第一篇：淺論賬銷案存資產的規范化管理

淺論賬銷案存資產的規范化管理

【摘要】企業適應經濟發展的需要，剝離不良資產，淘汰落后產能，形成大量賬銷案存資產。因此，企業從賬銷案存資產的賬務處理、處置與監督、銷案與事后跟蹤三個方面加強對賬銷案存資產的規范化管理。

【關鍵詞】賬銷案存資產的賬務處理；處置與監督；銷案與事后跟蹤

隨著改革開放的不斷深化，經濟建設跨越式發展，企業的生產經營方式和管理模式產生了巨大變革。而企業自有資產的自然更新速度已不能滿足企業自身發展需要，為了跟上高度社會化生產和經濟全球化發展的改革步伐，許多企業有剝離不良資產，淘汰落后產能的要求。國資委順應這一要求，在國有企業中開展清產核資工作，從而形成大量賬銷案存資產。賬銷案存資產是指企業通過清產核資經確認核準為資產損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產，因此，賬銷案存資產是企業資產的組成部分，賬銷案存資產的規范化管理，也應納入企業資產管理中。首先，企業應成立專門的帳銷案存資產管理小組，負責監督檢查企業帳銷案存資產的管理處置工作；其次，財務部門在帳銷案存資產的管理中扮演賬務管理者與處置監督員的角色。

一、賬銷案存資產的賬務管理

企業應當對清產核資清理出的各項資產損失進行認真剖析，查找原因，明確責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內部控制制度，懲前毖后，防微杜漸。同時，雖然帳銷案存資產已經確認為損失，進行了賬務核銷，然而大量的實物資產和債權債務任然存在，尚未形成最終損失。尤其是實物資產，企業應視同其他資產進行管理。財務部門負責設置賬銷案存資產管理臺賬和備查賬簿，對賬銷案存資產的變動情況進行及時、準確、完整的記錄，在單獨設立的實物臺賬和會計科目內如實反映，并定期聯合資產管理部門進行盤點。一旦賬銷案存資產進入處置階段，財務部門要參與處置方案的起草制定，準備好帳銷案存資產的明細資料和臺賬，為處置工作的順利開展打好基礎。

二、賬銷案存資產的處置與監督

賬銷案存資產資產處置的目標是損失最小化。企業應正確甄別、分類賬銷案存資產，選擇恰當的處置方式，盡可能減少損失，盤活部分資產。帳銷案存資產的處置方式大致有以下幾類：

1.利舊。即充分利用舊資源，達到盤活資產的目的。部分落后產能經更新或拆零后可以繼續投入其他生產領域使用。但是首當其沖的問題是要經過正確分類與測試，同時財務部門應核查其更新拆零費用，不應大于該項設備的重置成本，避免形成二次浪費。

2.追索。企業對賬銷案存資產行使追索權可以自行追索，也可以委托其他中介機構進行追索。企業自行追索，應當由賬銷案存資產管理小組建立資產清理追索目標責任制，明確目標，分清責任，獎懲分明，監督得力，保障到位。同時，清理追索的過程要公開透明，接受群眾監督。企業通過支付一定比例的手續費或折價出售的方式委托其他中介機構進行追索，要實行市場化運作，首先中介機構的選擇應以公開競價的方式選定，其次要查明受托中介機構是否有該項業務資質，確保資產從確認為損失到清理追索銷案整個過程證據鏈的完整性。

3.投資。投資方式只適用于生產方式發生結構性轉變，原有生產資料已不能滿足現有生產條件的要求，從而需要提前淘汰報廢部分產能的企業。該部分生產資料還在尚可使用年限內，還能創造價值，如果能夠參與投資，則企業不僅將損失降到最低，同時還能夠創造價值。資產投資要經過股東大會批準，形成決議文件，其次經評估定價后進行投資。除了房屋建筑物外企業還需要繳納增值稅。要注意的是，企業資產投資發生的各項費用及需要繳納的稅費合計不應高于資產直接變賣產生的殘值收入。

4.捐贈抵稅。對于在尚可使用年限內，仍有利用價值的資產，企業可以通過捐贈抵稅方式減少損失。根據企業所得稅法第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

