部門準入制度，嚴格準入條件；拓寬選人視野，注重選擇作風正、能力強、懂業務、講原則的優秀人才充實到內部審計部門，不斷優化隊伍的年齡、知識和專業結構。

第二十四條 集團所屬事業部及全資控股子企業內部審計部門負責人的任免調動，應當征求集團審計機構的意見。

第二十五條 各單位應當加強內部審計人員的后續教育，把內部審計人員納入企業員工培訓整體計劃，保證每年必要的培訓時間，不斷提高業務能力。同時，要結合企業實際和工作特點，制定內部審計人員職業發展規劃和實施措施，建立提拔交流工作機制，構建企業復合型的內部審計隊伍。

第六章 獎懲

第二十六條 對于內部審計制度不健全或未按要求開展內部審計的單位，集團公司將追究該單位負責人的責任。

第二十七條 各單位應當建立內部審計質量考評機制，本著定性與定量相結合、激勵與約束相結合的原則，制定符合內部審計工作性質、特點的考核辦法和相應的獎勵制度，定期考核內部審計人員及其工作內容，切實提高內部審計工作質量。對做出突出成績的內部審計部門和人員要給予表彰和獎勵，對貢獻較大者應在干部使用、評優晉級、考核時給予優先考慮，充分調動內部審計人員的工作積極性。對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第二十八條 對于打擊報復內部審計人員的問題，集團各單位應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的內部審計人員有權直接向集團公司報告相關情況。

第二十九條 被審計單位相關人員不配合內部審計工作、拒絕審計或不提供資料或提供虛假資料、拒不執行審計意見的，企業應當給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章 附則 第三十條 本辦法自發布之日起實施，建審〔2008〕133號文件同時廢止。

第五篇：施工項目審計

施工項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為適應社會主義市場經濟發展的需要，規范和加強施工項目的審計工作，確保企業效益真實，提高盈利水平，特制定本辦法。

第二條 本辦法依據《中華人民共和國審計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《施工企業會計制度》、北京市有關規定及《北京建工集團有限責任公司施工項目管理指導意見》制定。

