第一篇：部門預算審計.詳解

部門預算執(zhí)行情況審計的目標和內容

一、預算單位部門預算執(zhí)行情況審計目標

審計目標：一是審查預算單位貫徹執(zhí)行《預算法》等財經法規(guī)情況，內部控制管理制度建立執(zhí)行情況，審查各項收支的真實、合法、效益性，反映部門預算執(zhí)行過程中面臨的突出矛盾，揭露和查處違法違規(guī)和損失浪費問題，以及制度不完善或缺失的問題，維護預算的嚴肅性。二是促進財政部門進一步完善部門預算定員定額體系和預算管理制度，提高部門預算編制的科學性、完整性和準確性，逐步提高預算到位率，加強對預算單位的日常管理和監(jiān)督，進一步提高預算資金使用效果。

二、部門預算編制審計的主要內容

編制的部門預算是否完整、真實、準確。表現(xiàn)形式：一是漏編或少編預算收入；二是上年部門預算指標結轉和國庫集中支付單位上年結余資金未編入當年預算；三是虛報人員編制或實有人數(shù)，套取預算資金；四是虛報項目資金預算；五是未按要求編制政府采購預算。

（一）部門預算各項收入審計的主要內容

1.預算收入是否真實、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是擅自設立收費項目亂收費；二是繼續(xù)執(zhí)行已明令取消的收費項目和收費標準收費；三是擅自擴大范圍或提高標準亂收費亂罰款；四是拆分收費項目亂收費；五是在公路上亂設站卡亂罰款亂收費；六是未辦理收費許可證收費；七是部門擅自制定罰款指標和下達罰款任務；八是擅自減免收非稅收入；九是收入未納入預算管理；十是行政單位截留應當上交上級主管部門的各項收入。

2.其他收入是否真實、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是國家機關職責范圍內的公務活動變無償為有償收費；二是違規(guī)收取捐贈和贊助款；三是違規(guī)使用收款收據(jù)或收費票據(jù)收取款項；四是擅自處理和挪用沒收財產物資；五是超越職權擅自處置國有資產；六未經批準政府部門出租、出借辦公用房；

（二）部門預算支出審計的主要內容

1.串用預算指標。一是基本支出串用項目支出預算指標；二是工資福利支出串用商品服務支出和項目支出預算指標；三是項目支出相互串用指標。

2.是否無預算列報支出。表現(xiàn)形式：一是擅自聘用借用人員所發(fā)生的相關費用；二是巧立名目亂發(fā)獎金、補貼和物資；三是擅自發(fā)公務員加班補貼；四是以考察、學習和培訓的名義公款旅游；五違規(guī)為干部職工購買商業(yè)保險；六是無預算列報黨政機關工作人員出國經費；七是未編列政府采購預算購置小汽車和辦公設備。

3.是否超預算列報支出。表現(xiàn)形式：一是超預算列支工資福利支出；二是超預算列報福利費；三是超預算列報公務車運行及維護費；四是超預算列報黨政機關工作人員出國經費；四是項目支出超預算。

4.是否擅自擴大支出范圍。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實物、購物卡、現(xiàn)金等擴大福利費開支范圍；二是工作人員出差領取了公雜費后又報銷市內交通費；三是擅自擴大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補貼；五是列報駕駛員交通違章罰款；六是在會議費中列報禮品和紀念品等支出；七是借用占用下級單位和其他單位的車輛列報公務車運行及維護費；八是超范圍和使用虛假費用單據(jù)列報出國人員費用；九是超范圍列支公務接待費，如禮品和紀念品。

5.是否擅自提高開支標準。表現(xiàn)形式：一是超標準繳存住房公積金；二是超標準發(fā)放獎勵性工資；三是超標準列報工作人員出差住宿費；四是超標準列報工作人員出差公雜費；五是超標準列報著裝人員著裝費（應由著裝人員自負的工料費）；六是超標準列報會議住宿和伙食費；七是超標準列報出國人員費用；八是超標準購置公務用車。

6.是否擅自改變項目支出用途。表現(xiàn)形式：一是項目支出用于發(fā)放干部職工獎金補貼和福利、公務車運行和維護費、購置交通工具和辦公設備，以及以考察、學習或培訓的名義列報旅游費等基本支出；二是利用虛假經濟合同和發(fā)票、虛報工程量或人工費、虛報人數(shù)或面積套取資金；四是擅自變更建設項目；五是截留挪用下屬單位項目資金。

三、公務卡使用管理審計的主要內容

表現(xiàn)形式：一是為非本單位人員辦理公務卡；二是調離人員和退休人員的公務卡未及時注銷；三是公務卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是預算單位公務支出未按公務卡強制結算目錄規(guī)定使用公務卡結算；五是公務卡刷卡消費POS小票商家名稱與開具發(fā)票的商家名稱不相符。

四、會計核算及其他方面審計的主要內容

表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設置明細科目進行會計核算；二是工資、津貼補貼和其他個人收入會計核算不合規(guī)；三是項目支出打包核算；

四是費用支出核算串用會計科目；五是招待費列其他支出科目；六是購置辦公設備等未實行政府采購；七是購入資產未列入固定資產核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項長期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。

五、預算執(zhí)行審計涉及的主要法律法規(guī)和規(guī)章 《中華人民共和國審計法》（主席令第48號）

《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第571號）《中華人民共和國預算法》（主席令第21號）

《中華人民共和國預算法實施條例》（國務院令第１８６號）《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）《機關事務管理條例》（國務院令2012第621號）《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》的通知（中發(fā)【2013】13號）

《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）《加強黨政干部因公出國（境）經費管理暫行辦法》（財行〔2008〕230號）

《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》中辦發(fā)【2013】22號 《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）