5.變賣。這是大部分企業處理賬銷案存實物資產的主要方式。需要注意的是企業要審核收購方的資質，索取正規發票，同時資產的殘值收入不能小于清理費用。

三、賬銷案存資產的銷案與事后跟蹤

賬銷案存資產的銷案工作要注意以下兩點：

1.賬銷案存資產的銷案工作。賬銷案存資產銷案時應當取得合法的證據作為銷案依據，包括具有法律效力的外部證據、社會中介機構的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業內部證據等。賬銷案存資產的銷案工作要在嚴格的審批程序下進行。企業應根據內部控制制度的規定，劃分部門審核權限。對滿足銷案條件的資產要建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規定進行保管。年度終了，應對本年度內賬銷案存資產的銷案工作形成銷案報告。

2.賬銷案存資產銷案后的事后跟蹤工作。事后跟蹤工作應以會計年度為劃分，監督會計年度內賬銷案存資產收回資金或殘值的賬務處理情況和銷案情況。重點核查資產處置過程是否公正公開，銷案過程是否合規合法，處置價格是否合理，處置收入賬務處理是否正確，是否被其他單位或個人無償占有，是否私設“小金庫”或形成“賬外賬”，或者其他違反財經法律法規的行為。企業應建立相應的罰則，對賬銷案存資產處置工作中查出的各種違法違規行為嚴肅處理，絕不姑息。

賬銷案存資產的處置工作是深化企業管理，加強內部控制的重要工作之一。加強賬銷案存資產的規范化管理，有利于企業優化產能結構，提升綜合效益，構建合理的懲防體系，對企業的長足發展有著深遠的意義。

第二篇：賬銷案存資產管理制度

賬銷案存資產管理制度

第一章總 則

第一條為了鞏固清產核資成果，建立健全內部控制制度，規范資產處置行為，防止資產流失，按照 下發的賬銷案存資產管理實施細則的有關規定，結合公司實際情況，特制定本細則。

第二條本細則適用于公司各資產管理責任部門及控股子公司。（以下簡稱各單位）

第三條公司對各單位賬銷案存資產管理實行統一領導、分級管理、審批與上報集團公司批準與備案的原則。

第二章賬銷案存資產管理的內容與范圍

第四條本辦法所稱賬銷案存資產是指經公司 資[2005]246號文件批復的通過清產核資已進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產。資產的事實損失是指有確鑿和合法的證據表明有關賬銷案存資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益的流入。

一、公司債權性賬銷案存資產包括應收賬款、其他應收款、預付賬款；

二、公司股權性賬銷案存資產是指長期股權性投資；

三、公司實物性賬銷案存資產包括存貨、固定資產、在建工程。

第三章賬銷案存資產銷案依據

第五條各單位賬銷案存資產銷案時應嚴格按集團公司規定及公司規定程序辦理銷案手續，并取得合法的證據作為銷案依據，包括具有法律效力的外部證據、中介機構鑒證或公正證明和特定事項的單位內部證據等。

第六條債權性資產依據下列證據進行銷案：

一、債務單位被宣告破產，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

二、債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的應當取得清算報告

及清算完畢證明；

三、債務人失蹤、死亡（或備宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人失蹤、死亡的證明及其遺產已經清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償證明；

四、涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

五、涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

六、與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

七、債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

八、可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應當取得買賣的交割單據或清理憑證；

九、清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及單位董事會或經理（廠長）辦公會討論批準的會議紀要及上級主管單位的審批意見；

十、其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據。

第七條股權性資產依據下列證據進行銷案：

一、被投資單位被宣告破產，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

二、被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的應當取得清算報告及清算完畢證明；

三、涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

四、涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書以及

仲裁裁決執行完畢的相關證明；

五、其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據。

第四章賬銷案存資產的清理與追索

第八條公司清產核算資處理的賬銷案存資產，各單位應當按照集團公司規定單獨建賬進行管理，每半年定期盤點一次，做到賬物相符，盤點表在次月10日內交財務會計部。

第九條各項賬銷案存資產，各資產管理單位要按照集團公司批準的資產處置方案，積極組織清理、處置和追索。

一、對擬處置的賬銷案存的固定資產、存貨，應當按規定程序做好變現處置工作，盡量利用，及時變賣或按其他市場方式進行處置。各單位在處置時須事先向公司提出申請報告，經財務部門復核、監察審計部門審計認可，經公司總經理辦公會討論批準后，方可以進行處置。

