第一篇：重要法規匯總

關于制止地方政府違法違規融資行為的通知

（財預[2012]463號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發展改革委，中國人民銀行上海總部、各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行，各銀監局：

《國務院關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知》（國發[2010]19號）下發后，地方各級政府加強融資平臺公司管理，取得了階段性成效。地方政府性債務規模迅速膨脹的勢頭得到有效遏制，大部分融資平臺公司正在按照市場化原則規范運行，銀行業金融機構對融資平臺公司的信貸管理更加規范。但是，最近有些地方政府違法違規融資有抬頭之勢，如違規采用集資、回購（BT）等方式舉債建設公益性項目，違規向融資平臺公司注資或提供擔保，通過財務公司、信托公司、金融租賃公司等違規舉借政府性債務等。為有效防范財政金融風險，保持經濟持續健康發展和社會穩定，現就有關問題通知如下：

一、嚴禁直接或間接吸收公眾資金違規集資

地方各級政府及所屬機關事業單位、社會團體等要嚴格執行《國務院辦公廳關于依法懲處非法集資有關問題的通知》（國辦發明電[2007]34號）等有關規定，未經有關監管部門依法批準不得直接或間接吸收公眾資金進行公益性項目建設，不得對機關事業單位職工及其他個人進行攤派集資或組織購買理財、信托產品，不得公開宣傳、引導社會公眾參與融資平臺公司項目融資。

二、切實規范地方政府以回購方式舉借政府性債務行為

除法律和國務院另有規定外，地方各級政府及所屬機關事業單位、社會團體等不得以委托單位建設并承擔逐年回購（BT）責任等方式舉借政府性債務。對符合法律或國務院規定可以舉借政府性債務的公共租賃住房、公路等項目，確需采取代建制建設并由財政性資金逐年回購（BT）的，必須根據項目建設規劃、償債能力等，合理確定建設規模，落實分年資金償還計劃。

三、加強對融資平臺公司注資行為管理

地方政府對融資平臺公司注資必須合法合規，不得將政府辦公樓、學校、醫院、公園等公益性資產作為資本注入融資平臺公司。嚴格執行《土地管理法》等有關規定，地方政府將土地注入融資平臺公司必須經過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司必須及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，必 1 對于公益性項目的界定，可參考《關于貫徹國務院關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知相關事項的通知》（財預[2010]412號）第一部分的規定：“公益性項目”是指為“社會公共利益服務、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目”。

另，《地方政府融資平臺公司公益性項目債務核算暫行辦法》（財會[2010]22號）第二條的規定：“本辦法所指的公益性項目，是指為社會公共利益服務、不以盈利為目的的投資項目，如市政建設、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目。”

212 根據《關于貫徹國務院關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知相關事項的通知》（財預[2010]412號）的規定：“公益性資產”是指“為社會公共利益服務，且依據有關法律法規規定不能或不宜變現的資產，如學校、醫院、公園、廣場、黨政機關及經費補助事業單位辦公樓等，以及市政道路、水利設施、非收費管網設施等不能帶來經營性收入的基礎設施等。” 須經過有關部門依法批準并嚴格用于指定用途。融資平臺公司經依法批準利用原有劃撥土地進行經營性開發建設或轉讓原劃撥土地使用權的，應當按照規定補繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。

四、進一步規范融資平臺公司融資行為

地方各級政府必須嚴格按照有關規定規范土地儲備機構管理和土地融資行為，不得授權融資平臺公司承擔土地儲備職能和進行土地儲備融資，不得將土地儲備貸款用于城市建設以及其他與土地儲備業務無關的項目。符合條件的融資平臺公司因承擔公共租賃住房、公路等公益性項目建設舉借需要財政性資金償還的債務，除法律和國務院另有規定外，不得向非金融機構和個人借款，不得通過金融機構中的財務公司、信托公司、基金公司、金融租賃公司、保險公司等直接或間接融資。

五、堅決制止地方政府違規擔保承諾行為

地方各級政府及所屬機關事業單位、社會團體，要繼續嚴格按照《擔保法》等有關法律法規規定，不得出具擔保函、承諾函、安慰函等直接或變相擔保協議，不得以機關事業單位及社會團體的國有資產為其他單位或企業融資進行抵押或質押，不得為其他單位或企業融資承諾承擔償債責任，不得為其他單位或企業的回購（BT）協議提供擔保，不得從事其他違法違規擔保承諾行為。

地方各級政府要從大局出發，充分認識制止違法違規融資行為的重要性和緊迫性，統一思想，加強領導，切實擔負起加強地方政府性債務管理、防范財政金融風險的責任，規范政府及所屬機關事業單位、社會團體、融資平臺公司行為。要對地方各級政府及所屬機關事業單位、社會團體、融資平臺公司違法違規融資或擔保承諾行為進行清理整改。對限期不改的，依法依規追究相關責任人的責任。

財政部 發展改革委 人民銀行 銀監會

二〇一二年十二月二十四日

關于加強2012年地方政府融資平臺貸款風險監管的指導意

見

（銀監發[2012]12號）

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

2012年，各銀行業金融機構要遵循“政策不變、深化整改、審慎退出、重在增信”的總體思路，以緩釋風險為目標，以降舊控新為重點，以現金流覆蓋率為抓手，繼續推進地方政府融資平臺（以下簡稱融資平臺）貸款風險化解工作。為深化融資平臺貸款風險緩釋工作，現提出如下指導意見：

一、嚴格監控，及時化解到期風險

（一）逐戶按月統計到期貸款。各銀行、各銀監局要建立融資平臺（包含仍按平臺管理類和退出類平臺，下同）貸款今年到期情況的臺賬統計制度，逐月統計融資平臺貸款的到期時間、金額、償債資金來源、實際償還情況等，按季報送銀監會。

（二）落實到期貸款償還方案。對于今年到期的融資平臺貸款，各銀行要在全面調查統計的基礎上，與各融資平臺共同制定詳細的還款方案。牽頭銀行即最大債權銀行要按融資平臺名錄負責測算和還款方案制定工作，將還款方案于2012年4月底前報送各銀監局。

（三）加強到期貸款風險分析監測。各銀行、各銀監局要根據專項統計結果和銀企共同制定的還款方案，密切跟蹤融資平臺運營狀況和到期貸款的還款進度。對不能按方案落實資金來源、可能造成還款違約和存在以貸還貸問題的，要及早采取處臵措施，并專報銀監會。

二、分類處臵，切實緩釋存量風險

（四）對于融資平臺的存量貸款，應按照“分類管理、區別對待、逐步化解”的原則，按照以下情形分別處理。

（五）對于自身現金流100%覆蓋貸款本息且項目已建成達產、形成了經營性現金流的融資平臺，要以現金流來源為基礎，制定均衡的分期還貸計劃，并專戶集并、封閉現金流收入，確保及時足額清收到期貸款本息。

（六）對于自身現金流100%覆蓋貸款本息，項目已建成但尚未達產形成經營性現金流的融資平臺，在借款人的抵押擔保、還款方式等方面整改合格的前提下，經各銀行總行審批，可在原有貸款額度內進行再融資，切實支持項目早達產、早創收，早日增加還款資金來源。

（七）對于自身現金流100%覆蓋貸款本息，貸款到期而項目尚未建成的融資平臺，在借款人的抵押擔保、還款方式等方面整改合格的前提下，經各銀行總行審批后，可按照工程建設實際周期合理確定貸款期限，一次性修訂貸款合同，使貸款期限符合項目建成要求。

（八）對于自身現金流不能夠100%覆蓋貸款本息，但項目能夠吸引社會資金投資的融資平臺，各銀行要在現有貸款余額不增加的前提下，積極協助地方政府相關部門和借款人，制定資產重組、合并、轉讓或引入新投資者等市場化處臵方案，提高現金流覆蓋程度，在項目建成達產后及時按約清收貸款本息。

（九）對于自身現金流不能夠100%覆蓋貸款本息，且工程項目不宜吸引社會資金投資的融資平臺，各銀行要在不增加新貸的前提下，與地方政府積極溝通，按原定承諾，量化還款數額，納入財政預算，分期清收貸款。

三、嚴格標準，有效控制新增貸款

（十）嚴格降舊控新要求。按照“保在建、壓重建、控新建”的基本要求，今年融資平臺貸款要嚴格準入標準和放貸條件，堅持有保有壓和結構調整。對仍按平臺管理類的新增貸款進行重點監管，對退出類貸款的變動情況進行跟蹤監測，以實現全年融資平臺貸款“降舊控新”的總體目標。

（十一）嚴格控制總量。今年各銀行在年度信貸計劃安排上不得新增融資平臺貸款規模；各地區的融資平臺貸款余額不得超過當地政府可承受債務規模上限；各銀行不得對信貸分類中列為壓縮類的融資平臺新發放貸款。

（十二）嚴格把握投向。融資平臺新增貸款應優先保證重點在建項目需求，既要避免重點項目出現“半拉子”工程，又要防范融資平臺假借“保續建”之名套取貸款。仍按平臺管理類的新增貸款的投向主要為五個方面：一是符合《公路法》的收費公路項目；二是國務院審批或核準通過且資本金到位的重大項目；三是土地儲備類和保障性住房建設項目；四是農業發展銀行支持且符合中央政策的農田水利類項目；五是工程進度達到60%以上，且現金流測算達到全覆蓋的在建項目。

