第一篇：資源稅判斷題（本站推薦）

資源稅判斷題、計算題及答案

三、判斷題

1、凡在我國境內開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作油（氣）田，以及中國海洋石油總公司洗上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。答案：（√）

2、企業將開采的煤炭出口銷售的，免納資源稅。答案：（×）

3、根據《資源稅暫行條例》的規定，資源稅的納稅人暫不包括外商投資企業和外國企業。答案：（×）

４、對在中國境內開采煤炭的單位和個人，應按稅法規定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不用征收資源稅，答案：（√）

5、根據《資源稅暫行條例》規定，資源稅的征收范圍包括森林資源、海洋資源和水資源。答案：（×）

6、資源稅實行從量定額和從價定率兩種征收方法。答案：（×）

7、某礦開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數量。該礦6月份銷售礦石共1000噸，其應納資源稅額應為10000元。答案：（√）

8、資源稅納稅人未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品為課稅數量的，分別從高或從低適用稅率。答案：（×）

9、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體的已納稅額準予抵扣。答案：（√）

10、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。答案：（×）

11、資源稅扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務時間，為支付貨款的當天。答案：（×）

12、納稅人應納的資源稅，應當向應稅的開采或生產所在地主管稅務機關繳納。答案：（√）

13、納稅人開采或者生產應稅產品自用的，可以減半征收資源稅。答案：（×）

14、資源稅應稅產品出口的，應按《資源稅暫行條例》的有關精神，退（免）已征資源稅。答案：（×）

15、應稅資源的銷售結算方式不同于其納稅義務發生的時間也不相同。答案：（√）

16、目前，我國僅對列舉的資源征收資源稅。

答案：（√）

17、我國現行資源稅實行比例稅率和累進稅率。

答案：（×）

18、現行資源稅征收范圍的煤炭是指原煤和加工煤。

答案：（×）

19、液體鹽也屬于資源稅的征收范圍。

答案：（√）

20、當前自產自用的應稅資源無法確定其自用量時，可以不繳納資源稅。

答案：（×）

答案：（×）

應稅資源于國家所有，所以國有企業可以不繳納資源稅。

21、現行資源稅的稅負受價格變動的影響。

答案：（×）

四、計算題

1、某石灰石開采企業2000年1月份銷售石灰石5000噸應交納多少資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第五條規定：資源渣應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。應納稅計算公式：應納稅額= 課稅數量×單位稅額。所以該企業1月份納稅額為：5000噸×2元/噸= 10000元。

2、某大理石開采企業2000年月份銷售大理石1000立方米，自用50立方米，請問該企業2月份應納多少資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第六條規定納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售量為課稅量。納稅人開采或生產自用的，以自用量為課稅量。所以，該企業2月份應納資源稅為：（1000立方米+50立方米）×3元/立方米= 3150元。

3、某水泥廠2000年3月份開采石灰石10000噸，其中9500用于生產水泥，500噸用于蓋職工宿舍。問該企業3月份應納多少資源稅？答案：根據國家稅務總局國稅發[1994]015好文：資產自用的礦產品，包括用于生產或非盛產兩部分都應納稅，因此，帶水泥廠2000年3月份應納資源稅為：10000噸×2元= 20000元。

4、某原油開采企業2000年7月，用于在開采原油過程中加熱，修井及銷售原油2000噸，但未單獨核算。問應納多少資源稅？（設該原油的單位稅額為8元/噸）答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第八條規定：納稅人的減稅免稅項目應當單獨核算課稅數量，未單獨或不能準確提供課稅數量的不予減免資源稅。所以該企業7月份應納資源稅為：2000噸×8元/噸= 16000元。

5、某單位2000年8月19日收購5000噸白云石，請問該企業代扣代繳資源的納稅義務發生時間及稅額？（設白云石為3元/噸）答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》

第六條規定：扣繳義務人代扣代扣繳稅款的納稅義務發生時間為支付貨款的當天。所以，該企業代扣代繳資源的納稅義務發生時間為：2000年8月19

日。應納稅額為：5000噸×3元/噸= 15000元。

6、某單位在廢棄的煤矸石中，利用簡易工具手工回收未納資源稅的煤碳２００噸銷售，請問應納多少資源稅？（設該煤碳的單位稅額為８元／噸）。答案：根據國稅函（１９９６）６０５好文對單位和個人在廢異的煤矸石中，利用簡易工具手工回收煤炭對外銷售未稅原煤按其銷售和自用數量依法征收資源稅。所以，該單位應納資源稅為：２００噸×８元／噸 ＝ １６００元。

7、某單位１９９９年１０月在廢棄的煤矸石中，利用簡易工具手工回收未納資源稅的煤碳５００噸，其中４８０噸對外銷售，２０噸用于本單位食堂（設該煤碳的單位稅額為８元／噸），請問該單位１０月份應納多少資源稅？答案：根據國稅函（１９９６）６０５好文對單位和個人在廢異的煤矸石中，利用簡易工具手工回收煤炭對外銷售或自用的，且這些煤炭屬于未納資源稅的煤，對這種未稅原煤，按其銷售量和自用量依法征收資源稅。所以，該單位應納資源稅為：５００噸×８元／噸 ＝ ４０００元。

