第一篇：車輛購置稅征收管理辦法(國家稅務總局令第15號,2006年1月1日起施行)

車輛購置稅征收管理辦法

國家稅務總局令第15號

（2006年1月1日起施行）

《車輛購置稅征收管理辦法》已經2005年10月25日第7次局務會議審議通過，現予發布，自2006年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：謝旭人

二○○五年十一月十五日

車輛購置稅征收管理辦法

第一條根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車購稅條例）制定本辦法。

第二條根據征管法實施細則第三十條、車購稅條例第十二條的規定，納稅人應到下列地點辦理車購稅納稅申報。

（一）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報。

（二）不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。

車購稅實行一車一申報制度。

第三條納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件。復印件和《機動車銷售統一發票》（以下簡稱統一發票）報稅聯由主管稅務機關留存，其他原件經主管稅務機關審核后退還納稅人。

（一）車主身份證明

1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

（二）車輛價格證明

1.境內購置車輛，提供統一發票（發票聯和報稅聯）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

1（四）稅務機關要求提供的其他資料

第四條符合車購稅條例第九條免稅、減稅規定的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，除按本辦法第三條規定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料的原件、復印件及彩色照片。原件經主管稅務機關審核后退還納稅人，復印件及彩色照片由主管稅務機關留存。

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構的車輛，提供機構證明；

（二）外交人員自用車輛，提供外交部門出具的身份證明；

（三）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；

（四）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

（五）其他車輛，提供國務院或國務院稅務主管部門的批準文件。

第五條已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：

（一）底盤發生更換的；

（二）免稅條件消失的。

第六條底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等（下同）。

第七條最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

第八條免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據為0。

第九條對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛最低計稅價格，又無正當理由的，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由主管稅務機關確定，并報上級稅務機關備案。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局應制定具體辦法及時將備案的價格在本地區統一。

第十條車購稅條例第六條“價外費用”是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

第十一條車購稅條例第七條規定的“申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的”，是指納稅人申報的計稅依據低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

第十二條進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為其提供的統一發票或有效憑證注明的價格。

第十三條主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續時，應實地驗車。

第十四條主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據，征收稅款，核發《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

第十五條主管稅務機關對設有固定裝置的非運輸車輛，在未接到國家稅務總局批準的免稅文件前，應先征稅。

第十六條主管稅務機關開具的車購稅繳稅憑證上的應納稅額保留到元，元以下金額舍去。

第十七條主管稅務機關發現納稅人申報的計稅價格低于最低計稅價格，除按照規定征收車購稅外，還應采集并傳遞統一發票價格異常信息。

第十八條 完稅證明分正本和副本，按車核發、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛登記注冊。

完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。

第十九條完稅證明發生損毀、丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區、直轄市國家稅務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。

第二十條 納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發生損毀、丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務機關車購稅繳稅憑證留存聯，車輛合格證明，遺失聲明予以補辦。

第二十一條 車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發生損毀、丟失的，車主向原發證稅務機關申請換、補，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》，遺失聲明核發完稅證明正本（副本留存）。

第二十二條已繳車購稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

（一）因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的；

（二）應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的。

第二十三條納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4，以下簡稱退稅申請表），分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完稅證明正本和副本；

（二）已辦理車輛登記注冊的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明。

第二十四條因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

第二十五條公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應退還全部已繳稅款。

第二十六條符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置的非運輸車輛，主管稅務機關依據國家稅務總局批準的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）或免稅文件，辦理退稅。

第二十七條車購稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”是指：

1.列入國家稅務總局印發的免稅圖冊的車輛；

2.未列入免稅圖冊但經國家稅務總局批準免稅的車輛。

第二十八條主管稅務機關依據免稅圖冊或國家稅務總局批準的免稅文件為設有固定裝置的非運輸車輛辦理免稅。

第二十九條 需列入免稅圖冊的車輛，由車輛生產企業或納稅人向主管稅務機關提出申請，填寫《車輛購置稅免（減）稅申請表》（見附件2，以下簡稱免稅申請表），提供下列資料：

（一）本辦法第三條第（三）款規定的車輛合格證明原件、復印件；

（二）車輛內、外觀彩色五寸照片1套；

（三）車輛內、外觀彩色照片電子文檔（文件大小不超過50KB，像素不低于300萬，并標明車輛生產企業名稱及車輛型號，僅限車輛生產企業提供）。

第三十條主管稅務機關將審核后的免稅申請表及附列的車輛合格證明復印件（原件退回申請人）、照片及電子文檔一并逐級上報。其中：

（一）省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局分別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列資料報送至國家稅務總局。

（二）國家稅務總局分別于申請當期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊。

第三十一條納稅人購置的尚未列入免稅圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛，在規定的申報期限內，應先辦理納稅申報，繳納稅款。

第三十二條在外留學人員（含香港、澳門地區）回國服務的（以下簡稱留學人員），購買1輛國產小汽車免稅。

第三十三條來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口自用的1輛小汽車免稅。

第三十四條留學人員購置的、來華專家進口自用的符合免稅條件的車輛，主管稅務機關可直接辦理免稅事宜。

第三十五條留學人員、來華專家在辦理免稅申報時，應分別下列情況提供資料：

（一）留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館（中央人民政府駐香港聯絡辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室宣傳文化部）出具的留學證明；公安部門出具的境內居住證明、個人護照；海關核發的《回國人員購買國產小汽車準購單》；

（二）來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證；公安部門出具的境內居住證明。

第三十六條防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車）免稅。第三十七條防汛專用車和森林消防專用車，主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理免稅。具體程序如下：

（一）主管部門每年向國務院稅務主管部門提出免稅申請；

（二）國務院稅務主管部門將審核后的車輛型號、數量、流向、照片及有關證單式樣通知納稅人所在地主管稅務機關；

（三）主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理免稅。

第三十八條納稅人購置的農用三輪車免稅。主管稅務機關可直接辦理免稅事宜。第三十九條主管稅務機關應對已經辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。

