第一篇：財務法規

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南開大學現代遠程教育學院考試卷

2013-2014年度春季學期期末(2013.9)《財務法規》

主講教師： 肖沂

學習中心：____________________________ 專業：_______________________ 姓 名：_________________ 學 號：_______________ 成績：___________

一、請同學們在下列題目中任選一題，寫成期末論文。

1、完善我國金融監管法律制度芻議

2、我國證券市場完善監管的思考

3、淺析證券法對我國證券市場發展的影響

4、論我國信托法與信托市場規范發展的關系

5、擔保法對于我國商業銀行信貸風險控制的作用

6、合同法在現實經濟生活中的應用案例分析

7、試析我國商業銀行法中商業銀行與客戶業務往來的原則

8、論我國目前的證券市場監管體制

9、試論信托制度及其在公司理財中的作用

10、綜合評價你供職的企業在財務管理方面的法律環境

二、論文寫作要求

論文 寫作要經過資料收集，編寫提綱，撰寫論文等幾個步驟，同學們應結合課堂講授內容，廣泛收集與論文有關資料，占有一定案例，參考一定 文獻資料。

三、最終提交 論文應包括以下內容：

1、論文題目：論文題目應為授課教師指定題目，論文題目要求為宋體三號字，加粗居中。

2、正文：正文是論文 主體，應占主要篇幅。論文字數一般在2500－3000字。論文要文字流暢，語言準確，層次清晰，論點清楚，論據準確，有獨立見解。要理論聯系實際。引用他人觀點要注明出處，論文正文數字標題書寫順序依次為

一、（一）、1、（1）①。正文部分要求為宋體小四號字，標題加粗，行間距為1.5倍行距

3、參考文獻，論文后要標注清楚參考文獻附錄（不少于3個），參考文獻要注明書名作者、（文章題目及報刊名稱）版次、出版地、出版者、出版年、頁碼。序號使用〔1〕〔2〕〔3〕??。

參考文獻部分要求為宋體小四號字。

四、論文提交注意事項：

1、論文一律以此文件為封面，寫明學習中心、專業、姓名、學號等信息。論文保存為

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word文件，以“課程名+學號+姓名”命名。

2、論文一律采用線上提交方式，在學院規定時間內上傳到教學教務平臺，逾期平臺關閉，將不接受補交。

3、不接受紙質論文。

4、如有抄襲雷同現象，將按學院規定嚴肅處理。

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我國證券市場完善監管的思考

證券監管體制是證券監管的職責劃分和權力劃分的方式和組織制度，是國家歷史和國情的產物。證券監管體制的有效性和規范性是決定證券市場有續和穩定發展的重要基礎。證券監管機構作為證券市場監管的主體在整個監管體系中發揮著主導作用，確立有效的監管體制模式，能夠提高監管的效率，避免證券市場過分波動。

一、市場監管失靈是監管自身的問題

證券監管是控制證券市場參與者市場行為的一個完整的系統。在該系統中，監管主要包括國家立法、司法和行政部門，監管對象包括證券業務本身以及與證券業相關的其他利益組織或個人。這些單位和個人受自身地位與利益機制支配，通過一定的方式影響著證券的發展。

在宏觀經濟中，政府監管職能在于提高效率、維護公平和保持穩定。為保證這三項職能的實現，既要防止市場失靈，即市場配置資源失靈，還要防止政府失靈，即由于政府監管而降低效率，使問題更加嚴重。市場經濟體制下，供求關系創造了市場，市場確定價格以實現“市場出清”。價格是配置資源的信號、手段和方式。當價格手段在市場失效時，我們通常以政府“看得見的手”來替代市場價格“看不見的手”。

政府干預同樣存在于證券市場。多數情況下，一國政府干預證券市場的程度與該國政府在整個經濟中的作用大致相符。在一個競爭性的證券市場中，我們認為政府干預只有在以下條件下才是可取的：①出現或可能出現市場失靈現象；②市場失靈已經或可能引起明顯的經濟低效或不公平現象；③政府行為可以改善低效或不公平現象。如果上述條件之一得不到滿足，就不應采取政府干預。因此，考察政府干預的必要性，應從市場支配力、外部性、免費搭車問題及不完全信息四個方面來分析研究。

所謂市場支配力是指一個或多個銷售者（或消費者）影響他們所交易的商品或服務價格的能力。在競爭性模型中，銷售者（或消費者）與整個市場對比是非常弱小的，他們不具備支配市場價格的能力，也就是他們不具備市場支配力。如果銷售者（或消費者）能夠影響市場價格，那么資源配置在社會當中是無效的。

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這一狀況出現在證券市場中，就會出現證券市場失效。

外部性是指一個廠商的生產行為或一個消費者的消費行為對其他人產生直接的、未予補償的正面或負面的影響。證券市場中也存在正面外部性和負面外部性。最明顯的證券負面外部性就是有人為了獲取證券上市資格而造假，這種行為對會計信息真實的公司也會產生負面影響。由于這些涉及欺詐的證券索賠表現為社會的福利凈損失，因此也可以被看作是證券經營的成本。

證券監管本身就具有公共產品的性質，即使國民個人或企業無須為此付費或很少花費，無數的個人和企業都能從中獲益。沒有任何一家社會組織自愿無償參與對證券市場監管。這就出現免費搭車問題。這樣，投資者參與證券市場的一個隱含前提就是證券市場是健康有序的。信息難題也是造成證券市場失效的最常見也是最重要的原因。信息不完全、信息不對稱既對市場參與者造成困難和問題，也會造成政府監管失靈。市場機制會自動通過價格的形成和修正過程吸收各種信息，但在短期內市場機制無法識別發行人和中介機構的信息欺詐行為，因此監管的任務就是給說假話的人施加額外的成本，改變他們的行為激勵。但監管的任務不可能是實現強制性的、完全的信息披露，監管的任務只是防止他們說假話。

政府監管本身也可失靈。現代證券制度是現代市場經濟制度中重要的組成部分，各國政府為了保證證券業的穩定和對社會經濟的平穩運行，通常對證券業進行嚴格的監管。一般認為，政府對證券業進行有效監管，能夠糾正市場失靈，優化資源配置，協調社會成員的利益，增進社會福利。但政府不是萬能的，而且也有其客觀和主觀的缺陷，政府的缺陷同市場的缺陷一樣，在一定程度上是難免的。新制度經濟學派的代表人物格拉斯?斯諾認為，沒有國家就辦不成事，但是有了國家也有很多麻煩：國家的存在是解釋經濟增長的關鍵，但也是造成人為經濟衰退的根源。科斯認為，“政府機制本身并非不要成本，實際上它的成本大得驚人??直接的政府管制也未必會帶來比企業和市場更好解決問題的結果”（R?H?科斯等，財產權利與制度變遷，中譯本，上海三聯書店，1991年版：21~23）。政府的缺陷主要表現在政府的干預無限擴張，從而導致設置龐大的機構，人員臃腫，成為“大政府”，而且超出政府應該調控的范圍、層次和力度，不僅沒有彌補市場的機制缺陷，反而妨礙了市場機制作用的正常發揮。此外，由于政府制定法規政策的失誤和實行措施不力等原因，也會出現政府的無效干預。這種干預的方式、范圍、層次、力度和預期選擇都不適當，從而不足以彌補市場機制的缺陷

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和難以維護市場的正常運轉。斯蒂格利茨指出，與民間部門相比，政府的最大優勢表現在四個方面，即征稅權、禁止權、處罰權，以及能夠降低交易成本，即主要克服搭便車問題。但是政府的這些優勢后面卻又隱藏著很多成本，因為很難避免政府濫用職權并使民間部門遭受損失的現象發生。即使政府不濫用職權，由于政府工作人員對他所從事的工作不具有剩余索取權利，因而有可能工作動力不足，容易出現官僚主義作風和行為以及產生各種低效率的現象。

基于以上原因，人們普遍認為政府對證券的監管是必要的，但政府的作用是有限的，甚至會出現監管失靈或失敗的情況。監管失靈一般是指監管所設定的目標沒能實現，即沒能實現公共利益。

解釋監管失靈原因的理論主要有以下幾種：公共利益論、監管的“俘獲說（或捕獲說）”、監管的供求理論、監管的“尋租”理論、監管政治論等，最突出的是監管的供求理論。其代表人喬治?斯蒂格勒認為，影響一個產業對政府監管需求的主要因素是監管可以提供多種利益，包括直接的貨幣補貼，控制新競爭者進入，干預替代品和補充品的生產等。證券業主要有市場準入的管制，對業務活動的限制以及誠信展業等。在供給方面，政府部門進行一項監督活動時，并非是毫無成本，毫不猶豫地按照“公共利益”來提供證券產品。政府實際上是由一些有著自己獨立利益的人組成的一個特殊群體。當他們按照自身利益最大化的方向而行使公共職能時，難免發生各種各樣的低效率現象。在所謂民主政治的決策過程中，謀求政治權利的產業必須去找合適當“賣主”，即政黨。政黨在決定是否支持某項監管活動時要考慮這一行動是否有助于自己當選或再選。因此，需求監管的產業“必須支付兩項政黨所需要的東西：選票和資源。資源包括競選經費、籌集經費的服務以及較間接的方式，其最后的結果取決于供需雙方的博弈。

二、我國證券市場監管體制的形成過程及相關分析

我國證券市場監管體制經歷了一個從地方監管到中央監管，由分散監管到集中監管的過程，大致可以分為兩個階段。

第一階段從80年代中期到90年代初期，證券市場處于區域性試點階段，這是我國證券市場的起步階段，股票發行僅限于少數地區的試點企業。1990年，國務院決定分別成立上海、深圳證券交易所，兩地的一些股份公司開始進行股票的公開發行和上市交易的試點。1992年，又開始選擇少數上海、深圳以外的股份公

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司到上海、深圳兩家證券交易所上市。這一時期證券市場的監管主要由地方政府負責。

第二階段從1992年開始，國務院總結了區域性證券市場試點的經驗教訓，決定成立國務院證券委員會和中國證券監督管理委員會，負責對 全國證券市場進行統一監管，同時，開始在全國范圍內進行股票發行和上市試點。從此，證券市場開始成為全國性市場，證券市場的監管也由地方監管為主改為中央集中監管，并通過不斷調整國務院各有關部門的監管職責，逐步走向證券市場集中統一的監管體制。

1998年，國務院決定撤銷國務院證券委員會，工作改由中國證券監督管理委員會承擔，并決定中國證券監督管理委員會對地方證管部門實行垂直領導，從而形成了集中統一的監管體系。

新形成的監管體制具有以下一些特點：

第一，證券監管機構的地位得到進一步的強化，增強了證券監管機構的權威性，為我國證券市場的有效監管提供了更好的組織保證。第二，地方證券監管機構改由中國證監會垂直領導，提高了證券監管工作的效率。改革后按大區的業務需要設置了9個派出機構和2個直屬辦事處，精簡了人員，提高了機構運轉效率。第三，加強了對交易所主要人事管理和上市公司高級管理人員任職資格的管理，加強了交易所一線監管的作用。

但這種監管體制也存在明顯的不足之處，即過于將監管權力集中到一個部門，使得無法對監管效果進行再監管。與美國證監會ＳＥＣ相比，中國證監會還擁有證券規章制度制定的話語權。現行的證券規章基本上是出自證監會之手，而且這些規章已經把證監會權力延伸到整個證券市場。在沒有權力約束機制的狀況下，證監會管制的內容和范圍不斷擴張，包括行業準入許可、律師事務所證券業務準入審批、會計師事務所證券業務審批、資產評估機構審批以及對這些機構成員進入相關業務的資格審批、對基金管理公司從業審批等。

從證券市場角度看，一個成熟的市場需要有成熟的監管體制相配套。而能夠成功運作的監管體制應將政策制定、政策執行和監督三者分開。試想，如果一個人即是運動員又是裁判員，還是規則的制訂者，游戲根本無法進行，更談不上有序運轉。即便是裁判員，這個裁判員還有很多“話語權”，在裁判過程中任意發揮、更改規則都會對游戲產生震動。要建立良好的證券市場秩序，就是要有一個穩定、裝

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制衡的現代證券監管體系和現代證券監管制度。政策不穩定、監管機構運轉缺乏制衡、缺乏對監管的監管，難免會使政策忽左忽右、或嚴或松，引發市場信心不足，證券市場的穩定發展只能成為目標和理想，而不能成為現實。

如果缺乏一個有效的監管體制，不僅容易產生外部的運營成本，也會誘發監管機關內部的道德風險，即監管機關不顧其行為引起的社會成本和收益，而只關心本部門的成本和收益。具體對中國國內來說，監管自身的道德風險可能來自于中國證監會身兼數職：制定監管政策、實施監管政策和對監管機關的監管。當中國政監會身兼數職時，監管政策的得失成敗，往往可以歸因于一個機構。一般來說，對證券監管機構的“失”的考核較為明確，看證券領域是否出現問題；而對證券監管機構“得”的考察卻顯得模糊，因為沒有第二家監管機構與其橫向比較，沒有另外一家監管機構比現在機構做得更好，也就是說，如果取得了成績，不好肯定，但是出現了問題，卻可以直接否定。因此他的積極行為的付出遠遠大于他采取保守姿態，偏嚴地執行監管政策所付出的代價。此時他甚至可能因為嚴監管而獲得美名，這樣對于監管者的理性選擇是嚴格監管，而不計較社會成本。另外，監管者也有寬容監管的道德風險，放松對證券公司的要求和對風險能力的限制，隱瞞證券公司的不良狀況。監管者這樣做的一個動機是逃避監管不當的職責，總希望不良狀況能夠得到改善，這種狀況可稱之為“官僚賭博”，另一個動機是可能來自外來機構人士的影響，于是放松監管。嚴監管與松監管往往同時存在，形成監管不公平，不利于市場公平競爭的形成。于是各證券公司往往“跑部錢進”，圍著監管機關轉，進一步形成權力機關“尋租”的社會環境。在我國，還存在地方利益與總體狀況發生矛盾的狀況。地方監管機關為了本地經濟的快速發展而做出有利于本地方的決定，但有悖于全國整體監管政策，事實上地方監管機關也存在道德風險的可能。

監管機構職能不清、政策不穩定是導致目前我國證券市場諸多問題的重要原因之一。探究證券市場波動的深層次原因，就在于沒有建立規范的立法、司法和行政三者職能的明確分工。我國目前已經在這方面有了一些進展，但距離穩定、制衡的監管體系還有很遠的路要走。我國目前的立法機關是全國人大，但這僅僅使一般意義上的立法范疇。證券市場上的一些重大政策如國有股減持、QFII、降低交易費用等都應由立法機關來決策，而不應由證監會獨自操辦，而且這個立法過程應當是程序化的。否則，證監會的某個人的講話就可以使股市大為波動，實在是

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本不該出現的事情。要保持證券市場的長期穩定，保證投資者的信心，必須有穩定的立法機制作保障。目前由于證券市場正處于發展階段，很多立法工作交由行政部門來完成，那么就應將政策的制定和政策的執行分開由各自不相歸屬的機構獨立操作，以保證政策的科學、規范和穩定。另外，對監管者的監管也很重要。證券市場自律，首先應做到證券監管者自律。光是自律還不夠，還應他律。應有這樣一個機構，由其進行對監管政策的執行、監管者個人行為進行有效的監督。其再監督的依據應由立法機構制定。