第三條 本辦法適用于集團公司各事業部及其項目經理部的施工項目審計工作。

第二章 職責與權限

第四條 集團公司紀檢審計部

一、負責組織、實施效能監察和黨風廉政建設工作。

二、負責“陽光工程”活動的組織協調和經驗總結工作。

三、負責檢查、監督事業部的施工項目審計工作。

四、負責集團公司重點工程和特大型工程的審計工作。第五條 事業部紀檢審計部門

一、落實黨風廉政建設、效能監察和開展“陽光工程”活動的各項工作。

二、負責施工項目審計工作，項目完工后，及時出具審計報告。

三、對施工項目的日常成本進行監控，及時提出審計建議，落實整改措施。

第三章 施工項目審計的基本程序

第六條 審計的基本程序

一、確定施工項目審計的目標和審計范圍，簽訂審計業務約定書。

二、擬定審計工作計劃;落實施工項目審計的各項基礎工作。

三、明確施工項目管理人員的經濟責任。

117

四、采用事前、事中、事后的審計方法，對施工項目的相關合同、收入、成本利潤和施工項目最終的經濟效益實施審計。

五、編寫施工項目審計報告。

六、提出管理建議書。

第七條 施工項目審計的目標和范圍

一、施工項目審計的目標

1、通過審查和評價施工項目的相關收入和各項成本支出和利潤的真實性和公允性、合法性和合規性、合理性和效益性，揭示差錯和弊端，維護財經法紀。

2、通過對施工項目的審計工作，促進被審單位改善經營管理、提高經濟效益。

3、審計范圍是施工項目的相關的文件、憑證、帳簿和報表。

二、審計業務約定書的基本內容

1、被審單位的名稱。

2、審計的目的。

3、審計的范圍。

4、雙方的權利和義務。

5、其他有關事項。第八條 編寫審計計劃

一、審計計劃的基本內容

1、被審單位的概況。

2、進行施工項目審計的目的和要求。

3、參加審計組的人員。

4、審計的時間預算。

第九條 落實施工項目審計的各項基礎工作具體包括：

一、了解施工項目核算組織的人員配備情況。

二、調查施工項目內部控制制度的建立和實施情況。

三、收集審計工作所需的相關文件、憑證和報表。第十條

明確各相關部門和人員的經濟責任

118

一、項目經理的經濟責任

1、項目經理對公司核定的經濟指標負全面責任，負責建立項目經理部成本核算組織，領導項目經理部的各項經濟工作。

2、針對在經濟管理工作中存在的薄弱環節和主要問題，及時采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。

3、負責組織工程款的回收工作，保證正常生產經營資金的需要。

二、專業工長的經濟責任

1、嚴格按照生產計劃組織施工生產活動，確保勞動生產率的逐步提高。

2、嚴格按照技術標準和施工規范進行施工生產，保證工程質量，減少返工損失。

3、在保證產品質量的前提下，嚴格控制生產過程中的材料和人工投入，為降低工程成本創造條件。

三、預算員的經濟責任

1、及時辦理工程洽商和增減賬的簽認工作，滿足工程預決算的需要。

2、結合施工方案和技術措施及時做出工料分析，滿足成本管理和核算的需要。

3、及時提供成本核算所需文件資料，包括：工程預算、增減帳記錄、工料分析等。

4、工程竣工后，及時做好竣工決算工作。

四、計劃員、統計員的經濟責任

1、落實施工生產計劃，為編制降低成本計劃提供依據。

2、合理安排施工生產進度，減少窩工停工損失。

3、建立健全單位工程統計臺帳，正確反映分部分項工程實際完成的工程量。

4、結合工程預算的增減變化，及時反映工程量的調整情況，按統計規則計算未完施工工程量，為正確計算報告期成本支出提

供依據。

5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：月度施工計劃、月度統計報表、月度完成分部分項工程量表。

五、勞資部門的經濟責任

1、選擇各項管理機制健全的外施隊伍，按照施工生產計劃。按月做出用工計劃，合理配置勞動力資源。

2、負責職工勞動報酬的計算，勞務承包、結算工作。

3、嚴格控制非生產用工和無產值用工，努力降低人工成本。

4、及時提供成本核算所需文件資料，包括：外施隊勞務分包合同、補充合同，外包工資結算表等。

5、負責人工費成本控制目標的落實。

六、材料部門的經濟責任

1、正確反映材料庫存情況，保證帳實相符。

2、保持材料合理儲備量，既能滿足施工生產的需要，又要減少資金占壓，實現資源的合理配置。

3、認真執行驗收、領退、盤點、報廢制度。

4、實行限額領料制度，嚴格控制材料消耗。

5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：材料采購合同、補充合同，付款情況表，月度工程耗用材料明細表。

