第一篇：酒店業不同合作經營方式的財務風險及管理措施研究

酒店業不同合作經營方式的財務風險及管理措施研究

作者：溫磊 來源：《當代經濟》2011年第6期

【摘要】 我國酒店業作為綜合服務行業，是第三產業中的重要基礎行業。在經濟全球化，國際競爭國內化、國內競爭國際化的情況下，我國酒店業迎來了新一輪的發展機遇，同時也面臨著激烈的競爭。為了在競爭中保持自身優勢，尋求發展空間，我國酒店業需要探求適合自身經營特點的合作方式，以不斷壯大和發展自己。本文探討了酒店業不同合作經營方式下的財務風險及管理措施，以期對業內有所借鑒。

一、酒店業不同合作經營方式的特點

1、委托管理的合作經營方式

委托管理的合作經營方式主要是通過酒店業主與管理集團簽署管理合同來約定雙方的權利、義務和責任。管理集團能以自己的管理風格、服務規范、質量標準和運營方式向被管理酒店輸出專業技術、管理人才和管理模式，并向被管理酒店收取約占營業額2%～5%的基本管理費和約占毛利3%～6%的獎勵管理費的管理方式。該合作方式能以較強的酒店管理經驗和能力，對下屬酒店進行緊密的控制與管理，并減少投資風險。

2、合同管理的合作經營方式

合同管理是酒店業主通過與酒店集團簽訂經營管理合同，將酒店委托給該集團經營管理。合同期間，該酒店可以使用集團商號及標志，加入集團營銷系統，并全面接受酒店集團管理。酒店集團按該成員酒店凈利潤的一定比例收取管理費。這種方式有利于把酒店集團的利益同其托管酒店的經營業績相掛勾。

3、租賃經營的合作經營方式

租賃經營的合作經營方式包括土地租賃和酒店租賃兩種形式，前者是指土地所有者出租土地使用權，由承租人投資興建酒店，后者指酒店業主將酒店租賃給承租人。按照國際慣例，租賃經營的期限一般為25年，承租人作為法人直接經營管理酒店。租賃費用包括雙方協議商定的固定租金和一定比例的年銷售收入，經營利潤歸承租人。

4、特許經營的合作經營方式

特許經營是以特許經營權的轉讓為核心的一種經營方式，利用管理集團自己的專有技術、品牌與酒店業主的資本相結合來擴張經營規模的一種商業發展模式。通過認購特許經營權的方式將管理集團所擁有的具有知識產權性質的品牌名稱、注冊商標、定型技術、經營方式、操作程序、預訂系統及采購網絡等無形資產的使用權轉讓給受許酒店，并一次性收取特許經營權轉讓費或初始費，以及每月根據營業收入而浮動的特許經營服務費（包括公關廣告費、網絡預訂費、員工培訓費、顧問咨詢費等）的管理方式。該合作方式的特點是有較強品牌實力及經營、管理、服務運作的能力，有效地低成本擴張和品牌輸出。

5、資本經營的合作經營方式

隨著產權交易和資本市場的發展，資本經營的方式開始在旅店業悄然興起。與租賃經營、特許經營、合同管理等模式不同，資本經營的核心和實質是以資本為紐帶，通過兼并、收購、重組等資本運作，達到資本擴張和集約經營的目的。而酒店集團則以投資者身份賺取利潤，通過獨資、控股或參股等直接或間接投資方式來獲取酒店經營管理權，并對其下屬系列酒店實行相同品牌標識、相同服務程序、相同預訂網絡、相同采購系統、相同組織結構、相同財務制度、相同政策標準、相同企業文化以及相同經營理念的管理方式。

二、酒店業不同合作經營方式的財務風險及管理措施

1、委托管理與合同管理合作經營方式下的財務風險控制

委托管理與合同管理方式下的主要風險是酒店管理方的管理風險，因為酒店業經濟效益的高低在很大程度上還取決于酒店業的經營管理能力。酒店業投資方通常通過如下方式降低或控制風險。

（1）合作伙伴的選擇。隨著酒店管理行業及酒店管理公司行業的逐步規范和行業管理信息的透明化，酒店業主在進行項目委托管理決策時，應盡可能地早期接觸不同品牌的酒店管理公司，理論上業主可以接觸任何有意向的酒店管理企業，進行早期了解或同品牌項目考察，而實際上幾乎所有的酒店管理公司都會有意與業主合作。在實際工作進程中，對酒店管理公司的篩選也受酒店項目工程進程的時間限制，業主必然會從多家候選公司中僅針對其中兩家或一家進行深入洽談，并達成最終合作。

對合作方的了解途徑包括各種正式或非正式的溝通交流，項目考察、項目盈利能力的了解、開放網絡渠道的了解、同行的了解等多種形式。對合作方了解的目的是評估合作方的專業資源能力、管理水平、品牌影響力等綜合因素。具備較多專業成功案例項目管理的酒店管理公司，對業主的資產管理的專業風險就越小。

（2）項目管理業主代表的參與。根據對國內同行業的了解，與管理公司合作期間，酒店業主一般將派遣相對專業且負責任的業主代表全面參與酒店經營。

委托管理項目中業主委派的人員多為酒店副總經理或財務副總監，他們參與酒店經營，使業主時刻了解酒店人、財、物的營運狀態；且按照常規，酒店在各類支出審批程序上，酒店副總經理具有決策參與權與審批權，業主的資產權益和財務權益能夠得到保障。

（3）有關合約條款的約定性。在酒店管理的實踐中，對管理公司水平的評估及業主權益的保障會在具體合約中給予說明，以加強管理公司的業績表現評定，強化酒店投資者、業主在財務及資產收益方面的保障。委托管理合同中一般應在以下方面給予約定：董事會領導下的總經理負責制。酒店項目執行的是董事會授權下總經理負責制，在具體的總經理管理權限中會對如資金審批額度、合同權限、資產處理權限、定期協調委員會機制等方面給予約定，以保障業主財務權益。

