第一篇：住宅小區內的火災風險防范對策

住宅小區內的火災風險防范對策

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物業服務管理涉及關系復雜,風險無時不有、無處不在。如果不加妥善合理防范,在一定條件下風險就可能演化為突發的、影響較大的緊急事件。本文結合案例對發生在住宅小區內的樓道、停車場、室內等處火災所涉及的物業服務管理相關風險問題進行探討,舉一反三,找到一些規律,以便于建立、健全住宅小區內的防火風險應急預案來防范風險和應對緊急事件,加強控制和提高防范能力,防微杜漸。

事件描述:2007年11月23日,大慶某小區內一住宅樓道發生火災。住在該單元三樓的一女士見到樓道內滿是濃煙后,無意中將自家房門鎖上了,阻斷了后路。于是她從樓道二樓至三樓中間的窗戶跳到雨篷后,想逃離火場,結果出了意外,導致喪生。

事件分析:著火點主要在一樓通往地下室的樓梯下,燃燒物是紙箱、木頭和煤塊等易燃雜物。業主在樓道堆積雜物的行為違反了《黑龍江省消防條例》第五十六條:禁止居(村)民的下列行為:(一)在樓梯間、公共走道內動火或者存放物品;依據《物權法》的第八十三條規定,業主應當遵守法律、法規以及管理規約。業主大會和業主委員會,對任意棄置垃圾、排放污染物或者噪聲、違反規定飼養動物、違章搭建、侵占通道、拒付物業費等損害他人合法權益的行為,有權依照法律、法規以及管理規約,要求行為人停止侵害、消除危險、排除妨害、賠償損失。業主對侵害自己合法權益的行為,可以依法向人民法院提起訴訟。從物業服務管理角度來看,樓道內的堆積物侵占了通道,同時產生了防火的危險。按照《物權法》第八十三條條文解讀,對這些侵權行為,由誰予以制止,是否可以追究其侵權的民事責任,本條第二款作了規定。這一規定明確了對任意棄置垃圾、排放污染物或者噪聲、違反規定飼養動物、違章搭建、侵占通道、拒付物業費等損害他人合法權益行為的處理辦法有以下幾種:一是業主大會、業主委員會依照法律、法規以及管理規約的規定,要求其停止侵害、消除危險、排除妨礙、賠償損失;二是受到侵害的業主個人依據民事訴訟法等法律的規定,向人民法院提起訴訟;三是共同受到侵害的業主,推選代表人,依據民事訴訟法等法律的規定,向人民法院提起訴訟。由此可見,業主委員會、業主大會、受到侵害的業主應該制止該行為,制止與否是判定上述一方是否有責任的依據。根據《消防法》第十四條規定及其釋義(內容見本文案例三),物業服務企業有保障住宅小區疏散通道、安全出口暢通的消防安全職責。因此,物業服務企業是否盡職也是判定其對樓道堆積物是否承擔責任的依據。與造成樓道火災相關的隱患還有:頂層業主及少部分一層業主為了能有防盜的安全感,從而在樓道頂層或在一層的通道上設置防護鐵門;或在樓道窗戶處設置護欄,結果一旦發生火災,將會影響逃生;熱力閥組間內存放的易燃物品、樓道內私自接電線等增加防火隱患。

防范對策:從物業服務管理角度來說,物業服務企業、業主委員會、業主首先要學好、用好、執行好相關法律、法規;其次要依法簽好物業服務合同;第三要盡職。只有這樣才有可能轉移風險責任。針對樓道內私接電線、樓道堆積物、防護欄的安裝,其火災風險可以從以下幾個方面化解:一是依法進行合情合理的通告、清理,對于拒絕清理的業主可以借助于行政主管部門的力量強行清理。同時也要留下清理前的痕跡,比如清理的時間及通知,以及拍下照片或業主拒絕清理的簽字等證據;二是在采取勸諭、制止后仍無效的情況下可以采用法律訴訟的辦法強制清理、拆除;三是要有一種打持久戰的思想準備,有一個反復清理的過程,以至于形成“勉強成習慣,習慣成自然”,徹底改變業主在樓道堆積雜物的不良習慣。

事件描述:2004年3月8日,大慶某物業公司院內簡易車庫發生火災,過火面積275平方米,燒毀17臺機動車輛,直接財產損失近200萬元。根據現場勘察,整個簡易車庫的鋼架結構,只有6號車位處燒損嚴重。棚頂處兩根角鐵橫梁過火后,一根變形向下彎曲,另一根焊接處斷開,兩斷頭向下垂落。證明此處燃燒時間長,火災發生最早。6號車位的轎車和與之相鄰的左右兩側車輛駕駛室內燃燒均勻,燒損的風擋玻璃下方沒有煙熏痕跡。經過專家一系列勘察和分析后,確定該起火災的起火原因是簡易車庫內6號車位上方電氣線路接觸不良產生火花,引燃周圍可燃物蔓延所致。后經過調查:早在2003年9月,6號車位上方就曾發生過電氣線短路失火,當時由于發現及時被迅速撲滅。但這次火災由于發現較晚,在使用滅火器向棚上滅火失敗并將車庫承包人所穿棉羽絨服燒著后,其出于害怕扔下滅火器跑出車庫,之后又怕被追究責任逃往外地。

事件分析:此事件是停車場的服務管理風險。其原因是由電氣線短路引發,雖然先前已經發生過相關的事故,但沒有引起足夠的重視,才釀出此事故。類似的造成停車場火災還有“燒荒”、春節期間燃放鞭炮等。車輛停放服務是由小區物業服務管理附帶產生的附加服務,通常由物業服務單位另行受發展商或小區業主委員會的委托進行停車場的經營管理。車輛停放服務在物業服務費本身以外另行向車輛停放人收取車輛停放服務費。車輛停放期間,車輛可能遭故意或過失損壞,也可能在停放期間被盜竊或搶劫。該類事件和訴訟爭議也是長期以來物業服務企業面臨可能賠付金額較大的風險,按照《物業管理條例》第三十六條的規定:物業服務企業應當按照物業服務合同的約定,提供相應的服務。物業服務企業未能履行物業服務合同的約定,導致業主人身、財產安全受到損害的,應當依法承擔相應的法律責任。本案例中物業服務公司和承包人應當依法承擔相應的法律責任。

防范對策:

1、物業服務公司應該加強停車場服務的合同管理,在簽訂合同時就要注意風險控制;根據停車場的條件決定是保管關系還是車位租用關系,明確停放過程中的風險責任,承包的風險責任;

2、物業服務公司應該主動轉移風險,比如購買停車場公眾責任險;

3、物業服務公司應該加強技防,比如停車場配備足夠的滅火器等消防設備,有條件的可以安裝消防報警器、監控設備;