二、對賬銷案存的債權性、股權性資產，市場營銷部、采購配套部、企業管理部要積極組織清理和追索，成立專門工作小組，建立追索責任制、明確清欠任務和工作責任。

第十條各單位對賬銷案存資產清理處置和追索收回的資金，應當按財務會計制度規定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產。

第五章賬銷案存資產的銷案程序

第十一條各單位賬銷案存資產的銷案按以下基本工作程序辦理；

一、按照集團公司規定，每半年向集團公司上報賬銷案存資產管理情況及銷案資產，各資產管理單位于每年5月20日、12月20日上報賬銷案存資產清理情況表、賬銷案存資產管理情況及銷案資產報告，并提供符合規定的銷案證據材料。賬銷案存資產管理情況專項報告的主要內容包括：

（一）賬銷案存資產本期內清理、追索情況；

（二）賬銷案存資產本期內銷案情況；

（三）其他需要說明事項。

二、財務會計部每半年將各單位銷案報告、相關證據、進行核對后交監察審計部簽注內部審核意見，經公司總經理辦公會討論決定后形成會議紀要，上報兵器裝備集團公司審核批準后銷案。

第十二條公司要求各單位賬銷案存資產銷案工作在2006年底前要基本完成。第十三條各單位應當對賬銷案存資產的銷案情況的有關資料（銷案資產的清理和追索情況、銷案依據、銷案資產損失原因及責任追究情況、其他資料）建立檔案，并交公司檔案室保存。

第六章責任與監督考核

第十四條各單位（部門）負責人對賬銷案存資產的管理負領導責任，各單位（部門）具體清理與追索及銷案工作的工作組或人員負具體管理責任，公司財務、監察審計部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負監督責任。

第十五條各單位在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，公司將責令限期改正，由此造成的經濟損失由資產管理責任單位承擔賠償責任。

一、未按規定建立賬銷案存資產管理臺賬，不執行公司相關管理制度和規定；

二、未遵循本細則規定，擅自對賬銷案存資產進行銷案的；

三、未按規定對賬銷案存資產的損失原因進行分析、整改、因為單位內部管理原因造成新的同類資產損失的；

四、未按規定對因為工作失職、瀆職或者違反規定，造成損失的人員進行責任追究和處理的。

第七章

第十六條本制度財務會計部負責解釋。

第十七條本制度自下發之日起實施。附則

第三篇：中央企業賬銷案存資產管理工作規則

【發布單位】國務院國有資產監督管理委員會 【發布文號】國資發評價[2005]13號 【發布日期】2005-02-04 【生效日期】2005-02-04 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規

【文件來源】法律圖書館新法規速遞

中央企業賬銷案存資產管理工作規則

(國資發評價[2005]13號)

各中央企業：

為進一步加強清產核資后續管理工作，規范企業賬銷案存資產管理，促進企業建立和完善內部控制制度，根據《國有企業清產核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規定，我們制定了《中央企業賬銷案存資產管理工作規則》，現印發給你們。請結合企業實際，認真遵照執行，并及時反饋工作中有關情況和問題。

國務院國有資產監督管理委員會

二○○五年二月四日

中央企業賬銷案存資產管理工作規則

第一章 總則

第一條 為加強國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業（以下簡稱企業）財務監督，規范企業賬銷案存資產管理，建立和完善企業內部控制制度，依據《 國有企業清產核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規定，制定本規則。

第二條 企業在清產核資中清理出來的屬于賬銷案存資產的管理工作，適用本規則。

第三條 本規則所稱賬銷案存資產是指企業通過清產核資經確認核準為資產損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產。

（一）債權性資產包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、短期債權性投資、長期債權投資、委托貸款和未入賬的因承擔連帶責任產生的債權及應由責任人或保險公司賠償的款項等；

