第一篇：汽車保險賠款賬務處理

汽車保險賠款的怎樣做賬務處理

我公司汽車出了事故，保險公司賠款直接轉入我公司的銀行賬戶。可是維修的發票已經給了保險公司，請問這筆收入怎樣做賬務處理??

維修的發票應該有復印件的，如果你們當初沒有保留，可以要求保險公司復印一份傳真給你們，然后做

借 其他應收款 貸 現金等 收到賠款后 借 現金/銀行存款 貸 其他應收款

第二篇：理賠款處理協議

理賠款分割協議

甲方：劉家泉，男，1975年8月18日出生，漢族，齊河縣胡官鎮陰

河村人。身份證號：***619

乙方：郭仁勝，1970年4月27日出生，漢族，齊河縣祝阿鎮大林郭

村人。身份證號：***655

2010年10月16日22時，乙方駕駛吊車在山西大西高鐵客運專線建設施工工地施工時，吊鉤突然發生意外，將施工人員孫根虎致傷，后經搶救無效死亡。事故發生后乙方對死者家屬進行了部分賠償，因乙方所駕駛的魯N62717號吊車在事故前在中華聯合財產保險股份有限公司德州中心支公司投保交通事故責任強制保險，現甲方受死者近親屬的委托就交強險理賠款分割處理事宜與乙方達成如下協議：

一、甲、乙雙方商定：中華聯合財產保險股份有限公司德州中

心支公司所賠付的壹拾貳萬元交強險賠償款由甲方代表死者近親屬領取上述壹拾貳萬元交強險賠償款。

二、交強險賠償款由甲方領取后，甲、乙雙方自行進行進行分

配結算，甲、乙雙方與中華聯合財產保險股份有限公司德州中心支公司就交強險理賠事宜終結，甲、乙雙方任何一方不得再向中華聯合財產保險股份有限公司德州中心支公司主張任何權利。

三、本協議一式二份，甲、乙雙方各執一份，自甲、乙雙方簽

字之日起生效。

甲方：

乙方：

2011年3月16日

第三篇：賬務處理

一、小型施工企業、裝修公司的相關概念

（1）施工企業又稱建筑企業，指依法自主經營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產和經營，具有法人地位的經濟組織。

施工企業從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。

施工企業國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業、施工承包企業和專項分包企業三類。

①工程總承包企業：指從事工程建設項目全過程承包活動的智力密集型企業。

②施工承包企業：指從事工程建設項目施工階段承包活動的企業。

③專項分包企業：指從事工程建設項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業。

（2）裝修公司是為相關業主提供裝修方面的技術支持，包括提供設計師和裝修工人，從專業的設計和可實現性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業機構，這種企業機構一般帶有盈利性。現在的裝修公司一般是設計與裝修相結合的經營模式。裝修公司的分類：

①中小型裝修公司：一般就是設計師、施工經理從裝飾公司出來，自己創建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。

②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯盟品牌。

③高端設計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設計部。這些機構都能提供很好的設計和施工，優點是因為專注所以卓越，設計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。

第四篇：賬務處理

關于超市賬務的處理

超市的各種收入，應怎樣進行會計處理和納稅申報呢？

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票；當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業務收入 42735.04

應交增值稅——進項稅金 7264.962、對向供貨企業收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅服務業的適用稅目稅率征收營業稅，開具服務業發票。例如：某超市收到供貨B企業廣告費3000元，帳務處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業務收入 3000

借：其他業務支出——稅金及附加 165

貸：應交稅金——營業稅 150

——城市維護建設稅（市區）10.50

其他應交款——教育費附加 4.50

二、供貨企業支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業企業不能向供貨方開具增值稅專用發票，供貨企業應作為銷售折讓進行稅務處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發票，會計上直接按折讓后金額入帳；例A企業收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務處理為： 借：銀行存款 200000