8、某寶石開采企業，２０００年２月份生產銷售寶石５００坷拉，照這樣計算，該企業全年應納多少資源稅？（設該寶石的單位稅額為１０元／坷拉）答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條理》第五條規定：資源稅的應納稅額按找應稅產品的課稅量和規定的單位稅額計算，應納稅額＝課稅數量×單位稅額。該企業全年應納資源稅：５００坷拉×１０元／坷拉×１２個月＝６００００元。

9、某資源稅企業１９９９年３月膨潤土２００噸生產銷售高嶺土３００噸，問該企業３月份應納多少資源稅？（設膨潤土為５元／噸，高嶺土為３元／噸）答案：根據《中華人民共和國

資源稅暫行條理》第四條規定：納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量。該企業３月份應納資源稅：２００噸×５元＋３００噸×３元＝１９００元。

１0、某福利企業２０００年５月生產銷售石墨８００噸問該企業２０００年５月份是否應納資源稅，應納多少資源稅？（設石墨為３元／噸）答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條規定納稅人有下列情形之一的，減征或免征資源稅：

（一）、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

（二）、納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或自然災害等原因，造成重大失的，由省、自治區、直轄市人民政府情解決減稅或免稅。

（三）、國務院規定的其他減稅、免稅項目。該企業不具備上述條件，因此，不能減免資源稅。８００噸×３元／噸＝２４００元。

１

1、平橋區螢石礦采取予收貨款結算方式銷售其所生產的螢石，２０００年９月份予收貨款３００００元１０月份發出螢石５０００噸。問該企業１０月份應納多少資源稅。（設螢石為３元／噸）答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第六條規定：納稅人納稅人銷售應稅產品采取預收貨款結算方式的其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。該企業１０月份發出螢石５０００噸，１０月份應納資源稅：５０００噸×３元／噸＝１５０００元。

12、我省某一統配煤礦企業，2000年12月對外銷售原煤48萬噸，下屬工廠生產用煤15萬噸，職工食堂12月用煤0.3萬噸，獨立核算單位，職工取暖用煤1.5萬噸，資源稅單位稅額標準0.9元/噸，計算該企業12月份應納的資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定：（1）、銷售和自用都納稅。（2）、該企業12月份應納資源稅：48+15+3.3+1.5=64.8萬噸64.8×0.9元/噸=58.32萬元。

13、某油田１０月份月初庫存原油３萬噸，本月生產原油４萬噸，本期發出原油５萬噸，其中對外銷售４萬噸，企業開采原油過程中用于加熱、修井自用原油５００噸，非生產自用原油９５００噸，另外，伴采天然氣１０萬立方米，當月銷售８萬立方米，其余２萬立方米全部由油田自用。已知該油田適用的單位稅額為每噸８元，天然氣適用稅額為每千立方米１０元。請根據上述資料，計算該單位應納的資源稅。答案：企業用于加熱、修井的原油免征資源稅。銷售和自用的原油應納資源稅＝（40000+9500）×8=396000（元）銷售和自用天然氣應納資源稅=（80000+20000）×10÷1000=1000（元）合計應納稅額=396000+1000=397000（元）

14、某銅礦山10月份銷售銅礦石原礦1萬噸，移送入選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規定適用的單位稅額為每噸1.2元。請根據上述資料，計算該單位應納的資源稅。答案：金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅依據。應納資源稅＝10000

×1.2+2000÷20%×1.2=24000（元）

15、某煤礦10月份對外銷售原煤400萬噸，銷售伴采天然氣8萬立方米。本月后勤部門領用原煤礦100噸另使用本礦生產的原煤加工洗煤80萬噸，已知該礦加工產品的綜合回收率80%，原煤適用稅額為每噸2元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米10元。請根據上述資料，計算該單位應納的資源稅。答案：稅法規定：對專門開采的天然氣和原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產的天然氣暫不征稅。因此，該煤礦生產銷售的天然氣不征收資源稅。此外，對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收資源稅。對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品的實際銷售量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。應納資源稅＝400×2+80÷80%×2=1000（萬元）

16、某油田1月份原油10萬噸（單位稅額12元/噸），其中銷售9萬噸，用于自辦油廠加工1萬噸。請計算該油田1月份應納資源稅稅額。答案：課稅數量=9+1=10（萬噸）應納資源稅稅額=10×12=120（萬元）

17、某油田10月份生產原油8萬噸（單位稅額8元/噸），其中銷售6萬噸，用于加熱修井的原油1萬噸，待銷售1萬噸，當月在采油過程中還回收伴生天然氣1千萬立方米（單位稅額8元/千立方米）。計算該油田10資源稅稅額。答案：⑴原油課稅數量=6萬噸⑵原油應納稅額=6×8=48（萬元）⑶天然氣應納稅額=1×8=8（萬元）⑷該油田1月份應納稅額=48+8=56（萬元）

18、某鹽場10月份生產液體鹽500噸，其中對外銷售100噸。當月生產固體鹽1000噸（本月已全部對外銷售），共耗用液體鹽1200噸，其中400噸是本企業自產的液體鹽，另800噸液體鹽全部從另一鹽場購進，已知液體鹽單位稅額為每噸3元，固體鹽單位稅額為每噸25元。請根據上述資料，計算該單位應納的資源稅。答案：稅法規定：納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗的液體鹽的已納稅額準予扣除。銷售液體鹽應納資源稅=100×3=300（元）銷售固體鹽應納資源稅

