第一篇：黨員的自我修養(yǎng)

黨員的自我修養(yǎng)

千千萬萬名黨員組成了中國共產(chǎn)黨這個(gè)大集體，黨員素質(zhì)的高低不僅關(guān)系到黨員的個(gè)人形象，也關(guān)系到黨的組織形象。因此，我覺得黨員自身修養(yǎng)是一個(gè)非常重要的課題，無論是什么時(shí)期都要加強(qiáng)黨員的自我修養(yǎng)，這樣才能保持黨性的純潔，真正做到全心全意為人民服務(wù)。

黨員應(yīng)該成為正義的化身，不能做歪風(fēng)邪氣的助長者，必須做到堅(jiān)持黨性原則。

守不住原則的人，隨波逐流、人云亦云，面對(duì)違背原則之事睜只眼、閉只眼，成了不正之風(fēng)的縱容者。黨員要能夠堅(jiān)守原則不動(dòng)搖，嚴(yán)格按程序辦事、按制度辦事。在工作中不摻雜個(gè)人好惡，不把個(gè)人的主觀印象帶到工作中去。保持一顆純潔上進(jìn)的心，維護(hù)自我修養(yǎng)和黨的形象。

要加強(qiáng)黨員的自我修養(yǎng)，我覺得要做到這幾點(diǎn)。

首先，要加強(qiáng)理論修養(yǎng)。要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬克思主義的著作，深化對(duì)馬克思主義的基本立場、觀點(diǎn)、方法的領(lǐng)會(huì)和把握；要認(rèn)真學(xué)習(xí)我們黨在馬克思主義中國化過程中所形成的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)清發(fā)展形勢，堅(jiān)定社會(huì)主義和共產(chǎn)主義信念，進(jìn)而鞏固和發(fā)展科學(xué)的世界觀、價(jià)值觀和人生觀。

其次，理論指導(dǎo)實(shí)踐。有了良好的理論基礎(chǔ)，就必須要理論聯(lián)系實(shí)踐，用優(yōu)秀的理論去指導(dǎo)實(shí)踐，指導(dǎo)日常生活的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，只有這樣，才能真正體會(huì)黨的理論意義。

第三，要注意個(gè)人生活作風(fēng)。作為一名預(yù)備黨員，不僅要注重公德形象，還要注意私德修養(yǎng)。特別是在生活作風(fēng)上，要追求先進(jìn)、崇尚進(jìn)步，自覺抵制消極腐朽的價(jià)值觀的侵蝕，樹立積極健康的生活態(tài)度。雖然從表面看，私德是個(gè)人的“私事”，與公德“無干”，實(shí)際上，私德和公德存在著密切的聯(lián)系，私德的墮落必然會(huì)直接影響公德的形象。

第四，要不斷提高自己的工作技能。工作技能與個(gè)人的崗位息息相關(guān)，是個(gè)人創(chuàng)造價(jià)值的憑借和依賴。作為預(yù)備黨員，要帶頭提高自己的工作素質(zhì)，做一個(gè)

優(yōu)秀的工作者。對(duì)待同學(xué)，老師或者是工作上的伙伴，不僅要發(fā)揮好自己的技能，更要幫助他人一起提升。不僅要把本職工作做好，還要和其他同志配合好。此外，還需要一種研究的態(tài)度，也就是把自己的工作當(dāng)作一門學(xué)問去鉆研、去研究。這不僅是履行崗位職責(zé)的要求，而且是實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的契機(jī)。第五，保持服務(wù)的意識(shí)。全心全意為人民服務(wù)是我們黨的宗旨，以人為本是我們黨在新世紀(jì)提出的執(zhí)政理念，服務(wù)意識(shí)也是現(xiàn)代社會(huì)的基本要求。作為一個(gè)黨員，在工作上要端正自己的位置，自覺樹立服務(wù)意識(shí)，勤勤懇懇為人民服務(wù)，做人民的勤務(wù)員。只有這樣，工作才能充滿激情和干勁，工作才能創(chuàng)造良好的業(yè)績；只有這樣，才能不辱黨員的光榮稱號(hào)，才能不辱先進(jìn)性這面旗幟。第六，要善于做好群眾工作。善于做好群眾工作也是黨員必須具備的一個(gè)能力。密切聯(lián)系群眾是我們黨的優(yōu)良傳統(tǒng)，從群眾中來到群眾中去是我們黨的工作方法。這些是我們黨的戰(zhàn)斗力源泉，也是我們黨從勝利走向勝利的重要法寶。做好群眾工作就要求黨員發(fā)揮模范帶頭作用，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，帶領(lǐng)群眾把工作做好，把事情干好。每個(gè)黨員都要意識(shí)到群眾工作的重要性，在與群眾交流互動(dòng)中自覺提高自身的群眾工作能力。比如說我作為一名預(yù)備黨員和其他群眾交流時(shí)就要發(fā)揮帶頭作用，為他們細(xì)心講解和緊密交流，了解他們的需要，關(guān)心他們的生活，解決他們面臨的困難和問題，這樣才能真正做到從群眾中來到群眾中去。

最后，不得不說，作為一名黨員，必須要保持一顆純潔的心，同時(shí)更要積極進(jìn)取，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)文化知識(shí)，不為腐敗所誘惑，堅(jiān)持黨的教誨，不予其他糟粕同流合污。另外，要勇敢地與不純潔和骯臟作斗爭，不能遇事退縮，勇敢地拿起思想的武器，做一個(gè)純潔而又修養(yǎng)的黨員。

工作生活中，我作為一名預(yù)備黨員，要積極地向黨組織靠攏，向優(yōu)秀的黨員學(xué)習(xí)，更要多多讀黨的關(guān)于加強(qiáng)自身修養(yǎng)的書籍，爭取時(shí)時(shí)刻刻的進(jìn)步，我相信，我一定會(huì)一步步提升自己，為人民做貢獻(xiàn)！

第二篇：黨員的自我修養(yǎng)

預(yù)備黨員黨課

心得體會(huì) 黨員的自我修養(yǎng) 黨員是黨的組織細(xì)胞，也是黨的形象的承載者和代表者。黨員的素質(zhì)高低不僅關(guān)系到黨員的個(gè)人形象，也關(guān)系到黨的組織形象。因此，加強(qiáng)黨員自身修養(yǎng)意義重大。在工作中，作為預(yù)備黨員的我們，可以下個(gè)方面加強(qiáng)我們的自身修養(yǎng)。

