第一篇：解除勞動合同所支付的經濟補償金在企業所得稅及個人所得稅上如何處理

解除勞動合同所支付的經濟補償金在企業所得稅及個人所得稅上如何處理？

企業與職工解除勞動合同支付的一次性經濟補償金，在企業所得稅前扣除時有何規定? 在代扣代繳個人所得稅時，有何規定？

解答 在企業所得稅上，企業與職工解除勞動合同所支付的經濟補償金，根據《國家稅務總局關于企業支付給職工的一次性補償金在企業所得稅稅前扣除問題的批復》（國稅函

[2001]918號）的規定，自2001年1月1日起，企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第二條法規的“與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業所得稅稅前扣除。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省（自治區、直轄市）稅務局根據當地實際情況確定。

在個人所得稅上，根據《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）的規定：

一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。

二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

附：《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發 [1999]178號)的有關規定：

一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

三、按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位

在支付時一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。

四、個人按國家和地方政府規定比例實際繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金在計稅時應予以扣除。

五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

觀點由于《勞動合同法》出臺后，就離職競業限制補償金如何納稅，國家并未出臺配套政策予以明確，因此有了不同的理解。

第一種觀點：應根據《財政部、國家稅務總局關于企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2007]102號）的規定，將離職競業限制補償金按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

第二種觀點：應以《關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）和《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入免征個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）作為離職競業限制補償金繳納個稅的依據。

案例一、一次性領取離職競業限制補償金。

王先生系北京市某外企技工，已在該公司工作5年，2008年9月因受金融危機影響，公司經營不景氣，王先生被裁員，獲得解除勞動合同經濟補償100000元，同時王先生與公司簽訂了《競業限制補償協議》，取得競業限制補償金80000元，對該款項雙方約定一次性支付。

計算王先生應交個人所得稅時，可將80000元競業限制補償金 作為“其他補助費用”并入解除勞動合同經濟補償金100000元中，合計180000元計算個稅。2007年北京市職工年平均工資為39867元，在上一年職工年平均工資3倍以內即39867×3=119601（元）以內可以免征個稅，超過部分除以王先生的工作年限5年，以“工資、薪金”項目計征個稅。

應交個稅計算公式為：{[（經濟補償金總收入-當地上年職工平均工資的3倍）÷本單位的工作年限-個人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數}×本單位的實際工作年限。

計算過程為：（180000-39867×3）÷5-2000=10079.80（元）10079.80×20%-375=1640.96（元）（適用稅率為20%,速算扣除數375）應交全部個稅：1640.6×5=8204.0（元）。

二、分月領取離職競業限制補償金。

對分月領取競業限制補償金的勞動者，如果企業能合理預計勞動者將取得全部競業限制補償金，則按上述一次性領取競業限制補償金的方式計算應代扣代繳的全部個人所得稅，再將該個稅分攤至各月，待每月實際支付勞動者競業限制補償金時再代扣代繳。

仍以王先生為例，如果他與公司簽訂的競業限制協議中約定分2年按月支付競業限制補償金，即每月支付80000÷24=3333.33（元）。則公司在2年競業限制期內共應代扣代繳王先生個稅總額同上，即8204.80元，分攤至每月為8204.80÷24=341.87（元），也就是說，公司在每月支付王先生3333.33元競業限制補償金時，應代扣代繳王先生個人所得稅341.87元。

第二篇：解除勞動合同不需支付經濟補償金

《勞動合同法》中用人單位解除勞動合同不需支付經濟補償的情形：

第三十七條 勞動者提前三十日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動合同。勞動者在試用期內提前三日通知用人單位，可以解除勞動合同。

第三十九條 勞動者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動合同：

（一）在試用期間被證明不符合錄用條件的；

（二）嚴重違反用人單位的規章制度的；

（三）嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

（四）勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經用人單位提出，拒不改正的；

（五）因本法第二十六條第一款第一項規定的情形致使勞動合同無效的（以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的）；

（六）被依法追究刑事責任的。

第四十一條 有下列情形之一，需要裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業職工總數百分之十以上的，用人單位提前三十日向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經向勞動行政部門報告，可以裁減人員：

