第一篇：什么是財政收入

什么是財政收入？什么是全口徑財政收入、預算收入、預算外收入？

財政收入：

即政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

全口徑財政收入：

根據(jù)分稅制財政體制，地方政府按預算級次集中的財政收入加上當年的消費稅和增值稅75％部分即為全口徑財政收入。

預算收入：

指國家為實現(xiàn)其職能需要，通過國家預算所集中的資金。我區(qū)預算收入，是指按目前財政預算體制規(guī)定應上繳區(qū)級國庫的稅收收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、罰沒收入、以及其他收入、政府性基金和納入預算管理的行政事業(yè)性收費等。預算外收入：

指各級財政部門按照國家規(guī)定代地方政府征收、集中、提取或留用的各項預算外資金

第二篇：什么是大口徑財政收入

什么是大口徑財政收入？什么是小口徑財政收入？

大口徑財政收入包括稅收收入、非稅收入、稅收返還收入和上級轉移支付收入（包括一般性轉移支付和專項轉移支付）等，小口徑財政收入只包括稅收收入和非稅收入。

大口徑財政收入包括中央收入在內的財政收入總額。小口徑財政收入是指本級政府可以使用的財政收入

地方財政總收入、地方財政收入、一般預算收入三者之間的區(qū)別和關系是什么

地方財政總收入是最大的一個概念，財政總收入包括財政部門組織的收入、國稅組織的收入、地稅組織的收入等，是財政大收入的概念。地方財政收入一般也是指總收入。一般預算收入是指地方實際可用財力，扣除了上繳中央部分的稅收，比如上繳中央財政75%的增值稅、上繳中央財政60%的所得稅等屬于財政總收入的盤子，但不計入一般預算收入。一般預算收入一般包括國稅、地稅扣除上繳中央財政部分的地方留存部分再加財政部門組織的收入。

財政收入的構成是什么？一般預算收入跟上劃中央稅收是指稅收嗎？

財政收入所包括的內容，主要包括：

(1)各項稅收：包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、資源稅、城市土地使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、關稅、農(nóng)牧業(yè)稅和耕地占用稅等。

(2)專項收入：包括征收排污費收入、征收城市水資源費收入、教育費附加收入等。

(3)其他收入：包括基本建設貸款歸還收入、基本建設收入、捐贈收入等。

(4)國有企業(yè)計劃虧損補貼：這項為負收入，沖減財政收入。一般預算收入（general budget revenue）

概念

財政收入的來源之一，通過一定的形式和程序，有計劃有組織并由國家支配的納入預算管理的資金。一般預算收入是與原來的“財政機關總預算會計制度”中的“預算收入”相對應的概念。1997年6月頒布的“財政總預算會計制度”取消預算外、預算外收支界限后，財政總預算的收支體系也隨之變化，將一部分原來屬于預算外的收入納入預算管理，但對這部分新納入預算的收入又需要保持其專用性，不能與原來的預算收入統(tǒng)一分配。因此，預算收入被分為一般預算收入和基金預算收入兩部分。

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第三篇：財政收入

財政收入，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。財政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時期內（一般為一個財政）所取得的貨幣收入。財政收入是衡量一國政府財力的重要指標，政府在社會經(jīng)濟活動中提供公共物品和服務的范圍和數(shù)量，在很大程度上決定于財政收入的充裕狀況。

生產(chǎn)總值是指在一定時期內(一個季度或一年)，一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟中所生產(chǎn)出的全部最終產(chǎn)品和勞務的價值，常被公認為衡量國家經(jīng)濟狀況的最佳指標。它不但可反映一個國家的經(jīng)濟表現(xiàn)，更可以反映一國的國力與財富。

G D P 和財政收入同為反映宏觀經(jīng)濟運行狀況的指標，兩者常常被用來比較。觀察歷年數(shù)據(jù)，財政收入增速似乎總是跑在GDP增速前面，財政收入和GDP到底應該是什么樣的關系？

