第一篇：蘇州市相城區相城人民醫院工程績效審計案例

蘇州市相城區相城人民醫院工程績效審計案例

工程績效審計--淺析蘇州市相城區相城人民醫院的案例

北京長青升工程 設計咨詢有限責任公司江蘇分公司

楊一勤

工程績效審計就是在工程發包前對將要動工的工程在社會效益、效用和將要投入的資金是否匹配做出判斷，也是政府審計前移。

一、案例背景

相城人民醫院一期裝飾改造工程是2013年相城區重點實施工程。由某事務所編制標底，該工程標底送審額為7974萬元，我單位于2013年6月5日接收資料，對該工程設計方案及標底進行績效審計。在不改變裝修標準和使用功能的基礎上，于2013年6月9日提出設計優化建議，經多次開會協調，對優化建議結果達成一致，由設計院出具變更說明，6月27日編標單位將優化調整后的標底再次送審，最終于2013年7月1日出具標底報告。

績效審計后標底審定額為6250萬，核減金額為1724萬元（其中303萬元是材料價格偏高核減，1421萬元是設計方案優化績效審計核減），最終核減率為21.6%。在設計方案優化中，我們主要根據施工經驗，通過踏勘現場，多次與建設單位、代建單位、設計單位溝通協調，在踏勘現場時發現，項目建設各相關部門配合存在職責不清現象，建設單位表示對相當一部分設計改造情況不知情，都是代建單位負責

與設計單位溝通，不需要改造的地方也進行了改造設計。

二、提出疑點

在績效審計中，我們提出設計方案優化疑點是：

1、醫院屋頂改造工程，室內無漏水現象，原設計拆除至樓板結構層，找平層、保溫和防水設計重新做。

2、樓梯間地面原為大理石貼面。通過現場勘察，原地面使用情況較好，原設計改為600*600地磚，有改造的必要嗎?

3、地下室地坪原設計為鏟除至砼底板結構層，通過現場勘察，原地面使用情況較好，只有進門處，有一小部分裂紋，有鏟除至結構層的必要嗎？

三、問題分析與處理

設計方案優化內容主要包括兩方面：一方面是項目實施的必要性，另一方面是設計施工做法的合理性。

第一方面，項目的實施必要性，主要是指是否有必要改造，在滿足使用功能不變的情況下，盡量節約資金避免不必要的浪費。

醫院屋頂改造工程，原設計拆除重做，審計通過查看現場，發現屋面不漏不滲，使用情況良好，經過與院方溝通，屋面改造未在院方改造范圍內，是因為缺少與設計院溝通造成的，建議保留原有做法，不拆除不新增，此項可節約造價300萬。

樓梯間大理石貼面也是新裝修過的，而且裝修要求較高，現場使用情況較好，沒有改造的必要，更沒有必要改為地磚地面。經過與院方溝通，樓梯間地面的改造也未在院方改造范圍內。因此建議樓梯

間原大理石貼面、扶手保持不變，僅做墻面與頂棚涂料，調減造價約120萬元。

第二方面，設計施工說明做法的合理性。設計單位在設計過程中，不能為了提高設計費，而盲目的追求造價。例如：設計方案中所有內墻面抹灰鏟除至結構層，實際施工根本就沒必要連水泥砂漿抹灰都要鏟除。只要把墻面抹灰空鼓的部位鏟除即可。地下室地坪原設計為鏟除至砼底板結構層，優化建議為保留原基層，增加粘結層和面層即可，調減造價約341萬元。

四、結束語與啟示 績效審計不僅影響項目建設的一次性投資，而且還影響到工程 施工階段的工程費用的增加，做好績效審計，必須圍繞三要素進行，既經濟性、效率性、效益性。對于重點項目，一定要進行方案比選，選擇既要美觀，又比較實用的方案。以最小的投資，獲得最大的產出。對于本裝飾工程，院方和代建單位，一定要多進行溝通，充分了解該工程的作用，從源頭上避免出現設計造成的不必要的浪費。

第二篇：蘇州市相城中等專業學校概況

蘇州市相城中等專業學校概況

蘇州市相城中等專業學校，是國家級重點中等職業學校，江蘇省三星級中等職業學校，相城區4所直屬學校之一。區委政府斥資3億，高標準打造的，彌漫現代化氣息的新校東臨風光旖旎的陽澄湖，西傍227省道，毗鄰滬寧高鐵蘇州站，交通便捷，環境雅致。學校占地205畝，建筑面積近7萬平方米，配備了72個實驗實訓室，實習實訓設備3000余萬元，配置高端電腦1100多臺。學校擁有現代服務業培訓中心、工業制造培訓中心和集酒店、超市、學生創業基地為一體的學生創業中心。

學校現有機電工程、電子信息、財經商貿、文化藝術、旅游烹飪五個專業部，開設20多個熱門專業，有中央財政支持的國家級實訓基地1個，省級實訓基地1個，市級實訓基地1個，省級示范專業2個（另有具備省級示范、品牌或特色專業建設標準3個），市級示范專業3個，省級課改實驗點1個，市級課改實驗點1個，市級精品課程2個。專任教師近200人，省級以上教學名師5人，研究生26人（含在讀），“雙師型”教師比例71%，在校生3500余人，畢業生就業率始終保持在97%以上。

