第一篇：28南海股份公司財務分析報告

28南海股份公司財務分析報告

一、總體財務績效水平

根據規(guī)定2008年月12月底1日公開發(fā)布的數據分析，我以為本公懷本期財務狀況比去年同期穩(wěn)步有所增長。

二、財務報表分析

1、企業(yè)自身的資產比去年同期增長率122948.96元，資產的變化中可供出售金融資產增長最多為啥59140元，交易性金融資產次之，為啥14400元，企業(yè)將資金的重點向金融資產方向轉移，應該隨時注意金融資產的行情變化，適時作出恰當的決策，確保企業(yè)的資金投入獲流動資產中，應收款項增長比例較大，應收帳款與收和比為72%，建議加大收欠力度，改進管理方法。

2、企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明：

從負債與所有者權益占總資產比例來看，企業(yè)的流動負債比率為何9%，長期負債和所有者權益的比率為0，說明企業(yè)資金結構位于正常的水平。

企業(yè)增加了短期借款，致使流動負債大幅度增長，企業(yè)全部還清了長期借款，使非流動負債為零，說明企業(yè)的工期仙劍結構比例有所下降，未分配利潤比去年增長僅843560元，表明企業(yè)增加盈余一般，企業(yè)長期借款減少幅度小于短期借款增加幅度較大，說明資金成本相對增加較大。

3、利潤分析：

本期公司實現利潤總額為：33029.55元，其中：經營性利潤：53678.55元，銷售利潤率4.1%，資產利潤率3.9%，權益凈利率12.8%。

4、收入與成本費用分析：

本期公司實現主營業(yè)務收入：304100元，主營業(yè)務成本來751964元，銷售費用：114712元，管理費用：354838.30元，財務費用：751086.13元，營業(yè)稅金及附加：27618.12元。

三、財務績效評價：

流動比率：1180869.28/2412080.69=0.49

速動比率：(1180869.28—242359.96)/2412080.69=0.39

資產負債率：（2412080.69-3732908.96）*100%=64.6%

產權比率：（2412080.69/1320828.27）*100%=183%

權益乘數：3732908.96/1320828.27=2.83

有形凈值債務率:[ 2412080.69/(1320828.27-68570.63)]*100%=193%

現金流入負債比:

應收帳款周轉率:3504100/(388890.1+131720)/2=1.7

存貨周轉率:2751964/(242359.96+302040)/2=10

流動資產周轉率: 3504100/(1180869.28+596290)/2=3.9

總資產周轉率: 3504100/(3732908.96 +2609960)/2=1.1

銷售利潤率:144086.69/ 3504100*100%=4.1%

資產利潤率: 144086.69/(3732908.96 +2609960)/2*100%=4.5%

銷售毛利率:[(3504100-2751964)/3504100]*100%=21.5%

第二篇：股份公司財務分析報告

股份公司財務分析報告

一、簡介(一)公司背景夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，于7月25日更名為現在“夏新電子股份有限公司”，股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經廈門市人民政府廈府(1997)057號文、廈門市經濟體制改革委員會廈體改(1996)080號文批準,在對廈新電子有限公司進行部分改組的基礎上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設備(集團)公司等六個股東共同作為發(fā)起人,1997年4月24日,經中國證監(jiān)會(1997)176號文批準,以向社會公眾募股方式設立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。注冊資本原為人民幣18800萬元,1999實施配股及送轉增股后注冊資本已變更為35820萬元;實施每10股送2股方案后注冊資本增至

42984萬元。公司現有總股本42984萬股，其中：國家股萬股,境內法人股萬股,境內上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學宏。主要經營聲像電子產品、通訊電子產品、辦公自動化產品及其他機械電子產品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產品的生產型企業(yè)成功地轉型到以通信終端產品生產為主的企業(yè)，目前手機產品占主營業(yè)務收入的80%以上，成為國內主要的手機制造商之一。中國。(二)國內及國際未來經濟展望十六大報告對于中國未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是，我國將全面進入小康社會。未來20年，中國經濟將再翻一番，對于中國本土的公司來說，這將是一個爆發(fā)式的發(fā)展過程，一批國際經濟巨人將成長起來。過去20年，在跨國公司進入中國市場的同時，一批中國本土公司已經成長起來了，尤其在家電、手機、服裝等行業(yè)，中國本土公司已經出手國際牌了;未來20年，一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經

濟方面，世界經濟總體呈現走強態(tài)勢。預計在未來5年內，世界經濟的年均增長率將高于20世紀90年代，可望達到%;發(fā)達國家依然將是世界經濟增長的主導，而發(fā)展中國家的經濟增長速度繼續(xù)高于發(fā)達國家。科技進步的突飛猛進，經濟全球化的深入發(fā)展，全球產業(yè)結構的大調整，特別是信息技術繼續(xù)釋放潛力及網絡經濟的高速擴張，以及各國經濟合作和協調加強等積極因素，將繼續(xù)為世界經濟的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎。(三)行業(yè)綜觀及重要議題目前,我國擁有全球手機近1/3產量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機生產銷售中心。國產手機市場占有率到已達60%以上，行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導、tcl、夏新等本土企業(yè)。國產品牌手機終于打破了洋品牌在中國市場長達十年的壟斷格局。在不久前結束的”中國市場產品質量用戶滿意度調查”中,國產品牌以絕對優(yōu)勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產品牌

手機正逐漸占據市場競爭的制高點,成為國內手機市場的主導力量。國內手機廠商在努力開拓國內市場的同時,進一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設辦事機構，加大產品出口量。這些努力使得去年1-10月國產品牌手機出口占國內銷售比例由上年的2%上升到6%。但是隨著競爭的加劇，國內手機廠商存在的問題也日益凸現，突出表現在產品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費用日益成為各大手機廠商盈利的瓶頸。同時技術上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭。可以說，國產品牌手機的發(fā)展已進入一個新時期,即從規(guī)模擴張階段轉向提高質量和技術水平階段.。國產品牌應該利用國內已經形成的從芯片，整機設計到組裝制造，從散件到整機的完整移動通信產業(yè)鏈，通過加強國內采購配套,降低成本，減少不確定性風險,加快自身發(fā)展;要上國產品牌手機大量出口的臺階，改變目前國產品牌手機出口較少的現狀,在國外廣闊的市場上尋

