第一篇：2-2009年消費稅法練習題（定稿）

2009年第三章消費稅法練習題

一、單項選擇題

1.依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的是（）。A．進口煙絲

B．進口服裝

C．零售化妝品

D．零售白酒 2.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A．批發環節銷售的卷煙 B．零售環節銷售的金基合金首飾 C．生產環節銷售的普通護膚護發品 D．進口環節取得外國政府捐贈的小汽車

3.某日化廠既生產化妝品又生產護發品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發品組成禮品盒銷售，當月銷售化妝品取得收入8.5萬元，銷售護發品取得收入6.8萬元，銷售禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業應納的消費稅為（）萬元。A．6.15

B．8.19

C．3.6

D．2.55

4.有進出口經營權的某外貿公司，7月從國外進口卷煙320箱（每箱250條，每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。已知進口卷煙的關稅稅率為20%，則卷煙在進口環節應繳納的消費稅（）元。

A．1024586

B．1269845

C．1156856

D．1200000 5.某制藥廠1月生產醫用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得含稅收入10000元，企業當期銷售跌打正骨水取得含稅收入200000元，當期發生可抵扣增值稅進項稅額30000元，該企業當期應納增值稅和消費稅合計數為（）元。A．1358.12

B．1240.53

C．1153.85

D．1403 6.委托加工的特點是（）。

A． 委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B．委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D．委托方支付加工費，受托方以購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

7.某汽車廠將1輛自產小汽車獎勵發給優秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率10%，適用消費稅稅率9%，則應納的增值稅銷項稅額（）元。

A．1027.47

B．1230.60

C．1154.85

D．1123.20 8.確定消費稅的應稅銷售額時，不能計入銷售額中的項目是（）。A．消費稅

B．價外收取的基金

C．增值稅

D．包裝費 9.以下關于消費稅的規定，說法正確的有（）。

A．納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算應納消費稅 B．納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按移送門市部數量征收消費稅 C．體育上用的發令紙，屬于鞭炮、焰火的征稅范圍 D．對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅

10.某酒廠2009年3月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.3噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率10%，糧食白酒的定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為（）元。

A．3876

B．2867

C．3954

D．3675 11.納稅人將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品的，應在移送時納稅，如果無同類消費品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算納稅，計算公式是（）。A．組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）B．組成計稅價格=（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）C．組成計稅價格=成本+利潤 D．組成計稅價格=成本+費用

12.2008年9月某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人）生產的一批汽車輪胎交門市部，計價50萬元，門市部門將其零售取得含稅收入60萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。

A．1.54

B．2.13

C．1.62

D．2.11 13.消費稅納稅義務人規定中的“中華人民共和國境內”，是指生產、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的（）在境內。A．生產地

B．使用地 C．起運地或所在地

D．戶口所在地

14.A將一批原材料送交 B進行委托加工，該批材料不含稅價格100萬元，受托方代墊輔助收費10萬元（含稅），另外收取加工費用30萬元（含稅），若消費稅稅率為5%，則該項委托加工應納消費稅（）萬元。A．6.34

B．7.06

C．7.21

D．6.98 15.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天 B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

16.某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）接受客戶定購小汽車10輛，支付貨款（含稅）共計250800元，另付設計、改裝費30000元。該汽車制造廠計征消費稅的銷售額是（）元。A．214359

B．240000

C．250800

D．280800 17.下列應稅消費品中，不適用定額稅率的是（）。A．糧食白酒

B．啤酒 C．黃酒

D．其他酒

18.A建材商城收購原木400立方米，稅務機關認可的收購憑證上注明收購款20000元，該企業支付運輸費800元，將該批原木送往B實木地板廠，委托B實木地板廠為A加工特制木地板用于銷售，合同注明，A須支付B實木地板廠加工費和輔料費含增值稅金額7020元，A企業提貨時被代收代繳的消費稅為（）元。A．1464.21

B．1410.53

C．1368.42

D．1270.74 19.從價計征銷售額的確定中，以下（）屬于價外費用。A．承運部門的運輸費用開具給購買方的 B．向購買方收取的包裝物租金

C．納稅人將該項發票轉交給購買方的代墊運費 D．由國務院批準設立的政府性基金

20.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2009年4月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒適用比例稅率20％，定額稅率每500克0.5元。則白酒企業4月份需要繳納的消費稅稅額（）萬元。

A．39

B．35

C． 36

D．40

二、多項選擇題

1.根據稅法規定，下列說法正確的有（）。A．消費稅實行多環節征收

B．繳納增值稅的貨物并不都繳納消費稅

C．應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅 D．應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

2.按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A．用于抵債的應稅消費品 B．用于饋贈的應稅消費品 C．用于換取消費資料的應稅消費品 D．對外投資入股的應稅消費品

3.根據《消費稅暫行條例實施細則》的規定，消費稅納稅義務發生時間根據不同情況分別確定為（）。A．納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天 B．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生時間，為報關進口的當天

C．納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為收到預收貨款的當天 D．納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為移送使用的當天 4.下列各項中，應當征收消費稅的有（）。A．化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水 B．用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿 C．白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒 D．輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

5.消費品的銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量，以下關于此規定，不正確的有（）。A．銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的自用數量

C．委托加工應稅消費品的，為納稅人委托加工的應稅消費品的數量 D．進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 6.以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是（）。A．酒廠將自產的白酒贈送給協作單位

B．汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會 C．地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工 D．日化廠將自產的香水精移送用于生產護膚品

7.下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（）。A．納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅 B．納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅 C．納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅 D．納稅人到外縣銷售自產應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅

8.酒類企業中的關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關按照規定調整其消費稅計稅收入額時，可以采取的方法有（）。A．按照成本加合理的費用和利潤

B．按照獨立企業之間進行相同業務活動的價格 C．按照企業開具的增值稅專用發票上注明的銷售價格 D．按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所取得的收入 9.以下關于消費稅的納稅期限的說法中，正確的有（）。

A．消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 B．納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

C．以15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起至15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D．納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳納證的次日起15日內繳納稅款 10.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，納稅人繳納消費稅的是（）。A．將自產的應稅消費品用于職工福利 B．隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入 C．將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品 D．銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金 11.消費稅中，可采用的計稅價格有（）。A．組成計稅價格

B．最高銷售價格 C．核定價格

D．加權平均價格 12.以下屬于消費稅的計稅方法的是（）。A．從價定率征收

B．從量定額征收 C．從價和從量復合征收

D．超率征收 13.以下關于我國消費稅特點的描述，正確的有（）。A．征稅范圍的選擇性 B．稅負轉嫁性 C．征收方法的靈活性 D．征稅環節的單一性

三、計算題

1.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發生下列業務：（1）外購化工材料A，稅控發票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B，稅控發票注明價款20000元，稅款3400元；

（3）將AB材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發票；

（4）乙公司為加工該產品從小規模企業購入輔料，取得稅務代開的增值稅發票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運費800元。

假定上述取得發票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應繳納的消費稅；（4）乙公司該業務應繳納的流轉稅。

2.某地板生產廠6月發生下列業務：

（1）向某林場購入原木3000立方米，規定的收購憑證注明支付款項300000元，請運輸公司將上述原木運送回廠，支付運輸費1000元；

（2）外購生產用油漆一批，取得增值稅發票，注明價款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業基建工程；

（3）外購生產用粘膠一批，取得增值稅發票，注明價款10000元，增值稅1700元，將其中10%贈送給購買企業木質地板的老客戶；

（4）從其他木地板廠購入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅發票，價款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產上漆；

（5）數月前購入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元（含運費1395元）；（6）銷售自產實木地板取得不含稅收入560000元。

上述需要認證的發票均經過認證，實木地板稅率5%，要求計算：（1）該企業當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數；（2）該企業當期進項稅轉出；（3）該企業當期增值稅的銷項稅額合計；（4）該企業當期應納的增值稅額；（5）該企業當期實際應納的消費稅。

四、綜合題

1.某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經營業務如下：

（1）2日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發票，煙葉當期驗收入庫；（2）3日領用自產煙絲一批，生產A牌卷煙600標準箱；

（3）5日從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；

（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工；

（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；

（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；

（7）30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0．93萬元）霉爛變質。（其他相關資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標準箱（250標準條）150元；③卷煙的進口關稅稅率為20%；④相關票據已通過主管稅務機關認證。）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（2）進口卷煙應繳納的關稅；（3）進口卷煙應繳納的消費稅；（4）進口卷煙應繳納的增值稅；

（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；

（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可以抵扣的進項稅額；（7）損失煙絲應轉出的進項稅額；

（8）企業6月份國內銷售應繳納的增值稅；（9）企業6月份國內銷售應繳納的消費稅。

第二篇：稅法練習題

第一章的練習題 【1·單選題】以下關于稅法概念的理解不正確的是（）。

A．稅法是稅收制度的法律表現形式

B．稅法是稅收制度的核心內容

C．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬權力性法規

D．稅法屬于綜合性法規

【答案】C

【解析】作為稅收制度的法律表現形式，稅法所確定的具體內容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內容；稅法屬于義務性法規這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的；稅法的另一特點是具有綜合性。C選項錯誤；ABD選項正確。

【2·單選題】下列法律中，明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（）。(2009年)

A．《中華人民共和國憲法》

B．《中華人民共和國民法通則》

C．《中華人民共和國個人所得稅法》

D．《中華人民共和國稅收征收管理法》

【答案】A

【解析】本題考核稅法與憲法的關系。我國《憲法》第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。

【3·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。

A．《中華人民共和國憲法》第56條

B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C．《中華人民共和國刑法》第201條

D．《中華人民共和國企業所得稅法》第42條

【答案】C

【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述。

【4·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行的原則是（）。

A．稅收法定原則

B．稅收公平原則

C．稅收效率原則

D．實質課稅原則

【答案】C

【解析】稅收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。

【5·單選題】以下不符合法律優位原則的說法是（）。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我國稅收法律與行政法規具有同等效力

C．稅收行政法規的效力高于稅收行政規章的效力

D．效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突時，效力低的稅法即是無效的【答案】B

【解析】法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。【6·多選題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。(2010年)

A．新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

B．稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則

C．稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D．稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

【答案】ABCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。ABCD選項均為教材原文。

【7·多選題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A．實質課稅原則屬于稅法的適用原則

B．稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

C．特別法優于普通法原則與法律優位原則存在一定的沖突

D．稅法適用原則在一定程度上體現著稅法基本原則

【答案】BCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項A：實質課稅原則屬于稅法的基本原則；選項BCD均符合教材原意。

【8·單選題】下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。(2010年)

A．稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

B．稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

C．代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D．稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成【答案】C

【解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，稅收法律關系的產生、變更、消滅是由稅收法律事實決定的，所以選項A錯誤；稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權利義務不對等，所以選項B錯誤；稅收法律關系中的權利主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的人，所以選項C正確；稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內容三方面構成的，所以選項D錯誤。

【9·多選題】下列關于稅法構成要素的表述中，不正確的有（）。

A．并非所有稅種都需要規定稅目

B．稅目是對課稅對象的量的規定

C．稅目體現征稅的深度

D．消費稅、企業所得稅都規定有不同的稅目

【答案】BCD

【解析】選項B：稅目是對課稅對象質的界定；選項C：稅目體現征稅的廣度；選項D：消費稅規定了稅目，但企業所得稅沒有設置稅目。

【10·多選題】中國現行稅制中采用的累進稅率有（）。

A．全額累進稅率

B．超率累進稅率

C．超額累進稅率

D．超倍累進稅率

【答案】BC

【解析】考核考生對我國現有稅率的熟悉程度，我國目前沒有采用全額累進稅率和超倍累進稅率。【11·多選題】稅收立法包括有權的機關的下列活動（）。

A．制定有關稅收法律、法規、規章

B．公布有關稅收法律、法規、規章

C．修改有關稅收法律、法規、規章

D．廢止有關稅收法律、法規、規章

【答案】ABCD

【解析】稅收立法是指有權的機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動。

【12·多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規定的有（）。(2009年)

A．稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施

B．國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章

C．稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D．我國現行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業所得稅法》

【答案】BD

【解析】稅收法律應由全國人民代表大會或其常務委員會審議通過，以國家主席名義發布實施；稅收行政法規，由國務院審}義通過后，以國務院總理名義發布實施。A選項和C選項不正確。

【13·單選題】下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是（）。(2011年)

A．《中華人民共和國個人所得稅法》

B．《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C．《中華人民共和國企業所得稅法實行條例》

D．《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

【14·多選題】下列各項中，有權制定稅收規章的稅務主管機關有（）。

A．國家稅務總局

B．財政部

C．國務院辦公廳

D．海關總署

【答案】ABD

【解析】國務院下設的辦公廳不屬于稅務主管機關，無權制定稅收規章。

【15·多選題】稅收立法程序主要包括的階段有（）。

A．提議階段

B．審議階段

C．通過和公布階段

D．試行階段

【答案】ABC

【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段；(2)審議階段；(3)通過和公布階段。【16·多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（）。

A．稅收基本法

B．稅收實體法

C．稅收程序法

D．國內稅法

【答案】CD

【解析】我國目前沒有稅收基本法，《征管法》屬于稅收普通法；作為稅務管理方面的法律，《征管法》不屬于稅收實體法而屬于稅收程序法；作為我國自主制定的內部稅收制度，《征管法》屬于國內稅法

【17·多選題】下列各項中，屬于我國現行稅法的有（）。(2008年)

A．稅收基本法

B．企業所得稅法

C．進出口關稅條例

D．中央與地方共事稅條例

【答案】BC

【解析】企業所得稅法和進出口關稅條例都是構成我國現行稅法體系的組成部分。我國目前沒有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。

