第一篇：稅企爭議如何溝通與如何解決

稅企爭議如何溝通與如何解決

美國著名政治家弗蘭克林有一句名言： “人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。”

稅企關系處理： 稅企共贏，和諧關系，公共契約，監督與被監督關系。

當前稅企爭議的的主要表現：

1，有些稅收政策不明確，稅務機關和納稅人對政策的理解不一致而產生爭議。

如：非上市公司資本公積轉增資本是否繳納個人所得稅問題。

2，企業一些經濟活動，沒有產生可以用來納稅的收益，但可能會被征收稅款，納稅人心理產生嚴重不平衡，從而引發爭議。

如：關聯方資金往來按應收利息征收營業稅問題。

3、稅務機關納稅服務設施不能滿足納稅人的辦稅要求，服務質量與納稅人的服務期望有差距，造成爭議問題。

如：河南省駐馬店驛城區國稅局大廳辦稅員剪刀刺人案問題。

4、稅務機關或代征人員的執法方式方法不當，導致稅務爭議。如：浙江湖州織里鎮機頭稅抗稅事件。

5，納稅人主觀少交稅的愿望與依法征稅的沖突。

如：毛阿敏不服嘉興市地方稅務局稽查分局擬作的處罰決定聽證案

一、當前稅企關系面臨的問題和挑戰

首先，稅企關系取決于稅收任務的完成情況。

其次，稅企關系中的不和諧因素正在潛滋暗長。

再次，納稅人維權意識增強，對稅收公平、納稅服務的期待更加強烈。

最后，稅務公務員隊伍的職業素質與納稅人的新要求新期待有不小差距。

二、稅務機關構建和諧稅企關系應做出的努力方向 一是要強化稅收征管，增強企業責任感。

二是要改進執法工作，提高整體執法水平。

三是要改進公共關系，營造和諧稅企關系。

三、企業構建和諧稅企關系的思路及方法 一是完善內部管控，努力做到依法納稅。

二是在法律許可范圍內，進一步爭取寬松的稅收政策和環境。

三是加強溝通與協作，爭取稅務人員理解和支持。

四是強化維權意識。

密切稅企關系決非一朝一夕之事，更不能一蹴而就，必須持之以恒、堅持不懈，從一點一滴中做起，從一事一人上做起。

“萬事合于理，以法為后盾”，只要企業堅持依法納稅、合理籌劃、積極訴求、和諧發展，就會不斷將稅企關系提升到更高的水平。

四、稅企爭議溝通與解決的基本認識和應有的態度

很多財務人員認為，如何與稅務人員打交道，是職業生涯中最頭痛的一件事情。

做到有禮有節，不卑不亢。

辦稅員、財務主管，不要遇到問題就上交。邊際效益遞減。

某企業急需要增大增值稅票的額度，因為開票需要緊急，需要一天辦成。財務人員準備好所需材料直接去找主管稅務局長，誠懇的說明情況，局長當即親自協調，一路綠燈，問題當天順利解決。

此財務人員并不認識局長，也沒有請客吃飯送禮，僅只是做了正確的最大程度的溝通和協調。

這個故事告訴我們的是，稅務局其實并不像我們想像的那樣不通情理。當然，在與他們打交道的過程中，還是有一些技巧和方法的。

1、熟悉國家有關的各項稅收政策和法律法規條款。.[1]，網上查； [2]，稅法書，[3]，參加注會考試

[4]，電話問、上門談。

2、熟悉稅務機關的辦事流程——省得到辦事的時候跑冤枉路。

打電話請教不如當面請教，挑一個好的時間去面談，如果實在沒時間去，打電話時選擇上午10點和下午3點最好，周二-周四效果比周一和周五好，因為周一上午機關一般開會比較多（尤其是節假日后第一天上班），周五下午一般也找不到（你懂的）。去之前可以先打電話確認一下是否有空，將心比心。

3、相互尊重，在尊重稅務人員的同時，也是給你自己一份尊嚴，在辦事的時候盡量說話和氣，態度誠懇；

按時提交申報表和要求的其他資料，配合好他們的工作才是搞好雙方關系的基石。

4、以探討業務的態度就公司的涉稅事件據理力爭，但是，假如稅務人員決定不了或者理解有誤的話，給時間讓他們請示上級或者去學習，最好不咄咄逼人。

例：某企業票據第二年取得以2011年34號公告。

5、一般不建議沒事就跳過基層去找上級領導。

6、與稅務人員保持溝通，增進了解，能端正態度，樹立信心。

中國的財務人員除了記賬核算主要任務就是和稅務打交道。與稅務局打交道的過程就是個斗智斗勇的過程，要有充沛的體力、超強的忍耐力、無敵的心理承受力和足夠的溝通協調能力。

首先要學透稅法，只有自己都懂了，才知道怎樣合理地維護企業權益。

其次就是學會如何和稅務人員溝通，很多時候是做財務的太認真，習慣了處處較真，應學會柔和處理稅企爭議。

最后就是應該讓老板理解財務和稅務工作，讓老板懂得，保持正常的稅負率是控制財務風險的正道；不繳糊涂稅，是企業財稅工作的目標。

五、稅企爭議溝通與解決的治本之策：

（一）完善稅收立法，增強稅收政策的可操作性。

（二）提升稅收執法質量，做到公正執法，和諧執法。讓權力在陽光下運行，是化解稅務爭議的基石。

（三）提高納稅服務質量是解決稅企業爭議的重要渠道。

（四）加強稅法宣傳工作，特別要做好政策解讀，引導納稅人誠信納稅，是解決稅企爭議的重要措施。

（五）提高稅務人員綜合素質，是解決稅企爭議的保障。

（六）健全征納協調溝通機制，拓展溝通渠道，使納稅人可以與稅務部門平等交流，對化解征納矛盾具有重要意義。

（七）健全稅務爭議解決機制，使納稅人既可選擇適當途徑，又可使權利得以實現和保障，是稅企爭議得以圓滿解決的制度保證。

第二篇：搭建稅企溝通平臺.