6、負責材料費成本降低目標的落實。

七、機械管理部門的經濟責任

1、對施工生產所需施工機械進行全面管理、合理調度，保證機械設備的完好率，提高使用效率。

2、及時提供成本核算所需文件資料，包括：大型機械租賃合同、中小型機械租賃合同、租賃結算單等。

3、負責機械費成本降低目標的落實。

八、技術質量部門的經濟責任

1、貫徹技術規范，制定各項技術節約措施。

2、及時做好質量檢驗，減少返工損失。

120

3、正確處理質量和效益的相互關系，負責控制工程質量成本的支出。

4、負責竣工資料的歸集和保管工作。

九、成本員的經濟責任

1、協助項目經理建立施工項目成本核算組，抓好施工項目成本核算工作，收集相關業務部門提供的成本數據，真實反映施工項目成本收支情況。

2、及時登記成本核算的相關帳簿和成本臺帳，正確計算工程成本，做到數字真實、準確、完整、及時。

3、做好施工項目成本的預測預控工作，定期編制降低成本計劃，努力降低工程成本。

4、定期進行成本分析和成本考核。

5、及時反饋成本信息，確定未來成本管理工作的重點和努力方向。

6、積累成本數據，為投標工程提供歷史成本數據。第十一條 審查核對各項原始記錄

項目經理部的原始記錄是對施工生產經營活動的最初的直接記載，它提供了生產經營活動的原始資料，是進行統計分析的依據。施工中的材料、人工、機械、費用開支以及工程分包支出都必須做好及時、完整、準確的記錄，便于傳遞和計算機管理，以便及時準確地反映施工活動，加強管理。（原始記錄臺帳主要包括：概算及工程中標資料、收入、分包完成、人工、機械、主要材料、現場經費、模板及腳手架木、跨工程成本臺賬、未完施工報表及分析）

第四章 施工項目的事前審計

第十二條 施工項目的事前審計

一、在施工項目開始施工生產經營活動之前，對施工項目相關文件的真實性、合法性、效益性進行審查核實。

二、審計對象是施工項目的相關經濟合同，包括施工項目承

包合同、分包合同、采購租賃和勞務分包合同。

三、審計目的是通過審計工作，對施工項目的未來經濟發展趨勢進行初步評價，對施工項目內部控制制度的建立和執行情況進行審查落實。

第十三條 工程承包合同的審計

一、工程承包合同是約束業主和施工企業的經濟行為、明確雙方權利和義務的依據，承包合同管理工作的水平，直接影響到企業自身的合法權益和施工項目最終的盈虧結果。

二、工程承包合同審計的目標

1、確定合同文本是否規范。

2、確定合同條款是否明確。

3、確定合同價格水平高低。

4、確定合同雙方責權利關系是否平衡。

5、確定沒有苛刻的、單方面的約束性條款。

6、確定相關讓利或承諾對施工項目未來效益的影響。第十四條 分包合同審計

一、分包合同審計的目標

1、審查施工項目分包的主要理由（1）是否屬于工程技術上的需要。

（2）是否屬于經濟上的需要，以追求效益最大化。（3）是否為達到轉嫁或減少風險。（4）是否屬于業主的要求。

（5）審查分包合同管理過程中內部控制制度的建立和執行情況。

2、分包合同簽訂的審計要點

（1）分包合同的簽訂，應由項目經理牽頭，技術部門、預算部門、財務部門共同確認后與分包單位簽訂分包合同。（2）在合同中需明確雙方的權利和義務、完成工作的內容、質量要求和工作期限、付款方式、違約責任。