【18·多選題】以下關于稅法分類的說法不正確的有（）。

A．商品和勞務稅最終由商品或勞務的購買者負擔，所以稱為直接稅

B．所得稅類稅種一般不存在轉嫁問題，所以稱為間接稅

C．對于稅種的凳類是具有法定性的

D．我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙 主體的稅制結構

【答案】 ABC

【解折】商品和勞務稅最終由商品或勞務的購 買者負擔，納稅人與負稅人相分離，所以稱為間接稅；所得稅類稅種一般不存在轉嫁問題，納稅人往往就是負稅人，所以稱為直接稅，對于稅種的分類是不具有法定性的，只是在理論研究和稅制建設方面用途相當廣泛。

【19·單選題】稅收管理體制的核心內容是（）。

A．稅權的劃分

B．事權的劃分

C．財權的劃分

D．收入的劃分

【答案】A

【解析】稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。我國稅收管理體制的核心內容是稅權的劃分。

【20·單選題】下列有關我國稅收執法權正確的是（）。(2009年原制度)

A．經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B．除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收

D．各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

【答案】B

【解析】涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施，所以A選項和D選項都不正確；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，所以C選項不正確。【21·多選題】某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有（）。(2011年)

A．營業稅

B．車輛購置稅

C．印花稅

D．土地增值稅

【答案】ACD

【解析】地方稅務局系統負責征收和管理的項目有：營業稅，城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分)，地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅，個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

4．中央政府與地方政府稅收收入劃分

【22·多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A．消費稅

B．增值稅

C．車輛購置稅

D．資源稅

【答案】AC

【解析】增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)收入由中央與地方按一定比例分享；資源稅中海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

【23·單選題】某企業就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的（）。

A．法律優位原則

B．新法優于舊法原則

C．程序優于實體原則

D．實體從舊、程序從新原則

【答案】C

【解析】程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

【24·單選題】下列各項中，表述正確的是（）。

A．稅目是區分不同稅種的主要標志

B．稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C．稅目是對課稅對象量的界定

D．征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

【答案】B

【解析】稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目；征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的客體或標的物，是區分不同稅種的主要標志，AD選項均錯誤；稅目是對課稅對象質的界定，所以C選項不可選；稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志，B選項正確。

【25·多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）。(2009年)

A．《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章

B．《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規

C．《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】本題考核稅收法律級次的有關規定。選項A屬于稅收行政法規；選項D由全國人大及常委會授權國務院制定。

第二章的練習題。。增值稅 【1·單選題】根據增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉環節的多與少，只要增值額相同，稅負就相同，不會影響商品的生產結構、組織結構和產品結構。這一特點體現了增值稅特點中的（）。

A．保持稅收中性

B．普遍征收

C．稅收負擔由商品的最終消費者承擔

D．實行價外稅制度

【答案】A

【解析】根據增值稅的計稅原理，流轉額中的非增值因素已經在計稅時被扣除。因此，對同一商品而言，無論流轉環節的多與少，只要增值額相同，稅負就相同，不會影響商品的生產結構、組織結構和產品結構。這體現了增值稅保持稅收中性的特點。

【2·單選題】依據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．供電局銷售電力產品

B．房地產開發公司銷售房屋

C．飯店提供現場消費的餐飲服務

D．房屋中介公司提供中介服務

【答案】A

【解析】房地產開發公司銷售房屋按“銷售不動產”征收營業稅；飯店提供現場消費的餐飲服務、房屋中介公司提供中介服務按照“服務業”征收營業稅。

【3·多選題】下列勞務中，應征收增值稅的有（）。

A．礦產資源分揀勞務

B．礦產資源切割勞務

C．礦山表面附著物剝離和清理勞務

D．礦山爆破、穿孔勞務

【答案】AB

【解析】礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于增值稅應稅勞務；礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務。

【4·單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。

A．增值稅納稅人收取的會員費收入

B．電力公司向發電企業收取的過網費

C．融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

【答案】B

【解析】選項A：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，既不繳納增值稅，也不繳納營業稅；選項D：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

【5·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）。

A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發商將外購的部分飲料用于集體福利

C．某企業將外購的水泥用于不動產的基建工程

D．某企業將外購的洗衣粉用于個人消費

【答案】A

【解析】A選項屬于增值稅視同銷售貨物行為。應征收增值稅；BCD選項均屬于不得抵扣增值稅進項稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。【6·多選題】依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。

A．境內代理人

B．銀行

C．購買者

D．境外單位

【答案】AC

【解析】根據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

【7·多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的規定，表述正確的有（）。

A．小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

B．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅

C．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅

D．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，也可能被認定為一般納稅人

【答案】BCD

【解析】除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人；年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅；年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，只要符合規定條件的，也可以被認定為一般納稅人。

【8·多選題】下列關于增值稅小規模納稅人的表述正確的有（）。

A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發票

C．不得抵扣進項稅額

D．一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人

【9·單選題】下列關于一般納稅人資格認定的表述，正確的是（）。

A．通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

B．新開業的納稅人，可在辦理稅務登記之日起30日內申請一般納稅人資格認定

C．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位一律按小規模納稅人納稅

D．新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行輔導期管理的期限為6個月

【答案】B

【解析】除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，小得轉為小規模納稅人，所以A選項錯誤；新開業的納稅人，可在辦理稅務登記之日起30日內申請一般納稅人資格認定，所以B選項正確；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅，所以C選項錯誤；新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行輔導期管理的期限為3個月，所以D選項錯誤。

【10·單選題】某家用電器修理廠為小規模納稅人，會計核算健全，2012年增值稅年應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知該廠在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但該廠一直未報送。2013年3月，該，一提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅（）萬元。

A．0.68

B．1.32

C．1.40

D．3.40

【答案】D

【解析】該企業會計核算健全，年應稅銷售額也達到一般納稅人標準，沒有按規定申請成為增值稅一般納稅人，在主管稅務機關通知其在規定期限內報送《認定表》后，逾期仍未報送，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅＝23．4÷(1＋17%)×17%＝3．4(萬元)。【11·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。

A．橄欖油

B．肉桂油

C．姜黃

D．麥芽

【答案】AC

【解析】橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農業初級產品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。

【12·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。(2009年)

A．用購買的石料生產的石灰

B．用動物毒素制成的生物制品

C．以水泥為原料生產的水泥混凝土

D．縣級以下小型水力發電站生產的電力

【答案】BCD

【解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產的石灰應按照規定稅率計征增值稅，用自己采掘的石料連續生產石灰可選擇按6%的征收率計征增值稅，因此選項A不正確。選項BCD符合稅法的規定。

【13·多選題】企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。(2009年原制度)

A．商業企業向供貨方收取的返還收入

B．生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

C．供電企業收取的逾期未退的電費保證金

D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

【答案】BC

【解析】選項BC應作為價外費用并入銷售額詩算增值稅銷項稅額。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金；如果與銷售量、銷售額無關的，征收營業稅，所以A選項不正確；各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅額，D選項不正確。

【14·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，不并人銷售額征稅

C．無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

D．對銷售除啤酒、黃酒以外的其他灑類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬的，時間在1年以內，又未過期的，不計算繳納增值稅

【答案】D

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃灑以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計入如何核算，均應并入銷售額征稅。

【15·單選題】某企業(增值稅一般納稅人)向農業生產者收購一批免稅農產品用于生產應稅貨物，在農產品收購發票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，取得運輸發票，該企業此項業務可計算抵扣增值稅進項稅（）元。

A．13000

B．13140

C．17000

D．17340

【答案】B

【解析】農業生產者銷售自產農產品免交增值稅。在這種情況下，收購者不可能取得銷售方開具的增值稅專用發票。但收購者可以按農產品收購發票或銷售發票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用按照7%的扣除率計算抵扣進項稅。該企業可計算抵扣進項稅＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。【16·計算問答題】某企業(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農產品用于生產應稅貨物，在稅務機關批準使用的農產品專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進項稅?記入采購成本的金額是多少?

【答案及解析】可計算抵扣的增值稅進項稅額＝100000×13%＝13000(元)；記入采購成本的金額為100000—13000＝87000(元)。

【17·單選題】某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2012年6月從農業生產者處收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元、價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）。

A．6．5萬元

B．7．15萬元

C．8．58萬元

D．8．86萬元

【答案】C

【解析】煙葉稅應納稅額＝(50＋5)×20%＝11(萬元)；準予抵扣進項稅＝(55＋11)×13%＝8．58(萬元)。

【18·計算問答題】某企業(增值稅一般納稅人)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅?計入原材料采購成本的金額是多少?

【答案及解析】可計算抵扣的進項稅額＝(800＋80)×7%＝61．6(元)

計入原材料采購成本的金額＝1000－61．6＝938．4(元)。

【19·多選題】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A．將外購的貨物用于基建工程

B．將外購的貨物發給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈送給外單位

D．將外購的貨物對外投資

【答案】AB

【解析】AB選項涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，CD選項均屬于視同銷售行為，需要計算銷項稅額，同時可以抵扣相關的進項稅額。這是每年考試必考的知識點，可以各種形式命題。

【20·單選題】增值稅一般納稅人支付 的下列運費中，不允許計算進項稅額抵扣的是（）。

A．銷售生產設備支付的運輸費用

B．外購生產用包裝物支付的運輸費用

C．外購管理部門使用的小轎車支付的運輸費用

D．向小規模納稅人購買農業產品支付的運輸費用

【答案】C

【解析】納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其對應的運輸費用也不能計算抵扣進項稅。

【21】某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年3月外購一批材料用于應稅貨物的生產，取得增值稅專用發票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應稅貨物和免稅貨物的生產，取得增值稅專用發票，注明價款20000元，增值稅3400元；當月應稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當月不可抵扣的進項稅額＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。

【解釋】計算不得抵扣的進項稅額時，僅對不能準確劃分的進項稅進行分攤計算。

【22·單選題】某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2013年3月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發票上注明不含稅金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額59．5萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元。取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證并申報抵扣。該企業當月應納增值稅（）萬元。

A．15．64

B．18．28

C．18．37

D．38．37

【答案】C

【解析】農機整機適用13%的稅率；農機零配件適用17%的稅率。運輸發票經認證可按運輸費用乘以7%的扣除率計算進項稅額抵扣。當期銷項稅額＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(萬元)

當期進項稅額＝59．5＋3×7%＝59．71(萬元)

當期應納增值稅＝78．08－59．71＝18．37(萬元)。

【23·單選題】某生產企業為增值稅小規模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業上述業務應繳納增值稅（）。

A．2400元

B．3773．08元

C．3800元

D．4500元

【答案】C

【解析】該企業上述業務應繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。

【24·多選題】依據增值稅的有關規定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）。

A．家具廠銷售板式家具的同時負責安裝

B．賓館提供現場消費的餐飲服務并銷售煙酒飲料

C．電信部門為客戶提供電信服務的同時銷售電話機

D．批發企業銷售貨物并實行送貨上門

【答案】AD

【解析】選項AD均是繳納增值稅為主的企業，其混合銷售行為繳納增值稅，選項BC均是繳納營業稅為主的企業，其混合銷售行為按規定繳納營業稅。

【25·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A．5100元

B．5270元

C．5245．30元

D．5621．36元

【答案】C

【解析】混合銷售行為一般是按企業主營項目的稅種交稅，該企業主營項目是繳納增值稅的，則單獨收取的運費看作企業銷售貨物收取的價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。【26·單選題】某工業企業系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期外購燃料柴油50噸用于生產甲、乙產品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發票上注明價款87300元，增值稅稅額為14841元，當月實現產品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%的增值稅稅率，該企業當月應繳納增值稅稅額為（）。

A．17659元

B．13563．6元

C．4659元

D．10595．4元

【答案】D

【解析】考核納稅人兼營免稅項目的計算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進項稅額。應納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。

【27·多選題】加油站通過加油機加注

成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的情形有（）。

A．外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案)

B．其他單位的倒庫油

C．加油站檢測用油(回罐油)

D．經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油

【答案】ACD

【解析】加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：(1)經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油；(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案)；(3)加油站本身倒庫油；(4)加油站檢測用油(回罐油)。

【28·單選題】2012年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸(包括經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6．5元/升；當月發售加油卡20萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發票上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅（）萬元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)

A．3．97

B．4．04

C．6．88

D．6．95

【答案】A

【解析】經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油720升可從當期銷售量中扣除；發售加油卡按照預收賬款處理，預收時不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(萬元)。

【29·單選題】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據是（）。

A．出口貨物的實際離岸價(FOB)

B．按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定

C．按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定

D．出口貨物的到岸價

【答案】B

【解析】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

【30·計算問答題】2012年A生產企業(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10%，海關代征了進口環節的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。從國內市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人

民幣；內銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計算當期進項稅額

進口環節海關代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬元)

國內采購環節的進項稅為136萬元

出口貨物當期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17%－11%)＝60(萬元)

上期留抵稅額50萬元

當期允許抵扣的進項稅額合計＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬元)

(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅

內銷貨物銷項稅額＝1200×17%＝204(萬元)

(3)當期應納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬元)

(4)計算出口貨物免抵退稅的限額：

當期免抵退稅額＝1000×11%＝110(萬元)

由于期末留抵稅額15．5萬元＜當期免抵退稅額110萬元

當期應退稅額＝15．5(萬元)