（二）股權性資產包括短期股權性投資及長期股權投資等；

（三）實物性資產包括存貨、固定資產、在建工程、工程物資等；

第四條 本規則所稱資產的事實損失是指企業有確鑿和合法的證據表明有關賬銷案存資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益的流入。

第五條 賬銷案存資產是企業資產的組成部分。企業應當按照規定對清產核資中清理出的各項資產損失進行認真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權性、股權性及實物性資產，應當按照規定建立賬銷案存管理制度，組織進行專項管理。

第六條 國資委依法對企業賬銷案存資產管理工作進行監督。

第二章 賬銷案存資產清理與追索

第七條 企業應當對清產核資中清理出的各項資產損失進行認真剖析，查找原因，明確責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內部控制制度，防止前清后亂；同時應當按照《國有企業清產核資辦法》規定，組織力量對賬銷案存資產進行進一步清理和追索，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產流失。

第八條 企業應當根據實際情況，對賬銷案存資產清理和追索采取多種方式處理，可以指定內部相關部門、成立專門工作小組或機構進行處理，也可以委托社會專業機構按照市場化原則處理。清理與追索工作應堅持公開透明原則，制定相關配套制度和措施，接受監督，避免暗箱操作。

（一）企業指定內部相關機構對賬銷案存資產進行清理追索，應當建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任，加強對清理和追索工作的領導和督促。

（二）企業成立專門工作小組或機構對賬銷案存資產進行清理追索，在明確清理任務和工作責任的基礎上，可以建立適當的追索獎勵制度。對造成損失直接責任人的追索工作不得獎勵，但可以根據追索結果適當減輕其相關責任。

（三）企業委托社會專業機構對賬銷案存資產進行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續費或折價出售等多種委托方式。委托工作應通過市場公開競價，不能市場公開競價的應以多種方案擇優比較后確定。

第九條 企業對賬銷案存的債權性資產、股權性資產進行清理和追索，可以采取債務重組、折價出售等處理方法，但應當建立嚴格的核準工作程序和監管制度。企業賬銷案存資產的債務重組、折價出售等，應當經企業董事會或經理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業（單位）核準。

第十條 企業對小額賬銷案存債權性資產進行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經企業董事會或經理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業（單位）備案后可以停止催收。

第十一條 企業對賬銷案存股權性資產進行清理和追索，屬于有控制權的投資，必須按規定依法組織破產或注銷清算，其清算結果應報上級企業（單位）備案；屬于無控制權的投資，必須認真參與破產和注銷工作，維護企業自身權益，并取得相關銷案證據。

第十二條 企業對賬銷案存實物性資產進行清理，應當認真做好變現處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進行處置，盡可能收回殘值。

第十三條 企業對賬銷案存資產清理和追索收回的資金，應當按國家有關財務會計制度規定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產，并建立賬銷案存資產定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

第三章 賬銷案存資產銷案依據

第十四條 企業賬銷案存資產銷案時應當取得合法的證據作為銷案依據，包括具有法律效力的外部證據、社會中介機構的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業內部證據等。

第十五條 債權性資產依據下列證據進行銷案：

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應當取得買賣的交割單據或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及企業董事會或經理（廠長）辦公會討論批準的會議紀要；

（十）其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據。

第十六條 股權性資產依據下列證據進行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執行完畢證明；

（五）其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據。

第十七條 實物性資產依據下列證據進行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現處理的，應當取得已拆除、報廢或變現處理的證據，有殘值的應當取得殘值入賬憑證；

（二）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理陪計算單及銀行進賬單；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執行完畢證明；

（五）抵押資產損失應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明資產確實無法收回的合法、有效證據。

第四章 賬銷案存資產銷案程序

第十八條 企業應當建立健全賬銷案存資產銷案管理的內部控制制度，明確審批工作程序，并依據企業實際情況劃定內部核準權限。

第十九條 企業賬銷案存資產銷案應遵循以下基本工作程序：

（一）企業內部相關部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規定的銷案證據材料；

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對資產損失發生原因及處理情況進行審核，并提出審核意見；

（三）企業財務部門對銷案報告和銷案證據材料進行復核，并提出復核意見；

（四）設立董事會的企業由董事會會議核準同意，未設立董事會的企業由經理（廠長）辦公會核準同意，并形成會議紀要；

（五）按照企業內部管理權限，需報上級企業（單位）核準確認的，應當報上級企業（單位）核準確認。

（六）根據企業會議紀要、上級企業（單位）核準批復及相關證據，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行賬銷案存資產的銷案。

