第一篇：退市風(fēng)險(xiǎn)警示與財(cái)務(wù)危機(jī)的相關(guān)性研究

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退市風(fēng)險(xiǎn)警示與財(cái)務(wù)危機(jī)的相關(guān)性研究 作者：楊華

來源：《會(huì)計(jì)之友》2013年第03期

【摘 要】 文章基于可持續(xù)發(fā)展理論，對(duì)比分析了新舊《股票上市規(guī)則》中退市風(fēng)險(xiǎn)警示條件的區(qū)別，找出了財(cái)務(wù)危機(jī)征兆與退市風(fēng)險(xiǎn)警示條件間的關(guān)聯(lián)，通過研究發(fā)現(xiàn)，“企業(yè)最近兩年連續(xù)虧損（包括追溯調(diào)整）”、“最近一年凈資產(chǎn)為負(fù)（包括追溯調(diào)整）”、“最近一年?duì)I業(yè)收入低于1 000萬元（包括追溯調(diào)整）”、“最近一年審計(jì)報(bào)告為否定或無法表示意見”等退市風(fēng)險(xiǎn)警示條文，符合我們對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的概念界定，這一研究結(jié)果為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究的樣本選取提供了有力的支撐。

【關(guān)鍵詞】 可持續(xù)發(fā)展； 退市風(fēng)險(xiǎn)警示； 財(cái)務(wù)危機(jī)

第二篇：財(cái)務(wù)危機(jī)問題研究（范文模版）

財(cái)務(wù)危機(jī)問題研究

1.1 目前會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)存在的問題 1.1.1 會(huì)計(jì)方面的不規(guī)范

原始憑證填制不規(guī)范。如，部分從外單位取得的原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要、大小寫、日期、單位名稱等相關(guān)事項(xiàng)不按規(guī)定填寫，甚至大小寫不一致；購買大宗辦公用品，沒有清單，沒有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)，沒有收款單位和收款人的收據(jù)；對(duì)方遺失發(fā)票需復(fù)印的未履行登記手續(xù)，復(fù)印件提供人員與收件人員未簽名或蓋章；編制發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)人員名單表，沒有勞動(dòng)起止時(shí)間、內(nèi)容、領(lǐng)款人身份證號(hào)碼等欄目，不能全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。

隨意填寫會(huì)計(jì)記賬憑證。在實(shí)際工作中，有的單位會(huì)計(jì)并未認(rèn)真審核和填制會(huì)計(jì)記賬憑證，隨意性很大。主要表現(xiàn)在：記賬憑證摘要部分不能準(zhǔn)確地描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，附件張數(shù)不填寫或記數(shù)不準(zhǔn)確，漏蓋出納、審核、復(fù)核等人員的印鑒；將不同類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；訂正、調(diào)整記賬憑證未用正確的方法進(jìn)行填制。

登記會(huì)計(jì)賬簿不規(guī)范。如個(gè)別單位未按有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，賬簿啟用表填寫不全，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員未簽字或者蓋章，賬簿的登記、更錯(cuò)、結(jié)賬不夠規(guī)范。1.1.2 財(cái)政監(jiān)督中的不規(guī)范性

各個(gè)單位財(cái)政機(jī)構(gòu)都應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)復(fù)核崗位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)及國家統(tǒng)一規(guī)章制度的要求，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予受理，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理等等，但是在目前實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員遠(yuǎn)達(dá)不到這些要求。會(huì)計(jì)監(jiān)督的不規(guī)范性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

部分單位沒有嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章，會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，違反國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重；違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，單位之間收支大額現(xiàn)金；違背庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。

部分單位的會(huì)計(jì)人員沒有嚴(yán)格履行對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)，審查力度不夠。如一些原始發(fā)票，實(shí)際支出的是餐費(fèi)，被填寫成會(huì)議費(fèi)且在會(huì)議費(fèi)中列支；一些實(shí)際是購買有價(jià)證券（卡）的發(fā)票填寫為辦公用品（或計(jì)算機(jī)耗材），被會(huì)計(jì)人員列入辦公用品支出；報(bào)銷會(huì)議費(fèi)僅提供一張發(fā)票，沒有附詳細(xì)記錄會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、參會(huì)人員、租用房間、租用車輛、用餐標(biāo)準(zhǔn)、用餐數(shù)量、會(huì)議用品等會(huì)議結(jié)算清單；報(bào)銷的差旅費(fèi)中住宿費(fèi)發(fā)票沒有詳細(xì)記錄時(shí)間、床位數(shù)、單價(jià)；報(bào)銷的培訓(xùn)費(fèi)更是五花八門等，造成會(huì)計(jì)人員無法履行對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)。