三、建立有效的監管運作體系，推進證券市場的持續穩定發展

監管本身是制衡的產物，我們不能因為監管的存在而放棄對監管的監管。要使我國證券市場健康有序發展，消除市場過分波動，應從監管角度入手，理清監管機構的職能和范圍，建立政策穩定的監督機制和制衡的監督機構，適時評估市場監管效果，建立健全監管人員行為監督制度，使“消息市”、“政策市”的基礎牢固、穩定。為此，我們提出以下建議供同行商榷：

（一）建立健全證券市場監督法律體系。除了目前正在執行的《證券法》、《公司法》等以外，還應制定其他相關市場監管法律，完善證券市場監管法律體系。一是應抓緊制定《證券市場監管法》，彌補《證券法》在市場監管操作上的程序、方法、處罰等方面的空白，加強在監管政策制定程序、監管政策實施程序、處罰的對象和程序的規定。二是應制定《證券監管機構管理規定》，明確證券監管機關的機構設置、職能界定、人員配備、工作范圍等，從法規上進一步規范各機構的權力與責任。三是應制定《證券市場監管從業人員操守規范》，對從業人員的行為進行規范。四是應制定具有可操作性的行政復議、行政訴訟程序。

（二）從機構框架角度重塑證券市場監督體制。我國證券市場實行統一監管模式，即由一個統一的機構中國證監會實施對所有證券機構、上市公司和證券市場的監管，監管者不僅要對證券市場安全和穩定負責，還要防范和化解系統風險，對上市公司的信息披露、股本經營、公司行為進行全面的合法性監管。證監會的監管任務重、責任大、權力大也構成為將其職責分解的原因。因此，從立法、執法、行政相制衡的角度出發，建議分別建立健全行使上述職能的機構：

立法。設立國家證券業政策制定委員會。狹義的立法工作還應由全國人大及其常委會來完成。廣義的立法，不僅包括通常意義上的法律，還應包括重大法規、政

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策的制定等，這一部分工作由國家證券業政策制定委員會來承擔。國家證券業政策制定委員會直屬國務院，機構單設，待金融混業經營后與其他金融業政策制定機構合并，共同組建新的國家金融業政策制定委員會。國家證券業政策制定委員會可不設地方機構。國家證券業政策制定委員會主要由金融產業方面 的經濟學家、學者組成，負責重大政策的前期調研、政策論證、可行性分析、對政策實施的效果進行預測、分析、跟蹤、修改等事項，負責重大政策的研發。

監督。設立國家證券業再監督委員會。狹義的監督由司法監督來承擔。國家證券業再監督委員會負責對證券市場監管政策的執行進行評估及監督，負責對監管從業人員進行監督，負責對監管機關的實際績效進行監督，并對一切違法、違規機構、人員依法進行處罰。涉及刑罰處罰的，由司法機關進行管轄，此時該機構參與公訴。國家證券業再監督委員會直屬國務院，機構單設，待金融混業經營后與其他金融業再監督機構合并，共同組建新的國家金融業再監督委員會。國家證券業政策制定委員會可不設地方機構。

行政執法。行政執法職責由現存的中國證券業監督管理委員會承擔。對中國證監會的機構可保留現存機構，但須改變內部機構設置，以適應職能改變的需要。改革后的中國證監會應是一個完完全全的執法機構，負責對監管對象進行監督及做出處罰，以及對監管政策向國家證券業政策制定委員會提出反饋意見。在行政監管執法中應注重市場準入管理、日常性技術性監管，以便避免行業性普遍違規行為的發生，在監管中應將自由裁量權控制到最小。

結論。

一般來說，一個行業（機構）的永續發展離不開有效的制度安排。政策制定、政策執行、監督三者分別行使證券監管職能，是合理的制度框架基礎。現今我國證券業監管機關集三者職能為一身，從根本上制約了證券市場監管的效率和效果。在我國宏觀經濟如此向好的形勢下，證券市場卻難以給投資者以滿意的回報。如果將現在的中國證券市場不穩定原因作深入剖析，證券市場監管理論的天然不足是證券市場不穩定的始作俑者。目前中國證監會的部分權力開始下放到證券交易所，這能夠在一定程度上解決問題，但不能從根本職能劃分上解決問題。對證券交易所下放權力，形式上又是多開設一家分支機構，如此而已，權力既然可以下放，在想收回時還可收回。總之，如果不改變證券市場行政監管的自由裁量，我裝

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國證券市場理論上應達到的穩定就極難實現。因此，要保證我國證券市場長期穩定、健康發展，就應改變我國證券市場監管運作體系，分別建立單獨機構行使政策制定、政策執行和監督職能，建立和完善穩定、制衡的市場監管法律體系、制度體系、行政執法體系、監督體系。

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參考文獻

1.蒂米奇?威塔斯，《金融監管——變化中的游戲規則》，上海財經大學出版社，2000；

2.裴光，《中國保險業競爭力研究》，中國金融出版社，2001；

3.小哈羅德?斯凱博，《國際風險與保險（上、下）》，機械工業出版社，1999； 4.周道許，《現代金融監管體制研究》，中國金融出版社，2000； 5.R?H?科斯等，《財產權利與制度變遷》，上海三聯書店

第二篇：財務法規真題

單選題

1.根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列說法中關于擔任單位會計機構負責人的條件的正確的是（）

A.須有會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作五年以上經歷 B.須有助理會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作五年以上經歷

C.須有助理會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷D.須有會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷 參考答案:D 2.下列各項中，采用比例稅率計算應納稅額的是（）A.個體經營者繳納的個人所得稅B.企業進口化妝品繳納的消費稅C.開采天然氣繳納的資源稅D.轉讓房地產繳納的土地增值稅 參考答案:B 3.會計人員隨意變更會計處理方法，情節嚴重的，應承擔的法律責任是（D）。

A.由縣級以上人民政府財政部門吊銷其工作證B.由縣級以上人民政府財政部門吊銷其學歷證書C.由縣級以上人民政府財政部門吊銷其學位證書D.由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書

4.下列情形中，不能作為吊銷會計從業資格證書依據的是（）

A.經常遲到、早退B.私設會計賬薄C.隨意變更會計處理方法D.未按規定保管會計資料、致使會計資料損毀、滅失 參考答案:A 5.某單位將原始憑證的金額通過挖補等手段進行涂改，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以的罰款金額是（D）

A.1000元以上1萬元以下B.2000元以上2萬元以下C.3000元以上2萬元以下D.3000元以上5萬元以下 6.下列各項中，采用超額累進稅率計算應納稅額的是（）。

A.對加工服裝征收的增值稅B.對銷售房屋征收的營業稅C.對生產卷煙征收的消費稅D.對工資薪金所得征收的個人所得稅 參考答案:D 7.在稅法的構成要素中，對征稅對象總額中的一部分數額免予征稅，只對減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分數額是（）

A.計稅依據B.免征額C.稅基D.起征點參考答案:B

8.依據《支付結算辦法》的規定，下列結算方式中，不屬于支付結算范疇的是（）。A.使用票據結算B.匯兌C.使用現金結算D.委托收款 參考答案:C

9.下列人員中，不屬于會計職業道德調整規范的對象是（）A.單位負責人B.總會計師C.會計機構負責人D.會計主管人員 參考答案:A

10.下列各項中，屬于按照稅收的計稅標準不同進行分類的是（）A.財產稅類B.關稅類C.中央稅D.復合稅 參考答案:D 11.下列各項中，不屬于政府采購中采購人權利的是（D）

A.依法確定中標供應商的權利B.自行選擇采購代理機構的權利C.審查政府采購供應商資格的權利D.限制外地供應商進入本地區政府采購市場的權利

12.關于納稅申報方式，下列說法錯誤的是（B）。A.納稅申報方式采用郵寄申報的.以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報時間 B.實行查賬征收方式的納稅人，經稅務機關批準，可以采用實行簡易申報等申報納稅方式

C.網上申報是數據電文納稅申報的一種方式D.納稅人采用數據電文方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料.并定期書面報送主管稅務機關

13.下列各項中，不屬于對會計違法行為的行政處分的是（）A.拘役B.記過C.降職D.開除 參考答案:A

14.稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，其批準主體是（）A.縣級以上稅務局(分局)局長B.市級以上稅務局局長C.省級以上國稅局局長D.經營地稅務機關領導 參考答案:A 15.根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定.非經營性存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證，未構成犯罪的，給予的處罰是（）

A.警告B.處以1000元罰款C.處以1萬元以上罰款D.處以3萬元以下的罰款 參考答案:B 16.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，不需要辦理稅務登記的是（D）

A.企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所B.個體工商戶C.從事生產經營的事業單位D.無固定生產經營場所的流動性農村小商販

17.下列關于部門單位預算的表述中，不正確的是（）A.部門單位預算是總預算的基礎B.部門預算由本部門所屬各單位預算組成C.部門單位預算由各預算部門和單位編制

D.部門單位預算由其主管部門統一編制 參考答案:D 18.根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，銀行給算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的（）A.人民幣活期儲蓄賬戶B.人民幣定期儲蓄賬戶C.人民幣活期存款賬戶D.人民幣定期存款賬戶參考答案:C 19.主管代理記賬業務的負責人必須具備的專業技術職務資格是（）

A.高級會計師以上專業技術職務資格B.會計師以上專業技術職務資格C.助理會計師以上專業技術職務資格D.注冊會計師以上專業技術職務資格 參考答案:B 20.下列各項中，屬于不相容崗位的是（A）A.出納與會計檔案管理B.出納與資本、基金核算C.出納與總賬登記D.出納與財務成果核算

1、（A）是調整經濟關系中各種會計關系的法律規范。A．會計法B.會計行政法規C.會計制度D.會計規章

2、（B）是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發布，用以調整經濟關系中某些方面會計關系的法律規范。

A.會計法B.會計行政法規C.會計制度D.會計規章

3、下列各項中，屬于國家統一的會計制度的是（D）。

A.《會計法》B.《企業財務會計報告條例》C.《總會計師條例》D.《會計從業資格管理辦法》

4、（B）以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。A.市級B.縣級C.省級C.區級

5、中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報（C）備案。

A.全國人大B.中央軍委C.國務院財政部門D.國家審計署

6、通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿和其他資料，編制財務會計報告或直接篡改財務會計報告數據，使財務會計報告不真實，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為，屬于（C）。

A.偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料B.變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料C.提供虛假的財務會計報告D.會計資料的不真實或不完整

7、按照《會計法》的規定，在對外提供的財務會計報告上需要單位有關負責人簽章，正確的做法是（D）。A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章

8、根據《會計法》的規定，我國的會計為（A）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農歷1月1日起12月30日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止

9、單位內部會計監督的主體是（C）。D.農歷10月1日起至次年9月30 A.政府審計部門B.單位負責人C.單位的會計機構和會計人員D.社會會計中介機構

10、財政部門代表國家對單位和單位中的相關人員的會計行為實施監督檢查，及對發現違法會計行為實施行政處罰，屬于會計工作的（D）。

A.群眾監督B.社會監督C.單位內部監督D.政府監督

11.由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度，稱為會計工作的（B）A群眾監督B社會監督C單位內部監督D政府監督

12．根據《會計基礎工作規范》的規定，單位負責人的直系親屬不得在本單位擔任的會計工作崗位（A）A會計機構負責人B出納C稽核D會計檔案保管 13.國家對會計從業資格取得實行（A）

A考試制度B評審制度C考試與審評結合制度D審評制度

14.會計機構負責人因調動工作或離職辦理交接手續的，負責監交的人員是（A）A單位負責人 計機構負責人B主管單位派出的人員C人事部門負責人D內部審

15.對于隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證，會計賬簿、財務會計報告的行為，情節嚴重的，應處（C）

A三年，5000元以上5萬元以下B五年，1萬元以上，10萬元以下C五年，2萬元以上20萬元以下D八年，5萬元以上，50萬元以下

16.單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用（B）統一規定印制的票據和結算憑證。A中國銀行B中國人民銀行C財政部D開戶行 17.填寫票據金額時人民幣10068元應寫成（B）

A壹萬零陸拾捌元B人民幣壹萬零陸拾捌元整 C人民幣壹萬零零陸拾捌元整 18以下支出項目中屬于現金開支范圍內的（C）

A大宗物資采購B上繳稅金C職工工資C人民幣壹萬零陸拾捌元D購臵固定資產

19.對于大額現金支付，開戶銀行要建立臺帳，實行逐筆登記，并于季后(D)內報送中國人民銀行 A5日B7日C10日D15日 20.下列關于銀行結算賬戶的說法，正確發是（D）

A存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有一般存款賬戶B存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有臨時存款賬戶C基本存款賬戶是存款人的非主辦賬戶D基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶

21.已開立（A）的存款人，開立、變更或撤銷其他賬戶，必須憑該賬戶開戶登記證辦理相關的手續。A基本存款賬戶B一般存款賬戶C專用存款賬戶D臨時存款賬戶

22.經營性存款人在開立銀行結算賬戶過程中，有偽造、變造證明文件欺騙銀行的行為，應給予警告并處（C）的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任

A3000元以上20000元以下B5000元以上，3萬元以下 3萬元以下D10000元以上，5萬元以下C10000元以上，23.存款人地址變更，未在規定期限內通知銀行的，應給予（A）并處以（）的罰款。A警告，1000元B警告，3000元C處分，3000元D處分，5000元

24.下列項目中，不屬于票據的是（D）A銀行匯票B商業匯票C支票D債券 25.商業匯票的付款期限，最長不得超過（B）A3個月B6個月C9個月D12個月

26.單位卡不得用于（C）以上的商品交易、勞務供應款項的結算。A3萬元B5萬元C10萬元D20萬元

27．信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息（B）計算，超過15日按日息（）計算，超過30日或透支金額超過規定限額的，按日息（）計算。

A萬分之二，萬分之五，萬分之十B萬分之五，萬分之十，萬分之十五C萬分之三，萬分之八，萬分之十D萬分之五，萬分之八，萬分之十

28.在稅收特征中，據核心地位的是（A）A無償性B有償性C強制性D固定性 29.下列稅種中，屬于行為稅類的稅種有（B）A增值稅B印花稅C關稅D資源稅 30（A）是區別不同稅種的重要標志。A征稅對象B稅目C稅率D計稅依據

31.采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為（D）A貨物發生的當天B收到銷售額的當天C收到代銷清單的當天D合同約定的收款日期的當天

32納稅人銷售應稅消費品，應當向（B）主管稅務機關申報納稅。A機構所在地B納稅人核算地C居住地D消費品生產地 33甲公司2010實現利潤總額為500萬元，無其他納稅調整事項，經稅務機關核實的2009虧損額為380萬元，該公司2010應繳納的企業所得稅稅額為（B）萬元

A125B30C165D39.6 34下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是（C）A利息收入B租金收入C政府性基金D股息 35稿酬所得的實際稅率為（B）A10%B14%C20%D25% 36根據我國《稅收征管法》的規定，從事生產經營的納稅人，稅務登記內容變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（C）內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。

A10日B15日C30日D60日

37下列選項中，不屬于我國國家預算體系的是（D）

A中央預算B省級（省、自治縣、直轄市）預算C縣市級（縣、自治縣、不設區的市、市轄區）預算D縣級以上地方政府的派出機關預算

38.根據《政府采購法》的有關規定，招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的以及重新招標未能成立的，其適用的政府采購方式是（D）。

