第一篇：地方稅收是地方財政收入的主要來源

地方稅收是地方財政收入的主要來源，是促進經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要保障。作為我國第一部省級地方稅收法規(guī)，《山東省地方稅收保障條例》用地方性法規(guī)的形式更加細致地規(guī)范地方稅務(wù)機關(guān)、納稅人和第三方的權(quán)利和義務(wù)，明確了稅收服務(wù)的方式、內(nèi)容和標(biāo)準，能夠最大限度地保障地方稅收征管有法可依和保護納稅人的合法權(quán)益，更加有效地促進依法治稅，提高納稅人的納稅遵從度，更好地營造征納和諧的稅收環(huán)境。

昭陽地稅中心所按照“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息支撐”的思路，整合各級各部門力量，形成綜合治稅工作的強大合力，依法加大稅收征收力度。建立健全了綜合治稅部門聯(lián)動、協(xié)作配合等機制，制訂出臺社會綜合治稅工作實施方案，把財政、房管、國土、建設(shè)、水利、公路、交通、市政等相關(guān)職能部門全部納入綜合治稅工作小組，逐一明確細化工作職責(zé)和目標(biāo)任務(wù)。

針對今年經(jīng)濟形勢不容樂觀，稅收任務(wù)壓力大的局面，昭陽中心所和辦事處綜合治稅辦公室聯(lián)合開展了清理漏征漏管、排查清理土地使用稅的專項活動，對轄區(qū)內(nèi)所管轄納稅人的土地面積也進行了重新測量，對有增加土地的納稅人給予了整改、處罰、追繳稅款等處理，對沿湖個體船廠進行了拉網(wǎng)式清理，并逐一下達了限期整改通知書，責(zé)令納稅人補繳未繳或少繳的稅款，并進行嚴厲的處罰。

通過這次專項活動，進一步摸清了轄區(qū)內(nèi)納稅人的基本情況，從根本上解決了管理死角，有效的堵塞稅收漏洞。

昭陽中心所將繼續(xù)深化完善稅收執(zhí)法責(zé)任制，探索完善綜合治稅建設(shè)的新辦法、新途徑、新措施，積極挖掘稅收增長點，確保稅收收入任務(wù)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康增長，為促進地方經(jīng)濟發(fā)展，構(gòu)建和諧社會再做新貢獻。

第二篇：稅收是國家財政收入的主要來源

稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。今年是鄧小平同志誕辰100周年，做好全年的稅收工作，對于鞏固和壯大財力，支持經(jīng)濟社會發(fā)展，搞好各項紀念活動，具有特殊而重要的意義。因此，必須采取有力措施，堅持依法治稅，倡導(dǎo)誠信納稅，優(yōu)化稅收環(huán)境，勇創(chuàng)一流業(yè)績。

依法誠信納稅與全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)息息相關(guān)。全面建設(shè)小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標(biāo)。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關(guān)，稅收工作的成效直接關(guān)系著小康社會的實現(xiàn)進程。開展以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳，體現(xiàn)了稅收工作與時俱進的客觀要求，有利于全面貫徹黨的十六大精神，把十六大精神落實到稅收工作中去。

依法誠信納稅是全面建設(shè)小康社會的重要保障。經(jīng)濟是稅收的根本，稅收反作用于經(jīng)濟。依法誠信納稅與全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)互為統(tǒng)一，相互促進。我國在本世紀頭二十年要集中力量全面建設(shè)小康社會，到2020年國內(nèi)生產(chǎn)總值比2000年翻兩番。實現(xiàn)這個宏偉目標(biāo)，必然要求稅務(wù)部門依法治稅，要求全體納稅人依法誠信納稅，以促進稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，為全面建設(shè)小康社會提供強大的財力保障。

依法誠信納稅是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規(guī)范、約束稅務(wù)機關(guān)以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動體現(xiàn)。深入開展依法誠信納稅的宣傳，有利于稅務(wù)部門堅持依法治稅，正確處理嚴格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，不斷提高執(zhí)法水平，增強服務(wù)意識，營造良好的稅收環(huán)境；有利于增強廣大納稅人依法誠信納稅的自覺性，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的社會氛圍。

第三篇：地方稅收占財政收入比重的探析

地方稅收占財政收入比重的探析

×華文關(guān)于地方稅收占財政收入比重的探析

華文

×華文稅收占財政收入的比重是表明稅收占財政收入中地位的指標(biāo)。好范文，全國公務(wù)員公同的天地www.tmdps.cn科學(xué)和準確地掌握分析稅收收入與財政收入的關(guān)系對于進一步優(yōu)化財政結(jié)構(gòu)和

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、強化稅源建設(shè)具有十分重要的意義?；诖?，我們于近日對縣地稅部門自年機構(gòu)組建以來，地稅收入占財政收入比重情況進行了深入細致的調(diào)查，以期從中找出有借鑒意義的啟示。

×華文

一、華文基本情況

×華文縣位于山西省南部，運城東北部。全縣共有十個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，萬人。近十年來，縣委、縣政府立足當(dāng)?shù)貙嶋H，確立“工業(yè)立縣、農(nóng)業(yè)富民、科教興絳、優(yōu)化環(huán)境促發(fā)展”的戰(zhàn)略，縣域經(jīng)濟迅猛發(fā)展。工業(yè)上形成了焦油化工、機械制造、精密鑄造、冶煉冶金、食品加工、建筑材料六大支柱產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)上，以建設(shè)農(nóng)業(yè)特色縣為目標(biāo)，著力培育以牛鹿為主的畜牧業(yè)，以山楂為主的林果業(yè)，以中藥村為主的種植業(yè)三大特色產(chǎn)業(yè)。全縣以年均的速度增長，××年國民生產(chǎn)總值達××××萬元。

