第一篇：采油廠四級核算管理辦法

延長油田股份有限公司子長采油廠

四級成本核算管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強成本的管理及控制，規范我廠原油成本核算，提高采油廠經濟效益。依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》及公司有關規定，并結合采油廠實際情況，特制定我廠四級成本核算管理辦法。

第二章 成本核算的目的

第二條 加強成本核算管理，可以正確及時反映各種生產耗費及生產費用的實際支出，并實時對其進行監督控制；可以動態掌握成本運行情況，抓住成本管理主動權，同時可發現問題，制定措施，及時堵塞漏洞；可以提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經濟決策的需要。

第三條

加強成本核算，能正確反映原油成本構成情況，為領導層提供有效信息，指明管理方向，提升企業管理水平，從而達到降低原油成本的目的。

第三章 成本核算的內容

第四條 四級核算內容包括：材料、燃料、修理費、事故損失、辦公費、低值易耗品、內部工時、內部運費和其他。

第四章 成本核算體系

第五條 廠財務資產科（二級核算單位）根據油田公司下達的成本費用指標，結合廠實際情況，科學、合理分解構成原油生產成本的各項指標，制定采油廠各二級生產單位全年成本的各項指標，并由企業管理科負責組織簽訂目標責任書。

第六條 各二級生產單位（三級核算單位）根據廠下達的總體指標向各工段分解考核指標。

第七條 各工段（四級核算單位）按照三級核算單位分解的指標，再將指標分解到所屬班組及個人。

第五章 成本核算管理的基本要求

第八條 成本費用的管理與核算是企業財務、成本管理的重要組成部份，它直接影響到企業的經營成果，因此各單位要切實加強成本費用的管理與核算工作。

第九條 成本費用的管理與核算實行統一領導、分級管理的原則,即:油田公司、采油廠、生產單位、工段班組四級核算管理體系。

第十條 廠財務資產科負責組織、實施廠的成本核算和成本管理；各二級生產單位負責組織與實施本單位的成本核算、成本管理工作，科室可設專（兼）職核算員，負責本科室的成本核算及管理；工段班組本著干、管、算相結合的原則，設置兼職核算員，負責班組的成本核算工作。

第十一條 實行目標成本管理。各生產單位要根據目標成本，確定核算指標（十項承包費用指標），分解落實到各工段、班組，并納入內部目標責任制考核，促進成本管理，提高經濟效益。

第十二條 加強成本費用的預測、控制和分析，及時掌握成本費用的變化趨勢，控制成本費用的支出，分析成本費用變動的原因，總結經驗，尋找差距，制定措施，挖潛增效。

第十三條 各生產單位核算員按時（每月6日）前與財務資產科成本會計核對上月成本費用運行情況。

第十四條 各生產單位的成本核算員要正確劃分成本與費用及投資開支界限，確保本單位成本信息準確無誤。

第六章 成本費用控制分析

第十五條 各生產單位要以經濟效益為中心，認真做好每項工作的效益評價，及時向本單位領導及廠相關領導反饋信息，并在每月的經濟活動分析中體現出來，為廠作出正確的投資決策提供有效信息。

第十六條 各生產單位要根據廠下達的各項生產經營管理指標結合本單位生產工藝、內容特點。制定科學、合理、詳細的消耗定額管理制度，并將其分解到工段、班組，定期考核，動態監督。

第十七條 各二級生產單位要充分發揮統計、核算職能，做到一日一算賬，算清當日消耗情況；一周一小結，以會議形式

總結本周生產經營運行情況，認真分析存在的問題，制定整改措施，落實責任人；一月一分析，全面分析本月各項指標運行情況，其中包括與本單位計劃比較、與廠下達計劃比較，找出差距，分析原因。同時各二級生產單位每月召開成本分析會，制定整改措施的落實情況及效果，并作出進一步的整改。每次會議都要形成會議記錄，詳實記錄會議全部內容。

第十八條 各二級生產單位要認真、詳實填報廠財務資產科下發的各項報表，按時交送廠財務資產科成本會計，具體內容如下：

1、采油大隊：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》、《抽油車輛消耗明細表一、二》、《泵油隊車輛消耗明細表一、二》。

2、井下大隊：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》、《井下作業材料消耗明細表》、《車輛消耗明細表一、二》、《油井檢修作業費用報表》、《壓裂作業材料消耗明細表》。

3、修井大隊：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》、《車輛消耗明細表一、二》、《油井檢修作業費用報表》。

4、注水大隊：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》。

5、原油集輸站：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《車

輛消耗明細表一、二》、《燃料（煤）支出明細報表》、《原油處理材料消耗明細表》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》。

6、運輸大隊：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》、《運輸車輛收入明細表》。

7、機修車間：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》。

8、供電車間：《子長采油廠二級單位經營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經營預算盈虧執行一覽表》、《外購動力支出明細表》、《內部模擬盈虧核算報表》。