A．詢價方式B.邀請招標方式C.公開招標方式D.競爭性談

39.會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現（B）特征的和調整會計職業關系的職業行為標準和規范。A.會計工作B.會計職業C.會計活動D會計人員

40.下列各項中，不屬于會計職業道德教育內容是（A）。A.會計職業道德專業理論教育C．會計職業道德觀念教育B．會計職業道德規范教育D.會計職業道德警示教育

三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30題，每小題1分，共30分。答案正確得1分，答案錯誤倒扣1分，不答不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)1.在我國的會計法律體系中，法律效力和層次最高的是會計行政法規。（×）

2.偽造會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容，歪曲事實真相的行為。（×）3.原始憑證是登記會計賬簿的直接依據。（×）

4.會計機構負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供是財務會計報告的真實、完整。（×）5.采用電子計算機進行會計核算的單位，只需保存電子數據和會計軟件資料，不用保存打印出的紙質會計檔案。（×）6.國務院財政部門和各省、自治區、直轄市人民財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所、注冊會計師協會、會計學會進行監督、指導。（×）

7.單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。（√）

8.會計人員調往外省（市，自治區）繼續從事會計工作的，應當在新工作地重新參加會計從業職格考試，并向當地財政部門辦理申請手續。（×）

9.會計人員工作交接時，因接替人員交接時的工作疏忽而沒有發現所接會計資料在真實性，完整性方面的問題，如事后發現，應由接替人員對會計資料的真實性、完整性負法律責任。（×）

10.收到檢舉部門、負責處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人，情節嚴重的應當承擔刑事責任。（×）

11.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造，但在填寫票據和結算憑證中如遇數字有誤，可隨時予以涂改。（×）

12.中文大寫金額數字前課標明“人民幣”字樣。如大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，直接填寫大寫數字即可。（×）13.轉賬結算憑證在緊急往來中具有同先進相同的支付能力。（√ 14.一般存款賬戶不得辦理現金支付。（√））

15.根據需要，單位的貨幣資金業務全過程課有一人辦理。（×）

16.單位應當知道專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表，以便調節銀行存款賬面余額和銀行對賬單相符。（×）17.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。（√）

18.銷戶時，單位卡賬戶余額可以轉入其基本存款賬戶，也可以提取現金。（×）19任何國家對在本國境內從事生產、經營的外國企業和個人都擁有稅收管轄權。（×）20.稅收程序法是稅法的核心部分。（×）

21.累進稅額是指按課稅對象數額的大小規定不同等級，隨著課稅數量的增大而隨之降低的稅率。（×）22在計算消費稅應納稅額時，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅應計入銷售額中。（×）

23納稅人將自產應稅消費品用于換取生產資料，消費資料，投資入股和抵償債務的，應按同類消費品的加權平均銷售價格計算納稅。（×）

24某演員取得一次性的演出收入22000元，按規定應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（×）

25某下崗職工開了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限內的免稅優惠，因此不需要辦理稅務登記。(×)

26納稅人在期限內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，是納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。（√）

27每一收支的項目的數字指標必須運用科學的方法，依據充分確實的資料，并總結規律性進行計劃，不得假定、估算，更不能任意編造，體現了國家預算的可靠性原則。（√）

28邀請招標應作為政府采購的主要采購方式。（×）

29會計人員不鉆研業務，不加強新知識的學習，造成工作上的差錯，缺乏勝任工作的能力，這是一種既違反會計職業道德，有違反會計法律制度的行為。（×）30廉潔自律是會計職業道德的內在要求和行為準則。（√）

二、財經法規與會計職業道德多選題

1.關于稅款征收的方式,下列說法正確的有（）。A.代扣代繳有利于加強對稅源的控制,減少稅款流失B.代收代繳適用于稅收網絡覆蓋不到或稅源難以控制的領域 C.查驗征收適用于生產經營場所固定,但財務制度不健全的納稅人D.委托征收有利于方便征納雙方,降低征收成本 參考答案:ABD 2.根據《消費稅暫行條例》的有關規定,下列各項關于消費稅的說法正確的有（）

A.消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅B.我國現行消費稅是對特定消費品征稅 C.我國現行消費稅的納稅人是在我國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人D.消費稅的計稅方法主要有:從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收三種方式 參考答案:ABCD 3.根據《支付結算辦法》的規定,單位或個人在向經中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業務的銀行機構申請開立可以使用支票的銀行存款賬戶時,應當具備的條件有（ABCD）A.開立支票存款賬戶,申請人必須使用其本名,并提交證明其身份的合法證件B.開立支票存款賬戶和領用支票,應當有可靠的資金,并存入一定的資金C.開立支票存款賬戶,申請人應當預留其本名的簽名式樣D.開立支票存款賬戶,申請人應當預留其本名的印鑒 4.根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定,下列各項中,其款項可以轉入個人銀行結算賬戶的有（）。A.個人貸款轉存B.納稅退還C.農、副、礦產品銷售收入D.非法收入 參考答案:ABC 5.下列各項中,符合會計職業道德〝廉潔自律〞要求有（）A.樹立正確的人生觀和價值觀 B.嚴格劃分公私界限,公私分明,不貪不占 C.遵紀守法,不收受賄賂、不貪污錢財,保持清白 D.自覺抵制拜金主義、個人主義 參考答案:ABCD 6.下列稅務違法行為,應當追究刑事責任的有（）A.非法印制發票B.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計賬簿、憑證 C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

D.稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或少征應征稅款,造成國家稅收遭受重大損失 參考答案:ABCD 7.會計職業道德具有的基本功能主要有（）。A.指導功能 B.評價功能C.教化功能D.處罰功能 參考答案:ABC 8.根據《票據法》的規定,票據記載事項一般分為（）A.絕對記載事項B.相對記載事項C.任意記載事項D.不必記載事項 參考答案:ABC 9.下列各項中,屬于各部門、各單位編制預算草案的依據的有（）。

A.法律、法規和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署 B.本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃 C.本部門、本單位的定員定額標準 D.本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素 參考答案:ABCD 10.下列各項中,要對會計職業道德建設的組織和實施健全制度和機制,齊抓共管,保證會計職業道德建設的各項任務和要求落到實處的機構有（ABCD）。A.各級財政部門B.會計職業團體C.機關D.企事業單位

11.根據《支付結算辦法》的規定,下列各項中,屬于付款提示當事人的有（）。A.持票人B.持票人的代理人C.持票人的質權人D.付款人 參考答案:ABCD 12.根據《個人所得稅法》規定,下列各項中,不屬于個人所得稅居民納稅人的有（）。A.在中國境內無住所,但一個納稅中在中國境內居住滿1年的個人B.在中國境內無住所且不居住的個人

C.在中國境內無住所,且在境內居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內有住所的個人 參考答案:BC 13.根據《企業所得稅法》規定,下列有關企業所得稅納稅地點的說法中,正確的有（ABC）。A.居民企業以企業登記注冊地為納稅地點 B.登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點

C.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構,應當匯總計算并繳納企業所得稅,納稅地點為總機構注冊地D.在中國境內未設立場所、機構而從中國境內取得所得的非居民企業,以納稅人所在地為納稅地點

14.根據《票據法》的規定,既可以用于轉賬,又可用于支取現金的票據有（）。A.銀行本票B.銀行匯票C.商業匯票D.支票 參考答案:ABCD 15.根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法 的規定,下列各項中,其款項可以轉入個人銀行結算賬戶的有（ABCD）。A工資稿費、獎金收入B演出費等勞務收入C.債券、期貨、信托等投資的本金和收益D.個人債權或產權轉讓收益 16.會計職業道德觀念教育的目的有（）A.樹立會計職業道德觀念B.了解會計職業道德對社會經濟秩序的影響 C.了解會計職業道德對會計信息質量的影響D.了解違反會計職業道德將受到的懲戒和處理 參考答案:ABCD 17.各單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限。下列各項中,屬于單位應遵循的貨幣資金業務崗位設置要求有（）。A.不相容崗位相互分離B.不相容崗位相互制約C.不相容崗位相互監督D.不相容崗位相互輪崗 參考答案:ABC 18.下列各項中,體現會計職業道德,客觀公正,要求的有（）。A.保持獨立性B.依法辦事C.實事求是D.不偏不倚 參考答案:ABCD 19.單位建立的貨幣資金業務授權批準制度應當包括（）。A.審批人對貨幣資金業務授權批準的方式 B.審批人對貨幣資金業務授權批準的權限 C.審批人對貨幣資金業務授權批準的程序 D.審批人對貨幣資金業務授權批準的責任和相關控制措施 參考答案:ABCD 20.下列各項中,可能影響會計師事務所獨立性的有（）。A.會計師事務所因客戶不足面臨生存危機B.會計師事務所在重大會計問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅C.會計師事務所受到有關單位或個人不恰當的干預D.會計師事務所受到客戶降低收費的壓力而縮小工作范圍 參考答案:ABCD

第三篇：稅法與財務法規復習題

稅法與財務法規復習題

第一章 稅法基礎

一、單項選擇題

1、速算扣除數的作用主要是（）。

A、確定應納稅額的基礎 B、減緩稅率累進的速度 C、使計算準確 D、簡化計算

2、一種稅區別于另一種稅的最主要標志是（）。

A、稅率 B、課稅對象 C、計稅依據 D、稅目

3、下列稅種中屬于流轉稅的是（）。

A、契稅 B、個人所得稅 C、房產稅 D、營業稅

二、多項選擇題

1、稅率的基本形式有（）。

A、浮動稅率 B、比例稅率 C、累進稅率 D、定額稅率

2、我國現行稅制的納稅期限形式有（）。

A、按期納稅 B、按次納稅 C、按月納稅 D、按年計征分期繳納

3、下列稅種中，屬于稅收法律規定的有（）。

A、增值稅 B、企業所得稅 C、土地增值稅 D、個人所得稅

三、判斷題（?或×）

1、納稅主體與會計主體是一致的。（）

2、我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結構。（?）

3、稅制轉嫁適用于所得稅。（）

第二章 增值稅

一、單項選擇題

1、下面適用增值稅13%稅率的項目是（）。

A、銷售農機整機 B、銷售農機配件

C、加工農機的加工費收入 D、加工農機零件的加工費收入

2、某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額117萬元，發出貨物包裝物押金5.85萬元，定期60天收回，則該廠當期增值稅銷項稅額為（）。

A、17萬元 B、17.85萬元 C、117.99萬元 D、19.89萬元 3、2009年5月，A公司銷售自己使用過的小轎車，其購進時間2000年，原值 100萬元，新銷售價格20萬元，其增值稅的計算是（）。A、按3%的征收率計算 B、按4%的征收率計算 C、按4%的征收率減半計算 D、免征增值稅

4、企業外購貨物，不可以作為進項抵扣的是（）。

A、外購生產設備 B、外購食品用于職工福利 C、外購禮品用于贈送客戶 D、外購機器用于投資

5、下列在支付的運費中，不允許計算進項稅的是（）。

A、銷售自產小轎車支付的運費 B、外購液化氣支付的運費 C、外購福利用品支付的運費 D、購買農產品支付的運費

二、多項選擇題

1、按照增值稅條例規定，銷售（）應當征收增值稅。

A、大型機械

B、電力

C、熱力

D、房屋

2、下列項目中，企業購進貨物的進項稅額不能抵扣的是（）。

A、用于生產免稅產品

B、用于裝修辦公樓 C、轉銷給其他企業

D、用于對外投資

3、小規模納稅人進口貨物，海關代征的增值稅可能使用（）。

A、3%征收

B、4%征收

C、17%征收

D、13%征收

4、增值稅混合銷售行為指一項行為同時涉及（）。

A、增值稅勞務

B、營業稅勞務

C、銷售貨物

D、銷售不動產

5、取得增值稅普通發票（或收購憑證），下列情況可抵扣進項稅額的是（）。

A、從小規模納稅人購進農產品

B、從廢舊物資經營單位購進廢舊物資C、對外支付運費

D、從農業生產者手中購進農產品

6、下列不能免征增值稅的有（）。

A、納稅人銷售增值稅轉型后購入的機器設備 B、利用廢舊物資加工生產的產品

C、納稅人銷售增值稅轉型前購入的機器設備 D、廢舊物資經營單位銷售貨物

7、下列適用13%稅率計算增值稅項目的有（）。

A、商店銷售食用植物油

B、農民銷售自產糧食 C、鹽廠銷售食用鹽

D、書市銷售音像制品

8、下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A、銷售熱力

B、進口天然氣

C、家電修理

D、咨詢服務

9、將購買的貨物用于（）時，其進項稅額不得抵扣。

A、勞動保護

B、免稅項目

C、無償贈送

D、個人消費

三、判斷題

1、非酒類產品的包裝物押金，收取時不納稅，沒收時納稅。（）

2、已經抵扣了增值稅進項稅額的購進貨物，如果投資給其他單位，可以將進項稅在投資當期轉出。（）

3、企業外購小轎車自用所支付的運費，不允許進行稅抵扣。（）

4、汽車經銷商進口小轎車所支付的境外運費，不允許計算進行稅抵扣。（）

四、計算題

（一）某煤礦是增值稅一般納稅人。2011年5月發生下列業務：

1、采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價150元，貨物已發出，已辦妥托收手續，貨款尚未收到。

2、銷售洗煤60噸，每頓不含稅價300元，款已收到；把自產同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖。

3、銷售開采原煤過程中產生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優質費1130元。

4、采取分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤2400噸，每頓不含稅價150元，合同規定本月收取三分之一價款，實際取得不含稅價款100000元。

5、支付水費并取得增值稅專用發票，注明增值稅稅額15200元，其中25%用于職工浴池。

6、購進煤炭開采機械2臺，專用發票注明增值稅稅額13600元，運費發票注明運輸費用800元。

7、把精煤14噸贈送給關系單位，該煤礦沒有同種選美現售價格，但已知每頓選煤成本450元，成本利潤率10%。

8、從小規模納稅人企業購進勞保用品，普通發票注明價款7200元。

9、從一般納稅人購進生產用原材料，取得增值稅專用發票注明稅額6870元。要求：（1）計算當期銷項稅額；

（2）計算當期準予抵扣的進項稅額；（3）本月應納增值稅。

2、某農機廠是增值稅一般納稅人，2011年8月份發生下列業務：

（1）購入農機專用零件一批，增值稅專用發票注明不含稅價款100000元，增值稅稅額17000元；（2）向小規模納稅人生產廠家一成本價購入電吹風200個，缺的稅務代開的增值稅專用發票，注明價款4000元，增值稅120元；將100個電吹風獎勵給單位積極分子，另外100個作為春節小禮品贈送給采購方人員。

（3）接受其他農機廠委托加工專用農機一臺，對方提供材料4000元，本廠開具普通發票，收取加工費2340元；

（4）銷售農機，取得不含稅收入120000元。

（5）轉讓已使用5年的舊設備，轉讓金額104000元。上述取得的專用發票都已通過認證。要求計算：

（1）當期準予抵扣的進項稅額；（2）當起銷項稅額；（3）本月應納增值稅。

第三章

消費稅

一、單項選擇題

1、下列項目中，應征消費稅的是（）。

A、啤酒屋消失的自制扎啤

B、土雜商店出售的煙火鞭炮 C、黃河牌卡車

D、銷售自己使用過的小轎車

2、根據消費稅暫行條例，征收消費稅的車輛是（）。

A、越野吉普車 B、電動汽車

C、沙灘車

D、大客車

3、根據現行稅法，下列消費品既征增值稅又征消費稅的是（）。

A、酒類的批發環節

B、金銀首飾的生產環節 C、珍珠飾品的零售環節

D、高檔手表的生產環節

4、下列工業企業生產的應稅消費品，無需繳納消費稅的是（）。

A、地板生產企業將其生產實木地板用于裝修本企業辦公室 B、汽車生產企業將其生產的轎車用于管理部門 C、化妝品生產企業將其刪除的化妝品用于贈送客戶 D、卷煙生產企業將其生產的煙絲用于連續生產卷煙