（十三）嚴格新增貸款條件。仍按平臺管理類的新增貸款必須滿足五個前提條件：一是公司治理完善；二是現金流全覆蓋；三是抵押擔保符合現行規定且存量貸款已在抵押擔保、貸款期限、還款方式等方面整改合格；四是借款人資產負債率低于80%；五是融資平臺存量貸款中需要財政償還的部分已納入地方財政預算管理，并已落實預算資金來源。

四、審慎退出，加強退后動態管理

（十四）嚴格平臺退出管理。各銀行應以現金流覆蓋率為抓手，嚴格把握融資平臺退出條件，審慎評估退出后平臺貸款風險，強化退出類平臺貸款的風險管控。

（十五）嚴格平臺退出條件。融資平臺退出需滿足五個條件：一是符合現代公司治理要求，屬于按照商業化原則運作的企業法人；二是資產負債率在70%以下，財務報告經過會計師事務所審計；三是自身現金流100%覆蓋貸款本息，且各債權銀行對融資平臺的風險定性均為全覆蓋；四是存量貸款的抵押擔保、貸款期限、還款方式等已整改合格；五是誠信經營，無違約記錄，可持續獨立發展。

（十六）嚴格平臺退出程序。融資平臺退出應嚴格按照以下程序進行：一是牽頭行發起。由牽頭行發起，各債權銀行認真審核并形成一致性退出意見。二是各總行審批。各債權銀行分支機構將融資平臺退出申請報各總行審核批準。三是三方簽字。各債權銀行獲總行退出審批通過后，與地方政府相關部門、平臺公司進行溝通協商并由三方簽字確認。四是退出承諾。在三方簽字的同時，地方政府及相關部門應明確承諾不再為退出類平臺新增貸款提供任何擔保；各銀行應明確承諾按審慎信貸原則進行貸款管理，并獨立承擔新增貸款風險。五是監管備案。牽頭行將有關資料收集完整后向融資平臺屬地銀監部門報備，監管部門在融資平臺報表中標示退出。

（十七）嚴格平臺退后管理。對退出類平臺，各銀行要在落實“名單制”管理的基礎上，嚴格按照商業化原則加強風險管控。監管部門要實施動態監測，對于退出類平臺五項條件之一低于監管要求和違背退出承諾的，要重新納入平臺管理。退出類新增貸款應嚴格遵循產業政策、信貸政策和一般公司貸款條件，實行“誰貸款，誰承擔風險”的責任追究機制。各銀行不得向退出類平臺發放保障性住房和其他公益性項目貸款。

五、完善制度，深化平臺貸款管理

（十八）實行信貸分類制度。各銀行應在原有“名單制”管理的基礎上，對融資平臺按 3 在退出條件方面,除一些定性指標外,特別提及了資產負債率在70%以下,現金流100%覆蓋兩個定量指標。

3照“支持類、維持類、壓縮類”進行信貸分類。

“支持類”指符合融資平臺貸款的新增條件和銀行信貸政策及風險偏好，可以新增貸款的融資平臺；“維持類”指不完全滿足融資平臺貸款的新增條件，但未超越銀行風險容忍度，可以為保項目完工進行再融資但貸款余額不超過年初水平的融資平臺；“壓縮類”指既不符合融資平臺貸款的新增條件和銀行信貸政策，又超越銀行風險容忍度，貸款余額不得增加且不得以任何形式新發放貸款的融資平臺。針對上述信貸分類，各銀行總行要結合自身經營實際情況，制定出具體的分類條件和標準。

（十九）強化授信審批制度。各銀行應按照“統一授信、總量控制、逐筆審批、監督支付”的原則，加強總行對仍按平臺管理類貸款的集中審批和管理，對于新增貸款，由總行統一授信、逐筆審批，加強支付監督，防止貸款挪用。

（二十）健全統計分析制度。各銀行、各銀監局要加強對融資平臺貸款的動態監測分析，繼續按季做好臺賬統計工作。各銀監局應繼續做好協調工作，確保每個融資平臺只有一個風險定性結果（“全覆蓋、基本覆蓋、半覆蓋、無覆蓋”），并根據既定要求按季報送。各銀行應對融資平臺按“支持類、維持類、壓縮類”進行信貸分類，并于2012年4月將分類結果通過平臺信息系統報送銀監會。

六、明確職責，強化監管約束

（二十一）強化信貸約束。對于存在以下情形的融資平臺，各銀行一律不得新發放任何形式的貸款：一是信貸分類結果為“壓縮類”的；二是借款人為異地融資平臺的；三是所在地區地方政府債務規模達到或超出限額的；四是地方政府以直接或間接形式為新增貸款提供擔保承諾的；五是以學校、醫院、公園等公益性資產作為抵質押品的；六是以無合法土地使用權證的土地預期出讓收入承諾作為質押的；七是存量貸款擔保抵押、貸款合同等方面整改不到位的；八是資產負債率和現金流覆蓋率不符合規定要求的。

（二十二）實施現場檢查。2012年融資平臺貸款現場檢查按照屬地原則，上下半年各進行一次，由各銀監局、銀監分局組織實施。各銀監局、銀監分局應圍繞現金流測算、存量貸款風險緩釋、新增貸款控制以及平臺退出等方面開展檢查。上半年檢查對象為2011年末退出類平臺貸款余額最大的一戶，下半年檢查對象為2012年上半年仍按平臺管理類新增貸款最多的一戶。

（二十三）嚴肅責任追究。各銀監局、銀監分局應通過現場檢查和非現場監管，及時發現銀行在融資平臺貸款經營活動中的各種違法違規問題。各銀行應建立融資平臺貸款風險管控的問責機制，出現問題的，要嚴格按照職責規定追究責任。

（二十四）銀行法人總行職責。實施信貸分類；審批新增貸款；審批融資平臺退出；審批存量貸款分類處臵方案；控制融資平臺貸款總量。

（二十五）銀行分支機構職責。正確執行信貸分類管理制度；正確發起融資平臺退出；正確發起新放貸款；正確落實存量貸款增信整改；正確計算現金流覆蓋率；正確填報融資平臺信息．（名單、違約、重組等）。

（二十六）法人機構監管部門職責。督促各銀行法人總部落實“降舊控新”目標、準確信貸分類、規范審批融資平臺退出、合理處臵存量貸款風險、及時準確報送信息。

（二十七）分支機構監管部門職責。督促銀行分支機構正確執行信貸分類管理制度、規 4 直接、間接形式為融資平臺公司提供擔保包括但不限于下列各種形式：為融資平臺公司融資行為出具擔保函；承諾在融資平臺公司償債出現困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債資金；承諾當融資平臺公司不能償付債務時，承擔部分償債責任；承諾將融資平臺公司的償債資金安排納入政府預算；以規劃中的土地未來出讓收入為還款承諾。4范發起融資平臺退出、確保新發放貸款依法合規、正確整改增信存量貸款、正確計算現金流覆蓋率、正確填報融資平臺信息。

（二十八）銀監局（分局）職責。確定轄內融資平臺名單；按是否退出對轄內融資平臺進行分類；明確轄內融資平臺的風險定性；填報“三項整改”（抵押擔保、貸款期限、還款方式）信息；逐戶監測融資平臺貸款增減變化情況；開展融資平臺貸款現場檢查；關注今年融資平臺貸款到期及還款情況。對于未按照監管規定對轄內銀行落實本指導意見的情況進行及時檢查或檢查后未責令銀行對所發現的問題采取整改措施的，依照有關規定追究相關責任人的責任。

（二十九）統計信息部門職責。開發維護平臺信息采集系統；及時匯總報表數據；及時分析研究數據；提出違規問題并告知相關監管部門。

請各銀行業金融機構將本指導意見盡快傳達至本系統各級分支機構，并結合本行實際制定具體的落實措施及管理辦法。各銀監局要將本指導意見轉發至轄內銀行業金融機構，同時向地方政府做好政策匯報和解釋工作。如在執行過程中發現問題，請及時向銀監會報告。

中國銀行業監督管理委員會 二〇一二年三月十三日

附件：關于2012年地方政府融資平臺貸款風險監管政策有關問題的說明

根據 2012年2月20日、21日在深圳召開的“地方政府融資平臺貸款風險監管工作會議”精神，現將2012年地方政府融資平臺貸款風險監管政策有關問題說明如下。

一、指導思想

地方政府融資平臺貸款風險監管工作的指導思想是“政策不變、深化整改、審慎退出、重在增信”。

“政策不變”是指自2009年融資平臺貸款清理規范工作開始以來的所有政策都不變。“逐包打開、逐筆核對、重新評估、整改保全”的十六字方針不變；“全覆蓋、基本覆蓋、半覆蓋、無覆蓋”的風險定性四分類方法不變；“降舊控新”的總體目標不變；融資平臺按仍按平臺管理類和退出類劃分的要求不變，其中凡稱融資平臺的包括仍為平臺和退出的平臺兩類，仍為平臺的亦稱監管類平臺，退出的平臺也稱監測類平臺。

“深化整改”是指著力抓好三項整改工作：一是深化名單制管理。要求各銀行把融資平臺名單在原有風險定性四分類的基礎上，將融資平臺再按“支持類”、“維持類”和“壓縮類”三種情形進行管理，并以此作為信貸審批的依據，分類結果由銀行自主決定。二是細化信貸條件。進一步細化融資平臺貸款的信貸條件，對新增貸款的投向與條件提出更加具體要求。三是強化退后管理。將退出類平臺納入信貸分類，并加強退后監測。

“審慎退出”是指要求銀行嚴格落實融資平臺退出的有關條件和程序，加強對退出后融資平臺的持續管理，責成不符合審慎退出條件的融資平臺重新納入平臺管理，堅決杜絕隨意退出、盲目退出、為增貸而退出的現象。

