第一篇：盤盈盤虧的會計處理

1.現金

（1）現金溢余

借：庫存現金（實際溢余的金額）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

批準處理后： 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（應支付給有關人員或單位的）

貸：其他應付款——應付現金溢余（××個人或單位）

營業外收入——現金溢余（無法查明原因的）

（2）現金短缺，按照實際短缺的金額：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現金

批準處理后：

借：其他應收款——應收現金短缺款（××個人）/應收保險賠款（應由責任人賠償或保險公司賠償的部分）

管理費用（無法查明的其他原因）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

2.存貨

（1）企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料——低值易耗品等

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：管理費用

（2）盤虧存貨，借記“待處理財產損溢--待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目；貸記“待處理財產損溢--待處理流動資產損溢”，扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業外支出”科目。

【例1計算分析題】某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%。

批準處理前：

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢23400

貸：原材料

20000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）3400

批準處理后：

借：原材料 800

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

800

借：其他應收款

11600

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

11600

借：營業外支出

11000

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

11000 3.固定資產：

（1）盤盈固定資產，應作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。

盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；

若同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。

按此確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。

【注解】盤盈固定資產作為前期差錯處理的原因：根據《企業會計準則第4號--固定資產》及其應用指南的有關規定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現盤盈是由于企業無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性。

【例2計算分析題】某企業于2009年6月8日對企業全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100 000元，企業所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。

要求：編制該企業盤盈固定資產的相關會計分錄。

【答案】按照新會計準則，固定資產盤盈屬于會計差錯，該企業的有關會計處理為：

(1)借：固定資產

000

貸：以前年度損益調整

000(2)借：以前年度損益調整100

貸：應交稅費--應交所得稅100(3)借：以前年度損益調整

900

貸：盈余公積

690

利潤分配--未分配利潤

210（2）盤虧固定資產：

借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

（固定資產的賬面價值）

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

（固定資產原價）

按管理權限報經批準后處理時：

借：其他應收款

（可收回的保險賠償或過失人賠償金額）

營業外支出--盤虧損失

貸：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

【識記要點】

①無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，經批準后應計入“營業外收入”；

②盤盈的存貨，可沖減“管理費用”；盤虧存貨扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業外支出”科目。

③盤盈固定資產，應作為前期差錯處理；盤虧的固定資產扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后的金額一般應計入“營業外支出”。

固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。

“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用及清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”帳戶的數額；貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈損失轉入“營業外支出”帳戶的數額，其借方余額表示清理后的凈收益；貸方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業外收入”或“營業外支出”賬戶。

“固定資產清理”賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。

[編輯本段] 固定資產清理的核算程序

（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，借：固定資產清理（轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊（已計提的折舊）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產（固定資產的帳面原價）

（2）發生清理費用時，借：固定資產清理

貸：銀行存款

（3）計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅，借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業稅

（4）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

（5）應由保險公司或過失人賠償時，借：其他應收款

貸：固定資產清理

（6）固定資產清理后的凈收益，借：固定資產清理

貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）

營業外收入——處理固定資產凈收益（屬于生產經營期間）

（7）固定資產清理后的凈損失，借：長期待攤費用（屬于籌建期間）

營業外支出——非常損失（屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

營業外支出——處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

[編輯本段] 固定資產清理的示例

[例一]

某村通過清理資產，出售一臺舊495機器，原值1200元，售價900元收到現金，495機器已提折舊800元。會計分錄：

（1）先注銷固定資產和折舊：

借：固定資產清理——495機器 400

累計折舊 800

貸：固定資產 1200

（2）收回價款：

借：現金 900

貸：固定資產清理——495機器 900

（3）結轉凈收益：

借：固定資產清理——495機器 500

貸：其它收入 500

[例二]

某村因火災燒毀倉庫一座，原值52000元，已提折舊22000元，保險公司賠償15000元通過銀行已支付。清理殘料變賣收入現金1100元，以現金開支清理費1300元。經批準，轉入遞延資產處理，分4年攤銷。資產會計分錄：

（1）先注銷固定資產和折舊：

借：固定資產清理——倉庫 30000

累計折舊 22000

貸：固定資產—— 倉庫 52000

（2）支付清理費用：

借：固定資產清理——倉庫 1300

貸：現金 1300

（3）保險公司賠償：

借：銀行存款 15000

貸：固定資產清理——倉庫 15000

（4）殘料變賣收入：

借：現金 1100

貸：固定資產清理——倉庫 1100

（5）結轉凈損失（30000+1300-15000-1100）

借：其他資產—— 遞延資產 15200

貸：固定資產清理——倉庫 15200

（6）結轉當年攤銷數（15200/4）

借：其他支出 3800

貸：其他資產—— 遞延資產 3800

[例三]