首先要注意品德的修養(yǎng)。要做事，先做人。道德是人之靈魂，做人要有道德，作為黨員更應(yīng)該道德高尚。具體來說，黨員要自覺以共產(chǎn)主義道德觀為指導(dǎo)，堅(jiān)守共產(chǎn)主義信念，在日常工作和生活中遵守共產(chǎn)主義道德。首先，要加強(qiáng)理論修養(yǎng)。要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬克思主義的經(jīng)典著作，深化對(duì)馬克思主義的基本立場、觀點(diǎn)、方法的領(lǐng)會(huì)和把握；要認(rèn)真學(xué)習(xí)我們黨在馬克思主義中國化過程中所形成的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)清發(fā)展形勢，堅(jiān)定社會(huì)主義和共產(chǎn)主義信念。只有如此，才能達(dá)到不斷改造主觀世界的目的，進(jìn)而鞏固和發(fā)展科學(xué)的世界觀、價(jià)值觀和人生觀。其次，要身體力行。道德的生命力在于實(shí)踐，做一個(gè)有道德的人就得身體力行。明白了馬克思主義的基本立場、觀點(diǎn)、方法，樹立了科學(xué)的世界觀、價(jià)值觀和人生觀，關(guān)鍵還在于用這些立場、觀點(diǎn)、方法分析問題和看待事情，用科學(xué)的世界觀、價(jià)值觀、人生觀指導(dǎo)自己的人生。這樣，黨員的先進(jìn)性才能得以體現(xiàn)，黨組織的生命力才能得以彰顯。其次是能力的修養(yǎng)。能力是一個(gè)人內(nèi)在潛能現(xiàn)實(shí)化的載體，也是一個(gè)人價(jià)值外化的重要媒介。加強(qiáng)能力建設(shè)、努力提高自身素質(zhì)，是每個(gè)黨員必須面對(duì)的課題。首先，要努力提高自己的科學(xué)文化水平。科學(xué)文化素質(zhì)是一個(gè)人的基本素質(zhì)，是一種基本能力。沒有基本的科學(xué)文化素養(yǎng)，要想擁有較高的能力是不可能的。尤其是在現(xiàn)代社會(huì)，科技日新月異，知識(shí)更新周期越來越短，不斷提高自身科學(xué)文化水平顯得尤為迫切。每個(gè)黨員都要樹立終身學(xué)習(xí)的信念，活到老，學(xué)到老，與時(shí)代賽跑。唯此，才能緊跟時(shí)代步伐，才能駕馭層出不窮的新事物，才能保證自己永遠(yuǎn)進(jìn)步。其次，要不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能。業(yè)務(wù)技能與個(gè)人的崗位息息相關(guān)，是個(gè)人創(chuàng)造價(jià)值的憑借和依賴。作為黨員，要帶頭提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做一個(gè)優(yōu)秀的工作者。不僅要熟悉本崗位所需要的知識(shí)，掌握本崗位所要求的技能，而且要了解和掌握與本崗位相關(guān)的知識(shí)和技能；不僅要把本職工作做好，還要和對(duì)口部門或單位的同志們配合好。此外，還需要一種研究的態(tài)度，也就是把自己的工作當(dāng)作一門學(xué)問去鉆研、去研究。這不僅是履行崗位職責(zé)的要求，而且是實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的契機(jī)。

最后，要善于做好群眾工作。善于做好群眾工作是黨員必須具備的一個(gè)能力。密切聯(lián)系群眾是我們黨的優(yōu)良傳統(tǒng)，從群眾中來到群眾中去是我們黨的工作方法。這些是我們黨的戰(zhàn)斗力源泉，也是我們黨從勝利走向勝利的重要法寶。做好群眾工作就要求黨員發(fā)揮模范帶頭作用，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，帶領(lǐng)群眾把工作做好，把事情干好。每個(gè)黨員都要意識(shí)到群眾工作的重要性，在與群眾交流互動(dòng)中自覺提高自身的群眾工作能力。

第三篇：作為黨員的自我修養(yǎng)

作為黨員的自我修養(yǎng)

今年參加入黨積極分子的選舉，其實(shí)不僅僅是對(duì)未來就業(yè)和作為政治資本的一個(gè)功利的目的，更多的是，想要做一個(gè)積極向上的人，在大學(xué)真正的學(xué)到一些東西。

在第一節(jié)黨課中，老師就在回答問題中，和我們很深入的闡述了黨員的自我修養(yǎng)。當(dāng)回答小悅悅事件路人中是否有黨員的問題時(shí)，老師回答到：作為一個(gè)黨員，理應(yīng)是代表著積極，代表著正義的。關(guān)于路人中是否有黨員，這個(gè)無從考證，但這并不是黨員才要有的自我修養(yǎng)，而是關(guān)于人性，道德的自我修養(yǎng)。

成為入黨積極分子，成為預(yù)備黨員，成為黨員。這個(gè)三步走之后，并不是每個(gè)人都能真正達(dá)到黨章規(guī)定中黨員的修養(yǎng)。并不是像機(jī)器零件制造一般：鑄模，成型。人的修養(yǎng)，是一直在一步步中，自己提升的。一本黨章，就能夠使一個(gè)人真正的具備一個(gè)黨員所有的思想道德的高度嗎？這顯然是不夠的。

申請(qǐng)成為一個(gè)黨員，我并不是認(rèn)為，上幾次黨課，受幾次教育，開幾次研討會(huì)，就能改變我。而是認(rèn)為，我申請(qǐng)，我去爭取，我一直往前方看的話，這樣才會(huì)進(jìn)步。

常老師是看著我們從大一走到大二，從嗷嗷待哺到現(xiàn)在的蹣跚學(xué)步。老師希望我們能真真正正的在大學(xué)四年里，不白費(fèi)時(shí)光，以后做一個(gè)有用的人。

我自己回顧大一，我并不滿意這一年的時(shí)光。能做的，只能是讓現(xiàn)在不去后悔！不要在把時(shí)間浪費(fèi)在上網(wǎng)，睡覺，娛樂，而是真正的在學(xué)習(xí)生活上都合理的管理自己，在集體里實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值，能幫到大家，能讓大家都認(rèn)可你。

我并不認(rèn)為，我有多優(yōu)秀，但我相信，我有心去讓自己優(yōu)秀，自己提升自己的修養(yǎng)，讓自己做一個(gè)合格的黨員！讓黨員使得自己更加的有動(dòng)力去完善自己！

第四篇：黨員修養(yǎng)范文

高尚的道德是共產(chǎn)黨人的精神支柱(板書)中國共產(chǎn)黨是中國工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中華民族和中國人民的先鋒隊(duì)，代表著中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表著中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表著中國最廣大人民的根本利益。黨的工人階級(jí)先鋒隊(duì)性質(zhì)，必然要求她的每一個(gè)成員都應(yīng)是工人、農(nóng)民、知識(shí)分子和其他階層的先進(jìn)分子。正因?yàn)槿绱耍藗兎Q其為用“特殊材料”鍛造的人。在這些“特殊材料”中，崇高的理想和高尚的道德情操始終是一個(gè)重要的方面，也可以說是共產(chǎn)黨人的精神支柱。回顧黨的歷史，革命戰(zhàn)爭年代，許多共產(chǎn)黨員寧愿背叛剝削階級(jí)的家庭，放棄個(gè)人安逸舒適的生活，而甘愿冒著被殺頭的危險(xiǎn)投身革命；許多共產(chǎn)黨員面對(duì)敵人的嚴(yán)刑拷打?qū)幩啦磺瑘?jiān)守黨的秘密和操守；許多共產(chǎn)黨員在戰(zhàn)場上英勇無畏，沖鋒在前，流盡最后一滴血。在革命勝利以后，在革命建設(shè)和為人民服務(wù)的崗位上，許多共產(chǎn)黨員辛勤勞動(dòng)，無私奉獻(xiàn)，在工作崗位上以為人民作出更多的貢獻(xiàn)為榮；許多共產(chǎn)黨員甘愿當(dāng)一顆平凡的螺絲釘，為人民默默無聞地奉獻(xiàn)著自己的忠誠和汗水。進(jìn)入改革開放新時(shí)期以后，許多共產(chǎn)黨員解放思想，開拓進(jìn)取，在改革開放和市場經(jīng)濟(jì)的搏擊中，為人民立下了新的歷史功績??無數(shù)共產(chǎn)黨員之所以能夠成為中華民族在各個(gè)時(shí)期的民族脊梁，就是因?yàn)樗麄冃闹卸加兄绺叩睦硐牒透呱械牡赖伦骶裰еＵ驗(yàn)槿绱耍h章把“發(fā)揚(yáng)社會(huì)主義道德新風(fēng)尚，提倡共產(chǎn)主義道德”作為黨員必須遵守的八項(xiàng)義務(wù)之一。共產(chǎn)黨員只有帶頭身體力行社會(huì)主義道德，積極倡導(dǎo)共產(chǎn)主義道德，我國的道德建設(shè)才能形成良好氛圍，社會(huì)風(fēng)尚才能向著好的方向發(fā)展。