（一）依照企業破產法規定進行重整的（此項需經濟補償）；

（二）生產經營發生嚴重困難的；

（三）企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整，經變更勞動合同后，仍需裁減人員的；

（四）其他因勞動合同訂立時所依據的客觀經濟情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行的。

裁減人員時，應當優先留用下列人員：

（一）與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的；

（二）與本單位訂立無固定期限勞動合同的；

（三）家庭無其他就業人員，有需要扶養的老人或者未成年人的。

用人單位依照本條第一款規定裁減人員，在六個月內重新招用人員的，應當通知被裁減的人員，并在同等條件下優先招用被裁減的人員。

進行經濟性裁員必須滿足法定條件

（一）實體性條件

勞動合同法規定，在四種情形下用人單位可以進行經濟性裁員：

第一、依照企業破產法規定進行重整。

第二、生產經營發生嚴重困難

市場經濟中的企業無時不面臨著激烈競爭，一旦對市場需求判斷失誤或者決策偏差等，企業的生產經營可能就會發生困難。在用人單位的生產經營發生嚴重困難時，應允許用人單位通過各種方式進行自救，而不是進一步陷入破產、關閉的絕境。在用人單位的生產經營發生嚴重困難時，裁減人員、縮減員工規模是一項較有效的緩減措施，從全局看，對用人單位的勞動者群體是有利的，但涉及到特定勞動者的權益，應慎重處理。因此，勞動合同法在允許用人單位在生常經營發生困難時采取經濟性裁員的措施，但同時要求用人單位要慎用該手段，“困難”兩字前加了“嚴重”的限制。

第三、企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整，經變更勞動合同后，仍需裁減人員。在企業生產經營過程中，企業為了尋求生存和更大發展，必然要進行結構調整和整體功能優化，這些方式包括企業轉產、重大技術革新和經營方式調整。企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整并不必然導致用人單位進行經濟性裁員，只有在變更勞動合同后，仍需要裁減人員，才可進行經濟性裁員。

第四、其他因勞動合同訂立時所依據的客觀經濟情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行的。實踐中，除了本條中列舉的三類情形外，還有一些客觀經濟情況發生變化需要經濟性裁員的情形，如有些企業為了防治污染進行搬遷需要經濟性裁員的，也應允許用人單位進行經濟性裁員。作為兜底條款，對本規定應作嚴格解釋。

（二）程序性條件

第一、必須裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業職工總數百分之十以上的。

第二、必須提前三十日向工會或者全體職工說明情況，并聽取工會或者職工的意見。由于經濟性裁員涉及到較多勞動者的權益，為便于工會和勞動者了解裁減人員方案及裁減理由，獲得工會和勞動者對經濟性裁員行為的理解和認同，用人單位必須提前三十日向工會或者全體職工說明情況，并聽取工會或者職工的意見。有的企業中已建立了工會，有的企業中還沒有建立工會。已建立工會的用人單位進行經濟性裁員，可以選擇向工會或者全體職工說明情況，并聽取工會或者職工的意見。沒有建立工會的用人單位進行經濟性裁員，只有向全體職工說明情況，聽取職工的意見。

第三、裁減人員方案向勞動行政部門報告

用人單位經向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見，對原裁減人員方案進行必要修改后，形成正式的裁減人員方案。按照1994年勞動部企業經濟性裁減人員規定（勞部發[1994]447號）第四條規定，裁減人員方案的內容包括：被裁減人員名單，裁減時間及實施步驟，符合法律、法規規定和集體合同約定的被裁減人員經濟補償辦法。該裁減人員方案需要勞動行政部門報告，以使勞動行政部門了解裁減情況，必要時采取相應措施，防止出現意外情況，監督經濟性裁員合法進行。這里的“報告”性質上屬于事后告知，不是事

前許可或者審批。當然，有的企業出于各種考慮，自愿提前與勞動行政部門報告協商，法律并不禁止。

第四、進行經濟性裁員必須遵循社會福利原則

勞動合同法規定經濟性裁員中優先留用人員時，主要從勞動合同期限和保護社會弱勢群體角度出發，規定了三類優先留用人員。三類優先留用的勞動者之間并沒有誰優先的順序，用人單位可以根據實際需要予以留用。

第五、重新招用人員的，被裁減人員具有同等條件下的優先就業權

第三篇：解除勞動合同怎么支付經濟補償金

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解除勞動合同怎么支付經濟補償金

解除勞動合同有勞動者解除勞動合同和用人單位解除或終止勞動合同兩種。那么，解除勞動合同怎么支付經濟補償金？解除勞動合同支付經濟補償金的標準是什么？

勞動者解除勞動合同，用人單位應當支付經濟補償金的9種情形：

1.用人單位按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件，勞動者解除勞動合同的;

2.用人單位及時足額支付勞動報酬，勞動者解除勞動合同的;

3.用人單位低于當地最低工資標準支付勞動者工資，勞動者解除勞動合同的;

4.用人單位依法為勞動者繳納社會保險費，勞動者解除勞動合同的;

5.用人單位的規章制度違反法律、法規的規定，損害勞動者權益，勞

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動者解除勞動合同的;

6.用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，勞動者解除勞動合同的;

7.用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動，勞動者解除勞動合同的;

8.用人單位違章指揮、強令危險作業Σ及勞動者人身安全，勞動者解除勞動合同的;