5、下列應視為銷售繳納消費稅的情況是（）。

A、將外購已稅產品繼續加工成應稅消費品

B、將委托加工收回的應稅消費品繼續加工成應稅消費品 C、自制應稅消費品繼續加工成應稅消費品 D、自制應稅消費品用于向外單位投資

二、多選題

1、采用定額稅率從量計征消費稅的項目有（）。

A、黃酒

B、葡萄酒

C、柴油

D、煙絲

2、下列不同用途的應稅消費品應納消費稅的有（）。

A、自產應稅消費品用于投資

B、自產應稅消費品用于集體福利

C、將委托加工收回的應稅消費品用于連續生產應稅消費品后銷售的 D、將委托加工收回的應稅消費品直接銷售的

3、下列環節中，屬于消費品納稅環節的有（）。

A、貨物的批發環節

B、不動產的轉讓環節

C、應稅消費品的連續生產環節

D、商品的零售環節

4、啤酒屋自制啤酒銷售的，應征稅（）。

A、消費稅

B、營業稅

C、征營業稅不征消費稅

D、城建稅

5、下列在移送環節應繳納消費稅的有（）。A、酒廠將自產白酒移送勾兌低度酒

B、小轎車廠將自產小轎車贈送給拉力賽 C、制藥廠將自制酒精移送生產藥膏 D、煙廠將自制卷煙作為福利發給職工

6、根據現行法規，下列消費品的生產經營環節，既征收增值稅，又征收消費稅是（）。

A、卷煙的批發環節

B、金銀首飾的生產環節 C、白酒的批發環節

D、高檔手表的生產環節

三、判斷題

1、對銷售果子酒失去的押金，不論到期與否，均應并入銷售額計征增值稅。（）

2、委托加工應稅消費品的組成計稅價格公式中，加工費包括加工費和輔料等向委托方收取的全部費用，但不含增值稅。（）

3、鞭炮廠銷售鞭炮應征收消費稅，不征增值稅。（）

4、化妝品在生產、批發、零售環節均要繳納增值稅和消費稅。

（）

5、企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率，計算應退消費稅稅額。（）。

四、計算題

1、某化妝品廠是增值稅一般納稅人，6月份發生下列業務：

(1)外購化妝品材料A,稅控發票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將A、B材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品廠（一般納稅人），委托加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發票。（4）乙公司為加工該產品從小規模納稅人企業購入輔料，取得稅務部門代開的增值稅發票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅發票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅香銷售額100000元，支付運費800元。

假定上述發票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應繳納的消費稅；（4）乙公司該業務應繳納的流轉稅。

2、某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權。2011年5月發生下列業務：

（1）從國外進口轎車10輛，支付買價40萬元/輛，支付到達我國海關前的運輸費總額10萬元、保險費總額5萬元，國外有關稅金總額3萬元。進口后發生國內運費總額1萬元。小轎車進口關稅25%。（2）本月銷售轎車8輛，每輛含稅價格93.6萬元。同時每輛收取代辦保險費0.5萬元，收取代繳車輛購置費9.36萬元，收取代辦車輛牌照費0.6萬元。

（3）采用分期收款方式向某汽車批發企業銷售另一品牌小轎車100輛，每輛不含稅單價30萬元。合同約定分三期收款，本月應收取三分之一，實際收到不含稅價款800萬元和相應的稅款。

（4）進口卷煙100箱，海關審定完稅價格總額150萬元，關稅20%，消費稅稅率56%，消費稅定額稅150元/箱。增值稅17%，款已支付，卷煙已驗收入庫。小轎車消費稅稅率5%。

要求：

（1）計算進口環節應納增值稅和消費稅；

（2）當期銷項稅額和當期準予抵扣的進項稅額；（3）本月應向稅務機關繳納的增值稅和消費稅。

第四章

營業稅

一、單選

1、下列經營者中屬于營業稅納稅人的是（）。

A、買冰激淋的個人

B、將不動產無償贈送他人的行政單位 C、生產集郵商品的企業

D、發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位

2、下列應在我國繳納營業稅的項目是（）。

A、境外外國公司售給境內某合資企業一項制造專利權 B、境外外國公司在境內為境內某企業提供修理勞務 C、境外運輸公司在運貨物入境

D、境內某公司銷售其位于境外的不動產

3、下列不征或免征營業稅的項目是（）。

A、金融機構貸款取得的利息

B、工業企業富余資金貸款取得的利息 C、金融機構轉讓外匯收益

D、個人外匯匯兌收益

4、以下說法正確的是（）。

A、航空地面服務屬于運輸業

B、運輸企業出租船舶的收入按照水上運輸征稅 C、搬家業務按照服務業征收營業稅 D、電信工程屬于建筑業

5、下列收入中免征營業稅的是（）。A、植物園收取的門票收入

B、文化館開辦的少兒美術班收取的培訓費用 C、營利性醫療機構的醫療服務收入

D、農科院為農民舉辦的農作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費

6、下列金融業務以利息收入全額為營業額計征營業稅的是（）。

A、金融機構直接向國外借入外匯資金，再轉貸給國內企業的業務 B、人民銀行委托金融機構對企業貸款的業務 C、銀行將資金借與其他銀行而取得收益的業務

D、人民銀行將資金借與其他用戶使用而取得收益的業務

二、多項選擇題

1、下列經營活動中應征收營業稅的是（）。

A、某木材加工廠包料為某單位裝飾展廳 B、某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C、某工廠自建一建筑物銷售

D、某房地產開發公司自建一建筑物銷售

2、下列經營項目采用5%稅率征收營業稅的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游藝廳游藝項目收入

C、銀行辦理支票業務收費

D、稅收咨詢收入

3、下列項目中免營業稅的有（）。

A、殘聯舉辦的餐飲店

B、殘疾人員本人提供的應稅勞務 C、養老院收取的老人入院費

D、養老院舉辦的對外餐飲業

4、下列不繳納“轉讓無形資產”項目營業稅的有（）。

A、國家收取土地出讓金的土地使用權出讓 B、土地租賃

C、國家從居民手中征用土地用于奧運會場館建設 D、企業之間購買土地使用權

5、下列經營項目采用5%稅率征收營業稅的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游藝廳游藝項目收入 C、銀行辦理支票業務收入

D、稅收咨詢收入

6、某建筑公司在建設單位院內建造食堂，用于內部使用，則該建筑公司（）。

A、食堂施工及自用期間不繳納營業稅

B、施工結束后將食堂轉讓給其他單位的，只按銷售不動產繳納營業稅 C、施工結束后將食堂轉讓給其他單位的，繳納銷售不動產和建筑業營業稅 D、施工、自用及轉讓均不繳納營業稅

7、下列屬于營業稅混合銷售行為的有（）。

A、工廠銷售貨物同時負責送貨上門

B、商場賣貨并負責調試 C、培訓公司提供培訓并賣書

D、卡拉OK歌廳供應小吃

8、下列免征營業稅的項目有（）。

A、按政府規定價格出租的公有住房

B、按政府規定價格出租的廉租住房

C、個人按市場價格對外出租居民住房

D、高校學生公寓對社會人員出租

三、判斷題

1、在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業稅。（）2納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內部自用，免征營業稅。（）

3、人民銀行屬中央銀行，是管理金融機構的機關，所以對金融機構及企業的貸款或委托金融機構發放貸款，一律不征營業稅。

（）。

4、某企業轉讓一間自建庫房，由于售價沒有超過原值，故不繳納營業稅。（）

5、某企業銷售房屋聯通土地使用權一并轉讓，則應區分不動產和土地使用權價款，分別按資產和銷售不動產項目，繳納營業稅。（）

四、計算題

2、某市一娛樂公司2010年1月1日開業，經營范圍包括娛樂、飲食和其他服務，當年收入情況如下：（1）娛樂門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館收入120萬元；

（3）美容美發、中醫按摩收入150萬元；（4）飲食收入600萬元；

（5）與某公司簽訂租賃協議，將部分閑置歌舞廳出租，分別取得租賃費76萬元，賠償金4萬元；（6）經批準從事代銷福利彩票業務，取得手續費收入10萬元。要求：計算該公司當年的營業稅。

5、A建筑公司多種經營，從事建筑業，兼營運輸業和貨物批發。某月業務如下：

(1)承包一項工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設單位付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。A公司又將其中的材料差價款200萬元和提前竣工獎30萬元支付給B公司；

（2）自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本共計3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其一棟自用，另一棟對外銷售，取得收入2400萬元；

（3）銷售現房取得收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元；

（4）非獨立核算汽車隊取得營運收入200萬元，聯運收入300萬元，支付給其他單位承運費150萬元，銷售貨物并負責運輸取得收入100萬元。

要求：計算該公司應繳納營業稅及應代扣代繳的營業稅。

第五章 流轉稅小稅種

一、單項選擇題

1、下列項目中，不作為城建稅計稅依據的是（）。

A、納稅人被認定為偷稅少繳的增值稅 B、納稅人被認定為抗稅少繳的消費稅 C、納稅人欠繳的營業稅

D、對欠繳的增值稅加收的滯納金

2、下列關于城建稅的說法中，正確的是（）。

A、進口環節征收的增值稅和消費稅，同樣征收城建稅 B、出口環節征收的增值稅和消費稅，同樣征收城建稅

C、企業偷漏“三稅”而被加收的滯納金和罰款，也列入城建稅的計稅范圍 D、凈國家稅務總局批準的當月免抵的增值稅稅額，也納入城建稅的計稅范圍

3、以下計入進口貨物關稅完稅價格的項目是（）。

A、貨物運抵境內輸入地點后的運輸費用 B、進口關稅 C、國內保險費

D、貨物運抵境內輸入地點前的保險費

4、按中國海關現行規定，進出口貨物完稅后，如發現少征或漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物發行之日起（）內，向貨物發貨人或代理人補證。

A、半年

B、一年

C、兩年

D、三年

5、計算土地增值稅時，轉讓二手房不能抵扣的項目有（）。

A、全部重置成本

B、舊房評估價

C、轉讓環節營業稅

D、轉讓環節印花稅

6、下列行為中，應征收土地增值稅的有（）。

A、非房地產企業間用房地產進行投資 B、兼并企業取得被兼并企業房地產 C、企業間房地產交換

D、個人之間互換自有住房

二、多項選擇題

1、我國進口稅則中設有的進口關稅稅率，包括（）。

A、最惠國稅率

B、協定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

2、我國目前原產地規定采用（）。

A、全部產地生產標準

B、參與性加工標準 C、實質性加工標準

D、掛靠性加工標準

3、房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（）。

A、營業稅

B、印花稅

C、契稅

D、城建稅

4、進口關稅按照計稅形式，分為（）。

A、從價稅

B、從量稅

C、復合稅

D、滑準稅

5、下列屬于關稅納稅人的有（）。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發貨人 C、進出境物品的所有人

D、進出口業務的代理人

6、一般企業轉讓新開發的房地產，計算土地增值稅是允許扣除的項目有（）。

A、地價款

B、開發成本

C、開發費用

D、加扣地價款和開發成本的20%

三、判斷題

1、城建稅的征稅范圍不包括農村。（）。

2、轉讓房地產繳納的印花稅，在計算土地增值稅時允許扣除。（）。

3、煙葉稅屬于所收購煙葉成本的一部分，應將其計入煙葉成本中。（）

4、城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅和查補的三稅，以及違反三稅法規而加收的罰款。

（）。

5、增值額未超過扣除項目金額20%的房地產開發項目，免征土地增值稅。（）

四、計算題

2、某房地產開發公司，2011年發生下列業務：

（1）1月份，通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金4750萬元，繳納相關稅費250萬元；

（2）該公司將這塊土地用于建造住宅樓和寫字樓，占地面積各占50%。

（3）住宅樓開發成本3000萬元，能提供金融機構證明，分攤到住宅樓的利息支出300萬元。（4）寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出的具體金額。

（5）12月份，工程全部完工，住宅樓出售收入20000萬元，寫字樓出售收入30000萬元。

該公司已經按規定繳納營業稅5%，城建稅7%，教育費附加3%，印花稅0.05%。

根據以上資料，分別計算該公司轉讓住宅樓和轉讓寫字樓應納的土地增值稅。

第六章

企業所得稅

一、單項選擇題

1、計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例的部分準予扣除，超過部分，準予在以后結轉扣除的項目是（）。

A、職工福利費

B、工會經費

C、職工教育經費

D、社會保險費

2、某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業的損失得到稅務部門的審核和確認，在所得稅前可扣除的金額是（）。

A、23400

B、22040

C、21360

D、20000

3、企業所得稅法規定，無形資產攤銷年限不得（）。

A、低于5年

B、高于5年

C、低于10年

D、高于10年

4、在匯總繳納所得稅時，企業境外所得已納稅額超過規定抵免限額的部分，可以在以后（）內，用每抵免限額抵免當年應抵免稅額后的余額進行抵補。

A、3各

B、5個

C、8個

D、10個

5、企業下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。

A、油料作物的種植

B、糖料作物的種植 C、麻類作物的種植

D、香料作物的種植

6、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除基礎上，按照研發費用的（）加計扣除。

A、10%

B、20%

C、50%

D、100%

7、依據企業所得稅相關規定，不得在稅前作為保險費扣除的有（）。A、企業支付的貨物運輸保險費

B、為職工支付的基本養老保險 C、為員工投保的團體意外傷害險

D、為職工交付的補充醫療保險8、9、在計算所得稅時，下列各項準許從收入總額中扣除的是（）。

A、經濟合同的違約金支出

B、各項稅金滯納金支出 C、環保罰款支出

D、非廣告性贊助支出

二、多項選擇題

1、可在所得稅前扣除的稅金包括（）。

A、增值稅

B、土地增值稅

C、出口關稅

D、資源稅

2、以下可在所得稅前列支的保險費用有（）。

A、政府規定標準的基本養老保險支出 B、政府規定標準的補充醫療保險基金支出 C、職工家庭保險費支出 D、企業的貨物保險支出

3、在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目有（）。

A、被沒收的財產損失

B、計提的固定資產減值準備 C、未按期納稅支付的滯納金

D、法院判處的罰金

4、企業在計算全年應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入的有（）。A、購買國庫券到期兌付的利息收入

B、外單位欠款付給的利息 C、沒收的逾期未退還包裝物的押金

D、確實無法支付的應付款

5、企業的下列項目的所得額中，免征企業所得稅的有（）。

A、水果種植

B、花卉種植

C、中藥材種植

D、家禽飼養

6、企業下列項目的所得，應減半征收企業所得稅的有（）。

A、海水養殖

B、茶葉種植

C、牲畜飼養

D、香料種植

三、判斷題

1、企業發生的資產盤虧、報廢損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予稅前扣除。（）

2、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

（）

3、企業應從固定資產使用月份的當月計提折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的當月起停止計算折舊。（）