加強(qiáng)黨性修養(yǎng)是每一個(gè)黨員終身都要進(jìn)行的課題。而在黨性修養(yǎng)中，道德修養(yǎng)歷來被認(rèn)為是其中重要的一個(gè)方面。即使是在艱苦的戰(zhàn)爭年代，我們黨也沒有放松對(duì)黨員的道德要求。毛澤東幾篇闡述共產(chǎn)黨員道德修養(yǎng)的著名文章，都是在戰(zhàn)爭年代寫成的。例如，毛澤東在其《為人民服務(wù)》中，首次比較全面地闡述了“為人民服務(wù)”的道德觀；在《紀(jì)念白求恩》中，更是倡導(dǎo)了“毫不利己，專門利人”的共產(chǎn)主義道德境界，向全黨提出了做“一個(gè)高尚的人，一個(gè)純粹的人，一個(gè)有道德的人，一個(gè)脫離了低級(jí)趣味的人，一個(gè)有益于人民的人”的道德要求。總之，每一個(gè)共產(chǎn)黨人都應(yīng)該懂得，其道德水準(zhǔn)的高低，修養(yǎng)品行的好壞，是衡量一名共產(chǎn)黨員是否保持先進(jìn)性的標(biāo)準(zhǔn)之一，也是共產(chǎn)黨員區(qū)別于普通群眾的重要尺度之一。因此，作為共產(chǎn)黨員，必須具有高尚的道德情操和道德行為，必須嚴(yán)格按照共產(chǎn)黨人的行為規(guī)范和道德要求行事。一句話，要把道德修養(yǎng)作為自己終身進(jìn)行的課題。

當(dāng)前強(qiáng)調(diào)共產(chǎn)黨員加強(qiáng)道德修養(yǎng)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。在現(xiàn)實(shí)生活中，我們共產(chǎn)黨人的道德觀受到了來自兩方面的負(fù)面影響：一個(gè)是外來的。在對(duì)外開放的過程中，不否認(rèn)國外一些進(jìn)步的道德理念也進(jìn)入了我國，對(duì)我們固有的道德觀念產(chǎn)生了積極的影響，如公平競爭、依法守法、效益觀念、誠實(shí)守信、恪守社會(huì)公德等。這些道德理念不只為資產(chǎn)階級(jí)道德所獨(dú)享，同樣也是社會(huì)主義道德觀所倡導(dǎo)的，因此值得我們?nèi)ソ梃b和吸收。但是，我們也應(yīng)該清醒地看到，我們實(shí)行對(duì)外開放，也為西方敵對(duì)勢力向社會(huì)主義國家推行“西化”、“分化”政策提供了便利的條件，他們?cè)诤臀覀冞M(jìn)行經(jīng)濟(jì)交往的同時(shí)，也趁機(jī)“搭載”西方資產(chǎn)階級(jí)思想和價(jià)值觀念，如極端個(gè)人主義、拜金主義、享樂主義等西方頹廢道德觀念，對(duì)我國人民的思想道德觀念特別是青少年的思想道德產(chǎn)生了極其消極的影響。另一個(gè)是市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。從市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)上講，市場經(jīng)濟(jì)不僅是競爭的經(jīng)濟(jì)、效率的經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是法制的經(jīng)濟(jì)、誠信的經(jīng)濟(jì)，因而也應(yīng)該是道德的經(jīng)濟(jì)。因此，從長遠(yuǎn)來看，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)該是有利于道德的進(jìn)步和提高的。但是，在現(xiàn)在的我國，由于市場經(jīng)濟(jì)剛剛建立，舊有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)甚至是小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的思想意識(shí)影響深遠(yuǎn)，加之法制建設(shè)和道德建設(shè)滯后，因此市場經(jīng)濟(jì)的某些負(fù)面特性往往被人為地夸大、放大，如通過不道德甚至非法手段追求利潤最大化，以損害他人利益、集體利益和國家利益來換取個(gè)人利益等。這些不道德甚至違法的做法，嚴(yán)重?cái)牧松鐣?huì)道德風(fēng)尚，嚴(yán)重影響和破壞了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在這個(gè)過程中，一些黨員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部道德的滑坡甚至淪喪，對(duì)我國道德建設(shè)產(chǎn)生了很壞的影響，嚴(yán)重影響了黨的形象，也不利于黨的執(zhí)政地位的鞏固。從近些年查處的案件可以看出，許多腐敗分子走上違法犯罪的道路，大都是從道德品質(zhì)的滑坡開始的。在這種情況下，加強(qiáng)黨員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的道德修養(yǎng)，可以為黨風(fēng)廉政建設(shè)奠定重要基礎(chǔ)，進(jìn)而鞏固黨的執(zhí)政地位。同時(shí)，黨員在道德建設(shè)中發(fā)揮模范帶頭作用，也有利于遏制各種社會(huì)丑惡現(xiàn)象和各種不良行為，規(guī)范社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)行為和市場秩序，維護(hù)個(gè)人利益和社會(huì)的整體利益，確保社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，引導(dǎo)和推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)沿著健康、有序的方向不斷發(fā)展。

三、共產(chǎn)黨員加強(qiáng)道德修養(yǎng)的主要內(nèi)容(板書)道德作為人們行為的規(guī)范，固然有其根深蒂固、代代相傳的一面，比如民族的傳統(tǒng)和習(xí)俗，它們都有著較強(qiáng)的穩(wěn)定性。但是，道德的穩(wěn)定性是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。作為上層建筑的一部分，道德總是要隨著經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的變化而變化，隨著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展。在社會(huì)主義初級(jí)階段的我國，實(shí)際上存在著兩種或者說是兩個(gè)層次的道德規(guī)范。一種是社會(huì)主義道德規(guī)范，它是社會(huì)主義條件下全體成員都應(yīng)該遵守的道德規(guī)范，也是社會(huì)主義社會(huì)的基本道德規(guī)范。另一種是共產(chǎn)主義道德規(guī)范，它是和我們黨的崇高事業(yè)——實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義的理想所聯(lián)系在一起的，只在少數(shù)先進(jìn)分子中提倡。這兩種道德既有聯(lián)系也有區(qū)別。聯(lián)系在于它們都是工人階級(jí)的道德觀，同屬一個(gè)道德體系，都與共產(chǎn)黨人所從事的偉大事業(yè)相聯(lián)系。區(qū)別在于，一方面，雖然社會(huì)主義道德同共產(chǎn)主義道德同屬一個(gè)道德體系，但由于它們所依賴的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同，因而從道德的內(nèi)涵及要求上看，它們分處于兩個(gè)不同的發(fā)展階段。也就是說，社會(huì)主義道德與共產(chǎn)主義道德之間有著層次上的差別。但是，兩者之間又是密不可分的。社會(huì)主義道德是共產(chǎn)主義道德的基礎(chǔ)，而共產(chǎn)主義道德又引領(lǐng)著社會(huì)主義道德向更高層次發(fā)展。另一方面，由于社會(huì)主義道德和共產(chǎn)主義道德在內(nèi)涵及要求上存在層次上的差別，這就決定了兩種道德主體是不同的。社會(huì)主義道德的主體應(yīng)該是全體社會(huì)成員，而共產(chǎn)主義道德的主體，在現(xiàn)階段不可能是全體社會(huì)成員，只能是社會(huì)成員中的先進(jìn)分子(教學(xué)提示：此處可引入教學(xué)參考之四之內(nèi)容)。