“重在增信”是指融資平臺要通過增加資本、增加抵質押、臵換無效擔保、簽訂補差協議、將政府承諾還款的部分債務納入當期財政預算等方式提高自身的信用水平，增強自身的還款能力。

二、工作目標

地方政府融資平臺貸款風險監管的工作目標是緩釋風險。一是控制總量風險。各銀行原則上在今年信貸計劃中不得安排新增融資平臺貸款規模。二是緩釋存量風險。各銀行要分類處臵存量貸款。三是消除到期風險。各銀行要加強對今年到期貸款風險的監控，防止到期違約風險事件的發生。四是防止斷鏈風險。各銀行要重點避免出現在建工程資金鏈斷裂的情況。

三、工作任務

地方政府融資平臺貸款風險監管的工作任務是降舊控新。一是總量減少。各銀行原則上不得新增融資平臺貸款，重點是控制監管類平臺的貸款總量，確保其貸款余額不上升；對于按照商業化運作的監測類平臺，要跟蹤監測其貸款總量變化和使用情況；對于保障性住房等公益性項目，允許新增貸款，但是必須納入監管類管理。二是存量下降。今年仍按平臺類管理的融資平臺貸款余額原則上只降不升。三是有保有壓。各銀行要根據信貸三分類結果，將從“壓縮類”平臺中減少的貸款額度用于投向“支持類”平臺，以在融資平臺貸款總量不增的情況下實現貸款結構調整。

四、工作路徑

（一）控新。一是各銀行在今年的信貸計劃中，原則上不得安排融資平臺貸款增量。二是各地區融資平臺貸款余額不得超過當地政府可承受債務規模上限。三是所有“維持類”融資平臺的貸款余額不得超過年初水平。對于維持類平臺，各銀行可以新發放貸款，允許收回再貸，但是貸款余額不得增加。四是不得向“壓縮類”融資平臺發放任何形式的貸款。各銀行對于“壓縮類”平臺要做到“只收不貸”。

（二）降舊。按照五種情形分類緩釋融資平臺的存量貸款風險，其中退出類融資平臺僅適用前三種情形，仍按平臺管理的適用五種情形。一是及時收貸。對于現金流全覆蓋、項目已經完工達產且已經形成現金流收入的融資平臺，要封閉現金流，對回籠款進行專戶管理，按照原來的約定及時清收貸款。二是收回再貸。對于現金流全覆蓋、項目已建成但還沒有產生足夠現金流償還貸款本息（沒有經濟建成）的融資平臺，可以在原有貸款額度內進行再融資。再融資具體包括發行股票、債券、短融、中融、中票、引資、貸款等方式。對于以貸款形式實施再融資的，貸款總量不得超過原有貸款額度。三是據實定貸。對于現金流全覆蓋、項目已經確定工期但因有不可抗拒的因素導致不能如期完工，但貸款已經到期的融資平臺，要一次性修改貸款合同，根據實際工期重新確定貸款期限。四是引資還貸。對于現金流不能夠全覆蓋，項目能夠吸引社會資金投資的平臺，在現有貸款余額不增加的前提下，可以通過資產重組、引入新投資者、項目出售等方式，引進資金用于還貸。五是只收不貸。對于現金流不能夠全覆蓋，工程項目不宜吸引社會資金投資的平臺，銀行只能只收不貸，并要求地方政府將貸款納入預算。

五、工作方法

（一）信貸分類管理。各銀行結合自身信貸經營的實際情況，按照“支持類”、“維持類”，“壓縮類”分類標準，自主決定所有融資平臺客戶的信貸分類結果。其中，“支持類”是指符合融資平臺的新增貸款條件和銀行的信貸政策及風險偏好，可以增加貸款的平臺；“維持類”指不完全滿足融資平臺的新增貸款條件，但未超越銀行風險容忍度，可以為保項目完工進行再融資但貸款余額不超過年初水平的平臺；“壓縮類”指既不符合融資平臺新增貸款條件和銀行信貸政策，又超越銀行風險容忍度，貸款余額不得增加且不得以任何形式新發放貸款的平臺。

（二）到期貸款風險監控。到期貸款主要是指今年到期的貸款。各銀行要按月把全年融資平臺到期貸款建臺帳、做統計，逐戶調查今年到期貸款的還款來源，并與平臺共同制定還款方案，還款方案于2012年4月末前報送各銀監局。各銀監局負責監督和信息匯總，按季將還款方案的落實情況報告銀監會。

（三）補充押品。各銀行要持續提升抵質押品質量，及時臵換財政擔保和公益性資產等不合規抵質押品，積極防范因資產價格下跌而導致的融資平臺貸款抵質押品質價下行風險。

六、工作要求

（一）嚴格信貸管理。一是明確貸款投向。仍按平臺管理類新增貸款的投向為：符合《公路法》的收費公路；經國務院審批或核準的且資本金已到位的項目；土地儲備和保障性住房；農發行支持且符合中央政策要求的農田水利建設；工程進度達到60%以上且現金流達到全覆蓋的在建項目。二是嚴格新增條件。仍按平臺管理類的新增貸款必須滿足五個前提條件：公司治理完善；現金流全覆蓋；抵押擔保符合現行規定且存量貸款已在抵押擔保、貸款期限、還款方式等方面整改合格；借款人資產負債率低于80%；平臺存量貸款中需要財政償還的部分已納入地方財政預算管理并已落實預算資金來源。仍按平臺管理類平臺的任何一筆新增貸款必須同時符合有關投向和條件的規定，兩者缺一不可。

對于以下情形，各銀行不得新發放融資平臺貸款：一是信貸分類結果為“壓縮類”的；二是借款人為異地平臺的；三是所在地區地方政府債務規模達到或超出限額的；四是地方政府以直接或間接形式提供擔保承諾的；五是以學校、醫院、公園等公益性資產作為抵質押品的；六是以無合法土地使用權證的土地預期出讓收入承諾作為質押的；七是存量貸款擔保抵押、貸款合同等方面整改不到位的；八是資產負債率和現金流覆蓋率不符合規定要求的。

（二）規范平臺退出。一是規范退出程序。融資平臺退出必須嚴格遵循“牽頭行發起—貸款行（總行）審批—三方簽字—退出承諾—監管（局）備案”五項程序。銀監局只負責退出平臺備案登記，不負責退出平臺審批。二是規范退出條件。退出必須同時符合公司治理健全、資產負債率在70%以下、現金流100%覆蓋貸款本息、存量貸款已整改合格、無違約記錄等五項條件。三是加強退后管理。五項條件之一低于監管要求和違背退出承諾的要重新納入平臺管理；平臺退出后不再享受平臺管理類貸款的相關優惠信貸政策，新增貸款必須符合產業政策、信貸政策和一般公司貸款條件，實行“誰貸款，誰承擔風險”的責任追究機制；各銀行對退出類平臺不得再發放保障性住房和其他公益性項目的貸款。

（三）規范報表統計。一是平臺風險分類統計。各銀監局應繼續做好協調工作，確保每個融資平臺只有一個定性結果（“全覆蓋、基本覆蓋、半覆蓋、無覆蓋”），并根據既定要求按季報送。二是平臺信貸分類統計。各銀行應對融資平臺按“支持類、維持類、壓縮類”進行信貸分類，并于2012年4月將分類結果上報銀監會。三是融資平臺貸款到期償還及違約情況統計。各銀行、各銀監局應建立融資平臺今年貸款到期情況的臺賬統計制度，按月統計融資平臺貸款的到期時間、金額、償債資金來源等情況，并按季報送銀監會。

（四）規范數據填報流程。融資平臺報表數據填報要遵循以下五項程序：第一步，各銀監局、分局負責填報融資平臺基本信息，包括資產負債、風險定性、退出情況等，并報送銀監會統計部；第二步，銀監會統計部將融資平臺基本信息表發給各銀行業金融機構，由各銀行據表填報貸款數據，并報送各銀行法人機構主監管員審查；第三步，在主監管員明確審查無誤后，銀監會統計部對所有融資平臺貸款數據進行匯總；第四步，銀監會統計部將匯總完畢的數據反饋給相關銀監局。

（五）規范現場檢查。現場檢查分為兩類：第一類是銀行自查，由銀行內審部門組織檢查。第二類是銀監局、銀監分局的現場檢查。按照屬地原則，上下半年各進行一次。上半年檢查對象為2011年末“退出類”貸款余額最大的一戶，下半年檢查對象為2012年上半年融資平臺新增貸款最多的一戶。

關于地方政府融資平臺貸款監管有關問題的說明

（銀監辦發[2011]191號）

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

銀監會于2011年6月8日—9日在廊坊召開了地方政府融資平臺貸款監管工作會議。現將根據會議討論研究確定的《關于地方政府融資平臺貸款監管有關問題的說明》印發給你們，請參照執行。

特此通知。

中國銀行業監督管理委員會辦公廳

二〇一一年六月十七日

根據2011年6月8日、9日在廊坊召開的“地方政府融資平臺貸款監管工作會議”精神，現將地方政府融資平臺貸款監管有關問題說明整理如下，供各參會單位參考：

一、平臺定義

地方政府融資平臺是由地方政府出資設立并承擔連帶還款責任的機關、事業、企業三類法人。監管部門和各銀行業金融機構按包含退出類和仍按平臺貸款處理兩大類的全口徑統計平臺貸款。退出平臺整改為一般公司類貸款的，銀行可按照商業化原則自主放貸，自擔風險責任；仍按平臺管理的，如符合條件可以新增貸款。

