第一篇：2015年注冊會計師考試《稅法》知識點：在建工程減值考試答題技巧

1、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程

2、房地產(chǎn)開發(fā)貸款應(yīng)取得以下（ABCD）行政許可

A．土地使用權(quán)證

B建設(shè)用地規(guī)劃許可證 C建設(shè)工程規(guī)劃許可證

D建設(shè)工程施工許可證 E商品房預(yù)售許可證

F商品房銷售許可證

3、在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

【參考答案】ABD

4、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參考答案】ABC

5、下列哪些支出應(yīng)在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準(zhǔn)備

D．提取貸款損失準(zhǔn)備 E．提取固定資產(chǎn)折舊

6、匯票專用章用于加蓋在辦理簽發(fā)的（AC）等業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上 Ａ．銀行匯票

Ｂ．本票

Ｃ．銀行承兌匯票

Ｄ．商業(yè)承兌匯票

7、離任稽核的主要內(nèi)容是（BCDEF）

A．廉政情況

B．主要經(jīng)營指標(biāo)可持續(xù)增長情況 C．風(fēng)險控制能力

D．內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況 E．誠實報告情況

F．未了事項 G．履職情況

8、在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【參考答案】ABC

9、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制

【參考答案】ABCD

10、縣級聯(lián)社組建農(nóng)村商業(yè)銀行以每股1元，1:1.2溢價發(fā)行10000股金，其中溢價發(fā)行部分計入（C）賬戶核算

A．實收資本

B．營業(yè)外收入

C．資本公積

D．其他收入

11、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

【參考答案】ABC

12、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

13、信用社2005年當(dāng)年虧損5000萬元，2006年至2010年前彌補4000萬元，2011年盈利2000萬元，彌補1000萬元，2011年應(yīng)繳納所得稅（C）A．250萬元

B．300萬元

C．500萬元

D．600萬元

14、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

15、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

【參考答案】AD

16、在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

【參考答案】ABD

17、縣級聯(lián)社組建農(nóng)村商業(yè)銀行以每股1元，1:1.2溢價發(fā)行10000股金，其中溢價發(fā)行部分計入（C）賬戶核算

A．實收資本

B．營業(yè)外收入

C．資本公積

D．其他收入

18、農(nóng)戶評為AA級的客戶，辦理抵押貸款的，抵押率不得超過（B）A ．66.7%

B． 60%

C．50%

19、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

【參考答案】AD

20、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

【參考答案】AD

21、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

【參考答案】BD 【答案解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

22、在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【參考答案】ABC

23、新的貸款操作流程是（C）

A．借款申請、受理與調(diào)查、審議與審批、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

B．借款申請、受理與調(diào)查、貸款審查、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回 C．借款申請、受理與調(diào)查、貸款審查、審議與審批、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

24、新的貸款操作流程是（C）

A．借款申請、受理與調(diào)查、審議與審批、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

B．借款申請、受理與調(diào)查、貸款審查、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

C．借款申請、受理與調(diào)查、貸款審查、審議與審批、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

25、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程

26、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為需要出具變更驗資報告的有()。

A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本

B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本

C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化

D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本

【參考答案】ABD

27、下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

【參考答案】ABC

28、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

【參考答案】ABCD

29、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程 30、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為需要出具變更驗資報告的有()。

A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本

B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本

C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化

D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本

【參考答案】ABD

31、下列哪些支出應(yīng)在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準(zhǔn)備

D．提取貸款損失準(zhǔn)備 E．提取固定資產(chǎn)折舊

32、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

33、下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

【參考答案】ABC

34、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程

35、對某聯(lián)社理事長離任稽核時，發(fā)現(xiàn)1筆2000萬元的大額貸款，未經(jīng)集體審批，沒有“三長”聯(lián)簽，該筆貸款已形成風(fēng)險，該理事長按照管理權(quán)限應(yīng)承擔(dān)（A）責(zé)任 A．直接責(zé)任

B．間接責(zé)任

C．風(fēng)險管控第一責(zé)任 D．分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

E．主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

36、我省農(nóng)村信用社審計（稽核）原則為（CDEF）

A．客觀性

B．公正性

C．有效性

D．及時性 E．權(quán)威性

F．獨立性

G．準(zhǔn)確性

37、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制

【參考答案】ABCD

38、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

39、應(yīng)收賬款辦理質(zhì)押的登記部門為（E）A．工商部門

B．稅務(wù)部門

C．人民銀行

D．銀監(jiān)局

E信貸征信機構(gòu) 40、應(yīng)收賬款辦理質(zhì)押的登記部門為（E）A．工商部門

B．稅務(wù)部門

C．人民銀行

D．銀監(jiān)局

E信貸征信機構(gòu)