第四十條主管稅務機關應依據車購稅條例第十四條規定與公安機關車輛管理機構定期交換信息。

第四十一條車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到主管稅務機關辦理檔案變動手續。

第四十二條 本辦法第四十一條 “過戶”，是指車輛登記注冊地未變而車主發生變動的情形。

車主辦理車輛過戶手續時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動表》，并提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

第四十三條 本辦法第四十一條 “轉籍”，是指同一車輛的登記注冊地發生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。

（一）車主辦理車輛轉出手續時，應如實填寫變動表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地主管稅務機關審核后，據此辦理檔案轉出手續，向轉入地主管稅務機關開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（二）車主辦理車輛轉入手續時，應如實填寫變動表，提供轉出地主管稅務機關核發的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案。轉入地主管稅務機關審核后，將轉出地主管稅務機關核發的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案留存。對轉籍車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

第四十四條既過戶又轉籍的車輛，主管稅務機關按轉籍辦理檔案變動手續。第四十五條 轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

（一）轉出地主管稅務機關將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地主管稅務機關復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天；

（二）轉入地主管稅務機關按本辦法第三十九條規定建立檔案；

（三）轉籍過程中檔案丟失、損毀的，轉出地主管稅務機關在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，每頁加蓋轉出地主管稅務機關印章。

第四十六條本辦法第四十一條 “變更”，是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準的車主名稱、車輛識別代號（VIN，車架號碼）發生變更的。

辦理車輛變更手續時，納稅人應填寫變動表，提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對變更車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。第四十七條 完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定并印制。

第四十八條納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表、變動表、檔案轉移通知書的樣式、規格由國家稅務總局統一規定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用。

第四十九條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局依照本辦法制定具體實施辦法。

第五十條 本辦法自2006年1月1日起實施。以前規定與本辦法有抵觸的，依本辦法執行。

附件：1.車輛購置稅納稅申報表

2.車輛購置稅免（減）稅申請表

3.換（補）車輛購置稅完稅證明申請表

4.車輛購置稅退稅申請表

5.車輛變動情況登記表

6.車輛購置稅檔案轉移通知書

第二篇：車輛購置稅征收管理辦法

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅局令第38號 【發布日期】2015-12-28 【生效日期】2015-02-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】國家稅務總局

車輛購置稅征收管理辦法

國稅局令第38號

（2014年12月2日國家稅務總局令第33號公布

根據2015年12月28日《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》修正）

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車輛購置稅條例）及有關法律法規規定，制定本辦法。

第二條 車輛購置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購置稅條例的規定執行。

第三條 納稅人應到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：

（一）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；

（二）不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

第四條 車輛購置稅實行一車一申報制度。

第五條 納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應自取得之日起60日內申報納稅。

第六條 免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。

免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

第七條 納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料：

（一）納稅人身份證明；

（二）車輛價格證明；

（三）車輛合格證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

第八條 免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料：

（一）發生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、《二手車銷售統一發票》和《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本原件；

（二）未發生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。

第九條 車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定：

（一）納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款；

（二）納稅人進口自用的應稅車輛：

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（三）納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為國家稅務總局核定的最低計稅價格；

（四）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定；

（五）國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格；

（六）進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格；

（七）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0。

第十條 價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

第十一條 最低計稅價格是指國家稅務總局依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第十二條 納稅人購買自用或者進口自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指除本辦法第九條第（六）項規定車輛之外的情形。

第十三條 主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核，確定計稅價格，征收稅款，核發完稅證明。

第十四條 主管稅務機關對已經辦理納稅申報車輛的征管資料及電子信息按規定保存。

第十五條 已繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

（一）車輛退回生產企業或者經銷商的；

（二）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；

（三）其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

第十六條 納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（以下簡稱退稅申請表），由本人、單位授權人員到主管稅務機關辦理退稅手續，按下列情況分別提供資料：

（一）車輛退回生產企業或者經銷商的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票。

未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明。

（二）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。

（三）其他依據法律法規規定應予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明或者稅務機關要求的其他資料。

第十七條 車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據有關規定計算退稅額。

第十八條 納稅人在辦理車輛購置稅免（減）稅手續時，應如實填寫納稅申報表和《車輛購置稅免（減）稅申報表》（以下簡稱免稅申報表），除按本辦法第七條規定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料：

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，分別提供機構證明和外交部門出具的身份證明；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；

（三）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

（四）其他車輛，提供國務院或者國務院授權的主管部門的批準文件。

第十九條 車輛購置稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”，是指列入國家稅務總局下發的《設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。

第二十條 納稅人在辦理設有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，主管稅務機關應當依據免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續。

第二十一條 國家稅務總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第二十二條 主管稅務機關要加強完稅證明管理，不得交由稅務機關以外的單位核發。主管稅務機關在稅款足額入庫后發放完稅證明。

完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。

第二十三條 完稅證明分正本和副本，按車核發，每車一證。正本由車主保管，副本用于辦理車輛登記注冊。

稅務機關積極推行與車輛登記管理部門共享車輛購置稅完稅情況電子信息。

第二十四條 購買二手車時，購買者應當向原車主索要完稅證明。

第二十五條 完稅證明發生損毀丟失的，車主在補辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補辦表》(以下簡稱補辦表)，分別按照以下情形予以補辦：

（一）車輛登記注冊前完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯次或者主管稅務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；

（二）車輛登記注冊后完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發完稅證明正本（副本留存）。

第二十六條 完稅證明內容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發證稅務機關辦理完稅證明的更正。

第二十七條 完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定并印制。第二十八條 主管稅務機關應加強稅源管理。發現納稅人不按規定進行納稅申報，造成不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關規定處理。

第二十九條 本辦法涉及的納稅申報表、補辦表、退稅申請表、免稅申報表、車輛信息表的樣式、規格由國家稅務總局統一規定，另行下發。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用，納稅人也可在主管稅務機關網站自行下載填寫使用。

第三十條 本辦法自2015年2月1日起實施?！盾囕v購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第15號）、《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務總局令第27號）同時廢止。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：《車輛購置稅征收管理辦法》

