第一篇：社會(huì)保險(xiǎn)資金管理情況

**縣人力資源和社會(huì)保障局

社會(huì)保險(xiǎn)資金管理情況

**縣人力資源和社會(huì)保障局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級(jí)業(yè)務(wù)部門的具體指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹黨中央、自治區(qū)、地區(qū)人社工作會(huì)議精神，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞區(qū)、地人力資源和社會(huì)保障工作會(huì)議部署，不斷加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)組織、制度建設(shè)，完善社會(huì)保障體系，以落實(shí)“民生工程”為核心，嚴(yán)格社保資金管理，保障資金收支運(yùn)轉(zhuǎn)安全流暢。

一、社保資金管理情況

**縣人社局負(fù)責(zé)管理全縣的社會(huì)保險(xiǎn)工作，該工作覆蓋**縣的干部職工、城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村農(nóng)牧民。在資金管理上，單位領(lǐng)導(dǎo)一直視社保資金為一條“生命線”，嚴(yán)格要求各類保險(xiǎn)的經(jīng)辦員加強(qiáng)文件精神學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)水平，通過(guò)社保管理機(jī)構(gòu)組織和制度的建設(shè)，加強(qiáng)資金核查和監(jiān)管，確保“生命線”的安全

（一）、社保資金管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)

社保資金管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，既要保障資金的運(yùn)轉(zhuǎn)又要確保資金的安全，為此**縣人社局不斷加強(qiáng)社保資金管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)：一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)人群的不同成立相應(yīng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組；二是充實(shí)社保經(jīng)辦人員組織，針對(duì)不同的社會(huì)保險(xiǎn)，縣人社局都設(shè)有專人負(fù)責(zé)，1涉及農(nóng)牧民保險(xiǎn)的還要求各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）配備至少一名干部負(fù)責(zé)并為每個(gè)行政村配備了一名協(xié)管員。

（二）、社保資金管理制度建設(shè)

1、工作制度建設(shè)。為了保障各類社會(huì)保險(xiǎn)工作的連貫完整，**縣人社局在推進(jìn)各類社會(huì)保險(xiǎn)專人負(fù)責(zé)管理制度的同時(shí)，加強(qiáng)社保工作在小范圍內(nèi)的交叉，切實(shí)保障工作在突發(fā)情況下，資金的安全連續(xù)。

2、資金流轉(zhuǎn)制度。為了保證資金的流轉(zhuǎn)暢通，便于清查核對(duì)，**縣人社局在縣農(nóng)業(yè)銀行為每一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)建立了收支專戶，最大限度的實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)于賬戶之間，避免現(xiàn)金流動(dòng)。

3、資金管理制度。各項(xiàng)保險(xiǎn)的資金流動(dòng)由經(jīng)辦員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行操作和管理并對(duì)其負(fù)責(zé)。在資金發(fā)生變動(dòng)時(shí)，經(jīng)辦員要做好資金的日記賬并保管好各類票據(jù)。**縣人社局還設(shè)有一名專職資金管理人員，協(xié)助保險(xiǎn)經(jīng)辦員規(guī)范資金賬目并做好單位的總賬。

4、資金核查制度。一是建立月自查制度，要求各保險(xiǎn)經(jīng)辦員在每月的5號(hào)到**銀行領(lǐng)取上個(gè)月的對(duì)賬單，并與資金實(shí)際流動(dòng)情況進(jìn)行核對(duì)，確保資金的動(dòng)態(tài)準(zhǔn)確監(jiān)控。二是開(kāi)展資金時(shí)時(shí)抽查制度，由單位專職資金管理人員對(duì)各類保險(xiǎn)資金進(jìn)行不定時(shí)的抽查工作，規(guī)范和監(jiān)督資金的使用情況。三是實(shí)施年結(jié)算制度，社會(huì)保險(xiǎn)資金的收繳和發(fā)放關(guān)系

到每位參保人的切身利益，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的資金流動(dòng)必須在當(dāng)年完成。

二、社保工作開(kāi)展情況

**縣社會(huì)保險(xiǎn)工作嚴(yán)格按照“民生工程”的要求和部署，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面征繳措施，加大擴(kuò)面征繳執(zhí)法力度，做好社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作,增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管，全面推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)工作。2011年**縣各項(xiàng)保險(xiǎn)都實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，參保率也較上年有所提高，養(yǎng)老金發(fā)放率達(dá)到了100%，其具體情況如下:

2011年**縣社會(huì)保險(xiǎn)工作開(kāi)展情況表

三、社會(huì)保險(xiǎn)工作存在的問(wèn)題和困難

**縣人社局嚴(yán)格按照社保相關(guān)文件精神，不斷加強(qiáng)與上級(jí)業(yè)務(wù)部門的學(xué)習(xí)，工作制度化管理的推進(jìn)使其各項(xiàng)社保工作都日益規(guī)范，經(jīng)辦員業(yè)務(wù)辦理也更加?jì)故臁Ｔ谖覀兛吹匠煽?jī)的同時(shí)更要清楚自身所存在的問(wèn)題和要面對(duì)的困難，只有這樣才能將**的社會(huì)保險(xiǎn)工作推向新的高度。

1、加快推進(jìn)社保工作信息化建設(shè)。社保工作服務(wù)人群復(fù)雜，數(shù)量眾多，經(jīng)辦員完成參保人員檔案管理、資金管理、待遇核定等工作僅憑人工操作工作量大、容易造成工作失誤、不便于信息的匯總和統(tǒng)計(jì)。

2、結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化資金征繳方式。**縣有8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，只有2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)了銀行的聯(lián)網(wǎng)，針對(duì)新農(nóng)保適齡參保人群按照發(fā)放繳費(fèi)存折自行繳費(fèi)的要求，面對(duì)農(nóng)牧民文化水平較低、居住地偏遠(yuǎn)分散的實(shí)際情況難以實(shí)現(xiàn)。

**縣人力資源和社會(huì)保障局

二〇一二年四月六日

第二篇：加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)

各保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《若干意見(jiàn)》），建立健全保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系和運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)防范保險(xiǎn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又快又好發(fā)展，提出以下意見(jiàn)：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

近幾年來(lái)，保險(xiǎn)業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的方針政策，積極參與實(shí)施國(guó)家的重大戰(zhàn)略，不斷加快保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，擴(kuò)大保險(xiǎn)資金規(guī)模，推動(dòng)保險(xiǎn)資金管理進(jìn)入新的發(fā)展階段。經(jīng)過(guò)全行業(yè)艱苦努力，保險(xiǎn)資金管理發(fā)生了深刻變化，體制改革取得重大突破，制度建設(shè)不斷完善，運(yùn)行機(jī)制逐步健全，投資渠道日漸拓寬，投資收益穩(wěn)步提高，有力地支持了金融改革，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效地提高了保險(xiǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位。

隨著金融改革的深化，保險(xiǎn)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)因素正在不斷增多，跨市場(chǎng)和跨行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)始向保險(xiǎn)業(yè)滲透和傳遞，有些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，必須引起保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的高度重視。我國(guó)保險(xiǎn)資金管理起步較晚，基礎(chǔ)制度建設(shè)滯后，內(nèi)部控制機(jī)制薄弱，普遍存在重投資、輕內(nèi)控，重收益、輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，違規(guī)運(yùn)作行為時(shí)有發(fā)生，已經(jīng)成為保險(xiǎn)資金安全的重大隱患，必須切實(shí)加以解決。