一、構成內容不同

GDP總量中部分不能計入財政收入，如職工薪資和福利、營業(yè)盈余和固定資產(chǎn)折舊、農(nóng)民自產(chǎn)自用收入、自有住房的虛擬服務等；部分財政收入與生產(chǎn)過程無關，按照國民經(jīng)濟核算原則不能計入GDP，主要是個人繳納的契稅、房產(chǎn)稅、車船購置稅以及部分非稅收入。

二、覆蓋范圍不同

現(xiàn)階段，關稅、海關代征稅（含出口退稅）和證券交易印花稅等少數(shù)稅種存在跨地區(qū)納稅，造成納稅行為和生產(chǎn)經(jīng)營活動分離。GDP核算則遵循“在地口徑”，跨地區(qū)繳納的稅收收入應計入生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生地的GDP；各地稅務部門按照本地實征入庫的稅款進行統(tǒng)計，不論該部分稅收收入是由本地還是外地常住單位繳納。由此可見，對于開放程度越高的地區(qū)，GDP和財政收入的口徑差異就會越大。

三、核算周期不同

GDP核算的是當期生產(chǎn)經(jīng)營活動，半成品以及成品（不論是否銷售）都應計入GDP總量。財政收入的差異表現(xiàn)在：其

一、半成品和未售成品并不產(chǎn)生當期稅收收入；其

二、由于納稅期限和方式的規(guī)定，已售產(chǎn)品納（退）稅環(huán)節(jié)存在時滯，部分納（退）稅行為可能推遲到下一個核算期。

四、增長不同步

GDP為國家、企業(yè)和個人三者初次分配所得，其中，國家得到生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)得到固定資產(chǎn)折舊和營業(yè)盈余，個人得到勞動者報酬。國家所得和財政收入有密切相關，但又有根本區(qū)別。此外，企業(yè)所得主要參考折舊和盈余等指標，個人所得主要參考工資和福利等指標。可見，GDP增長不僅僅和財政收入有關，還和其他要素的增長有關。此外，計入GDP的稅收收入和GDP相關程度不一。

營業(yè)稅和增值稅與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關，與GDP具有較高的相關性，而企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等屬于對收入再次分配，不直接計入GDP中，與GDP核算沒有直接關系。

五、計算方法不同 首先，GDP是核算數(shù)，財政收入是征收入庫數(shù)；其次，財政收

入增速是現(xiàn)價計算的，而GDP增速則是用可比價格計算的。由于價 格因素的影響，往往會使得財政收入增速高于GDP增速。

在經(jīng)濟發(fā)展過程中，作為衡量一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況好壞的經(jīng)濟指標地區(qū)GDP與地區(qū)財政收入往往緊密地結合在一起，兩者的發(fā)展變化保持較高的一致性和協(xié)調性。地區(qū)GDP的大幅增長必然帶動財政收入的同比例或高于GDP增幅的增長，反之則會同比例或快于GDP增幅的下降。

財政收入說白了就是稅收,稅收的加大當然也說明了經(jīng)濟的增長,不過,由于統(tǒng)計口徑的影響,財政收入與GDP在統(tǒng)計口徑上存在著一定的差異，財政收入中屬于國民經(jīng)濟二次分配范圍內的收入如所得稅和非稅收入是不計入GDP核算的。近年來，隨著國家稅收體系的不斷變化，所得稅在稅收總額中的比重呈不斷擴大的趨勢，但這部分收入并不計入GDP。因此，在進行比較時應考慮到這種口徑上的差異。

由于企業(yè)效益、人民收入水平和房地產(chǎn)價格上漲，適用稅率提高也在一定程度上促使這些稅收相對更快地增長。

話得說回來,如果稅收持續(xù)增速大于GDP,可能會導致某些行業(yè)的生產(chǎn)積極性受到打擊,發(fā)展將會扼制與消極,GDP增幅將會下降。

從財政收入總量的結構來看,稅收收入是我國財政收入的主要來源。在經(jīng)濟高增長的背景下，財政收入的持續(xù)高速增長，特別是稅收收入增長持續(xù)高于同期GDP增長，成為推動財政收入增長的主要原因。目前在我國稅收當中，占比重最大的是增值稅，由于現(xiàn)階段我國依然依靠投資來拉動經(jīng)濟，這也帶來了目前我國財政收入增長比較快的結果。

