第一篇：國家稅務局國家外匯管理局關于改進出口企業申請退稅提供“結匯

【發布單位】稅務總局/國家外匯管理總局 【發布文號】國稅發[1992]106號 【發布日期】1992-05-23 【生效日期】1992-06-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務局國家外匯管理局關于改進出口企業申請退稅提供“結匯

水單”和“出口收匯已核銷證明”有關規定的通知

（1992年5月23日國稅發〔1992〕106號）

各省、自治區、直轄市及各計劃單列市稅務局，外匯管理局各分局，各直屬進出口稅收管理處：

1991年4月，國家稅務局、國家外匯管理局國稅發〔1991〕055號《關于出口企業申請出口產品退稅提供結匯水單和出口收匯已核銷證明若干問題的通知》規定，出口企業申請退稅既要提供或附送結匯水單，又要提供“出口收匯已核銷證明”。執行以來，部分地區反映，手續復雜，工作量大，各地執行不盡統一。為了切實貫徹出口退稅與出口結匯掛鉤的辦法，簡化手續，加強管理，經研究，對上述規定作如下改進：

一、出口企業申請辦理退稅時，應附送經所在地外匯管理局加蓋“已核銷”章，并注明“出口收匯核銷單”編號的銀行結匯水單原件和一份復印件，不再提供“出口收匯已核銷證明”。

主管出口退稅的稅務機關須對銀行結匯水單的原件和復印件核對無誤后，方能在原件上加蓋“已退稅”章，將其退還出口企業留存。

二、出口企業申請退稅時，對下列1至4類產品，可不附送銀行結匯水單，對第5類產品可延期在一年內附送銀行結匯水單。

1．易貨貿易、補償貿易出口產品；

2．對外修理修配出口的原材料、零部件；

3．外輪供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的產品；

4．用于對外承包工程的出口產品；

5．各省、自治區、直轄市、計劃單列市經貿主管部門批準的報關出口后在180天以上結匯的出口產品。

三、對財務制度健全，從未發生騙稅行為，出口量大，報關次數多的省級以上的外（工）貿公司，由公司提出申請，經主管出口退稅的稅務機關批準，可將銀行結匯水單按有關順序編訂成冊留存企業，以備稅務部門隨時審核。未經批準的企業，申請退稅時，必須附送銀行結匯水單。

四、主管出口退稅的稅務機關應根據出口收匯核銷單編號，審核“出口貨物報送單”退稅專用聯或出口發票上所列的申請退稅產品的應收外匯是否已全部結匯。對銀行結匯水單上的結匯數額小于應收外匯數額的，應按未收匯的比例相應扣減應退稅款。

五、本通知從1992年6月1日起執行。過去的規定與本通知有抵觸的，以本通知為準。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家外匯管理局關于改進出口收結匯聯網核查管理有關問題的通知

國家外匯管理局關于改進出口收結匯聯網核查管

理有關問題的通知

發布時間:2009-01-15 文號:匯發[2009]10號

來源: 國家外匯管理

局 [打印]

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國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連青島廈門、寧波市分局；各中資外匯指定銀行：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于當前金融促進經濟發展的若干意見（國辦發［2008］126號），提高企業流動資金使用效益，大力推動貿易便利化，現就改進出口收結匯聯網核查管理有關問題通知如下：

一、對于企業確已實際出口并收匯，但因出口數據傳輸時滯原因導致可收匯余額暫時不足的，銀行可憑企業承諾說明函（應包括實際出口日期、相應收匯日期、承諾所述情況真實等，并加蓋單位公章）先行為企業辦理待核查賬戶資金結匯或劃轉，并逐筆登記臺帳。企業應在辦理結匯或劃轉后30個工作日內補辦聯網核查手續，銀行應登陸出口收結匯聯網核查系統（以下簡稱“系統），在相應貿易類別項下為企業進行可收匯額核注。對于30個工作日內仍未補辦的，銀行應于期滿后10個工作日內向外匯局報告，同時停止為該企業辦理先行結匯或劃轉，并在有可收匯額時將已經先行結匯或劃轉的金額上網核注。

