第一篇：XX縣JB焦化有限公司納稅評(píng)估報(bào)告

XX縣JB焦化有限公司納稅評(píng)估報(bào)告

我國地大物博，資源十分豐富，特別煤炭更是我國的主要能源，煤炭產(chǎn)量占世界的37%，是世界第一產(chǎn)煤大國，我市因煤而興、因煤而建，煤炭是稅收的支柱產(chǎn)業(yè)，在我縣煤炭產(chǎn)業(yè)更是起著舉足輕重的作用，我縣現(xiàn)有4戶洗煤煉焦企業(yè)，1戶國有煤礦，26戶小煤礦，32戶洗煤廠，8戶煤炭運(yùn)銷企業(yè)，今年1—7月份全局入庫增值稅10771萬元，其中涉煤企業(yè)入庫增值稅6684萬元，占稅收收入的62%，涉煤企業(yè)稅收收入占據(jù)了我局稅收收入的半壁江山。

為確保納稅評(píng)估工作的開展，我們依照上級(jí)局納稅評(píng)估工作指導(dǎo)思想，堅(jiān)持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力為目標(biāo)，緊緊抓住信息化建設(shè)和規(guī)范評(píng)估行為為重點(diǎn)，實(shí)事求實(shí)、注重實(shí)效地開展納稅評(píng)估工作，研究制訂了納稅評(píng)估方案，確定納稅評(píng)估重點(diǎn)，根據(jù)我縣稅源結(jié)構(gòu)狀況和我們?nèi)粘Ｕ莆盏那闆r，明確涉煤行業(yè)是我們今年納稅評(píng)估的重點(diǎn)，按照年初縣局評(píng)估計(jì)劃，根據(jù)該企業(yè)銷售不穩(wěn)定和日常掌握的其他部分情況，今年3月份我局抽調(diào)專門人員對(duì)XX縣JB焦化有限公司2006年1月至2007年2月的納稅情況進(jìn)行了納稅評(píng)估。

一、企業(yè)基本情況

XX縣JB焦化有限公司成立于2004年1月,位于XX縣XX鎮(zhèn)XX村, 占地220畝，法人代表王XX,注冊(cè)資金4200萬元,主營：焦炭加工銷售,兼營：洗煤，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力60萬噸,于2004年9月份一期30萬噸冶金焦生產(chǎn)線投產(chǎn)使用。

二、企業(yè)稅款實(shí)現(xiàn)及繳納情況

2006年1月—2007年2月該公司申報(bào)實(shí)現(xiàn)銷售收入38245446.04元,實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅6495806.61元,取得進(jìn)項(xiàng)稅3979244.82元,其中13%稅率3333654.31元,17%稅率645590.51元,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出120498.01元,實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3826454.46元,實(shí)現(xiàn)增值稅2669352.15元。其中稽查查補(bǔ)增值稅18558.43元，稅負(fù)率6.98%。

2006年該公司申報(bào)實(shí)現(xiàn)銷售收入35249041.64元,銷售成本33775707.46元,主營業(yè)務(wù)利潤為1262925.07元,營業(yè)費(fèi)用31528.12元,列支管理費(fèi)用2672054.38元,列支財(cái)務(wù)費(fèi)用1451327.56元,營業(yè)外支出16487.38元,自結(jié)利潤總額為-2900114.28元。2006年預(yù)繳企業(yè)所得稅200元。

三、有關(guān)指標(biāo)評(píng)估情況

1、投入產(chǎn)出指標(biāo)

2006年1月—2007年2月份該公司賬面顯示共購進(jìn)原煤86216.48噸,生產(chǎn)出精煤53774.25噸全部用于焦炭生產(chǎn),出精煤率62.37%,從XX縣XX福利洗煤廠購進(jìn)精煤12541.25噸，共計(jì)投入煉焦的精煤66315.50噸,生產(chǎn)焦炭47869.97噸,投入產(chǎn)出比72%。

