第一篇：XX公司應收賬款管理辦法

應收賬款管理辦法 第一章 總則 第一條 為加強公司應收賬款催收工作，明確應收賬款催討責任，加快資金回籠，提高資金利用效率，減少壞賬損失，保證現金流暢通，特制定本辦法。

第二條 應收賬款是指公司對外銷售商品或提供勞務形成應收款項，按從購貨方應收的合同或協議價款的公允價值作為初始確認金額。包括應收關聯方賬款及應收非關聯方賬款。第二章 事前管理 第三條 銷售部門、技策中心在工程項目投標前，對客戶的財務及信用狀況、履約能力等方面應進行必要的調查，落實工程是否列入當年政府財政預算或企業計劃，了解工程資金落實情況，確定是國家投資還是地方財政投資抑或企業自籌資金，以及資金的到位程度，并據此決定是否承擔該工程；對需要墊資的項目必須充分調查了解建設方的資信情況，評估在建項目的效益和風險，對投資不落實，資金有嚴重缺口的項目不予承接。第四條 銷售部投標人員應熟練掌握各類經濟法規，在合同簽定時，對于合同條款必須考慮周全，明確驗工計價的時間、方式以及工程款不能按時結算的違約責任，做到合同條款完備，含義明確，防止發生合同糾紛和工程款的拖欠給企業造成不必要的損失。第三章 日常管理

第五條 應收賬款的確認計量嚴格按照經濟合同（包括補充合同與協議，下同）規定的監理、業主確認條款確認，不得為任何目的背離經濟合同或會計準則造假，虛列應收賬款。第六條 應收賬款的賬齡起始日計算。工程項目以工程結算日為起始日，無工程結算日以工程驗收日為起始日，無工程結算日和驗收日以工程竣工日為起始日；商品交易以商品交付日為起始日；勞務作業以服務完成日為起始日。第七條 項目部在按照承包合同完成工程進度的同時，要按合同要求及時

結算工程進度款。對于因建設單位不能及時付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據，其損失要及時向甲方提出索賠；由于甲方設計變更導致工作量增加，應在甲方出具有效簽證后方可施工。工程完工后項目部應及時辦理工程決算，結算時間要求按滬航建設人〔2007〕29號文件執行，即疏浚工程在一個月之內、吹填和填筑工程在二個月之內完成決算。若建設單位有意拖延或無理拒付，各單位應按合同規定要求對方支付工程款及滯納金，或行使留置權，不予交付完工工程。第八條 項目部是應收賬款催收的主要責任部門，并實行終身負責制，應收賬款催收具體管理的責任劃分：(一)經濟合同簽訂之后，合同規定的預收款由經營部門負責催收，由項目部協助。(二)工程開工后，合同規定的進度款、結算款由項目部負責催討，必要時經營部、工程部、財務部協助。(三)工程結束，項目部解散時，該項目如有未清的應收賬款（包括業主違反合同遲付的進度款、結算余款和合同規定的保修多），項目部經理、施工工程師、項目部財務人員應及時歸集、整理債權確認資料、檔案；在項目經理部解散后，無論法律部門是否介入，原項目部的上述人員仍為主要催收責任人，負責應收賬款的催討工作。(四)非工程類經營性應收賬款根據誰經營誰負責的原則確定應收賬款催討的責任單位、催討部門、催討責任人。第九條 企劃部會同財務部和經營部應根據實際情況，分門別類地設立應收賬款臺賬，詳細反映各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。第十條 企劃部會同財務部應建立一套完整的債權記錄并動態更新，形成工程項目應收賬款債權檔案，防止企業債權流失，并隨時向企業決策層提供工程項目的債權信息。第十一條 債權檔案的主要內容和記錄部門：(一)企劃部是債權檔案的管理部門，各部門將各自負責的債權檔案整理、記錄后交企劃部管理；(二)合同、會議紀要、工程概預算、投標書由經營部負責整理、記錄；(三)工程進度表、工程進度完成確認單、竣工驗收書、竣工決算書由工程部負責整理、記錄；(四)收款收據復印件（包括發票、銀行進賬單等）、對賬單、甲供材料結算書、與業主核對確認無誤的應收工程欠款書面文件由財務部負責辦理、整理、記錄；(五)與甲方簽定的還款計劃、催款信函由企劃部辦理、整理、記錄。第十二條 每年年終，企劃部會同財務部必須全面清查由本部門管理的各項應收賬款，與債務人核對余額并取得書面證據，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符，并編制應收款項清查表。余額經核對不相符，應及時與債務人核對賬簿記錄，找出原因并據以調整，直至相符為止，如仍找不出原因，或無法核對，應報請公司領導進行處理。第十三條 應收賬款催討的獎懲措施按《項目管理目標責任制考評辦法（試行）》中的2.5條款執行。第四章

清收管理

第十四條 公司設立應收賬款清收小組： 組 長：王柏歡 副組長：陳偉里 董江平李曉昌 小組成員：沈國華 周國柱 呂志芳 陳正榮 陳雷 仇鑫波 日常工作由財務部會同企劃部負責。第十五條 清收小組應把應收賬款的清收責任分解落實到具體個人，或由若干人組成的工作小組。對應收賬款的每次催收行為，責任部門和人員應保留債務人簽收或蓋章、簽字確認的催收行為書面憑據。第十六條 對即將到期的應收賬款，清收責任人應及時提醒客戶依約付款；對已到期或已逾期的應收賬款，應積極采取各種合法、有效的方式進行催收；對重大的逾期應收賬款，應考慮通過法律途徑解決。第十七條 各單位應根據客戶履行合同及生產經營的情況將應收賬款劃分