部分原始憑證沒有審批人或經(jīng)辦人簽字，就被會(huì)計(jì)人員受理了。1.1.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度中存在的不規(guī)范問題

部分高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理松弛，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)審批制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、資產(chǎn)物資管理制度、檔案管理制度等不健全，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度缺失，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，但在實(shí)際工作中也只是掛在墻上，說在嘴上，未認(rèn)真執(zhí)行過。目前主要不規(guī)范問題有：因人力有限，常常一人身兼數(shù)職，不相容職務(wù)很難有效分離；有的單位財(cái)務(wù)專用章隨意使用，沒有嚴(yán)格的審批程序；有的單位法人名章和財(cái)務(wù)專用章由一人保管；各種有價(jià)證券、發(fā)票、收據(jù)管理不嚴(yán)格，造成管理上的漏洞等。1.1.4 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員方面的問題

會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)。如對(duì)于固定資產(chǎn)的核算，部分單位會(huì)計(jì)人員不清楚固定資產(chǎn)的核算范圍，甚至不知道如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致出現(xiàn)“固定資產(chǎn)增減不記賬；對(duì)于接受捐贈(zèng)、以舊換新的固定資產(chǎn)不記賬；已經(jīng)報(bào)廢的資產(chǎn)不作賬務(wù)處理長期掛賬；日常會(huì)計(jì)核算中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，或者多提或少提折舊，賬面與實(shí)際嚴(yán)重不符”等。1.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在問題的原因分析

造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面： 政府部門對(duì)基層會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松，檢查、監(jiān)督力度不夠。隨著改革開放和基層單位擴(kuò)大自主權(quán)，有關(guān)政府部門對(duì)基層單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理缺乏全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)基層單位會(huì)計(jì)工作的管理僅限于會(huì)計(jì)工作結(jié)果和會(huì)計(jì)報(bào)表的管理，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得不到正常發(fā)揮。

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重要性意識(shí)淡薄。有些單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不過是簡單的賬務(wù)處理事務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理沒有多大影響，不重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范制度的建立和健全，不重視會(huì)計(jì)人員的聘 用和聘任，從而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，影響了會(huì)計(jì)工作的整體管理水平。1.3 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的途徑

1.3.1 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制

各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門要認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，采取切實(shí)措施，指導(dǎo)和督促各基層單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，整頓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的做法和存在的嚴(yán)重問題，不斷提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，定期組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況的檢查。財(cái)政部門或者業(yè)務(wù)主管部門可以組織檢查組進(jìn)行抽查或普遍檢查或重點(diǎn)檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改意見，并檢查整改意見的落實(shí)情況。具體措施有：一是徹底清除無證上崗人員；二是定期對(duì)各單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》情況進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比和獎(jiǎng)罰，并與崗位資格聘任、精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，形成人人爭先的良好風(fēng)氣；三是在會(huì)計(jì)工作管理的范圍、內(nèi)容程序、方法上要制度化、公開化，實(shí)行依法行政。

1.3.2 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。工作規(guī)范化、制度標(biāo)準(zhǔn)化、管理手段科學(xué)系統(tǒng)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的具體目標(biāo)

各單位按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和內(nèi)部實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使之切實(shí)可行，便于操作。一般由高校內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行合規(guī)性、有效性的審計(jì)，具體審計(jì)流程為：內(nèi)審部門制定相應(yīng)的審計(jì)方案，抽調(diào)熟悉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的專業(yè)人員，從原始憑證、記賬憑證等方面開始進(jìn)行定期審計(jì)，檢查高校內(nèi)部控制制度是否完善及其執(zhí)行情況，會(huì)計(jì)崗位不相容職務(wù)的分離情況等，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。另外，必要時(shí)候可聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作流程等內(nèi)容的梳理，從而有效保證高校會(huì)計(jì)工作的合規(guī)性、有效性。1.3.3 嚴(yán)格做好憑證的審核和管理，規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。對(duì)于憑證審核和管理，應(yīng)做好以下兩點(diǎn)：

嚴(yán)格做好原始憑證的填制和審核工作。原始憑證的填制和審核是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)都是直接或間接的取自原始憑證，填制和審核原始憑證，不僅是為經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一關(guān)口。因此，高校會(huì)計(jì)核算首先應(yīng)從填制和審核原始憑證著手，規(guī)范自制原始憑證格式，嚴(yán)格審核外來原始憑證，切實(shí)做到只有具備金額準(zhǔn)確、要素 齊全、手續(xù)完備的原始憑證才能作為付款、入賬的依據(jù)。

