第一篇：關于對XXX信用社進行資產風險

關于對XXXXX信用社進行資產

風險、個人行為大檢查的實施方案

為進一步化解風險，消除隱患，杜絕因個人行為而導致突發事件的發生，確保信貸資產安全高效運營，根據上級要求，特制定本方案。

一、檢查的目的為了全面查清XXX信用社信貸風險及員工個人行為情況，以及在管理中存在的問題、風險隱患，從根本上化解案件風險、堵塞管理漏洞，規避突發事件。

二、組織領導：

經市聯社XXXX年XX月XX日會議要求，成立XXX信用社檢查領導小組：

組長：XXX

副組長：XXX XXX

成員：XXX XXX XXX XX

領導小組主要職責：全面排查XXX信用社業務經營風險，尤其是貸款進行戶戶見面核對，排查XX信用社在管理中存在的問題和漏洞；進行員工行為排查，解決員工的工作中和所存在實際困難和問題；將檢查結果及時總結上報。

三、檢查重點及范圍

（一）本次大排查檢查范圍為：截止檢查日表內留有余額的全部貸款。重點查對貸款手續是否齊全、貸款程序是否合規、抵質貸款押物是否合法有效、估值與抵質押率是否合規、貸款審批

是否審慎、貸款條件是否落實、貸款管理是否到位、債務債權是否落實，主要對貸款進行戶戶見面核對，是否存在借名、假冒名貸款，確保資產運營安全健康。

（二）貸款檢查核對范圍。

（1）貸款手續是否齊全，程序是否合規，有無逆程序審批發放貸款。

（2）有無接受法律明令禁止和限制的抵質押物，導致抵質押無效；有無接受權屬關系不清晰或有爭議的抵質押物，影響抵質押效力；有無偽造虛假抵押物權屬證書、登記證書，掩蓋抵押物物權狀況；有無接受有特定用途或難以變現的抵押物；有無抵押物屬第三方，內外勾結偽造第三方同意抵押證明文件，調查中不予提示，合謀騙取信貸資金；個人按揭貸款中，有無開發商（或中介）與個人（員工）合謀，利用個人名義辦理貸款，騙取信貸資金，有無借款人或第三人以虛假資料，變造、偽造權利證明提供質押；有無內外勾結，偽造、變造權利證明，或用己掛失、凍結的權利證明（存單、國債等）辦理質押。

（3）有無與沒有評估資質的評估機構開展業務合作；有無評估機構出具不符合實際的估價意見，低價高估、隱瞞抵押物瑕疵；有無本系統工作人員與借款人、抵押人惡意串通，導致抵押物價值嚴重失實，套取信貸資金；有無放寬抵押物抵押率，提高抵押貸款額度，套取信貸資金。

（4）有無審批通過法律法規明令禁止和限制的抵押物、抵押物權存在瑕疵、抵押率高于規定標準的抵押貸款；有無審批通過不予揭示抵押物存在租賃、出借、在先抵押、查封、扣押、監管

等限制情況的抵押貸款；有無審查把關不嚴，直接認同貸款申報材料中的抵押物價值和抵押率。

（5）有無抵押登記的抵押物與貸款批準的抵押物不一致；有無辦理抵押登記后，發現抵押物價值與實際明顯背離，仍然審核發放；有無在尚未辦妥抵押登記手續的情況下發放貸款；有無借款人或抵押人偽造抵押登記證書或克隆權證，與經辦人員相互串通，騙取信貸資金；有無借款人或抵押人與登記部門人員勾結，擅自更改抵押登記信息，套取信貸資金；有無抵押登記證期限與貸款不一致的問題。

（6）有無貸款期間抵押物被轉移、挪用、處置、調換，逃廢債務；有無貸款期間抵押物毀損、滅失、價值降低、變現能力減弱、超過有效期等情況不予反映；有無貸款期間借款人或抵押物所有人產生法律糾紛，貸后檢查發現而不采取措施；有無抵押物權憑證未落實專人保管，造成權利憑證丟失、損毀、抵押物保險過期。