為：能按照合同及時支付的應收賬款；因臨時性資金緊張而不能及時支付的應收賬款；經營極度困難且扭轉無望，無法支付的應收賬款；惡意拖欠的應收賬款等幾大類。區別不同情況進行分類管理。每年年末應對客戶進行重新評級，重新確定應收賬款類別。第十八條 催收賬款的程序為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況可不起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。第十九條 當應收賬款受到拖欠或拒付時，應區分以下情況采取相應的處理方法：

1、對于惡意欠款、信用品質很差的客戶應當從信用清單中除名，不承接該客戶的新項目，并加緊催收欠款，必要時向法院提請訴訟。

2、對于客戶處于財務困境的，企業可通過一定的程序與債務人達成以下債務重組方案，減少壞賬損失： ⑴ 接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償； ⑵ 改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定書面分期償債計劃； ⑶ 如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。對減少償還總額的債務重組方案應報XX公司審批，并報XX股份公司備案；對減少債務500萬元及以上的債務重組方案還必須報XX公司股份公司批準。

3、對于信用良好的客戶，由于資金暫時周轉不靈不能按時付款的，要求客戶制定書面償債計劃。

4、對于超過信用期較長的客戶，在去電發函基礎上，再派人與之溝通，協商一致，爭取早日收回欠款。第二十條 公司在追索逾期應收賬款過程中，按照公司的財務管理制度支付給專門收賬的機構或人員的勞務費用、訴訟費用，可憑合法、有效的票據在本單位的當期費用列支，不得掛賬。第二十一條 對造成應收賬款逾期的責任人員，可在公司內以恰當方式予以

警示；對造成應收賬款淪為壞賬的責任人員，給予相應的處分。第二十二條 應收賬款的責任部門和人員，不認真履行自己的崗位職責，不及時、不積極催收到期或逾期的應收款項，可予以警告、警示，或給予其他處分。第五章 壞賬核銷 第二十三條 各單位在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收賬款，在取得符合本辦法要求的證據、履行規定的程序并獲得批準后，應及時作為壞賬損失處理：屬于生產經營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應當作為清算損益。壞賬損失處理后，應依據稅法的規定向主管稅務機關申報，按照會計制度規定的方法進行核算。第二十四條 壞賬損失應視不同情況按照以下方法確認：(一)債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收賬款，作為壞賬損失；(二)債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收賬款，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；(三)涉訴的應收賬款，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，應在取得相關的判決書、裁定書后，作為壞賬損失；(四)逾期3 年的應收賬款，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認 3 年內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；(五)債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其剩余財產（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應收賬款，在取得災害、事故發生及造成損失的書面證據后，作為壞賬損失；(六)XX公司股份內部單位互相拖欠的應收賬款，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，簽訂書面協議并報經XX公司上海航道局有限公司批準，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。

第二十五條 清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：(一)財務部會同企劃部經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；(二)公司審計經過追查責任，提出結案意見；(三)涉及訴訟的損失，應委托該案的代理律師出具法律意見書；(四)本單位財務部對上述資料進行審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，并提交公司領導審定。第二十六條 已處理的壞賬損失屬于逾期3 年應收賬款的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權，除法律法規另有規定外，應無限期、不間斷追索。為了減少壞賬損失而與債務人協商，對逾期應收賬款按一定比例折扣后收回的，憑債權債務雙方簽訂的有效協議和公司領導的書面批準，可以將折扣部分作為資產損失處理。處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露。第二十七條 在應收賬款的發生或管理當中，具有以下行為之一者，應由下列人員承擔經濟責任或其他責任：

（一）通過關聯交易轉移公司應收賬款的，公司經營班子成員應承擔責任；

（二）隨意核銷應收賬款給公司造成巨大損失的，核銷手續的部門或人員應承擔責任；

（三）在資產重組中，放棄或逃避應收賬款追討責任導致公司資產流失的，公司經理、分管領導、責任部門負責人和責任人應承擔責任；

（四）在生產經營中，因惡意經營導致壞賬損失的，公司經營班子成員應承擔責任；

（五）在生產經營中，因責任人或經辦人的過失或放任導致壞賬損失的，責任人或經辦人應承擔責任，其他人員對造成壞賬有放任、誤導或加劇等行為，也應承擔責任。

（六）在應收賬款催收中，因責任人沒有保存有關催收的資料或作好記錄，致使已淪為壞賬的應收賬款沒有取得符合本辦法要求的證據而無法核銷，公司位分管領導、責任部門負責人和責任人應承擔責任。

第六章 分析與評價 第二十八條 財務部會同企劃部每季度應編制賬齡分析表，利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，進行賬齡分析，檢查應收賬款的實際占用天數，區分工程進度欠款、工程質保金和長期拖欠的工程款，全面掌握應收賬款的賬齡結構，以便準時催收應收賬款，同時將單個工程項目的拖欠率與公司整體拖欠率相比較，確定風險項目與非風險項目。對風險項目應分析出現風險的原因及對財務狀況的影響，有針對性制訂收款政策、折扣或監控措施，并及時向公司決策層提出收賬建議。第二十九條 財務部會同企劃部對欠款金額較大或信用品質差的客戶應進行追蹤分析，重點關注其經營情況、償付能力，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。第七章

附則 第三十條 本辦法適用于XX公司公司及下屬公司。

第三十一條 本制度由XX公司公司財務部負責解釋和修訂。第三十二條 本制度自頒布之日起試行。

第二篇：公司應收賬款管理辦法

********************有限責任公司

應收賬款管理辦法

1.目的2.3.4.4.1

4.1.1

4.1.2

4.1.2.1

4.1.2.2

4.2

4.2.1

4.2.1

4.2.3

4.3為規范公司的應收賬款管理，進一步加大應收賬款回收力度，保持生產經營活動現金流量平衡，提高流動資產的變現能力，提高應收賬款的周轉率，提高資金的使用效果，特制定本辦法。范圍 本辦法適用于參與應收賬款管理活動的各相關部門。本辦法明確了參與應收賬款管理活動的相關部門的職權、責任；規定了本公司應收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理 要求和壞賬核銷的管理程序。定義 應收賬款指企業因銷售商品、產品或提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項及代墊的運雜費等。管理組織與職責分工 財務部 財務部負責銷售與收款等應收款項的結算與記錄，監督管理貨款收。負責本公司應收賬款的日常管理與控制。按照總公司核定下達的應收賬款合理額度和周轉率監控管理。根據壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。經營部 負責處理客戶管理，簽訂合同、執行銷售政策和信用政策。負責催收貨款、對賬確認債權、取得貨物簽收回執、銷售退回審批。負責清收二年以上的應收賬款。物流部