保險(xiǎn)資金管理是保險(xiǎn)業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的生命線，也是全行業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真貫徹落實(shí)《若干意見(jiàn)》，從全局和戰(zhàn)略的高度，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)改善保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任感和緊迫感。要健全制度，完善機(jī)制，規(guī)范運(yùn)作，強(qiáng)化披露，采取新的方式，運(yùn)用新的手段，科學(xué)評(píng)估保險(xiǎn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，逐步構(gòu)建全面覆蓋、全程管理、全員參與的新型風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、明確目標(biāo)，落實(shí)任務(wù)，建立新的管理體系

今后一個(gè)時(shí)期，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要把建立健全保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范保險(xiǎn)資金管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，擺上經(jīng)營(yíng)管理工作的重要位置，使之成為促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展的“助推器”和“安全網(wǎng)”。

改進(jìn)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想：按照《若干意見(jiàn)》要求，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以維護(hù)保險(xiǎn)當(dāng)事人切身利益為根本，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)全局為出發(fā)點(diǎn)，以加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理能力建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)，推進(jìn)管理體制改革，建立資產(chǎn)與負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的管理機(jī)制，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理由被動(dòng)防范向主動(dòng)控制轉(zhuǎn)化，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)資金管理方式的根本轉(zhuǎn)變。

加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)：樹(shù)立科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，構(gòu)筑嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，逐步化解累積風(fēng)險(xiǎn)，有效遏制重大風(fēng)險(xiǎn)，建立具有保險(xiǎn)特色的資金風(fēng)險(xiǎn)管理文化，確立保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的品牌優(yōu)勢(shì)，使保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理成為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)重要的利潤(rùn)來(lái)源，不斷增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

推進(jìn)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)：加強(qiáng)公司治理和內(nèi)控制度建設(shè)，建立職責(zé)明確、分工合理、相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，全面規(guī)范保險(xiǎn)資金管理操作流程，完善保險(xiǎn)資金管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。穩(wěn)步實(shí)施保險(xiǎn)資金托管制度，確定保險(xiǎn)資金委托人、受托人、托管人及其他當(dāng)事人的基本職責(zé)和法律關(guān)系。進(jìn)一步推行資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，優(yōu)化信息技術(shù)系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)手段，提高保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理能力。健全責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)格治理商業(yè)賄賂，提高管理人員素質(zhì)，防范管理和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、改革體制，健全機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

完善組織架構(gòu)是加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，按照專業(yè)化和系統(tǒng)化原則，進(jìn)一步理順保險(xiǎn)資金管理關(guān)系，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，建立保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

加快資產(chǎn)管理體制改革。保險(xiǎn)公司要繼續(xù)推進(jìn)專業(yè)化管理，改進(jìn)運(yùn)作模式，建立統(tǒng)一調(diào)度、集中運(yùn)用、全程監(jiān)控的資金歸集管理制度，切實(shí)履行資產(chǎn)的戰(zhàn)略配置、投資監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估等職責(zé)。要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，與有關(guān)商業(yè)銀行簽定托管協(xié)議，明確雙方職責(zé)，委托銀行辦理托管資產(chǎn)存管、清算交割、資產(chǎn)估值、投資監(jiān)督等事務(wù)，穩(wěn)步實(shí)施保險(xiǎn)資產(chǎn)的第三方托管。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司要借鑒國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，積極引進(jìn)境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，改善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范運(yùn)作行為，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，按照法律法規(guī)及合同約定管理受托資產(chǎn)，提高管理效率。

建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要按照《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司治理的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)范管理程序，建立和完善保險(xiǎn)資金管理決策權(quán)、運(yùn)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離和相互制衡的機(jī)制；要加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，確立董事會(huì)對(duì)投資政策、風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理負(fù)有最終的責(zé)任。要建立獨(dú)立董事制度，強(qiáng)化獨(dú)立董事職責(zé)，增強(qiáng)董事會(huì)獨(dú)立性，提高決策的科學(xué)性；董事會(huì)要內(nèi)設(shè)投資決策委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，投資決策委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審定資產(chǎn)戰(zhàn)略配置和投資策略，決定重大投資事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審定風(fēng)險(xiǎn)管理制度和基本戰(zhàn)略，監(jiān)督評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況。監(jiān)事會(huì)要根據(jù)法律、行政法規(guī)和保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的資金管理行為。

保險(xiǎn)公司要建立專業(yè)管理支持體系，設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)擬定資產(chǎn)管理政策，調(diào)整資產(chǎn)戰(zhàn)略配置，制定投資管理指引，按照市場(chǎng)原則選擇專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，建立專業(yè)管理機(jī)構(gòu)績(jī)效考核機(jī)制。保險(xiǎn)資金管理公司要設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估、控制和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，定期報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司要設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官，定期向董事會(huì)報(bào)告有關(guān)情況，及時(shí)防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患應(yīng)及時(shí)向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官不得兼任首席投資管理執(zhí)行官或主管投資管理的高級(jí)管理人員。首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官的聘任、更換應(yīng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

四、加強(qiáng)內(nèi)控，細(xì)化流程，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理行為

強(qiáng)化公司內(nèi)部控制是加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施。各級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要牢固樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先”的指導(dǎo)思想，制定鐵的規(guī)則，依法合規(guī)運(yùn)作，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要按照“分工明確、獨(dú)立制衡”的原則，從負(fù)債匹配、投資決策、指令執(zhí)行、交易操作、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息披露等方面入手，全面修訂和完善內(nèi)部規(guī)章制度，強(qiáng)化事前防范、事中監(jiān)控和事后管理，定期檢查、評(píng)估內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)揮內(nèi)部稽核和外部審計(jì)的監(jiān)督作用，確保稽核審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性和連續(xù)性。

細(xì)化投資操作流程。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要制定資金管理操作流程，明確流程各個(gè)環(huán)節(jié)、有關(guān)崗位的銜接方式及操作標(biāo)準(zhǔn)，使之覆蓋研究、決策、交易、清算、風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效評(píng)估等全部過(guò)程。要梳理和揭示資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格分離投資業(yè)務(wù)前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)的崗位責(zé)任，制定有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在前，投資交易在后。所有工作人員必須合規(guī)運(yùn)作，不得違反程序。

建立應(yīng)急管理機(jī)制。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真落實(shí)《保險(xiǎn)業(yè)重大突發(fā)事件應(yīng)急處理規(guī)定》，建立保險(xiǎn)資金管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案制度。發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險(xiǎn)苗頭或重大事件，要立即啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，控制事態(tài)發(fā)展，及時(shí)向經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告，督促相關(guān)部門迅速整改，并向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告，具體說(shuō)明事件背景、處置狀況和可能產(chǎn)生的后果。

五、改進(jìn)技術(shù)，完善系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是提高保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要結(jié)合自身實(shí)際，加快引進(jìn)成熟市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，完善技術(shù)支持系統(tǒng)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理由定性管理向定性與定量管理相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。

推行資產(chǎn)負(fù)債管理。保險(xiǎn)公司要建立資產(chǎn)負(fù)債匹配管理機(jī)制，完善保險(xiǎn)產(chǎn)品資產(chǎn)專戶管理制度，根據(jù)不同保險(xiǎn)產(chǎn)品負(fù)債特性，確定資產(chǎn)管理的最佳組合。保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司要加強(qiáng)投資產(chǎn)品與保險(xiǎn)產(chǎn)品的銜接，建立產(chǎn)品設(shè)計(jì)、市場(chǎng)銷售和投資管理協(xié)調(diào)運(yùn)作的機(jī)制。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司要主動(dòng)參與保險(xiǎn)產(chǎn)品前期設(shè)計(jì)，發(fā)揮資產(chǎn)管理專長(zhǎng)和了解其他市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，協(xié)助保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)新型保險(xiǎn)產(chǎn)品，進(jìn)一步防范保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格按照保險(xiǎn)資產(chǎn)戰(zhàn)略配置要求，以戰(zhàn)術(shù)配置和組合管理為重點(diǎn)，精心管理受托資產(chǎn)，切實(shí)防范資產(chǎn)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。