搭建稅企溝通平臺，打造地稅服務品牌

浙江省杭州市蕭山區地稅局經過1年多的研發，于今年投入使用了稅企通網絡溝通服務平臺應用系統，此舉標志著蕭山地稅納稅服務水平上了一個新的臺階。

據了解，蕭山地稅的稅企通平臺有以下幾大功能：一是互動交流。實現遠程協助功能和群共享的功能。通過在線值班、信息監控等功能，方便稅務管理人員于納稅人的互動交流，提高稅收征管與納稅服務工作效率。二是稅務管理，應用系統根據設置定時任務，自動生成相關工作事項，并提示給相關稅務管理人員。稅務管理人員登陸應用系統，可以看到自己每天所需辦理的事項，工作事項完成后進行相關銷號登記。每個月待辦事項的完成情況，應用系統會按分居、分片區統計業務工作完成情況及考核得分。三是提醒消息。納稅人可以根據需要，在應用系統上訂閱相應的消息服務，通過手機短信獲取稅務部門的信息服務。同時，對一些逾期額納稅申報、未按規定期限入庫稅款或繳銷發票等違法行為，稅務管理人員也可以根據系統的設定，定時、強制性地向上述特定企業（群）發手機短信或在電腦桌面上產生通知進行相關催報催繳。四是數據采集。應用系統可以自定義采集表格，設定需要的采集的企業（群），設定納稅人的報稅日期，定時向納稅人采集相關數據信息，并對采集結果進行統計查詢。五是信息查詢。納稅人可以通過應用系統客戶端，查詢納稅人自己的相關涉稅信息。稅務管理人員可以查詢一些日常稅收征收中常用的清冊，如未扣款的雙定向清冊、申報未扣款（未開票）清冊等，銅火鍋涉稅數據查詢，使征稅雙方及時掌握各類涉稅信息。六是其他功能。企業端有稅務軟件集成、視頻培訓等功能、稅務端有統計查詢報表、互動交流用戶管理功能。

稅企通應用平臺經過半年多的推廣應用，取得了一定的成效。一是實現了征納雙贏。一方面，稅務機關通過該應用系統平臺及時將稅收法規政策告知納稅人，提醒納稅人按期納稅或進行催報催繳，將稅務管理人員從日常繁瑣的逐戶通知方式中解脫出來，促進了納稅服務質量和稅收征管效率的提高；另一方面，為納稅人提供了一個快捷、實用、有效的網絡溝通平臺，能夠及時了解相關涉稅信息，實時開展稅收咨詢，享受一對一得納稅服務，實現增收雙方零距離接觸，大大減少了納稅人往返稅務部門的次數，節約了辦稅成本，實現了征納雙贏。二是提高了稅收征管工作效率。目前，注冊企業用戶已達23194家，基本上涵蓋了蕭山區正常經營企業納稅人，建立群組64個，共有12135個即時消息用戶，7555家企業納稅人加入群組，手機短信訂閱用戶21487個。規模效應已經顯現，業務功能逐步充實，應用得到全面加強，《重點稅企業地稅稅收收入預測表》、《社會保險費結算表》等各類報表及數據信息實現了無紙化的有效采集，已累計向企業納稅人發布各類采集報表31027份，上報率達到98%。累計發送提醒消息42685條，發送手機短消息3291條，有效地提高了信息傳遞速度和稅收征管工作效率，成為稅務管理人員的得力助手。三是提升了溝通服務質量。隨著該應用系統平臺的推廣，服務措施的不斷跟進，該局設置了7條專人專線（值班專線）加以日常維護，全天候負責回答納稅人提出的各類涉稅問題。在線視頻教程，供納稅人在線輔導學習。截至8月底，納稅管理人員登陸該應用系統平臺42430次，在線服務時間總計71300小時；企業納稅人斷人員累計登錄345389次，在線時間總計達到112356次。隨著交流頻次增加，征納雙方在線溝通效率不斷提高，日常納稅服務質量大為改善。

第三篇：土地增值稅稅企爭議的20個問題

2013年年底中央電視臺連續三次報道開發商拖欠巨額土地增值稅，言辭中夾雜著對國家稅務總局征管不力的指責。一石激起千層浪，引發了人們對土地增值稅的大討論。在媒體的監督下，國家稅務總局于2014年加大了各地土地增值稅的征管力度。但由于土地增值稅立法的先天不足，實務中，土地增值稅的清算爭議最大、矛盾最為突出。筆者作為實務工作者，將土地增值稅清算中稅企爭議的焦點問題整理如下，以供大家參詳。

一、清算單位的確定

由于房地產開發企業開發周期長、銷售房屋頻繁，每次轉讓房屋均進行土地增值稅納稅申報不具有可操作性，所以，財政部制定的《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條開創了預征—清算制度，即“納稅人在項目全部竣工前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。”由此可見，房地產開發企業土地增值稅清算應該針對的是房地產開發項目。國稅發【2006】187號[①]

規定：“土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。”何為“分期開發的項目”，由于國家稅務總局從未發文明確，實務中引發了眾多爭議。在各省的土地增值稅清算中，有的地方以“工程規劃許可證”作為分期的標準，例如遼寧[②]、安徽[③]、寧波[④]、重慶[⑤]、廈門[⑥]、湖北[⑦]、海南[⑧]；有的以“銷售許可證”作為分期的標準，例如深圳[⑨]；有的以稅務局審核后的企業會計核算對象作為分期的標準，例如大連[⑩]；還有的并未發文明確。清算單位的不確定使得納稅人無所適從。

二、清算條件中“完成銷售”和“已轉讓”的界定

國稅發【2009】091號[11]第九條規定：“納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。……

（一）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；……” 該文件第十條規定：“對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。……

（一）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；……”何為“完成銷售”和“已轉讓”？國家稅務總局的文件并沒有明確規定。如，某開發商開發樓盤中1號樓全部簽訂預售合同，但尚未交房，其是否屬于“完成銷售”或“已轉讓”？再如，已經簽訂預售合同且已經交房，但尚未辦理產權證是否屬于“完成銷售”或“已轉讓”？概念的不明晰，是稅企就企業是否已達到清算條件而發生爭議的重要原因。

三、成本對象的分類

國稅發【2009】091號規定：“清算審核時，應審核房地產開發項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。”根據上述規定，同一清算單位存在不同類型的房地產時，應分別計算增值額。實務中，同一清算單位內劃分成幾種成本對象，對土地增值稅的計算影響巨大。例如某樓盤清算單位內有普通標準住宅，其增值額是-2億元；豪華別墅，其增值額是+1億元；商鋪，其增值額是+1億元。如果將該清算單位內的開發產品劃分為三種成本對象，則其土地增值稅計算時的增值額為+2億元；如果將該清算單位內的開發產品劃分為普通標準住宅和非普通標準住宅兩個成本對象，則其土地增值稅計算時的增值額為+2億元；如果將該清算單位內的開發產品劃分為住宅和非住宅兩個成本對象，則其土地增值稅計算時的增值額為+1億元。對該問題國家稅務總局沒有明確的規定，各個省份的劃分種類缺乏統一性。有的地方分為兩類，如遼寧[12]、寧夏[13]、浙江[14]、西安[15]、安徽[16]、江西[17]等，有的地方則劃分為三類，例如江蘇[18]、重慶[19]、河南[20]、廣西[21]、福建[22]、湖北[23]等，而寧波[24]則劃分為四類。

