第一篇：存貨盤虧會計處理

存貨盤虧會計處理：

屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險公司賠償和殘料價值后，應計入營業外支出。

【非常損失：是指企業由于客觀原因造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失，如自然災害等造成的資產損失。】 《企業會計準則》（盤盈存貨的成本 盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值,并通過?待處理財產損溢?科目進行會計處理,按管理權限報經批準后沖減當期管理費用。”

1、先做待處理

借：庫存商品

貸：待處理損益

2、如果找不到什么原因，就做升益處理

借：管理費用--商品損耗與短缺（練字）

借：待處理損益

3、如果找到了原因，再調整相關科目

對存貨進行公益性捐贈，具體的賬務處理 借：營業外支出-捐贈支出

貸：庫存商品 成本價

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)按市價*適用稅率

期末所得稅匯算時該庫存商品市價與成本價之間的差異調增應納稅所得，計算應交所得稅。

另注明新稅法下規定允許稅前扣除的限額標準

1、企業當期實際發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內（含）的，準予扣除。

2、年度利潤總額，是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

即如果稅前虧損就不能稅前列支了

根據新的企業會計準則體系（2006）的有關規定，企業接受的捐贈，應當記入當期損益，貸記“營業外收入”科目。

根據稅法的規定，企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

由此可見，在新的企業會計準則體系（2006）下，企業接受存貨捐贈的會計處理，與稅務處理基本上是一致的，不存在暫時性差異。

只有在“企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得”的情況下，稅務處理為分不超過5年的期限內分期確認收入，而會計處理則是一次性計入當期損益，這時才產生應納稅暫時性差異。

假設接受捐贈價值100萬元，經稅務機關審核確認，企業分5年平均將捐贈收入計入應納稅所得額中，則：

第1年年末

借：所得稅費用 80萬元

貸：遞延所得稅負債 80萬元

第2年至第5年每年年末，分別

借：遞延所得稅負債 20萬元

貸：所得稅費用 20萬元

注意，根據新準則的有關規定，上述分錄中，“遞延所得稅負債”借記或貸記的對方科目應為“所得稅費用”科目，而不直接借記或貸記“應交稅費”科目。

固定資產盤盈的帳務處理

老師您好！

想問下固定資產盤盈代表資產漏記，怎么會影響損益了，及用到“以前年度損益調整”？如果是因為折舊影響了損益，那也是少計提了折舊，少作了費用，為什么還要補交所得稅？

想問下固定資產盤盈代表資產漏記，怎么會影響損益了，及用到“以前年度損益調整”？

(回復)因為一般情況下我們在分析時有這樣一個過程,如果是生產用固定資產的折舊漏記了,那么折舊額沒有計入到存貨的成本中去,將來銷售存貨時主營業務成本的金額結轉就會有問題,所以要調整以前年度的主營業務成本.如果是管理用的固定資產,那么它少計提折舊了,以前期間的管理費用金額就會少記,所以以前年度損益調整調整的就是管理費用科目.以前年度損益的金額當時記錯了,那么當時的所得稅肯定也有問題,所以會涉及到調整的問題.如果是因為折舊影響了損益，那也是少計提了折舊，少作了費用，為什么還要補交所得稅？

(回復)這種調整思路是:現在全額納稅調整增加,企業現在新記的這項資產將來肯定要計提折舊,那么就可以從稅前扣除了,也就是會計上沒有多交稅,而是平衡的,企業現在納的稅,將來就可以分期從稅前扣除了,這就是稅法納稅時間與會計計入損益的時間不同造成的一種差異.根據《企業會計準則第4號——固定資產》及其應用指南的有關規定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現由于企業無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性。