第十九條 成本費用分析內容：

成本分析：將本期實際成本與目標成本、上年同期成本指標對比分析，采用絕對指標和相對指標相結合，數量指標和金額指標相結合的辦法剖析影響成本變動的主客觀因素，揭示成本管理的薄弱環節和存在的問題,提出降低成本的具體措施。經濟分析中附帶同期消耗對比表，對比項目包括數量和金額。

第二十條 成本費用分析的方法，各單位要根據生產的特點,選擇適合本單位實際的成本、費用分析方法：

1、比較分析法：該方法把相同事物的指標在時間上和空間上進行對比,從數量上確定差異的一種方法。

2、因素分析法：該方法是把某一綜合指標分解為若干個相

互聯系的因素,并分別計算，分析各因素影響程度的一種分析方法。該方法按照計算程序不同，可分為連環替代法、差額計算法兩種。

第二十一條 成本分析的程序：

1、提出分析課題，制定分析計劃。

2、搜集整理資料，掌握實際情況。包括核算資料、統計資料、計劃資料、歷史資料、有關業務資料等。

3、系統分析資料，深入研究情況。充分利用分析資料，進行系統的對比分析，揭示差異，查明主客觀原因，并找出主要原因、關鍵問題。

4、作出分析結論。根據分析結果，作出正確的分析結論，提出改進工作的措施或方案，用來總結經驗和指導今后的工作。

5、編寫分析報告。分析工作完成后，還需編寫書面分析資料，向領導、經營管理人員報告分析結果及分析結論。第二十二條 成本分析工作的要求

1、分析的內容符合國家的經濟方針、政策、法律、法規和公司及廠的有關規章制度。

2、分析報告的內容必須真實，符合客觀實際,引用的數據、事例必須真實、準確。

3、成本分析主題明確、重點突出、簡明扼要、層次分明。

4、分析報告的文字要準確、簡練樸實,說明情況或問題不拖泥帶水,評價要恰如其分,措詞嚴謹。

第二十三條 建立成本分析會議制度。廠實行季度成本分析會制度,即按月進行成本分析總結，定期召開會議，及時總結成本管理的經驗,解決成本管理中存在的問題。

第七章 成本核算管理考核

第二十四條 成本考核實行百分制，成本指標占85分，經濟活動分析占10分，合理化建議占5分。成本指標超2%扣20分，超2%—6%扣40分，超6%以上扣85分

第二十五條 財務、企管和節能管理部門每月根據廠目標責任書負責考核兌現各三級核算單位，三級核算單位再將考核結果分解到四級核算，落實到個人。

第八章 獎罰制度

第二十六條 成本考核獎罰按照目標責任實施辦法執行。

第二篇：收入核算管理辦法

收入核算管理辦法

（草案）

第一條 為加強集團收入的核算管理，在房地產行業會計制度的基礎上，集合集團實際，特制定本辦法。

第二條 收入確認的基本原則

一是物權轉移，產品或商品已經發出；二是已經收到價款或已經取得收取價款的權利。

第三條 經營收入的確認

經營收入包括：土地使用權轉讓收入、商品房銷售收入、房屋出租收入、代建工程結算收入。根據不同種類產品銷售情況，按如下方式確認。

一、土地使用權的轉讓：

1、轉讓土地使用權，承讓方需辦理完“規劃用地許可證”，收到地款占合同總價款70%以上的確認銷售，但在全部價款未交清前不得出具辦理土地證的交款證明。

2、土地使用權轉讓合同中收取的基本建設管理費、超容積配套費、代收代交的電貼費等不得計入經營收入。

二、商品房銷售收入的確認應符合如下規定：

1、達到并符合國家規定的商品房預售條件的商品房項目。

2、已開具發票并收到全部價款或者取得購買方的付款認可證明。在未收到全部合同價款前，不得視同銷售，發票不得交給購買方。

三、出租房屋收入：

應在租賃合同或協議約定的承租方付租日期應付的租金，作為經營收入的實現，對于合同規定的日期已到，而承租方未付租金的，仍應作為經營收入的實現。

四、代建工程結算收入：

應在工程通過竣工驗收，辦妥財產交接手續，并已將代建的工程和工程價款帳單提交委托單位簽證認可后，作為經營收入的實現。

第四條 其他業務收入的范圍和管理

一、其他業務收入的范圍：集團其他業務收入是指主營業務以外的各種收入，包括無形資產轉讓收入、固定資產出租收入熱力供應收入、物業管理收入以及其他經營業務收入。

二、其他業務收入均應上繳集團指定帳戶，并由財務部門開據發票或收據。第五條 營業外收入的范圍和管理

一、營業外收入是指集團發生的與集團經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰金收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項等。

