第一篇：會計審核流程

不在崗會計從業人員基本信息采集工作流程

1、個人信息采集： 持有效會計從業資格證書人員進入山東會計信息網（），點擊“山東省會計信息采集入口”，進入頁面注冊用戶，注意：以身份證注冊的，按18位身份證號注冊，并牢記自行設定的密碼。以個人有效身份證件號、密碼登錄，在線據實填寫《山東省持有會計從業資格證書人員檔案表》（以下簡稱《檔案表》）。首次填報時，檔案號為會計證號，再次填報時，檔案號自動為證件號，無須更改。

在提交財政部門審核前，輸入信息可以修改。

2、信息審核確認： 打印《檔案表》，按要求簽字，攜帶《信息表》、身份證（二代）、最高全日制學歷學位證書、最高非全日制學歷學位證書、專業技術資格證書、電算化（珠算等級）證書、獎勵證書、會計從業資格證書原件直接到所屬的財政部門會計管理機構辦理審核確認。

第二篇：會計審核

會計制度設計形考任務一

一、判斷正誤并說明理由

1、多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤。首先計算營業利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

2、所有者權益的變動情況在企業資產負債表中以所有者權益構成項目的變化額來體現，報表使用者可以較清晰的了解企業所有者權益變動情況。

錯誤。所有者權益的變動情況在企業資產負債表中以所有者權益構成項目的變化額來體現，但沒有實現充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。

3、會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。

正確。因為會計活動本身就是一個系統，需要充分考慮會計活動的內部分工體系，應與企業規模、管理方針及戰略規劃等相匹配。&

4、《企業內部控制應用指引》是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。正確。會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。

5、會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業財務報告目標的實現

6、文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設計。

錯誤。文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設計屬于表格法。

7、企業可以根據其規模業務范圍等實際情況，對企業的財務報告進行設計，因此企業具有財務報告自主設計權。錯誤。企業應按照會計準則統一規定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露財務報告，因此企業沒有財務報告自主設計權

8、會計政策和會計估計應在企業財務報表附注中予以披露。錯誤，企業應當披露采用的重要會計政策和會計估計。

二、簡答題

1、在我國財政部未要求編制現金流量表之前，曾經出現過一些企業資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業，最后企業卻因現金流停滯而導致破產，你認為原因何在？現金流量表的設計內容？現金流量表的設計和其他主表設計有何聯系和區別？ 答題方向：

1）因為不編現金流量表的話，企業的現金流量就沒有明確的數字，因為現金流量是企業實際能夠收入和支出的貨幣，是企業的生命線和血液。資產負債表和利潤表都是可以通過一定的方向進行粉飾的，而且即使利潤真實，可以有很多的資產和利潤，但是比如利潤都大量的被應收帳款所占用著，這勢必會使得企業因為缺少可支配的現金而造成支付困難，最終導致破產。

2）現金流量表編制對象設計、現金流量分類標準設計、現金流量表編制方法設計、現金流量表項目列報設計以及現金流量表附注設計。

3）相同：都分總體結構設計和項目列報設計

區別：內容不一樣，遵循的原則不一樣等等。

2、請閱讀企業會計準則、企業會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答題方向：

會計準則的出現，使會計人員在進行會計核算時有了一個共同遵循的標準，各行各業的會計工作可在同一標準的基礎上進行。會計準則的作用就是提當會計工作的基本規范。

企業會計準則應用指南是對準則正文的進一步解釋、說明，指導企業會計處理。對于全面貫徹執行新準則具有重要的指導作用，對于為投資者提供更加有價值的信息具有全面的保障作用，對于建設與國際趨同的新準則具有劃時代的重要意義。

3、分析說明為什么將資產負債表確定為財務報告體系的核心。

答題方向：資產負債表從一個橫斷面最集中的體現了企業自創建以來的企業價值，投資人財富的積累和增值的全過程.它不僅能反映一個企業的過去，展示它的今天，更能預測它的未來。

4、會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。書本P8

三、論述題

1、要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內容？（與教材相關內容完全一致視為零分）資料：

一、崗位責任制

⒈總會計師。全面負責會計業務工作。⒉會計主管。負責管理會計日常工作。

⒊憑證編制人員。負責原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。

⒋憑證審核人員。負責對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。

⒌出納員。負責銀行存款與現金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。

⒍系統管理員。負責系統軟、硬件的正常運行，負責系統運行環境的設置，系統的安全與保密，系統的升級換代以及其它有關系統的管理工作。

⒎系統維護員。負責硬件設備和軟件設備的維護工作，協助系統管理員保證系統的正確運行。

⒏會計檔案和磁性介質上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調閱工作。

二、操作管理制度

⒈未經培訓合格者不符上機操作。

⒉規定操作人員使用權限，由系統管理員或者會計主管給每個操作人員設置使用權限密碼。⒊操作人員必須按照規定的操作規程進行工作。

⒋操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發現錯誤應立即報告會計主管或憑證編制人員。⒍操作人員應及時做好數據備份工作。

⒎所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統工作環境。

三、系統維護制度

⒈機房內硬件必須指定專人負責。

⒉機房內硬件由系統維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發現問題的硬件應及時修理或更換。⒊軟件維護由專人負責，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。

⒋重大軟件維護項目應事先報請會計主管和系統管理員批準經同意后才能進行維護。⒌作好詳細維護記錄。⒍系統參數，包括系統運行環境、系統賬的套數、會計科目、使用權限等不得隨意變動，若確需變動、應事先報請會計主管和系統管理員批準。

答題參考：

會計電算化制度應該包括：

一、系統操作管理制度。題目中的操作管理制度略顯簡單，具體參看書本257頁。

二、系統硬件與軟件管理制度。題目中的系統維護制度過于簡單，具體參看書本258頁。

三、計算機會計數據管理制度和

四、計算機會計系統會計檔案管理制度。這兩個在題目中是缺少的。

2、資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？

答題參考： 一

1）.設計好公司的會計組織結構，包括會計組織機構設置形式、會計組織機構設置的具體類型、會計組織機構的創新形式等

2）設計好會計工作崗位職責與人員配備 3）設計好會計檔案的管理工作

二、會計組織機構設置的形式有集中設置和分級設置兩種，具體參看書本15-16頁。

三、具體參看書本17-19

3、題目：

結合本單位的實際情況為其設計出現金、存貨和固定資產等方面的會計管理制度。要求：

1．要詳細介紹設計單位的財務狀況、經營狀況和組織結構。

2．簡要指出設計單位現金、存貨和固定資產等方面的會計管理制度存在的問題。

3．具體設計現金、存貨和固定資產等方面的會計管理制度。

4．所設計出的現金、存貨和固定資產等方面會計制度必須與設計單位有緊密的聯系和針對性。

以下制度僅供參考，大家必須要寫出單位的實際財務狀況、經營狀況和組織結構，并分析存在的問題，再結合單位實際設計制度。

現金管理制度 范圍

本標準規范行為，杜絕各種不合理占用損失。根據《現金管理暫行條例》，結合本中心實際，制定本制度。

本標準適用于現金結算。2 現金的使用范圍

2.1職工工資、獎金、津貼。2.2各種對職工個人的其他支出。2.3支付中心外部個人的勞動報酬。2.4出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

