第一篇：云南農墾總局審計項目案例

根據《中華人民共和國審計法》的規定，云南省審計廳于2009年2至11月，對云南省農墾總局（集團）（以下簡稱“農墾集團”）2006至2008年績效情況進行了專項審計調查，并延伸審計調查了包括6個派出農墾分局在內的35個下屬單位。現將審計調查結果公告如下：

一、基本情況

農墾集團創立于1951年，是省政府直屬企業單位。1996年云南省農墾總公司改組為云南農墾集團有限責任公司。截至2008年末，農墾集團擁有82家獨立核算企事業單位，資產總額為786723.96萬元，總人口31.67萬人，實有國土面積346.15萬畝，支柱產業是天然橡膠，是全國第二大天然橡膠生產基地。茶葉是云南農墾的第二大種植業，所生產的茶葉品牌已成為云南省著名商標。

農墾集團實行自主經營、自負盈虧。以隸屬關系和產權關系為紐帶對集團內下屬67戶企業進行資產管理；資產總額752676.33萬元，負債總額484378.17萬元，所有者權益268298.16萬元。2004年以農墾集團為主要投資方，出資80693.29萬元注冊成立了云南天然橡膠產業股份有限公司(以下簡稱“橡膠公司”)，該公司集中了農墾集團內與橡膠生產有關的優良資產。橡膠公司的紅利成為農墾集團本部的主要收入來源。

二、審計評價

在省委、省政府的關心支持下，云南農墾系統的深化改革始于2003年。通過改革，農墾集團與所屬企業建立了以資產為主要紐帶的母子公司管理體制，行使出資人職權，并形成云南農墾系統的目標管理中心、資本經營中心、財務決算中心、投資開發中心和對外經濟發展中心。同時，農墾集團積極推行職工家庭承包經營機制，進行了資產整合重組，組建了云南天然橡膠產業股份有限公司；推進了國有農場內部政企分開，減少了農墾集團的社會職能，推動了云南農墾的“二次創業”。近年來，云南農墾穩步發展，資產總量、銷售收入、所有者權益逐年增長，國有資產得到保值增值。但本次審計發現，農墾集團管理機制不靈活，權力高度集中，財務管理制度不健全，監督機制不完善，以及產業結構不合理等一些需要加以糾正和改進的問題。

三、審計調查發現的主要問題

(一)執行國家、省委、省政府政策方面存在的問題。

1.農墾集團期貨部違規從事期貨經紀業務。

農墾集團期貨部屬農墾集團非法人資格的二級核算單位，于1997年在上海期貨交易所

取得自營席位（非經紀會員），無期貨經紀業務資質。截至2009年3月末，該部違規向農墾集團內部、外部的單位及自然人44戶出租、出借席位進行期貨交易。

2.土地資源管理工作不到位。

農墾集團所屬河口分公司新建的制膠廠廠房、倉庫、生產隊倉庫、收膠站等占用的土地未辦理土地使用權證，所屬紅河農墾部分變更土地使用性質未按規定辦理相關手續，所屬臨滄雙江農場簽訂虛假合同轉讓土地1998平方米。

3.云南農墾系統的醫療機構移交地方不徹底。

截至2008年底，農墾系統共有115個醫療機構，至審計調查結束時只移交地方管理7所，尚余108所未移交。

(二)體制機制上存在的主要問題。

1.決策機制不靈活。審計調查發現，云南農墾在一些事關全局的重大問題上，決策機制不靈活，程序復雜，不利于解決問題。

2.體制存在漏洞，工資收入不合理。1997年以來，農墾總局、集團一直實行“一套班子，兩塊牌子”的管理模式，截至2008年末，農墾集團本部有104人隸屬于農墾總局機關，橡膠產業公司有16人隸屬于農墾總局機關。以上人員(120人)在職時實行農墾集團的績效工資標準，退休時卻執行公務員工資待遇。

3.農墾集團本部、期貨部和電子商務交易中心管理關系不順。一是隸屬關系不順，期貨部作為農墾集團本部非法人資格的二級核算單位，法人代表是農墾集團董事長，卻隸屬于電子商務交易中心(農墾集團的二級法人單位)管理。二是業務不順，期貨部財務經理由電子商務交易中心財務經理兼任，但該經理卻不了解期貨部的業務情況。

(三)管理中存在的主要問題。

1.項目投資大，效益差，涉及金額19221.63萬元。

農墾總局辦公大樓（鼓樓工程）于1995年5月1日用下屬等單位的集資款15370.82萬元進行投資建設，至今一直處于無法使用狀態，造成資產閑置；思茅農場醫院投資700萬元，地處鬧市區，但該醫院近3年僅實現收入112.52萬元，年人均創收6357元，基本喪失了服務企業的功能，資產運營低效；西雙版納東風農場萬頭奶水牛良種繁育體系建設項目2004年開始啟動，已投資236.37萬元，2005至2008年累計收入僅13.87萬元，投資大、效益差；紅河農墾分局河口農場2004年投資480多萬元建設的山腰邊貿綜合市場，資產閑置，投資難以收回；黎明農場投資淀粉廠，總投資1636.97萬元，從1998年至2008年，累計虧損2086.92萬元，2008年1月28日停產，預計資產損失1726.44萬元，存在損失風險；東風分公司制膠廠投資概算5339.82萬元，截至2008年末，共投入資金797.47萬元。至今處于停工狀態，資產閑置。

2.所屬孟連農場擅自分配國有資產收益854.64萬元。

2006年，普洱農墾分局部分干部及孟連農場職工根據云南省農墾總局的批準，集資入股465.33萬元成立孟連復興橡膠股份有限公司。該公司至2009年3月尚未成立，一直延用原屬國有經濟性質的云南省國營孟連農場復興商號(簡稱復興商號)的營業執照和稅務登記證。孟連農場將其在境外種植已開割的4000多畝國有橡膠林注入事實上不存在的公司。3年來，有關人員根據事實上不存在的孟連復興橡膠股份有限公司章程規定，分配國有企業復興商號的利潤854.64萬元，其中：2006年分配288.61萬元，2007年290.55萬元，2008年275.48萬元。2006年、2007年用當年實現稅前利潤分紅，2008年分紅股利直接進入成本費用。