2、租賃經營合作經營方式的財務風險控制

租賃經營合作方式所面臨的財務風險主要是信用風險，業主一般采取以下方式加強財務風險的控制。

（1）風險保證金/押金機制。酒店租賃經營的特點是，無論酒店資產出租前狀況如何，業主必須收取一定數額的資產押金或合同保證金。合同保證金的多少，根據項目規模大小、租賃方預期投資裝修的金額、單月租金數額等因素約定，一般有以下三種形式。

首先，相當于一個全年（12個月）租金的合同保證金：相當于一個全年租金作為合同風險金的項目，一般有兩種情況下可以實施，一是項目本身規模較小，一般為經濟型酒店；二是業主已經對酒店進行了完全裝修，租賃方不需要對酒店再進行任何的投入即可展開營業。其次，相當于半年（6個月）租金的合同保證金：相當于半年租金作為合同風險金的項目，一般中型酒店均采用此種形式，租賃方需對酒店進行一定程度的整改或裝修。收取半年租金作為合同風險金一方面是保障資產權益，另一方面是不致于對租賃方造成較大的現金流資金壓力。最后，相當于一個季度（3個月）租金的合同保證金：相當于一個季度租金作為合同風險金的項目，一般情況是基于除酒店建筑結構外，內部裝修全部由租賃方來完成，且裝修資金較大。其中對固定裝修和不可移動設備投入較多的，基于互惠互利原則，可對該類型的租賃經營者給予一定的押金優惠，同時業主的資產和財務保障在投資方的固定裝修和不可移動設備中得到體現。

（2）合同條款的保障部分。業主和管理公司締結的項目租賃合同是保障雙方權益的法律依據。為保障業主權益，綜合有關同類項目文件等，行業內對業主的保障條款一般分為以下幾項內容。租金付款方式：先付后用，租金按季度、半年或每年支付；經營保險：酒店經營保險等均由租賃方投保，并將業主作為被保險人之一；經營期間及結束之后的法律事宜：經營期間所有應付款與應收款等經營權益歸租賃方，同時所有義務亦由經營方承擔。

（3）新添置經營資產歸屬權事項。對業主比較有保障的經營期間的新添置資產，主要體現為合同結束或終止時，業主應要求，凡可移動物品由租賃方撤走，不可移動或與建筑連接的固定裝修或設備歸業主所有，則對業主的總體財產可獲得有效保障。

3、特許經營合作經營方式的財務風險控制

特許經營合作經營方式對業主的財務風險主要表現于持續經營合作風險和品牌危機風險，業主一般采取以下方式控制財務風險。

（1）特許經營持續合作的風險控制。因為特許經營合作經營方式的特殊性，品牌方僅提供品牌標準，不參與管理，業主自行聘請和組建管理團隊，對特許經營的諸多風險仍是源自于品牌選擇和品牌選擇前業主對特許經營業務的充分認知。

酒店業的品牌經營不同于餐飲業和咖啡業等連鎖服務業的特許加盟，餐飲業及咖啡業的特許加盟有原材料供應等合作環節的存在。酒店品牌的特許加盟主要體現在服務標準、培訓標準手冊、銷售預訂支持等幾個方面。業主必須在選擇品牌與選擇能夠勝任的管理團隊兩個環節上進行控制，才是保障業主權益的根本。

（2）品牌危機的風險控制。酒店品牌危機的風險更多的基于合作方本身品牌選擇決策權的風險控制，業主規避品牌危機主要是選擇有知名度的酒店服務品牌。酒店業主根據項目所處的地域環境、項目定位、加盟品牌預算等情況，可以選擇區域性、全國性和國際性品牌。

4、資本經營合作經營方式的財務風險控制

（1）杠桿風險。酒店業資本運營，特別是大規模的收購與兼并需要巨額的資金支持。一般來講，酒店企業不可能通過自有資本來完成一項巨大的收購兼并工程，這樣做也是不經濟的。許多酒店業希望通過債務杠桿來完成兼并收購，但這樣做需要承擔巨大的財務風險，特別是在信息不對稱、市場發生巨變以及經營決策可能出現重大失誤的情況下，以高負債進行的資本運營所面臨的財務風險就更大。所以對于杠桿比例的大小要控制，同時，要對于后續償債資金來源做出妥善安排。

（2）反收購風險。酒店業在制定收購兼并方案時，要充分考慮收購兼并方所采取的反收購行動，這種財務風險在實行股份制企業或上市公司中特別突出。一般來說，一個酒店是不愿意輕意被人兼并的，總要采取相應的防衛措施。例如訴諸法律尋求法律保護、尋找其他借口獲得政府保護等。在這種情況下，如果收購方案不周全，就有可能導致收購失敗，從而付出慘痛的代價。因此，酒店企業在進行資本運行兼并時，要制定詳細的收購方案，并對可能出現的問題作出充分的估計。

總之，業主和酒店經營管理方選擇怎樣的合作方式是一個重要戰略決策，必須根據各自的條件來抉擇。而不同合作方式所面臨的財務風險有較大差異。權衡不同合作經營方式的財務風險，采取相應的避險措施，是業主或酒店經營管理方必須關注的重要問題。

【參考文獻】

[1] 于娟、溫東慶：淺議特許經營的風險[J].現代商業，2007（8）.[2] 嚴文穎：中小經濟型連鎖酒店發展策略分析[J].商場現代化，2008（1）.