找發(fā)展的機會;同時,國產品牌還應加強核心技術的研制開發(fā),形成具有自主知識產權的技術和產品，增強國際競爭力。此外，在國內外激烈的競爭下，手機業(yè)步入微利時代，不少國內生產廠家紛紛實施產品轉型戰(zhàn)略，尋找新的利潤增長點，能否成功實施轉型戰(zhàn)略計劃，亦成為國內眾多手機制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產品，并計劃投巨資進軍汽車業(yè)，未來機遇和挑戰(zhàn)并存。

二、公司分析(一)公司業(yè)績分析從的年報來看，公司全年實現凈利億元，每股收益高達元，凈資產收益率達%，一躍成為上市公司中的明星，同行業(yè)中的矯矯者。公司主營業(yè)務收入同比增長%(達億元)，其中手機(含小靈通)收入占總收入達%(達億元)，同比增長61%。而在，夏新電子的手機收入僅占總收入的%(億元)。隨著產品結構的調整

和手機產銷規(guī)模的增大，公司營業(yè)收入的毛利率也從的%提高到34%，每股收益也從的-元增長到的元。凈資產收益率、毛利率、凈利潤率與相比，雖然略有下降(主要為市場競爭激烈，產品價格下調幅度較大)，但仍保持在較高的水平。公司技術開發(fā)費的計提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠遠高于收入的增長幅度，說明夏新的成本和費用控制得較理想，表明夏新電子的產業(yè)結構調整進展相當順利，為今后的發(fā)展打下了堅實的基礎。夏新手機的市場定位是中高端移動通訊產品，這也可以從夏新手機的平均銷售價格高于國產手機品牌中平均價格，平均毛利率也高達34%。高價格帶來的高利潤，必將引來國內甚至國外企業(yè)的競爭，而且中高端手機市場歷來是國外品牌的傳統領地，可以預見，市場競爭將越來越激烈，公司的利潤將越來越低。同時應注意到，公司的“應收票據”在增加了386858萬元，達942026萬

元，增幅達70%，高額的“應收票據”是否會變成令人頭疼的“應收賬款”值得重點關注。總體看來，公司的各項財務指標均在好轉，股東權益和總資產穩(wěn)步上升，但是，公司的流動資產里面，變現能力最差的存貨占總資產額的35%，存貨周轉率更是高達100天，如果存貨不能及時消化，隨著時間的推移，存貨的實際價值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經營構成極大的壓力。(二)公司的未來表現——swot分析s：強項，優(yōu)勢(外部)在國內有較高的知名度，評選為“中國市場產品質量用戶滿意第一品牌，是國內主要手機生產商之一，同行業(yè)排名第六，產品(手機)市場占有率達6%，小靈通產品同行業(yè)排名第三。中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。(內部)有著優(yōu)秀的營銷隊伍及良好營銷策略，較強的科研開發(fā)能力，加上具遠見卓識的管理層，致力于發(fā)展國產手機的“次核心技術”，成功地實現了產業(yè)的轉型，從家電生產企業(yè)一躍成為手機生產

行業(yè)的矯矯者。w：弱項，劣勢(外部)手機業(yè)竟爭日趨激烈，行業(yè)毛利率日趨下降，公司走的是中高端產品路線，而該層次產品受國外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術，新產品開發(fā)滯后，緊靠一款夏新a8手機打天下已顯得有點力不從心。低端產品的定位不足，使得公司失去了中國廣大的農村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高，海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產品的戰(zhàn)略布局，將面臨產業(yè)整合的困難，在近期內難見成效，未來形勢不容樂觀。(內部)公司員工整體素質不高，作為技術生產型企業(yè)專科以上學歷僅占員工總人數16%;公司實施的股票激勵制度僅限于公司的管理層及技術人員，激勵機制不夠全面;從股權結構上看，夏新電子有限公司持有%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨大，極易造成過多的關聯交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標使用費，未能作出合理的解釋，易產生誠信危機;

公司產能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進軍并無任何優(yōu)勢的it業(yè)，投產筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險性，對公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。o：機會，機遇(外部)展望未來，中國經濟的平穩(wěn)增長，城市化進程的加快和農民收入水平的提高，為手機市場的發(fā)展提供了良好的消費環(huán)境，手機消費需求仍將旺盛。消費者對新功能和新設計的追求，仍將推動產品的更新和市場的增長。同時，數據業(yè)務與應用內容的豐富，將加速消費需求的更新。在這些有利因素的帶動下。據預計，今后5年，中國手機市場將以%的復合增長率繼續(xù)保持穩(wěn)定的增長，市場銷售額將達到1200億元。(內部)公司曾是我國最知名的激光影碟機制造商，夏新品牌具有較高的市場知名度，公司轉型生產gsm手機后，確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。公司先后推出了世界首臺光盤錄像機vdr，第一部國產grps手機等，自

主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經推出好評如潮，極具競爭力。公司又投入巨資進軍汽車產業(yè)，生產車載電視、車載電話等全套汽車電子產品，介入汽車電子這一新興朝陽產業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機遇。t：威脅，競爭對手(外部)目前手機市場的竟爭越來越激烈，不斷的價格戰(zhàn)使得行業(yè)利潤步入微利時代，國內競爭對手主要來自波導、tcl、康佳等生產企業(yè)。隨著通信行業(yè)的進一步放開，國際品牌對行業(yè)的沖擊更加嚴重，而國外主要生產的是中高端產品，對以中高端產品為主的夏新公司更是雪上加霜。