從精煤到焦炭的產(chǎn)出率在71％左右，基本屬于正常，生產(chǎn)的焦油按照2％比例入賬。存在問題：一是從原煤到精煤的產(chǎn)出率較低僅為60％左右。二是焦炭每月產(chǎn)量相差較大，最低的2006年1月份僅為1107噸，和10月份的7161噸相差近6054噸。1-6月份每月沒有突破1600噸，和該公司的生產(chǎn)能力不相稱。

2、帳存實(shí)存情況核對(duì)

2007年2月底庫存原煤751.48噸,金額197791.46元,庫存精煤1950.75噸,金額992153.43元,庫存焦炭6811.26噸,金額5027074.28元,庫存煤泥12176.10噸,金額974092.80元,庫存中煤7180.38噸,金額574430.40元。通過實(shí)地測量焦炭有4000噸左右。中煤和煤泥經(jīng)實(shí)地核查和煤渣攙兌無法核對(duì)數(shù)量。焦油賬面庫存721.41噸，實(shí)際庫存有500立方，近700噸左右。

四、評(píng)估發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

2007年2月底焦炭賬面庫存6811.26噸，實(shí)際庫存只有4000噸左右（加上3月份生產(chǎn)2800噸數(shù)，減除3月份作銷售3565.63噸），帳存實(shí)存差2045.63噸。應(yīng)按照該公司2006年平均銷售價(jià)格737.66元/噸，應(yīng)補(bǔ)計(jì)銷售收入1508979.42元。計(jì)提銷項(xiàng)稅額256526.5元。

五、處理意見

評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估情況，向企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員說明原因，該企業(yè)在事實(shí)面前不得不承認(rèn)由于購買原材料資金緊張，銷售的焦碳貨款沒有及時(shí)收回，存在滯后銷售現(xiàn)象。同意補(bǔ)計(jì)銷售收入1508979.42元，計(jì)提銷項(xiàng)稅額256526.5元，補(bǔ)繳增值稅256526.5元。

六、加強(qiáng)稅收管理的建議

一是企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，大量資金通過現(xiàn)金交易，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)購進(jìn)原材料以及進(jìn)項(xiàng)稅的審核。

二是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品庫存情況的巡查,查閱有關(guān)銷售合同，及時(shí)確認(rèn)銷售收入。由于該企業(yè)訂購的洗煤系統(tǒng)不能適應(yīng)洗我縣周圍地區(qū)原煤（粉煤）的需要，生產(chǎn)能力達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，生產(chǎn)效率較低，噸電耗較高。為了實(shí)現(xiàn)環(huán)保達(dá)標(biāo)，該企業(yè)新上了消

煙除塵和搗固焦設(shè)備，該設(shè)備只增加電耗及材料消耗不能增加產(chǎn)品產(chǎn)量。

評(píng)估人：XXXXXX

二00七年三月三十日

第二篇：XX縣Hy洗煤有限公司納稅評(píng)估報(bào)告

XX縣Hy洗煤有限公司納稅評(píng)估報(bào)告

由于我縣煤礦及周邊縣（市）的原煤主產(chǎn)區(qū)主要分布在西部地區(qū)，原煤加工企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，大部分洗煤企業(yè)為了節(jié)約運(yùn)輸成本，謀取更大的利潤空間，加之201國道在我縣西部穿境而過，交通十分便利，這就引起了轄區(qū)內(nèi)的大部分洗煤企業(yè)依國道而建，近幾年形成了一定的生產(chǎn)規(guī)模。