華文縣地稅局成立于年月，××年，隨著縣域內(nèi)省級開發(fā)區(qū)——華信經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的成立，又分設(shè)了市地稅局直屬機構(gòu)華信分局。按照現(xiàn)有的財政管理體制，華信分局稅收收入也一并歸入當(dāng)?shù)刎斦杖胫?。因此，本文所說地稅收入，指絳縣地稅局和華信分局的稅收收入之和。

×華文華文

二、華文近十年地稅稅收收入絳縣財政收入相比的幾個特點

華文年以來，隨著的不斷增長，縣財政收入和稅收收入也同步增長。具體情況如表一。

×年以來縣財政、國稅、地稅、財政部門收入情況表（表一）單位：萬元

××項目

財政總收入

國稅部門收入

地稅部門收入

財政部門收入

完成數(shù)

占總收入比

完成數(shù)

占總收入比

完成數(shù)

占總收入比

年

年

年

年

年

年

年

年

××年

××年

××年

××年月

合計

×華文從表一中可以看出，十年來，縣財政總收入達萬元，其中國稅部門收入占，地稅部門占。地稅收入約占同期財政總收入的四分之一。與其它收入相比，地稅收入呈以下幾個特點：

×華文華文

（一）華文地稅收入占財政總收入的比重呈逐年下降趨勢

×華文年縣地稅收入萬元，占同期財政總收入萬元的，地稅收入幾乎占到縣財政總收入的“半壁江山”。但是，隨后，地稅收入逐年下降，到××年降至，不足五分之一，今年前個月只占。

×華文華文

（二）華文地稅收入呈逐年增長態(tài)勢，但增幅小于同期財政總收入和國稅收入

×華文經(jīng)濟決定稅收。年以來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，縣地稅收入的絕對額由年的萬元增至××年的萬元，年均增幅，對財政的貢獻逐年增加，為地方經(jīng)濟的發(fā)展和社會進步提供了有力的財力支持，但是地稅收入?yún)s沒有與財政收入同步協(xié)調(diào)增長。這期間財政總收入年均增幅達，比地稅收入增幅高個百分點。而同期國稅收入也是“高歌猛進”增幅高達比地稅高個百分點。，×華文華文

（三）華文地稅收入占縣級收入的主導(dǎo)地位削弱

×華文在現(xiàn)行的分稅制財政管理體制下，一般

預(yù)算收入是最能體現(xiàn)縣域經(jīng)濟實力的重要指標(biāo)，也是衡量征收管理部門聚財職能的重要因素。從表二中，我們可以看出，地稅部門縣級收入有以下的特點：

×華文一是地稅部門組織回的縣級收入占縣財政一般性預(yù)算收入中的比重，遠遠高于國稅部門，占據(jù)主導(dǎo)地位。年以來，縣財政一般預(yù)算收入共萬元，其中地稅部門組織回的縣級收入萬元，占同期一般預(yù)算收入的，遠遠高于同期國稅部門縣級收入。但隨著經(jīng)濟形勢和財稅制度的變化，地稅收入占縣財政預(yù)算中的比重也在發(fā)生相應(yīng)變化。主要有以下幾個方面：

×華文二是地稅部門縣級收入在縣財政預(yù)算收入中的比重呈下降趨勢。年，地稅部門組織回的縣級收占縣一般預(yù)算收入高達，而國稅部門只占，到了年，地稅部門縣級收入下降到了，下降了個百分點；與此同時，國稅部門縣級收入由年占一般預(yù)算的上升為，增長了個百分點?！痢聊?，財政體制發(fā)生新的變化，對部分稅種實行中央、省、市、縣四級分成，地稅和國稅部門縣級收入占一般預(yù)算的比重總體上都有所下降，但在隨后的幾年中，國稅部門縣級收入由××年的上升到去年的，增長了個百分點，地稅部門由下降為，下降了個百分點，今年—月份又下降為，下降趨勢更為明顯。

華文

×華文國稅、地稅縣級收入

×華文占財政總收入、一般預(yù)算收入情況表（表二）華文單位：萬元

××華文項目

華文

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華文財政總收入

華文一般預(yù)算收入

華文國稅縣級收入

華文地稅縣級收入

華文完成數(shù)

華文占財政總收入

華文占一般預(yù)算收入

華文完成數(shù)

華文占財政總收入

華文占一般預(yù)算收入

華文年

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華文××年

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華文××年

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華文××年

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華文××年—月

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華文總計

第四篇：地方財政收入結(jié)構(gòu)分析研究

吉林省地方財政收入結(jié)構(gòu)分析研究

目 錄

摘 要

關(guān)鍵詞

Summary

Keywords

前言

1.研究目的與意義

1.1研究目的1.2研究意義

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀

2.2國外研究現(xiàn)狀

3.分析吉林省的幾種的財政收入的構(gòu)成3.1吉林省稅收收入構(gòu)成3.2 吉林省非稅收收入構(gòu)成3.3吉林財政收入質(zhì)量

4.吉林省各種收入對地方財政收入的發(fā)展與影響

4.1 稅收收入對吉林省地方財政收入的發(fā)展

4.2 稅收收入對吉林省財政收入的影響

5.吉林省財政收入與三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

5.1 吉林省財政收入結(jié)構(gòu)分析

5.2 三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

參考文獻

摘 要

地方財政收入包括稅收收入和非稅收收入，稅收收入是地方財政收入的主要來源。本文通過研讀大量文獻，說明了研究吉林省地方財政收入結(jié)構(gòu)的目的意義和國內(nèi)外研究地方財政收入結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，重點實證分析了吉林省地方財政收入結(jié)構(gòu)及影響因素，提出調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育稅源，增創(chuàng)第三產(chǎn)業(yè)稅收，增加地方財政收入的意見，對引導(dǎo)吉林省提高財政支出效率，增加地方財政收入，提升財政自給能力，實現(xiàn)地方收支平衡具有重要意義。