二、各項營業外收入均必須按規定上繳集團指定帳戶，反映到集團利潤總額中，不得挪作他用。

第六條 收入的日常核算處理

一、收到土地、房屋的銷售合同定金及預收委托單位的代建工程款。借：銀行款項等 貸：預收帳款

二、待土地、房屋合同價款達到收入實現條件并開具發票和結算單后轉作銷售結算；收到出租房屋租金后結轉收入；代建工程竣工移交委托單位時，按合同規定的結算價款結轉收入；根據房地產企業產品建設周期較長、產品價值較高、付款周期較長等特點，每半年結轉一次收入，由應收款帳戶轉到經營收入帳戶。

借：應收帳款 貸：經營收入

三、將預收的購房、土地定金及收到的委托代建款從預收帳款轉入應收帳款。借：預收帳款 貸：應收帳款

四、企業取得的各項其他業務收入。

借：銀行存款（應收帳款）貸：其他業務收入

五、經批準轉銷盤盈的固定資產、轉銷處理固定資產的凈收益及取得的其他營業外收入。

借：待處理財產損益（固定資產清理、現金、銀行存款等）外收入

第七條 本核算辦法由集團財務結算中心解釋并負責修訂。第八條 本辦法經總裁辦公會批準后執行。

貸：營業

第三篇：固定資產核算管理辦法-最終（模版）

集團財務制度

財6—01—2017

固定資產核算管理辦法

第一章

總則

第一條

為了加強固定資產的使用與管理，規范固定資產的核算，根據《企業會計制度》、《企業會計準則》和國家有關法規政策，結合公司實際情況，制訂本管理辦法。

第二條

固定資產是指企業使用期限超過1年的房產、建筑物、機器設備、運輸工具及金額較大的辦公設備等。固定資產的初始價值構成應包括為構建固定資產達到預定可使用狀態前的一切合理必要支出。

第三條

本辦法適用于集團及下屬分、子公司。

第二章

固定資產核算辦法

第四條

固定資產初始成本的計價方法

1、外購固定資產，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務等作為財務入帳的原始價值。

2、投資者投入的固定資產，應按投資合同或協議約定的價值(或以評估確認的價值)加上應支付的相關稅費作為固定資產的入帳價值。

3、原有固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產價值，同時將被替換 集團財務制度

財6—01—2017 部份的帳面價值扣除;不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

4、接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價值估計，或根據捐贈提供的有關憑據記帳。接受固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產的價值;

5、盤盈的固定資產作為前期差錯處理，通過“以前損益調整”科目核算，盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢—待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責任人賠償后金額計入當期損益。

第五條

固定資產的折舊管理

1、當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊，固定資產提足折舊后，不論是否繼續使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不再補提折舊。

2、固定資產的使用年限：根據國家的最新規定，結合公司的具體情況，確認固定資產的折舊年限如下：

房屋建筑物：20年

機器設備、運輸設備：10年

電子設備及其他辦公設備：3年

3、固定資產的凈殘值率：固定資產的凈、殘值是指固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。結合公司具體情況，確定固定資產凈殘值率為3%。集團財務制度

財6—01—2017

4、公司實行固定資產折舊的方法為“年限平均法”，按月計提折舊。

第六條

固定資產的核算管理

1、進行固定資產的核算工作，建立固定資產總帳、明細帳，做好變動紀錄，做到帳帳相符。

2、按規定程序審核記載固定資產增加、減少、轉移等業務。

3、按規定正確計提固定資產折舊，合理分攤各種修理費用。

4、組織使用部門定期進行全面清查盤點工作，核對帳、卡、物，及時督促處理盤點中發生的問題，及時進行帳務處理。

第三章

附則

第七條

本辦法自公布之日起執行。

第八條

本辦法解釋權歸集團財務部。

集團財務部集團財務制度

財6—01—2017

第四篇：班組核算管理辦法

班組核算管理辦法（試行）

第一條：組織領導。礦班組建設領導小組為班組核算領導機構，下設班組建設考核辦公室。

考核辦公室的職責：

1、負責制定班組核算的各項規章制度和考核標準。

2、負責班組核算檢查和考核，督促存在問題的整改。

3、負責班組核算的改進和創新，總結班組核算的經驗和做法。

4、負責班組核算日常管理工作，做好礦領導交辦的其它工作。第二條：礦對班組核算實行三級核算。

依據年初礦上對基層隊簽訂的經營承包書的指標，由各基層隊再次測算分解指標到班組為二級核算，各班組又分解到個人為三級核算，各基層隊的材料員為專職核算員，文書為工資核算員。做到“成本班班算，收入班班見”。

第三條：為了加強班組核算的管理和考核，各基層隊成立本隊核算領導小組，負責當班考核工作。

組長：隊長

副組長：支部書記

副隊長

成員：當班副隊長 當班班組長

文書

材料員

各隊文書、材料員由礦實行委派制，由人力資源科統一管理，班組建設考核辦公室考核各隊核算業務工作，礦人力資源科、供應站管理、指導各隊核算業務工作。

第四條：各班組成本計劃指標綜合單價的制定

根據年初集團公司下達我礦的各項經濟指標，由財務科、人力資源科、企業管理科按“嚴、細、緊”的原則，進行測算分解，將直接成本指標扣除本分預留成本費用后，下達給各隊，由各隊再將指標進行分解到各班組，制定綜合單價，包括：材料費、工資、其它費用組成。