4、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年和第二年免稅，第三至五年減半征收企業所得稅。（）

5、企業所得稅規定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

（）

四、計算題

1、某機械加工企業2010年產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元，從深圳聯營企業分回稅后利潤34萬元，權益法計算投資某公司損失15萬元），營業外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年租金36萬元；（2）企業已預繳稅款190萬元。

要求：（1）計算該企業可稅前扣除的銷售費用；

（2）計算該企業可稅前扣除的管理費用；

（3）計算該企業計入計稅所得的投資收益；

（4）計算該企業應納稅所得額；（5）計算該企業應納所得稅；

（6）計算該企業2010應補（退）的所得稅額。

2、某企業2010年發生下列業務：

（1）銷售產品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業委托一家運輸公司將該批材料運回企業，支付運雜費0.3萬元；（3）轉讓商標所有權，取得收入60萬元；

（4）收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得收入10萬元；

（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費300萬元，含招待費80萬元，新產品開發費用70萬元；全年財務費用50萬元；（6）全年營業外支出40萬元，含通過政府部門對災區的捐贈20萬元，直接對私立學校捐贈10萬元，違反政府規定被工商局罰款2萬元。（7）全年稅金及附加43.7萬元。要求計算：

（1）該企業的會計利潤總額；（2）該企業對收入的納稅調整額；

（3）該企業對廣告費、業務招待費和營業外支出的納稅調整額；（4）該企業的應納稅所得額和應納所得稅額。

第七章 個人所得稅

一、單選題

1、下列所得中，免繳個人所得稅的是（）。

A、年終加薪

B、拍賣本人文字作品原稿的收入 C、個人保險所獲賠款

D、從投資管理公司取得的派息分紅

2、以下屬于工資薪金所得項目的是（）。

A、托兒補助費

B、勞動分紅

C、投資分紅

D、獨生子女補貼

3、個人參加筆會現場作畫所得屬于（）。

A、工資薪金所得

B、稿酬所得

C、勞務報酬所得 D、個體戶經營所得

4、根據個人股票期權所得的征稅規定，員工行權時從企業取得的實際購價低于購買日公平市價的差額，應計算個人所得稅，其適用的應納稅所得項目是（）。

A、財產轉讓所得

B、勞務報酬所得

C、工資薪金所得

D、利息股息紅利所得

5、下列個人所得在計算應納稅所得額時，采用定額與定率相結合扣除費用的是（）。

A、個體工商戶的生產經營所得

B、工資薪金所得 C、勞務報酬所得

D、偶然所得

6、下列人員工薪所得，適用附加減除的是（）。

A、取得外國永久居留權，且連續在英國居住5年的回國人員 B、出國留學拿到學位后立即回國人員 C、我國進行勞務輸出的回國人員

D、我國駐外使館工作人員回國工作期間

二、多選題

1、下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人有（）。

A、在中國境內無住所，但在一個納稅中在中國境內居住滿一年的個人 B、在中國境內無住所且不居住的個人

C、在中國境內無住所，而在一個納稅中在中國境內居住超過6個月不滿一年的個人 D、在中國境內有住所的個人

2、按《個人所得稅法》規定，下列可以享受附加減除費用的各人有（）。

A、華僑和港澳臺同胞

B、臨時在國外打工取得工資收入的中國公民 C、在我國工作的外籍專家

D、在我國境內的外國企業中工作的中方人員

3、下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有（）。

A、稿費3000元

B、在有獎銷售中一次性獎金2000元 C、提供咨詢服務一次取得收入3000元 D、轉讓房地產收入100000元

4、下列應計算征收個人所得稅的收入有（）。

A、有獎發票中獎700元

B、學生勤工儉學收入1000元 C、郵政儲蓄存款利息200元

D、保險賠款2000元

5、計算個人轉讓住房應繳個人所得稅時，允許扣除的合理費用包括（）。

A、住房裝修費用

B、住房貸款利息

C、手續費

D、公證費

6、下列項目中，應按照“利息、股息、紅利”計征個人所得稅的是（）。

A、股份制企業為個人股東購買住房而支出的款項

B、員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得 C、員工將行權后的股票再轉讓獲得的高于購買日市價的差額

D、股份制企業個人投資者，終了后不歸還也未用于企業生產經營的借款

7、下列各項個人所得中，應征收個人所得稅的有（）。

A、企業集資的利息

B、從股份公司取得的股息 C、企業的借款利息

D、銀行的借款利息

8、下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有（）。

A、個人取得的保險賠款

B、軍人的轉業安置費 C、國家金融債券利息收入

D、銀行借款利息

9、下列各項中，應按照“勞動報酬所得”繳納個人所得稅的有（）。

A、在職職工在外兼職取得的收入

B、退休人員在外兼職取得的收入 C、學生在外實習取得的實習費

D、獨立董事取得的董事費收入

三、判斷題

1、超過政府規定標準的失業、養老、醫療保險，其超過規定繳付的部分應計入當期工資、薪金收入，依法計繳個人所得稅。（）

2、某作者由出版社出版的一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登后報社付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應合并繳納個人所得稅。（）

3、個人購買國家發行的金融債券和企業債券的利息免稅。（）

4、承包經營、承租經營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅中的五級超額累進稅稅率，計算其應納稅額。（）

5、取得應稅所得但沒有扣繳義務人，應自行申報納稅。（）

6、個體戶張某對外投資，從投資企業分得紅利，屬投資經營所得，應按個體經營戶的生產經營所得繳納個人所得稅。（）

四、計算題

1、某公司工程師2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月單位支付工資8500元；

（2）2月份一次取得不含稅年終獎金24000元；（3）每月取得住房補貼2000元；

（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，氣候的利息2000元）；（5）取得省政府頒發的科技進步獎10000元；（6）單位每月為其支付的養老保險5000元；

（7）其投資的股份合作企業為其購買20萬元的轎車一輛。請計算該工程師1-6月份的下列個人所得稅：

（1）從單位取得的各項收入應納的個人所得稅；（2）存款利息應納的個人所得稅；（3）省政府頒發獎金的個人所得稅；

（4）接受投資企業購買的轎車應納的個人所得稅。

5、中國公民孫某系自由職業者，2012年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時單人會議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學取得收入30000元，在B國進行書畫展覽，現場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規定繳納個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2012年應繳納的個人所得稅。

第八章

財產稅和行為稅

一、單選題

1、下列房產稅的納稅人是（）。

A、房屋的出典人

B、擁有農村房產的農民 C、允許他人無租使用房產的房管部門 D、產權不明的房屋使用人

2、某企業有房產1000平方米，房產原值100萬元。2011年該企業將其中的200平方米的房產出租，年租金20萬元，已知省政府規定的減除比例為30%，該企業當年應納房產稅（）萬元。

A、0.84

B、0.4

C、12

D、3.072

3、下列情況免征房產稅的有（）。

A、外貿企業倉庫用房

B、個人無租適用免稅單位房屋用于經營 C、個人出租自有住房

D、學校的辦公用房

4、下列應征收房產稅的項目是（）。

A、集團公司的倉庫

B、加油站的罩棚 C、股份制企業的圍墻

D、工廠的獨立煙囪

5、下列情況中應繳納土地使用稅的是（）。

A、某縣城軍事倉庫用地

B、某工礦基地礦山倉庫用地 C、某村農產品收購站用地

D、某鎮標志性廣場用地

6、某公司2010年實收資本和資本公積合計200萬元，已經全額貼花。2011年收到捐贈貨物20萬元，則2011年應貼的印花稅票為（）元。

A、0

B、5

C、67

D、100

7、下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（）。

A、無息、貼息貸款合同

B、發電廠與電網之間簽訂的電力購銷合同 C、產權所有人將財產贈與社會福利單位的書據 D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿

8、某國有糧食收購站與農民簽訂的農副產品收購合同（）。A、免納印花稅

B、按購銷合同由收購站貼花，農民免貼花 C、按購銷合同由雙方各自貼花

D、按購銷合同由農民貼花，收購站免貼花

9、下列各項中，應征收契稅的是（）。

A、法定繼承人承受房屋權屬

B、企業以行政劃撥方式取得的土地使用權 C、承包者獲得集體土地承包經營權

D、運動員因成績突出獲得國際獎勵的住房

10、A、B兩人因需要互換房產，凈評估確認，A的房產價值400萬元，B的房產價值500萬元。該地方適用契稅3%，則應納契稅（）萬元。

A、4.2

B、3.6

C、3

D、10.4

二、多項選擇題

1、下列情況應征收房產稅的有（）。

A、軍隊院校教學用房

B、中小學出租房屋 C、軍隊辦的對外經營的招待所

D、區政府辦公用房

2、下列情況中屬于房產稅征稅范圍的有（）。

A、工業企業的廠房

B、商業企業的庫房

C、工業企業的廠區圍墻

D、股份制企業的露天游泳池

3、下列關于房產稅計稅依據的說法，正確的有（）。A、融資租賃的房屋，以房產原值為計稅依據

B、聯營投資的房產，收取固定收入，比照租金收入計稅

C、聯營投資的房產，共擔風險，共負盈虧，依房產余值為計稅依據 D、出租房產的，以租金為計稅依據

4、下列各項中，暫免或不征收房產稅的有（）。

A、房產部門向居民出租的公有住房

B、企業向職工出租的單位自有住房 C、用地下人防設施開辦的商店

D、個人對外出租的自有住房

5、下列屬于房產稅納稅人的有（）。

A、出租住宅的城鎮居民

B、出租住房的縣城企業 C、出租房屋的事業單位

D、出租住房的鄉村農民

6、下列免征房產稅的項目有（）。

A、國家圖書館的的藏書用房

B、行政單位附屬招待所用房 C、人民團體的辦公用房

D、尼姑庵中尼姑的生活用房

7、下列屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A、擁有土地使用權的外資企業

B、用自有房產經營小賣部的個體戶 C、擁有農村承包責任田的農民

D、擁有國撥土地自身經營的國企

8、下列項目中，應征收土地使用稅的有（）。

A、學校教師食堂用地

B、工廠實驗室用地 C、公園里茶社用地

D、百貨大樓倉庫用地

9、下列項目中，應征收土地使用稅的有（）。

A、用于水產養殖的生產用地

B、名勝古跡園區內附設的茶水部用地 C、公園中管理部門辦公用地

D、對社會營業的學校食堂用地

10、下列各項中，應征收印花稅的是（）。

A、分包或轉包合同

B、會計咨詢合同

C、財政貼息貸款合同

D、未列明金額的購銷合同

11、下列各項中，應當征收契稅的有（）。

A、以房抵債

B、將房產贈與他人 C、以房產投資

D、子女繼承父母房產

12、契稅的征稅對象具體包括（）。

A、土地使用權的轉讓

B、房屋買賣

C、房屋交換

D、國有土地使用權的出讓

13、下列各項中，以成交價為契稅計稅依據的有（）。

A、等價交換房屋

B、國有土地使用權出讓 C、土地使用權出售

D、受贈房屋

14、下列合同中，適用1‰印花稅稅率的有（）。A、財產租賃合同

B、倉儲保險合同 C、財產保管合同

D、股權轉讓合同 15、下列說法中，正確的有（）。

A、債權人承受破產企業的土地、房屋權屬抵債的，免契稅 B、股權重組中，以土地、房屋作價入股的，征收契稅

C、企業分立時，新設方承受原企業土地房屋權屬的，不征收契稅 D、企業分立時，新設方承受被解散方土地房屋權屬的，不征收契稅

16、下列按應稅憑證的件數計算印花稅的有（）。

A、房產證

B、稅務登記證

C、專利證

D、土地使用證

三、判斷題

1、納稅單位無租適用免稅單位的房產不繳納房產稅。（）

2、某單位分別與他人簽訂了經營租賃合同和融資租賃合同各一項，該人按照兩項租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

3、城鎮土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的國家所有土地。（）

4、承受與房屋相關的汽車庫所有權的，應征收契稅。（）

稅收與財務法規復習題答案

第一章 答案

一、單選題

1.A 2.D 3.B 4.D 5.D

二、多選題

1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD

三、判斷題

1.錯 解析：會計主體是財務會計為之服務的特定單位或組織，會計處理的數據和提供的財務信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經營單位之內，典型的會計主體是企業。納稅主體必須是能夠獨立承擔納稅義務的納稅人。在一般情況下，會計主體應是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主

體也不一定就是會計主體。2.對

3.錯 解析：避稅是納稅人應享有的權利，即納稅人有權依據法律的“非不允許”進行選擇和決策，是一種合法行為。

4.錯 解析：稅負轉嫁是納稅人通過價格的調整與變動，將應納稅款轉嫁給他人負擔的過程。因此稅負轉嫁不適用于所得稅，只適用于流轉稅。四．案例分析題

提示:可以扣押價值相當于應納稅款的商品,而不是”等于”.第二章 答案

一、單選題

1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C

二、多選題 1.ABCD 2.ABC 解析：大型機器設備、電力、熱力三項屬于有型動產范圍，應計算繳納增值稅。房屋屬于不動產，不在增值稅范圍之內。

3.AB 解析：生產免稅產品沒有銷項稅，不能抵扣進項稅。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應稅項目，不能抵扣進項稅。轉售給其他企業、用于對外投資的貨物可以抵扣進項稅，也需要計算銷項稅。

4.CD 解析：進口貨物適用稅率為17%或13%，與納稅人規模無關。

5.BC 解析：增值稅混合銷售行為指一項銷售行為既涉及貨物和營業稅勞務，不涉及其他。

6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD

三、判斷題

1.錯 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負就必然相同，而與其經過多少個流轉環節無關。2.對

3.錯 解析：2009年1月1日實施增值稅轉型，我國全面實施消費型增值稅。

4.錯 解析：已經抵扣了進項稅額的購進貨物，如果投資給其他單位，應計算增值稅的銷項稅額。5.對 6.對

四、計算題

1.(1)當期銷項稅額= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）當期準予抵扣的進項稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）當期準予抵扣的進項稅額

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當期銷項稅額

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）應繳納增值稅=9010-9503=-493 3.（1）當期準予抵扣的進項稅額=17000+120=17120元

（2）當期銷項稅額=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月應納增值稅=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1萬元（2）計算應納稅額

全部進項稅額=17++1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項稅額=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(萬元)應納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計算企業免抵退稅總額

免抵退稅額=（40-20*3/4）×13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當期應退和應抵免的稅款 11.27>3.25；應退稅款3.25萬元 當期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0 下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）

第三章 答案

一、單選題

1.A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應繳納消費稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產出廠環節交納消費稅，商業零售環節不繳；卡車不是消費稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費稅，只交增值稅。2.A 解析：征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征稅范圍。3.D 解析：高檔手表在生產環節征收消費稅；珍珠飾品不繳納消費稅；金銀首飾在零售環節繳納消費稅；酒類產品在生產環節繳納消費稅。

4.D 解析：只有用于連續生產應稅消費稅的自用消費品，才不需要繳納消費稅。5.D 解析：外購已稅產品繼續加工成應稅消費品、委托加工收回的應稅消費品繼續加工成應稅消費品、自制應稅消費品繼續加工成應稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續加工環節不視同銷售，但自制應稅消費品用于向外單位投資的移送環節應視同銷售繳納消費稅。