附件11

車輛購置稅征收管理辦法

（2014年12月2日國家稅務總局令第33號公布，根據201

5年

12月28日《國家稅務總局關于修改<車輛購置稅征收管理辦法>的決定》和2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅

務部門規章的決定》修正）

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車輛購置稅條例）及有關法律法規規定，制定本辦法。

第二條 車輛購置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購置稅條例的規定執行。

第三條 納稅人應到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：

（一）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；

（二）不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。第四條 車輛購置稅實行一車一申報制度。

第五條 納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應自取得之日起60日內申報納稅。

第六條 免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。

免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

第七條 納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料：

（一）納稅人身份證明；

（二）車輛價格證明；

（三）車輛合格證明；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

第八條 免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料：

（一）發生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、《二手車銷售統一發票》和《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本原件；

（二）未發生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。

第九條 車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定：

（一）納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款；

（二）納稅人進口自用的應稅車輛：

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（三）納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為國家稅務總局核定的最低計稅價格；

（四）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定；

（五）國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格；

（六）進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格；

（七）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0。

第十條 價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

第十一條 最低計稅價格是指國家稅務總局依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第十二條 納稅人購買自用或者進口自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指除本辦法第九條第（六）項規定車輛之外的情形。

第十三條 主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核，確定計稅價格，征收稅款，核發完稅證明。

第十四條 主管稅務機關對已經辦理納稅申報車輛的征管資 5 料及電子信息按規定保存。

第十五條 已繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

（一）車輛退回生產企業或者經銷商的；

（二）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；

（三）其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

第十六條 納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（以下簡稱退稅申請表），由本人、單位授權人員到主管稅務機關辦理退稅手續，按下列情況分別提供資料：

（一）車輛退回生產企業或者經銷商的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票。

未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明。

（二）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅 6 的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。

（三）其他依據法律法規規定應予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明或者稅務機關要求的其他資料。

第十七條 車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據有關規定計算退稅額。

第十八條 納稅人在辦理車輛購置稅免（減）稅手續時，應如實填寫納稅申報表和《車輛購置稅免（減）稅申報表》（以下簡稱免稅申報表），除按本辦法第七條規定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料：

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，分別提供機構證明和外交部門出具的身份證明；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；

（三）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

（四）其他車輛，提供國務院或者國務院授權的主管部門的批準文件。

第十九條 車輛購置稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”，是指列入國家稅務總局下發的《設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。

第二十條 納稅人在辦理設有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，主管稅務機關應當依據免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續。

第二十一條 國家稅務總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅 8 免稅圖冊管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第二十二條 主管稅務機關要加強完稅證明管理，不得交由稅務機關以外的單位核發。主管稅務機關在稅款足額入庫后發放完稅證明。

完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。

第二十三條 完稅證明分正本和副本，按車核發，每車一證。正本由車主保管，副本用于辦理車輛登記注冊。

稅務機關積極推行與車輛登記管理部門共享車輛購置稅完稅情況電子信息。

第二十四條 購買二手車時，購買者應當向原車主索要完稅證明。

第二十五條 完稅證明發生損毀丟失的，車主在補辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補辦表》(以下簡稱補辦表)，分別按照以下情形予以補辦：

（一）車輛登記注冊前完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯次或者主管稅 9 務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；

（二）車輛登記注冊后完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發完稅證明正本（副本留存）。

第二十六條 完稅證明內容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發證稅務機關辦理完稅證明的更正。

第二十七條 完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定并印制。

第二十八條 主管稅務機關應加強稅源管理。發現納稅人不按規定進行納稅申報，造成不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關規定處理。

第二十九條 本辦法涉及的納稅申報表、補辦表、退稅申請表、免稅申報表、車輛信息表的樣式、規格由國家稅務總局統一規定，另行下發。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局自行印制使用，納稅人也可在主管稅務機關網站自行下載填寫使 10 用。

第三十條 本辦法自2015年2月1日起實施?！盾囕v購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第15號）、《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務總局令第27號）同時廢止。

第四篇：車輛購置稅征收管理辦法

車輛購置稅征收管理辦法

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車購稅條例）制定本辦法。

第二條 根據征管法實施細則第三十條、車購稅條例第十二條的規定，納稅人應到下列地點辦理車購稅納稅申報。

（一）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報。

（二）不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。

車購稅實行一車一申報制度。

第三條 納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件。復印件和《機動車銷售統一發票》（以下簡稱統一發票）報稅聯由主管稅務機關留存，其他原件經主管稅務機關審核后退還納稅人。

（一）車主身份證明

1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

（二）車輛價格證明

1.境內購置車輛，提供統一發票（發票聯和報稅聯）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）稅務機關要求提供的其他資料

第四條 符合車購稅條例第九條免稅、減稅規定的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，除按本辦法第三條規定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料的原件、復印件及彩色照片。原件經主管稅務機關審核后退還納稅人，復印件及彩色照片由主管稅務機關留存。

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構的車輛，提供機構證明；

（二）外交人員自用車輛，提供外交部門出具的身份證明；

（三）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；

（四）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

（五）其他車輛，提供國務院或國務院稅務主管部門的批準文件。

第五條 已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：

（一）底盤發生更換的；

（二）免稅條件消失的。

第六條 底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等（下同）。

第七條 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

第八條 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據為0。

第九條 對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛最低計稅價格，又無正當理由的，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由主管稅務機關確定，并報上級稅務機關備案。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局應制定具體辦法及時將備案的價格在本地區統一。

第十條 車購稅條例第六條“價外費用”是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

第十一條 車購稅條例第七條規定的“申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的”，是指納稅人申報的計稅依據低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

第十二條 進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為其提供的統一發票或有效憑證注明的價格。

第十三條 主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續時，應實地驗車。第十四條 主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據，征收稅款，核發《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