《關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]88號）

《國務院辦公廳關于整頓統(tǒng)一著裝的通知》（國辦發(fā)〔1986〕29號）

《關于做好整頓統(tǒng)一著裝工作的實施意見》（財行[2004]15號）

《關于堅決制止干部用公款旅游的通知》（中辦發(fā)〔1986〕4號）

《關于制止以革命傳統(tǒng)和愛國主義教育為名組織公款旅游的通知》（中紀發(fā)〔2005〕8號）

《關于人民警察法定工作日之外加班發(fā)放補貼的通知》》（人社部發(fā)[2009]184號）

《關于嚴肅紀律加強公務員工資管理的通知》（廳字〔2005〕10號）

《財政部關于企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位罰款支出財務處理規(guī)定的通知》（[82]財預52號）

《集體福利費開支范圍的暫行規(guī)定》（財政部 [81]財事230號）

《行政單位會計制度》（財庫[2013]218號）《行政單位財務規(guī)則》（財政部令第71號）

《江西省各級人民政府行政機構設置和編制管理辦法》（江西省人民政府令第176號）

《贛州市市直機關會議費管理辦法》（2009-12-22）《贛州市市直機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法 》（2009-12-22）

《贛州市財政局關于進一步明確執(zhí)行差旅費管理辦法有關問題的通知》（贛市財行字[2010]18號）

《贛州市領導干部住宅電話、移動電話話費補貼的暫行規(guī)定》（市辦字[2001]124號）

《贛州市市本級財政專項資金管理辦法》（贛市府辦發(fā)[2013]17號）

《相關的財政專項資金管理規(guī)定》

《贛州市本級政府采購管理實施辦法》的通知（贛市府辦發(fā)[2006]65號）

《贛州市市本級2012-2013年政府采購目錄》（贛市府辦發(fā)﹝2011﹞45號）

《贛州市行政事業(yè)單位推行公務卡制度實施方案》的通知（贛市府辦發(fā)[2008]104號）

《贛州市人民政府關于印發(fā)2012-2013年贛州市市本級預算單位公務卡結算目錄的通知》（贛市府辦字〔2011〕209號）

六、部門預算執(zhí)行審計需收集的主要數(shù)據(jù)和資料 1.財政局下達的編制年度部門預算通知 2.預算單位編報的部門預算（電子版）3.預算單位部門預算編報說明（電子版）

4.財政部門核批的年度部門預算（紙質和電子版）； 5.預算單位要求追加經費的報告及本級追加經費的批復（復印件）；

6上級財政追加經費的文件（復印件）； 7.預算單位編報的部門決算（電子版）； 8.財政部門核批的部門決算（紙質和電子版）；

9.“用友GRP財政管理軟件”中的“單位指標登記薄、單位指標明細表、預算指標執(zhí)行情況明細表、直接支付登記薄、授權支付登記薄、財政支出明細表、預算執(zhí)行情況明細表、公務卡賬戶資料登記薄、公務卡消費登記薄、單位實有資金登記薄（電子版）；

10.會計憑證、會計賬薄和會計月報表（紙質和電子版）； 11.人員編制、單位實有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；

13.預算單位制定的內控財務制度；

七、部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)采集

目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預算執(zhí)行相關的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財政部監(jiān)制部門預算管理軟件（V4.0單位版）、省財政廳開發(fā)的“用友GRP財政管理平臺、財政部監(jiān)制的××年度部門決算報表軟件、各單位自行選用財務軟件。

“人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”軟件，從中主要采集在職干部職工和離退休人員的基本信息情況。

第二篇：部門預算執(zhí)行審計中常見問題范文

部門預算執(zhí)行審計中常見問題

一、預算編制常見問題及查證方法

（一）少報、瞞報和漏報收入項目。

1、未將上年的公用經費、項目結余資金納入年初預算管理，編入當年的部門預算。

二、三、此類問題應審查上年經常性結余、專項結余賬戶賬面余額和年終預算收支調入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預算收入編制、批復表中的上年結余金額的一致性，確定判斷上年結余納入年初預算的完整性。及查證方

2、未將預算外收入、事業(yè)收入、經營收入、納入預算管理的行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經營業(yè)務，掌握部門的收費項目及經營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。

現(xiàn)實中，上述1、2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應予以揭示。

（二）項目預算編制不細化、不具體。年初項目預算未編制到具體項目和用款單位，項目設立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預算編制中以“中小學校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學校和危房上。

此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預算編制表、項目設立依據(jù)、立項審批和財政預算批復文件等資料，對比部門預算編制與財政批復資料，查找出預算不細化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結余或項目進度遲緩等問題，要進一步印證此項目預算編制的不細化。

（三）多報部門預算。

部門在編制預算時，將部門的超編人員、所屬非預算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經費預算，形成多報公用經費。應審查部門上年末編制、實有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產登記簿和卡片及資產清查資料，抽查車輛、實物數(shù)量；與預算編制、批復表中人員、實物數(shù)量是否多計，確定多報預算金額。

二、預算執(zhí)行常見問題及查證方法

（一）向下屬單位批復預算不及時、截留二級部門預算資金。部門預算經人大審查、財政批復后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復預算，本級預留、截留二級部門預算資金；隨意調整預算科目與項目，擅自改變預算資金用途，特別是專項資金用途等問題。按照財政批復的部門預算要求，對比向下屬單位批復預算文件，審查特定和非特定項目數(shù)量、金額批復的一致性，批復時間是否超過規(guī)定時間；若故意延誤批復時間，向下批復項目數(shù)量、金額少于財政批復項目及金額，可判定為批復不及時和故意截留預算資金。

（二）向下屬單位撥付預算資金不及時、不合理，無預算撥款。

未按照預算管理權限和所屬單位職責任務等分配預算資金，未細化落實到具體單位和項目，或將資金安排撥付給非預算單位等不屬于部門預算范圍的事項，撥付不及時影響項目進度和事業(yè)發(fā)展。