>=1000×25=25000（元）允許抵扣的外購液體鹽已納資源稅=800×3=2400（元）合計應納資源稅=300+ 25000-2400=22900（元）

19、某銅礦用原礦入選精銅礦，因特殊原因稅務部門無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦量，只知其入選后精礦數量7000噸，選礦比為1：32，該銅礦資源等級屬于五等，其適用的單位稅額為1.2元/噸。計算該銅礦應納的資源稅稅額。答案：⑴課稅數量=7000×32=224000（噸）⑵應納稅額=224000×1.2=268800（元）

20、某鹽場2000年生產銷售原鹽10萬噸，此外，用生產的原鹽加工成粉洗鹽15萬噸，粉精鹽20萬噸，精制鹽20萬噸。已知該鹽場1噸原鹽可加工0.8噸的粉洗鹽，或可加工0.75噸的粉精鹽，或可加工0.6噸精制鹽，另知該鹽場的單位稅額為25元/噸。計算該鹽場2000年應納資源稅稅額。答案：⑴課稅數量=10+15÷0.8+20÷0.75+20÷0.6=88.75（萬噸）⑵應納稅額=88.75 ×25=2218.75（萬元）

21、某煤礦2000年生產銷售原煤500萬噸（單位稅額2元/噸），另使用本礦生產的原煤加工成洗煤70萬噸，如果稅務部門無法正確計算原煤礦移送使用量，但知該加工產品的綜合回收率為70%，計算該礦應納的資源稅稅額。答案：⑴課稅數量=500+70÷70%=600（萬噸）⑵應納資源稅稅額=600×2=1200（萬元）

22、12月份，某油田生產原油200萬噸，當月對外銷售180萬噸；在生產原油的同時開采天然氣10萬立方米，全部實現銷售，其下屬煤礦開采天然氣８萬立方米，已知原煤的適用稅率為１０元/噸，天然氣稅率為１２元/ 立方米，計算該企業１２月份應納資源稅額。

答案：

23、某煤礦６月份生產原煤１０００噸，其中對外銷售８００噸，自產原煤用于集體福利２０噸，用于煉焦的１０噸，已知原煤的適用稅率為２元/ 噸，主管稅務機關確定的折算比為８５％，計算該企業６月份應納資源稅額。

答案：

24、某鹽場６月份對外銷售海鹽１００噸，當月自用原鹽加工成２０噸精制鹽對外銷售，已 知該原鹽的適用稅率為３０元/噸，主管稅務機關確定的用于加工的原鹽為２５噸，計算該鹽場６月份應納資源稅額。

答案：

25、我省某一統配煤礦企業，2000年12月對外銷售原煤48萬噸，下屬工廠生產用煤15萬噸，職工食堂12月用煤0.3萬噸，獨立核算單位，職工取暖用煤1.5萬噸，資源稅單位稅額標準0.9元/噸，計算該企業12月份應納的資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定：（1）、銷售和自永都納稅。（2）、該企業12月份應納資源稅：48+15+3.3+1.5=64.8萬噸64.8×0.9元/噸=58.32萬元。

26、某錳礦石開采企業1997年8月份，開采錳礦石400噸，同時將收購的錳礦石200噸（已稅）一同銷售。問該企業8月份應納多少資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》

第六條和第十一條規定：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。該企業8月份應納資源稅為：400噸×2元/噸=800元。

27、某玉石開采企業1997年5月份銷售其所開采的玉石800噸，并結清300噸的貨款，銷售合同規定6月份結清其余500噸貨款。問該企業5月份、6月份各應繳納多少資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第六條規定：納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。該企業5月份應納資源稅為：300噸×5元/噸=1500元6月份應納資源稅為：500噸×5元/噸=2500元

28、北京某企業1997年1月份在河北省收購未稅重晶石500噸。問該企業1月份代扣代繳多少資源稅？向何地主管稅務機關繳納？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條規定：收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第九條規定：扣繳義務人代扣代繳的資源稅應當向收購地主管稅務機關繳納。該企業1 月份應代扣代繳資源稅為：500噸×3元/噸=1500元。應向河北收購地主管稅務機關繳納。

29、某企業1997年4月份，共開采銷售長石、天然堿共計500噸，問該企業4月份應納多少資源稅？答案：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第四條規定，納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品未分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額。長石的單位稅額為3元/噸，天然堿的單位稅額為2元/噸，該企業4月份應納資源稅為：500噸×3元/噸=1500元

30、我省某地方煤礦企業，用原煤入洗煉焦等用煤，入洗后的冶煉用焦煤原料，其他用焦煤原料，非煉焦用洗精煤數量分別是４０萬噸、５０萬噸、３０萬噸當月原煤加工產品綜合回收率為６０％，原煤單位售價１１０元，試計算該企業當月應納的資源稅？（適用稅額“按價分檔，從量定額”規定執行）答案：１）折算成原煤數量（４０+５０+３０）÷６０％＝２００萬噸２）適應單位稅額１.２元／噸３）應納的資源稅 ２００萬噸×１.２元／噸＝２４０萬元當月應納的資源稅２４０萬元。

31、某鹽場９５年８月份自銷原鹽３萬噸，用液體鹽２萬噸生產工業用堿。另用液體鹽，加工固體鹽２.５萬噸，對外銷售，加工時已納液體鹽資源稅２萬元，鹽單位稅額標準是１２元／噸，液體鹽的單位稅額為３元／噸，計算該鹽廠八月份應納稅額？答案：１）鹽的課稅數量：３萬噸+２.５萬噸＝５.５萬噸２）原鹽應納資源稅：５.５萬噸×１２元／噸＝６６萬元３）液體鹽應納的資源稅：２萬噸×３元／噸＝６萬元４）該鹽場應納的資源稅：６６+６＝７２萬元該鹽場八月份應納的資源稅為７２萬元。