（7）有無內外勾結，以明顯高于市場價格的抵押物償還本息；有無在貸款本息未結清，又未提供其他有效抵押方式的情況下，抵押人串通承貸單位、登記部門注銷抵押登記手續。

有無借款人或第三人以虛假資料，變造、偽造權利證明提供質押；有無內外勾結，偽造、變造權利證明，或用己掛失、凍結的權利證明（存單、國債等）辦理質押。

（8）有無提供虛假、偽造的質押物價值憑證；有無內外勾結，對虛假的質押權利進行估價，質押物低值高估，超過質押物實際價值；有無放寬質押物質押率，提高質押貸款額度，套取信

貸資金。

（9）有無審批通過法律禁止或限制的質押物、質押物權利存在瑕疵、質押率高于規定標準的質押貸款；有無內外勾結，合同簽訂前（出賬前）置換質押物，詐騙信貸資金。

（10）有無不按規定簽署質押合同或使用質押合同文本錯誤；有無沒有辦理質押登記，未開具質押證明，質押物沒有實現占管，被轉移或處置；有無權利質押未取得有權部門批準，以提貨單提供質押的，未辦理提貨單凍結手續；有無以動產質押的質押物未指定具有保管條件的第三方實際占管。

（11）有無質押權利未辦理登記；有無質押物沒有實際轉移；有無質押物不足值或提供虛假質押物。

（12）有無質押期間質押物（動產）被轉移、置換、盜竊、挪用、非法處置；有無質押物（權利憑證）保管不善，造成質押權利憑證被更換、損毀、涂改、盜竊；有無質押單證未辦理止付手續或止付手續不嚴密而被支取。

（13）有無貸款收回、質押物返還后，未收回出質人持有的質押證明（質押清單、處置清單）；有無貸款收回后，沒有按規定程序將質押物直接返還出質人，質物被他人冒領或內部工作人員侵占。

（14）有無貸款流入“五類”公司的問題

（三）個人行為排查重點及范圍

員工行為排查主要從員工的思想作風、工作表現、紀律行為和生活作風等四個方面分析員工行為風險，既要掌握員工八小時內工作表現，還要了解八小時外的情況。查找直接或間接引發案

件的跡象。排查時應結合員工個人崗位特征，對關鍵崗位人員進行排查。關鍵崗位指管理人、財、物等直接涉及管理對象利益，以及涉及授信業務、資金業務、存款及柜臺業務、中間業務、會計業務、計算機信息系統等業務領域中需要加強風險控制的崗位。

重點突出以下方面：授意、指使、強令有關人員違規辦理業務、隱瞞重大風險隱患和案件，或在業務經營中弄虛作假、欺上瞞下的；利用職務和崗位之便，為本人或關聯方的投資、經營、交易等活動提供方便，謀取不正當利益的；本人或假借他人名義經商辦企業的，從事第二職業，或在其它營利性組織中兼職或領取報酬的；以信用社名義或利用職務之便，控制、使用他人支付工具的；有大額借貸行為，且不能如期償還的。對經濟發達、民間融資相對活躍城區信用社，尤其要加大員工賬戶資金異常交易的排查力度，對大額異常交易資金來源、資金去向進行跟蹤核實，排查內部員工貪污挪用、索賄受賄、票據倒賣、高息放貸、民間融資等風險。通過對重點人員，重點崗位，重要業務等進行排查，并與相關人員做誡勉談話等方式，對全轄員工行為進行全面的自查自糾。同時也對“九種人”行為進行列表“背靠背”打分，并將打分記入個人行為檔案。對有行為異常的，進行重點關注。

四、幾點要求

（一）本次檢查時間短，任務重，各檢查人員應本著對單位負責，對自己負責的態度，認真檢查，認真履行自己的職責，嚴格落實排查工作責任制，堅持“誰排查、誰負責”，確

保檢查工作取得實效。

（二）XXX信用社，要積極配合檢查組工作，提供必要的工作場地和條件，對于檢查組人員所需資料必須無條件提供，對于貸款客戶尋找核對利用自己人熟地熟的優勢，提供必要的幫助，確保本次檢查盡快結束，及時總結上報。