2.5票據結算起點（１０００元）以下的零星支出。2.6按規定允許使用現金的其他支出。3 現金收付的規定

3.1現金收付必須堅持收有憑、付有據、堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。3.2出納職能具有壟斷性。任何單位或個人都不得代表中心接受現金或與其他單位辦理結算業務。

3.3出納員在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。若發生誤收假幣或短款，由出納員承擔一切損失。3.4現金收訖無誤后，要由出納員簽章，并及時編制會計憑證。

3.5對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

3.6辦理現金付款時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合中心規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。

3.7出納人員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，經辦人員要在付款憑證上簽字。3.8支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時處理有關賬務。3.9不準以白條抵充庫存現金。現金收支要做到日清月結，不得跨期、跨月處理賬務。3.10每天收入的現金，應及時足額送存銀行，不得坐支。

3.11任何部門和個人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款。

3.12出納人員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由中心領導指定專人代辦有關業務，不得私自委托。3.13非現金出納代收現金時，要及時登記“現金收付款項交接簿”辦理交接手續，“現金收付款項交接簿”要同現金日記賬一起保管歸檔。

3.14嚴禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。

3.15定期監盤庫存現金，確保賬賬相符，賬實相符。發現溢余或短缺，及時查明原因，按規定程序報批處理。由于出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任?，F金的保管

4.1現金保管的責任人為出納員。出納員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過五年。

4.2現金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

4.3保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。

4.4出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

4.5庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納人員負責。4.6現金以外的物品，如發票等，如需存放在保險柜內，應辦理保管交接手續。4.7出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專車接送。

存貨管理制度

一、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產品和產成品的入出庫及庫存的管理。

二、入庫管理

1、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領導和委派會計審核，交財務部門納入財務收支計劃，并通過集團內行支付款項，再由供應部門負責 實施采購。

2、購回時，由物資質檢部門按質按量組織驗收，按實際質量認真填寫“入庫單”，對“入庫單”的外購地、入庫時間、物資名稱、規格型號、數量、單 價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應逐一填寫，不得漏項。對無隨貨同行發票的貨物金額應由交貨人提供采購價，財務據此入賬核算，待發票到后再 按實際價格調整。

3、運費結算必須在運輸發票后附有一次復寫的“入庫單”的“運費結算聯”，如無運費，應將該聯連同“入庫單”的“財務聯”一起附于購貨發票后交 財務入賬。

4、產成品入庫必須有質檢部門驗收的“合格證（單）”，由保管員按規格、品種填寫成品“入庫單”，質檢員、保管員和當班生產負責人均應簽字。

5、對于外購物資數量短缺、品種質量不符的，由采購人負責更換，更換費用或因此而造成的損失由采購人個人承擔；生產產品因質量問題而返修、銷售 退回所發生的損失由生產部門承擔。

二、出庫管理

1、生產用物資由生產部門按生產所需于材料會計處辦理“出庫單”手續，對非生產用物資領用人應持領用審批手續，辦理“出庫單”及相關手續，倉庫 保管員憑“出庫單”據實發貨。

2、月末，已領用但尚未耗用完的物資（包括殘余料），應及時退回倉庫，如果是下批生產仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫，但應辦理退料入庫 或紅字出庫手續，待下月月初重新開具“出庫單”，這樣，便于財務如實核算成本。

3、材料會計在月底時，應將當月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與倉庫保管、生產部門核對一致后，報給成本會計。

三、庫存管理

1、保管員應設置各種存貨保管明細賬，并依據出入庫單進行賬簿登記，經常與財務核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整齊、標簽清楚、計量準確、存放安全。保管員對存貨的安全和完整負責。

2、對用量或金額較大、領用次數頻繁的物資應每月盤點一次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。

3、盤點時，由供應、生產、倉庫、質檢、財務等部門組成財產清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。

第一章 總則

第一條 為使存貨管理工作規范化，保證倉庫和庫存物資的安全完整，更好地為公司經營管理服務，結合本公司的具體情況，特制訂本規定。

第二條 存貨管理工作的任務：

（一）根據本制度做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲存、供應、銷售各環節平衡銜接。

（二）做好物資的保管工作，據實登記倉庫實物帳，及時編報庫存報表，經常清查、盤點庫存物資，做到帳、卡、物相符。

（三）積極開展廢舊物資的回收、整理、利用工作。協助做好呆滯物資的處理工作。

（四）做好倉庫安全保衛、防火及衛生工作，確保倉庫和物資的安全，保持庫容整潔。

第三條 公司各部門所購一切物資材料，嚴格履行先入庫、后領用的規定，如屬直提使用部門或場所，亦必須事后及時補辦出、入庫手續。

第四條 本規定適用于公司所有庫管部門及庫管部門工作人員。

第二章 入庫管理規定

第五條 采購物資抵庫后，庫管員要按照已核準的“訂貨單”或“采購申請單”和“送貨單”仔細核對物資的品名、規格、型號、數量及外包裝是否完好無損。核對無誤后將到貨日期及實收數量填記于“訂貨單”或“采購申請單”，同時開具“入庫單”辦理入庫手續。

第六條 如發現單貨不符、外包裝破損或其他質量問題，要及時向上級反映，同時通知售后服務部門、采購部門和廠家代表（如有），共同現場鑒定，必要時拍照記錄。

原則上單貨不符的物資不得接受，如采購部門要收下該物資時，庫管員要告知上級，并于單據上注明實際收貨情況，并會簽采購部門。

第七條 物資抵庫但庫管部門尚未收到“訂貨單”或“采購申請單”時，庫管員應先洽詢采購部門，確認無誤后始得辦理入庫手續。

第八條 發生退庫或退貨產品時要認真審核“退貨單”或有關憑證，核查批準手續是否齊全，認真記錄退庫或退貨產品數量、質量狀況。退庫或退貨產品要單獨存放，如可重新銷售應優先出庫。

對于使用單位退回的物資，庫管員要依據退庫原因，研判處理對策，如原因系由于供應商所造成的，要立即通知采購部門。

第九條 入庫時要認真查抄入庫號碼，填寫入庫號碼單。每日業務終了，及時將入庫號碼單報至統計員處輸入計算機。

第三章 出庫管理規定

第十條 辦理出庫時要認真審核“出庫單”或“領用單”，核查出庫批準手續（特別是有無財會部門收訖、轉訖戳記）是否齊全，嚴格依據所列項目辦理出庫，并核簽有關單據。發現計算有誤時要立即通知開票人員更正后發貨。