學校秉承“依托產業辦職教，辦好職教助產業”的辦學理念，堅持“培養實用技能人才，服務相城經濟建設”的辦學宗旨，走“與相城經濟互動，與企業行業共贏，工學結合、校企合作”的辦學道路，深化產學結合，與產業行業企業密切互動。目前擁有校企合作企業300多家，建立了企業冠名式、工學結合式、訂單培養式、校企共建實訓基地等多元化合作方式。學校實行“五證就業”（畢業證、技能等級證、通用英語等級證、計算機應用能力等級證、普通話合格證）的人才培養模式，以“學一項技能、謀一份職業、干一番事業”引領學生，力求將學生培養成知識切實、技能精熟、人格完整的高素質勞動者。

近年來，學校辦學聲譽日盛，陸續獲得了江蘇省德育特色學校、江蘇省社區培訓學院、蘇州市職業教育先進學校、蘇州市文明單位、蘇州市德育示范學校等榮譽。成立了相城區首個市級公共實訓基地和國家職業技能鑒定所。連續多年獲得相城區常規管理先進學校，09年、10年，蟬聯相城區常規管理示范學校。學校有900多名中職生通過省對口高考升入了南京信息工程大學、南京郵電大學、南京工業大學等知名院校。“就業靠競爭，上崗憑技能”，在歷年的技能大賽中，均取得佳績。學校培養了大批具有綜合職業能力，在生產、服務、技術和管理第一線工作的高素質勞動者和中初級專門人才。

學校正朝著“牌子叫得響，專業過得硬，辦學有特色，畢業生受歡迎，省內有知名度的中等職業學校”的目標邁進！

第三篇：相城人民醫院2011年上半年工作總結

相城人民醫院2011年上半年工作總結

2011年是十二五的開局之年，上半年在區委、區政府和主管局的正確領導下，我院全面貫徹“三個代表”重要思想及黨的十七大的精神，牢固樹立和落實科學發展觀，醫療質量為抓手，認清形勢,搶抓機遇，全面推進各項工作的開展。著力提高醫療質量、改進服務流程、方便病人就醫、加強行風建設，全體職工團結奮斗，同心同德，為把我院建設成一流的區域衛生中心而努力奮斗。

一、業務工作方面

完成業務收入11781萬元，同比增長31.23%；門急診人次 為296701人次，同比增長32.39%；出院病人7929人次，同比增長14.68%；實際占用床日71362床日，同比增長19.60%；門診平均費用180元，同比下降2%；藥品占業務收入比為50.05%，同比增長了2.29%，略有上揚。

二、狠抓醫療質量管理，努力提升專科業務水平

（一）加強醫療質量管理

1.嚴抓管理，促進各項制度落至實處。2011年醫務科繼續加大十三項核心制度的執行和落實力度，不定期組織院領導和有關人員深入病房、醫技科室進行醫政查房，對當班人員提問和實施查看等形式，深入了解核心制度的落實和執行情況，使核心制度真正落實到每一位醫護人員的心里。

2.強抓落實，提高病歷書寫規范。為規范我院醫務人員病歷書寫行為，提高病歷質量，保障醫療質量和醫療安全，醫院組織相關醫務人員學習衛生部《病歷書寫基本規范》，規范病歷書寫行為，加強病歷內涵建設，提高病歷質量。

3.為進一步加強病歷質控工作，質控小組加強對病歷的質量控制，累計抽查住院病歷111份，甲級病史率為88.29%。對于病歷檢查中發現的問題做到及時總結、及時反饋、及時改正。通過持續有效地開展質控活動，專業知識和管理規范的培訓，我院的相關醫療質量得到穩步提高，醫務人員的素質有了進一步加強。

（二）加強醫療安全管理

1.加強學習，增強醫療質量安全意識。提高醫院職工的安全意識，是搞好醫院安全生產的基礎。從《侵權責任法》頒布實施以來，我院充分利用多種形式對職工進行安全教育，要求每一位在崗職工必須熟悉崗位安全責任、不斷提高安全操作技能和自我保護意識。通過學習，使全院職工充分認識到，醫療質量安全是一項重要的、細致的工作，必須堅決克服麻痹松懈思想和僥幸心理，堅持不懈、持之以恒的抓好醫療安全工作。

2.減少醫療糾紛，構建和諧醫患關系。切實把“以病人為中心”作為保障醫療安全相關工作的出發點和落腳點，嚴格執行醫院各項規章制度、工作制度，在日常工作中將核心制度貫穿于整個醫療過程中，堅持“安全第一、預防為主”的原則，切實加強醫院醫療質量安全管理工作，不斷健全制度，完善措施，加強隱患排查，將醫療安全工作做好、落實好，為患者提供一個安心、舒適、安

全的就醫環境。

（三）加強醫院感染管理

院感工作是醫院工作的重要組成部分，院感工作做得好壞與否直接關系到醫院的感染率、發病率。2011年1月至6月醫院感染病例200例，發病率3.8%。醫院感染漏報率小于14%，較去年有了明顯進步。2011年1月至6月在我院檢驗中心的協助配合下，物體表面采樣35例，合格率97%；衛生洗手40例，合格率96%；外科洗手40例，合格率98%；含氯消毒劑10例，合格率100%；滅菌活檢鉗6例，合格率100%；無菌內鏡20例，合格率100%；滅菌包無菌試驗12例，合格率100%；消毒內鏡3例，合格率100%。全院住院患者抗菌素使用率61.4%。另外，全院各級各類院感培訓3次，共有二百余人次參加，合格率達98%以上。