（三）各檢查人員必須做好保密工作，實際工作中要切實做到“不該說的不說”，待檢查結束后，由檢查組專人整理統一上報。

（四）本次檢查必須于X個工作日內完成，對檢查工作不盡職，敷衍塞責的，聯社將從嚴從重處理。

二〇一一年十二月十一日

第二篇：信用社風險

信用社內部風險淺談

近幾年來，隨著改革的不斷深入，農村信用社的經營管理工作正在逐步加強，經營狀況開始明顯好轉，支農服務能力有了新的提高。于農村信用社點多面廣,機構分散，辦理的業務額小、量大，且工作人員偏緊，一些地方還存在一人多崗等現象，因而在日常業務操作過程中，內部規章制度不能得到有效貫徹落實，內部制衡監督體系不健全、內控制度的功能和作用發揮不充分、人為簡化業務操作流程，有意無意地弱化和降低了內控機制的效能和作用，因而容易誘發各類風險。本人作為一名綜合柜員，僅以自身的工作經歷談談柜面的會計風險。

一 會計風險的表現

現象一:信用社人員編制不足,人力資源配置不合理，對一些崗位缺乏應有的監督制約,有些內部短期交接不規范,從登記的書面交接記錄看，交接內容籠統簡單不具體，缺少監交人,交接責任不清；一些信用社、分社內勤人員執行會計制度不到位，對業務憑證、賬表不換人復核，重要空白憑證購入、出庫、使用、銷號一人經手，在目前農村信用社內部人員配備不盡合理，業務交接頻繁的狀態下，缺乏有效監督和制約,潛在一定的風險。現象二:部分臨柜人員對操作系統知識了解甚少，只能應付一般性操作，對于主動預防高科技犯罪未能從思想上引起高度重視。一些臨柜操作人員制度觀念和自我保護意識淡薄，不能做到

人走機退，人離章收，計算機操作密碼不能定期更換，個別員工使用簡單密碼甚至直接將密碼交付他人使用，將個人感情和對同志的信任無限擴張，凌駕于制度之上。由此可能引發經濟案件。

現象三:綜合網絡上線后對存款實名制提出了更高的要求，但個別員工不能嚴格按制度流程操作，違規為沒有帶身份證的儲戶編造證件號碼、辦理定期儲蓄存款提前支取業務時不按規定核對有效身份證件、在證件不齊全的情況下辦理掛失手續。某信用社在辦理儲戶張某儲蓄存款業務時,隨意為其編寫身份證件號碼，導致真實的身份證持有者馬某不能在轄內信用社辦理儲蓄業務，引發糾紛。

二 風險形成的原因

事實證明，會計風險已成為制約和影響農村信用社合規經營、穩健發展的重要因素，分析成因，尋找積極有效措施進行防范已刻不容緩。從客觀實際看，信用社的服務對象主要是“三農”，具有面廣，居住分散，存貸款業務金額小，筆數多等特點，加之在一些信用社由于受人員配備限制，兼職兼崗現象短期內難以避免。但從主觀上看，操作風險形成原因主要有以下兩個方面：

1、對風險認識不足，防范意識不強。近年來，盡管加大了員工對規章制度和業務操作流程的學習培訓力度，但由于部分員工進社后培訓時間短，對業務操作流程一知半解，只能是干中學，學中干，沒有真正弄清一些規章制度和操作流程的內涵，使不規范的操作和錯誤觀念在“傳、幫、帶”的過程中得以延續。

2、內控機制有效性不足，內部管理不規范。目前，對柜面業務操作的現場監督主要依賴于信用社主任及會計主管，會計管理部門進行的業務檢查存在著明顯的滯后性，進行深入細致全面的檢查頻率有限，對風險評估和預防難以做到防患于未然。

三 防范風險的對策

從目前農村信用社的風險和成因看，防范農村信用社操作風險的關鍵是落實責任和強化內控制度執行力，從培育合規意識入手，通過加強操作風險教育、完善內控制度、強化制度執行力，實施嚴格的獎懲機制等舉措，實現有效防范操作風險的目標。

