第一篇：建筑行業在增值稅所得稅及個人所得稅預交稅金的處理

建筑企業的六種預繳稅

1、為什么要預繳稅款？

一是為了解決稅款入庫時間與納稅期間的矛盾。二是為了解決稅源產生地與稅款入庫地的矛盾。如果A地產生的稅源，在B地入庫，勢必會引發地區之間矛盾。

2、正是因為如此，我國在主要稅種的征管體制中均引入了預繳環節，主要包括兩類，一是時間上的預繳，二是空間上的預繳。

3、一般企業經營地與機構地均在同一個行政區域，因此，多數只存在時間上的預繳。而建筑業企業的一個鮮明特點是，經營地多與機構地多不在同一個行政區域，由此產生了多種預繳的交叉與混合。

4、增值稅的兩類預繳。

一是以預收款的方式提供建筑服務，按照現行政策規定，不發生納稅義務，無需進行納稅申報，但需要在機構或者項目地預繳稅款。

二是跨地級行政區提供建筑服務，納稅義務發生以后，需要在項目地預繳稅款。

增值稅的預繳，盡管操作時需要分項目預繳，但在本質上屬于納稅人繳稅現金的提前流出，因此毫無異議的，可以在納稅人層面進行綜合抵減。

5、企業所得稅的三類預繳（預分）。

一是總機構跨省設立的直接管理的項目部，需要按照實際經營收入的0.2%在項目地預繳，這個預繳屬于分次概念，是空間上的預繳。

二是不實行總分機構匯總納稅的建筑業企業，一般按照季度向機構所在地預繳企業所得稅，預繳時可以減除總機構直接管理的項目部已預繳部分（季度申報表主表第14行），這個預繳是時間上的預繳。

三是實行總機構匯總納稅的建筑業企業，一般按照季度由總機構根據三因素法對總分機構應預繳的稅款進行分配，由總機構和二級分支機構分別向各自機構所在地進行預繳。這個預繳，也成為預分，是時間上的預繳與空間上的預繳的混合。

6、個人所得稅的預繳（核定征收）。

從事建筑活動的個人，其個人所得稅稅目包括個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、工資薪金所得、勞務報酬所得等四個。

根據現行政策規定，多由項目所在地稅務機關在預征增值稅環節直接核定征收。

與增值稅和企業所得稅不同的是，個人所得稅的預繳無法在機構地進行抵減，因此，把它稱作核定征收更為確切，在本質上屬于空間上的預繳。

第二篇：關于房地產企業預售收入預交稅金的賬務處理

關于房地產企業預售收入預交稅金的賬務處理

根據營業稅、土地增值稅和企業所得稅的規定，在預售時需要對相關稅種進行預交。為了準確反映會計信息，符合權責發生制原則，使收入與成本費用達到配比。建議在流動資產項目下增設“待轉稅金”，下設“營業稅”、“土地增值稅”和“企業所得稅”。（不考慮城建及附加）。

預銷期間：

（1）在開發產品未完工之前，預售不動產收到款項時：假設金額100000

借：流動資產--待轉稅金（營業稅）5000（100000×5%）

待轉稅金（土地增值稅）3000（100000×3%）

待轉稅金（企業所得稅）5000（100000×20%×25%）

貸：應交稅金--營業稅5000

土地增值稅3000

企業所得稅5000

（2）假設當期期間費用為10000，無其他支出。即當期虧損10000，借：所得稅費用2500

貸：應交稅金2500

（納稅申報表上：利潤總額-10000

房地產預征調整20000

小計10000

所得稅率25%

應交稅款2500

結算期間：

（3）開發產品完工并交付使用時：

A、借：預收賬款--100000

貸：主營業務收入--100000

B、借：主營業務成本--60000（假定60%成本）

貸：存貨60000

C、轉相關稅金：

借：營業稅金及附加8000

貸：流動資產--待轉稅金（營業稅）5000（100000×5%）

待轉稅金（土地增值稅）3000（100000×3%）

（4）此期間三項費用為10000，稅前利潤為：100000-60000-8000-10000=22000

所得稅：22000×25%=5500借：所得稅費用5500

貸：應交稅金--企業所得稅500

流動資產--待轉稅金（企業所得稅）5000

（納稅申報表上：利潤總額22000

房地產預征調整-20000

小計2000

所得稅率25%

應交稅款500

第三篇：建筑安裝企業預交增值稅的處理

建筑企業到異地承包施工項目的，要在施工項目所在地預繳增值稅，在機構所在地申報納稅。具體操作如下：

一、《外管證》相關規定

稅總發【2016】106號：納稅人跨省稅務機關管轄區域（以下簡稱跨省）經營的，應按本規定開具《外管證》；納稅人在省稅務機關管轄區域內跨縣（市）經營的，是否開具《外管證》由省稅務機關自行確定。

1、辦理外管證要提供哪些資料？ 一般情況下，納稅人辦理《外管證》時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件（實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件）；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同（原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況說明）。

2、外管證在生產經營地怎么報驗？ 納稅人應當自《外管證》簽發之日起30日內，持《外管證》向經營地稅務機關報驗登記，并接受經營地稅務機關的管理。

建筑安裝行業納稅人另需提供外出經營合同復印件或外出經營活動情況說明。

3、外管證的有效期是多長？

《外管證》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限。

4、外管證怎么核銷？

納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款。經營地稅務機關核對資料，發現納稅人存在欠繳稅款、多繳（包括預繳、應退未退）稅款等未辦結事項的，及時制發《稅務事項通知書》，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結事項的，經營地稅務機關核銷報驗登記，在《外管證》上簽署意見（可使用業務專用章）。