二、多選題

1.AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。2.ABC 解析：AB屬于視同銷售應繳納消費稅；C在出廠環節計算繳納消費稅；D直接銷售時不必繳納消費稅。

3.ACD 解析：連續生產非應稅產品在移送環節繳納消費稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環節繳納消費稅；卷煙在貨物批發環節繳納消費稅；不動產轉讓不是消費稅征稅范圍。4.ABD 解析：對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋生產的啤酒，應當征收消費稅。其營業額還應當征收營業稅，按消費稅額與營業稅額計征城建稅。

5.BCD 解析：A屬于連續生產應稅消費品；C屬于生產非應稅消費品；BD屬于視同銷

售。6.AD 解析：一般應稅消費品都在生產環節繳納消費稅，在金銀首飾在零售環節納稅，而卷煙除生產環節繳納消費稅外，在批發環節還要再繳納消費稅。

三、判斷題

1.對 解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產品押金，不論到期與否，發出時均應并入銷售額計征增值稅。

2.對 3.錯

4.錯 解析：化妝品在生產、批發、零售環節均要繳納增值稅，但消費稅僅在出廠銷售環節繳納。5.對

四、計算題

1.(1)進口原材料應納關稅=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(萬元)進口原材料應納增值稅=(151+15.1)×17%=28.237(萬元)(2)進口機器設備應納關稅=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(萬元)進口機器設備應納增值稅=(71+7.1)×17%=13.28(萬元)(3)本月銷項稅額=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(萬元)允許抵扣的進項稅額=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(萬元)應納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應納消費稅=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(萬元)

2.（1）甲公司提貨時，應組價計算消費稅并由乙公司代收代繳消費稅 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及輔料費=8000（元）

提貨時應被代收代繳消費稅=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司進項稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司銷項稅=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)應繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司銷售香水應繳納的消費稅 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司應代收代繳甲公司消費稅16405.29元.乙公司受托加工收入應繳納增值稅=8000×17%-200=1160（元）3.小汽車進口環節組成計稅價格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元 小汽車進口環節消費稅=550*5%=27.5萬元

小汽車進口環節增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進口環節組成計稅價格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5萬元 卷煙進口環節消費稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元

卷煙進口環節增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項稅額＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8萬元 允許抵扣的進項稅額＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7萬元

應納增值稅＝278.8－163.7＝115.1萬元，應交消費稅=0

第四章 答案

一、單選題

1.B 解析：ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業稅混合銷售的特例。2.A 解析：銷售的無形資產在境內使用的應在我國繳納營業稅；境外外國公司為境內某企業提供修理勞務屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內勞務；境內某公司銷售其位于境外的不動產，不屬于境內銷售不動產。3.D 解析：D不屬于營業稅征稅范圍；ABC屬于金融保險業征稅范圍。4.D 解析：AC屬于運輸業；B屬于服務業。

5.D 解析：AB為應稅項目；C營利性醫療機構的醫療服務收入僅在執業登記的三年內免稅；D屬于規定的免稅項目。

6.B 解析：A應差額計稅；B應按利息全額計稅；C屬于金融機構業務往來暫不征收營業稅；D應免征營業稅。

二、多選題 1.BCD 解析：木材廠為增值稅納稅人，包工包料裝修為混合銷售行為，應征收增值稅。2.CD 3.BC 解析：殘疾人服務機構舉辦的幾個特殊服務項目及殘疾人本人直接從事的服務項目免稅；養老院收取的照顧老人的服務收入免營業稅，對外其他經營征稅。

4.ABC 解析：土地使用權出讓和使用者將使用權還給所有者的行為免繳營業稅；土地租賃按租賃業繳納營業稅。

5.CD 解析：建筑工程承包收入稅率為3%；游藝廳游藝項目收入稅率為20%。

6.AC 解析：企業自建建筑物后自用的，不繳納營業稅，自建后轉讓的，繳納銷售不動產和建筑業兩道營業稅。

7.CD 解析：AB屬于應繳增值稅的混合銷售行為。

8.AB 解析：個人按市場價格對外出租的居民住房收入，減按3%征收營業稅；高校學生公寓對社會人員出租收入，按5%征收營業稅。

三、判斷題

1.錯 解析：在我國境內提供加工修理修配勞務應繳納增值稅。

2.錯 解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業稅。

3.錯 解析：人民銀行對金融機關發放的貸款不征營業稅，對企業發放的貸款要征營業稅。

4.錯 解析：應按銷售不動產繳納營業稅。

5.錯 解析：一并按銷售不動產項目繳納營業稅。

四、計算題

1.吸收存款、轉貼現收入、出納長款免營業稅

營業稅＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25萬元 2.營業稅＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172萬元

3.營業稅=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元 增值稅=18/（1+3%）*2%=0.35萬元 4.營業稅=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5萬元 5.（1）該公司應納承包工程營業稅

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（萬元）

該公司應代扣代繳B公司營業稅=(1000+200+30)×3%=36.9（萬元）

（2）該公司的自建自用行為不用繳營業稅，自建自售則按建筑業、銷售不動產行為各征一道營業稅。

建筑業營業稅需要組成計稅價格計算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（萬元）銷售不動產營業稅=2400×5%=120（萬元）

（3）銷售不動產營業稅包括預售房屋的預售款：

=(3000+2000)×5%=250（萬元）

（4）運輸業營業稅=200×3%+(300-150)×3%=10.5 銷售貨物并負責運輸取得收入繳納增值稅，不繳納營業稅。

該公司共繳納營業稅：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（萬元）代扣代繳營業稅36.9萬元。

第五章 答案

一、單選題 1.D 解析：城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項。2.D 解析：當月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計稅范圍。

3.D 解析：貨物運抵境內輸入地點起卸前的支出，都計入完稅價格。4.B 5.A 解析：轉讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎計算的評估價格。6.C 解析：個人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業之間房地產交換，繳納土地增值稅；兼并企業從被兼并企業得到房地產，不征土地增值稅；非房地產企業間用房地產進行投資，免征土地增值稅。

二、多選題 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地產開發企業在轉讓房地產時繳納的稅金包括營業稅、印花稅、城建稅及教育費附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費用進行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產開發企業作為銷售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC

三、判斷題

1.錯 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉。

2.錯 解析: 房地產開發企業轉讓新開發房地產繳納的印花稅，在計算土地增值稅時不允許扣除，其他企業轉讓新開發房地產繳納的印花稅，允許扣除；轉讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉讓土地使用權繳納的印花稅，允許扣除。3.對

4.錯 解析：城建稅的計稅依據不包括滯納金、罰款等非稅款項。

5.錯 解析：本命題缺少一個關鍵條件---納稅人建造普通標準住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20%的房地產開發項目，免征土地增值稅。

四、計算題

1.第一步，確定收入總額為貨幣與實物之和2200+100=2300（萬元）第二步，確定扣除項目金額： 支付地價款800萬元 房地產開發成本700萬元

開發費用=50+(800+700)×5%=125（萬元）

與轉讓房地產有關的稅金中：營業稅2300×5%=115（萬元）城建稅和教育費附加：115×(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費用：(800+700)×20%=300（萬元）

扣除費用總計=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）第四步，確定增長率：248.5÷2051.5=12.11% 增長率低于20%的普通標準住宅，免稅。

2.土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元 住宅樓：收入=20 000萬元

營業稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元 允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元 增值額=20 000-8275=11725萬元

增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15% 住宅樓交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元

寫字樓：收入=30 000萬元

營業稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元 允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元 增值額=30 000-10100=19900萬元

增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15% 寫字樓應納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元 3.先判斷進口貨物完稅價格為CIF成交價格-進口后裝配調試費 完稅價格=600-30=570（萬元）關稅=570×10%=57（萬元）

納稅人應當自海關填發稅款繳納書之日起15日內完稅，該公司應于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元×0.05%=285（元）

第六章 答案

一、單選題 1.C 2.B 解析：不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。

不得抵扣的進項稅=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC為企業所得稅免稅項目。6.C 7.C 解析：團體意外傷害險屬于一般商業保險，不得在所得稅前扣除。8.A 解析：A屬于營業收入；BCD屬于資本利得。9.A

二、多選題

1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD

三、判斷題

1．對 2.對

3.錯 解析：企業應從固定資產使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應從停止使用月份的次月起停止計算折舊。

4.錯 解析：企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。5.對

四、計算題

1.（1）該企業所得稅前可扣除的銷售費用200萬元

按稅法規定，企業當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業收入的15%。廣告費限額=3000×15%=450（萬元），廣告費沒有超支，允許扣除100萬元。

（2）計算該企業所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）①按稅法規定，業務招待費用按照發生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業收入的0.5%；業務招待費的限額計算：a.3000×0.5%=15（萬元）；b.20×60%=12（萬元）；可扣除12萬元。

②按稅法規定，經營性租入固定資產的費用應按受益時間均勻扣除 當年應計入成本費用的房租=36萬÷24個月×4個月=6（萬元）③存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出（3）計算該企業計入計稅所得的投資收益為0 ①國庫券利息收入免繳企業所得稅

②居民企業直接投資于其他居民企業的投資收益屬于免稅收入 ③不認可權益法計算的投資損失15萬元（4）企業間經營性違約罰款可扣除。

計算該企業應納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計算該企業應納的所得稅額=817.5×25%=204.38（萬元）（6）應補繳企業所得稅=204.38-190（預交）=14.38（萬元）2.（1）該企業的會計利潤總額

企業賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（萬元）（2）該企業對收入的納稅調整額 2萬元國債利息屬于免稅收入（3）廣告費的納稅調整額：

廣告費限額=（2000+10）×15%=301.5（萬元）廣告費超支=400-301.5=98.5（萬元），調增應納稅所得額=98.5萬元 招待費、三新費用的納稅調整額： 招待費限額的計算：80×60%=48萬元，（2000+10）×0.5%=10.05萬元 招待費限額10.05萬元，超支69.95萬元 三新費用加扣：70×50%=35萬元

合計調增管理費用=69.95-35=34.95萬元 營業外支出調整額：

捐贈限額=150×12%=18萬元，故20萬元的公益捐贈中允許扣除的是18萬元，直接捐贈10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調增營業外支出14萬元。（4）應納稅所得額=150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元 應納所得稅=295.45×25%=73.86萬元3.招待費標準100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，超支100-48=52萬元 廣告費標準=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除

研究開發費加計扣除=60*50%=30萬元

接受捐贈調整所得額=（50+8.5）=58.5萬元

允許捐贈支出=1000*12%=120萬元，實際捐200萬元，調整所得額=200-120=80萬元 允許三費額=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元 三費實際額=50+6+8=64萬元，超標準=64-55.5=8.5萬元 應納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元 企業所得稅=147*25%=36.75萬元

4.會計利潤=800-200-20-40-45-50+60-5=500萬元

管理費用調整：投資者生活費用不得稅前扣除，調增10萬元；

業務招待費=10*60%=6萬元，800*0.5%=4萬元，允許抵扣4萬元，調增6萬元 研究開發費允許加扣50%，即20*50%=10萬元，調減所得額10萬元。財務費用調整：10-50*10%=5萬元，調整所得額5萬元。營業外支出調整：

允許捐贈額=500*12%=60萬元，實際公益性捐贈2萬元，允許扣除，不用調整；直接捐贈1萬元，不允許扣除，調增所得額1萬元。

營業外收入調整: 收入=7+7*20%=8.4萬元，調增所得額=8.4-7=1.4萬元 全年應納稅所得額=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4萬元 應納所得稅=513.4*25%=13.35萬元

第七章 答案

一、單選題

1.C 解析：A屬于工資薪金所得；B屬于特許權使用費所得；D屬于股息紅利所得；上述都應繳納個人所得稅。C屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。2.B 解析：AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征收的項目；C不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目；B屬于工資薪金項目。3.C 4.C 5.C 6.A 解析： 華僑適用附加減除，華僑指⑴長期或永久居留權，連續居留兩年且累計居留不少于18個月；⑵取得連續5年以上合法居留資格，且累計居留不少于30個月。出國留學在外學習期間，或因公務出國在外工作期間，均不視為華僑。

二、多選題

1.AD 解析：居民納稅人的判定條件一是住所---習慣性居住；二是居住時間---在一個納稅內在中國境內住滿1年。2.ABC 3.AC 4.AB 解析：有獎發票中獎800元以下的暫免征收個人所得稅；學生勤工儉學收入屬于勞務報酬所得應征收個人所得稅；郵政儲蓄存款利息屬于儲蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免個人所得稅；保險賠款免稅。5.ABCD 6.ABD 解析：股份制企業為個人股東購買住房而支出的款項和股份制企業的個人投資者在終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的借款，均視同利潤分配，繳納企業所得稅。

7.ABC 解析：2008.10.9以后，儲蓄存款利息收入，暫免征收個人所得稅。

8.ABCD 9.ABD 解析：退休人員在外兼職取得的收入按照“工資薪金所得”計稅。

三、判斷題

1.對

2.錯 解析：應作為兩次收入分別計稅。

3.錯 解析：個人購買國家發行的金融債券的利息免稅，但購買企業債券的利息照章納稅。

4.錯 解析：承包經營、承租經營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計算個人所得稅時有兩種情況：其一是按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應納稅額；其二是按照個人所得稅法中的九級超額累進稅率計算其應納稅額。5.對

6.錯 解析：按稅法規定，個體戶與生產經營無關的各項應稅所得，應分別適應各應稅項目的規定計算征收個人所得稅。個體戶從聯營企業分得的利潤，應按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅。

四、計算題

1.（1）住房補貼2000元應并入工資薪金所得計征個人所得稅。每月應稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）

工資應納個人所得稅={（15400-3500）×25%-1005}×6個月

=1995×6=11970（元）；

年終獎金應納個人所得稅：

24000÷12=2000，10%的稅率，速算扣除數105元； 應納稅額=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府頒發的科技獎10000，免征個人所得稅。（3）2008年10月9日后的利息，免稅； 存款利息應納個人所得稅=1000×5%=50（元）

（4）除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人購買住房的支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

被投資單位為其購買汽車應納個人所得稅=20萬×20%=4（萬元）2.工資納稅＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年終獎納稅：120 000/12=10 000元，稅率20% 納稅=120 000*25%-1005=28 995元

出場費應納稅所得額＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允許捐贈30％＝40 000×30％＝12 000元，大于實際捐贈10 000元 允許稅前扣除額＝10 000元，扣除后應納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，適用稅率30%，扣除數2000元

出場費納稅＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，儲蓄存款利息，免稅。利息納稅＝8 000×20％＝1600元 3.單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出勞務：

應納稅所得額=30 000×（1-20%）=24 000，稅率30%，扣除數2000

納稅=24 000×30%-2000=5200元 中獎：

允許捐贈=50 000×30%=15 000元，實際捐贈20 000元，只能扣除15 000元 納稅=（50 000-15 000）×20%=7000元 國債利息和儲蓄存款利息，免稅 股息納稅=4000×20%=800元

4.工資納稅=（10000-3500）×20%-555=745元 兼職收入按勞務納稅

兼職收入納稅=8000×（1-20%）×20%=1280元 講課費納稅：

應稅所得額=10 000*（1-20%）=8000元

允許捐=8000*30%=2400元，實際捐5000元，允許扣除2400元 應納稅=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元 未捐贈課酬納稅=8000*20%=1600 稿酬納稅=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 轉讓房產納稅=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6萬元 5.（1）小說稿酬納稅的計算。