4、完善日常存在防火風險之處的服務管理:車輛管理交通標識、免責告示、溫馨提示等要明顯;車輛出入證卡管理的記錄要齊備;物業服務公司定期進行消防安全檢查、做好檢查和整改記錄、建立健全消防管理檔案,增強安全防火風險的責任意識,樹立“誰抓安全都不越位”的全員安全風險責任意識,同時按照“四不放過”的原則教育和追究責任人,并且企業對于避免安全事故的有功人員要獎勵。

事件描述:2006年12月5日,某小區一住宅樓發生一起火災,致使兩人被燒死,一人被燒傷。其實,消防車到得很及時,但因為小區消防通道不暢,致使消防車無法開到樓下,只能接長消防水帶滅火。同樣的某小區一戶居民家廚房起火,也是因為小區的一處消防通道被堵上,致使消防車無法進入,導致了嚴重后果。

事件分析:根據《消防法》第十四條規定,機關、團體、企業、事業單位應當履行下列消防安全職責:……(六)保障疏散通道、安全出口暢通,并設置符合國家規定的消防安全疏散標志。居民住宅區的管理單位,應當依照前款有關規定,履行消防安全職責,做好住宅區的消防安全工作。據《消防法》釋義:居民住宅區的管理單位履行對居民住宅區的消防安全管理職責。這里的“管理單位”,是指房產管理單位、物業管理企業等,其負責履行前款規定中適用于居民住宅區的各項消防安全職責。因此住宅小區內物業服務企業是要履行安全職責的;又根據《消防法》第二十一條規定,任何單位、個人不得損壞或者擅自挪用、拆除、停用消防設施、器材,不得埋壓、圈占消火栓,不得占用防火間距,不得堵塞消防通道。物業服務企業應當對住宅小區內堵塞消防通道的行為進行管理,像案例中發生火災,小區消防通道卻無法打開,消防車無法開到樓下,物業服務企業是未完全履行消防安全職責的。同時依據《物權法》的第八十三條規定及其條文解讀,業主委員會、業主大會、受到侵害的業主應該予以制止堵塞消防通道的行為。類似堵塞消防通道的還有:住宅小區內,尤其是老的小區內消防通道不暢的現象比較普遍而且嚴重,比如一些小區為了防止車輛進入和壓壞道板及草坪,設置了很多路障;還有的消防通道路口用鐵管焊死,一到晚上停車高峰期,車就排起長隊,而且以大車居多,停放的車輛把消防通道擠成窄巷;有的小區,由于停車位緊缺,小區道路兩側也停滿了車,致使消防通道不暢;有的消防通道的門鎖已銹跡斑斑,即使有鑰匙也很難打開。

防范對策:物業服務公司做好消防預案和演練。建立風險快速反應的預案,平日做好演練,發生風險時以最快的速度投入到控制和降低風險的解決之中。物業服務企業應經常查看消防通道是否被占用,消火栓是否被埋壓圈占以及消防安全疏散通道是否被占用等,對發現的問題不能處理的應向相關主管部門投訴,并且要留有證據。

1、對于住宅小區內的車輛堵塞消防通道可以從物業服務管理角度解決,比如集中停放、專業管理,加強教育和疏導;同樣小區內的消防通道必須要保證暢通,對于路障必須要拆除,加強大門的管理,比如門鎖定期更換和檢查;

2、對于小區大門外停車堵塞消防通道,停車在小區門外,不屬于物業管轄范圍的,則可以在大門處掛警示牌,設禁停牌;借助媒體和案例宣傳教育,依據《消防法》的規定,由業主委員會和物業服務企業向城管部門投訴,以及進一步向交通管理部門進行投訴解決;物業服務企業和業主委員會共同收集相關的證據,聯合報社及電視臺的記者在報紙和電視上對此違法行為進行曝光。通過新聞媒體進行曝光,包括車牌。聯合城管與交通管理部門進行處理,比如物業服務公司與業主委員會向交通管理部門打報告,講明大門口停車的危害,由交警現場疏導堵塞車輛,并對違規人員進行教育。可以把曝光后的報紙復印粘貼到小區的大門口,同時對于多次勸阻仍無效的可以借助交通管理部門和消防部門的力量來解決。

第二篇：淺談商業銀行風險及其防范對策

淺談商業銀行風險及其防范對策

【論文關鍵詞】風險 對策 金融環境

【論文摘要】針對我國商業銀行在經營風險中存在的風險，結合商業銀行的具體特點，將風險主要分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。并對商業銀行風險的產生原因、危害以及防范措施提出了看法。

0引言

商業銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸和結算業務為主的高負債高風險行業。商業銀行風險是指：商業銀行在經營過程中。由于不確定因素的影響，從而導致銀行蒙受經濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業銀行經營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經營風險轉化成現實損失，不僅會導致銀行破產，而且將對整個國民經濟產生巨大的破壞力。因此，正確認識商業銀行風險并建立有效的風險防范和控制機制，對商業銀行而言有著更為重要的意義。根據我國金融環境和商業銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。

1我國商業銀行面臨的主要風險

1．1信用風險

對商業銀行而言，信用風險即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務的可能性。由于銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸為主的企業，自商業銀行產生以來，信用風險就是最為關注的風險。隨著我國市場經濟的發展，商業銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，據了解在剝離大量不良資產的前提下，2005年末，全國商業銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％?。

我國商業銀行風險控制水平和管理能力遠低于資產的擴張(2005年商業銀行資產較2004年增長18．6％)[21，使商業銀行面臨的信用風險有擴大隱患。首先，我國商業銀行的信用風險現狀嚴重，具體表現為貸款結構失衡，不良資產數量巨大，貸款比重過高且投向集中，出現風險集中趨勢；資產結構過于單一，以企業貸款為主，負債結構以存款為主，居民存款占比上升；資產和負債期限結構不合理，存短貸長現象嚴重等。其次，商業銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區，這表現在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規，資料手續是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態變化，從而盲目擴大貸款規模，引發惡性循環。(3)片面理解發展化解風險的手段，通過擴大貸款規模來緩解和延緩風險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發生概率。近幾年各商業銀行信貸資產調整力度很大，中長期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產結構的同時，也掩蓋和延緩了風險暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業、大項目，這些企業大多是壟斷性行業。目前盈利性及流動性都非常好。但有些問題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業本身尚未建立一套適應市場經濟要求的運作和管理機制，國有企業的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；

3)由于這些企業目前效益很好，是各家銀行競爭的焦點，貸款條件優惠，基本上無擔保，利率全下浮，貸款金額大，而且因為當期效益很好，使商業銀行對其風險情況關注較差，存在麻痹心理。將進一步增加銀行的系統性風險，不利于風險的分散。

商業銀行的收益結構和業務擴張模式解決了信用風險在整個銀行風險體系中的核心地位。我國商業銀行的主要收益來源是存貸利差f據2006年中期報告反映，某國有商業銀行利息收入占全部營業收入比重高達92％)，業務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO

后，我國商業銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現有風險管理水平和體制下，信用風險會進一步增大。根據人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現存對外資銀行所有權、經營和設立形式(包括設立分支機構和許可證發放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。優質客戶的流失、存款的減少會加大我國商業銀行的提現風險，陌生的客戶群體增加我國商業銀行信用風險管理的難度。在外商的沖擊下．商業銀行的貸款客戶經營狀況的惡化也將增加商業銀行的不良資產。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經營風險最終均表現為信用風險。

1．2流動性風險

商業銀行的流動性風險主要包括兩種形式：市場／產品流動性風險和現金流／資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求．這種情況往往迫使商業銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業銀行所面臨的最重要任務之一。

從目前商業銀行的流動性狀況看．據央行統計．2005年底存貸差達到創記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。體現為供給大于需求，流動性充足．但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內各商業銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結構、期限結構，利率結構和客戶結構無法有效優化并與資產合理匹配。存款的超長增長保證了商業銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監管者和經營者都普遍認為當前商業銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產業務的拓展上。然而，由于商業銀行負債業務受宏觀經濟金融環境影響非常明顯，一旦外界因素發生變化導致存款增長趨勢放緩，商業銀行的流動性風險將立刻顯現，從而有可能引發新一輪的流動性危機。

(2)資產的變現能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業銀行的市場化經營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業銀行紛紛加大信貸資產和債券資產的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業銀行資產和負債的平均期限搭不當，或者商業銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業銀行的經營情況來看．資產形式較單一，變現能力較差的信貸資產占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產缺乏變現的環境和基礎，進一步加劇了商業銀行資產的流動性問題。即使債券資產流動性較強，但目前商業銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現不但困難，而且要遭受較大價格風險。近期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變為緊張。

1．3利率風險

我國商業銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業銀行的利率風險相比，我國的利率風險更多地表現為體制性風險，國家利率政策的調整是商業銀行利率風險產生的直接原因。在利率管制下，管理當局賦予商業銀行的經營目標主要是貨幣政策的有效執行和資金的安全性、流動性，并不要求商業銀行對利率風險做出有效的規避。因此，商業銀行主要關注信貸和流動性風險，缺乏對利率風險的有效管理商業銀行缺乏有效的利率風險管理體系客觀上放大了風險。首先，我國商業銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段。衍生金融產品的缺乏明顯地制約了中國金融風險管理現代化的進程。其次，我國商業銀行利率風險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發達國家銀

行風險管理在技術上的重要發展趨勢。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續期等概念還并不能熟練使用。

利率市場化改革對商業銀行的利率風險管理水平構成嚴峻考驗。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業銀行的利率風險，主要表現在以下幾個方面：(1)目前我國商業銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現象，資產負債期限以及負債和資產的：利率敏感性不匹配現象嚴重。(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業銀行存貸款利差會有縮小的趨勢。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉f如在商業擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業銀行面臨選擇權風險．具體表現為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。

1．4操作風險

操作風險可以分為由外部客觀原因和由內部工作人員的行為造成的損失。隨著商業銀行機構規模擴大化、金融產品多樣化和復雜化，商業銀行業務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內部操作風險為基礎。

導致商業銀行內部員工行為失當的原因．有的是主觀惡意，有的是主觀善意。近年來．商業銀行在總結歷史經驗的基礎上．通過完善管理辦法對業務流程加以整合，利用現代信息和網絡技術提高監測水平．通過加強內控機制建設，實施問責制等措施使商業銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發生特點和規律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現一些經濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規章制度流于形式，管理上出現漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名，行經濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業銀行帶來了利率風險。

2商業銀行風險的防范對策

風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創新恢復和加強市場約束、監管約束、銀行同業協會約束與銀行內部構成的由外到內的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產權制度改革；(2)完善內部控制制度；(3)恢復金融監管部門監管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。

2．1防范信用風險

防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內部評級體系和風險模型。這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。

(2)建立完善的內控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產業務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監測信息系統，建立客戶基礎數據庫和開發客戶跟蹤系統，實現信用風險的動態化管理。(4)通過對資產投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現最佳的資產配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現風險結合管理。

2．2防范利率風險和流動性風險

(1)構建完善的內部風險管理機制，對資金管理

體系進行創新，對資金實行集中統一管理，建立資金統一的管理和操作平臺，實現流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經濟、金融信息網絡系統和風險監控預警系統，強化各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內部風險管理體系。設立專門的利率風險監管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監控規程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現全行戰略發展意圖。同時與其他部門協調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創新商業銀行風險管理產品。

第一．根據國內金融市場發展趨勢．進行衍生產品的基礎工作。第二，開發和運用主動負債或提高資產流動性的產品，改善資產負債組合，如發行次級債券。嘗試創造連接不同市場的產品．將存款與債券市場、存款與貨幣市場收益掛鉤，如貨幣市場基金、結構性存款等。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產品。通過研究利率市場化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風險敞口，防范和化解利率風險。

2．3防范操作風險

(1)建設內部風險控制文化。操作風險存在于銀行的正常業務活動中，銀行只有建立操作風險管理與穩健的營運控制文化，使高級管理層以高標準嚴格要求各級管理者，操作風險管理才會有效。營造風險控制文化是指全體員工在從事業務活動時遵守統一的行為規范，所有存在重大操作風險的單位員工都清晰了解本行的操作風險管理政策，對風險的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。(2)加強內控制度建設。操作風險管理在很大程度上依賴內控制度的完善與否。對操作風險的防范關鍵是對行為人的控制．提高行為人的業務素質。在進一步完善制度的同時。改變業務硬約束，人員軟約束的狀況．實行三分離制度：(1)管理與操作的分離；(2)銀行與客戶分離；(3)程序設計與業務操作分離。

第三篇：加油站火災危險性及防范對策

加油站火災危險性及防范對策

近年來，隨著中國國民經濟的快速發展、交通基礎設施的不斷改善和機動車保有量的快速增加，加油站已成為民眾生活中不可或缺的一部分。加油站的發展對推動市場經濟的發展，完善交通、節約能源發揮了巨大的作用，但是，加油站發展失控也帶來的弊端，由于加油站內儲存的氣和輕柴油火災危險性大，一旦發生火災爆炸，不僅加油站受災，對周圍建筑物也有極大威脅，且隨著加油站從業人員的不斷增加及素質所限，消防安全問題日趨嚴重，成為城鎮發展的新隱患。本文筆者將通過分析加油站的火災危險性及當前存在的火災隱患提出幾點防范措施。

一、加油站的火災危險性

（一）加油站主要經營汽油、柴油，汽油的閃點一般在－50°—－30°之間，柴油的閃點一般在60°－120°之間，汽油爆炸極限在1．5－6．48％體積濃度之間，柴油爆炸極限在1．5—6．5％體積之間，因而潛在著很大的火災危險性。在正常溫度下，汽油能揮發出大量蒸氣，遇明火或電火花容易發生燃燒爆炸。