（三）違規(guī)收費、罰款。

未經國家批準擅自設立收費項目，征收國家明令禁止的項目，無證收費，以及亂收費、亂罰款、超標準、超范圍或應征未征、隨意減免非稅收入等。

審查部門收費項目的審批文件和收費許可證，抽取部分收費票據(jù)和收費臺賬，對照部門執(zhí)行標準和范圍，審查是否存在多收費、亂收費；全年應收額與實收額對比，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，確定是否存在應征未征或隨意減免的問題。

（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收執(zhí)罰收入未嚴格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財政預算內外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規(guī)開設過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉移、截留財政收入。

1、審查收入過渡戶開設的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費票據(jù)月報表和票據(jù)領銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；

2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項解繳或直接列支費用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。

（五）收費票據(jù)管理及使用不合規(guī)。

財政票據(jù)領用發(fā)放未實行領銷存登記，票據(jù)管理內控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結和票款同行，用自購、自制或其他票據(jù)亂收費。

查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領銷存登記簿臺賬等資料，盤點票據(jù)實存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對制度的執(zhí)行進行實行實質性測試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。

（六）擠占挪用項目資金或專項資金。

將與本項目無關和不應由本項目承擔的事項費用等在該項目資金中列支，形成擠占項目資金；將本項目（專項）資金挪用于其他項目、基本建設或職工福利等，形成挪用項目（專項）資金。

查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（七）違反政府采購規(guī)定列支。

部門自行購置屬于政府采購目錄規(guī)定的辦公設備、建設工程、貨物及服務，未按規(guī)定實行政府采購。

查閱政府采購目錄及限額和相關集中統(tǒng)一采購規(guī)定，審查支出賬戶購置設備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應的購銷合同、購置審批、驗收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設備支付金額，確定違規(guī)采購行為和金額。

審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；項目性質、資金額度的分配與所屬部門單位的職責相關聯(lián)程度，是否具有正相關，確定分配是否合理；審查撥出經費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預算單位，審查單位設立的批復文件等資料，確定是否屬于非預算單位。查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（八）轉移、截留財政資金。

將項目資金撥付給下屬單位或非預算單位用于與本項目無關的事項上，轉移財政資金使用范圍和用途；通過虛假的業(yè)務往來，將部門資金支付給經濟業(yè)務提供單位，再由對方將資金陸續(xù)轉回并用于其他非正常支出或留作他用，達到轉移、截留目的。

審查撥出經費賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預算批復，調查收款單位的入賬記錄；查閱經濟業(yè)務的合同、簽證、驗收、入庫等資料，調查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項，厘清資金的流出流入，判斷經濟業(yè)務的真實性。

（九）私設“小金庫”和“賬外賬”。

年終將預算結余資金，通過編制虛假的經濟事項和項目，進行虛報費用及列支，將預算資金報出后存入單位其他及個人賬戶；或將行政性收費、其他收入隱瞞不入賬，存入私設的“小金庫”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務資料，詢問相關人員，查詢開戶情況。

（十）侵吞、私分預算資金。單位或個人采取虛假的手段將預算資金套出后，進行個人侵吞或集體私分，造成嚴重違法。對在經費支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進行調查，詢問經辦人員，查閱業(yè)務檔案、支付方式等資料。

第三篇：部門預算執(zhí)行問題透視及審計之道

部門預算執(zhí)行問題透視及審計之道 魏長華（江蘇省揚州市審計局）

【時間:2013年

01月04日】

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部門預算是國家預算的重要組成部分，部門預算改革不僅是規(guī)范財政支出，強化預算約束的重要措施，而且在整個財政支出管理改革中發(fā)揮著主導和引導的作用，對建立公共財政支出框架將起到基礎性作用。部門預算執(zhí)行審計是整個財政預算執(zhí)行審計的基礎，隨著預算管理改革的不斷深入，部門預算執(zhí)行審計工作面臨新的形勢、新的挑戰(zhàn)及新的任務。為此，必須對部門預算改革及審計情況進行深入研究，并在實踐中進行積極探索。

一、透視部門預算執(zhí)行的錯弊，迫切需要加強部門預算執(zhí)行審計。部門預算是以部門為單位編制，經財政部門審核后報人代會審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。它由一般預算和政府性基金預算構成。這兩類預算又分成收入預算和支出預算。因此收入預算包括：一般收入預算（財政撥款收入、預算外資金收入和其它收入預算）和政府性基金收入預算。支出預算包括基本支出預算、項目支出預算和政府性基金支出預算。隨著財政體制改革的不斷深化和預算管理意識的逐步增強，部門預算質量和控制力明顯提高，但仍存在亟待解決的問題。從部門預算編制和批復環(huán)節(jié)來看，存在著預算編制不完整；基本支出預算不真實；項目支出預算不符合規(guī)定；未按規(guī)定批復預算或批復預算不及時；未經批準自行調整預算的問題。從部門預算資金撥付環(huán)節(jié)來看，存在著違規(guī)撥付和支付財政資金、截留和挪用財政資金、滯留應當下?lián)艿呢斦Y金的問題。從部門預算基本支出環(huán)節(jié)來看，存在著擅自擴大支出范圍、擅自提高開支標準、未經批準隨意調整基本支出預算、虛列支出套取財政資金的問題。從部門預算項目支出環(huán)節(jié)來看，存在著項目支出預算編制不合規(guī)、未按規(guī)定批復項目支出預算、未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預算、基建項目履行程序不合規(guī)的問題。從部門非稅收入征繳環(huán)節(jié)來看，存在著執(zhí)收行為不合規(guī)、資金管理不規(guī)范、預算編制不完整的問題。從部門國有資產管理環(huán)節(jié)來看，存在著違規(guī)將非經營性資產轉為經營性資產、擅自處置國有資產、違規(guī)對外擔保、資產管理不規(guī)范的問題。從部門政府采購環(huán)節(jié)來看，存在著采購預算、計劃編報不合規(guī)；隨意調整采購方式；采購資金大量結余，使用效益不高的問題。凡此種種，既是部門預算執(zhí)行亟待改進的問題，也是部門預算執(zhí)行審計需要重點關注的問題。