3.境外天然橡膠資產未妥善管理，存在流失隱患。西雙版納農墾分局成立的勐臘振華商行在境外獨資開發了3500畝天然橡膠林，該項資產在勐臘振華商行的賬上沒有反映。另外，該商行負責人已被調到云南天然橡膠產業股份公司的子公司云橡投資有限公司，調走之前，農墾總局對勐臘振華商行的資產、債務等未進行認真清理，該商行資產的完整性、安全性得不到保障。

4.所屬臨滄農墾分局用50萬元公款以分局職工個人名義入股成立公司。2009年臨滄農墾分局撥出公款150萬元，其中50萬元是以分局職工個人名義和其他股東成立耿馬古貢茶聯合開發有限公司。

5.所屬單位賬外資金、資產911.23萬元。臨滄、西雙版納農墾分局等單位采取收入不入賬等方式形成賬外資金369.74萬元；賬外資產541.48萬元，其中西雙版納分局接受移交資產未入賬，形成賬外資產61.14萬元；紅河農墾分局新建辦公大樓未納入固定資產核算，形成賬外資產348.34萬元；西雙版納國營東風農場以土地使用權評估價132萬元出資，與西雙版納昆曼運輸有限責任公司合資組建東風昆曼運輸有限責任公司并持有49%股份，該項資產未在財務賬中反映，形成賬外資產。

6.專項資金管理使用存在的問題，涉及金額1175.88萬元。

彌勒東風農場等單位擠占、挪用專項資金736.56萬元；西雙版納東風分公司違規發放、使用天然橡膠良種補貼18.82萬元。瑞麗農場專項資金420.5萬元未專戶專賬核算。

7.紅河農墾分局擅自用公款160萬元為私人購房。

8.普洱農墾分局2006年以收取工作協調費、土地協調費等名義向下屬單位違規攤派收取費用40萬元。

(四)財務核算中存在的主要問題。

1.收入、成本費用不實27982.35萬元，其中：少計收入17108.69萬元，多計成本費用6010.56萬元，少計成本費用4863.1萬元。

2.漏繳、未繳稅費357.42萬元。

3.往來款4376.74萬元未及時對賬或清理。

2008年末，對于1995年以前潞江農場借邊境貧困農場事業費等往來款項3627.89萬元，農墾總局財務處長期未進行清理；西雙版納、普洱分局代農墾集團收取的管理費508.85萬元長期掛賬；臨滄分局與勐撒農場雙方往來款相差240萬元。

4.資產未按規定計價核算，農墾總局(集團)資產不實。

29950.87萬元。普洱興盛房地產開發有限公司11宗土地未作價入賬，資產不實27504.71萬元；河口分公司資產不實1858.7萬元；彌勒東風農場資產不實142.53萬元；文山農墾聯合發展有限責任公司資產不實444.93萬元。

四、審計處理情況及建議

對上述問題，省審計廳已按照國家法律、法規的規定，及時向省政府上報了專項審計調查報告，并向農墾總局（集團）下達了整改建議書。對農墾集團期貨部違規從事期貨經紀業務的問題，責成期貨部在進行賬戶清理的基礎上，進一步規范期貨交易業務，嚴格執行國家關于期貨交易的相關規定，杜絕類似事件的再次發生；對土地資源管理工作不到位的問題，建議農墾總局（集團）認真清理出讓的土地并按規定完善相關手續，對雙江農場簽訂虛假合同轉讓土地的問題應按有關規定完善相關手續并對相關責任人員進行嚴肅處理；對農墾系統的醫療機構移交地方管理不徹底的問題，建議農墾總局（集團）積極爭取地方黨委、政府的支持，全面完成移交企業辦社會職能；對體制機制中存在的主要問題，建議農墾總局（集團）

進一步理順行政管理體制和企業管理體制，加快政企分開、政事分開步伐，完善內部管理制度和分配制度；對項目投資大、效益差的問題，建議農墾總局（集團）及時采取補救措施，同時加強對對外投資的可行性研究，做到科學決策、民主決策，避免因決策不慎導致的國有資產損失；對孟連農場擅自分配國有資產收益854.64萬元的問題，建議農墾總局(集團)對該事項進行深入調查，查清產生的問題及原因，并區別不同情況進行妥善處理；對境外天然橡膠資產存在流失隱患的問題，建議農墾總局（集團）對振華商行的經營情況進行認真清理，并規范管理；對臨滄分局用50萬元公款以分局職工個人名義入股成立公司的問題，建議農墾總局責成臨滄分局按國家國有資產管理規定進行資產處置，并對有關責任人員進行處理；對專項資金管理使用存在的問題，建議農墾總局（集團）各單位嚴格按照專項資金管理各項規定，實行專款專用、專款專戶管理；農墾總局、紅河農墾分局及河口分公司應追回被挪用、擠占專項資金并歸還其原渠道；責成農墾總局（集團）收回違規發放、使用的18.82萬元并重新安排發放；對紅河分局擅自用公款160萬元為私人購房的問題，建議農墾總局（集團）責成紅河農墾分局追回160萬元公款，對主要相關責任人作出處理；對普洱分局向下屬單位違規攤派收取費用40萬元的問題，建議農墾總局(集團)責成普洱分局將收取的工作協調費、土地協調費全額退還下屬有關單位；對收入、成本費用不實的問題，建議農墾總局（集團）責成各單位對往來賬目進行清理或核對，并及時調整相關會計科目；對漏繳、未繳稅費357.42萬元的問題，責成各企業、事業單位及時向當地稅務部門申報、補繳各項稅費；對往來款4376.74萬元未及時對賬或清理的問題，建議農墾總局（集團）責成各單位對往來賬目進行清理核對，并調整相關會計賬目；對資產未按規定計價核算的問題，建議農墾總局（集團）責成下屬單位應嚴格按照財務核算的相關規定，規范其財務核算。

對審計調查發現云南農墾多起個人涉嫌經濟犯罪事項，已按相關規定移交檢察機關作進一步處理；對下屬單位賬外資金、資產911.23萬元的問題，已移交農墾總局（集團）按有關規定進行處理。

