第一篇：公司因計算錯誤而多繳的稅款如何申請退回

根據《稅收征管法》第51條規 定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

另外，《征管法實施細則》第78條規定：稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

納稅人辦理上述非政策性多繳稅款的退稅，需到主管稅務機關提交以下資料辦理：

（一)書面退稅申請書；

（二）《退（抵）稅申請審批表》；

（三）多繳稅款所屬時期的納稅申報表；

（四）稅款入庫憑證復印件；

（五）主管稅務機關規定的其他資 料。

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第二篇：三、各類多繳稅款退庫申請辦理手續

多繳稅款退庫申請辦理手續

企業多繳稅款可以用來抵減以后期間的應納稅款，也可以向主管稅務機關申請退還。一般來說，對于增值稅清算多繳和所得稅清算多繳在清算結束后一次性辦理；對于誤繳入庫的稅款可以在中間即時提出申請。

一、清算多繳退稅辦理

1、增值稅清算退稅申請

企業年終增值稅清算發生多繳稅款需辦理退庫的，需提供如下資料：

A、企業書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認書（一式六份）；

C、增值稅清算表；

D、清算或評稅通知書；

F、財務報表；

E、清算增值稅繳款書復印件（一式二份）。

2、所得稅清算退稅申請

根據所得稅匯算清繳結果，企業發生多繳所得稅需辦理退庫手續的，需提供如下資料：

A、企業書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認書（一式六份）；

C、所得稅匯算清繳結果通知書；

D、所得稅申報A表；

E、財務報表；

F、清算所得稅繳款書（稅單）復印件（一式二份）。以上申報到分局一樓西大廳辦理。

二、誤繳退稅申請

對于在日常征管中，由于各種誤操作導致稅款誤入庫的，企業提供下列資料申請辦理退稅：

A、企業書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認書（一式六份）；

C、誤入庫的詳細相關證明資料。

第三篇：授權劃繳稅款協議書

附件二

授權劃繳稅款協議書

No.□□□□□□□×××××××××××

甲方:XXX（納稅人）

乙方:XXX（商業銀行）

為方便納稅人申報納稅，確保國家稅款準確、安全、快捷入庫，提高工作效率，根據國家稅法及其他有關規定，就甲方授權乙方辦理劃繳(國、地)稅款（包括基金、費，下同）業務，甲、乙雙方達成如下協議：

一、甲、乙雙方承諾遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國合同法》。

二、稅務向甲方征收稅款，以甲方的申報數據(含電子申報數據)為依據，并符合稅法等國家有關法律法規。

三、甲方與乙方（或乙方的上級行）統一簽訂同意授權劃繳稅款協議。

四、甲方按稅法規定的方式和期限辦理納稅申報，同意乙方采用劃繳稅款方式在其存款賬戶（戶名全稱：

賬號：

納稅人識別號：

開戶銀行名稱：

開戶銀行行號：

清算銀行行號：）中收取稅、基金、費等。甲方保證存款賬戶名稱與稅務登記的納稅人名稱完全一致，保證納稅申報數據的真實、準確、完整。

五、稅務符合規定的繳稅電子信息通過“國庫、稅務、銀行聯網系統”到達甲方上述開戶銀行后，由其開戶銀行負責按規定劃款并開具電子繳稅付款憑證，交納稅人作繳納稅（費）款的會計核算憑證。

六、甲方保證在辦理授權劃繳稅款時,上述賬戶留有足夠余額，并能正常結算。否則由甲方承擔相應責任。

七、若乙方因稅務的錯誤信息而誤扣甲方賬戶存款的，責任由稅務負責。

八、乙方保證在收到稅務的繳稅信息后，在甲方指定的上述賬戶扣款。若乙方在沒有收到稅務的繳稅信息而對甲方指定賬戶或其他非指定賬戶進行了扣款，或乙方收到稅務的繳稅信息但誤對甲方的其他非指定賬戶進行了扣款，或不按稅務指定的數額進行了扣款，責任由乙方負責。

九、甲方需變更付款銀行或賬號、名稱，變更主管稅務機關的，均應重新簽訂協議。

十、若甲方解除協議，須攜單位介紹信（個人須攜本人有效身份證件）、本協議書和稅務證明，提前一個月與乙方辦理協議解除。甲方如注銷稅務登記，還須持注銷稅務登記證明到乙方辦理協議解除。