那么，在建設(shè)中國特色社會(huì)主義的今天，共產(chǎn)黨員應(yīng)當(dāng)怎樣對(duì)待這兩種或者說兩個(gè)層次的道德呢？有的同志覺得，在社會(huì)主義初級(jí)階段，就應(yīng)當(dāng)提倡和遵守社會(huì)主義道德規(guī)范，而要求黨員倡導(dǎo)和實(shí)踐共產(chǎn)主義道德，是“超越歷史階段”。也有的同志認(rèn)為，共產(chǎn)黨員是共產(chǎn)主義先鋒戰(zhàn)士，就應(yīng)當(dāng)身體力行共產(chǎn)主義道德，讓黨員實(shí)踐社會(huì)主義道德規(guī)范，是“降低黨員標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)”。這兩種議論都是片面的，因而也是錯(cuò)誤的。

首先，在社會(huì)主義初級(jí)階段，要求黨員實(shí)踐共產(chǎn)主義道德是不是“超越歷史階段”呢？答案當(dāng)然是否定的。誠然，作為上層建筑的一部分，道德的存在與發(fā)展是由經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定的，同時(shí)反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。社會(huì)主義的道德規(guī)范，顯然是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的反映，同時(shí)反作用于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但是，人類歷史發(fā)展過程也表明，道德在某些條件下具有獨(dú)立性和超前性。就是說，在一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上不僅可以產(chǎn)生與之相適應(yīng)的道德觀念與道德行為，而且還可以產(chǎn)生超前的、代表未來發(fā)展方向，也有益于社會(huì)更加有序的更先進(jìn)的道德觀念和行為。從歷史上看，我國古代就曾出現(xiàn)“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的崇高思想境界，并成為許多仁人志士或奉行、或追求的道德規(guī)范。而在半殖民地半封建的舊中國，一大批共產(chǎn)黨人因?yàn)樾闹杏谐绺叩墓伯a(chǎn)主義理想和高尚的共產(chǎn)主義道德作人生支柱，所以，他們甘愿為民族和人民的解放事業(yè)拋頭顱、灑熱血。從現(xiàn)實(shí)來看，許多共產(chǎn)黨員，如孔繁森、鄭培民、牛玉儒、任長霞等，他們既是踐行社會(huì)主義道德的楷模，同時(shí)更是共產(chǎn)主義道德的實(shí)踐者。他們以新時(shí)期共產(chǎn)黨員崇高的人格魅力和良好形象，得到人民群眾的敬仰。因此，現(xiàn)在倡導(dǎo)和實(shí)踐共產(chǎn)主義道德，是共產(chǎn)黨員保持黨的先進(jìn)性的必然需要，同時(shí)也是社會(huì)主義道德向更高層次發(fā)展的必然需要，并不存在“超越歷史階段”的問題。在社會(huì)主義初級(jí)階段，我們不要求所有的社會(huì)成員都必須遵守共產(chǎn)主義道德，而只能向社會(huì)提倡這種道德。但作為黨員，作為把共產(chǎn)主義事業(yè)當(dāng)作自己奮斗目標(biāo)的共產(chǎn)主義戰(zhàn)士，就應(yīng)該理所當(dāng)然地把共產(chǎn)主義道德作為自己的行為規(guī)范。其次，強(qiáng)調(diào)共產(chǎn)黨員要身體力行共產(chǎn)主義道德，是否意味著共產(chǎn)黨員可以不去遵守社會(huì)主義的基本道德規(guī)范呢？或者說，讓黨員實(shí)踐社會(huì)主義道德，會(huì)不會(huì)“降低黨員標(biāo)準(zhǔn)”呢？答案當(dāng)然也是否定的。道理其實(shí)很簡單。誠然，社會(huì)主義道德是面向社會(huì)主義社會(huì)全體成員提出來的，也可以說是普遍的基本的道德標(biāo)準(zhǔn)。就道德的層次而言，社會(huì)主義道德低于共產(chǎn)主義道德。但是，正如前所說，社會(huì)主義道德是共產(chǎn)主義道德的基礎(chǔ)，沒有社會(huì)主義道德作基礎(chǔ)，共產(chǎn)主義道德就是空中樓閣。因?yàn)楣伯a(chǎn)主義的建立，不是一朝一夕的事情，它需要生產(chǎn)力的高度發(fā)達(dá)，同時(shí)也需要公民道德的全面提升，這必然是一個(gè)極其漫長的歷史過程。社會(huì)主義社會(huì)不僅承襲了舊社會(huì)的生產(chǎn)力水平，而且承襲了舊社會(huì)傳統(tǒng)的思想意識(shí)和道德習(xí)慣，社會(huì)生活的各個(gè)方面都程度不同地帶有舊社會(huì)的痕跡。尤其是在像中國這樣一個(gè)有著兩千多年封建歷史的文明古國，在其傳承下來的文明中固然有許多優(yōu)良之處，但也存在著糟粕，再加上市場經(jīng)濟(jì)的一些負(fù)面效應(yīng)和西方腐朽思想的消極影響，這一切造成了在我國社會(huì)成員中，道德混亂、滑坡的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如果讓社會(huì)的所有成員都能夠自覺地接受社會(huì)主義道德規(guī)范的約束，并不是一件很容易的事情，必定是一個(gè)十分浩大的工程。在推進(jìn)公民道德建設(shè)過程中，共產(chǎn)黨員和黨的干部的帶頭作用是很重要的，特別需要共產(chǎn)黨員和黨的干部帶頭實(shí)踐社會(huì)主義道德，為社會(huì)其他成員作出榜樣，進(jìn)而帶動(dòng)社會(huì)主義道德建設(shè)。從實(shí)踐上看，共產(chǎn)黨員實(shí)踐社會(huì)主義道德也是必需的。一個(gè)愿意為共產(chǎn)主義奮斗終身的人，其內(nèi)心的道德追求，必然是共產(chǎn)主義道德。所以，對(duì)共產(chǎn)黨員來說，必須提倡共產(chǎn)主義道德，必須踐行共產(chǎn)主義的道德規(guī)范，比如大公無私，勤于奉獻(xiàn)，必要時(shí)甚至不惜犧牲自己的生命。但在社會(huì)主義初級(jí)階段，共產(chǎn)黨員的這些最高境界、最高層次的道德觀念，不是空洞的概念，必須要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，不是掛在嘴邊上的口號(hào)，必須要實(shí)際行動(dòng)。也就是說，必須首先從模范地遵守基本道德規(guī)范做起，從日常生活做起，從身邊的小事做起，做到愛祖國、愛人民、愛科學(xué)、愛勞動(dòng)、愛集體、講信義、遵法紀(jì)和艱苦奮斗，模范地遵循全社會(huì)普遍的道德規(guī)范。這樣才能發(fā)揮好一個(gè)共產(chǎn)黨員在道德建設(shè)中的模范作用，這樣倡導(dǎo)和實(shí)踐共產(chǎn)主義道德才不是一句空話。我們很難想像，一個(gè)連最起碼的社會(huì)公德都不講的人，會(huì)做到“大公無私”。正是從這一點(diǎn)出發(fā)，黨章對(duì)共產(chǎn)黨員在道德建設(shè)中的作用做了十分清晰和具體的要求，在闡述黨員必須履行的八項(xiàng)義務(wù)中，明確要求共產(chǎn)黨員要“發(fā)揚(yáng)社會(huì)主義新風(fēng)尚，提倡共產(chǎn)主義道德”。因此，一個(gè)黨員要加強(qiáng)道德修養(yǎng)，就要在努力倡導(dǎo)共產(chǎn)主義道德的同時(shí)，帶頭實(shí)踐社會(huì)主義道德規(guī)范，以自己的高尚行為和形象，推動(dòng)社會(huì)主義道德建設(shè)。