1、以人為本，建立合規文化，增強從業人員的責任意識。各種會計風險是與人的意識和行為分不開的，因此，一要積極開展政治思想教育、職業道德和榮辱觀等教育，使全員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和高尚的職業操守，構筑嚴謹的道德防線；二要積極開展法制教育和風險預防教育，不斷提高法律政策水平，增強風險防范意識和能力，使全員真正樹立依法合規經營理念，加強對員工的規章制度、操作技能等方面的教育培訓，提高員工綜合素質，構筑嚴肅的法制防線；三要實行嚴格的崗前培訓和末尾淘汰制度，提高員工對內部控制的認識和自我約束、相互監督的能力，構筑嚴密的內控防線，確保各項規章制度的貫徹落實。

2、建立長效機制，規范操作流程。完善內部責任體系，實施扁平化管理，減少中間環節。一方面通過授權、授信明確各部門、各信用社的職責、權限和責任人。另一方面要強化對各部門、各崗位履職盡

責的績效考評機制建設，形成一個分工合理、團結協作、規范高效、責任明確、相互牽制的整體，進一步完善違規行為和失職行為的責任追究體系，督促各個崗位、各個風險控制環節發揮作用，使每項業務的開展都處于相應的內部控制部門監督制約之中。

3、強化檢查監督，提高監督工作效率。一要切實加大專業檢查力度，充分發揮聯社各部門的職能作用，增強監督的整體合力和有效性，二要加強和業務部門的溝通，建立信息共享機制，消除部門檢查各管一行的弊端和缺憾。三要加大糾改監督力度，達到控制會計風險的目的。四要落實主管職能部門的工作責任，提高各部門做好操作風險防范工作的自覺性，全面提升農村信用社識別風險和防范風險的整體功能和作用，促進信合事業穩健發展。

風險是一種未來的不確定性。信用社風險管理，就是要在風險和利潤之間小心翼翼地求得最佳的平衡點，積極查找和發現管理漏洞與風險隱患，并據此建立、完善全面系統的一整套制度和程序。使內控制度覆蓋所有風險點，貫穿決策、執行、監督全過程，在關鍵崗位、主要風險環節形成有效的制約與制衡，不斷提高信用社自我識別、自我預警、自我防范和自我化解風險的能力，從而將風險扼殺在萌芽階段，有效提升農村信用社的綜合競爭力，達到永續經營的狀態。

強蛟社魏鵬峰

第三篇：信用社風險

切實做好農村信用社風險防范工作

近幾年來，隨著改革的不斷深入，農村信用社的經營管理工作正在逐步加強，經營狀況開始明顯好轉，支農服務能力有了新的提高。但是，由于農村信用社經營管理工作基礎較差、人員素質較低，其經營環境和服務對象又比較特殊，農村信用社的風險問題仍十分突出，既面臨著外部的信用風險、市場風險，更存在內部大量的道德風險和操作風險。如何采取有效措施加強風險管理、有效防范和控制各類風險，這是農村信用社經營管理工作所必須解決的核心問題，也是確保農村信用社發展質量、實現可持續發展的關鍵所在。根據當前農村信用社的實際風險情況，做好農村信用社的風險防范工作，應采取以下主要措施。

一、切實加強制度建設，為規范經營管理、有效防范風險提供制度保障。一是對原有的規章制度要進行認真梳理，查漏補缺，對不完善、不健全的要進行補充、修訂和完善，同時要根據業務發展和形勢的變化，適時制定出臺新的制度和辦法，努力形成“橫向到邊、縱向到底”的內部管理制度體系。二是進一步細化業務操作規范和管理行為規范，研究制定各項業務和管理行為的具體操作流程，明確和細化每個崗位、每個操作環節的權力和責任，使各項業務、各個崗位和各個工作環節都有章可循、有規可依、相互制約、互相監督，真正形成責權明確、控制嚴密、約束嚴格、獎懲嚴明的內部控制體系。三是要狠抓制度的落實。要組織員工認真學習、掌握各項規章制度，強化員工的制度意識，加強對制度落實執行情況的監督檢查，從嚴懲處不按規章制度辦事的違規行為，提高制度的執行力，真正讓制度管人、約束人，靠科學完善的制度規范員工的經營行為，有效防范和規避各種經營風險。