關(guān)鍵詞：吉林省 地方財政收入結(jié)構(gòu) 實證 分析

Summary

Local fiscal revenue includes tax revenue and non-tax revenue, and tax revenue is the main source of local fiscal revenue.Through the study of a large number of documents, this paper explains the purpose and significance of studying the local fiscal revenue structure of Jilin Province and the current situation of studying the local fiscal revenue structure at home and abroad, focusing on the empirical analysis of the local fiscal revenue structure and influencing factors in Jilin Province, and proposes to adjust the industrial structure and cultivate tax sources.Opinions on creating additional taxes for the tertiary industry and increasing local fiscal revenues are of great significance for guiding Jilin Province to improve the efficiency of fiscal expenditures, increase local fiscal revenues, improve fiscal self-sufficiency, and achieve local revenue and expenditure balance.Keywords: Jilin Province, local fiscal revenue structure, empirical analysis

前言

自2004年下半年開始,我國在東北地區(qū)進行了消費型增值稅試點改革,允許對裝備制造業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)等八個行業(yè)購買機器設(shè)備所含的增值稅進行抵扣,通過退稅的形式返還給企業(yè)。當(dāng)時，東北地區(qū)推行的增值稅改革試點范圍是僅局限于部分地區(qū)、部分行業(yè)用推行類似消費型增值稅為目標(biāo)的制度變革。經(jīng)過16年的發(fā)展，目前東北老工業(yè)基地增值稅改革轉(zhuǎn)型己取得較明顯的積極作用,但隨著時間推移，也出現(xiàn)一些亟待解決的實際問題。增值稅改革轉(zhuǎn)型政策牽涉到國家、省、市、縣和企業(yè)等各方面的利益,需要在調(diào)整中不斷完善。分析東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點對經(jīng)濟的影響結(jié)果,尤其是對財政收入的影響,將有助于我們認識稅收改革中存在的問題,總結(jié)經(jīng)驗以便為增值稅改革轉(zhuǎn)型在全國推廣提供借鑒。

當(dāng)前對增值稅轉(zhuǎn)型改革研究的一個主要熱點是增值稅轉(zhuǎn)型是否會顯著影響政府的稅收收人。針對增值稅轉(zhuǎn)型對國民經(jīng)濟及財政收入的影響,我國一些財政稅收學(xué)者做了大量富有成效的研究工作。其中行偉波從稅收負擔(dān)、稅收收入等方面入手,通過綜合分析國外研究文獻，提出了增值稅對國民經(jīng)濟的影響情況,其研究發(fā)現(xiàn),引人增值稅以及增值稅稅率的設(shè)置都會對政府稅收收人產(chǎn)生重要的影響。另外，程瑤、陸新葵從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、投資與消費比例結(jié)構(gòu)等不同角度，對增值稅改革轉(zhuǎn)型對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響程度。做了實證分析,結(jié)論表明：增值稅轉(zhuǎn)型可能會使本已失調(diào)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步惡化。增值稅轉(zhuǎn)型推進方案的選擇應(yīng)該慎重考慮。

以上研究取得了很多富有意義的結(jié)論,但同時也還存在著不足。第一,大多數(shù)文獻從整體上研究了增值稅轉(zhuǎn)型對整個國民經(jīng)濟的影響效應(yīng),很少有細致單獨分析增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入影響的研究成果。第二,較少有文獻研究增值稅轉(zhuǎn)型對單一省市財政收入的影響,本文認為研究增值稅轉(zhuǎn)型對試點省份的財政收入影響針對性更強,反映的問題和取得的結(jié)論將更加富有借鑒意義。第三,大多數(shù)文獻研究僅停留在理論分析層面,較少有具體的實證量化研究,而少數(shù)的量化研究方法較為簡單,僅停留在簡單的統(tǒng)計性描述。為了彌補以上研究的不足,本文以吉林省單一省份為研究對象,建立計量經(jīng)濟模型,專項細致地考察增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響,以得到更加具有針對性的研究結(jié)論,以期為增值稅轉(zhuǎn)型的全國推廣提供新政策建議。

1.研究目的與意義

1.1研究目的自新中國成立到上世紀九十年代,在豐富資源不斷投入以及有利的計劃經(jīng)濟政策等影響下,東北地區(qū)開始成為新中國的重工業(yè)基地,其不僅在我國建設(shè)完整的工業(yè)化體系的進程中占據(jù)重要的歷史地位,還為我國的經(jīng)濟發(fā)展承擔(dān)了巨大成本并貢獻出卓越力量。建國初期,東北地區(qū)因其歷史地位而被作為重工業(yè)基地,各種工業(yè)生產(chǎn)資源被引入東北地區(qū),以及蘇聯(lián)工業(yè)改革經(jīng)驗借鑒及技術(shù)援助,多重因素促進下,奠定了新中國的工業(yè)基礎(chǔ)。計劃經(jīng)濟時期,根據(jù)政府的計劃安排,東北工業(yè)基地為全國生產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品,提升了中國生產(chǎn)力水平。東北重工業(yè)基地的基礎(chǔ)性作用,為中國經(jīng)濟從上世紀70年代困境中走出奠定了關(guān)鍵基礎(chǔ)。隨著東北地區(qū)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展,帶動了大批優(yōu)質(zhì)工業(yè)企業(yè)的創(chuàng)建和運營,在此過程之中,積累并建立起多個經(jīng)營企業(yè)的實用經(jīng)驗和優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理模式,諸如“鞍鋼憲法”、“大慶經(jīng)驗”等都對全國各地的工業(yè)企業(yè)起到了很好的示范作用和重要的參考意義。另外,東北工業(yè)基地為全國各地輸送了眾多工業(yè)技術(shù)和企業(yè)管理等方面的優(yōu)秀人才,發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時為建設(shè)國家貢獻自己的力量。