原煤在生成過程中混入了各種礦物雜質(zhì)，在開采和運(yùn)輸過程中不可避免的又混入其他雜質(zhì)（木材、金屬等），近年來國家先后出臺(tái)了《煤炭工業(yè)“十一五”規(guī)劃》、《關(guān)于暫停受理煤炭探礦權(quán)申請(qǐng)的通知》等多項(xiàng)針對(duì)煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控政策，淘汰小型煤礦的落后產(chǎn)能，以優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)煤炭行業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)達(dá)不到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小煤礦進(jìn)行了關(guān)停，形成了原煤一直供不應(yīng)求，部分小煤礦為了自身的利益，在原煤生產(chǎn)過程中人為的進(jìn)行大量摻渣。為了降低原煤中的雜質(zhì)，同時(shí)把原煤按質(zhì)量、規(guī)格分成各種產(chǎn)品，就要對(duì)原煤進(jìn)行機(jī)械加工，以適應(yīng)不同用戶對(duì)煤炭質(zhì)量的要求，這就形成了洗煤行業(yè)。目前在我縣洗煤行業(yè)采用的洗煤方法是跳汰選煤，全部采用水力跳汰選煤。

為確保納稅評(píng)估工作的開展，我們依照上級(jí)局納稅評(píng)估工作指導(dǎo)思想，堅(jiān)持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力為目標(biāo)，以抓好信息化信息應(yīng)用為突破口，抓好重點(diǎn)稅源的管理，以涉煤企業(yè)納稅評(píng)估為重點(diǎn)，實(shí)事求實(shí)、注重實(shí)效地開展納稅評(píng)估工作，研究制訂了納稅評(píng)估方案，確定納稅評(píng)估重點(diǎn)，根據(jù)我縣稅源結(jié)構(gòu)狀況和我們?nèi)粘Ｕ莆盏那闆r，明確涉煤行業(yè)是我們今年納稅評(píng)估的重點(diǎn)，按照年初縣局評(píng)估計(jì)劃，根據(jù)該企業(yè)生產(chǎn)銷售情況，今年7月份我局抽調(diào)專門人員對(duì)XX縣HY洗煤有限公司2007年1月至2007年7月的納稅情況進(jìn)行了納稅評(píng)估。

一、企業(yè)基本情況

XX縣HY洗煤有限公司成立于2004年9月,位于XX縣XX鄉(xiāng)XX村, 占地120畝，法人代表：李XX, 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：王XX，注冊(cè)資金300萬元,主營：洗選原煤及銷售,年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力30萬噸, 經(jīng)營性質(zhì)：有限責(zé)任公司，現(xiàn)有職工30人。

二、企業(yè)元至七月份稅款實(shí)現(xiàn)及繳納情況

該企業(yè)2007年1月至7月份實(shí)現(xiàn)銷售收入40249123.25元，銷項(xiàng)稅額5232386.6元，進(jìn)項(xiàng)稅額40008000.51元，應(yīng)納稅金1204361.35元，已全部繳納入庫。

三、根據(jù)企業(yè)相關(guān)指標(biāo)評(píng)估情況 經(jīng)檢查，該企業(yè)2007年1月至7月份產(chǎn)成品產(chǎn)出比為59%，由于購進(jìn)原煤質(zhì)量原因基本屬于正常；2007年1月至7月份平均稅負(fù)2.99%，稅負(fù)偏低；2007年1月至7月份噸煤耗電為6.7度，屬于正常；經(jīng)分析，該企業(yè)2007年1月至7月份在產(chǎn)成品產(chǎn)出比和噸煤耗電正常的情況下，稅負(fù)偏低，可能是企業(yè)庫存較大，經(jīng)過評(píng)估人員查看企業(yè)帳薄，企業(yè)帳面庫存精煤40.41噸，中煤10653噸，煤泥9535.38噸，矸石72613.9噸；在掌握企業(yè)帳面的庫存后評(píng)估人員進(jìn)行了實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的中煤、煤泥和矸石與帳面庫存不符，存在銷售后沒有及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的情況，通過發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，我們立即向企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員說明原因。

四、處理意見

通過與該企業(yè)的法人和財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員的約談，該企業(yè)承認(rèn)2007年1月至7月份銷售中煤5383噸，煤泥4995噸，矸石45000噸，未做銷售。該企業(yè)本月發(fā)票已開出，已做銷售，補(bǔ)繳增值稅：