二、自2009年2月15日起，將來料加工收匯比例統一由20％調整為30％。外匯局各分局、外匯管理部應當登陸“系統”中“來料加工收匯比例調整”模塊，將來料加工收匯比例統一調整為30％。對于來料加工貿易項下單筆出口貨物報關單實際收匯比例高于30％的，銀行應按照現行來料加工超比例收匯相關規定辦理。

三、對于因匯率變動形成的多收匯差額資金，企業可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結匯或劃轉的手續。

四、對于因一筆收匯包含多種性質、企業錯誤說明或銀行工作失誤導致的進入待核查賬戶的服務貿易項下資金，企業可憑情況說明合同發票等有關單證直接到銀行辦理從待核查賬戶的劃出或結匯手續。

五、企業在確有出口但因數據傳輸時滯導致可收匯額不足時，方可先行辦理結匯或劃轉。銀行應嚴格按照本通知要求，為企業辦理出口收結匯聯網核查。對于出口貿易融資項下的收匯，不得按此規定辦理，仍按照現行貿易信貸管理的有關規定辦理。

六、外匯局應加強對銀行和企業先行辦理結匯或劃轉及補辦聯網核查手續的事后監督工作。對違反本通知規定的，由外匯局根據《中華人民共和國外匯管理條例》及相關規定予以處罰。

七、本通知自發布之日起施行。

各分局、外匯管理部收到本通知后，應盡快轉發所轄中心支局、支局、外資銀行、地方性商業銀行。各中資外匯指定銀行收到本通知后，應盡快轉發所屬分支機構。執行中如遇問題，請及時向國家外匯管理局反饋。

二ＯＯ九年一月十五日

第三篇：出口退稅申請資料

1、購進出口貨物的增值稅專用發票；

凡外貿企業購進的出口貨物，外貿企業應在購進貨物后按規定及時要求供貨企業開具增值稅專用發票或普通發票；其購進貨物開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的，退稅部門應要求外貿企業自開票之日起30日內辦理認證手續。

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單；

出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。

出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（一）納稅信用等級評定為C級或D級；

（二）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

（三）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

（六）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

4、出口外銷發票和出口貨物銷售明細賬；

5、對外貿企業自一般納稅人購進出口的貨物，外貿企業向退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，不再提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（具體規定另行

通知）；但對外貿企業購進出口的消費稅應稅貨物和自小規模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽 稅控系統管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”；