強(qiáng)化記賬憑證的填制和管理。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，在該環(huán)節(jié)，要注重對(duì)原始憑證的進(jìn)一步審核，根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。目前廣大高校已普遍實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，其使用的軟件應(yīng)經(jīng)過財(cái)政部門認(rèn)定。無論是自動(dòng)還是手工填制的記賬憑證，都要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證應(yīng)序時(shí)編號(hào)、附件齊全、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、簽章齊全、裝訂成冊。對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，高校應(yīng)根據(jù)核算內(nèi)容及具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。具體包括：總賬、現(xiàn)金、銀行日記賬、明細(xì)賬等和其他輔助性賬簿；賬簿設(shè)置應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、序時(shí)登記、定期結(jié)賬、及時(shí)對(duì)賬，并定期或不定期地對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)情況進(jìn)行清查，以保證賬實(shí)相符；按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，賬簿要定期打印裝訂成冊。

結(jié)語

“面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)國際化、信息化趨勢，我們要清醒地看到，會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展與日益變化的新形勢之間還有不少差距。”在新的形勢下，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展將帶動(dòng)會(huì)計(jì)工作全方位與國際接軌，會(huì)計(jì)管理工作也將由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)、內(nèi)容、方式都在發(fā)生深刻變化，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求也迫在眉睫；而目前財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在諸多問題：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，原始憑證要素不全、原始憑證不合規(guī)、現(xiàn)金管理不規(guī)范；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，未按照部門預(yù)算及會(huì)計(jì)制度要求對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分項(xiàng)目核算；會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和政策素質(zhì)亟待提高等等。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化勢在必行，但同時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化又是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工作，必須細(xì)致扎實(shí)、持之以恒的堅(jiān)持下去，高校要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，努力推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)單位內(nèi)部制約機(jī)制不斷完善，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，全面提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的質(zhì)量，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。

第三篇：退市制度研究（本站推薦）

我國上市公司退市制度研究

摘要

上市公司退市制度是證券市場制度體系的重要組成部分，完善退市制度能夠有效保證證券市場的高效有序發(fā)展。我國已基本建立了上市公司退市制度，但該制度還很不完善，這在一定程度上阻礙了其功能的發(fā)揮。依據(jù)我國現(xiàn)有退市制度的相關(guān)規(guī)定和運(yùn)行現(xiàn)狀，有針對(duì)性地提出進(jìn)一步健全我國上市公司退市制度的對(duì)策，有利于我國早日健全上市公司退市制度。

關(guān)鍵詞：上市公司；退市原因；退市制度；證券市場

一、中國退市制度變化的情況

2012年5月1日起實(shí)施的創(chuàng)業(yè)板退市制度拉開了中國股市退市制度改革的大幕，改革后的主板退市制度不僅彌補(bǔ)了現(xiàn)行退市標(biāo)準(zhǔn)和程序的不足，還通過新增指標(biāo)完善了凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、非標(biāo)審計(jì)意見等相關(guān)退市標(biāo)準(zhǔn)，并且新增了股票成交量、股票收盤價(jià)兩個(gè)市場交易方面的退市標(biāo)準(zhǔn)，明確了恢復(fù)上市和重新上市的條件，同時(shí)保障新舊退市制度的平穩(wěn)銜接和過渡。

(一)主板、中小板上市公司出現(xiàn)最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的、出現(xiàn)最近連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)營業(yè)收入低于1000萬元人民幣的,其股票將實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示;公司股票實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示后,首個(gè)會(huì)計(jì)營業(yè)收入仍低于1000萬元人民幣的,其股票將暫停上市;公司股票暫停上市后,首個(gè)會(huì)計(jì)營業(yè)收入繼續(xù)低于1000萬元人民幣的,其股票將終止上市;股票成交價(jià)格連續(xù)低于面值,上市公司出現(xiàn)連續(xù)20個(gè)交易日每日股票收盤價(jià)均低于每股面值的,其股票將直接終止上市等。

(二)創(chuàng)業(yè)板4月20日正式發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》明確了創(chuàng)業(yè)板退市相關(guān)規(guī)定,主要包括八大亮點(diǎn):創(chuàng)業(yè)板暫停上市考察期縮短到一年;創(chuàng)業(yè)板暫停上市將追述財(cái)務(wù)造假;創(chuàng)業(yè)板公司被公開譴責(zé)三次將終止上市;造假引發(fā)兩年負(fù)凈資產(chǎn)直接終止上市;創(chuàng)業(yè)板借殼只給一次機(jī)會(huì)補(bǔ)充材料;財(cái)報(bào)違規(guī)將快速退市;創(chuàng)業(yè)板擬退市公司暫留退市整理板;創(chuàng)業(yè)板公司退市后納入三板等,并自2012年5月1日起施行。