四、當(dāng)前最重要的是要做踐行“八榮八恥”的模范(板書)以為人民服務(wù)為核心、以集體主義為原則，以愛祖國、愛人民、愛勞動(dòng)、愛科學(xué)、愛社會(huì)主義為基本要求的社會(huì)主義基本道德規(guī)范，是社會(huì)主義公民應(yīng)普遍遵守的道德規(guī)范，具有適合社會(huì)主義社會(huì)所有公民的廣泛性。從橫向上看，社會(huì)主義道德包括社會(huì)公德、家庭美德、職業(yè)道德等多個(gè)方面。我們說要加強(qiáng)公民的道德建設(shè)，其任務(wù)就是要使我國公民能夠成為講文明、懂禮貌、守紀(jì)律、講道德的文明新人，能夠?yàn)樯鐣?huì)的和諧發(fā)展提供良好的人際關(guān)系。需要強(qiáng)調(diào)指出的是，在不久前召開的“兩會(huì)”上，胡錦濤總書記提出了以“八榮八恥”為主要內(nèi)容的社會(huì)主義榮辱觀。“八榮八恥”概括精辟，寓意深刻，涵蓋了愛國主義、社會(huì)主義、集體主義思想，抓住了當(dāng)前人民群眾普遍關(guān)注的社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題，集中表達(dá)了廣大干部群眾的共同心愿，是非標(biāo)準(zhǔn)鮮明，價(jià)值導(dǎo)向明確，是社會(huì)主義價(jià)值觀的具體化，是傳統(tǒng)美德和時(shí)代精神的完美結(jié)合，體現(xiàn)了依法治國與以德治國的有機(jī)統(tǒng)一，對(duì)于進(jìn)一步匡正社會(huì)風(fēng)氣、提高文明程度，推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)，都具有重要指導(dǎo)意義。共產(chǎn)黨員要做道德建設(shè)的模范，當(dāng)前最重要的就是要深刻理解“八榮八恥”的深遠(yuǎn)意義，經(jīng)常以“八榮八恥”為鏡子，并在實(shí)

踐中努力踐行“八榮八恥”

第五篇：內(nèi)審自我修養(yǎng)

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倉庫審計(jì)

小職員2010 倉庫審計(jì)看似簡單，其實(shí)還是有些門道的，稍不注意就會(huì)被人耍了。記得剛畢業(yè)那會(huì)，自認(rèn)為去盤點(diǎn)物品這么簡單的事情，結(jié)果還被人忽悠了，咋回事？

超市的商品存放分2個(gè)地方，外面的貨架，顯而易見；而在倉庫里，是存放在好幾層的鐵貨架上。那些物品放在上面的，審計(jì)時(shí)就需要爬上去盤點(diǎn)。如果去過麥德龍這種倉儲(chǔ)式超市，你就會(huì)有大致的概念。

倉庫盤點(diǎn)，審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)盤，審計(jì)方案上都寫著很清楚。當(dāng)貨物在倉庫二層、三層時(shí)，我就讓營業(yè)自己爬上去數(shù)，自己站在下面看，這一數(shù)全是賬實(shí)相符。

當(dāng)時(shí)還很好奇，怎么每個(gè)和我盤點(diǎn)的營業(yè)員，都帶這么大的一個(gè)手機(jī)，后來才知道是盤點(diǎn)槍。原來營業(yè)員看一下盤點(diǎn)槍就知道物品的賬面數(shù)量，之后在上面裝模作樣給一個(gè)數(shù)。在后來的購物籃和購物車盤點(diǎn)的時(shí)候，也是如此。超市的購物車對(duì)方在一起，好幾排。營業(yè)就爬上去數(shù)數(shù)，我就在下面看，最后，營業(yè)給一個(gè)數(shù)。

時(shí)間長了，我才發(fā)現(xiàn)超市的倉庫審計(jì)與一般的倉庫不一樣。因?yàn)槌袀}庫的出入庫涉及到店間轉(zhuǎn)貨、店內(nèi)轉(zhuǎn)貨、促銷贈(zèng)品和日常損耗等等。

說來搞笑，那時(shí)的倉庫審計(jì)，僅僅只局限于實(shí)物盤點(diǎn)，從來不看出入庫等其他相關(guān)單據(jù)。如果不考慮這些單據(jù)，光是看看賬面與實(shí)際數(shù)量的差異，意義并不大。所以花了大量的時(shí)間去盤點(diǎn)，但是審計(jì)報(bào)告上，始終也只寫“倉庫賬實(shí)不符或者倉庫無原因盤盈盤虧”，然后插入一張很大的excel表，說這些物品都在差異，至于是什么原因造成的，審計(jì)從來不分析。盡管存貨審計(jì)報(bào)告長達(dá)5頁或者更多，被審計(jì)單位給我們的回復(fù)永遠(yuǎn)都是很短的一條一“已經(jīng)填寫損耗單報(bào)損”。

對(duì)于一個(gè)內(nèi)審人士，能消化書本上或者別人說的話，之后結(jié)合公司實(shí)際來分析問題，這才是好內(nèi)審。遇到問題就到處做伸手黨，即使有幾百頁的審計(jì)底稿也沒用。

在本章節(jié)中，將向大家介紹倉庫審計(jì)，我們這次把倉庫審計(jì)的背景放置在生產(chǎn)制造型企業(yè)，其特色就是部分產(chǎn)品都是外協(xié)的，也就是說本身不生產(chǎn)產(chǎn)品的。同時(shí)，在這一塊融入了部分ERP應(yīng)用控制審計(jì)的一部分內(nèi)容，比如超額入庫，訂單與發(fā)票的不匹配的等。對(duì)于審計(jì)新人增加了一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示，降低審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

基礎(chǔ)知識(shí)： 1.1 倉庫類型

生產(chǎn)制造型企業(yè)，按照倉庫的功能來說，可以分為原輔料倉、研發(fā)材料倉、成品倉、外協(xié)余料倉、不良品倉等。

如果場地很大，則將倉庫分成好幾個(gè)，比如材料區(qū)、備料區(qū)、不良品區(qū)等，其實(shí)也是按照物料的功能來劃分的。

為了便于直觀了解倉庫，一般倉庫會(huì)在顯眼的區(qū)域放一個(gè)倉庫劃分圖。

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倉庫物資較多，一般會(huì)使用大型貨架。日常盤點(diǎn)或者出貨。由于存放的便利性，房屋的層高問題以及倉庫空出的空間不足以存放同一物資等等。進(jìn)來一個(gè)物資，但是空了好幾個(gè)地方，那就把物資放在不同空的，不可能把空的空間整合出來。有了盤點(diǎn)槍之后，同一個(gè)物資即使存放在不同的區(qū)域，也是能很快找到。因?yàn)閭}庫被人為的劃分為不同的庫位，不同的庫位有一定的庫位代碼。尋找該批存貨時(shí)，打開盤點(diǎn)槍，輸入物料代碼，就能發(fā)現(xiàn)庫存數(shù)量以及對(duì)應(yīng)的庫位代碼。