二、新增貸款

各銀行對平臺貸款要按照“保在建、壓重建、禁新建”的總體思路，將有限的信貸資源著重用于生產經營性的項目建成完工和投產上，嚴格按照政策要求管控新增平臺貸款，以實現全年“降舊控新”的總體目標。

（一）可放貸條件。一是符合《中華人民共和國公路法》；二是符合《國務院關于加強國有土地資產管理的通知》（國發[2001]15號），含有償還能力的公租房、廉租房、棚戶區改造項目；三是國務院審批或核準的重大項目；四是對于符合國家宏觀調控政策、發展規劃、行業規劃、產業政策、行業準入標準、土地利用總體規劃以及信貸審慎管理規定等要求的融資平臺在建項目貸款，其現金流能夠達到全覆蓋要求，資產負債率不高于80%，且存量貸款已在抵押擔保、貸款期限、還款方式、合同補正等方面整改合格。

（二）不可貸規定。一是不得向銀行“名單制”管理系統以外的融資平臺發放貸款；二是不得再接受地方政府以直接或間接形式提供的任何擔保和承諾；三是不得再接受以學校、醫院、公園等公益性資產作為抵質押品；四是不得再接受以無合法土地使用權證的土地預期出讓收入承諾作為抵質押。

（三）時點劃分。按照國發[2010]19號文要求，新增貸款指2010年6月30日之后新發放貸款。對于不得向“名單制”管理系統以外的融資平臺發放貸款等銀監發[2011]34號文中明確的政策要求，以文件印發時間為準。對于文件時點之前的違規行為，各銀行要限期進行整改；對于時點之后的違規行為，監管部門應依法進行問責處罰。

（四）對于公路、保障性住房新增貸款的要求。對于公路行業貸款，銀行在符合條件的收費公路項目上可以新增貸款，但不得新增非收費公路項目貸款。對于保障性住房領域貸款，必須符合以下要求：一是僅包括棚戶區改造、廉租房和公租房，不包括其他類型的保障性住房，如經濟適用房。二是貸款期限原則上不超過15年，且不得設立寬限期。三是嚴格按照每半年一次還本付息要求償還貸款本息，同時在貸款合同中新增加交叉違約條款，如未按約定期限償還本息，即中止所有銀行對該融資平臺的全部貸款支持。四是借款人項目資本金全部到位，不得使用銀行貸款、理財、信托資金作為項目資本金。五是各銀行應對貸款流向和使用進行嚴格監控，一旦發生挪用，同樣中止所有銀行對該融資平臺的全部貸款支持。

三、平臺管理

（一）名單制管理。各銀行應建立符合自身經營實際情況的融資平臺“名單制”管理系統，由銀行法人總行（部）統一規劃，合理確定融資平臺客戶名單，適時動態調整，并向監管部門備案。不得向該名單之外的融資平臺發放貸款。

（二）集中審批管理。各銀行應在“名單制”管理基礎上，將平臺信貸審批權限統一上收至法人總行（部），制定相應的平臺貸款管理制度，實行法人總行（部）統一審批，并落實信貸管理問責機制。分支機構無審批權限，僅承擔前臺營銷和貸后管理職責。

（三）分類管理。對于平臺類客戶，實行名單制管理制度，納入名單制客戶貸款要嚴格遵循平臺貸款相關各項政策，不得向名單制管理系統以外的平臺發放貸款。對于到期的平臺貸款，一律不得展期和以各種方式借新還舊（含跨行）。對于退出類平臺客戶，建立監測制度和臺賬統計機制，密切關注整改后貸款風險情況，并明確風險自擔，在原有債權債務關系不變的前提下，一旦因非不可抗力因素形成風險，按照“誰簽字誰負責”原則，嚴肅追究貸款方的簽字人及相關責任人的責任。

四、平臺整改

（一）抵押擔保整改。各銀行應嚴格執行《擔保法》、《物權法》、《預算法》、《銀行業監督管理法》等法律法規規定，動態關注抵質押品的合法合規性。特別是對于以政府承諾擔保、以無合法土地使用權證的土地出讓收入承諾、非專業土地儲備機構以儲備土地（如土地儲備證）進行抵押的等，應作為抵押擔保整改的重點，及時追加合法有效足值的抵質押品，消除違規擔保的風險隱患。

（二）貸款期限整改。各銀行應根據項目預期現金流情況和實際建設期、達產期及運營期，合理確定平臺貸款的期限結構。項目建成后，應按照等額分攤等審慎原則，每年至少兩次償還本金，利隨本清。

（三）還款方式整改。各銀行應根據借款人現金流特點合理確定貸款還款方式。對于整借整還的存量平臺貸款，應根據平臺自由現金流和地方政府財力情況，與地方政府和平臺客戶協商貸款合同修訂和補充完善工作，整改為每半年一次分期償還、利隨本清，化解集中還款風險。對于專業土地儲備機構的土地儲備貸款，可在政策規定的貸款期限內，在完成土地一級開發、招拍掛上市后即一次性償還貸款。對于平臺承建BT項目貸款，可在項目回購產生現金流后即一次性償還貸款。

五、平臺退出

（一）退出條件。滿足以下全部條件的企業法人類平臺，可以退出平臺貸款管理，按照商業化原則運作。一是符合“全覆蓋”原則；二是符合“定性一致”原則；三是符合“三方簽字”原則。同時，退出類平臺必須是企業法人，并已按要求進行公司治理、抵押擔保、貸款期限、還款方式和貸款利率等方面整改，合格后方可退出。

（二）退出程序。平臺退出應按照“由牽頭行發起，所有貸款人共同參與，屬地銀監局組織協調（也可根據實際情況交由地方銀行業協會組織）”的程序規范操作。通過召開由地方政府相關部門、融資平臺、各債權行及銀監部門共同參與的聯席會議，集體會商確定將融資平臺整改為一般公司類，并印發聯席會議既要，由各方遵照執行。2011年6月末前，按借款人屬地原則，將符合條件的企業法人類融資平臺統一組織退出；2011年6月末后，如有符合條件的融資平臺，可按上述程序個案研究，成熟一家，退出一家。

（三）退出責任。凡退出平臺管理的，在原有債權債務和擔保關系不改變的前提下，再出現風險損失，由借貸雙方自行承擔。

六、平臺現金流

（一）可以計入現金流的還貸資金來源。一是借款人自身經營性收入；二是已明確歸屬于借款人的專項規費收入；三是借款人擁有所有權和使用權的自有資產可變現價值。其中，已明確歸屬于借款人的合法專項規費收入，除車輛通行費外，還可以包括具有法律約束力的差額補足協議所形成的補差收入，具有質押權的取暖費、排污費、垃圾處理費等穩定有效的收入。

（二）不得計入現金流的還貸資金來源。地方政府提供的信用承諾、沒有合法土地使用權證的土地預期出讓收入（專業土地儲備機構除外）、一般預算資金、政府性資金預算收入、國有資本經營預算收入、預算外收入等財政性資金承諾，均不得計入借款人自有現金流。

七、平臺統計

各監管部門和各銀監局應按照嚴格執行平臺貸款統計制度要求，按照“銀監局報名單、銀行業機構填貸款、監管部門審數據、統計部門匯報表”的分工，各司其職，協調配合，確保數據及時有效報送。其中，各銀監局應按季確定平臺統計名單，填報平臺基本情況、風險定性（四覆蓋）結果和退出平臺時間。各機構主監管員要按銀監發[2010]338號文規定職能和要求，對照銀監局確定的平臺名單和定性分類及時審驗核對，確認無誤后方可點送統計部。無論平臺退出與否，各銀監局及各銀行業金融機構均要按照報表要求全面、如實填列平臺名單及貸款信息。

八、現場檢查

2011年平臺貸款現場檢查按照屬地原則進行，由各銀監局、銀監分局組織實施，重點選取各行業的平臺大戶進行檢查。各季度現場檢查內容應有側重：第一季度重點檢查平臺貸款客戶的資產負債、現金流覆蓋等情況；第二季度重點檢查已整改為一般公司類貸款客戶的合規情況；第三季度重點檢查平臺新增貸款的合規情況；第四季度重點檢查平臺類貸款的整改情況。

第二篇：財經法規重要數字

財經法規重要數字

財務會計報告對外報送：月6天，季15天，半年60天，年4月。

保管期限：月和季財務報告3年，銀行余額調節表、對賬單、固定資產卡片、發票存根5年，現金和銀行存款日記賬25年，年財務決算、會計檔案保管和銷毀清冊永久，其余憑證賬簿移交清冊15年，以上均從會計終了后第一天算起。上崗注冊登記：從事會計工作90日內。離崗備案：離崗超過6個月。調轉登記：離開、調出90日內。

證書補發：20個工作日內，作出決定后十日。定期換證：6年，到期前6個月內辦手續。參加會從考試作弊2年內不得參加會從考試。

報中級考試條件：大專5年，大本4年，雙學士或研究生班2年，碩士1年，博士0年。違反會計制度，單位3000-50000，直接責任人員和主管2000-20000 偽造變造藏匿銷毀憑證賬簿報表，單位5000-100000，人3000-50000，授意指使5000-50000 單位負責人打報會計3年以下有期徒刑或拘役。濫用、玩忽職守3年，嚴重3-7年。財政工作人員徇私舞弊5年以下，嚴重5-10年。泄露機密3年，嚴重3-7年。