第四篇：財政收入

財政收入：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入、收費收入以及其他收入。稅收的強制性、無償性、固定性之間是緊密聯(lián)系、不可分割的。

無償性是稅收這一特殊分配形式的本質體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力的保證，固定性是稅收無償性和強制性得以實現(xiàn)的必要條件。

中國的稅收是公元前495年春秋時期魯宣公實施的“初稅畝”從而確立土地私有制時而出現(xiàn)的。———我國最早的田稅.我國歷史上最早的車船稅—算商車漢代：輕徭薄賦唐代：租庸調制 清朝攤丁入畝：

稅率

1.比例稅率：（1）統(tǒng)一比例稅率

（2）差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率）

（3）幅度比例稅率（營業(yè)稅中的“娛樂業(yè)”稅率由省、自治區(qū)、直轄市在5%～20%幅度內具體規(guī)定）

2、累進稅率

超額累進稅率

工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，自2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除3500元（或4800元）后的余額為應納稅所得額，適用7級超額累進稅率。

超率累進稅率

以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。

目前采用這種稅率的是土地增值稅。

例2：某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓商品房一棟，取得收入總額為1000萬元，應扣除的購買土地的金額、開發(fā)費用的金額、相關稅金的金額、其他扣除金額合計400萬元。

1.增值額=1000-400=600萬元

2.增值額與扣除項目金額的比率為：600÷400=150% 因此適用稅率為50%，數(shù)算扣除系數(shù)為15% 3.應納土地增值稅=600×50%—400×15%=240萬元 3.定額稅率—從量征收

應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

復合計稅：從價定率與從量定額 卷煙（不包括批發(fā)環(huán)節(jié)）、白酒

應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

例3：某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2014年6月銷售自產(chǎn)的糧食白酒200噸，其中50噸售價為20000元/噸，另150噸售價為20100元/噸；銷售自產(chǎn)黃酒100噸，售價2000元/噸（以上均為不含增值稅單價）。糧食白酒適用復合稅率，比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，黃酒適用定額稅率240元 /噸，根據(jù)上述條件，計算該廠當月應納的消費稅稅額。

1）白酒銷售額= 20000×50+20100×150=4015000元

銷售白酒應納消費稅稅額

=4015000×20%+200 ×2000 ×0.5=1003000元（2）銷售黃酒應納消費稅稅額=100 ×240=24000元

卷煙

每標準條（200支）卷煙的價格≥70元人民幣的，適用比例稅率56%；每標準條卷煙的價格＜70元人民幣的，適用比例稅率36%；

卷煙的消費稅定額稅率為每標準條0.6元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%比例稅率每標準箱為50000支，共250條。

例4：某卷煙廠8月銷售A牌卷煙80箱（標準箱），取得不含稅銷售額400萬元，請計算該卷煙廠當月應繳納的消費稅。應納稅額=4000000×56%+80×250×0.6 =2252000元

稅收加征對勞務報酬所得一次收入畸高，即個人一次取得的應納稅所得額超過2萬元，但不足5萬元的部分，依稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成，超過5萬元的部分，加征十成。

1.每次收入不足4000元的：應納稅所得額=每次收入額－800 2.每次收入在4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）勞務報酬所得適用速算扣除數(shù)表級數(shù) 除數(shù)

每次應納稅所得額 稅率（%）速算扣1 不超過20000元的部分 20 0 2 超過20000元到50000元的部分 3 超過50000元的部分 2000

7000 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù) 2014年1月，某歌星孫某應邀參加C公司慶典活動的演出。按照協(xié)議的規(guī)定，孫某演出四場，每場出場費15000元，請問孫某這筆演出收入應繳納多少個人所得稅。

應納稅所得額=15000×4×（1-20%）=48000元 應納稅額=48000×30%-2000=12400元 稅務處罰 1.滯納金

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.罰款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的； 罰款的具體形式