第十一條 發放物資時要堅持“推陳儲新、先進先出、按規定供應、節約”的原則，發貨堅持一盤底、二核對、三發貨、四減數。同時堅持單貨不符不出庫、包裝破損不出庫、殘損變形不出庫、手續不全不出庫。

對貪圖方便，違反發貨原則造成物資變質、大料小用、優材劣用以及差錯等損失，庫管員負經濟責任。

第十二條 優先保證自提商品，及時準確交給貨主并當面點清。

第十三條 出庫時要認真查抄出庫號碼，填寫出庫號碼單。每日業務終了，及時將出庫號碼單報至統計員處輸入計算機。

第四章 物資儲存保管規定

第十四條 物資的儲存保管，原則上應以物資的屬性、特點和用途規劃設置倉庫，并根據倉庫的條件考慮劃區分工，合理有效使用倉庫面積。

凡吞吐量大的落地堆放，周轉量小的用貨架存放。落地堆放以分類和規格的次序排列編號，上架的以分類四號定位編號。

第十五條 物資堆放的原則是：

（一）本著“安全可靠、作業方便、通風良好”的原則合理安排垛位和規定地距、墻距、垛距、頂距。

（二）按物資品種、規格、型號等結合倉庫條件分門別類進行堆放（在可能的情況下推行五五堆放），要做到過目見數、作業和盤點方便、貨號明顯、成行成列、文明整齊。

第十六條 建立碼放位置圖、標記、物料卡并置于明顯位置。

物料卡上載明物資名稱、編號、規格、型號、產地或廠商、有效期限、儲備定額。

第十七條 庫存物資在裝卸、搬運過程中要輕拿輕放，不可倒置，保證完好無損。

第十八條 倉庫建立庫存數量帳，每日根據出入庫憑單及時登記核算，月終結帳和實盤完畢后與財會部門對帳。

第十九條 經常進行盤點，做到日清月結，按規定時間編報庫存日報和庫存月報。

每月必須對庫存物資進行實物盤點一次，并填報庫存盤點表。發現盈余、短少、殘損或變質，必須查明原因，分清責任，寫出書面報告，提出處理建議，呈報上級和有關部門，未經批準不得擅自調帳。

積極配合財會部門做好全面盤點和抽點工作，定期與財會部門對帳，保證帳表、帳帳、帳物相符。

第二十條 倉庫環境衛生要每日清掃并作好保持工作，每次作業完畢要及時清理現場，保證庫容整潔。

第二十一條 做好各種防患工作，確保物資的安全保管。預防內容包括：防火、防盜、防潮、防銹、防腐、防霉、防鼠、防蟲、防塵、防爆、防漏電。

第二十二條 確實做好安全保衛工作，嚴禁閑人進入庫區。建立和健全出入庫登記制度，對因工作需要出入庫人員、車輛按規定進行盤查和登記，簽收“出門證”或填寫“出入門證”。夜間定時巡邏，提高警惕。

第二十三條 確實做好防火安全工作，庫區內嚴禁吸煙、攜入易燃易爆物品和明火作業。對庫區的電燈、電線、電閘、消防器具、設施要經常檢查，發現故障及時維修排除，不得擅自挪動或挪用消防器具。

第五章 庫存控制與分析管理規定

第二十四條 掌握和應用現代倉儲管理技術與ABC分析法，實行工作質量標準化，不斷提高倉庫管理水平。

固定資產管理制度

1、目的：為了規范本公司固定資產的管理，特制定本制度。

2、固定資產的定義：固定資產是指價值較大，使用時間較長和在使用中能保持其原本存在的實物形態的物質資料、各種設施、設備。

3、固定資產的范圍與分類

3．1 固定資產的范圍：

① 單價在50元以上，耐用時間在一年以上的設備設施，都屬于固定資產；

②單價雖不滿50元，但耐用時間在一年以上的大批同類財產，也屬于固定資產； ③圖書，不受金額限制，均列為固定資產。

3．2 固定資產的分類：

① 房屋和建筑物，指產權屬于本公司的所有房屋和建筑物； ② 辦公設備，指公司使用的辦公與事務方面的設備； ③ 運輸設備，指公司使用的各種交通運輸工具；

④ 機械設備，指公司用于生產、維修的機械、工具和儀器等； ⑤ 圖書，指公司所購置的政治、業務、文藝等各種書籍； ⑥ 其他固定資產，指以上各類未包括的固定資產。

4、固定資產的使用管理辦法

4．1固定資產的編號：為了便于登記和保管公司的固定資產，應由財務部根據固定資產的分類，制定適合本公司的“固定資產目錄”，對每件固定資產進行編號，填寫標簽，予以標記，實行跟蹤管理。4．2 固定資產的領用、調出

① 固定資產的領用：領用公司的固定資產，應由使用部門主管和經辦人填報《財產物資領用單》，向財務部申請領用；經公司有關領導批準后，財務部憑單發放固定資產；

② 固定資產的調出：對于本部門閑置不用的固定資產，必須從整體利益出發，向上級主動提出調撥。凡調出固定資產，應憑有關領導簽發的《固定資產調撥單》辦理調撥手續。未經批準，不得隨意處理。另外，向外借出的固定資產，借用單位必須出具借據，并按商定歸還的日期如期歸還。如在借出期間，借用單位對借出的固定資產損壞時，應按損壞程度進行賠償。

4．3 固定資產的報損、報廢

① 報損、報廢的程序：公司使用的固定資產，由于正常使用，磨損到一定程度，不能繼續使用和修復，就應予以報廢。如果遭受非事故，使固定資產受到嚴重破壞，不能修復使用，則需要進行清理報損。固定資產的報損、報廢，必須填報《固定資產報損、報廢單》，經有關領導審查批準，并憑單銷帳； ② 對報損、報廢的處理：

a.固定資產的自然損耗，按報損、報廢的程序提交公司有關領導審批；

b.凡是使用人或管理人玩忽職守或保管不力，致使固定資產發生被竊、遺失等，應認真查清責任，分別情節輕重，給予應有的處分；

c.凡是損壞公共財產，一般都要按價賠償；

d.凡經批準報損、報廢的固定資產殘品，應如數交由財務部核對，驗收，并加以利用或變價處理。

4．4 設立固定資產的賬卡登記

公司的每一件固定資產，都必須根據其分類特點，設立帳卡進行登記。財務部負責按品名登記固定資產明細帳或卡片，記錄所有的固定資產。并把各部門或各人使用和管理的固定資產印發有關部門或個人，以便查對。

5、固定資產的計價、折舊和變價

5.1本公司固定資產的計價、折舊的方法按國家及公司有關制度規定執行；

5.2固定資產的變價：公司固定資產需要變價處理時，應報請有關部門審查批準，并在批準的書面證明上注明資產變價金額。根據批準的書面證明，由財務部會計進行銷賬、結算和記帳。