（四）提高院前急救能力

院前急救是急救工作中至關重要的環節，是搶救生命的重要保障，越來越受到人們特別是專業人員的重視。2011年上半年，在蘇州市急救中心的指導下，我院累計投入450萬元，完成了院前急救體系的改造工作，1月20日院前急救新模式正式啟動，統一了服裝，完善了車輛標識并做好了急救車輛專用停車位，有效提高了急救效率及急救水平。

三、順利通過江蘇省住院醫師規范化培訓基地審核

3月2日我院正式通過江蘇省住院醫師規范化培訓基地審核，省廳專家組專通過查閱資料和現場查看，對我院培訓組織與管理、教學與支撐條件、住院醫師規范化考核和培訓及病歷質量

等情況，進行了全面檢查和評審。此次評審對于促進我院強化住院醫師的規范化培訓，健全各項培訓管理制度，完善相關培訓條件，注重培訓過程管理，不斷提高臨床教學水平和培訓質量起到了積極的推動作用。

四、做好傳染病防治工作，提升應對突發事件能力

今年我院進一步加強了傳染病防治工作的管理，進一步完善了門診登記制度，加強了節假日、夜班等薄弱環節的傳染病疫情報告管理，對傳染病漏報實行責任追究。加強對兒童手足口病的監測工作，做好每日一報工作。同時進一步規范重大災害及突發衛生事件的應急處理流程，實行責任制，將各項措施落實到人，保證了醫院工作有條不紊的開展。

五、求真務實，抓好行風建設

我院建立健全住院病人、出院病人和社會監督員調查問卷制度，定期收集對醫院服務的意見并及時改進。累計發放調查問卷600份，有效獲取了來自各方面的意見和建議，促進了醫院發展。上半年醫務人員累計上繳紅包16人次，達14300元。同時醫院從“以人為本”的角度出發，進一步優化服務流程、改善就診環境，在掛號處、收費室等服務窗口實行彈性排班制度，及時調整工作人員，方便病人就醫。繼續深化“以病人為中心”的服務理念，建立和完善醫患溝通制度，主動加強與病人的交流，構建和諧醫患關系；建立和完善醫患糾紛投訴處理制度，公布投訴電話，上半

年年接待各類投訴10多起，做到熱情接待、耐心解釋，及時受理、處理投訴，發現問題，堅決整改。

同時，我們以國家文明城市長效管理測評為契機，在廣大干部職工中開展了持續性的文明創建活動，堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，緊緊圍繞醫院中心工作，與時俱進、開拓創新，大力培育和弘揚醫院精神，進一步貫徹落實《公民道德建設實施綱要》，加強思想道德建設，在全院持續、深入扎實地開展群眾性文明城市創建活動，努力提高全院職工的文明素質，為完成醫院2011年工作目標，提供強大的精神動力、智力支持和思想保證，通過創建工作，全院職工精神面貌顯著提升。

六、認真開展“學習白求恩敬業為人民”及“三好一滿意”活動

今年以來，我院以“三好一滿意”為載體，在全院范圍內積極開展“學習白求恩，敬業為人民”的主題活動。通過抓學習、樹典型，激發廣大醫務工作者愛崗敬業、無私奉獻、恪守醫德、誠信守法的熱情。對內樹立勇于創新、樂于奉獻的爭先氛圍，對外樹立救死扶傷、公益惠民的良好形象。

為營造學習氛圍，在宣傳發動階段制定詳細的活動方案，召開了“學習白求恩，敬業為人民”主題活動動員大會，充分利用內網、電子顯示屏、橫幅、宣傳欄等平臺開展宣傳動員。全院職工不僅在思想上高度認識，更是在行動上積極落實。醫院領導班子和中層干部、普通職工通過書面的形式簽訂《廉潔行醫承諾

書》，并予以公示，主動接受監督。醫院還組織全院職工觀看弘揚大醫精誠主旋律的醫療題材電視連續劇《醫者仁心》，并開展觀后感大討論和“學習白求恩，敬業為人民”的主題征文比賽活動，進一步加深了全院醫護人員對醫德先進風范的認識。醫院上下聯動，在全院范圍內掀起了“學習白求恩，敬業為人民”的活動熱潮，形成人人弘揚白求恩精神、個個爭當白求恩式醫務工作者的濃厚氛圍。組織參加相城區三基理論知識及操作技能競賽,取得婦產科一等獎,護理一等獎, 護理三基操作技能競賽第一名。

總之，我院堅持科學發展觀，堅持以人為本，各項工作呈穩步有序開展，我們將認真貫徹黨的十七大精神，以改革創新的意識、求真務實的精神、腳踏實地的作風，為把我院建設成為基本現代化醫院，為相城區醫療衛生事業的發展而努力奮斗。

第四篇：某市人民醫院信息系統審計案例

某市人民醫院信息系統審計案例 【點擊數: 1271 】【時間:2011-12-07 17:13:00.0】

一、案例摘要

（一）審計項目基本情況

1．案例名稱：某市人民醫院信息系統審計案例

2．所屬審計項目名稱：某市人民醫院信息系統審計 3．審計實施單位：某市審計局

4．主要審計人員：張慶紅（組長）、徐曉東（主審）、葛玉玲。5．審計實施的時間：2010年4月26日至2010年5月31日。

（二）具體審計事項類別及名稱 1．一般控制審計（GC）：

（1）總體IT控制環境審計—IT規劃和計劃審計(GC-1)、IT組織結構審計（GC-2）、IT管理政策審計（GC-3）（2）基礎設施控制審計—機房物理環境控制審計（GC-4）、硬件設備采購管理控制審計（GC-5）、系統軟件采購管理控制審計（GC-6）