第十五條 主管稅務機關對設有固定裝置的非運輸車輛，在未接到國家稅務總局批準的免稅文件前，應先征稅。

第十六條 主管稅務機關開具的車購稅繳稅憑證上的應納稅額保留到元，元以下金額舍去。

第十七條 主管稅務機關發現納稅人申報的計稅價格低于最低計稅價格，除按照規定征收車購稅外，還應采集并傳遞統一發票價格異常信息。

第十八條 完稅證明分正本和副本，按車核發、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛登記注冊。

完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。

第十九條 完稅證明發生損毀、丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區、直轄市國家稅務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。

第二十條 納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發生損毀、丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務機關車購稅繳稅憑證留存聯，車輛合格證明，遺失聲明予以補辦。

第二十一條 車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發生損毀、丟失的，車主向原發證稅務機關申請換、補，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》，遺失聲明核發完稅證明正本（副本留存）。

第二十二條 已繳車購稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

（一）因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的；

（二）應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的。

第二十三條 納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4，以下簡稱退稅申請表），分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完稅證明正本和副本；

（二）已辦理車輛登記注冊的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明。

第二十四條 因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

第二十五條 公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應退還全部已繳稅款。

第二十六條 符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置的非運輸車輛，主管稅務機關依據國家稅務總局批準的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）或免稅文件，辦理退稅。第二十七條 車購稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”是指：

1.列入國家稅務總局印發的免稅圖冊的車輛；

2.未列入免稅圖冊但經國家稅務總局批準免稅的車輛。

第二十八條 主管稅務機關依據免稅圖冊或國家稅務總局批準的免稅文件為設有固定裝置的非運輸車輛辦理免稅。

第二十九條 需列入免稅圖冊的車輛，由車輛生產企業或納稅人向主管稅務機關提出申請，填寫《車輛購置稅免（減）稅申請表》（見附件2，以下簡稱免稅申請表），提供下列資料：

（一）本辦法第三條第（三）款規定的車輛合格證明原件、復印件；

（二）車輛內、外觀彩色五寸照片1套；

（三）車輛內、外觀彩色照片電子文檔（文件大小不超過50KB，像素不低于300萬，并標明車輛生產企業名稱及車輛型號，僅限車輛生產企業提供）。

第三十條 主管稅務機關將審核后的免稅申請表及附列的車輛合格證明復印件（原件退回申請人）、照片及電子文檔一并逐級上報。其中：

（一）省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局分別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列資料報送至國家稅務總局。

（二）國家稅務總局分別于申請當期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊。

第三十一條 納稅人購置的尚未列入免稅圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛，在規定的申報期限內，應先辦理納稅申報，繳納稅款。

第三十二條 在外留學人員（含香港、澳門地區）回國服務的（以下簡稱留學人員），購買1輛國產小汽車免稅。

第三十三條 來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口自用的1輛小汽車免稅。

第三十四條 留學人員購置的、來華專家進口自用的符合免稅條件的車輛，主管稅務機關可直接辦理免稅事宜。

第三十五條 留學人員、來華專家在辦理免稅申報時，應分別下列情況提供資料：

（一）留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館（中央人民政府駐香港聯絡辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室宣傳文化部）出具的留學證明；公安部門出具的境內居住證明、個人護照；海關核發的《回國人員購買國產小汽車準購單》；

（二）來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證；公安部門出具的境內居住證明。

第三十六條 防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車）免稅。

第三十七條 防汛專用車和森林消防專用車，主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理免稅。具體程序如下：

（一）主管部門每年向國務院稅務主管部門提出免稅申請；

（二）國務院稅務主管部門將審核后的車輛型號、數量、流向、照片及有關證單式樣通知納稅人所在地主管稅務機關；

（三）主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理免稅。第三十八條 納稅人購置的農用三輪車免稅。主管稅務機關可直接辦理免稅事宜。

第三十九條 主管稅務機關應對已經辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。

第四十條 主管稅務機關應依據車購稅條例第十四條規定與公安機關車輛管理機構定期交換信息。

第四十一條 車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到主管稅務機關辦理檔案變動手續。

第四十二條 本辦法第四十一條 “過戶”，是指車輛登記注冊地未變而車主發生變動的情形。

車主辦理車輛過戶手續時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動表》，并提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

第四十三條 本辦法第四十一條 “轉籍”，是指同一車輛的登記注冊地發生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。

（一）車主辦理車輛轉出手續時，應如實填寫變動表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地主管稅務機關審核后，據此辦理檔案轉出手續，向轉入地主管稅務機關開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（二）車主辦理車輛轉入手續時，應如實填寫變動表，提供轉出地主管稅務機關核發的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案。轉入地主管稅務機關審核后，將轉出地主管稅務機關核發的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案留存。對轉籍車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

第四十四條 既過戶又轉籍的車輛，主管稅務機關按轉籍辦理檔案變動手續。

第四十五條 轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

（一）轉出地主管稅務機關將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地主管稅務機關復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天；

（二）轉入地主管稅務機關按本辦法第三十九條規定建立檔案；

（三）轉籍過程中檔案丟失、損毀的，轉出地主管稅務機關在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，每頁加蓋轉出地主管稅務機關印章。

第四十六條 本辦法第四十一條 “變更”，是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準的車主名稱、車輛識別代號（VIN，車架號碼）發生變更的。

辦理車輛變更手續時，納稅人應填寫變動表，提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對變更車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

第四十七條 完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定并印制。第四十八條 納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表、變動表、檔案轉移通知書的樣式、規格由國家稅務總局統一規定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用。

第四十九條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局依照本辦法制定具體實施辦法。

第五十條 本辦法自2006年1月1日起實施。以前規定與本辦法有抵觸的，依本辦法執行。

附件：

1.車輛購置稅納稅申報表 2.車輛購置稅免（減）稅申請表 3.換（補）車輛購置稅完稅證明申請表 4.車輛購置稅退稅申請表 5.車輛變動情況登記表 6.車輛購置稅檔案轉移通知書 附件1：