122

3、分包合同執行過程的審計要點

（1）采用按月結算方式的分包施工項目，技術部門、統計部門應按月進行實物量和質量情況統計，編制統計表交預算部門審核。

（2）預算部門對統計完成情況進行審核，計算付款金額，交項目經理審批。

（3）財務部門依據分包合同、統計表和付款金額扣除總包服務費和應由總包方代扣代繳的稅金后將差額部分支付分包單位。

第十五條 對材料采購合同、機械租賃合同、勞務分包合同進行審查落實。

一、材料采購合同的審計要點

1、生產部門、計劃部門制定材料采購計劃，包括擬采購材料的品種、數量、規格，交預算部門審核。

2、預算部門審核材料采購計劃，并根據工程預算和市場價格確定采購最高限價，交項目經理審批。

3、材料采購合同由項目經理、預算部門、財務部門、材料部門4方會簽。

4、材料部門負責到場材料的驗收、保管和限額發放。

5、材料付款由項目經理、材料部門、預算部門會簽后由財務部門依據采購合同、驗收單、付款會簽單支付材料款。

二、機械租賃合同的審計要點

1、生產部門、計劃部門根據施工生產安排編制機械設備使用計劃，包括：種類、數量、使用時間。

2、機械租賃合同由項目經理、預算部門、財務部門共同會簽。

3、生產部門提供當月施工機械的使用臺班，編制結算單交預算部門進行審核。

4、預算部門審核結算單后交項目經理審批。

5、財務部門依據機械租賃合同和結算單支付設備租賃款。

三、勞務分包合同的審計要點

123

1、勞資部門根據施工生產計劃編制用工計劃，包括：人數、工種、工日單價和結算金額，交預算部門審核。

2、預算部門根據生產計劃完成工作量中所含定額工日和平均單價對用工計劃進行審核。

3、勞務分包合同由項目經理、勞資部門、預算部門、財務部門共同會簽。

4、月末，勞資部門依據當月實際完成工作量編制勞務工資結算單，交生產部門、預算部門審核。

5、生產部門、預算部門根據當月生產中實際使用的勞動力情況對結算單進行審核，并交項目經理批準。

6、財務部門根據勞務分包合同、經審核批準的結算單安排資金付款。

第五章 施工項目的事中審計

第十六條 施工項目的事中審計

一、施工項目的事中審計是對施工項目在施工生產過程中的的經濟活動進行審查核實。

二、施工項目的事中審計的對象是施工項目的收入、成本、利潤、未完施工和內部控制制度。

第十七條 施工項目的收入審計

一、施工項目的收入是企業在施工生產過程中發生的生產耗費的價值補償，是施工生產經營活動得以繼續進行的必要條件。

施工項目收入=直接費+企業管理費+利潤+稅金

二、施工項目收入的審計目標

1、確定本期已入賬的收入是否確實發生。

2、確定本期已實現的收入是否全部入賬。

3、確定本期收入的會計處理是否正確。

三、施工項目收入的審計要點

1、施工項目收入確認必須符合權責發生制原則。

124

2、施工項目的收入確認必須嚴格遵循會計制度的相關規定。

3、施工項目收入確認的依據是與施工生產進度同步的統計報量。

四、在對施工項目收入的審計中應注意以下問題

1、施工項目收入確認的及時性。凡符合施工項目收入確認原則的經濟利益流入，必須在報告期及時確認為收入，使成本支出得到相應配比，從而保證施工項目效益的真實性。

2、施工項目收入確認的謹慎性。對于沒有得到業主代表或現場監理工程師書面確認的增減洽商，凡統計作為已完工作量的，審計時應建議作為會統差異處理。

第十八條 施工項目的成本審計

一、施工項目的成本審計是對施工項目在施工生產過程中所發生的對象化生產耗費所進行的審核落實，并對成本支出的真實性、合法性和效益性進行判斷評價。

二、施工項目成本審計的目標

1、確定成本核算對象的設置是否正確。

2、確定各項支出是否符合成本開支范圍。

3、確定各項成本支出是否在相應的成本項目得到真實反映。

4、確定各項成本支出是否得到有效的控制。

5、確定期末未完施工的留存是否真實合理。

6、確定成本支出的內部控制制度是否健全有效。

三、施工項目成本開支范圍審計 應遵循的基本原則：

1、對施工項目發生的各項支出按照成本開支范圍進行界定，確保成本支出的真實性。

2、嚴格劃分收益性支出和資本性支出的界限，確保成本支出的真實性。

四、成本支出合規性審計

1、成本支出合規性審計的意義

125（1）對報告期發生的各項成本支出按成本項目進行歸集，計算收支和降低額，通過對計算結果的判斷評價，總結管理經驗和查找管理過程中存在的問題。

（2）明確未來階段的管理重點，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。

2、施工項目成本支出合規性審計

依據2001年預算定額和現行成本項目的設置，施工項目成本支出的內容如下：

（1）人工費

①本單位人員工資的歸集與分配: 企業要對生產工人的工資、輔助工資、工資性質津貼、交通補助和勞動保護費、養老保險、醫療保險支出、工資附加費的原始憑證進行審核、匯總，將生產工人的基本工資、輔助工資、工資性質津貼、交通補助和勞動保護費,以及養老保險、醫療保險、工資附加費在月度分配計入成本核算對象。