（二）加油站點多、線長、面廣，經營成分復雜，既有集體又有個體，管理難度大，油站人員消防安全素質差，安全制度、消防組織不落實，重效益，忽視安全，個別油站經營中摻雜輕質油，更增加油站的火災危險性。

（三）加油站隨著經營時間的增長，消防器材缺乏維修，電氣線路老化，靜電導除不良，設備容易出現跑冒滴漏，不安全因素增多，如果不及時消除，容易發生火災。

（四）加油站外來人員多，個別司機、乘客防火意識差，站內存在抽煙現象，因此更容易引起火災。

二、當前加油站存在的火災隱患

（一）防火距離存在隱患。有的加油站由于經營的需要，隨意在站內增設臨時油罐等設施，結果使得原本合格的距離變為不合格。城市建成區部分加油站興建時可以滿足安全距離的要求，但由于城市的建設發展，規劃道路的拓寬改造，站內設施與城市道路的距離小于規范的要求。

（二）消防設施存在隱患。有些無消防水源的加油站滅火器配備數量不夠，未配備滅火毯、滅火沙等滅火工具。過期滅火器也不更換，與其他有效滅火混放在一起，濫竽充數。不利于初期火災的撲救，相對增加了火災危險性。

（三）電氣設備存在隱患。有些加油站電氣設備、照明、配電線路等，不符合規范要求，防爆電氣選型、安裝不符合標準，電氣線路未采用電纜供電，電源線路零線重復接地，電氣設備正常時不帶電的金屬部分未完全接地，接地線、零線、導線的截面不符合規定。有的加油站雖然在建設時采用了防爆電氣，但后期管理上不嚴格按照要求使用，私自亂拉亂接電線，導致防爆電氣失去應有的作用。

（四）員工操作存在隱患。部分私營加油站安全規章制度不健全，無安全操作規程，不了解防火、防爆、防雷、防靜電等安全常識，違章操作很普遍。以及有些加油站操作人員沒有按照安全操作規程卸油，采用敞開式和噴濺式卸油。不密閉的卸油容易造成油品揮發，油氣沿地面擴散，遇火源引起火災；噴濺式卸油易產生靜電發生火花，引起著火。

（五）現場管理存在隱患。

汽車進站加油按規定只能一車一人，而有的加油站卻對此不加限制，不管你進去多少人，都一律開綠燈，甚至有的大客車將一車旅客拉到加油站也不加過問。還有，按照規定在給摩托車加油時，必須在加油站內劃出專門的摩托車加油區，將摩托車停放在劃定的區域內用鐵桶將油加入車內。但很多加油站卻用加油槍直接給摩托車加油。

三、加油站火災防范措施

（一）控制加油站設施安全間距。要根據規范，控制各種設施的安全距離，特別是散發油蒸氣的區域與可能出現火源場所的間距。要控制好油罐操作井、卸油口、加油機、呼吸管口與站內站房、鍋爐房、配電間、其它配套營業間的距離，與圍墻、站外明火或散發火花地點、道路或公共建筑、電力和通訊架空線的間距，避免火種接近爆炸燃燒危險區域。

（二）確保消防器材完好有效。按照規范配置滅火器材，平時加強滅火器材日常管理和維護，并建立滅火器材維護管理檔案。滅火器材應保持表面清潔、干燥，沒有銹蝕現象，避免日常曝曬和強輻射熱。滅火器不應被挪作它用，應擺放穩固，沒有埋壓，取用方便，滅火器箱不得上鎖鎖閉。定期檢查和維修滅火器材。滅火器報廢后必須按等替代原則重新配置滅火級別不低于原配滅火器的合格滅火器。

（三）提高員工素質，增強安全意識。加油站消防安全管理應以人為本，首先要提高加油站經營管理人員自身的素質。定期開展安全教育和消防演練，對所有員工進行安全培訓，定期考核，使其了解油品燃燒、流動、揮發、有毒等基本理化性質和火災產生的基本條件，熟練掌握各種消防器材的使用方法和基本滅火技能，牢固樹立安全意識，自覺地遵守規章制度，經考核后持證上崗。

（四）搞好開業前培訓，建立健全規章制度。通過培訓使全體人員掌握油品的閃點、燃點、爆炸極限、火災危險性、裝油、卸油、加油中應注意的事項，消防器材使用及有關火災預防常識，另外還必須建立健全安全規章制度，并嚴格落實。

（五）加強安全管理，開展經常性防火檢查。加油站領導要樹立安全第一的思想，教育職工嚴格遵守操作規程，特別是裝、卸油及加油中的防火安全，經常檢查電器設備、電器線路、靜電導除、消防設施是否符合要求，并將油站自查消防安全情況定期向消防部門匯報，消防部門建立檔案，對匯報情況進行存檔，做到及時掌握油站安全情況，并對油站進行不定期抽查，及時消除存在問題。

第四篇：小企業的風險及防范對策

小企業的風險及防范對策

市場經濟中企業的出生率高，關閉率也高。英國貿工部對l 988—93年企業壽命的統計，7％的新建企業在開業后6個月內關閉；40％的新建企業在開業后6個月后到三年這段時間內關閉，即是近一半的新建企業 “活”不過三年；企業成立三年后，關閉率逐漸下降，但“活”過6年的只有35％。美國小企業管理局的資料也反映了類似情況，小企業在開業后6年內的存活率為40％。一般說來，新企業大多是小的，因此，小企業

經受的風險最高。

在市場經濟里，每個企業都是在風險中經營的，小企業也不會例外。由于小企業經營者新手多，缺乏經驗；同時，企業規模小，抵御風險能力弱，因此，風險對小企業的重要性遠超過大企業。

小企業的風險主要表現在： 自然災害、政治**、地區或世界范圍的經濟波動等外部因素使企業財產受到損害；企業決策失誤造成的損失；企業員工在履行職務時受到損害；顧客在企業(營業場所)遭到傷害；企業的產品缺陷使用戶在使用中受到損失；由于管理失控造成的壞賬損失；由于安全防范措施失當，企業財產被竊；市場價格下跌使存貨貶值，或因流行款式的變化，使產品大量積壓造成的損失。

對小企業來說，對來自外部的風險難以施加影響，只能密切監視，審時度勢，靈活調整，將可能帶來的損失降至最低限度。據德國一家研究所的調查，中小企業的主要問題是對企業內部風險不能及時發現，待到發現時，往往來不及采取應變措施．倫敦商學院兩位學者在調查中也得出了相似的結論，認為：中小企業成長的關鍵不是經濟環境，也不是市場條件，而是企業自身的管理工作．英國貿工部《1996年中小企業報告》也指出，小企業面對的風險雖然很多，尤其是在創業初期，關閉率很高，但是如果善于根據市場變化調整自己的工作，2／3的破產是可以避免的．我曾有過企業管理的經驗，對歐洲中小企業進行過多次考察，感觸很深。現就小企業遇到的風險及其避險的做法、談談自己的看法。