6、固定資產的維修與盤存管理

6.1固定資產的維修:按其修理規模和性質不同，可分為大修和經常性修理兩種。固定資產大修理是對機器設備進行全面拆卸，更換主要部件、配件；對房屋建筑物的主要結構或其他嚴重損毀而進行的翻修和比較全面的修補、粉刷、油漆，都屬于大修理。大修理必須向有關部門申報，由有關領導審批后方可進行；

6.2固定資產的盤存：本工作應由領導人員、專業人員（包括財產管理人員，財務會計人員和使用部門的負責人）和員工代表組成的盤點小組負責進行。在盤點清查的過程中，除了查明固定資產的實有數與賬面余額是否相符以外，還應注意各項固定資產的保管、使用、維修、保養等情況。另外，對于盤盈的固定資產，應在表內列明數量、金額和原因，作為研究處理和入賬依據。對于盤虧的固定資產，應當說明情況，分析原因，提出處理意見，提請領導審查批準，并相應調整賬面金額。

第三篇：會計審核制度

樺南三中會計審核制度

一、按照國家的法律、法規、經濟政策、財務制度的要求審核原始憑證的合法性、真實性、完整性及正確性。

二、審核憑證簽章是否齊全，數字是否準確，自制憑證內容是否完整，憑證填寫規范。

三、購物是否有驗收人簽字。

四、購買?？厣唐肥欠褶k理“專控”手續。

五、丟失原始憑證必須有對方開出的證明，經辦人寫明丟失原因，主管部門負責人批準后方能報銷。

六、購買設備是否有購置計劃及合同。

七、審核借款憑證

(一)審核經辦人是否按借支單所列的項目要求填寫齊全。

(二)審核借支單是否加蓋公章、負責人、借款人、經辦人是否簽字。

(三)經過上級批準的經濟業務，應將批文作為原始憑證的附件保存，如果批文需要單獨歸檔，可用復印件。

(四)審核記賬憑單：審核記賬憑單的內容包括;(l)有日期、編號、摘要、科目名稱、金額、所附原始憑證張數、制單人姓名。(2)如沖銷暫付款的憑證要注明借款日期。(3)如是更正錯誤的記賬憑單，應寫明錯誤憑單號及日期，在原錯誤憑單上注明更正日期及憑單編號。

(五)審核收款時，核對各單位交來的現金或支票與收據、發票所收的金額是否一致。

(六)對違反財務制度的收入和支出及原始憑證有涂改、偽造等現象應拒絕辦理并及時向領導匯報

樺南縣第三中學

第四篇：信用證審核流程

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信用證的審核

許多不符點單據的產生以及提交后被銀行退回，大多是對收到的信用證事先檢查不夠造成的，往往使一些本來可以糾正的錯誤由于審核不及時沒能加以及時地修改。因此，一般應在收到信用證的當天對照有關的合同認真地按下列各條仔細檢查，這樣可以及早發現錯誤采取相應的補救措施。

收到信用證后檢查和審核的要點：

(一).檢查信用證的付款保證是否有效。

應注意有下列情況之一的，不是一項有效的付款保證或該項付款保證是存在缺陷問題的：

1.信用證明確表明是可以撤消的；

此信用證由于毋須通知受益人或未經受益人同意可以隨時撤消或變更，應該說對受益人是沒有付款保證的，對于此類信用證，一般不予接受；

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信用證中如沒有表明該信用證是否可以撤消，按UCP500的規定，應理解是不可以撤消的；

2.應該保兌的信用證未按要求由有關銀行進行保兌；

3.信用證未生效；

4.有條件的生效的信用證；如：“待獲得進口許可證后才能生效”。

5.信用證密押不符；

6.信用證簡電或預先通知；

7.由開證人直接寄送的信用證;

8.由開證人提供的開立信用證申請書;

(二).檢查信用證的付款時間是否與有關合同規定相一致。

應特別注意下列情況:

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1.信用證中規定有關款項須在向銀行交單后若干天內或見票后若干天內付款等情況。對此,應檢查此類付款時間是否符合合同規定或貴司的要求。

2.信用證在國外到期。

規定信用證國外到期, 有關單據必須寄送國外, 由于我們無法掌握單據到達國外銀行所需的時間且容易延誤或丟失,有一定的風險.通常我們要求在國內交單付款.在來不及修改的情況下，必須應提前一個郵程（郵程的長短應根據地區遠近而定）以最快方式寄送。

3．如信用證中的裝期和效期是同一天即通常所稱的“雙到期”，在實際業務操作中，應將裝期提前一定的時間（一般在效期前10天），以便有合理的時間來制單結匯。

(三).檢查信用證受益人和開證人的名稱和地址是否完整和準確。

受益人應特別注意信用證上的受益人名稱和地址應與其印就好的文件上的名稱和地址內容相一致.買方的公司名稱和地址寫法是不是也完全正確？在填寫發貨票時照抄信用證上寫錯了的買方公司名號和地址是有可能的，如果受益人的名稱不正確，將會給今后的收匯--------------------------精品

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帶來不便。

(四).檢查裝期的有關規定是否符合要求。

逾信用證規定裝期的運輸單據將構成不符點,銀行有權不付款。

檢查信用證規定的裝期應注意以下幾點:

1.能否信用證規定的裝期內備妥有關貨物并按期出運;如來證收到時裝期太近，無法按期裝運，應及時與客戶聯系修改。

2.實際裝期與交單期時間相距時間太短;

3.信用證中規定了分批出運的時間和數量，應注意能否辦到，否則，任何一批未按期出運，以后各期即告失效；

(五).檢查能否在信用證規定的交單期交單。

如來證中規定向銀行交單的日期不得遲于提單日期后若干天，如果過了限期或單據不齊有錯漏，銀行有權不付款。

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交單期通常按下列原則處理：

1．信用證有規定的，應按信用證規定的交單期向銀行交單；

2．信用證沒有規定的，向銀行交單的日期不得遲于提單日期后21天；

應充分考慮辦理下列事宜對交單期的影響：

1.生產及包裝所需的時間。

2.內陸運輸或集港運輸所需時間。

3.進行必要的檢驗如法定商檢或客檢所需的時間。

4.申領出口許可證/FA產地證所需的時間（如果需要）。

5.報關查驗所需的時間。

6.船期安排情況。

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7.到商會和/ 或領事館辦理認證或出具有關證明所需的時間(如果需要)。