9.法律、行政法規規定的其他情形。

用人單位解除勞動合同，應當向勞動者支付經濟補償金的12種情形：

1.用人單位提出協商解除勞動合同，并與勞動者協商一致解除勞動合同的;

2.勞動者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作，用人單位提前30日通知勞動合同解除勞動合同的;

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3.勞動者不能勝任工作，經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作，用人單位提前30日通知勞動合同解除勞動合同的;

4.勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行，經用人單位與勞動者協商，不能就變更勞動合同內容達成協議，用人單位提前30日通知勞動合同解除勞動合同的;

5.用人單位依照企業破產法規定進行重整，依法裁減人員的;

6.用人單位生產經營發生嚴重困難，依法裁減人員的;

7.企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整，經變更勞動合同后，仍需裁減人員，用人單位依法定程序裁減人員的;

8.其他因勞動合同訂立時所依據的客觀經濟情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行，用人單位依法定程序裁減人員的;

9.勞動合同期滿，勞動者同意續訂勞動合同而用人單λ不同意續訂勞動合同，由用人單位終止固定期限勞動合同的;

10.因用人單位被依法宣告破產而終止勞動合同的;

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11.因用人單位被吊銷營業執照、責令關閉、撤銷或者用人單λ決定提前解散而終止勞動合同的;

12.法律、行政法規規定的其他情形。

經濟補償金的計算標準：

經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。

來源：（解除勞動合同怎么支付經濟補償金http://s.yingle.com/ld/222787.html）勞動工傷.相關法律知識

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第四篇：協商一致解除勞動合同也要支付經濟補償金

協商一致解除勞動合同也要支付經濟補償金

【案例】：李某是某公司職工，１９９７年３月與公司簽訂了為期５年的勞動合同，１９９９年３月，公司更換了主要負責人，新負責人以李某不適合工作為由，要求與李某解除勞動合同，李某不同意。公司便采取了增加李某勞動強度，減少李某獎金收入等辦法予以刁難。李某在不堪忍受的情況下，提出如果公司提出解除勞動合同，他本人可以簽字同意。但公司堅持讓李某自己先寫“辭職報告”，然后由公司批準。李某堅決不同意這樣做，但公司許諾：如李某照辦，公司可以給予李某一筆比較豐厚的生活補助，還可以按照勞動法有關規定支付解除勞動合同的經濟補償金。在這樣的情況下，李某于１９９９年７月向公司遞交了“辭職報告”，立即被公司批準，但此后的生活補助和經濟補償金卻毫無蹤影。李某找公司索要，公司拿出李某的“辭職報告”說，生活補助是單位對被辭退人員的撫恤，根據勞動法規定，經濟補償金在用人單位提出解除勞動合同時才支付，李某是自動辭職，沒有上述兩項待遇。李某非常氣憤，向勞動爭議仲裁委員會提出申訴，并提供了公司要求他遞交“辭職報告”的證據。勞動爭議仲裁委員會經審理，裁決公司支付李某三個月工資的經濟補償金，仲裁費用由公司承擔。

【評析】：

本案關鍵是李某提交的“辭職報告”是自愿還是被迫的，如果沒

有相應證據，是不易證明的。本案的李某掌握并提供了相應證據，從而使這一案件得到處理。

勞動合同簽訂后，經協商可以解除，解除勞動合同一般都會涉及經濟補償金問題，即使是雙方協商一致也要支付經濟補償金。《勞動法》第２４條規定：“經勞動合同當事人協商一致，勞動合同可以解除”。第２８條：“用人單位依據本法第２４條、第２６條、第２７條的規定解除勞動合同的，應當依照國家有關規定給予經濟補償”。勞動部《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》勞部發〔１９９４〕４８１號第五條規定：“經過勞動合同當事人協商一致，由用人單位解除勞動合同的，用人單位應根據勞動者在本單位工作年限，每滿一年發給相當于一個月工資的經濟補償金，最多不超過十二個月。工作不滿一年的按一年的標準發給經濟補償金”。根據上述規定，解除勞動合同，如果是用人單位提出的，必須要依法支付勞動者經濟補償金，如果是勞動者主動提出的，則沒有相應規定。

本案中，本來是公司希望并促使解除勞動合同，卻采取種種刁難和欺騙手段，誘使勞動者提出“辭職”，顯然是在規避法律規定，從而避免支付經濟補償金的責任。但是由于李某掌握了公司強迫和誘騙自己遞交“辭職報告”的證據，從而使本案的事實得以澄清。在被強迫和欺騙情況下，勞動者作出的意思表示不能認為是真實的，解除勞動合同的責任應由公司承擔。