隨著小企業的成長發展，一般會出現七種風險，即：開業后頭3年可能出現開業風險和現金風險；開業后第3—7年可能出現授權風險和領導風險；開業后第7—10年可能出現財務風險和興旺風險；開業10年后可能出現管理上的接班風險。

一、開業風險

有些失誤容易在開業階段發生，稱為開業風險。它有兩個特征：一是在所有風險之中最早到來；二是它是許多企業最終倒閉的根源。

最易出現的開業風險有：經營者對市場上冒出的暫時需求匆忙做出反應，或者看到別人賺了大錢，也盲目跟著上。其共同特點是：對所上項目或產品的市場潛力缺乏深入調研；小企業無力聘請專業齊全的管理人員，要求經營者當“多面手”，而事實上多數經營者缺乏全面管理的能力，難免顧此失彼；沒有建立必要的財務會計的管理系統，使企業的重大決策缺乏可靠依據；草率估算或低估企業的資金需求；錯誤選擇設備和技術。

例如：

發展中國家許多小紙廠、小水泥廠、小鋼廠和塑料編織袋廠是一些非本行業的人看見別人掙了大錢才辦起來的。生產能力利用率較低，虧損面大；兩位合伙人辦了一家電子產品生產企業。投入了所有的個人積蓄，又動員親友投資。他們的方針是以常規產品維持企業生存，同時開發新產品，謀求發展資金。但一啟動就發現流動資金嚴重不足，常規產品無法正常生產。花了9個月籌措資金，但毫無結果。最后將企業以原價的1／10賣給一家大公司。

開業風險是不難識別和防范的，主要對策有：選擇你最熟悉(經驗、教育、市場聯系、專門知識等)的行業辦企業；制定符合實際的，而不是過分樂觀的計劃；反復審查項目建議，刪除其中過熱的設想；在預測資金流動時，對收入要謹慎一點，對支出要留有余地；一般要留出所需資金的10％的準備金，以應付意外；沒有足夠資金不要勉強上項目，發現問題時要

當機立斷，堅決調整或下馬；選擇機器設備時要集思廣益，分析以下問題：所選設備是否與需要外性能規范相符；是否需要專門培訓技術人員和工人，所需費用能否承擔；是否與本企業原有設備、工藝及所用材料配套；在探作中如污染環境，是否符合環境保護法規，處理污染的費用能否承擔。

二、現金風險

從日常經營活動看，只有提供足夠的現金，企業才能生存。沒有充裕的現金，必將影響企業的盈利能力和償債能力，從而影響企業的市場信譽和資金周轉，甚至資不抵債，走向破產。產生現金風險的主要原因有：只注意利潤和銷售的增長，忽視現金管理；固定資產投資過多，資金沉淀；不考慮條件，進行育目擴張。例如：

某家用器皿廠經常苦于流動資金不足。經專家審查，發現企業原材料庫存占用的資金超過正常水平3倍。這家企業生產的產品一百多種，在這種產品結構下，必須制訂周密的存貨方針，業主應每周檢查原材料及成品的庫存情況，并根據市場需求的變化及時調整庫存。

某紡織廠為了追求更多利潤，收購了一家經營虧損的大紡織廠，并對它進行大規模技術改造，所需資金來自銀行短期信貸、公眾存款和壓縮本企業流動資金。后來由于市場需求下降，企業采取降價、賒銷等促銷措施。結果成本上升，利潤下降，資金嚴重不足。最后，因資不抵債而使企業倒閉。

防范現金風險的對策：理解利潤與現金以及現金與資產的區別，經常分析它們之間的差額；注意節約使用現金；向有經驗的專家請教；經常評估現金狀況，按季編制現金流量表；監控原材料、半成品、成品的庫存和應收帳款的余額。

現金管理上應注意：接受訂貨任務要與現金能力相適應；不將用于原材料、在制品、成品和清償倩務的短期資金作為因定資產投資使用；約束投資沖動，慎重對待擴張、多種經營及類似的投資決策，確有剩余現金時才進行這類投資；對現金需求的高峰期應預先做出安排；加強與銀行的聯系，隨時通報企業的實情；切實維護企業的商業信譽，按期償還債務和發放工資；安排精明而又務實的人管理現金。

三、授權風險

企業在達到一定經營規模后，業主發現由他一個人管理全部業務的局面難以為繼，必須向他人授權。有人將授權僅僅理解為將某些責任分給別人負責。但有效的授權必須是權責利相結合的。還有將授權視為對業主個人事業或權力的威脅，擔心授權后自己在企業中的地位不穩。此外，還顧慮授權后別人會掌握自己的經營策略和商業秘密，以致被競爭對手利用，等等。另一個重要問題是沒有合適人材接受授權。

授權風險的主要表現有：缺乏組織上的準備，不能有計劃地在關鍵崗位上培養擬授權的對象；存在心理障礙，認為“只有我才能干好”，對下級缺乏信任感；業務發展，責任增加，但業主的時間并沒有增加，其后果是企業工作受損，由興旺轉為衰落。例如：

有一位技術人員創辦了一家精密儀器廠，開業5年后開始盈利，在銀行支持下將股票上市，籌集了擴張資金。此后，產品不但銷給批發商，也向邊遠地區供應零星客戶。業主本人擅長管理生產，業務擴展后他任命了5位銷售經理，但由于對他們放手不夠，干預過多，兩年內相繼被解雇，或自動辭職。后來，業主認識了責權分離的缺點，采取糾正措施。現在經理們都有具體職責，并得到了相應的決策權力，發揮了工作主動

性，企業在授權中得到了發展。

另一家企業由于向會計投權過寬，又缺乏約束機制，會計利用職權搞投機活動，使企業蒙受重大經濟損失。后來，會計受到法律制裁，但企業仍需借債彌補損失，因此而連年虧損。有效授權的標志是：授權的責任明確；權利相結合；對被授權者既要放手使用，又要建立監督約束機制。

防范授權風險的辦法有：物色有才能的人當助手；從考查入手，逐步由他分擔責任；虛心聽

取別人對自己弱點約分析，向能夠彌補自己弱點的人授權；準備以較高的工資、相應的地位和權力，或分享利潤等辦法，留住關鍵人員；與其它小企業合并也是防范授權風險的一種選擇。

四、領導風險

當企業發展到一定規模或進入成長階段時客易出現領導風險。有些經營者不能敏銳察覺這種變化，同時又不愿放棄***慣。其結果是使工作受損，管理失控，甚至經營虧損。

領導風險的表現主要有：業主無法承擔較大企業的管理責任；不授權別人分擔責任，也不注意建立一個管理班子；不采用有效的領導和管理方式，工作不論輕重，都要親自動手。經營者容易出現的領導問題有：愛管瑣碎事務；熱衷于召開會議；異想天開，不從實際出發；提意見不考慮對方是否能夠接受；拒絕聽取別人意見；擺架子，圖虛名，刻意抬高自己。例如：