核準證券泄密，發行人30-60萬，主管人30000-50000。證券未按期公告上市文件報告發行人5-10萬，弄虛作假處違法所得1-5倍罰款。

現金結算起點：1000元

保險公司逾期1-10萬，虛假10-50萬。稅務有關2000以下，嚴重2000-10000 偷稅小于10000或占應納小于10%，追繳稅款，處偷稅額50%-5倍罰款。現金使用限額：3~5天的開支。邊遠地區不超過15天。臨時賬戶有效期不超過2年。

開戶：開戶之日起5日內向人行當地分行備案。一般和專用賬戶3日內通知基本戶行，存款人開單位結算戶開立起3日后可辦理付款業務。

銀行結算戶檔案保存期限為撤戶后10年。

賬戶變更：5日內通知銀行，銀行2日內通知人行。

撤戶：5日內申請，基本行2日內通知人行和其他賬戶行，存款人收到通知3日內辦理其他賬戶銷戶。一年未發生收付業務，通知起30日內辦理銷戶。

違反賬戶結算：非經營性小于1000元，經營性1-3萬。違法行為：非經營性1000元，經營性前五項5000-3萬，第六項（未通知銀行）處1000元。偽造證件：非經營性1000元，經營性1-3萬。銀行違反相關規定5-30萬，銀行在使用結款賬戶過程中5000-3萬。

票據權利：持票人對出、承人自到期日起2年，見票即付匯票本票自出票日起3年，支票對出票人自出票日起6個月，對前手追索，被拒付日起6月，再追索權自清償或訴訟日起3月，見票定期付匯，持在出票日起1月向付提示承兌。

提示付款：支出票日起10日，本出票日起2月，銀行匯票出票日1月，定日付款、出票后定期付或見票后定期付商業匯票到期日起10日，商業匯票付款期限6余額。

出票人空頭支票、簽章不符、密碼錯誤，5%但不低于1000元罰款，賠持2%賠償金。銀行承兌匯票收取萬分之五手續費。

申請人少解訖通知應于提示付款期滿1月后。定額銀行本票1000，5000，1萬，5萬

付自收到提示承兌日起3日內承兌或拒絕，2月無法交付的匯款主動辦理退匯

信用卡2年及以上不交易辦銷戶，其余期限為45天。單位信用卡不能買10萬以上商品。托收承付每筆金額起點1萬，新華書店每筆1000元。準貸記卡透支期限最長為60天。同一持卡人單筆透支發生額個人卡不超過2萬。

內外資企業所得額稅率25%，符合條件的小微企業20%，國家重點扶植高新技術企業15% 財產稅：遺產稅，房產稅，城鎮土地使用稅，車船使用稅。資源稅：資源稅，土地增值稅。行為稅：城市維護建設稅，印花稅，車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。

定額稅率：資源稅，城鎮土地使用稅，車船稅。稅收減免權限集中于國務院。

小規模納稅人：批發零售應稅銷售額小于50萬，其余小于80萬。

增值稅率17%，低稅率13%：糧，食用植物油，氣，水，書報雜志，農業用品。納稅人出口貨物稅率為0。一般納稅人運輸費7%，但裝卸、保險不計入

增值稅征收管理：直接收款方式：收到銷售額或取得索取銷售額憑據，將提貨單交買方當天；托收承付或委托銀行收款：發出貨物并辦妥脫手手續當天；賒銷或分期付款：按合同約定收款期限當天；預收：發貨當天；進口：報關進口當天；委托其他納稅人代銷：收到代銷單位的代銷清單當天，收到代銷清單前已收到全部或部分貨款為收到全部貨款當天，發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單和貨款視同銷售實現，為發出代銷商品滿180天當天；納稅人視同銷售貨物行為：貨物移送當天；銷售應稅勞務：提供勞務同時收訖銷售額或者取得索取銷售額的憑據當天。

納稅期限：1日，3，5，10，15或1月，由應納稅額大小核定，以1月為期的期滿之日起10日內報稅，其余自期滿日起5日內，于次月1日起10日內報稅并結清上月稅款。進口自海關填發稅款繳納書之日起15日內繳納。0稅按月辦理退稅。

消費稅三類計算方法，復合計征：卷煙，糧食，薯類白酒，納稅期限同上。納稅義務發生時間除上述之外，生產自用應稅品：移交使用當天，納稅人委托加工：提貨當天，進口：進口當天。營業稅率：1.交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育3%；2.金融保險5%；3.服務、銷售不動產、轉讓無形資產5%；4.娛樂業5%~20%，歌舞廳、射擊、狩獵、騎馬、游戲、高爾夫、游藝、電子廳20%，保齡球、臺球5%。

義務發生時間：轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款，為收到預收款當天。建好建筑物后銷售為銷售并收訖營業額或取得營業額憑據當天。單位將不動產無償贈予他人為所有權轉移當天。納稅期限5，10，15日或1月。企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免征稅收入-各項扣除-以前虧損 不征稅項目：財政撥款，依法收取納入財政管理行政事業性收費，政府性基金

免稅：國債利息，居民企業間利息、紅利，非居民企業取得股利、紅利，不含不足一年的收益，符合條件的非營利組織收入。扣除：成本，費用，稅金，損失，其他。

不得扣除：向投資者支付的股利、紅利，企業所得稅，稅收滯納金，罰金及被沒收財產，超過規定標準的捐贈支出（12%年利潤總和），贊助支出，未經核定的準備金與支出，企業之間管理費，內營機構間租金、特許使用費，非銀行企業內營業機構間的支付利息，與取得收入無關其他支出，企業與生產經營活動有關業務招待費（60%扣，最高不超過當年銷售營業收入千分之五），符合條件的廣告和宣傳費（15%），職工福利（14%工資薪金總額），工會經費（2%），職工教育經費（2.5%）。虧損逐年延續彌補不超過5年，境外虧損不得用境內利潤抵。

納稅地點：登記注冊地在境外，以實際管理機構所在地為納稅點；非居在中國境內未設立機構或沒有實際聯系所得，以扣繳義務人所在地為準。

納稅期限：年，月，季，年終匯清，多退少補。終了日起5月內報稅清算，在中間停止經營活動，終止日起2月匯清。納稅申報：月、季，終了后15日內報，預繳。

個人所得稅：工資、薪金、稿酬、利息紅利股利，勞務報酬，個體工商戶生產經營（包括彩票代銷）工資薪金所得1500，4500，9000，35000，55000，80000。3%，10%，20%，25%，30%，35%，45%。承包或租經營：5000，10000，30000，50000.5%，10%，20%，30%，35%。

稿酬：14%。勞務報酬20%，取得一次收入畸高，加成、應納稅額超過2萬的，2-5萬部分加征5成，大于5萬加收10成。勞務報酬：2萬，2-5萬，5萬。20%，30%，40%。

利息、股息、紅利所得，偶然、其他所得，收入額為納稅額。勞務、稿酬、特許權使用費所得、財產租憑所得，每次收入不超過4000減800，大于4000除去20%費用，其余為納稅額。自行申報納稅義務人：年所得10萬以上

扣繳義務人所扣款應于次月7日內入國庫，扣繳義務人對納稅人應扣未扣，承擔50%-3倍罰款，稅款由納稅人繳納。除國家機關外的扣繳義務人自義務發生30日你內辦理登記領證，稅務機關30日內答復。稅務登記證每年驗，3年換，遺失在15日內書面報告。納稅人停業期限不超過1年。注銷登記：15天。《外管證》有效期1-6個月，到當地交副本。屆滿10日內回原地繳銷。發票不定期換版。外甥在本地臨時經營的要提供保證人交不超過1萬保證金并開收據。已開具發票存根聯和發票登記簿應保存5年。發票丟失當日書面報告主管稅務機關。工資薪金稅按月記，次月7日內報稅。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際日期。

未按期報稅處2000以下罰款，嚴重2000-1萬。單價小于5000不用稅收保全措施和強制執行措施。偷逃拖稅50%-5倍，抗稅1-5倍。稅款滯納金每日萬分之五。

應稅機關責任導致少稅要3年內補繳。財政部自全國人代會批準預算30日內地部門預，在批部門預算15日內批所屬單位預，縣級以上人代批30日內，地方15日內批單位。

政府采購代理機構甲級由財政部審批，可代購1000萬以上項目，乙級由省級政府財政部門批準。邀請招標，競爭談判，詢價都不少于3家以上。單一來源方式采購資金總額小于原合同采購的10%。

財政授權支付包括單物，單服務購買額小于10萬，投資額小于50萬及緊急支出，每月25日前報。

第三篇：《財經法規》第六章重要考點

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《財經法規》第六章重要考點

2009年會計證考試《財經法規》第六章重要考點 2009-06-03 15:01

來源：網絡

評論：0 點擊：530 第六章 稅收法律制度

考點1：稅務登記范圍

凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》規定辦理稅務登記。

另外，根據稅收法律，行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》規定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。

考點2：稅務登記種類

稅務登記的種類包括：設立登記、變更登記、停業登記、復業登記、注銷登記和外出經營報驗登記。

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設立稅務登記

企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應向生產，經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

其他非生產經營納稅人，應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

考點3：變更稅務登記

變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。

考點4：停業、復業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前

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(通常為停業前一個星期)向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

考點5：注銷稅務登記

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

考點6：發票的概念

稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

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發票應當套印全國統一發票監制章。

考點7：發票的種類

按照行業分類，發票可分為工業發票、商業發票、服務業發票、交通運輸業發票、建筑安裝業發票等;按照發票所用紙質不同，發票可分為普通紙發票、涂碳紙發票、水印紙發票等;按照發票填開的金額的不同限制，發票可分為無限額發票、限額發票、定額發票等;按照發票使用對象的不同，發票可分為通用發票和單位具名發票等;按照發票填開方式的不同，可分為手寫發票、電腦發票、稅控發票等;按照發票用途的不同，可分為增值稅專用發票、普通發票和專業發票等。