車輛購置稅納稅申報表

填表日期：年 月 日 行業代碼： 注冊類型代碼： 納稅人名稱： 金額單位：元 納稅人證件名稱 證件號碼 聯系電話 郵政編碼 地址

車輛基本情況 車輛類別

1、汽車、2、摩托車、3、電車、4、掛車、5、農用運輸車 生產企業名稱 機動車銷售統一發票（或有效憑證）價格 廠牌型號 關稅完稅價格 發動機號碼 關稅

車輛識別代號（車架號碼）消費稅 購置日期 免（減）稅條件 申報計稅價格 計稅價格 稅率

免稅、減稅額 應納稅額 1 2 3 4=2×3 5=1×3或2×3 10% 申報人聲明 授權聲明

此納稅申報表是根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》的規定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。

聲明人簽字：

如果你已委托代理人申報，請填寫以下資料： 為代理一切稅務事宜，現授權（），地址（）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。

授權人簽字： 納稅人簽名或蓋章

如委托代理人的，代理人應填寫以下各欄 代理人名稱 代理人（章）地址 經辦人 電話 接收人： 接收日期：

主管稅務機關（章）：

《車輛購置稅納稅申報表》填表說明

1、本表由車輛購置稅納稅人（或代理人）在辦理納稅申報時填寫。

2、“納稅人名稱”欄，填寫車主名稱。

3、“納稅人證件名稱”欄，單位車輛填寫《組織機構代碼證書》；個人車輛填寫《居民身份證》或其他身份證明名稱。

4、“證件號碼”欄，填寫《組織機構代碼證書》、《居民身份證》及其他身份證件的號碼。

5、“車輛類別”欄，在表中所列項目中劃√。

6、“生產企業名稱”欄，國產車輛填寫國內生產企業名稱，進口車輛填寫國外生產企業名稱。

7、“廠牌型號”、“發動機號碼”、“車輛識別代號（車架號碼）”欄，分別填寫車輛整車出廠合格證或《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》中注明的產品型號、車輛識別代號（VIN，車架號碼）。

8、“購置日期”欄，填寫機動車銷售統一發票（或有效憑證）上注明的日期。

9、“機動車銷售統一發票（或有效憑證）價格”欄，填寫機動車銷售統一發票（或有效憑證）上注明的價費合計金額。

10、“免（減）稅條件”欄，按下列項目選擇字母填寫：

A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛； B、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛；

C、設有固定裝置的非運輸車輛；

D、在外留學人員(含港、澳)回國服務的，購買的國產汽車； E、來華定居專家進口自用或境內購置的汽車； F、其他免稅、減稅車輛。

11、下列欄次由進口自用車輛的納稅人填寫。

（1）“關稅完稅價格”欄，填寫《海關關稅專用繳款書》中注明的關稅計稅價格?！瓣P稅”欄，填寫《海關關稅專用繳款書》中注明的關稅稅額；

（2）“消費稅”欄，填寫《海關代征消費稅專用繳款書》中注明的消費稅稅額。

12、“申報計稅價格”欄，分別按下列要求填寫：

（1）境內購置車輛，按機動車銷售統一發票注明的價費合計金額÷（1+17%）填寫；

（2）進口自用車輛，填寫計稅價格。計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅；（3）自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛，按機動車銷售統一發票（或有效憑證）注明的價費合計金額÷（1+17%）填寫。

13、“計稅價格”欄，經稅務機關輔導后填寫：（1）填寫最低計稅價格；

（2）底盤發生更換的車輛，按主管稅務機關提供的最低計稅價格的70%填寫；（3）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，按主管稅務機關提供的最低計稅價格每滿1年扣減10%填寫。未滿1年的按主管稅務機關提供的最低計稅價格填寫。使用年限10年（含）以上的，填寫0；

14、“應納稅額”欄，計算公式如下：

（1）計稅依據為申報計稅價格的，應納稅額=申報計稅價格欄X稅率；（2）計稅依據為計稅價格的，應納稅額=計稅價格欄X稅率。

15、本表一式二份（一車一表），一份由納稅人留存；一份由主管稅務機關留存。

附件2：

車輛購置稅免（減）稅申請表 填表日期： 年 月 日 納稅人名稱（簽字）生產企業 名稱（公章）聯系電話 郵政編碼 地址

車輛基本情況 車輛類別

1、汽車；

2、摩托車；

3、電車；

4、掛車；

5、農用運輸車 發動機號碼 廠牌型號

車輛識別代號(車架號碼)購置日期

機動車銷售統一發票（或有效憑證）號碼 免（減）稅條件 以下由稅務機關填寫 接收人 接收日期

主管稅務機關意見：（公章）年 月 日

負責人： 經辦人： 地市級國家稅務局意見：（公章）年 月 日

負責人： 經辦人：

省、自治區、直轄市、計劃單列市 國家稅務局意見：（公章）年 月 日

負責人： 經辦人： 國家稅務總局意見：（公章）年 月 日

負責人： 經辦人：

《車輛購置稅免（減）稅申請表》填表說明

1、本表由車輛購置稅納稅人在申請免稅、減稅時填寫。設有固定裝置的非運輸車輛生產企業在申請列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》時，也應填寫本表。

2、申請列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》的生產企業，“納稅人名稱（簽字）”、“發動機號碼”、“車輛識別代號（車架號碼）”、“購置日期”、“機動車銷售統一發票（或有效憑證）號”5欄不填寫。

3、“車輛類別”欄，在表中所列項目中劃√。

4、“廠牌型號”、“發動機號碼”、“車輛識別代號(車架號碼)”欄，分別填寫車輛整車出廠合格證或《中華人民共和國海關貨物進口證明書》中注明的產品型號、發動機號碼、車輛識別代號(VIN，車架號碼)。

5、“購置日期”欄，填寫機動車銷售統一發票（或有效憑證）上注明的日期。

6、“機動車銷售統一發票（或有效憑證）號碼”欄，填寫機動車銷售統一發票（或有效憑證）上注明的號碼。

7、本表（一車一表）一式五份，一份由納稅人留存；一份由主管稅務機關留存；一份由地市級國家稅務局留存；一份由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局留存；一份由國家稅務總局留存。

附件3：

換（補）車輛購置稅完稅證明申請表 填表日期：年 月 日 納稅人名稱： 納稅人證件名稱 證件號碼 聯系電話 郵政編碼 地 址 車輛牌照號碼 機動車行駛證號碼 車輛類別