當期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬元)。【31·計算問答題】2012年A生產企業(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10%，海關代征了進口環節的增值稅。進料加工業務保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關暫免征稅予以放行，從國內市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為238萬元。外銷進料加工貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅額。(該企業采用實耗法核算進料加工保稅進口料件的組價，計劃分配率為23%；假定上述貨物內銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計算當期進項稅額

進口環節海關代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬元)

國內采購環節的進項稅為238萬元

進料加工業務保稅進口料件由于沒有繳納過增值稅，因此計算不得免征和抵扣稅額時不能與納過稅的情況一樣對待，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實耗法確定的免稅購進原材料價格＝1000×23%＝230(萬元)

出口貨物當期不得免征和抵扣稅額＝(11300－230)×(17%－11%)＝46．2(萬元)

上期留抵稅額50萬元

當期允許抵扣的進項稅額合計＝93．5＋238－46．2＋50＝335．3(萬元)

(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅

內銷貨物銷項稅額＝1200×17%＝204(萬元)

(3)當期應納稅額＝204－335．3＝－131．3(萬元)

(4)由于進料加工保稅進口料件享受了免稅的優惠，計算出口貨物免抵退稅的限額時要扣減已享受過的優惠額。當期免抵退稅額＝(1000－230)×11%＝84．7(萬元)

由于期末留抵稅額131．3萬元＞當期免抵退

稅額84．7萬元

當期應退稅額＝84．7(萬元)

當期免抵稅額＝0

當期留抵稅額＝131．3－84．7＝46．6(萬元)。

【32·單選題】某有出口經營權的生產企業(增值稅一般納稅人)，2012年4月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，委托某運輸企業將鋼材運回企業，支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票：進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格為13200元人民幣，海關暫免征稅予以放行，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是（）。(該企業采用購進法核算進料加工保稅進口料件的組價。假定上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8．3，發票當月均經過認證可以抵扣)

A．應返增值稅45318元，免抵增值稅額為0

B．應退增值稅37466元，免抵增值稅額為6136元

C．應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D．應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【答案】C

【解析】考核增值稅出口貨物退(免)稅政策中的“免抵退稅”的計算。

計算過程：當期不得免征和抵扣稅額＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)

應納稅額＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)

當期免抵退稅額＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)

由于期末留抵稅額24050元＜當期免抵退稅

額43602元

當期應退稅額＝24050(元)

當期免抵稅額＝43602－24050＝19552(元)

注意：當期免抵稅額19552元需要計算城建稅和教育費附加。

【33·單選題】下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。

A．收購貨物出口的外貿企業

B．受托代理出口貨物的外貿企業

C．自營出口自產貨物的生產企業

D．委托出口自產貨物的生產企業

【答案】A

【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關規定。外貿企業收購貨物出口適用“免退稅”的方式計算退稅。B要視委托方的情況適用免稅或免抵退稅政策。CD采用免抵退稅政策。

【34·單選題】某外貿公司3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購進電風扇500臺，單價150元/臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發票)。(2)將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業務應退增值稅為（）。

A．15750元

B．17640元

C．1168．50元

D．15690元

【答案】D

【解析】要求考生掌握外貿企業出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發票上注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格，和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅＝(500×150＋200×148)×15%＝15690(元)。解題時要注意，外貿企業出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系。

【35·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A．來料加工復出口的貨物

B．小規模生產企業出口的自產貨物

C．外貿企業出口避孕藥品

D．非出口企業委托出口的貨物

【答案】ABCD

【解析】選項A：來料加工復出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B：小規模生產企業出口的自產貨物，無法核算生產環節進項稅，出口免稅不退稅；選項C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項D：非出口企業委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅。【36·多選題】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A．以旅游購物貿易方式報關出口的貨物

B．特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物

C．出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具

D．以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的出口企業

【答案】CD

【解析】AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務；CD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。

【37·單選題】下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。(2010年)

A．郵政部門發行報刊

B．農業生產者銷售自產農產品

C．電力公司向發電企業收取過網費

D．殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】C

【解析】選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于營業稅的征收范圍。只有選項C應當計算繳納增值稅。

【38·多選題】下列自產貨物中，實行增值稅即征即退政策的有（）。

A．以垃圾為燃料生產的熱力

B．以立窯法工藝生產的水泥熟料

C．以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品

D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土

【答案】ACD

【解析】采用旋窯法工藝生產或外購水泥熟料采用研磨工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實行增值稅即征即退的政策。

【39·單選題】銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（）。

A．以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

B．翻新輪胎

C．利用風力生產的電力

D．以垃圾為燃料生產的電力

【答案】C

【解析】選項AB適用免征增值稅的政策；選項C采用增值稅即征即退50%政策；選項D采用增值稅即征即退政策。

【40·單選題】某軟件開發企業(增值稅一般納稅人)2012年1月銷售自行開發生產的嵌入式軟件產品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發票；本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產品開發生產工具的進項稅額2萬元，其他進項稅額無法在軟件產品和設備之間準確劃分)。該企業向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則企業上述業務實際應負擔的增值稅為（）。

A．13．6萬元

B．14．4萬元

C．15．2萬元

D．18萬元

【答案】C

【解析】整體應納稅額＝400×17%－50＝68－50＝18(萬元)

嵌入式軟件產品的應納稅額＝(400－160)×17%－2－(50－2)×(400－160)÷400＝40．8－2－28．8＝10(萬元)

即征即退稅額＝10－(400－160)×3%＝10－7．2＝2．8(萬元)

企業實際負擔增值稅＝18－2．8＝15．2(萬元)。【41·單選題】根據現行增值稅規定，下列說法正確的是（）。

A．增值稅對單位和個人規定了起征點

B．對于達到或超過起征點的，僅就超過起征點的金額計算繳納增值稅

C．屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照適用稅率征收增值稅的稅收負擔超過3%的部分，實行即征即退

D．以沙柳為原料生產的箱板紙實行增值稅先征后退政策

【答案】C

【解析】增值稅的起征點只涉及個人，不涉及單位；對于達到或超過起征點的，應就其全部銷售額計算繳納增值稅；動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照適用稅率征收增值稅，增值稅稅收負擔超過3%的部分，實行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產的箱板紙實行增值稅即征即退80%的政策。

【42·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。

A．納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B．納稅人應以書面形式提出放棄免稅權申請，報主管稅務機關審批

C．納稅人自稅務機關受理其放棄免稅權聲明的當月起12個月內不得再申請免稅

D．符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權，所以A選項錯誤。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅，所以C選項錯誤。只有D選項符合政策規定。此規定在2010年命制過綜合題。

【43·多選題】下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A．以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款當天

B．委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天

C．采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

D．納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

【答案】CD

【解析】以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

【44·單選題】以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。

A．固定業戶在其機構所在地申報納稅

B．非固定業戶在其居住地或機構所在地申報納稅

C．進口貨物向報關地海關申報納稅

D．總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】B

【解析】固定業戶在其機構所在地申報納稅；非固定業戶在其銷售地或勞務發生地申報納稅，未在銷售地或勞務發生地納稅的，回機構所在地或居住地補稅；進口貨物向報關地海關申報納稅；總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。

【45·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發票的有（）。

A．購貨方購進免稅藥品要求開具增值稅專用發票。

B．消費者個人購進電腦要求求開具增值稅專用發票

C．商店零售化妝品

D．境內易貨貿易

【答案】ABC

【解析】掌握增值稅專用發票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商品零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發票。

【46·多選題】以下關于開具增值稅專用發票后反生銷貨退回、銷售折讓以及開具有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發票相關的處理，正確的是（）。

A．因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填開具紅字發票申請

B．購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理

C．因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單

D．因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單

【答案】BCD

【解析】因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

【47·單選題】當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是（）。(2004年)

A．對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

B．對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款

C．購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

D．購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

【答案】B

【解析】本題考核善意取得虛開增值稅專用發票的處理。當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。

第三章 消費稅

【1．多選題】下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業

C．攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D．郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人

【答案】CD

【解析】選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。

【2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A．卷煙批發商批發銷售的雪茄煙

B．汽車修理廠修車時更換的外購輪胎

C．鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙

D．商場銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】批發環節繳納消費稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；輪胎在出廠、進口、委托加工環節繳納消費稅，修車時更換的外購輪胎不繳納消費稅；體育比賽用的發令紙不屬于消費稅的征稅范圍，商場銷售金銀首飾需要繳納消費稅。

【3·多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。

A．批發環節銷售的卷煙

B．零售環節銷售的金基合金首飾

C．生產環節銷售的普通護膚護發品

D．進口的小汽車

【答案】ABD

【解析】消費稅征稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節，自2009年5月1日起，我國在卷煙批發環節加征一道從價稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環節同時征收增值稅和消費稅。普通護膚護發品不屬于消費稅的征收范圍。

【4·單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。(2010年)

A．電動汽車

B．卡丁車

C．高爾夫車

D．小轎車

【答案】D

【解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

【5·多選題】依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有（）。

A．香水、香水精

B．高檔護膚類化妝品

C．指甲油、藍眼油

D．演員化妝用的上妝油、卸妝油

【答案】ABC

【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍。【6·單選題】某日化廠既生產化妝品又生產護發品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發品組成禮品盒銷售，當月直接銷售化妝品取得收入8．5萬元，直接銷售護發品取得收入6．8萬元，銷售化妝品和護發品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業應繳納的消費稅為（）。

A．6．15萬元

B．8．19萬元

C．3．6萬元

D．2．55萬元

【答案】A

【解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售全額按應稅消費品適用稅率征稅。

應納消費稅＝(8．5＋12)×30%＝6．15(萬元)。

【7·單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發票上注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）。

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)＝58000÷20＋3000÷(1＋17%)÷20＝3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)÷(1＋1＋7%)÷10＝2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應納消費稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。

【8·多選題】下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有（）。(2011年)

A．銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B．進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品數量

C．以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量

D．委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

【答案】ABC

【解析】從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數量，具體規定為：(1)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；(2)自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；(3)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；(4)進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

【9·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該高爾夫球具廠此項業務應繳納的消費稅稅額為（）。

A．5．13萬元

B．6萬元

C．6．60萬元

D．7．72萬元

【答案】C

【解析】納稅人通過自設非獨立核算的門市部銷售應稅消費品的，計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅稅額。該高爾夫球具廠此項業務應繳納的消費稅＝77．22÷(1＋17%)×10%＝6．60(萬元)。

【10·多選題】按《消費稅暫行條例》的規定，下列自產應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。

A．用于抵債的應稅消費品

B．用于饋贈的應稅消費品

C．用于換取生產資料的應稅消費品

D．對外投資入股的應稅消費品

【答案】ACD

【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。【11·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2013年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價格650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

【答案】D

【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×30%＝208500(元)。

【12·多選題】企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。(2010年)

A．優質費

B．包裝物租金

C．品牌使用費

D．包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】上述均屬于應當計人白酒生產企業銷售額計征消費稅的項目。

【13·單選題】2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產糧食白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金3萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當月應納消費稅（）萬元。

A．106

B．106．85

C．109．08

D．109．42

【答案】D

【解析】該酒廠當月應納消費稅＝[480＋(15＋5)/(1＋17%)]×20%＋100x2000×0．5÷1000＝109．42(萬元)。

【14·單選題】企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（）。

A．地板企業生產用于裝修本企業辦公室的實木地板

B．汽車企業生產用于本企業管理部門使用的轎車

C．化妝品企業生產用于交易會樣品的化妝品

D．卷煙企業生產用于連續生產卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】選項ABC均應在移送使用時繳納消費稅；選項D移送使用環節不繳納消費稅。

【15·計算問答題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)1月生產醫用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發生可抵扣增值稅進項稅30000元。已知酒精適用的消費稅稅率為5%，該企業當期應納增值稅和消費稅合計數為多少元?

【答案及解析】

銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產非消費稅產品的，在移送環節繳納

消費稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業當期應納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)

該企業當期應納的消費稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)

當期繳納增值稅、消費稅合計＝5700＋750＝6450(元)。【16·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產高檔護膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產成本20000元。已知化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發出，均無同類產品售價。2013年1月該化妝品廠上述業務應納消費稅（）元。

A．22392．86

B．24750．00

C．35150．OO

D．50214．86

【答案】B

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應視同銷售，于移送使用時繳納消費稅。在計算消費稅時，沒有同類消費品銷售價格的，應按組成計稅價格計算納稅。上述業務應納消費稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。

【17·計算問答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產黃酒發放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸消費稅稅額240元，計算該酒廠此項業務繳納的消費稅和增值稅銷項稅額。

【答案及解析】計算消費稅不必組價，應納消費稅稅額＝2×240＝480(元)。

計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計算消費稅，消費稅法沒有規定黃酒的成本利潤率，進行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。

【18·計算問答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產白酒1噸發放給職工作福利，無同類貨物的銷售價格，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業務當月應繳納的消費稅和涉及的當期增值稅銷項稅額為多少元?