32、我省安陽市某一煉鋼聯合企業９５年６月份對外收購個體采礦戶的鐵礦石２.５萬噸；另一開采鐵礦的獨立礦山自采鐵礦石１萬噸，對外收購鐵礦石１.５萬噸，上述兩企業的單位稅額標準均為７.３５元／噸，分別計算聯合企業和獨立礦石應納的資源稅。答案：１）聯合企業應納的資源稅：２.５萬噸×７.３５元／噸＝１８.３８萬元２）獨立礦山應納資源稅：（１+１.５）×７.３５元／噸＝１８.３７５萬元３）現行政策獨立礦山減征４０％，則１８.３７５萬元×６０％＝１１.０３萬元聯合企業應納資源稅１８.３８萬元，獨立礦石應納資源稅１１.０３萬元。

33、我省某一統配煤礦企業，９４年１２月份對外銷售原煤４８萬噸，下屬工廠生產用煤１５萬噸，職工食堂１２月用煤０.３萬噸，獨立合適單位，職工取暖用煤１.５萬噸，資源稅單位稅額標準０.９元／噸，計算該企業１２月份應納的資源稅？答案：１）銷售和自用都納稅。２）１２月份應納的資源稅：（４８+１５+０.３+１.５）×０.９元／噸＝５８.３２萬元該企業１２月份應納的資源稅５８

３２萬元。.

第二篇：資源稅改革

我國資源稅改革問題探析

【摘要】改革開放 30年來，我國經濟社會面貌發生了廣泛而深刻的變化。與此同時，經濟增長也付出了沉重的資源環境代價。在我國，雖然資源稅是個小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴重，資源稅目益成為一個非常重要的稅種。因此如何改革現行資源稅費制度，以解決目前經濟飛速發展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個重要而緊迫的任務。本文，從探討我國現行資源稅存在的問題出發，提出了進行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對經濟產生的影響，期望能夠對我國資源稅改革的理解與推廣作出貢獻。

【關鍵字】資源稅，改革，經濟影響

一、我國現行資源稅存在的問題

（一）現行資源稅征稅范圍過窄。調節廣度不夠從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應包括一切開發和利用資源。而現行的應稅產品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態環境價的森林、草原、水、河流、湖泊、地熱、草場、灘涂等多數自然資源則不在收范圍內。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開采、造成資源后續產品比價的不合理，不能體現收的公平原則。

（二）現行課稅稅額過低。現行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優等資源級差收益，因資源市場變化而調整。從整體水平看，我國資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計稅方法不盡合理。現行資源稅的計稅依據是：納稅人開采和生產應稅產品銷售的，銷售數量為課稅依據；納稅人開采和生產應稅產品自用的，以自用數為課稅依據。這種計稅依據使得對企業已經開采而未銷售或使用的源無需付出任何稅收代價，直接鼓勵了企業和個人對資源的無序開采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費。

（四）稅費關系不協調。費重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規模，制約了資源稅籌集政收入改善環境作用的發揮，制約著我國稅收體系特別是資源稅體系建設。形式多樣的稅外收費，干擾了企業的改革和經營。

（五）稅權過于集中，稅收調節效率低下。資源稅屬于地方財政收入，但其稅收管理權集中于中央，稅種的法權、稅法的解釋權、稅種的開征權、停征權、稅目稅率調整權、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負責征收及執行權和在有限的范圍內定補充規定的權力。地方政府沒有足夠的權限，不能通過調整資源稅策的方式調節地方經濟，不能根據本地經濟社會發展及財政變化的需對具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權，不利于地方因地宜地發揮當地的經濟優勢和資源優勢。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當作資源稅的征稅對象，因為土地是一種比較確定和恒久的資源。從世界各國的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產資源、土地資源、水資源、森林資源、草場資源及海洋資源、地熱資源、動植物 資源等，其 中

以礦產資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認為，新的資源稅征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。但是具體到我國的實際，我 國的地下水水位 日益下

降，地下水的無序開發和浪費會加重水資源的短缺，同時近年來，我國森林資源和草場資源破壞嚴重、土地資源無序開墾和建設，所以，筆者建議應將水資源、草場資源和土地資源的開發和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國當前資源短缺無章可循的局面。

(二)適當提高資源稅的稅率改進資源稅計稅方法。

改變資源稅的征稅環節本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經濟效用大的資源高于經濟效用小的資源，開采時對環境危害 大的資源高于對環境危害程度輕的資源，再培育周期長的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對于資源稅的應稅稅目，應根據其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業利潤等 因素來計算課稅稅額，同時根據資源本身的優劣和地理位置差異向從事資源開發的企業按照高低有別的稅率進行征收。對于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過擴大資源稅的征稅范圍和上調稅率來引導企業有效地利用有限的資源。計稅方法上由當前的從量定額征收變為按比例稅率征收，這樣有利于資源稅調節作用 的充 分發揮同時，將對資源的征稅依據由自用量或銷售量改為開采量，這樣更能體現保護資源、節約使用資源 的政策意圖，使開采者從自身利益出發或市場需求出發，合理開采，杜絕損失浪費。