①出版小說和小說加印應合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小說連載應納個人所得稅：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）審稿收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）臨時翻譯收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應納稅額。

①A國講學收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：

抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應補稅=5200-5000=200（元）

②B國書畫展賣收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：

抵扣限額=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本應納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅內，從來自B國所得的未超限額的部分中抵扣。（5）孫某2007年應納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）

第八章 答案

一、單選題

1.D 解析：房屋出典的，由承典人納稅；農村不是房產稅的開征區域，農村農民不是房產稅的納稅人；無租使用房產的，由使用人納稅；產權未確定的，由代管人或使用人納稅。

2.D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（萬元）3.D 解析：學校非經營用房均免稅。

4.A 解析：A屬于房屋，其他不屬于房屋。

5.B 解析：縣城軍事倉庫用地免稅；工礦基地礦山倉庫用地屬于企業經營用地，應納稅；村不屬于土地使用稅的征稅范圍；鎮標志性廣場用地屬于公共用地，免稅。6.A 解析：按照新準則規定，接受捐贈計入營業外收入。

7.D 解析：無息、貼息貸款合同屬于印花稅應稅憑證，但免稅；企業內部管理設置的登記簿不屬于印花稅應稅范圍。

8.A 解析：國家指定部門與農民簽訂的農副產品收購合同免納印花稅

9.D 解析：A免稅；BC不屬于契稅征稅范圍；D屬于獲獎方式取得房屋土地權屬，應征收契稅。

10.C 解析：由付出差價的A繳納差價部分應納契稅。

應納契稅=（500-400）×3%=3(萬元)

二、多選題 1.BC 2.AB 解析：廠區圍墻和露天游泳池不具備房屋特征。3.BCD 解析：融資租賃的房屋，以房產余值為計稅依據。

4.ABC 解析：個人對外出租的自有住房，屬于經營性租賃，應繳納房產稅。

5.ABC 解析：出租房屋取得收入的單位和個人都是納稅人，但鄉村不在納稅范圍內。6.ACD 解析：行政單位附屬招待所用房屬于經營性用房，需要納稅。7.ABD 解析：農村的土地屬于集體所有，不屬于土地使用稅征稅范圍。8.BCD 解析：學校教師食堂用地屬于免稅單位自身經營用地。9.BD 解析：直接用于農林牧漁業用地免稅；公園和名勝古跡園區內游覽和辦公用地免稅，但附設的茶水部用地征稅；對社會營業的學校食堂有經營性質，其用地應征稅。10 AD 解析：即便施工單位總承包合同貼花了，分包或轉包合同作為新的憑證也要貼花；會計咨詢合同不屬于技術咨詢，所立合同不貼印花；政府貼息貸款屬于印花稅免稅項目；未列明金額的購銷合同應按合同所列數量和國家牌價計算金額貼花，沒有國家牌價的按市場價格計算貼花。

11.ABC 解析：子女繼承父母房產屬于法定繼承人繼承土地房屋權屬，不征契稅。12.ABCD 13.BC 解析：等價交換房屋免契稅；受贈房屋參照市場上同類價格計征契稅。14.ABCD 15.ACD 解析：股權重組是單位和個人承受企業的股權，此時企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。若以土地、房屋權屬作價投資、入股，則視同土地使用權轉讓、房屋買賣，征收契稅；

16.ACD 解析：稅務登記證不屬于印花稅征稅范圍。

三、判斷題

1.錯 解析：納稅單位無租使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。2.錯 解析：融資租賃合同應按借款合同萬分之零點五計算貼花。

3．錯

解析：城鎮土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的國家所有和集體所有的土地。4.對

第四篇：第八章財經法規財務會計報告

第八章 財務會計報告

一、單項選擇題

1．編制靜態報表的主要依據是()。A．賬戶的期初余額 B．賬戶的期末余額 C．賬戶的借方發生額 D．賬戶的貸方發生額

2．按《企業財務報告條例》規定，我國的資產負債表采用的是()。

A．賬戶式結構 B．報告式結構 C．多步式結構 D．單步式結構

3．編制動態報表的主要依據是()。A．賬戶的期初余額 B．賬戶的期末余額

C．賬戶的本期發生額 D．賬戶的期初、期末余額 4.()對本單位會計報表的真實性、完整性負責。A．編表人員 B．會計主管人員 C．單位負責人 D．財政部門

5．下列資產負債表項目中，()應根據相應總賬賬戶期末余

額直接填列。

A．固定資產 B．長期股權投資 C．應收票據 D．預付賬款

6．某企業期末“應收賬款”賬戶為借方余額207 000元，其所

屬明細賬戶的借方余額合計為280 000元，所屬明細賬戶貸方余額合計為73 000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額1 000元，其中針對應收

賬款的壞賬準備為680元。則該企業資產負債表中“應收賬款”項

目的期末數應是()。

A．280 000元 B．279 320元 C．207 000元 D．206 320 7．某企業期末“固定資產”賬戶借方余額為200萬元，“累計折

舊”賬戶貸方余額為80萬元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額

為30萬元，“固定資產清理”賬戶為借方余額2萬元。則該企業資

產負債表中“固定資產”項目的期末數應是()萬元。A．202 B．120 C．92 D．90 8．全部損益賬戶的本月發生額如下：營業收入800萬元，營業

成本500萬元，營業稅金及附加86萬元，銷售費用50萬元，管理費

用40萬元，財務費用10萬元，營業外收入5萬元，所得稅費用44 萬元。則利潤表中“凈利潤”項目的本月數為()萬元。A．75 B．79 C．114 D．119 9．部分賬戶的期末余額如下：庫存現金2萬元，銀行存款80萬

元，其他貨幣資金5萬元，應收賬款25萬元。則資產負債表中的“貨幣資金”項目應填列()萬元。A．82 B．85 C．87 D．112 10.全部損益賬戶的本月發生額如下：營業收入800萬元，營業 成本500萬元，營業稅金及附加86萬元，銷售費用50萬元，管理費

用40萬元，財務費用10萬元，營業外收入5萬元，所得稅費用44 萬元。則利潤表中“營業利潤”項目的本月數為()萬元。A．300 B．114 C．204 D．160 11.在企業會計報表體系中居于主要地位的會計報表是()。A．資產負債表 B．利潤表

C．現金流量表 D．所有者權益變動表

12.編制資產負債表所依據的會計等式是()。A．收入一費用=利潤

B．資產=負債+所有者權益 C．借方發生額=貸方發生額

D．期初余額+本期借方發生額一本期貸方發生額=期末余額 13.資產負債表中資產的排列順序是()。A．項目重要性 B．項目流動性 C．項目收益性 D．項目時間性

14.可以反映企業的短期償債能力和長期償債能力的報表 是()。

A．利潤表 B．所有者權益變動表 C．資產負債表 D．現金流量表

15.資產負債表的下列項目中，必須根據總賬科目和明細賬科目 兩者的余額分析計算填列的是()。A．短期借款 B．長期借款 C．應收賬款 D．應付賬款 16．《小企業會計制度》規定，小企業財務會計報告可以不 包括()。

A．資產負債表 B．利潤表

C．現金流量表 D．會計報表附注

17.財務會計報告在每終了時編制，應于終了后()內對外提供。

A．15日 B．30日 C．2個月 D．4個月

18.()是反映企業經營成果的會計報表。A．資產負債表 B．利潤表

C．現金流量表 D．會計報表附注

19.按照我國現行會計制度規定，企業每個()都要編制資產 負債表。

A．月末 B．季末 C．半 D．年末

20.在利潤表上，利潤總額扣除()后，得出凈利潤或凈 虧損。

A．管理費用和財務費用 B．增值稅 C．營業外收支凈額 D．所得稅費用

21.附注是指會計報表正式項目之外的資料，通常不采用()的形式表示。

A．數字圖表 B．文字

C．表格 D．文字加數字圖表

22.資產負債表中的負債項目是按負債的()順序排列的。A．流動性 B．重要性 C．變動性 D．償還期

23.下列對資產流動性描述正確的是()。A．庫存現金的流動性強于固定資產

B．交易性金融資產的流動性強于銀行存款 C．應收賬款的流動性強于交易性金融資產 D．固定資產的流動性強于銀行存款

24．資產負債表分為左右兩方，左方是()項目。A．資產 B．負債

C．所有者權益 D．利潤

25.根據我國現行會計制度的規定，下列不屬于財務會計報告組 成部分的是()。

A．會計報表 B．會計報表附注

C．財務分析師報告 D．財務情況說明書

二、多項選擇題

1．根據我國會計準則的規定，下列屬于財務會計報告組成 部分的有()。

A．資產負債表 B．所有者權益變動表 C．利潤表 D．會計報表附注

2．以下屬于財務會計報表編制要求的有()。A．編報及時 B．全面完整 C．真實可靠 D．節約成本

3．資產負債表反映的經濟內容是企業的財務狀況，表現 為()。

A．資產狀況 B．權益狀況 C．償債能力 D．財務成果

4．資產負債表有()兩種基本格式。A．賬戶式 B．報告式

C．資產權益式 D．收入費用式

5．資產負債表左方反映的經濟內容有()。A．流動負債 B．流動資產

C．長期股權投資 D．無形資產及其他資產 6．企業財務會計報告的使用者通常包括()。A．投資者 B．債權人

C．企業管理人員 D．政府及相關機構

7．財務會計報告可以提供企業()的信息。A．財務狀況 B．經營成果 C．勞動狀況 D．現金流量

8．企業編制財務會計報告，應當嚴格遵循國家會計制度規定 的()。A．編制基礎 B．編制依據 C．編制原則 D．編制方法 9．負債一般分為()。A．流動負債 B．短期負債 C．非流動負債 D．預計負債

10.下列項目中，屬于非流動負債的有()。A．應付債券 B．應付股利 C．專項應付款 D．長期應付款

11.資產負債表的下列項目中，需要根據總賬科目余額減去其備

抵項目后的凈額填列的有()。

A．交易性金融資產 B．長期股權投資 C．存貨 D．固定資產

12.多步式利潤表可以反映企業的()等利潤要素。A．每股收益 B．營業利潤 C．利潤總額 D．凈利潤

13.財務會計報告的編制要求包括()等。A．真實可靠 B．便于理解 C．全面完整 D．編報及時 14.()統稱為中期報表。A．月度報表 B．季度報表 C．半報表 D．報表

15.資產負債表中“貨幣資金”項目的期末數，應根據()賬戶期末余額的合計數填列。

A．其他應收款——備用金 B．庫存現金 C．其他貨幣資金 D．銀行存款

16.編制資產負債表時，下列項目可根據總分類賬戶的期末余額

直接填列()。

A．交易性金融資產 B．應收票據 C．應收賬款 D．短期借款

三、判斷題

1．根據我國現行《企業會計制度》的規定，只有月度財務會計

報告中僅包括會計報表。()2．財務會計報告是企業會計核算的最終成果。()3．季度財務會計報告應包括的內容與月度財務會計報告基本相

同。()4．對于財務會計報告，企業可以根據需要不定期編制。()5．半財務會計報告應于半終了后的2個月內報出。()6．企業對重要的事項，應當按照要求在會計報表附注中進行說

明。()7．在一年內到期的長期負債應屬于流動負債項目。()8．資產負債表是反映企業在一定時期內財務狀況的報表。()9．在我國，對外會計報表的種類、格式、指標內容和編報時間 等，都是由國家統一的會計制度予以規定的。()10.會計報表應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編

制。()Il.會計報表附注是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原

則和方法及主要項目所作的解釋，以便于會計報表使用者理解會計報

表的內容。()12.編制會計報表的主要目的就是為會計報表使用者決策提供信

息。()13.資產負債表中各項目的“期末余額”，都可以根據總賬科目

和有關明細科目的期末余額直接填列。()14.資產負債表和利潤表都是反映企業特定日期財務狀況的會計

報表。()15.賬戶式結構指的是資產負債表按上下順序依次排列資產、負

債及所有者權益項目。()16.營業利潤扣減掉管理費用、銷售費用、財務費用和所得稅費

用后得到凈利潤。()17.會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及其會計報

表附注。’()

一、單項選擇題 1．【答案】B 【解析】編制靜態報表的主要依據是賬戶的期末余額。2．【答案】A 【解析】我國的資產負債表采用的是賬戶式結構。3．【答案】C 【解析】編制動態報表的主要依據是賬戶的本期發生額。4．【答案】C 【解析】單位負責人對本單位會計報表的真實性、完整性負責。5．【答案】C 【解析】應收票據可以根據相應總賬賬戶期末余額直接填列。6．【答案】B 【解析】“應收賬款”項目的期末數= 280 ***10=114（萬元）。11.【答案】A 【解析】在企業會計報表體系中居于主要地位的會計報表是資產 負債表。

12.【答案】B 【解析】編制資產負債表所依據的會計等式是：資產=負債+所 有者權益。

13.【答案】B 【解析】資產一般按照流動資產、非流動資產分類并進一步分項 列示。

14.【答案】C 【解析】可以反映企業的短期償債能力和長期償債能力的報表是 資產負債表。15.【答案】B 【解析】“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余 額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期 借款部分分析計算填列。16.【答案】C 【解析】小企業的財務會計報告包括資產負債表、利潤表和 會計報表附注，可以根據需要選擇是否編制現金流量表。17.【答案】D 【解析】財務會計報告應于終了后4個月內對外提供，包括財務會計報告的全部內容。18.【答案】B 【解析】利潤表是反映企業經營成果的會計報表。19.【答案】A 【解析】月度財務會計報告至少應當包括資產負債表和利潤表。20.【答案】D 【解析】凈利潤=利潤總額一所得稅費用。21.【答案】C 【解析】附注是指會計報表正式項目之外的資料，通常不采用表 格的形式表示。22.【答案】D 【解析】資產負債表的負債及所有者權益項目，一般按求償權先 后順序排列。23.【答案】A 【解析】庫存現金的流動性強于固定資產。24.【答案】A 【解析】賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，右方

為負債及所有者權益項目。25.【答案】C 【解析】財務分析師報告不屬于財務報告的組成部分。

一、多項選擇題 1．【答案】ABCD 2．【答案】ABC 【解析】會計報表編制的基本要求為：真實可靠、全面完整、編

報及時和便于理解。3．【答案】ABC 【解析】資產負債表可以反映企業資產、負債和所有者權益的 全貌。4．【答案】AB 【解析】資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企 業的資產負債表采用賬戶式結構。5．【答案】BCD 【解析】賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，按資 產的流動性大小排列。6．【答案】ABCD 7．【答案】ABD 【解析】財務會計報告可以反映企業某一特定日期財務狀況和某 一會計期間經營成果、現金流 8．【答案】ABCD 9．【答案】AC 【解析】負債一般分為流動負債和非流動負債。10.【答案】ACD 【解析】長期負債項目包括：長期借款、應付債券、長期應付 款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債和其他非流動負債等。11.【答案】BCD 【解析】交易性金融資產根據總賬科目余額填列。12.【答案】ABCD 13.【答案】ABCD 14.【答案】ABC 【解析】半、季度和月度財務會計報告統稱為中期財務會計

報告。

15.【答案】BCD 【解析】“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。16.【答案】AD 【解析】“交易性金融資產”、“短期借款”可直接根據有關總賬