第二篇：財務風險管理

財務風險管理

財務風險管理是風險管理的一個分支，是一種特殊的管理功能，是在前人的風險管理經驗和近現代科技成就的基礎之上發展起來的一門新的管理科學。財務風險管理是指經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經濟利益免受損失的管理過程。財務風險管理是由風險識別、風險度量和風險控制等環節組成的，其中核心是風險的度量問題。財務風險管理的目標是降低財務風險，減少風險損失。因此，在財務風險管理決策時要處理好成本和效率的關系，應該從最經濟合理的角度來處置風險，制定財務風險管理策略。風險的動態性決定了財務風險管理是一個動態的過程。由于企業內外環境不斷變化，因此，在財務風險管理計劃的實施過程中，應該根據財務風險狀態的變化，及時調整財務風險管理方案，對偏離財務風險管理目標的行為進行修正。

籌資風險

籌資風險來源

一是償債風險。由于借入資金嚴格規定了借款方式、還款期限和還款金額，如果企業負債較多，而經營管理和現金管理不善，可能導致企業不能按期還本付息，就會產生償債風險。償債風險如不能通過財務重整等方式及時加以化解，則可能進一步導致破產清算的風險。

二是收益變動風險。這種風險主要來源于資金使用效益的不確定性（即投資風險的存在），這種不確定性會通過負債的財務杠桿作用產生放大效應。在資本結構一定的條件下，企業從息稅前利潤中支付的債務利息是相對固定的，當息稅前利潤增多時，每一元息稅前利潤所負擔的債務利息就會相應地降低，從而給企業所有者帶來額外的收益，即財務杠桿利益。相反，當稅前利潤下降時，會給所有者收益造成更大的損失。

評估籌資風險

第一，流動比率是流動資產與流動負債的比率。它反映企業可用在短期內能轉變為現金的流動資產償還到期流動負債的能力。

第二，速動比率是速動資產與流動負債的比值。速動資產是流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、預付賬款、待攤費用、待處理流動資產損失等之后的余額。速動比率較之流動比率更加準確、可靠地評價企業資產的流動性及其償還短期負債的能力。

第三，已獲利息倍數，是指企業一定時期息稅前利潤與利息支出的比率，反映了獲利能力對債務償付的保證程度。

第四，資產負債比率，又稱負債比率，指企業負債總額對資產總額的比率。它表明企業資產總額中，債權人提供資金所占的比重，以及企業資產對債權人權益的保障程度。

第五，財務杠桿系數，是普通股每股利潤的變動率相當于息稅前利潤變動率的倍數。影響財務杠桿系數的因素包括息稅前利潤、資金規模、資金結構、固定財務費用水平等多種因素。在其他因素一定的情況下，固定財務費用越高，財務杠桿系數越大，財務風險也越大。

防范與控制籌資風險

第一，提高資金的使用效益。這是防范和控制籌資風險的根本，因為企業還本付息的資金最終來源于企業的收益。如果企業經營管理不善，長期虧損，即使現金管理十分有效，也會導致企業不能按期支付債務本息的壓力。

第二，適度負債，優化資本結構。負債經營猶如一把雙刃劍，在給企業帶來更高收益的同時，也可能帶來較大的籌資風險損失，所以企業一定要做到適度負債經營。確定適度負債的“度”，是比較復雜和困難的。從理論上講，可以借助最佳資本結構理論來確定，即滿足綜合資本成本最低和企業價值最大化的籌資額。在實際工作中，“度”的選擇要與企業的具體情況相適應。對一些生產經營好、資金周轉快的企業，負債比率可以適

當高些；對于經營不理想、資金周轉緩慢的企業，其負債比率應適當低些。第三，合理搭配流動負債和長期負債。流動負債和長期負債的搭配比例應與企業資金占用狀況相適應。一般來說，流動資產的購置大部分應由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產應由長期自有資金和大部分長期負債籌集。這種合理搭配的穩健的負債策略。對于籌資風險的防范和控制是非常必要的。

投資風險管理

企業通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有兩種：項目投資和證券投資。無論項目投資還是證券投資，都不能保證一定達到預期收益，這種投入資金的實際使用效果偏離預期結果的可能性就是投資風險。與項目投資相關的風險主要是指企業外部經濟環境和企業經營方面的問題所導致的經營風險，與證券投資相關的風險則是證券投資收益的不確定性。

1、評估投資風險

第一，經營杠桿系數，是指息稅前利潤變動率相當于產銷量變動率的倍數。它反映了項目投資風險的大小。經營杠桿系數越大，投資項目面臨的風險越大；反之，越小。

第二，投資收益率方差，是指各種可能出現情況下的投資收益率與期望投資收益率的平方差。該指標通常用來評估證券投資風險的大小。如果投資收益率隨著時間的推移而發生變化，應計算不同時期的投資收益率的綜合方差。投資收益率的方差和綜合方差越大，說明該證券的風險越大。

2、防范與控制投資風險

第一，加強投資方案的可行性研究。企業如果能夠在投資之前對未來收益情況進行合理預測，將風險高而收益低的方案排除在外，只將資金投

向那些切實可行的方案，就會對防范與控制投資風險具有十分重要的作用。第二，運用投資組合理論，合理進行投資組合。根據投資組合理論，在其他條件不變的情況下，不同投資項目收益率的相關系數越小，投資組合降低總體投資風險的能力越大。因此，為達到分散投資風險的目的，在進行投資決策時要注意分析投資項目之間的相關性。企業進行證券投資時，可購買不同行業的證券以降低相關系數；如果購買同一行業內的證券，應盡量避免全部購買同一家公司的證券。企業進行項目投資時，在突出主業的情況下，也應注意多種經營，使多種產業和多種產品在利潤和時間上相互補充，以最大限度地分散投資風險。

資金回收風險管理

1、識別資金回收風險

資金回收風險主要是指應收賬款的回收在時間上和金額上的不確定所導致的風險。一是時間上的不確定性，表現為拖欠風險，即客戶超過規定的信用期限付款的風險。企業的資金運動的一般過程是：貨幣資金一生產資金一結算資金一貨幣資金。應收賬款的拖欠風險使上述資金循環的第三個鏈條發生中斷，造成企業結算資金不能及時回收和再生產資金相對不足。二是金額上的不確定性，是指應收賬款無法收回，形成壞賬的風險。顯而易見，如果應收賬款無法收回而成為壞賬，必然對企業的現金流量產生直接的損失。此外，由于這部分壞賬的已納稅款也不能退回，從而使企業蒙受更大的損失。

2、評估資金回收風險

第一，應收賬款周轉率，是一定時期內主營業務收入凈額與平均應收賬款余額的比率，反映應收賬款周轉速度。第二，應收賬款回收期，反映企業收回應收賬款所需的平均時間。應收賬款回收期長，則應收賬款周轉率低，說明資金回收較慢，資金回收風險較高；反之，較低。