二、預繳稅款相關的規定

建筑企業在異地預繳建筑服務增值稅的時點，是建筑服務增值稅納稅義務發生的時間。

建筑服務增值稅納稅義務發生時點以下列時點孰先來確定： a、收到預收款時；

b、建筑服務發生過程收到款項時，沒有收到款項的為合同約定的收款時間；合同也沒有約定付款時間的，為服務完成的時點； c、開具發票的時點；

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況 一般納稅人選擇一般計稅的，發生增值稅納稅義務時，在項目所在地按2%預繳增值稅。

預繳增值稅銷售額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+11%）*2%； 建筑企業按全部價款和價外費用自行開具增值稅專用發票或普通發票，發票稅率為11%；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況 一般納稅人選擇簡易計稅的，發生增值稅納稅義務時，在項目所在地按3%預繳增值稅。預繳增值稅銷售額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 建筑企業按全部價款和價外費用自行開具增值稅專用發票或普通發票，發票征收率為3%；

3、小規模納稅在異地施工的情況 小規模納稅人發生增值稅納稅義務時，在項目所在地按3%預繳增值稅。

預繳增值稅銷售額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 增值稅普通發票，由小規模納稅人按全部價款和價外費用自行開具； 增值稅專用發票，由小規模納稅人按全部價款和價外費用申請在項目所在地主管稅務機關代開；

三、預繳稅款的賬務處理

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況

根據財會【2016】22號：設置“應交稅費—預繳增值稅”科目，繳納時作分錄：

借：應交稅費—預繳增值稅 貸：銀行存款

申報時作賬： 借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預繳增值稅

申報時，通過填寫申報表的附表

（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況

根據財會【2016】22號：設置“應交稅費—簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。繳納時作分錄：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款 申報時，通過填寫申報表的附表

（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

3、小規模納稅在異地施工的情況 根據財會【2016】22號：設置“應交稅費—應交增值稅”科目，核算小規模納稅人發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

預繳時作分錄：

借：應交稅費—應交增值稅 貸：銀行存款

申報時通過填寫申報表第21行“本期預繳稅額”抵減計算的應交增值稅；

四、其他事項

1、預繳時怎么繳納？

國家稅務總局公告2016年第13號：納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

建筑企業按報驗登記的外管證上的納稅人識別號在項目所在地辦理相關涉業務。

2、預繳時，項目所在地適用的附加稅稅率與機構所在地不同時，附加稅怎么交？

財稅[2016]74號：納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

所以，您預繳時按預繳所在地適用的城建稅稅率繳納城建稅；回機構申報時，只是就申報實際要繳納的增值稅按機構所在地的城建稅稅率計繳城建稅。

第四篇：房地產企業預交所得稅的會計處理

房地產企業預交所得稅的會計處理

摘要：房地產開發產品完工后，企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中。

在實務處理中預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

（1）房地產開發企業所得稅一般核算方法

按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產開發產品完工后，企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數表示。

（2）所得稅會計的處理方式

若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產，繳納時同（1）一樣，年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從“應交稅費——應交所得稅”科目轉入“遞延所得稅資產——預售房預繳所得稅”科目，會計分錄如下；

借：遞延所得稅資產——預售房預繳所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

第五篇：建筑業增值稅企業所得稅個人所得稅的預繳問題

建筑企業的六種預繳

1、為什么要預繳稅款？

一是為了解決稅款入庫時間與納稅期間的矛盾。比如，企業所得稅（包括新個稅法中的綜合所得）按年計算稅款，如果都等到匯算清繳才入庫，國家會等的花兒都謝了。二是為了解決稅源產生地與稅款入庫地的矛盾。

2、正是因為如此，我國在主要稅種的征管體制中均引入了預繳環節，主要包括兩類，一是時間上的預繳，二是空間上的預繳。

3、一般企業經營地與機構地均在同一個行政區域，因此，多數只存在時間上的預繳。而建筑業企業的一個鮮明特點是，經營地多與機構地多不在同一個行政區域，由此產生了多種預繳的交叉與混合。

4、增值稅的兩類預繳。

一是以預收款的方式提供建筑服務，按照現行政策規定，不發生納稅義務，無需進行納稅申報，但需要在機構地或者項目地預繳稅款。

二是跨地級行政區提供建筑服務，納稅義務發生以后，需要在項目地預繳稅款。

增值稅的預繳，盡管操作時需要分項目預繳，但在本質上屬于納稅人繳稅現金的提前流出，因此毫無異議的，可以在納稅人層面進行綜合抵減。

5、企業所得稅的三類預繳（預分）。

一是總機構跨省設立的直接管理的項目部，需要按照實際經營收入的0.2%在項目地預繳，這個預繳屬于分次概念，是空間上的預繳。

二是不實行總分機構匯總納稅的建筑業企業，一般按照季度向機構所在地預繳企業所得稅，預繳時可以減除總機構直接管理的項目部已預繳部分（季度申報表主表第14行），這個預繳是時間上的預繳。

三是實行總機構匯總納稅的建筑業企業，一般按照季度由總機構根據三因素法對總分機構應預繳的稅款進行分配，由總機構和二級分支機構分別向各自機構所在地進行預繳。這個預繳，也成為預分，是時間上的預繳與空間上的預繳的混合。

6、個人所得稅的預繳（核定征收）。

從事建筑活動的個人，其個人所得稅稅目包括個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、工資薪金所得、勞務報酬所得等四個。

根據現行政策規定，多由項目所在地稅務機關在預征增值稅環節直接核定征收。

與增值稅和企業所得稅不同的是，個人所得稅的預繳無法在機構地進行抵減，因此，把它稱作核定征收更為確切，在本質上屬于空間上的預繳。