針對審計調查發現的問題，省審計廳建議：進一步深化云南農墾內部改革，增強農墾活力；地方黨委、政府進一步增強支持農墾改革、發展的積極性和主動性，穩步推進農場屬地化管理改革，將農墾有關產業的發展融入地方經濟發展；鞏固和壯大云南天然橡膠產業，進一步加強與東南亞鄰國的農業資源合作開發；大力發展墾區服務業，培育農墾經濟新的增長點；在推進城鎮化建設過程中，將農場的城鎮化納入地方城鎮化建設總體規劃；逐步改善農工的居住環境，提高農工生活水平；對特別困難的農場應給予特別的扶持政策。

五、審計發現問題的整改情況

云南省農墾總局（集團）針對本次審計調查發現的問題，及時下發了《云南省農墾總局（集團公司）貫徹落實省審計廳對農墾審計決定和對相關問題及時整改的通知》（云墾局〔2010〕24號），將農墾總局（集團公司）違反財經法規的問題及專項整改任務分解落實到各責任單位，并將整改和處理結果納入2009年度決算之中，未按時完成整改任務的，追

究相關單位主要負責人責任，并對每個具體問題專設督辦人進行督辦。臨滄農墾分局根據審計建議，及時下發了《臨滄市農墾分局關于切實加強農墾企業經營管理的若干規定》（臨墾局發〔2009〕39號）、《財務管理制度》等內控制度。對農墾集團期貨部違規從事期貨經紀業務的問題，期貨部已進行了賬戶清理，及時出臺了《期貨部工作崗位職責（暫行）》（云墾商務〔2009〕11號）等8個管理制度。對土地資源管理工作不到位的問題，農墾總局（集團）正在認真清理出讓的土地并按規定完善各項相關手續，雙江農場已按規定向上級部門申報，完善相關手續。對農墾系統的醫療機構移交地方管理不徹底的問題，農墾總局（集團）表示要積極爭取地方黨委、政府的支持，全面完成移交企業辦社會職能；對機制體制中存在的主要問題，農墾總局（集團）將結合“二次創業”，積極改革管理體制，理順行政管理體制和企業管理體制，加快政企分開、政事分開步伐；對項目投資大、效益差的問題，農墾總局（集團）正積極與有關單位協商，爭取妥善處理鼓樓工程的閑置問題，農墾總局（集團）及其下屬有關單位表示要以此為教訓，今后要加強對對外投資的可行性研究，避免因投資、決策不慎導致的國有資產損失；對孟連農場擅自分配國有資產收益854.64萬元的問題，農墾總局（集團）表示要對該事項進行深入調查，查清產生的問題及原因，并區別不同情況進行妥當處理；對境外天然橡膠資產未妥善管理，存在流失隱患的問題，農墾總局（集團）正對振華商行的經營情況進行認真清理，并規范其管理；對臨滄農墾分局用50萬元公款以分局職工個人名義入股成立公司的問題，臨滄農墾分局已按國家國有資產管理規定進行資產處置，注銷了耿馬古貢茶聯合開發有限公司并清理收回了用公款以分局職工個人名義入股的全部款項；對下屬單位賬外資金、資產911.23萬元的問題，農墾總局（集團）正在根據資產的產權調增相應的資產，調整相關賬目，其中，臨滄農墾分局已將賬外核算“小金庫”的收入310.73萬元，支出309.64萬元和余額1.09萬元納入臨滄分公司的企業賬內進行核算，分局行政主要領導主動向集團公司黨委檢查錯誤，總局(集團)責成分局主要領導就“小金庫”問題在分局機關支部大會上作檢查，并將檢查情況報集團公司紀委備案；對西雙版納農墾分局和云南橡膠股份公司東風分公司設立賬外資金的問題也分別作了處理決定，對相關人員進行了處理，版納東風農場已將賬外資產調入農場財務統一進行核算，其他需要調整的賬目，各相關單位正在進行糾正、處理；對專項資金管理使用存在的問題，農墾總局（集團）已要求各單位嚴格按照專項資金管理各項規定，實行專款專用、專戶管理，要求各單位追回被擠占、挪用專項資金并歸還其原渠道；對紅河分局擅自用公款160萬元為私人購房的問題，紅河農墾分局已進行了處理并追回160萬元公款；對普洱分局向下屬單位違規攤派收取費用40萬元的問題，農墾總局(集團)已責成普洱分局將收取的工作協調費、土地協調費全額退還下屬有關單位；對收入、成本費用不實的問題，農墾總局（集團）責成各單位對往來賬目進行認真清理或核對，并及時調整相關會計科目；對漏繳、未繳稅費357.42萬元的問題，農墾各企業、事業單位正積極向當地稅務部門申報、補繳各項稅費，其中，臨滄分局已到稅務機關補繳了個人所得稅；對往來款4376.74萬元未及時對賬或清理的問題，農墾總局（集團）已責成以上各單位應對往來賬目進行清理或核對，并調整相關會計賬目，其中，臨滄農墾分局已將分局列支給勐撒農場的240萬元作為借款處理，調增了對勐撒農場的應收款項；

對資產未按規定計價核算的問題，農墾總局（集團）已責成相關單位嚴格按照財務核算的相關規定，調整會計科目，規范其財務核算。（云南省審計廳供稿）

第二篇：云南農墾發展史

云南農墾，一個以從事熱帶作物種植加工為主的國有特大型企業，一個數十年不斷改革創新、積極探索的企業，一個在祖國西南邊陲屯墾戍邊，譜寫了綠色史篇的企業。

五十年成就輝煌路

---新中國成立不久，朝鮮戰爭爆發，美國和西方國家切斷了中國急需的橡膠等戰略物資的運輸，而當時全國橡膠種植面積不過4.2萬畝，年產干膠僅200噸左右，遠遠不能滿足需要。為了打破國際敵對勢力的經濟封鎖，保證國防及工業建設的迫切需要，中央作出建立橡膠基地的戰略決策，自力更生發展橡膠事業。于是，年輕共和國的熱血兒女懷著報效祖國的赤誠之心，在海南建設我國第一個天然橡膠生產基地基礎上，在云南邊陲的蒼莽荒原之地譜寫了艱苦卓絕的屯墾戍邊的創業史。轉業官兵、科技人員、歸僑僑眷、知識青年、支邊農民，二十多個民族、數十萬人參與了這一偉大事業的開創和建設。在黨中央、國務院的極大關心和支持下，在云南省各級黨政領導下，經過艱苦奮斗，艱辛開拓，云南墾區從無到有，從小到大。在滇南、滇西南邊疆的7個地州，28個縣（市）內建立了40個國營農場，開墾面積196萬畝，有29萬人，在發展橡膠的同時還發展了茶葉、咖啡、熱帶水果、甘蔗等經濟作物和糧食作物，經過幾十年發展，形成了農林牧副漁全面發展，農工商運建綜合經營，科研、生產、文教、衛生一體化，產供銷一條龍的企事業群體。