第三篇：股份公司財務分析

蘭州黃河企業(yè)股份有限公司（000929）2007-2010年

財務分析報告

一、經營業(yè)績概況

蘭州黃河2007-2010年的主要經營業(yè)績指標如下表所示：

2008年較2007年主營業(yè)務收入較上年大幅增長，增長了123.33%。主要是由于：

1、麥芽產業(yè)產銷兩旺，價格大幅上升,盈利能力增強。

2、報告期內出售子公司，上年未實現關聯交易利潤本年實現。

3、報告期內出售子公司,取得投資收益。

4、報告期內公司強化精細管理，挖潛增效。

2009年較2008年主營業(yè)務收入呈下降趨勢，1、營業(yè)收入較上年減157,401,219.45 元，主要是麥芽銷量、銷售單價均下降所致。

2、營業(yè)成本較上年減少108,583,464.06 元，主要系生產卓越化項目全面實施、麥芽銷量下降及單位成本下降所致。

3、營業(yè)稅金及附加：較上年減少4,729,174.26 元，主要系主業(yè)啤酒銷量下降所致。

4、銷售費用：較上年減少

7,433,537.26 元，主要是由于麥芽業(yè)務銷量下降，相應的運雜費減少。

5、營業(yè)外收入：較上年減少2,595,862.41 元，主要系上處置子公司實現內部交易所致。

6、營業(yè)外支出較上年減少4,081,509.28 元，主要系上年公益捐贈及處置固定資產較多。

2010年較2009年年主營業(yè)務收入呈下降趨勢，但營業(yè)利潤和凈利潤都呈上漲趨勢，主要原因是：

1、生產卓越化項目全面實施及麥芽、麥芽銷量下降及單位成本下降使得營業(yè)成本較上年減少76,216,000.79元；

2、啤酒銷量增加致使消費稅增加使得營業(yè)稅金及附加較上年增加1,558,811.56元；

3、銷售費用較上年增加9,431,653.38元，是由于本期啤酒銷量增加相應促銷費用增加所致；

4、本期工資水平提高致使管理費用較上年增加6,838,855.12元。

二、盈利能力分析

蘭州黃河主要盈利能力指標如下：

蘭州黃河的毛利率、主營業(yè)務利潤率指標一直保持穩(wěn)定,而公司的營業(yè)利潤率、銷售凈利率、凈資產收益率等指標則逐年提高。其原因是由于管理改革和理順了營銷渠道所致。公司在增加營業(yè)收入額的同時，必須獲得相應的凈利潤，才能使營業(yè)凈利率保持不變或有所提高。

1、資產周轉能力

公司的資產周轉能力指標如下：

蘭州黃河的存貨周轉率在2007年和2009年有所上升，2010年又回到之前水平，在此期間存貨周轉率都保持在一個相對平衡的水平；而總資產周轉率和應收賬款周轉率都保持在一個較高水平，說明該公司的銷售能力和應收賬款的回收能力較強。

2、成本費用控制水平

公司成本、費用如下表：

蘭州黃河的主營業(yè)務成本在收入中占的比重在2008年以后呈現出逐年降低的趨勢；銷售費用處在一個上下波動的局面，主要是由于采取各種銷售手段擴大銷售額和適應市場需求所致；管理費用的每年增減變化是由于人工費用的增減所致；財務費用是由于支付各種籌資的利息費用所致，而該公司的財務費用處于一個強勢增長態(tài)勢，說明在籌資方面存在很大問題。

三、償債能力分析

該公司的流動比率在2010年遠遠高于以前年份，并且具有較高值，說明該公司的短期償債能力強勁；其速動比率在2010年超過1，這說明該公司具有較強的短期償債能力，而以前年份速動比率小于1，說明其短期償債能力偏低。公司在2007年具有較高的舉債，2008年以后各年其產權比率逐漸降低，說明該公司的股東資本大于借入資本，屬于低風險、低報酬的財務結構。2009年和2010年該公司沒有長期借款，主要系報告期償還部分已到期長期借款和將部分將于一年內到期的長期借款重分類至“一年內到期的非流動負債”項目反映。

四、現金流量分析

公司現金流量的總體情況如下：

經營活動現金凈流量為負,是由于在這一時期麥芽業(yè)務下滑及采購商品支付較多；投資資活動現金凈流量為負,其原因主要是公司固定投入的減少。籌資活動現金凈流量為負，其主要原因是由于收購原料的借款增加。

五、成長能力

蘭州黃河的主營業(yè)務收入呈逐年下降趨勢，凈利潤呈現著高速增長，2010年，凈資產收益率、每股收益等指標也保持逐年恢復增長的趨勢。公司營銷、研發(fā)等核心競爭力的增強以及財務管理水平的提高,必將對凈資產收益率、每股收益等投資者關心的指標穩(wěn)定增加,起到了決定性的作用。

六、分析結論

經營業(yè)績良好。凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、每股收益 每股凈資產一直呈上升趨勢，尤其在2010年上漲甚是迅猛；主營業(yè)務利潤呈平衡發(fā)展態(tài)勢。但受采購費用和相關產品及市場競爭的影響，主營業(yè)務收入一直處于下降趨勢。

盈利能力較強。各項利潤率指標均為正,并且能夠達到一個高的水平。總資產周轉率、存貨周轉率、應收帳款周轉率均處于較高的水平，說明其應收賬款的收回速度快、銷售能力強。

財務狀況。公司的短期償債能力較高，但其負債率也較高，且負債結構不盡合理。2009和2010年該公司都未募集長期借款，至2010年末，以前募集的資金已全部使用完畢，存在債務融資的困難。

現金流量穩(wěn)定。經營活動現金流量一直為正,投資活動現金流量一直為負,既保證公司日常經營活動的正常進行,又一定程度上保證了公司的發(fā)展后勁。

除此之外，公司應注意優(yōu)化資本結構和負債結構,將負債融資控制在合理范圍之內,為股東創(chuàng)造更大財富；注意采用長期負債的融資方式,減輕對短期借款的依賴。

第四篇：股份公司財務管理制度

XXX股份有限公司

財務管理制度

2017年12月

XXX股份有限公司 財務管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強公司的財務管理和財務監(jiān)督，規(guī)范公司的財務管理和財務監(jiān)督，規(guī)范公司的財務行為，維護投資者和債權人的合法權益，根據《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計制度》和有關財務制度規(guī)定，制定本制度。

第二條 公司下屬公司均應遵循本制度的規(guī)定。公司投資比例占50%以上（含50%）的控股企業(yè)，參照本公司的財務制度，結合各自的經營業(yè)務特點制訂本公司的財務制度，并報公司備案。

第三條 公司會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制財務會計報告。

會計期間分為、半、季度、月度。會計以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會計月度：1月份從當月1日起至當月25日止，2月—11月從上月26日起至當月25日止，12月份從上月26日至當月31日；季度以每3個月為核算期，半以每6個月為核算期。

第四條 會計記帳采用借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會計記帳文字使用中文，記帳數字為阿拉伯數字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。

第五條 公司應按規(guī)定按期編制財務報告。凡根據有關規(guī)定，需對公司財務報告進行審計的，應由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計，并由上述會計師事務所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章。

各全資、控股公司及對公司財務報告有重大影響的聯營企業(yè)的財務報告，也

要按上述要求由同一會計師事務所進行審計。

公司應按規(guī)定公告由注冊會計師簽證的財務報告及必要附注和說明。第六條 公司應對擁有其過半數以上權益性資本及其他被公司控制的被投資企業(yè)編制合并財務報表。但下列子公司可不納入合并范圍：

1、已準備關停并轉的子公司。

2、按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司。

3、已宣告破產的子公司。

4、準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司。

5、非持續(xù)經營的所有者權益為負數的子公司。

第七條 公司應建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況，講究經濟效益，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的利益，并接受主管財政機關的監(jiān)督檢查。