【答案及解析】消費稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)

從價稅組成計稅價格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)

應納消費稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項稅額＝6500×17%＝1105(元)

或增值稅銷項稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。

【相關鏈接】將自產應稅消費品用于其他方面的消費稅視同銷售的規定，有一些與增值稅的視同銷售的規定一致，如用于不動產在建工程；用于非生產機構；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。但是，如果將應稅消費品用于連續生產非應稅消費品，這一環節需要作消費稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產醫用酒精連續投入生產外用藥水，應在移送環節繳納醫用酒精的消費稅，但在這一移送環節不用繳納增值稅。

【19·單選題】根據消費稅暫行條例的規定，委托加工的特點是（）。

A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B．委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D．委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

【答案】A

【解析】委托加工生產方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產方式。除此之外都不能稱作委托加工。

【20·計算問答題】某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料成本8000元，球具廠收取不含稅加工費和代墊輔料費2400元，球具廠沒有同類高爾夫球具的銷售價格，已知高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，請計算消費稅適用的組成計稅價格。

【答案及解析】組成計稅價格＝(8000＋2400)÷(1－10%)＝11555．56(元)。【21·單選題】某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅稅率25%，消費稅稅率9%，則該批小轎車進口環節應納消費稅（）萬元。

A．49．45

B．61．81

C．65．23

D．70．31

【答案】B

【解析】該批小轎車進口環節應納消費稅＝500×(1＋25%)/(1－9%)×9%＝61．81(萬元)。

【22·多選題】下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（）。(2009年)

A．外購已稅煙絲生產的卷煙

B．外購已稅汽車輪胎生產的小轎車

C．外購已稅珠寶玉石為原料生產的金銀鑲嵌首飾

D．外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

【答案】AD

【解析】本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費稅。

【23·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是（）。(2008年)

A．從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車

B．從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾

五、消費稅出口退稅的計算(新增)兌白酒

C．從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

D．從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿

【答案】D

【解析】選項A：外購已稅汽車輪胎生產小汽車不可以抵扣輪胎已納消費稅；選項BC：酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續加工的扣稅項目；只有選項D符合消費稅扣稅規定。

【24·計算問答題】某外貿公司(增值稅一般納稅人，具有出口經營權)2012年3月從生產企業購進化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元，增值稅4．25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批貨物增值稅退稅率為15%，計算該外貿公司出口化妝品應退的增值稅和消費稅合計金額。

【答案及解析】外貿企業從生產企業購進貨物直接出口，屬于從份定率計征消費稅的應稅消費品，在計算應退消費稅稅額時，計稅依據只考慮外貿企業從生產企業購進貨物時增值稅專用發票上注明的價款，不包括其他費用。

該外貿公司出口化妝品應退的增微稅＝25×15%＝3．75(萬元)

該外貿公司出口化妝品應退的消費稅＝25×30%＝7．5(萬元)

合計退稅＝3．75＋7．5＝11．25(萬元)。

【25·多選題】根據《消費稅暫行條例實施細則》的規定，消費稅納稅義務發生時間根據不同情況分別確定為（）。(1996年)

A．納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天

B．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生時間，為報關進口的當天

C．納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為收到預收貨款的當天

D．納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為移送使用的當天

【答案】ABD

【解析】選項ABD均符合稅法規定的消費稅納稅義務發生時間的規定；而納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

【26·單選題】下列各項中，符合消費稅有關規定的是（）。

A．納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

B．納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地稅務機關申報納稅

C．納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

D．因質量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，也可自行直接抵減應納稅額

【答案】B

【解析】除卷煙的批發環節外，納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市)范圍內，經省(自治區、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅；納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天；因質量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，但不能自行直接抵減應納稅額。只有B選項符合稅法規定。

【27·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（）。

A．進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B．納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅

C．委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

D．納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

【答案】AD

【解析】除卷煙批發環節外，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應分別在各自機構所在地稅務機關申報繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市)范圍內，經省(自治區、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。

第四章 營業稅 【1·多選題】下列各項中，應當征收營業稅的有（）。(2009年)

A．境外保險公司為境內的機器設備提供保險

B．境內石油公司銷售位于中國境外的不動產

C．境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司

D．境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權

【答案】AD

【解析】本題考核營業稅的征稅范圍。選項B：境內企業銷售位于境外的不動產，不屬于我國的營業稅征稅范圍；選項C：境內公司將專利權轉讓給境外公司，所轉讓的無形資產的接受單位或者個人不在境內，不屬于營業稅的征稅范圍。因此，正確選項為AD。

【2·單選題】下列經營行為中，屬于營業稅征稅范圍的是（）。

A．從事貨物制造的行為

B．從事貨物批發的行為

C．從事貨物修理修配的行為

D．從事貨物保管的行為

【答案】D

【解析】ABC選項均屬于增值稅的征稅范圍，D選項屬于營業稅的征稅范圍。

【3·多選題】下列各項業務所取得的收入中，應按“服務業”征收營業稅的有（）。(2010年)

A．搬家公司從事的搬家業務

B．航空公司從事的干租業務

C．遠洋運輸公司從事的光租業務

D．遠洋運輸公司從事的程租業務

【答案】BC

【解析】考核營業稅稅目的辨析。搬家業務、遠洋運輸公司從事的程租業務屬于交通運輸業稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項。

【4·單選題】下列各項中，屬于營業稅應稅勞務的是（）。(2011年)

A．修理機器

B．修繕房屋

C．修復古董

D．裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕房屋屬于建筑業的勞務，應征收營業稅。

【5·多選題】下列各項中，應按“服務業”稅目及適用稅率計算繳納營業稅的有（）。(2009年原)

A．在旅游景點經營索道取得收入

B．交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入

C．圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入

D．將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入

【答案】AB

【解析】C選項屬于文化體育業；D選項屬于交通運輸業。【6·單選題】下列有關營業稅稅目的說法中，正確的是（）。

A．出租土地使用權適用“轉讓無形資產”稅目

B．單獨出租包裝物，收取的租金適用“服務業——租賃業”稅目

C．轉讓土地使用權適用“服務業——租賃業”稅目

D．銷售貨物同時向購買方收取的包裝物租金適用“服務業——租賃業”稅目

【答案】B

【解析】選項A：出租土地使用權屬于“服務業——租賃業”稅目；選項C：轉讓土地使用權屬于“轉讓無形資產”稅目；選項D：銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費用，繳納增值稅，不繳納營業稅。

【7·單選題】根據營業稅的相關規定，下列說法正確的是（）。

A－計稅營業額包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產而向對方收取的全部價款、價外費用和代為收取的政府性基金

B．計稅營業額包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產而向對方收取的全部價款、價外費用和代為收取的行政事業性收費

C．納稅人如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除

D．納稅人的營業額計算繳納營業稅后發生退款的，應直接減除當期營業額

【答案】C

【解析】選項AB：計稅營業額不包括同時符合規定條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。選項D：納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

【8·計算問答題】某咨詢公司6月發生咨詢活動，取得咨詢費收入50000元。

【答案及解析】應納營業稅＝50000×5%＝2500(元)

【9·計算問答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費20000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共計15000元。

【答案及解析】應納營業稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)

【10·計算問答題】某建筑公司自建一棟商品房后對外銷售，建筑成本300萬元，當地成本利潤率20%，取得銷售收入400萬元。(無同類建筑勞務的平均價格)

【答案及解析】其應納營業稅為：

①建筑業營業稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13

(萬元)(這是CPA稅法考試中營業稅組價計算中最常見的業務)

②銷售不動產營業稅＝400×5%＝20(萬元)【11·單選題】2013年3月，某運輸企業取得客運收入84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元；取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入12萬元；本月發生營運費用56萬元。3月該企業應納營業稅（）萬元。

A．4．17

B．5．52

C．5．70

D．5．85

【答案】D

【解析】根據《營業稅暫行條例》的規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。因此，該企業應納營業稅＝(84＋6＋5＋82＋6＋12)×3%＝5．85(萬元)。

【12·多選題】下列各項經營行為所取得的收入中，應征收營業稅的有（）。

A．國內某航空公司從美國載客入境取得的收入

B．英國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C．在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D．國內某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

【答案】BC

【解析】選項A：自2010年1月1日起，對境一內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅；選項D：國內保險機構為出口貨物提供保險收入，免征營業稅。

【13·單選題】某建筑公司2013年1月承包甲單位的一項建筑工程，9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲單位給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應繳納營業稅（）萬元。

A．66B．15

2．34

C．66．09

D．152．25

【答案】B

【解析】納稅人從事建筑業勞務(不含裝飾勞務)，無論與對方如何結算，其計稅營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力款在內，施工企業從建設單位取得的提前竣工獎應并入計稅營業額征收營業稅。應納營業稅＝(2200＋3＋2875)×3%＝152．34(萬元)。

【14·單選題】甲房地產開發公司在建設寫字樓項目中，購買單價200萬元的進口電梯4部(不構成安裝工程產值)，委托具有安裝資質的乙公司安裝，共支付安裝費100萬元，乙公司應繳納營業稅（）。

A．3萬元

B．5萬元

C．27萬元

D．45萬元

【答案】A

【解析】建筑安裝工程中，建設單位提供的設 備價款不計入計稅營業額。乙公司應納營業稅＝100×3%＝3(萬元)。

【15·單選題】某建筑公司2月發生如下業務：自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，該公司當月應納營業稅（）萬元。

A．120

B．174

C．175．67

D．192

【答案】C

【解析】納稅人自建自用建筑物行為不征收營業稅，自建銷售建筑物則按建筑業、銷售不動產行為各征一道營業稅。

建筑業營業稅＝3000×50%×(1＋20%)/(1－3%)×3%＝55．67(萬元)

銷售不動產營業稅＝2400×5%＝120(萬元)共繳納營業稅＝55．67＋120＝175．67(萬元)。【16·單選題】某商業銀行2012年第三季度向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出原價860萬元，該證券買人原價780萬元；代收電話費取得手續費等收入14萬元。2012年第三季度該商業銀行應繳納營業稅（）萬元。

A．24．85

B．24．95

C．63．7

D．63．95

【答案】B

【解析】本題目主要考點有三個，一是貸款的利息和罰息都要計入應稅營業額：二是有價證券的轉讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業額；三是代收電話費等金融中間業務以手續費收入全額為營業額，不得扣除工本費。該商業銀行應納營業稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬元)。

【17·單選題】某銀行2012年第三季度買賣企業債券出現負差55萬元；第四季度購買企業債券共支付價款564萬元，其中包括各種稅費0．7萬元；第四季度轉讓企業債券取得收入690萬元，在轉讓企業債券過程中，另支付各種稅費1．1萬元。該銀行第四季度上述業務應繳納營業稅（）萬元。

A．3．55

B．3．53

C．3．59

D．6．3

【答案】C

【解析】買賣企業債券出現的負差，在同一個會計內可以相抵；買入價不包括購進金融商。

【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發行收入200000元，郵寄業務收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業務收入60000元，該郵局當月應繳納營業稅（）。(2009年原)

A．168000元

B．18000元

C．25000元

D．30000元

【答案】B

【解析】上述業務收入都應計入郵電通信業的營業額。該郵局當月應繳納營業稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。

【19·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節目收視費12萬元，音樂頻道點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當月應繳納營業稅（）。

A．0．54萬元

B．0．64萬元

C．0．66萬元

D．0．90萬元

【答案】B

【解析】收視費收入和點歌費收入均屬于文化體育業的營業額；廣告播映費屬于服務業的營業額。

應納營業稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬元)。

【20·單選題】某高爾夫球場3月發生的業務如下：取得高爾夫球場門票收入860000元，業內銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發生設備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應納營業稅（）元。(當地高爾夫球場適用20%的營業稅稅率)

A．172000

B．172300

C．128120

D．177040

【答案】D

【解析】娛樂業的營業額是納稅人向顧客收取的全部價款和價外費用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂業分別核算，按服務業中的租賃業計算營業稅。

該高爾夫球場本月應納營業稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。【21·單選題】某服務公司從事無船承運業務，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發票上注明其支付海運費100000元，報關、港雜費30000元，其當月應納的營業稅為（）元。

A．600

B．1000

C．2500

D．3600

【答案】B

【解析】應納營業稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。

【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬元、餐飲收入20萬元、卡拉OK收入18萬元、對外零售粽子收入10萬元，已知當地娛樂業營業稅適用稅率為20%，該賓館當月應繳納營業稅（）。

A．4．4萬元

B．4．9萬元

C．7．1萬元

D．7．6萬元

【答案】C

【解析】住宿、餐飲收入按照服務業計算營業稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂業計算營業稅，稅率為給定的20%；對外零售非現場消費的粽子收入應該繳納增值稅。

應納營業稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬元)。

【23·單選題】某廣告經營公司某月取得廣告業務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業稅為（）。(2001年)

A．0．8萬元

B．0．55萬元

C．0．7萬元

D．0．95萬元

【答案】A

【解析】應納營業稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬元)。

【24·計算問答題】某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發生以下業務：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。

(3)提供會議服務取得收入30萬元。

(4)在中國境內接受境外企業的遠程業務指導(境外企業未派人來華，境內無代理人)，支付費用20萬元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元，抵債時該房產作價500萬元。

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算受托安排勞動力業務應繳納的營業稅。

(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅。

(3)計算提供會議服務應繳納的營業稅。

(4)計算接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅。

(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業稅。

(6)計算轉讓房產應繳納的營業稅。(2009年)

【答案及解析】

(1)受托安排勞動力業務應繳納的營業稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬元)

營業額中需扣除代用工單位轉付給勞動力的工資、社保費和住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅＝40×5%＝2(萬元)

(3)提供會議服務應繳納的營業稅＝30×5%＝1．5(萬元)

(4)接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅＝20×5%＝1(萬元)

境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。

(5)收取的資金占用費應繳納的營業稅＝10×5%＝0．5(萬元)

(6)轉讓房產應繳納的營業稅＝(800－500)×5%＝15(萬元)。

【25·單選題】某企業2月轉讓一項自創商標的所有權，成本200萬元，取得轉讓收入500萬元；另轉讓一塊抵債得來的土地使用權，抵債時作價400萬元，現以450萬元轉讓，該企業上述活動應納營業稅（）萬元。