---橡膠生產是云南農墾的主導產業，云南農墾擁有中國最好的天然橡膠生產基地。橡膠生產40年來，為云南農墾帶來了100多億元的銷售收入，為國家建設提供了大量的天然橡膠，節省進口橡膠外匯支出10多億美元，同時它還帶來了巨大的社會效益和生態效益。

從成立伊始，云南農墾堅持走科研與生產相結合的道路，從主要對橡膠的研究拓展到對其他熱帶經濟作物、農牧業、機械、化工、醫療等多行業的研究，共取得了340多項科研成果。在橡膠種植研究方面，成功地突破了世界傳統植膠區，實現橡膠種植北移，在橡膠種植史上創下奇跡。同時，不斷地改革制膠工藝，更新低產膠園，研究橡膠樹產排膠規律，改革割膠制度，提高了經濟效益。云南農墾已開割的膠林，單產超過了典型熱帶地區植膠國，居世界領先水平。

第三篇：云南綠大地審計案例分析

云南綠大地審計案例分析

摘要：云南省綠大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下稱“綠大地”）被稱為信譽度最

差的A股上市公司，成立于1996 年。它是國內綠化行業第一家上市公司，號稱園林行業上市

第一股。2010年3月因涉嫌信息披露違規被立案稽查。證監會發現該公司存在涉嫌“虛增資

產、虛增收入、虛增利潤”等多項違法違規行為。2011 年3 月17 日，綠大地創始人兼董事長

何學葵因涉嫌欺詐發行股票罪被捕，自此股價一路下跌，半年多跌幅超過75%。本文從虛增資

產、虛增收入、現金流、頻繁更換事務所這幾個方面揭開了綠大地的財務“造假術”。

關鍵詞：虛增 舞弊 造假

一、綠大地之造假手段

（一）虛增資產

綠大地2007年上市時的招股說明書顯示，綠大地的固定資產凈額為5066.35萬元，該公司在昆明開發區內的辦公樓等固定資產額為942.59萬元，總共26.5畝土地，其總部所在地除房屋、道路及庭前綠化外的“外地坪、溝道”也作價107.66萬元。

綠大地的馬鳴基地3口深水井平均每口價值72.27萬元。而該招股說明書上的另一口深井，金殿基地深水井卻只值8.13萬元，價格相差近10倍。綠大地購買馬龍縣舊縣村委會土地960畝，金額為955萬元，虛增土地成本900萬元；2005年4月購買馬龍縣馬鳴土地四宗計3500畝，金額為3360萬元，虛增土地成本3190萬元

（二）虛增收入，玩弄現金流

為達到上市目的，綠大地注冊了一批由綠大地公司實際控制的關聯公司，采用偽造合同、發票等手段虛構交易業務，虛增收入。綠大地在上市之前一共有一二十枚假公章來偽造上市材料，自設關聯方瘋狂倒賬。上市后，那些曾為綠大地增加營業收入、凈利潤的采購大戶陸續神秘“蒸發”。其中一個合同是和浙江麗臣簽訂的，但事實上麗臣根本沒有買綠大地的苗木。相關人士指出，上市前綠大地的一些銷售合同是偽造的，他們私刻別人的印章。

綠大地2010年一季報中，僅合并現金流項目就有多達27項差錯，其中8項差錯為幾千萬，12項差錯則多達12項。在“籌資活動產生的現金流量”中，取得借款收到的現金、籌資活動現金流入小計、償還債務支付的現金分別為1.57億、1.57億、6.14億，更正后均為空白。綠大地有沒有借到1.57億的資金，有沒有償還6.14億的債務，為什么會存在巨額的虛構數據。此外，該公司此間的籌資活動現金流出小計差異6.08億元，籌資活動產生的現金流量凈額差異4.52億元，現金及現金等價物凈增加額差異7.05億元。這三項被查后都修正為幾千萬元。

2009年到2010年期間，綠大地突然出現金額巨大的銷售退回。根據綠大地2009年年報確認2009年苗木銷售退回1.9億。2008年苗木銷售退回2349萬元，追溯調整減少2008營業收入23485195元，導致凈利潤減少1153萬元。但是綠大地對2008年的銷售退回未做賬務處理，這些隱瞞的數據在2010年4月30日才公之于眾。

（三）頻繁更換事務所

年份

2008

2009

2010事務所名稱中和正信中審亞太中準審計費用30萬50萬50萬審計意見無保留意見保留意見無法表示意見

--上年變更原因鵬城會計師事務所工作安排中和正信與天健光華合并中審亞太的工作安排

綠大地在三年的時間就更換了3家審計機構，而且每次都是發生在年報披露前夕。在2008年之前，深圳鵬城會計師事務與綠大地合作7年。加之審計費用在更換事務所之后增長近一倍，讓人懷疑綠大地可能購買審計意見。

二、事件分析和措施

（一）資產的審計程序

采購業務尤其嚴格的內部控制程序，從編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格到訂立采購合同、管理供應過程，再到驗收、付款、會計控制，每一個環節都有相應的采購記錄，如請購單、訂購單、購貨合同、購貨發票、入庫單、應付憑單。審計機構抽查購貨合同、部分采購業務的憑證和記錄等，獲取應付賬款明細表。注冊會計師應抽查若干重要的供應商明細記錄，如對賬單余額與綠大地的應付賬款明細余額存在差異，可要求客戶編制余額調節變并解釋調節表中出現的大額調節項目和存在異常跡象的調節項目。指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項。