貸：主營業務收入 170940.17

應交稅金——應交增值稅-銷項稅金 29059.83

二是在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

銷貨方據此開出紅字發票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按

紅字發票上注明的數額沖銷主營業務收入、應交稅金——應交增值稅——銷項稅金科目。例如A企業向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款 20000

貸：主營業務收入 17094.02

應交稅費——應交增值稅（銷項稅金）2905.982、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據商場超市開具的服務業發

票，用為銷售（營業）費用列支。例如B企業向某商場支付上架費5000元會計處理為：

借：銷售（營業）費用 5000

貸：銀行存款 5000

學會計論壇

“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理

根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2004]36號）文件精神規定，應區別情況分別作如下處理：

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理

1.對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票；當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。

例如：某超市為A企業銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務處理如下：

應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元

借：銀行存款50000

貸：其他業務收入 42735.04

應交稅費———應交增值稅（進項稅額）7264.96

2.對向供貨企業收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅服務業的適用稅目稅率征收營業稅，開具服務業發票。(本文由“會計強人”工作人員摘自網絡，如牽涉到版權問題，請聯系管理員刪除)

例如：某超市收到供貨B企業廣告費3000元，賬務處理為：

借：銀行存款3000

貸：其他業務收入3000

借：其他業務支出———營業稅金及附加165

貸：應交稅費———應交營業稅150

——城市維護建設稅10.50

其他應交款———教育費附加4.50

二、供貨企業支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理

1.對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業企業不能向供貨方開具增值稅專用發票，供貨企業應作為銷售折讓進行稅務處理。這里分二種情況：

一是，在銷貨時與銷售價款開在同一張發票，會計上直接按折讓后金額入賬；例如：A企業收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發票上注明實際銷售為220000元，銷售折讓20000元，則賬務處理為：借：銀行存款200000

貸：主營業務收入170940.17

應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）29059.83

二是，在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可取得購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”，供貨方據此開出紅字發票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發票上注明的數額沖銷“主營業務收入”、“應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）”科目。例如：A企業向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款20000

貸：主營業務收入

17094.02

應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）2905.98

2.對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據商場超市開具的服務業發票，從銷售費用列支。

例如：B企業向某商場支付上架費5000元，會計處理為：

借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

超市收費的會計處理方法與征稅規定各不同

一、進項稅額轉出與視同銷售銷項稅額的一般界定

所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出？在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

企業的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產和委托加工的貨物由于經過加工，其價值已經發生變化。按其用途可以分為對內和對外兩大類。對內是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按此原則，貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理，在何種情況下應視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：

1、購入的貨物用于企業內部。比如企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。

[例1]A企業福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：借：應付職工薪酬——福利費（4000 4000×17%）4680

貸：原材料4000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）680

借：在建工程（5000 5000×17%）5850

貸：原材料5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8502、購入的貨物用于企業外部。比如企業將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經離開企業，其價值已經實現，盡管沒有作為銷售處理，但應視同銷售，按其價格確認增值額，并確認銷項稅額。

3、自產、委托加工的貨物用于企業內部。比如企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業，但其價值有增值，應視同銷售，按其價格確認增值額，并計算增值稅銷項稅額。

4、自產、委托加工的貨物用于企業外部。比如企業將自產或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經離開企業，價值已

經實現，因此應視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。

[例2]A企業將自己生產的產品用于購建固定資產的在建工程，產品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務處理：

借：在建工程67200

貸：庫存商品57000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產品不是在建工程領用，而是由福利部門領用，則會計賬務處理：

借：應付職工薪酬——福利費67200

貸：庫存商品57000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。

二、企業貨物發生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理；企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

[例3]A企業原材料發生非常損失，其實際成本為7500元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢8775

貸：原材料7500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（7500×17%）1275

又如，A企業庫存商品發生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400

貸：庫存商品37000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（20000×17%）3400

如果上例題中改為在產品，其他資料不變，則賬務處理如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400