A．47．5

B．37．5

C．27．5

D．17．5

【答案】C

【解析】轉讓商標權應全額計算繳納營業稅；轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額，計算繳納營業稅。應納營業稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬元)。【26·單選題】某企業購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元；該企業將全部土地“三通一平”后轉讓18000平方米，取得轉讓收入7200萬元；將3000平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業上述業務應納營業稅（）萬元。

A．180．00

B．198．30

C．210．00

D．360．00

【答案】C

【解析】本題目有三個考點：一是轉讓受讓得來的土地使用權需要差額計稅，減除掉的是土地的受讓原價；二是將土地使用權無償贈送給他人的，視同發生應稅行為按規定征收營業稅；三是視同銷售的營業額按照納稅人最近時期同類應稅行為的平均價格核定。該企業應納營業稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬元)。

【27·計算問答題】王先生因工作調動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購人，原價分別為30萬元和150萬元，轉讓價分別為50萬元和270萬元，計算王先生3月應納的營業稅。

【答案及解析】這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅。王先生3月應納的營業稅＝(50＋270)×5%＝16(萬元)。

【28·單選題】某單位2007年1月購買一棟建筑物，購置原價200萬元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬元，該不動產已提折舊20萬元，則該單位應納營業稅（）。

A．12．5萬元

B．3．5萬元

C．2．5萬元

D．2萬元

【答案】C

【解析】單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。應納營業稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬元)。

【29·單選題】2013年某工業企業銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬元，已提折1日400萬元。該企業上述業務應納營業稅（）萬元。

A．20

B．30

C．32．50

D．70

【答案】D

【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動產轉讓全額與差額的計稅規定。銷售已使用過的委托建造的廠房，應該按照收入全額作為營業額。只有購置或抵債得來的不動產再轉讓才能按照差額計稅。該企業轉讓廠房應納營業稅＝1400×5%＝70(萬元)。

【30·多選題】外國甲企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業將該房產銷售給乙外資企業，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業，乙企業擁有丙企業8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業務，下列稅務處理正確的有（）。

A．甲企業不繳納營業稅

B．甲企業繳納營業稅為160萬元，由甲企業向稅務機關申報納稅

C．甲企業繳納營業稅為160萬元，由乙企韭代扣代繳

D．乙企業不繳納營業稅

【答案】CD

【解析】本題考核營業稅納稅人和扣繳義務人的規定。境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構、場所的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。以不動產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

計算過程：甲企業應繳納營業稅＝3200×5%＝160(萬元)，但由乙企業代扣代繳；乙企業對外投資不動產，不繳納營業稅。【31·多選題】以下關于兼營行為的稅務處理正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營業額的，其咨詢收入繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營業稅為主的企業，全部收入都繳納營業稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業額的，全部收入均繳納營業稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業額的，由主管稅務機關核定其咨詢行為的營業額

【答案】AD

【解析】納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為的營業額。

【32·計算問答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工(安裝)資質，2月發生經營業務如下：

(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質)，分包合同汜載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬元(含增值稅)中，4000萬元由建筑公司以自產貨物提供，2000萬元由安裝公司以自產貨物提供。

(3)建筑：[程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證并當月可以抵扣，支付相關的運輸費用30萬元有合法票據。

(說明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收，不考慮地方教育附加)

要求：按下列順序回答問題，每問需計算出合計數：

(1)計算建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加；

(2)計算安裝公司應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加；

(3)計算建筑工程公司應繳納的增值稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加。

【答案及解析】

(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加為：

(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬元)

(2)安裝公司應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加為：

(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬元)

(3)建筑工程公司應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加為：

[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬元)。

【相關鏈接】上述兼營和混合銷售的稅務處理原則與增值稅的規定是一致的。特別要注意應納稅額的計算。

【33·多選題】以下關于營業稅起征點的表述錯誤的有（）。

A．營業稅對單位和個人規定了起征點

B．營業稅法只對個人規定了起征點

C．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，就超過部分計稅

D．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業額計稅

【答案】AC

【解析】營業稅法律制度僅對個人規定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業額計稅。

【34·單選題】按營業稅暫行條例規定，下列項目免征營業稅的是（）。

A．科研單位從事技術咨詢、技術培訓業務

B．從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業務

C．殘疾人福利企業為社會提供的勞務

D．公園、動(植)、物園的門票收入

【答案】B

【解析】選項A：單獨提供的技術咨詢和技術培訓業務沒有免稅規定，只有與自然科學領域的技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務才涉及免稅問題；選項C：殘疾人福利企業為社會提供的勞務沒有免稅規定，只有殘疾人個人為社會提供的勞務才有免稅規定；選項D：公園、動(植)物園的門票收入在條例中沒有免稅規定，只規定紀念館、博物館、文物保護單位、文化館、美術館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免稅。

【35·單選題】保險公司取得的下列收入，應征營業稅的是（）。(2010年)

A．出納長款收入

B．保險追償款收入

C．財產保險費收入

D．出口信用保險收入

【答案】C

【解析】選項A：出納長款收入不屬于營業稅的征稅范圍；選項B：保險企業取得的追償款不征收營業稅；選項D：中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。【36·單選題】下列各項中，應征收營業稅的是（）。

A．保險公司取得的追償款

B．對軍隊空余房產租賃收入

C．金融機構的出納長款收入

D．轉讓高速公路收費權取得的收入

【答案】D

【解析】轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。【37·多選題】以下按照3%稅率征收營業稅的項目有（）。

A．高速公路通行費收入

B．轉讓動漫版權交易的收入

C．美術館舉辦文化活動的門票收入

D．農商行的金融保險收入

【答案】ABD

【解析】ABD選項都減按3%稅率征收營業稅；C選項采用的是免稅政策。

【38·多選題】根據現行營業稅法律制度的規定，下列各項不屬于在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅的有（）。

A．境外企業在境外向境內企業提供復印服務

B．境外酒店在境外向境內個人提供住宿飲食服務

C．境外美術館在境外向境內單位提供書畫展覽勞務

D．境外電視臺向境內單位提供播映勞務

【答案】ABC

【解析】對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。所以ABC屬于不征收營業稅的范同；D選項：播映勞務的接受方在境內，應繳納營業稅。

【39·單選題】單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為（）。(2001年)

A．將不動產交付對方使用的當天

B．不動產所有權轉移的當天

C．簽訂不動產贈與文書的當天

D．承受不動產人繳納契稅的當天

【答案】B

【解析】單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

【40·多選題】下列單位中，營業稅納稅期限為1個季度的有（）。

A．信用社

B．信托投資公司

C．涉外企業

D．外國企業常駐代表機構

【答案】ABD

【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的營業稅納稅期限為1個季度。涉外企業與外國企業常駐代表機構不是等同概念。

【41·多選題】下列各項符合營業稅暫行條例及其實施細則有關納稅地點規定的有（）。

A．納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

D．納稅人提供應稅勞務，一般情況下，應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅

【答案】BD

【解析】AC選項應分別向土地、不動產所在地主管稅務機關申報納稅；BD選項符合規定。

【42·單選題】下列各項中，關于營業稅納稅地點表述正確的是（）。

A．單位出租設備應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

B．航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

C．電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

D．在中華人民共和國境內的單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，其營業稅納稅地點為勞務發生地

【答案】C

【解析】選項A：應向出租設備單位機構所在地主管稅務機關申報納稅；選項B：應向分公司所在地主管稅務機關申報納稅；選項D：營業稅納稅地點為單位機構所在地。

第十章 企業所得稅 【1·多選題】依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有()。(2008年)

A．登記注冊地標準

B．所得來源地標準

C．經營行為實際發生地標準

D．實際管理機構所在地標準

【答案】AD

【解析】居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。新企業所得稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構所在地標準”兩個衡量標準，對居民企業和非居民企業做了明確界定。

【2·單選題】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按照負擔所得的所在地確定所得來源地的是()。(2008年)

A．銷售貨物所得

B．權益性投資所得

C．動產轉讓所得

D．特許權使用費所得

【答案】D

【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

【3·多選題】依據企業所得稅法的規定，下列關于所得來源地的確定說法，正確的有()。

A．銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

B．提供勞務所得按照提供勞務的企業或者機構、場所所在地確定

C．不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

D．權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

【答案】AD

【4·多選題】以下適用25%企業所得稅稅率的企業有()。

A．在中國境內的居民企業

B．在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業

C．在中國境內設有機構、場所，但取得的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

D．在中國境內未設立機構場所的非居民企業

【答案】AB

【解析】居民企業和在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的稅率；在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業實際減按10%的稅率征收企業所得稅。

【5·多選題】下列屬于企業按照公允價值確定收入的收入形式的有()。

A．債務的豁免

B．股權投資

C．勞務

D．不準備持有至到期的債券投資

【答案】BCD

【解析】企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。【6·單選題】根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售貨物收入實現的條件，錯誤的是()。

A．收入的金額能夠可靠地計量

B．相關的經濟利益很可能流入企業

C．已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D．銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

【答案】B

【解析】企業所得稅銷售貨物收入確認條件有4項：①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項符合條件；B選項屬于會計收入準則確認收入的條件，但不屬于稅法規定范疇。

【7·多選題】企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法()。

A．發生收入占總收入的比例

B．已提供勞務占勞務總量的比例

C．發生成本占總成本的比例

D．已完工作的測量

【答案】BCD

【解析】企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務占勞務總量的比例；③發生成本占總成本的比例。

【8·多選題】企業所得稅法規定的“轉讓財產收入”包括轉讓()。

A．無形資產

B．存貨

C．股權

D．債權

【答案】ACD

【解析】B選項：銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。

【9·多選題】以下關于企業所得稅收人確認時間的表述正確的有()。

A．股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額確認收入的實現

B．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C．租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現

D．接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現

【答案】BD

【解析】股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

【10.多選題】納稅人下列行為應視同銷售確認企業所得稅收入的有()。

A．將貨物用于對外投資

B．將商品用于捐贈

C．將產品用于職工福利

D．將產品用于在建工程

【答案】ABC

【解析】企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在同一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門等不作銷售處理。【11·多選題】下列情況屬于企業內部處置資產，不視同銷售確認收入的有()。

A．將資產用于市場推廣

B．將資產用于對外贈送

C．將資產在境內總機構及其境內分支機構之間轉移

D．將自建商品房轉為自用

【答案】CD

【總結】

【解析】屬于內部處置資產的行為包括：(1)將資產用于生產、制造、加工另一產品；(2)改變資產形狀、結構或性能；(3)改變資產用途(如，自建商品房轉為自用或經營)；(4)將資產在總機構及其分支機構之間轉移(除將資產轉移至境外以外)；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產所有權屬的用途。

【12·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。

A．采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收人金額

B．采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C．采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】選項A：商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C：采用售后回購方式銷售商品的，有證據表明符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

【13·多選題】依據企業所得稅稅收優惠政策的規定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原)

A．企業購買國債取得的利息收入

B．非營利組織從事營利性活動取得的收入

C．在境內設立機構的非居民企業從非上市居民企業取得與該機構有實際聯系的紅利收入

D．在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

【答案】AC

【解析】非營利組織從事營利性活動取得的收入，應按規定繳納企業所得稅，不屬于免稅收入，B選項不正確；免稅的投資收益不包括非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，D選項不正確。

【14·多選題】以下不屬于企業所得稅稅前扣除原則的有()。

A．合理性原則

B．相關性原則

C．穩健性原則

D．收付實現制原則

【答案】CD

【解析】企業所得稅稅前扣除項目的原則包括：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

【15·多選題】下列可以當期直接或分期間接在企業所得稅前扣除的稅金有()。

A．購買材料允許抵扣的增值稅進項稅

B．購置小轎車自用不得抵扣的增值稅進項稅

C．出口關稅

D．企業所得稅

【答案】BC

【解析】不得在企業所得稅前扣除的稅金包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅。【16·多選題】以下屬于職工福利費范疇的項目有()。

A．內設職工食堂的設施維修費

B．福利部門工作人員的工資

C．福利部門工作人員的社會保險費

D．勞動保護費

【答案】 ABE

【解析】 ABE選項都屬于職工福利費范疇；D選項屬于生產成本、制造費用或銷售費用。

【17·單選題】某軟件生產企業為居民企業，2012年實際發生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，假設該企業無其他納稅調整事項，2012年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額()萬元。

A．67．5

B．47．5

C．27．5

D．20．5

【答案】C

【解析】職工福利費應調增應納稅所得額=90-500 ×14%=20(萬元)。

軟件企業職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資、薪金的2．5%的比例扣除，職工教育經費應調增應納稅所得額=60—40—500 × 2．5%=7．5(萬元)

合計應調增應納稅所得額=20+7．5=27．5(萬元)。

【18·多選題】以下保險費可在企業所得稅前扣除的有()。

A．企業為其職工支付的國務院稅務主管部門規定的補充養老保險費

B．企業為其職工支付的省級政府規定標準的基本醫療保險費

C．企業為其投資者或者職工支付的商業養老分紅型保險費

D．企業為其投資者或者職工支付的家庭財產保險費

【答案】AB

【解析】企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業為其投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除；除企業按照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為其投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

【19·單選題】2012年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2012該企業在計算應納稅所得額時可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計()萬元。

A．294．5

B．310

C．325．5

D．330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現金折扣，應按照扣除現金折扣前的金額確定銷售收入。業務招待費按發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業)收入的5%0；廣告費和業務宣傳費不得超過當年銷售(營業)收入的15%。可扣除業務招待費=2000 × 5%0=10(萬元)<30×60%=18(萬元)；可扣除廣告費、業務宣傳費=2000×15%=300(萬元)<320萬元；可稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費合計=10+300=310(萬元)。