供電公司的一位工程師，與外國公司合作舉辦了一家電纜廠。開業后生意興旺，業主(工程師)事無巨細一把抓，下面的管理人員只能被動地按工程師的命令辦事，紛紛脫離工廠，另謀出路。工廠的新產品在市場上十分熱銷，人員也增加到300人。后來業主的兒子繼承父業，也是事必躬親。與美國合作搞了另一個新項目，父子作風依舊，企業內部管理效率很低，美國人失去了信心，撤出了合作項目。

防范領導風險的措施主要有：刻苦學習，接受培訓，掌握現代企業管理知識；提倡管理創新，不憑***慣、老經驗管理企業；經營者要當企業領導，集中精力抓好經營戰略、長遠規劃、競爭以及與政府的關系等方面的工作；建立企業的行政管理班子，給予權力，為他們提高領導水平創造條件。

四、財務風險

當企業到達一定規模時，創辦人已無力單獨提供所需發展資金。尤其是進入成長階段后，往往面臨資金不足的財務風險。小企業籌措資金的渠道很多，問題在于每種融資渠道都會各有利弊，如果經營者不善于趨利避害，為我所用，便會陷入困境。而不自量力，育目擴張，往往是小企業陷入財務危機的主要原因。例如：

某企業發展新產品需要增加投資，業主擔心失去對企業的控制，決定不對外招股或貸款，向新項目投入了本企業所有的收益留存和個人的全部積蓄，并以分期付款辦法購置設備。但在試生產中因技術問題使進度拖延了4個月。正式生產后發現不能在數量和品種規格上滿足市場需求，改造現有設施還要追加投資，但此時銀行發現企業的資產負債表上有赤字，拒絕給予貸款。如果一開始就申請銀行貸款，個人資金作為機動金應付不測之需，則情況便可能好得多。

某儀器廠在股票經紀人的鼓動下，將股票上市。當企業依靠新的資金將生產規模擴張到一定程度時，業主忙于日常事務，經營管理混亂，股票上市成了企業由盈變虧的轉折點。

為了應付財務風險，必須做好以下準備：領導班子要有適當分工、密切監控和防范財務風險；請專家和銀行咨詢，選擇最佳的資金來源，以最合適的時機和方式籌措資金；籌措資金時必須考慮：籌措資金的成本、籌措資金的時機、不同資金來源對稅負可能產生的影響和獲得資金的條件一一期限、分期付款的構成、還款的寬限期以及其它條件；不要害怕將企業股票上市。

六、興旺風險

有些小企業在度過了一段好時光后開始自滿，過分自信，急于求成或育目“做大”，或者放棄了過去的踏實作風，把精力和時間花在投機或其它個人事務上。這些企業的經營者往往被興旺風險搞跨。

興旺風險的主要表現：滿足于眼前成就；不注意競爭形勢、技術變革、原材料替代、新產品和消費者愛好等方面的變化；市場份額和利潤下降；在成績面前忘乎所以，育目擴張。例

如：

某制藥廠在市場需求暫時興旺和政府實施保健計劃的推動下，決定增加投資，擴大產品品種。由于新的項目與其原來掌握的技術無關聯，再加在選擇技術和人員調配上的決策失誤，使企業無法實現原訂目標。3名經理分別負責生產、營銷和采購，但沒有人抓總，工作互相推諉。4名業主之間也缺乏明確分工。后來，主管營銷的經理為了追求促銷業績，將不合格的和庫存積壓的產品大量投放市場，中間商紛紛退貨。這家沒

有掌舵人的企業從此陷入了絕境。

兩個經營者創辦了一家建筑機械修理廠。開始時，兩人親自動手做修理和外勤服務，夫人們也承擔辦公室事務。隨著管業額的增加，又招收了許多職工，如修理工場負責人、女秘書。而他們自已和夫人忙于出差和接待客戶，半年花掉了企業5年的積累。

結果、不得不將現有人員35名壓縮到8名，自己又重新堅持在企業里工作，企業得到了新生。

某汽車配件廠20年來專業生產汽車的特殊配件，生產不斷增長。后來，由于接受了一份生產標準配件的大合同，不得不將生產能力擴大三倍，但隨后受到支配標準配件市場的大企業的毀滅性打擊。如果企業堅持生產特殊配件，填補市場空隙，音定能夠生存發展。

防范興旺風險的對策有：在取得一點成績后，仍要兢兢業業，力戒驕傲自滿；保持堅定的進取精神，防止消極保守傾向抬頭；不過于自信，決不投入前景不明的項目或過熱的擴張；沒有專業人員掌握，多種經營的成功率不會太高；在企業并購和聯合時，必須分析利弊得失。尤其要認清在兼并其它企業時也接收了對方的困難和負擔，必須充分論證后開決策；抓好兩方面的工作：通過考核質量和成本指標來改進和提高現有生產活動；通過增加新的產品和服務來擴大業務范圍，增強生存活力。

七、管理上的接班風險

管理上的接班風險主要表現在：經營者久病不愈、意外死亡或失去工作能力；在風險降臨時沒有準備好由誰來接替管理責任；二把手在企業里沒有占有必要的股權；沒有授權，缺少規劃。

安排好管理接班的規劃要：消除顧慮，擬訂接班規劃；預先做好管理接班人的選拔 工作；挑選一個具有全面管理才能的人準備接班。在這個問題上，信得過的能人比親人 強，組建一個班子比僅僅有一個“能人”強；聘請有才能的人參加董事會；組織一個志 同道合的經營者俱樂部，便于相互磋商，交流經驗；經常與銀行家和投資人聯系；準備 好遺囑、轉移股權、安排繳納遺產稅的計劃等；向家屬介紹資產、負債和企業的其它重 要事項。

幾點思考：

一、改革開放以來，我國企業數量增長很快，但也同樣存在出生率高、關閉率也高的現象。根據《中國工商行政管理年鑒》的資料，1997年登記開業的內資企業占當年末累計登記內貴企業總數的8．11％；當年注銷的企業占13．8％。1997年外資企業登記開業和注銷的比率分別為8．18％和10．11％。所以，借鑒國外經驗，探討防范我國小企業風險的措施，是一項十分有意義的工作。

二、社會勞動保障部的統計，1999年底，國有企業下崗職工為1170萬人，其中492萬實現再就業。1999年城鎮登記失業者人數580萬人，失業率達3．1％。今年是實現國有企業改革與解困三年目標的最后一年，企業結構調整力度將不斷加大，一些企業通過關閉破產退出市場，還將有一部分職工下崗。預計今年的下崗待業人數將比去年多。全務44目標是將失業率控制在3．5％以內。這是一個嚴峻問題。有了創業者，才能有就者。不是就業門路難找，而是辦企業的人太少。今后應動員社會力量培訓千千萬萬合格的創業者，為他們提供各種創業服務，這是一項具有戰略意義的任務。