四、普通標準住宅是否可以與非普通標準住宅合并計算？

根據《土地增值稅暫行條例》的規定，普通標準住宅的增值率未超過20%，可享受免稅待遇。在實務中，由于某些地產項目中普通標準住宅是負增值，而非普通標準住宅是正增值，此時企業會提出放棄普通標準住宅的免稅待遇，要求將兩者合并計算增值額。現天津[25]和安徽[26]出臺文件允許合并，而大多數省份不允許合并計算。不同房產類型是否應當強制分開清算? 這是實務中稅企爭議另一個焦點。

五、普通標準住宅的認定條件

國辦發〔2005〕26號[27]將享受稅收優惠的普通住宅的條件界定為：建筑容積率在１.０以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格１.２倍以下，并授權各省、自治區、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。在各省出臺的普通標準住宅的認定條件上，存在爭議較大的是面積標準和價格標準。

1、面積標準

各省根據實際情況出臺的單套建筑面積標準有120平方米、140平方米和144平方米。但單套建筑面積是以單棟樓為單位計算的每套平均面積還是每套房屋建筑面積為單位。例如河北省曾出臺文件[28]，以單棟樓為單位，平均單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下，而北京[29]則是以每套房屋建筑面積計算。

2、價格標準

在各省規定的普通住宅條件中均有價格標準，但是由于很多城市的房產局沒有公布同級別土地上住房平均交易價格，導致在土地增值稅清算過程中價格標準條件常形同虛設，甚至引發稅企爭議。例如合肥市房產局曾在2005年公布合肥市望江街地段普通住房可享受稅收政策優惠的價格標準3400元，該市某開發商2007年銷售該地段房屋，銷售均價約4000元。稅務局以2005年標準認定該開發產品不屬于普通標準住宅，不應享受免稅待遇，但企業提出由于合肥市房產局在2007年并未公布價格標準,所以應適用企業從網上自行收集整理的價格標準。該稅企稅款爭議金額達2000萬元之多。

六、公寓是否屬于普通標準住宅？

在我國，公寓大致可以分為三類：普通公寓、商務公寓、酒店式公寓。普通公寓的用地性質為住宅用地，使用權為70年，對該類公寓爭議較少，一般認定為住宅，如符合普通標準住宅的認定條件，可以享受優惠待遇。實務中爭議較大的是商務公寓和酒店式公寓。這兩種公寓既可以用于辦公又可以用于居住，在劃分成本對象類型時，應認定為住宅還是非住宅呢？有的稅務局依據商務公寓或酒店式公寓的用地性質進行區分，如果建在使用權為40年的商業用地上則認定為非住宅。但有的商務公寓或酒店式公寓的用地性質屬于商住混合用地，使用權為50年，且產權類型登記為公寓。

七、財政返還款的處理

各地政府為了招商引資常對區域內拿地的開發商給予一定的財政獎勵，即在開發商依法納稅后將地方留成部分按比例給予財政返還。另外，實務中也常常出現開發商拿地前政府已經承諾土地最低價格，在招拍掛拿地時超出政府承諾最低價格部分會以財政返還方式將開發商繳納的土地出讓金給予返還。對這些財政返還如何進行稅務處理呢？土地增值稅清算時，由于土地成本和開發成本不僅可以據實扣除，而且還可以加計20%扣除，所以房地產開發企業更希望政府的財政返還可以作為收入處理，不用沖減成本。但稅務局卻要求企業沖減成本，而不是作為收入。由此引發稅企爭議。

八、甲供材問題

甲供材就是甲供材料，所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程。這是土地增值稅清算時稅企爭議的頻發地帶。例如甲開發商采購甲供材60萬元，工程承包給乙建筑公司，工程款40萬元。根據《營業稅暫行條例》的規定，乙建筑公司雖然只收到40萬元工程款，卻需要將60萬元甲供材計入營業額繳納營業稅。在實務中，可能會出現兩種偷稅現象：第一種，乙建筑公司只就40萬元計算繳納營業稅，為甲公司開具40萬元的建安發票，甲公司憑60萬元材料的增值稅發票和40萬元的建安營業稅發票入開發成本科目。該種情況下乙公司少交了營業稅；第二種，乙公司就100萬元全額繳納營業稅，為甲公司開具100萬元建安發票。此時甲公司已經有100萬元的建安發票，可能會在采購材料時不索要60萬元材料的增值稅發票，導致材料供應商少交增值稅。由于以票控稅的征管模式在甲供材領域出現了征管盲區，所以在實務中經常出現基層稅務局要求房地產開發企業對甲供材繳納營業稅后，必須取得建安發票才能在土地增值稅清算中扣除，由此引發稅企爭議。

九、紅線外支出

“紅線外支出”是指在房地產開發企業項目建設用地邊界外，即國家有關部門審批的項目規劃外承建設施發生支出。房企發生紅線外支出可能有兩種情況：一種是紅線外為政府建設公共設施或其他工程是招拍掛拿地時的附帶條件，該種情況下，紅線外支出相當于土地成本的一部分；另一種是開發商為了提升紅線內樓盤的品質，在紅線外自行建造建筑物或基礎設施。實務中各地對“紅線外支出”的處理五花八門，例如江蘇[30]規定：“項目規劃范圍之外的，其開發成本、費用一律不予扣除。”；而湖北[31]的文件則區分紅線外支出是否與項目存在直接關聯，如果存在計入成本；如果不能提供證據證明存在直接聯系，如為了開發商提升環境品質，則不得計入本項目扣除金額。

十、人防車位面積是可售面積還是不可售面積？

由于人防車位的法律權屬尚存爭議，所以在土地增值稅清算時，人防車位的扣除成為稅企最富爭議的問題之一。土地增值稅清算實務中對人防車位的爭議主要存在于人防車位的面積是作為可售面積還是不可售面積。有的地方，例如北京[32]、江蘇[33]、青島[34]、湖南[35]等，要求企業提供證據證明人防車位是否屬于移交全體業主或者移交人防部門，如果未移交，則作為可售面積，如果移交則作為公共配套，計入不可售面積。有的地方則允許企業將人防車位直接處理為不可售面積。

十一、變相銷售地下車位是否應確認土地增值稅清算收入？

無產權車位包括兩種：一種是人防車位，一種是非人防無產權車位。實務中開發商對無產權車位可能采取變相銷售的方式，例如有的開發商與業主簽訂一次性車位轉讓使用權合同，或者是與業主簽訂車位租賃合同，租期為二十年，二十年之后的使用權贈送等方式變相銷售車位。對該種變相銷售的地下車位取得的收入是否作為土地增值稅清算的收入？由于中央沒有明確的規定，實務中態度分成截然不同的兩種，一種是實質重于形式，將無產權地下車位的變相銷售收入確認為土地增值稅清算收入，同時允許成本扣除，例如河南[36]、湖北[37]、青島[38]、天津[39]、浙江[40]、湖南[41]；一種是形式重于實質，將無產權地下車位的變相銷售收入不確認為土地增值稅清算收入，同時不允許成本扣除，例如遼寧[42]、新疆[43]、北京[44]、西安[45]等。與無產權車位類似的問題還有銷售小產權房是否征收土地增值稅。