按照銷售發貨單據組織發貨，確保庫負責審核銷售發貨單據是否齊全，存賬物相符。

5.工作內容

5.1應收賬款的核算

5.1.1財務部按客戶設置應收賬款明細賬，及時反映每一客戶應收賬款的發

生，余額的增減變動，監督銷售合同的執行情況。

5.1.2財務部編制應收賬款明細表，并對應收賬款賬齡進行分析，提供給公司

領導及經營部，對應收賬款數額過大或超過合同付款期等

情況提供預警信息反饋。

5.1.3經營部在招投標環節應重點考查建設方的資信能力、項目審批手續、資

來源渠道、履約能力等，應選擇誠信、合法、有實力的客戶。

5.1.4經營部按客戶設置應收賬款臺賬，并對客戶進行信用評級，詳細記錄應

收賬款基礎資料。包括每個客戶的信用度、合同付款期限、每筆業務的 合同號、經辦人員、批準人員，發貨方式和日期，發票記錄，回款記錄 和對賬、催收記錄。

5.1.5應收賬款的發生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權

交割情況的有效憑證，包括經過授權審批的合同，經過公司授權審批的 銷售政策及客戶簽收回執。以上材料應作為銷售貨物、形成應收賬款的 原始資料歸檔保存。

5.1.6發生銷售退回，由經營部主管領導審核批準并負責向客戶索取當地主管

稅務機構出具的退貨證明，據此證明開具紅字發票。生產部應對客戶退 回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，應清點貨物，依據退貨產品評審表 辦理退庫。財務部在手續完備的情況下調整應收賬款及相關業務處理。

5.2應收賬款的催收

5.2.1經營部銷售業務經辦人員對其經辦的應收賬款全程負責，并對客戶的經

營情況、支付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調劑程度，保證應收賬款的回收。

5.2.2經營部銷售業務人員應對應收賬款客戶分類管理，合同期限內的應收賬

款應及時提醒客戶按約付款，不能放松監督以防發生新的拖欠。超過履 約期的應收賬款，銷售業務人員提交分析說明及清收措施交經營部門領 導審閱，并呈報總經理。對于惡意拖欠、信用品質不良的客戶應當從信 用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應通過訴訟方式解 決。對于超過履約期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在 延續、增進相互業務關系中妥善的解決應收賬款拖欠問題，如果逾期的 應收賬款金額較大，應在訴訟時效內及時通過訴訟方式解決。

5.2.3經營部銷售業務人員工作調動，該銷售業務人員經辦或接管的應收賬款

應作為主要內容逐筆進行交接，后任業務人員必須接任應收賬款清欠責 任，發生逾期呆賬、壞賬的，應根據具體情況同時追究前任、后任銷售 人員的責任。

5.2.4對于在制定本辦法前已形成的超過訴訟時效并且原銷售業務經辦人已

調離本公司又沒有業務往來的應收賬款，由公司制定專門的清欠辦法進 行清收。

5.3應收賬款的清查

5.3.1經營部銷售業務人員應定期與客戶對賬，對賬結果可使用詢證函或對賬

確認書加以確認。詢證函或對賬確認書應由雙方蓋章，并及時交財務部，確保債權明確有效。雙方對賬有問題的，必要時由財務部提供對賬支持，和業務人員共同與客戶對賬。

5.3.2經營部、財務部應定期（至少每月末）全面清查應收賬

款和庫存商品，對已經發貨實現物權轉移的必須及時開具發票，核實確 認應收款項。

5.3.3財務部在清查應收賬款時，相對應的應付款項應當一并清查。對既有債

權又有債務的同一債權人，應由經營部共同說明情況，經經營部領導審 批后，由財務部進行賬務抵扣處理，以確認應收賬款的真實數額。

5.3.4與總公司形成的應收賬款，財務部應定期對賬，編制對賬調節表，并由

雙方蓋章確認。

5.4應收賬款的考核

5.4.1公司每月對應收賬款回收設定目標指標，對超額完成應收帳款回收目標

指標的業務員予以專項獎勵，對未完成應收帳款回收指標的業務員，公 司將根據實際完成情況，與薪酬水平掛鉤。

5.4.2應收帳款回收采取“月度下達指標、季度實現懲罰、匯總獎勵”的方式進行考核評價。公司運營計劃按月下達應收帳款回收目標指標，按季度進行懲罰，按進行獎勵。季度完成情況為當季連續三月完成情況的加權平均數，完成情況為當年連續12個月完成情況的加權平均數。

5.4.3公司對造成壞賬損失的銷售業務人員，追究責任，扣減當月績效工資。

5.5應收賬款的獎懲標準

5.5.1應收帳款回收額度達到目標指標的100%以上，超額部分按照10‰

對經營部予以獎勵。對總公司參與協調回收的工程款，超額部分按照5‰ 對經營部予以獎勵。

5.5.2對應收帳款回收低于季度指標的單位，按照應收帳款回收比例發放經營

部副部級以上成員及主管領導月度績效工資，月度應收帳款回收為零的 單位，僅發放經營部副部級以上成員及主管領導基本工資。

5.5.3應收帳款回收以自然為考核周期，在一個考核周期內完成應收帳款

回收指標，扣罰的績效工資部分可予以補發；在一個考核周期內未完成 應收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分不予以補發。