（3）信息系統生命周期控制審計—系統開發控制審計（GC-7）、系統采購控制審計（GC-8）、系統變更控制審計（GC-9）（4）信息安全控制審計—邏輯訪問控制審計（GC-10）、網絡安全控制審計（GC-11）、操作系統安全控制審計（GC-12）、數據庫系統安全控制審計（GC-13）、最終用戶控制審計（GC-14）（5）信息系統運營維護控制審計—系統維護控制審計（GC-15）、系統變更管理控制審計（GC-16）、系統災難恢復控制審計（GC-17）2．應用控制審計（AC）：

（1）業務流程控制審計—業務授權與審批控制審計(AC-1)、數據輸入控制審計(AC-2)、數據輸出控制審計(AC-4)（2）數據控制審計—對主數據的審計(AC-5)、對業務參數的審計(AC-6)、對重要信息的審計(AC-7)（3）接口控制審計—數據接口審計（AC-9）

（4）系統外控制審計—補償性控制審計（AC-11）

（三）采用的審計技術和方法

本次審計，我們在審前調查時所采用的技術方法主要有：問卷調查表法、會議座談法、實地查看法。掌握某市人民醫院信息系統基本概況。

對HIS系統分析時采用的技術方法主要有：資料審閱法、流程圖檢查法、數據核對法、模擬操作法。對信息系統的安全性、可靠性和健壯性進行評估。

對數據庫業務數據分析時采用的技術方法主要有：SQL語句查詢法、鉤稽關系效驗法、橫縱向比較法、量本利分析法等。重點審查業務數據的真實性、完整性和效益性。

（四）審計發現和建議情況

此次信息系統審計是與人民醫院績效審計相結合的一次嘗試，通過審計，我們出具審計移送處理書1份，將人民醫院信息科科長潘某移送市紀委，目前案件已偵察結束，法院最后判決：潘某犯受賄、貪污和挪用公款罪，處以12年有期徒刑并沒收非法所得5萬元。

完成信息系統審計報告1份，反映該院信息系統在安全性、可靠性方面存在的4個問題；在相關性方面存在的2個問題；在合法性、合規性方面存在的2個問題；在數據的真實性、準確性等方面存在的3個問題。提出了3條具有針對性的審計建議。

完成了績效審計報告1份，報告得到充分肯定，分管韓市長批示：“該審計報告內容全面，反映問題準確，希望市人民醫院認真落實審計建議，不斷提高醫院管理水平。”該項目在省廳2010全省優秀審計項目評選中榮獲表彰獎。

出具審計決定書1份，對醫院超標準加價、藥品調價滯后等違規收費XX萬元進行處罰。

市人民醫院按照審計報告的要求，建立健全了《信息系統管理制度》、《醫療設備采購管理制度》、《成本核算管理制度》等9條內部控制制度。

二、被審計單位信息系統基本情況

（一）被審計單位信息系統建設和管理情況

市人民醫院使用的醫院信息管理系統（HIS）是由市某軟件開發公司1999年開發的，系統于2002年進行測試，2003年4月正式運行使用。系統采用PowerBuilder進行開發，后臺數據庫為SQL2005。

醫院信息管理系統采用了c/s結構模式，服務器端操作系統為windows2003，客戶端操作系統為windows2000/XP。該院每年都投入資金對其硬件環境進行升級改造，目前共有服務器7臺、計算機220臺、交換機26臺、硬件防火墻2臺，打印機115臺。醫院中心機房放置了溫度、濕度探測器，同時配備了UPS不間斷電源和自動滅火系統，為系統正常運行提供了保障。

（二）被審計單位對信息系統業務依賴程度

人民醫院信息管理系統（HIS）根據功能的要求，分為十三大子模塊：門診掛號、門診劃價收費、藥庫管理、門診藥房管理、病區藥房管理、住院管理、病區醫囑管理、人事工資管理、病案管理、物資管理、院長查詢、經濟核算、公費醫療等，基本包括了醫院的主要業務和管理需求。

（三）被審計單位信息系統組織管理情況

人民醫院設置了信息科，專職進行軟件開發、系統維護和設備維修等。

（四）被審計單位信息系統運行情況

從維護日志來看，該院醫院信息管理系統在不斷地進行系統升級和功能完善，數據庫出現異常的情況越來越少。在審計組現場審計期間，該信息系統運行正常，未發現服務器宕機等異常現象。

（五）被審計單位信息系統總體業務數據流程情況

該系統業務流程主要分為，患者就醫、就診，藥庫采購藥品入庫、發出藥品出庫，掛號費用、門診（住院）費用和采購費用的結算等方面。

（六）被審計單位信息系統電子數據情況

本次審計我們取得了截止到2010年3月10日的數據庫備份數據。HIS系統全庫業務數據總量約32.6G，其中：2008年約有1240萬條記錄，數據大小為4.8G；2009年約有1650萬條記錄，數據大小6.4G。目前數據量年增長率為15%左右。