十二、成本分攤方法的選擇

國稅發【2006】187號[46]規定：“屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。”國稅發【2009】91號規定：“納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。”上述規定對土地增值稅清算時公共成本的分攤方法給予了選擇的空間,只要是合理的方法企業都可以采用。成本分攤方法有占地面積法、建筑面積法、層高系數法、預算成本法等。但在實務中，基層稅務局為了防止企業通過自由選擇分攤方法操縱避稅空間，常對企業成本分攤方法的選擇給予限制。如某開發商采用占地面積法分攤土地成本，但稅務局只允許用建筑面積法分攤，稅企爭議金額有5000萬元。現對成本分攤方法給予限制的地方有天津[47]、寧波[48]、青島[49]、江蘇[50]、海南[51]、浙江[52]、大連[53]等。有的地方規定同一清算單位內成本分攤只能采用建筑面積法，例如大連、浙江、海南，有的地方允許建安成本采取層高系數法分攤，例如福州[54]、湖南[55]。各地規定不一而足、五花八門。

十三、清算后又發生成本是否允許二次清算？

企業達到清算條件并進行土地增值稅清算后，繼續支付并取得合法、有效憑證的支出，此時是否允許企業申請對曾經清算過的項目進行重新清算呢？現北京[56]、湖北[57]、廣西[58]、大連[59]、青島[60]允許二次清算，而浙江[61]則規定將清算后發生的成本計入清算后再轉讓的房地產中扣除。類似的問題還有清算后取得已清算項目的合法扣除憑證，以及清算后實際支付的公共配套設施費是否允許二次清算。

十四、分立是否征收土地增值稅？

《土地增值稅暫行條例》第二條規定:“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應依照本條例繳納土地增值稅。”根據上述規定，土地增值稅征稅的前提條件是“轉讓房地產”并“取得收入”。企業分立導致的房地產權屬轉移是否屬于“轉讓房地產”且“取得收入”呢？分立是《公司法》上的組織變更行為，不同于一般的房地產交易。分立除涉及轉移營業部門財產的物權與債權行為外，還可能涉及到組織設立行為。此外分立的實行，還會發生財產承受與股東地位取得的效果，帶有濃厚的組織法色彩。由于國家稅務總局未發文明確，各地對分立是否屬于土地增值稅的征稅范圍執行口徑出現較大的差異。例如青島地稅局在青地稅函〔2009〕47號[62]中規定：“房地產開發企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上的企業，對派生方、新設方承受原企業房地產的，不征收土地增值稅。”海南地稅局在瓊地稅函[2010]265號[63]中規定：“根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定，海南華潤石梅灣灣旅游開發有限公司存續分立分割土地的行為，不屬于?有償轉讓房地產?范圍，因此，不征收土地使增值稅。”以上兩個地方明確分立不屬于土地增值稅的征稅范圍。而新疆地稅局公告2014年第1號[64]則規定：“在公司分立中，公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方和新設方承受原公司房地產的，不征收土地增值稅。投資主體相同是指分立后各公司投資人名稱和出資比例均不發生改變。凡改變上述兩項內容的，均屬于投資主體發生改變。……對于分立或合并后的公司為房地產開發企業（或從事房地產開發）的不適用上述規定。”根據上述文件，新疆地稅將分立不征土地增值稅限定為投資主體相同且分立后的企業為非房地產開發企業。其他省份未出臺分立土地增值稅的稅收政策，但實踐中有某企業因股東僵局進行分立，被稅務局征收1.3億元土地增值稅的案例。

十五、新設合并是否征收土地增值稅？

財稅字【1995】48號[65]規定：“在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。”該規定對兼并中的房地產權屬轉移給予了暫免征收土地增值稅的稅收優惠待遇。但何為“兼并”呢？根據《公司法》的規定，公司合并分為吸收合并和新設合并。兼并的概念是單指吸收合并還是包含了吸收合并和新設合并兩種類型呢？由于中央的立法文件缺乏明確表述，這也成為實務中爭議的問題之一。

十六、整體資產轉讓是否征收土地增值稅？

企業將其資產（含土地使用權或不動產）與其有關的債權、債務、勞動力一起打包轉讓時，是否應單獨對資產包中的土地使用權或不動產征收土地增值稅？云南地稅局曾以云地稅一字[2001]1號[66]文件保山市地稅局批復：“對企業是由人（企業勞動者和經營管理者）和物（企業貨幣資金、機器設備、原材料、建筑物及其占有的土地）組成的統一體，企業整體資產出售或整個企業所有權轉移，并非僅僅是不動產所有權、土地使用權和原材料等物資所有權發生轉移，而是整個企業（包括人和物）的產權發生轉移。因此，根據現行稅法規定，對企業整體資產出售或整個企業所有權轉移的行為，不征收營業稅和土地增值稅。”但除了云南地稅外，其他省份沒有發文明確。筆者接觸到某借殼上市案例，在殼上市公司將整體資產轉讓時征收了土地增值稅，金額高達數千萬元。

十七、股權轉讓是否征收土地增值稅？

由于企業轉讓房地產需要繳納土地增值稅、營業稅及附加，受讓方需要繳納契稅，而股東轉讓持有公司股權只需要繳納所得稅和印花稅。因此，有些企業將轉讓資產行為改變交易模式，變成企業股東轉讓持有公司100%股權。如果企業以轉讓股權方式轉讓房地產，稅務局是否有權力對該股權轉讓行為征收土地增值稅呢？國家稅務總局曾在國稅函[2000〕687號[67]中對深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業有限公司100 ％的股權一案給廣西省地稅局批復：“鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業有限公司100 ％的股權，且這些以股權形式表現的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經研究，對此應按土地增值稅的規定征稅”。但該文件僅是針對個案且僅批復至廣西省地稅局。基層稅務局是否有反避稅的權力對股權轉讓行為刺破公司面紗征收土地增值稅？啟動反避稅要滿足什么樣的條件，反避稅應遵循何種程序，企業有何救濟渠道？由于缺乏明確的規定，導致實務中稅企常常因這些問題發生爭議。

十八、“四項成本”不實如何核定征收？

國稅發【2006】第187號[68]

規定：“房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。”前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費，實務中一般被簡稱為“四項成本”。上述文件賦予各省稅務局對“四項成本”不實以“核定”的權力，并將核定方法下放至各省稅務機關確定。但何為“四項成本”不實呢？例如北京地稅局制定了四項開發成本的造價扣除標準[69]（即《分類房產單位面積四項成本核定表》），向社會公布。當房地產開發企業土地增值稅清算時申報的四項成本扣除額明顯高于該分類房產單位面積四項成本扣除金額標準，又無正當理由的，則依據公布的造價標準扣除。“明顯高于”實務中如何來把握呢？“合理理由”如何來把握？北京地稅局是否有權力基于四項成本金額超標又無理由，就認定四項成本不實而啟動核定征收？除北京外，大連[70]、福州[71]、青島[72]、成都[73]等多地均出臺類似的四項成本不實核定征收的規定。國家稅務總局是否有權力授予基層局核定四項成本的權力？四項成本不實的認定應遵循何種標準和程序？