第五條：當班工資結算。當班人員工資結算，以“成本倒算法”結算工資，即：當班工資＝當班的工作任務（工作量）×綜合單價－實際成本（實際成本為材料費和其它費用）

①材料費：以當班材料員領料單為依據，以實際材料消耗為

準，需交接、互調、退庫的材料由當班班長和材料員清點后辦理相關手續，由于客觀原因需追加當班材料費的，由隊長（書記）簽字批

準，追加當班材料費，最終以帶班隊長或當班班長簽字認可的實際材料消耗為準。

②其它費用：以礦上下達的總額為基數，由各隊分解到各班組的定量、定額考核。

第六條：當班安全生產與工資掛鉤

當班（組）在安全生產方面的獎罰，應當在當班結算工資中增加或扣除。

第七條：當班工程（產品）質量與工資掛鉤

當班（組）在工程（產品）質量方面的獎罰，應在當班結算工資中增加或扣除。

第八條：制度措施的落實，勞動紀律與工資掛鉤

制度措施落實不到位，違反勞動紀律等方面的獎罰，應在當班結算工資中增加或扣除。

第九條：每班實分配工資

以每班結算工資為基數，扣除安全、質量、制度措施落實和勞動紀律等方面的考核獎罰后的工資即為當班人員可分配工資，也就是當班工作人員的工資所得。

第十條：當班人員工資的分配

以人力資源科按工效、工作任務核定的班組定員人數及崗級，按不同工種和崗位按比例分配。具體按當班班組的出勤人數、工種及崗級來確定，分配公式為：

崗級平均工資＝當班實分工資總額÷當班出勤人員崗級之和 個人分配工資＝崗級平均工資×個人崗級

在當班工作中，由于作業條件、勞動強度、工作表現不同，由當班班長或帶班隊長提出意見，在班組考核中給相關人員按百分比上浮或下調，但不能超過當班可分配工資總額。

第十一條：臺賬的登記

每天由文書根據班組的班核算單登記好本日的各類臺賬，月底匯總有關考核數據上報班組建設考核辦公室。

第十二條：班組材料使用和管理

區隊領料由各隊材料員根據需用填制領料單，經隊長簽字后，由礦供應站審核發放。班組材料的領用，由班組長根據工作任務需要填

報領料單，由材料員根據實際需用量查詢庫存，并經隊長或帶班隊長簽字方可發料，企管科對材料領用進行全過程監控各管理，隨時對材料領用中非正常情況進行詢問、現場勘查和原因分析，及時加以控制。

當班組用料不足時，由當班班長向隊長（帶班隊長）申請領料單補給；當班材料未用完時，應做如下處理：

1、移交下班次繼續使用，辦理好交接手續；

2、各區隊之間材料互調，由隊長簽字許可后，材料員辦理好互調手續；

3、辦理退庫手續，在井下在調度室指定的地點存放或者升井存放于庫房。嚴禁材料無目的、無計劃多領和浪費現象發生。

對超節約的材料管理，每月各班組先匯總到區隊，由隊上統計匯總到企管科材料管理員與自己統計的各隊當月消耗進行核對后，按礦有關超節規定獎罰。

第十三條：加強基礎工資管理

制定印發表和臺賬13種，即：班組班核算表、請銷假臺賬、結余工資二次分配統計臺賬、增收節支臺賬、班組設備使用管理臺賬、材料消耗臺賬、班組獎罰統計臺賬、班組核算臺賬、庫存材料管理臺賬、生產任務臺賬、工器具個人臺賬、職工出勤臺賬、材料消耗班清臺帳。

企管科、財務科、人力資源科、各生產部室要及時加強各項定額的測算核定和措施的制定等管理工作，并對各班組核算進行定期的檢查和指導。

第十四條：加大宣傳力度、開展各種競賽活動、促進班組核算

黨群工作部要向全礦職工宣傳開展班組核算的重要性，增強職工的節約意識、責任意識、效益意識和主人翁責任感，營造濃厚氛 圍，并開展多種多樣的班組區隊競賽活動。年末礦上將評選班組核算先進區隊、先進班組、先進班組長、先進個人進行獎勵，使班組核算工作真正在我礦生產經營管理中發揮重要作用。

第十五條：建立班組核算管理工作崗位責任制

1、班組核算管理考核組長職責 ⑴全面負責本隊各班組核算管理工作。

⑵監督各班組核算資料的準確性、及時性和完整性。⑶審定各班組的綜合單價及各種定額、人員配備和工作任務。⑷及時深入到班組工作現場檢查作業安全條件，監督落實當班生產任務的完成情況。