改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要積極采用有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、情景分析、壓力測(cè)試等工具，評(píng)價(jià)、預(yù)警和監(jiān)控投資管理的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早控制、早解決。要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律和保險(xiǎn)資金管理規(guī)定，建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，合理確定投資方向和比例，按照風(fēng)險(xiǎn)限額運(yùn)作，避免涉足風(fēng)險(xiǎn)較大、超出自身管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的投資業(yè)務(wù)。

完善信息管理系統(tǒng)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要逐步建立完善的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息技術(shù)支持體系建設(shè)，規(guī)范系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和管理，提高資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，收集和整合保險(xiǎn)市場(chǎng)和其他市場(chǎng)的基礎(chǔ)資料，記錄保險(xiǎn)資金管理和投資交易的原始數(shù)據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的各項(xiàng)要素固化到相關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)之中，最大限度地減少人為因素，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

六、明確職責(zé)，強(qiáng)化管理，嚴(yán)格責(zé)任追究機(jī)制

嚴(yán)格執(zhí)行問(wèn)責(zé)制度是加強(qiáng)保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。各級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要高度重視員工教育和職業(yè)培訓(xùn)，樹(shù)立依法合規(guī)管理觀念，不斷提高各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要按照自主投資、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則，承擔(dān)資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和投資運(yùn)作等各項(xiàng)責(zé)任。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)，抓緊制定有關(guān)規(guī)則，嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，規(guī)范運(yùn)作行為，切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，營(yíng)造責(zé)任明晰和公平、公正、公開(kāi)的市場(chǎng)環(huán)境，建立積極、穩(wěn)健、有序的市場(chǎng)秩序。

切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要建立投資管理人員考察、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、激勵(lì)等管理機(jī)制，完善述職制度，考核任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理能力、職業(yè)操守和履職情況。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理高級(jí)管理人員、重要崗位人員離任審計(jì)制度，實(shí)行反商業(yè)賄賂承諾制度，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬，不得以任何名義和現(xiàn)金方式接受或支付傭金。有關(guān)資金管理合法收取的費(fèi)用，要堅(jiān)持公開(kāi)、透明、規(guī)范的原則，通過(guò)銀行賬戶劃轉(zhuǎn)，切實(shí)維護(hù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)誠(chéng)信規(guī)范的社會(huì)形象。

建立責(zé)任追究機(jī)制。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要定期開(kāi)展保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督檢查，及時(shí)排查薄弱環(huán)節(jié)、要害部位、主要業(yè)務(wù)和重要人員的風(fēng)險(xiǎn)，加大違法違規(guī)事件的檢查力度，及時(shí)解決存在問(wèn)題，并向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要依照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行保險(xiǎn)資金管理政策，嚴(yán)肅處罰違法違規(guī)行為。任何違法違規(guī)事項(xiàng)，無(wú)論是否造成損失，要徹底查明原因，嚴(yán)格追究有關(guān)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員從事內(nèi)幕交易等違規(guī)投資的要堅(jiān)決撤換，不得易地同級(jí)任職，違法犯罪的要依法移交司法機(jī)關(guān)，追究其刑事責(zé)任。

二○○六年十月三十一日

第三篇：委托銀行自動(dòng)結(jié)算社會(huì)保險(xiǎn)資金合作協(xié)議

委托銀行自動(dòng)結(jié)算社會(huì)保險(xiǎn)資金合作協(xié)議

(參考文本)

甲方（委托人）：（以下簡(jiǎn)稱甲方）乙方（代理人）：銀行（以下簡(jiǎn)稱乙方）

為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基礎(chǔ)管理，提升社會(huì)保險(xiǎn)資金(以下簡(jiǎn)稱社保資金)的結(jié)算手段，提高時(shí)效性，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。在甲、乙雙方充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，本著自愿、平等、互利、守信的原則，就甲方委托乙方通過(guò)社銀網(wǎng)結(jié)算社保資金業(yè)務(wù)達(dá)成協(xié)議如下：

一、操作規(guī)程

第一條年 月日，甲方在乙方開(kāi)設(shè)兩個(gè)人民幣結(jié)算賬戶，分別用于扣劃/撥付社會(huì)保險(xiǎn)資金。其中：社會(huì)保險(xiǎn)資金扣劃帳戶為：×××保險(xiǎn)基金管理局，賬號(hào)：，開(kāi)戶銀行：，該帳戶用于結(jié)算扣劃繳費(fèi)單位或個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)資金撥付帳戶：×××保險(xiǎn)基金管理局，賬號(hào)：，開(kāi)戶銀行：，該帳戶用于核算撥付參保單位或個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)待遇資金。

第二條甲方管理的參保單位或個(gè)人可選擇在廣東省范圍內(nèi)乙方銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立一個(gè)有效的一般結(jié)算賬戶或能存通兌活期儲(chǔ)蓄賬戶作為與甲方結(jié)算社保資金的載體。

第三條甲方可根據(jù)乙方的需求，將甲方與參保單位或個(gè)人 —1—

簽訂的委托授權(quán)書復(fù)印件加蓋甲方公章交乙方留存。甲方保證乙方有權(quán)按照其指令進(jìn)行扣劃/撥付資金交易，如因參保單位或個(gè)人對(duì)乙方交易權(quán)限有異議的，乙方不用因此承擔(dān)任何責(zé)任。

第四條 甲方對(duì)社銀網(wǎng)系統(tǒng)功能的需求是：甲方通過(guò)社銀網(wǎng)直接向乙方發(fā)起扣劃/撥付資金指令，以及查詢賬戶變動(dòng)情況。

第五條對(duì)因參保單位或個(gè)人行號(hào)、賬號(hào)變更或賬戶余額不足造成扣劃不成功時(shí)，由乙方返回扣賬信息不成功的電子信息給甲方，由甲方通知參保單位或個(gè)人到甲方指定地點(diǎn)辦理資料更正手續(xù)或補(bǔ)足賬戶余額。

第六條甲方通過(guò)社銀網(wǎng)提交業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，嚴(yán)格按照甲乙雙方約定的格式，標(biāo)明業(yè)務(wù)類型和數(shù)據(jù)日期等項(xiàng)目，以便乙方更有效地查詢和處理業(yè)務(wù)文本指令,確保社會(huì)保險(xiǎn)資金撥付工作的順利進(jìn)行。對(duì)甲方提交的不符合雙方約定格式的數(shù)據(jù)，乙方及其轄屬機(jī)構(gòu)有權(quán)不作處理，并于當(dāng)天通知甲方及時(shí)補(bǔ)正；對(duì)乙方未按規(guī)定的數(shù)據(jù)格式反饋信息，乙方要在1個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正，以保證甲方業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。