十九、如何認定“價格明顯偏低且無合理正當理由”？

國稅發【2009】91號[74]規定：“在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。……

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”在實務中，何為“計稅價格明顯偏低”和“正當理由”常常是稅企爭議的焦點。例如對明顯偏低的認定，是低于銷售均價的20%、30%還是50%？再如筆者曾接觸到某案件，某房地產開發企業在受讓土地時，根據土地所在地政府的要求，在開發產品中需提供若干平方米房地產（包括住宅和非住宅），并且約定的房價低于成本價。此時是否認定該計稅價格有合理正當理由？企業認為不應進行調整，但稅務局堅持該房屋以成本價銷售給政府，計稅價格明顯偏低且不具備合理理由。

二十、納稅人結清土地增值稅的時間

根據國稅發〔2009〕91號的規定，納稅人應在滿足清算條件或收到清算通知書之日起90日內，到主管稅務機關辦理清算申報手續。主管稅務機關受理納稅人清算資料后，應在一定期限內及時組織清算審核。[75]土地增值稅清算審核結束，主管稅務機關應當將審核結果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。[76] 按該清算規程的規定，企業在收到稅務局的審核結論后，才有結清土地增值稅稅款的義務。或者說，企業需要交納的土地增值稅的金額并不是以企業自行申報為主，而是要經過稅務機關的審核確定。那么對清算申報后主管稅務機關通過審核查補的稅款，是否應該就申報期屆滿之次日加收滯納金呢？該問題涉及到土地增值稅清算到底是以納稅人自行申報為主還是以稅務機關審核為主。武漢地稅局曾以武地稅發〔2013〕30號[77]明確：“對清算申報后主管稅務機關通過審核查補的稅款，應自申報期屆滿之次日起加收滯納金。”但其他很多地方并未要求審核查補的稅款加收滯納金。

第四篇：服務經濟發展大局暢通稅企溝通渠道

服務經濟發展大局暢通稅企溝通渠道

------多措并舉促進企業發展

-----------漢陽區局

大企業是國民經濟的重要支柱，是稅收收入的主要來源，隨著市場經濟的快速發展，跨區域經營、市場覆蓋面廣、內部結構復雜、信息化程度高的大企業越來越多。據統計，截止2009年底，漢陽國稅局轄區年納稅額超過100萬元以上的重點稅源企業共有126戶,比上年增加18戶，實際入庫各項稅收收入185,406.53萬元，同比增長18.44%，增收28,872.28萬元，占國稅收入比重為89.26%，預計2010年稅收收入增長幅度將突破20%以上。

近年來，區局以服務經濟發展大局為已任，著力暢通稅企溝通渠道，通過建立納稅服務宣傳咨詢制度，做好日常宣傳咨詢工作；通過建立納稅培訓制度，提高稅務人員的業務素質和增強辦稅服務效率；通過建立辦稅服務制度，細化辦稅服務廳管理辦法，拓展辦稅服務功能；通過建立納稅人訴求管理制度，健全納稅人權益保護機制；通過完善辦稅員制度，提高納稅人辦稅能力和稅法遵從度。為推進稅企互動交流，共謀經濟發展奠定了良好的基礎。

（一）開展“服務企業進千家”活動，問需納稅人。為推進服務企業年活動的深入開展，便于以后在稅收管理和服務中有針對性地解決企業發展中的困難，區局下發了《關于開展“服務企業年”下戶走訪活動的通知》，全面開展“服務企業進千家”活動，深入調查了解重點企業的生產經營情況，聽取納稅人的意見，為及時研究解決企業問題 1

和做好組織收入工作打下了堅實基礎。根據調查走訪企業的情況，區局梳理出企業10個方面72個項目的要求、建議和意見，綜合形成《關于下戶走訪重點企業意見反饋梳理情況的通報》，要求區局各單位引起高度重視，并對照問題，搞好協調、整改、提高。區局研究制定了《協調解決重點企業生產經營及稅收問題一覽表》，明確了解決企業問題的工作項目、具體措施、責任部門、完成時限等，誠信服務于納稅人。

（二）推進稅收征管方式轉換，便捷納稅人。一是實施征管資料檔案管理，提高征納雙方的工作效率。對納稅人報送的征管資料，我們由專人負責，集中掃描、歸檔，轉化為電子數據，永久保存，并實行一次報送，多部門共享、反復使用。與此同時，申報資料由過去的按月報送改為按季報送，避免納稅人頻繁往返稅務機關。僅申報資料一項，減少納稅人一年往返稅務機關8次，減少資料報送2種。在減輕納稅人資料報送負擔的同時，也提高了稅務機關的管理效率。二是實行工作事項整合打包，減輕納稅人工作負擔。我們嚴格落實上級“兩個一律”要求，即納稅人找稅務機關受理的事項，一律由辦稅服務廳受理，杜絕稅收管理員受理的隨意性，規范干部的稅收征管行為；同時稅務機關對納稅人進行調查、核實、輔導、評估等工作事項，一律由稅收管理員進行處理，對稅收管理員54個工作小項整合打包成登記管理、調查核實、稅額核定等11個大項，減少下戶次數，加強工作統籌，不為某一件事情多頭、重復找納稅人。三是推行企業辦稅員制度，降低納稅人的辦稅成本和稅收風險。區局制定實施了《工商企業辦稅員

管理實施辦法》，對企業辦稅員實行資格認定、審核管理。企業聘用的會計統一進行從業資格核實備案，并發放《辦稅員一本通》，告知辦稅一般程序和要求，督促企業按照有關規定進行納稅申報和報送涉稅資料。通過推行辦稅員制度，既提高了企業辦稅員素質，又提高了征納雙方的效率。四是全面優化服務舉措，方便納稅人辦稅。大力推進多元化申報和電子繳稅辦稅方式，節省納稅人的辦稅時間和精力，實現信息即時溝通。通過手機短信、QQ群、電子郵箱等電子手段解決政策咨詢、納稅提醒、資料報送、涉稅通知等稅收事宜，進一步拓寬征納互動溝通渠道，降低征納成本、提高工作效率。充分應用12366納稅服務熱線和武漢國稅網站，結合稅收熱點、難點問題開設專家座談等形式，拓展個性化服務功能，稅務所在線回復重點企業涉稅問題日均超過20條，為納稅人提供了“找得到”、“摸得著”、“聽得見”的服務。