第八條 公司會計核算采用電子計算機進行，會計電算化軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度規(guī)定。

第九條 公司財務部門應加強對財會人員的職業(yè)道德教育，履行財務管理職責，加強財務預算、財務分析和會計監(jiān)督，并進一步參與決策，提高公司經濟效益。

第二章 會計機構和會計人員

第九條 公司應設置會計機構，辦理財務會計工作。

第十條 公司應設財務總監(jiān)，由董事會任免，財務總監(jiān)負責領導公司的財務會計工作。

第十一條 財會人員按崗設置，實行崗位責任制，財會人員應定期輪崗，參

加規(guī)定的會計繼續(xù)教育并取得《會計人員繼續(xù)教育合格證書》。

第十二條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

第十三條 財會人員因故離職時，需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務會計工作。

第三章 資本金的管理

第十四條 設立公司必須有法定的資本金即實收資本，實收資本即注冊資金，包括國家、法人和個人等投入的資本金。

第十五條 公司設置專門機構對公司本部及下屬全資子公司的資本金進行全面的管理。

第十六條 公司發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權作價出資。對作為出資的實物、工業(yè)產權、非專利技術或者土地使用權，必須進行評估作價。公司不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十七條 公司籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。

第十八條 公司對下屬公司投資投入的資金，以對外投資項目管理，下屬公司則作為實收資本管理。下屬公司的資本金不得隨意變動。公司按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享被投資企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十九條 公司應加強對投入資本的管理，要據實登記股份的種類、發(fā)行股份、每股面值，認繳實收資本數額，以及其他需要記錄的事項，非因減少資本等特殊情況，公司不得收購本公司股票，也不庫存本公司已發(fā)行股票，公司需要增加實收資本時，應按有關規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的實收資本，在公司存續(xù)期間不得抽回。

第二十條 公司的股東權益等于公司的全資資產減去全部負債后的凈資產，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第二十一條 資本公積包括實收資本溢價、接受損贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。

資本公積項目主要包括：

㈠實收資本溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。

㈡接受非現金資產捐贈準備，是指公司因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積。

㈢接受現金捐贈，是指公司因接受現金捐贈而增加的資本公積。

㈣股權投資準備，是指公司對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積。

㈤撥款轉入，是指公司收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等撥款項目完成后，按規(guī)定轉入資本公積的部分。公司應按轉入金額入帳。

㈥外資資本折算差額，是指公司業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額。

㈦其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。

資本公積各準備項目不能轉增實收資本。第二十二條 盈余公積包括以下內容：

㈠法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。㈡任意盈余公積，是指公司經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈

利潤中提取的盈余公積。

㈢法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積。

公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增實收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用于分派現金股利。

第四章 資產

第二十三條 資產，是指過去交易事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經濟利益。

第二十四條 公司的資產按流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

第一節(jié) 流動資產

第二十五條 流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產。公司的流動資產包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第二十六條 公司應當設置現金和銀行存款日記帳，貨幣資金應當按照實際發(fā)生額，業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。

公司應執(zhí)行國家《現金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》，建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

現金日記帳必須日結月清，帳面余額應與庫存數相符。銀行存款應以公司的名義存入開戶銀行。

公司的票據印鑒應由二人以上分管并加強監(jiān)督，對各項存款的收付，應遵循結算規(guī)定，加強空白支票的管理并做好支票使用記錄，指定銀行出納以外人員及時與銀行對帳，如有不符，查明原因，及時處理。月末編制“銀行存款余額調節(jié)表”，相符后與銀行對帳單一并保管，以備查考。對期末銀行未達賬項應及時進

行清理，盡快解決。

第二十七條 短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。

債券、股票等投資以購入或發(fā)生時的實際成本為依據入帳，收回時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。終了按市價低于成本價的差額計提“短期投資跌價準備”。

第二十八條 應收及預付款項包括應收票據、應收張款、預付帳款、和其他應收款等，按照實際發(fā)生額計價。預付款項和應收款項應按合同或協議的規(guī)定支付和收回。

加強應收及預付款項的管理是預防壞帳發(fā)生的有效措施。要建立內部清催帳的管理辦法，對其中數額較大，欠款時間較長，應發(fā)送函詢，及時催款，及時清帳。對無法收回的應收帳款應查明原因、追究責任，對有確鑿證據表明確實無法收回，應報經公司董事會或股東大會批準后作壞帳處理。

公司采用帳齡分析法計提應收款項壞帳準備。應收款項是指資產負債表中“應收帳款”和“其他應收款”之和。每年于終了，按照規(guī)定的計提范圍和計提比例計提壞帳準備。

壞帳準備計提范圍和比例：

1、應收款項的帳齡在1年內的，按3%的比例計提；

2、應收款項的帳齡在1-2年內的，按10%的比例計提；

3、應收款項的帳齡在2-3年內的，按30%的比例計提；

4、應收款項的帳齡在3-4年內的，按50%的比例計提；

5、應收款項的帳齡在4-5年內的，按80%的比例計提；

6、應收款項的帳齡在5年以上及特殊項目，按100%的比例計提。

項目應判斷為特殊項目：特殊項目指有證據表明該項應收款項不能夠收回，又不符合法定壞賬核銷手續(xù)的款項，下列

1、債務單位已撤銷、破產，但清算尚未結束；

2、債務單位資不抵債，無力償付到期債務；

3、債務單位現金流量嚴重不足，財務狀況惡化；

4、發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產，在短時間內無法償付債務；

5、債務單位逾期5年以上未償付債務以及其他足以證明應收款項可能發(fā)生損失的。

但對于雖滿足上述條件的下列各種情況不得全額計提壞帳準備：

1、當年發(fā)生的應收款項；

2、計劃對應收款項進行重組；

3、與關聯方發(fā)生的應收款項；

對于預付帳款，如有確鑿證據表明其不符合預付帳款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將其帳面余額轉入其他應收款，并計提相應壞帳準備。

持有的未到期的應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應壞帳準備。

第二十九條 存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各類資產，包括各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。

存貨采用實際進價核算，發(fā)出成本采用移動平均法核算。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法核算。存貨的計價方法一經確定，內不得隨意變更。

第三十條 存貨需正確分類，合理計價，妥善保管，完善進、銷、存、退手

續(xù)和定期盤點制度，定期進行實地盤點，確保帳帳、帳物相符。

每年終了，應對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時而使其銷售價格低于成本且預計不可逆轉，使存貨已經或可能發(fā)生損失，按單個存貨項目的可變現凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備。