某村因多日的陰雨天氣，導致辦公室房頂塌陷，經過搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費共計12000元，勞務費2000元，款從銀行支付。經過村民理財小組討論通過，決定分4年攤銷。會計分錄：

（1）支出時：

借：其他資產—— 遞延資產 14000

貸：銀行存款 14000

（2）分年攤銷時：

借：管理費用 3500

貸：其他資產—— 遞延資產 3500 [編輯本段] 固定資產清理的會計處理

一、本科目核算企業因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、本科目應當按照被清理的固定資產項目進行明細核算。

三、固定資產清理的主要賬務處理

（一）企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，按該項固定資產賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”科目。

（二）清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費——應交營業稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目。

固定資產清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費用”科目；屬于生產經營期間的，借記本科目，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目。

四、本科目期末余額，反映企業尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。

第二篇：現金盤虧、盤盈會計處理

現金盤虧、盤盈會計處理

現金盤虧、盤盈會計處理 ① 現金盤盈時： 批準前： 借：庫存現金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 批準后，支付給有關人員和單位的，借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：其他應付款 未查明原因的：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：營業外收入 ② 現金盤虧時： 批準前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現金

批準后，應收責任人賠償的，借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 未查明原因的： 借：管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

第三篇：盤盈盤虧會計處理辦法11-9-30

子公司月末盤盈盤虧會計處理

各子公司月末根據每個門店各自的盤盈盤虧情況進行賬務處理，不能將所有門店的盤盈盤虧合并處理。

一、每個門店的盤盈盤虧的三種情況處理方法：

（一）產品名稱混淆導致的產品串號現象，如：柔馨枕和柔馨枕11串號、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。

通過變通辦法，在月末庫存差異拍照之前通過POS，將盤虧的品種（如柔馨枕。賬面是-1），通過退貨補單處理，變成0，將盤盈的品種（如柔馨枕11，賬面是1），通過銷售補單處理，變成0。

注：在退單處理時，選擇“非原單退貨”，直接選擇差異品種退貨，貨品價格在退單和重新開單時應當一致，保證退單處理的準確性。

這樣操作，在POS對差異部分進行店存快照前，已經將產品名稱串號調整完畢，不需要在U8系統中做盤盈盤虧處理。

（二）產品規格混淆導致的產品串號現象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串號；

將串號產品的盤盈盤虧金額相抵，得出凈盤盈或凈盤虧，計入“管理費用-存貨盤點損失”。

（三）不同產品產生的盤盈盤虧

每個門店的盤盈金額=大小規格串號凈盤盈+不同產品的盤盈

每個門店的盤虧金額=大小規格串號凈盤虧+不同產品的盤虧

注：若相同產品串號（如：柔馨枕和柔馨枕11），未變通處理，仍然通過POS的盤盈盤虧店存快照導入U8系統，若無價格成本差異，則凈盤盈為0，如有差異，則將凈盤盈（虧）視同大小規格串號一樣處理，方法同上。

