第一篇：當前農信社貸款“五大頑癥”風險分析及防范對策.投稿

當前農信社貸款“五大頑癥”風險分析及防范對策

廣昌縣農村信用合作社聯社 黃明海

在當前農信社信貸工作中，有章不循、責任意識差、風險意識差的問題在部分地方依然存在，各種信貸違規行為，不僅是對農信社信貸管理制度的破壞，更是導致農信社資產損失、社會形象受損的根源。針對實際工作中農信社信貸違規案例的分析，目前農信社信貸違規行為的主要表現形式包括化整為零貸款、多頭貸款、關聯人貸款、跨區貸款和違規轉貸等五種，根據其發生頻繁、較為普遍和危害較大的特點，我們稱其為“五大頑癥”。

一、五大頑癥的表現形式及風險分析

1、化整為零貸款。對于超過自身審批權限的貸款，為了逃避貸款審批權限規定，采取多戶多筆或同時向借款人夫妻雙方發放貸款的方式超權限放款。

其危害和風險體現在：一是掩蓋了貸款的集中性風險。對同一借款戶的貸款分散到不同借款戶的戶頭上管理，掩蓋了貸款的集中性風險，造成了表面上小額貸款風險分散的假象。二是縱容了客戶經理違規操作的錯誤意識。當信貸員這種有意違規的操作手段成為一種習慣做法時，容易淡化信貸員的責任意識，養成違規操作的習性，不利于培養誠信的個人品質和營造良好的企業文化。三是誤導了借款人的信用觀念。信用社采取這種方式放貸，給借款人一種誤導，容易使他們產生不誠信的思想，滋生出賴帳心理和逃債不還的行為。

2、多頭貸款。即我們俗稱的“壘大戶”貸款，其特點是在缺乏有效監督的情況下發放超過借款人債務承擔能力的貸款。主要有兩種類型：“一戶多筆”，即一家信用社對同一借款人發放多筆貸款；“一戶多

社”，同一借款人在兩家以上信用社貸款。

其危害和風險體現在：一是不利于貸款集中統一管理，加大了貸款管理和貸后檢查難度；二是違反了《貸款通則》關于同一客戶不得在同一機構的不同分支機構取得貸款的規定，存在法律風險；三是多頭貸款反映了農信社信貸決策人員權力缺乏制約，對發放大額貸款缺乏必要的調查、評估和決策，或信用社內部一味追求即期利息收入，而忽視貸款安全等問題。

3、關聯人貸款。關聯人貸款的實質是借款人表面上各自獨立，但相互之間存在某種控制關系，甚至有可能實際貸款使用人相同、貸款用途相同，這其實也是變相“壘大戶”的一種行為。從信貸操作方面來看，對關聯企業和關聯人貸款的違規形式主要有三種類型：（1）信貸員在信貸調查中故意隱瞞關聯方的信息；（2）在信貸調查中對借款人是否有關聯方的因素不予考慮；（3）隨意接受關聯方之間的相互擔保貸款，或對借款人向其他關聯公司擔保不采取任何措施。

其危害和風險體現在：一是處于控制地位的關聯方，對借款企業資產等進行轉移，影響借款企業的償債能力，使信貸資金安全性受到影響；關聯方通過關聯交易，轉移資產或利潤，從而削弱了自身償債能力；二是關聯方通過系統內的資金調度，轉移貸款用途，使信用社對貸款的監管難度加大；三是借款企業由于承擔對關聯方的擔保或交易風險，導致自身償債能力下降，對信貸資金的安全性造成影響。

4、跨區貸款。未經批準違反屬地服務的原則，向不屬于信用社經營管轄區域內的客戶發放貸款，動機一是行政點貸，迫于壓力被動放貸；二是關系放貸，幫助關系人主動放貸。

其危害和風險體現在：一是借款戶經營地不在本地，信用社無法真實的掌握借款的實際用途，就無法對借款項目進行準確的分析和風險評價；二是跨地區發放貸款，信用社無法及時對借款人經營狀況和信貸資金使用情況進行有效監管，對借款人的經營風險和道德風險不能及時、有效進行防范，極易導致信貸資金形成風險甚至損失；三是信用社無法正常開展貸后檢查，難以準確的了解和掌握借款戶生產經營狀況，無法對資金的使用情況、安全性和效益性作出客觀判斷。

5、違規轉貸。在信貸操作中，采用違規借新還舊、違規轉據、違規展期等手段，隱瞞不良貸款真實情況，其主要表現形式有：一是借款人生產經營已不正常或僅能收回利息的貸款，多次頻繁的為其辦理轉貸手續，仍然放在正常貸款中反映；二是借款人根本無法還本付息或僅能還息的貸款，采取違規展期、以貸收貸、幫助借款人墊付資金還貸等手段人為掩蓋不良貸款。

其危害和風險體現在：一是掩蓋了貸款真實形態和實質風險，貸款轉貸后在表面上屬正常貸款，但實際上借款戶生產經營已不正常，貸款已產生風險。二是不利于營造良好的社會信用環境，貸款已發生風險還能辦理轉貸手續，打擊了生產經營正常、誠實守信的客戶，從而在社會上造成較為嚴重的不良影響，縱容了客戶不守信用的行為。

二、防范對策

1、建立有效的約束、監督機制，防范違規行為。一是完善以審貸分離為核心的風險約束體系，實行貸款風險度量化控制和審批權限的分級控制，對不同層次的信貸決策人員和管理人員實行相應的權力約束，對不同崗位和不同部門實行相應的崗位責任約束和職能約束，促使所有信貸人員嚴格執行信貸制度，預防人為因素對信貸工作的不

正常干擾，防范信貸人員舞弊、欺詐等行為；二是建立一個有力的監督機制，主要是加強上下級監督，一級盯一級，逐級抓落實；加強平行監督，形成平行分工、互相制約、互相監督的機制；加強外部監督，發揮銀監、行業管理及行政執法部門的外部監督作用，以彌補內部監督、制衡機制可能失效后而產生的違規行為的監督；加強稽核監督，以最強有力的監督和處理手段，強化制度執行的后續監督，把好最后一道關口。

2、健全和完善信貸責任制和責任追究制度，遏制、查處違規行為。本著“權力與責任對等、風險與收入掛鉤”的原則，對信貸操作進行責任規范，建立風險防范責任制，自上而下層層分解風險防范責任。并將風險防范納入經營目標責任制及領導任期目標責任制考核內容，做到權、責、利對等。對形成的風險貸款要全面清理，劃分責任人，責任貸款由責任人負責清收。對造成風險損失的責任人可實行個人賠償制度，對造成重大風險和損失的責任人應追究其法律責任。

3、實行信貸管理標準化操作，規范經營行為。一是對貸前調查、借款人資信評估、貸款審批、發放、管理、清收等各環節制定一個合理的標準化規定，使所有信貸管理人員知道該干什么，不該干什么，知道怎么干，也知道何時干，減少人為因素造成信貸操作不當而誘發新的風險貸款；二是建立科學的評價機制，對每個崗位、每個員工、每個環節執行制度的程度和要求，都制定明確的評價標準，既使每個員工了解各自執行制度的程度、要求和努力點，也為組織考核檢查員工制度執行情況提供一個可操作性的依據；三是引入技術性的剛性約束機制。通過對農信社信貸管理系統的不斷完善、升級，建立技術性的剛性約束，對未經過各個操作環節及未經過審批電子指令的，系統都不予以確認，從而確保客戶準入及貸款審批的規范性。

4、加強對員工的教育、引導，提高信貸制度的執行力。一是要積極加強制度的教育培訓，建立定期強制培訓制度，既要使每個基層員工全面掌握制度的內容和要點，也使其深刻理解制度的意義、作用和落實的重要性、緊迫性，以及不執行可能產生的嚴重后果，切實增強基層員工對制度的理性認識和執行意識；二是大力倡導農村信用社先進的企業文化，把提高制度執行力與踐行企業文化精神結合起來，在“敬業”中提高執行制度的自覺性，使企業文化成為員工提高制度執行力的內在精神動力，通過積極開展一些制度學習宣傳活動，大力宣揚制度建設和制度執行方面的先進典型，廣泛開展正面教育，用身邊的典型人和事來激發員工，引導員工的行為；三是建立有效的獎懲機制。通過建立獎懲機制，形成對員工執行制度的正向激勵，形成對違規行為的有效制約，從而確保各項制度的執行落實。在此基礎上，綜合運用多種手段兌現獎懲辦法，形成引導員工自覺執行制度的長效機制。

作者單位：江西省廣昌縣農村信用合作聯社

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第二篇：房產抵押貸款的風險及防范對策

房產抵押貸款的風險及防范對策

當前，由于信用貸款、保證貸款風險相對較大，機器設備抵押貸款抵押物又難以處置變現，因此，近年來銀行發放的房產抵押貸款越來越多。房產抵押貸款具有抵押物易處置變現、升值潛力大、處置方式靈活等優勢，綜合分析風險相對較小，但是，由于房產抵押貸款涉及環節較多，專業性較強，內容較復雜，如果不注意辦理中存在的風險點，不采取有效措施防范，也可能形成貸款風險，甚至造成貸款損失。

一、房產抵押貸款存在的風險

(一)租賃權對抗的風險

1、抵押物難以處置。按照“買賣不破租賃”的原則，如果“先租后抵”，借款人即使不能按期還貸，由于租賃仍然有效，銀行也很難處理抵押房產。

2、租金收入難以獲得。借款人與銀行簽訂借款合同前，如果與抵押房產承租人簽訂時間較長的租賃協議，并且要求承租人一次性付清租賃費;或者借款人以明顯低于市場價格的租金將房屋出租給關系人，銀行將很難獲得租金收入用于還貸。