第七條 乙方完成每筆撥付資金業(yè)務(wù)后，必須在當(dāng)日將撥付結(jié)果生成的電子對(duì)帳文本，通過(guò)社銀網(wǎng)反饋給甲方對(duì)帳，并在5個(gè)工作日內(nèi)分別向甲方和收款/付款單位提供加蓋銀行印章的《社銀網(wǎng)資金扣劃/撥付回盤清單》和紙質(zhì)客戶回單。其中，提供給甲方的《社銀網(wǎng)資金扣劃/撥付回盤清單》應(yīng)統(tǒng)一采用A4紙打印，內(nèi)容包括：?jiǎn)螕?jù)號(hào)、單位名稱、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、金額、是否成功處理和處理不成功的原因；提供給收款/付款單位的紙質(zhì)客戶回

單須注明單位代碼和款項(xiàng)用途。對(duì)已成功處理的且指令文件名以ZC開(kāi)頭的撥付資金業(yè)務(wù)，乙方通過(guò)社銀網(wǎng)向甲方提供收款單位（個(gè)人）的電子客戶回單，甲方根據(jù)需要進(jìn)行查詢及打印，電子客戶回單與紙質(zhì)客戶回單格式一致。

第八條乙方每季度應(yīng)按照人民銀行關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)資金存款計(jì)息的有關(guān)規(guī)定向甲方計(jì)付利息。

二、權(quán)利和義務(wù)

第九條 甲方應(yīng)對(duì)提交給乙方的劃扣/撥付指令的合法性、規(guī)范性及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。乙方應(yīng)對(duì)甲方提供的數(shù)據(jù)文件負(fù)保密責(zé)任，未經(jīng)甲方同意，乙方工作人員均不得向第三方泄露甲方提供的相關(guān)數(shù)據(jù)。

第十條甲方委托乙方扣劃的指令，應(yīng)以乙方的扣劃結(jié)果為準(zhǔn)。乙方的數(shù)據(jù)文件應(yīng)真實(shí)反映當(dāng)天的操作紀(jì)錄，不能人為修改。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的交易經(jīng)甲乙雙方核實(shí)確認(rèn)后方可進(jìn)行調(diào)賬。

第十一條甲、乙雙方在辦理社保資金結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)均應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、中國(guó)人民銀行及其屬地分行和銀行監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定。

第十二條在辦理委托結(jié)算社保資金業(yè)務(wù)時(shí)，乙方根據(jù)甲方提供的電子數(shù)據(jù)文件辦理業(yè)務(wù)，若由于甲方數(shù)據(jù)有誤等因素而造成的損失或與客戶發(fā)生的糾紛，由甲方負(fù)責(zé)向客戶解釋和作出必要處理，乙方應(yīng)給予積極協(xié)助；若由于乙方操作有誤等因素而造成的損失或與客戶發(fā)生的糾紛，由乙方負(fù)責(zé)向客戶解釋和作出必

要處理，甲方應(yīng)給予積極協(xié)助。無(wú)論發(fā)生何種情況，雙方均應(yīng)本著對(duì)參保單位或個(gè)人負(fù)責(zé)和盡最大努力提供優(yōu)化服務(wù)的原則，督導(dǎo)相關(guān)部門和工作人員相互積極配合，妥善處理發(fā)生的事件。

第十三條乙方指定其受甲方委托辦理社保資金結(jié)算業(yè)務(wù)的主辦行為：×××行，主辦行具體負(fù)責(zé)與甲方日常工作聯(lián)系，及時(shí)協(xié)調(diào)和處理日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第十四條 甲方按成功扣劃/撥付資金總額的與乙方結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)算工作按季進(jìn)行，甲方于每季季末15個(gè)工作日后將手續(xù)費(fèi)劃入乙方指定賬戶：

戶名：，銀行：，賬號(hào)：。

三、協(xié)議變更和終止

第十五條對(duì)協(xié)議未盡事宜或在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商解決。協(xié)商不成的，守約方可依照《中華人民共和國(guó)全同法》的有關(guān)規(guī)定追究違約方的責(zé)任，任何一方均有權(quán)向合同簽訂地人民法院提起訴訟。

第十六條本協(xié)議自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效。若任何一方要求終止或修改本協(xié)議的，應(yīng)提前一個(gè)月書面通知對(duì)方。

第十七條本協(xié)議未盡事宜，由甲乙雙方簽訂補(bǔ)充合同執(zhí)行。第十八條本協(xié)議一式四份，甲乙雙方各執(zhí)二份。

甲方：×××社會(huì)保險(xiǎn)基金管理局（公章）法人代表或負(fù)責(zé)人（簽字）：

時(shí)間：年 月日

乙方：××××銀行（公章）

法人代表或負(fù)責(zé)人（簽字）：

時(shí)間：年 月日

簽約地點(diǎn)：

第四篇：新形勢(shì)下對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金審計(jì)的探討

新形勢(shì)下對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金審計(jì)的探討

2013-1-2 9:4 李玉霜

一、引言

我國(guó)于2011年7月1日開(kāi)始實(shí)施的《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定了兩個(gè)逐步實(shí)現(xiàn)，一是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌，二是其他社會(huì)保險(xiǎn)資金應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌。社會(huì)保險(xiǎn)資金在保證真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，按照政府要求進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值。隨著全國(guó)社保基金理事會(huì)受托投資運(yùn)營(yíng)的社保資金規(guī)模越來(lái)越大，對(duì)社保資金實(shí)現(xiàn)保值增值的要求愈發(fā)強(qiáng)烈，社保資金審計(jì)在社保資金管理中發(fā)揮的監(jiān)管和督促作用不斷增大。

二、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）因社保資金會(huì)計(jì)核算方面的缺失造成對(duì)其監(jiān)管困難

目前，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶兩者相結(jié)合的“部分累積制”模式。而我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》要求社保基金的會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制造成應(yīng)收未收的欠繳款項(xiàng)不能在表內(nèi)反映，債權(quán)債務(wù)的賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)存在偏差，導(dǎo)致隱性債務(wù)成本和信息披露不足。兩種不同的基金類型要求有各自的核算基礎(chǔ)，采用同一套會(huì)計(jì)模式管理，造成社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)相矛盾；而在同一套會(huì)計(jì)模式下由一個(gè)部門披露，也往往使得相關(guān)數(shù)據(jù)大相徑庭。

（二）審計(jì)的方式手段不適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的要求

隨著社保資金審計(jì)環(huán)境及目標(biāo)的變化，以及社保資金龐大的資金規(guī)模，繁多的運(yùn)行環(huán)節(jié)，高重復(fù)、短時(shí)效的管理等特點(diǎn)，使得其運(yùn)行管理深度依賴計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。近年來(lái)“金保工程”在社保資金領(lǐng)域逐漸普及，而“金審工程”的發(fā)展則相對(duì)緩慢，雖然也取得了一些成效，但限于硬件與軟件的缺乏，多數(shù)地方社保審計(jì)部門不能充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高審計(jì)效率。特別是軟件開(kāi)發(fā)不足存在的問(wèn)題，影響社保審計(jì)工作的正常開(kāi)展，曾出現(xiàn)社保專項(xiàng)基金審計(jì)軟件與基金數(shù)據(jù)庫(kù)不兼容的現(xiàn)象。

（三）社保資金監(jiān)督機(jī)制不夠健全影響審計(jì)效果

社保資金監(jiān)督機(jī)制不健全，首先表現(xiàn)在預(yù)算控制尚不完善；其次表現(xiàn)在一些社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，如有些部門未分離控制不相容職務(wù)，未形成有效的“內(nèi)部牽制”，某些部門在處理重大資金時(shí)無(wú)視集體決策，以個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)決定；再次傳統(tǒng)的社保資金審計(jì)模式集中關(guān)注國(guó)家審計(jì)，而忽視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在社保資金監(jiān)管方面的作用；最后除在網(wǎng)上公布全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表外，還沒(méi)有專門的披露制度。