自有勞務人員工資:配合施工項目施工的自有勞務人員的基本工資、輔助工資、工資性質津貼、交通補助和勞動保護費, 以及養老保險、醫療保險、工資附加費。

自有勞務人員工資的歸集與分配:自有勞務人員對項目經理部提供勞務，項目經理部應按實際結算的人工部分計入成本核算對象。

②外包工工資包括：

A、施工生產使用的外包工工資。B、暫估外包工工資。

C、暫估外包工工資結算后據實調整工程成本。③其它人工工資包括: A、高層建筑超高費中的人工費(綜合了施工降效、通訊聯絡、加壓水泵等相應費用)。

B、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費(包括防

雨、保溫、保證工程質量等措施費用以及冬雨季施工的人工降效)。

C、腳手架中的人工費(搭拆腳手架、斜道、安全網、上下翻板子、拆除后材料堆放)。

④人工費的歸集與分配中應注意將不屬于人工費成本施工項目的工資、獎金、福利費等各項支出加以區分，按規定計入應計的施工項目。

⑵材料費

①材料費是指在施工過程中所耗用的構成工程實體或有助于工程形成的各種材料支出。

②下列支出計入材料費： A、工程耗用材料：

a、黑色及有色金屬，包括:鋼筋、鋼材、焊管、型鋼等。b、鋼筋加工成型發生的人工、機械、運費。

c、地材包括:水泥、磚、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。

d、木材。

e、五金輔料，包括: 五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡膠及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保溫制品。

B、商品混凝土。C、電器材料及水暖材料。

D、設備：指納入工程合同需購的工程設備。E、結構件：包括金屬構件、混凝土構件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各種輔助材料。

G、現場零星材料加工、修舊利廢、鋼模清刷、改制發生的費用。

H、就地取材發生的費用。

I、零星材料、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的材

料費。

J、腳手架租賃費、運輸費(鋼管腳手、腳手板、杉槁、吊欄、門式、橋式架安全網)。

K、材料人員的基本工資、輔助工資、工資性質津貼、交通補助和勞動保護費、以及養老保險、醫療保險、工資附加費等。

L、周轉材料的攤銷和租賃費：

a、周轉材料包括：模板(大鋼模、滑模、小鋼模、木模板和專用異型模板)及其它周轉材料(鋼支柱、卡具等)。b、租入的周轉材料，按當月租賃費列入材料費。

c、周轉材料:木模板回收價值按不同規格，依據預算材料價格確定： 4m以上，原值的70％ ； 3--4m，原值的60％；2--3m，原值的50％；1--2m，原值的20％；1m以下，原值的10％。

d、安全網、密目網列入周轉材料管理，領用后一次性進行攤銷。

e、周轉材料在工程中使用結束，應盤點數量、核實殘值，據實調整成本。

③材料費的歸集與分配

A、對于直接用于工程實體或有助于工程形成的各種材料，應依據成本核算對象編制“工程耗料表”，分別計入成本核算對象。

B、由幾個成本核算對象共同使用的材料，按工程量分配計入各成本核算對象。

C、為保證工程實際成本的真實性，月度材料消耗量應與工程部位保持一致。

D、周轉材料的租賃費、攤銷費需由幾個成本核算對象共同負擔的，應確定適當的方法合理進行分配。

E、暫估耗料應在付款后據實調整成本。

F、工程竣工后的剩余材料，應當辦理退料手續，對于已作耗料的應沖減材料費成本。

⑶機械使用費

①機械使用費是指在施工過程中因使用施工機械而發生的一切費用開支。

②下列支出計入機械使用費

A、工程所租用的大型垂直運輸機械的租賃費。

B、中小型機械使用費、生產工具使用費、冬雨季施工期間所增加的機械費及儀器儀表使用費。

C、生產工具進場應辦理工具入庫手續，驗收入帳。

注:生產工具攤銷

a、單價在200元(含200元)以下的易耗品,一次性進行攤銷。b、單價在200元-800元(含800元)低值工具,一次性進行攤銷。

c、單價在800元-2000元(含2000元)為大型工具,實行五五攤銷法。

注:儀器儀表使用費的折舊費列入機械費。

D、余土外運、回填購土所發生的運輸費。

E、遠郊施工發生的材料、工具、設備等運輸增加費及大型機械進退場增加費。

F、高層建筑超高費中的機械費(綜合了施工降效、通訊聯絡、加壓水泵等相應費用)。

③機械使用費的歸集與分配

A、租賃的施工機械，其租賃費按成本核算對象直接計入機械使用費；由幾個單位工程共同使用的施工機械，能劃清每工程臺班的按臺班記錄直接計入；不能劃清的按實物工程量或產值分配計入。