3、抵押物拍賣價格不公正。如果借款人不按期還貸，銀行有權處置抵押房產用來歸還貸款。當銀行拍賣抵押房產時，按照我國目前的法律規定，承租人具有優先購買權，將可能采取措施故意壓低房產的拍賣價格。

(二)抵押登記權的風險

1、“一物多押”的風險。《擔保法》第三十五條第二款規定：“財產抵押后，該財產的價值大于所擔保債權的余額部分，可以再次抵押，但不得超出其余額部分。”借款人將房產抵押給多個銀行后，一旦破產倒閉，抵押房產將很難處置變現。

2、土地使用權的風險。銀行辦理房產抵押登記手續時，如果只是辦理了房產抵押登記，而沒有辦理土地使用權抵押登記，抵押的房產將無法處置變現。另外，我國法律規定：集體土地不可以用來抵押。因此，農村的集體土地如果用來辦理抵押貸款，必須轉化為國有土地。

3、登記期限的風險。銀行辦理房產抵押貸款時，如果將貸款的期限與抵押物登記的期限設為一致，一旦貸款到期無法收回，抵押登記也將到期，銀行將無法處置抵押房產。

(三)土地性質引發的風險

1、土地使用期限。我國目前的土地性質分為劃撥土地和出讓土地，土地性質不同處置難易程度也不同。劃撥土地是國家在實行土地出讓制度前實行的由政府部門批準、在土地使用者繳納補償、安置等費用后將土地交付其使用，或者將土地使用權無償交付給土地使用者使用的行為。出讓土地則是指開發商以有償的方式取得土地，并向國土資源部門支付土地出讓金，這樣的土地具有使用年限，屬于住宅類土地的使用期限為70年，屬于工業類土地的使用期限為50年。銀行辦理房產抵押貸款時，如果不注意土地的使用年限，將給處置土地

上的房產埋下隱患。

2、處置費用。對于出讓土地性質的房產交易，由于房地產開發商此前已交納了土地出讓金，在辦理土地使用權轉讓時不需要再交費;屬于劃撥用地性質的房屋土地，處置房產時需要向國土資源部門補交一定比例的土地出讓金。銀行辦理房產抵押貸款時，如果不注意土地的性質，將可能增加處置抵押房產的費用。

(四)土地用途變更的風險

出讓土地根據用途不同有很多種，其價值是完全不同的，特別是工業、倉儲等一類的出讓地，由于其取得成本低廉，如果能夠轉變為住宅、商業、旅游、娛樂等用途的經營性用地，其價值是數倍的增長。根據《土地管理法》第56條規定，建設單位確需改變土地建設用途的，經有關人民政府土地行政主管部門和城市規劃行政主管部門同意后，報原批準用地的人民政府批準。借款人在辦理房產抵押貸款后，如果私自變更土地的用途，如將倉庫用地變更為娛樂中心用地，根據我國法律規定，國家可以無償收回土地使用權，銀行將無法處置抵押房產。

(五)在建工程抵押的風險

1、建設工程價款優先權。最高人民法院在《關于建設工程價款優先受償權問題的批復》中規定：人民法院在審理房地產糾紛案件和辦理執行案件中，應依照《合同法》第286條的規定，認定建筑工程的承包人的優先受償權優于抵押權和其他債權。按照上述規定，在建工程承包人的優先受償權優于抵押權的優先受償權，這不利于銀行處置抵押房產用于歸還貸款。

2、稅收優先權。《稅收征收管理辦法》第45條第1款規定：“稅務機關征稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外。”該規定表明，只要納稅人欠繳稅款的行為發生在納稅人以其財產設定擔保之前，即納稅人欠繳稅款在先，以其財產設定擔保在后，稅收就優先于擔保物權這種私權力。

(六)共有財產抵押的風險

根據《擔保法解釋》第五十四條規定，共有財產進行抵押時，共有人以其共有財產設定抵押，未經其他共有人的同意，抵押無效。借款人用共有財產辦理房產抵押貸款時，如果銀行沒有要求借款人和財產共有人共同簽字，就會自動喪失抵押權，從而形成風險。

(七)抵押房產評估價格的風險

目前，評估機構管理不規范，在房產評估價格上有時不公正，往往根據評估的用途抬高或降低估價。借款人申請貸款時，評估費用由借款人支付，評估機構可能故意抬高房產的評估價格，讓借款能夠申請更多的貸款;當銀行拍賣用來抵押的房產時，評估機構又會故意降低房產的評估價格。

(八)房產處置執行難

《最高人民法院關于人民法院民事執行中查封、扣押、凍結財產的規定》的司法解釋第六條規定，對被執行人及其所扶養家屬生活所必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或者抵債。根據該規定，如果借款人用唯一的一套住房辦理了抵押貸款，即使到期不還貸，法院、銀行也無權處置抵押物。

二、防范房產抵押貸款風險的對策

(一)深入調查，防止“先租后抵”

銀行辦理房產抵押貸款前，要認真做好貸前調查工作，詳細了解借款人用來抵押的房產是否已經租賃他人。對已經出租的房產，銀行不予辦理抵押貸款，防止出現“先租后抵”問題。當然，如果出現“先抵后租”的情形，即抵押人在設定抵押權后，又將抵押物出租。在這種情況下，已登記的抵押權的效力優先于租賃權，銀行可以辦理房產抵押貸款。

(二)認真辦理抵押登記

銀行辦理房產抵押登記前，要調查清楚抵押的房產是否屬于“一物多押”?如果屬于“一物多押”，銀行要經常開展貸后檢查，掌握借款人和抵押房產的情況，一旦出現影響貸款歸還的不利因素，及早采取有利措施，盡量減少貸款損失。辦理抵押貸款時，銀行應要求借款人將房產和土地使用權一并抵押，便于處置變現。房產抵押登記的期限比抵押貸款的期限要長，銀行應有充足的時間處置抵押房產。

(三)注意土地的性質和使用期限

銀行辦理抵押貸款前，要調查清楚房產所占用土地的性質，對于出讓土地要分清是屬于住宅類還是屬于工業類。根據土地的性質，查看土地使用期限是否到期，對即將到期或已經到期的土地，其地上附著物不得辦理抵押貸款。對于劃撥用地性質的房屋土地，銀行應與借款人簽訂合同，要求借款人在處置房產時補交土地出讓金。

(四)加強貸后檢查，防止土地用途變更

銀行辦理房產抵押貸款前，應查看土地使用證上填寫的土地用途與借款人實際使用用途是否一致?如果不一致，不予辦理抵押貸款。即使辦理前一致，銀行也應在貸款發放后進行貸后檢查，查看借款人土地實際用途是否發生變更，根據情況及時采取有效措施。

(五)對在建工程抵押貸款重點管理

由于在建工程具有特殊性，在受償權上不利于銀行，因此，銀行應適當降低在建工程抵押貸款數量;對發放的在建工程抵押貸款，銀行應進行單獨管理，要求借款人把基本存款賬戶設在本行，往來款項要通過本行辦理，隨時監督借款人資金使用情況。

(六)共有財產抵押要求所有財產共有人簽字

銀行在辦理房產抵押貸款時，應通過房產證和其他途徑詳細了解房產的實際所有權情況。對共有財產，要真正掌握究竟有多少個財產共有人?財產共有人是否同意用房產抵押辦理貸款?只有經財產共有人全部同意，銀行才可以給予辦理，同時還應要求所有財產共有人共同簽字。

(七)銀行應培養自己的房產評估師

為準確獲得抵押房產的評估價格，銀行應主動培養自己的房產評估師，對抵押房產作出公正、公平的估價。雖然銀行無權決定評估機構對抵押房產所作的估價，但可以根據自己的實際評估價格確定貸款發放的額度。在房產評估中介機構作出評估報告后，銀行內部的評估師應對抵押房產進行二次估價，根據自己的評估價格，按照一定的比例確定實際發放貸款的金額，掌握貸款發放的主動權。

(八)調查清楚借款人的房產數量

銀行發放房產抵押貸款時，應詳細調查清楚借款人的實際房產數量，查看有無弄虛作假、欺騙隱瞞的現象。如果借款人僅有一套居住房屋，銀行一律不予辦理抵押貸款;如果借款人有多套居住房屋，但存在法律糾紛，銀行也不能辦理，應在法律糾紛解決后，根據實際情況確定是否辦理。

(九)重視借款人第一還款來源

銀行發放房產抵押貸款時，不僅要考慮借款人的第二還款來源，而且更重要的是重視第一還款來源;不僅要對借款人進行擔保分析，而且要對借款人進行財務分析、現金流量分析和非財務分析，對借款人經常開展貸后檢查，動態反映貸款形態，從根本上提高房產抵押貸款的質量，有效防范房產抵押貸款風險

第三篇：當前銀行承兌匯票業務的風險誘因及防范對策分析

當前銀行承兌匯票業務的風險誘因及防范對策分析

摘要：銀行承兌匯票就是，承兌銀行向開立存款賬戶的存款人簽發，然后再向開戶銀行進行申請款，經過銀行嚴格的審查同意以后，能夠在規定期限內，完全支付確定的金額給收款人或者持票人的具有長期性的匯票。在銀行具體經營過程中，需要結合實際情況，分析銀行承兌匯票業務風險產生的原因，從而制定完善的防范策略，重點防范承兌風險、詐騙風險、貼現風險，保證銀行這正產運營，創造更多的經濟效益。因此，本文針對銀行承兌匯票業務風險誘因以及相應的防范對策展開論述。