（四）社保資金管理不力影響全面審計(jì)的實(shí)施

一些政策在基金管理部門難以深入落實(shí)，具體措施不適合社保資金健康發(fā)展的要求。社保資金的各個(gè)環(huán)節(jié)存在不同程度的不足。如資金籌集環(huán)節(jié)，各地區(qū)各單位征繳的范圍、基數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)存在很大差異。由于

社保機(jī)構(gòu)軟件不足，專業(yè)人員匱乏等，難以收集真實(shí)完整的第一手社保信息，再加上其他環(huán)節(jié)的管理缺乏，影響了社保工作的全局。

（五）社保資金審計(jì)人員綜合素養(yǎng)不高影響審計(jì)質(zhì)量和水平

現(xiàn)有審計(jì)人員綜合素養(yǎng)不能適應(yīng)社保資金審計(jì)的需要，審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象的復(fù)雜性與審計(jì)力量薄弱相矛盾。實(shí)踐證明，審計(jì)人員若想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計(jì)目標(biāo)，離不開(kāi)“高理論、精專業(yè)、熟技能、高品質(zhì)”，四者皆備才能發(fā)現(xiàn)更多的違規(guī)違法問(wèn)題，進(jìn)而做出精準(zhǔn)判斷和深度分析，并出具高精準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。而現(xiàn)狀是審計(jì)人員首先在對(duì)政策理解及理論學(xué)習(xí)、分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到社保資金審計(jì)的要求，其次對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的有限了解制約著審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率的提高。

三、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)資金審計(jì)的對(duì)策研究

社保審計(jì)是保證社會(huì)保險(xiǎn)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“免疫系統(tǒng)”，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)社保資金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)從以下方面入手：

（一）加強(qiáng)社保資金會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)社保審計(jì)工作順利進(jìn)行

改進(jìn)社保資金會(huì)計(jì)的基本方法是實(shí)現(xiàn)兩種資金的分賬管理和分別核算，并以此為基點(diǎn)，建立兩套會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，還應(yīng)考慮各級(jí)政府間的社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任，避免責(zé)任缺失及混亂的情況。實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制是個(gè)人賬戶基金核算的發(fā)展要求。在具體核算中應(yīng)該把現(xiàn)收現(xiàn)付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合起來(lái)，對(duì)當(dāng)月實(shí)際實(shí)現(xiàn)收付的項(xiàng)目采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，對(duì)當(dāng)月未實(shí)現(xiàn)收付的項(xiàng)目采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，聯(lián)合反映社保資金收支、權(quán)益和資產(chǎn)負(fù)債的實(shí)際狀況。

（二）改進(jìn)審計(jì)方式和手段，發(fā)揮社保審計(jì)功效

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)把預(yù)算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。具體應(yīng)做到：

1.報(bào)表審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。報(bào)表審計(jì)主要是查錯(cuò)糾弊；專項(xiàng)審計(jì)則是審查社保資金是否落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)專款專用。合理結(jié)合兩項(xiàng)審計(jì)，不僅可以整合審計(jì)資源，還關(guān)系到國(guó)家審計(jì)監(jiān)督工作的大局。

2.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計(jì)和延伸審計(jì)相結(jié)合。職工所在單位及其個(gè)人的支付是社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集的主要途徑。在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金籌集的審計(jì)過(guò)程中，只有拓寬對(duì)支付對(duì)象的審計(jì)，才能找出單位是否有偷漏瞞報(bào)社保資金行為的線索。

3.上級(jí)審計(jì)與同級(jí)審計(jì)相結(jié)合。將上級(jí)審與同級(jí)審結(jié)合起來(lái)可以了解社會(huì)保險(xiǎn)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，建立健全現(xiàn)行社保資金審計(jì)的制約監(jiān)督機(jī)制。

4.真實(shí)安全審計(jì)與效益效果審計(jì)相結(jié)合。真實(shí)安全是審計(jì)的切入點(diǎn)。當(dāng)前，我國(guó)社保資金管理對(duì)保值增值的需求強(qiáng)烈，效益效果審計(jì)成為現(xiàn)代審計(jì)工作的新要求。5.傳統(tǒng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用社保審計(jì)分析系統(tǒng)，建立“聯(lián)網(wǎng)取數(shù)、集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分別核實(shí)”的社保審計(jì)模式。實(shí)現(xiàn)三個(gè)結(jié)合：一是快速采集與準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換相結(jié)合，顯著提高數(shù)據(jù)處理效率；二是實(shí)時(shí)監(jiān)控與動(dòng)態(tài)預(yù)警相結(jié)合，第一時(shí)間洞悉并審計(jì)違規(guī)事件；三是遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，不必去現(xiàn)場(chǎng)便可確定審計(jì)重點(diǎn)、鎖定疑點(diǎn)線索。此外，還應(yīng)從單一行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)擴(kuò)展到多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)跨級(jí)層、跨行業(yè)、跨險(xiǎn)種數(shù)據(jù)之間的三大關(guān)聯(lián)，從單純的數(shù)據(jù)審計(jì)到數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合。

（三）建立健全社保資金審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，完善社保資金內(nèi)部控制

首先，應(yīng)繼續(xù)統(tǒng)一和完善社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度，使社保資金保持收支均衡。其次，建立健全社會(huì)保險(xiǎn)資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，保持資金安全完整，以便實(shí)現(xiàn)保值增值。再次，建立以國(guó)家審計(jì)為主，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為輔的審計(jì)模式。社保審計(jì)應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的主導(dǎo)作用，以內(nèi)部審計(jì)為基點(diǎn)，通過(guò)社會(huì)審計(jì)有利補(bǔ)充前兩者的不足，加快審計(jì)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，還應(yīng)切實(shí)抓好審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)資金審計(jì)的透明度和公開(kāi)度，改變重審計(jì)而輕整改的現(xiàn)狀，有效落實(shí)審計(jì)整改并通過(guò)新聞媒體予以公開(kāi)，充分利用社會(huì)力量監(jiān)督審計(jì)工作整改情況。

（四）規(guī)范社保基金管理審計(jì)的內(nèi)容，開(kāi)展全面審計(jì)

社會(huì)保險(xiǎn)資金管理審計(jì)主要包括三個(gè)階段，即籌集、支付、管理和運(yùn)營(yíng)階段。

1.籌集階段。重點(diǎn)審查社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依據(jù)政策要求逐步擴(kuò)大社保的覆蓋范圍，及時(shí)足額籌集；各繳費(fèi)單位是否存在偷逃、漏繳、轉(zhuǎn)移或瞞報(bào)資金收入的情況；征繳基數(shù)和比例是否合乎規(guī)定；是否擅自對(duì)企業(yè)社保減緩免等。

2.支付階段。重點(diǎn)審查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否及時(shí)、足額分配；是否存在截留、拖欠；是否達(dá)到專款專用；是否存在違規(guī)套取、虛列開(kāi)支、擠占轉(zhuǎn)挪、虛報(bào)冒領(lǐng)資金的情況；是否實(shí)現(xiàn)了專款專用。

3.管理運(yùn)營(yíng)階段。重點(diǎn)審查各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和保值增值。審查社保各相關(guān)部門內(nèi)部控制制度是否薄弱；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是否健全；是否能夠揭示顯性損失和隱性損失；是否實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營(yíng)，是否采用有效的保值增值方法；是否存在資金安全隱患等。