第二十條 企業應當在每年報送財務決算時向國資委同時報備賬銷案存資產清理情況表（格式附后）及賬銷案存資產管理情況專項報告。專項報告主要內容包括：

（一）企業賬銷案存資產本的清理、追索情況；

（二）企業對于追索收回的資金或殘值的賬務處理情況；

（三）企業賬銷案存資產本的銷案情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十一條 企業應當對賬銷案存資產的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規定進行保管。存檔資料內容主要包括：

（一）銷案資產的基本情況；

（二）銷案資產的清理和追索情況；

（三）銷案資產的銷案依據；

（四）銷案資產的銷案程序；

（五）銷案資產損失原因分析及責任追究情況；

（六）其他相關材料。

第五章 工作責任與監督

第二十二條 企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）對企業賬銷案存資產的管理負領導責任，企業具體清理與追索部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負具體管理責任，企業財務、審計、監察、法律等部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負監督責任。

第二十三條 企業集團總部對所屬企業賬銷案存資產的管理工作負組織和監督責任。企業集團總部應當認真組織和監督所屬企業按照規定建立賬銷案存資產管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條 國資委對企業賬銷案存資產管理建立必要的抽查制度，以加強對企業賬銷案存資產管理工作的監督。

第二十五條 企業在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，國資委將責令限期改正，并給予通報批評：

（一）未按照規定建立賬銷案存資產相關管理制度，或建立的管理制度不符合有關規定或企業實際情況，在實際工作中未得到有效執行的；

（二）未遵循本規則規定和企業內部程序，擅自對賬銷案存資產進行銷案的；

（三）未按照規定對賬銷案存資產的損失原因進行分析、整改，因內部管理原因致使企業又產生新的同類資產損失的；

（四）未按照規定對因工作失職、瀆職或者違反規定，造成損失的人員進行責任追究和處理的。

第二十六條 企業在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，國資委將給予通報批評，并追究企業負責人和相關責任人的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）在賬銷案存資產的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產的追索及變現收入不入賬、私設“小金庫”或私分、侵吞的。

（四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規定或國家有關財務會計制度規定的行為。

第六章 附則

第二十七條 企業應當依據本規則規定制定企業賬銷案存資產管理工作制度。

第二十八條 各省、自治區、直轄市國有資產監督管理機構可參照本規則規定制定本地區管理工作規則。

第二十九條 執行《企業會計制度》企業計提的各項資產減值準備財務核銷管理規定另行制定。

第三十條 本規則自公布之日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：北京市國有企業賬銷案存資產管理工作規則

關于印發《北京市國有企業賬銷案存資產管理工作規則》的通知(京國資評價字〔2005〕130號)

關于印發《北京市國有企業賬銷案存資產管理工作規則》的通知

京國資評價字〔2005〕130號

各企（事）業單位：

為進一步加強清產核資后續管理工作，規范企業賬銷案存資產管理，促進企業建立和完善內部控制制度，參照國務院國資委《中央企業賬銷案存資產管理工作規則》，結合北京市國有企業的具體情況，我委制定了《北京市國有企業賬銷案存資產管理工作規則》，現印發給你們，請遵照執行。

二ОΟ五年十二月七日

北京市國有企業賬銷案存資產管理工作規則

第一章 總則

第一條

為加強北京市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責的企（事）業單位（以下簡稱企業）財務監督，規范企業賬銷案存資產管理，建立和完善企業內部控制制度，依據國務院國資委《國有企業清產核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規定，制定本規則。

第二條 企業在清產核資中清理出來的，且不屬于移交市國資委授權的資產管理公司處置的賬銷案存資產的管理工作，適用本規則。

第三條 本規則所稱賬銷案存資產是指企業通過清產核資經確認核準為資產損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產。