1.2研究意義

在改革開放背景下,傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制已然不能很好的同中國實際情況相適應(yīng),我國經(jīng)濟體制開始逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹袊厣氖袌鼋?jīng)濟體制。自經(jīng)濟體制改革以來,作為曾經(jīng)中國重點重工業(yè)基地的東三省而言,更是在實現(xiàn)國有企業(yè)改制脫困及國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)布局調(diào)整的道路上不斷貫徹落實并探索前進。然而,東三省的經(jīng)濟發(fā)展情況由于一直受到計劃經(jīng)濟體制的嚴重影響而長期處在不容樂觀的落后水平。于此同時,2008年席卷全球的金融危機更使得東北工業(yè)基地深深陷入發(fā)展困境。2014年中國經(jīng)濟發(fā)展進入到一種“增長速度換擋、對前期政策刺激消化和結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛相疊加”的特殊時期,東三省經(jīng)濟發(fā)展處在新常之中態(tài)勢必受到巨大阻礙和挑戰(zhàn),同時未能被及時發(fā)現(xiàn)并解決的結(jié)構(gòu)性、體制性矛盾等眾多隱藏問題也陸續(xù)的顯露出來。首先,東三省擁有巨大的耕地資源并一直以“中國大糧倉”著稱,隨著農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程的加快,仍沿用傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式的東北農(nóng)業(yè)具有形式粗放、低機械化和低產(chǎn)業(yè)化等劣勢,面對糧價和產(chǎn)量逐年降低的現(xiàn)狀以及受到糧食價格倒掛、各種自然災(zāi)害侵襲以及農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境承載力降低等難題愈加嚴重的困擾,致使東北農(nóng)業(yè)發(fā)展形勢極為嚴峻。其次,作為物產(chǎn)極其豐富的東北地區(qū)而言,其工業(yè)增加值仍然是以眾多城市開發(fā)出售石油和煤炭等資源為主要來源渠道,而近年來市場上對石油和煤炭的需求及價格都呈明顯下降趨勢,同時多個地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)資源嚴重匱乏甚至枯竭的現(xiàn)象,許多企業(yè)因此出現(xiàn)虧損甚至倒閉的情況,進一步抑制了東北經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的進程。

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀

對二者之間關(guān)系的研究來看,國內(nèi)學(xué)者要晚于國外,同時,理論分析相對實證研究也十分匱乏。一些國內(nèi)學(xué)者經(jīng)過研究分析得出二者之間呈現(xiàn)正向關(guān)系。賈康和白景明(2000)認為經(jīng)濟增長對財政收入拉動作用具有時變性,而非按穩(wěn)定比例增長。宋文新和姚紹學(xué)(2003)持類似觀點,其以O(shè)ECD國家為對象進行研究,發(fā)現(xiàn)大多數(shù)國家而言經(jīng)濟增長以非線性方式促進財政收入增加。特非線性觀點的類似研究還有王劍鋒(2007)。張國華(2004)以上海為對象進行研究,發(fā)現(xiàn)二者呈正向關(guān)系。李國鋒和王乃靜(2004)利用回歸模型及相關(guān)系數(shù)對經(jīng)濟增長和財政收入進行實證分析,二者之間呈現(xiàn)出緊密的正向關(guān)系。郭慶旺和呂冰洋(2004)以中國整體為對象,通過計算得出稅收對經(jīng)濟增長彈性系數(shù)為1.54。劉思東和童小嬌(2005)對財政收入長短期決定因素進行分析,發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟增長在長期和短期均對財政收入產(chǎn)生重要影響,而季節(jié)性波動只有短期影響。韋邦榮和楊玉生(2006)也對財政收入決定因素進行研究,并得到了與之相似的結(jié)果。王華和柳光強(2010)從中央和地方財權(quán)兩個角度進行分析,得到了“財政收入對經(jīng)濟增長具有顯著促進作用”的結(jié)論。除正向關(guān)系外,部分研究得出相反結(jié)論。馬拴友(2001)通過回歸分析發(fā)現(xiàn)稅收收入對經(jīng)濟增長的影響為負。馬拴友(2003)認為基于不變的平均稅率,邊際稅率的降低將引起經(jīng)濟增長,其還量化了邊際稅率的經(jīng)濟增長負效應(yīng)。

除上述單方向關(guān)系的分析外,還有一部分國內(nèi)學(xué)者通過實證分析,得到了經(jīng)濟增長同財政收入之間相互關(guān)系的豐富結(jié)論。原崇信(2001)財政收入一方面對經(jīng)濟增長具有依賴性,同時財政收入又能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟增長。戴子鈞(2003),林毅夫和劉志強(2000),殷德生(2004)研究結(jié)論與之類似。早期研究多數(shù)采用線性回歸模型、協(xié)整等,而近年來隨著計量方法的普及,相關(guān)研究在實證方法上日益復(fù)雜。梁蕾(2009)采用相互預(yù)測的Granger因果關(guān)系檢驗,發(fā)現(xiàn)二者存在相互促進關(guān)系。王喬和汪柱旺(2009)研究非稅收入和經(jīng)濟增長關(guān)系,得出二者相互促進的結(jié)果。得出相似結(jié)論的研究還有趙鴻鑫等(2014)。郭鷹(2011)對浙江省11個市的數(shù)據(jù)進行面板單位根和協(xié)整檢驗。金林和劉洪(2013)采用非參數(shù)方法,得出“當(dāng)經(jīng)濟增長率處于正常范圍時,財政收入與經(jīng)濟增長呈線性關(guān)系;當(dāng)超出時則表現(xiàn)出非線性”的結(jié)論。吳仕宗(2015)基于偏最小二乘和固定效應(yīng)模型等研究經(jīng)濟增長、財政收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系。