二、促進財政改革措施落實，為部門預算執(zhí)行審計提供制度保障。部門預算改革要以構建公共財政基本框架為目標，進一步完善適應經濟快速發(fā)展的政府預算管理模式。重點要在完善四項制度上下功夫求實效。一是國庫集中收付制度，要將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并明確規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。著力抓好收入、支出和賬戶的集中管理；二是政府采購制度。要恪守公平競爭、公開透明、公正誠信的原則，堅持集中采購與分散采購相結合。對跨部門的通用商品需集中采購，而對特殊采購項目則可采取分散采購。要靈活運用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等多種方式；三是收支兩條線制度。有關部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出必須脫鉤。其工作經費根據(jù)需要按標準核定并撥付。收入必須上繳國庫或財政專戶，不得截留、坐支。此舉旨在將全部財政性收入納入政府預算管理，不能有游離于政府預算之外，不受社會公眾監(jiān)督的財政收支。切實做到收繳分離和收支脫鉤，逐步淡化和取消預算外收支，積極創(chuàng)造條件編制綜合政府預算。四是預算支出績效考評制度。要以績效考評為突破口，探索建立科學、合理的預算支出績效考評體系。運用一定的考核方法、量化指標和評價標準對部門為實現(xiàn)其職能所確定績效目標的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這一目標安排預算的執(zhí)行結果所進行的綜合性考核和評價。

三、創(chuàng)新審計思路與方法，把握關鍵環(huán)節(jié)不斷深化預算執(zhí)行審計。部門預算執(zhí)行審計是審計機關依法對本級各部門（含直屬單位）預算執(zhí)行和其它財政收支的真實、合法和效益情況進行的審計監(jiān)督。是審計機關的一項重要任務和職責。必須緊扣“守土有責、把握總體、突出重點、整改提高”的總要求。要堅持以財政資金的管理方式、使用情況為主線，抓住部門的重要、關鍵和薄弱部分進行突破。要通過審計促進部門整改提高，提高財政資金的管理水平和使用效益。

（一）部門預算編制情況審計。嚴格地說，對部門預算編制的審查不屬于預算執(zhí)行審計的范疇。這是人大常委會的職責和職權。但是，從近年來部門預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的問題來看，預算執(zhí)行過程中的很多問題都與預算編制有關。預算編制對預算執(zhí)行的真實性和合法性以及預算資金管理、使用的經濟性、效率性和效果性有著根源性的影響。有鑒于此，筆者以為，部門預算執(zhí)行審計可以通過預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對預算編制情況進行審查。應重點關注：預算編制是否真實。即部門預算收支的預測是否以社會經濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，每一項收支項目數(shù)字的測算是否依據(jù)實際或計劃的基礎數(shù)據(jù)，運用科學合理的方法進行測算；預算編制是否合法。即部門預算的編制是否符合預算法和國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，是否符合國家有關經濟社會發(fā)展的各項方針政策，是否在法律賦予部門的職能范圍內；預算編制是否科學完整。即部門預算編制是否遵循了量入為出、收支平衡的原則，是否穩(wěn)妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各項資金，部門預算的編制是否符合綜合預算的原則，對各項收入和支出預算的編制是否做到了不重不漏。

（二）部門預算批復情況審計。要重點審查：部門是否按照規(guī)定及時向所屬單位批復了預算；部門向所屬單位批復的預算與財政部門批復本部門預算的科目和項目是否一致，有無隨意調整預算項目、調增調減預算金額、擅自改變資金用途等問題；部門向所屬單位批復的預算是否足額完整，有無預留預算資金的問題。

（三）部門預算撥付情況審計。要重點審查：撥款收入的取得是否符合預算和其他法律法規(guī)；撥款收入的記賬是否完整準確，有無錯報或者漏報的問題；部門是否嚴格按照預算撥付資金，有無超預算、無預算撥款、擠占、挪用預算資金的問題；部門是否按照預算級次撥付資金，是否存在超越預算級次或者向非預算單位撥款等問題；部門是否按照項目進度撥款，是否存在資金撥付不及時，滯撥、欠撥、截留應撥預算資金，影響項目建設和事業(yè)發(fā)展的問題；預算資金撥付是否按照相關會計制度進行了記錄和反映。

（四）部門預算基本支出情況審計。要重點審查：基本支出是否遵循了預算法和其他有關法律法規(guī)；基本支出是否按照會計制度的規(guī)定進行了記賬和反映；基本支出執(zhí)行國家規(guī)定標準的情況，主要是人員津貼、獎金、社會保障費、醫(yī)療費、住房補貼、交通費、差旅費、會議費等，有無擅自擴大支出范圍，提高開支標準，超范圍超標準使用資金的問題；基本支出的效益情況，主要審查部門對基本支出經費的使用是否貫徹了厲行節(jié)約的原則，經費使用過程中是否存在浪費和濫支亂用的問題。