貸：生產成本37000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（20000×17%）3400

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規定，凡是企業無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。包括已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。這些霉爛變質或無轉讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產品結構調整的原因，都屬于永久或實質性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉出處理。

然而，由于市場變化和產品結構調整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業處理前一定要上報主管稅務部門，得到稅務部門的認可。否則，稅務部門會認為是因企業管理不善而導致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業不應有的稅收損失。

三、企業平銷返利行為中進項稅額轉出的運用分析

所謂平銷返利，一般是指生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失的銷售方式。平銷行為不僅發生在生產企業和商業企業之間，而且在生產企業與生產企業之間、商業企業與商業企業之間的經營活動中也時有發生。對此，《國家稅務總局關于商業企業向貨物供

應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2004]136號）規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規定執行。

[例4]A企業為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現金形式支付。

A企業購入商品時，會計賬務處理為：

借：庫存商品100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：銀行存款117000

A企業在收到返利時，會計賬務處理應為：

借：銀行存款11700

貸：庫存商品10000（若結算后收到返利則應計入“主營業務成本”）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1700

實務中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關費用、購買方取得銷售方支付的費用補償等情況都應按返利原則進行增值稅進項稅額轉出的會計處理。

四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉出的運用分析

按照我國增值稅條例規定，出口產品的增值稅實行零稅率，為出品產品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉出處理。

[例5]A企業1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額（假設為8500元），其余800元作為進項稅額轉出處理。則賬務處理如下：

借：庫存商品10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

借：銀行存款16000

貸：主營業務收入16000

借：主營業務成本10000

貸：庫存商品10000

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷商品應納稅額）900

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）900

借：主營業務成本800

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）800

從上例可以看出，企業為出口產品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業購進貨物的代價，應反映為銷售成本。企業購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經轉為主營業務成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉出處理，也要轉為主營業務成本。其結果是，主營業務成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。

從以上分析可以看出，與“進項稅額轉出”對應的科目涉及“主營業務成本”、“待處理財產損益”（結轉凈損失時通常轉入“營業外支出”）等，這將直接影響企業的會計利潤和應稅所得。還有的“進項稅額轉

出”會計入“在建工程”、“固定資產”、“長期股權投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權投資的轉讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內影響企業的會計利潤和應稅所得。因此對于進項稅額轉出的業務需要會計人員在賬務處理、申報企業所得稅時予以關注，以正確計算企業損益，同時降低企業涉稅風險。

第五篇：酒店業賬務處理

酒店業賬務處理

1、每日營業收入傳票的編制

編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：

借：應收帳款——客帳

應收帳款——街帳——明細

應收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優惠卡及應回而未回帳單等內容，收入核數員每天要填寫街帳、客帳統計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到賓館催款通知后，規定在30天之內向賓館結算應收帳款。當客人付款時，賓館應開正式收據呈交客人，作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內容，并填寫在每日現金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款

根據月結應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

二、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有：

（一）支票領用及結帳

采購員根據當天所采購的具體內容，由采購部主管批準后，將購貨發票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續。結帳時，成本核算員要檢查發票的五大要素：A.發票簽發日期；B.購貨品名；C.購貨數量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發票金額是否一致，經辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經審核無誤后，將金額及購貨內容填寫在支票領取登記簿上，即可轉入每日銀行支出統計。

（二）每日銀行支出數統計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統計前，首先按支票號碼順序及轉帳承付單發生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內容。按結帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統計表一式兩聯，一聯交收入出納作為編制銀行日報表的依據，另一聯作為復核及備查之用。統計表內各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權責發生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經濟業務內容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經濟業務發生額。

（1）資產類

①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置”銀行存款日記賬“，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。

分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產及按金

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算

根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據收效時間按期轉入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。

②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。

按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”。

④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

營業收入分為：

酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據各項營業稅分別列賬登記。天財會計導航（http://www.tmdps.cn）帶您進入會計世界！

③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。

④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。

上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。

⑥營業外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。

酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。