至于支付經濟補償金的數額，李某工作了２年零４個月，２年以外的４個月，按一年計算，依據是勞動部辦公廳《關于對解除勞動合同經濟補償問題的復函》勞辦發〔１９９７〕９８號的規定，即“關于對《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》勞部發〔１９９４〕４８１號第五條中的‘工作時間不滿一年的按一年的標準發給經濟補償金’的理解問題。這里的‘工作時間不滿一年’是指兩種情形，第一種是指職工在本單位的工作時間不滿一年；第二種是職工在本單位的工作時間超過一年但余下的工作時間不滿一年的。計發經濟補償金時對上述不滿一年的工作時間都按工作一年的標準計算”。仲裁委員會根據上述規定，裁決公司向李某支付三個月工資的經濟補償金是有法律依據的。

第五篇：勞動合同終止和解除,經濟補償金如何支付

勞動合同終止和解除，經濟補償金如何支付

---------------區別于《勞動法》和各省、市制訂的《勞動合同條例》，《勞動合同法》對終止和解除勞動合同的經濟補償金支付作出了新的規定。隨著《勞動合同法》的正式實施，有些勞動者和用人單位對相關規定的理解還存在一些疑惑，在此我就支付補償金的相關問題作簡要講解。

是否支付經濟補償金要針對具體問題來分析。按照《勞動合同法》的規定，合同到期終止，用人單位應該給予勞動者經濟補償金的情況包括：合同到期，用人單位同意續訂合同，但是續訂的合同條件比原來的條件差，致使勞動者不同意續訂勞動合同的；勞動者同意續訂勞動合同，用人單位不同意的；雙方都不同意續訂合同的。這三種情況有一個共同點，即用人單位主觀上沒有續訂勞動合同之意，最終結果是不能續訂勞動合同。所以，用人單位應當支付經濟補償金。

解除勞動合同用人單位應支付經濟補償金的情況：當勞動合同雙方協商一致解除勞動合同的；職工不能勝任工作，經過培訓或調整工作崗位仍不能勝任的；勞動者患病或非因工負傷，在規定的醫療期滿后，不能從事原工作也不能從事

用人單位另行安排的工作的；勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使合同無法履行，且未能就變更合同內容達成一致的；用人單位依法破產、經營發生嚴重困難的。這些情況用人單位都需要支付經濟補償金。

勞動合同終止后不需要支付經濟補償金的特殊情況：在勞動合同終止時，用人單位主動提出續訂合同，并且續訂合同的條件是維持或是提高勞動合同約定的，但是勞動者不同意續訂的，這種情況是不需要給勞動者經濟補償金的。因為導致合同無法訂立的原因在勞動者。

經濟補償按勞動者在本單位的工作年限，每滿一年支付一個月工資，六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，支付半個月工資。月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。但對月工資高于當地社平工資3倍的勞動者按3倍和十二年封頂。

《勞動合同法》規定終止與解除勞動合同的經濟補償金標準相同。這一點與《勞動法》及原有的相關規定有較大不同，《勞動法》就終止勞動合同是否支付生活補助費是根據企業性質（如國有、集體、中外合資等）由各省市制訂相關條例執行，但2001年9月和10月有關條例均明確廢止，勞

動合同制職工勞動合同終止后有關生活補助費均可以不支付。這就涉及到一個法律溯及力的問題，根據法不溯及的原則，《勞動合同法》附則中規定：按規定應當支付經濟補償金的，經濟補償年限自本法實施之日起計算；本法實施前按照當時有關規定。如某職工2002年4月與用人單位簽訂了6年的勞動合同，2008年3月31日到期終止，原規定用人單位可以不支付生活補助費，現根據《勞動合同法》他可以得到本人半個月工資的經濟補償金（08年1月1日?3月31日不滿6個月）。

還需要說明的一點是，根據《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》（勞部發[1994]481號）中的相關規定“不能勝任工作和雙方協商解除”兩種情況應給予經濟補償金的，工作年限有12年的限制，而在《勞動合同法》中只對“高薪人員”（即月工資高于本地區社平工資3倍）進行了12年的限制，其他沒有限制。也就是說，除“高薪人員”外，其他職工因為“不能勝任工作”解除勞動合同時沒有12年期限的限制，可以按照實際工作年限來確定經濟補償金數額，這也似乎不盡合理，還要看《勞動合同法實施細則》出臺后是否有明確規定。另外，原解除勞動合同情形中除“不能勝任工作和雙方協商解除”兩種情況是按勞動者本人的實得月平均工資計發補償金外，其他幾種解除勞動合同情形需支付補

償金時，勞動者實得月平均工資低于用人單位月平均工資的，按用人單位月平均工資計發，而《勞動合同法》實施后，即2008年1月1日起的補償金標準除“高薪人員”需3倍封頂外，均按本人的實得月平均工資計發，所以可能會出現解除勞動合同補償金分段計算的情況。