則盤盈公式變化如下：

每個門店的盤盈金額=相同品種串號凈盤盈+大小規格串號凈盤盈+不同產品的盤盈

每個門店的盤虧金額=相同品種串號凈盤虧+大小規格串號凈盤虧+不同產品的盤虧

二、將所有門店的盤盈累加，盤虧累加就是子公司月末盤盈盤虧金額。

三、盤盈盤虧會計處理

（1）系統自然產生對應會計分錄：

借：管理費用-存貨盤點損失

借：庫存商品

貸：管理費用-存貨盤點損失

貸：庫存商品

（2）此分錄手工調整為：

借：管理費用-存貨盤點損失（盤虧金額+進項稅轉出）

借：庫存商品

（原系統生成數，不能改）

貸：管理費用-存貨盤點損失（盤盈金額）

貸：庫存商品

（原系統生成數，不能改）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）（盤虧金額*17%）

注：上述分錄中，庫存商品借貸發生額，系統原始生成數，表示通過盤點，系統中庫存商品的增加和減少數，不代表盤盈盤虧數。

上述會計分錄中的盤盈盤虧數，是通過同品種串號凈盤盈（虧）、大小規格串號凈盤盈（虧）、不同品種的盤盈、盤虧，匯總計算得出的，（凈）盤虧金額中另需計算進項稅轉出。

注1：該憑證附件：（a）庫存商品盤點差異表《復印件》—針對有盤點差異的商場，無差異的不需要放入憑證中（只有數量，無金額）

（b）庫存商品盤盈、虧差異明細表《原件》（月末結賬后，系統有

貨品成本后，制作有數量、金額盤盈盤虧明細表）

（c）賠款匯總表（根據賠款通知單《復印件》匯總，列出賠款人、賠款金額，一般當月末盤虧賠款，在下月初財務結賬前，賠款金額尚不能確定；待賠款金額確定后再作為上述憑證的附件，而賠款金額體現在下月發放工資時直接扣款。）

盤盈、盤虧憑證的附件中“（b）庫存商品盤盈、虧差異明細表”操作過程： 營業員手工填寫的“庫存商品盤點差異表”（只有數量、沒有金額，而且貨品比較混亂），最好從系統中導出相應的盤盈盤虧明細，加工成所需要的“庫存商品盤盈、虧 3

差異明細表”（月末結賬后，系統有貨品成本后，制作成有數量、金額的盤盈盤虧明細表）。

注2：①庫存商品盤點差異表《原件》；

②庫存商品盤盈、虧差異明細表《復印件》； ③賠款通知單《原件》；

④POS月末賬期日導出的進、銷、存明細表（體現月末經盤點調整后的賬實相符后的庫存數量，并有相關人員簽字確認）。

將上述資料作為會計檔案歸檔。

3、盤虧金額的處理

由于月末財務記賬時間原因，一般在下月初進行賠款處理，通過向職工下達“賠款通知書”，在下月編制工資表時在實發工資欄后增加一欄“賠款”列，按公司制度規定確定賠款金額，從個人工資中代扣或者由賠款人交現金。

賠款通知書：應列明賠款事由、賠款金額、并說明該賠款金額由個人工資代扣或者交現金。

（1）個人現金賠款

借：現金

（藍字）

借：管理費用-存貨盤點損失

（紅字）默認是借方

（2）下月工資發放時扣款，除了附計提工資明細表時，另附“賠款匯總表 ”

借：應付職工薪酬

蘭字

借：管理費用-存貨盤點損失

（紅字）默認是借方

貸：銀行存款

軋差數4、2011年1-8月原存貨盤盈、盤虧的調整

對2011年1-8月已經計入“營業外收入”和“營業外支出”科目的，2011年9月一次性將“營業外收入”和“營業外支出” 2011年1-8月的累計發生額調整到“管理費用-存貨盤點損失”科目。

借：管理費用-存貨盤點損失

蘭字 借：營業外支出

紅字

借：管理費用-存貨盤點損失

紅字

貸：營業外收入

紅字

本次操作，僅對入賬的會計科目進行調整，盤點的過程、整理的表格及取數都不變。

5、企業會計準則----存貨盤虧或毀損會計處理的規定

存貨發生的盤虧或毀損，應作為“待處理財務損溢”核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

(1)屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入“管理費用”。

(2)屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入“營業外支出”。

以上為企業會計準則在實務操作的規范要求，我們公司暫不通過“待處理財務損溢”科目過渡，直接計入管理費用”或“營業外支出”。

2011年9月26日

第四篇：存貨盤盈盤虧的會計處理（定稿）

（1）存貨的盤盈

企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

借：原材料

周轉材料

庫存商品等

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：管理費用

（2）存貨的盤虧

企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：原材料

周轉材料

庫存商品等

對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。

借：管理費用

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：

借：營業外支出──非常損失

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

第五篇：存貨盤盈、盤虧的會計處理

存貨盤盈、盤虧如何進行會計處理

一、存貨的盤盈

（1）企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下： 借：原材料

周轉材料 庫存商品等

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈

（2）盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 貸：管理費用—***盤虧盤盈

（或，借：管理費用—***盤虧盤盈負數表示，建議采用此方法為佳）

二、存貨的盤虧

（1）企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 貸：原材料

周轉材料

庫存商品等

（2）對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，①屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。借：管理費用—***盤虧盤盈

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 ②對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄： 借：其他應收款

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈 ③對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄： 借：營業外支出──非常損失

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢—***盤虧盤盈