關鍵詞：銀行；承兌匯票業務；風險誘因；防范對策 引言

一、研究背景

自從銀行承兌匯票應用以來，成為重要的融資工具，為商業銀行創造了巨大的經濟收益，可以幫助企業豐富結算方式，不斷增加融資渠道，有效的降低融資成本，優化資源配置，幫助企業走出困境。另外，承兌匯票具有信貸功能和資金屬性，便于銀行與企業之間的資金往來，提升資金流動的速度。對于銀行進行調控和增加存款而言，承兌匯票都成為銀行重點開拓的業務點，推動了承兌匯票業務的迅速發展，擴大了承兌匯票貼現和轉貼現的規劃，對提升企業支付結算效率、增加融資渠道以及保證信貸資產質量都起到非常重要的作用。與此同時，隨著銀行承兌匯票業務深入開展，雖然獲得了巨大的收益，但是也面臨著巨大的風險，對銀行信貸業務發展和企業融資產生了不利影響。一旦銀行簽發承兌匯票，相當于銀行成為了購貨方的信用擔保，但是在購貨方沒有按照規定日期完成付款，銀行不得不墊付票據資金，在資金周轉遇到困難的前提下，就會增加銀行的金融風險。在企業進行貿易往來過程中，承兌匯票相當于把銀行的銀行信用轉移到商業信用上來，導致在實際業務開展過程中，銀行為了獲得更多的信貸收益，就會不斷放寬承兌匯票業務的標準，甚至不審核承兌匯票業務的真實性，利用相應的保證金增加存款收益，使得銀行信貸和存款規模出現虛假繁榮，對銀行的未來發展產生極為不利的影響。并且對基層行而言，受到經濟利益的影響，基層行就會利用異地貼現票源，不斷簡化實際操作程序，再加上管理不完善，沒有對票據真實性進行全方位的考察，盲目的擴大票據業務經營范圍，增加實際業務開展的操作風險和信用風險，對銀行其他業務的正常開展，產生極為不利的影響。隨著我國金融市場的發展，大額支付系統款行業務逐漸實現了即時入賬的情況，極大地提升實際也去操作的效率，推動了當前異地貼現業務的發展，在我國東部發達地區，大額系統一定匯款量成倍增加，從而加劇了銀行資金流動的風險。因此，本文針對銀行承兌匯票業務風險問題展開論述，重點分析銀行承兌票業務風險的誘因，然后提出相應的對策，從而為銀行承兌匯票業務風險管理展開論述。

二、銀行承兌匯票業務發展現狀

根據我國制定的相關規范，承兌匯票主要分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票，都具有遠期付款的性質。其中銀行承兌匯票的就是由債權人開出的要求債務人付款的命令書。銀行承兌匯票具有結算功能和融資功能，在很大程度上豐富了當前銀行結算手段，不斷完善銀行信用，明確了實際結算的手段，在推動企業商業流轉過程中，發揮了重要的作用。其中銀行承兌匯票業務可以為客戶提供短期貸款業務，幫助企業進行非現金結算，從而促進企業短期資金融通。就目前而言，銀行承兌匯票具有一下幾方面特點：第一，不會受到金額起點的限制，具有短期融資的功能，能夠滿足多種類型經濟活動的需要，并且投入的成本比較低。第二，具有增信的作用。在銀行承兌匯票到期以后，銀行需要無條件付款，這樣一來，企業的商業信用，就能轉化成銀行信用，從而推動各類經濟貿易發展。第三，具有很強的流動性，銀行承兌匯票可以進行背書轉讓或者申請貼現，比商業承兌匯票更具有流動性。

在2009年，中國人民銀行建立了電子商業匯票系統，從而降低了實際運行成本和偽造風險。2016年，中國人民銀行下發了《關于規范和促進電子商業匯票業務發展的通知》，要求銀行金融機構可以采用線上和線下兩種清算方式，同時規定，除銀行等金融機構和財務外的債券市場交易主體的其他金融機構可以通過銀行業金融機構代理加入電票系統，開展電票轉貼現、提示付款等規定業務但是在科技不斷迅速發展的前提下，有的不法分子利用虛假背景，根據不同銀行信息不對稱的其概況，利用銀行開具的銀行承兌匯票進行詐騙，給銀行帶來巨大的經濟損失。最近，根據新浪網報道，濟南警方經過一年時間，破獲了涉案金額99億元特大“保兌倉”的業務類票據詐騙案，犯罪嫌疑人通過虛構貿易背景，偽造某大型企業分公司公章，與當地多家銀行簽訂三方“保兌倉”協議，騙取了多家銀行開具銀行承兌匯票票面總金額99億余元，后指使他人冒用中國某公司名義將截留上述票據，貼現后用于揮霍及從事期貨交易等高風險活動，造成這些銀行損失9億余元。

三、我國銀行承兌匯票業務發展的特點

就目前而言，在我國社會主義市場經濟發展的前提下，我國票據市場逐漸形成，朝著規模化的和專業化的方向發展，極大地推動了我國銀行業的發展，并且呈現出獨有的特點。

第一，形成了區域性的票據市場。在銀行承兌匯票業務實際開展過程中，其中在一級市場中，一個核心產品就是要做好承兌工作；在二級市場中，核心產品就是貼現。從銀行整體承兌匯票市場來看，我國已經建立了區域性的票據市場，并且在實際發展過程中，以貼現和票據回購業務發展最為迅速。第二，銀行承兌匯票業務呈現出專業化和規模化發展的趨勢。在當前商業銀行迅速發展的前提下，為了不斷增加收益，很多商業銀行都建立了票據中心經營管理機構，極大地提升票據業務人員的專業化水平，推動了銀行承兌匯票業務朝著規模化的方向發展，為銀行帶來了巨大的收益，推動銀行票據業務的發展，不斷創新管理新模式。第三，票據呈現出現融資化的發展趨勢，并且比例呈現出逐年上升的趨勢。在實際發展過程中，票據資產流動性不斷增強，交易額不斷增加，導致利率變化迅速，交易對象范圍不斷擴大，產生巨大的資產波動，進一步影響到銀行貨幣利率和貨幣的供應量。第四，銀行承兌匯票業務的發展，推動了當前銀行信貸結構的調整，幫助中小企業融資難問題，不斷增加銀行的貸款和存款業務，使得很多短期貸款主要以融資方式呈現，大大增加了銀行保證金的存款數量。因此，銀行在具體承兌匯票業開展過程中，需要結合結合匯票的特點，做好匯票市場的管理，降低實際開展的風險，從而為商業銀行的發展創造更多的經濟利潤。

四、銀行承兌匯票業務風險誘因

在銀行承兌匯票業務開展過程中，可能會出現各種潛在的風險，從而增加了銀行的經營風險，對銀行各項業務的展開，產生極為不利的影響。因此，下面針對銀行承兌匯票業務的實際情況，針對存在的風險展開論述。

（一）風險轉移因素

根據我國相關法律規定，銀行承兌匯票具有獨立性和無因性的特征，屬于或有負債或者或有資產，作為銀行，需要承擔到期無任何附加條件責任。但是當申請企業到期，并沒有支付相應的資金，需要由實際簽發的銀行進行墊付，銀行不能進行推脫。但是到期沒有能解付的承兌票款就會直接轉化為企業的逾期貸款，導致企業的商業信用風險轉移成銀行信用風險。

導致風險的因素有很多，在企業實際發展過程中，有的企業為了逃離債務，不能按照相應的約定，向銀行轉入資金，導致出現銀行墊付的情況。在進行匯票開具過程中，規定的期限與企業資金周轉資金期限存在很大的出入，從而使得企業資金在短期內不能回收，只能讓銀行進行墊付。同時由于銀行沒有采取相應的風險防范措施，沒有建立完善的管理機制，導致地擔保抵押手續不完整，并且保證金收取比例不合理，一旦利用貸款資金或者抵押物充當保證金，就會增加實際運行的風險。在實際運行過程中，有的銀行為了一己之私，與申請企業勾結，出現偽造銀行承兌匯票的行為，從而詐騙銀行的資金，大大增加了實際經營的風險。出現以上行為主要原因就是當前我國政府沒有結合當前票據市場發展的實際情況，建立完善信用機制，導致銀行內部信息不對稱，從而增加了出現風險的概率。

（二）對銀行承兌匯票融資功能理解不到位

在銀行承兌匯票業務開展過程中，為了發揮結算和短期融資的功能，從而滿客戶基本的授信需要，做好資金周轉，幫助企業降低實際經營的財務成本。在市場經濟迅速發展的前提下，銀行承兌匯票業務呈現出逐年增長的趨勢，為企業提供了便利，為銀行創造了更多的經濟價值。并且與企業進行的短期的流動資金貸款相比，銀行承兌匯票業務大大降低了企業經營的成本。

就目前而言，在實際過程中，我國銀行承兌匯票按照票面的萬分之五，收取相應的手續費，極大地減少實際費用成本。并且從授信方面來看，繳存的保證金與企業相應的信用等級發生聯系，尤其對大型企業而言，授信評級越高，相應的保證金比例就會越高。對于其他中小企業而言，交付的保證金是銀行主要的存款來源，為了獲得更多的收益，需要交付至少一半的保證金。一旦企業沒有在半年內承兌匯票以后，為了維護企業自身的利益，就可以利用當前商業銀行低貼現利率繼續擰融資，從而提升銀行承兌匯票工作的基本需要，為銀行創造更多的經濟效益，滿足企業和銀行雙面需要，企業就就不會進行流動資金貸款，相應承兌匯票就會增加。但是根據實際的工作運行流程，銀行為了獲得更多的經濟利潤，就會增加保證金存款，就會忽略對銀行承兌匯票業務的管理，無法真實客觀的審核票據貿易業務的真實性，對票據融資功能認識不到位，不斷擴大其融資功能，導致許開銀行承兌匯票的情況時有發生，從而增加了銀行信貸的安全隱患。并且隨著票據融資違規范圍不斷擴大，導致大量的違規資金進入到股市，增加了整個金融市場安全運營的風險。在實際過程中，利用銀行承兌匯票違規行為，進入到股市的主要方法包括母公司與子公司之間，同一法定代表人下屬的幾家公司，通過虛開承兌協議，首先利用貼現，將資金轉給另一方；然后再注冊幾家貿易公司，簽訂虛假的協議，進行非法的金融活動。