一、按一定數(shù)量罰款

二、按應納稅額的倍數(shù)罰款

稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人少繳或者未繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

欠稅欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。

納稅人欠繳應納稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

扣繳義務人應扣未扣、應收未收的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

逃避繳納稅款行為

納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

抗稅、騙稅情節(jié)輕微，未構成犯罪的，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。3.稅收保全

一、稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務的行為；

二、責令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納；

三、限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象；

四、稅務機關責成納稅人提供納稅擔保；

五、不能提供納稅擔保，采取稅收保全；

稅收保全措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，以及單價5000元以下的其他生活用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，轉入強制執(zhí)行程序。

例8：稅務機關實施保全措施時，下列屬于稅收保全措施之內的物品有（）A.市場價格為300元的自行車 B.單價5000元以上的生活用品

C.被執(zhí)行人撫養(yǎng)的親屬所擁有的金銀飾品 D.被執(zhí)行人撫養(yǎng)的親屬維持生活的必需品 E.被執(zhí)行人家中唯一的別墅

強制執(zhí)行從事生產(chǎn)的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，采取強制執(zhí)行措施。強制執(zhí)行措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅收行政復議稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人）不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經(jīng)審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。例9：對于稅務機關作出的如下（）行為，納稅人及扣繳義務人可以直接向人民法院提起訴訟。A.罰款 B.加收滯納金 C.行政審批 D.稅收保全行為E.代開發(fā)票

征稅行為確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅款征稅方式、征收稅款、加收滯納金

申請人對稅務機關作出的具體征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請人對稅務機關作出的除具體征稅行為之外的稅務行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對國家稅務總局作出的復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。申請人應當在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

因征稅問題引起的稅務爭議，當事人應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。在實際繳清稅款和滯納金或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

申請人申請稅務行政復議，可以采取當面遞交、郵寄或者傳真、電子郵件等形式遞送申請書。

行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本發(fā)送給被申請人；被申請人自收到之日起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)及其他材料。

復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

申請人對行政復議的決定不服的，自收到行政復議決定書之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

申請人對不予受理的決定不服的，除可以向上級機關反映以外，還可以自收到不予受理決定書之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

亞當·斯密的稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則、節(jié)約原則平等原則“一國國民，都必須在可能范圍內，按照各自能力的比例，即按照各自在國家保護下享得的收入的比例，繳納國賦，維持政府”。指國民應按其在國家保護下所獲收入的多少來確定納稅的數(shù)額。

確定原則“各國民應當完納的賦稅，必須是明確的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方式、完納的數(shù)額，都應當讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白”。指國民應納稅額及繳納方式（時間、地點、手續(xù)等），都應清楚明確，不要輕易變動。

便利原則各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利”。指政府征稅的時間、地點、方法等應盡量從簡，讓納稅人感到便利。

節(jié)約原則一切賦稅的征收，須設法使人民所付出的，盡可能等于國家所得的收入”。即最小征收費用原則，指稅務部門征稅時所消耗的費用應減少到最低程度，使國家的收入額與納稅人所繳納的數(shù)額之間的差額最小。

阿道夫·瓦格納在此背景下，提出了著名的“四項九端”稅收原則。

財政收入原則財政收入原則包括充分原則和彈性原則。必須有充分的稅收收入來保證國家財政支出的需要，這就是充分原則；如果政府的支出需要增加或者政府除稅收以外的收入減少時，賦稅應能依據(jù)法律或自然增加，即要有一定的彈性，以適應政府的收支變化，這就是彈性原則。

國民經(jīng)濟原則 慎選稅源原則。稅源是稅收課征的經(jīng)濟源泉，不要損害稅基，影響勞動者的生產(chǎn)積極性。稅源的選擇應將不損害經(jīng)濟、收入充裕的稅源作為主要稅源。