二、加強員工的思想道德教育，筑牢風險防范的思想防線。當前農村信用社出現的各類風險大都與高管人員和員工的思想道德觀念有著十分密切的聯系，事業心責任感差、風險意識不強、道德缺失、法制觀念淡薄等，這是導致農村信用社風險的根本原因。有效防范風險必須從教育入手，切實解決好廣大員工的思想、道德、觀念問題。要通過開展思想政治教育、職業道德教育、風險意識教育、法制教育、警示教育等有針對性的教育活動，解決好員工的事業心、責任感問題，培養員工良好的職業道德和愛崗敬業的精神，強化員工的風險意識和法律法規意識，增強員工遵紀守法、合規經營的觀念，使廣大員工能夠自覺地對信用社事業負責，對入股社員負責，對廣大儲戶負責，自覺地嚴格按規章制度辦事，對農村信用社事業忠誠，這是做好風險工作的思想基礎。

三、突出抓好信貸管理，有效防范和控制信貸風險。從目前農村信用社的實際情況看，信貸風險是最大的風險，必須把嚴格控制信貸風險作為農村信用社經營管理工作的一項重要任務來抓。一是要進一步完善信貸管理制度，細化信貸操作程序，規范信貸操作和決策行為。二是要嚴格授權授信管理，認真執行貸款“三查”制度和審貸分離制度，落實好貸款調查、發放、管理責任制，真正使每筆貸款、每個操作環節都有人負責。三是強化貸款監督檢查，嚴格信貸責任追究，對違規發放貸款、到期不能收回貸款的相關責任人，一定要嚴厲追責，決不搞下不為例。四是嚴把信貸投向關。加強對宏觀經濟形勢的研究，準確把握國家宏觀調控政策和產業政策，優化信貸投向，從嚴控制對限控領域和行業的信貸投放，提高新增貸款的質量。

四、加強稽核監督，促進依法合規經營。稽核工作是農村信用社自我監督、查錯除弊、規避風險的重要手段，加強稽核監督對促進農村信用社依法合規經營、有效防范風險具有重要作用。一是要建立健全內部稽核體系，對農村信用社稽核工作實行“垂直管理、上掛下查”的管理模式，省、市兩級行業管理機構要建立強有力的專職稽核隊伍，重點是加強對縣級聯社本身的經營管理活動進行有效監督。縣級聯社的稽核部門主要負責對基層信用社內控、業務風險管理等方面的日常監督，強化稽核工作的獨立性和權威性。二是要突出稽核重點，加大稽核監督的力度。根據目前農村信用社經營管理情況和風險情況，要把稽核監督的重點放

在以信貸為主的風險管理上，重點檢查監督各項內部管理制度及業務操作規程的執行情況，業務經營的合規性、風險控制的有效性、財務收支的合理、合規性，以及內控制度的建立健全及完善情況。特別是對案件高發單位、高風險業務、易發案部位，要加大稽核監督的力度，要增加稽核的深度、廣度和頻率，提高稽核工作的針對性和有效性。三是要重視后續稽核工作，建立稽核整改機制，對稽核檢查發現的問題，要逐一提出整改意見，明確整改責任，并督導被稽核單位整改到位，切實改善經營管理，消除風險隱患，提高內部控制水平。四是嚴格稽核問責，確保稽核人員在稽核工作中盡職盡責，提高稽核工作質量。