下面讓我們來看一下盤點(diǎn)槍及貨架。

其他類型的企業(yè)往往只有一個(gè)倉庫，用于存放商品，主要是用于銷售或者營銷。

1.2 倉庫管理 1.2.1 倉庫租賃

倉庫的面積一般是分建筑面積與使用面積，使用面積就是套內(nèi)面積。但是目前出租方強(qiáng)勢的情況下，一般選擇建筑面積，也就是房產(chǎn)證上的建筑面積加公攤面積，這個(gè)面積往往多余使用面積。但是這里的計(jì)算有規(guī)則，是按照房屋測繪局的標(biāo)準(zhǔn)定的。有部分的面積是按照投影的面積一半來計(jì)算的。

通常我們?nèi)プ夥孔樱际且豢趦r(jià)，但是倉庫租賃不一樣，其房租是按照每平方米收取的，當(dāng)然租金已經(jīng)將物業(yè)費(fèi)之類的包含在內(nèi)。

在租賃期這一塊，很難能簽到租賃期為3年以上的倉庫，即使合同期是3年，合同內(nèi)也會(huì)約定每年漲幅在5%-10%左右。???????入庫?入庫是根據(jù)采購訂單或者外協(xié)加工單來進(jìn)行。

入庫會(huì)涉及到2大問題，一個(gè)是讓步接收，另外一個(gè)是超額入庫。讓步接收一般是貨物出現(xiàn)瑕疵但是不影響生產(chǎn)，勉強(qiáng)接受。這會(huì)涉及到款項(xiàng)的扣減。但在實(shí)際操作中，倉庫相關(guān)人員為了自己的利益往往睜一只眼閉一只眼。或者說供應(yīng)商與老板有關(guān)系，倉庫明知有問題還是放行，這種老板只能說不懂管理。超額入庫就是供應(yīng)商多送貨，如果多送貨屬于免費(fèi)的，那就行。不免

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費(fèi)的，則易導(dǎo)致庫存呆滯。對(duì)于使用ERP的，往往系統(tǒng)就設(shè)置了如果入庫超過訂單，系統(tǒng)就卡死，進(jìn)行不下去了。

入庫還會(huì)涉及到倉庫質(zhì)檢，也就是來料質(zhì)檢，一般都是檢驗(yàn)外觀以及數(shù)量。部分生產(chǎn)制造企業(yè)由于購入的是煤、鐵之類。如果是煤會(huì)涉及到煤的品味，差一個(gè)級(jí)別價(jià)格就差很多。另外還會(huì)涉及到地磅管理。地磅也就是通常所說的電子秤。只要車開上去就知道重量，滿車的重量減去空車的重量就是實(shí)際重量。

1.2.3倉庫日常管理

在對(duì)物料管理時(shí)，有時(shí)會(huì)設(shè)置物料卡片，物料卡片會(huì)記錄收發(fā)及實(shí)存數(shù)。而物料卡的出入記錄與出入庫單的明細(xì)是一致的，就相當(dāng)于一個(gè)物料的明細(xì)賬。

倉庫的物料是要保證先進(jìn)先出的，但是在實(shí)際作業(yè)中，很難做到這一點(diǎn)。物料的呆滯是根據(jù)整個(gè)物料的庫齡來決定。比如這個(gè)物料入庫后有多久未被領(lǐng)用，是從未被領(lǐng)用開始來測算呆滯。而并不是單批物料的入庫時(shí)間來決定。這樣子處理起來，很費(fèi)時(shí)間。除非該物料是由保質(zhì)期的，物料上面都有出廠期、保質(zhì)期之類的，類似于超市或者水果店之類的。

倉庫的安全庫存，這一塊需要結(jié)合銷售來進(jìn)行。也就是說是以銷來定產(chǎn)，而不是以產(chǎn)定銷。以產(chǎn)定銷肯定會(huì)導(dǎo)致占用倉庫，最后導(dǎo)致呆滯，然后用促銷的方式來進(jìn)行。而且以產(chǎn)代銷這種根本沒辦法設(shè)置安全庫存。如遇到生產(chǎn)工藝變更或者供應(yīng)商漲價(jià)，導(dǎo)致材料呆滯。這種呆滯看是否能否用替代物料，否則只能報(bào)損。

還有一種就是JIT管理，這種屬于來了訂單，我一打電話，供應(yīng)商馬上按照約定時(shí)間送材料，送到了。我這就安排生產(chǎn)，完就安排物流，平時(shí)沒什么庫存。也就是說自己是沒什么倉庫的。這對(duì)供應(yīng)商要求很嚴(yán)，基本上為了滿足需求會(huì)在公司附近租一個(gè)倉庫，并且根據(jù)存放物料消耗程度隨時(shí)補(bǔ)料。現(xiàn)在很多上市公司為了業(yè)績好看，往往虛構(gòu)銷售，因?yàn)殇N出去但是客戶未接受，待過了財(cái)報(bào)期限之后退回，這種上市公司會(huì)很多。這一塊涉及到內(nèi)容還有業(yè)務(wù)員的KPI考核，會(huì)多發(fā)獎(jiǎng)金。如果是定制化的產(chǎn)品基本只能返工了，呆滯會(huì)很嚴(yán)重。

倉庫每月都會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)，并形成盤點(diǎn)記錄。的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)。當(dāng)然我們審計(jì)是根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行盤點(diǎn)。當(dāng)然我們?nèi)粘徲?jì)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)存在差異了，倉庫人員的解釋是這個(gè)是前任留下來的。一般倉庫人員離職，需要對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，并確認(rèn)差異。

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就和出納離職一樣。不能光是簽個(gè)字，讓財(cái)務(wù)看看有沒有個(gè)人借款，就可以離職了。

如果涉及到外協(xié)的倉庫會(huì)有很多原因造成賬實(shí)不符，比如生產(chǎn)工單未及時(shí)錄入系統(tǒng)、由于生產(chǎn)工藝的表或者BOM的臨時(shí)變更系統(tǒng)未調(diào)整、半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商推諉、生產(chǎn)損耗、管理損耗、外協(xié)商之間的物料調(diào)撥等等。

出于對(duì)公司資產(chǎn)的保護(hù)，公司往往會(huì)選擇進(jìn)行投保，投保的金額是按照公司資產(chǎn)的總價(jià)值的一定比率進(jìn)行。當(dāng)然出于行業(yè)慣例，保險(xiǎn)往往存在返利，這一塊的返利往往是給了去談保險(xiǎn)的人。另外雖然是投保了，比如公司的資產(chǎn)已經(jīng)做了銷售但是客戶未提取的，暫時(shí)存放在物流公司倉庫，也需要和保險(xiǎn)公司溝通。如涉及到對(duì)外協(xié)商的廠房設(shè)備進(jìn)行投保的。當(dāng)外協(xié)商更換倉房之類的，也需要及時(shí)更新保險(xiǎn)內(nèi)容。

如果倉庫的物品涉及到大量使用包裝材料的。破損的包裝材料往往會(huì)被出售給廢舊物資回收商。由于包裝材料數(shù)量的不確定，這一塊是以總金額為設(shè)定的。比如一年就1萬，多了少了都是物資回收商的。然而這一塊的收入往往是被作為倉庫人員的福利。如果老板默認(rèn)這種行為，也行。記得有一個(gè)朋友是專門做寶鋼團(tuán)的廢鐵水回收的，一年承包費(fèi)是10萬。他會(huì)給廢水管理的每年5萬，因?yàn)樗彩寝D(zhuǎn)包給其他廢鐵水回收，而這一塊的轉(zhuǎn)包一年就是40萬。