三、被審計單位信息系統控制情況

人民醫院重視該院對信息系統維護的投入，也制定了相應的管理制度，實現了對信息化管理過程的控制。HIS系統的運行正常，基本滿足了人民醫院的主要業務需求。

（一）一般控制方面

在一般控制方面總體情況較好，但是也存在著設備采購管理不合規，系統安全性和可靠性有待加強。

（二）應用控制方面

在應用控制方面人民醫院做了大量工作，對業務流程進行了控制。其數據處理邏輯和輸入、輸出控制較好。通過對系統操作人員權限管理，實現了對數據庫的訪問、修改等操作進行控制。數據接口方面也能保證該系統與市醫保系統、農保系統進行日常的業務數據交換。但存在業務數據的真實性和準確性欠缺的問題，系統使用效率性和效益性有待提高。

四、信息系統審計總體目標

通過審計，對人民醫院信息系統架構與流程的合法性和合規性，系統的安全性和可靠性，運行的效率性和效益性，重點數據的真實性和完整性進行檢查，了解我市人民醫院信息系統的運行狀況，發現該系統在使用和管理過程中存在的問題，促進被審計單位信息系統的完善，使之在業務活動中發揮更加有效的作用。

五、審計重點內容及審計事項

（一）一般控制審計

重點審計總體IT環境、基礎設施控制、信息系統生命周期控制、信息安全控制、信息系統運營維護控制等方面的情況。

1．審計目標

通過一般控制審計，對信息系統的基本情況、合法合規性、真實完整性、安全可靠性、效率效益性等情況有全面的了解和掌握。

2．審計測試過程

在審前準備階段，審計組搜集了醫院收費的相關文件和資料，采集了數據庫業務數據，獲取了數據字典。發放問卷調查表來了解情況：一是發放信息系統控制矩陣的調查表，這個表有9張，針對的是醫院信息系統，我們要求人民醫院信息科填寫。二是給醫院的使用信息系統的醫生、門診病人和住院病人發放滿意度調查表。表里有信息信息系統使用情況，有醫院收費情況，有醫生服務態度等內容。還通過在院長辦公室舉行座談交流，了解財務情況以及信息系統使用情況，并且還對機房、設備和業務窗口進行了實地查看，了解和掌握市中醫院信息管理系統運行的基本情況。再匯總調查情況擬訂具體的、可操作的審計實施方案。

在審計實施階段，審計組參照《醫院信息系統軟件基本功能規范》對其內部控制機制進行了初步評估，確定了審計重點。具體審計以下五個事項：（1）總體IT控制環境審計

A．具體審計目標:主要查看信息系統的組織結構和管理政策是否健全。

B．審計測試過程：通過會議座談、問卷調查和資料查閱等方法，審計組取得了關于醫院信息系統建設的會議紀要、科室職能等資料，了解到人民醫院對信息系統建設十分重視，成立了濟仁軟件公司對醫院信息系統進行開發、維護。每年醫院都投入大量資金對設備和系統進行更新，信息系統由信息科設專人負責，系統的建設有計劃、有規劃。C．發現問題和建議：在審計中我們也發現，只有2名技術人員掌握HIS系統關鍵技術，且未簽定保密協議。建議市人民醫院加強信息系統方面的學習，培養信息管理業務骨干。

（2）基礎設施控制審計

A．具體審計目標:查看機房物理環境是否有效控制；對硬件設備、系統軟件采購管理是否控制；硬件、軟件管理制度有無建立健全和執行到位。

B．審計測試過程：通過實地查看的方法，審計發現，人民醫院的新機房正在興建，原有機房還在使用中。新機房按照《電子信息系統機房設計規范》（GB50174-2008）、《電子信息系統機房施工及驗收規范》（GB50462-2008）、《電子信息系統機房工程設計與安裝》(GJBT1093)等國家標準和規定進行操作，機房建設比較規范，相關水、火災探測設備，滅火裝置、續電設備、空調等設施齊全。市人民醫院也制定了《機房管理制度》，對機房安全和維護進行管理。

在設備采購管理控制方面，人民醫院計算機等設備采購數量多、金額較大，我們將此作為重點進行審計。具體步驟：

一是采集轉換人民醫院的財務數據。市人民醫院財務軟件使用的是會稽山AC.NET標準會計軟件，我們將2007-2009年數據轉換到AO中。二是運用SQL語句進行查詢。

三是對得出的近3年的電腦采購情況進行分析。審計發現，市人民醫院電腦設備采購金額越來越大，但設備采購未納入政府集中采購，也未執行招投標管理。

四是審計中發現，有部分電腦供貨單位為某濟仁軟件開發公司。該公司是醫院的下屬公司，總經理由醫院信息科科長擔任。

C．發現問題和建議：審計人員決定對采購電腦的票據進行延伸審查，最終發現有2筆票據存在疑點，經過分析核實，決定作移送處理。同時建議市人民醫院建立健全《醫療設備采購管理制度》，按照要求將電腦等設備納入政府集中采購。

（3）信息系統生命周期控制審計

A．具體審計目標:查看信息系統開發是否規范，系統變更是否在可控范圍內。

B．審計測試過程：通過資料查閱法，對照《醫院信息系統軟件評審管理辦法》、《醫院信息系統軟件基本功能規范》的要求，重點查看了《系統設計方案書》、《分析說明書》、《數據要求說明書》、《維護手冊》等資料。審計發現，醫院信息管理系統為自主設計、開發，開發資料基本齊全，數據要求規范，系統也進行過初步測試。

C．發現問題和建議：該信息系統使用后多次進行開發和完善，缺乏相應變更方案的審核控制，雖然系統運行正常，但是無相關的客戶驗收報告或第三方驗收報告，信息系統至今未經過驗收，穩定性無法保證。（4）信息安全控制審計