（三）商業銀行表內外授信管理存在問題

在以往承兌匯票業務管理過程中，對表內外業務授信管理存在不合理的地方，導致企業在實際經營過程中，出現變相融資套現的問題，從而對影響到銀行資金流動性，降低了銀行的資產質量，導致銀行出現了風險倒逼和舊票換新票的問題，影響到商業銀行業務的正常開展。為了規范金融市場秩序，保證銀行業務正常開展，我國政府出臺了商業銀行表外業務風險管理規定，不斷嚴格匯票管理標準，有效避免潛在的風險，在當前企業實際經營發展過程中，受到經營因素的影響，雖然融資性票據發揮著企業流動資金的功能，但是受到業務量不斷增加的影響，銀行承兌匯票業務會受到企業的牽制，增加了信貸退出概率，就會暴露出大量的問題，導致保證金比例不斷提升，進一步壓縮銀行的貸款存量，降低了銀行的利潤。

（四）銀行指標考核與銀行承兌匯票比例不合理

在銀行實際發展過程中，為了增加企業的經濟利潤，降低風險，需要對基層行和貸款指標進行相應的考核，導致在銀行都非常重視利潤考核，往往忽視對銀行承兌匯票風險的管理，主要由于以下幾個方面因素造成的。第一，基層行在實際經營過程中，沒有建立長遠的發展規劃，出現了兩級分化的情況，對信用等級高的企業，基層行盲目擴大承兌匯票的數量，從而增加銀行的保證金存款，為銀行創造更多的經濟利潤。一旦銀行承兌匯票的數量超出了企業實際經營的現金流量，或者在短期內沒有保證金的支付能力，導致銀行經營出現問題。第二，對信用級別低的企業，銀行需要降低企業保證金的比例，這樣既可以增加營銷的客戶，這樣就會增加潛在的經營風險。在進行信用等級評定過程中，銀行存在重放輕收的問題，相應的考核指標不完善，從而忽略了銀行信貸行為和客戶評價的真實性。同時信貸人員為了獲得更多的營銷客戶，就會劃分相應的客戶登記，對并且不斷朝著相應的等級靠攏，從而降低了客戶評價的真實性，無法為銀行授信控制量提供真實可靠的數據，從而增加了企業實際經營的風險。

（五）內部控制不完善

在銀行承兌匯票業務具體開展過程中，涉及多方面的因素，具體包括銀行內部風險管理、信貸審批以及會計核算等，增加了實際業務開展的風險點，主要由于以下幾個因素造成：銀行沒有對企業進行深入的調查，在很大程度上忽略了對企業生產效果過程的分析，無法保證企業資金的有效回籠，下游客戶落實不到位；在實際簽發過程中，沒有嚴格按照對應的授信權限進行，導致企業簽訂地點抵押手續不完善，不能按照銀行既定的標準收取相應的保證金。同時在印發、密封等使用過程中，沒有嚴格按照相應的規范和程序，從而嚴重違反了銀行有關承兌票匯管理和使用的標準。在貸款產生以后，相應的管理不到位，銀行業務管理人員，沒有針對企業實際經營情況、資金流動情況、企業到付款能力進行全面合理的分析，從而增加了銀行承兌匯票業務的風險。另外，在實際經營和管理過程中，銀行承兌匯票業務查詢存在很大的局限性，首要的一點，就是無法確定企業商品貿易的真實性，并且缺乏合同真偽辨別能力，從而影響到業務的正常開展。其次，對企業資金使用監督不到位，在企業使用銀行貼現資金過程中，由于缺乏銀行的監管，很難查實資金的使用范圍和用途，增加了銀行承兌匯票業務管理的難度。最后，銀行需要對貼現票據進行嚴格的插敘，需要真偽的辨別，在通常情況下，會出現票據背書不連續或者有誤的問題，從而不斷增加銀行經營的實際風險，主要包括以下幾個因素：第一，銀行沒有建立完善的風險防范機制，在具體銀行承兌業務開展過程中，違反相應的操作規范和標準，無法明確相應的防堵責任。并且銀行缺乏相應監督和管理機制，無法真正規范銀行高層管理人員的行為，雖然有的商業銀行認識到監督的重要性，但是很多都是流于形式，缺乏針對性的措施，導致監督措施很難落實到位。第三，銀行防偽技術有待提升。在當前計算機信息技術的發展情況下，銀行對票據防偽技術不斷提升，利用紫外新能夠進行照射、簽發以及查詢，但在實際簽發過程中，簽發沒有對票據真偽做出明確的要求，只能答復票據中的內容。因此，很多不法分子，利用當前的先進技術，在充分了解銀行基本業務基礎上，偽造大量的銀行承兌匯票，從而給銀行帶來巨大的經濟損失。并且隨著銀行承兌匯票業務的發展，票據克隆形式呈現出多樣化的趨勢，不法分子利用票據小額增大和拆分手段，獲得非法的利益，從而增加了銀行票據業務的經營風險。第三，銀行員工風險教育不到位。在銀行開展具體的承兌匯票業務過程中，大大增加了企業的收益，但是往往忽視了對員工的職業道德教育。隨著社會經濟的發展，社會中充斥著各種思想受到不良風氣的影響，不法分子喪失了自己的職業道德，出現腐化問題，不僅增加了道德風險，而且進一步增加了銀行業務風險。另外，銀行沒有建立完善的內部控制機制，對財務會計管理不完善，并且沒有結合當前銀行承兌匯票業務的發展，對專業的業務人員進行全面的培訓，導致實際票據防偽技術不高，不具備高超的真假辨別能力，從而增加了銀行匯票業務的操作風險。

五、銀行承兌匯票業務風險點分析

在實際管理過程中，有的銀行認識到銀行承兌匯票業務存在的風險，就會結合業務實際發展情況，完善內部風險管理標準，建立行之有效的承兌、貼現以及轉帖管理機制，從而做好銀行承兌匯票的審查工作，為銀行創造更多的經濟利益。但是受到內外因素的影響，誘發了銀行承兌匯票業務在實際開展過程中，存在很大風險，比如欺詐行為、管理薄弱以及資金套取等風險，下面就分別展開論述。

（一）承兌階段

1、有的企業沒有真實的貿易背景，就會通過以下幾種方式，第一，企業在辦理銀行承兌匯票業務過程中，會出現湊發票的情況，就是利用同類商品交易的增值發票。第二，有的企業在銀行辦理銀行承兌匯票以后，就會到其他銀行辦理商業承兌匯票業務。第三，部分銀行承兌匯票業務用經銷協議代替商品購銷合同，未涉及商品交易標的物及金額。

2、銀行承兌匯票保證金是指企業向開戶行申請辦理銀行承兌匯票業務過程中，作為銀行承兌匯票出票人按照自己在開戶行（承兌行）信用等級的不同所需繳納的保證銀行承兌匯票到期承付的資金。但是在承兌過程中，企業由于經營管理問題，無法按時交付保證金，從而增加了銀行承兌匯票業務的風險。

3、在進行貸后管理過程中，如果客戶保證金辦理的是存單質押，需要銀行工作人員把存單及時入庫，避免出現遺失或者損壞的情況。在處于銀行承兌匯票以后，要做好相應的整理工作，對客戶行貸進行跟蹤檢查，隨時掌握客戶的動態，及時有效發現存在的問題，降低潛在的風險。

4、會計流程不合規。銀行承兌匯票清單記錄存在錯誤，導致收款人賬號與銀行承兌匯票出現不一致的問題。在銀行承兌匯票簽發以后，會計人員沒有嚴格按照銀行規定，錄入到銀行信貸管理系統，沒有做好信貸管理和統計分類工作，會計簽發不合理，沒有做好臨柜復審等工作，從而導致銀行統計數據與實際金額不一致。因此，銀行需要進一步加強內部控制，完善會計操作規范，提升風險防范和自身監督能力。

5、在銀行承兌匯票承兌過程中，具有很強的政策性和技術性，需要控制好各個環節，一旦出現失誤，就會出現資金損失，增加銀行信貸風險。作為銀行票據業務辦理人員，既要掌握好國家相關經濟政策，又要針對實際情況，了解實際票據、信貸、計算以及法律等專業知識，但就目前而言，銀行承兌匯票業務管理法律不完善，風險體制不健全。

（二）貼現階段

1、從貿易背景真實性方面來說，有的步法分離利用票據進行惡意詐騙，需要銀行在貼現階段，做好相應的風險防范。比如有的具有“貼現資源”金融機構開展“地下錢莊”，通過虛構合同和增值稅發票，在成立空殼公司，在尋找相應的機會進行貼現，在扣除貼現資金費用以后，交付背書企業。或者金融機構在直接售后票據以后進行貼現。因此，為了降低潛在的貼現風險，需要做好匯票貿易背景的核查，從而降低貼現風險。