十一、甲乙雙方應全面、實際履行協議，不履行或不完全履行本協議的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國合同法》及其他法律、行政法規相關條款承擔違約責任。— 2 —

十二、甲乙雙方發生糾紛后，應當協商或調解解決，協商或調解解決不成的，可向人民法院起訴。

十三、雙方約定的其他事項：1、2、3、4、十四、本協議自甲、乙雙方簽章之日起生效。本協議所涉及政策有調整的，則按新政策執行。

十五、本協議一式三份，甲、乙方各執一份，稅務一份，均具有同等法律效力。

甲方：（公章）乙方：（公章）納稅人名稱：銀行名稱：地址：地址：法定代表人：法定代表人（負責人）：委托代理人：委托代理人：

年月日年月日

第四篇：多繳稅款該如何退還

多繳稅款該如何退還

新《稅收征管法》第51條明確規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。”

由此可見，稅款退還的前提是納稅人繳納了超過應納稅額的稅款，而退還的時限及方法依發現主體的不同而不同。一是時限不同。稅務機關發現的多繳稅款，不受時間限制，都應當立即退還。而納稅人發現的，只有在稅款結算之日起3年內可以退還，超過3年的不能退還。比如某企業于1998年和1999年連續2年都多繳了88萬元的稅款，稅務機關一直沒有發現，該企業2002年6月份發現時已累計多繳了稅款176萬元，于是該企業向稅務機關提出退還多繳稅款的申請。稅務機關對申請進行審核后認定，由于該企業1998年的稅款結算已超過3年，只能退還其1999年多繳的88萬元的稅款。又如，一家企業1996年多繳了38萬元的稅款，稅務機關于2001年發現這一情況后，立即辦理了退還手續。二是是否給予納稅人補償不同。稅務機關發現的，只退還多繳的稅款，沒有補償；納稅人發現的，稅務機關除退還多繳的稅款外，還要給納稅人加算同期活期存款利息。

一、稅款退還的具體程序

1.納稅人在規定期限內向主管稅務機關領取《退稅申請表》一式三份，填寫后報主管稅務機關。

2.主管稅務機關對納稅人的退稅申請進行審查核實后，報縣級以上稅務機關審批。

3.縣級稅務機關審批后，將《退稅申請表》一份退還給納稅人，一份交納稅人主管稅務機關作為退稅憑證的附件，一份由本局主管科（股）留存。

4.主管稅務機關根據上級稅務機關審批的《退稅申請表》，填開《中華人民共和國稅收收入退還書》，由國庫審查辦理退庫。

二、稅款退還中應注意的事項

1.納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，稅務機關應當將應退稅款先抵扣欠繳稅款，抵扣后還有應退稅款的，可按抵扣后的余額退還，也可以根據納稅人的要求留抵以后納稅期的稅款。

2.利息的加算。納稅人發現多繳稅款的，在3年結算期內可要求退還并加算銀行同期存款利息。這是《稅收征管法》新增加的內容。《國家稅務總局關于貫徹實施<中華人民共和國稅收征收管理法>有關問題的通知》（國稅發[2001]54號）明確規定，對納稅人多繳的稅款退還時，自2001年5月1日起按照人民銀行的同期活期存款的利率計退利息。即多繳稅款發生在2001年5月1日以前，2001年5月1日以后退還的，從2001年5月1日開始加算銀行同期活期存款利息；2001年5月1日以后發生的，從結算稅款之日起加算銀行同期活期存款利息。計息時間到辦理退稅手續之日為止。

同時，根據國家稅務總局《關于貫徹實施<中華人民共和國稅收征收管理法>有關問題的通知》（國稅發[2001]54號）第五條規定，對下列三種情況不能加算利息。

一是出口退稅不加算利息。目前出口退稅有兩種情況：（1）根據國務院國發[1997]18號《關于生產企業自營出口或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》規定，有出口經營權的企業無論是自產或購進貨物出口，以及沒有出口經營權委托外貿部門代理出口的企業，都可以依法從海關獲取退稅，這種退稅是屬于鼓勵性質的稅收優惠，因此，不能加算利息。（2）為了防止生產環節未繳稅，出口環節退稅給國家造成損失，國家出口退稅管理辦法規定，凡為出口企業生產出口貨物出廠時必須先按法定稅率的40%，即6.8%的征收率填開增值稅（出口貨物）專用繳款書先行繳納稅款，然后按企業實際稅收負擔率進行結算，多退少補。這種情況下退還多繳稅款，是按照征管辦法的規定執行的，補繳稅款不加收滯納金，退稅也自然不應加算利息。