5.6應收賬款的考核程序：

5.6.1財務部每月6日將上月應收帳款回收指標完成情況及每季度首月6日將

上季度應收帳款回收指標完成情況報公司經濟責任制考核小組，經公司 經濟責任制考核小組審議后執行。

5.6.2對應收帳款回收獎勵，由經營部自主分配，經營部接到行政部下發的獎

勵通知單后，制作分配單，經主管領導審批、總經理批示后，上報行政 部備案。嚴禁不經備案私自分配使用，對違反規定的公司有權收回獎勵。

5.6.3對未完成應收帳款回收指標的單位，行政部依據“經濟責任制考核小組”

審議后的處理意見，執行薪酬浮動。

5.7應收賬款管理費用

5.7.1在管理和追索逾期應收款項過程中發生的勞務費用、訴訟費用，作為當

期費用計入損益，不得掛賬。

5.7.2為了減少壞賬損失而與債務人簽訂協議按一定比例折扣收回的，經公司

經理辦公會審議，折扣部分作為損失處理。

5.8壞賬核銷管理程序

5.8.1壞賬損失確認原則

5.8.1.1債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或

吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債 務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；

5.8.1.2債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒

有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；

5.8.1.3涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失；

5.8.1.4逾期3年的應收款項，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年

內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人 員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

5.8.2壞賬損失應依據稅法的有關規定向主管稅務機關申報并經審批后處理。

5.8.3壞賬損失企業內部處理程序

5.8.3.1經營部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業內部

證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

5.8.3.2執行總公司應收賬款管理辦法有關內容規定，財務部根據核銷申請經核

實后，出具具體意見提交公司經理辦公會審定。

5.8.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業委托律師出具法律意見書。

5.8.3.4總公司內部單位相互拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債

務同等金額、同一時間進行，并簽定書面協議，互相提供內部處理債權 或債務的財務資料。

5.8.4逾期三年以上的應收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續

保留追索權，由業務部門或單位內部清欠部門追索。

6.本辦法自頒布之日起執行，之前與此辦法沖突的文件，以此文件為準。

第三篇：公司應收賬款管理辦法

應收賬款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強公司應收賬款管理、明確應收賬款管理職責、規范應收賬款管理流程、提高應收賬款周轉效率、防范財務風險，制定本辦法。

第二條本辦法所稱應收賬款是指在正常經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

第三條應收賬款管理主要遵循以下基本原則：

（一）“誰主管、誰負責”的原則

（二）分類管理、突出重點的原則

（三）總量控制、過程管理的原則

（四）邊界管控、防范風險的原則

第二章 職責與權限

第四條應收賬款管理職責分工：

（一）集團負責應收賬款預算方案的審批，負責大額應收賬款壞賬核銷的審批。

（二）總經理辦公會負責組織制訂應收賬款預算方案，審定預算邊界管控目標，審批應收賬款信用政策及額度，負責組織開展應收賬款的各項日常管理工作，審議應收賬款績效考核及責任追究意見。

（三）市場開發部是應收賬款總額控制、信用管理及風險防范的直接責任部門，負責客戶信息的收集與反饋，擬定企業客戶信用政策，建立客戶信用檔案，進行客戶信用評估，執行客戶信用政策，持續跟蹤評價客戶信用狀況并及時調整信用政策。負責應收賬款與客戶的對賬管理，應收賬款的催收、清賬。對銷售合同支付條款履行情況進行跟蹤督促、賬齡核對。

（四）財務管理部是應收賬款總額控制風險防范的管理部門。負責組織編制應收賬款預算方案，制訂預算邊界管控目標。參與公司信用政策的制訂與客戶授信決策過程。負責應收賬款的日常核算、負責應收賬款的預警提示、分析評價。督促銷售部門及時清賬、協助銷售部門與客戶對賬、及時處理對賬差異。

（五）企業管理部是應收賬款法律風險的管理部門。負責管理、審核銷售合同，處理應收賬款相關法律事務。參與公司信用政策的制定與客戶授信決策過程，參與重大銷售合同的談判起草工作，核準重大合同信用政策。

負責起草制訂應收賬款績效考核及責任追究制度，對應收賬款的控制結果提出績效考核及責任追究意見。

（六）審計監察部是應收賬款總額控制及風險防范的監督部門，負責監督檢查應收賬款管理相關制度的建立與執行情況。

第三章 預算管理

第五條根據銷售業務預算，結合市場、行業特點和應收賬款情況，制定應收賬款預算目標。

第六條制定預算控制目標時，應按照產品種類、性質進行細化，區分軍民品、民品要細化種類，分產品、分戶管控。

第七條 以預算確定的邊界管控目標作為應收賬款信用政策確立和調整、應收賬款分析、評價、預警及考核的依據。

第四章 信用管理

第八條制定明確的信用管理制度。制度應對客戶信用管理的職責與權限、客戶資信調查、信用檔案建立、信用等級評定依據、信用額度確定、結算方式、信用政策調整等做出明確規定，并對各環節實行全面監督和控制，建立事前、事中、事后全過程跟蹤與控制機制。

第九條銷售部門建立健全客戶的信用檔案，主要包括：

（一）客戶的基本資料：包括客戶的名稱、注冊資本、經營地址、聯系方式、股東構成及股權結構、關聯方情況、經營范圍、法人代表及其企業組織形式等；

（二）客戶的業務狀況：包括經營情況、產品市場占有率、競爭能力、管理能力、經營規模、經營政策和理念、經營方向和特點、銷售能力、發展潛力等；

（三）客戶的財務情況：包括資產狀況、償債能力、盈利能力、風險承受能力及趨勢等；

（四）客戶的誠信情況：包括客戶的履約能力、依法納稅、遵紀守法情況，經營管理者和業務人員素質、與其他競爭者的關系、與本單位的合作關系等。客戶信用資料應作為檔案資料定期整理歸檔。檔案由指定人員負責保存，其他人員未經授權不可查閱、修改檔案資料。