⑸及時組織召開考核會，并向全隊職工公開考核結果。⑹對各種臺賬負有管理責任。

2、班組核算考核副組長職責

⑴配合組長搞好本隊的班組好和管理工作

⑵參與各班組的綜合單價及各種定額、人員配備和工作任務的審定工作。

⑶及時到班組工作現場檢查安全生產條件及當班生產任務完成情況。

⑷檢查每班的班組核算情況，主要檢查每班材料的領用，消耗和退庫工作。

⑸檢查、核對每班工作人員的工資結算和分配是否合理。⑹檢查各類臺賬是否登記完整、及時。

3、核算員工作職責

⑴負責本班的成本核算工作，努力做到核算準確、及時，維護好本班工作人員的利益。

⑵及時掌握了解本班材料費的使用和變化，及時向班組長反饋信息。

⑶填制班組班核算表等各類臺賬和報表。

⑷辦理好完工后的材料交接、互調、退庫等工作，使材料消耗做到一班一清。

⑸每月匯總核算結果，全隊通報，并上報礦班組建設考核辦公室。附件一：班核算管理辦法

二：12種表格和臺賬

第五篇：存貨核算管理辦法

存貨核算管理辦法

1.總則

1.1為加強集團公司存貨管理，確保公司經營管理目標的實現，根據國家法律法規和規章制度，結合集團公司實際，制定本辦法。

1.2本辦法適用于集團公司及所屬各單位。各單位結合本單位實際情況，制定相應的存貨管理細則，報集團公司批準后在本單位實施。

1.3存貨是指公司在生產過程或提供勞務的過程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品。

1.4存貨核算業務包活：原材料核算、低值易耗品核算、周轉材料核算、委托加工材料核算，存貨盤存及處置核算等。存貨的分類主要由資產管理部門負責界定，財務部及使用部門協助界定。

1.5存貨核算的任務是：

1.5.1反映和監督存貨采購的各項支出，正確計算存貨成本，考核存貨采購價格、數量計劃的完成情況。

1.5.2反映和監督存貨的收發、領退和結存情況，定期進行清查盤點，保護存貨的安全、完整，做到賬實相符、賬賬相符。

1.5.3反映和監督存貨庫存情況，嚴格控制庫存占用，防止超儲積壓或儲備不足現象的發生。

1.5.4反映和監督生產經營中的存貨消耗情況，嚴格控制超定額、無計劃存貨消耗。

1.5.5正確進行存貨估價入賬和調整存貨成本差異，正確計算工程項目成本，努力降低成本費用。

2.原材料核算

2.1原材料核算管理的基本原則：

2.1.1準確：確保會計賬簿與倉庫賬簿“賬賬相符”，倉庫賬簿與實物“賬實相符”；

2.1.2及時：倉庫賬簿和會計賬簿均做到日清日結；

2.1.3簡捷：在符合內控原則和滿足管理、核算需要的前提下，避免重復勞

動；

2.1.4實用：滿足財務部門材料核算、成本核算的需要，滿足倉庫部門物資管理的需要。

2.2原材料在取得時均應按實際成本計價。原材料的實際成本根據其取得方式，按照會計準則規定確定。

2.3發出原材料的計價采用加權平均法。

2.4為了核算保管員已經收到、但未辦理正式入庫手續的材料，保管員應設置《未正式入庫的材料保管賬》。

2.5原材料采購應遵循以下程序：

2.5.1由施工、技術等相關部門根據生產需要和進度安排提報采購需求計劃。2.5.2采購部門匯總各部門需求計劃，提出采購計劃報單位負責人審批。2.5.3采購部門根據經批準的采購計劃，進行市場詢價，選擇最佳采購方式。2.5.3.1現場外部采購：由所屬單位采購、使用等部門通過招標、比質、比價、比服務等方式自行選擇供應商，并按采購流程辦理。

2.5.3.2現場調撥采購：對項目所在地其他單位有可供調撥物資，各公司采購部間互通信息，直接從其他單位調撥購入；對同一單位不同項目間有可供調撥物資，優先考慮項目間調撥。

2.5.3.3集團統一采購：由所屬單位采購部門將本單位審批后的采購計劃報集團相關部門審批，再由集團相關單位辦理采購。

2.5.4采取外部采購方式時，應根據采購合同管理的有關規定，經過談判、評審、審批等程序后與供應商簽訂采購合同。

2.5.5采購部門根據采購合同、采購訂單組織進貨。2.5.6驗收部門或人員進行檢驗并出具驗收報告。2.6材料入庫的核算

倉庫保管員根據原材料實際入庫數量和材料驗收報告，辦理如下入庫手續： 2.6.1倉庫填寫一式四聯入庫單，其中：存根聯、倉庫聯、財務聯、供應商聯，入庫單要寫明采購方式、供應單位、材料編碼、名稱、規格型號、數量等內容。倉庫填寫的四聯入庫單必須由本單位采購部相關人員簽字確認。