二是預繳稅款退還不加算利息。按照我國稅法規定企業所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳的辦法，所得稅預繳是以當期實現的應稅所得額為計稅依據，終了后匯算清繳補稅不加算滯納稅金。因此退還多繳稅款也不應加算利息。

三是先征后退稅款不加算利息。此類退稅是國家對某些部門、行業或特定貨物給予的政策性優惠。即先根據稅收法規所規定的不同條件和退稅比例計算應退稅額予以退還或返還，對這類退稅不存在加算利息的情況

對于納稅人多繳的稅款，國家稅法明確規定，稅務機關應當退還，并可以獲得多繳稅款加算銀行同期存款利息。下面具體說明這方面的幾個問題。

一、要明確應退的法律依據。《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十條規定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。這就說明，納稅人如果繳納了超過應納稅額的稅款，就有權要求退還多繳的稅款和應得的利息。稅務機關也有義務按照規定程序退還。這是法律規定的。如果稅務機關不依法退還就是違法，侵害了納稅人的合法權益。

二、要明確退還的項目范圍。稅務機關退還的或者納稅人要求退還的多繳稅款，是指納稅人實際超過應納稅額的稅款，是實際上的多繳稅款，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。并且對這三種退稅不加退銀行同期存款利息。

三、要明確退還的時間范圍。關于對納稅人多繳稅款退還的時間，稅收征管法及其實施細則在兩個方面作了規定。一方面對稅務機關發現納稅人多繳稅款退還時間作了具體規定：稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續，對于“發現”的具體時限沒有作具體規定，這就說明，只要稅務機關發現納稅人多繳稅款，就應當在發現之日起10日內辦理退還手續。另一個對納稅人自己發現多繳稅款，要求退還的時間作了明確規定：納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅的，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。這就對納稅人“發現”的具體時限作了具體規定，也就是說，納稅人如果自結算繳納稅款之日起超過三年后，發現多繳的稅款，稅務機關就可不予受理退還申請，辦理退還手續。

四、要明確退稅利息的計退標準。《稅收征管法實施細則》第七十八條規定：納稅人獲得多繳稅款的退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。這就要求稅務機關在辦理退稅利息時必須把握三個原則：一是要把握好辦理退稅利息利率的時間，必須是辦理退稅手續的當天，而不是納稅人申請之日，或稅務機關發現“多繳之日”；二是要把握好利率的標準，必須是活期存款利率，而不是定期（如：一年、三年期）的存款利率，也不是貸款利率；三是要把握好利率的限制范圍，必須是中國人民銀行規定的法定利率，而不是其他任何金融部門自行規定的利率。

五、要處理好退還過程中的問題。《稅收征管法實施細則》規定：對于納稅人在申請辦理退還多繳稅款及相關利息時，如果其既有應退稅款又有欠繳稅款、滯納金，甚至存在被查處偷稅的、罰款，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣繳稅款、滯納金、所偷稅款及罰款，抵扣后有余額的，退還納稅人

第五篇：申請退稅超期被拒：論多繳稅款的發現之爭

申請退稅超期被拒：論多繳稅款的發現之爭

廣東省云浮市中級人民法院行政判決書

（2014）云中法行終字第14號

案情回顧：

（2012）粵高法民一終字第75號《民事判決書》證實，1996年4月12日，羅定市置業房地產建筑工程公司出具《法人授權委托書》，委托范某榮為其公司簽訂經濟合同代理人，權限為承建羅定發電廠土石方、道路、圍墻工程。后經廣東省高級人民法院生效文書確認，該工程的實際施工人為范某榮和案外人盧某芳、段某國。該工程中，已完成的土石方工程的工程款為8336509.65元，擋土墻工程款為844765.86元，工程款合計共9181275.51元。

2013年5月22日，范某榮稱案外人段某國所獲取的工程款9550000元涉嫌偷稅已被依法征收稅款，段某國繳納的計稅金額已大于法院生效法律文書所確認的工程款的總額，則范某榮另外按10989103.03元的工程款繳納的601299元的稅款（其中包括科技教育治安基金18877.12元）應屬于超過應納稅款的部分，范某榮遂向羅定市地方稅務局申請退還稅款601299元。