（五）全面提高社保資金審計(jì)人員素質(zhì)，保證社保審計(jì)工作的質(zhì)量

審計(jì)人員高精準(zhǔn)的專業(yè)素質(zhì)是順利完成社保審計(jì)的重要前提，審計(jì)人員應(yīng)在多方面提高自身素質(zhì)。一是組織政策理論學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員對(duì)政策的把握度，豐富理論知識(shí)；二是增加審計(jì)人員計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的培訓(xùn)。在審計(jì)技術(shù)方法上，不僅要掌握計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)的知識(shí)，還要深入學(xué)習(xí)電子數(shù)據(jù)影響內(nèi)部控制和審計(jì)程序的途徑，最終全面更新傳統(tǒng)方法，實(shí)現(xiàn)向計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

四、小結(jié)

在社保資金審計(jì)中，社會(huì)保險(xiǎn)的公平性也是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。只有實(shí)現(xiàn)了公平，社保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能才能真正得到發(fā)揮。在具體審計(jì)中，審計(jì)人員還應(yīng)從社會(huì)保險(xiǎn)制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析，并通過(guò)分析、對(duì)比實(shí)際取得的審計(jì)數(shù)據(jù)，得出某個(gè)制度在某個(gè)方面是否實(shí)現(xiàn)公平的判斷。

綜上所述，社保審計(jì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性和廣博性，除了加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，同時(shí)還需尋求相關(guān)專家的幫助，結(jié)合社保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)社保審計(jì)在國(guó)家審計(jì)和國(guó)家治理中的推進(jìn)作用。

第五篇：我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集問(wèn)題研究

我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集問(wèn)題研究

摘要：建立和完善我國(guó)的社會(huì)保障制度，最重要、最緊迫的是做好我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的核心在于資金的籌集，資金缺口龐大已經(jīng)成為制約我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的瓶頸。本文首先分析了我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金短缺的現(xiàn)狀，同時(shí)對(duì)比目前養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集的主要模式及我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集的主要途徑，在此基礎(chǔ)上，從中央政府發(fā)行特別債券、創(chuàng)新發(fā)行養(yǎng)老保險(xiǎn)福利彩票、變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)三方面提出解決養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不足的政策措施，以期為我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金問(wèn)題提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式途徑

社會(huì)保障制度作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的組成部分，其重要性毋庸置疑。而社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)又是社會(huì)保障體系里的基礎(chǔ)制度，因此，做好我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系到整個(gè)社會(huì)保障體系建設(shè)的成敗。養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。目前我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨諸多問(wèn)題，如現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度多數(shù)是針對(duì)城鎮(zhèn)居民的。因此本文所述的養(yǎng)老保險(xiǎn)僅限于城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)。城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)最凸顯的是資金積累嚴(yán)重不足，形成龐大的個(gè)人賬戶“空賬”。

一、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口的測(cè)算

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口含義界定

從一般的意義上來(lái)講，資金缺口就意味著入不敷出，即收入不足以抵補(bǔ)支出。可以有兩個(gè)層次的含義：一是當(dāng)期收入小于當(dāng)期支出；二是長(zhǎng)期收入小于長(zhǎng)期支出。而針對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口，同樣可以從這兩個(gè)方面去理解，當(dāng)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集小于當(dāng)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金支付；長(zhǎng)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金積累小于長(zhǎng)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金支出。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)的長(zhǎng)期性特征，決定了第二個(gè)層次的資金缺口更為重要。

（二）我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口的規(guī)模測(cè)算

從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來(lái)看，要準(zhǔn)確的測(cè)算我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口數(shù)額并非易事，但有一點(diǎn)卻是無(wú)疑的，那就是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金缺口數(shù)目巨大。據(jù)中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文（2010）估算，中國(guó)養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模大約為1.3萬(wàn)億；2004年該數(shù)字為7400億。可怕的是該數(shù)據(jù)還以每年大約1000億元的速度增長(zhǎng)，再加上我國(guó)人口老齡化的加速推進(jìn)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的剛性需求，這個(gè)缺口的規(guī)模就更加龐大。以2010年為例，當(dāng)期籌集的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金為1.3萬(wàn)億，支出的基金為1萬(wàn)億，結(jié)余3000億元，累計(jì)結(jié)余1.5萬(wàn)億元。盡管當(dāng)期和累計(jì)均有結(jié)余，但是考慮到未來(lái)我國(guó)老齡化的剛性支出，結(jié)余的1.5萬(wàn)億元遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。更何況個(gè)人賬戶“空賬”的1.3萬(wàn)億元始終沒(méi)有解決。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式及我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集途徑分析

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式探析

1、現(xiàn)收現(xiàn)付制

現(xiàn)收現(xiàn)付制是以養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“橫向平衡”為依據(jù)，首先按照當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)所需支出的保險(xiǎn)費(fèi)用加以測(cè)算，然后在“以支定收”的原則下，將這筆費(fèi)用按提取一定的比例分?jǐn)偟絽⒓颖ｋU(xiǎn)的各個(gè)單位或個(gè)人。這種模式由歐洲國(guó)家首創(chuàng)，因其具有費(fèi)率調(diào)整靈活，社會(huì)共濟(jì)性強(qiáng)，易于操作，基金受通貨膨脹和利率波動(dòng)的影響小，通過(guò)再分配達(dá)到公平為主導(dǎo)的特性，而成為多數(shù)國(guó)家普遍采用的傳統(tǒng)模式。但是，這種籌資模式有效運(yùn)行的前提是人口結(jié)構(gòu)相對(duì)年輕化、代際贍養(yǎng)系數(shù)穩(wěn)定且平衡。而在人口數(shù)量增長(zhǎng)幅度較大或年齡結(jié)構(gòu)偏向老齡化的情況下，現(xiàn)收現(xiàn)付制會(huì)引起“代際不公”。人口老齡化意味著退休人員占在職職工的比例日益提高，在崗工作的年輕一代所承擔(dān)已退休一代的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)日益加重，年輕人將沒(méi)有能力或者不愿意為供養(yǎng)退休老人支付更多的保費(fèi)，因而這種模式容易面臨老齡化高峰期養(yǎng)老金的支付危機(jī)。

2、完全基金積累制

完全基金積累制模式是以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的“縱向平衡”為依據(jù)，采用預(yù)籌積累的原則來(lái)籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的模式。這種模式把個(gè)人繳費(fèi)儲(chǔ)存與本人勞動(dòng)貢獻(xiàn)及工薪收入緊密聯(lián)系起來(lái)。年輕的時(shí)候拿出工資的小部分長(zhǎng)期儲(chǔ)存積累，年老的時(shí)候按個(gè)人賬戶儲(chǔ)存余額享用，透明度高，能極大地調(diào)動(dòng)個(gè)人繳費(fèi)的積極性。所以，具有極強(qiáng)的激勵(lì)和效率機(jī)制。社會(huì)保險(xiǎn)不包攬?jiān)谡砩希橇⒆阌谧晕覂?chǔ)存積累，組織全社會(huì)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，具有良好的制約監(jiān)督機(jī)制。由于人人關(guān)心個(gè)人賬戶上的儲(chǔ)存額，職工可以監(jiān)督企業(yè)是否按規(guī)定繳納保險(xiǎn)費(fèi)，防止經(jīng)辦機(jī)構(gòu)任意挪用資金。渡過(guò)老齡化高峰期時(shí)有足夠的資金，不存在支付危機(jī)，也不會(huì)引起代際轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)的社會(huì)矛盾。但是這種模式的主要缺點(diǎn)在于基金收入的歷史性分布與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程之間的矛盾。也就是養(yǎng)老保險(xiǎn)資金結(jié)余保值增值的難度很大，一旦資金結(jié)余不能長(zhǎng)期保值增值，會(huì)影響職工退休后的實(shí)際生活水平。