2.6.2保管員根據入庫單倉庫聯登記倉庫數量賬。

2.6.3財務部門根據財務聯核對倉庫收發存明細賬，并另行裝訂成冊備查；財務部門憑入庫單供應商聯和發票等原始憑證制作會計記賬憑證，登記材料分類

賬、總賬。

2.6.3.1對貨物已到發票未到的入庫業務，應根據入庫匯總表月末暫估入賬，次月紅沖，待收到發票后和入庫單一起辦理正式入賬手續，同步核銷合同或訂單。

2.6.3.2對由集團統一采購并以海運和空運方式的采購入庫業務，采購部和財務部還需要和內部往來明細、工廠裝箱單或出口專用發票核對，并核銷采購計劃。對因海運和空運而產生的清關費和運輸費，財務部根據財務準則規定核算入庫成本。

2.6.3.3對由集團統一采購并以隨身攜帶方式的采購入庫業務，倉庫應單獨登記并建立備查賬，采購部和財務部復核，核銷物資采購計劃。

2.6.4供應商根據入庫單供應商聯開具發票，由采購部門根據入庫單供應商聯和發票核銷采購計劃和采購合同，辦理貨款結算。如為集團統一采購，則供應商聯直接交由本單位采購部，核銷采購計劃。

2.7 材料出庫的核算

2.7.1申請領用或發出材料，領用部門應當根據施工生產計劃或材料消耗定額編制物資領用申請單，注明領用時間、用料單位、工號、用途、品種、規格、單位、數量、單價、金額及相關人員簽章等信息，由工程部門和采購部門進行審核，主要審核施工生產計劃、定額和庫存等內容。

2.7.2如超過生產計劃或材料消耗定額領料時，領用部門應提交書面報告，說明超額原因，經領用部門領導簽字后隨同物料領用申請單一起辦理領料手續。

2.7.3倉庫根據審批后的物料領用申請單，按出庫類型填寫出庫單： 2.7.3.1保管員根據領用人員簽字后的出庫單發貨，并登記倉庫保管賬；由于緊急情況領用物料，仍需辦理出庫手續，部分領導簽批確有困難，應電話告知，由保管員負責、領用人協助配合事后補齊手續。

2.7.3.2領用部門根據出庫單登記明細賬；

2.7.3.3財務人員取得紙質出庫單后，應及時復核倉庫部門電子檔的出庫記錄，并根據加權平均法核算出庫單價及金額；

2.7.3.4為減輕月末工作量，確保工作質量，及時反映倉庫收發情況，倉庫應負責在次日將紙質出入庫單傳遞給財務部門，因實際情況不能每天向財務部傳遞紙質出入庫單據的，必須在下一周第一天將上周的紙質出入庫單據傳遞給財務部復核。

2.7.4月末，倉庫根據出庫單記錄，按材料類別和領用單位匯總編報《發出

材料匯總表》，財務部門根據《發出材料匯總表》結轉材料成本，核算工程成本或生產成本。

2.8材料退庫和退貨核算

2.8.1由于各種原因需要退回倉庫的材料，應及時開具紅字出庫單辦理退庫手續，并在紅字出庫單上注明退庫原因。紅字出庫單由倉庫于月末一并匯入《發出材料匯總表》。

2.8.2如果材料因質量等原因需要退貨時，保管員根據應退給供貨商的物資清單，填寫紅字入庫單。

2.9 施工過程中多余材料或閑置材料，應首先在單位內部調撥使用，無法調撥的應對外銷售。發出內部調撥材料時，由倉庫填寫調撥單，倉庫、財務部、調出單位、調入單位憑調撥單辦理物資出入庫，并登記材料明細賬和保管帳，財務部門根據調撥單作會計分錄。發生材料銷售時，財務部門憑發票和收款憑證作其他業務收入處理。

2.10 施工過程中產生的邊角料等廢料，由領用部門交倉庫辦理回收入庫手續，按公司規定統一對外銷售，廢料銷售收入必須登記入賬，沖減成本費用。

2.11 原材料核對工作應每月進行一次，核對雙方要做好核對記錄，核對出的不符賬項，要逐項逐筆查明原因，杜絕串戶等錯誤現象的發生。

3.低值易耗品核算

3.1低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種小型機具、生產工具、管理工具、儀器儀表、勞保用品等物品。

3.2低值易耗品按用途分為以下六類：

3.2.1小型機具：指生產中使用的、不夠固定資產標準的各種機器設備，如氧氣瓶、電動機、水泵等；

3.2.2生產工具：指施工生產過程中使用的各種生產工具，如鐵鍬、鐵鎬、刀具、扳手、手推車、振搗器、風動工具等；

3.2.3電器材料：指生產中使用的，不夠固定資產標準的各種機器設備，如：低壓電器柜，變壓器等；

3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公器具和設備，如辦公桌、電風扇、打印機、傳真機等；

3.2.5儀器儀表：指測量、試驗及工藝操作用的各種儀器、儀表等，如水準儀、經緯儀等；

3.2.6勞保用品：指發給職工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他個人專用、公用的勞動安全防護用品。