第三，壞賬損失率，為本期發生的壞賬損失占本期到期的全部應收賬款的百分比。第四，應收賬款收現率，為本期有效收回的應收賬款占本期

到期的全部應收賬款的百分比。一般來說，壞賬損失率越大，應收賬款收現率越小，說明企業承受的資金回收風險越大；反之，越小。

3、防范與控制資金回收風險

第一，選擇合理的銷售方式和結算方式。對于財務狀況和資信狀況好的客戶，采取賒銷的方式，并將累計賒銷金額控制在信用額度之內，結算時相應采取分期收款、商業匯票等風險較小的結算方式。對于那些信用狀況不好、償債能力差的客戶則宜盡可能采取現銷方式，相應采取匯兌、支票等結算方式。

第二，制定合理的收賬政策，及時催收貨款。對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織人員加緊催收。同時應分清主次，按照應收賬款逾期的不同時間和具體情況，采取靈活的政策。

第三，建立壞賬準備金制度。企業應依據謹慎性原則，對于可能發生的壞賬損失，在其發生之前提取壞賬準備金，以減少本期虛增的利潤，防范資金回收風險帶來的不利影響。

收益分配風險管理

收益分配是企業財務管理的最后一個環節，是指企業將實現的凈收益按照法律規定的順序，分別用于彌補虧損、擴大積累、完善職工集體福利設施和對投資者進行分配。

1、識別收益分配風險

分配給投資者的盈余與留在企業的保留盈余，存在著此消彼長的關系。如果企業脫離實際一味追求給投資者高額的回報，必然造成企業的保留盈余不足，給企業今后的生產經營活動帶來不利影響，同時也會影響債權人的利益。相反，如果企業為減少外部融資需求而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業的聲譽和價值。因此，收益分配風險是指企業在分配收益的方式、時間和金額上的不同權衡和取舍，從而給企業的價值帶來的不確定性。

2、防范與控制收益分配風險

第一，制定合理的收益分配政策。一般來說，公司的收益分配政策取決于公司的實際盈利情況。以股份有限公司為例，如果公司的盈余是穩定的，則可以發放較高的股利，否則，只能發放較低股利。這時的股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下降的風險，還可以將更多的盈余轉化為投資，以提高權益資本在公司資本中的比例，減少財務風險。

第二，樹立企業良好形象，塑造投資者信心。收益分配政策不當或者收益分配政策頻繁變動都可能對企業造成不利影響。此時，企業應積極采取措施，向投資者傳達正面有利的信息。尤其值得注意的是，企業不能為

了重塑投資者的信心而披露虛假信息，否則，不僅不利于企業價值的提升，反而會增加企業的財務風險。

企業要正常的運作，防范和控制財務風險是財務管理的重要任務。企業在籌資、投資、資金回收、收益分配等四個方面實施風險識別、評估、防范和控制等風險管理活動，有效實施財務風險管理，有利于實現企業效益的最大化，實現企業財務目標。

管理措施

一、提高企業對財務管理適應能力和應變能力

建立并不斷完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境，即應制定財務管理戰略。面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，提高財務管理系統對環境變化的適應能力。

二、提高財務人員的風險意識

企業應通過會計政策和會計策略來解決財務風險問題。財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都會給企業帶來財務風險。因此財務管理人員必須將風險防范意識貫穿于財務管理工作的始終。基于目前財務人員風險意識淡薄的現實情況，企業高層管理人員應定期對財務人員進行風險意識培訓，積極向風險管理較好的企業學習，努力提高財務人員的風險意識，并能夠貫徹于整個企業財務活動的始終。

三、提高財務決策的科學化水平

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。如在對固定資產投資的決策中，應采用科學的方法，計算各種投資方案的投資回收期、投資報酬率、凈現值及內含報酬率等指標，并對計算結果進行綜合評價，在考慮其他因素的基礎上選擇最佳的投資方案。這樣可以使產生失誤的可能性大大降低，從而可以避免因決策失誤所帶來的財務風險。

四、科學控制財務風險

1、堅持謹慎性原則。建立財務風險基金即在損失發生前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。企業可以按一定標準提取壞賬準備金，這是彌補風險損失的一種有效方法。在損失發生后，從已經建立了風險基金的項目中列支，或分批進入經營成本，盡量減少財務風險對企業正常活動的干擾。

2、建立企業資金使用效益監督制度。有關部門應定期對資產管理比率進行考核，同時加強流動資金的投放和管理，提高流動資產的周轉率，進

而提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。另外，還要盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。

第三篇：財務風險管理現狀及改進提升措施

財務風險管理現狀及改進提升措施

一、企業財務風險管理現狀

（一）財務風險管理意識薄弱，財務風險管理體系不健全

目前，企業中普遍存在這樣的認識誤區，認為財務風險管理只是財務人員的事情，和其他人員無關，認為企業的財務風險只是涉及財務收支情況，其他的方面都不予考慮。不少施工企業的財務風險管理制度很不完善，并沒有制定相關的規范性文件加以重視與管理。其結果是施工企業中并沒有建立財務風險管理的統一體系，財務風險管理意識薄弱。這在一定程度上使得企業的財務風險大大提高。

（二）企業財務內部控制不健全

財務內部控制制度健全與否直接關系到企業財務管理的成敗，目前企業推行的財務內部控制存在諸多薄弱環節，主要表現在授權審批方面。比如合同簽訂審批不規范，采購審批不合理，企業內部部門之間, 本企業與上級主管企業之間在資金授權審批管理和使用、大額資本支出的授權個人確定的情況普遍。這樣不利于企業的資金管理，增加了財務管理難度，相應的帶來了財務風險。

（三）企業財務預算力度不夠，不利財務風險降低

企業在財務預算方面，很多情況下就是只針對最初的項目初期進行預測，之后就沒有加以執行控制，及時反饋，并適時進行調整，缺乏預算的考核體系。這樣在一定程度上淡化了企業管理者及員工的財務預算意識，無形中降低了財務預算在防范財務風險過程中應發揮的作用。