B、對于支付的大型機械進出場費，應先通過“待攤費用”科目歸集，隨預算收入同步轉入機械使用費。

⑷其他直接費：

①工程支付的水電費，包括施工現場所消耗的水電費〔含工

程用水排污費〕、夜間施工和施工場地照明所消耗的電費。

②其他直接費的歸集與分配按工程對象支付的水電費直接計入成本核算對象。⑸間接費用

包括現場經費和臨時設施費。①現場經費

現場經費是指項目經理部在組織施工過程中所發生的費用。A、工作人員工資：包括從事政治、行政、經濟、技術、試驗、警衛、消防、炊事和服務人員(不含材料人員)的工資、獎金、養老保險、醫療保險、各種津貼、及施工現場人員的工資附加費。

B、辦公費：包括辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、通訊、郵資、書報、水電(用水排污費)及辦公、現場燒水、辦公用房及宿舍取暖用煤等費用。

C、差旅交通費：包括工作人員因公出差的差旅費、住勤補貼費、誤餐補助和工地轉移等費用。

D、低值易耗品攤銷費：包括行政使用的不屬于固定資產的工具、器具、家具、交通工具(非機動車)和檢驗試驗、測繪、消防用具的攤銷和維修等費用。

E、勞動保護費：包括按國家有關部門規定標準發放給工作人員的勞動保護用品購置費、修理費、保健和防暑降溫費用。

F、檢驗試驗費：對建筑材料、構件、建筑物進行鑒定、檢查所發生的全部費用。

G、工程定位復測點交及竣工清理費：工程進行測量定位、復測、交工前現場和室內的清理以及施工中渣土外運的費用。

H、其他費用：業務招待費、外包工管理費、民兵訓練、臨時工管理、訴訟、咨詢、門前三包、財產保險以及執行社會義務等的費用。

注：業務招待費是指施工過程中為保證工程工期、質量和經濟等會議需要支付的合理業務招待費用(按財務制度規定比例考

核)。

②臨時設施費: 臨時設施費是指施工企業為進行建筑、安裝、市政工程施工所必須的生活和生產用臨時設施費。

A、購入各種周轉使用的活動房,應辦理驗收手續,納入臨時設施管理,扣除4%殘值、按月在五年內攤銷完。

B、臨時設施搭建工料費以及租賃、攤銷、維護、拆除等費用和按規定繳納的臨時用地費，列入臨時設施成本支出。

C、現場臨時設施的攤銷應按工程進度配比列支。D、塔式起重機基礎、圍檔、小型臨時設施以及規定范圍內的現場施工道路、水、電管線,為保證文明施工現場安全和環境保護所采取的必要措施的支出。

E、配電箱、配電柜、氧氣瓶、乙炔氣瓶按低值易耗品管理,攤銷計入臨時設施費支出。

F、暫設電工的工資等列入臨時設施支出。

G、在工程使用結束后，應進行盤點、核實殘值，據實調整成本。

注：不包括施工用地面積小于首層建筑面積三倍時，由建設單位負責申辦租用臨時用地的租金。

3、間接費用的歸集與分配

（1）各施工現場發生的現場經費和臨時設施費，通過 “間接費用”科目進行歸集、核算。

（2）項目經理部同時進行幾個單位工程施工時，應在報告期末將實際發生的現場管理費采用一定的方法分配計入各成本核算對象。

注：凡執行96年概算定額的施工項目，其成本項目支出的口徑和內容參照集團公司頒發的《成本、費用管理及核算辦法》的相關規定。

第十九條 分包工程成本審計

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一、分包工程成本是指建筑安裝工程按預算施工項目內容劃分給協作單位施工的部分工作量。