8.申領檢驗證明書如SGS驗貨報告/OMIC LETTER或其他驗貨報告如客檢證等所需的時間。

9.制造、整理、審核信用證規定的文件所需的時間。

10.單據送交銀行所需的時間包括單據送交銀行后經審核發現有誤退回更正的時間。

(六).檢查信用證內容是否完整。

如果信用證是以電傳或電報拍發給了通知行即“電訊送達”，那么應核實電文內容是否完整，如果電文無另外注明，并寫明是根據國際商會叢刊第 500號即<<跟單信用證統一慣例解釋通則》，那么，該電文是可以被當作有效信用證執行。

(七).檢查信用證的通知方式是否安全、可靠。

信用證一般是通過受益人所在國家或地區的通知/保兌行通知給--------------------------精品

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受益人的。這種方式的信用證通知比較安全，因為根據國際商會叢刊第500號<<跟單信用證統一慣例解釋通則》的有關規定，通知行應對所通知的信用證的真實性負責；如果不是這樣寄交的，遇到下列情況之一的應特別注意：

1.信用證是直接從海外寄給您單位的，那么您單位應該小心查明它的來歷。

2.信用證是從本地某個地址寄出，要求您單位把貨運單據寄往海外，而您單位并不了解他們指定的那家銀行。

對于上述情況，應該首先通過銀行調查核實。

(八).檢查信用證的金額、幣制是否符合合同規定。

主要檢查內容有：

1.信用證金額是否正確。

2.信用證的金額應該與事先協商的相一致。

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3.信用證中的單價與總值要準確，大小寫并用內容要一致。

4.如數量上可以有一定幅度的伸縮，那么，信用證也應相應規定在支付金額時允許有一定幅度。

5.如果在金額前使用了“大約”一詞，其意思是允許金額有10%的伸縮。

6.檢查幣制是否正確。

如合同中規定的幣制是“英鎊”，而信用證中使用的是“美元”。

(九).檢查信用證的數量是否與合同規定相一致。

應注意以下幾點：

1.除非信用證規定數量不得有增減，那么，在付款金額不超過信用證金額的情況下，貨物數量可以容許有5%的增減。

2.特別注意的是以上提到的貨物數量可以有5%增減的規定一般適用于大宗貨物，對于以包裝單位或以個體為計算單位的貨物不適--------------------------精品

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用。如：5000 PCS 100% COTTON SHIRTS（5000 件全棉襯衫）由于數量單位是“件”，實際交貨時只能是5000件，而不能有5%的增減。

(十).檢查價格條款是否符合合同規定。

不同的價格條款涉及到具體的費用如運費、保險費由誰分擔。

如：合同中規定是：FOB SHANGHAI AT USD

根據此價格條款有關的運費和保險費由買方即開證人承擔；如果信用證中的價格條款沒有按合同的規定作上述表示，而是做了如下規定： CIF NEW YORK AT USD 對此條款如不及時修改，那么受益人將承擔有關的運費和保險費。

(十一).檢查貨物是否允許分批出運。

除信用證另有規定外，貨物是允許分批付運的。

特別注意：如信用證中規定了每一批貨物出運的確切時間，則必須按此照辦，如不能辦到，必須修改。

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(十二).檢查貨物是否允許轉運。

除信用證另有規定外，貨物是允許轉運的。

(十三).檢查有關的費用條款。

主要內容有：

1.信用證中規定的有關費用如運費或檢驗費等應事先協商一致，否則，對于額外的費用原則上不應承擔；

2.銀行費用如事先未商定，應以雙方共同承擔為宜；

(十四).檢查信用證規定的文件能否提供或及時提供。

主要有：

1.一些需要認證的單據特別是使館認證等能否及時辦理和提供。

2.由其他機構或部門出具的有關文件如出口許可證、運費收據、檢驗證明等能否提供或及時提供。

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3.信用證中指定船齡、船籍、船公司或不準在某港口轉船等條款能否辦到等。

(十五).檢查信用證中有無陷阱條款。

應特別注意下列信用證條款是有很大陷阱的條款，具有很大的風險：

1.1/3 正本提單直接寄送客人的條款。

如果接受此條款，將隨時面臨貨、款兩空的危險。

2.將客檢證作為議付文件的條款。

接受此條款，受益人正常處理信用證業務的主動權很大程度上掌握在對方手里，影響安全收匯。

(十六).檢查信用證中有無矛盾之處。

如:明明是空運,卻要求提供海運提單;--------------------------精品

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明明價格條款是FOB,保險應由買方辦理,而信用證中卻要求提供保險單;

(十七).檢查有關信用證是否受國際商會叢刊第500號 <<跟單信用證統一慣例解釋通則》的約束。明確信用證受國際商會叢刊第500號<<跟單信用證統一慣例解釋通則》的約束可以使我們在具體處理信用證業務中,對于信用證的有關規定有一個公認的解釋和理解.避免因對某一規定的不同理解產生的爭議。

(十八).對某一問題有疑問,可以向通知行或付款行查詢,得到他們的幫助。

信用證的修改

通過對信用證的全面審核,如發現問題,應分別情況及時處理.對于影響安全收匯,難以接受或做到的信用證條款,必須要求國外客人進行修改。

信用證修改的規則如下:--------------------------精品

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1.只有買方(開證人)有權決定是否接受修改信用證;

2.只有賣方(受益人)有權決定是否接受信用證修改。

修改信用證應注意以下幾點:

一.凡是需要修改的內容,應做到一次性向客人提出,避免多次修改信用證的情況。

二.對于不可撤消信用證中任何條款的修改,都必須取得當事人的同意后才能生效。

對信用證修改內容的接受或拒絕有兩種表示形式:

1.受益人作出接受或拒絕該信用證修改的通知;

2.受益人以行動按照信用證的內容辦事。

三.收到信用證修改后,應及時檢查修改內容是否符合要求,并分別情況表示接受或重新提出修改。

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四.對于修改內容要么全部接受,要么全部拒絕.部分接受修改中的內容是無效的。

五.有關信用證修改必須通過原信用證通知行才具真實,有效;通過客人直接寄送的修改申請書或修改書復印件不是有效的修改。

六.明確修改費用由誰承擔.一般按照責任歸屬來確定修改費用由誰承擔。

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第五篇：生產審核流程

生產企業“免、抵、退”稅審核

一、退稅申報受理

1、工作職責：

退稅申報受理崗位負責受理出口企業及特定退稅企業的退稅申請，負責審核企業是否在規定的期限內申報、申報的退稅資料是否完整，是否按規定裝訂，各類申報表的填列是否完整，各類印章是否齊全，審核各種申報表注明的資料與所附資料是否相符，經審核發現申報不符合要求的，應將申報的資料退回企業重新申報。核對無誤的方可受理申報，并在企業報送的退免稅申報審核傳遞表上簽字，將正式申報數據讀入《出口貨物退（免）稅信息管理系統》，并做好簽收臺帳，將申報資料傳遞至出口退稅審核崗位。