（三）實行差異化管理服務措施，支持納稅人。一是落實稅收優惠政策，促進企業加快發展。金牛管業、健民藥業、中交二院、大橋局勘測設計院、宏昌爐料等10戶重點企業得到了穩步發展。二是實施重點稅源企業專業化管理模式，及時化解稅收管理風險。我們在人員配置上以稅收業務骨干為主，工作方式上以團隊為主。不斷強化對大企業的稅收政策輔導和培訓，幫助企業正確理解和執行稅收政策，盡量減少涉稅爭議，把納稅服務和稅收管理的環節前移，幫助大企業建立和完善涉稅風險內控機制，防范稅收風險，在促進大企業提高納稅遵從度的同時，不斷降低征納成本。三是建立訴求管理制度。建立大企

業訴求管理平臺，暢通溝通渠道,通過發放調查問卷、召開大企業座談會、走訪大企業、辦稅服務廳咨詢臺設意見反饋簿、在稅務所政務值班室內設納稅人投訴登記簿、聘請監督員等形式，定期征詢大企業對區局相關工作的意見和建議，有針對性地改進服務工作，切實維護大企業納稅人的各項權益。四是拓寬重點企業“綠色通道”服務內容，實施預約服務。擴大原有以“申報、購票”為核心的預約服務范圍，將所有業務納入預約服務并公布預約電話，隨時為納稅人開展政策咨詢和管理服務。

（四）嚴肅稅收征管工作紀律，維權納稅人。為了促進規范執法、更好地服務納稅人，區局從制度上規范工作流程，從過程上堅持內部控制，全面規范稅務人員的征管行為。區局實施了《關于進一步規范稅務人員稅收征管行為的意見》，要求稅務人員必須嚴格履行崗位職責，防止出現不作為、亂作為的現象，并具體明確了“35個不得”。針對當前稅收征管中存在的問題，為促進稅務人員嚴格執行稅收政策，提升行政管理效能，區局專門下發了《關于進一步嚴肅稅收征管工作紀律的通知》，就嚴格依法組織稅收收入，嚴格執行現行稅收法律法規，嚴格推行稅源管理工作規程，嚴格落實“兩個一律”工作要求，嚴格施行辦稅員責任制度，嚴格實施納稅服務措施六個方面，進一步強調征管工作紀律，規范稅收征管行為。全年重點就不落實新戶輔導、不落實稅收優惠政策、不按稅源管理操作規程辦事、稅收征管不到位等六個方面的問題進行了嚴肅查處，發現2名稅務干部存在不按規程辦事、違反稅收征管紀律，3名稅務干部不嚴格落實稅源管理規定、征

管不到位等問題，均給予了通報批評處理。

第五篇：完善稅企溝通機制 構建和諧征納關系

完善稅企溝通機制 構建和諧征納關系

優化納稅服務，建立服務型稅務機關，是當前稅務部門的重要工作目標之一。完善稅企之間的溝通管理，為納稅人提供人性化，細致周到的納稅服務是構建優質納稅服務體系的一個重要方面。尤其是在全球經濟危機蔓延，市場不確定因素日益增多，經濟不景氣，企業經營困難的背景下，稅務機關如何完善稅企溝通機制，想企業之所想，急企業之所急，幫助企業及時深入掌握國家稅收政策，用足用好稅收優惠政策扶持企業發展以渡過危機，是當前稅務機關落實科學發展觀，優化納稅服務，提高納稅人稅法遵從度和社會滿意度的重要課題。

一、溝通的含義和溝通對于優化納稅服務的意義

（一）溝通的含義

溝通是管理學中的一個重要概念，管理學家斯蒂芬.P.羅賓斯認為：“溝通是意義的傳遞和理解。”一般來說，溝通就是發送者憑借一定渠道將信息發送給接受者，并尋求反饋以達到相互理解的過程。信息的溝通包含了四個要素：信息的發送者、信息的接受者、所溝通信息的內容以及信息溝通的渠道。有效的溝通不是溝通雙方達成一致，而是指信息發送者與接受者通過信息的傳遞達到相互理解。溝通與管理的成效密切相關，稅務行政本質上也是一種管理活動，提高稅企溝通的有效性是稅務機關作出正確決策，提高行政效率的重要條件。

(二)溝通對于優化納稅服務的意義

在納稅服務工作中,經常遇到這樣的問題:一方面,稅收法律法規、政策變動頻繁，有時通知傳達給納稅人不到位，企業辦稅員反映無法及時全面掌握最新的稅收政策，同時,一些稅務干部認為有些納稅人刁鉆,不好管理，不好溝通；另一方面，現有溝通渠道的局限性使部分臨時性工作需要財務人員多次往返于稅局與單位之間，增加了納稅人負擔。有的納稅人認為稅務機關存在信息不夠透明，辦事效率偏低，服務態度不夠好，電子報稅軟件升級過于頻繁，辦事流程過于繁瑣，對于咨詢的一些涉稅問題稅務機關不能及時準確的解答等問題。這說明了納稅人與稅務機關之間存在著大量的溝通障礙，我們必須注重稅企之間的溝通管理。稅收行政管理也是一種管理活動，對于管理者稅務機關而言，有效溝通不容忽視，管理者所做的每一件事都包含溝通，沒有溝通，就沒有管理。溝通不良幾乎是所有的組織都存在的問題。在納稅服務過程中，稅企之間很多沖突誤解都是由于稅企溝通障礙引起的。建立有效的稅企溝通機制，保持稅企之間良好的溝通和互動，有利于優化納稅服務，構建和諧征納關系。另外，信息是決策的基礎，加強稅企溝通,有利于稅務機關掌握企業財務信息和生產狀況，對于稅務機關作出正確決策同樣有著重要意義。

二、當前稅企溝通存在的主要問題

（一）溝通意識障礙

一是平等意識缺位。在傳統行政管理模式中，行政機關定位于管理者的腳色，行政相對人被視為管理的對象，二者的地位是不平等的，現代行政理論認為政府是公共服務的提供者，建立服務型政府是稅務機關的目標，這要求我們稅務干部樹立一種平等意識，在平等的心態下與納稅人溝通，而不能憑借行政權力的優勢故意刁難納稅人，目前還有不少稅務干部沒有牢固樹立“征納雙方法律地位平等”意識。二是主動意識不強。在日常工作中，不少稅務干部還是習慣于被動式的溝通方式，即等待納稅人有問題需要解決過來稅務機關咨詢才去解答，不能及時有效發現企業的辦稅需求及提供針對性的納稅宣傳和輔導。三是服務意識不到位。為納稅人服務立場是整個納稅服務體系的基點。不少稅務干部還使習慣于管理的思想，站在管理者的立場看問題，在溝通中，沒有樹立起“納稅人是顧客”的觀念，不會換位思考，服