(三)健全并完善我國資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機制落到實處是當前改革的當務之急。這可從以下兩個具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統一制定、管理，分配全 國范圍內的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現行的所有的資源稅收分別由國、地兩個稅務系統征收改為統一由國家稅務局 負責征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據各地資源開采及環境保護等相關因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國家所有的屬性，又充分發揮了資源稅作為宏觀調控重要手段 的價值，保障可持續發展戰略在全國范圍內的實現。

{四)在完善稅制層面統籌考慮資源稅制度改革稅收對資源的調節，不僅限于資源稅一個稅種。

要協調資源稅改革與完善相關稅種的關系，把兩者有機結合起來。如把改革資源稅與完善流轉稅統籌考慮，使消費稅和資源稅在調整成品油價格方面共同發揮作用：可以通過提高成品油、大排量汽車、實木地板 等產品的消費稅，提高稅收對資源產品的調控力度：可以把資源稅調整與開征燃油稅統籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調節資源的供給等。另外，筆者建議開征環境稅，讓污染者“付費”，其課稅對象是直接污染

環境 的行為和在消費過程中預期會造成環境污染的產品，同時對主動采取節能減排措施的企業給予稅收優惠，這就更加的有助于節制資源過度開采造成的環境污染和 鼓勵企業積極引進節 能減排設施。可見，應通過建立健全資源稅收制度體系，把稅收對資源的調節作用提高到新的水平。

(五)對有關資源利用的新技術給予稅收優惠對于有關提高資源利用水平促進資源綜合利用 的技術開發、轉讓、咨詢、進出口及其產品銷售，在進出口稅收管理、所得稅和流轉稅政策等方面，應當進一步研究和完善稅收扶持政策。對進行 資源勘探取得的收入，應允許差額征稅。對政府組織實施 的重大的、基礎性的資源勘探收入，給予享受稅收優惠政策。

三、資源稅改革對經濟的影響

(一)資源開采企業生產經營成本有所提高。

資源稅改革后，短期內資源價格會有一定上漲，資源稅稅負一部分由開采企業承擔，一部分轉嫁給了資源消耗企業。對于政府限價的部分資源產品，在政府未調價之前，則完全由開采企業承擔稅負，無法轉嫁。如果市場價格更多地取決于國際市場定價，那么資源稅的轉嫁就不一定會取得成功，因為資源的利用者可能采取進口替代的方式，如果資源企業具有壟斷地位，而且具有國內市場定價能力，那么，這樣的資源企業將很容易將稅負轉嫁出去。從長期看，資源價格上漲幅度很低，稅負轉嫁給資源消耗企業的程度會很有限，主要由開采企業承擔，為了消化資源稅負的影響，會著力于提高生產能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費現象。

(二)資源稅改革對資源消耗企業的影響。

當資源稅改革導致資源采購價格提高后，資源消耗企業短期內會著力于提高生產能力利用率，加大已利用資源的循環回收力度，促進資源利用率的提高。從長期看，隨著節能降耗技術的改進，綜合回收率提高，替代品(如太陽 能、風能等新型資源)的開發和生產，會刺激新型資源行業發展。這些舉措 可加速對高耗能產業 的調整，推動產業結構優化，減少環境破壞和資源浪費，促進經濟發展方式轉變。

(三)資源稅改革對消費者的影響。

消費者是資源稅率上調后資源性產品成本上升的終端承受者，資源稅對消費者的影響表現為收入效應和替代效應。政府對資源的征增加后，資源性產品的價格將有一定幅度的上升，在消費者收入水平不變的情況下，其實際購買力將會下降，從而導致對資源性產品的購買力減少，這就是收入效應 ；資源稅 上調給消費者帶來的替代效應，是指由于資源性商品的價格相對上漲，消費者降低了對該商品的偏好，轉而購買其他相關但價格相對要低的商品同時，政府需要建立相應的生活保障制度予 以支持。對于低收入階層，資源稅改革可能對他們的基本生活帶來較大的影響仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對財政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會有明顯提高擁有較多資源的地方財政收入將會提高。如新疆維吾爾自治區地稅局2010年8月2日發布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達3．68億元，同比增長505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對當月開始實行的油氣資源稅改革做了調研評估，經初步測算，實行“從價計征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標出發，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財政資金，建立一套資源 開發和環境保護補償機制作為農民利益和生態環境的補償。

(五)資源稅改革對 固定資產投資的影響。

近幾年，固定資產投資過熱，尤其以采礦業投資過旺，這種在技術水平和生產效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規模過快膨脹，在給相關行業帶來短期利益的同時，也相應產生了一定的副作用。由于技術水平和生產效率尚未有顯著提高，這必然導致企業亂采濫挖、采富棄貧等行為，導致對資源的浪費和對環境的污染破壞。調高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業，企業成本的提高，利潤空間的壓縮，對投資者來說是一個不得不考慮的問題，減少對采礦業的投資而轉向利潤相對較高的行業是可以預的，這對整個采礦業而言，也將是一次降溫。此時，政府如果再出臺一些有利于計民生的產業扶持政策，引導投資流將有利于優化產業結構，促進產業升級

(六)資源稅改革對進出貿易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會給我國的進出口貿帶來一定的負面影響。資源類產品價格漲，將會引起國內資源的進 口替代，并高資源類大宗商品的國際市場價格，削我國產品的成本優勢，國際大宗資源類品將更多更大范圍地進入中國市場。長以來，中國的產品之所以旺銷海外，就于其物美價廉，但一旦成本提升，低廉價格被打破，面對的會是產品的滯銷和口的惡化，其他國家的同類產品會趁機