2、工作標準：：

（一）資料驗收：

1、生產企業退（免）稅申報需提供的資料： 企業網上正式申報的申報記錄 退（免）稅申報審核傳遞表 退（免）稅預審通過明細表 退（免）稅預審未通過明細表 申請調整予以申報明細表 預審未通過結轉下期申報明細表

《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》及電子數據 《生產企業增值稅納稅情況匯總表》 《增值稅納稅申報表》

《生產企業出口貨物退稅明細申報表》及電子數據，附以下憑證： 出口貨物報關單（出口退稅專用聯）

出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或遠期收匯證明 出口商品專用發票

代理出口貨物證明（委托代理企業須提供）

有進料加工業務的還須填報《生產企業進料加工貿易免稅申報表》 主管退稅部門要求提供的其他資料

利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內生產企業中標銷售的機電產品還應按規定提供以下資料：

A招標單位所在地主管國稅局簽發《中標證明通知書》

B由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）

C中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同

D中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單

E銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票

F中標機電產品用戶收貨清單

1、驗收資料是否齊全，申報時間是否在每月15日前，裝訂是否符合要求（用專用的牛皮紙封面、封底裝訂并包角，每本資料厚度不得超過2公分），資料不齊全或不符合申報要求的退還納稅人。

3、核對無誤的受理申報，在企業報送的退免稅申報審核傳遞表上簽字，將正式申報數據讀入《出口貨物退（免）稅信息管理系統》，將申報資料傳遞至出口退稅審核崗位。

工作時限：

1個工作日完成。

二、人工審核：

1、政策審核（1）申報時限的審核：

出口企業應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準延期申報外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產企業申報的截止日期為按出口之日起計算90日的當月退稅申報期的最后一天，出口之日起計算90日已超過當月退稅申報期最后一天的，順延至次月的退稅申報期的最后一天。

生產企業出口貨物退稅每月申報一次，1-15日為申報期，凡15日為節假日的不得順延，應提前至上一工作日正式申報。

（2）延期申報的審核辦理

凡符合下列情況的，可在出口之日起90日內（報關單出口日期為準）申請延期申報，凡超過90日申請的、申請延期申報理由不屬下列情形的、稅務機關要求提供的資料不全的，不予批準延期申報，延期最長不超過3個月。

1、出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失，按有關規定可以補辦的，需提供出口發票復印件、退稅機關出具的補辦報關單證明復印件。

2、出口企業出口貨物紙質退稅憑證內容填寫有誤，按有關規定可以更改的，需提供出口發票和出口報關單復印件、形式發票復印件、艙單或提單復印件。

3、出口貨物需辦理部分退運或退換手續的，需提供出口發票和出口報關單復印件，部分退運或退換的協議或合同復印件。

4、電子口岸執法系統無結關信息，不能做提交報送，需到海關補錄信息的，需提供出口發票和出口報關單復印件，電子口岸查詢報送無此信息的屏幕打印件。

5、不可抗力、其它特殊原因或特殊出口貨物，需提供相關證明材料。

（3）企業范圍的審核：審核是否屬于政策規定的可享受出口貨物“免、抵、退”稅政策的企業范圍。

（4）貨物范圍的審核：審核是否屬于政策規定的可享受“免、抵、退”稅政策的貨物范圍。

（5）計稅依據的審核：審核是否按出口發票上的FOB價計算“免、抵、退”稅。

（6）出口貨物退稅率的審核：審核企業申報的出口貨物退稅率是否與國家稅務總局下發的商品碼庫中注明的退稅率一致。有退稅率調整的按執行時間使用相應的退稅率。

（7）進料加工貿易的審核：審核進料加工復出口貨物是否辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》，進口料件計劃分配率、進口料件免稅組成計稅價格、進口料件免抵退稅抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算是否正確。

2、退稅申報憑證資料完整性、齊全性的審核：

（1）、申報出口退（免）稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。

（2）、審核企業申報出口貨物退（免）稅的憑證與出口貨物退（免）稅申報表明細內容是否一致。還應重點關注：企業申報時計量單位換算、出口商品碼使用是否正確。

（3）、審核申報表與申報表之間邏輯關系是否正確；（4）、審核企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。

3、原始單證合法、有效性的審核：

（1）出口貨物報關單(出口退稅專用聯)的審核

審核報關單是否為出口退稅專用聯;

審核報關單上是否加蓋了在稅務機關備案的海關驗訖章;

審核貿易方式是否是為可退稅貿易方式；

審核出口商品是否為可退稅商品；

審核經營單位代碼和名稱是否與退稅申報企業的海關代碼和名稱一致，不一致的是否附《代理出口貨物證明》并在報關單上加蓋“已開代理證明”印章；

審核出口日期是否已超出稅務機關按規定可接受的申報日期；

審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；

（2）出口商品發票的審核

審核出口發票是否為出口專用發票，由稅務機關統一印制并套印發票臨制章；

審核出口發票是否按財務會計制度、對外貿易制度及稅務機關有關規定開具；

審核出口發票上的企業名稱是否與退稅申報企業的名稱一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》；

審核出口發票上的企業印章和法人印章是否齊全；

審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；（3）報關單(或代理出口貨物證明)與出口發票之間邏輯關系對審 審核報關單的“經營單位”名稱與出口發票的企業名稱是否一致，不一致的是否提供《代理出口貨物證明》；

審核報關單的“商品名稱、規格型號”是否與出口發票的名稱、規格一致，不一致的是否合理；

審核報關單的“數量及單位”是否與出口發票的數量、單位一致；

審核報關單的“單價、總價、幣制”是否與出口發票的單價、總值、幣別一致，不一致的是否合理；

審核報關單的“成交方式”是否與出口發票上注明的一致；

如果是委托代理出口貨物，則審核代理出口貨物證明有關內容與核銷單有關內容是否一致；

（4）代理出口貨物證明的審核

審核代理出口貨物證明是否由受托方所在地主管退稅機關開具并加蓋退稅機關印章；

審核委托企業名稱是否與退稅申報企業的一名稱一致；

審核受托企業代碼和名稱是否與所附報關章的經營單位代碼和名稱一致；

審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表關系一致；（5）出口收匯核銷單的審核

審核核銷單是否為出口退稅專用聯；

審核核銷單上是否加蓋了在稅務機關備案出口已核銷印章；

審核出口單位是否與退稅申報企業的名稱一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》;

審核單位代碼是否與退稅申報企業的法人代碼一致；

審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；

（6）遠期收匯證明的審核

審核遠期收匯證明是否加蓋外經貿主管部門退稅稽核專用章；

審核遠期收匯證明是否加蓋企業印章；

審核遠期收匯證明的申報出口企業、出口企業海關代碼是否與退稅申報企業的名稱、海關代碼一致；

審核收匯方式、天數等項目是否符合對外貿易的有關規定；

審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；（7）中標機電產品辦理“免、抵、退”稅所需憑證的審核