【20·單選題】某企業(增值稅一般納稅人)2012年由于管理不善丟失一批庫存材料，賬面成本10139．5元(含運費139．5元)，保險公司審理后同意賠付8000元，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認．在氽、渺所得稅前可扣除的損失金額為（）。

A.2139.5元

B.3850元

C.2863.22元

D.2900元

【答案】B

【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產誰是，準予與存貨損失一起在得稅前按規定扣除。不得抵扣的進項稅=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）=1710.5（元）；在所得稅前可扣除的損失金額=10139.5+1710.5-8000=3850（元）。【21·多選題】下列支出中，在符合真實性交易原則的前提下，可以從應納稅所得額中直接據實扣除的有（）。

A.違約金

B.訴訟費用

C．提取未付的職工工資

D．實際發生的業務招待費

【答案】AB

【解析】選項AB：在符合真實性原則的前提下，可以從應納稅所得額中直接據實扣除：選項C：尚未實際支付的工資，不得在企業所得稅前扣除；選項D：按照規定的標準計算扣除，不能直接扣除。

【22·單選題】關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算限額。

A．10%(含本數)

B．10%(不含本數)

C．15%(含本數)

D．15%(不含本數)

【答案】C

【解析】關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額。

【23·單選題】下列符合企業所得稅傭金扣除規定，可以在企業所得稅稅前全額扣除的傭金是()。

A．甲企業銷售給乙企業1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業支付乙企業采購科長40萬元

B．甲生產企業委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額300萬元，甲企業支付丁企業以18萬元轉賬支票支付傭金

C．丙生產企業委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額500萬元，丙企業支付丁企業以20萬元現金支付傭金

D．乙企業支付某中介個人0．5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易(簽訂合同)

【答案】D

【解析】A選項不屬于傭金支出；B選項超過了5%傭金支出的標準；C選項采用現金方式支付給非個人傭金，不符合傭金支付方式；D選項符合稅法扣除規定。

【24·多選題】下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。(2011年)

A．企業之間支付的管理費

B．企業內營業機構之間支付的租金

C．企業向投資者支付的股息

D．銀行企業內營業機構之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間的利息，不得在企業所得稅稅前扣除。

【25·多選題】下列在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目有()。

A．企業為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出

B．利潤分紅支出

C．企業違反銷售協議被采購方索取的罰款

D．違反食品衛生法被政府處以的罰款

【答案】ABD

【解析】C選項屬于企業間經營罰款，可以在企業所得稅前扣除；ABD選項均不得在企業所得稅前扣除。【26·單選題】依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是()。(2009年原)

A．企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B．企業以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

C．企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

D．企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

【答案】D

【解析】選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計提折舊；選項B：企業以經營租賃方式租入的固定資產，不得計提折舊；選項C：盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

【27·單選題】以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是()。

A．建筑物

B．生產設備

C．家具

D．電子設備

【答案】C

【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產設備的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。

【28·單選題】下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是()。(2008年)

A．經濟林

B．防風固沙林

C．用材林

D．存欄待售牲畜

【答案】A

【解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。稅法規定生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

【29·多選題】下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有()。

A．自創商譽計算攤銷費用

B．企業整體轉讓時外購商譽的支出

C．以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊

D．與經營活動無關的無形資產的攤銷

【答案】AD

【解析】自創商譽、與經營活動無關的無形資產，不得在企業所得稅前計提攤銷或折舊間接扣除；外購商譽支出在企業整體轉讓或者清算時準予扣除；以融資租賃方式租入的固定資產可以通過計提折舊的方式在企業所得稅稅前扣除。

【30·多選題】依據企業所得稅的有關規定，企業發生的下列支出中，應作為長期待捌費用的有()。(2009年原)

A．長期借款的利息支出

B．租入固定資產的改建支出

C．固定資產的大修理支出

D．已提足折舊的固定資產的改建支出

【答案】BCD

【解析】企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；(2)租入固定資產的改建支出；(3)固定資產的大修理支出；(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。【31·多選題】依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有()。

A．修理后固定資產被用于新的或不同的用途

B．修理后固定資產的使用年限延長2年以上

C．修理后固定資產的使用年限延長1年以上

D．修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上

【答案】BD

【解析】企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

【32·單選題】依據企業所得稅相關規定，以下關于存貨的稅務處理正確的是()。

A．通過支付現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本

B．通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本

C．生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

D。企業使用或銷售存貨的成本計算方法可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種

【答案】C

【解析】選項A：通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；選項B：通過支付現金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；選項D：企業使用或銷售的存貨的成本計算方法可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。

【33·單選題】甲企業作為乙企業的投資方對乙企業投資成本160萬元，2012年1月乙企業進行清算，甲企業分得的剩余資產204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業均屬于境內居民企業，則該項業務甲企業應納企業所得稅()。

A．5萬元

B．11萬元

C．45萬元

D．51萬元

【答案】A

【解析】該項業務甲企業應繳納企業所得稅=(204—24—160)×25%=5(萬元)。

【34·單選題】以下關于企業財產損失的規定表述正確的是()。

A．股權投資損失指的是投資額減除股權轉讓金額后無法收回的股權投資

B．企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調整原損失的應納稅所得額

C．應收賬款與債務人達成債務重組協議但又無法追償的，不能確認資產損失

D．對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除

【答案】D

【解析】股權投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，A選項不正確；企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額，所以B選項不正確；應收賬款與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，以應收款項減除可收回金額后確認損失，所以C選項不正確。

【34·多選題】下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有()。

A．固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B．企業各項存貨發生的正常損耗

C．因債務人破產發生的壞賬損失

D．企業對外投資發生的損失

【答案】AB

【解析】選項AB屬于應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失；選項CD屬于采取專項申報的形式申報扣除的損失。

【35·單選題】下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。

A．企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B．企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C．企業申報資產損失稅前扣除過程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理

D．專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，不允許延期申報

【答案】D

【解析】屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。【36·多選題】企業取得的下列各項所得中可以免征企業所得稅的有()。

A．林產品的采集所得

B．海水養殖、內陸養殖所得

C．香料作物的種植所得

D．農作物新品種的選育所得

【答案】AD

【解析】企業從事海水養殖、內陸養殖以及花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業所得稅。

【37·單選題】依據新企業所得稅法的規定，企業購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是()。

A．用于創業投資

B．用于綜合利用資源

C．用于開發新產品

D．用于環境保護

【答案】D

【解析】企業所得稅法規定，企業購置并實際使用有關規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

【38·單選題】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從()起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

A．獲利

B．盈利

C．項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅

D．領取營業執照

【答案】C

【解析】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

【39·單選題】2012年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11．7萬元。已知該企業2010年虧損40萬元，2011年盈利20"萬元。2012經審核未彌補虧損前的應納稅所得額為60萬元。2012該企業實際應繳納企業所得稅()萬元。

A．6．83

B．8．83

C．9

D．10

【答案】B

【解析】考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。企業購置并實際使用安全生產專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年應納稅額中抵免。

當年應納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)

實際應納稅額=10-11．7×10%=8．83(萬元)。

【40·單選題】創業投資企業采取股權

投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額。這一比例是()。(2009年原)

A．50%

B．60%

C．70%

D．80%

【答案】C

【解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。【41·單選題】以下關于企業所得稅的優惠政策說法正確的是()。

A．企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額

B．創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免

C．企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年及以后的應納稅所得額

D．企業安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除

【答案】 A

【解析】創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當年應納稅所得額；B選項錯誤有兩處：一是沒有講明享受優惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定；企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年及以后5個納稅的應納企業所得稅稅額；C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定；企業安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除；D選項加計扣除的比例錯誤。

【42·單選題】位于經濟特區的某生產性外商投資企業，2006年成立且當年獲利。適用企業所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優惠政策，假定2009年應納稅所得額為200萬元。2009該外商投資企業應繳納企業所得稅()萬元。(2009年)

A．15

B．18

C．20

D．22

【答案】C

【解析】適用15%企業所得稅稅率并享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，應一律按照規定的過渡稅率計算應納稅額并實行減半征收，即2009年按20%稅率減半計算企業所得稅。該企業2009年應納企業所得稅=200×20%×50%=20(萬元)。

【43·單選題】2008年某居民企業實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008該企業應繳納企業所得稅()萬元。(2009年)

A．16．2

B．16．8

C．27

D．28

【答案】D

【解析】本題有三個考點：一是業務招待費是否超標的判別；二是納稅調整的計算；三三是應納稅額的基本計算。產品銷售收入和視同銷售收入都構成計算業務招待費限額的基數，但是作為企業收入總額組成部分的債務重組收入，不屬于銷售(營業)收入，不構成計算業務招待費扣除限額的基數。業務招待費限額計算：(1200+400)×5%e=8(萬元)<20×60%=12(萬元)；業務招待費應調增應納稅所得額=20-8=12(萬元)；應納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元)；應納企業所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

【44·單選題】某境內公司適用的企業所得稅稅率為25%，2012取得境內應納稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業所得稅10萬元。2012該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業所得稅()萬元。

A．40

B．42．5

C．45

D．47．5

【答案】B

【解析】境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12．5(萬元)，應補繳企業所得稅=12．5—10=2．5(萬元)

匯總納稅時實際應繳納企業所得稅=160×25%+2．5=42．5(萬元)。

【45·多選題】居民納稅人在計算企業所得稅時，應核定其應稅所率的情形有（）。

A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B．能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的C．通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D．無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的【答案】ABC

【解析】ABC選項應采用定率(核定應稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應納所得稅額)的辦法。【46·單選題】某批發兼零售的居民企業，2010自行申報營業收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算爭取。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業2010應納稅企業所得稅（）。（2011年）

A.7.00萬元

B.7.40萬元

C.7.61萬元

D.8.04萬元

【答案】D

【解析】應納企業所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）

【47·單選題】依據企業所得稅核定征收辦法的規定，納稅人生產經營范圍、主營業（）的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

【解析】此題考查居民企業核定征收應納稅額的規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

【48·多選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有()。

A．股息

B．利息

C．租金

D．轉讓財產所得

【答案】ABC

【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓所得需要差額計稅。

【49·單選題】境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2012年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的不動產轉讓收入80萬元，該項不動產凈值60萬元。2012該境外公司在我國應繳納企業所得稅()萬元。

A．12

B．14

C．18

D．36

【答案】A

【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓所得需要差額計稅。中國境內未設立機構、場所的非居民企業，實際征稅時減按10%的企業所得稅稅率。應納企業所得稅=[100+(80一60)]×10%=12(萬元)。

【50·單選題】境外某公司在中國境內設立咨詢機構，被稅務機關認定按照經費支出換算收入確定應納稅所得額。2012年該機構經費支出210萬元，稅務機關核定其利潤率20%，則2012該境外公司在我國應繳納企業所得稅()萬元。

A．5．25

B．5．6

C．12

D．14

【答案】D

【解析】咨詢業務適用5%的營業稅稅率；應納稅所得額=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(萬元)；在我國設立機構、場所，且所得與其所設機構、場所有關聯的非居民企業．適用25%的企業所得稅基本稅率，應納的企業所得稅=56×25%=14(萬元)。【51·單選題】中國境內某房地產開發企業采取預售方式銷售位于地級市城區的未完工的非經濟適用房開發項目，其預計利潤率不得低于()。

A．15%

B．10%

C．5%

D．3%

【答案】A

【解析】房地產開發企業預售位于地級市城區的未完工的非經濟適用房開發項目，其預計利潤率不得低于15%。

【52·單選題】依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是()。

A．境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損

B．扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫

C．扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

D．居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅

【答案】A

【解析】境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，但是境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損，A選項正確。扣繳義務人每次代扣的稅款，應自代扣之日起7日內繳入國庫，B選項錯誤。應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納；企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款，所以C選項錯誤。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構應當匯總計算并繳納企業所得稅，所以D選項錯誤。

【53·單選題】根據企業所得稅相關規定，以下關于關聯業務的稅務處理不正確的是()。

A．設立在低于12．5%名義稅率的國家或地區的受控外國企業并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入

B．企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C．母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理

D．母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除

【答案】A

【解析】實際稅負明顯偏低是指實際稅負明顯低于《企業所得稅法》規定的25%稅率的50%，即實際稅負低于12．5%，這里強調的是實際稅負而非名義稅率，所以A選項錯誤。

【54·單選題】新企業所得稅法規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起()內，進行納稅調整。

A．3年

B．5年

C．8年

D．10年

【答案】D

【解析】企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起10年內，進行納稅調整。

【55·多選題】以下關于企業所得稅征收管理的規定，表述正確的有()。

A．非居民企業在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

B．居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅

C．非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

D．除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅

【答案】BCD

【解析】選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得以機構、場所在地為納稅地點；與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

【56·單選題】根據企業所得稅相關法律的規定，以下說法錯誤的是()。

A．現行財政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業，不適用匯總納稅辦法

B．上認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅

C．新設立的分支機構，設立當年起就地預繳企業所得稅

D．居民企業在中國境外設立不具有法人資格的分支機構，按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅

【答案】C

【解析】新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅。

【57·多選題】以下關于新增企業所得稅征管范圍說法正確的有()。

A．外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅由國稅局管理

B．銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國稅局管理

C．從2009年起新設立的分支機構企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致

D．企業稅務登記時無法確定主營業務的企業的所得稅由國稅局管理

【答案】ABC

【解析】企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準，以確定征管歸屬，所以D選項錯誤。

第十一章 個人所得稅 【1·單選題】目前我國個人所得稅的征收采用的是()的模式。

A．分類征收制

B．綜合征收制

C．混合征收制

D．分類與綜合相結合【答案】A

【解析】目前，我閣個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

【2·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。(2004年)