奪這些市場份額。但其影響程度有限。首先，我國每年進口的資源類商品數量大，已接近我國進口總額的 1／3，特別是我國出口貿易半壁江山的加工貿易，所要的原材料絕大多數來自國外，不會受國國內征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國外發達國家，國外一些源出口大國，資源稅率一般都在 10％上，我國提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會給我國外貿出口企業帶來較大負擔。且從長遠看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進企業行技術創新，提高資源性產品的附加值而不是一味地出口初級產品。

四、資源稅改革還需注意的問題

資源稅改革屬于制度改革，是經濟發展方式轉變的內在要求。合理的資源稅稅負水平和資源價格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來的負而影響，要特別注意資源稅改革時機的把握問題，在帶來中長期利好的同時，盡可能減少短期的不利影響。從短期來看，資源稅改革可能導致的物價水平上漲是最值得探討的問題。資源稅改革無論是在經濟繁榮時期，還是在經濟低迷時期，正常情況下，都會帶來物價水平的高漲。從表面上看，經濟低迷期物價上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實上可能不是如此。

在經濟低迷期，各種市場主體消化資源稅改革所帶來的成本上升因素的能力較弱，資源企業與相關企業和行業的發展都可能受到嚴重影響，其結果很可能是影響經濟的進一步回暖。最為理想的資源稅改革環境是物價水平較為平穩和經濟較為穩定的時期。但在現代經濟條件下，要等來這樣的時期是非常閑難的。現代經濟常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進行交替。想來想去，資源稅改革還是在經濟相對比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經濟具備較強的改革不利因素之消化能力。當然，嚴重通貨膨脹出現的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹防資源價格上漲與信貸投放量巨大所帶來的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時機必須錯開較為嚴峻的物價上漲時期。資源稅改革還受到國際市場的影響。在經濟全球化的背景下，資源商品價格的確定還受到國際市場的制約。如果國際市場價格低于國內市場，資源稅改革所帶來的生產成本就無法通過資源商品價格 上漲而得以消化，那么資源開采和生產企業的生存就是一個大問題，因為就業是一個重要的民生問題。資源稅下調，一般說來，會帶動下游產品價格的上漲。資源產品價格上漲，需要考慮企業和個人的可承受能力。從一定意義上說，資源產品價格上漲是不合理的資源產品價格的市場回歸過程。而在價格形勢嚴峻的今天，要灃意正常的資源產品價格上漲與通貨膨脹的區別，防止因此貽誤資源稅改革良機。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財政收入將會提高，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標lH發，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。從長期來看，我國還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來資源稅收入提高之后，增強中央財政的調控力預留必要的空間。

參考文獻

[1]林伯強．開征資源稅對中國經濟的影響[N] 上海證券報，2008—01--15

[2]王克群．資源改革的意義及對策[J] 當代經濟，2009年8月(上)

[3]楊志勇．我國資源稅改革評述 [J] 西部論叢，20l0年4月

[4]何維達，劉亞林．資源稅改革的作用與影響[J] 社會主義論壇，2010年4月

[5]席衛群．資源稅改革對經濟的影響[J] 稅務研究，2010年1月

第三篇：資源稅暫行條例

19931225(頒布時間)國務院令第139號(文號)中華人民共和國資源稅暫行條例

經一九九三年十一月二十六日國務院第十二次常務會議通過，現予發布，自一九九四年一月一日起施行。

一九九三年十二月二十五日

第一條 在中華人民共和國境內開采本條例規定的礦產品或者生產鹽（以下簡稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納資源稅。

第二條 資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關規定執行。

稅目、稅額幅度的調整，由國務院決定。

第三條 納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務院有關部門，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源狀況，在規定的稅額幅度內確定。

第四條 納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額。第五條 資源稅的應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。應納稅額計算公式：

應納稅額=課稅數量×單位稅額 第六條 資源稅的課稅數量：

（一）納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

（二）納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。第七條 有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務院規定的其他減稅、免稅項目。

第八條 納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

第九條 納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。第十條 資源稅由稅務機關征收。

第十一條 收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。第十二條 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

第十三條 納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月稅款。

扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。

第十四條 資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。第十五條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時廢止。附： 資源稅稅目稅額幅度表

稅

目

稅 額 幅 度

-------------------------

一、原

油

8—30 元／噸

二、天 然 氣

2—15 元／千立方米

三、煤

炭

0.3—5 元／噸

四、其他非金屬礦原礦

0.5—20 元／噸或者立方米

五、黑色金屬礦原礦

2—30 元／噸

六、有色金屬礦原礦

0.4—30 元／噸

七、固體鹽

10—60 元／噸

液體鹽

2—10 元／噸

-------------------------

第四篇：建筑業資源稅規定

中華人民共和國資源稅暫行條例 國務院令【1993】第139號

第十一條 收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。

第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時廢止。

財法字【1993】第043號

關于印發《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》的通知

附件：中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則

第六條 條例第九條所稱資源稅納稅義務發生時間具體規定如下：

（三）扣繳義務人代扣代繳稅款的稅務義務發生時間，為支付貨款的當天。

第七條 條例第十條所稱的扣繳義務人，是指獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。

第八條 條例第十一條把收購未稅礦產品的單位規定為資源稅的扣繳義務人，是為了加強資源稅的征管。主要適用稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，稅務機關認為不易控管，由扣繳義務人在收購時代扣代繳宜的。