中煤：5383噸，單價(jià)130元，金額699790元，稅額90972.7元；煤泥4995噸，單價(jià)100元，金額499500元，稅額64935元；矸石45000噸，單價(jià)2元，金額90000元，稅額11700元；共計(jì)補(bǔ)繳增值稅167607.7元。

五、加強(qiáng)稅收管理的建議

加大控管力度，從企業(yè)購進(jìn)上下工夫，以進(jìn)控銷，堵塞企業(yè)銷售過程中存在的問題，盤實(shí)企業(yè)庫存，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，實(shí)施案頭評(píng)估，堵塞征管漏洞，利用“洗選行業(yè)精細(xì)化管理模型”對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估：

1、投入產(chǎn)出測算法。利用耗用原煤測算精煤、中煤、煤泥的產(chǎn)量。

2、耗用電費(fèi)測算法。根據(jù)使用每噸生產(chǎn)精煤所耗用的電費(fèi)指標(biāo)，綜合測算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額。

3、噸精煤效益工資測算法。洗煤生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行生產(chǎn)人員產(chǎn)量掛鉤的效益工資制度，計(jì)提的效益工資和生產(chǎn)精煤成正比。

加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員評(píng)估業(yè)務(wù)的日常培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)稅收政策、評(píng)估辦法等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)以及評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的交流與提高，使評(píng)估人員的評(píng)估方法、約談技巧、分析能力在相互交流中共同提高。

評(píng)估人：XXX XXX

二00七年八月九日

第三篇：某商貿(mào)有限公司納稅評(píng)估案例

某商貿(mào)有限公司納稅評(píng)估案例

作者：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國稅局 李興

發(fā)布時(shí)間：

一、企業(yè)基本情況

某商貿(mào)有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，注冊(cè)類型為私營有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金50萬元，主要從事帶鋼、焊管和卷板的批發(fā)零售，屬商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品全部內(nèi)銷。2007年1-12月份申報(bào)應(yīng)稅收入171084579.08元，銷售成本168819669.25元，銷項(xiàng)稅額29084379.12元，進(jìn)項(xiàng)稅額28833858.86元，實(shí)現(xiàn)增值稅250520.26元。實(shí)現(xiàn)利潤310346.86元。實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅8755.09元。

二、疑點(diǎn)分析

評(píng)估人員運(yùn)用存貨變動(dòng)法，對(duì)該公司07年的收入進(jìn)行了測算，利用稅收負(fù)擔(dān)率法，對(duì)07年的稅負(fù)率進(jìn)行了測算,利用進(jìn)項(xiàng)稅額控制法，對(duì)07年進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行了測算。測算過程如下:

（一）用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測算當(dāng)期銷售額。

申報(bào)應(yīng)稅收入

銷售成本

產(chǎn)品銷售利潤

期初庫存商品金額

本期購進(jìn)產(chǎn)成品金額

期末庫存產(chǎn)成品金額

毛利率

171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27

1.32%

本期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)＝[期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50

測算收入小于實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入，評(píng)估正常。

（二）運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額測算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

增值稅納稅評(píng)估分析測算表

評(píng)估方法

進(jìn)項(xiàng)稅金評(píng)估法

評(píng)估指標(biāo)

期末存貨較期初增加額

數(shù)值

550258.46 計(jì)算公式

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）*主要外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)*7% 數(shù)值

28806715.09

主要外購貨物的增值稅稅率

17%

本期運(yùn)費(fèi)支出

197534

本期銷售成本

168819669.25

測算數(shù)<預(yù)警值，收入有可能不實(shí)，進(jìn)一步分析

評(píng)估正常

評(píng)估異常

異常

評(píng)估差異值

27143.77

該企業(yè)評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅金測算值為28806715.09元，實(shí)際抵扣稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金控制額27143.77元，提示異常，存在虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。

（三）測算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率。

稅負(fù)率＝（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）

×100% ＝0.15％，低于預(yù)警值下限0.05個(gè)百分點(diǎn)，提示異常，存在少計(jì)銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。