（四）企業財務核算混亂，增大財務風險

目前，許多單位存在財務核算混亂現象。企業在面對同時施工的多個項目情況下，常出現成本費用亂歸集亂攤派，使得企業無法確實了解各個施工項目的資金需求，資金缺口及結余狀況，對項目的產生的經濟效益更是無從得知。這樣對于企業進一步的工程決策，以及了解企業整體財務狀況帶來了很大的潛在風險。

二、施工企業財務風險的防范措施

（一）樹立財務風險意識

要在整個企業內部樹立財務風險意識，實行全面財務管理，做到無論是企業領導者還是工地工人，都必須參與財務風險管理。對于存在大量風險的企業來說，也可以考慮設立專門的財務風險評估部門，有效地防范、規避企業的風險。

（二）完善企業內部財務控制制度

完善企業內部財務控制制度，首先，企業里推行全面控制原則，即全員、全過程、全方位控制。針對人、財、物等制定全面控制制度，保證企業生產經營活動的有序進行。其次，在企業內部實行全員目標管理，將制定的各項經濟指標等下達到各責任部門及責任人，各部門必須嚴格按照公司的內部財務控制的流程控制各項成本費用；最后，對財務人員進行委派，保持項目部財務人員具有獨立性，不僅要對項目部負責，更要對公司負責，這樣才能有利于做到對內部財務的控制。

（三）嚴把合同簽訂關，完善合同簽訂評審

企業需要嚴把合同簽訂關，把好投標決策觀，不僅可以降低公司的項目體制成本，提高中標率，更為重要的是能使企業的價值鏈從源頭上得到了控制，為下一步各環節的增值提供了活水源頭，使企業真正步入良性循環發展的軌道。對項目承攬遵循以下原則：①“三不攬”原則。沒有利潤的項目不承攬，工程規模小、利潤低的項目不承攬，施工不復雜、科技含量不高的一般工程項目不承攬。②雙向選擇原則。企業要篩選工程信息，對符合要求的工程信息輸入顧客信息庫，對顧客信息進行評估和投標決策，由原來單一的顧客選擇承包商變為雙向選擇。遵循這兩個原則選擇的承攬項目才可以簽訂合同。在合同簽訂時，可以聘請相關的專業人士對合同進行評審，消滅掉合同中存在的風險隱患。

（四）完善資金管理

企業對資金進行有效管理，可以使公司管理層從整體上把握資金的運作情況、籌資融資能力和投資能力情況，使企業資金處于可控的狀態下，有利于資源的優化配置，協調企業的發展，增強資金利用率。對此，企業可以建立資金結算中心，推行資金集中管理，實行資金管理信息化，提升資金管理能力，集中資金管理權限，明確授權范圍，建立資金全面預算管理制度，實現資金的有效管理等。

（五）加強項目成本控制

企業應加強成本控制，減少浪費損失，才能盡可能避免項目的虧損。在項目施工過程中，要根據工程設計圖紙、技術資料等，考慮施工現場條件以及合同工期等因素，制訂科學合理的施工方案，以達到縮短工期、提高質量進而降低成本的目的。同時施工企業必須推行責任成本管理，以責任成本為控制目標，加強對材料費、人工費、機械使用費等重點成本項目的監控，把成本費用控制在責任成本范圍內。

第四篇：風險管理措施

巴中市中心醫院

重點環節、重點人群與高危因素風險管理計劃與措施

為貫徹落實衛生部《三級綜合醫院評審標準實施細則（2011年版）》、《醫院感染監測規范》、《醫院隔離技術規范》、《醫院感染管理辦法》等有關技術規范和標準，健全規章制度、細化操作規程、落實各項感控措施，做好對重點環節、重點人群和高危因素的風險管理和防控工作，結合我院工作實際，特制定醫院感染風險管理計劃與措施。

一、釋義

重點環節包括：感染源、傳播途徑、易感人群；

重點人群主要包括：接受侵入性操作患者、年齡≥75歲患者、嬰幼兒、免疫力低下、大型復雜手術后患者、大面積燒傷患者、嚴重而復雜外傷患者、長期意識障礙和長期臥床患者、多重耐藥菌感染患者、腫瘤癌癥患者等；

高危因素：中心靜脈置管、泌尿道留置導尿管、呼吸機輔助呼吸、氣管插管、氣管切開、長期應用激素類藥物、放射治療、抗腫瘤治療、免疫抑制劑等；

針對醫院感染的易感特點及醫院感染預防與控制的各個環節，制定并完善相應的規章制度和工作規范，切實從管理及技術操作等方面采取有效措施，加強管理。

二、醫院感染監測是醫院感染控制的基礎，院感科在持續開展醫院感染綜合性監測基礎上，依據衛生部2009版《醫院感染監測規范》，不斷開展目標性監測，環境衛生學及消毒滅菌效果監測，現患率調查等。對監測中發現的問題及時反饋給科室，積極協助督促科室整改，必要時向院領導匯報。科室醫院感染監測醫生和監測護士要明確各自職責，加強對本科室易感因素的監控；醫院感染控制科對臨床科室定期進行督查和現場指導。

三、消毒、滅菌與隔離是預防和控制醫院感染的重要環節。消毒供應中心、手術部、介入導管室、ICU及臨床科室要按照《醫院感染管理辦法》、《醫療機構消毒技術規范（2012版）》、《醫院隔離技術規范》等有關規定，切實做好手術器械、注射器具及其他侵入性醫療用品的消毒滅菌工作；認真落實傳染病病人、多重耐藥菌感染病人及特殊感染病人的隔離措施。

四、對可復用的醫療器械、器具和用品，首選壓力蒸汽滅菌，低溫等離子滅菌，盡量避免使用液體化學消毒劑進行浸泡滅菌。

五、使用的消毒藥械、一次性醫療器械、器具和用品應當符合國家有關規定。一次性使用的醫療器械、器具和用品不得重復使用。

六、進入人體組織和無菌器官的相關醫療器械、器具及用品必須達到滅菌水平，接觸皮膚、粘膜的相關醫療器械、器具及用品必須達到相應消毒水平。

七、醫院感染控制科對消毒供應中心物品清洗效果和消毒滅菌效果定期進行抽查。

八、嚴格執行無菌技術操作規程。醫務人員在實施手術、注射、插管及其他侵入性診療操作技術時，應當嚴格遵守無菌技術操作規程和手衛生規范，避免因醫務人員行為不規范導致患者發生感染，降低因醫療用水、醫療器械器具、環境和物體表面污染導致的醫院感染。