（一）債權性資產包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、短期債權性投資、長期債權投資、委托貸款和未入賬的因承擔連帶責任產生的債權及應由責任人或保險公司賠償的款項等；

（二）股權性資產包括短期股權性投資及長期股權投資等；

（三）實物性資產包括存貨、固定資產、在建工程、工程物資等。

第四條 本規則所稱資產的事實損失是指企業有確鑿和合法的證據表明有關賬銷案存資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益的流入。

第五條 賬銷案存資產是企業資產的組成部分。企業應當按照規定對清產核資中清理出的各項資產損失進行認真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權性、股權性及實物性資產，應當按照規定建立賬銷案存管理制度，組織進行專項管理。

第六條 市國資委依法對企業賬銷案存資產管理工作進行監督。

第二章 賬銷案存資產清理與追索

第七條 企業應當對清產核資中清理出的各項資產損失進行認真剖析，查找原因，明確責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內部控制制度，防止前清后亂；同時應當按照《國有企業清產核資辦法》規定，組織力量對賬銷案存資產進行進一步清理和追索，通過法

律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產流失。

第八條 企業應當根據實際情況，對賬銷案存資產清理和追索采取多種方式處理，可以指定內部相關部門、成立專門工作小組或機構進行處理，也可以委托社會專業機構按照市場化原則處理。清理與追索工作應堅持公開透明原則，制定相關配套制度和措施，接受監督，避免暗箱操作。

（一）企業指定內部相關機構對賬銷案存資產進行清理追索，應當建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任，加強對清理和追索工作的領導和督促。

（二）企業成立專門工作小組或機構對賬銷案存資產進行清理追索，在明確清理任務和工作責任的基礎上，可以建立適當的追索獎勵制度。對造成損失直接責任人的追索工作不得獎勵，但可以根據追索結果適當減輕其相關責任。

（三）企業委托社會專業機構對賬銷案存資產進行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續費或折價出售等多種委托方式。委托工作應通過市場公開競價，不能市場公開競價的應以多種方案擇優比較后確定。

第九條 企業對賬銷案存的債權性資產、股權性資產進行清理和追索，可以采取債務重組、折價出售等處理方法，但應當建立嚴格的核準工作程序和監管制度。企業賬銷案存資產的債務重組、折價出售等，應當經企業董事會或經理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業（單位）核準。

第十條 企業對小額賬銷案存債權性資產進行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經企業董事會或經理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業（單位）備案后可以停止催收。

第十一條 企業對賬銷案存股權性資產進行清理和追索，屬于有控制權的投資，必須按規定依法組織破產或注銷清算，其清算結果應報上級企業（單位）備案；屬于無控制權的投資，必須認真參與破產和注銷工作，維護企業自身權益，并取得相關銷案證據。

第十二條 企業對賬銷案存實物性資產進行清理，應當認真做好變現處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進行處置，盡可能收回殘值。

第十三條 企業對賬銷案存資產清理和追索收回的資金，應當按國家有關財務會計制度規定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產，并建立賬銷案存資產定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

第三章 賬銷案存資產銷案依據

第十四條 企業賬銷案存資產銷案時應當取得合法的證據作為銷案依據，包括具有法律效力的外部證據、社會中介機構的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業內部證據等。

第十五條 債權性資產依據下列證據進行銷案：

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應當取得買賣的交割單據或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及企業董事會或經理（廠長）辦公會討論批準的會議紀要；

（十）其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據。

第十六條 股權性資產依據下列證據進行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執行完畢證明；

（五）其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據。

第十七條 實物性資產依據下列證據進行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現處理的，應當取得已拆除、報廢或變現處理的證據，有殘值的應當取得殘值入賬憑證；

（二）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或債務人無償還能力被法院終止執行的，應當取得法院的終止執行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執行完畢證明；

（五）抵押資產損失應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明資產確實無法收回的合法、有效證據。