第九條 依據客戶以下方面情況，指定客戶信用評定標準：

（一）股東構成及股權結構；

（二）客戶經營模式；

（三）產品競爭能力；

（四）客戶財務狀況；

（五）客戶誠信情況；

（六）與客戶的戰略合作關系；

（七）客戶的風險承受能力。

第十條根據客戶信用等級決定是否給予信用額度及信用額度的大小、信用期限。依據信用額度對賒銷業務實行授權管理，因特殊原因需要追加信用額度的，按相應的審批權限辦理客戶信用額度的調整。對于賒銷業務，根據客戶信用等級，按規定權限審批后與客戶簽署合同。

第十一條定期或在用戶發生較大變化時及時調整授信額度，設置應收賬款警戒線，明確允許用戶最高應收賬款額度。

（一）在到達預警線時，銷售部門在停止發貨的同時與用戶溝通貨款清收事宜，如再行發貨需向公司主管領導請示核準。

（二）子公司由于公司產品銷售不暢，階段性為公司囤貨時，經請示主管領導，允許超過警戒線，應收賬款額度由本部與子公司協商報主管領導核準后允許發貨。

第十二條 每年結合預算確定總體授信額度，并對客戶逐戶評定信用等級并確定信用額度、賒銷期限、附加條件、結算政策（現款現貨、先款后貨、現款和銀行承兌匯票的比例、如為商業承兌匯票視同應收賬款管理、現金折扣等），并根據客戶經營狀況及產品市場供求變化等情況，及時對信用政策進行調整。逐戶確定信用額度時，應重點關注集團類客戶或關聯方客戶信用總額的管控，防范同一控制人控制下的關聯客戶多頭取得信用額度形成的風險。

第十三條 定期組織由業務主管部門牽頭、總會計師參加，銷售、財務、法律、考核等部門組成的客戶信用管理會議，通報分析信用額度執行情況，溝通協調信用政策執行中的管理問題，研究信用政策的臨時調整事項，協調解決信用管理突發事件的應急處理、應收賬款法律風險應對措施等事項。第十四條 應當持續跟蹤客戶信用狀況，建立客戶信用應急反應機制，客戶信用狀況發生重大突發不利事件時，應及時評估應收賬款風險程度，并采取相應的應急措施，防止風險擴大和應收賬款損失的形成。

第五章 合同管理

第十五條 通過信息系統等技術手段，加強對業務執行過程的控制，使合同簽訂與執行、發貨、收款等環節與信用信息有效銜接，確保應收賬款信息傳遞及時、準確，有效控制應收賬款風險。

第十六條合同簽訂過程中，銷售部門、財務部門以及法律部門應嚴格履行各自職責。銷售部門應當結合信用管理制度、客戶信用信息制定合同相應執行條款，并根據本單位信用管理制度、客戶信用信息，審核收款條件是否滿足財務政策要求；法律部門應對合同條款是否符合法律規定，是否存在重大遺漏等提出相應意見。

第十七條 確定賒銷合同條款應重點關注但不局限于：收款方式的約定，違約責任的約定，合同爭議解決方式及管轄機構的選擇。各單位對賒銷合同應逐步推行格式文本，體現信用政策要求，固化風險防范措施，規避因合同文本不嚴謹帶來的風險。

（一）約定明確的貨款清收時間和逾期處罰辦法；

（二）約定明確的發貨方式，分戶具體實施。對新用戶、小用戶和信用等級低的用戶一律款到發貨；對部分信用較好用戶采用貨到付款的方式控制，對極少數資信好用量大的用戶經請示主管領導同意后可以按約定賬期發貨；

(三)在合同中對數量、金額，特別是液體產品計量缺失進行明確規定。第十八條 在簽訂重大銷售合同前，應組織進行客戶信用評估，對合同執行過程中可能出現的風險進行識別、評價和應對。

第十九條財務部門及時進行賬務處理，并對合同訂單、發貨通知單、出庫單等信息進行核對，據以開據發票并記錄、反饋應收賬款；發貨部門應根據發貨通知單、信用評估結果編制出庫單，并及時反饋至財務管理部門、銷售部門。

第六章 日常管理

第二十條建立應收賬款管理業務臺賬，完整記錄合同信息、出庫信息、發票開具、債權確認、款項回收等相關信息，并逐步通過信息化管理方式，實現應收賬款管理各環節的信息集成共享，確保業務臺賬信息的及時、準確、完整。

第二十一條 規范應收賬款對賬管理，明確對賬管理職責，細化對賬管理流程

（一）銷售部門負責應收賬款與客戶進行對賬，財務管理部門配合，每年至少進行兩次對賬；并取得經對方業務及財務部門確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的依據；

（二）銷售部門應當定期將對賬結果及時與財務部門、負責信用管理的部門進行溝通，作為應收賬款管理的基礎資料。應收賬款對賬函可采取函證、電話、上門走訪等方式，并做好相應記錄；

（三）應收賬款對賬信息資料應定期匯總成冊，存檔管理，并將客戶回函情況及時反饋給信用評價的部門，客戶對賬結果將作為信用政策調整的重要依據；

（四）對于無法對賬的客戶，銷售部門應采取措施渠道具備法律效力的對賬依據。

第二十二條建立應收賬款定期分析評價及風險預警機制。每月由財務部門牽頭組織，銷售部門、法律部門、考核部門參加的應收賬款分析會議，分析應收賬款預算執行情況，信用政策執行情況、信用額度控制情況，并作為績效考核的依據。要對客戶賒銷金額、應收賬款賬齡及增減變動情況進行分析，作為銷售及信用管理部門評估、調整賒銷客戶的信用額度依據。同時結合客戶基本信息、客戶經營狀況、應收賬款逾期原因、逾期程度、法律手續完備程度等因素，及時分析、查找、反饋應收賬款管控中的異常狀況，并對相關部門進行風險提示，根據風險程度，督促相應業務部門采取針對性的管控措施。