只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人才能領購增值稅專用發票，小規模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用。

增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按如下程序領購專用發票;一是向當地主管國稅機關提出領購增值稅專用發票申請;二是提供稅務機關要求的相關證件;三是主管稅務機關經審核后，發給發票領購簿，并在發票領購簿上核定專用發票的購票種類、領購數量和購票方式;四是領購專用發票的單位和個人憑發票領購簿核準

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的種類、數量及購票方式向主管稅務機關領購專用發票。

增值稅一般稅務人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發售專用發票：一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的;二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的;三是未規定使用和保管防偽稅控系統專用設備的。

普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某個經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

對無固定經營場地、臨時取得應稅收入或者財務制度不健全的納稅人需要發票的，到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口代開發票。

專業發票。

為里進一步規范發票管理，加強“以票管稅”、稅源監控力度，國家稅務總局和各省級稅務機關逐步將專業發票納入稅務機關管理

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范疇。目前，我省已納入稅務機關管理的專業發票有：保險專用發票、金融服務統一發票、郵政業務統一發票、貨物運輸統一發票等，很多地方還將交通客運統一發票也納入稅務機關管理。[page]

考點8：發票的開具要求

1.單位和個人應自愛發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票的使用范圍。

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考點9：納稅申報

(一)納稅申報的概念

納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規明確規定的;另一種是稅務機關按照法律、行政法規的原則規定，結合納稅人生產經營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。

考點10：納稅申報的方式

郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。

考點11：稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規規定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。它是稅收特征收管理工作的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據著極其重要的地位。

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考點12：稅款征收方式

第一，查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅人。

第二，查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

第三，查驗征收，查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。

第四，代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。

第五，其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式。

考點13：核定應納稅額

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第一，依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

第二，雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

第三，發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。

第四，納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第五，未按規定辦理稅務登記，從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人

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第四篇：妥善安置軍轉干部的重要法規

妥善安置軍轉干部的重要法規

---國務院軍轉辦、總政干部部負責人就《軍隊轉業干部安置暫行辦法》有關問題答記者問

黨中央、國務院、中央軍委頒布實施《軍隊轉業干部安置暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）的消息公布后，在軍隊和地方引起了廣泛關注。最近，國務院軍隊轉業干部安置工作小組辦公室、總政治部干部部負責人，就《暫行辦法》的有關問題，回答了記者的提問。

問：為什么要對軍隊轉業干部安置辦法進行改革？

答：黨和國家歷來高度重視軍隊轉業干部安置工作，在不同的歷史時期，制定了一系列安置方針政策，為妥善安置軍隊轉業干部，促進國家經濟建設和各項事業的發展，加強國防與軍隊建設，發揮了重要作用。隨著改革開放和社會主義市場經濟的發展，計劃經濟體制下形成的軍轉安置辦法遇到了許多新情況新問題。尤其是干部人事、勞動用工制度改革與指令性安排軍隊轉業干部，黨和國家機關機構改革、精減人員與師團職軍隊轉業干部的職務安排，深化住房、社會保障制度的改革與現行解決軍隊轉業干部住房和社會保險的辦法等矛盾日益突出。近些年來，盡管地方黨委、政府和軍隊各級組織盡了很大努力，想了許多辦法，做了大量工作，但原有辦法的安置難度日趨增大，影響著軍隊轉業干部的切身利益，使現役干部存在后顧之憂，不利于部隊的穩定和建設。解決這些矛盾和問題，根本出路在于改革。

江澤民同志明確指出：軍隊轉業干部的安置辦法，需要適應社會主義市場經濟發展的要求，逐步進行改革，但不管怎么改，對轉業干部還是要“包”下來，具體怎么“包”，可以研究。目前，實施這一改革的時機和條件已基本成熟。中央確定的軍轉安置工作的方針原則，為制定新的安置辦法指明了方向；國家和軍隊有關政策制度的改革與完善，為制定新的安置辦法創造了條件；軍轉安置工作經過多年探索積累的成功經驗，以及外國安置退役軍官的有益做法，為制定新的安置辦法提供了依據和借鑒。同時，軍隊建設進入新的發展時期，軍隊干部素質結構的改善，專業化、知識化水平的提高，對改革的承受能力逐漸增強；國民經濟持續、快速、健康發展，國家財力不斷增強，擇業觀念發生變化，為軍轉安置辦法的改革奠定了物質和思想基礎。正是基于這樣的客觀形勢和時代要求，黨中央、國務院、中央軍委決定，對軍轉安置辦法進行改革，逐步建立與社會主義市場經濟體制和軍隊現代化建設相適應、具有中國特色的退役軍官安置制度。

問：頒布實施《暫行辦法》有何重要意義？

答：《暫行辦法》的頒布實施，對于進一步做好新形勢下的軍轉安置工作，更好地實現人才資源的合理配置，促進國家經濟和社會發展，加強國防和軍隊建設，具有重大而深遠的意義。

一是《暫行辦法》的頒布實施，是建立適應社會主義市場經濟需要、有中國特色的退役軍官安置制度的具體步驟，也是走向規范化和制度化的重要一步。在改革開放、發展社會主義市場經濟條件下，建立一個什么樣的退役軍官安置制度，如何使軍隊轉業干部的安置走上依法管理的軌道，是軍轉安置工作亟待研究解決的重要課題。《暫行辦法》改變了單一計劃安置辦法，實行計劃分配與自主擇業相結合的安置方式，符合軍轉安置辦法改革的發展方向。對軍隊轉業干部的安置去向、工作分配與就業、待遇、社會保障、家屬安置等作了全面系統的規范，使軍隊轉業干部的安置有章可循，這對于做好新時期的軍轉安置工作，具有重要作用。同時，也為軍轉安置工作的進一步改革發展奠定了基礎。

二是《暫行辦法》的頒布實施，是推進國防和軍隊現代化建設的重大舉措。江澤民同志曾經深刻指出：無論什么時候，沒有強大的國防和軍事實力作后盾，國家安全就得不到保障。加強國防和軍隊建設，任何時候都是全黨、全國人民一項十分重要的任務。《暫行辦法》正是從加強國防和軍隊建設的客觀需要出發，既總結了軍轉安置工作的成功經驗，保持了政策的連續性，又體現了時代要求和改革創新精神；既立足于我國現階段的國情軍情，充分考慮了各方面的承受能力，又適當借鑒了外國安置退役軍官的有益做法。這樣，較好地從政策制度上理順了軍隊干部隊伍的進出關系，拓寬了軍隊轉業干部的安置渠道，對于確保軍隊轉業干部的妥善安置，進一步增強軍隊的吸引力和凝聚力，做好軍事斗爭準備的各項工作，更好地履行我軍的神圣使命，必將發揮重要作用。

三是《暫行辦法》的頒布實施，是實現人才資源合理配置的客觀需要。黨的十五大提出，“人才是科技進步和經濟社會發展最重要的資源，要建立一整套有利于人才培養和使用的激勵機制”。黨的十五屆五中全會關于第十個五年計劃的建議，又把“大力開發人才資源”作為推進國民經濟和社會發展的重要目標任務提了出來，這是直接關系到國民經濟持續、快速和健康發展，關系到社會主義事業興旺發達的戰略決策。軍隊轉業干部經過部隊的長期培養鍛煉，具有較高的綜合素質，是國家經濟建設和各項事業需要的重要人才資源。《暫行辦法》適應新形勢新任務的要求，改變了傳統的軍隊轉業干部安置模式，提出了計劃分配和自主擇業相結合的安置方式，這就為人才資源的合理配置創造了條件，將更有利于軍隊轉業干部人盡其才，各得其所，為社會主義現代化建設貢獻聰明才智。

問：頒布實施《暫行辦法》是軍隊和地方期待已久的一件大事，請介紹一下《暫行辦法》形成的經過？

答：１９９９年５月，中央和國家機關與軍隊有關部門共同組織力量，專門成立了軍轉安置辦法改革論證辦公室，對軍轉安置辦法進行系統的研究論證。整個工作大體分為三個階段：一是學習調研階段。認真學習了毛澤東、鄧小平、江澤民關于軍轉安置工作的重要論述，重點了解了黨和國家機關機構改革和干部人事、勞動用工、社會保障以及住房制度改革等方面的情況；綜合分析了美國、英國、德國、法國、俄羅斯、日本、巴基斯坦、印度、土耳其等十幾個國家退役軍官的安置制度和做法。組織調研組進行調查研究，直接聽取各部隊和省、市、自治區的意見。二是論證起草階段。經過廣泛深入的調查研究、綜合軍隊和地方的意見以及反復論證，確定了軍轉安置辦法改革的基本思路，草擬了《軍隊轉業干部安置辦法改革方案》，印發全軍各大單位和省、市、自治區征求意見。在此基礎上，對改革方案作了補充完善，形成了《暫行辦法》，并再次印發軍隊各大單位黨委和各省、市、自治區征求意見。三是政策協調階段。對軍隊轉業干部的安置方式、安置去向、工作和職務安排、退役金標準和社會保障等主要政策規定，先后提出多種方案，與中央國家機關有關部委、解放軍各總部反復進行協商研究，有關政策法規部門對《暫行辦法》的內容和文字表述作了規范。可以說，《暫行辦法》集中了軍隊與地方、領導與群眾的智慧，是集體智慧的結晶。