招標單位所在地國稅局簽發的《中標證明通知書》：審核中標證明通知書上是否有招標單位所在地主管退稅機關的審核意見、加蓋公章及負責人簽字；審核中標證明通知書上是否加蓋招標單位公章，及由招標機構負責人簽字；審核中標證明通知書的企業名稱是否與退稅申報企業的名稱一致；審核中標證明通知書各項目是否齊全，數量、金額等內容與所附清單及其他憑證的有關內容是否一致；

由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明(正本)：審核中標證明是否加蓋招標公司或其他招標組織印章；審核中標證明的中標企業名稱與申報退稅企業(中標人)的名稱是否一致；審核中標證明的有關內容與中標證明通知書等憑證的有關內容是否一致；

中標人與中國招標公司或其他國內招標組織簽訂的供貨合同(協議)：審核供貨合同的賣方名稱與申報退稅企業的名稱及與中標證明通知書、中標證明的中標人名稱是否一致；審核供貨合同是否有賣方、買方負責人的簽字；審核供貨合同的機電產品名稱、數量、金額等有關內容是否與其他憑證的機電產品名稱、數量、金額等有關內容一致；

中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單：審核發貨單的發貨企業名稱是否與申報退稅的企業(中標人)名稱一致；審核發貨單的收貨企業名稱是否與中標證明通知書的項目名稱一致；審核發貨單的設備名稱、數量等內容是否與其他憑證的設備名稱、數量等內容一致；

中標機電產品用戶收貨清單：審核收貨清單的項目名稱是否與中標證明書的項目名稱一致；審核收貨清單的收貨企業名稱是否與發貨單的收貨企業名稱一致并加蓋收貨企業印章；審核收貨清單的賣方是否與申報退稅企業(中標人)名稱一致；審核收貨清單的設備名稱、數量等內容是否與發貨單的設備名稱、數量等內容一致，并且與其他憑證有關內容一致；

銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票：審核發票的企業名稱是否與退稅申報的企業名稱一致；審核發票的機電產品名稱、數量、金額等有關內容是否與其他憑證的有關內容相符。

三、電子審核

（一）、審核程序

計算機審核程序，包括確定審核企業、自動審核、審核疑點調整、審核確認等四個步驟：

1、確定審核企業。將待審核的企業申報數據組織到到審核區，確認該批申報的所屬期進行審核。

2、自動審核。進入審核后，由系統自動對申報數據進行自身邏輯關系檢查及與外部信息對審等處理。

3、審核疑點調整。經系統審核后，自動產生審核疑點。疑點調整人員根據審核疑點處理辦法，按規定的權限范圍內進行疑點處理，直至審核獲得通過。疑點的調整必須在政策允許的范圍內進行，如果屬于申報違反政策而產生的疑點，則不能調整，也不能“人工挑過”。對需要進一步調查的疑點可轉至相應的調查崗位，根據調查結果確定審核結論。

4、產生審核結果。系統在進行審核計算后顯示審核結果，產生本次該企業的退稅額，打印《生產企業出口貨物免、抵、退稅審批匯總表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》，正式將本次審核結果提交審批，經領導審批后打印《生產企業出口貨物免、抵、退稅審批通知單》。

（二）、審核內容：（1）自身邏緝審核：

（a）數據唯一性審核、數據有效性審核；（b）審核貿易性質：貿易性質代碼

（c）審核商品：該商品代碼是否存在、是否為基本商品；計量單位是否一致；是否為禁止出口商品或不退稅商品（進料加工除外）、免稅商品；

（d）審核稅率：審核出口貨物適用增值稅退稅率是否準確；

（e）審核單證：該報關單是否已開具過補辦報關單證明，退運已補稅證明，代理出口證明，出口轉內銷證明等單證。

（f）進料加工數據邏緝關系審核：該進料加工性質退稅數據的進料加工手冊登記號是否已經作備案登記，計劃分配率是否與進料加工手冊登記庫中相應數據一致，該進料加工手冊尚未進行核銷，出口銷售額與應核銷海關免稅進口料件組成計稅價、應抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關系是否正確等。

（2）外部審核：

（a）與出口報關單電子信息進行核對。審核申報數據的出口報關單號碼是否在出口報關單電子信息中，出口報關單電子信息中相應數據是否未被設臵挑中標志；申報的退稅率不應高于報關單電子信息中商品代碼數據對應的退稅率，申報的退稅數據美元離岸價與出口報關單電子信息中美元離岸價之差在規定的誤差范圍內。

（b）與代理出口證明電子信息進行核對。審核申報數據的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中，代理出口證明電子信息中相應數據未被設臵挑中標志，申報的退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數據對應的退稅率，申報的退稅數據美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規定的誤差范圍內。

（c）與收匯核銷單電子信息進行核對。申報數據的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中，收匯核銷單電子信息中相應數據未被設臵挑中標志。

（3）綜合審核

根據系統設定的計算方法，審核并計算“免、抵、退”稅額。

（三）工作時限： 每月23日前完成。

（四）資料歸檔：

企業裝訂申報的出口退免稅申報資料

《生產企業出口貨物免、抵、退稅審批匯總表》 后附《生產企業出口貨物免、抵、退稅審批通知單》。

生產企業“免、抵、退”稅審核常見疑點及處理方法

1、錯誤級別標志

“ ” 僅產生提示性疑點，不臵錯誤標志；

“Ｗ” 警告標志，可人工挑過；

“Ｅ” 錯誤標志，慎做人工挑過；

“Ｒ” 審核通過標志；

“Ｐ” 已人工挑過標志。

對基本審核和綜合審核標志為“Ｒ”或“Ｐ”的，才表明是審核通過的數據，2、常見疑點問題的處理

一、退稅申報超期（出口之日起90日內未申報退稅）

1、審核基本原則：

退稅申報的讀入日期與申報的出口日期之差不應超過90天。

2、產生原因：

企業因特殊的生產經營方式或其他原因未在規定的期限內進行退稅申報。

3、調整規則：

1）核實已經過稅務機關審批確認的“延期申請報告”。核實無誤的，予以人工挑過； 2）未申請“延期申請報告”或經核實不符規定的，不予處理，應按規定計算補征稅。

二、免稅明細電子信息中無此出口發票號碼（XXX）

1、審核基本原則：

出口企業在向主管征稅機關進行免稅申報和向主管退稅機關進行退稅申報時，免稅申報數據應與退稅申報數據中的出口發票號碼保持一致。

2、產生原因：

1）出口企業進行免稅申報時，出口發票號碼填錄錯誤。2）出口企業進行退稅申報時，出口發票號碼填錄錯誤。3）出口企業未就該出口發票號碼向征稅機關進行免稅申報。4）征稅機關尚未將該出口企業的免稅電子信息傳遞給退稅機關。