2.2國外研究現(xiàn)狀

在理論研究方面,早期學(xué)者普遍認為稅收收入阻礙自由經(jīng)濟發(fā)展且大多持輕賦稅的觀點,政府不應(yīng)過多干預(yù),強調(diào)限制政府規(guī)模。威廉配第在其《賦稅論》中對財政收入、經(jīng)濟實力和國民財富三者關(guān)系進行論述。亞當(dāng)斯密在其《國富論》中亦探討了財政收入和經(jīng)濟增長間的關(guān)系。類似的研究還有庸俗經(jīng)濟學(xué)代表人物薩伊。這些早期經(jīng)濟學(xué)家認為市場機制是經(jīng)濟增長重要決定因素并主張限制政府規(guī)模,政府財政收入不能對價格機制乃至經(jīng)濟增長進行干預(yù)。中不同于威廉配第等學(xué)者的觀點,19世紀開始部分學(xué)者認為應(yīng)擴張政府規(guī)模,主張政府干預(yù)市場。阿道夫.瓦格納認為作為財政收入主來源的稅收反過來能對社會經(jīng)濟進行干預(yù)。其后出現(xiàn)的凱恩斯學(xué)派,同樣反對自由放任的市場經(jīng)濟。凱恩斯主張國家干預(yù)社會經(jīng)濟,提出財政政策、貨幣政策等需求管理的宏觀經(jīng)濟政策,其中,稅收作為重要的財政政策能夠通過乘數(shù)作用影響總需求。隨著70年代滯脹的出現(xiàn),總需求管理政策失靈,供給學(xué)派“供給創(chuàng)造需求,需求會自動適應(yīng)供給變動”的觀點逐步成為主流。其代表學(xué)者阿瑟.拉弗專門研究了稅收問題,認為政府征稅稅率必須保持在一定范圍內(nèi),稅率過高時稅收收入不升反降,而在限定范圍內(nèi)稅率提高會引起稅收增長。拉弗的最優(yōu)稅率觀點中蘊含了經(jīng)濟增長和財政收入關(guān)系的討論:當(dāng)稅率低于一定水平時,經(jīng)濟呈增長態(tài)勢,稅收隨之增長;當(dāng)稅率過高時,企業(yè)成本過高,經(jīng)濟不增長,甚至收縮,稅收規(guī)模下降。

在財政收入與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究當(dāng)中,國外學(xué)者除了在理論方面貢獻力量,更收集整理大量相關(guān)數(shù)據(jù)進行計量分析。其中,一部分學(xué)者通過計量分析得到了財政收入能夠促進經(jīng)濟增長的結(jié)論。RosaCapolupo(2000)基于內(nèi)生增長模型發(fā)現(xiàn),稅收增長并不會反作用于經(jīng)濟增長,而稅率降低對增長具有抑制性。peden(1991)在探究美國稅收收入同生產(chǎn)率關(guān)系時得到這樣的結(jié)論:當(dāng)財政支出占GDP比重小于17%的時候,稅收對經(jīng)濟增長存在促進作用。4]Kocherlakota&Yi(1994)以英國和美國數(shù)據(jù)進行回歸分析,得出“邊際稅率提高對經(jīng)濟增長有促進作用”的結(jié)論。還有一部分學(xué)者通過實證分析卻得到相反結(jié)果,即財政收入抑制經(jīng)濟增長。Marsden(1983)經(jīng)過對多個國家上世紀70年代經(jīng)濟情況對比分析得出。

重稅負國家的經(jīng)濟增速慢于輕稅負國家。6lReynolds(1985)通過分類對比發(fā)現(xiàn)二者間呈負相關(guān)關(guān)系。Karras(2003)對11個國家的相關(guān)數(shù)據(jù)進行實證,發(fā)現(xiàn)長期中稅負和經(jīng)濟增長呈反向變動關(guān)系,即當(dāng)稅收提高1%時,GDP相應(yīng)降低0.6%。還有部分學(xué)者認為財政收入對經(jīng)濟增長作用存在兩面性。Scully(1996)研究發(fā)現(xiàn)稅負超過23%時二者呈反向關(guān)系,低于19%時則呈正向關(guān)系。l9lMiller&Russek(1997)采用回歸分析方法對39國家的數(shù)據(jù)進行研究,發(fā)現(xiàn)稅收用于政府支出和政府發(fā)行債券分別對經(jīng)濟增長影響呈正和負兩種反向效應(yīng),即財政收入的不同來源用于政府支出時會產(chǎn)生異質(zhì)性增長效應(yīng)。Karagianni(2012)通過計量分析得到“調(diào)整生產(chǎn)、進口稅及企業(yè)所得稅可實現(xiàn)稅收對經(jīng)濟增長的調(diào)整,實施個人所得稅方面的政策有助于實現(xiàn)經(jīng)濟增長的穩(wěn)定”的結(jié)論。

3.分析吉林省的幾種的財政收入的構(gòu)成地方財政收入由稅收收入和非稅收收入兩部分組成，其中稅收收入是最主要的構(gòu)成，占比70%左右，其余為非稅收收入。地方稅收收入主要來源于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅和城市維護建設(shè)稅；非稅收入主要包括專項收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入等。

3.1吉林省稅收收入構(gòu)成吉林省2010-2020年稅收收入總體上呈現(xiàn)先增長后下降的態(tài)勢。“十二五”期間，吉林省的稅收收入從2010年的439億元增長到2014年的884億元，2015年稍有回落，為867億元?！笆濉逼陂g，吉林省的稅收收入態(tài)勢較為波動，在2017年下降后又在2018年上升并達到十年以來的最大值，在2019和2020年又逐年下降，2020年的稅收收入僅為772億元。十年間吉林省的稅收收入平均增速為8.0%，波動較大，在2011年達到42.1%，為十年以來增速最快的年份，隨后增速逐年回落，僅在2016、2018和2020年三年稍有回升，在2015、2017、2019和2020年四年還出現(xiàn)了負增長的情況，這既是受到了新舊動能轉(zhuǎn)換和減稅降費政策的影響，也反映出吉林省稅收收入的穩(wěn)定性還有待于進一步提升。[13](見圖1）