九、加強重點部門（重癥醫學科（ICU）、手術部、新生兒室、血液透析中心、內鏡室、消毒供應中心等），重點部位（中央導管相關血流感染、外科手術部位切口感染、醫院內肺炎、導尿管相關泌尿道感染、皮膚軟組織感染等）以及關鍵環節（各種手術、注射、插管、內鏡診療操作等侵入性操作）醫院感染監測工作，及時發現問題、及時反饋、及時整改；早期診斷感染病例，采取必要的干預措施，有效降低醫院感染的發生。

十、加強對重點人群如特殊手術患者、合并慢性基礎疾病的患者、老年人、嬰幼兒、免疫力低下、嚴重營養不良患者、長期應用抗菌藥物患者、大型復雜手術后患者等的監測，院感專職人員定期到科室進行在架病歷查閱或查閱電子病歷，了解科室的重點院感人群，督促臨床科室醫務人員在診療操作過程中，加強觀察，合理治療，及時發現、識別、診斷、治療感染病例，保障患者安全。

十一、加強對全體醫務人員醫院感染預防與控制知識的培訓；加強各職能部門與臨床科室的協作與配合；加大消毒滅菌技術、無菌技術操作、手衛生規范、隔離技術與職業防護等重要環節的管理力度，提高醫務人員有效預防和控制醫院感染的工作能力和處置能力，切實保障醫療安全。

十二、院感科制定風險評估表格，每季度對重點部門存在的醫院感染控制風險環節與因素進行評估，結合監測與考核，督促整改，對問題突出的部門，及時上報分管院領導、質控部、醫務部、護理部等，齊抓共管，達到持續改進目的。

十三、臨床科室院感管理小組每月組織院感知識的學習，做好實習生、進修生、新入科室人員院感知識與技能的培訓和考核，并有記錄備查。每季度組織學習“院感通報”、“多重耐藥菌分析”等，將質量檢查存在的問題，定期在科室晨會上分析、講評并加強整改，做好持續質量改進。

第五篇：財務風險管理自查報告

財務風險管理自查報告

時光匆匆，一段時間的工作已經結束了，回顧這段時間以來的工作有成績也有不足，立即行動起來寫一份自查報告吧。我們該怎么去寫自查報告呢？下面是小編精心整理的財務風險管理自查報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

為了進一步規范財務行為，強化學校財務管理，嚴肅財經紀律，提高經費資金使用效益，深入貫徹落實好《預算法》、《會計法》、《政府采購法》、《國有資產管理辦法》、《中小學校財務制度》和陜西省財政廳、教育廳《關于進一步加強義務教育經費管理的意見》精神，促進教育事業持續健康發展，依據眉縣教育體育局《關于開展全縣中小學財務管理工作專項檢查的通知》文件精神及教委工作安排，現對我校財務管理工作自查情況總結如下：

一、自查時間：5月11日——5月19日

二、自查工作領導小組：

組長：

組員：

三、自查內容

(一)制度建設情況

財務管理制度、預算管理制度、收費管理制度、內部控制制度、經費管理制度、資產管理制度、財產登記領用制度、財會人員崗位職責、工會經費管理制度等管理制度健全。

(二)財務管理情況

1、收入管理情況

能嚴格遵守國家收費的有關規定，所有收費項目和標準都經物價部門批準，無擅自設立收費項目、擴大收費范圍或提高收費標準等行為。所有預算外收入全額納入財政專戶，嚴格執行“收支兩條線”管理。

2、支出管理情況

能嚴格執行國家規定的開支范圍及標準，無虛列虛報或以白條作為報銷憑證現象;按規定應當納入政府采購的項目能實行政府采購;能定期公布學校收支及管理情況;支出實行校長負責制，大額資金使用經領導集體討論并有會議記錄記載;學校財務管理的審批人員、報帳人員、經辦人員、財產保管人員的職責明確，相互分離、相互制約、相互監督;無私設“小金庫”、公款私存、設立賬外賬、坐收坐支等現象;所有支出發票均有經辦人簽名及用途，對購置的財產有入庫登記;無大額現金支付現象;津補貼發放符合規定，績效工資實施后各學校無違規亂發錢、物。

3、資產管理情況

學校國有資產的出租、出售、出讓、對外捐贈、報廢、報損等均經學校領導集體研究，均按國有資產處置管理有關規定辦理，并報主管教育行政部門、財政部門審批;建立了學校資產臺賬和財產領用臺賬;能定期組織資產清查，做到賬賬相符、帳卡相符、賬實相符;對新購、新建的資產能及時進入固定資產核算。

(三)存在不足

由于撤點并校，財產有待于進一步清理。

雖然我們都能按照上級要求去做，但是由于我們工作能力有限，對上級精神領會不透，也可能在工作中有一些失誤的地方，在今后的工作中，我們將會進一步完善相關財務制度，全面分析和總結財務管理中存在的問題，并認真做好整改，進一步規范財務管理，完善財務工作。

按照省、市、縣關于開展農村財務管理專項檢查的相關文件精神，我鄉黨委、政府高度重視，迅速組織鄉農經站、財政所、紀檢口等相關人員，對所轄五個行政村的財務管理工作進行了檢查、調研，現將梳理、總結的情況匯報如下：

一、村級財務管理各項工作開展情況

村級財會基礎工作方面。我鄉所轄五個行政村均實行村賬鄉代理制度，各村成立了村民民主理財小組，指定了報賬員，村級組織在銀行保留基本賬戶。在規范村級財務管理工作上，我鄉實行定期報賬和報賬審核制度，即各村報賬員按月或按季向鄉代理中心辦理收支報賬手續；鄉代理中心在受理報賬員報賬時，逐一審核有關憑證和資料，符合村財務支出規定，已履行簽字手續、印章齊全、憑證合規的開支方可報銷入賬；對不真實、不合法的收支憑證不予受理，對手續不完備、要素不齊全的收支憑證及時要求補充更正。