（五）部門預算項目支出情況審計。要重點審查：是否組織和安排了項目的實施，是否是巧立名目騙取財政資金；項目資金是否存在擠占、挪用現(xiàn)象；項目支出是否遵循了預算和其他法律法規(guī)；項目支出是否按照會計制度的規(guī)定進行了記賬和反映；是否講究了經濟性，是否存在損失浪費的問題；項目執(zhí)行過程的效率性，是否建立了有效的管理和內部控制，以及相應的責任機制。這些制度和機制的建立和實施能否為項目達到預期效果、實現(xiàn)預期目標提供合理保證。項目執(zhí)行的效果性，即審查項目目標的實現(xiàn)情況，分析項目對政治、經濟、文化和社會發(fā)展方面產生的影響。

（六）部門非稅收入征繳情況審計。政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。要重點審查：非稅收入征收的合法性，具體包括非稅收入項目的設立是否經過相關部門的審查和批準，罰沒是否具有明確的法律依據(jù)，有無亂收費、亂罰款的情況，征收范圍和標準是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，有無超范圍、超標準征收的問題。征收管理情況，包括收費許可證、專用票據(jù)的管理等。執(zhí)行收繳分離制度的情況，有無自行開設過度賬戶，而未將非稅收入直接繳入財政部門指定的賬戶等問題；“收支兩條線”制度執(zhí)行情況，即部門征收非稅收入與部門支出脫鉤的情況，對納入預算管理的非稅收入是否及時足額上繳國庫，對尚未納入預算管理的非稅收入是否及時足額繳入財政專戶，部門支出是否通過部門預算進行核定，有無使用收取的非稅收入安排相關支出，截留、轉移、坐支、挪用、私分國家非稅收入等問題；非稅收入的會計記錄是否及時、完整、準確。

（七）部門國有資產管理情況審計。要重點審查：國有資產的取得情況，包括國有資產取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產權登記，產權是否明晰，是否存在無償占用企業(yè)等其他經濟組織資產的問題，資產的配置是否符合國家法律和法規(guī)、政策和原則的規(guī)定；國有資產的管理和使用情況，包括是否建立健全國有資產管理和使用制度，是否存在資產閑置、損失浪費、資產或者資產收益流失的問題；國有資產的處置情況，包括部門對國有資產的處置是否經過批準和授權，處置程序是否符合國家法律和法規(guī)的規(guī)定；國有資產的賬面記錄是否真實、完整，核算是否符合國家相關會計準則和會計制度。

（八）政府部門采購情況審計。隨著改革的逐步深入，政府采購的范圍和規(guī)模不斷擴大，采購的對象包括商品、工程和服務等也越來越多。因此，這部分內容的審計也越來越重要。要重點審查：部門遵循政府采購法及其他有關政府采購方面規(guī)定的情況，是否存在擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程或服務，規(guī)避集中采購的問題；政府采購預算的執(zhí)行情況。除了個別追加的情況以外，所有應納入政府采購的采購活動，是否編制了年初采購預算。

（九）部門其他業(yè)務情況審計。其他業(yè)務主要包括非財政預算撥款收支、結余、預收和應付、暫付款項等。要重點審查：其他業(yè)務是否按照相關會計制度進行記錄和反映，是否在決算報表中充分披露；其他業(yè)務的收支是否符合國家有關的法律和法規(guī)的要求，應當納稅的非財政預算撥款收入是否及時足額納稅，有無偷稅漏稅的問題。

綜上所述，系部門預算執(zhí)行審計的主要內容。在審計時，不一定均涉及上述所有內容。但應在考慮這些內容的基礎上，根據(jù)要求和被審計部門的特點，確定審計的具體范圍和內容，在不遺漏的同時做到有所側重。在部門預算編制、批復、撥付等九個不同的審計環(huán)節(jié)，確定具體的審計目標，選擇相應的技術手段和方法。首先要了解各業(yè)務環(huán)節(jié)設置了哪些內部控制措施，可以運用內部控制調查表，對其健全性、合法性進行調查；其次要確定風險水平，研判是進一步對內部控制的有效性進行測試，還是直接實施實質性測試；第三，運用內部控制測試程序表對擬依賴的內部控制進行測試，以確定內部控制的實行執(zhí)行情況和有效程度，并對控制風險進行再評估。第四，對內部控制存在的問題進行匯總，進一步剖析問題產生的原因和可能帶來的后果，分析可采取的改進措施，必要時在審計報告中提出改進建議；第五，根據(jù)測評結果調整實質性測試的程序和范圍，對部門預算編制和批復等各個業(yè)務環(huán)節(jié)的有關文件、項目申報文本、業(yè)務資料和會議報表以及用款計劃、撥款憑證和賬簿資料，運用檢查、詢問、計算、分析性復核、審計抽樣等審計方法，確保實現(xiàn)審計目標，取得審計實效。（魏長華）

第四篇：部門預算執(zhí)行審計重點內容和方法

部門預算執(zhí)行審計重點內容及方法

一、審查部門預算編制和調整情況。預算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預算編制程序情況；二是審查基本支出預算申報依據(jù)，項目支出預算申報依據(jù)、立項評審情況；三是審查部門預算的細化情況；四是審查部門追加、追減預算的申請文件、依據(jù)，財政部門和預算分配權的其他部門調整預算、計劃的時間、金額及其占部門預算的比重，調整部門預算事項未編入年初預算的原因和對資金管理、使用帶來的影響。

二、審查部門預算批復和資金撥付情況。預算批復和資金撥付是執(zhí)行部門預算的具體體現(xiàn)。一是審計批復預算、下達計劃的及時、完整性，年初預留資金的問題；二是審計在批復預算時隨意調整項目，調增、調減預算（計劃）金額，擅自改變預算資金用途的問題；三是審計無預算、超預算、超越預算級次或向非預算單位撥款，截留、擠占、挪用應撥付所屬單位資金的問題。

三、審查部門預算支出情況。在現(xiàn)行預算保障不足的情況下，超預算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實際支出與預算支出的差異入手，尋找超預算支出的資金來源，分析超預算支出的原因，通過對支出項目的定性定量分析，從體制機制上提出解決問題的意見和建議。