二、分包工程成本的審計要點是

1、分包單位應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加按工程合同約定繳納。

2、總包方向分包方收取的服務費，沖減制造費用。

3、在分包工程的成本審計中應注意以下問題

（1）隨著建筑市場的發展和企業內部經營機制的轉變，項目經理部與內、外部市場的分包方、分供方發生的經濟業務要嚴格以經濟合同為結算依據。

（2）正確計算反映這些經濟合同的簽定、履行和結算情況，是市場運行機制下的施工項目成本核算的重要內容。

（3）不論是勞務分包還是工程分包，在合同的履行到結算過程，項目經理部的相應分成本應按照權責發生制原則，與對應的已結收入相配比，在貨幣資金支付不到位的情況下，應按合同完成量暫估計入成本。

第二十條 勞務分包費用的審計

一、勞務分包一般是通過與自有勞務隊和整建制的外包勞務隊簽訂勞務分包合同，按實物量包干或按建筑面積包干的形式結算勞務費。

二、為了控制材料消耗又采取限額領料，工具、中小型機械、架木、模板承包的形式。勞務分包合同的內涵不僅是包清工列人工費的核算，還有相當一部分勞務分包價款應隨其內容列入材料費。

三、分項工程包工包料審計

分項工程包工包料一般是指工程成本收入范圍內的分包，如鋁合金門窗、卷簾門、防火門、輕鋼龍骨石膏板、防水、內隔墻板、外墻內保溫板、通風道等。相當一大部分原來材料采購的范圍擴大到供貨帶安裝。這種包工包料的分包價款應隨其內容按預

算定額口徑分別列入材料費和人工費。

第二十一條 甲方供料審計

一、甲方供料是指由業主指定供貨廠家，施工方以發票與業主進行結算。

二、收到甲方供料時在“庫存材料”和“預收帳款”科目分別列示。

三、對于甲方供料，統計自行完成工作量時計算在內，但不計取稅金和其它費用。

第二十二條 成本控制有效性審計

施工項目成本控制是指在施工項目成本的形成過程中，對生產經營所消耗的人工、材料、機械和費用開支進行監督、調節和限制，及時糾正偏差，把各項生產費用，控制在計劃成本的范圍內，以保證成本目標的實現。

二、成本控制有效性的審計目標

1、成本控制對象的確定是否準確合理。

2、成本控制制度是否健全完善。

3、成本控制的原則是否貫徹落實。

4、成本控制的方法是否切實可行。

三、施工項目成本控制的審計要點

1、施工項目成本控制的對象是各成本施工項目對應的各項成本支出。控制的依據是分包合同金額或預算收入金額。

2、施工項目成本控制的原則：目標明確、標準合理、責任到人、獎罰分明。

3、施工項目成本控制的方法，一般常用以施工預算控制生產費用消耗。施工項目開工前，應根據設計圖紙計算工程量，并按照施工預算定額編制整個施工項目的施工預算，作為成本控制的依據，如果是邊設計邊施工的施工項目，則編制分部分項的施工預算。

在施工中，如遇工程變更或改變施工方法，應對施工預算作

調整和補充。施工預算對分部分項工程的劃分，應與施工工序相吻合，以便與生產任務安排取得一致。

4、在暫不具備編制施工預算的情況下，可按工程中標價，實行以收定支，控制成本支出。

第二十三條 施工項目未完施工審計

一、施工項目未完施工審計的目標

1、確定當期未完施工留存的準確性。

2、確定當期工程結算成本結轉的真實性。

3、確定當期經營成果的真實性。

二、施工項目未完施工審計的要點

1、比較同期未完施工的增減變動情況。

2、依據未完施工統計表確定不同類型未完施工的分布構成。

3、落實期末留存的未完施工并未折算成等額的統計報量。

4、落實留存未完施工的分項工程的進度部位。

5、落實未完施工留存的成本項目。

三、項目經理部對期末留存的未完施工應向審計人員提供下列資料：

1、由項目經理、預算部門、生產部門、統計部門、材料部門、勞資部門、財務部門共同會簽的未完施工盤點表。

2、預算部門應依據工程標書和預算定額提供由項目經理、預算部門、生產部門、統計部門、材料部門、勞資部門、財務部門共同會簽的留存未完施工的分項工程施工項目五項成本的預算收入。