第二節(jié) 固定資產

第三十一條 公司的固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。

第三十二條 固定資產按取得時的實際成本加上相關稅金費用后入帳。第三十三條 按固定資產類別、預計使用年限和預計凈殘值率確定年折舊率如下：

資產類別 房屋建筑物 機械設備 運輸工具 電子設備 其他

折舊年限 30-35 10 8 4 5-15

凈殘值率（%）4 4 4 4

年折舊率（%）

2.74-3.2 9.6 12 24 6.4-19.2 固定資產折舊，采用平均年限法。從固定資產使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提。

第三十四條 購建固定資產以及對固定資產進行有償轉讓、變賣、報廢、對

外投資，下均應按相關規(guī)定報批。

第三十五條 對固定資產要定期進行盤點清查。每年終了，應進行全面盤點清查，如果由于市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致某項固定資產可收回金額低于帳面價值的，應當將可收回金額低于其帳面價值的差額，作為計提固定資產減值準備的標準。

固定資產減值準備的確認、計提方法：

本公司期末對固定資產進行檢查，如發(fā)現存在下列情況，按固定資產可回收金額低于其賬面價值的差額確認固定資產減值準備：

（1）固定資產市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內不可能恢復；

（2）公司所處經營環(huán)境，如技術、市場、經濟或法律環(huán)境，或者產品營銷市場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對公司產生負面影響；

（3）同期市場利率等大幅度提高，進而很可能影響公司計算固定資產的可收回金額的折現率，并導致固定資產可收回金額大幅度降低；

（4）固定資產陳舊過時或發(fā)生實體損壞等；

（5）固定資產預計使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產所屬的經營業(yè)務、提前處置固定資產等情形，從而對企業(yè)產生負面影響；

（6）其他有可能表明資產已發(fā)生減值的情況。第三十六條 在建工程核算方法

1、在建工程結轉為固定資產的時點：

在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出分項目核算，并在工程達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。

2、在建工程減值準備的計提：期末存在下列一項或若干項情況的，按單項資產可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準備：

（1）長期停建并且預計未來3年內不會重新開工的在建工程；

（2）項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

（3）足以證明在建工程已經發(fā)生減值的其他情形。

第三節(jié) 無形資產和其他資產

第三十七條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條 無形資產按取得時實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師等費用，作為無形資產的實際成本。

第三十九條 無形資產攤銷采用分期等額攤銷法。合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

第四十條 終了，公司在檢查各項無形資產預計給企業(yè)帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于帳面價值的，應當計提減值準備。

第四十一條 其他資產是指除上述資產以外的其他資產，如長期待攤費用。

第四十二條 長期待攤費用是指公司已經發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。包括固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出等。

第四十三條 長期待攤費用應當單獨核算，在費用受益期限內分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方式的，應當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平

均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期限與租賃資產的可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷；其他待攤費用應當在受益期內平均攤銷。其中：裝修整改費按5年平均攤銷。

第四節(jié) 對外投資

第四十四條 對外投資是指公司根據國家法律法規(guī)規(guī)定，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分短期投資和長期投資。

第四十五條 對外投資必須有明確的目的，事前應進行可行性研究與評審，由資產管理部門、財務部門和有關法律部門等審核，并按照規(guī)定程序審批。

第四十六條 對外投資必須嚴格按照《公司法》規(guī)定，各公司的累計投資額不得超過本公司凈資產的50%。

第四十七條 短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。

債券、股票等投資以購入時的實際成本為依據入帳，出售時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。短期投資應設置登記簿，由專人保管，定期進行分析研究，終了，應將股票、債券等短期投資的市價與其成本進行個別比較，如市價低于成本的，按其差額，計提短期投資跌價準備。

第四十八條 長期投資是指不準備隨時變現，持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。

第四十九條 長期投資分長期股權投資、長期債權投資和其他長期投資。第五十條 長期股權投資按投資時實際支付的價款或確定的價值記帳。公司對其他單位的投資總額占該單位表決權資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資占該單位表決權資本總額20%或

20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

第五十一條 長期股權投資差額按10年攤銷。

第五十二條 長期債權投資的計價及收益的確認：以購入時的實際成本為依據入帳，購入債券的溢價或折價差額，即實際支付的款項扣除應付利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內分期計入投資收益或投資損失。長期債權投資按期計提利息。

第五十三條 對外長期投資應設專人管理，設置登記帳簿，定期進行分析研究，終了對個別投資項目可收回金額低于長期投資帳面價值的，按其差額計提長期投資減值準備。

第五章 負債

第五十四條 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

第五十五條 公司的負債按流動性分為流動負債和長期負債。

第一節(jié) 流動負債

第五十六條 流動負債，是指將在1年內（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款。

第五十七條 公司應加強短期借款的管理，根據企業(yè)經營營狀況，未來資金需求情況，企業(yè)負債承擔能力，合理籌集銀行借款。

第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報公司總部審批備案。

第五十九條 公司應加強應付票據、應付帳款管理，認真做好往來結算工作，每月應及時與供應商核對往來余額，發(fā)現問題，及時查明原因，進行調整。

第二節(jié) 長期負債

第六十條 長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。

各項長期負債應當分別進行核算。將于1年內到期償還的長期負債，在資產負債表中作為流動資產項目單獨反映。

第六十一條 公司的長期借款應當區(qū)別是否專門用于購置固定資產，分別計入相關資產或費用項目。

第六章 成本與費用

第六十二條 費用，是指公司為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經濟利益的流出；成本，是指公司為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。

公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

公司應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。包括主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用等。

第六十三條 公司在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，計入成本、費用。

公司應支付職工的工資，應當根據規(guī)定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。

公司應當根據國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

公司在生產經營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

公司應當根據本企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

公司采用品種法核算產品生產成本。成本計算方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，根據公司管理權限，經公司董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。

第六十四條 公司為取得經營收入而發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務費用不計入主營業(yè)務成本，單獨核算，作為期間費用，直接計入當期損益。

第六十五條 經營費用是指公司在商品購進、銷售、存儲環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。

第六十六條 管理費用是指公司為管理和組織商品經營活動而發(fā)生的各種費用。

第六十七條 財務費用是指公司為籌集經營資金而發(fā)生的各項費用，包括公司經營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機構手續(xù)費等。

第六十八條 公司資產發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、損毀等按下列規(guī)定辦理：