二、退市制度難以真正建立的原因分析

1.非市場化的發(fā)行制度導(dǎo)致殼資源的價(jià)值太高。

現(xiàn)有制度下，我國證券市場一直以來都是被政府嚴(yán)加管理和控制，對(duì)于企業(yè)上市實(shí)行嚴(yán)格的行政審批，在一定的時(shí)期內(nèi)只允許一定量的企業(yè)上市。上市指標(biāo)的稀缺及其高昂的成本抬高了殼資源的價(jià)值，那些長期虧損、經(jīng)營慘淡，早應(yīng)該退出市場的公司依靠著這一香餑餑反復(fù)進(jìn)行無效的重組。殼資源的高價(jià)值使得企業(yè)退出幾乎成為不可能的事情。

2.地方保護(hù)主義的盛行成為上市公司退出的一大障礙

上市公司多數(shù)是所在地方的利稅大戶，是帶動(dòng)就業(yè)，拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長的重要?jiǎng)恿ΑＵ疄榱耸刈∽约旱呢?cái)神爺，給予其大量的優(yōu)惠政策。為了支持地方上市公司不被退市，有個(gè)別地方政府甚至?xí)v容企業(yè)違法違規(guī)，地方保護(hù)雖然暫時(shí)地保住了本轄區(qū)的部分短期利益，卻是以損害整個(gè)證券市場的穩(wěn)定運(yùn)行為代價(jià)，結(jié)果往往也是積重難返，自食惡果。

3.退市會(huì)損害中小投資者的利益

監(jiān)管層出于保護(hù)中小投資者，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的角度，在決定上市公司是否退市時(shí)態(tài)度不夠堅(jiān)決。上市公司退市不僅僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、價(jià)值的一種否定，它同時(shí)也意味著對(duì)其所有人的懲罰。一般而言，上市公司的大股東多為機(jī)構(gòu)投資者或者大企業(yè)，中小投資者的所持股份僅為一小部分，然而其數(shù)量往往龐大得涉及各個(gè)社會(huì)角落，他們的自有資金有限，能夠獲取的社會(huì)資源、信息不足。由于信息不對(duì)稱，中小股東承擔(dān)了過多的退市風(fēng)險(xiǎn)。一旦其所購買的股份被退市之后，他們受到的打擊的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)較之于大股東要大。監(jiān)管層面對(duì)是既要制度執(zhí)行、又要社會(huì)穩(wěn)定的兩難境地，維穩(wěn)的任務(wù)使其傾向于犧牲規(guī)則的執(zhí)行力。

4．公司上市功能的錯(cuò)誤定位

證券市場的核心功能，最本質(zhì)地表現(xiàn)為為社會(huì)先進(jìn)生產(chǎn)力提供長期資本資源及對(duì)這種資源進(jìn)行交易、優(yōu)化配置的功能。一般而言，證券市場具有籌資、資源配置，對(duì)資本資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益進(jìn)行合理定價(jià)、促使公司形成高效合理的運(yùn)營機(jī)制等作用。基于此我國發(fā)展股票市場的初衷，更多的是考慮股票的融資功能，尤其是為國有企業(yè)籌資，為國有企業(yè)解困。另一方面公司上市后，通過市場對(duì)公司股票的反應(yīng)，可以激勵(lì)上市公司改善資產(chǎn)質(zhì)量狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益，但是許多上市公司進(jìn)入證券市場，其真實(shí)想法只是為了“圈錢”。在這種理念的影響下，上市對(duì)企業(yè)來說只是一種低成本的籌資渠道。未上市的企業(yè)通過各種方式千方百計(jì)的上市；而那些理應(yīng)退出證券市場的上市公司，則千方百計(jì)的逃避退出上市。這樣上市公司退市制度的實(shí)施也就大打折扣。上述行為誤解了我國開放證券市場的初衷，是對(duì)證券市場功能的錯(cuò)誤定位。

三、完善我國退市制度的思考

對(duì)于完善退市制度，應(yīng)該借鑒國外的有益經(jīng)驗(yàn)，特別是美國的上市公司退市制度，應(yīng)該本著法制化、多元化、定量化、層次化的原則完善我國的上市公司退市制度。１．完善我國上市公司退市的法律法規(guī)并加大執(zhí)法力度