2013年7月1日，羅定市地方稅務局作出羅地稅函（2013）13號《羅定市地方稅務局關于范桌榮申請退還多交稅款問題的復函》（以下簡稱《復函》），以范某榮退稅的申請日2013年5月22日距離稅款的結算繳納日2004年2月12日已經超過法定的三年期間為由，不予退稅。范某榮不服，向云浮市地方稅務局申請復議，云浮市地方稅務局于2013年9月2日作出云地稅行復（2013）1號《行政復議決定書》，維持了羅定市地方稅務局作出的不予退稅的決定，對于科技教育治安基金18877.12元，云浮市稅務局告知范某榮可依法向該基金的征收機關提出退還申請。范某榮不服，提起訴訟。

原審法院認為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規定“……納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；……”，范某榮申請退還多繳稅款應自結算繳納稅款之日起三年內，本案中，范某榮所申請退還的稅款已于2004年2月12日結算繳納稅款，其本應于2007年2月12日前向稅務機關提出退還稅款的申請，但范某榮是于2013年5月22日才提出申請，已超過法定的三年期限，其《中華人民共和國稅收征收管理法》中對于申請退稅期限并沒有中止、中斷的相關法律規定。原審法院不予支持范某榮的主張。范某榮不服原審判決，向廣東省云浮市中級人民法院提起上訴。爭議焦點：

羅定市地方稅務局以超過三年期限作出不予退稅決定是否合法？ 法院觀點：

云浮市中級人民法院認為，《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。”上訴法律規定了退還多繳納稅款的兩種情形，一種情形是稅務機關發現的，應當立即退還；另一種情形是納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還。上訴人范某榮結算繳納601299.58元稅款（其中包括科技教育治安基金18877.12元）的最后時間為2004年2月12日，如范某榮認為其多繳納稅款，應從2004年2月12日起三年內向羅定市地方稅務局提出退還稅款申請。但范某榮超過三年期限于2013年5月22日才提出申請，不符合申請退還稅款的法定條件。因此，羅定市地方稅務局認定范某榮申請退稅超過法定期限的事實清楚，其作出羅地稅函（2013）13號《羅定市地方稅務局關于范某榮申請退還多交稅款問題的復函》，不予辦理退稅，依法有據。羅定市地方稅務局上訴請求維持其作出的羅地稅函（2013）13號《羅定市地方稅務局關于范某榮申請退還多交稅款問題的復函》的理由成立，本院予以采納。范某榮認為即使其提出退稅的申請超過了三年，羅定市地方稅務局也應返還多征收的稅款的意見，沒有法律依據，本院不予采納。

關于范某榮認為其向羅定市地方稅務局提交廣東省高級人民法院的（2012）粵高法民一終字第75號民事判決書時，羅定市地方稅務局就發現了范某榮多繳納稅款，羅定市地方稅務局應退還多收稅款的意見。廣東省高級人民法院的（2012）粵高法民一終字第75號民事判決書是范某榮在2013年5月22日向羅定市地方稅務局遞交退稅《申請書》時一并提交的證據材料。羅定市地方稅務局作出的羅地稅函（2013）13號《羅定市地方稅務局關于范某榮申請退還多交稅款問題的復函》是基于范某榮提出退稅申請而作出的。本案屬于納稅人自行發現的情形，不屬于稅務機關發現的情形。因此，對范某榮上述意見，本院不予采納。觀點分析：

本案的具體爭議是有關退稅的程序性問題。《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。”一種理解是多繳稅款無論是否超過三年，稅務機關均應退稅，只不過如果是納稅人在三年內發現，還需要加算銀行同期存款利息；另一種理解是只有稅務機關發現退稅才沒有期限，如果是納稅人自行發現多繳的，存在三年期限，倘若超期則喪失了退稅權利。本案中，稅務機關和審理法院均是持后一種觀點。

在這一觀點下，對于超過三年的多繳稅款如果要想退稅，就必須要稅務機關“發現”。但從“發現”本身這個詞來講，似乎自由裁量權又太大了。在現實工作中，部分稅務機關可能會因各方面的原因怠于履行“發現”義務，使得《征管法》中：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還“這一規定名存實亡；相反的，鑒于過大的自由裁量權又可能出現權力尋租的空間，假設本案中稅務機關以”在工作中發現范某榮多繳稅款“為由進行退稅，似乎也完全符合規定。因此，在國務院法制辦公室2015年1月5日公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》中，其第八十五條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，自結算繳納稅款之日起五年內可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。“刪除了原來關于稅務機關主動”發現“的相關條款。