慎選稅種原則。盡量選擇難于轉嫁或轉嫁方向明確的稅種，因為它關系到國民收入的分配和稅收負擔的公平。社會公平原則

普遍原則：稅負應遍及每一個社會成員，人人有納稅義務，不能因為身份不同，地位特殊而例外。

平等原則：所謂平等，并非指每個人應繳納一樣多的稅，而是應該按照各個人的能力大小來繳稅，并實行累進稅制，做到收入多的多繳稅，收入少的少繳稅，對處于最低收入以下的免稅，這樣才能達到社會公平正義的目標。稅收行政原則確定原則，納稅的時間、方式和數(shù)額等應預先規(guī)定清楚。便利原則，納稅手續(xù)盡量簡便，以方便納稅人。最少征收費用原則。

現(xiàn)代稅收原則財政原則

稅收應有助于保障國家財政的基本需要 公平原則稅收應有助于實現(xiàn)收入的公平分配 效率原則稅收應有助于實現(xiàn)資源的有效配置

財政原則一國稅收政策的確定及稅收制度的構建與變革，應保證國家財政的基本需要。

主體稅種的選擇，應與經(jīng)濟發(fā)展水平和稅收管理能力相適應，使既定的稅制能產(chǎn)生足夠的收入并具有一定的彈性。

在發(fā)展中國家，由于商品稅稅基寬而穩(wěn)定，能夠充分保證國家的財政收入，同時征管要求不高，因此，商品稅成為稅制中的主體稅種。

在發(fā)達國家，納稅人的收入水平較高，政府的稅收管理能力也較強，因而所得稅成為稅制中的主體稅種。公平原則稅收公平

收益標準要求納稅人按其從政府提供的公共商品中獲得的收益大小來納稅，將公共商品的成本費用分攤與社會成員從其獲得的收益聯(lián)系起來。

缺陷：由于公共商品具有聯(lián)合消費和公共受益的性質，在實踐中往往難以度量具體納稅人的受益程度。

納稅能力標準

納稅能力的測度可以采用所得、財產(chǎn)和支出三種尺度。

這三種尺度可以同時作為課稅依據(jù)體現(xiàn)在一定的稅制中，如所得稅是以所得為標準課征的，財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)為標準課征的，消費稅是以支出為標準課征的?？v向公平一)累進所得稅與公平分配

對個人收入征收累進所得稅，可以縮小稅后高收入者和低收入者之間的收入差異，達到均等收入的公平分配目標。(二)選擇性商品稅與公平分配

選擇非生活必需品和奢侈品征稅，或對非生活必需品和奢侈品按高稅率征收，可以減少稅后高收入者和低收入者之間的收入差異，在一定程度上實現(xiàn)公平收入分配目標。

三、效稅收的經(jīng)濟效率原則、稅收的行政效率原則

稅收的行政效率是指稅收征納過程中發(fā)生的費用最小化，即稅收運行成本最低，包括稅務當局執(zhí)行稅收法令的成本和納稅人遵照稅收法令納稅的成本。

稅務當局的管理效率和稅務人員的素質要高，稅制簡明確實，納稅手續(xù)應簡便，社會成員依法納稅的自覺性較強。率原則稅收的經(jīng)濟效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟資源從私人部門轉移至公共部門過程中，所產(chǎn)生的額外負擔最小和額外收益最大。

稅收的中性——市場“有效”時 稅收的調節(jié)作用——市場“失效”時

稅收中性

①國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他額外損失或負擔。

②國家征稅應避免對市場經(jīng)濟運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

稅收的收入效應稅收的收入效應是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使得納稅人的收入水平下降，從而降低商品購買量和消費水平。

因征稅使納稅人的購買力減少，但不改變商品的相對價格而產(chǎn)生的效應。主要體現(xiàn)在所得稅的征收上。

稅收的替代效應稅收的替代效應是指國家實行選擇性征稅政策而對納稅人的經(jīng)濟行為的影響。

當政府對一部分商品課稅，而對另一部分商品不課稅，或者對一部分商品課重稅，對另一部分商品課輕稅。

在市場決定的資源配置已經(jīng)達到最優(yōu)狀況的情況下，為取得一定的稅收收入，使征稅只產(chǎn)生收入效應而不產(chǎn)生替代效應是最佳選擇。