第四章 賬銷案存資產銷案程序

第十八條 企業應當建立健全賬銷案存資產銷案管理的內部控制制度，明確審批工作程序，并依據企業實際情況劃定內部核準權限。

第十九條 企業賬銷案存資產銷案應遵循以下基本工作程序：

（一）企業內部相關部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規定的銷案證據材料；

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對資產損失發生原因及處理情況進行審核，并提出審核意見；

（三）企業財務部門對銷案報告和銷案證據材料進行復核，并提出復核意見；

（四）設立董事會的企業由董事會會議核準同意，未設立董事會的企業由經理（廠長）辦公會核準同意，并形成會議紀要；

（五）按照企業內部管理權限，需報上級企業（單位）核準確認的，應當報上級企業（單位）核準確認；

（六）根據企業會議紀要、上級企業（單位）核準批復及相關證據，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行賬銷案存資產的銷案。

第二十條 企業應當在每年報送財務決算時向市國資委同時報備賬銷案存資產清理情況表（格式附后）及賬銷案存資產管理情況專項報告。專項報告主要內容包括：

（一）企業賬銷案存資產本的清理、追索情況；

（二）企業對于追索收回的資金或殘值的賬務處理情況；

（三）企業賬銷案存資產本的銷案情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十一條 企業應當對賬銷案存資產的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規定進行保管。存檔資料內容主要包括：

（一）銷案資產的基本情況；

（二）銷案資產的清理和追索情況；

（三）銷案資產的銷案依據；

（四）銷案資產的銷案程序；

（五）銷案資產損失原因分析及責任追究情況；

（六）其他相關材料。

第五章 工作責任與監督

第二十二條 企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）對企業賬銷案存資產的管理負領導責任，企業具體清理與追索部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負具體管理責任，企業財務、審計、監察、法律等部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負監督責任。

第二十三條 企業集團總部對所屬企業賬銷案存資產的管理工作負組織和監督責任。企業集團總部應當認真組織和監督所屬企業按照規定建立賬銷案存資產管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條 市國資委對企業賬銷案存資產管理建立必要的抽查制度，以加強對企業賬銷案存資產管理工作的監督。

第二十五條 企業在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，市國資委將責令限期改正，并給予通報批評：

（一）未按照規定建立賬銷案存資產相關管理制度，或建立的管理制度不符合有關規定或企業實際情況，在實際工作中未得到有效執行的；

（二）未遵循本規則規定和企業內部程序，擅自對賬銷案存資產進行銷案的；

（三）未按照規定對賬銷案存資產的損失原因進行分析、整改，因內部管理原因致使企業又產生新的同類資產損失的；

（四）未按照規定對因工作失職、瀆職或者違反規定，造成損失的人員進行責任追究和處理的。

第二十六條 企業在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，市國資委將給予通報批評，并追究企業負責人和相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理：

（一）在賬銷案存資產的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產的追索及變現收入不入賬、私設“小金庫”或私分、侵吞的；

（四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規定或國家有關財務會計制度規定的行為。

第六章 附則

第二十七條 企業應當依據本規則規定制定企業賬銷案存資產管理工作制度。

第二十八條 各區縣國有資產監督管理機構可參照本規則規定制定本地區管理工作規則。

第二十九條 執行《企業會計制度》企業計提的各項資產減值準備財務核銷管理規定另行制定。

第三十條 市國資委管理的事業單位依照本規則執行。

第三十一條 本規則自印發之日起施行。

附表：企業賬銷案存資產清理情況表

第五篇：關于加強省屬企業賬銷案存資產管理工作的通知

皖國資評價函〔2008〕492號

關于加強省屬企業賬銷案存資產管理

工作的通知

各省屬企業：

我委近期對省屬企業賬銷案存資產管理情況進行了專項檢查，發現除少數企業能夠按照規定，組織開展賬銷案存資產管理工作并取得一定成效外，多數企業存在著重視程度不夠、制度缺失、管理不力、清理追索不積極、監控不到位等問題。為貫徹落實《安徽省省屬企業賬銷案存資產管理工作規則》，規范企業賬銷案存資產管理，防止國有資產流失，現就加強省屬企業賬銷案存資產管理工作通知如下：

一、提高認識，增強做好賬銷案存資產管理工作的責任感 賬銷案存資產作為企業尚未形成最終事實損失的資產，是企業資產的組成部分之一。加強賬銷案存資產管理，對于企業建立和完善內部控制制度，避免事實損失，防止國有資產流失具有十分重要的意義。因此，各省屬企業要務必引起足夠重視，進一步提高對賬銷案存資產管理工作的認識，增強工作責任感，采取切