四、審查部門預算項目支出及其效益情況。當前項目支出占部門預算支出的份額呈上升趨勢，也是部門預算執(zhí)行審計的難點。審計中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預算項目支出的立項評審、預算編報、批復和資金撥付情況的“源頭”審計；二是以資金運動為主線，注重審查擠占挪用財政資金，決策失誤、項目安排不合理、編制預算不科學、資金使用不當，造成財政資金滯留、閑置、損失浪費、使用效益低下等問題的“終端”審計。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當前雖然規(guī)范了部門單位的津補貼標準，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問題也要作為必審內容，主要審查當年發(fā)放工資獎勵情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項目發(fā)放福利物資情況，通過對預算單位財政保障能力與實際發(fā)放情況的縱向對比分析，反映財政對人員工資福利的保障程度，通過部門之間發(fā)放情況的橫向對比分析，反映部門單位之間工資福利水平的差距和苦樂不均情況。

六、審查差旅費、維修費、會議培訓費“三費”支出情況。差旅費、維修費、會議培訓費等“三費”支出，在整個部門預算支出中權重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項目。我們通過對差旅費、維修費、會議培訓費具體項目支出的審查，突出反映“三費”支出項目的真實性以及所占經費支出的比重，不拘泥于報表和賬面數(shù)，仔細審查經費支出的其他項目，有無根據(jù)需要隨意進行科目之間調劑，有無借機游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀違規(guī)問題，七、審查單位聘用人員情況。當前行政事業(yè)編制控制較嚴，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準的編制為基礎，重點掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結構、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權益保障情況，經費來源情況，支出總額情況，以及所占經費總支出的比重，分析與單位事務配比情況，有無照顧關系和不顧工作實際多頭聘用的問題。

八、審查報銷票據(jù)的真實情況。當前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報銷還沒有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀的“罪魁禍首”，審計中要突出“兩個關注”，一是要關注大額票據(jù)所填用途是否與實際相符，有無巧立名目發(fā)放錢物等問題；二是要關注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無用白條和假發(fā)票報銷等問題。要通過不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預算執(zhí)行中存在的通過采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實等突出問題，提出加強發(fā)票管理的建議，切實降低行政運行成本，促進部門單位遵守財經制度和廉政建設。

九、審查其他財政收支情況。從廣義上來說，其他財政收支是部門預算的重要組成部分，審計中應注重“內外結合”，一是審查部門及所屬單位內部控制，財政收支和資產管理情況，揭露收入未納入財務部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉移支出，私設賬外賬、“小金庫”、轉移國有資產等問題；二是審查部門單位對外投資的決策、審批的程序，有無因決策失誤導致國有資產損失浪費的問題，資金來源是否符合規(guī)定，權益和收益是否真實反映，有無資金體外循環(huán)，造成國有資產流失，投資收益是否達到預定目標。

第五篇：預算合同部門在審計中的工作重點

預算合同部門在審計 中的工作重點

審計工作涉及到項目管理的各個方面，預算合同部門主要涉及到分包管理、合同管理、驗工計價、施工結算、基礎資料管理等五個方面。下面針對這五個方面，講解下工作重點。

一、分包管理

工程分包按性質可分為勞務分包、專業(yè)分包、大包（包工包料）。目前大包的分包形式是禁止的，專業(yè)分包形式需要業(yè)主或建設單位的批準。按架子隊模式，只存在勞務分包。勞務分包可分為純勞務分包（即勞務公司輸出勞務工）和勞務承包型分包，勞務承包型又可分為專業(yè)勞務承包型和工序勞務承包型。架子隊模式下的分包形式和原先傳統(tǒng)意義上的分包某些方面存在共通的內容。

分包管理在審計工作中應注意的重點：

（一）嚴格執(zhí)行招議標程序。

按照公司頒布的《項目管理操作規(guī)程》中規(guī)定的項目分包權限的界定范圍，公司和項目部按權限組織招議標。

（二）分包商的選擇

1、優(yōu)先在公司發(fā)布的《合格分包商名錄》中選擇，對《合格分包商名錄》外的分包商，公司應依據(jù)程序文件規(guī)定，嚴格按照“資格預審、實地考察、資信調查和綜合評價”的程序進行考核評價，考核評價合格的方能使用。

2、在選擇分包商時，必須對分包商的資格進行審查，審查內容包括：營業(yè)執(zhí)照、法定代表人證、法定代表人授權委托書、資質證書、安全生產許可證、組織機構代碼證及其他相關資格證書，健全的組織機構和完善的管理制度，滿足分包工程需要的專業(yè)技術人員和特種作業(yè)人員，相應的工程業(yè)績。進行資格審查時，分包商應提供相關證書原件。對分包商提供的相關證書，應進行真實性、時效性、合法性驗證。

3、特別需要強調的是分包商的資質問題和分包商提供的相關證書的真實性、時效性、合法性的驗證。

（1）企業(yè)的施工資質較常見的可分為總承包資質、專業(yè)承包資質和勞務承包資質。關系為總承包資質>專業(yè)承包資質>勞務承包資質。也就是說相同項目資質的前提下，具有總承包資質的企業(yè)可承包要求具有專業(yè)承包資質的工程項目，也可承包要求勞務承包資質的工程項目，千萬不能出現(xiàn)勞務承包資質的企業(yè)承包專業(yè)承包資質的工程項目，可以說施工資質的順序是不可逆的，這點一定要引起重視，在很多項目上都存在這種問題。

（2）分包商提供的相關證書的真實性、時效性、合法 性的驗證也非常重要，現(xiàn)在的情況是有很多分包商提供的證書存在問題，比如年審到期，證書做假等，這些都要通過各種渠道去驗證，避免的合同履行過程中出現(xiàn)問題。