圖1：吉林2010-2020年稅收收入和非稅收入及增長率

注：圖來源于《吉林十年：經(jīng)濟財政發(fā)展回顧與展望》

從財政收入來源結(jié)構(gòu)來看，稅收收入占一般預(yù)算收入在70%以上，行為稅、財產(chǎn)稅等所占比例呈上漲趨勢，流轉(zhuǎn)稅所占比例卻呈下降趨勢。流轉(zhuǎn)稅作為我國第一大稅類，其增長與經(jīng)濟增長高度正相關(guān)，其增長的緩慢，反映出吉林省的經(jīng)濟發(fā)展制約了吉林省本級財政收入的增長。同時，在共享稅中，中央政府獲得了超過一半的分成，且隨著共享稅基數(shù)的增大，中央政府與吉林省在共享稅分成上的差值也逐漸增大。因此，中央轉(zhuǎn)移支付的絕對數(shù)也在逐年增加，且保持了大于本級財政收入的趨勢。

3.2 吉林省非稅收收入構(gòu)成吉林省2010-2020年非稅收入總體上也呈現(xiàn)出先增長后下降的態(tài)勢，從2010年的163億元增長到了2016年的391億元，其后逐年下降到2020年的313億元。十年間吉林省非稅收入平均增速為9.6%，歷年間的波動幅度較大，呈現(xiàn)出較大的不規(guī)律性，在2011年達到最大值38.7%，在2017、2018、2019和2020年四年卻出現(xiàn)了負增長，分別為-8.7%、-2.2%、-8.6和-1.9%（見圖5）。對比來看，吉林省稅收收入增速和非稅收入增速的關(guān)聯(lián)度較高，相關(guān)系數(shù)較高。(見圖1）

3.3吉林財政收入質(zhì)量

稅收收入在財政收入中的占比是財政收入質(zhì)量的重要體現(xiàn)。通常情況下，稅收收入占比越高，意味著財政收入質(zhì)量越好，因為與非稅收入比較，稅收的法定性、規(guī)范性更強；同時，經(jīng)濟增長會在稅收上得到更多的體現(xiàn)，也是地區(qū)營商環(huán)境優(yōu)劣的重要體現(xiàn)。十年間，吉林省財政收入質(zhì)量平均為72%，而同期全國財政收入質(zhì)量平均為85%，吉林省低于全國13個百分點。吉林省的財政收入質(zhì)量在“十二五”期間有所提升，2013年達到了74.0%，為十年來最高；但在“十三五”期間卻有所回落，2016年跌破70%，降至十年以來的最低點。在2017、2018年兩年有所回升后，2019年又開始下降，到2020年，吉林省的財政收入質(zhì)量僅為71.2%。[13]見圖2）。

圖2：吉林和全國2010-2020年財政收入質(zhì)量

注：圖來源于《吉林十年：經(jīng)濟財政發(fā)展回顧與展望》

4.吉林省各種收入對地方財政收入的發(fā)展與影響

吉林省地方財政收入包括稅收收入和非稅收收入，稅收收入是地方財政主要收入。經(jīng)以上分析，近10年來，吉林省的稅收收入都占地方財政收入的70%左右。其中2013年占比最高，達74%，2016年占比最低，僅69.1%。其它年份都在70%以上。稅收收入主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅和城市維護建設(shè)稅等。

4.1 稅收收入對吉林省地方財政收入的發(fā)展

從上面分析可以看出，稅收收入是吉林省地方財政收入的主要來源，吉林省要增加地方財政收入，就必須擴大稅源，增加稅收收入?？v觀吉林省歷年稅收收入情況，吉林省是老工業(yè)基地，制造業(yè)稅收貢獻最大。但制造業(yè)稅收已經(jīng)達到頂峰，很難再增加。吉林省的第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻較小與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)（如廣東、浙江）第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻超過其總稅收的50%相比，吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收體量還很小，增長空間較大。吉林省一直以制造業(yè)為主體、忽視了第三產(chǎn)業(yè)，導(dǎo)致吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)果不合理，稅收結(jié)構(gòu)畸形，近年來，隨著其它地方先進制造業(yè)的崛起，吉林省的制造業(yè)正面臨挑戰(zhàn)，其制造業(yè)稅收貢獻短期內(nèi)存在波動，會限制其稅收的增長速度。因此，吉林省要增加地方財政收入就必須增加稅收收入，而增加稅收收入應(yīng)提高第三產(chǎn)業(yè)稅收比重。通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟總量中的比重，進而提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻，實現(xiàn)地方財政收入總量提升。

4.2 稅收收入對吉林省財政收入的影響

財政支出的投入會影響生產(chǎn)性資本和非生產(chǎn)性資本的形成，而生產(chǎn)性資本和非生產(chǎn)性資本的構(gòu)成會影響經(jīng)濟社會發(fā)展的方向和速度。吉林省在社會保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等方面的支出較大，而經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)（如廣東、浙江)在一般公共服務(wù)支出、公共安全、教育等方面的投入比例相對較大。公共服務(wù)支出、公共安全、教育等非生產(chǎn)性資本支出，具有長期性，更有利于為生產(chǎn)性資本的積累提供外在動力，從而為經(jīng)濟發(fā)展提供更有利條件。而社會保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等支出，更側(cè)重于短期的、民生建設(shè)的性質(zhì)，不具有成長的功能。財政支出結(jié)構(gòu)差異的存在，一方面反映了吉林省經(jīng)濟發(fā)展水平較低，另一方面反映了吉林省的經(jīng)濟發(fā)展又受到這種差異的約束。只有通過改善財政支出的結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造有利于經(jīng)濟發(fā)展的財政條件，才能促進經(jīng)濟總量的增大，從而提升財政自給能力。