A．勞動分紅

B．獨生子女補貼

C．差旅費津貼

D．超過規定標準的誤餐費

【答案】AD

【解析】BC選項不列入工資薪金所得項目，不計征個人所得稅。

【3·多選題】下列各項中，應按“個體工商戶的生產、經營所得”項目征收個人所得稅的有()。

A．個人因從事彩票代銷業務而取得的所得

B．法人企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車

C．個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房

D．出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

【答案】AC

【解析】選項B：除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D：出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

【4·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享餐廳經營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規定每月支付李某工資4000元，同時李某每年要上交承包費50萬元，其余招待所經營成果歸李某所有。則下列關于個人所得稅的說法正確的有()。

A．張某取得的所得按照工資、薪金所得項目征稅

B．張某取得的所得按照對企事業單位承包經營、承租經營所得項目征稅

C．李某取得的工資按照工資、薪金所得項目征稅

D．李某取得的工資和承包經營成果都按照對企事業單位承包經營、承租經營所得項目征稅

【答案】AD

【解析】張某不參與分享餐廳經營成果，其取得的承包收入實質上屬于崗位責任工資，所以按照“工資、薪金”所得項目征稅。李某參與分享承包企業的經營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經營成果都屬于“對企事業單位承包經營、承租經營所得”。

【5·多選題】下列各項中，按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。

A．外部董事的董事費收入

B．個人兼職收入

C．教師自辦培訓班取得的收入

D．在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

【答案】ABCD

【解析】外部董事的董事費收入、個人兼職收入、教師自辦培訓班取得的收入、在校學生參加勤工儉學活動取得的收入都屬于勞務報酬收入，按照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。【6·單選題】下列屬于稿酬所得的項目是()。

A．記者在本單位刊物發表文章取得的報酬

B．提供著作的版權而取得的報酬

C．將國外的作晶翻譯出版取得的報酬

D一書畫家出席筆會現場潑墨書寫取得的收入

【答案】C

【解析】A選項屬于工資、薪金所得；B選項屬于特許權使用費所得；D選項屬于勞務報酬所得。

【7.多選題】下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有()。

A．個人取得的特許權經濟賠償收入

B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件

C．作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆收入D．電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD【解析】ABD選項均屬于“特許權使用費所得”；C選項按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

【8.多選題】以下應按照利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅的有()。

A．個人購買上市公司股票分得的股利分紅

B．合伙企業的個人投資者以企業資金為本人購買住房

C．股份有限公司的個人投資者以企業資金為本人購買汽車

D．單位經批準向個人集資支付的集資利息

【答案】ACD

【解析】B選項應按照“個體工商戶生產、經營所得”項目征收個人所得稅。

【9.多選題】以下應按照財產轉讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A．個人轉讓債券取得的所得

B．個人轉讓住房取得的所得

C．個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

D．個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃

【答案】ABC

【解析】ABC選項都屬于財產轉讓所得；D選項屬于特許權使用費所得。

【10·單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項稅務處理中，正確的是()。

A．應按12％的稅率繳納房產稅

B．應按0．05％的稅率繳納印花稅

C．應按20％的稅率繳納個人所得稅

D．應在3％稅率基礎上減半繳納營業稅

【答案】D

【解析】個人出租居住用房，應按4％的稅率繳納房產稅；按10％的稅率繳納個人所得稅；在3％稅率基礎上減半繳納營業稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。【11·單選題】個人所得稅法規定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次勞務報酬收入畸高”是指()。

A．一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過10000元

B．一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元

C．一次取得的勞務報酬收入超過l0000元

D．一次取得的勞務報酬收入超過20000元

【答案】B

【解析】“一次勞務報酬收入畸高”是指一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元。

【12·單選題】依據個人所得稅相關規定，計算財產轉讓所得時，下列各項準予扣除的是()。

A．定額800元

B．定額800元或定率20％

C．財產凈值

D．財產原值和合理費用

【答案】D

【解析】根據個人所得稅相關規定，計算財產轉讓標準所得時準予按財產原值和合理費用進行扣除。

【13·單選題】計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈是()。

A．用于對科研機構研究經費的資助

B．通過非營利性的社會團體向貧困地區的捐贈

C．通過非營利性的社會團體和國家機關向革命老區的捐贈

D．通過非營利性的社會團體向農村義務教育的捐贈

【答案】D

【解析】用于對科研機構研究經費的資助，如果是非關聯的，經主管稅務機關確定，可以全額扣除，選項A中沒有明確其關聯性，所以不選；選項BC屬于限額扣除的項目，只有選項D屬于全額扣除的項目。

【14·單選題】王先生2013年2月達到法定退休年齡而退休，每月領取退休工資2700 元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2013年3月王先生應繳納個人所得稅()元。

A．0

B．30

C．125

D．265

【答案】B

【解析】法定退休工資免納個人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2013年3月王先生應納個人所得稅=(4500—3500)×3％=30(元)。

【15·單選題】中國公民潘某為某外資企業工作人員，2012年被派往境外工作，每月工資12000元。2012年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(該股票期權不可公開交易)并在當年行權，201 3年3月轉讓了該股票，取得轉讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規定，潘某2013 年的所得應繳納個人所得稅()元。

A．75480

B．80640

C．92780

D．110620

【答案】D

【解析】潘某2013年的所得應繳納個人所得稅=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行權時，已按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納過個人所得稅。2013年將行權后的股票再轉讓時，只需按獲得的高于購買目公平市場價的差額，按照“財產轉讓所得”的規定，轉讓境外上市公司股票的，需計算繳納個人所得稅。【16·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅()。(2002 年)

A．4000元

B．5650元

C．9650元

D．10250元

【答案】A

【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華居住天數不超過90天，其境外支付不由中國境內機構負擔的工資、薪金不在我國納稅(用公式套算時，境內支付工資為0，稅額計算結果也為0)。而體彩中獎收入2000Q元作為來源于我國境內的偶然所得，應在我國繳納個人所得稅=20000×20％=4000(元)。

【17·多選題】在中國境內無住所，但在中國境內居住滿5年的個人，從第六年起的以

第三篇：稅法練習題.營業稅

稅法練習題：營業稅

一、單項選擇題

1.下列經營者中屬于營業稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人

B．將不動產無償贈送給他人的行政單位 C．生產集郵商品的企業

D．發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位 正確答案：B 知識點：營業稅的納稅義務人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業稅混合銷售的特例，該知識點以往考試出過判斷題；B為營業稅的納稅人。

2.下列應在我國繳納營業稅的項目有（）。

A．境外外國公司售給境內某合資企業一項制造專利權

B．境外外國公司為境內某企業提供修理勞務

C．境外運輸公司載運貨物入境

D．境內某公司銷售其位于境外的不動產 正確答案：A 知識點：營業稅的稅目 答案解析：

銷售的無形資產在境內使用的應在我國繳納營業稅；境外外國公司為境內某企業提供修理勞務屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內勞務；境內某公司銷售其位于境外的不動產，不屬于境內銷售不動產。

3.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按（）項目征收營業稅。

A．轉讓無形資產 B．銷售不動產 C．交通運輸業 D．服務業 正確答案：D 知識點：營業稅的稅目

答案解析：交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業”稅目中的“租賃”項目征收營業稅。

4.營業稅組成計稅價格中的成本利潤率，由（）確定。A．國務院 B．國家稅務總局

C．財政部 D．省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關 正確答案：D 知識點：營業稅應納稅額的計算

答案解析：營業稅組成計稅價的成本利潤率由省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定。

5.下列不屬于營業稅扣繳義務人的是（）。

A．接受委托發放貸款的金融機構

B．個人舉行個人演唱會，負責其售票的單位

C．實際征收中，分保業務的初保人 D．建筑安裝業務的總承包人 正確答案：C 知識點：營業稅的扣繳義務人

答案解析：實際征收中，分保業務的由初保人繳納營業稅。

6.下列收入中，免征營業稅的有()。A.植物園收取的門票收入

B.文化館開辦的少兒美術班收取的培訓費用 C.下崗職工從事的所有社區服務收取的收入

D.農科院為農民舉辦的農作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費 正確答案：C 知識點：營業稅的稅收優惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區服務收取的收入。

7.下列各項中，應作為營業稅計稅依據的是()。A.建筑企業不扣除其轉包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，應扣除設備的價款。

C.旅行社組團在境內旅游收取的全部旅游費用

D.娛樂業向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內的各項費用 正確答案：D 知識點：營業稅的計稅依據 答案解析：

娛樂業向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內的各項費用為計稅依據。

8.下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是()。A.物業管理公司代供電部門收取電費取得的收入 B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入 C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業務取得的收入 D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續費收入 正確答案：C 知識點：營業稅的計稅依據

答案解析：出口信用保險不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征營業稅。

9.下列各項中，關于營業稅納稅地點表述正確的是（）。A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅 C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發生地主管稅務機關申報納稅 正確答案：C 4 知識點：營業稅的征收管理

答案解析：對外出租設備應該向出租單位機構所在地繳納；航空公司所屬分公司應向分公司所在地主管稅務機關繳納；納稅人承包跨省工程的應向機構所在地主管稅務機關繳納。

10.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為()。

A.將不動產交付對方使用的當天 B.不動產所有權轉移的當天 C.簽訂不動產贈與文書的當天 D.承受不動產人交納契稅的當天 正確答案：B 知識點：營業稅的征收管理

答案解析：將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

二、多項選擇題

1.下列屬于營業稅征稅范圍的是（）。A.個人將不動產無償贈予他人 B．管道運送天然氣

C．企業將資金貸與其他企業使用

D．中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務

正確答案：B, C 知識點：營業稅征稅范圍

答案解析：個人將不動產無償贈予他人與出口信用保險業務不征營業稅。

2.下列收費項目應作為計稅依據計提營業稅的有（）。A．物業公司代收的水電費

B．學校為校外考試舉辦輔導班收取的培訓費 C．酒店對就餐客人收取的服務費 D．工商聯合會收取的會員費 正確答案：B, C 知識點：營業稅的計稅依據 答案解析：

物業公司代收的水電費以取得的手續費為計稅依據，工商聯合會收取的會員費，免營業稅

3.下列各項中，屬于現行營業稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識點：營業稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險業原稅率8%，現為5%。

4.下列各項中，屬于營業稅扣繳義務人的有()。A.向境外聯運企業支付運費的國內運輸企業

B.境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者 C.個人轉讓專利權的受讓人 D.分保險業務的初保人 正確答案：B, D 知識點：營業稅的扣繳義務人

答案解析：向境外聯運企業支付運費的國內運輸企業，勞務發生地在中國境外不征營業稅。

5.下列項目中，屬于營業稅金融保險業征稅范圍的是（）。A.融資租賃業務 B.郵政儲蓄 C．證券經紀業 D．郵匯 正確答案：A, C 知識點：營業稅的計稅依據

答案解析：郵政儲蓄、郵匯屬于營業稅郵政電信業征稅范圍。

6.下列項目中免征營業稅的有（）。A．殘聯舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應稅勞務 C．養老院收取的老人入院費 D．養老院舉辦的對外餐飲業

正確答案：B, C 知識點：營業稅的稅收優惠

答案解析：殘疾人服務機構舉辦的幾個特殊服務項目及殘疾人本人直接從事的服務項目免稅；養老院收取的照顧老人的服務收入免營業稅，對外其他經營征稅。

7.下列免征營業稅的有（）。

A．境外保險機構為境內廠房提供的保險 B．境內保險機構為境內養殖業提供的保險 C．境內保險機構為境內動植物提供的保險 D．社會保障部門為境內居民提供的社會保險 正確答案：B, C, D 知識點：營業稅的稅收優惠 營業稅的計稅依據

答案解析：A以境內標的物提供保險應繳納營業稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經營性的社會保障，不繳納營業稅。

8.下列屬于營業稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時負責送貨上門 B．商場賣貨并負責安裝調試收入 C．火車上銷售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應點心等小吃 正確答案：A, B, C 知識點：營業稅幾種特殊經營行為的稅務處理

答案解析： D應繳納增值稅。

9.下列各項中，符合營業稅納稅義務發生時間的為()。A.采取預收款方式轉讓土地使用權的，收到預收款的當天 B.采用預收款方式轉讓土地使用權的，轉讓土地使用權的當天

C.金融機構逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當天。D.取得會員費、席位費和資格保證金，為收訖款項或取得索取這些款項憑據的當天。正確答案：A, D 知識點：營業稅的征收管理 答案解析：

金融機構逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入權利的當天。

10.下列各項中，由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅的是（）。

A．銷售不動產 B.經營運輸業務

C．跨省、自治區、直轄市承包工程 D．組織境內旅游 正確答案：B, C, D 知識點：營業稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產，由納稅人向其不動產所在地主管稅務機關申報繳納營業稅的。

三、判斷題1.在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅征稅范圍

答案解析：在我國境內提供加工修理修配勞務應繳納增值稅。

2.單位將不動產無償贈與他人不征營業稅；個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的稅收優惠 答案解析：

單位將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅，個人將不動產無償贈與他人不征營業稅。

3.單位受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅。個人受托種植植物、飼養動物的行為，免征營業稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的稅收優惠

答案解析：單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅。

4.廣告代理業的營業額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的計稅依據

答案解析：廣告代理業的營業額為收入全額減除付給廣告發布者的廣告發布費后余額，這樣可以避免同一稅目的重復征稅。

5.某省規定按期營業稅起征點為每月營業額2000元，某納稅人月營業額2500元，適用5%營業稅稅率，則應納營業稅稅額500×5%=25元。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅應納稅額的計算