問：《暫行辦法》遵循了哪些指導思想和基本原則？

答：制定《暫行辦法》的指導思想是：以黨的三代領導核心關于軍轉安置工作的一系列重要論述為指導，貫徹為國家經濟社會發展和軍隊建設服務的方針，堅持軍官退役后由黨和國家妥善安置的原則，積極穩妥地推進軍轉安置辦法改革，逐步建立與社會主義市場經濟體制和軍隊現代化建設相適應、具有中國特色的退役軍官安置制度。

在《暫行辦法》起草過程中，主要把握以下原則：一是堅持從實際出發。立足于現階段基本國情軍情，正確處理繼承與創新、當前與長遠、需要與可能的關系，著力解決軍轉安置工作中存在的突出矛盾和問題。二是有利于軍隊的穩定和建設。著眼于鼓勵干部安心服役獻身國防，增強軍隊的吸引力和凝聚力，提高戰斗力。三是實行必要的保障和優待。充分考慮軍隊轉業干部為國防事業和軍隊建設作出的犧牲與貢獻，從政策制度上保證他們應有的社會政治地位和經濟利益，以體現黨和國家對軍隊轉業干部的關心愛護。四是堅持妥善安置、合理使用。對不同職級的干部實行不同的安置辦法，有利于減輕地方安置壓力，提高安置工作質量，實現人才資源的合理配置，使廣大軍隊轉業干部人盡其才，各得其所。

問：為什么要進一步明確軍隊轉業干部的社會政治地位？

答：依據國家的有關法律、法規，《暫行辦法》明確規定：軍隊轉業干部是黨和國家干部隊伍的組成部分，是重要的人才資源，是社會主義現代化建設的重要力量。軍隊轉業干部為國防事業、軍隊建設作出了犧牲和貢獻，應當受到國家和社會的尊重、優待。接收安置軍隊轉業干部是一項重要的政治任務，是全社會的共同責任。對軍隊轉業干部和軍轉安置工作這樣定位，體現了黨的干部路線和方針政策，體現了人民軍隊的性質和地位，有利于增強軍隊干部的責任感和榮譽感；有利于加強國防和軍隊建設，也有利于充分發揮軍隊轉業干部的作用。同時，這樣定位，也有利于增強全民的國防意識，增強各級組織做好軍轉安置工作的政治責任感。

問：對軍隊轉業干部實行計劃分配和自主擇業相結合的安置方式是怎么規定的？

答：這次軍轉安置辦法改革的一個重大突破，就是改變了單一的指令性計劃分配的傳統安置模式，提出了對軍隊轉業干部實行計劃分配與自主擇業相結合的安置方式。《暫行辦法》規定：擔任師級職務或者擔任營級以下職務且軍齡不滿２０年的軍隊轉業干部，由黨委、政府采取計劃分配的方式安置；擔任團級職務或者擔任營級職務且軍齡滿２０年的軍隊轉業干部，可以選擇由黨委、政府安排工作和職務，或者本人自主擇業、政府協助就業、領取退役金的方式安置。之所以規定師職和軍齡不滿２０年的營職以下軍隊轉業干部仍采取計劃分配的方式安置，主要考慮，師職干部退出現役后主要作退休安置，需要作轉業安置的人數很少；軍齡不滿２０年的營職以下干部，在年齡和文化程度上有一定優勢，轉業到地方后，適合他們的崗位比較多，安排起來難度相對較小，且本人不愿作轉業安置的，還可以作復員安置。規定團職和軍齡滿２０年的營職軍隊轉業干部，可以根據自身條件選擇計劃分配或者自主擇業的安置方式，主要是因為，這部分軍隊轉業干部，服役時間比較長，對部隊建設貢獻比較大，是轉業安置的重點和難點，多給他們一種選擇，體現了黨和國家的關心照顧，使他們能夠各得其所，更好地發揮作用，也可以減少計劃分配的數量，減輕地方政府指令性安置壓力，提高安置質量。安置方式的改革，既保持了政策的連續性，又體現了軍轉安置辦法改革的發展方向，比較符合當前軍轉安置工作的實際和大多數軍隊轉業干部的愿望。

問：《暫行辦法》對軍隊轉業干部的安置去向條件作了哪些調整？

答：《暫行辦法》在軍隊轉業干部回原籍或入伍地安置基本政策不變的前提下，適當放寬了到非原籍或者入伍地安置的條件。一是允許軍隊轉業干部到配偶隨軍前或者結婚時常住戶口所在地安置。二是對配偶隨軍的軍隊轉業干部到省會城市、大城市、特大城市安置的，適當放寬了接收條件。三是對到其他中小城市安置的，不再規定配偶隨軍并取得所在城市常住戶口年限的限制條件，以鼓勵軍隊轉業干部到中等以下城市安置和到社會主義現代化建設需要的地方去工作。四是對自主擇業的軍隊轉業干部和功臣模范、長期在邊遠艱苦地區以及從事飛行、艦艇工作的軍隊轉業干部，在安置去向條件上給予了照顧。另外，對父母身邊無子女或配偶為獨生子女的軍隊轉業干部，父母雙方或一方為軍人且長期在邊遠艱苦地區工作的軍隊轉業干部，雙軍人轉業干部，以及符合安置地吸引人才特殊政策規定條件的軍隊轉業干部，在安置去向條件上也確定了合理的政策。這樣規定，符合軍隊轉業干部的實際情況，既有利于鼓勵軍隊轉業干部到國家經濟建設最需要的地方去工作，又能夠較好地緩解軍隊轉業干部隨調配偶的工作安排、子女入學、住房保障等矛盾。

問：按照建立現代企業制度的要求，《暫行辦法》對企業接收安置軍隊轉業干部的政策作了哪些調整？

答：長期以來，軍隊轉業干部都是按指令性計劃分配到企業工作，按規定享受所在企業與其軍隊職務等級相應或者同等條件人員的工資、福利待遇。隨著黨和國家干部人事、勞動用工制度改革和國有企業改革的深化，企業不再套用黨政機關的行政級別，也不再比照黨政機關干部的行政級別確定企業經營管理者的待遇，實行適應現代企業制度要求的企業經營管理者的管理辦法。因此，原有的規定已不適應。鑒于以上情況，《暫行辦法》在企業接收安置軍隊轉業干部的政策上作了相應調整。一是企業接收軍隊轉業干部，由軍轉安置工作主管部門編制計劃，根據軍隊轉業干部本人志愿進行分配，企業安排管理或專業技術人員崗位，并給予２年適應期。二是分配到企業的軍隊轉業干部，其工資和津貼、補貼、補助、獎金等待遇，按照國家和所在企業的有關規定執行，在什么崗位享受什么待遇。這樣規定，較好地適應了已經變化的情況，有利于今后企業接收軍隊轉業干部以及解決到企業的軍隊轉業干部的待遇問題。

問：自主擇業的軍隊轉業干部的退役金是怎樣確定的？

答：《暫行辦法》規定，對自主擇業的軍隊轉業干部，由安置地政府逐月發給退役金。團職和軍齡滿２０年的營職軍隊轉業干部，按本人轉業時安置地同職級軍隊干部月職務、軍銜（級別）工資和軍隊統一規定的津貼補貼為計發基數８０％的數額與基礎、軍齡工資的全額之和計發；軍齡滿２０年以上的，軍齡每增加一年，增發月退役金計發基數的１％。同時，對功臣模范、長期在邊遠艱苦地區和從事飛行、艦艇工作的軍隊轉業干部，分別增加一定比例的退役金。但各項合并計算后，月退役金不得超過安置地同職級軍隊干部的月職務、軍銜、基礎、軍齡工資和軍隊統一規定的津貼補貼之和。退役金根據移交地方安置的軍隊退休干部退休生活費調整的情況相應調整增加。退役金與退休干部退休生活費一樣，免征個人所得稅。自主擇業的軍隊轉業干部，被黨和國家機關選用為正式工作人員的，不再發給退役金；被企業事業單位聘用錄用或從事其他工作的，退役金照發。這樣規定，體現了黨和國家對軍隊轉業干部的優待，體現了轉業安置與干部在部隊的表現和貢獻掛鉤的原則，考慮了目前軍隊干部工資水平的實際情況，同時，也較好地處理了各方面的關系。按照這一標準，自主擇業的軍隊轉業干部即使一時找不到工作，也能保證其基本生活需要。

問：為什么規定經濟較發達的地區可以給自主擇業的軍隊轉業干部計發差額補貼？

答：《暫行辦法》規定，經濟比較發達的地區，自主擇業的軍隊轉業干部的月退役金低于安置地當年黨和國家機關相應職務等級退休干部月退休生活費數額的，安置地政府可以發給差額補貼。主要考慮，沿海經濟發達地區消費水平高，對自主擇業的軍隊轉業干部，如不發給相應的地區補貼，其實際生活水平將受到影響，也會降低自主擇業安置方式的吸引力。同時，自主擇業的軍隊轉業干部，政府不再進行計劃安置，減輕了地方指令性安置的壓力，且他們到地方后要承擔擇業風險。因此，對到這些地區的自主擇業的軍隊轉業干部，由安置地政府按照當年黨和國家機關相應職務等級退休干部月退休生活費數額，發給差額補貼是合理的，有利于鼓勵軍隊轉業干部選擇自主擇業的安置方式。

問：軍隊轉業干部的軍齡和任現職等時間如何計算？

答：計算軍隊轉業干部的軍齡、任現職務（含專業技術職務等級）年限、配偶隨軍并取得常住戶口年限和艱苦邊遠地區工作等時間，統一為批準其轉業當年的３月３１日。二次入伍的干部，原在地方工作的時間，不得計算為軍齡。收歸軍隊的人武部干部，屬于轉業復員干部的，其收歸前在人武部工作的時間可以連續計算軍齡。軍隊轉業干部任職滿最低年限，根據《現役軍官法》的規定，統一按３年掌握。