3、統計部門應提供由項目經理、生產部門、預算部門、財務部門會簽的留存未完施工的分項施工項目的實物量及金額。

4、材料部門應提供由項目經理、生產部門、預算部門、財務部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的領料單。

5、勞資部門應提供由項目經理、預算部門、生產部門、財務部門、勞資部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的施工

任務書。

6、財務部門應提供由項目經理、預算部門、生產部門、統計部門、勞資部門會簽的未完施工計算表。

第二十四條 施工項目利潤審計

一、施工項目利潤是企業利潤的主要來源，是施工項目施工生產經營活動的經營成果。

二、施工項目利潤=工程結算利潤-管理費用+利潤

三、施工項目利潤審計的目標

1、確定施工項目利潤的真實性。

2、確定施工項目利潤的合理性。

3、評價施工項目整體管理水平。

四、施工項目利潤真實性的審計要點

1、正確計算工程結算收入，確保收入計算的準確性。

2、核實成本計算和未完施工留存的真實性、準確性，檢查預提費用是否按規定的標準計提，收益性支出和資本性支出是否劃分正確。

3、核對賬簿記錄，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

4、檢查是否按規定結轉收入、成本和利潤。

五、施工項目利潤合理性的審計要點

1、核實施工項目讓利和承諾情況。

2、核實施工項目承包利潤的完成情況。

3、核實施工項目是否已達到最大盈利水平。

4、成本虧損施工項目的形成原因及對施工項目利潤的影響。

5、核實施工項目質量成本支出占當期成本支出的比例和對工程利潤的影響。

六、施工項目整體管理水平的審計要點

1、索賠收入占工程結算收入的百分比。

2、索賠工作流程運轉的有序性。

3、索賠計算方法的準確性。

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4、索賠施工項目記錄的書面性、準確性，報送的及時性。

第六章 施工項目的事后審計

第二十五條 施工項目事后審計

一、主要是針對竣工工程收入、成本和利潤情況所進行的審計核實。

二、施工項目事后審計的目標

1、確定竣工施工項目的收入、成本和利潤。

2、確定此類工程各成本施工項目和主要材料實物量的收支對比和施工項目的單方造價，為今后的工程承包和投標報價提供依據。

3、為經營者的承包兌現提供依據。

三、施工項目事后審計要點

1、工程收入總量是否落實，增減洽商是否已得到監理工程師的書面確認。

2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入應付賬款的未支付債務、周轉材料是否按規定的方法和比例攤銷等。

3、工程款是否及時收回。

4、對施工項目是否有完整的成本分析和主要材料數量的收支對比分析。

5、在項目管理的全過程中反映出的主要問題和解決措施。

第七章 施工項目審計報告

第二十六條 施工項目審計報告的基本結構

一、標題。

二、委托人名稱。

三、審計的內容、期間。

四、審計依據。

五、審計意見。

六、審計人員的姓名。

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七、審計報告日期。

八、附件及其他說明事項。

第八章 管理建議書

第二十七條 管理建議書是審計人員完成審計工作后，就被審單位在日常核算和管理過程中存在的問題和內部控制過程中存在的薄弱環節和管理缺陷，以書面形式提出的改進意見。

第二十八條 基本結構

一、被審單位在審計過程中發現的主要問題。

二、產生問題的主要原因分析。

三、解決問題的建議。

第九章 附 則

第二十九條 本辦法由集團公司紀檢審計部負責解釋。第三十條 本辦法自發布之日起施行。

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