1、汽車、2、摩托車、3、電車、4、掛車、5、農用運輸車 廠牌型號 完稅證明號碼

申請補辦理由及有關情況： 納稅人簽字（蓋章）： 年 月 日

以下由稅務機關填寫 接收人： 接收時間： 年 月 日

主管稅務機關（章）： 備 注：

《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》填表說明

1、本表由車輛購置稅納稅人在申請辦理換（補）車輛購置稅完稅證明時填寫。

2、“納稅人名稱”欄，填寫車主名稱。

3、“納稅人證件名稱”欄，單位車輛填寫《組織機構代碼證書》；個人車輛填寫《居民身份證》或其他身份證明名稱。

4、“證件號碼”欄，填寫《組織機構代碼證書》、《居民身份證》及其他身份證件的號碼。

5、“車輛類別”欄，在表中所列項目中劃√。

6、“廠牌型號”欄，填寫車輛整車出廠合格證或《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》中注明的產品型號。

7、“備注”欄填寫補發完稅證明號碼。

8、本表一式二份，一份由納稅人留存；一份由主管稅務機關留存。附件4：

車輛購置稅退稅申請表 填表日期： 年 月 日 納稅人名稱 金額單位：元 納稅人證件名稱 證件號碼 聯系電話 郵政編碼 地址

車輛基本情況 生產企業名稱 發動機號碼 廠牌型號

車輛識別代號(車架號碼)購置日期 車輛牌照號碼

已繳納車輛購置稅稅款 完稅憑證號碼 申請退稅額 完稅證明號碼 退稅原因 納稅人簽章

如委托代理人的，代理人應填寫以下各欄 代理人名稱 代理人（章）地址 經辦人 電話

以下由稅務機關填寫 接收人： 接收時間： 年 月 日 主管稅務機關（章）：

《車輛購置稅退稅申請表》填表說明

1、本表由車輛購置稅納稅人（或代理人）在申請退稅時填寫。

2、“納稅人名稱”欄，填寫車主名稱。

3、“納稅人證件名稱”欄，單位車輛填寫《組織機構代碼證書》；個人車輛填寫《居民身份證》或其他身份證明名稱。

4、“證件號碼”欄，填寫《組織機構代碼證書》、《居民身份證》及其他身份證件的號碼。

5、“購置日期”欄，填寫機動車銷售統一發票（或有效憑證）上注明的日期。

6、“廠牌型號”、“發動機號碼”、“車輛識別代號（車架號碼）”欄，分別填寫車輛整車出廠合格證或《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》中注明的產品型號、發動機號碼、車輛識別代號（VIN，車架號碼）。

7、“完稅憑證號碼”欄，填寫主管稅務機關開具的車輛購置稅繳稅憑證號碼。

8、“已繳納車購稅稅款”欄，填寫主管稅務機關開具的車輛購置稅繳稅憑證上注明的應納稅款。

9、“退稅原因”欄，按下列項目選擇字母填寫： A、因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的； B、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的； C、因其他原因多繳稅款的。

10、本表（一車一表）一式二份，一份由納稅人留存；一份由主管稅務機關留存。

附件5：

車輛變動情況登記表 填表日期：年 月 日 車主名稱 郵政編碼 聯系電話 地址

完稅證明號碼 車輛原牌號 車輛新牌號 車輛變動情況 過戶

過戶前車主名稱 過戶前車主身份 證件及號碼 轉籍 轉出 車主名稱 地址 轉入 車主名稱 地址 變更 變更項目 發動機

車輛識別代號（車架號碼）其他 變更前號碼 變更前號碼 變更后號碼 變更后號碼 變更原因： 接收人： 接收時間： 年 月 日

主管稅務機關（章）： 備 注

《車輛變動情況登記表》填表說明

1、本表由車主到主管稅務機關申請辦理車輛過戶、轉籍、變更檔案手續時填寫。

2、辦理過戶手續的，過戶后的車主填寫以下各欄：車主名稱、郵政編碼、聯系電話、地址、完稅證明號碼、車輛原牌號、車輛新牌號及車輛變動情況過戶欄。其中“完稅證明號碼”填寫過戶前原車主提供的完稅證明號碼。

3、辦理轉籍手續的，車主本人填寫以下各欄：車主名稱、郵政編碼、聯系電話、地址、完稅證明號碼、車輛原牌號、車輛新牌號及車輛變動情況轉籍欄。其中“完稅證明號碼”填寫轉籍前主管稅務機關核發的完稅證明號碼；轉入、轉出車主名稱應填寫同一名稱。

4、辦理既過戶又轉籍手續的，過戶后的車主填寫以下各欄：車主名稱、郵政編碼、聯系電話、地址、完稅證明號碼、車輛原牌號、車輛新牌號及車輛變動情況轉籍欄。其中“完稅證明號碼”填寫過戶、轉籍前主管稅務機關核發的完稅證明號碼；“轉出車主名稱及地址”填寫過戶前車主名稱及地址；“轉入車主名稱及地址”應填寫填表車主的名稱及地址。

5、辦理變更手續的，車主本人填寫以下各欄：車主名稱、郵政編碼、聯系電話、地址、完稅證明號碼、車輛原牌號、車輛新牌號及車輛變動情況變更欄。

6、本表“備注”欄填寫新核發的完稅證明號碼。

7、本表一式二份（一車一表），一份由車主留存，一份由主管稅務機關留存。

附件6： 車輛購置稅檔案轉移通知書（轉入地主管稅務機關）: 現將（納稅人）車輛購置稅檔案（編號：）及檔案袋內資料清單（編號：）轉交給你們，請查收。

（轉出地主管稅務機關印章）

年 月 日

第五篇：稅收票證管理辦法(2014年1月1日起施行)

稅收票證管理辦法

國家稅務總局令第28號

《稅收票證管理辦法》已經2013年1月25日國家稅務總局第1 次局務會議審議通過，現予公布，自2014年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：肖捷