2、從貸后流向的合規性方面來說，銀行沒有針對做好票據貼現業務資金流向監督和管理，導致企業貼現資金流入股市、房市等其他領域，貼現資金回流到出票人手中。同時，還有的企業利用虛構貿易背景套取銀行信貸資金，無法從根本上上控制好資金的流向，增加了銀行信貸風險。

3、從票據真偽的辯別方面來說，不法分子利用虛票據行為屢見不鮮。有的不法分子，通過偽造、變造、克隆以及以假換真等手段，騙取銀行資金，從而導致銀行出現巨大的經濟損失和票據糾紛。就目前而言，票據市場流通的主要以銀行承兌匯票為主，但是銀行根據申請人提供的資料很難真正掌握承兌人的信用情況，從而增加了貼現風險。在2017年3月，山東省日照市東港區人民法院審結了一起票據承兌詐騙案。某公司通過虛構上游合同，偽造下游合同，成功騙取銀行承兌匯票1億元，主要用于公司的日常經營和歸還銀行欠款，并且的承兌匯票到期以后，公司按期匯款。由此可知，在日常銀行承兌匯票業務開展過程中，管理不夠完善，經營存在漏洞，存在一定的金融風險。

六、銀行承兌匯票業務風險防范的措施

為了保證銀行各項業務正產開展，需要結合具體的實際業務情況，分析潛在承兌匯票業務存在的風險，不斷規范銀行承兌匯票業務內容，為銀行創造更多的經濟利潤。

（一）政策風險和信用風險防范

1、在進行政策風險防范過程中，銀行業務管理人員需要認真學習票據法等法律，加強對一線業務人員的培訓，提升他們的專業素質和和職業敏感度，能夠結合國家既定的政策，采取相應的規避措施，推動銀行承兌匯票業務的發展。

2、采取信用風險防范措施

作為銀行，要建立完善的內部風險控制機制，在實際辦理過程中，需要明確合同管理內容，控制好合同內部要素，保證銀行承兌的額度與企業實際經營發展的情況保持一致。銀行要嚴格控制承兌總量，建立完善的審批機制，協調好各方面之間的關系，明確管理人員的責任。另外，要結合實際情況，建立完善會計內部控制機制，控制好實際業務開展的各個流程，做好具體的風險防范工作。銀行要按照按照規定，做好基本的規范管理，設置定期檢查機制，對做好承兌匯票檢查和登記工作，的重點做好印鑒的管理。為了保證擔保落實的有效性，銀行要不斷完善企業信用等級管理制度，根據評定的結果，然后向企業收取相應承兌保證金，堅持專戶管理的方式，避免出現混亂的問題，保證承兌匯票業務的正常開展。

（二）管理風險和操作風險防范

銀行在具體開展承兌匯票業務過程中，需要分析潛在風險的因素，重點控制中間的薄弱環節，建立堅固的“防火墻”，從而建立完善的保障體系。第一，要保證票據的真實性，提升銀行內部專業的鑒別技術，從根本上消除票據偽造的行為。第二，要根據實際承兌匯票業務開展情況，不斷規范票據要素、行為以及背書的標準，避免出現不必要票據糾紛問題。第三，銀行要根據承兌企業的信用問題，做好基本的授信管理，具體可以采取以下幾方面的措施，首先由總行對銀行的信用等級進行評估，確定最終的授信額度，再根據各個銀行機構具體辦理實際票據貼現業務，然后進行評估，對額度進行精確的分析，從而降低貼現帶來的經營風險。第四，要結合實際情況，銀行要不斷提升票據業務統一管理的水平，及時有效發現其中存在的問題票據，消除在銀行考核指標存在的弊端，從而降低銀行不良資產率和資金損失率。

（三）欺詐風險和道德風險防范

第一，銀行需要不斷加強對內部員工的培訓力度，提升員工防范實際風險的能力，同時要不斷引進先進的防偽技術，切實提升工作人員防偽意識，有效降低欺詐風險。同時要加強對內部員工的思想道德培訓，不斷完善實際考核的指標，提升員工道德風險的防范。第二，銀行要積極組織承兌匯票業務等相關知識和技能的學習，靈活多樣運行學到的知識，能夠根據自己的工作經驗，發現票據業務存在的風險。第三，要重點加強對銀行內部控制，不斷完善票據審查標準，重點做好空白憑證的管理與使用，不斷加強監督檢查的力度。第四，要采用職責分離的管理的方式，重點做好內部牽制工作，保證內部崗位的相對獨立性，從根本上消除協同作弊行為，根據承兌匯票業務具體開展情況，明確相應的管理責任，有效的降低欺詐風險和道德風險。

（四）電子銀行承兌匯票業務管理

為了有效降低電子銀行承兌匯票業務存在的風險，需要建立完善網絡互聯平臺，需要進一步加強對電力商業匯票系統經營者的監督力度，保證整個系統的安全性。中國人民銀行針對電子銀行匯票存在的問題，也提出了相應的解決措施，需要銀行在進行業務開展過程中，接入ECDS系統，提成銀行系統的安全性和故障恢復能力，并且要建立相應的應急預案。在進行ECDS系統設置過程中，需要控制操作權限和操作節點，做好病毒防范工作。2016年，我國出臺了電子銀行承兌匯票管理辦法，要求出票、承兌、背書、保證、提示付款和追索等業務，需要通過電子商業匯票系統進行辦理。為銀行規范電子銀票操作行為和降低實際操作風險，提供了借鑒和幫助。電子銀票的應用，需要建立完善的認證機制，有效避免票據被克隆、偽造以及損毀等問題的，可以加快票據的流轉速度，提升金融管理效率。

結語： 綜上所述，隨著當前銀行票據業務的發展，票據承兌、貼現業務規模不斷擴大，優化了銀行內部資產負債結構，為銀行創造了更多的經濟效益。但是隨著銀行承兌匯票業務應用逐漸廣泛，出現了越來越多的票據詐騙案，給銀行帶了巨大的損失，嚴重影響了的銀行票據業務的長遠發展。因此，為了有效規避銀行承兌匯票風險，銀行要結合自身經營情況，做好信貸管理，規范會計工作流程，消除中間存在的薄弱環節，分析銀行承兌匯票風險的誘因，最大限度降低銀行承兌匯票承兌風險和貼現風險，維護銀行的經濟利益。參考文獻：

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第四篇：企業債權債務風險分析及防范對策

企業債權債務風險分析及防范對策

第一講 企業債權債務成因

第一節 初步認識和理解債權債務

1、什么是債？

債是特定當事人之間可以請求為特定行為的法律關系。

這種民事法律關系中，一方享有請求他方為一定行為或不為一定行為的權利，而他方負有滿足該項請求的義務。享有權利的一方稱為債權人，負有義務的一方稱為債務人。

2、區分物權與債權一個人的財產，即可以表現為財物也可以表現為債權。財物和債權的區別就是擁有與應當擁有的區別。這種區別被羅馬法學家稱為對物之訴與對人之訴，由此也產生了物權與債權的劃分。

3、債的發生原因債的發生原因是指引起債的關系產生的法律事實。引起債發生的法律事實有：

一、合同合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同是最常見的、最主要的債發生根據。

二、侵權行為侵權行為是指不法侵害他人的合法權益的行為。侵權之債是合同之債之外的另一種較為常見的債。

三、不當得利不當得利是指沒有合法根據而獲得利益并使他人利益遭受損失的事實。

四、無因管理無因管理是指沒有法定的或約定的義務，為避免他人利益受損而對他人的事務進行管理和服務的行為。

五、締約上的過失締約過失是指當事人一方在締結合同過程中具有過失，從而致使合同的不成立、無效或被撤銷，有過失的一方當事人應當賠償對方因信賴該合同能夠成立或生效而所遭受的損失。

六、其他原因除上述六種原因外，債的關系還可因其他法律事實而發生。例如，拾得遺失物，可在拾得人和遺失物所有人之間產生債的關系；實施救助行為，會在救助人和受益人之間產生債的關系。

3、債的給付形態交付財物；支付金錢；轉移權利；提供勞務或者服務；提交工作成果；不作為。

4、正確認識和準確把握債的法律內涵企業的債權，具體講，就是請求特定對方為內容必須是財產或可評價為財產的利益的給付行為。具體對某些企業來說債權反映在財務上最重要的就是存在大量的應收賬款、其他應收款和應收票據等。擁有權利并不等于能最終實現權利的內容。因企業之債大多因合同而產生。

需要特別說明的是，清理和規范企業的債權債務，不僅僅是企業的問題，更是社會的問題。規范的市場經濟社會迫切需要保證正常的公平的市場交易安全，除了企業自身通過管理的手段、法律的手段維護自己的權利外，政府、中介組織（如仲裁結構、律師事務所、會計師事務所）、非政府的自治組織（如商會）等，在規范企業的債權債務上，擔當著極為重要的角色，不容忽視。

第二講 企業債權債務清理基本措施

第一節 把握債權債務清理思路

一、企業債權債務清理中的問題第一、認清債權債務問題，不是單純的對方拖欠和資金流緊張的問題，是一個復雜的系統問題。

對于債權回收難度大、周期長、壞帳率高的問題，很多企業都費盡心思采取各種辦法來處理，但是很多陷入一個滾雪球式的怪圈，那就是越清理越多，越清理越難。原因何在，關鍵在于沒有解決根本問題。存在債權難以回收現象的原因，大多存在一下幾個方面：