1994年分稅制改革以來，中央財政自給能力大幅提高，地方政府財政自給能力卻趨向薄弱，尤其是吉林省，過度依賴中央轉(zhuǎn)移支付來彌補財政收支缺口。原因在于分稅制存在較多缺陷：一是共享稅劃分比例不合理。共享稅在總稅收收入中占據(jù)了大約50%，而中央政府的分成比例比地方政府大，導(dǎo)致地方政府財政資金不足、財力與事權(quán)不匹配的局面。二是彌補地方政府財政資金的方式不合理。中央政府通過稅收返還、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付三種轉(zhuǎn)移支付方式來調(diào)節(jié)上下級政府之間的財政資金。但是，這三種方式對地方政府的財政影響卻不相同，分稅制設(shè)計中適當(dāng)提高地方財政收入留成比例對地方政府的財政努力具有正向激勵作用，而一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付對地方政府努力程度具有負向激勵作用。因此，必須改進現(xiàn)行的分稅制和中央轉(zhuǎn)移支付制度，為吉林省等地方政府提升財政自給能力提供制度安排。

5.吉林省財政收入與三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

5.1 吉林省財政收入結(jié)構(gòu)分析

表1吉林省10年地方財政收入與稅收收入和非稅收收入的關(guān)系

地財收入（億）

財政支出（億）

稅收收入（億）

非稅收收入（億）

地財支出

（億）

占比（%）

缺口（億）

2010

602.4

1942.77

439

163.4

1787.25

72.9

1340.37

2011

850.1

2385.60

624.2

225.9

2201.74

73.4

1535.5

2012

1041.3

2804.72

760.57

280.73

2471.2

73.0

1763.42

2013

1157.0

3042.41

856.41

300.59

2744.81

1885.41

2014

1203.4

3217.20

884

319.4

2906.9

73.5

2013.8

2015

1229.3

4032.99

867.1

362.2

3217.1

70.5

2803.69

2016

1263.8

4359.87

872.95

390.85

3586.09

69.1

3096.07

2017

1210.9

4693.89

853.95

356.95

3725.72

70.5

3482.99

2018

1240.9

4500.67

891.71

349.19

3789.59

71.9

3259.77

2019

1116.9

4514.32

797.9

319

3933.4

71.4

3397.42

2020

1085

5055.10

772

313

4127.2

71.2

3970.1

備注：表中數(shù)據(jù)來源于吉林省各國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報。其中“地財收入”指地方財政收入；“地財支出”指地方財政支出；“占比”特指稅收收入占地方財政收入的比例；缺口特指財政支出與地方財政收入差值。

從上表1可以看出，吉林省財政支出缺口逐年擴大，從2010年缺口資金1340.37億，到2020年缺口資金3970.1億，10年增加缺口資金3成。就地方財政支出與地方財政收入來分析，缺口雖然較小，但要實現(xiàn)本級財政收支平衡，還是要提高本級財政收入能力來實現(xiàn)，不能一直靠中央轉(zhuǎn)移支付彌補。中央轉(zhuǎn)移支付只是暫時權(quán)宜之策，不是長久之計。可以通過中央轉(zhuǎn)移支付這個外在動力來為增強財政自給這個內(nèi)在動力提供更好的發(fā)展環(huán)境，進而促進內(nèi)在動力形成，不能長期靠中央轉(zhuǎn)移支付彌補。

因此，要實現(xiàn)吉林省本級財政收支平衡，首先要解決吉林省自身內(nèi)在動力問題。其主要途徑在于增加稅收收入，合理調(diào)整財政支出，將財政支出向科技、教育等有利于未來增大經(jīng)濟總量的方面調(diào)整。因為財政支出和財政收入是相互相成的。財政支出的最終結(jié)果會影響經(jīng)濟總量，而經(jīng)濟總量大小將決定財政收入的大小。而要增加經(jīng)濟總量，必須通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變財政收支結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。根據(jù)上面的分析，吉林省的財政收入主要來自制造業(yè)稅收，已達到頂峰，要再提升的難度大；而第三產(chǎn)業(yè)稅收占比小，提升空間大。所以，要增加吉林省地方財政收入應(yīng)重點挖掘第三產(chǎn)業(yè)稅收收入，才能實現(xiàn)本級財政收支與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟良性循環(huán)。其次，才是解決解決吉林省自身外在動力問題，就是要改進現(xiàn)行分稅制和中央轉(zhuǎn)移支付制度存在的不合理部分。這個外在動力問題比較難解決，將隨著我國財政體制改革而不斷完善。

5.2 三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

據(jù)調(diào)查，吉林省的三類產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)圖形呈現(xiàn)棗核形，即第一產(chǎn)業(yè)占19.4%，第二產(chǎn)業(yè)占45.2%，第三產(chǎn)業(yè)占35.4%；而美國三類的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)倒三角形，即第產(chǎn)業(yè)占2%，第二產(chǎn)業(yè)占23%，第三產(chǎn)業(yè)占75%；我國沿海經(jīng)濟發(fā)達的廣東、江蘇、上海等省市的第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值也占70%以上。通過三類產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)的比較可以看到美國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為一元化結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值由高到低的順序是三、二、一。吉林省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為二元化結(jié)構(gòu)，第二產(chǎn)業(yè)明顯占大部分，優(yōu)勢凸顯，而第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)呈扁平狀，三類產(chǎn)業(yè)分布呈橄欖型。特別是占就業(yè)勞動人口最多的第一產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)值反而最少，第三產(chǎn)業(yè)明顯滯后，跟不上第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理性主要體現(xiàn)在落后的手工農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)雄厚的機械工業(yè)和緩慢發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)。為了增加地方財政收入，必須積極推進吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。可以充分利用吉林省第二產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進形成吉林省獨特的產(chǎn)業(yè)結(jié)合優(yōu)勢，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。同時，吉林省還可以利用本地的自然資源優(yōu)勢、地緣優(yōu)勢，發(fā)展旅游服務(wù)業(yè)和國際貿(mào)易，促進第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，最終形成第三產(chǎn)業(yè)占比大于一、二產(chǎn)業(yè)的倒三角形三產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