6、委托其他外貿企業出口的，還應提供由受托方主管出口退稅的稅務機關簽章的“代理出口貨物證明”；

7、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

8、預審疑點反饋表；

9、稅務機關要求報送的其他資料。

第四篇：國家外匯管理局--出口收結匯聯網核查辦法指南

出口收結匯聯網核查辦

法指南

國家外匯管理局天津市分局

經常項目管理處 二○○八年七月八日

一、出口收結匯聯網核查辦法（簡稱《辦法》）的適用主體范圍

具有對外貿易經營權的企業、個人出口收匯及具有對外貿易經營權的保稅監管區域內企業經營非保稅貨物的出口收匯。

二、2008年7月14日起需要進行出口收結匯聯網核查的出口收匯

1.出口項下境外收匯，如一般貿易、進料加工貿易或者邊境小額、對外承包出口等其他貿易項下的出口收匯，來料加工的應收工繳費收匯等。

2.預收貨款（出口買方信貸項下企業提前收匯，納入該企業預收貨款進行管理）。

3.符合規定的境內收匯，如從保稅區收取的出口收匯、進料深加工結轉的出口收匯等。

4.按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯（如郵寄貨物、旅游購物商品等）。

5.代理出口業務項下代理方的境外出口收匯。

6.貿易融資項下收匯，出口買方信貸、出口押匯、無追索權的福費廷和出口保理等貿易融資項下的外匯和人民幣放款。

7.有形軟件進行出口貨物報關的收匯。8.從離岸賬戶劃轉的出口收匯。

9.一筆境外匯入款中貨物貿易金額大于服務貿易金額的出口收匯。

10.出口項下外幣現鈔收入。

三、不需進行出口收結匯聯網核查的出口收匯

1.有追索權的福費廷和出口保理等貿易融資項下收取的外 匯和人民幣放款。

出口押匯、無追索權的福費廷和出口保理等貿易融資項下的境外收匯。

2.代理出口業務項下委托方收取代理方原幣劃轉的外匯。3.轉口貿易項下的出口收匯（國際收支統計申報為服務貿易）。

4.無形軟件不進行出口貨物報關的收匯（國際收支統計申報為服務貿易）。

5.經常項目外匯賬戶內的出口收匯。

6.一筆境外匯入款中貨物貿易金額小于服務貿易金額的收匯。

四、實行出口收匯待核查賬戶（簡稱待核查賬戶）管理的內容

1.待核查賬戶的開立及數量

待核查賬戶納入外匯賬戶管理信息系統，代碼為1101。出口企業在銀行已開立經常項目外匯賬戶或資本金賬戶的，銀行直接以該企業名義開立待核查賬戶。

若出口企業未開立外匯賬戶，需到注冊地外匯局按外匯賬戶管理規定辦理基本信息登記和到銀行辦理開戶手續。

企業可以開立一個待核查賬戶，也可以按不同幣種開立若干待核查賬戶，同一企業的待核查賬戶數量不限。

2.待核查賬戶的收支范圍

待核查賬戶收入范圍限于企業出口收匯，主要為2008年7月14日起需要進行出口收結匯聯網核查的出口外匯收入。

待核查賬戶支出須經銀行聯網核查后方可辦理，其支出范圍 包括經銀行聯網核查后結匯、劃入該企業經常項目外匯賬戶以及經外匯局批準的退匯等其他外匯支出。待核查賬戶中的資金不可以直接對外支付，需按規定劃入該企業經常項目外匯賬戶后，依照相關辦法進行支付。

待核查賬戶之間不得劃轉。賬戶余額按活期存款計息。

五、對銀行出具出口收匯核銷專用聯的要求

待核查賬戶的出口收匯辦理結匯或劃出手續時，銀行方可按《出口收匯核銷管理規定》為出口單位出具出口收匯核銷專用聯。

六、企業辦理待核查賬戶結匯或劃出手續提供的憑證 企業應當如實填寫《出口收匯證明》（企業可自行制作或下載）和中國電子口岸操作員IC卡（企業可憑其操作員IC卡登錄核查系統，查詢與出口對應的可收匯額）。

對于按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯，企業還應向銀行提供蓋有銀行業務公章的涉外收入申報單正本和郵寄貨物清單。

七、銀行辦理待核查賬戶結匯或劃出的手續

銀行應當憑企業及自身操作員IC卡登錄核查系統，對企業出口收匯進行聯網核查，在企業相應出口可收匯額內辦理結匯或劃出資金手續，同時在核查系統中核減其對應出口可收匯額。銀行不得超過核查系統內企業出口可收匯額為其辦理結匯或者劃出資金手續。

對于按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯，還需登錄核查系統，記錄對應的涉外收入申報單號和收匯金額后辦理。

銀行為企業辦理待核查賬戶內資金結匯或劃出后，應在相應 單證正本上簽注已收匯情況并加蓋銀行業務公章，留存《出口收匯證明》及相關單證復印件五年備查。

八、辦理來料加工貿易出口收結匯聯網核查的相關規定 對于來料加工貿易實際收匯比例在核定比例之內的，銀行可直接核減其來料加工可收匯額。

對于來料加工貿易實際收匯比例高于核定比例的，企業從待核查賬戶中辦理結匯或劃出時，除提交《辦法》規定的單證外，還應向銀行提供對應的出口合同、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（收匯核銷聯）正本及其加蓋企業公章的復印件。銀行應在核查系統中記錄該筆收匯對應的出口貨物報關單號、出口合同號和實際收匯比例，核注核查系統相對應的可收匯額后，為其辦理結匯或劃出手續。