1、資產發(fā)生盤虧、報廢、損毀等損失，必須按公司有關規(guī)定批準后處理。

2、盤虧或損毀的存貨，在扣除過失人或保險公司等的賠款和殘料價值后，計入有關費用，其中屬非常原因造成的凈損失，列入營業(yè)外支出。盤虧的存貨按同類存貨的實際成本借記有關費用。

3、盤虧或損毀的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。盤盈的固定資產按原價扣除累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

4、在工程施工中發(fā)生固定資產盤盈或盤虧，以及固定資產清理凈損失，計入有關工程成本。

第六十九條 下列開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產、無形資產和其他資產發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財產；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第七十條 公司及下屬單位應加強成本和費用核算的各項基礎工作，合理制訂費用額度，減少不必要的開支，建立和健全成本費用的內部控制制度。

第七章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第七十一條 收入是指公司在銷售產品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

第七十二條 公司的主營業(yè)務收入是指從事銷售各類機床、數控系統、機床附件、售后服務等所取得的各種收入，包括主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入等。

第七十三條 公司已將產品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)，相關的收入和成本能可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現。

第七十四條 銷售產品的收入，應按公司與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折扣在實際發(fā)生時沖減當期收入。

第七十五條 在同一內開始并完成的勞務，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的依據時，確認勞務收入的實現；如勞務的開始和完成分屬不同的會計，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。

第七十六條 公司讓渡資產使用權，與交易相關的經濟利益能夠流入公司，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協議規(guī)定確認為收入。

第七十七條 利潤是指公司在一定的會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

㈠營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。

㈡利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

㈢投資收益是指公司對外投資所取得的收益，減去發(fā)生投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。

㈣補貼收入是指公司按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。

㈤營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、債務重組損失、計提無形資產減值準備、計提固定資產減值準備、計提在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。

㈥所得稅，是指公司應計入當期損益的所得稅費用。㈦凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。

第七十八條 公司發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤彌補；下一稅前利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補；5年內不足彌補的，從第6年起應當用稅后利潤彌補。公司發(fā)生的虧損以及超過用稅前利潤彌補期限的可用公積金彌補。

第七十九條 公司及下屬單位以利潤總額按國家規(guī)定應調整增加或減少有關收支后的應納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。各單位應嚴格控制對外捐贈，17 避免稅后列支支出。

第八十條 公司交納所得稅后的利潤，應按下列順序分配：

1、規(guī)定應用稅后利潤彌補的虧損；

2、提取法定盈余公積金，累計提取法定盈余公積金超過實收資本（實收資本）50%時，可不再提取；

3、提取法定公益金；

4、提取任意盈余公積金；

5、向投資者分配股利；

上述分配的比例與數額，依據董事會提請股東大會審議的預分方案先行分配，然后經股東大會審議通過，如有變化按通過的方案進行調整。

第八章 稅金的繳納

第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：⑴增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等；⑵企業(yè)所得稅、個人所得稅；⑶印花稅；⑷房產稅；⑸地方基金。

第八十二條 公司應分稅種進行明細核算，按期如實繳納各類稅金。緩繳稅金必須報經稅務機關批準，依法辦理相關手續(xù)。

第八十三條 公司的企業(yè)所得稅采用應付稅款法核算。

第九章 財務會計報告

第八十四條 財務會計報告應當根據經過審核的會計帳薄記錄和有關資料編制，并符合財政部頒布的相關會計和披露準則、制度的規(guī)定。

第八十五條 公司的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式等，由財政部頒布的相關會計和披露準則、制度規(guī)定；公司內部管理需要的會計報表由公

司自行規(guī)定。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

第八十六條 公司應當定期向主管財政機關、稅務機關、證券交易機構、證券監(jiān)管會以及其他與公司有關的報表使用者提供財務報告。

第八十七條 公司應按月、按季、按半年、按年編報資產負債表、利潤表、現金流量表等財務會計報告，并同時編寫報表說明。

第八十八條 財務會計報告應當由法定代表人、財務總監(jiān)、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。法定代表人應當保證財務會計報告真實、完整。

第八十九條 各子公司應按時、保質地上報財務會計報告及其有關內部會計管理資料，公司根據各子公司平時上報財務報告的質量，于每年年終對子公司的財會人員進行考核評比，并作出一定的獎懲。

第十章 財務預算、財務分析、財務決策

第九十條 財務預算是公司內的經濟工作目標的量化形式，也是公司實施計劃管理的重要組成部分，公司所屬獨立核算單位，應根據市場預測、本單位的生產經營情況和公司下達的指標，認真編制財務預算報告。

第九十二條 財務預算的基礎包括財務預測和利潤規(guī)劃。第九十三條 財務預測的基本步驟如下：1、2、3、4、5、銷售預測； 毛利預測 估計需要的資產；

估計收入、費用和保留盈余； 估計所需融資。

第九十四條 利潤規(guī)劃是公司為實現目標利潤而綜合調整其經營活動的規(guī)

模和水平，它是公司編制預算的基礎。

第九十五條 公司應編制全面的財務預算，主要包括損益表預算、資產負債表預算、費用預算及主要財務指標預算等。

第九十六條 財務分析是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價公司的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現在、預測未來，改善決策。

第九十七條 財務分析采用比較分析法。

1、與本公司歷史同期比；

2、與年初預算比；

3、與同行業(yè)平均水平和先進水平比。第九十八條 財務指標

1、變現能力比率：流動比率、速動比率。

2、資產管理比率：營業(yè)周期、存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。

3、負責比率：資產負債率、產權比率、有形凈值債務率、已獲利息倍數；

4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率、凈資產收益率； 第九十九條 報表分析包括資產負債表分析、利潤及利潤分配表分析和現金流量表分析。

第一百條 財務決策是通過一系列預算、分析過程，進一步參與到公司的管理中來，為公司的決策提供有力的證據。

第十一章 會計檔案

第一百零一條 會計檔案包括會計憑證、會計帳薄、會計報告、驗資報告、查帳報告、財會制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、20 章程、董事會決議、工程竣工決算、工程合同、對外投資、經濟合同等。

第一百零二條 公司財務機構應制定會計檔案管理、調閱制度，指定專人管理會計檔案，并在中國境內的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。

第一百零三條 會計憑證、會計帳簿和月度、季度、半會計報表至少保存15年，會計報告及其他重要資料必須永久保存。

會計檔案保存銷毀時，應當編制《會計檔案銷毀清冊》，經董事會審議通過報主管財政機關批準后銷毀。《會計檔案銷毀清冊》應永久保存。

第十二章 清算

第一百零四條 公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理公司財產，編制資產負債表和財產清單；處理公司債權、債務；向投資者收取已認繳而未交納的出資；清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產。