第九條 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

第十三條 本細則自條例公布施行之日起實施。1984年 9月28日財政部頒發的《中華人民共和國鹽稅條例（草案）實施細則》同時廢止。

國家稅務總局關于印發《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國稅發【1998】第049號發文日期：1998-04-15 中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第二條 收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批準后，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。

第三條 扣繳義務人必須依照本辦法的規定履行代扣代繳資源稅義務。扣繳義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協助，不得干預、阻撓。第四條 扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理納稅申報的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當地主管稅務機關開具。

資源稅管理甲種證明適用生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅納稅人，是根據銷售數量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務總局統一制定，各省、自治區、直轄市地方稅務局印制。“資源稅管理證明”可以跨省、區、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規定范圍內的應稅礦產品的單位和個人，在銷售其礦產品時，應當向當地主管稅務機關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產品已申報納稅免予扣繳稅款的依據。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數量部分，一律視同未稅礦產品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉借他人使用，遺失不補。

第八條 扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規定執行：

（一）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（二）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為： 代扣代繳的資源稅額＝收購未稅礦產品數量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。第十一條

扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為１日、３日、５日、１０日、１５日或者１個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據實際情況核定。

扣繳義務人應在主管稅務機關規定的時間內解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。

第十三條 主管稅務機關按照規定提取并向扣繳義務人支付手續費。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

第十五條 扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。第十六條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務人發生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：

（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規定期限解繳稅款；

（四）未按規定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；

（五）轉借、涂改、損毀、造假、不按照規定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規執行。

第十九條 各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法和當地實際情況制定具體實施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法自１９９８年７月１日起執行。

山東省地方稅務局關于印發《山東省地方稅務局資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

魯地稅流字[1996]17號

頒布時間：1996-9-3發文單位：山東省地方稅務局 山東省地方稅務局資源稅代扣代繳管理辦法

第一條為了加強資源稅的征收管理，根據資源稅法規及《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，特制定本辦法。

第二條收購未各礦產品的獨立礦山、聯合企業及其他收購單位（包括外商投資企業和外國企業），為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。扣繳義務人必須依法履行代扣代繳義務。具體實施時，扣繳義務人由基層稅務征收機關確定，報主管稅務機關批準，按規定發給代扣代繳證書。扣繳義務人憑代扣代繳證書向出售未稅礦產品的納稅人代扣代繳應納資源稅。

第三條扣繳義務人收購的礦產品，凡銷貸方在結算貨款時不能提供開采、生產地稅務機關出具的《山東省礦產品資源稅管理證明單》，或銷售數量超過《山東省礦產品資源稅管理證明單》注明數量的部分，一律視同未稅礦產品，由扣繳義務人代扣代繳應納資源稅。

《山東省礦產品資源稅管理證明單》一式三聯：第一聯，留存聯，同稅務機關留存；第二聯，證明聯，證明聯，礦產品外銷時，由納稅人交購貨方做為管理證明；第三聯，備查聯，由納稅人留存備查。

第四條扣繳義務人收購已稅礦產品時，應對銷貨方提供的《山東省礦產品資源稅管理證明單》進行認真審核，并做為記帳憑證附件存檔備查。

第五條扣繳義務人代扣資源稅適用的稅額如下：

1.獨立礦山、聯合企業收購的未稅礦產品，按照本單位應稅礦產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

2.其他收購單位收購的未稅礦產品，按主管稅務機關核定的應稅礦產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

第六條代扣代繳的資源稅應納稅額，按照收購的未稅礦產品的收購數量和規定的單位稅額計算。應納稅額計算公式：應納稅額＝收購數量×單位稅額第七條扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天。

第八條扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

第九條扣繳義務人應在稅務機關確定的解繳稅款期限內報解代扣資源稅。

第十條扣繳義務人代扣資源稅時，應按規定開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》。

第十一條扣繳義務人代扣資源稅的同時，要如實完整地填寫《資源稅代扣代繳稅款登記簿》，并按規定定期報稅務機關檢查。

第十二條扣繳義務人應扣未扣資源稅的，由扣繳義務人繳納應扣未扣資源稅，并按有關規定予以處罰。但是，扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣的情況及時報告稅務機關的除外。

第十三條稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣手續費。

第十四條《山東省礦產品資源稅管理證明單》、《資源稅代扣代繳稅款登記簿》由山東省地方稅務局印制。

第十五條本辦法的未盡事宜，按資源稅法規及《中華人民共和國稅收征管理法》等有關規定執行。

第十六條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。

第十七條本辦法自一九九六年二月一日起執行。

國稅函〔2002〕1037號國家稅務總局關于明確資源稅扣繳義務人代扣代繳義務發生時間的批復

? 發表時間：2002-12-10 人氣：3

國稅函〔2002〕1037號

全文有效 成文日期：2002-12-10 吉林省地方稅務局：

你局《關于資源稅扣繳義務人代扣代繳義務發生時間問題的請示》（吉地稅發〔2002〕117號）收悉。經研究，批復如下：

鑒于資源稅扣繳義務人拖欠貨款，造成稅款拖欠和流失的情況時有發生，為加強征收管理，嚴肅稅收秩序，根據《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》的第六條“扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天”的規定，對扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，具體明確為支付首筆貨款或者首次開具應支付貨款憑據的當天。