五、加大對違規違紀行為的查處力度，嚴防案件風險。為更好地查處各種違規違紀行為、實施責任追究，要進一步研究細化風險責任認定及處理的辦法，對出現的風險問題和違規違紀問題應該追究哪些相關人員的責任，對不同風險情況、不同的違規問題和不同的責任人員應如何追究、如何處理，都要制定具體的實施辦法，明確具體的要求，建立行之有效的責任追究機制。要加大對違規違紀案件的查處力度，對經營中出現的各類違規違紀行為，依據有關法律、法規進行嚴肅處理；對重大案件，特別是形成重大風險、造成重大損失的，堅決追究有關責任人、有關管理部門和有關管理人員的責任。同時要把案件防范納入對各級領導班子的考核范圍，與其評級、晉升和效益工資掛鉤。要通過加大案件的查處力度和實施嚴格的風險問責，促進廣大干部員工增強依法合規經營的意識，樹立一切按規章制度辦事的經營理念，有效防范農村信用社的案件風險。（作者系河北省農村信用社聯合社黨委副書記、副理事長）

第四篇：哨子河信用社信貸資產風險排查報告

哨子河信用社信貸資產風險排查報告

岫巖聯社于2011年11月4日在岫巖玉雕會展中心召開全縣信貸資產風險排查工作大會，我社高度重視此次會議，根據會議精神，結合哨子河信用社實際情況，我社于2011年11月5日召開了信貸資產排查大會，會議由李立浩主任主持，副主任李建及全體信貸員參加。根據該項工作的要求，我社成立了信貸資產風險排查工作小組，主任李立浩任小組組長，副主任李健為副組長，全體信貸人員為成員。現將我社信貸資產排查的整體過程向聯社匯報如下：

一、排查過程。

由我社五級分類操作員將每一名信貸員的放款明細全部打印出來，信貸副主任帶領信貸員將個人發放的全部貸款進行自查，自查面要達到百分之百，重點排查是否存在頂冒名貸款，抵質押貸款的抵押物是否正常，借款人的資金用途是否與借款合同相吻合，有無挪用現象，有無累大戶等違規現象。我社信貸員對農戶小額信用貸款主要的排查方式是通過電話查訪，詢問貸戶今年的收成如何，何時償還貸款，通過查訪，我社三名信貸員一致認為我社的存量小額信用貸款無任何風險，無頂冒名貸款，到期后都能夠通過現金的方式全部收回。對一般農戶貸款的排查，我社信貸員采用實地調查，與貸戶見面，排查有無違規用款現象，借款人的經營狀況是否正常，有無存在風險隱患的因素。對抵、質押貸款除對借款人的經營狀況進行檢查外，還要對抵質押物進行排查，排查是否有不足值的抵押物，抵、質押物是否正常，有無頂冒名貸款現象。

二、排查結果及整改措施。

截至2011年11月25日，我社共排查農戶小額信用貸款240筆，金額389萬元；短期農戶貸款174筆，金額1870萬元；抵、質押貸款46筆，金額2854萬元。通過排查，未發現頂冒名貸款及累大戶現象的貸款，先存在呆滯貸款3筆，共32萬元，其中一筆12萬元正在訴訟執行階段；逾期貸款2筆，金額12萬元，因貸戶經營不善虧損形成逾期，年末有可能轉化。

以上是哨子河信用社自2011年11月5日至11月25日期間信貸資產的風險排查情況，有排查遺漏之處請領導給予指正！

哨子河信用社

2011年11月25日

第五篇：信用社(銀行)非信貸資產風險五級分類講義

＃＃信用社（銀行）非信貸資產風險五級分類講義

農村信用社非信貸資產風險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區農村信用社非信貸資產風險五級分類工作順利完成，便于各級農村信用社對非信貸資產進行分類，確保分類結果的準確性和真實性，我們結合銀監會《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》和《內蒙古農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》制作了相關分類工具表。現就操作步驟、現金、業務周轉金類資產、同業債權類資產、投資類資產、固定資產類、在建工程類相應工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認真學習深刻領會《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》、《內蒙古農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》和《＃＃農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》；

二、核對賬務、收集有關資料；

三、編制工作底稿

1、資產項目：填列資產所屬會計科目名稱；

2、資產名稱：填列具體資產名稱；

3、編制內容應具體包括：資產形成時間及原因、資產現狀、具體分類理由及依據、分類結果。

四、填制工具表

現金類資產、存放聯行款項等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎上，填制工作底稿確定分類結果，然后按分類結果填制認定工具表。