村級審計工作方面。考慮現實條件和實際需要，在村級審計方面，我鄉一般組織鄉紀檢口、農經站、財政所工作人員，對村級財務進行不定期審計，內容包括村級日常財務收支、農村集體“三資”、村干部任期和離任經濟責任等，對于集體土地征用補償和涉農財政資金管理等方面會進行重點審計。

村級財務民主監督落實方面。我鄉充分尊重各村農民群眾意愿和民主權利，保持集體資產所有權、使用權、審批和收益權；各村經過村民代表會議，民主推選村民代表，成立了村民民主理財小組，對村財務的收支情況具有審核、監督的權力；村財務報賬需經村主任簽字、村民民主理財小組審核、鄉農經站批準才能入賬；村級財務實行定期公開制度。整個程序、機制，確保了村民對村級財務有充分的知情權和監督權。

村級財會隊伍建設方面。目前各村均有指定的報賬、記賬人員，其工作補貼和待遇均按相關規定予以保障。鄉一級現由農經站負責村級財務代理工作，相關人員持有會計從業資格證，并經過統一登記備案。

二、村級財務管理工作存在的問題

此次專項檢查發現，各村對村級財務日常管理，基本能遵照縣、鄉各相關的財務工作制度來進行，但也發現一些要作整改的問題。

1、票據、憑證管理不夠規范。有的村部分票據開具不規范，比如未填開具日期或開具單位未簽章；有的村部分原始憑證無事由、無經手人或審批人簽字、無理財小組簽章等。

2、記賬不夠規范、及時。有的村在登記村現金日記賬時不夠及時，時間一長對發生的經濟業務記不確切而導致漏記、錯記等；有的則存在未完全按經濟業務發生的時序來記，導致村日記賬賬目混亂，有的村未按規范的方法來更正錯賬等等。

3、村級會計隊伍不夠穩定。有的村報賬員變動較頻繁，有的甚至在更換人員時沒有履行必要的交接手續，導致一些會計資料的缺失、會計賬目的錯亂，給村級財務管理工作帶來很大的影響。有的村級財會人員對科學、規范的財務技能有所缺乏，使得各村的財務管理工作情況參差不齊。

三、下一步工作計劃

針對以上存在的問題，結合我鄉實際，在今后的工作中，我們將從以下方面進行改進：

完善村級財務管理制度。進一步完善相關的財務管理工作制度，優化“村賬鄉代理”機制的運作，嚴格執行審核報賬和定期報賬的規定，實現既充分保障村民自治理財自主權，又保證對村集體資產管理進行必要監督的目標。

增進村級財會人員培訓。通過組織財會知識培訓，來增強村級財會人員素質，提高其業務水平，加強其科學、規范開展財務管理工作的意識，進而減少財務管理中不規范行為、不規范會計資料等的出現。

強化鄉村監督審計機制。嚴格執行好報賬審核程序，真正將民主理財小組的監督作用發揮出來；落實村級賬務公開制度，以保證村民充分的知情權和監督權；鄉一級要定期組織對村級財務管理工作的審計，及時發現問題，及時督促進行整改。

作為一名財會人員下社區的掛職干部，我近期就此問題進行了深入的調研。調研采用召開座談會、個別交談、查閱財務檔案等的方式進行，現調研結束，經梳理歸納，有關情況報告如下：

一、社區財務管理基本情況

在街道等上級部門的`正確領導下，社區財務管理得到不斷提高，主要表現為社區領導對財務管理工作比較重視，制定了財務管理制度，設立了會計與出納，建立了財務管理帳。在資金使用上堅持一支筆審批制度，一般由社區主任或社區書記審批，報銷單據做到有經辦人、證明人、審批人及事由。資金使用在1000元內的由由社區黨總支研究決定，超過1000元的報街道辦事處財務領導小組研究決定，2000元以上報街道辦事處黨工委會議研究決定。社區財務管理雖然有所提高，但是與不斷發展的形勢和上級部門的要求及社區群眾的期望相比，仍然存在一定問題和差距，需要采取有效措施加以改進和提高。

二、社區財務管理存在的問題

1、社區領導對財務管理工作重視不夠。社區領導忙于其他事務工作，對財務管理工作不夠重視，放松財務管理，產生了一系列問題。一是部分領導不懂或不熟悉財務法規和財務制度，無法有效管理財務，出現財務管理不規范和不嚴密問題。二是個別領導不聽財會人員的意見和建議，使得不斷發生財務管理不規范和不嚴密問題。三是一些領導對對財務工作缺少檢查和監督，以致存在系列財務管理問題。

2、會計基礎工作薄弱。一是社區財務管理制度不健全，致使財務管理存在不規范和不完善的情況。二是經費開支審批手續簡單，沒有嚴格按照制度規定實行經費開支審批。三是報賬單據不規范，存在白條支出現象，支出單據手續不全，支出單據無明細附單。四是該建的帳沒有建立，會計科目使用不夠規范，不按月結賬，有的一季度結賬，有的半年結賬，給財務管理帶來極大不便。

3、財務人員業務素質不夠高。社區財務人員即會計出納存在年齡老化、學歷偏低、沒有會計職稱、缺乏工作經驗等的情況，以致業務素質不夠高，造成執行財務制度不夠嚴格，核算不夠規范，憑證賬簿無摘要，賬簿記錄發生錯誤，影響了財務工作質量。

4、財務公開工作做得不夠。社區沒有及時公開財務收支情況，即使有時公開了，但公開內容特別是三公支出情況不夠具體詳細，以致社區群眾對社區財務管理存在較大意見，時有發生上訪現象，影響社區的和諧穩定。

三、解決存在問題的幾點建議

1、社區領導要重視和加強財務管理工作。社區領導要認真學習國家財經法律法規和政策文件精神，提高自己的財務管理水平，在自己帶頭執行國家財經法律法規和政策文件精神的同時，督促和檢查財務人員認真做好財務工作，使財務工作規范化，符合國家財經法律法規和政策文件精神的要求，避免出現系列財務管理不規范、不嚴密問題。