4、在分包工程管理過程中，項目經理部應加強監(jiān)控。重點有：關鍵、基礎的部位施工；需要覆蓋的隱蔽結構施工；重要的工序作業(yè)；主要材料和安裝設備的檢驗；其它重要的施工或作業(yè)。

嚴格按照工程質量檢查驗收的有關規(guī)定、標準和合同約定進行檢查驗收，檢查驗收工作由項目總工程師組織，項目經理部質檢人員參加，質量檢查驗收合格后，方可進行結算和下一工序的施工。

分包工程竣工后，應由項目經理組織相關部門和人員進行檢查驗收，檢查驗收合格后，方可進行最后清算。

二、合同管理

工程施工合同分為勞務分包合同、專業(yè)分包合同、大包合同。其中大包合同又稱包工包料合同，目前是嚴禁簽訂的。專業(yè)分包合同適用于專業(yè)性較強的項目：如樁基鉆孔施工（包括橋梁孔樁、CFG樁等）、溝槽施工、土石方工程、材料運輸?shù)取I(yè)分包施工單位可自帶相應專業(yè)的工具、機械設備以及二、三項輔料等，但影響主體工程質量的關鍵性材料不能由施工單位購買。專業(yè)分包合同需經業(yè)主或建設單位批準。勞務分包合同是目前適用性最廣的分包合同，又分純 勞務型和勞務承包型。純勞務型是勞務公司只提供工程項目需要的相應工種的勞務作業(yè)人員，其他技術管理、材料機具均為甲方的，此種分包方式適用于項目上管理力量強、資源配置較齊全的項目部，可最大的獲取利益的一種分包方式。勞務承包型是勞務公司根據(jù)自身的實力，承包項目的部分專業(yè)或工序的分包形式，是應用較廣泛的一種形式。這種分包方式要求承包單位提供相應的勞務作業(yè)人員及提供必須的機具設備。（說明：勞務承包型勞務合同和專業(yè)分包合同存在相互交叉的內容，和第一條講的分包類型相同。）

合同管理在審計工作中應注意的重點：

（一）合同簽訂前應注意的重點：

1、分包商提供的“四證一書”是否齊全、真實、有效；合同中的有關條款是否與招議標過程中形成的要約、承諾保持一致；

2、工程量清單是否與招（議）標文件、投標文件相一致；合同關鍵條款是否采用公司統(tǒng)一文本；是否約定了保證金的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經足額收取；

3、合同清單單價是否測算清楚，包含的內容及費用是否界定明確，合同價款的計算是否準確，結算方式和支付程序的約定是否明確；

4、是否約定工程材料供應品種和單價、供應方式、結算程序，是否約定材料價差調整事項，是否約定分包工程材 料節(jié)超的處理原則、方法及程序；

5、重點審核隱蔽工程、工程量增加、設計變更和工程現(xiàn)場簽證的結算程序及手續(xù)的約定是否明確，即應明確在什么時點簽證、應該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認才能作為結算的依據(jù)；工程驗收程序的確定是否符合規(guī)范；

6、違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理；進度結算款和末次結算款的支付比例是否符合公司及上級單位的規(guī)定。

另外，在合同條款中需注明分包商與其雇傭的作業(yè)人員簽訂的勞動合同書，必須在項目經理部預算合同部門備案。分包商必須上繳（或在結算款中扣除）一定比例的農民工工資保證金，以及勞務工資的發(fā)放形式也必須明確。

（二）合同履行過程中應注意的重點：

1、項目經理部對分包單位進場設備、人員清單及資格證書審核是否是分包合同承諾一致，并判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉包違法行為；

2、項目經理部對分包單位進行定期評價，對其施工質量、安全、工期、文明施工、材料的節(jié)超等制定獎罰措施和持續(xù)改進施工水平措施；

3、對于合同簽訂前未及時交納履約保證金的分包單位，項目部應督促其上交或通過工程結算及時扣除。其他保 證金（質量保證金、農民工工資保證金、獎勵約束基金等）在合同履約過程是否及時上交或扣除；

4、合同履約過程中的糾紛要及時協(xié)商處理，不能久拖，越拖的久，越容易造成糾紛的升級，越不好處理。

總之，在合同履約過程中，合同條款涉及的項目部各部門及人員，應熟悉合同條款內容，合同條款中包含的費用、雙方的權限及責任界定都必須清晰，合同雙方應嚴格執(zhí)行合同條款。在合同履行過程中出現(xiàn)超出合同約定的項目時，合同雙方應及時協(xié)商，并將協(xié)商結果簽訂補充協(xié)議，千萬不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補充協(xié)議）的現(xiàn)象。

三、驗工計價（業(yè)主計價）

驗工計價是業(yè)主或建設單位支付工程款的重要依據(jù)，是審計的重點項目，應注意的重點有：

1、驗工計價與施工進度同步，避免出現(xiàn)虛假驗工和超驗工現(xiàn)象，因特殊原因出現(xiàn)超驗工現(xiàn)象也應做好支撐資料。一旦審計查出虛假或超驗工情況，會給認為是套取建設資金，所以應盡量保持同步；

2、合同外驗工應有審批資料，如設計變更、現(xiàn)場簽證、特殊檢驗、試驗、拆遷等費用的原始資料要真實并保存完整，并有登記臺賬；

3、對安全生產費的計價應符合鐵建設【2007】139號關于執(zhí)行《高危行業(yè)安全生產費用財務管理暫行辦法》及各 建設單位有關規(guī)定的要求，相關部門應提供相應的購買發(fā)票或按要求編制相應的單項概算；