1、現金資產、存放聯行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產，由于風險很低或無風險，風險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應收集如下資料：

（1）分類日期的現金日記賬（復印件）；（2）日報表（復印件）；（3）對賬單（復印件）。這些能較全面的證明這些資產的狀態，當然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現在融資中心取消了，但這部分資金就不應該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應根據資金的性質調整到相應的科目。

填這張表時在填報說明中要注意第二項，現解釋如下：合規性里的“內容欄”是指是否按照規定正確使用會計科目，選填“合規”、“違規列賬”、“違規使用會計科目”、及“其他違規行為”。“金額欄”是指違規列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項央行票據進行分類要看其是否在兌付期內： 在兌付期內為正常類；

在延長兌付期內認定為關注類；

因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內無風險，超過兌付期意味著這部分資產面臨著風險，到期后可能會出現不予兌付的情況。

同業債權類（附表1-2）

一、序號按資產順序號填列；

二、交易對手：債權、債務交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實際金額填列；

五、形成時間：每筆業務形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風險

1、合規性：（1）有拆借合同、調劑合同、存放其他同業的賬、債券質押交割單，填列“合規”，金額不用填寫；（2）不合規：拆放銀行業、金融性公司及調劑資金沒有合同；存放其他同業沒有相應憑證；買入返售債券無債券質押交割單，填列“不合規”。

金額：填寫具體違規金額。

2、準確性：選填準確、不準確。

按“六相符”內容填列，都相符填列準確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協議：填列“有”或“無”；

（2）協議合法性：

如各相關手續完整、有融資合同，應選填合法合規； 如農村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應選填“不合法”；

如農村信用社向其他金融機構超比例拆放資金，合同不完整，應選填“不合規”。

（3）憑證齊全性：相關交易合同、協議均有屬于齊全；

八、信用風險

1、交易對手經營狀況；

2、逾期天數（轉讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執行中、終結”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內、失”；

5、市場風險： 如對該筆資產進行處置，預計賬面價值低于市場價值的差額數；

九、預計損失額：農村信用非信貸資風險分類工作領導小組依據市場情況判斷填列。

十、預計損失率：（預計損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內在的其它重要事項；

十二、初分意見：由初分社人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十四、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

同業債權主要采用風險分類法并結合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。

存放同業款項案例：

某縣聯社在農行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產權不明，一直存在爭議，但農行能按期結息。第二筆資金系2007年3月20日存放農行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現對此項資產進行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產權不明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結息，根據風險分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項由于到期未能支付，應根據核心定義視風險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數超過30天至少劃分為可疑類資產。

拆放銀行業案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經營惡化，支付出現風險，資產負債率為135%，經銀監部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業的范籌，根據風險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關閉，且停止經營活動，債權無法落實，初分認定此筆資產為損失類。

投資類資產（附表1-6）

投資類資產指債券投資、各種股權性質的投資。主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業債、其他” 如：財政部發行的為國債；國家開發銀行、農業發展銀行、進出口銀行發行的債券為金融債；企業債是銀行間債券市場內批準的企業發行的短期融資券。

三、項目名稱：為具體投資名稱；

如在農業銀行管理期間信用社對企業的投資，是什么項目就具體填什么內容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；

六、債券發行單位：填列發行債券的單位名稱；如果是股權投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結合發行債券機構的對外信息披露和評級情況進行填列；

八、操作風險（與同業債權認定表填制相同）

九、信用風險

1、轉讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發行企業由于違規被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉讓肯定受限制；

2、被投資單位經營狀況：選填“正常、虧損、關停、破產”；

主要是針對被投資企業的經營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風險（同上表）

十、預計損失額：農村信用社非信貸資風險分類工作領導小組依據市場情況判斷填列。

十一、預計損失率：（預計損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內的其它重要事項；

十三、初分意見：由初分人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十五、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

同業債權主要采用風險分類法并結合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。

實例：

1992年某信用社、政府、土產公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協議書上明確信用社投資價格為20萬元，經查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經三方代表協商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經政府重新裝修開業并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產權不明，信用社與政府多次協商，政府答復為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態，無分紅能力。根據成本與市價孰低法結合實際情況，認定為損失類。