務意識不到位。這也影響了稅企溝通的有效性。

（二）稅務干部溝通能力存在欠缺。溝通是管理中的一項重要能力，但國稅干部溝通能力的培養還未得到應有的重視，加上稅務干部的財稅法律法規知識、業務知識參差不齊，其溝通能力和技巧存在普遍不高的現象，在溝通能力、溝通技巧和溝通禮儀上離建設高效優質的納稅服務體系的要求還有較大的距離。

（三）溝通機制不健全。稅企溝通長效機制還不健全，稅務機關的政策法規、新的業務要求、涉稅事項未能很順暢得傳達給企業，納稅人的一些業務咨詢和辦稅業務難題也不能很好的反饋到稅務機關，納稅人一些合理的利益訴求由于溝通機制的缺陷不能及時傳達給稅務機關。這造成了雙方信息的不對稱，既不利于稅務機關加強對企業的監控，也不利于納稅人維護自身的合法權益。

（四）稅企溝通渠道有時會出現堵塞現象。目前，稅企溝通的渠道形式有了極大的發展，形式多種多樣，如上門咨詢、電話聯系、短信溝通、稅務網站、辦稅服務廳公告欄、稅收宣傳月活動、下企業制度、稅企座談會、稅收調研、意見信箱、12366熱線、QQ、網絡論壇、局長接訪日、民生熱線等等。但是這些渠道有時會出現不暢通的現象，其有效性未能得到充分發揮，還有待進一步完善。

（五）信息化建設滯后。作為電子政務的有機組成部分，稅收信息化目前還有許多不足之處，如觀念不適應，信息化基礎設施、人才、信息資源、硬/軟件、應用系統等各要素之間還不夠協調。稅收信息建設一體化要求有待進一步落實，歷史形成的一些系統分割問題還沒有得到很好的解決，稅務網站的功能模塊及維護存在不足，地區信息化發展不平衡，影響了稅企溝通的有效性。并且，由于企業辦稅人員計算機水平及網絡使用習慣的限制,網絡還無法完全承擔作為主要信息發布和反饋渠道的作用。

三、優化稅企溝通的幾點思考

（一）樹立良好的溝通理念

一是平等的理念。稅務干部要牢固樹立“征納雙方法律地位平等”觀念，在平等的心態下和納稅人溝通。在行政管理過程中，行政主體和行政相對人，二者具有獨立的人格地位，納稅人創造財富，為國家財政收入做出巨大的貢獻，是真正的權利主體，稅務機關聚財為國，執法為民，兩者之間是對立統一的關系。稅務機關和稅務干部要改變過去那種偏重執法管理，忽視納稅服務的做法，要實現從“管理者”到“服務者”的轉變，寓管理于服務，在服務眾管理，將納稅人置于一個人格平等的主體上來看待，以平等的心態與之溝通，共同解決涉稅問題，提供優質納稅服務。

二是主動理念。稅收具有很強的專業性，稅收法律法規政策及征管軟件也經常發生變化，一些納稅人不懂稅法，不守法等問題，是導致征納雙方發生摩擦沖突的溝通障礙的主要原因。基層稅務機關和稅務干部往往習慣于等待納稅人出現問題上門咨詢才去溝通、解釋，缺乏溝通的主動性。我們應該變被動溝通為主動溝通，例如，采取稅收管理員親自下企業輔導納稅人，出臺新的稅收法律法規及時主動向納稅人宣傳輔導和培訓等。三是服務意識。納稅人是稅收法律關系真正主體，基層稅務機關要樹立為納稅人服務觀念，視“納稅人為顧客”、“顧客至上”，在溝通管理中，要以納稅人為中心，尊重納稅人的價值、尊嚴、情感，建立起良好的情感交流。要把目標的主導方向從滿足自身的管理需求為主，轉向以滿足納稅人納稅需求為主，努力為納稅人提供個性化、親情化、交互式、貼心式等及時有效的納稅服務。在服務的內容上，不能僅局限于常見的納稅輔導、稅法宣傳、政策咨詢、稅務代理等，而要根據經濟形勢的發展和社會的進步，站在納稅人的角度想問題，進行“換位思考”，及時了解納稅人的想什么，需要什么，從納稅人不滿意的地方先做起，通過溝通不斷發現納稅人的實際需求，從而來確定我們服務的內容和形式。四是全員溝通意識。稅企溝通不僅僅是哪一

個部門的責任，我們應該樹立全員溝通的意識，辦稅服務大廳、稅收管理員、稽查人員等都要在平時的工作中加強與納稅人的溝通，通過整合不同部門在溝通中反饋得來的信息來調整我們的納稅服務工作。

（二）加強稅務干部業務知識和溝通能力的培養

第一要加強業務知識的培訓。稅收是一個專門的領域，涉及相當復雜的財稅會計知識，沒有經過專門的培訓很難適應現在日益復雜的稅收工作。在我們韶關國稅系統中，在隊伍的專業結構上，精通財稅、法律、會計、計算機的專門人才還是偏少，并且由于部門分工不同，不同部門人員往往對自身職責范圍內的東西了解得多，對其他部門 了解得少，形成一種隧道視野。在與納稅人溝通時，納稅人的問題是多種多樣的，稅務干部面對工作職責范圍之外的問題，往往無法回答。因此稅務干部要具備豐富、全面的業務知識才可能很好的解答納稅人的問題。解決這個問題的辦法是加強業務培訓和實施定期輪崗，提高稅務干部的綜合技能。可以嘗試邀請經驗豐富的企業財務人員講解企業會計處理事務，通過問答互動方式探討具體經濟業務在企業會計制度和稅收政策之間存在的差異，加深對企業財務和稅務管理的認知，同時就具體的稅收政策的適用性以及執行口徑問題與企業財務人員進行深入的交流。這種面對面，互動式的稅企交流，有利于今后稅務機關在日常管理和專項檢查工作中找準切入點，提高工作的專業化和科學化水平，幫助企業確定稅收政策規定，依法開展稅務管理工作，從而有力地促進征納雙方關系的和諧發展。

第二要加強溝通能力和技巧的培訓。溝通是管理學中的一個專門領域，是一項專門的技能，提高溝通能力，對于稅務干部處理與納稅人關系，化解矛盾具有重要意義。溝通能力的培養，單靠稅務干部在工作中積累是不夠的，必須通過專門的溝通能力培訓去提高。為更好地提高稅務人員在工作中有效溝通的能力和辦事效率，加強部門之間的溝通協作能力和與納稅人溝通能力，可以請專業的教師講授溝通理論知識、技能技巧和禮儀，還可以通過音像教材自學，用形象、直觀的圖片和文字提示，使參訓人員對溝通的能力、目的、過程、方向、行為語言等內容更好掌握，良好的溝通技巧和溝通禮儀有助于減少征納雙方因態度、情緒等因素引起的溝通沖突。