41、在出具驗資報告時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為需要在驗資報告說明段中按露的重要事項有()。

A.A注冊會計師與被審驗單位在實收資本的確認(rèn)方面存在的異議

B.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或變更情況作出相關(guān)會計處理

C.驗資截止日至驗資報告日期間A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項

D.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象

【參考答案】ABCD

42、應(yīng)收賬款辦理質(zhì)押的登記部門為（E）A．工商部門

B．稅務(wù)部門

C．人民銀行

D．銀監(jiān)局

E信貸征信機構(gòu)

43、離任稽核的主要內(nèi)容是（BCDEF）

A．廉政情況

B．主要經(jīng)營指標(biāo)可持續(xù)增長情況 C．風(fēng)險控制能力

D．內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況 E．誠實報告情況

F．未了事項 G．履職情況

44、在識別和評估驗資風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為通常可能導(dǎo)致驗資風(fēng)險的有()。

A.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

【參考答案】ABCD

45、在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.A注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?【參考答案】BCD

46、農(nóng)戶評為AA級的客戶，辦理抵押貸款的，抵押率不得超過（B）A ．66.7%

B． 60%

C．50%

47、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

【參考答案】BD 【答案解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

48、在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，A注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計

【參考答案】ABCD

49、人民法院、人民檢察院、公安機關(guān)凍結(jié)存款期限最長為（C）Ａ．1個月

Ｂ．3個月

Ｃ．6個月

Ｄ．12個月

50、匯票專用章用于加蓋在辦理簽發(fā)的（AC）等業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上 Ａ．銀行匯票

Ｂ．本票

Ｃ．銀行承兌匯票

Ｄ．商業(yè)承兌匯票

51、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

52、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

【參考答案】ABCD

53、開發(fā)商待售商品房閑置（C）以上的，國家銀監(jiān)會明確規(guī)定不得設(shè)定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

54、開發(fā)商待售商品房閑置（C）以上的，國家銀監(jiān)會明確規(guī)定不得設(shè)定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

55、下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有()。

A.被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

B.被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保

C.被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本

D.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

【參考答案】ABD

56、在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【參考答案】ABC

57、房地產(chǎn)開發(fā)貸款應(yīng)取得以下（ABCD）行政許可 A．土地使用權(quán)證

B建設(shè)用地規(guī)劃許可證 C建設(shè)工程規(guī)劃許可證

D建設(shè)工程施工許可證 E商品房預(yù)售許可證

F商品房銷售許可證

58、匯票專用章用于加蓋在辦理簽發(fā)的（AC）等業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上 Ａ．銀行匯票

Ｂ．本票

Ｃ．銀行承兌匯票

Ｄ．商業(yè)承兌匯票

59、開發(fā)商待售商品房閑置（C）以上的，國家銀監(jiān)會明確規(guī)定不得設(shè)定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

60、在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，A注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計

【參考答案】ABCD

61、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

62、以前年度未分配利潤可以轉(zhuǎn)入本年實現(xiàn)凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉(zhuǎn)作資本（股本）

63、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制

【參考答案】ABCD

64、房地產(chǎn)開發(fā)貸款應(yīng)取得以下（ABCD）行政許可 A．土地使用權(quán)證

B建設(shè)用地規(guī)劃許可證 C建設(shè)工程規(guī)劃許可證

D建設(shè)工程施工許可證 E商品房預(yù)售許可證

F商品房銷售許可證

第二篇：2018云南注冊會計師考試《戰(zhàn)略》答題技巧

2018云南注冊會計師考試《戰(zhàn)略》答題技巧

2018年注冊會計考試時間為10月13日-10月14日，小伙伴們復(fù)習(xí)的怎么樣了?注會考試即將開始，各科目的答題技巧你都知道嗎?今天呈貢中公教育小編專門為大家整理了2018云南注冊會計師考試《戰(zhàn)略》答題技巧。供廣大考生學(xué)習(xí)，希望可以幫助各位考生順利通過考試。

戰(zhàn)略就是背書，不需要怎么做題目的，把書上的各種理論爛熟于心就行，到時候考試就是用那些理論框架去套題目中給的情景。

注會考試戰(zhàn)略科目答題技巧：

這門課主要是在客觀題上，重點講講，客觀題考點眾多但計算類的比較少，因此很考驗考生的基本功，拿到一道題，如果其中的考點沒有復(fù)習(xí)到，很有可能就完全得不出答案，建議考生審題時要做到“快狠準(zhǔn)”，識別出考點立刻得出答案，不要猶豫浪費時間，一眼看過去不會的題目直接跳過，待把會的 全都做完了再回頭集中思考，再次提醒考生不要在選擇題上徘徊浪費過多寶貴的時間。