一、經營環節選擇客戶存在失誤，對于客戶還款能力的估計存在失誤；

二、履行合同中忽略法律上的關鍵問題，造成事實上的被動；

三、債權疏于管理，長期沒有專人負責，催討不力，讓欠債者感覺不到還款的壓力和必要；

四、采用的清收債權的方式不科學，沒有以最經濟的手段獲得最大的效果；

五、認為繼續合作為重，暫時擱置債權，造成越來越多的債權存在；

六、對于債權存在的風險問題防范不夠，多次亡羊補牢。

存在大量債權無法盡快回收的同時，企業也習慣通過拖欠其他供應商款項的方式來保持平衡，但是最終發現，債權總是很難收回，而債務卻擺脫不掉，并且往往損失會增加。

第二、各種拖欠的模式分析關于債權債務清理各個企業都曾經做過很多方面的探索，通過分析不良債權的現象，也就了解了其他企業拖欠款項的手段，簡單描述可以分為一下幾類：

一、采用采購、加工、銷售分立經營的模式，各自成立法人單位對外承擔責任，讓企業債務停留在采購環節，并且設立多個采購法人單位，避免短時間內債主蜂擁而止。目前許多集團化經營的企業多采用這種方式。

二、利用市場優勢地位，迫使供應商壓低身價進行合作，對結算以及資金占用作出不利于供應商的合同約定，從而合法的拖延付款時間。

三、采用意向式大宗交易做誘餌，針對先期交易拖延付款，讓供應商心存余悸，不敢貿然催款。

四、交易中采用各種理由推托付款責任，比如提出各種質量問題和借口，拖延給供應商辦理結算的手續和時間，讓供應商無法盡快獲得有效的催款憑據等。

五、采用善意欺騙方式，多次承諾付款均不予兌現，態度誠懇，行為惡劣。以上為普遍存在的拖欠款項的方式和手段，當然還有其他更多的情況，但大多類同。

第三、針對拖欠形成的原因，應該采取一下措施糾正和預防。

一、對于比較重要的大客戶，不能完全聽任對方過多的款項積壓，定期對客戶進行資信評價，預估該客戶的風險值，并進行嚴格監控，必要時讓對方提供相應的擔保和保證措施，避免最終債權落空。事實證明，越來越多的大型企業，其風險防范能力都存在諸多問題，他們往往通過設立多個采購中心，惡意拖延應付款項，讓債權人維權艱難。對此，債權人應該嚴密關注該客戶的動向，通過提前準備，從法律上獲得有力證據，證明其關聯交易和資產轉移途徑，保證能夠繞過其設立的采購中心主張債權，如遇緊急情況，盡快采取有效措施，實現債權。

二、對于處于不利市場地位的情形，更應該關注客戶的資金動態和償還能力，隨時評價其風險指數，不能因為期待將來無法預期的結果而忽視被占用的資金的利益，一旦出現不利因素，應當盡快采取訴訟措施。

三、對于一貫采用引誘方式進行先期交易的客戶，要辨別其真實目的，一旦對方存在違約行為，就要據理力爭，避免損失擴大。

四、對于故意制造障礙的客戶，特別要注意保存各種交易憑據，盡量獲取有關交易履行的證明，采取有理、有利、有節的原則，避免被對方牽著鼻子走。

五、對于那些喜歡用花言巧語騙取信任的客戶，應當立即采取有效手段，盡快清理。

第四、加強自身管理，提高風險防范意識。

首先，應該建立完善的合同管理制度，重視對客戶的資信評估，強調對于合同的審批，避免履約風險，加強對于交易過程的管理和控制，注意保存各種交易資料。

其次，對于所有客戶建立完善的檔案，并隨時更新，定期評價客戶的履約能力和風險系數，并盡量通過各種途徑關注其經營變化。

然后，成立專門機構管理債權，對于債權進行嚴格的分類，由專人負責催收，并隨時注意收集訴訟所需要的證據和信息。避免到萬不得已訴訟時，才發現證據不足。

再次，加強企業內部的溝通交流，一旦發現某個環節有問題，及時通報各個部門，避免同樣的失誤繼續存在，杜絕各自為戰的狀態。

最后，預防為主，通過多方面的努力，逐漸讓企業走向良性循環的狀態，避免債權清理滾雪球式的發展。

第五、充分重視律師的作用律師由于其自身的職業優勢，對于企業債權債務管理問題有著獨到的看法，注重和專業律師的交流，相互探討，取得一條適合企業自身的管理模式，并注重長期效果，避免急于求成，急功近利。

第二節 準確行使訴訟權利，綜合運用法律手段

一、綜合運用法律手段的十大重點問題：

1、關于債的保全問題（1）債權人代位權，是指債權人為了保全其債權，而于債務人怠于行使自己的權利而害及債權人債權實現時，得以自己的名義代位行使屬于債務人權利的權利。

* 債權人代位權的成立條件：

須債務人對第三人享有權利并怠于行使其權利。

須債務人履行債務遲延。所謂債務人履行遲延，是指債務人于履行債務的期限屆滿而未履行債務。

須債權人有保全債權的必要。所謂有保全權利的必要，是指債務人怠于行使權利害及債權，使債權人的債權有不能實現的危險。

（2）債權人撤銷權，又稱廢罷訴權，是指當債務人所為的減少其財產的行為危害債權實現時，債權人為保全債權得請求法院予以撤銷該行為的權利。債權人撤銷權也為債權的保全方式之一，是為防止因債務人的責任財產減少而致債權不能實現的現象出現。

* 債權人撤銷權的成立條件客觀要件。撤銷權成立的客觀要件為債務人實施了危害債權的行為。

主觀要件。債權人撤銷權成立的主觀要件，是債務人與第三人主觀上有惡意。

2、關于非訴訟法律程序問題。

（1）關于公證債權文書。

根據《公證法》第三十七條和《民事訴訟法》第二百一十八條規定，“對公證機關依法賦子強制執行效力的債權文書，一方當事人不履行的，對方當事人可以向有管轄權的人民法院申請執行，受申請的人民法院應當執行”。最高人民法院、司法部《關于公證機關賦予強制執行效力的債權文書執行有關問題的聯合通知》也有類似的規定。實踐中，債權人和債務人在簽訂合同或履行義務的過程中，可以將有給付金錢、證券內容的合同、協議、借據、欠單等債權文書進行公證，賦予其強制執行的效力。一旦債務人不履行義務，債權人便可直接向法院申請強制執行，毋須再經過法律訴訟的繁瑣程序。但是，如果法院認為公證債權文書確有錯誤，可以裁定不予執行。

（2）關于支付令。

根據《民事訴訟法》第一百八十九條規定：“債權人請求債務人給付金錢、有價證券，符合下列條件的，可以向有管轄權的基層人民法院申請支付令：

（一）債權人與債務人沒有其它債務糾紛的；

（二）支付令能夠送達債務人的”。法律還規定，如果債務人15日內沒有向法院提出書面異議，支付令即發生法律效力，債權人可以申請強制執行。可見，申請支付令應當是債權人可以選擇的清理債權債務快捷通道。如果因債務人書面異議，導致支付令中止執行，也可起到中斷訴訟時效的作用。

3、關于企業法人主體變更后的債權債務承繼問題。——有變更后的企業承繼第一、企業法人合并、分立。——由合并后的企業單獨承繼或分立后的企業連帶承繼。

第二、企業法人解散。——公司在申請解散時股東要成立清算組，由清算組承擔債權債務的清算。如果資不抵債的，應當申請破產。否則視為有能力承擔債務，那么解散后股東有義務承擔債務。但時效為2年，超過兩年的不承擔。當事人在遇到欠款糾紛時，要及時的行使自己的權利，積極的向債務人主張，以免公司解散后，使自己的債權陷入無法實現的危險中。

第三、企業法人被吊銷營業執照。——被吊銷執照的公司依然享有民事主體資格（除非已被注銷），只是不再享有經營權，債權人仍然可以向其主張債權，當然訴訟時效仍然為2年。

4、關于債務人下落不明問題。

第一、應在訴訟時效內及時主張權利，向人民法院起訴。民事案件的訴訟時效為兩年，從權利受到侵犯之日起計算，或者說應當從還款期滿日的次日起計算，一般不得超過2年。但是，我國法律還規定，即使對當事人超過訴訟時效期間起訴的，人民法院也應受理。受理后查明訴訟時效是否有中止、中斷、延長的事由，如果沒有則判決駁回訴訟請求，如果有訴訟時效中止、中斷、延長的事由，則應當進行實體上的審理和判決。

第二、債務人下落不明，可適用訴訟時效中止，防止債務人逃債。

如果甲公司沒有宣布破產，也沒有吊銷該企業執照，有沒有可供執行或保全的財產，應當適用訴訟時效中斷和中止的規定，待甲公司股東或法定代表人出現后及時主張權利，提起訴訟。中間的時間差，應當不計算在內。

如果，在審理中債務人出走，下落不明，債務關系明確的，可以缺席判決；事實難以查清的，裁定中止訴訟。

第三、債務人惡意逃債，下落不明的，可以按照詐騙犯罪提出控告，不受訴訟時效的限制。

司法實踐中，不少騙子利用合同形式、以公司名義租用地方騙取供應商的貨款，然后一走了之，給債權人造成嚴重經濟損失。債務人的行為，已經不是商業上的欺詐和拖欠，而是騙取財產目的的詐騙犯罪。債權人應當及時向公安機關提出控告。刑事控告受理后，就不再受訴訟時效的限制。

5、關于企業法人的開辦人注資不實或抽逃注冊資金無力償還到期債務問題。

一是可以追究開辦單位的責任。根據國務院相關規定：各級黨政機關及所屬編制序列的事業單位，凡是向其開辦的公司收取資金或實物，用于本機關的財務開支或職工福利、獎勵、補貼等開支的，應在收取資金和實物的限度內，對公司所欠債務承擔責任。公司雖經工商行政機關登記注冊，但實際上沒有自有資金，或者實有資金與注冊資金不符的（國家另有規定的除外）由直接批準開辦公司的主管部門或者開辦公司的申報單位、投資單位在注冊資金范圍內對公司債務承擔清償責任。