（三）暢通稅企溝通渠道。溝通渠道選擇不當、或者溝通渠道阻塞、超載，以及溝通手段

本身出現問題都可能導致稅企雙方溝通出現障礙，導致信息傳遞的中斷、失真或者無法傳送至接受者。因此應維護和加強已有的溝通渠，積極探索新的溝通渠道，如完善稅務網站建設、完善辦稅服務廳公告信息欄設置與維護、開通12366納稅咨詢服務熱線、提供網上咨詢、網絡信箱、投訴信箱、稅企網上論壇、電話提醒、催報、電話預約服務、短信提醒催報服務、稅企座談會、局長接訪日、QQ聯系、稅企電子郵箱聯系、自助查詢電子觸摸屏、制作稅企聯系責任卡（卡上公布一線征收干部的崗位職責、聯系方式、咨詢和監督電話，并印有溫馨的納稅服務提醒，每個納稅人手中一張，他們可以通過卡片公布的方式及時與稅務人員保持聯系）開通民生熱線等。通過這些多元化的途徑，了解和掌握納稅人關注的熱點、難點問題，重點解決納稅人最關心、最迫切需要解決的涉稅焦點難點。還可以發放調查問卷，定期或者不定期向納稅人征求對稅務機關和人員的服務方式、服務態度、自身形象、稅收征管等方面的意見和對稅務機關改進工作作風、強化優質服務等方面的建議，拉近稅企距離，密切稅企關系。

（四）完善稅企溝通機制。加強稅企溝通管理,必須建立穩定、長效的稅企溝通機制。在稅

收行政管理中，一方面稅務機關要將國家稅收政策傳達給納稅人，了解企業的生產財務狀況，及時把握納稅人的想法和動態；另一方面，納稅業人需要及時掌握國家稅收政策和納稅業務，自身的利益訴求也要通過制度途徑傳達給稅務機關，以獲得國家支持。因此必須建立一種較為穩定的長效溝通機制。如建立定期下企業調查制

度（要明確下企業調查的主要目的:一是宣傳稅法，把新的稅收法規及稅收政策調整等信息及時傳達到企業，做到上情下達；二是了解掌握企業生產經營和財務核算管理情況，了解稅源變化情況；三是做好服務工作,加強對企業的財務輔導，幫助企業提高財務管理水平；四是把企業的意見、建議及時總結反饋到稅務機關，尋求解決辦法）

加強稅務機關與各級政府部門之間、重點稅源之間的信息共享與交流機制，探索稅務機關新聞發布會制度、重大事項聽證制度、信訪制度。根據分類管理原則，針對不同的企業可以采取有針對性的溝通方式，提供個性化溝通服務。注重納稅人利益訴求和表達機制，完善信息公開制度，建立納稅咨詢熱點問題收集公布制度，完善稅收宣傳和涉稅事項輔導制度，建立納稅人熱點、難點問題表達、溝通機制，繼續完善行政復議、行政訴訟制度，通過這些制度安排可以使稅企溝通走向規范化、科學化。

（五）加強對企業財會人員的培訓。溝通是一個雙向、互動的信息交換、理解和反饋過程，作為企業一方，也必須具備良好的財稅、法律知識才能有效進行。韶關市的納稅人分為一般納稅人、小規模納稅人和個體戶，稅收知識和素質參差不起，很多時候，由于納稅人站立的角度立場不同，對稅法的理解跟稅務機關有較大的差距，這是引起稅企溝通障礙的一個原因。一方面，我們必須加強稅收宣傳，向社會普及稅收知識，提高整個社會的依法自覺納稅意識，另一方面，我們必須加強對納稅人辦稅業務知識、財務知識的培訓。特別是現在稅收征管方面對于信息化的依賴程度越來越高，諸如征管軟件、電子報稅系統等等都是很講技術性的，必須加強對納稅人的業務培訓才能在征納雙方之間更好的溝通。在培訓的方式上，除了傳統的培訓方式外，可以通過網絡視頻教材、把培訓資料放置在稅務網站上供納稅人下載自學等方式提高納稅人的業務水平。也可以通過管理員下企業輔導等方式加強輔導。

（六）加快信息化建設，完善電子政務系統。21世紀是信心化的時代，網絡信息技術對經

濟，社會、政府運行的模式都產生了巨大影響。在稅企溝通管理中，必須以信息化作為基礎，加快稅收信息化建設，在稅務機關與納稅人之間建立起一個溝通無障礙的平坦世界。我們應該加大對稅收信息化建設的投入，充分利用現代信息技術完善國稅網站，大力推行網上咨詢、網上申報、電子劃繳、網上查詢、網上下載，與銀行、地稅、工商等部門搭建網絡平臺，實現信息共享，多層次、多渠道為納稅人服務。要進一步拓展網上辦稅服務廳的辦稅功能,建設稅企信息交流平臺，完善征納互動模塊，著力建設一個全天候，能提供24小時不間斷服務的網上虛擬稅務局，實現無縫溝通。

（七）構建扁平化稅務組織機構，優化辦稅流程，降低稅企溝通成本。傳統稅務機構體系

結構是按照行政區域設立活的層級制結構，有一級政府就有一級稅務機構，橫向結構則是下一級比照上一級，基本對稱。這種制度縱向層次過多，橫向安排不靈活，既容易造成人物力、財力的浪費，又會整個 行政管理的運轉，從而降低行政效率。信息技術的快速發展，為稅務組織的扁平化奠定了良好的基礎。我們要通過信息化的手段，建立一種層次少、管理幅度大的組織結構。這種結構行政層次少，管理幅度增寬，組織成員積極性較高，組織信息暢通，不易失真，提高了共同效率，降低了溝通成本。要不斷豐富納稅服務得內容，拓展納稅服務渠道，繼續簡化納稅人辦稅手續，使納稅人不受時間和空間得限制辦理涉稅事宜，提供多元化、全方位的溝通方式。如同城化一窗式、首問負責制、網上報稅查詢系統、推廣財稅庫銀橫向聯網系統

（八）重視稅企非正式溝通。溝通有正式溝通與非正式溝通之分。正式溝通是通過正式的組織程序，依照組織結構所進行的信息溝通。稅企之間的正式溝通是稅務機關與納稅人之間制度化、較為固定性溝通方式，其優點是溝通效果好，約束力強，可以使信息保持權威性，但溝通速度較慢，較刻板。非正式溝通是指稅企之間不按正式程序進行的溝通。其具有靈活性，形式不拘，容易及時了解正式渠道難以提供的內幕信息，形成良好的稅企關系。非正式溝通可以作為正式溝通的補充。例如，為加強與企業的了解與互信，可以不定期開展一些稅企聯誼、運動會、文體活動、稅收知識比賽、向全社會和廣大納稅人征詢有獎納稅建議等，增進稅企情感交流，促進納稅人依法誠信納稅觀念的形成。