問：對軍隊轉業干部隨調隨遷家屬的安置有哪些規定和要求？

答：《暫行辦法》對軍隊轉業干部隨調隨遷配偶的工作安排，主要從四個方面作了規定：一是軍隊轉業干部隨調配偶的工作，安置地黨委、政府應當參照本人職務等級和從事的職業合理安排，與軍隊轉業干部同時接收安置，發出報到通知。調入調出單位相應增減工資總額。二是對安排到實行合同制、聘任制企業事業單位的軍隊轉業干部隨調配偶，應當給予２年適應期。適應期內，非本人原因不得擅自違約解聘、辭退或解除勞動、聘用合同。三是軍隊轉業干部隨遷配偶、子女符合就業條件的，安置地政府應當提供就業指導和服務，幫助其實現就業。四是對從事個體經營或者創辦經濟實體的，應當在政策上給予扶持，并按照國家和安置地促進就業的有關規定減免稅費。

問：貫徹落實《暫行辦法》應著重做好哪些方面的工作？

答：認真貫徹落實《暫行辦法》，是軍轉安置工作的一項重要任務。中央要求，各級黨委、政府和軍隊各級組織，要從黨和國家的根本利益出發，把學習貫徹《暫行辦法》與深入學習江澤民同志“三個代表”重要思想緊密結合起來，統一思想，加強領導和督促檢查，及時研究解決工作中遇到的矛盾和問題，切實把《軍隊轉業干部安置暫行辦法》貫徹落實好。各有關部門要精心組織，密切配合，按照中央的要求，無論對計劃分配的軍隊轉業干部，還是對自主擇業的軍隊轉業干部，都要妥善安置，使他們人盡其才，各得其所。廣大軍隊轉業干部要保持和發揚人民解放軍的優良傳統，服從大局，支持改革，體諒國家和地方的困難，自覺聽從組織安排，努力在新的工作崗位上，為社會主義現代化建設作出新的貢獻。同時，抓緊制定有關配套政策，千方百計完成計劃安置任務，積極穩妥推進改革，確保《暫行辦法》順利實施，努力開創軍轉安置工作新局面。

第五篇：財經法規與職業道德問答題(重要)

《財經法規與職業道德》簡答題整理

一、簡述會計法律制度的構成 1.會計法律，指《會計法》

2.會計行政法規。如《總會計師條例》《企業會計準則》《企業財務會計報告條例》 3.國家統一的會計制度，如《財政部門實施會計監督辦法》《企業會計制度》《會計基礎工作規范》《會計從業資格管理辦法》《會計檔案管理辦法》 4.地方性會計法規

二、簡述支票的的絕對記載事項（2009上）

支票的絕對記載事項包括1.表明“支票”字樣 2.無條件支付的委托3.確定的金額4.出票日期5.出票人簽章6.付款人名稱

三、簡述銀行匯票的絕對記載事項

銀行匯票的絕對記載事項包括：1.表明“銀行匯票”字樣 2.無條件付款的承諾 3.確定的金額4.付款人名稱 5.收款人名稱6.出票日期7.出票人簽章

四、什么是稅務登記？簡述稅務登記的種類（2008上）（2009上）

稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續 稅務登記的種類包括： 1.開業登記 2.變更登記

3.停業、復業登記 4.注銷登記 5.外出報驗登記

五、簡述會計職業道德的含義和與會計法律制度的區別（2009上）

會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。

會計職業道德與會計法律制度的區別

1.性質不同；會計法律通過國家機器強制執行，具有很強的他律性，會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性

2.作用范圍不同；會計法律制度主要規范會計人員外在的行為和結果的合法性，會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員的內心世界

3.表現形式不同；會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政機關制定的，其表現形式是具體的，明確的，正式形成文字的成文規定；會計職業道德出自會計人員的職業生活和職業實踐，其表現形式既有成文的規定，也有不成文的規定，存在于人們的意識和形態中

4.保障機制不同；會計法律制度由國家強制力保障實施，會計職業道德既有國家法律是相應規定，又需要會計人員自覺遵守

六、簡述會計職業道德與會計法律制度的聯系

會計職業道德是會計法律制度正常運行的思想和社會基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障。兩者目標一致，內容上相互滲透，相互重疊，相互吸收，作用上相互補充，在實施上相互作用，相互促進

七、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》有關規定，銀行結算賬戶應當遵循的基本原則有哪些？（2008上）

1.一個基本賬戶原則

2.自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則 3.銀行結算賬戶信息保密原則 4.守法原則

八、根據《會計從業資格管理辦法的規定》，哪些人員必須取得會計從業資格證書?

1.會計機構負責人（會計主管）2.出納 3.稽核

4.資本、資金核算

5.收入、支出、債權債務核算 6.成本費用、工資和財務成果核算 7.財產物資的收發、增減核算 8.總賬

9.財務會計報表的編制

10.會計機構內部的會計檔案保管

九、財政部門實施會計監督的對象和范圍? 財政部門實施會計監督的對象為會計行為，并對有違法行為的會計機構和會計人員實施行政處罰。財政部門對下列事項實施監督;1.是否依法設置會計賬簿

2.會計憑證、會計賬簿和財務會計報表以及其他會計資料是否真實、完整 3.會計核算是否符合會計法律和國家統一的會計制度 4.從事會計工作的人員是否具有會計從業資格

另外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門對注冊會計師、注冊會計師事務所、注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監督。

十、簡述支付結算的特征（2007下）

支付結算做為一種法律行為，具有以下特征

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行 2.支付結算是一種要式行為

3.支付結算的發生取決于委托人的意志

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制 5.支付結算必須依法進行

十一、簡述稅款征收的含義和主要征收方式（2007下）

稅款征收是指稅務機關依照稅收法律、法規規定，將納稅人依法應納的稅款以及扣繳義務人代扣代繳、代收代繳的稅款通過不同的方式組織征收入庫的活動。稅款的主要征收方式有： 1.查賬征收、1.查驗征收、3.查定征收 4.定期定額征收 5.代扣代繳 6.代收代繳 7.委托代征 8.其他征收方式

十二、簡述會計職業道德的含義及其主要內容（2007下）

會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。

其主要內容有：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、客觀公正、提高技能、參與管理、強化服務

十三、按照《會計法》規定，單位內部會計監督制度應當符合哪些要求？（2005下）

1.記賬人員與經紀業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重大經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確

3.財產清查的期限、范圍和組織程序應當明確

4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

十四、什么是代理記賬？代理記賬的業務范圍如何？（2005下）

代理記賬是指從事代理記賬的社會中介機構接受委托人委托辦理會計業務。代理記賬的業務范圍包括：

1.根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等 2.對外提供財務會計報告 3.向稅務機關提供稅務資料 4.委托人委托的其他會計業務

十五、支付結算的基本原則和法律特征有哪些？（2005下）支付結算的基本原則是： 1.恪守信用，履約付款原則 2.誰的錢進誰的賬，由誰支配 3.銀行不墊款原則

支付結算做為一種法律行為，其具有的法律特征有： 1.支付結算必須通過中國人名銀行批準的金融機構進行 2.支付結算是一種要式行為

3.支付結算的發生取決于委托人的意志

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制 5.支付結算必須依法進行

十六、會計職業道德教育的內容包括哪些？（2005下）1.會計職業道德觀念教育 2.會計職業道德規范教育 3.會計職業道德警示教育

4.其他與會計職業道德相關的教育

十七、簡述銀行結算賬戶的概念和分類

銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

銀行結算賬戶按用途不同，分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 銀行結算賬戶按存款人不同，分為：單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

十八、簡述會計人員回避制度

國家機關、國有企業、事業單位在任用會計人員時應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得在本單位擔任會計機構負責人、會計主管；會計機構負責人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

十九、簡述票據的概念和種類

票據是由出票人依法簽發的，約定自己或委托付款人在見票時或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可以轉讓的有價證券

在我國，票據包括：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票

二十、簡述會計人員繼續教育的特點

1.針對性，即針對不同的對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題 2.適應性，即聯系實際工作需要，學以致用

3.靈活性，即繼續教育培訓的內容、方法、形式等方面具有靈活性 二

十一、哪些情況下稅務機關有權核定其應納稅額

1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

2.依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

4.雖設置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令申報逾期仍未申報的 6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低又無正當理由的

7.未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人 二

十二、簡述會計機構負責人的任職資格

擔任會計機構負責人（會計主管）的，除取得會計從業資格證外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上。二

十三、簡述會計人員工作交接程序

會計人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管）負責監交；會計機構負責人（會計主管）辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管單位派人會同監交

二十四、簡述基本存款賬戶的概念和使用范圍

基本存款賬戶是指開戶人為辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶。是存款人的主要存款賬戶。

基本存款賬戶的使用范圍有：存款人日常經營活動的資金收付和工資、獎金、現金的支取。二

十五、簡述會計工作崗位的設置

會計崗位可以一人多崗、一人一崗、多人一崗。但出納人員不的兼任稽核、會計檔案管理和收入、費用、債權債務賬目的登記工作

二十六、職業道德的主要內容

愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會 二

十七、會計信息質量要求有哪些

1.可靠性要求 2.相關性要求 3.明晰性要求 4.可比性要求 5.實質重于形式要求 6.重要性要求7.謹慎性要求 8.及時性要求