除了上面提到的這些，還有倉庫視頻監(jiān)控、防潮、防火等等，這些都是小事情了。

1.2.4出庫

生產(chǎn)出庫，是根據(jù)生產(chǎn)工單來進(jìn)行，然后車間的領(lǐng)料員根據(jù)領(lǐng)料單來進(jìn)行領(lǐng)料。如果是自己的車間生產(chǎn)的，一般要求對(duì)生產(chǎn)余料進(jìn)行退庫，不能由車間自己還有個(gè)倉庫。

外協(xié)加工出庫，一般是由生產(chǎn)部門的計(jì)劃員來設(shè)定的。對(duì)于超額的物料，一般不要求退余料。

倉庫物料的出庫一定要求是最小計(jì)量單位，不能是模糊計(jì)量單位，比如一捆、一包、一堆，需要精確到比如米、千克、件等。

如果是成品庫出庫是需要有銷售訂單，得到客戶的簽收回單的。

當(dāng)然在這一塊，物流審計(jì)就不涉及了，關(guān)于物流審計(jì)被放在費(fèi)用審計(jì)-物流費(fèi)用中。

由于我們介紹的是生產(chǎn)制造型企業(yè)企業(yè)，就會(huì)涉及到外協(xié)加工。其實(shí)外協(xié)加工審計(jì)起來也是很麻煩的事情，比如外協(xié)商準(zhǔn)入、是否要外協(xié)加工、材料管理、加工費(fèi)等等限于篇幅，我們只介紹與倉庫相關(guān)的內(nèi)容，也就是存放在外協(xié)商這里的物料。

外協(xié)加工分全部委外以及工序委外，工序委外。

委外的最大差異就是材料是公司的，而不是外協(xié)加工商，如果是外協(xié)加工商的，那么就是采購產(chǎn)品了，就屬于2道販子了。正因?yàn)槭俏饧庸ぃ跃蛯?dǎo)致了我方的材料會(huì)被存放在外協(xié)商這里。

1.3 倉庫賬務(wù)

就生產(chǎn)制造型企業(yè)來說，倉庫的日常管理會(huì)與采購循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售循環(huán)結(jié)合在一起。比如：入庫環(huán)節(jié)有原、輔料、包裝材料入庫，半成品，成品或者外協(xié)加工品入庫，調(diào)撥物料入庫，不良品維修或者返修入庫，生產(chǎn)余料退庫。出庫會(huì)涉及到生產(chǎn)領(lǐng)料，外協(xié)加工材料出庫，調(diào)撥物料出庫、半成品、成品出庫。

出于管理成本的考慮，小型的公司往往采用的是一個(gè)人既管物又管帳，采用手工記賬的方式來進(jìn)行。這里的賬指的是倉庫的實(shí)物賬，實(shí)物賬往往選擇Excel表格。而出入庫單據(jù)則采用2塊錢一本的訂本式的紙質(zhì)出庫單、入庫單，一本20份，一份三聯(lián)。

紙質(zhì)的出庫單如下所示：

禁止轉(zhuǎn)載，違者電話會(huì)來騷擾的

一般是都會(huì)引用ERP軟件比如用友、金蝶，采用系統(tǒng)的管控方式，單據(jù)會(huì)涉及到采購訂單、入庫單等。而這些單據(jù)連在一起的依據(jù)是訂單號(hào)或者訂單信息。臺(tái)賬之類的就直接通過系統(tǒng)導(dǎo)出就行了。

財(cái)務(wù)往往根據(jù)訂單、入庫單及供應(yīng)商提供的發(fā)票來支付相關(guān)款項(xiàng)。出庫會(huì)涉及到發(fā)貨通知書、提貨單和調(diào)撥單等。

審計(jì)方法

倉庫審計(jì)涉及到很多審計(jì)方法，盤點(diǎn)、核對(duì)、重新計(jì)算、詢問、現(xiàn)場觀察。當(dāng)然難度系數(shù)還是很低的，屬于簡單級(jí)別的。

1、倉庫租賃

所需資料：倉庫租賃合同、其他應(yīng)收款-倉庫押金、房產(chǎn)證復(fù)印件 容易舞弊的地方：索要回扣、簽訂陰陽合同、租賃面積有差異。審計(jì)方向：

因?yàn)樗娰M(fèi)基本上都是獨(dú)立的，一室一戶，所以有差錯(cuò)很少，主要是倉庫租賃金額與面積的確認(rèn)。

（1）詢問倉庫管理人員或者財(cái)務(wù)人員是否有存在租賃合同簽訂后，支付的本該屬于倉庫出租方的費(fèi)用，比如水電或者其他設(shè)施之類的。

（2）根據(jù)提供的房產(chǎn)證計(jì)算倉庫面積。陽臺(tái)、月臺(tái)之類的則按照投影的一半來計(jì)算。

（3）確認(rèn)房屋租賃的價(jià)格合理性，這一塊類似于采購審計(jì)。作為內(nèi)審需要做2塊內(nèi)容。一塊是去走訪及收集倉庫周邊的租賃價(jià)格，當(dāng)然也可以從網(wǎng)上獲取地區(qū)的價(jià)格。第二塊就是上面拜訪。在上門拜訪前要做好幾項(xiàng)工作，印刷好假名片、編制虛假的抬頭、帶上錄音筆，先電話聯(lián)系說好上門拜訪。像房屋租賃這一塊，需要2個(gè)人，一個(gè)人唱紅臉，一個(gè)人唱白臉。先看廠房。之后將招商人員拉到一邊，將話題集中于3個(gè)地方：房屋的最低價(jià)、房屋租賃的回扣或者返點(diǎn)、陰陽合同索要差價(jià)。在溝通的時(shí)候，你可以旁敲側(cè)擊本公司的租賃情況。上門拜訪之前先演練一遍，并將虛構(gòu)的公司所在行業(yè)的基本信息進(jìn)行了解。

2、入庫

所需資料：入庫單、采購訂單、讓步接收申請(qǐng)單 審計(jì)方向：

（1）檢查是否存在入庫單是否作廢，單據(jù)是否聯(lián)號(hào)。

（2）在系統(tǒng)中模擬超額入庫，確認(rèn)系統(tǒng)對(duì)于超額是否允許。

（3）檢查對(duì)于讓步接收是否存在審批，或者讓步接收已經(jīng)扣除款項(xiàng)。

（4）對(duì)于少送料以及存在來料不良的，是否及時(shí)進(jìn)行了處理，相關(guān)的物料是否得到索回。

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3、倉庫日常管理

所需資料：物資庫齡表、倉庫自盤的盤點(diǎn)表、物資臺(tái)賬、物資報(bào)損單、倉庫調(diào)撥單、出入庫單、倉庫保險(xiǎn)單、不良品維修申請(qǐng)單、良品入庫單、物料報(bào)廢處置單、營業(yè)外收入-物料處置收入 審計(jì)方向：

（1）訪談倉庫人員，是否存在物料代碼重復(fù)或者同一物料有多個(gè)代碼的情況。

（2）檢查倉庫盤點(diǎn)單，了解倉庫是否存在盤點(diǎn)差異，差異是如何處理的,財(cái)務(wù)這邊是否進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。

（3）對(duì)庫齡時(shí)間長、金額大以及存在損耗的物品進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后從系統(tǒng)中導(dǎo)出賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于存在差異，根據(jù)領(lǐng)料單、出入庫單據(jù)、報(bào)廢處置單等，綜合分析。如果是外協(xié)余料倉庫，需要結(jié)合不良品的維修來進(jìn)行。往往會(huì)存在半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商，認(rèn)為不良品的原因不是其責(zé)任。大量的不良品堆積，這樣子造成的后果就是可能外協(xié)生產(chǎn)商會(huì)無法滿足交期。