會計處理應：

1、首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。

借：固定資產

貸：累計折舊

以前年度損益調整

2、其次再計算應納的所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

3、結轉

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

固定資產維修的帳務處理

固定資產維修費用少或者巨額的維修費處理沒有什么差別

日常維護是企業預先就安排了在一定期間要對固定資產進行維護

借：待攤費用

貸：銀行存款

實際維護時

借：管理費用

貸：待攤費用

非日常維護是指具有偶然性的維護。比如說固定資產突然損壞了，對他進行修理維護。維護之前，先將固定資產轉為再見工程

借：在建工程

貸：固定資產

實際維護時

借：在建工程

帶：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

維護結束后，增加固定資產價值

借：固定資產

貸：在建工程

購買保險計入管理費用

借：管理費用

貸：銀行存款

固定資產保險的帳務處理

本公司的固定資產由于某種原因損害,在此之前固定資產已作了保險,現收到保險公司的賠款,是不是作營業外收入的帳戶處理

問題補充：固定資產在作了部分修理后仍然可以繼續使用，并且還可提折舊,而不是處置固定資產后收到保險公司的賠款，相當于財產保險

針對保險公司賠償這部分會計分錄

1.應由保險公司賠償的損失,做帳時:借:其他應收款-保險公司

貸:固定資產清理

2.收到保險公司賠款時,借:銀行存款

貸:其他應收款-保險公司

3.固定資產清理后的凈收益,借:固定資產清理

貸:營業外收入-處理固定資產凈收益

1.固定資產發生毀損: 借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

2.應由保險公司承擔的損失部分: 借:其他應收款-XX保險公司

貸:固定資產清理

2.收到由保險公司交來的賠款時: 借:銀行存款

貸:其他應收款-XX保險公司

3.除去固定資產清理的相關費用后,如還有收益,結轉處置收益

借:固定資產清理

貸:營業外收入-處理固定資產凈收益

但是要注意,在一些地方,如我們這里,這種損失要去國稅備案,否則在年底所得稅匯算清繳時不能稅前扣除,很麻煩的.因地而異,最好向當地稅務部門咨詢一下.固定資產處置的會計處理

公司A與公司B簽訂技術服務合同，應支付公司B技術服務費12萬元。

合同結束后，公司A無力支付款項，雙方協商以公司A的商用車抵付應付款項。該商用車原值216000元，已計提折舊55080元。車輛過戶時，取得的二手車銷售發票上車價金額為30000元。車輛過戶后，公司A與公司B再無其它經濟糾紛。

請給出各環節會計分錄。債務人A公司的相關分錄：

把固定資產轉入清理過程

借：累計折舊 55080 固定資產清理 160920 貸：固定資產 216000

結轉債務重組損益

借：應付賬款 120000 貸： 固定資產清理 30000 營業外收入 90000

結轉固定資產賬面價值和公允價值之差

借：營業外支出 130920 貸：固定資產清理 130920

2.債權人的會計處理，B公司的賬務處理

債務重組損失

借：固定資產 30000 營業外支出 90000 貸：應收賬款 120000

關于固定資產盤虧的會計處理

甲公司年末對固定資產進行清查時，發現丟失一臺冷凍設備。該設備原價52000元，已計提折舊20000元，并

已計提減值準備12000元。經查，冷凍設備丟失的原因在于保管員看守不當。經批準，由保管員賠償5000元。有關賬務處理如下：

（1）發現冷凍設備丟失時：

借：待處理財產損益 20000 累計折舊 20000 固定資產減值準備 12000 貸：固定資產 52000（2）報經批準后：

借：其他應收款 5000 營業外支出——盤虧損失 15000 貸：待處理財產損益 20000 我的問題是如果不是“丟失一臺冷凍設備”，而是“損壞一臺冷凍設備，該設備損失后價值為10000元。經查，冷凍設備丟失的原因在于保管員看守不當。經批準，由保管員賠償5000元。”也就是原題為完全損失，而我需要理解的是未完全損失時財產損益如何處理？這是期末計提固定資產減值準備的問題。

固定資產贈與的會計處理

一）企業捐出固定資產及應交納的相關稅費，不作銷售而作為營業外支出處理。

（二）捐出的固定資產，首先通過“固定資產清理”科目，對捐出固定資產的帳面價值、發生的清理費用及應交納的相關稅費等進行核算。再將“固定資產清理”科目的余額轉入“營業外支出”科目。

（三）企業對捐出的固定資產，資產已計提了減值準備的，在捐出資產時應同時結轉已計提的資產減值準備。

什么是資產減值損失

資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。

新會計準則規定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。《資產減值》準則改變了固定資產、無形資產等的減值準備計提后可以轉回的做法，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，消除了一些企業通過計提秘密準備來調節利潤的可能，限制了利潤的人為波動。

資產減值損失的確定

1、可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

2、資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。

3、資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。但對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，記入當期損益。