在考慮以稅收彌補市場缺陷的情況下，選擇具有替代效應的稅收政策是有利的。稅收的勞動供給效應現(xiàn)代經(jīng)濟學認為，個人福利水平的提高不僅表現(xiàn)在人們通過勞動而獲得的物質收入，而且還包括人們通過閑暇所獲得的精神享受。

研究稅收對勞動供給的影響，主要是分析稅收如何干擾個人在工作與閑暇間的決策，并使人們在滿意的閑暇基礎上提供最大的勞動供給，而非簡單地使人們的勞動供給最大化

稅收對勞動供給的收入效應：當政府對工資收入課稅時，勞動者實際可支配收入減少，為了維持稅前的收入和生活水平，必須減少閑暇時間，更加積極努力地工作。

稅收對勞動供給的替代效應：由于政府對勞動收入課稅，降低了實際工資率，降低了工作對納稅人的吸引力，使勞動者以更多的閑暇來替代勞動，從而減少勞動力的供給。

稅收對勞動力供給的兩種效應的影響方向是相反的，收入效應激勵納稅人為增加收入而努力工作，替代效應則抑制納稅人的工作積極性。兩種效應相抵后的凈效應狀況，取決于經(jīng)濟、社會、文化等多種因素。從純經(jīng)濟的角度分析，就納稅人的經(jīng)濟狀況不同和稅制因素稅收在勞動力供給上的凈效應也不同。

稅收的投資效應投資指的是用某種有價值的資產(chǎn)，其中包括資金、人力、知識產(chǎn)權等投入到某個企業(yè)、項目或經(jīng)濟活動，以獲取經(jīng)濟回報的商業(yè)行為或過程。影響投資人投資行為的直接因素有：投資的預期收益和投資的風險因素 主要分析稅收對私人投資行為的影響。

1、影響投資收益通過企業(yè)所得稅的課征，降低了納稅人的投資收益率，產(chǎn)生兩種方向相反的效應： 因稅收減少納稅人可支配收入，使納稅人為了實現(xiàn)既定的收益目標而增加投資，即發(fā)生收入效應；

稅收使投資收益減少，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費代替投資，即發(fā)生替代效應。

在企業(yè)所得稅的征收中，往往也有投資稅收抵免等方面的稅收優(yōu)惠規(guī)定，這也會影響企業(yè)的投資收益。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。影響投資風險稅收對納稅人投資風險因素的影響取決于所得稅的征收是否允許納稅人用投資虧損抵消投資收益，即是否允許納稅人用一個時期或一種資產(chǎn)項目發(fā)生的投資虧損沖減另一個時期或另一種資產(chǎn)項目取得的應稅投資收益。

在不允許抵消的狀況下，稅收會抑制納稅人的風險投資行為，相反，則對風險投資具有一定的激勵作用。

稅收負擔可以從不同角度加以考察。從不同的經(jīng)濟層面看，有宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔；從具體的表現(xiàn)形式來看，有名義稅收負擔和實際稅收負擔。

（一）宏觀稅收負擔宏觀稅收負擔反映一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期政府所取得的稅收收入總量占同期GDP（國內生產(chǎn)總值）的比重來反映。

GDP(國內生產(chǎn)總值）指一個國家國內在一定時期（通常是一年）內的國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務總和。

影響和拉動宏觀稅負上升的因素是多方面的，在稅制相對穩(wěn)定的條件下，主要是經(jīng)濟和稅收征管兩大因素。

經(jīng)濟因素對宏觀稅負的影響是最主要的，經(jīng)濟的發(fā)展速度以及運行質量是關鍵因素。

稅收征管是影響宏觀稅負水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負也就相應提高。

宏觀稅負水平既是稅收與經(jīng)濟互相作用的結果，又影響著經(jīng)濟的發(fā)展變化和政府掌控資源的規(guī)模，進而影響政府的宏觀調控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負水平，是我國政府通過稅收籌集財政資金的立足點，也是調控經(jīng)濟和調節(jié)分配的出發(fā)點