在固定資產的控制程序上，規范固定資產的驗收程序，審計機構應取得或編制客戶固定資產內部控制制度的說明資料，抽查固定資產業務，進行實地觀察，確定固定資產計價是否合理，與預算是否相符，折舊計算是否正確等問題。

但由于注冊會計師對合同和相關文件真偽沒有甄別義務，如果在相關資產市場價值難以可靠獲取的情況下，注會的免責也許會成為一項漏洞。所以在合同真偽免責上，因對注會的責任細化。

（二）資金的控制程序

綠大地公司私刻印章，自設關聯方瘋狂倒賬。注冊會計師應檢查付款的授權批準手續是否符合規定，核對付款金額與銀行存款日記賬的付出金額、應付賬款與其他應付款等賬戶明細賬、購貨發票或其他原始憑證的有關金額和記錄是否相符。同時抽查有關購貨合同、增值稅發票等憑證是否真實存在，有無偽造、變造的痕跡，可以通過函證等方式征詢供應商供貨業務是否存在。注冊會計師應向銀行函證客戶的銀行存款（包括余額未零的賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款以及與金融機構往來的其他重要信息。企業應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。綠大地可能出現一人管理印章或多人合謀，導致倒賬發生。注冊會計師嚴格審計資產負債表、利潤表和現金流量表，并將三表數據進行核對，將附注中不涉及現金收支的投資活動和籌資活動與相關賬戶的憑證、賬簿進行核實。

(三)注冊會計師的職業道德

會計師事務所在對綠大地的年報進行審計時可能由于自身利益、自我評價、過度推介、密切關系、外在壓力等因素對遵循的職業道德產生不利影響。所以在接受公司的審計業務之前事務所因首先確定接受客戶關系是否對職業道德基本原則產生不利影響。注冊會計師應首先考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信以及客戶是否涉及非法活動或存在可疑的財務報告問題。在變更審計機構時，下任接受委托的事務所首先要判斷承接該業務是否會對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，現委托機構可能要與前任機構之間進行溝通，核實與變更委托相關的事實和情況，以確定是否承接該業務。在想綠大地收取審計費用時，審計機構應根據提供專業服務所需承擔的責任、時間、知識技能和專業人員的水平經驗考慮收費的標準。但注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定的目的為條件。

（四）風險評估

綠大地董事長何學葵從云南大理阿邑寨的邊遠山村走到了省城昆明，從一無所有到身價過億。但人格上的斷層發展與其事業的巨大成功形成了不和諧，表現為自我意識的膨脹、性格相對孤僻、做事獨斷專行，帶有濃厚的“江湖匪氣”，一股獨大。因此企業要建立健全內部審計委員會，加強對公司內部的控制監督。對于重大的業務和事項應當進行集體決策審批，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策與授權有關的控制活動。企業應加強職務分離。注冊會計師要詢問被審計單位內部的其他不同層次的人員獲取信息，或為識別重大錯報風險提供不同的視角。觀察被審計單位的經營活動，文件、記錄和內部控制手冊，治理層、管理層編制的報告，被審計單位的生產經營場所和廠房設備。注冊會計師應在財務報表層次識別和評估重大錯報風險，對各類交易、賬戶余額和披露通過一定審計方法，如函證、檢查等來驗證各類業務或賬戶余額的真實性。

綠大地的管理層編制虛假財務報表，美化財務狀況達到上市的目的。注冊會計師應詢問管理層、被審計單位內部人員及其他信息來識別與評估舞弊導致在收入上的重大錯報風險，了解這些人員對舞弊風險的看法。在收入確認上，注冊會計師可直接向被審計單位的客戶詢證審計期間的交易活動，包括賒銷記錄、銷售退回、付款日期等。分析銷售折扣和銷售退回以識別異常的模式，向第三方函證合同的具體條款，獲取的合同是否按照規定的條款執行的審計證據。

三、綠大地造假案的反思

由綠大地此次的造假事件讓人聯想到這期間股市發生的數起欺詐案件，“銀廣夏”、“康達爾”、“藍田股份”。同樣是從事園林、種植業，以綠色包裝自己的公司，同樣是虛假的財務報告，這其中有著一定的聯系。農業公司受其生產資源和其產品升值空間有限性的制約使其不可能像工業企業那樣迅速擴張，而在資本市場里，如果一個公司不能實現高速擴張，那它就必定不受歡迎，為了迎合投資者的要求，造假似乎就成了一個捷徑。綠大地想到虛增土地估價，關聯方交易和偽造合同和虛開發票的方法粉飾財務報表。

鑒于農業上市公司的這個特點，會計事務所應該在接受此類客戶時多加小心。在審計像綠大地這類的公司時，要謹防其利用注冊會計師專業知識方面的缺陷進行的欺詐。在審計工作開始之前，應該對審計客戶的主營業務進行全面了解，并及時聘請專家進行幫助。對于審計客戶不恰當的阻撓，應該斷然拒絕，杜絕公司利用其業務的特殊性對注冊會計師檢查的規避。在接受客戶委托時，對審計客戶的信用情況進行更加嚴格的考察以降低審計風險。一旦接受了客戶的委托，就應該抱著對投資者負責的態度，調撥更具專業勝任能力和經驗的人員，始終保持應有的職業懷疑態度，保障審計工作的質量，維護資本市場的秩序和審計行業的信用。對于注冊會計師來說，參考文獻

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[2]董啟元，《慘綠中的“綠大地”》，《上海企業》，2011-07

[3]蔣沖、章穎、徐建軍，《人格特征、利益博弈、資本證券化與財務舞弊 ——基于綠大地舞弊案例的啟

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[4]張博亞，《綠大地內部控制方面存在的問題及完善》，《財務與會計》，2011-09

第四篇：黑龍江農墾總局建三江分局簡介

黑龍江農墾總局建三江分局簡介

一、地理位置、黑龍江省農墾總局建三江分局位于富錦、同江、撫遠、饒河兩市兩縣交界處的三江平原腹地，系黑龍江、松花江、烏蘇里江匯流的河間地帶。轄區總面積1.24萬平方公里，南北相距約153.1公里，東西相距153.0公里。建三江分局土地集中連片，三江環繞，七河貫通，地勢平坦，土質肥沃，具有發展現代化農業特別是綠色產業的優越條件和獨特優勢。1992年，建三江分局被國家批準為綠色食品生產基地。2001年被省政府批準建成省級綠色產業經濟技術開發區，被聯合國工業發展組織綠色產業專家委員會批準為建三江國際綠色產業示范區。2003年，建三江分局通過國家環保總局驗收獲“國家級生態示范局”稱號，并被國家認定為“中國綠色大豆水稻之鄉”、“中國綠色米都”。

二、人口構成、文化特點

建三江分局總人口20萬人，???