主觀題主要答題思路清晰，考生應(yīng)該帶著問題仔細閱讀背景材料，最好列出1234幾點來答題。

以上就是2018云南注冊會計師考試答題技巧《戰(zhàn)略》的全部內(nèi)容，經(jīng)過上文的梳理與總結(jié)，是不是清晰了好多呢!最后祝愿考生們都能夠苦盡甘來，成功上岸，拿下CPA證書!

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第三篇：注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第四篇：2011注冊會計師考試稅法總結(jié)

二、增值稅

對于價格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： 1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的； 5.價外費用的價格是含稅的 ；

6.對于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價；

9、收取的運費，是一種價外收入，所以是含稅的。

關(guān)于運費，要區(qū)別收取的運費和支付的運費來理解：

1、收取的運費，是一種價外收入，要將運費換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運費應(yīng)交增值稅=運費/（1+17%）*17%。

2、支付的運費，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運費發(fā)票，可按（運費+建設(shè)基金）*7%抵扣進項稅額。

3、購買貨物時支付的運費，按上述第2點理解，因為7%的部分計入了進項稅額，93%的部分計入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時，相關(guān)的運費成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=運費成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問題：只有合法的運費發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問題

一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。

一般納稅人出售使用過的不能抵扣進項稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進項稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計算銷項稅。

一般納稅人（舊貨經(jīng)營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營單位）銷售非自己使用過的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進項稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價格的確定

在增值稅上，視同銷售的價格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價。

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購進貨物的外購價。（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

在所得稅上，視同銷售的價格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，當(dāng)然對外購的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價。

一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。

自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項稅額，不得抵扣進項稅。

自來水廠（生產(chǎn)自來水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進項稅。除以上單位，其他單位銷售自來水按13%計算銷項稅額，從自來水公司購進自來水，取得專用發(fā)票按6%計算進項稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅

營業(yè)稅

金融商品買賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價格的“書面文件”，它對于債權(quán)債務(wù)雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據(jù)、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。從2009年起，非金融機構(gòu)和個人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營業(yè)稅。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報。上述的股權(quán)資產(chǎn)就是股權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的長期投資資產(chǎn)；上述的債權(quán)資產(chǎn)就是債權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。實物資產(chǎn)就是實物重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財稅[2005]55號

按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅。

在計算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開始計算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計算從租的房產(chǎn)稅來把握。在選擇性文字理解方面的題目，當(dāng)月出租，按從次月起申報繳納房產(chǎn)稅來把握。

個人所得稅

個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費收入按照“工資、薪金”所得項目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費收入按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。

根據(jù)國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。

住所標(biāo)準(zhǔn)： 這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”

居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境是指在一個納稅中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時間標(biāo)準(zhǔn)中我們強調(diào)了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強調(diào)是1月1日在中國，同時例如2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，如果該人離境以后不再來中國，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關(guān)鍵點是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判斷是否屬于一個納稅了，如果題目中強調(diào)了繼續(xù)回來，那么就是根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判定。

比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅如何計算？

【解答】解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅計算，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。

具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應(yīng)繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8=（元）2.內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅如何計算？

【解答】內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅的計算公式，不論當(dāng)月工資是否超過2000，都與當(dāng)月工資合并計算個人所得稅。

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。【例題】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

⑵應(yīng)繳納個人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數(shù)=（元）3.授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時個人所得稅如何計算？

【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時的個人所得稅計算公式，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅。教材P445頁下面4股票期權(quán)行權(quán)：員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計算工資薪金應(yīng)納稅所得額：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當(dāng)日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為18個月；

股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎金的個人所得稅如何計算？

【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當(dāng)月工資是否超過2000。

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

第五篇：2014年注冊會計師考試《稅法》知識點：印花稅征收管理

2014年注冊會計師考試《稅法》知識點：印花稅征收管理

知識點：印花稅征收管理

（一）納稅方法：

自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征

1.自行貼花納稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

2.匯貼或匯繳納稅

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。

（2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。

（3）匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長不得超過 1個月。

3.委托代征法

稅務(wù)機關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

（二）納稅環(huán)節(jié)

印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。

（五）管理與處罰——違章處罰

1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少數(shù)的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

2.貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。