3.3低值易耗品采用分級歸口、交叉管理的辦法，財務部門負責低值易耗品的價值管理；各部門負責本部門使用或保管的低值易耗品的實物管理；同時，有關職能部門對低值易耗品進行歸口管理。

3.4 低值易耗品的采購按如下程序辦理：

3.4.1各部門按月填報低值易耗品領用計劃，經單位分管負責人批準后報低值易耗品歸口部門；

3.4.2歸口管理部門根據所需低值易耗品庫存及使用情況編制購置或內部調劑計劃；

3.4.3采購部門根據單位批準的采購計劃采購低值易耗品； 3.4.4采購的低值易耗品同其他材料采購一樣辦理入庫手續。

3.5領用低值易耗品時，需要填制低值易耗品領用單，經歸口管理部門審批和編號后領取，保管員要對低值易耗品領用單認真審查，內容不完整、手續不完備的應拒絕發貨。領用價值在300元以上的低值易耗品時，經歸口管理部門負責人審批，建立使用卡片和管理卡片。

3.6低值易耗品領用單一式四聯，采用一物一單制：第一聯：使用部門使用卡片；第二聯：倉庫出庫憑單；第三聯：財務記賬憑證單；第四聯：歸口管理部門管理卡片。

3.7歸口管理部門和使用部門要將低值易耗品使用或管理卡片分類順序保管，作為進行實物管理的依據，并據以登記《在用低值易耗品登記薄》。

3.8在用低值易耗品、保管要責任到人，定期核對。由于使用、保管不善等主觀原因造成的低值易耗品損失，責任人要承擔賠償責任。

3.9低值易耗品轉出需辦理以下手續：

3.9.1填制在用低值易耗品調撥憑單，轉移憑單一式四聯，轉出部門、轉入部門、歸口管理部門和財務部門各一聯；

3.9.2轉出部門的低值易耗品使用卡片與在用低值易耗品調撥憑單附在一起隨實物轉移，由轉入部門保管。

3.10低值易耗品退庫時，由使用部門填寫低值易耗品退庫單辦理入庫手續，并到財務部門和低值易耗品歸口管理部門辦理低值易耗品使用注銷手續。

3.11使用部門的低值易耗品經管人員變更時，應及時填寫低值易耗品使用卡

片上的經管記錄，以分清責任。

3.12職工調離本公司時，必須將自己經管的低值易耗品移交歸口管理部門或本部門負責人，由主管人員簽署意見后，方可調出。

3.13低值易耗品報廢時應辦理如下手續。

3.13.1由使用部門填制低值易耗品報廢單，寫明報廢理由，一式三聯送交歸口管理部門。

3.13.2歸口管理部門對申請報廢的低值易耗品查看實物，認真核實，并填寫處理意見，經分管領導批準后，予以報廢處理。對因主觀原因導致低值易耗品提前報廢的應對責任人處以罰款。

3.13.3批準報廢的低值易耗品，歸口管理部門應對其實物進行估價，有殘余價值的由使用部門填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續。

3.13.4手續完備的低值易耗品報廢憑單由使用部門、歸口管理部門和財務部門各存一份。作為賬務處理的依據，原低值易耗品使用卡片應與報廢憑單附在一起，作為低值易耗品減少的依據。

3.15低值易耗品實行定期清查制度。每年年末，財務部門會同歸口管理部門和使用部門對低值易耗品進行一次全面清查，對盤盈、盤虧和報廢的低值易耗品，應查明原因、明確責任人，分別寫出處理意見和書面報告，經分管負責人批準后，在期末結賬前處理完畢。

3.16低值易耗品的管理與核算應達到下列標準：

3.16.1賬、賬相符。財務部門在庫低值易耗品明細賬中的期末數量及余額，應與各倉庫低值易耗品保管賬的期末數量及余額相符；“在用低值易耗品明細賬”中各部門期末數量及余額，應與各使用部門《在用低值易耗品登記薄》的期末數量及余額相符：

3.16.2賬、卡相符。各使用部門的低值易耗品使用卡片應與各部門的《在用低值易耗品登記薄》相符。

3.16.3卡、物相符。各使用部門低值易耗品使用卡片的數量應與實物相符。3.16.4卡、卡相符。各歸口管理部門保管的各使用部門的某類低值易耗品卡片應與各使用部門保管的該類低值易耗品使用卡片相符。

4.周轉材料

4.1周轉材料是指在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，一般可以分為以下幾類：

4.1.1模板。指澆灌混凝土的木模板、組合鋼模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撐材料、滑模材料和扣件等在內。