3、部分基金積累制

部分基金積累制是根據(jù)“橫向平衡”和“縱向平衡”的原則，一部分采用現(xiàn)收現(xiàn)付制方式，將當(dāng)期籌集資金的一部分用于支付現(xiàn)已退休者的養(yǎng)老金；另一部分采用基金制方式，將當(dāng)期籌集資金的另一部分為現(xiàn)在的就業(yè)者預(yù)留下來(lái)用于今后的養(yǎng)老。這種模式從理論設(shè)計(jì)的角度看，似乎體現(xiàn)了互助共濟(jì)，又有一定的積累。但是，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，此種模式同樣面臨著和完全基金積累制的缺點(diǎn)，即積淀下來(lái)的基金余額在營(yíng)運(yùn)管理上的有效性方面是沒(méi)有保證的。同時(shí)，部分基金積累制模式造成社會(huì)保障資金管理流程的復(fù)雜化和成本的提高，因而必然會(huì)消耗更多的資源以實(shí)現(xiàn)特定水準(zhǔn)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，加大了成本開(kāi)支。這種模式在許多國(guó)家建立養(yǎng)老保險(xiǎn)初期，退休金支付額較少的時(shí)候存在過(guò)，隨著退休人員和退休金支出的增加以及受通貨膨脹的影響，20世紀(jì)80年代實(shí)際上都轉(zhuǎn)入了現(xiàn)收現(xiàn)付制。

4、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式——統(tǒng)賬結(jié)合“統(tǒng)帳結(jié)合”模式的特點(diǎn)是引進(jìn)個(gè)人賬戶儲(chǔ)存基金制的機(jī)理，積累基金建立在個(gè)人賬戶的基礎(chǔ)上，同時(shí)又保持社會(huì)統(tǒng)籌互助調(diào)劑的機(jī)制。單位繳納的保險(xiǎn)費(fèi)絕大部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，用于支付已退休人員的費(fèi)用，職工個(gè)人繳納的全部保險(xiǎn)費(fèi)連同單位繳納的一部分一起進(jìn)入個(gè)人賬戶。從理論上看，這種模式由于建立了養(yǎng)老金個(gè)人賬戶，它具有激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也保留了社會(huì)統(tǒng)籌互助的特性。它集聚了個(gè)人賬戶儲(chǔ)存基金制和現(xiàn)收現(xiàn)付制社會(huì)統(tǒng)籌兩者的優(yōu)點(diǎn)。防止和克服了兩者的弱點(diǎn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。因此人們不僅把它

作為現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過(guò)渡的模式，也希望能夠作為長(zhǎng)期存在的新型的籌資模式，平穩(wěn)渡過(guò)人口老齡化的難關(guān)。

（二）我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集的主要途徑分析

1、企業(yè)繳費(fèi)部分

我國(guó)的《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金，目前這一比例為20%。可以說(shuō)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集主要是靠用人單位繳納形成的。從另一個(gè)角度理解，用人單位雇傭員工為其生產(chǎn)產(chǎn)品，提供服務(wù)，獲取利潤(rùn)。歸根到底員工才是剩余價(jià)值的真正創(chuàng)造者。所以用人單位繳納的這部分費(fèi)用實(shí)際上是員工繳納的。1992年我國(guó)確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，企業(yè)改革進(jìn)入了良好的發(fā)展軌道。2010年，我國(guó)的GDP幾近40萬(wàn)億，而GDP其實(shí)就是三次產(chǎn)業(yè)增加值的總和，可見(jiàn)，我國(guó)的企業(yè)整體看還是運(yùn)行的較好。但是由于目前我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)在世界范圍都是處于較重的地位。所以想通過(guò)提高企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的比例彌補(bǔ)資金缺口，無(wú)疑會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，長(zhǎng)期來(lái)看不利于企業(yè)的發(fā)展，也就不利于未來(lái)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的籌集。

2、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

個(gè)人作為養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的最終受益者，根據(jù)權(quán)利與義務(wù)原則，個(gè)人想要獲得年老退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的權(quán)利，在年輕工作的時(shí)候就必須承擔(dān)相應(yīng)的繳費(fèi)義務(wù)。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)個(gè)人承擔(dān)部分大多是按照本人工資的一定比例繳納的。這一比例大多數(shù)地區(qū)定在8%。然而，從目前的實(shí)際情況來(lái)看，由于我國(guó)職工平均工資水平長(zhǎng)期以來(lái)處于低位，這樣就使得個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)總額較小，能夠部分應(yīng)付當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)金支出就算不錯(cuò)了。如果試圖通過(guò)提高個(gè)人的繳費(fèi)比例，來(lái)籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)資金，前提是我國(guó)居民的收入水平達(dá)到一定程度，否則貿(mào)然提高個(gè)人繳費(fèi)比例，會(huì)對(duì)居民當(dāng)期生活造成嚴(yán)重影響。因?yàn)槲覈?guó)的居民收入占國(guó)民收入的比例已經(jīng)逐年下降，研究表明，1996年—2009年，財(cái)政收入和企業(yè)收入占比持續(xù)上升，而居民收入占比下降近10個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明1996年以來(lái)居民從國(guó)民收入中拿到的比例越來(lái)越少，此時(shí)再提高個(gè)人繳費(fèi)比例，無(wú)疑會(huì)減少居民當(dāng)期的收入。相當(dāng)于我們?yōu)榱宋磥?lái)的養(yǎng)老需要必須忍受當(dāng)前消費(fèi)支出的減少。如果再考慮目前的消費(fèi)物價(jià)水平，更不宜以提高個(gè)人繳費(fèi)比例來(lái)擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)資金。

3、國(guó)有股減持轉(zhuǎn)持部分

為了應(yīng)對(duì)未來(lái)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的巨額支出，2000年8月，黨中央、國(guó)務(wù)院決定建立全國(guó)社會(huì)保障基金，同時(shí)設(shè)立全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)，負(fù)責(zé)管理運(yùn)營(yíng)全國(guó)社會(huì)保障基金。全國(guó)社會(huì)保障基金是中央政府集中的社會(huì)保障資金，是國(guó)家重要的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，主要用于彌補(bǔ)今后人口老齡化高峰時(shí)期的社會(huì)保障需要。全國(guó)社會(huì)保障基金的資金來(lái)源主要是中央政府財(cái)政預(yù)算撥款和國(guó)有股減持列入的資金。國(guó)有股減持包括國(guó)有股境外減持和境內(nèi)國(guó)有股減持兩部分。前者是指國(guó)家擁有股份的股份有限公司在境外向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均應(yīng)按融資額的10%出售國(guó)有股；股份有限公司設(shè)立未滿3年的，擬出售的國(guó)有股通過(guò)劃撥方式轉(zhuǎn)由全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)持有，并由其委托該公司在公開(kāi)募股時(shí)一次或分次出售。國(guó)有股存量出售收入，全部上繳全國(guó)社會(huì)保障基金。后者是指股權(quán)分置改革