三、經濟發展情況

建三江下轄15個大中型國有農場，擁有耕地802萬畝，人均占有耕地40.1畝，居全國農墾之首。現已成為全國農業機械化程度最高、勞動生產率最高、糧食商品率最高、農業科技轉化貢獻率最高的重要商品糧基地和綠色有機食品基地，共體現為：

1、建三江分局，從1996年開始，糧食生產能力穩定在40億斤，占黑龍江墾區的22.2%，占全國農墾糧食總產量12.23%，年商品糧提供能力達到36億斤，占黑龍江省的12%，占墾區的24％，商品率高達90%。糧食年產量可以滿足京津滬及陸海空三軍一年的口糧供應。

2、分局現有農機總動力49.6萬千瓦，平均每畝0.085千瓦，有大中型拖拉機3820臺，各種配套農具4.48萬臺（件），大型收獲機1185臺，水稻插秧機9755臺，噴灌機2191臺，水利工程機械154

臺，糧食處理中心39座，種子加工廠9個，農用機場水泥跑道11條，年均航化作業面積130萬畝，初步實現了糧食生產全過程機械化，田間作業綜合機械化率已達88.5%，其中旱田達95.5%，水田81%。全局農機裝備水平、管理水平和標準作業水平居國內領先地位。

3、全局形成了農業科研所、農業技術推廣中心、農業技術試驗站、專業育種單位、品種試驗網點配套，分局、農場、作業區生產管理和服務功能完善的農業科研、開發和推廣服務體系。同時依托中國農科院、省農科院、總局農墾科學院、東北農業大學、黑龍江八一農墾大學等國內一流的農業高新技術支撐，在多年的科研、生產實踐中，探索總結出具有寒地生產特色的水稻、大豆、小麥等作物優質高產栽培技術模式，并在保護性耕作方面接近發達國家水平。全局農業科技進步貢獻率68%以上，科技成果轉化率95%以上。

4、建三江分局規模化程度高，具備糧食生產、加工、銷售的整體功能。從事糧食生產人員人均耕地313畝，人均生產糧食104.3噸，生產能力接近發達國家水平。以米、面、油、機械制造、畜產品加工為重點，初步形成了產業化經營格局。糧食加工能力已達到110萬噸。目前一條具有國際領先水平，國內規模最大的年加工水稻30萬噸生產線，已經建成。

5、建三江分局是墾區開發時間最晚的地區，加上對生態環境的重視與保護，使建三江至今仍保持著其它地區不可比擬的得天獨厚的生態環境，這里有國家級和省級四個低濕地自然保護區，黨和國家領導人江澤民、溫家寶在2000年視察建三江時，多次提到建三江的空氣、水、土地和綠色食品，對這里的生態環境給予了高度評價。自1990年國家實施綠色食品工程時起，建三江分局就重視發展綠色食品，開始了水稻、小麥、大豆等主栽作物的綠色食品基地建設。目前已有一批經國家審核批準的綠色食品，獲得A級綠色食品標志使用權。生

產的AA級綠色食品銷往日本、德國等國家，生產的綠色有機大豆已出口日本等地。

6、建三江分局有230公里長的界江，隔黑龍江、烏蘇里江與俄羅斯相望，并擁有勤得利、東安等兩個江岸碼頭，毗鄰富錦、饒河、同江、撫遠等4個大型口岸，具有明顯的地域地緣優勢。現分局洪河、濃江等五個農場在俄羅斯開發種植耕地21萬畝，每年對俄貿易728萬美元。

四、人才培養、引進情況

為了促進我局經濟工作能夠可持續發展，建三江分局牢固樹立人才是第一資源的觀念，全面實施“人才強局”戰略，以吸引、培養和造就高素質人才為目標，通過加大引才力度，搭建聚才平臺，為經濟建設不斷注入新的生產力，提供優秀的后備干部、人才隊伍，2005年底，我局與東北農業大學簽訂了《建三江分局與東北農業大學建立科技合作伙伴框架協議》，雙方約定在畢業生實習基地、畢業生就業、人才培訓、科學技術推廣應用等幾個方面進行全面合作。我局先后派出400多名中層干部到東北農業大學進行脫產學習。東北農業大學先后多次組團到我局考察，派出多批專家組深入到農場、科技園區進行科技推廣試驗。2006年8月2日，內蒙古農業大學機電學院也與我局簽訂了《建立畢業生實習基地協議書》。

為了提升各領域競爭力，增強企業發展后勁，促進我局經濟建設全面發展，加強我局人才引進工作力度，真對引進的普通高校的大學生，我們專門制定了《引進人才優惠政策》，在工作上、生活上、待遇上都給予了充分考慮，以便讓引進的畢業生能夠安心工作，使他們盡快的成長起來。同時，我們先后走訪了黑龍江八一農墾大學、東北農業大學、哈爾濱師范大學、牡丹江醫學院、東北林業大學、吉林農業大學、延邊大學、沈陽農業大學、中國農業大學、西北農林科技大學、甘肅農業大學、內蒙古農業大學、內蒙古民族大學等10多所高

等院校。近年來，共引進研究生3名、本科生253名、專科生83名。2006年，建三江分局啟動了“百名大學生進三江”工程，并作為分局重點工作在全局進行推進、部署，截止到2008年7月，共引進本科以上畢業生600多人??