三、長期以來，我國企業經營者中，有些人依靠“鐵飯碗”，穩坐“鐵交椅”辦企業，風險意識淡薄，他們不懂得市場經濟下辦企業的種種風險。今年是國務院確定的管理年，自今年起在國有企業建立嚴格的決策責任追究制度，要求樹立牢固的風險意識和償債意識，凡決策失誤而使企業受到重大損失的，要追究有關責任人的責任。隨著我國企業改革的深入，任何企業的經營者都必須樹立強烈的風險意識，克服育目跟分市場走、圖虛名等老毛病，才能在市場經濟中辦好企業。

第五篇：農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策2007-02-10 16:46:

51農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社是經營貨幣這一特殊商品高風險行業，自1951年誕生以來，堅持為農民、農業和農村經濟發展服務的辦社宗旨，在支農中不斷發展壯大，已成為農村金融的主力軍，是支持地方經濟發展的重要力量。

隨著農村金融改革的逐步深化，部分農村信用社根據《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯社各為法人改為統一法人，實行縣級聯社統一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農村信用社會計管理出現了相對弱化的

現象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務風險和防范問題進行探討。

一、農村信用社財務風險隱患

就目前而言、農村信用社的財務風險隱患主要表現在以下6個方面：

（一）財務管理人員思想素質不夠高

1、認識存在偏差，風險意識淡薄。近年來，農村信用社已將發展代理保險、代理收費等為內容的中間業務作為提高經濟效益的一個重要途徑。但由于新的業務開展，一方面增大了業務工作量，另一方面沒有建立健全相應的內控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應有的財務風險防范意識。有的麻痹大意，管理責任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內控制度松弛，造成了財務會計核算有章不循，職責不明，沒有嚴格規范化進行操作，業務處理隨意性大。主

要表現為自行串崗作業，自動變更帳務處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔了中間業務必然承擔相應的責任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務風險。

2、財務人員素質不能適應業務發展和財務管理的需要。一些操作人員對內控制度不理解，在具體執行中忽視關鍵環節和關鍵控制點，削弱這些控制程序應有的作用。如在處理日常業務時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務業務需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現記帳復核串崗作業，代號相互串用等情況。

3、財務人員流動性較大，新上的人員對專業技能不熟悉。有的信用社領導把財務部門當作培養業務人才，提高業務素質的基地，不少業務能力強，政治素質高的財務人員相繼被調到其它部

門工作，又將未接受過財務教育教訓，缺乏財務基本知識、基本技能的人員安排的財務崗位上。由于骨干人員調動頻繁，人員素質參差不齊，接任者很難在短時間內熟悉信用社業務。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務人員對老財務人員形成一種盲目信任，使內控制度失效而增大了財務風險。

（二）內控制度本身不完善

1、內制度在設計上不科學、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業務流程規定得不細，不便于貫徹執行。有的規章制度只是一些粗略的條文規定，不利于財務人員上崗操作，特別是在新業務的開展方面，內控制度建設目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關制度來規范，使得一些新業務品種在試辦過程中面臨著較大風險。

2、原有內控制度不適新的應電算化管理。電算化的實施，會計業務處理

上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監督方面，還沒有形成一整套完整的統一規范的內控制度，沒有形成與之相配套的有效監督控制系統，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發生。

3、財務核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規定程序操作。有的信用社為追求完成上級規定的評比目標，應付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導致財務數據失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業銀行法》等財經法規和財務會計制度的規定，為逃避上級信貨規模監控和資產負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構業務，空轉賬務，透支、挪用資金搞帳外經營，使信用社的資產不真實。

三是不相容職務不能相間職務沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務沒有得到有效分離。如核算手續交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復核，辦理業務出現“一手清”現象，財務崗位長期不輪換，重要的個人崗位權利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發。

五、未經上級授權隨意修改計算機數據庫文件和增加系統其它接口，對于錯帳沖正、暫收暫付款項掛賬、計息積數調整等重大財務事項沒有堅持財務主管審核制度。

六、對外來憑證審查不嚴。特別是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴，尤其少數不法分子偽造憑證，采取內外勾結、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問題。主要是不按規定權限進行會計業務處理，存在操作規程和代碼口令不保密，相互越權操作、相互串崗現象。更有甚者，不設操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進入操作竊取或修改財務數據。

八、賬外設賬。有的信用社為了小團體利益搞違規經營，資金體外循環。有的賬外設賬，逃避監督檢查。

1、聯行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯行印、押、證管理上不嚴格實行“三分管”制度，聯行密押知押面超過控制人數，存在“一手清”的時候。聯行密押的編制未經復核雙人把關，聯行查詢查復未能做到“有疑必查，有查必復”，聯行未達賬項沒有及時查清。

二是重要空白憑證管理不嚴，使用違規。有的將行空白儲蓄單加蓋業務公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹將存單丟失的，有的出售轉賬支票時，未在轉賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉賬支票失去控制。

2、發展新業務新技術方面潛伏隱患

一是在拓展新業務方面存在的問題。近年來，農村信用社已將發展中間業務作為提高經濟效益的一個重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業務的財務工作未納入財務管理。財務處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執行無人檢查指導，加之配套措施未能跟上，存在風險隱患。

二是由于技術防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財務技術手段仍處于一個較低水平，不能有效地防范風險。如目前信用社驗印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗不出來。又如票據簽押、印記等采用技術手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒可以假亂真，很難識別。再如計算機技術的發展，也增

大了防范風險的難度，利用計算機作案的案件的現象并不少見。

3、支付結算及事后監督存在不足。

一是存在操作風險。如他行票據能否及時提出，代理他行票據解付是否截留，票據背書是否符合規定，多次轉讓背書是否連續等均存在問題。

二是未能對賬戶全面實施監督，目前只對基本戶實施了監督，對一般戶、專用戶、臨時戶則沒有監管或監管力度不足。有的農村信用社為追求經濟效益，不惜違反政策，允許一般戶取現，或利用一般戶轉移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問題。有的信用社賬戶管理意識不強，很少向人民銀行申報開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報，賬戶管理混亂。

四是事后監督檢查不力，很多行之有效的規章制度不能落到實處，檢查發現的問題不能及時解決和糾正，影響了

內控制度作用的發揮。

二、農村信用社財務風險防范對策

（一）加強教育培訓，提高防范風險的能力

1、提高認識，增強防范風險的緊迫性。金融風險存在于每一筆財務業務中，財務部門和會計人員對此要有足夠的認識，做好財務工作，本身就是防范風險的最佳體現。財務管理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財務、輕基礎、重結算，輕核算”的片面認識，把增強財務風險意識，加強財務基礎工作管理作為一項長期工作來常抓不懈，自覺糾正財務管理中存在的偏差。

2、要加強對財務會計人員的法制教育和職業道德教育，規范財務管理行為，會計職業道德是規范財務行為的基礎，是實現財務目標的重要保證。要組織對相關金融知識的學習和培訓，尤其要加強對財經法規的學習理解和掌握。要以廉潔自律、堅持原則、客觀公正、愛崗敬業、誠實守信、參與管理、提高