A．具體審計目標:網絡、操作系統數據庫是否安全，有無防災措施。

B．審計測試過程：（1）通過實地查看、資料查閱等方法，審計發現，人民醫院進行了IP地址管理和用戶權限分配，用戶端安裝了瑞星殺毒軟件和硬件還原卡，部分用戶操作系統漏洞安裝了補丁。

（2）通過上機查看、模擬操作，利用組建的局域網和基于備份數據還原模擬的HIS系統核對用戶權限，未發現系統模塊控制問題。利用SQL語句，對備份數據進行查找，找到數據庫存放用戶權限管理的表格（ryqx人員權限表），分析權限分配情況，具體步驟：一是查看系統管理員身份用戶。二是對用戶密碼進行查詢分析。

C．發現問題和建議：①人民醫院內、外網未完全物理隔離，局域網內部分電腦可以訪問因特網，可以下載資料到電腦中，內、外網連接也未通過任何設備或程序加以控制。②可登陸用戶522位，其中72位用戶的密碼為空。

③“系統管理員”權限的用戶有8位，存在數據安全隱患。

（5）信息系統運營維護控制審計

A．具體審計目標:查看系統操作管理控制和災難恢復控制功能是否完善。

B．審計測試過程：通過組建局域網，進行模擬操作的方法，測試了HIS系統的系統管理、住院管理、掛號系統、門診收費、病區藥房等模塊功能，查看系統的硬件和軟件是否支持HIS系統的正常運行。通過現場觀察的方法，查閱系統日志、運行維護記錄等資料，對系統操作管理控制和系統災難恢復控制制度進行審計。市人民醫院建立了《網絡管理員及其主要工作關鍵設備的管理》的制度，完善了《操作手冊》的內容，能夠將數據庫數據備份完整。

C．發現問題和建議：系統存在維護日志不完整；業務數據都通過服務器磁盤進行存儲、備份，磁盤數據容易被刪除、修改，存在數據丟失的風險。

（二）應用控制審計

重點審計信息系統業務授權與審批失控等方面的情況；數據的真實性、完整性情況；業務數據的合法性、合規性、效益性情況。1．審計目標

通過對業務流程控制、數據控制、接口控制、補償性控制審計，主要檢查信息系統業務流程是否合法合規，數據是否真實完整。

2．審計測試過程

（1）業務流程控制審計

A．具體審計目標:通過對信息系統業務流程的分析，查出系統在安全性和可靠性等方面存在的薄弱環節。B．審計測試過程：通過流程圖分析法，繪制業務流程圖，對業務流程圖中關鍵控制點進行分析，查看是否存在漏洞。通過業務流程分析，審計發現在藥品價格調整控制點上，存在漏洞。

C．發現問題和建議：調價記錄共有5894條，其中4904條記錄編制、審核為同一人。醫院未建立《崗位職責分離制度》，使得藥品調價管理環節上存在漏洞。（2）數據控制審計

A．具體審計目標:對主數據的審計主要是：對業務收入的真實性審計；藥品價格、特殊醫療器材價格的審查；對重復、超范圍、超標準收取醫療服務費情況的審計等。對業務參數的審計主要是檢查藥品價格、收費項目等重要參數的合規性和準確性。對重要信息的審計主要是對業務數據的重要字段合理性進行檢查，分析系統在設計、錄入、存儲上存在的問題。B．審計測試過程：

①對業務參數的審計。我們將收費項目編碼和藥品編碼作為重要的業務數據參數，具體審計步驟：

一是采用數據核對法，核對數據庫中收費項目和藥品名稱。對照蘇價費[2005]213號文件內容，未發現可疑的項目編碼以及藥品名稱的問題。

二是采用鉤稽關系效驗法。①將費用表中的收費情況和收費項目進行關聯，查找出住院病人和門診病人費用表中藥品和醫療服務價格異常的數據。分析疑點發現，造成數據異常的原因是藥品價格調整。②根據調價文件，查找調價時間大于調價文件規定時間。審計發現，藥品價格未及時調整。2009，系統未嚴格執行蘇價工[2009]320號、揚價工[2009]147號等相關規定，有XX種藥品延期1-5天調價，涉及相關記錄1145條，金額X.XX萬元。初步認為該系統對重要業務參數缺乏嚴格控制。

②對重要信息的審計。主要是對人民醫院的核心表中重要字段進行檢查，查看系統在控制上是否存在不夠嚴謹的問題。

具體步驟：一是完整性審查。通過SQL查詢分析的方法，對病人信息表等核心表進行分析，發現代表病人唯一的ID字段長度不一致，存在為空、句號、加號的現象。病人的姓名、性別存在數字等現象。同時還存在同一個住院號，病人入院時間晚于出院時間等異常現象。