第五篇：農墾總局黨委會議工作報告

今天上午，總局黨委書記、局長隋鳳富在總局黨委（擴大）會議上作了題為《認清形勢，勇擔使命，把握機遇，開拓創新，為加快建設現代化大農業而努力奮斗》的工作報告。隋鳳富號召墾區各級領導干部和職工群眾要以只爭朝夕、勇于創新的精神，以敢為人先、爭創一流的決心，勇敢地肩負起黨和人民的期望和重托，在建設現代化大農業的新征程上奮勇前進！

總局黨委委員、常務副局長鄒積慧主持會議，總局黨委委員、副局長王有國、徐學陽，總局黨委委員、工會主席于春明，總局黨委委員、組織部部長梅殿龍，總局軍事部部長裴志忠及參加總局黨委（擴大）會議的全體代表出席會議。

在熱烈的掌聲中，隋鳳富全面回顧和總結了今年的工作，提出了墾區明年工作的總體要求和預期目標,描繪了百年墾區的愿景目標，向墾區人民發出了建設現代化大農業的動員令。

墾區按照“抓城、強工、帶農”統籌發展方針，全力以赴實施跨越工程，有效應對金融危機和自然災害的雙重挑戰，奪取了經濟社會又好又快發展的新勝利

隋鳳富首先對墾區2010年的工作進行了回顧與總結。今年墾區生產總值預計達535億元，同比增長18%，提前一年超額完成“十一五”規劃目標。糧食總產和商品糧總量雙雙邁上300億斤臺階。經濟結構和產業結構進一步優化，北大荒品牌價值和九三糧油工業集團銷售收入率先突破百億元，外貿進出口總額增長1.6倍，糧食物流、商貿流通、金融保險、房地產、旅游等產業快速發展。北大荒集團總公司進入實體化運作階段。農場職工家庭人均純收入首次突破萬元大關，預計達到10800元，同比增長13.5%。整體搬遷居民點491個，超過歷史撤并居民點總數的一倍。新建住宅面積570萬平方米，相當于前5年建設面積總和，城鎮化率達到62%，比上年提高5個百分點。1500公里通村公路竣工通車，建虎高速公路全線開工建設。完成跨區作業面積2300多萬畝，墾區的示范帶動作用進一步增強。圓滿完成深入學習實踐科學發展觀活動，進一步深化“北大荒先鋒工程”，基層黨組織的凝聚力和戰斗力進一步提高。廣泛開展踐行北大荒核心價值觀活動，涌現出徐元林、陳大玉等新時代楷模和一大批先進典型，展現了當代北大荒人的良好精神風貌。四級公共文化體系進一步完善，四大媒體的宣傳主陣地作用和北大荒文化建設的平臺作用進一步增強。

在不斷攀登新高峰的過程中，我們必須及時總結寶貴經驗，客觀分析墾區發展遇到的主要矛盾和問題，實現更好更快發展

隋鳳富指出，在不斷攀登新高峰的過程中，三代北大荒人創造的寶貴經驗值得我們認真總結和借鑒。一是必須始終堅持把墾區的前途命運與國家戰略和全省大局緊密結合在一起，靠國家和省的關懷支持實現又好又快發展；二是必須始終堅持弘揚北大荒精神，踐行北大荒核心價值觀，靠深厚的文化積淀和強大的精神動力支持農墾事業持續健康發展；三是必須始終堅持解放思想和改革開放，靠思想解放和體制機制創新，解放和發展墾區生產力；四是必須始終堅持自主創新，靠科技進步和自主創新支撐國家重要商品糧生產基地建設；五是必須始終堅持戰略性結構調整，靠產業化拉動和經濟結構優化，提升綜合競爭力；六是必須始終堅持以人為本的“六民”理念，靠扎實推進“十大民生工程”，切實維護好、發展好和實現好人民群眾的根本利益；七是必須始終堅持抓好黨的建設，靠充分發揮黨委核心作用、基層黨組織戰斗堡壘作用和共產黨員先鋒模范作用，團結帶領全體北大荒人攻堅克難、勇攀高峰。

隋鳳富強調，我們必須清醒地看到，墾區目前的綜合實力、經濟總量和人均收入水平，與所擁有的資源和廣大人民群眾的迫切愿望相比，與黨和國家對我們的殷切期待相比，差距還很大。主要表現為：結構性和體制性矛盾仍很突出，發展不平衡的問題亟待解決；現代農業產業體系尚未完全形成，龍頭企業核心競爭力急需提高等。對此，我們必須高度重視并切實加以解決。

當前，墾區改革發展面臨難得的歷史機遇，今后一個時期，墾區改革發展的方向就是全面落實xx的重要指示精神，以現代化大農業建設為目標，堅定不移地實施“三步走”百年墾區發展戰略

隋鳳富說，今年6月，xx考察黑龍江時明確指出墾區要積極發展現代化大農業，我們一定要認清新形勢，把握新機遇，致力于以大產業、大集團、大規模、大效益、大發展和大貢獻為主要特征的現代化大農業建設，全力實施“三步走”百年墾區發展戰略。目標定位是：以科學發展觀為統領，以建設現代化大農業為目標，加快構建現代化大農業產業體系，努力打造國際化超大型現代農業企業集團，著力建設好本體墾區、影子墾區、域外墾區，實現跨越，奮力超越，追求卓越，率先建成富裕、民主、文明、和諧的社會主義新墾區，為維護國家糧食安全、食品安全和生態安全，引領帶動農村發展，參與國際農業競爭，維護邊疆穩定繁榮做出更大貢獻。

第一步，實現跨越。到2012年實現墾區生產總值比XX年年翻一番；人均收入1.6萬元，達到全國城鎮人均水平；城鎮化率67%以上，達到中等發達國家初級水平；實現“五加一百億工程”目標，工業化率達40%左右，接近工業化中期水平；糧食綜合生產能力達350億斤，在全國率先實現農業現代化；帶動周邊農村耕地5000萬畝，使全省一半以上的耕地納入墾區現代化大農業產業體系；完成“本體墾區”建設任務，比全省提前5年實現全面建設小康社會目標。