企業來料加工貿易項下單筆出口貨物報關單實際收匯比例高于25％的，銀行應當于每月初5個工作日內以書面形式，匯總報告所在地外匯局，并附相關單證復印件。

九、對憑2007年12月31日（含）前的出口貨物報關單辦理待核查賬戶資金結匯或劃出的要求

企業應當先到所在地外匯局按規定辦理出口收匯核銷等手續。銀行憑外匯局相關處理決定為企業辦理待核查賬戶內對應收匯的結匯或者劃出手續。

十、核查系統試運行期間發生故障的處理

核查系統試運行期間，由于系統或網絡故障（主要指系統癱瘓）等原因，無法按照《辦法》規定對出口收匯實施聯網核查的，企業可持對應的加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單，辦理待核查賬戶中對應收匯的結匯或劃出手續。銀行應當按照《辦法》規定 審核相應單證后辦理。

試運行期間憑紙質出口貨物報關單辦理的收匯事后不需要相應扣減電子數據。

企業不得偽造、涂改、借用出口貨物報關單辦理出口收匯，已辦理收匯或進料抵扣收匯的出口貨物報關單不得重復用于收匯。

十一、關于文件廢止

《國家外匯管理局關于現階段完善出口預收貨款和轉口貿易收匯管理有關問題的通知》（匯發?2005?33號）

《國家外匯管理局關于進一步改進貿易收匯與結匯管理有關問題的通知》（匯發?2006?49號）

《國家外匯管理局關于認真貫徹執行貿易收匯與結匯管理政策有關問題的通知》（匯發?2006?67號）

《國家外匯管理局關于進一步完善結匯“關注企業”管理有關問題的通知》（匯發?2007?45號）

2008年7月14日起有關“結匯關注企業”政策不再執行。

（本操作指南如與此后出臺的政策不一致，以新政策為準。）

2008年7月8日

第五篇：吉林省國家稅務局出口退稅檔案管理辦法

吉林省國家稅務局進出口稅收檔案管理辦法

（討論稿）

第一章 總 則

第一條 為了進一步統一和規范吉林省國稅系統進出口稅收檔案管理工作，提高進出口稅收檔案管理科學化、規范化水平，根據《中華人民共和國檔案法》及其實施辦法、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2005］51號），結合吉林省進出口稅收工作實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所指進出口稅收檔案，是指本省各級國稅部門在依法開展各項進出口稅收工作中直接形成的具有保存價值的申報資料、計會統資料、各種文書、電子數據備份資料。

第三條 進出口稅收檔案管理工作實行統一領導、分級保管的原則。即由省局統一領導、統一制度、統籌規劃并實施監督指導，由市（州）、（縣）區兩級進出口稅收管理崗位人員分別歸檔保管。

第四條 進出口稅收檔案管理工作基本任務是，收集、整理、保管檔案，維護檔案的完整和安全，積極開展檔案的開發和使用工作，為征收管理、納稅評估、稅務稽查等工作提供基本依據，為社會經濟建設和法制建設提供基礎信息。

第二章進出口稅收檔案的歸檔范圍及保管期限

第五條進出口稅收檔案歸檔范圍包括出口企業在申報出口貨物退（免）稅過程中向稅務機關提供的各種資料，以及稅務機關實施進出口稅收管理行為所形成的記錄材料。

第六條進出口稅收檔案由各級出口退稅管理部門按職責范圍負責收集并歸檔，采取分類和分戶管理相結合的立卷原則。根據其反映內容不同主要分為三類：認定類、申報類、其他類。

第七條根據國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2005］51號）第二十二條規定，出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存十年。但法律、行政法規另有規定的除外。