3、調整規則：

1）出口企業進行免稅申報時，出口發票號碼填錄錯誤的，由企業填寫《征免稅發票訂正表》，經檢查核實后予以訂正。

2）出口企業進行退稅申報時，出口發票號碼填錄錯誤的，經檢查核實后進行訂正。

3）出口企業未就該出口發票號碼向征稅機關進行免稅申報的，暫不處理，待清算時作補稅處理。

4）征稅機關尚未將該出口企業的免稅電子信息傳遞給退稅機關的，暫不處理，待該信息由征稅機關傳遞后再重新審核。

三、報關單電子信息中無此報關單號（XXX）

1、審核基本原則：

出口企業向主管征稅機關進行免稅申報時，申報的出口報關單號應包含在海關報關單電子信息中。

2、產生原因：

1）出口企業在進行退稅申報時，出口報關單號碼錄入錯誤。2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符，主要是指基層海關錄入錯誤或數據傳遞過程中發生錯誤。3）海關報關單電子信息滯后，即可能在以后幾個月內傳遞。

3、調整規則：

1）出口企業在進行退稅申報時出口報關單號碼錄入錯誤的，經檢查核實后訂正調整。

2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符的，可以發函調查，回函證明真實后進行人工挑過處理。

3）報關單電子信息滯后的，待電子信息到達后再進行電子審核。

四、總局代理出口證明數據中無此代理出口證明號（XXX）

1、審核基本原則：

出口企業向稅務機關進行退稅申報時，申報的代理出口證明號應包含在代理出口證明電子信息中。

2、產生原因：

1）出口企業在進行退稅申報時，代理出口證明號碼錄入錯誤。2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務機關錄入錯誤或數據傳遞過程中發生錯誤。

3）代理出口證明電子信息滯后。

3、調整規則：

1）出口企業填錄錯誤的，經檢查核實后訂正調整。

2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符的，應發函調查，回函證明真實后進行人工挑過處理。3）代理出口證明電子信息滯后的，不調整。待電子信息到達后再進行電子審核。

五、申報的美元離岸價與報關單電子數據中美元離岸價之差超過規定范圍

1、審核基本原則：

出口企業以海關報關單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元離岸價與海關報關單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規定的合理范圍內。

2、產生原因：

1）出口企業填報《生產企業出口貨物退稅申報明細表》時，美元離岸價填寫錯誤或錄入錯誤。

2）總局下傳的海關報關單電子信息與海關報關單的有關內容不一致。3）海關信息中的美元離岸價由于運保費的預估超出了誤差范圍。4）系統審核規則配臵中，出口美元離岸價之差的規定范圍不合理。

3、調整規則：

1）出口企業填報《生產企業出口貨物退稅申報明細表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數據訂正。

2）總局下傳的海關報關單電子信息與海關報關單的有關內容不一致的，屬海關報關單電子信息錯誤的，經發函核實后，進行人工挑過，并說明挑過理由。

3）經核實，屬于海關信息中的美元離岸價由于運保費的預估超出了誤差范圍的，可以據實計算離岸價進行人工挑過處理，但需提供有關運保費的憑證。

4）系統審核規則配臵中，出口美元離岸價之差的規定范圍不合理的，調整審核配臵中出口美元離岸價之差的范圍。

六、海關數據曾被（XXX）挑過。

1、審核基本原則：

報關單分項錄入申報，報關單上第一條在報關單號碼（后9位）后加001，第二條加002……以此類推。一條報關單數據只能申報一次。

2、產生原因：

1）出口企業申報退稅時，錄錯報關單號（本次申報錯誤或已挑過的報關單號對應的申報數據錄入錯誤）。2）該海關數據已經申報過一次，重復申報。

3、調整規則：

1）出口企業填報《生產企業出口貨物退稅申報明細表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數據訂正。

2）經核實，該海關關單已經申報過一次，確系重復申報數據的，不予挑過。

七、該商品不是基本商品

1、審核基本原則：

出口退稅申報表中的商品代碼必須是有基本商品標志的商品代碼，有擴展碼的必須根據情況選擇適當的擴展碼。

2、產生原因：

1）出口企業申報退稅時，錄錯商品代碼；

2）出口企業申報退稅時，使用了大類或中類商品碼；

3、調整規則：

1）出口企業商品代碼填錄錯誤的，經核實后，將原數據訂正。2）出口企業申報退稅時，使用了大類或中類商品碼的，必須根據情況選擇適當的擴展碼。經核實后，將原數據訂正

3）此疑點不可人工挑過。

八、禁止出口商品或不退稅商品

1、審核基本原則：

出口退稅貨物范圍必須是國家允許出口的商品和可退稅商品。

2、產生原因：

1）出口企業申報退稅時，使用了錯誤的商品代碼；

2）出口企業報關出口時，使用了錯誤的商品代碼;3）不予退稅的貨物申報了退稅。

3、調整規則：

1）經核實，屬于出口企業報關出口時，使用了錯誤的商品碼的，由出口企業協商海關調整海關信息。

2）經核實，確系不予退稅的貨物，撤銷該筆退稅申報，應按規定作補征稅處理。

3）此疑點不可人工挑過。

九、商品代碼（XXX）不存在

1、審核基本原則：

出口退稅申報表中的商品代碼必須是在商品代碼庫中存在的有效代碼

2、產生原因：

1）出口企業申報退稅時，錄錯商品代碼；

2）國家下發新的商品代碼庫后，企業沒有及時升級；

3、調整規則：

1）出口企業商品代碼填錄錯誤的，經核實后，將原數據訂正。

2）因沒有升級代碼庫的原因，升級代碼庫后重新申報

3）此疑點不可人工挑過。

十、申報商品碼（前８位）與海關數據中的（XXX）不等

1、審核基本原則：

出口企業申報的商品代碼與海關關單中列明的商品代碼必須一致。

2、產生原因：

1）出口企業申報退稅時，錄錯商品代碼；

2）出口企業網上審核報送時，未仔細核對原始單證和電子信息的內容，導致兩者商品碼不一致。

3、調整規則：

1）出口企業商品代碼填錄錯誤的，經核實后，將原數據訂正。2）經核實，屬企業網上審核報送錯誤的，須自行聯系口岸海關更正。

3）此疑點不可人工挑過。

十一、海關登記冊號（XXX）尚未登記。

1、審核基本原則：

進口料件申報明細表中的海關登記冊號，必須在進料加工登記表中登記。

2、產生原因：

1）出口企業在辦理進口料件申報時，錄錯海關登記冊號；

2）出口企業未進行手冊登記就申報進口料件；

3）上年結轉未轉入本系統中。

3、調整規則：

1）經核實，屬于出口企業未進行手冊登記就申報進口料件的，應先辦登記再申報；

2）屬上年結轉未轉入本系統的，應按規定將上年數據轉入本系統中。

3）此疑點不可人工挑過。