二是冗余性審查。審計發現“費用表”等重要的業務數據表中還存在測試數據。醫院信息管理系統中208張表有61張是無記錄的空表。

我們對醫院人員信息進行核對，發現離崗超過1年的人員，仍可以登陸系統，系統人員信息未及時清理。

經過分析，初步認為該系統基本信息不完整，對業務數據錄入未嚴格進行控制，存在冗余數據影響系統安全。③對主數據的審計。

①我們結合SQL語句查詢并編寫了計算機審計方法，對數據的真實性和準確性方面進行審計分析。a.真實性審計。

具體步驟為：一是通過SQL查詢，統計出各個業務收入。審計中我們抽查了2009年門診掛號收入。二是通過AO系統對財務數據進行分析，得出2009年門診掛號收入。

三是比較業務數據與財務數據，分析得出2009年門診掛號收入一致，初步認為系統對業務數據真實性方面進行了控制。b.準確性審計。

套用編碼收費審計步驟：一是查找出藥庫記賬表中，采購、庫存藥品的編碼。

二是查找出病人繳納的費用編碼。

三是將藥品編碼和費用編碼進行關聯，查出無采購、無庫存，但是在使用的編碼作為審計疑點。

四是進一步分析審計疑點，求出套用編碼收費的金額。

審計最終發現，一次性巾單（編碼N058）2009采購數量為0，庫存數量為0，但是銷售給住院病人XXXXX條，涉及金額XX.XX萬元。

對醫療器械加價情況進行審計，發現可吸收縫線（編碼o001200）采購價XX.X元/根，銷售給病人XX元/根，2009共計銷售XXXX根，涉及金額XX萬元。

住院床位費用審計步驟：一是根據住院病人基本信息表，計算出入院日期和出院日期的時間差。按照入院當天計算，出院當天不計算的規定，更新當天入院又出院的數據。

二是不同的病床有不一樣的收費標準，我們在項目收費表中查找出不同病床的不同收費標準。

三是由于每個病人的每條收費記錄對應每個收費編碼，我們根據住院病人費用表，統計出病人住院的天數。四是求出病人住院的天數與入院日期和出院日期的時間差不一致的數據，作為審計疑點。

查詢得出：2007年1月至2009年8月有XXXX人次住院病人多計病人床位天數XXXX天，多收床位費用X.XX萬元。經過抽查核對住院檔案，我們發現多收住院費為醫保處結帳和系統更新造成數據庫時間差異，實際未多收。初步認為信息系統在數據準確性方面有待加強。

②結合人民醫院績效項目審計，對業務數據中設備產生的效益分析。采用量本利分析法對醫用直線加速器進行盈虧平衡分析。

分析得出：該設備保本點為年放療XXXX人次，而2009年實際放療人次為XXXX人次，故該設備一直處于虧損狀態。采用橫縱向比較法，對數據進行分析。通過橫向比較得出：（1）資產負債率控制較好，雖高于全市，但2008年低于揚州其他縣（市）；（2）藥品周轉天數逐年減少，并低于全市及揚州其他縣（市），資金使用效率進一步顯現；（3）床位使用率、床位周轉次數逐年提高，并高于全市，與業務收入逐年增長相匹配。與揚州其他縣（市）相比，2008年床位使用率高于高郵、寶應，床位周轉次數高于江都；（4）管理費用占業務支出比率逐年遞減，并低于高郵、寶應，支出結構趨于合理。

通過縱向比較得出：藥品收入占醫藥收入比重在逐年增大，且2008年超過了50%（2009年達53.5%）。說明市人民醫院業務收入呈過多依賴藥品收入的趨勢，醫療機構“以藥養醫”的現象短期仍難改變。藥占比變化情況如下圖：（3）接口控制審計

A．具體審計目標:對接口控制的審計主要是：對邏輯層接口標準的審計；對傳輸層數據傳輸、轉換實現的審計；對控制層差錯控制、無效傳輸的審計。

B．審計測試過程：我們采用模擬測試等方法對HIS系統與醫療保險專線接口進行分析，系統按日進行匯總對賬，經過抽查，數據能準確、完整的傳輸到信息系統中。C．發現問題和建議：未發現審計疑點。（4）系統外控制審計

A．具體審計目標:關注系統外的補償性控制措施。

B．審計測試過程：通過人為操作對系統進行補償性控制。

審計發現，市人民醫院通過病區工作站、醫務管理等55個不同的應用程序，對信息系統操作管理進行了有效控制。

六、對案例的自我分析與評價

（一）案例亮點

一是圍繞“安全性、有效性和經濟性”的總體目標，服務了績效審計項目的開展。在本次信息系統審計項目的實施過程中，我們強調了信息系統的效益性審計和分析。重點關注成本收益分析，審查其信息系統的硬件投入及可衡量收益；關注風險控制分析，審查其系統的軟件投入與保障力；關注可持續性發展能力分析，審查其系統的可擴展性和升級跟進能力，充分體現了績效審計的鮮明特色。

二是構建了系統模擬環境，降低了審計的風險。在此次審計過程中，我們搭建了一個3人的小型域網，組建了客戶端和服務器，安裝了醫院的HIS系統，對數據庫數據進行移植，最后進行了程序的調試。通過組建模擬環境，一方面可以對應用程序進行破壞性測試，查看系統的可靠性，另一方面，也可以減少在對方服務器上的操作，杜絕誤操作的出現，降低審計風險。

三是嘗試編寫審計方法，提高了審計效率。在對該院業務數據的測試過程中，審計組對床位費用、套用編碼收費等審計內容進行科學的歸納總結，梳理出有規律性的東西，在此基礎上編寫了審計方法，對相關業務數據進行批量處理，達到了高效便捷的目的，同時，有益于日后醫院審計項目中類似事項的推廣與使用。

（二）體會與啟發

本次信息系統審計結合了績效審計，圓滿完成了審計任務。審計結果及建議得到被審單位的重視和采納，收到了很好的審計效果，也為今后開展信息系統審計工作提供了一個成功的范例。這次審計不但使得我們積累了信息系統審計經驗，還開拓了我們信息系統審計的思路，給了我們很多啟發：