（四）所得稅指標(biāo)測算。

經(jīng)測算，該公司收入同比增長79.15%，而期間費(fèi)用同比增長93.22%，期間費(fèi)用增速異常，存在多列支費(fèi)用問題。

三、約談舉證

評(píng)估人員首先制定了約談?dòng)?jì)劃，擬定了約談提綱，向企業(yè)下達(dá)了約談通知書，并要求企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)問題做出合理的解釋。企業(yè)解釋如下：1.稅負(fù)率偏低是由于目前鋼材批發(fā)企業(yè)競爭激烈，導(dǎo)致市場加價(jià)低，我們薄利多銷，平均每噸加價(jià)僅為20-50元。2.實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額大于測算數(shù)，是由于汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有加到測算公式中，汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額為5855.89元，其余的21287.88元差額 可能是由于虧噸造成的，企業(yè)會(huì)計(jì)同意自查。3.期間費(fèi)用同比增長過快，是因?yàn)?007年管理人員工資和銷售費(fèi)用上漲所致。

四、實(shí)地核查取證

由于約談的結(jié)果不能完全排除疑點(diǎn)，評(píng)估人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查取證。

到該公司實(shí)地查看了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票并將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與購進(jìn)或銷售的專用發(fā)票比對(duì)，核實(shí)了庫存商品數(shù)量、出庫單據(jù)及銷售合同，并到倉庫核實(shí)了倉庫保管帳。發(fā)現(xiàn)該公司庫存明細(xì)帳上不合理虧噸42.305噸，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21287.88元。評(píng)估人員又著重查看了該公司的期間費(fèi)用發(fā)票，發(fā)現(xiàn)該公司購買了數(shù)碼相機(jī)7800元，計(jì)入了管理費(fèi)用科目，應(yīng)列入固定資產(chǎn)，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所額7800元。補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。

五、處理意見及自查補(bǔ)稅情況

該企業(yè)不合理虧噸現(xiàn)象，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21287.88元，補(bǔ)繳增值稅21287.88元，滯納金2022.35元，調(diào)增2007年應(yīng)納稅所得額7800元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。

第四篇：某家電有限公司納稅評(píng)估案例

某家電有限公司納稅評(píng)估案例

某家電有限公司納稅評(píng)估案例

一、內(nèi)容提要

某家電有限公司成立于1999年8月,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金50萬元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。該企業(yè)2005年應(yīng)稅銷售收入1954萬元，稅負(fù)為0.04%，稅負(fù)明顯偏低，2006年2月被大連市金州區(qū)國稅局列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務(wù)科評(píng)估專干組成評(píng)估小組，針對(duì)該企業(yè)稅負(fù)偏低、銷售毛利率異常、存貨周轉(zhuǎn)率較低等異常指標(biāo)，依托納稅評(píng)估系統(tǒng)，采取約談和實(shí)地調(diào)查等手段開展納稅評(píng)估。至2月28日評(píng)估處理終結(jié)，某家電有限公司補(bǔ)繳增值稅69342.38元、滯納金1074.81元。

二、案例介紹

（一）分析選案

異常指標(biāo)。我們從納稅評(píng)估系統(tǒng)取得了該企業(yè)的2005年異常指標(biāo)匯總情況。（表一）月份指標(biāo)名稱 ?異常信息 ?1月 ? 資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.13%2月 ?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-49%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-5%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.03%3月 ?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度0%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.25%4月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%5月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.03%6月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.02%7月 ?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-47%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-6.8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%8月 ? 銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-5%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-6.7%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%9月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.12%10月 ?

?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-16%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-1.6%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.06%11月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.66%12月 ?