第二步，奮力超越。到2020年實現墾區生產總值比2012年再翻一番；人均收入4萬元，超過全國城鎮人均水平；城鎮化率80%，超過發達國家初級水平；工業化率45%，達到工業化中期水平；糧食綜合生產能力超過400億斤，全面實現“三化”奮斗目標；北大荒集團總公司“五個中心”基本建成，形成較強的核心競爭力和國際影響力，躋身世界500強行列；農墾產業與周邊經濟有機融合，帶動一批農村建設現代化大農業，完成“影子墾區”建設任務。

第三步，追求卓越。到2047年，也就是到墾區開發建設1XX年的時候，人均收入達到發達國家人均水平，城鎮化率和經濟結構達到現代化水平，墾區進入工業化后期。經濟實力和綜合競爭力大幅提高，對周邊農業農村輻射帶動能力更加強勁，實現“五區”建設的宏偉藍圖，建成具有中國特色的現代化大農業模式，打造東北亞現代化大農業核心功能區，積極參與國際糧食安全事務，完成“域外墾區”建設任務，全面實現建設“三個墾區”的戰略目標。明年是建設現代化大農業的開局年，是實施“三步走”戰略的起步年，總局黨委對明年工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大、十七屆三中、四中全會和省委十屆九次全會精神，深入落實xx考察黑龍江時的重要指示精神，以建設現代化大農業為目標，堅持“抓城、強工、帶農”統籌發展方針，著力推進抓城提檔、強工提速、帶農提質、場縣共建提升、“十大民生工程”提效，做強北大荒集團，確保現代化大農業建設開好局、起好步，推進墾區城鄉一體跨越發展。主要預期目標是：保持經濟增速18%以上，固定資產投資增長35%，外貿出口總額增長20%，農場職工家庭人均純收入增長15%，萬元gdp綜合能耗下降4.5%以上。

全面加強和改進黨的建設，夯實建設現代化大農業的政治基礎，凝聚起全民干事創業的偉大力量，為建設現代化大農業提供堅強保障

隋鳳富指出，墾區要加快建設學習型黨組織，努力用中國特色社會主義理論指導現代化大農業建設。

要堅持黨的民主集中制度，以保障黨員民主權利為根本，以加強黨內基層民主建設為基礎，廣泛凝聚墾區各級黨組織和全體黨員的意愿和主張，充分發揮各級黨組織和廣大黨員的積極性、主動性和創造性。要加強領導班子和干部隊伍建設，把各方面優秀人才集中到現代化大農業建設事業中來。要加強基層黨組織建設，依靠基層黨組織凝聚起全民建設現代化大農業的強大力量。要加大反腐倡廉工作力度，以勤政廉政和領導干部廉潔自律保障現代化大農業建設。

以農業提質為重點，加快國家級現代化大農業示范區建設；以工業提速為重點，加快構建現代農業產業體系；以抓城提檔為重點，進一步打造最佳人居環境；以推動場縣共建提升為重點，進一步提高示范帶動能力

隋鳳富指出，墾區要大力發展現代糧食產業，積極發展綠色健康養殖業，著力發展生態經濟型林業，加快發展新型農業服務業。明年是墾區“強工”年，工業占墾區經濟總量的比重要提高3個百分點，工業銷售收入增長30%，國有及國有控股企業利潤提高20%。加快北大荒集團總公司“五個中心”建設，增強集團總公司對成員企業的管控能力，推進內部資源整合。以營銷網絡共享為重點，構建統一有序的市場營銷體系。加快企業體制機制創新，推進工業產品結構調整，強化工業企業管理，加強營銷管理，加強預算管理，促進中小企業發展。

隋鳳富要求，“抓城”工作要提檔，要規劃好城鎮，建設好城鎮，經營好城鎮，管理好城鎮。在場縣共建工作中，要進一步提高示范帶動能力，搞好合作共建帶農服務，搞好社會事業共建共享，推進文教衛生資源共享，加強墾地雙方干部掛職交流。要以“十大民生工程”提效為重點，進一步推進和諧墾區建設。扎實推進“住、路、水、能、樹，教、衛、文、保、富” 十大民生工程，讓全體北大荒人民共享改革發展成果。

明年新建住宅500萬平方米，整體搬遷居民點400個，年內使12萬戶居民搬進新居；新建通村公路2500公里，提前一年完成公路建設三年決戰任務，高標準、高質量抓好建虎高速公路建設；再解決12萬人安全飲水問題；大力發展清潔能源和可再生能源，推廣新型建筑節能材料；推進綠色城堡、見縫插綠和綠色屏障三大生態工程，提前兩年實現“綠滿墾區”目標；加強義務教育學校標準化建設，提高普通高中辦學水平，切實抓好學前教育，大力發展職業教育；著力改善基層衛生所條件，保證職工群眾享有基本的醫療衛生服務；深入開展踐行北大荒核心價值觀活動，發揮“報、刊、臺、網”、職工書屋等文化載體作用，宣傳北大荒文化；按照國家政策及時調整基本養老保險待遇，確保基本養老金按時足額發放。推進居民基本醫療保險擴面工作，實現墾區基本醫療保險全覆蓋；學習借鑒海林農場經驗，大力推行職工群眾財產性收入模式，進一步拓寬增收渠道、拓展致富空間，實現收入多元化。

隋鳳富提出，要完善科技支撐體系，增強自主創新能力。要完善智力支持體系，加強人才資源開發。努力營造尊重知識、尊重人才和優秀人才脫穎而出的社會氛圍。要強化管理深化改革，推進體制機制創新。要以思想大解放推動墾區大發展，以戰略思維謀劃科學發展大局，完善責任機制，推進工作落實。黨員干部要率先垂范，凝聚起跨越發展的強大合力。廣大黨員干部特別是各級領導干部和機關工作人員，要秉持“六民”執政理念，堅持“六公”廉政理念，堅持“六新”勤政理念，立黨為公，執政為民。要以自身的模范行動影響人、凝聚人、激勵人，努力營造全民團結和諧、干事創業的良好氛圍，激勵全體北大荒人滿懷信心地開創墾區更加美好的未來。

鄒積慧在會議總結時說，隋鳳富同志的報告報告振奮人心，鼓舞士氣，各級各部門要認真學習，深刻領會，抓好會議精神的貫徹落實，以富有成效的工作創造新的業績，加快推進現代化大農業建設的偉大進程。