一是要收集大量資料。信息系統不同于財務收支審計，它的審計范圍大，覆蓋面廣。我們不能僅僅依靠被審計單位提供的資料，還需要從其他渠道獲得資料。在本案例中，我們不但收集了人民醫院的財務數據、業務數據、內控制度，還從病人手中獲得問卷反饋信息。大量的資料使得我們審計報告充實，審計評價內容更加準確，審計風險大幅降低。

二是要注重審前調查。審前調查是確定審計重點、實施現場審計的基礎。在本審計項目中，我們運用資料查閱法、座談法、現場觀察法、問卷調查法等四種方法對醫院進行了審前調查，例如，我們調查了群眾滿意度，調查業務流程，調查信息系統安全情況。全面、細致的調查，使得我們該信息系統審計項目事半功倍。

三是要轉變審計方式。在這次信息系統審計的過程中，我們積極轉變傳統的財務收支審計思路，打破以查找違法違紀問題為主的思維框框，找準信息系統審計的切入點，堅持以排查可能存在的異常現象，分析產生問題原因，提出針對性的審計建議為主線，切實發揮信息系統審計的“系統免疫”功能。

四是要創新審計方法。審計方法不但影響了審計效率，還影響審計報告的質量。在信息系統審計中，我們拋棄以前財務收支的核算法、復對法、統計法等方法，運用繪制流程圖法、數據核對法、模擬操作法、橫縱向比較法、量本利分析法、SQL語句查詢法、鉤稽關系效驗法、會議座談法、問卷調查等方法，提高信息系統審計的廣度和深度。

第五篇：工程結算審計案例(審計)

工程結算審計案例（審計）

【案例簡介】

該主體工程為磚混結構住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設備用房為地下一層479平方米。送審工程結算造價不僅包括上級批復的工程建設費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發生的費用。【案例分析】

1.審計思路和流程分析。

主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則，工程結算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規費、稅金。但經過審前發放審計調查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結構屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結算造價的計算。經過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現場認價價差審核、甲供材料費用調整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業的審計人員，也相對要容易人手得多。

2.審計實施方案編制情況分析。

由于本審計項目是對施工承包單位工程結算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側重于對工程結算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側重于圍繞有關工程結算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構成情況、概算執行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環節也相應設置了必要的審計程序。

3.工程造價審核原則分析。

在審核過程中發現，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中又以調增原預算漏報造價的形式增加送審工程結算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調減，不調增”的審核原則，對于工程結算造價審核過程中發現的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結算中調增的原預算漏報的造價，也嚴格依據招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。

4.工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調整核減情況分析及審計方略。合同價調整核減是工程結算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結算價款不能調增項目的約定。該工程結算審計合同價調整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中調增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調整核減金額的39.5％。

在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調整，對工程投標報價中特定的取費項目的具體規定和結算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規定等。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結算審計的又一重點，該工程結算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯達工程造價管理系統核對材料表數據，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯達工程造價管理系統核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數。利用廣聯達工程造價管理系統費用表并與招標文件相關取費規定核對，復核各項取費系數和取費。

對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。

對于變更簽證工程。還應到現場查驗尚能觀察到的設計變更工程內容是否屬實。

(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環境證據和有效證明憑據以取得充分的審計證據對主要材料報價認價差價進行審計認定以規避審計風險。

5.工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規定》規定：“工程量變更引起的綜合單價調整，其相關綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。”該工程施工中標合同的專用條款。對于發生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。”但該工程實際發生設計變更引起的綜合單價調整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產生的結算風險。

(2)施工單位投標報價材料調整費用問題分析。送審工程結算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標人自主報價材料建設單位現場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結果。該工程中標合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風險費用由投標單位自行報價。因此，根據該工程采取的工程量清單招標原則——結算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應由施工單位承擔。但審計中調查了解到：送審工程結算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當地村民影響施工而被迫高價采購當地材料所致。該部分材料單價雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔因外部因素致使材料價格變化的風險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當時被迫多發生此費用的環境證據以及發包方同意以高于投標報價的價格進行結算的有效簽證文件。送審單位應審計要求提供了施工環境受當地村民圍堵的照片，但認價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設方均應嚴格履行合同約定的責任和義務：即使甲方愿以認價方式承擔因外部因素致使材料價格變化的風險，也應重新通過當初的招標組織和程序進行決策。而不應僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據。

(3)工程計劃審批及調整計劃審批問題分析。工程總投資超出批復計劃，未重新履行報批程序。建設資金存在較大缺口，且室外配套工程均屬于計劃、無資金來源投資項目。審計建議，應按規定程序履行工程計劃審批及調增計劃審批程序。以避免超計劃、無計劃、無資金來源投資而帶來的擠占挪用其他資金而帶來的經營風險。

(4)工程建設施工審批程度問題分析。送審工程結算中包含施工單位代建設單位繳納的城建、規劃、環境保護罰款。系因建設單位為加快施工進度，在未辦理《建筑工程施工許可證》及《噪音污染排放許可證》的情況下擅自施工，而遭西安市規劃局、西安市建委和環保局罰款。審計建議，應加強工程建設全過程規范管理，及時辦理和履行各種建設項目規劃、施工、環境保護審批程序以及土地使用手續，以避免因工程管理不到位而給企業帶來的額外的風險和損失。