2、大力強化會計基礎工作。一是要深入貫徹落實《會計法》等法律法規，使財務人員充分認識會計基礎工作的重要性，掌握會計基礎工作的主要內容和基本要求，進一步強化內部控制和會計基礎工作規范,全面提升會計基礎工作水平。二是要制定完善的財務管理制度，使社區財務管理工作有章可循，有據可依，切實做到以制度管理財務，促進財務管理制度化和規范化，實施有效的財務監督，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，防范違反財經紀律行為的發生。三是營造崇尚誠實守信、規范會計核算、強化內部管理的會計文化，按照財政部《會計基礎工作規范》的要求，使記賬、算賬、報賬等基礎工作符合國家統一的會計制度，規范報賬單據，嚴禁白條入帳，做到按月結賬，全面提高會計信息質量。

3、大力提高財務人員的業務素質。社區領導要鼓勵財務人員認真自學，認真學習國家財經法律法規和政策文件精神，認真學習《會計準則－基本準則》，認真學習會計實務知識，提高政策理論水平和會計業務技能，具備從事財務工作的崗位能力和技能，能夠獨立、全面完成財務工作任務，提高財務工作的質量。社區領導要創造條件，讓財務人員參加上級部門舉辦的學習培訓，參觀先進社區的財務工作管理經驗，有效提高財務人員的綜合素質，從而能夠規范財務工作秩序，促進財務工作質量的提高。

4、定期公開財務收支情況。社區要定期公開財務收支情況，凡是應當公開的財務收支情況，都要及時在社區公務欄上公開。公開內容特別是三公支出情況要具體詳細，廣泛接受社區群眾的監督。社區在公開財務收支情況的同時，要成立由社區領導和財務人員組成的領導小組，接受社區群眾的責詢，對社區群眾提出的問題要詳細解答，做好解疑釋惑工作，使社區群眾相信社區財務管理規范，各項支出合理，避免出現社區群眾因財務問題引起的上訪問題，切實維護社區的和諧穩定。

5、加強對社區財務管理的檢查監督。作為社區的上級部門街道要加強對社區財務管理的檢查監督，每年至少檢查一次，對取得的成績要予以肯定表揚，對存在的問題要限期整改，發現的違紀違規情況要嚴肅處理，以此提高社區財務管理水平，獲得社區群眾的滿意，消除社區群眾因財務問題而上訪，促進和諧社區建設。

為了加強我財務管理，規范和加強財會工作，貫徹落實《教育部、財政部關于進一步加強中小學財務管理工作的意見》（教財21號）文件和《市教育局財政局轉發〈教育部財政部關于進一步加強中小學財務管理工作的意見〉的通知》和宜黃縣教育局財政局關于轉發《市教育局財政局轉發〈教育部財政部關于進一步加強中小學財務管理工作的意見〉的通知》文件精神，我校高度重視，及時召開了校委會，把學校財務、總務、后勤、工會及班主任相關人員，召集起來，進行學習、座談，對學校近幾年財務財務管理工作進行了認真自查。現報告于下：

一、組織領導

為了切實加強自查工作力度，確保相關人員及時到位，我縣成立了巴青縣中小學財務管理自查工作領導小組。相關人員如下：

組長：魏長征巴青縣教體局局長

副組長：次仁德措巴青縣教體局副局長

蔣云科巴青縣財政局局長

魏木次仁監察局局長

成員：王玉芳巴青縣教體局會計

汪小梅巴青縣教體局會計

中學、各小學會計出納

二、財務管理制度建立情況

1、各校均建立了財務管理制度，做到工作職責上墻。由專人管理學校各項財務。做到分工明確，責任到人。

2、建立了學校財務管理內部審計制度、收入、支出管理制度和固定財產登記制度，縣教體局、財政局經常下各校檢查指導財務工作，確保各校制度落到實處。

三、財務管理人員配備情況

各校均配備兼職財會人員，設有會計和出納。我局并定期組織各校財會人員，參加財務培訓。

四、財務管理規范情況

（一）、我縣教育系統收費情況

1、我縣義務教育階段，全縣13所中小學免除學雜費政策都已得到全面落實，所有學校均免費提供教科書、作業本。

2、全面實施農牧區學生義務教學階段“兩免”“三包”政策，并得到徹底落實。

3、在義務教學階段，全縣13所學校均不收取任何報名費用及任何違反國家規定的費用。

4、各中小學沒有一起利用學校教育、教學場地、資源舉辦面向中小學生的各種收費培訓、補課行為。各中小學沒有一起強制性要求學生購買教輔材料的行為。

總之，在我縣教育系統收費中，嚴格按照國家政策及上級單位要求，實施并落實，無任何亂收費情況。

（二）、“三包”經費管理使用情況

1、各學校嚴格按照“三包”經費的相關文件精神認真徹執行。

2、嚴格專款專用原則，不能挪作他用。

3、“三包”經費的落實情況必須有本鄉鎮黨委、政府及有關部門的監督和審計。每月進行校務公開，每學期必須進行政務公開。

4、要求和中、小學做到帳目清楚，手續齊全。

5、合理地使用“三包”經費，把“三包”經費用在實處讓學生吃好、穿好。

6、各學校使用“三包”經費時，必須有兩人以上同時參與，防止經費流失。

全縣中小學，做到了合理地使用“三包”經費，是國家的惠民政策，嚴格落到了實處。

（三）、其他財務管理情況

1、各校均無私設“小金庫”和公款私存等違規現象。各項均在銀行開設有學校公用資金帳戶，并做到收支有據，賬目清晰。

2、學校各項經費支出，都嚴格遵守各項財經紀律和財務制度，無亂之濫用和鋪張浪費等現象。

3、對于大額款項支出，均要經過經辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結算表和其他相關材料。

4、各校對于學校的資產增減，都做了較好的登記，做到出入有據。

五、建議

1、目前我縣各校財務人員均為兼職，希望上級單位，能給我縣各校配備專職財會人員。

2、進一步加大財務人員培訓力度，提高業務能力。