“資本市場的建立、運(yùn)行和發(fā)展，離不開法治的支持和保障。發(fā)治強(qiáng)則市場興，法治弱則市場衰。這是為國際、國內(nèi)資本市場實(shí)踐所反復(fù)證明的一條客觀規(guī)律。”首先完善退市標(biāo)準(zhǔn)和退市程序方面的內(nèi)容，美國成熟證券市場在退市標(biāo)準(zhǔn)和退市程序方面的規(guī)定是相當(dāng)完備的，而且各個(gè)程序的時(shí)間限度和銜接問題也很順利。但是一直以來我國的退市標(biāo)準(zhǔn)都是以“連續(xù)三年虧損"作為基本條件的，此標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定過于單一，應(yīng)該從凈利潤退市標(biāo)準(zhǔn)、凈資產(chǎn)退市標(biāo)準(zhǔn)、１元退市標(biāo)準(zhǔn)、違反持續(xù)上市標(biāo)準(zhǔn)、成交量退市標(biāo)準(zhǔn)、虛假陳述標(biāo)準(zhǔn)、主動(dòng)申請(qǐng)退市、市值退市標(biāo)準(zhǔn)、被監(jiān)管譴責(zé)退市標(biāo)準(zhǔn)等方面完善上市公司的退市標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于程序性的退市問題作出細(xì)致準(zhǔn)確的安排，各個(gè)階段的時(shí)間銜接尤其重要。其次法律應(yīng)限制甚至禁止“借殼”重組，這樣做的目的與股票發(fā)行制度的設(shè)計(jì)初衷是一致的，所有欲上市的公司應(yīng)當(dāng)按照我國證券法規(guī)定的核準(zhǔn)條件申請(qǐng)上市而不應(yīng)該借“殼”上市。再次在ＳＴ制度實(shí)施過程中，仍然有一部分股票經(jīng)歷了長年的ＳＴ，到目前為止還沒有退出證券交易市場，這從側(cè)

面說明我國的證券市場退市制度實(shí)施的力度很小，基于此執(zhí)法機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有法律法規(guī)的框架內(nèi)加大執(zhí)法力度。

２．完善對(duì)投資者的保護(hù)機(jī)制

“保護(hù)投資者的合法權(quán)益是各國證券法的核心任務(wù)與根本目的。”“當(dāng)前討論討論投資者保護(hù)問題，不僅是非常重要的，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，而且是有遠(yuǎn)見的、戰(zhàn)略目光的，反映了中國證券市場在發(fā)展中走向成熟的必然需要。”“買者自負(fù)”在證券市場上是通行的原則，似乎在此處強(qiáng)調(diào)投資者的利益保護(hù)是不恰當(dāng)?shù)摹５巧鲜泄就耸型怯捎谏鲜泄具`規(guī)操作或者經(jīng)營不善造成的，所以“買者自負(fù)”對(duì)投資者就是不公平的，特別是對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力更弱的中小投資者更是如此。首先由于上市公司退市的原因包括操縱市場、非法挪用募集資金、不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、虛假陳述等其他類型的嚴(yán)重違規(guī)違法行為，但是我國法院只受理投資者因虛假陳述受到損害而提起的民事訴訟。這樣投資者的權(quán)利就得不到全面的救濟(jì)，所以法院應(yīng)全面受理證券民事賠償案件。其次，完善對(duì)中小投資者的賠償制度。我國上市公司普遍存在一股獨(dú)大的現(xiàn)象，中小投資者由于信息不對(duì)稱，權(quán)利極容易受到侵害。如果中小股東在投資決策前所獲得的信息是虛假并因此遭受損失，可以向相關(guān)責(zé)任主體提出民事賠償要求。

３．建立多層次的證券市場退市體系

上市公司退市并不是說明他們不再需要進(jìn)行融資或者沒有資格再從證券市場上進(jìn)行融資，除了公司主體資格消滅的以外，退市公司還是市場主體，他們還有融資需要。“多層次資本市場是配合一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、滿足市場多樣化需要、實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理的必然選擇，也是證券市場發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。”我國現(xiàn)在實(shí)行的主要是主板市場退市制度，對(duì)于退市的股票將進(jìn)入股份代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)。對(duì)于剛剛建立起來創(chuàng)業(yè)板市場以及場外交易市場退市制度更是不完善。我國證券市場結(jié)構(gòu)不完善，不利于資本市場資源的優(yōu)化配置。理想的多層次的證券市場體系應(yīng)包括主板市場、創(chuàng)業(yè)板市場、場外交易市場和代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，這個(gè)體系中的交易市場雖然不同，但是應(yīng)該建立上市公司的流通機(jī)制，在標(biāo)準(zhǔn)考核的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)上市公司進(jìn)退法制化。這樣才能形成良性的循環(huán)，為上市公司退市提供市場依托。