第二十三條應收賬款分類實施針對性管控措施，軍品應收賬款重點關注預算總額管控、按合同履約，確保交貨進度和產品質量；嚴格執行集團公司軍品貨款內部結算管理辦法，由軍品總裝單位按照軍品分類確定的付款方式、周期，為配套單位辦理軍品貨款結算，不得拖欠配套單位軍品貨款。民品應收賬款重點關注預算總額管控、民品客戶經營狀況的變化、客戶信用政策及風險管理。民品應當嚴格執行信用管理政策，嚴控賒銷行為，將應收賬款控制在合理水平。

第二十四條根據實際情況，在履行相應的內部決策程序后，通過開展應收賬款的保理、保險、質押、債務重組、拍賣等業務，盤活存量資金。

第二十五條審計監察部門不定期開展應收賬款專項審計，對應收賬款總額控制及風險防范情況，進行監督檢查，提出管理建議，督促限期整改。

第七章 處置管理

第二十六條 應收賬款處置管理是指為維護企業權益，降低應收賬款損失，對已發生明顯的減值跡象或已具備壞賬核銷條件的應收賬款，開展清理、清收和核銷的行為。

第二十七條 對于已發生明顯減值跡象的應收賬款，應采取日常貨款回收措施以外的專項清收手段開展應收賬款催收，具體包括但不限于：聘請外部中介機構清收，法律部門參與清收，法律訴訟清收、拍賣等方式。發生明顯減值跡象的應收賬款主要包括：

（一）逾期一年以上無正當理由拖欠的應收賬款；

（二）存在合同糾紛，銷售部門多次清收無法收回的應收賬款；

（三）客戶存在惡意拖欠或資產轉移跡象，采取日常清收措施難以收回的應收賬款；

（四）客戶財務狀況出現惡化且停止經營。

第二十八條 對于具備下列條件之一的應收賬款，在履行相應的審批流程后，按壞賬核銷處理，具體條件如下：

（一）屬于債務人破產清算的應收賬款，具備人民法院的破產、清算公告；

（二）屬于訴訟案件的應收賬款，具備人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（三）屬于債務人停止營業的應收賬款，具備工商部門出具的注銷、吊銷營業執照證明；

（四）屬于債務人死亡、失蹤的應收賬款，具備公安機關等有關部門出具的債務人個人死亡、失蹤證明；

（五）屬于債務重組的應收賬款，具備債務單位出具的債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（六）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的應收賬款，出具債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

（七）逾期三年以上，已采取專項清收手段仍無法收回，預計清收成本大于應收金額的應收賬款。

第二十九條 對于已作為壞賬損失核銷的應收賬款，財務部門應當建立輔助臺賬逐筆登記，保留追索權，按“賬銷案存”應收賬款進行后續管理，并由銷售部門負責繼續清收。

第八章 績效考核及責任追究

第三十條根據實際情況建立健全應收賬款內部績效考核制度，強化應收賬款管理制度執行情況、逾期應收賬款處理情況等，以強化應收賬款管理，落實責任部門，注重考核引導。

第三十一條對于已認定形成壞賬的應收賬款，應逐筆分析壞賬形成原因，認定壞賬損失，確定責任部門及責任人，為績效考核及責任追究提供依據。

第三十二條建立健全的應收賬款責任追究制度，強化應收賬款風險防范責任落實，對相關責任人因履職不到位造成的壞賬損失，應當根據壞賬的性質及金額，對責任人進行責任追究。

第九章 附則

第三十三條 本辦法由公司財務管理部負責解釋。第三十四條 公司所轄子公司可參照本辦法執行。第三十五條本辦法自印發之日起執行。

第四篇：應收賬款管理辦法

應收賬款管理制度

為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的商品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全，防范經營風險；并盡可能的縮短應收賬款占用資金的時間，加快企業資金周轉，提高企業資金的使用效率，特制定本制度。

一、應收賬款的管理原則為誰放貨誰清收的原則。

二、客戶資信管理制度

（1）建立客戶信用檔案。業務部門負責收集客戶信用檔案。客戶信用檔案必須包括年檢后的《營業執照》、《組織機構代碼證》、法人《身份證》復印件，經營場所的固定電話，家庭電話、法人個人手機，財務部負責對《客戶信用檔案》進行維護、保管、整理、歸檔。

（2）客戶授信額度的金額標準。業務員根據簽約銷售量、外部評價、對信用額度、信用期限（賬期）提出建議，原則上信用額度不能超過客戶上年全年銷售額的月平均銷售額，在淡旺季銷售時可上下浮50%，賬期不超過30 天。依次由部門經理、總監、財務負責人、總經理對信用額度進行審批。

（3）信用控制原則：業務部門發生銷售業務時，應首先檢查客戶的信用狀況，原則上對于超信用額度或超信用期限的客戶不再發生銷售業務；對于特殊情況需要對客戶修改信用額度或信用期限，由業務人員提出申請，部門負責人確認，再財務負責人、總經理對信用額度進行審批；對于需要展期的客戶，由業務人員提出申請部門負責人確認后，依次由財務負責人、總經理進行審批。

（4）客戶信用評價：業務人員根據客戶的回款情況，對客戶的信用每年7 月進行再次評價，由業務人員根據歷史交易、實地考察、同業調查等情況提出建議調整客戶信用根據情況建議調整客戶信用額度和期限，依次由財務負責人、總經理對信用額度進行審批。對信用額度在3萬元以上，信用期限在1 個月以上的客戶，業務經理每年應不少于走訪一次；信用額度在5萬以上的信用期限在1個月以上的，除業務經理走訪外，業務部門負責人每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結合客戶的經營狀況、交易狀況及時調整信用等級。