技能、強化服務為主要內容會計職業道德建設。財務工作人員要自覺增強法紀意識、廉政意識和風險防范意識，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時時事事嚴格要求自己，遵紀守法，遵循財會計準則。只有這樣，才能確保財務工作的公正性和公允性，才不至于誘發不良后果。學習、教育、能提高使財務人員的思想素質，樹立起正確人生觀和價值觀，增強事業心和責任感。具有良好職業道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財務風險。

3、要根據業務發展和會計結算工作的需要，開展有針對性、適用性的崗位培訓以及新業務、新法規、計算機操作技能的專項培訓。通過崗前培訓、在崗培訓、集中學習、輔導和自學相結合等多種形式，提高理論水平與業務技能。當今世界已進入知識經濟和信息時代，要在日趨激烈的競爭中求得生存和發展，尤其需要學習新知識和新技能。中

國共產黨在“十六大”報告中明確提出要“形成全民學習、終身學習” 的學習意識。既要學習黨和國家金融方針、政策和法律法規，又要學習金融理論知識和業務操作技能，既要從書本上學，又要從實踐中學。不僅要學習與財務崗位相關的專業知識，而且要有選擇地學習其他崗位的知識，實現“技能儲備”。要勤于學習，善于思考，更新知識，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質。通過培育一支事業心強、公正清廉、業務精通、紀律嚴明、作風優良、團結協作、充滿生機與活力，富有戰斗力的財務人員隊伍。

（二）強化崗位職責，有效防范風險

1、建立崗位責任制。崗位責任制就是按照職能分工的原則明確各個崗位的職責。金融企業會計機構要按照不相容兼的要求職務不能相間的原則進行合理分工，使每一工作有專人負責，并有自己明確的職責，是內部控制客觀要求。

即確定聯社財務科長為轄區信用社的財務主管、經理事會表決通過后由經營班子任免，各基層信用社設立主辦財務，由聯社委派，從組織上確保財務主管工作的獨立性。

2、建立分級授權、職責分離、相互制約機制。財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得超越權限處理會計事項。

3、對業務用章、密押、空白憑證等財會計事項處理進行有效監督，實行專人分管。崗位變動都必須辦理交接手續，明確責任時限。

4、對財務處理的全過程要實行事前、事中、事后監督。即事前監督——受理業務時，臨柜人員要對業務的合法性、真實性、手續的完整性及數據的準確性進行復核；事中監督是對會計事項處理過程中的憑證賬表內容和數據進行復核，重大事項由財務主管進行復核。事后監督是對已經處理過的財務賬務實行再核對，對重要業務的處理過程進行

重點監督。必要時配備專兼職內審人員進行事后監督

（三）完善規章制度，有效防范操作風險

當前，農村信用社要根據自身的實際情況，進一步加強內控制度建設。內控制度建設要做到“四個結合”；一是與內控制度指導原則相結合；二是與會計新業務、新手段相結合，三是與既有的財務案例經驗教訓汲取相結合，四是與計算機安全管理要求相結合。內控制度建設的制定要依據《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規范》、中國人民銀行印發的《農村信用社基本制度》、中國人民銀行國家稅務總局聯合制發的《農村信用全作社財務管理實施辦法》等法律規章進行修訂，并結合新開展的業務和過去存在的薄弱環節制定出實施細則。如對票據、空憑證等管理，各崗位職責，重點對儲蓄、記賬、出納、復核、綜合、聯社崗的操作規程進行重點完善。

1、明確內控制度管理責任。主要明確各級機構人員職責權限，一級抓級，各司其職。按照職責分工原則，對每一崗位和每一個環節進行重點研究，針對各崗位的特點和業務流程制定相應的制約措施。即各崗位的任務、職責權限、操作規程具體分解到各個部門、柜組，崗位，并實到具體經辦人員。涉及到時協作工作的部分也要明確協作的范圍和權限。對審批制度、交接手續，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規定。

2、明確重點崗位的責任、權限和操作規程。對進出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價單證的安全保管和使用，聯行對賬的辦理查詢查復等工作專人負責，嚴格執行不相容職務不能相原則。實行行權、錢、賬分管，印押證分管，用嚴密的制度和操作規程構筑防線，預防重大經濟案件的發生。

3、建立完善財務監測與危機預警系統，防止內外勾結作案。同時應積極配合公安、紀檢等部門加強對金融詐騙，擾亂結算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。

4、完善持證上崗、激勵、約束機制。按照行為管理科學的原理，采取激勵與處罰相結合的辦法，發揮每一個人的管理潛能。從某種意義上講，激勵比處罰更為有效，因為他更能調動財務人員的工作積極性。應建立和完善財務人員的激勵機制，對財務人員在履行義務的同時，負予相的應職責權利。對優秀財務和管理人員授予榮譽稱號，進行物質的和精神獎勵，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對不堅持內控制度或違規操作者，予以處罰，情節嚴重的，追究黨紀政紀直至刑事責任。

（四）加強稽核內審，保障財務工作穩健運行

1、實行聯社稽核派駐或經常性檢查制度。將農村信用社中的 業務素質較高的并具備內審資格的業務骨干充實稽核隊伍中來，履行稽核內審計職能。在方法上可由聯社派駐基層信用社，工作

上直接對聯社負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。

要制定一套行之有效的內部稽核準則，如稽核工作準則，稽核人員行為準則、內部稽核報告準則等。在審計方面，實行內審人員工作報告制度和重大責任追究制度，將審計結果報告與被審計單位的經營業績有效掛鉤，作為獎懲的依據。必要時開展對信用社的領導人實行經濟責任審計。

3、改進稽核方式，實現“三個轉變”。即：從以補救為主向預防為主轉變，從以突擊檢查為主向常規檢查轉變，從以現場檢查為主向非現場檢查為主轉變，充分體現預防性的特色。

4、加強對財務工作的日常監督檢查，及時降低財務風險。從某種意義講，事前事中檢查比事后檢查更為重要。事前檢查更能及時發現問題，把問題消除于萌芽狀態，真正起到防范于未然的作用。事中監督檢查，也能及時發現問題，能阻止問題的蔓延或擴大化，能把損失降低到最低程度。事后檢查只是放馬后炮，問題已經發生或損失已造成，這時的檢查整改是秋后算賬，只能起到前車之鑒的作用了。

參考文獻：

1、《基礎財務學》陳麗虹 羅小明 吳清泉編著 重慶出版社 2003年8月

2、《財務制度設計》李殿富主編 中央廣播電視大學出版社 2002年5月

3、《高級財務管理》張廷波主編 中央廣播電視大學出版社 2001年7月

4、《人力資源管理》蕭鳴政主編 中央廣播電視大學出版社 2001年10月

5、《農村信用社財務出納基本制度》 重慶市農金政辦編印

6、《商業銀行內部控制與稽核》將建華編著 北京大學出版社 2002年8月