４．發(fā)揮證監(jiān)會(huì)在實(shí)施上市公司退市制度中的作用

證券市場的證監(jiān)會(huì)一般只作為證券市場的監(jiān)督者，專職于證券市場各種規(guī)則的制定和執(zhí)行監(jiān)督工作，其主要職能是制定證券市場的各種制度并保證這些制度的有效運(yùn)行，為各種市場主體提供一個(gè)公平、透明、自由的市場環(huán)境。從我國目前的情況來看，尤其需要確立完整統(tǒng)一的法律制度，建立相對(duì)集中的監(jiān)管體制，形成統(tǒng)一互聯(lián)的場內(nèi)場外市場體系。這樣就必須發(fā)揮中國證監(jiān)會(huì)的作用。首先，中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督上市公司違法違規(guī)行為，監(jiān)督滬深證券交易所的暫停上市、終止上市的執(zhí)法行為。其次證監(jiān)會(huì)應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，制定詳細(xì)的上市公司退市實(shí)施細(xì)則或辦法，使上市公司的退市制度更具有可執(zhí)行性。

2012年作為改革漸進(jìn)深水區(qū)的一年,證券市場也將面臨著全面的改革挑戰(zhàn)。不論是新股發(fā)行制度的嚴(yán)格化,亦或是陸續(xù)在完善中的股票退市制度,它們都在昭示中國的資本市場正在通往一條規(guī)范化、法制化的道路上。面對(duì)股市一級(jí)市場普遍存在的資金超募的投機(jī)風(fēng)氣,本輪退市制度的完善性改革針對(duì)了三大市場痼疾:財(cái)務(wù)造假、利益層護(hù)殼及創(chuàng)業(yè)板高估值。總體來看,規(guī)則的設(shè)計(jì)遵循了這樣的一條思維路徑:首先是完善退市體系包括規(guī)則和時(shí)間;其次,大力度提高“借殼”難度;最后是嚴(yán)肅會(huì)計(jì)規(guī)則以及強(qiáng)化信息披露。這些切中要害的措施雖然短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生樂觀者預(yù)想的效果,但絕對(duì)是長期利好市場健康。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：風(fēng)險(xiǎn)警示心得體會(huì)

銀行警示案例學(xué)習(xí)心得

5月6日晚，營業(yè)部全體員工進(jìn)行了銀行警示案例的學(xué)習(xí)，長達(dá)2個(gè)多小時(shí)的案例視頻讓我們在座的各位深深認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德、合規(guī)操作和監(jiān)控防范的意識(shí)還是不夠深入。現(xiàn)就此次學(xué)習(xí)活動(dòng)總結(jié)出幾點(diǎn)體會(huì)，也是我對(duì)此次教育學(xué)習(xí)活動(dòng)的一個(gè)理性的認(rèn)識(shí)。

一、愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)：在平凡中奉獻(xiàn)，愛崗敬業(yè)是各行各業(yè)中最為普遍的奉獻(xiàn)精神，它看似平凡，實(shí)則偉大。從大的方面來說，一份職業(yè)，一個(gè)工作崗位，都是一個(gè)人賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)保障。從小的方面講，比如我們中信銀行，每一個(gè)人所從事的工作崗位都是個(gè)人生存和發(fā)展的保障，也是我行存在和發(fā)展的必需。銀行要發(fā)展，要在這個(gè)競爭激烈的金融業(yè)中不斷強(qiáng)大，立于不敗之地，沒有我們每一位同志的無私奉獻(xiàn)精神是不行的。作為一個(gè)金融單位的職工更應(yīng)以自己所從事的職業(yè)上講求道與德，如果路走得不對(duì)就會(huì)犯錯(cuò)誤，就會(huì)迷失方向；如果沒有德，就難于為人民服務(wù)，就談不上自己的事業(yè)，也就沒有單位事業(yè)的興旺，就沒有個(gè)人事業(yè)的發(fā)展，也就失去了人身存在的社會(huì)價(jià)值。所謂守信就是說話算數(shù)，講信譽(yù)重信用，履行自己應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。所以通過對(duì)這次的學(xué)習(xí)，使我更深地了解到作為一個(gè)銀行職工的根本、為人、言行和責(zé)任，就是自己在工作中不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，時(shí)刻按照職業(yè)規(guī)范去要求自己，努力工作，才能使自己立于不敗之地。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)、提升合規(guī)操作意識(shí)。“沒有規(guī)矩何成方圓”，身為網(wǎng)點(diǎn)一線員工，切實(shí)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在銀行業(yè)競爭日趨激烈的形勢下，我們都很清楚地意識(shí)到：只有更耐心、周到、快捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)才能為我行爭取更多的客戶，贏得更好的社會(huì)形象。我們每天面對(duì)不同層次的客戶和形形色色的事物，更加要求我們一線員工有高度的思想覺悟。加強(qiáng)合規(guī)操作意識(shí)，并不是一句掛在嘴邊的空話。有時(shí)，總是覺得有的規(guī)章制度在束縛著我們業(yè)務(wù)的辦理，在制約著我們的業(yè)務(wù)發(fā)展，細(xì)細(xì)想來，其實(shí)不然，各項(xiàng)規(guī)章制度的建立，不是憑空想象出來產(chǎn)物，而是在經(jīng)歷過許許多多實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)出來的，只有按照各項(xiàng)規(guī)章制度辦事，我們才有保護(hù)自已的權(quán)益和維護(hù)廣大客戶的權(quán)益能力。我們的各項(xiàng)規(guī)章制度正如一架龐大的機(jī)器，每一項(xiàng)制度都是一個(gè)機(jī)器零件，如果我們不按程序去操作維護(hù)它，哪怕是少了一顆鑼絲釘，也會(huì)造成不可估量的損失，各項(xiàng)制度的維護(hù)和貫徹需要我們廣大的員工嚴(yán)格執(zhí)行。