科目的期末余額填列。

三、判斷題 1．【答案】×

【解析】季度財務會計報告包括的內容與月度財務會計報告基本

相同。2．【答案】、／ 3．【答案】、／ 4．【答案】×

【解析】財務會計報告應定期編制。5．【答案】、／ 6．【答案】、／ 7．【答案】、／ 8．【答案】× 【解析】資產負債表是指反映企業某一特定日期（如月末、季

末、年末等）財務狀況的會計報表。它是一時點上的報表，不是一

個期間。9．【答案】、／ 10.【答案】、／ 11.【答案】、／ 12.【答案】、／ 13．【答案】×

【解析】有些項目需要根據總賬科目和明細科目余額分析計算填

列，或減去其備抵項目后的凈額填列。14.【答案】×

【解析】利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。15.【答案】×

【解析】賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，右方

為負債及所有者權益項目。16.【答案】×

【解析】以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支

出，計算出利潤總額；以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出

凈利潤（或凈虧損）17.【答案】×

【解析】一套完整的財務報告至少應當包括“四表一注”，即資

產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。

第五篇：法規2009.11

上海-2009年（下半年）會計從業資格考試《財經法規》試題及答案

一、單項選擇題

1.會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，其中__D__不屬于《會計檔案管理辦法》中規定的定期保管期限。

A.3年B.15年C.25年D.20年

2.小企業編制的財務報表可以不包括__C__。

A.利潤表B.所有者權益變動表C.現金流量表D.資產負債表

3.某電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”方式銷售電器，開具普通發票收取貨款共60萬元。舊電器作價12萬元。按照規定增值稅計稅銷售額為__D_萬元。

A.48B.41.03C.60D.51.25

4.李教授一次取得稿酬12萬元，其應繳納個人所得稅__B__萬元。

A.1.923B.1.344C.1.536D.1.478

5.偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指__B___。

A.用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相

B.以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實會計憑證、會計賬簿和其他會計資料

C.通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者

D.用涂改、挖補等手段來修改會計憑證、會計賬簿等的錯誤內容，從而達到數據真實

6.臨時存款賬戶有效期__A__。

A.最長不超過2年B.最長不超過1年C.最短不得少于2年D.最短不得少于1年

7.下列各項中，__C__不屬于支付結算基本原則。

A.恪守信用，履約付款 B誰的錢進誰的賬，由誰支配C.先收后付，收支抵用D.銀行不墊款

8.在計算增值稅銷項稅額時，對于一般銷售方式而言，銷售額為_A__。

A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額

B.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款、價外費用以及向購買方收取的銷項稅額

C.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款，但不包括價外費用以及向購買方收取的銷項稅額

D.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和向購買方收取的銷項稅額，但不包括價外費用

9.2009年7月，某增值稅小規模納稅人填開普通發票銷售貨物，銷售收入為92700元，外購貨物2700元，其當期應繳增值稅__C_。

A.5247元 B.2621元C.2700元D.3565元

10.某卡拉OK歌舞廳2009年5月各項營業收入總額為90萬元，其中煙酒和飲料收入20萬元，適用的營業稅稅率為20%。歌舞廳該月應繳納營業稅__C__萬元。

A.14B.4C.18D.22

11.企業應納稅所得額的計算以___B_為原則。

A.收付實現制B.權責發生制C.實地盤存制D.永續盤存制

12.某銀行簽發的一張銀行匯票中有以下記載事項，其中__B__不屬于必須記載事項。

A.出票人簽章B.付款地C.出票金額D.付款人名稱

13.職業道德的出發點和歸宿是__A__。

A.奉獻社會B.服務群眾C.辦事公道D.誠實守信

14.對外投資的內部控制，應實行重大投資決策__B_等責任制度。

A.總經理審核簽名B.集體審議聯簽C.財務負責人簽名D.技術部門負責人審核簽名

15.根據《會計法》規定，單位不依法設置會計賬簿的，可以對單位并處_C__的罰款。

A.2000元以上1萬元以下B.3000元以上4萬元以下

C.3000元以上5萬元以下D.3萬元以上6萬元以下

16.內部稽核制度是__A__制度的重要組成部分。

A.內部控制B.內部監督C.內部牽制D.內部審計

17.下列各項中，屬于票據結算方式的是__C_。

A.匯兌B.托收承付C.本票D.信用卡

18.根據《票據法》規定，無民事行為能力或限制民事行為能力人在票據上簽章的，__B_。

A.其簽章有效B.其簽章無效C.簽章人因些成為票據上債務人

D.其他票據當事人可據此簽章向無民事行為能力人或限制民事行為能力人主張票據權利

19.通過縮小計稅依據來實現減免稅的形式屬于__B_。

A.稅額式減免B.稅基式減免C.稅率式減免D.稅種式減免

20.2009年1月某房地產開發公司自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本為1200萬元（利潤率10%），其出售取得收入為1560萬元，則該公司2009年1月應納營業稅__D_

A.40.82萬元B.78萬元C.87.62萬元D.118.82萬元

21.根據《企業所得稅法》規定，依據外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于__D_

A.外資企業B.合資企業C.非居民企業D.居民企業

22.會計職業道德是實現__B__的重要保證，是會計從業人員的立身之本。

A.財務目標B.經營目標C.會計目標D.利潤目標

23.根據《個人所得稅法》規定，__A__一次收入畸高，可以實行加成征收。

A.勞務報酬所得B.利息、股息、紅利所得C.稿酬所得D.偶然所得

24.計算應納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經費、職工教育經費的標準分別是__D__。

A.不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%B.不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%

C.不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%D.不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%

25.納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向__A__申報納稅。

A.土地所在地的主管稅務機關B.勞務發生地的主管稅務機關

C.其機構所在地的主管稅務機關D.其居住地的主管稅務機關

二、多項選擇題

1.我國會計法律制度的基本構成包括__ABCD__。

A.會計法律B.會計行政法規C.會計部門規章D.地方性會計法規

2.關于會計文字記錄，下列表述中正確的包括__AD__。

A.在我國境內所有單位的會計記錄文字都必須使用中文

B.在我國境內的外國組織，可以單獨使用外國文字

C.民族自治地區的單位會計記錄，可以單獨使用當地通用的一種民族文字

D.使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的3.關于現金使用范圍，下列各項中，表述正確的有__AC__。

A.對于單位向個人收購農副產品和其他物資的價款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費等，現金支付不受結算起點的限制

B.開戶單位在銷售活動中，可以對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇

C.開戶單位不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票

D.各單位之間的經濟往來，支付結算限額以上的貨幣結算，可使用現金

4.會計人員自我教育的方法包括__ABCD__。

A.自我解剖法B.自重自省法C.自警自勵法D.自律慎獨法

5.收款人名稱是__ABD__中的必須記載事項。

A.銀行匯票B.商業匯票C.支票D.銀行本票

6.以下各項中，__ABCD__屬于增值稅征稅范圍。

A.銷售代銷貨物B.進口貨物C.將委托加工的貨物用于非應稅項目D.將自產貨物分配給投資者

7.__AD__，經批準可以減征個人所得稅。

A.殘疾、孤老人員和烈屬所得B.保險賠款C.軍人的轉業費D.因嚴重自然災害造成重大損失的8.有關會計職業道德的含義，下列說法中正確的有__ABD__。

A.會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段B.會計職業道德具有相對穩定性

C.會計職業道德具有他律性D.會計職業道德具有廣泛的社會性

9.在計算企業所得稅的應納稅所得額時，收入總額應包括__ABCD__。

A.銷售商品的收入B.轉讓固定資產、無形資產的收入C.匯兌收益D.特許權使用費收入

10.按照廉潔自律要求，會計人員應做到__ABC__。

A.樹立正確的人生觀和價值觀B.公私分明，不貪不占

C.遵紀守法，盡職盡責D.嚴格操守，勤勉工作

三、判斷題（請按答題卡要求，將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡相應題號的信息點。你認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；你認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。本類題共25題，每小題1分，共25分。判斷正確的得分，判斷錯誤或不作判斷的，不得分也不扣分。）

1.原始憑證金額有錯誤。如果是大寫金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；如果是小寫金額錯誤的，可采用劃線更正法更正。（×）

2.在一般情況下，開戶單位支付現金不得從本單位的現金收入中直接支付。（√）

3.扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。（√）

4.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定。（√）

5.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，但在出納業務不多的單位，可以兼記固定資產明細賬。（√）

6.沒有開立存款賬戶的個人，向銀行支付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。（√）

7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦是納稅申報，但納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，可不必辦理納稅申報。（×）

8.銀行匯票的提示付款期就是銀行匯票的有效期限，這一期限為2年。（×）

9.會計職業道德規范的“參與管理”，是指財務負責人員應該直接進行企業生產經營活動的決策。（×）

10.單位信用卡一律不得支取現金。（√）

11.目前，我國稅制中屬于行為課稅類的主要有耕地占用稅、印花稅等。（√）

12.對丟失增值稅專用發票相關聯次的，若從對方取得存根聯復印件并加蓋相關印章，可作為扣稅憑證。（×）

13.一般存款賬戶可以辦理現金支取，但不得辦理現金繳存。（×）

14.年所得12萬元以上的納稅人，如果已足額繳納了個人所得稅，則納稅終了后不必向主管稅務機關辦理納稅申報。（×）

15.在會計職業組織中設立專門的職業道德委員會，配備一定的專職人員，負責職業道德規范的制度、解釋、修訂和實施是非常必要的。（√）

16.《企業會計準則》由國務院制定并公布。（×）

17.在財務會計報告上簽名并蓋章的責任人是主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）。（×）

18.企業法人開立基本存款賬戶時，應出具企業法人稅務登記證正本作為證明文件。（×）

19.強化服務就是會計人員要具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。（√）

20.定額銀行本票最小票面金額為1000元，最大票面金額為5萬元。（√）

21.從事圖書、報紙、雜志銷售的納稅人按低稅率10%計征增值稅。（×）

22.一般納稅人銷售貨物必須開具增值稅專用發票。（×）

23.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿后即可自行銷毀。（×）

24.會計職業節操，就是要不畏壓力，不為利誘，在任何時候任何情況下都要誠信為本，堅持準則，廉潔自律，嚴格把關，盡職盡責，不塵不染。（√）

25.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間的征納稅方面的權利義務關系的法律規范的總稱。（√）

四、不定項選擇題

（一）某外商投資企業根據業務發展需要，決定設置總會計師，并聘用本單位會計機構負責人王某擔任總會計師。為了保證會計工作的正常進行，準備提升已取得會計師專業技術資格、并且長期在該企業會計部門工作的劉某擔任會計機構負責人。另擬抽調一名在車間從事統計工作已5年的中專生小張接替劉某的會計核算工作。

要求：根據上述資料，回答1-5題：

1.關于設置總會計師，以下說法正確的是__ABC__。

A.國有大、中型企業必須設置總會計師

B.國有大、中型企業以外的其他單位可根據需要設置總會計師

C.國有大、中型企業以外的其他單位不一定設置總會計師

D.國有大、中型企業不一定設置總會計師

2.關于總會計師的權限，以下說法正確的是__ABCD__。

A.建立、健全單位經濟核算的組織指揮權B.對違法違紀問題的制止和糾正權

C.對單位財務收支具有審批簽署權D.對本單位會計人員的管理權

3.聘用本單位財務負責人王某擔任總會計師，以下說法錯誤的是__BCD__。

A.王某擔任總會計師前，要辦理會計工作的移交

B.由于王某仍在本單位工作，所以王某擔任總會計師，不需辦理會計工作的移交

C.在王某擔任總會計師前，必須取得高級會計師專業技術資格

D.王某擔任總會計師以后，具有參與本單位生產經營和業務管理的決策職責

4.關于會計專業職務和會計專業技術資格，以下說法正確的是__AB__。

A.會計專業職務，是區別會計人員業務技能的技術等級

B.總會計師不屬于會計專業中的高級職務

C.會計員不屬于會計專業中的初級職務

D.初級、中級和高級會計專業技術資格的取得，均實行全國統一考試制度

5.小張接替劉某的會計核算工作，以上說法錯誤的是__BD__。

A.小張應取得會計從業資格證書

B.小張應取得初級會計專業技術資格

C.小張不必取得會計專業技術資格

D.由于小張已在車間從事5年的統計工作，因而不必取得會計從業資格證書

二）天籟公司根據合同向紅森公司購買產品，并簽發一張金額為8萬元的支票，出票日期為2009年7月1日。紅森公司同年7月5日背書轉讓給得洋公司，并將付款日期另行記載為7月20日。要求：根據上述資料，回答6-8題：

6.下列各項中屬于有效行為的是___ABC__。

A.天籟公司向紅森公司購買產品B.天籟公司向紅森公司簽發支票

C.紅森公司將支票背書轉讓給得洋公司D.紅森公司另行記載支票的付款日期

7.根據《票據法》規定，下列日期中，持票人得洋公司的提示付款時間符合規定的有__B_。

A.2009年8月5日B.2009年7月9日C.2009年7月20日D.2010年1月15日

8.如果得洋公司于2010年2月20日才提示付款，以下說法錯誤的是__ACD__。

A.票據權利和民事權利均未喪失B.票據權利和民事權利均已喪失

C.票據權利喪失，但仍然享有民事權利D.民中權利喪失，但仍然享有票據權利

（三）廣泰公司2008年1-12月共預繳企業所得稅680萬元。根據所得稅匯算清繳結果，有關資料如下：主營業務收入8500萬元，主營業務成本4300萬元，營業費用760萬元，管理費用645萬元，其他業務收入35萬元，其他業務支出23萬元，營業外收入115萬元，營業外支出78萬元，實際發生壞賬損失24萬元，取得擴大內需財政撥款56萬元，取得租金收入20萬元，銀行利息支出52萬元。假設各扣除項目的支出均符合稅法規定的扣除標準，該公司適用企業所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，回答9-11題：

9.下列說法中正確的有__AC__。

A.企業所得稅實行分月或分季預繳，年終匯算清繳

B.企業所得稅也可實行年終一次繳清的辦法

C.財政撥款56萬元為不征稅收入

D.租金收入20萬元不必計算繳納企業所得稅

10.廣泰公司2008應納稅所得額為__B__。

A.2844萬元B.2788萬元C.2836萬元D.2892萬元

11.廣泰公司應補交企業所得稅__D__。

A.31萬元B.29萬元C.43萬元D.17萬元

（四）某公司是國有大型企業。2008年12月31日完成了全年的業務，在對賬、結賬后編制了財務會計報告；該公司委托符合資質要求的新華會計師事務所進行審計，并出具了無保留意見審計報告；2009年3月31日同級財政部門完成了對該企業會計工作的檢查。

要求：根據上述資料，回答12-15題：

12.關于企業編制財務會計報告，下列表述中正確的是__AC__。

A.2008財務會計報告的會計期間是2008年1月1日起至12月31日止

B.《會計法》關于會計的規定，僅適用于內資企業

C.2008結賬日為公歷 2008年12月31日

D.2008結賬日為公歷 2009年3月31日

13.該企業委托新華會計師事務所進行審計，屬于會計工作的__B__。

A.政府監督B.社會監督C.單位內部會計監督D.行業監督

14.注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍主要包括__AB__。

A.依法承辦審計業務B.承辦會計咨詢、服務業務

C.檢查企業會計工作情況D.檢查企業執行會計法規情況

15.同級財政部門對該企業進行會計工人的檢查內容包括__ABCD__。

A.是否依法設置會計賬簿

B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定

D.從事會計工作的人員是否具備從業資格