微觀稅收負擔微觀稅收負擔是從納稅人個體看的稅收負擔水平，反映具體納稅人因國家課稅而作出的犧牲。

微觀稅收負擔按負稅主體可分為企業(yè)稅收負擔和個人稅收負擔。宏觀稅收負擔與微觀稅收負擔具有內在聯(lián)系，微觀稅收負擔是基礎，宏觀稅收負擔是微觀稅收負擔的綜合反映。在一定的稅制結構中，微觀稅收負擔的增加或減少，必然引起宏觀稅收負擔的相應變化。

名義稅收負擔是從稅制規(guī)定看的納稅人應承擔的稅收負擔水平，表現(xiàn)為納稅人依據(jù)稅法應向國家繳納的稅款與課稅對象的比值。

我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，因此25%即為企業(yè)所得稅的名義稅收負擔。

實際稅收負擔是在稅收征管過程中考慮影響納稅人向政府實際繳納稅款的各種因素后，納稅人實際承受的稅負水平。

合法因素：稅收扣除、減免、退稅、加成等；不合法因素：稅收逃避、騙稅、抗稅等

稅負轉嫁的概念稅負轉嫁，是指在商品價格自由波動的情況下，納稅人通過某些途徑和方式將稅收部分或全部轉嫁給他人的過程。

典型的稅負轉嫁與商品交易具有內在聯(lián)系，即表現(xiàn)為納稅人通過操作商品交易價格將其稅收負擔轉移出去，因而一般認為商品交換是稅負轉嫁的基礎。稅負前轉

即稅負隨著經(jīng)濟活動順序或經(jīng)濟運行方向轉嫁。例如以生產(chǎn)廠家為納稅人 稅負前轉是稅負轉嫁的最主要形式。稅負后轉

是相對于稅負前轉而言。其稅負轉嫁的運動方向同經(jīng)濟活動或經(jīng)濟運行的順序或方向相反，即稅負逆向轉嫁。例如以生產(chǎn)者為納稅人 稅負后轉是稅負轉嫁的重要形式。

稅負混轉在實際的稅收經(jīng)濟活動中，稅收負擔的轉嫁不可能是純粹的前轉或后轉，而可能是同一稅額一部分通過前轉形式轉嫁出去，另一部分通過后轉形式轉嫁出去，這種稅負轉嫁形式就叫做混轉。稅負消轉

消轉指納稅人對其所應繳納的稅款，既不向前轉嫁，也不向后轉嫁，而是通過改善經(jīng)營管理、改進生產(chǎn)技術等方法補償其納稅損失，使稅后的利潤水平與稅前大體相同，從而使稅負在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消化。

生產(chǎn)者與消費者負擔稅額的比例是由各自的價格彈性決定的，用公式表示為： Ts / Td =Ed / Es Ts、Td分別代表生產(chǎn)者與消費者負擔的稅負 Es、Ed 分別是供給彈性與需求彈性

需求彈性是指需求量對價格變動作出的反映程度，可以用需求彈性系數(shù)來表示，即用需求量的變動比率與價格變動比率的百分比來衡量。供給彈性是指供給量對價格變動作出的反映程度。

商品的供求彈性

1、需求彈性越大，稅負越趨向由生產(chǎn)者負擔；需求彈性越小，稅負越趨向由消費者負擔。

2、供給彈性越大，稅負越趨向由消費者負擔；供給彈性越小，稅負越趨向由生產(chǎn)者負擔。

稅負轉嫁最終取決于供求之間的彈性關系。在需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負更多地趨向由生產(chǎn)者負擔；在供給彈性大于需求彈性的情況下，稅負更多地趨向由消費者負擔。

稅負轉嫁與商品價格變動存在直接關系，因此，對于課稅對象與商品價格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負較容易轉嫁，如：消費稅、關稅而與商品價格的聯(lián)系不密切的稅種，其稅負則較難轉嫁。

中國有權制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機關主要有全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。

稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定，具有僅次于憲法的法律效力；

稅收的行政法規(guī)是由國務院制定；

稅收的部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等部門制定。

法律目前，由全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》 行政法規(guī)現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅、關稅等諸多稅種，都是國務院制定的稅收條例。

全國人民代表大會及其常務委員會制定的《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》，由國務院制定相應的實施條例或實施細則。部門規(guī)章

一是根據(jù)行政法規(guī)的授權，制定行政法規(guī)實施細則。

財政部、國家稅務總局制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。是在稅收法律或者行政法規(guī)具體適用過程中，為進一步明確界限或者補充內容而作出的具體規(guī)定。

海關總署在2013年底發(fā)布了《2014年關稅實施方案》，自2014年1月1日起實施。主要包括稅則稅目調整、進口關稅調整和出口關稅調整三個方面。海關、財政部門和稅務機關三大稅收管理機構；

關稅、船舶噸位稅和海關代征的增值稅、消費稅由海關來履行管理職責； 牧業(yè)稅、耕地占有稅和契稅由財政部門來履行管理職責；

稅務登記管理稅務設立登記：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內辦理。

變更稅務登記：自有關部門批準之日起30日內向稅務機關申報辦理變更稅務登記。

注銷稅務登記：自宣告終止之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的，辦理稅務變更登記； 改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務機關管轄的，辦理稅務注銷登記，再到新址所屬的稅務機關辦理設立稅務登記。

發(fā)票的領購辦理稅務登記的納稅人，在辦理《稅務登記證》后可以申請領購發(fā)票；如果納稅人辦理變更或注銷稅務登記，則應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、撤銷手續(xù)。

不需辦理稅務登記的納稅人，可以申請稅務機關代開發(fā)票。

值稅專用發(fā)票是納稅人經(jīng)濟活動中的重要原始憑證，是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。增值稅專用發(fā)票的開具范圍

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)—除農(nóng)產(chǎn)品外，目前發(fā)票和可抵扣票種都要求先由稅務機關認證后抵扣。

納稅申報納稅人即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。自行申報、郵寄申報、電子申報或者代理申報 納稅期限

稅務檢查稅務機關依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監(jiān)督檢查。

檢查人員應當2人以上 稅務檢查證、稅務檢查通知書

第五篇：稅收是國家財政收入的主要來源

稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家調控經(jīng)濟的重要杠桿。今年是鄧小平同志誕辰100周年，做好全年的稅收工作，對于鞏固和壯大財力，支持經(jīng)濟社會發(fā)展，搞好各項紀念活動，具有特殊而重要的意義。因此，必須采取有力措施，堅持依法治稅，倡導誠信納稅，優(yōu)化稅收環(huán)境，勇創(chuàng)一流業(yè)績。

依法誠信納稅與全面建設小康社會的目標息息相關。全面建設小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收是保證國家機器運轉的經(jīng)濟基礎和宏觀調控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現(xiàn)進程。開展以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳，體現(xiàn)了稅收工作與時俱進的客觀要求，有利于全面貫徹黨的十六大精神，把十六大精神落實到稅收工作中去。

依法誠信納稅是全面建設小康社會的重要保障。經(jīng)濟是稅收的根本，稅收反作用于經(jīng)濟。依法誠信納稅與全面建設小康社會的目標互為統(tǒng)一，相互促進。我國在本世紀頭二十年要集中力量全面建設小康社會，到2020年國內生產(chǎn)總值比2000年翻兩番。實現(xiàn)這個宏偉目標，必然要求稅務部門依法治稅，要求全體納稅人依法誠信納稅，以促進稅收與經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，為全面建設小康社會提供強大的財力保障。

依法誠信納稅是公民道德建設的重要內容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規(guī)范、約束稅務機關以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動體現(xiàn)。深入開展依法誠信納稅的宣傳，有利于稅務部門堅持依法治稅，正確處理嚴格執(zhí)法與優(yōu)質服務的關系，不斷提高執(zhí)法水平，增強服務意識，營造良好的稅收環(huán)境；有利于增強廣大納稅人依法誠信納稅的自覺性，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的社會氛圍。