2013年2月25日

稅收票證管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規，制定本辦法。

第二條 稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業在中華人民共和國境內印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規，代征代售人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。數據電文稅收票證是指通過橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發送的電子繳款、退款信息。

第四條 國家積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的數據電文稅收票證的使用工作。

第五條 稅務機關、代征代售人征收稅款時應當開具稅收票證。通過橫向聯網電子繳稅系統完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質稅收票證的，稅務機關應當開具。

扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。

第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。

第七條 紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯、存根聯、報查聯。收據聯交納稅人作完稅憑證；存根聯由稅務機關、扣繳義務人、代征代售人留存；報查聯由稅務機關做會計憑證或備查。

省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下簡稱?。┒悇諜C關可以根據稅收票證管理情況，確定除收據聯以外的稅收票證啟用聯次。

第八條 國家稅務總局統一負責全國的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）設計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯次、內容、式樣及規格；

（二）設計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規格；

（三）印制、保管、發運需要全國統一印制的稅收票證，刻制需要全國統一制發的稅收票證專用章戳；

（四）確定稅收票證管理的機構、崗位和職責；

（五）組織、指導和推廣稅收票證信息化工作；

（六）組織全國稅收票證檢查工作；

（七）其他全國性的稅收票證管理工作。

第九條 省以下稅務機關應當依照本辦法做好本行政區域內的稅收票證管理工作。其職責包括：

（一）負責本級權限范圍內的稅收票證印制、領發、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；

（二）指導和監督下級稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；

（三）組織、指導、具體實施稅收票證信息化工作；

（四）組織稅收票證檢查工作；

（五）其他稅收票證管理工作。

第十條 扣繳義務人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：

（一）妥善保管從稅務機關領取的稅收票證，并按照稅務機關要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關資料；

（二）為納稅人開具并交付稅收票證；

（三）按時解繳稅款、結報繳銷稅收票證；

（四）其他稅收票證管理工作。

第十一條 各級稅務機關的收入規劃核算部門主管稅收票證管理工作。

國家稅務總局收入規劃核算司設立主管稅收票證管理工作的機構；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務機關收入規劃核算部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的征收分局、稅務所、辦稅服務廳等機構（以下簡稱基層稅務機關）應當設置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應當分設，不得一人多崗。

扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。

第二章 種類和適用范圍

第十二條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務總局規定的其他稅收票證。

第十三條 稅收繳款書是納稅人據以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代售人據以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經收專用）》。由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質稅收票證。其適用范圍是：

1.納稅人自行填開或稅務機關開具，納稅人據以在銀行柜面辦理繳稅（轉賬或現金），由銀行將稅款繳入國庫；

2.稅務機關收取現金稅款、扣繳義務人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務機關開具，據以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。

（二）《稅收繳款書（稅務收現專用）》。納稅人以現金、刷卡（未通過橫向聯網電子繳稅系統）方式向稅務機關繳納稅款時，由稅務機關開具并交付納稅人的紙質稅收票證。代征人代征稅款時，也應開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務機關確定，但是，單種面額不得超過一百元。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》?？劾U義務人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質稅收票證。扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具了稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

（四）《稅收電子繳款書》。稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯網電子繳稅系統發送給銀行，銀行據以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。

第十四條 稅收收入退還書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收收入退還書》。稅務機關向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質稅收票證。

（二）《稅收收入電子退還書》。稅務機關通過橫向聯網電子繳稅系統依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。

稅收收入退還書應當由縣以上稅務機關稅收會計開具并向國庫傳遞或發送。

第十五條 出口貨物勞務專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》。由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時使用的紙質稅收票證。納稅人以銀行經收方式，稅務收現方式，或者通過橫向聯網電子繳稅系統繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務機關應當根據繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

（二）《出口貨物完稅分割單》。已經繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業辦理出口退稅，到稅務機關換開的紙質稅收票證。

第十六條 印花稅專用稅收票證是稅務機關或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應當將紙質稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應稅憑證上，或者由稅務機關在應稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務機關和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質憑證。

第十七條 稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證。其適用范圍是：

（一）納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯網電子繳稅系統劃繳稅款到國庫（經收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;

（四）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；

（五）國家稅務總局規定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅務機關在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整的條件下，可以開展前款第四項規定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務機關確定。

第十八條 稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

（一）稅收票證監制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

（二）征稅專用章。稅務機關辦理稅款征收業務，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業務專用公章。

（三）退庫專用章。稅務機關辦理稅款退庫業務，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業務專用公章。

（四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的專用章戳。

（五）國家稅務總局規定的其他稅收票證專用章戳。

第十九條 《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應當視同現金進行嚴格管理。

第二十條 稅收票證應當按規定的適用范圍填開，不得混用。

第二十一條 國家稅務總局增設或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應當及時向社會公告。

第三章 設計和印制

第二十二條 稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預算管理的基本要求設計，具體式樣另行制發。

第二十三條 稅收票證實行分級印制管理。

《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業印制；其他稅收票證，按照國家稅務總局規定的式樣和要求，由各省稅務機關確定的企業集中統一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

第二十四條 印制稅收票證的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度；

（四）有安全、良好的保管場地和設施。

印制稅收票證的企業應當按照稅務機關提供的式樣、數量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業應當將有關資料交還委托印制的稅務機關，不得保留或提供給其他單位及個人。

第二十五條 稅收票證應當套印稅收票證監制章。

稅收票證監制章由國家稅務總局統一制發各省稅務機關。

第二十六條 除稅收票證監制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權限由各省稅務機關確定?？讨频亩愂掌弊C專用章戳應當在市以上稅務機關留底歸檔。

第二十七條 稅收票證應當使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當地一種通用的民族文字。

第二十八條 負責稅收票證印制的稅務機關應當對印制完成的稅收票證質量、數量進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續；查驗不合格的，對不合格稅收票證監督銷毀。

第四章 使用



第二十九條 上、下級稅務機關之間，稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應當建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領發登記制度，辦理領發手續，共同清點、確認領發種類、數量和號碼。