4、驗工計價應保持橫平豎直，子目小計與節(jié)小計對應，各節(jié)小計與章小計對應，各章小計與驗工合計對應，合同內、外驗工支撐資料齊全；

5、驗工計價數(shù)量與監(jiān)理、建設方簽認數(shù)量一致，有差異必須整改；

6、各單位應定期對驗工計價進行分析，主要為驗工計價、合同清單、實際完成、分包結算等的對比分析，找出存在的差異，制定相應的措施，減少已完工未結算及各種量差。

四、工程結算

工程結算是我方向分包單位支付工程款的重要依據(jù)，也是審計的重點，應注意的重點有：

1、分包結算的程序應嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》的要求執(zhí)行（共有11條）；

2、在簽訂分包合同時，采用清單單價或固定總價方式進行分包，對工程計量及變更時的處理做出明確約定。工程計量和工程價款結算要嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序履行簽字手續(xù)；

3、分包結算必須符合合同條款的規(guī)定，合同條款中包含的費用不得重復結算，不得超合同結算；

4、對于施工完成項目的末次結算，應在所完工項目驗 收合格后才可結算，并符合公司末次結算的有關規(guī)定。在末次結算時應與結算單位簽訂末次結算書，要特別注明雙方已就本工程的全部工程量和工程款，包括合同內已經列明和未列明的項目全部結算完畢，再無其他結算、變更計價、索賠內容，以防止分包隊伍在將來的某一時間再提出索賠等事宜；

5、在工程進度款結算和末次決算中，要及時將分包隊伍持有的項目部簽字蓋章的有關資料進行梳理，對一些已經修改、或者作廢的資料要及回收處理。工程結算和最終決算須按照《項目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序經有權管理人員履行簽字手續(xù)且加蓋印章后才能生效；

6、每月、季度對分包結算與驗工計價進行對比分析，結算數(shù)量與計價數(shù)量差距較大時，要找出原因，及時補齊資料。

五、基礎資料管理

基礎資料管理是項目管理的最基本的管理，是支撐其他管理的基礎，注意的重點有：

1、建立健全基礎臺帳，主要有：分包商管理臺帳、分包合同管理臺帳、驗工計價臺帳、分包結算臺帳（進度、末次結算臺帳）、變更索賠臺帳等；

2、臺帳要清晰、全面、有針對性；

3、基礎資料的收集整理要及時、真實，相關資料間的 數(shù)據(jù)要能相互印證；

4、在施工過程中，經分析，若發(fā)現(xiàn)某些方面可能在審計中出現(xiàn)問題時，要及時整改，基礎資料也應及時修改、補全。

綜上所述，可歸納以下幾點：

1、加強相關文件的學習；

2、做好基礎資料的收集整理工作；

3、根據(jù)項目特點，分析審計風險，制訂規(guī)避風險的措施并實施；

4、加強項目部各部門間的溝通和縱、橫向間的溝通。

架子隊管理

自2008年鐵道部頻發(fā)《關于積極倡導架子隊管理模式的指導意見》以來，中國中鐵和中鐵工總及十局集團和公司相應的頻發(fā)的相關文件，可以說，現(xiàn)在鐵路工種基本上已全面推行了架子隊管理模式。對于架子隊模式具體組織及管理，可以學習相關的文件，這里只對架子隊管理模式中的有關問題或重點注意的問題做些說明。主要有：

1、組織形式：混編型、純勞務型和勞務承包型三種形式，根據(jù)項目特點和單位實際，建議采用勞務承包型，勞務承包型又可分包專業(yè)勞務承包和工序勞務承包2種形式，勞務承包企業(yè)必須具有相應資質，可自帶部分機具設備。

2、純勞務型，可與勞務公司簽訂勞務輸出合同，即由勞務公司提供項目需要的的勞務工，由我單位負責管理，按計件或計日工進行結算。只能結算工費，不能含機械費和材料費。

3、勞務承包型，可與具有相應資質的勞務公司簽訂專業(yè)勞務承包合同或工序承包勞務合同，按工程量和相應單價進行結算，可含有部分機械費。

4、工、機、料的分批：純勞務型可按計日工計算，也 可按施工項目套用相應定額計算，比如：挖土方，合同可約定，1m3挖土方用0.4個工日，50元/工日，施工了100m3，則工費為100*0.4*50=2000元，與勞務輸出公司結算，勞務輸出公司再給勞務工按勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同的約定給勞務工開工資。勞務承包型，結算款中包含工費和部分機械費，可直接按合同約定的單價乘以完成的工程數(shù)量與勞務公司（或具有相應資質的其他公司）結算，再由勞務公司按勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同的約定給勞務工開工資。

不論采用哪種形式，工、料、機的比例應符合相應工程項目的定額含量，不能出現(xiàn)比例失調。簡單的方法是先按合同約定確定工費，再確定按完成的工程項目所需的材料費（正常消耗），未分批工、機、料時的結算款減去工費、材料費（不含材料時不扣）即為機械費。

5、組成架子隊的專業(yè)勞務承包公司或工序承包勞務公司一定要有相應的施工資質。

6、各架子隊或組成架子隊的各勞務公司的任務或施工范圍要明確，一般情況下不能出現(xiàn)任務重疊現(xiàn)象。

7、建立勞務作業(yè)人員動態(tài)管理臺帳，出現(xiàn)變動時及時更新；勞務作業(yè)人員由勞務輸出公司管理時，要有勞務公司與勞務工簽訂的勞動合同書，由項目部自己雇傭勞務工組成混編型架子隊時，要有項目部與勞務工簽訂的勞動合同書，要有勞務公司（或項目部）的勞務工的人員檔案、考勤表、工資發(fā)放表。項目部代發(fā)工資時，要有勞務公司的授權委托書。

8、架子隊管理臺帳中的人員要與現(xiàn)場相符。