（5）客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，資料交接不清的，不予辦理調崗、離職手續。

三、商品的賒銷的管理

（1）在市場開拓和產品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，嚴格按照每個客戶評定的信用限額進行審批。

（2）財務部主管應收賬款的會計每周對照信用檔案核對債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監督每筆賬款的回收和結算。及時把應收回來的賬款錄入系統。便于隨時檢查信用的底數，及時和業務員溝通，預防因為信用額度導致業務開展不順。

四、應收賬款監控制度

（1）業務人員在與客戶簽訂銷售合同或協議書時，應按信用檔案中對應客戶的信用額度和信用期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯絡。（2）財務部月后5 日內向總經理和業務經理提供當月“應收賬款賬齡分析表”，便于安排應收賬款的回收工作。

（3）財務部月后5 日內向業務部門出具《催款明細表》；業務部門應嚴格對照客戶信用檔案和《催款明細表》，及時核對并簽字確認、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯絡進行催收并反饋信息給財務部。

(4)每季度終了，業務人員與客戶進行應收賬款函證，并負責《應收賬款詢證函》的發送、回收、保管、整理、歸檔工作。(5)業務人員在銷售商品和清收賬款時不得有下列行為，一經發現，分別給于罰款并限期改正或賠償，情節嚴重者適用公司獎懲制度或移交司法部門。

1）收款不報或積壓收款。（扣工資5%）2）退貨不報或積壓退貨。（扣工資5%）

3）轉售不依規定或轉售圖利。（扣工資10%并收繳全額圖利金額）4）代銷其他廠家產品的。（扣工資100%）

5）截留，挪用，坐支貨款不及時上繳的。（扣工資100%）

五、逾期應收賬款管理：

（1）業務人員全權負責對自己經手賒銷業務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問），訪問客戶時，如發現客戶有異常現象，應及時向業務經理報告并建議應采取的措施。如客戶有其他財產可供作抵價時，征得客戶同意立即協商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發貨，否則相關損失由業務員負責全額賠償。

（2）業務部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及往來情況，業務人員對于所有的逾期應收賬款，應由各個經辦人將未收款的理由，詳細陳述于賬齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應收賬款應特別書面說明，并提出清收建議。（3）業務人員應嚴格按與客戶確定的賬期催收貨款，逾期1個月扣當事人工資的10%，逾期2個月扣當事人工資的30%，逾期3個月扣當事人工資的50%，逾期3個月以上按壞賬處理由相關責任按規定承擔，當業務人員全額收回貨款時上述扣款公司將全額退還相關人員。當業務人員不能全額收回貨款時上述扣款公司將按收回賬款的比例退還相關人員的款項。

（4）逾期應收賬款形成壞賬的賠償處理，發現呆死帳要按賬面余額由業務經辦人賠償40%，主管經理賠償15%，主管總監賠償15%、企業承擔單30%

六、應收賬款交接管理：（1）業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款、發出商品進行交接，交接未完或不清的，不得調崗或離職；交接不清的，責任由交者負責；若交接未完或不清擅自離職者，公司保留依照法律程序追究當事人責任的權利。

（2）業務人員提出離職后須把經手的應收賬款全部收回或取得客戶對應收賬款的確認函，若在一個月內未能收回或未取得客戶對應收賬款確認函的就不予辦理離職；

（3）《離職移交清單》至少一式三份，由移交、接交人核對內容無誤后雙方簽字，經監交人簽字后，交移交人一份，接交人一份，公司存留一份。

（4）業務人員接交時，遇有疑問或賬目不清時應立即向業務部門經理反映，有意代為隱瞞者應與離職人員同負全部責任。

七、應收賬款清查

公司財務部按財產清查制度負責對應收賬款，發出商品，應付賬款負數等實行清查，并對清查的結果擬定處置意見上報公司。

附：建議

1、為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

2、應收賬款責任的界定非常關鍵。一般來說，財務只是監督部門。因為稍微規范的企業，應收賬款的形成，無非是相互往來中的業務欠款。既然是業務欠款，供應商的欠款也好，經銷商的欠款也好，或者是其他單位或個人的欠款也好，多是由于銷售或其他業務工作形成的欠款。

這些欠款，首先的責任者，首當其沖是當事人。當然，不同的企業有不同的設計，有不同的決策程序和批準程序。對于大的款項，會有一個當事人申請、部門經理審核、財務經理核準、總經理批準同意的過程，這種情況下，財務經理要承擔連帶責任，不過請注意，是連帶責任而已。

3、會計的職責是準確的建立賬冊信息，妥善保管相關資料憑證，及時將相關賬務信息報告于公司相關管理人員或部門。如果會計盡到了上述職責，對應收賬款不應承擔任何責任。應收賬款是業務人員或者是清欠人員的職責。不可混為一談。當然，如果會計超出以上職責范圍，在未收到貨款的情況下且未經領導批準擅自決定發貨形成的應收賬款，會計是應該承擔管理上的行政責任的。如果會計存在故意或者重大過失，還會承擔一定的賠償責任。

第五篇：應收賬款管理辦法

應收賬款管理辦法

目

錄

在訂立合同前，各銷售區域與片區經公司授權或審核批準后負責經銷商資質、檔案信息收集與上報，商務部負責經銷商、代理商的資質調查與初評、檔案建立與維護

銷售合同資質審核內容：

1、銷售對象必須是藥品經營企業（批發或零售）、醫療機構，且證照齊備，包括經營許可證、營業執照、GSP證、稅務登記證、組織機構代碼證、納稅資格證（經年審合格、加蓋企業公章）等，杜絕與非法經營單位發生業務往來。特定商品的特定銷售對象也須具備相關行業的資格許可證明；