稅收票證的運輸應當確保安全、保密。

數據電文稅收票證由稅收征管系統自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發放。數據電文稅收票證不得重復發放、重復開具。

第三十條 稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售人發放視同現金管理的稅收票證時，應當拆包發放，并且一般不得超過一個月的用量。

視同現金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規定辦理結報的，不得繼續發放同一種類的稅收票證。

其他種類的稅收票證，應當根據領用人的具體使用情況，適度發放。

第三十一條 稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當妥善保管紙質稅收票證及稅收票證專用章戳。縣以上稅務機關應當設置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務機關、扣繳義務人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應當隨身攜帶，嚴防丟失。

第三十二條 稅務機關對結存的稅收票證應當定期進行盤點，發現結存稅收票證實物與賬簿記錄數量不符的，應當及時查明原因并報告上級或所屬稅務機關。

第三十三條 稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復核授權工作。印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現金收款工作。

第三十四條 稅收票證應當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列。

第三十五條 稅收票證欄目內容應當填寫齊全、清晰、真實、規范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯式稅收票證應當一次全份開具。

第三十六條 因開具錯誤作廢的紙質稅收票證，應當在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼?！抖愂绽U款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應當全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯次或銀行流轉聯次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯次一并保存。開具作廢的稅收票證應當按期與已填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續，不得自行銷毀。

稅務機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務機關參照前款規定處理。

數據電文稅收票證作廢的,應當在稅收征管系統中予以標識；已經作廢的數據電文稅收票證號碼不得再次使用。

第三十七條 紙質稅收票證各聯次各種章戳應當加蓋齊全。

章戳不得套印，國家稅務總局另有規定的除外。

第三十八條 稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務機關與上級或所屬稅務機關之間，應當辦理稅收票款結報繳銷手續。

稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人向稅收票證管理人員結報繳銷視同現金管理的稅收票證時，應當將已開具稅收票證的存根聯、報查聯等聯次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結報繳銷手續；已開具稅收票證只設一聯的，稅收票證管理人員應當查驗其開具情況的電子記錄。

其他各種稅收票證結報繳銷手續的具體要求，由各省稅務機關確定。

第三十九條 稅收票款應當按照規定的時限辦理結報繳銷。稅務機關稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現金稅款時，辦理結報繳銷手續的時限要求是：

（一）當地設有國庫經收處的，應于收取稅款的當日或次日辦理稅收票款的結報繳銷；

（二）當地未設國庫經收處和代征代售人收取現金稅款的，由各省稅務機關確定辦理稅收票款結報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準。

扣繳義務人代扣代收稅款的，應按稅法規定的稅款解繳期限一并辦理結報繳銷。

其他各種稅收票證的結報繳銷時限、基層稅務機關向上級或所屬稅務機關繳銷稅收票證的時限，由各省稅務機關確定。

第四十條 領發、開具稅收票證時，發現多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯數不全等印制質量不合格情況的，應當查明字軌、號碼、數量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質量不合格的，按照本辦法第五十一條規定銷毀；全份印制質量不合格的，按開具作廢處理。

第四十一條 由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務總局規定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應由縣以上稅務機關集中清理，核對字軌、號碼和數量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規定銷毀。

第四十二條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應當及時組織清點核查，并由各級稅務機關按照權限進行損失核銷審批。《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發生損失的，由省稅務機關審批核銷；《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發生損失的，由市稅務機關審批核銷；其他各種稅收票證發生損失的，由縣稅務機關審批核銷。

毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規定銷毀。

第四十三條 視同現金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務機關應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數量，立即向當地公安機關報案并報告上級或所屬稅務機關；經查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業的，扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業應當立即報告基層稅務機關或委托印制的稅務機關，由稅務機關按前款規定辦理。

對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務收現專用）》負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其按照面額賠償；對丟失其他視同現金管理的稅收票證負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其適當賠償。

第四十四條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務機關應當立即向當地公安機關報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的稅務機關；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應當及時辦理留底歸檔或預留印鑒手續。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規定銷毀。

第四十五條 由于印制質量不合格、停用、毀損、損失追回、領發錯誤，或者扣繳義務人和代征代售人終止稅款征收業務、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應當清點、核對字軌、號碼和數量，及時上交至發放或有權銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務機關。

第四十六條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當登報聲明原持有聯次遺失并向稅務機關提交申請；稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。

第五章 監督管理

第四十七條 稅務機關稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應當辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應當有專人監交，監交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。

第四十八條 稅務機關應當按稅收票證種類、領用單位設置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領發、用存、作廢、結報繳銷、停用、損失、銷毀的數量、號碼進行及時登記和核算，定期結賬。

第四十九條 基層稅務機關的稅收票證管理人員應當按日對已結報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規范性進行審核；基層稅務機關的上級或所屬稅務機關稅收票證管理人員對基層稅務機關繳銷的稅收票證，應當定期進行復審。

第五十條 稅務機關應當及時對已經開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。

紙質稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質稅收票證保存期限十五年。

數據電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質進行存儲，確保數據電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

第五十一條 未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省稅務機關銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應當由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經市稅務機關批準，指派專人到縣稅務機關復核并監督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經縣或市稅務機關批準，由兩人以上監督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務機關銷毀。

第五十二條 稅務機關應當定期對本級及下級稅務機關、稅收票證印制企業、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。

第五十三條 稅務機關工作人員違反本辦法的，應當根據情節輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十四條 扣繳義務人未按照本辦法及有關規定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據情節輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十五條 稅務機關與代征代售人、稅收票證印制企業簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反本辦法及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十六條 自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關規定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

第五十七條 非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。

第六章 附則



第五十八條 各級政府部門委托稅務機關征收的各種基金、費可以使用稅收票證。

第五十九條 本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。

第六十條 本辦法所稱銀行，是指經收預算收入的銀行、信用社。

第六十一條 各省稅務機關應當根據本辦法制定具體規定，并報國家稅務總局備案。

第六十二條 本辦法自2014年1月1日起施行。1998年3月10日國家稅務總局發布的《稅收票證管理辦法》（國稅發〔1998〕32號）同時廢止。