第一百零五條 清算的財產包括宣布清算時公司的全部財產以及清算期間取得的資產（不包括已經作為擔保物且相當于擔保債務部分的財產）。清算期間，未經清算機構的同意，不得處置公司財產。

第一百零六條 清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以重估價值或者變現收入等為依據。

第一百零七條 公司清算中發(fā)生的財產盤盈或者盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第一百零八條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入帳：

1、2、隱匿私分或者無償轉讓財產； 非正常壓價處理財產；3、4、5、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保； 對未到期的債務提前清償； 放棄自己的債權。

第一百零九條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優(yōu)先支付。

第一百一十條 公司財務撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：

1、應付未付的職工工資、勞動保險費等；

2、應繳未繳國家的稅金；

3、尚未償付的債務；不足清償同一債務的，按照比例清償。

第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規(guī)定外，按照普通股股東的股份比例進行分配。

第一百一十二條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十三章 會計監(jiān)督

第一百一十三條 公司應當建立、健全內部控制制度。

第一百一十四條 公司單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

第一百一十五條 會計機構、會計人員發(fā)現會計帳薄記錄與實行、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規(guī)定及時處理或請示單位負責人后處理。

第一百一十六條 對違反《會計法》及國家統一的會計制度規(guī)定的行為，22 各公司和個人有權檢舉。

第一百一十七條 各公司及會計人員不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。

第一百一十八條 公司必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計帳薄、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

第十四章 附則

第一百一十九條 本制度未涉及的財務事項，另行制定細則或按財稅部門已發(fā)的有關準則、制度和規(guī)定辦理。

第一百二十條 本制度工作部門為公司財務部。第一百二十一條 本制度自董事會通過之日起執(zhí)行。

XXX股份有限公司

2017年12月

日

附件一

主要財務指標

一、變現能力比率

1、流動比率 衡量公司流動資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動比率=流動資產÷流動負債

2、速動比率 衡量公司流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

速動比率=（流動資產—存貨）÷流動負債

二、資產管理比率

1、營業(yè)周期 衡量公司需要多長時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F金。其計算公式為：

營業(yè)周期=存貨周轉天數+應收帳款周轉天數

2、存貨周轉天數 衡量和評價公司購入存貨、投入生產、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。其計算公式為：

存貨周轉天數=360÷存貨周轉率

=360÷（銷售成本÷平均存貨）

平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2

3、應收帳款周轉天數 反映公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。其計算公式為：

應收帳款周轉天數=360÷應收帳款周轉率

=360÷（銷售收入÷平均應收帳款）

平均應收帳款=（期初應收帳款+期末應收帳款）÷2

4、流動資產周轉率 反映流動資產的周轉速度。其計算公式為：

流動資產周轉率=銷售收入÷流動資產

流動資產=（年初流動資產+年末流動資產）÷2

5、總資產周轉率 反映資產總額的周轉速度。其計算公式為：

總資產周轉率=銷售收入÷平均資產總額

平均資產總額=（年初資產總額+年末資產總額）÷2

三、負債比率

1、資產負債率 反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量公司在清算時保護債權人利益的程度。其計算公式為：

資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%

2、產權比率 反映由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反映公司基本財務結構是否穩(wěn)定。同時也表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度，或者是公司清算時對債權人利益的保障程度。其計算公式為：

產權比率=（負債總額÷股東權益）×100%

3、有形凈值債務率 為產權比率的延伸，是更為謹慎、保守的反映在公司清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。其計算公式為：

有形凈值債務率=[負債總額÷（股東權益—無形資產凈值）] ×100%

4、已獲利息倍數 衡量公司償付借款能力的能力。其計算公式為：

已獲利息倍數=（利潤總額+利息費用）÷利息費用

四、盈利能力比率

1、銷售凈利率 反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收

益水平。其計算公式為：

銷售凈利潤=（凈利÷主營業(yè)務收入）×100%

2、銷售毛利率 表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。其計算公式為：

銷售毛利率=（毛利÷主營業(yè)務收入）×100%

3、資產凈利率 表明公司資產利用的綜合效果，說明公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得的效果。其計算公式為：

4、凈資產收益率 反映公司所有者權益的投資報酬率，具有很強的綜合性。其計算公式為：

凈資產收益率=（凈利潤÷平均股東權益）×100%

第五篇：公司財務分析報告

財務分析報告

（一）總體財務績效水平根據公開發(fā)布的數據，運用分析方法對其進行綜合分析，我們認為本期財務狀況比去年同期大幅升高。二財務報表分析

（一）資產負債表會計 2011-6-302011-3-15增幅貨幣資金 8,302,019,384.66 7,731,341,304.01 7.38%交易性金融資產 13,760.00--#VALUE!應收票據 3,361,935,809.22 4,131,433,217.33-18.63%應收賬款 1,200,491,864.02 2,543,025,045.80-52.79%預付款項 1,353,710,038.60 1,045,192,883.30 29.52%其他應收款 540,470,310.30 485,891,107.59 11.23%存貨 2,414,504,635.19 2,370,092,215.38 1.87%流動資產合計 17,173,145,801.99 18,306,975,773.41-6.19%長期股權投資 663,609,433.28 650,129,921.98 2.07%投資性房地產 45,947,208.60 46,381,856.46-0.94%固定資產 14,138,396,296.16 13,229,731,453.74 6.87%在建工程 3,326,169,458.01 3,981,463,499.05-16.46%工程物資 281,717,834.59 279,446,451.77 0.81%無形資產 2,002,378,153.21 284,933,246.83 602.75%長期待攤費

用 8,889,019.94 8,947,646.75-0.66%遞延所得稅資產 130,990,478.54 132,405,694.02-1.07%非流動資產合計 20,598,097,882.33 18,613,439,770.60 10.66%資產總計 37,771,243,684.32 36,920,415,544.01 2.30%短期借款 1,625,840,000.00 1,105,900,000.00 47.02%應付賬款 4,232,403,041.65 6,314,674,231.23-32.98%預收款項 1,745,404,961.24 1,753,363,607.13-0.45%應付職工薪酬 724,037,261.85 801,373,344.48-9.65%應交稅費 529,953,680.95 890,985,793.85-40.52%應付利息 107,600,000.00 67,250,000.00 60.00%其他應付款 3,430,155,612.16 1,857,104,446.27 84.70%一年內到期的非流動負債 138,760,000.00 207,520,000.00-33.13%流動負債合計 12,534,154,557.85 12,998,171,422.96-3.57%長期借款 4,488,620,000.00 4,444,240,000.00 1.00%應付債券 2,969,101,070.44 2,967,007,859.32 0.07%長期應付款 24,715,422.98 23,393,697.88 5.65%遞延所得稅負債 750,508.35 750,508.35 0.00%其他非流動負債 18,429,060.72 18,442,671.84-0.07%非流動負債合計 7,502,276,062.49 7,454,494,737.39 0.64%負債合計 20,036,430,620.34 20,452,666,160.35-2.04%實收資本（或股本）3,151,200,000.00 3,151,200,000.00 0.00%資本公積 941,823,776.07 941,341,913.99 0.05%盈余公積