（4）分析物料庫齡表，對(duì)于呆滯時(shí)間較長的原因進(jìn)行分析和訪談。（5）如果倉庫本身是使用excel表格進(jìn)行物料管理的，就需要檢查臺(tái)賬與出入庫單以及盤點(diǎn)的結(jié)果。仔細(xì)檢查臺(tái)賬的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，公式設(shè)置是否正確。可能存在臺(tái)賬虛構(gòu)的情況。

（6）檢查倉庫貨物庫存表以及庫齡分析表，看報(bào)表輸出格式是否合理是否數(shù)據(jù)重復(fù)。尤其是金蝶軟件，其報(bào)表或者數(shù)據(jù)的輸出，經(jīng)常有重復(fù)或者冗余的數(shù)據(jù)。

（7）對(duì)于倉庫物料的報(bào)廢及處置，可以通過詢價(jià)來測算合理。包裝材料可以訪談倉庫人員，了解每月包裝材料的數(shù)量，測算金額。確定金額與承包費(fèi)是否合理。詢問財(cái)務(wù)人員是否有收到這筆款項(xiàng)，是否計(jì)入收入。

（8）詢問調(diào)查了解保險(xiǎn)返點(diǎn)的去向，是否被侵占。

（9）現(xiàn)場觀察消防設(shè)施的日期以及檢查日期。讓倉庫人員打開監(jiān)控視頻，查看監(jiān)控視頻是否覆蓋齊全。

4、出庫

所需資料：物資庫齡表、盤點(diǎn)表、物資臺(tái)賬、物資報(bào)損單、倉庫調(diào)撥單、出庫單、不良品維修申請(qǐng)單、良品入庫單、倉庫與外協(xié)商之間的對(duì)賬記錄 審計(jì)方向：

（1）檢查領(lǐng)料單與出庫單，是否存在超額領(lǐng)料，對(duì)于超額領(lǐng)料是否有退回。觀察車間是否存在堆積的物料。

（2）打電話或者郵件給半成品外協(xié)商或者供應(yīng)商確認(rèn)維修品的數(shù)量。（3）檢查物資簽收記錄，是否存在

（4）檢查是否存在白條領(lǐng)用物品的情況，或者說盤點(diǎn)有差異后。倉庫人員拿著其他部門領(lǐng)用的記錄來說明情況的。

（5）現(xiàn)場觀察，檢查返修品是否與正常商品一起存放未分離。

5、賬務(wù)（這一塊由于與其他循環(huán)結(jié)合在一起，也可以并入其他循環(huán)）

所需資料：因來料不良的款項(xiàng)扣除金額、外協(xié)加工產(chǎn)品損耗率、預(yù)付或者預(yù)收款 審計(jì)方向：

（1）因供應(yīng)商來料不良導(dǎo)致應(yīng)扣換是否扣除。

（2）外協(xié)加工費(fèi)用，是否扣除超過了正常損耗之外的費(fèi)用。

（3）檢查長期掛賬的預(yù)付或者預(yù)收款項(xiàng)，是否存在款項(xiàng)被侵占或者挪用。

禁止轉(zhuǎn)載，違者電話會(huì)來騷擾的

特殊情況的處理

1、出入庫單據(jù)不完整，臺(tái)賬混亂？

有時(shí)，我們?cè)谌徲?jì)的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)，倉庫賬務(wù)混亂，連基本的出入庫及臺(tái)賬都沒有。這就需要我們審計(jì)人員重新建賬，可以獲取的出入庫資料。由于自己沒出入庫賬，就需要向供應(yīng)商以及客戶索取資料，當(dāng)然財(cái)務(wù)這邊也能獲取部分資料。但是這種局限于成品倉庫，針對(duì)原材料倉庫就更加麻煩。

特殊倉庫審計(jì)

1、超市倉庫

超市審計(jì)在倉庫管理主要有兩塊，一塊是贈(zèng)品，另外一塊是店內(nèi)轉(zhuǎn)貨。贈(zèng)品主要是用于促銷使用，在現(xiàn)實(shí)中營業(yè)往往將贈(zèng)品充當(dāng)正常商品。店內(nèi)轉(zhuǎn)貨，就是將超市的貨物用于日常辦公，比如U盤，辦公用品之類的。但是店里里面總務(wù)在做這個(gè)事情的時(shí)候，往往用手寫的單據(jù)來出入，這就導(dǎo)致了可能存在舞弊。

2、商業(yè)地產(chǎn)倉庫

超市審計(jì)在倉庫管理主要有一塊就是資源置換。就是租房子的沒錢了，拿自己的物品付房租。這就存在了物品是否有那個(gè)價(jià)值，但是往往存在低價(jià)的情況。

重大舞弊的處理：

上面我們講了一堆關(guān)于倉庫的合規(guī)或者常規(guī)審計(jì)的內(nèi)容，那如何涉及到倉庫盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)倉庫存在大量盤虧，懷疑倉庫人員舞弊，這時(shí)該如何處理？

其實(shí)很簡單啊，發(fā)現(xiàn)了舞弊，做為內(nèi)審的第一條原則就是和法務(wù)認(rèn)識(shí)聯(lián)系，交給法務(wù)人士處理。另外一條是沒法務(wù)人員，就直接報(bào)警，讓警察來處理。

當(dāng)然作為我們內(nèi)審人員也是可以有事情做的，通知人力資源部禁止倉管人員離職。接來下訪談該員工，一般該員工會(huì)以司機(jī)弄走的或者前任搞的來東拉西扯，這些都記錄下來。之后拜訪倉庫其他人員，了解其生活檔次，比如買了什么車，有幾個(gè)女友之類。然后，是拜訪女友或者老婆，也不談什么舞弊，就談?wù)劰ぷ鲏毫χ惖摹?/p>

最后就是要去查當(dāng)?shù)氐哪膫€(gè)垃圾回收商收取了這批物資。因?yàn)樯婕暗降牧看螅钥梢源蚵牨镜貐^(qū)的垃圾回收人員，哪家回收商近期收了大批物資，其中很有可能就會(huì)找到丟失的物資。做賊心虛嘛，往往就近原則。

導(dǎo)致倉庫審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)提示:

1、需要倉庫人員確認(rèn)一共將物品存放幾個(gè)區(qū)域，明確一共有幾個(gè)倉庫，即使是空的倉庫，也要打開看看，防止漏盤。

2、當(dāng)面盤點(diǎn)，讓盤點(diǎn)人在你的視線內(nèi)盤點(diǎn)的物品，以免魚目混珠或者多報(bào)數(shù)目。

3、當(dāng)倉庫混亂，要求倉庫人員自行整理，整理完盤點(diǎn)。告訴倉管人員只盤點(diǎn)一次，不接受復(fù)盤。

4、對(duì)公司的產(chǎn)品具備基本的認(rèn)知能力,以免將A說成B。成箱的貨物要看清楚堆碼在一起的是否同一種貨物，以防混淆或作假。

5、規(guī)劃好盤點(diǎn)路線，對(duì)已盤物品做標(biāo)志，防止重復(fù)盤點(diǎn)。

6、有可能就參與日常的停工停產(chǎn)盤點(diǎn)，防止因?yàn)橹型镜某鋈霂鞂?dǎo)致原因無法核實(shí)。

7、盤點(diǎn)結(jié)束，要求盤點(diǎn)人現(xiàn)場簽字。