第三章進出口稅收檔案的立卷和歸檔

第八條歸檔的檔案應是原件。凡出口企業提供的復印件，經辦稅人員核對確認簽注“此件與原件相符”字樣后加蓋企業公章。紙質資料破損的應裱糊。字跡擴散的應復制并與原件一并保存。

第九條 進出口稅收檔案以“卷”為單位進行整理歸檔。分別采用一戶一檔、一事（案）一檔和序時歸檔的方法進行立卷歸檔，一檔可立多卷。

第十條 進出口稅收檔案應按不同類別，于次年四月底前立卷歸檔完畢，但由于特殊原因不能在一個內處理完畢的除外。

第十一條 進出口稅收檔案的卷內資料排列應按形成時間進行排列。正件在前，附件在后。

第十二條 進出口稅收檔案案卷內的排列順序是：案卷封面、卷內目錄、卷內資料。

第十三條 進出口稅收檔案應使用符合檔案保護要求的裝訂材料裝訂。檔案裝訂時應將案卷左上角戳齊并裝訂，不得壓字、掉頁、倒頁。

第十四條 進出口稅收檔案必須使用省局統一印制的檔案裝具。案卷封面應按要求據實填寫完整，并與卷內資料內容一致，字跡要求工整、清晰，字跡材料應耐久保存。

第十五條 檔案管理人員接收檔案時，應對案卷認真檢查，辦理交接手續。發現歸檔案卷內容短缺不全的，應督促經辦人補齊，補齊后的才準予歸檔。

第四章 進出口稅收檔案的整理、保管和使用

第十六條 進出口稅收檔案應裝入省局統一配發的檔案盒內，填寫檔案盒封面。順序編制檔案盒號。

第十七條 進出口稅收檔案應按照排列順序上架，檔案柜（架）應編號，注明存放稅務檔案的、機構和類別，以便查找。

第十八條 進出口稅收檔案的借閱、使用本著檔案形成單位優先使用的原則，本單位人員到檔案管理部門查閱檔案的，必須經檔案管理人員同意；外單位人員需查閱的，必須持有單位介紹信并經檔案管理部門主管領導同意后，方予查閱。

第十九條 各區縣國稅局、分局間轉戶的企業，在轉出前形成的檔案由轉出局負責整理、保管，轉出后形成的檔案由轉入局負責整理、保管。轉出局應在轉出企業登記類案卷目錄“備注”欄中注明轉入局名稱和轉出時間。

第五章進出口稅收檔案的銷毀

第二十條 對集中統一保管的已超過保管期限的檔案進行銷毀時，實行逐級備案制度。各縣（市）區國稅局、分局銷毀檔案時應將檔案目錄報上級國稅局備案后，方可自行銷毀； 各地市（州）局銷毀檔案時應將檔案目錄報省國稅局備案后，方可自行銷毀。

第六章進出口稅收檔案的管理責任

有下列情形之一的，由縣級以上國稅機關對直接負責的主管人員或其他責任人員給予行政處分；造成嚴重后果的，應追究行政或法律責任：

（一）損毀、丟失稅收征管檔案的；

（二）未經批準擅自提供、抄錄、公布、銷毀稅收征管檔案的；

（三）涂改、偽造稅收征管檔案的；

（四）不按規定采集、傳遞、整理和歸檔或不按期移交檔案的；

（五）隱匿稅收征管資料、不完整移送的；

（六）不認真審核把關造成數據嚴重失真的；

（七）未按規定保密的；

（八）利用稅收征管資料營私舞弊的；

（九）其他過錯行為。

第七章附 則

第二十一條 本辦法自2011年1月1日起執行。執行中與本辦法不符的按本辦法執行。

第二十二條 本辦法由吉林省國家稅務局進出口稅收管理處負責解釋。