三、增強(qiáng)規(guī)章制度的執(zhí)行與監(jiān)督防范案件意識(shí)。銀行號(hào)稱“三鐵”：鐵制度、鐵算盤、鐵帳本。正因?yàn)橛辛算y行的“三鐵”，銀行在百姓心中才是可以信賴的。規(guī)章制度的執(zhí)行與否，取決于廣大員工對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的清醒認(rèn)識(shí)與熟練掌握程度，有規(guī)不遵，有章不遁是各行業(yè)之大忌，車行千里始有道，對(duì)于規(guī)章制度的執(zhí)行，就普通的理財(cái)經(jīng)理而言，從內(nèi)部講要做到從我做起，正確辦理每一筆業(yè)務(wù)，不私售飛單，不代客理財(cái)，不充當(dāng)資金掮客，等嚴(yán)格抵制各種違規(guī)作業(yè)，做好相互制約，相互監(jiān)督，不能礙于同事情面或片面追求經(jīng)濟(jì)效益而背離規(guī)章制度而不顧。堅(jiān)持至始至終地按規(guī)章辦事。如此以來，我們的制度才得于實(shí)施，我們的資金安全防范才有保障。再好的制度，如果不能得到好的執(zhí)行，那也將走向它的反面。健全規(guī)章制度，嚴(yán)格內(nèi)部管理，是預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件的保證。為此要認(rèn)真抓好制度建設(shè)，一方面要根據(jù)我們一線員工工作的特點(diǎn)，組織學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)，使各崗位人員真正做到明職責(zé)、細(xì)制度、嚴(yán)操作。有效的事前防范與監(jiān)督是預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件的重要環(huán)節(jié)，本崗位的自我檢查與自我免疫是第一位的；其次可采取定期或不定期的自檢自查、上級(jí)檢查、交互查等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的偏差。對(duì)業(yè)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)控與制約。

通過此次教育活動(dòng)，我找到了正確的價(jià)值取向與是非標(biāo)準(zhǔn)，找準(zhǔn)了工作立足點(diǎn)，增強(qiáng)了合規(guī)辦理和合規(guī)經(jīng)營意識(shí)；通過對(duì)相關(guān)制度的深入學(xué)習(xí)，對(duì)提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求，為識(shí)別和控制業(yè)務(wù)上的各種風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)能力，積極規(guī)范操作行為和消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，增強(qiáng)維護(hù)銀行利益的責(zé)任心和使命感及建立良好的合規(guī)文化都起到了極大的幫助。

第五篇：黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)警示

《黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)警示》學(xué)習(xí)體會(huì)

8月10日下午，縣地稅局組織召開全系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)既干部職干警示教育二批次學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)貫徹中央、省、市縣紀(jì)委和縣局黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議精神，并對(duì)參加會(huì)議的全系統(tǒng)地稅領(lǐng)導(dǎo)干部職工進(jìn)行了警示教育。通過這次教育活動(dòng)，我在思想上受到了莫大的鼓舞，深深認(rèn)識(shí)到作為一名為國聚財(cái)?shù)亩悇?wù)人員時(shí)時(shí)刻刻牢記黨風(fēng)廉政和反腐敗斗爭是全黨的一項(xiàng)重大政治任務(wù)，是社會(huì)性的系統(tǒng)工程，我要結(jié)合自己的工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，積極主動(dòng)地承擔(dān)起反腐敗斗爭工作平衡發(fā)展，下面我就以這次廉政風(fēng)險(xiǎn)警示學(xué)習(xí)談幾點(diǎn)體會(huì)。