二是追究出資方的責任。企業開辦時出資方一般有開辦單位、股東、合伙人等。如果出資者已足額投入，則以企業資產承擔債務，不另外追究投資者責任（合伙人除外）。如果出資者沒有出資、出資不足或抽逃資金的，應在出資差額范圍內追究其償債責任。

三是追究擔保人的責任。企業債務如果有擔保人的，應追究擔保人的責任，列為共同被告。企業注冊資金不實的，還應追究注冊資金擔保人的責任。

四是追究驗資部門的責任。企業注冊登記時，其注冊資金都要經過檢驗審核，如果驗資部門出于故意或者過失，出具錯誤的驗資報告，給債權人或利害關系人造成損失的，要承擔相應民事責任。其中主要包括相關金融機構、會計師事務所。在民事責任的承擔上，應當先由債務人負責清償，不足部分再由會計師事務所在其證明金額的范圍內承擔賠償責任。

6、關于已經超過訴訟時效的債權問題已經超過訴訟時效的債權不必然消滅。

1.爭取債務人自愿還款。超過訴訟時效后如果債務人自愿履行債務，債權人便可接受債務人的清償而使債權得到滿足；債務人在清償債務后，不得以債權已過訴訟時效為由，要求債權人返還財產。

2.爭取債務人與債權人達成還款協議。雙方當事人在超過訴訟時效后達成還款協議的，視為對此筆債務的重新確認，債務人的還款意思表示可以導致訴訟時效的重新計算。

3.債務人簽收催收通知。例如，信用社向借款人發出催收到期貸款通知單，債務人在該通知單上簽字或者蓋章的，應當視為對原債務的重新確認，該債權債務關系應受到法律保護。

7、關于多個債權人參與分配問題。

（1）參與分配，是指在執行程序中，因債務人的財產不足以清償各債權人的全部債權，申請執行人以外的其他債權人憑有效的執行根據也申請加入已開始的執行程序，各債權人從執行標的物的變價中獲得公平清償的制度。

（2）參與分配的適用條件a.申請參與分配的債權人須已經對被執行人取得執行根據。通常是確定的判決書b.須申請執行及參與分配的債權均為金錢債權。

c.須有多數債權人對同一債務人的財產進行執行。

d.參與分配有時間限制。

e.債務人僅限于公民和其他組織。

f.須被執行人財產不能清償所有債權。

（3）參與分配的分配順序a.從被執行財產中優先撥付執行費用b.優先權人優先受償（船舶優先權、土地使用權出讓金優先權、民用航空法規定的民用航空器優先權、建設工程價款優先權等）

c.被執行人所欠稅款d.被執行人所欠職工工資和勞動保險費用e.申請執行人和其他參與分配的債權人的債權先申請者先受償；不足清償同一順序的清償要求的，按比例分配；普通債權人按比例分配。

* 至于法人的破產分配，依破產法規定，破產財產在優先清償破產費用和共益債務后，依照下列順序清償：①破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用、以及法律行政法規規定應當支付給職工的補償金；

②破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款；

③普通破產債權。首先清償在先順序的債權。在先順序清償完畢后，有剩余財產的，進行下一順序的清償。對每一順序的債權，破產財產足夠清償的，予以足額清償；不足清償的，按比例清償。按比例分配后，無論是否有未獲分配的下一順序債權，破產分配均告結束。

8、關于在執行程序變更或追加被執行主體問題。

（一）被執行主體變更的類型。主要可分為四大類：

1、作為被執行人的公民死亡，或作為被執行人的法人和其他組織被撤銷、注銷、分立、合并的，被執行主體變更為其權利義務的繼受人。

2、因被執行人姓名、名稱改變導致的被執行人的變更。

3、作為被執行人的個人獨資企業注銷后，人民法院依規定可裁定執行獨資企業業主的其他財產，以清償企業所欠債務。

4、因清算被執行主體變更為清算組織。

（二）被執行主體追加的類型。具體可分為：

a.對擅自解除凍結款項，或者擅自支付人民法院要求扣留、提取的被執行人收入，或者協同被執行人轉移所占有的法院要求協助執行的標的物，且未在法院指定限期內追回的相關責任人；以及對拒不交出所占有的執行標的物，或標的物毀損、滅失后拒不賠償的相關責任人的追加。如我院在向甲公司發出協助執行被執行人乙公司工程款人民幣500萬元的通知后，甲擅自向乙公司支付該500萬元，在我院指定的15日內其仍未能追回，我院遂將甲追加為被執行人，責令其在500萬元范圍內向申請執行人承擔還款責任。

b.作為被執行人的企業法人分支機構因不能清償債務，而對該企業法人及其其他分支機構的追加。如我院在執行被執行人丙證券公司丁營業部時，因營業部無財產可執行，遂根據申請執行人的申請，追加企業法人丙證券公司為被執行人；但丙證券公司現有資產仍不能完全清償債務，于是又根據申請執行人的申請，依法再追加了丙證券公司另一分支機構戊營業部為被執行人。

c.對向被執行人負有到期債務的第三人的追加。

d.對作為被執行人的私營獨資企業、合伙組織或合伙型聯營企業的原投資人、合伙人的追加。在執行債務案件時，人民法院可在被執行人未被注銷但又無可供執行財產時，裁定追加私營獨資企業業主或合伙組織的合伙人為被執行主體，以其所有或經營管理的財產承擔債務。

e.對執行擔保人或者訴訟保全擔保人的追加。

f.對出資不實或抽逃注冊資金的被執行人的投資單位的追加。

g.對無償接受被執行人財產致使其不能履行義務的上級主管部門或開辦單位的追加。

9、關于出賣人保留所有權的行使問題。

所有權保留是指在買賣合同中，賣方雖已將標的物先付買方，并由買方占有，使用，收益，但在該標的物價款全部付清前，或者當事人之間其他債權債務關系清結前，賣方仍保留該標的物或其加工物及其轉售所得之所有權的法律制度。

所有權保留制度避免了傳統擔保方式要求被擔保人提供質押物，抵押物并進行抵押登記或尋找保證人的繁瑣，所有權保留制度將買受人對標的物的期前享用與出賣人事后收取價金風險結合在同一制度中，兼顧了交易安全與交易迅捷兩種價值。（商品房買賣）

《合同法》對風險負擔在第142條作出了明確的規定，此規定采用了交付主義，舍棄了傳統的所有權主義，因此，在處理所有權保留中的風險負擔中應當采用《合同法》的規定，除當事人另有規定除外，所有權保留買賣中，標的物交付后，風險轉移為買受人，最高人民法院在相關汽車買賣合同保留所有權的出賣方承擔責任問題也作出了司法解釋，明確規定保留所有權人不承擔民事責任。

10、關于企業債務重組的問題。

債務重組的積極性在于：可以緩解企業債務危機，增加自有資本，保證生產經營活動的開展；企業有效益，才有可能降低原有債權人的風險。其消極性在于債務重組后的經營風險，同時，可能助長企業偷逃債務的和賴帳行為。

第三節 樹立全面營銷觀念，運用營銷手段清理債權債務

企業管理上的全面營銷觀念主要是產品策略、價格策略、分銷策略和渠道策略，所謂的4P組合，其核心問題是解決好差異化的問題，“細節決定成敗，”樹立全面營銷觀念，運用營銷手段清理債權債務就要在差異化上做好文章、做巧文章。本律師為差異化營銷清欠法總結了十個容易被忽視的細節。

本律師需要提示的是，債權人自身特點的不同，債務人特點的不同，正是其差異化的具體表現，結合這些特點，企業在清理債權債務工作中，要注意總結和發現這些特點上的細節，在運用營銷手段清欠上，從細節入手，合理謀劃相應策略，以期事半功倍。

第五篇：企業債權債務的風險分析及防范對策

企業債權債務的風險分析及防范對策

在經濟交往中，企業之間拖欠賬款是難以避免的，回收賬款也成了企業一項經常性工作。對于企業來說，如果欠款數額巨大，且久拖不還，久而久之，勢必影響企業的資金周轉速度和現金流，對企業的經營帶來不利的影響。那么了解企業債權債務的風險類型及防范對策，則對企業的良性發展尤為重要。

一、企業債權債務成因

引起債發生的法律事實有合同、侵權行為、不當得利、無因管理、締約上的過失等，企業之債大多因合同行為而產生。

具體對某些企業來說，債權反映在財務上最重要的就是存在大量的應收賬款、其他應收款和應收票據等。當企業的應收賬款收不回來，造成其他客戶的款項也不能及時兌現，容易形成難以清理的三角債。

列舉一個三角債的簡單案例：張三向親友借錢開公司，在經營過程中，產生多筆大額貨款無法按時收回，而導致其向親友的借款無法按時償還，此時公司斷了資金鏈，無法正常經營，最終破產。

二、企業債權債務的具體現象和具體表現形式

對于債權回收難度大、周期長、壞帳率高的問題，很多企業都費盡心思采取各種辦法來處理，但是很多陷入一個滾雪球式的怪圈，那就是越清理越多，越清理越難。原因在于對企業債權債務的具體現象和具體表現形式認識不清。

（一）以下是我們在實踐中，比較常見的債權難以回收的具體表現形式：

1、企業在一開始的經營環節，在選擇客戶上就存在失誤，往往是高估了客戶的付款能力；（也就是客戶信用管理問題）

2、履行合同中忽略法律上的關鍵問題，造成事實上的被動；（比如說供應商送貨時沒有讓對方簽收送貨單，雙方對于貨款沒有進行對賬和結算，這樣就給了對方一個拖延和推脫的理由，使企業的債權主張陷入被動。）；