2、銷售對象還要審查其銷售規模、資信狀況、業務輻射面、產品及其供貨價、醫院及商業銷售比重、重要終端目標等，只能與質量信譽度應良好的商業單位進行業務往來；

3、銷售對象的經營范圍應包括我公司供應的劑型及藥品。銷售合同的簽訂

經公司授權或審核批準后，各銷售區域與片區經銷商的銷售價格擬定與談判、銷售合同簽訂由片區經理負責，商務部負責代理商的銷售價格擬定與談判、銷售合同簽訂

銷售合同的審批權限范圍

內勤部負責對銷售合同各項內容進行初審，再由各相關職能部門（商務部、財務部）及審核人員（法務專員、審計專員）根據各自審查職責對合同進行審核，交分管副總、財務行政副總、總經理審批。其中銷售總價超過（含等于）銷售收入預算總額*5%的銷售合同必須按照集團合同管理辦法規定的流程報集團審批

情確定，報總經理、財務行政副總審批同意后執行。信用期從對方單位將貨物驗收入庫之日起至對應貨款全額到達公司銀行賬戶為止，原則上經銷商最長信用期不能超過90天。

3、經銷商資信額度與信用期一經確定不得隨意增加或延長，如需調增必須以書面報告形式詳細說明原因報總經理、財務行政副總審批同意后方能進行調整。

4、公司將定期結合經銷商銷售回款情況、貨物配送量變化及片區反饋的商業單位經濟信息，采取必要方式對經銷商的經營財務狀況進行調查，并根據調查結果對部分經銷商資信額度和信用期進行適當調整。

（二）、經銷商資信管理措施

1、內勤部負責對經銷商的每筆發貨申請進行資信審查，如果加上本次申請發貨金額該單位應收賬款余額超過了公司核定的資信額度，內勤部有權拒絕或暫緩受理片區的發貨申請。如片區需要臨時增加經銷商的資信額度，應在發貨申請中陳述原因報商務部審核，經區域營銷總監、總經理審批同意后可暫時執行臨時資信額度。

2、經銷商臨時超額度發貨必須在30天內收回貨款，限期內未能及時收回的公司將暫停對該單位發貨，直至超額度欠款全額收回。如果由于超額度發貨使應收賬款風險加大并最終給公司造成呆壞賬損失，公司將嚴格按照“某藥業片區營銷管理辦法”的規定對相關責任人（直接責任人、片區經理、區域總監）進行處理。

3、臨時調增的資信額度僅在調整當年內有效，即年底公司將按照原先核定的資信額度對片區應收賬款資信管理情況進行考核，如果片區應收賬款總額超過公司核定的資信額度，公司將按照超額度金額沖減片區當年實際完成的銷售回款任務，并按照應收賬款超額度金額的30%暫緩發放片區業績獎金，直至超額度欠款全額收回。

4、財務部負責計算經銷商每筆回款的回款周期，如經銷商回款周期超過了公司核定的信用期，每超一天則按應回款金額的萬分之二扣罰片區計提的業績獎金，同時按每超一天扣罰區域營銷總監萬分之零點五的個人收入；如經銷商回款周期低于公司核定的信用期，每提前一天按回款金額的萬分之一額外獎勵區域經理，萬分之四額外獎勵片區經理。

5、經銷商回款周期根據實際回款金額，按照先進先出法計算，不考慮回款品種。回款周期=貨款實際到賬日期—貨物驗收入庫日期（以對方單位收貨回執日期為準）

6、每年年末公司將對片區應收賬款賬齡結構進行分析考核，賬齡超過一年的欠款為嚴重超期貨款，公司將按超期貨款的30%暫緩發放片區業績獎金，直至超期貨款全額

收回。

(3)統管商業單位的返利條件與標準由公司統籌確定，返利費用由公司全額承擔；原則上除統管商業單位以外的經銷商的返利費用及所有返給個人的款項由片區自行承擔，從片區工作費用或扣點經費中列支。給與經銷商的折讓返利均應以轉帳方式支付，且開具合法有效票據，或者以明折明扣的方式在增值稅發票上體現。如需現金兌付者，經批準由區域總監與片區經理共同執行，并提供交付憑據。

經理或直接經管人員應 保障公司權益。對賒銷業務以及賬齡超過兩年以上的應收賬款，財務及商務部應重點追蹤、把控，防止呆、壞賬損失。具體措施如下：

（1）如往來單位連續3個月無發貨或回款業務發生，由商務部負責通告片區核實具體原因，并督促片區制定收款措施，加速收款工作；

（2）如往來單位連續4個月無發貨或回款業務發生，公司將以公函形式向對方單位發出催款通知，負責通告片區核實具體原因，并要求片區限期收回欠款；

（3）如往來單位連續6個月無發貨或回款業務發生，公司將向對方單位發出律師函，商務部、財務部負責整理雙方業務往來記錄，收集相關法律憑據，責任片區負責落實對方在用銀行賬戶及相關債權信息，積極作好訴訟準備工作；

（4）如往來單位連續9個月以上無發貨或回款業務發生，公司將啟動訴訟程序，以法律手段收回欠款。實際收回欠款和應收賬款的差異金額、訴訟費用由區域總監承擔5%，片區經理承擔50%，直接經手人承擔45%，從其個人收入中直接扣罰。

回的應收款項；②因債務人逾期未履行其清償義務，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。

（2）壞賬核算方法：壞賬損失采用備抵法核算。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據本公司管理權限，經股東大會或董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

（3）壞賬的核銷：在查清責任，追償損失后，由商務部及時提出壞賬核銷專題報告，經本單位財務負責人、總經理在審核同意后，報送集團財務部復審，由集團財務總監、總裁審批后，方能予以核銷。

（4）財務部門應當設置壞賬備查登記薄，對計提的壞賬準備以及經批準核銷的壞賬損失等信息進行記錄。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