答案解析：營業額達到或超過起征點的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動產無償贈與他人不征營業稅；個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的稅收優惠

答案解析：單位將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅，個人將不動產無償贈與他人不征營業稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業稅目的征稅范圍。（）對 錯

正確答案： 錯 知識點：營業稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷售不動產，一月份收取預收款，5月份收取其余價款。所以5月份為納稅義務發生時間，應在5月份計算繳納營業稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產，在取得預收款時發生納稅義務。

9.娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，應按20%稅率征收營業稅。（）

對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂業不是都按20%稅率征收營業稅。如：音樂茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，應在工程所在地交納營業稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業稅的征收管理

答案解析：應在機構所在地交納營業稅。

四、計算題

1.某電信局2007年5月取得話費收入50萬元，銷售各種有價電話卡20萬元（當期財務會計上體現的銷售折扣折讓2萬元），電話機安裝收入20萬元，出售移動電話收入20 萬元，代辦電信線路工程收入40萬元（電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件20萬元），請計算該電信局當月應納營業稅。正確答案：

應納營業稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬元）知識點：營業稅的稅目與稅率、營業稅的計稅依據、營業稅應納稅額的計算 答案解析：

話費收入，電話機安裝收入應按“郵電通信業—電信”稅目征收營業稅；電信局出售移動電話屬于混合銷售，其“主業”為電信業，按規定應按“郵電通信業—電信”稅目征收營業稅。代辦電信工程應按“建筑業”稅目征收營業稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。要求：請分別計算有關各方應繳納和應代扣代繳的營業稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應繳納營業稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)代扣代交營業稅=7000×3%=210(萬元)(2)房地產開發公司售房交營業稅=4000×5%=200(萬元)(3)甲建筑公司售房交營業稅=2200×5%=110(萬元)知識點：營業稅的稅目與稅率、營業稅的計稅依據、營業稅應納稅額的計算

3.某民政部門批準的非營利文化博物館2006年7月發生下列業務：（1）收取物價局標準的會員費20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經營打字社取得打字收入50000元；（5）代銷福利彩票取得手續費收入10000元；（6）博物館門票收入5000元。要求計算：

（1）該博物館應納的文化業營業稅；（2）該博物館應納的服務業營業稅；（3）說明其免稅的業務項目。正確答案：

（1）該博物館應納的文化業營業稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應按照文化業稅目計稅。（2）該博物館應納的服務業營業稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務業——租賃業征收營業稅；打字經營應按照服務業——其他服務業征收營業稅；代銷福利彩票收入應按照服務業——代理業征收營業稅。（3）說明其免稅的業務項目

按照物價局規定標準收取的會員費和博物館門票收入免征營業稅。

知識點：營業稅的稅目與稅率 營業稅的計稅依據 營業稅應納稅額的計算 營業稅的稅收優惠

第四篇：稅法練習題.增值稅

稅法練習題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）A、外購的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購的用于管理部門使用的小轎車 C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購進免稅農產品一批，已驗入庫，支付收購憑證上注明的價款為50000元，為該貨物支付的運費500元（有票），該項業務準許抵扣的進項稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國增值稅的類型屬于

A、生產型 B、收入型 C、消費型 D、收入型與消費型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產農產品 B、農膜 C、汽油 D、電視機

5、以下各項中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額是 A、將自產的貨物用于職工福利

B、將購買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購買的貨物發生非正常損失 D、將購買的貨物無償贈送他人

6、下列屬于我國增值稅應稅勞務的是（）

A、農機修理廠提供的修理勞務 B、長途客運公司提供的客運勞務 C、安裝公司提供的安裝勞務 D、雜技團提供的表演勞務

7、增值稅一般納稅人下列項目所支付的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）A、外購的用于贈送客戶的小轎車 B、外購的機器設備

C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產原料的化妝品

8、按增值稅的有關規定，下列勞務應當征收增值稅的是（）A、機械修理 B、長途客運 C、技術咨詢 D、裝飾作業

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項中，視同銷售貨物而應當征收增值稅的是（）A、將購進的貨物用于固定資產在建工程 B、將購進的貨物用于集體福利 C、將自產的貨物用于集體福利 D、購進的貨物因變質而報廢

二、多選題

1、下列經營者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個體戶 B、受托進行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負責運輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購買方收取的各種價外費用 C、混合銷售涉及的非應稅勞務收入 D、一并征收增值稅的非應稅勞務收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業性單位

B．不經常發生增值稅應稅行為的企業 C．個體經營者

D．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業

4.以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分，規定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過規定標準，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅 C．超過小規模納稅人標準的非企業性單位按小規模納稅人納稅 D．小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定 5.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

6.稅法規定的增值稅納稅義務發生時間有（）。A．以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天

B．銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業將外購的服裝用于分紅

B．企業將外購的服裝移送于在同一縣城的統一核算的其他機構銷售 C．企業將外購的服裝用于投資 D．企業將外購的服裝用于職工作福利 8.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

9.增值稅應稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應稅勞務取自于購買方的全部價款

B．向購買方收取的手續費、集資費、違約金、包裝物租金、代墊款項及其他各種性質的價外收費

C．向購買方收取的銷項稅額

D．受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅

10.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調廠家銷售空調產品的同時又為所售空調提供安裝服務 B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務并向顧客銷售相框

D．計算機公司向某單位銷售計算機并負責安裝調試

三、名詞解釋題

1、銷項稅額

2、進項稅額

3、小規模納稅人

四、判斷題

1、企業代墊運費屬于資金往來，不屬于價外費用，收回時不必并入銷售額計算增值稅銷項稅額。（）

2、某空調生產企業銷售空調并將空調運往客戶指定的地點，同時收取價款和運費，應該將收取的兩款項合并征收營業稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向災區捐贈一批自產藥品，該批藥品所耗用的原材料的進項稅額不得抵扣。（）

4、某企業將外購的貨物（有增值稅專用發票）贈送兒童福利院，其進項稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營增值稅非應稅勞務，應就其非應稅勞務收入一律征收增值稅。（）

五、計算題

1、某出版社5月份發生下列業務：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬元

（2）向某公益活動捐贈1000冊，每冊不含稅價20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發票上注明的銷售額（即加工費）30萬元

（4）發行圖書支付運費5萬元（有發票）（5）兼營廣告業務，取得收入50萬元

要求：計算該出版社當月應納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產企業（增值稅一般納稅人）3月份發生下列經濟業務：

3（1）以1500元/包的不含稅價銷售一次性筷子100包；

（2）將自產同種同規格木制一次性筷子20包作為贈品贈給客戶；

（3）當月購進原材料一批，已入庫。取得的增值稅專用發票上注明的稅額1．06萬元。

要求：計算該企業3月份應納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發生以下業務：(1)購入玻璃制品，取得的專用發票上注明的價款為25萬元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發票上注明的加工費為3萬元；(3)當月實現不含稅銷售額為90萬元，另有51.48萬元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運輸企業運費6萬元；

（5）當月該廠將一批燈具捐贈給當地福利院，價稅合計的價款為3.51萬元。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計算該燈具廠在5月份應繳納的增值稅額。

第五篇：第三章消費稅法習題

第三章 消費稅法

一、單項選擇題

1.某酒廠的自產糧食白酒抵償另一個單位的貨款，消費稅的計稅銷售額應選擇（）。

A.同類糧食白酒中間價 B.同類糧食白酒加權平均價 C.同類糧食白酒最高售價 D.糧食白酒組成計稅價格

2.應稅消費品的全國平均成本利潤率由（）確定。

A.省、自治區、直轄市稅務局 B.衛生部 C.財政部

D.國家稅務總局

3.某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運費4000元；應交納消費稅（）元。A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000 4.某白酒廠生產果木酒100噸全部用于銷售，當月取得商場銷售額480萬元（含稅），同時向商場收取品牌使用費20萬；當月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納的消費稅是（）。A.42.74萬元 B.42萬元 C.40萬元 D.42.57萬元

5.某外貿進出口公司2011年1月從美國進口14輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關稅稅率為100%，消費稅為5%，進口這些轎車應繳納消費稅（）萬元。A.16.52 B.11.79 C.16 D.13.79 6.2011年1月，某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當月應納的消費稅是（）。A.306萬元 B.112萬元 C.121萬元 D.102.57萬元

7.某酒廠2011年2月銷售果啤100噸，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（）。A.該廠的應納消費稅金22000元 B.該廠的應納消費稅金25000元 C.確認稅率時押金不作考慮 D.押金并入計稅價格一同計稅 8.下列各項中，符合消費稅法中有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是（）。

A.外購已稅白酒生產的藥酒 B.外購已稅化妝品生產的化妝品 C.外購已稅白酒生產的巧克力

D.外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

9.下列項目中應視同銷售，需要繳納消費稅的是（）。

A.用外購已稅酒精繼續加工成糧食白酒 B.用自制的酒精繼續加工成糧食白酒 C.某汽車廠用自制的小汽車用于對外投資 D.委托加工收回的酒精繼續加工成糧食白酒

10.下列各項業務應承擔消費稅納稅義務的有（）。

A.在中國境內零售化妝品 B.在中國境內委托加工化妝品 C.出口國內生產的化妝品

D.將委托加工收回的化妝品在國內銷售

二、多項選擇題

1.下列不屬于委托加工應稅消費品的有（）。

A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料 B.由受托方提供材料和輔料生產

C.由受托方將原料和輔料賣給委托方，然后再接受委托 D.由受托方以委托方名義購進原材料和輔料

2.消費稅納稅人發生下列行為，其具體納稅地點是（）。

A.納稅人到外省市銷售應稅消費品的，應向銷售地稅務機關申報繳納消費稅 B.納稅人直接銷售應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅

C.委托非個體經營者加工應稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款

D.進口應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅 3.某酒廠生產的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（）。

A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產的白酒 C.用甜菜為原料生產的白酒 D.用山藥為原料生產的白酒

4.實行單一從量定額征稅辦法的產品有（）。

A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.黃酒

5.某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有（）。

A.用于本廠的廣告推廣車 B.贈送給貧困地區

C.移送改裝分場改裝特制賽車 D.供上級單位長期使用 6.應繳消費稅的產品銷售數量確定的原則是（）。

A.銷售應稅品的為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的為應稅消費品的移送數量

C.委托加工應稅消費品的納稅人發出的應稅消費品數量 D.委托加工應稅消費品為納稅人收回的應稅消費品數量 7.下列貨物征收消費稅（）。

A.保健食品 B.汽車輪胎 C.金銀首飾 D.土甜酒

8.以下企業出口應稅消費品不得退消費稅的有（）。

A.小規模企業自營出口 B.商貿企業出口應稅消費品 C.生產單位委托外貿企業出口 D.外貿企業收購后出口

9.納稅人銷售的卷煙價格經常上下浮動的，應以該牌號規格卷煙銷售當月的加權平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應列入加權平均計算的有（）。A.按批發價格銷售給煙酒公司的卷煙 B.按出廠價格和某招待所抵債的卷煙 C.贈送關系戶的無銷售價格的卷煙 D.分給職工的價格明顯偏低的卷煙

10.某白酒生產企業與某商貿公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產的白酒用于銷售．根據消費稅有關規定，稅務機關應調整其計稅收入額。調整計稅收入額時可以采用的方法有（）。

A.按照雙方協商確定的價格 B.按照成本加合理的費用和利潤

C.按照再銷售給無關聯的第三者的價格

D.按照獨立企業之間進行相同業務活動的價格

三、計算題

1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產小轎車。2011年3月份發生如下經濟業務：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內胎，取得的防偽稅控增值稅專用發票上注明價款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發票。

（2）自產汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。（3）用自產2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發票。

（5）用自產4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。增稅專用發票當月已向稅務機關申請并通過認證。要求計算：

3（1）該汽車廠上述第（3）筆業務應納消費稅。（2）該汽車廠上述第（4）筆業務的應納消費稅。（3）該汽車廠當月應納消費稅。（4）該汽車廠當月應納增值稅。

2.某酒廠2011年2月份發生下列業務：

（1）生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元；另收押金40000元。

（2）該廠開發生產的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%；

（3）從農業生產者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。

（4）企業將收購的玉米從收購地直接運用異地的乙酒廠生產加工藥酒，藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當地無同類產品市場價格，款項已支付。本月內企業將收回的藥酒100噸批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。

（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。要求計算：

（1）該廠當月（1）、（2）筆業務應繳納的消費稅。（2）該廠當月（1）、（2）筆業務應繳納的增值稅。（3）乙酒廠代收代繳的消費稅。

（4）該酒廠上述第（5）筆業務應納的消費稅。

3.某化妝品有限公司系生產A系列化妝品和B系列護膚護發品的增值稅一般納稅人，2011年1月發生以下各項業務：

（1）用生產成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當月不含稅銷售價格為280元/盒。

（2）將A化妝品60盒與B護膚護發品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，不含稅價每套240元。B護膚護發品的成本為35元/盒。

（3）從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得和海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續生產化妝品。

（4）本月附帶為一個影視制作公司生產上妝油500盒，銷售價為60元/盒。

（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費25000元，D化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格可參照。（化妝品的利潤率是5％，護膚護發品的利潤率是5％）

根據以上資料計算：

（1）該公司上述第（2）筆業務應納消費稅。

（2）該公司委托加工的應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅。（3）該公司進口香粉可以抵扣的消費稅。（4）該公司當月應向稅務機關繳納的消費稅。