3、債權疏于管理，長期沒有專人負責，催討不力，讓欠債者感覺不到還款的壓力和必要；

4、采用的清收債權的方式不科學，沒有以最經濟的手段獲得最大的效果（比如說對于成長性較強的生產型企業的欠款，對方的資金非常有限但是經過發展卻可以有很好的效益，這個時候科學的做法是采取債權轉股權或者債權轉投資的方式，將債權款項作為投資款項來實現。）；

5、認為繼續合作為重，暫時擱置債權，結果造成越來越多的債權存在（這是一種錯誤的觀念，如果總是擔心對方不高興，那么永遠收不到貨款，也未必保證以后的交易能順利進行。就我們所處理的案件來看，實踐中，客戶所欠的貨款越多，支付越困難，越容易轉向第三方購買，我們就難穩住這個客戶，所以加緊催收才是上策。）；

6、對于債權存在的風險問題防范不夠，只會亡羊補牢，不能解決根本問題。這樣的話，企業存在大量債權無法盡快回收的同時，企業也習慣通過拖欠其他供應商款項的方式來保持平衡，但是最終發現，債權總是很難收回，而債務卻擺脫不掉，并且往往損失會增加。）

（二）接下來，我們對各種拖欠的模式進行分析。關于債權債務清理，我們通過分析不良債權的現象，也就了解了其他企業拖欠款項的手段。

拖欠模式比較常見的有以下幾種：

1、采用采購、加工、銷售分立經營模式，各自成立法人單位對外承擔責任，讓企業債務停留在采購環節，并且設立多個采購法人單位，避免短時間內債主蜂擁而止。目前許多集團化經營的企業多采用這種方式。

2、利用市場優勢地位，迫使供應商壓低身價進行合作，對結算以及資金占用作出不利于供應商的合同約定，從而合法的拖延付款時間。

3、采用“意向式”大宗交易做誘餌，針對先期交易拖延付款，供應商為了實現所謂的大宗交易，便不敢貿然催款。

4、采用各種理由推托付款責任，比如提出各種質量問題和借口，以供應商瑕疵履行義務為由，拖延給供應商辦理結算的手續和時間，讓供應商無法盡快獲得有效的催款憑據等。

5、采用善意欺騙方式，多次承諾付款均不予兌現，態度誠懇，行為惡劣。以上為我們處理實務過程中經常遇到的拖欠款項的方式和手段。

（三）針對剛才我們列舉的企業拖欠債務的方式和手段，那么我們來講一下相應的預防方法：

1、在企業內部加強管理，提高風險防范意識：首先，要對于所有客戶建立完善的檔案，并隨時更新，并盡量通過各種途徑關注其經營變化。其次，應該建立完善的合同管理制度，重視對客戶的資信評估，強調對于合同的審批，避免履約風險，加強對于交易過程的管理和控制，注意保存各種交易資料。然后，要在企業內部明確分工，清欠目標分解到部門，落實到個人，并配套相應的激勵措施。加強企業內部的溝通交流，一旦發現某個環節有問題，及時通報各個部門，避免同樣的失誤繼續存在，杜絕各自為戰的狀態。最后，預防為主，通過多方面的努力，逐漸讓企業走向良性循環的狀態，避免債權清理滾雪球式的發展。

2、對于比較重要的大客戶，不能完全聽信對方的說詞，而造成過多的款項積壓，定期對客戶進行資信評價，預估該客戶的風險值，并進行嚴格監控，必要時讓對方提供相應的擔保和保證措施，還可以重新簽訂償還協議，一旦出現不利因素，應當盡快采取訴訟措施避免最終債權落空。

3、當企業處于不利的市場地位的情形，更應該關注客戶的資金動態和償還能力，隨時評價其風險指數，不能因為期待將來無法預期的結果而忽視被占用的資金的利益，一旦出現不利因素，應當盡快采取訴訟措施。

4、充分重視律師的作用，在交易中對合同的審批及履約風險進行嚴格的把控。

三、準確行使訴訟權利，綜合運用法律手段 綜合運用法律手段的六大重點問題：

第一、關于債的保全問題。（表現為行使債權人代位權、撤銷權。關于代位權案例：甲公司拖欠乙公司貨款，甲公司對丙公司享有到期債權，甲公司無力償還乙公司，又怠于行使其向丙公司追償的權利，這個時候，乙公司就可以越過甲公司，直接以自己的名義向丙公司債權。關于撤銷權的案例：甲公司拖欠乙公司貨款，甲公司雖無現金可以償還其對乙方的債務，但甲公司名下有房產，甲公司為逃避債務，以明顯遠遠低于市場價將房產轉讓給丙公司，此時乙公司發現了這一事實，乙公司可以向法院提起訴訟，要求撤銷這一轉讓行為。這便是在行使撤銷權。）第二、關于非訴訟法律程序問題。（一般體現在公證債權文書、支付令，比如公證債權文書的方法是：企業可以將有給付金錢、證券內容的合同、協議、借據、欠單等債權文書進行公證，賦予其強制執行的效力。一旦債務人不履行義務，企業便可直接向法院申請強制執行，毋須再經過法律訴訟的繁瑣程序。）第三、關于企業法人主體變更后的債權債務承繼問題。——有變更后的企業承繼。（企業合并、分立，解散，被吊銷，比如企業解散時，股東要成立清算組，由清算組來承擔債權債務的清算。比如企業被吊銷，債權人仍然可以向被吊銷的企業主張債權，只是要注意訴訟時效的規定。）第四、關于債務人下落不明問題。需要注意以下幾種情況：

1、應在訴訟時效內及時主張權利，向人民法院起訴。民事案件的訴訟時效為兩年，從權利受到侵犯之日起計算，或者說應當從還款期滿日的次日起計算，一般不得超過2年。但是，我國法律還規定，即使對當事人超過訴訟時效期間起訴的，人民法院也應受理。受理后查明訴訟時效是否有中止、中斷、延長的事由，如果沒有則判決駁回訴訟請求，如果有訴訟時效中止、中斷、延長的事由，則應當進行實體上的審理和判決。

2、債務人下落不明，可適用訴訟時效中止，防止債務人逃債。

如果甲公司沒有宣布破產，也沒有吊銷該企業執照，有沒有可供執行或保全的財產，應當適用訴訟時效中斷和中止的規定，待甲公司股東或法定代表人出現后及時主張權利，提起訴訟。中間的時間差，應當不計算在內。如果，在審理中債務人出走，下落不明，債務關系明確的，可以缺席判決；事實難以查清的，裁定中止訴訟。

3、債務人惡意逃債，下落不明的，可以按照詐騙犯罪提出控告，不受訴訟時效的限制。司法實踐中，不少騙子利用合同形式、以公司名義租用地方騙取供應商的貨款，然后一走了之，給債權人造成嚴重經濟損失。債務人的行為，已經不是商業上的欺詐和拖欠，而是騙取財產目的的詐騙犯罪。債權人應當及時向公安機關提出控告。刑事控告受理后，就不再受訴訟時效的限制。）

第五、關于企業出資人注資不實或抽逃注冊資金無力償還到期債務問題。舉個例子：主播與我共同出資注冊公司，公司注冊資金為200萬元，其中，主播出資120萬元，占60%的股份；我出資80萬元，占40%的股份，公司登記成立后，我抽走了50萬元。因我二人不善經營，公司成立不到半年對外已經負債累累，其中，對債權人蔡某、王某分別欠了60萬元、50萬元。公司資產不足以償還欠款，我與主播合計后，決定以股東會決議形式將公司解散，并注銷了公司。后來債權人蔡某、王某在得知公司關閉后，即委托律師進行維權。律師在經過縝密的調查后，發現了我抽逃出資的事實證據，律師協助當事人向公安機關報案，請求追究我抽逃出資的刑事責任，同時向法院起訴，請求追究我的瑕疵出資責任，并追究股東（也就是我和主播）不履行清算義務就解散公司的連帶責任。法院經審理后查明了上述事實，認定我存在抽逃出資及公司股東二人在公司未履行清算義務的事實）

第六、關于已經超過訴訟時效的債權問題已經超過訴訟時效的債權不必然消滅。當訴訟時效過了，債務人自愿還款，簽收催告函，或者雙方簽訂新的還款協議都可以繼續實現債權。

【還有一些其他的運用法律手段需要注意的問題，比如關于多個債權人參與分配問題、關于在執行程序變更或追加被執行主體問題、關于出賣人保留所有權的行使問題、關于企業債務重組的問題等，由于時間原因不能一一講解。】 總結

債權債務糾紛是企業在生產經營過程中不可避免的產物，隨著企業逐漸成為市場經濟的主體，企業間的債務糾紛也不斷增多。因此，作為企業的經營者和管理者，有必要學習相關的法律法規，不斷增強解決本企業債務糾紛的能力。產生這些糾紛的原因既有特定的市場情況，也包含著自身管理制度方面的存在的不足，更不能排除我們個別的辦事人員法律意識比較淡漠，合同簽署粗糙導致等主觀原因。這就要求我們在實際工作中，加強業務知識的學習，規范經濟合同的簽訂，加強應收帳款的管理。通過降低風險，減少訴訟，從而達到控制訴訟成本，提高企業效率的目的。

需要提示的是，債權人自身特點的不同，債務人特點的不同，正是其差異化的具體表現，結合這些特點，企業在清理債權債務工作中，要注意總結和發現這些特點上的細節，在運用法律手段清欠上，從細節入手，合理謀劃相應策略，以期事半功倍。