資產減值損失的會計處理

一、本科目核算企業根據資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。

二、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。

三、企業根據資產減值等準則確定資產發生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產性生物資產——減值準備”、“無形資產減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。

四、企業計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產—— 跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目，貸記本科目。

五、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

第二篇：存貨盤盈、盤虧的會計處理

一、存貨的盤盈

（1）企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

借：原材料

周轉材料

庫存商品等

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

（2）盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

貸：管理費用—***盤虧盤盈

（或，借：管理費用—***盤虧盤盈負數表示，建議采用此方法為佳）

二、存貨的盤虧

（1）企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

貸：原材料

周轉材料

庫存商品等

（2）對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，①屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。

借：管理費用—***盤虧盤盈

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

②對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

③對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：

借：營業外支出──非常損失

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

第三篇：存貨盤盈、盤虧的會計處理

存貨盤盈、盤虧如何進行會計處理

一、存貨的盤盈

（1）企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下： 借：原材料

周轉材料 庫存商品等

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

（2）盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 貸：管理費用—***盤虧盤盈

（或，借：管理費用—***盤虧盤盈負數表示，建議采用此方法為佳）

二、存貨的盤虧

（1）企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 貸：原材料

周轉材料

庫存商品等

（2）對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，①屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。借：管理費用—***盤虧盤盈

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 ②對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄： 借：其他應收款

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 ③對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄： 借：營業外支出──非常損失

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

第四篇：存貨盤盈盤虧的會計處理（定稿）

（1）存貨的盤盈

企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

借：原材料

周轉材料

庫存商品等

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：管理費用

（2）存貨的盤虧

企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：原材料

周轉材料

庫存商品等

對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。

借：管理費用

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：

借：營業外支出──非常損失

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

第五篇：存貨與固定資產盤盈盤虧會計處理思考

存貨與固定資產盤盈盤虧會計處理思考

在固定資產和存貨的盤盈盤虧會計處理上，很多參考書說法不一，且沒有按照新準則處理。因此，筆者將新準則下固定資產和存貨的盤盈、盤虧問題予以整理，以供大家參考。

一、存貨盤盈、盤虧的處理

第一，存貨盤盈的處理。企業盤盈的各種材料、產成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

第二，存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進行處理：屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業外支出。

[例1]某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17％。

批準處理前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 23400

貸：原材料 20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3400

批準處理后：

借：原材料 800

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 800

借：其他應收款 11600

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 11600

借：營業外支出 11000

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 11000

二、固定資產盤盈、盤虧的處理

第一，固定資產盤盈的處理。企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前損益調整”科目核算。

盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前損益調整”科目。

盤盈固定資產作為前期差錯處理的原因是：根據《企業會計準則第4號——固定資產》及其應用指南的有關規定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目，而之前規定則是作為當期損益處理。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現盤盈的可能性極小甚至不可能，如果企業出現固定資產的盤盈，必定是由于企業以前會計期間少計、漏計固定資產，故應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為調解利潤的可能性。

第二，固定資產盤虧的處理。企業在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應當計入當期損益，通過“營業外支出——盤虧損失”科目核算。

[例2]某企業于2008年12月8日對企業全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺6成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100000元，企業所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積金。

有關會計處理為：

（1）借：固定資產 100000

貸：累計折舊 40000

以前損益調整 60000

（2）借：以前損益調整（60000×25％）15000

貸：應交稅費——直交所得稅 15000

（3）借：以前損益調整[（60000-15000）×10％]4500

貸：盈余公積——法定盈余公積 4500

（4）借：以前損益調整（45000-4500）40500

貸：利潤分配——未分配利潤 40500

三、存貨盤盈與固定資產盤盈的區別

《企業會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》第11條中規定：前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。存貨和固定資產的盤盈都屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務報表使用者對企業以前的財務狀況、經營成果和現金流量進行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產損溢”科目進行核算，按管理權限報經批準后沖減“管理費用”，不調整以前的報表。而固定資產是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產，因此，對于管理規范的企業而言，在清查中發現盤盈的固定資產比較少見，也不正常，并且固定資產盤盈會影響財務報表使用者對企業以前的財務狀況、經營成果和現金流量的判斷。因此，固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前損益調整”科目核算。