—1— 實有效措施，防范和減少賬銷案存資產的事實損失。

二、建立和完善制度，確保賬銷案存資產管理工作有章可循

（一）建立賬銷案存資產登記備案制度。各省屬企業對于清產核資、年終清查出來的各項資產損失要進行認真甄別分類，對于符合賬銷案存資產專項管理的債權性、股權性及實物類資產，應當登記造冊，設立備查賬，確保有據可查，資產損失可追溯。

（二）規范賬銷案存資產銷案程序。一是要建立健全賬銷案存資產銷案管理的內部控制制度，明確審批工作程序，劃定內部核準權限。二是建立和完善銷案程序。在內部相關部門提出銷案報告后，要組織審計、監察、法律、財務等部門對銷案報告和銷案依據進行審查和復核，經企業決策機構或上級單位核準同意并由企業負責人、主管財務負責人簽字確認后，才能進行賬銷案存資產的銷案。三是應對銷案資產的基本情況、清理追索情況、銷案依據、銷案程序以及損失原因及責任追究情況建立專門檔案管理制度，以備后查。

（三）建立和完善賬銷案存資產清理追索和責任追查制度。各省屬企業應當按照規定，建立健全賬銷案存資產清理追索機制，制定相關配套制度和措施，加大對賬銷案存資產清理追索力度，防止國有資產流失。同時，要查找賬銷案存資產產生原因，明確工作責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內部控制制度，防止前清后亂，避免產生新的同類資產損失。

—2—

三、加大清理和追索力度，避免國有資產流失

（一）堅持主動清理追索原則。企業應建立賬銷案存資產的定期跟蹤機制，指定清理追索機構和人員，明確與資產損失有關部門和人員的工作責任，加強領導和督促，變被動消極管理為主動積極追索。

（二）探索清理追索方法和賬銷案存資產價值的實現方式。企業在公開透明的原則下，一是應采取多種方法對賬銷案存資產進行清理和追索，可以指定內部相關部門、成立專門機構進行處理也可以委托社會專業機構按市場化原則處理。二是通過法律訴訟、債務重組、折價出售、變賣等多種方式盡可能收回資金或殘值，防止國有資產流失。三是堅持清理追索的成本效益原則，杜絕得不償失行為發生。

（三）建立健全必要的清理追索激勵機制。各省屬企業應當把賬銷案存資產管理工作納入企業工作目標考核體系，采取多種獎勵方式，充分調動各方面的積極性，盡可能減少和挽回資產損失。

四、加強對子企業賬銷案存資產管理工作的指導和監督，維護國有資產安全

各省屬企業要切實加強對所屬子企業賬銷案存資產管理工作的指導和監督檢查，組織指導子企業建立健全賬銷案存資產管理制度，防止無序管理情況發生；督促子企業采取有效措施加大清理追索力度，避免國有資產流失；加強對子企業銷案資產的審查和復核工作力度，確保銷案依據和程序的公正合法；加大子企

—3— 業賬銷案存資產管理工作的定期抽查力度，及時發現存在問題，提出整改要求，督促整改到位。

五、加強賬銷案存資產管理工作的組織領導，明確要求，落實責任

規范賬銷案存資產管理，加強不良資產清理回收力度，是防止國有資產流失，實現國有資產保值增值的有效途徑之一。因此，各省屬企業要高度重視賬銷案存資產管理工作，統一思想認識，加強組織領導，確保賬銷案存資產管理工作落在實處。要明確工作機構和職責分工，層層落實工作責任。主要領導要親自過問，企業總會計師或分管財務工作的負責人要具體抓，財務、審計、監察、法律等部門要加強協調配合。對未按規定進行賬銷案存資產管理、在資產清理追索過程中弄虛作假以及嚴重不負責任致使國有資產遭受損失的，要按照規定追究有關責任人的責任。

省屬企業賬銷案存資產管理情況應在每年報送財務決算的同時向省國資委作專項報告。

二〇〇八年九月十七日

—4—