固定資產分類認定表（附表1－8）

固定資產的分類，只針對未提足折舊的固定資產確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現凈值法的分類標準，結合核心定義和固定資產實際情況進行綜合分析，確定分類結果，在充分做好工作底稿的基礎上，按固定資產明細賬逐項填列。

一、序號:按順序填列。

二、項目名稱：選填“營業用房、非營業用房、汽車及機械設備、電子設備、交通設備、其它”。

三、資產名稱：按固定資產明細賬上的相關名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內容）填列。

四、原值：是指固定資產取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風險：

1、合規性，內容欄選填“合規、違規列賬、違規使用會計科目及其他違規行為”如果合規填“合規”二字，金額不必填寫；如果不合規，填不合規的內容，如“違規列賬”、“違規使用會計科目”等，金額欄填列不合規內容中反映出的差額部分。

2、準確性，反映會計核算的準確性。內容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內外賬不符”等。金額欄反映不符內容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權屬證明”，權屬證明內容主要包括“產權證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關手續。根據具體情況，選填“均有、有產權證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質的固定資產應采取不同的折舊方法和是否按規定的時間提取。根據實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規定年限”，按財務會計核算的相關規定填列相應固定資產折舊計提的規定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風險：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉讓價值”等。

固定資產類案例

如XXX信用社現有營業用房兩處，一處是營業樓，另一處是營業部，均是通過協議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產相關資料，經查實該信用社營業樓無任何相關權屬證明；營業部相關權屬證明（房屋產權所有證、購房協議書）齊全；小轎車權屬證明（行駛證、購車發票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據固定資產賬卡簿等相關檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產權證等相關產權證明。截止2006年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產無事實上的爭議，但存在一些可能造成資產及收益損失的不利因素即該營業樓無相關產權證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關注類資產。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協議的形式購入XXX房產111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產轉移手續，相關產權證齊全，截止2006年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現正常使用，無產權爭議，初分認定為正常類資產。附：購房協議復印件、房產證復印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權屬證件齊全，無產權爭議，但在辦理行駛證時為節省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風險性，因此在初分時認定為關注類資產。附：購車發票復印件、行駛證復印件

在建工程分類認定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設資金等；

二、資產名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風險

1、合規性：（1）法律手續齊全，運行正常，填列“合規”，金額不用填寫；例如：某信用社營業用房在建工程有土地征用手續、上級批復、工程預算、施工合同并在正常建設過程中；（2）不合規：按填表說明內容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內容，屬于違規使用會計科目；

未經上級部門批準，工程沒有預算手續、超出批準范圍等情況屬于違規列賬；

其它不合規情況，不符合有關制度的填列其他違規，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規金額。

2、準確性：按“六相符“內容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產權合法性選填合法、不合法；

權屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規要求，為合法；

沒有相關權屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規劃許可證、預算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機構），填寫有或無

5、其它：前三項不包括在內的重要事項，填入此欄，同時應在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風險

1、資產現狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現象）、嚴重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比較得出相關結果，如果低于或等于不填寫。

八、預計損失額：由農村信用社非信貸資產風險分類工作領導小組依據市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構和有關專家評估判斷。

九、預計損失率：預計損失額÷預計價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內的其它重要事項；

十一、初分意見：由分類人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十三、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產開發商協議購買一商用底店擬設立一分社，信用社與開發商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產開發商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據認定表情況按照非信資產風險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產。

直接認定為損失類（附表1－12）

按資產科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務列賬要求及列賬數據的準確性，其中1631待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產。

1531固定資產清理按分類標準：按可變現凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產、應收賬款、其他應收款、固定資產、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產必須逐筆填制本認定表，在填制時根據分類認定表以及工作底稿直接填列。

在進行非信貸資產風險分類過程中，要注意以下兩條特別規定：

（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關注類；

（二）違反國家有關法律法規和非信貸資產的有關制度規定的，除已劃分為損失類的，分類結果要下調一級。

本講解由自治區聯社財務計劃部負責解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區聯社分類領導小組辦公室反饋