新老劃斷后，凡在境內(nèi)證券市場(chǎng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的含國(guó)有股的股份有限公司，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，均須按首次公開(kāi)發(fā)行時(shí)實(shí)際發(fā)行股份數(shù)量的10％，將股份有限公司部分國(guó)有股轉(zhuǎn)由全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)持有，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)持股份承繼原國(guó)有股東的禁售期義務(wù)。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，截止2008年5月31日，全國(guó)社保基金累計(jì)獲得的境外國(guó)有股減持和轉(zhuǎn)持收入共894.65億元。截至2009年3月26日，股權(quán)分置改革新老劃斷后首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的含國(guó)有股公司共131家，涉及國(guó)有股東826家，應(yīng)轉(zhuǎn)持股份約83.94億股，發(fā)行市值約639.33億元。隨著更多的國(guó)有企業(yè)上市，相信會(huì)有更多的國(guó)有股轉(zhuǎn)入全國(guó)社會(huì)保障基金，進(jìn)一步充實(shí)全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)籌的這部分養(yǎng)老保險(xiǎn)資金。

4、政府財(cái)政投入部分

政府財(cái)政投入主要體現(xiàn)在中央財(cái)政從預(yù)算內(nèi)資金劃撥相應(yīng)資金進(jìn)入全國(guó)社會(huì)保障基金，由全國(guó)社會(huì)保障基金進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)，確保資金的保值增值。2010年底全國(guó)社會(huì)保障基金管理的8000億元養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中一半是政府財(cái)政逐年投入形成的。根據(jù)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)公布的資料，從2000——2009年中央政府共投入資金3802.56億元。政府財(cái)政支持的另一個(gè)方面是對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金賬戶管理發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行支付以及對(duì)當(dāng)年不足以支付養(yǎng)老金的部分進(jìn)行兜底。

三、針對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不足問(wèn)題的政策措施

（一）發(fā)行特別國(guó)債

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律，只有中央政府才能發(fā)行政府債券，地方政府無(wú)權(quán)發(fā)行市政債券。因此，這里所說(shuō)的發(fā)行特別債券是指中央政府專門為籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)資金而向社會(huì)發(fā)行的到期還款付息的債券。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的政府債券得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了很大的貢獻(xiàn)。2010年末，我國(guó)中央政府債券余額為71208.35億元，如果加上中央政府代理地方發(fā)行的2000億元，總額為91208.35億元，約占我國(guó)當(dāng)年GDP近40萬(wàn)億的2.5%左右，遠(yuǎn)低于國(guó)際水平。關(guān)于政府發(fā)行特別債券來(lái)解決我國(guó)的特殊問(wèn)題，是有先例可循的。比如對(duì)于國(guó)有銀行的改革問(wèn)題，我國(guó)就曾于1998年發(fā)行了2700億元的特別國(guó)債。盡管這2700億元資金不能解決國(guó)有銀行問(wèn)題，但這不是那2700億元資金籌集得不對(duì)，而是別的原因?qū)е履谴螄?guó)有銀行改革失敗。所以，相對(duì)于1.3萬(wàn)億元的“空賬”，如果政府下定決心，通過(guò)發(fā)行特別債券籌集資金缺口，是可行的，對(duì)政府的財(cái)政并沒(méi)有形成太大的壓力。而且利用這種方式來(lái)籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)資金，能夠一次性解決“空賬”問(wèn)題。

（二）發(fā)行養(yǎng)老保險(xiǎn)福利彩票

中國(guó)的福利彩票發(fā)行于1987年，經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)的福利彩票事業(yè)取得了矚目的成就。截止2010年底，我國(guó)發(fā)行的福利彩票累計(jì)籌集的公益金接近2000億元，各項(xiàng)彩票公益金的使用大大促進(jìn)了我國(guó)的社會(huì)福利事業(yè)。隨著我國(guó)彩票市場(chǎng)的發(fā)展，年銷售額和當(dāng)年累計(jì)的彩票公益金都呈現(xiàn)出巨大的增長(zhǎng)潛力。所以，同樣是利國(guó)利民的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立事關(guān)每個(gè)國(guó)民的老年生活之憂，如果以籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)的名義發(fā)行部分福利彩票，更能得到彩民的支持。因?yàn)橘?gòu)買一份養(yǎng)老保險(xiǎn)福利彩票就是為自身的養(yǎng)老進(jìn)行積蓄，對(duì)于擴(kuò)大彩民的群體應(yīng)該不成問(wèn)題。彩票的銷售額增長(zhǎng)了必然帶動(dòng)彩票公益金的累計(jì)增長(zhǎng)，我們可以考慮通過(guò)這種方式籌集一部分養(yǎng)老保險(xiǎn)資金。當(dāng)然，以發(fā)行養(yǎng)老保險(xiǎn)彩票形成的公益金彌補(bǔ)現(xiàn)實(shí)的巨量“空賬”，并不能解決所有的資金缺口，但至少能提高當(dāng)年的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金支付能力。

（三）變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)

我國(guó)基本的經(jīng)濟(jì)制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。國(guó)有經(jīng)濟(jì)作為公有制經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，經(jīng)過(guò)60多年的發(fā)展，已經(jīng)形成了十分龐大的存量資產(chǎn)。這里以國(guó)資委監(jiān)管的122家中央企業(yè)數(shù)據(jù)為例，截至2010年底，122家中央企業(yè)資產(chǎn)總額24.3萬(wàn)億元，凈資產(chǎn)9.5萬(wàn)億元，凈利潤(rùn)8489.8億元，上繳稅金1.4萬(wàn)億元，超過(guò)當(dāng)年全國(guó)稅收的1/6。這里只是中央企業(yè)形成的國(guó)有資產(chǎn)，如果加上地方各級(jí)國(guó)有企業(yè)形成的國(guó)有資產(chǎn)，那么全國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總額規(guī)模數(shù)量有多大，可想而知。從國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)利歸屬來(lái)看，國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)最終屬于全體國(guó)民擁有，換句話說(shuō)，每個(gè)國(guó)民都能從這些巨量的國(guó)有資產(chǎn)中享受到屬于他個(gè)人的那部分權(quán)益。而如今作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的受益人，為了保證自身的養(yǎng)老需要，在養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，把部分國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)分配到養(yǎng)老保險(xiǎn)資金賬戶，解決養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口不失為一個(gè)好的做法。而從國(guó)有資產(chǎn)到養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的轉(zhuǎn)化，并沒(méi)有涉及到最終產(chǎn)權(quán)主體的變化，都是在全體國(guó)民之間流動(dòng)。而這個(gè)變化既是國(guó)有資產(chǎn)的功能體現(xiàn)，也是解決養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集困難的有利途徑。

四、結(jié)語(yǔ)

完善我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，適應(yīng)我國(guó)快速的人口老齡化現(xiàn)實(shí)刻不容緩，然而作為養(yǎng)老保險(xiǎn)最核心的資金籌集問(wèn)題并沒(méi)有得到很好的解決，特別是目前養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集來(lái)源較狹窄，無(wú)法滿足當(dāng)前和今后我國(guó)養(yǎng)老金的巨額支出，為了做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史形成的個(gè)人賬戶“空賬”和應(yīng)付未來(lái)之需，我們需要?jiǎng)?chuàng)新養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集方式，而結(jié)合我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，本文提出的三種途徑值得深入研究：中央政府發(fā)行特別債券逐步充實(shí)目前的個(gè)人賬戶“空賬”，甩掉這個(gè)歷史包袱；發(fā)行養(yǎng)老保險(xiǎn)福利彩票籌集部分養(yǎng)老保險(xiǎn)資金；變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)解決養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不足問(wèn)題。

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