魯地稅發[2004]56號

———————————————————————————————— 關于工程施工取土征收資源稅問題的通知

各市地方稅務局：

根據山東省人民政府《關于對天然礦泉水等礦產品征收資源稅的通知》（魯政發[1999]100號）以及省財政廳、地稅局《關于修橋、筑路等取土征收資源稅問題的通知》（魯財稅[2000]12號）規定，現對公路、橋梁、大堤、水庫等工程施工取土（包括沙、石料等，下同）征收資源稅問題明確如下：

公路、橋梁、大堤、水庫等工程施工過程中，對在工程征用土地范圍內就地取土用于工程建設的，不征收資源稅；對在工程征用土地范圍內取土用作他用，或在工程征用土地范圍以外取土用于工程建設的，均應按規定征收資源稅。

以上請遵照執行。

二○○四年六月三十日

關于貫徹省政府對天然礦泉水等礦產品征收資源稅規定的通知般規定

魯財稅字［1999］31號 1999年10月12日

一、天然礦泉水等礦產品的征稅范圍

(二)建筑用砂，是一種用于建筑施工的礦物或巖石碎屑，其礦物成分無嚴格要求，主 要成分為石英、長石、云母等。玻璃、陶瓷、冶金等工業用砂，不屬于建筑用砂的征稅范 圍，一律按“石英砂”征收資源稅。

(三)其他粘土，是指經過常量分析符合標準，能夠開發利用，除《資源稅稅目稅額明 細表》列舉的膨潤土、凹凸棒石粘土、高嶺土(瓷土)、耐火粘土以外的粘土，具體包括海 泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、鐵礬土以及鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土 等。

(四)其他建筑石料，是指除《資源稅稅目稅額明細表》列舉的石灰石、大理石、花崗 石、蛭石以外的建筑石料，具體包括玄武巖、蛇紋巖、白云巖、安山巖、凝灰巖、板巖、片麻巖、角閃巖等。

山東省地方稅務局關于加強對天然礦泉水等四種礦產品資源稅征收管理的通知

魯地稅函[1999]283號

各市、地地方稅務局:

根據山東省人民政府《關于對天然礦泉水等礦產品征收資源稅的通知》(魯政發[1999]100號)和省財政廳、省地稅局《關于貫徹省政府對天然礦泉水等礦產品征收資源稅規定的通知》(魯財稅字[1999]31號)的規定，自1999年8月1日起，對天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料開征資源稅，這是省政府作出的一項重要決策，各級地稅部門務必高度重視，采取措施，確保政策貫徹落實到位，切實加強對天然礦泉水等礦產品資源稅征收管理。為此，提出如下要求:

一、各級地稅部門應迅速將有關文件精神傳達到基層征收單位和廣大納稅業戶，并采取多種形式，認真做好政策宣傳，確保政策落實到位。同時，針對部分礦產品稅源零散的特點，要加強源泉控制，各地也可根據當地實際情況，采取收購單位代扣代繳或委托有關部門(如礦管、村委會等)代征的辦法加強征管，但一定要加強指導，堅持依法治稅，堅決杜絕違法征收行為的發生。

山東省人民政府關于對天然礦泉水等礦產品征收資源稅的通知

魯政發[1999]100號

1999-9-6 各市人民政府、行署，各縣（市）人民政府，省政府各部門、各直屬機構，各大企業，各高等院校：

根據《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的有關規定，經研究決定，對《實施細則》中未列舉名稱的天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料征收資源稅。現將有關問題通知如下：

一、天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料資源稅納稅義務人為在我省境內開采上述礦產品的單位和個人。

二、天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料的資源稅單位稅額：

天然礦泉水3元/噸

建筑用砂1元/立方米

其他粘土1元/立方米

其他建筑石料1元/立方米

三、本通知自1999年8月1日起執行。

第五篇：資源稅暫行條例實施細則

中華人民共和國財政部令第66號

——中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則

《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》已經財政部部務會議和國家稅務總局局務會議修訂通過，現予公布，自2011年11月1日起施行。

二○一一年十月二十八日

中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則

第一條 根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條 條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：

（一）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

（二）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

液體鹽，是指鹵水。

第三條 條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第四條 資源稅應稅產品的具體適用稅率，按本細則所附的《資源稅稅目稅率明細表》執行。

礦產品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執行。

對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

第五條 條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內:

（一）同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

（二）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

3.所收款項全額上繳財政。

第六條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更。

第七條 納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率）

公式中的成本是指：應稅產品的實際生產成本。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

第八條 條例第四條所稱銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量。

第九條 納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。

第十條 納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送。

第十一條 條例第九條所稱資源稅納稅義務發生時間具體規定如下：

（一）納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發生時間是：

1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天；

2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天；

3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（二）納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。

（三）扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天。

第十二條 條例第十一條所稱的扣繳義務人，是指獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。

第十三條 條例第十一條把收購未稅礦產品的單位規定為資源稅的扣繳義務人，是為了加強資源稅的征管。主要是適應稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務機關認為不易控管、由扣繳義務人在收購時代扣代繳未稅礦產品資源稅為宜的情況。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

第十五條 跨省、自治區、直轄市開采或者生產資源稅應稅產品的納稅人，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅。實行從量計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量及適用稅率計算劃撥；實行從價計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。

第十六條 本細則自2011年11月1日起施行。

附件：1.資源稅稅目稅率明細表.xls

2.幾個主要品種的礦山資源等級表.doc