月份稅負(fù)差異異常

月份稅負(fù)差異幅度-100%累計(jì)稅負(fù)差異異常

累計(jì)稅負(fù)差異幅度-95%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率99% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.13%存貨周轉(zhuǎn)率異常

存貨周轉(zhuǎn)率3.34%存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例160%

第五篇：某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例

某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例

它山之石 2008-03-24 14:09:35 閱讀855 評(píng)論1字號(hào)：大中小 訂閱

一、基本情況

吉林省某裝飾有限公司，成立于2002年5月8日，注冊(cè)資金60萬。主營建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設(shè)部門頒發(fā)的三級(jí)資質(zhì)。主營業(yè)務(wù)分為“工裝”和“家裝”兩部分。該單位04年申報(bào)收入265064元、申報(bào)營業(yè)稅7951.92元；05年申報(bào)收入355278元、申報(bào)營業(yè)稅10658.34元；06年1至7月申報(bào)收入

576972元、申報(bào)營業(yè)稅17309.16元。企業(yè)所得稅屬于國稅局征收。

二、信息采集

通過采集該單位的信息，了解到該單位以從事“家裝”業(yè)務(wù)為主，并且每從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)都簽訂合同。根據(jù)“裝飾行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)信息采集表”和“從業(yè)人員調(diào)查表”上的信息顯示，該單位從業(yè)人員僅為4人，并且合同

在會(huì)計(jì)處保管。

外部信息：在確定評(píng)估對(duì)象之后，我們首先調(diào)查了幾個(gè)物業(yè)小區(qū)（長春明珠、太陽世紀(jì)居、南郡水云天……），通過個(gè)別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長春明珠小區(qū)內(nèi)05年由該單位裝修的就25戶。

三、疑點(diǎn)分析

1、該單位具有建設(shè)部門的裝飾三級(jí)資質(zhì)，而建設(shè)部門規(guī)定，具備裝飾三級(jí)資質(zhì)的企業(yè)年工程量必須超

過50萬元，否則將影響資質(zhì)的年審。而該單位04年、05年收入分別為26萬元和35萬元。

2、該單位的賬面顯示，該單位04年、05年收入全部為從事“工裝”業(yè)務(wù)的收入。而通過該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營為“家裝”業(yè)務(wù)。在會(huì)計(jì)處調(diào)取該單位合同全部為“家裝”部分，并且了解到該公司有項(xiàng)目經(jīng)理32人左右（內(nèi)部稱工長），從理論上講這些項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)該有工程的，據(jù)此推算每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理所做的工程額度不應(yīng)僅為1萬元左右。

3、通過對(duì)物業(yè)小區(qū)的外部信息調(diào)查顯示，該單位05年為長春明珠的業(yè)主裝修25戶，雖然沒有裝修

金額，但25戶的裝修費(fèi)用理應(yīng)超過05年全年收入35萬元。

在南郡水云天我們了解到該單位7月份就在10棟、11棟進(jìn)行了5個(gè)業(yè)戶的裝修，而該公司這期間申

報(bào)收入僅2萬元。這與“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”上的數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)。

4、我們?cè)诓杉摴緮?shù)據(jù)，填寫“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司有兩處營業(yè)場所（一處為吉發(fā)廣場、一處為太陽城），而對(duì)這兩處地點(diǎn)同時(shí)調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)會(huì)計(jì)，而且都是從事記賬業(yè)務(wù)的，有此可

初步推斷該公司存在兩套賬。

四、約談取證

根據(jù)以上內(nèi)外信息的比較分析，決定對(duì)其中一名會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)約談，同時(shí)調(diào)取相關(guān)證據(jù)。在調(diào)查該單位資料時(shí)，從該會(huì)計(jì)處取得已填開收據(jù)60本、04年至05年的內(nèi)部賬本9本，記載收入的臺(tái)賬3份。通

過上述資料，該單位會(huì)計(jì)及法人承認(rèn)有部分收入開白條收據(jù)，不入賬不交稅的行為。

五、評(píng)定處理根據(jù)上述信息，以及約談取證，經(jīng)分局納稅評(píng)估審理委員會(huì)集體討論后，確定該公司隱

瞞收入，有偷稅嫌疑，依法移交有關(guān)部門處理。