1,333,035,006.05 1,333,035,006.05 0.00%未分配利潤 7,938,008,368.48 7,085,998,644.11 12.02%少數股東權益 2,502,032,915.62 2,396,120,672.47 4.42%歸屬母公司所有者權益 15,232,780,148.36 14,071,628,711.19 8.25%所有者權益 17,734,813,063.98 16,467,749,383.66 7.69%負債和所有者合計 37,771,243,684.32 36,920,415,544.01

2.30%所占比重 貨幣資金 8,302,019,384.66 48.34%

交易性金融資產 13,760.00 0.00%應收票據 3,361,935,809.22 19.58%應收賬款 1,200,491,864.02

6.99%預付款項 1,353,710,038.60 7.88%其他應收款 540,470,310.30 3.15%存貨 2,414,504,635.19 14.06%流動資產合計 17,173,145,801.99 100.00%1.企業(yè)自身資產狀況及資產變化說明：公司本期的資產比去年同期增長%.資產的變化中資產增長最多。企業(yè)將資金的重點向資產方向轉移。應該隨時注意企業(yè)的生產規(guī) 模，產品結構的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產經營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究。流動資產中，的比重最大，占%，的比重次之，占%.流動資產的增長幅度為%.在流動資產各項目變化中，貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度，說明企業(yè)應付市場變化的能力將 增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的 增長幅度明顯大于流動資產的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般。

2.企業(yè)自身負債及所有者權益狀況及變化說明：從負債與所有者權益占總資產比重看，企業(yè)的流動負債比率為%，長期負債和所有者權益的比率為%.說明企業(yè)資金結構位于正常的水平。企業(yè)負債和所有者權益的變化中，流動負債減少%，長期負債減少%，股東權益增長%.流動負債的下降幅度為%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低。盈余公積比重提高，說 明企業(yè)有強烈的留利增強經營實力的愿望未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高。總體上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權益資金為主來開展經營性活動，資金 成本相對比較低。

（二）利潤及利潤分配表利潤 會計 2011-06-30 2011-03-1

5一、營業(yè)收入 15,078,149,606.84 7,490,459,098.78減：營業(yè)成本 10,017,768,428.23 4,907,867,343.75營業(yè)稅金及附加 170,008,950.89 89,515,570.71銷售費用 627,852,253.18 294,989,025.99管理費用 1,296,634,049.56

624,658,260.29財務費用 241,626,052.20 98,310,166.35資產減值損失 6,479,089.58--投資收益 13,492,005.29 31,404.73其中：對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 13,479,511.30--

二、營業(yè)利潤 2,731,272,788.49 1,475,150,136.42營業(yè)外收入 831,165.24 668,242.16減：營業(yè)外支出 14,338,532.33 5,612,200.87其中：非流動資產處置凈損失 12,149.55--

三、利潤總額 2,717,765,421.40 1,470,206,177.71減：所得稅 732,066,792.81 384,188,434.99

四、凈利潤 1,985,698,628.59 1,086,017,742.72歸屬于母公司所有者的凈利潤 1,864,152,099.75 1,012,142,375.38少數股東損益 121,546,528.84 73,875,367.34

（一）基本每股收益 0.59 0.32

（二）稀釋每股收益 0.59 0.321.利潤分析

（1）利潤構成情況本期公司實現利潤總額2,717,765,421.40萬元。其中，經營性利潤2,731,272,788.49;營業(yè)外收支業(yè)務凈額

1,985,698,628.59萬元，占利潤總額%.（2）利潤增長情況本期公司實現利潤總額萬元，較上年同期增長%.其中，營業(yè)利潤比上年同期增長%，增加利潤總額元。2.收入分析項目名稱 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務毛利 毛利率工業(yè) 16,616,540,000.00 9,354,740,000.00----項目名稱 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務毛利 毛利率電力熱力 1,220,827,000.00 987,896,500.00----焦

炭 88,191,100.00 101,196,500.00----焦油 4,576,100.00 4,750,600.00----煤氣 3,874,100.00 3,771,300.00----煤炭 10,834,925,800.00 5,883,131,600.00----

與去年同期相比增長，說明公司業(yè)務規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產品與服務的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公 司業(yè)務規(guī)模很快擴大。

（三）現金流量表1.現金流量結構

（1）現金流入分結

分析構析style='color:black;background-color:#ffff66'>

本期公司實現現金總流入xx萬元，其中，經營活動產生的現金流入為xx萬元，占總現金流入的比例為xx%，投資活動產生的現金流入為xx萬元，占總現金流入的比例為xx%，籌資活動產生的現金流入為xx萬元，占總現金流入的比例為xx%.（2）現金流出結構分析本期公司實現現金總流出xx萬元，其中，經營活動產生的現金流出xx萬元，占總現金流出的比例為xx%，投資活動產生的現金流出為xx萬元，占總現金流出的比例為xx%，籌資活動產生的現金流出為xx萬元，占總現金流出的比例為xx%.2.現金流動性分析現金流入負債比現金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經營償還短期債務的能力的指標。該指標越大，償債能力越強。本期公司現金流入

負債比為0.59，較上年同期大幅提高，說明公司現金流動性大幅增強，現金支付能力快速提高，債權人權益的現金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。三財務績效評價2011-06-30 2011-03-31每股收益(元)0.59 0.32每股凈資產(元)4.83

4.47每股未分配利潤(元)2.52 2.25每股資本公積金(元)0.30 0.30每股經營性現金流(元)0.72 0.48凈資產收益率(%)12.24 7.19凈利率(%)12.36 13.51毛利率(%)33.56 34.48營業(yè)利潤率(%)18.11 19.69流動比率(%)1.37 1.41應收賬款周期律率(%)17.75

4.93存貨周轉率(%)6.26 3.11總資產周轉率(%)0.45