一、執(zhí)政為民，聚財(cái)為國求真務(wù)實(shí)干好工作，就要堅(jiān)持貫徹求真的工作態(tài)度，抓好黨的紀(jì)律和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況，以及組織收入原則落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，說到底是一種覺悟，一種境界，一種品德，一種精神，是分析問題、研究問題、解決問題的有力武器。是確保重大決策部署落實(shí)到位的根本體現(xiàn)，從大的方面講，是科學(xué)判斷新形勢，準(zhǔn)確把握規(guī)律、探求辦法措施。具體到我們普通稅務(wù)人員來講，就是把人民群眾利益放在首位，把稅收事業(yè)發(fā)展放在首位，客觀分析存在的問題和差距，清醒地看到前進(jìn)中的矛盾和困難，增強(qiáng)加快發(fā)展的壓力感和緊迫感，又要看到我們的良好的稅收工作基礎(chǔ)，各方面的優(yōu)勢條件，堅(jiān)定信心，搶抓機(jī)遇，推動(dòng)地方稅收事業(yè)不斷沿著正確的軌道健康快速發(fā)展。

二、廉以養(yǎng)德，警鐘長嗚，嚴(yán)潔自律。我作為淅川地稅局的一名基層普通稅干，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的路線方針、政策，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，不斷提高自身政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高為人民服務(wù)的本領(lǐng)。在實(shí)際工作中加強(qiáng)自身紀(jì)律約束，同時(shí)結(jié)合“三爭一創(chuàng)”活動(dòng)，扎實(shí)推進(jìn)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，著力在本所長效機(jī)制、窗口行風(fēng)和行風(fēng)品牌建設(shè)上下功夫，進(jìn)一步加大對(duì)為稅不廉的政治力度，更好地提升淅川地稅組織形象。其次反腐倡廉筑防線。我想任何腐化、腐敗行為都是從思想的蛻化演變而來。因此，我們要把牢“思想”這一關(guān)，是最有效地預(yù)防措施，加強(qiáng)思想教育也是反腐倡廉的根本之策，我們時(shí)刻不能放松世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造，要清楚認(rèn)識(shí)到權(quán)力是一把雙刃劍，用好了能為民造福，用不好則是為自己造“罪”，我雖然只是稅務(wù)局的基層所所長，更應(yīng)該加倍珍惜得來不易的工作，不能為一念之差給家庭、親人帶來無以挽回的痛苦，所以我作為一名黨員及一所之長更要正確行使手中的權(quán)力，在大事上一定要涇渭分明，在小節(jié)上從嚴(yán)把握，哪些事可做，哪些事不可做，腦子一定要有明確的界限，自重、自省、自警、自勵(lì)、清清白白從政、踏踏實(shí)實(shí)做人、堂堂正正干事、認(rèn)認(rèn)真真傾聽接納忠言逆耳，筑牢防腐自身應(yīng)變能力。

三、淡以明志，艱苦樸素禁欲望。古人云：以銅為鏡，可以正衣冠，以人為鑒，可以明得失，以史為鑒，可以知興衰。所以我作為一名基層所領(lǐng)導(dǎo)，要通過自己的努力，從正當(dāng)渠道獲得自己所需，常言到：人的欲望是無止境的，尤其隨著社會(huì)的發(fā)展、生活、工作環(huán)境等演變而演變，如果不把欲火控制在一定范圍內(nèi)，則它就越來越大。正如“貪如火，不遏則燎原”、“欲如水，不遏則滔天”，足見欲望得不到遏制的危害性。所以我們?nèi)缒苷曌约海刂谱约河拍苷_看待一切，否則，會(huì)因心理上的不平衡，導(dǎo)致欲望的升級(jí)蝶變，從而毀掉自己和家庭。故反腐倡廉斗爭是一項(xiàng)長期而又艱巨的工作，任重而道遠(yuǎn)，我作為新時(shí)期的一名黨員干部要想抵御住物欲橫流，就必須擁有正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，在今后稅收工作中，我將會(huì)更加嚴(yán)格的要求自己，時(shí)刻提醒自己做一名好領(lǐng)導(dǎo)、好稅官，一個(gè)清清白白的人，為淅川地稅事業(yè)貢獻(xiàn)自己的光和熱。