4.1.2架料。指在施工中使用的竹竿、木桿、、鋼管（包括扣減）、竹木跳板等架料。

4.1.3其他周轉材料。指除了上述周轉材料外，其他作為流動資產管理的周轉材料。如土方工程的擋土板、施工中使用的護欄、安全網、瀝青鍋、桶等。

4.2周轉材料日常管理和攤銷按照低值易耗品執行。5.委托加工材料 5.1委托加工材料的范圍

5.1.1委托加工材料是指公司從外部購入材料或經過加工后的材料，需要委托外單位進行加工的業務，包括委托外單位加工的定型模板、結構件等。

5.1.2外單位自行購買材料，按照公司要求進行加工的業務不屬于委托加工材料。

5.2委托加工業務和加工材料出庫執行如下程序： 5.2.1領用部門填寫委托加工申請單。

5.2.2倉庫審批委托加工申請單后，采購部與加工方簽訂委托加工合同。5.2.3委托加工合同要經過單位分管負責人批準，其中加工費的價格、支付方式和支付時間要經過單位財務部門的審查同意，委托加工合同的副本要交單位財務部門負責備案。

5.2.4采購部門根據委托加工合同的發料單清單和供貨時間要求填寫委托加工發料申請單，辦理領料手續。

5.2.5保管員憑委托加工發料申請單發貨。5.3委托加工材料完工入庫執行如下程序：

5.3.1采購部開具委托加工入庫申請單到相關部門辦理入庫、驗收手續。5.3.2倉庫報檢員將到庫的委托加工材料開具物資驗收單，由質檢員對委托加工材料進行檢驗。

5.3.3檢驗合格的委托加工材料憑檢驗合格單辦理入庫手續，檢驗不合格的，由采購部門負責退貨。

5.3.4檢驗合格并辦完入庫手續的委托加工業務，倉庫辦理正式入庫手續，采購部門審核無誤后，保管員開具一式四聯委托加工材料入庫單：存根聯、倉庫聯、財務聯、供應商聯。

5.4委托加工材料管理的關鍵點：

5.4.1委托加工材料必須與加工方簽訂委托加工合同。5.4.2委托加工合同必須到財務部門備案，否則無效。

5.4.3采購部門開具委托加工發料通知單必須以物資領用申請單和委托加工合同為依據。

5.4.4保管員發料必須以采購部門開具的委托加工發料通知單為依據，不得擅自發料。

5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一樣辦理入庫手續。

5.4.6財務部門支付加工費時，必須按委托加工合同辦理，無委托加工合同的一律不予受理。

5.4.7領用委托加工完成的材料，要同其他材料一樣辦理領用手續。5.5委托加工業務的核算辦法

5.5.1為正確核算公司委托外單位加工業務的實際成本，財務部門設置委托加工材料科目，并按加工合同編號或委托加工單位名稱設置輔助賬。

5.5.2發出材料時，倉庫管理員憑委托加工發料通知單辦理出庫手續，財務部門憑委托加工合同和委托加工發料通知單結轉發出材料成本。

5.5.3財務部門支付加工費及運雜費時，必須審核加工合同、發票、入庫單等憑據。

5.5.4加工完成驗收入庫，財務部門根據委托加工入庫單作材料入庫的核算。6.存貨盤存與處置

6.1各單位應當定期對存貨進行清查盤點，存貨清查盤點按公司財產清查管理規定執行。

6.2期末存貨盤點應當按照成本與可變現凈值孰低法計價，對可變現凈值低于成本的部分，按照規定提取存貨跌價準備。

6.3存貨盤點中發現的下列存貨應列為報廢存貨并及時處理： 6.3.1已霉爛變質的存貨； 6.3.2已過期無轉讓價值的存貨；

6.3.3生產中不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨； 6.3.4其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

6.4發生存貨報廢、盤虧、毀損等情況，應由保管使用人或盤點人員提出處置申請，說明報廢、盤虧、毀損存貨的數量、金額及原因。

6.5各單位應當組織有關部門或人員對存貨處置申請的內容進行調查、核實，并根據調查、核實的結果報有關會議研究批準，提出處理意見。對因工作失誤等原因造成存貨損失的，應當追究相關責任單位或個人的責任。

6.6財務部門對盤盈、盤虧、報廢、毀損存貨應在期末結賬前處理完畢： 6.6.1相關部門對盤盈的存貨應查明原因，財務部門及時入賬，調整存貨賬面實存數；經公司單位負責人批準后，將盤盈數直接沖減管理費用。

6.6.2對盤虧、報廢和毀損的存貨，應在批準前首先調整存貨賬面記錄，按審批權限報批，批準后再根據不同原因進行處理：

6.6.2.1屬于定額內的自然損耗，計入管理費用。

6.6.2.2屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨盤虧惑毀損，應將扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償后的凈損失計入管理費用；

6.6.2.3屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨盤虧、報廢、毀損，應將扣除殘料價值和保險賠償后的凈額，計入營業外支出。

6.6.3對閑置不用的存貨，應通過內部調撥、出售等方式及時處理。