培育稅源是增加財政收入的主要途徑。吉林省可以靈活運用國家的稅收政策，制訂有利于扶持壯大本地企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，暫時減輕本地企業(yè)負擔(dān)，扶持本地企業(yè)壯大轉(zhuǎn)型，最終達到培育稅源，增加稅收的長遠目標(biāo)。

合理安排財政支出，提高財政支出效率，是壯大經(jīng)濟總量的重要手段。吉林省要學(xué)習(xí)外國和我國經(jīng)濟發(fā)達省市的財政支出比例，調(diào)整既有利于壯大地方經(jīng)濟總量，又能保持社會穩(wěn)定發(fā)展的財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政支出效率，實現(xiàn)地方財政收支平衡，良性循環(huán)。

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第五篇：地方稅收統(tǒng)計分析

發(fā)展壯大稅源強化征收管理s0100

確保地稅收入穩(wěn)步增長

----x縣地稅收入統(tǒng)計分析

為了建立起稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的良好運行機制，確保地稅收入穩(wěn)步增長，現(xiàn)對我局2002年以來的收入完成情況分析如下：

一、稅收收入完成情況及主要特點

我局現(xiàn)管理各類企業(yè)271戶,其中：國有企業(yè)66戶,集體企業(yè)43戶,股份合作企業(yè)8戶,國有獨資企業(yè)2戶,其他有限責(zé)任有限公司91戶,股份有限公司24戶,私營獨資企業(yè)10戶,私營合伙企業(yè)5戶,私營責(zé)任有限公司8戶,私營股份有限公司2戶,其他企業(yè)12戶。個體工商戶1115戶。

近年來,我們x縣地方稅務(wù)局在市地稅局和縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以組織收入工作為中心，以依法治稅為靈魂，以依法征稅、應(yīng)收盡收為原則，認真貫徹落實全市地稅工作會議精神和縣委、縣政府各項工作部署，嚴格稅收執(zhí)法，強化稅源控管，組織收入工作取得了明顯成效,連年完成或超額完成了市局下達的稅收收入計劃。

2002年至～年，我局共組織回地方稅收收入5212萬元。

分看，2002年完成1585萬元，～年完成1760萬元，～年完成1867萬元，均占年計劃的100%，同比分別增長28.14%、11.05%和6.08%。

分稅收級次看，中央級稅收累計入庫1102萬元，其中2002年入庫314萬元（因同上年口徑不一致，不具可比性，下同），～年入庫391萬元，同比增長24.53%，～年入庫397萬元，同比增長1.54%；省級稅收入累計入庫1026萬元，其中2002年入庫329萬元，～年入庫340萬元，同比增長3.35%，～年入庫357萬元，同比增長5%；市級稅收收入累計入庫837萬元，其中2002年入庫265萬元，～年入庫278萬元，同比增長4.91%，～年入庫294萬元，同比增長5.76%；縣級稅收收入累計入庫2247萬元，其中2002年入庫677萬元，～年入庫751萬元，同比增長10.93%，～年入庫819萬元，同比增長9.06%。

分稅種看，營業(yè)稅共完成1949萬元，其中2002年完成580萬元，同比增長49.49%，～年完成663萬元，同比增長14.31%，～年完成706萬元，同比增長6.49%；個人所得稅共完成1526萬元，其中2002年完成497萬元，同比增長24.25%，～年完成511萬元，同比增長2.82%，～年完成518萬元，同比增長1.37%；企業(yè)所得稅共完成415萬元，其中2002年完成130萬元，同比增長16.08%，～年完成140萬元，同比增長7.7%，～年完成145萬元，同比增長3.58%；土地使用稅共完成104萬元，其中2002年完成31萬元，同比下降6.06%，～年完成40萬元，同比增長29.04%，～年完成33萬元，同比下降17.5%；印花稅共完成180萬元，其中2002年完成48萬元，同比增長71.43%，～年完成60萬元，同比增長25%，～年完成72萬元，同比增長20%；資源稅共完成35萬元，其中2002年完成14萬元，與上年持平,～年完成6萬元，同比下降57.15%，～年完成15萬元，同比增長150%；城建稅共完成519萬元，其中2002年完成155萬元，同比增長21.1%，～年完成179萬元，同比增長15.49%，～年完成185萬元，同比增長3.36%；車船使用稅共完成34萬元，其中2002年完成12萬元，同比下降47.83%，～年完成11萬元，同比下降8.34%，～年完成11萬元，與上年持平;房產(chǎn)稅共完成443萬元，其中2002年完成117萬元，同比下降10%，～年完成146萬元，同比增長24.79%，～年完成180萬元，同比增長23.29%。

從以上收入完成情況看，有以下幾個特點：

（一）、經(jīng)濟增長帶來稅收收入的增長。2002年以來，我縣GDp以年均22.64%的高速增長，～年完成14.79億元。經(jīng)濟的發(fā)展，帶來了可靠穩(wěn)定的稅源，促進了稅收收入的增。

（二）、級次收入完成不平衡?？h級收入的增長幅度高于中央和盛市級收入的增長。

（三）、主體稅種基本完成計劃，為我局超額完成稅收收入計劃打下了良好的基矗

（四）、營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅等稅種占據(jù)著地方稅收前三位，三稅種收入占到同期地方稅收的77%。其中個人所得稅～年收入達518萬元，占當(dāng)年全縣地方稅收的27.75。營業(yè)稅達706萬元，占37.82。

（五）一些小稅種增收增幅也不遜色，部分稅種增幅高于主稅種，例如印花稅年均增幅高達38.81%，成為地稅收入增收的一個“新”的亮點。

二、稅收增長的主要因素

近年來，我縣地稅收入連年增長，這與國民生產(chǎn)總值的持續(xù)增長息息相關(guān)，同時還與稅收征管等因素息息相關(guān)?，F(xiàn)就地稅收入的增長因素分析如下：

1、經(jīng)濟總量增長帶來稅收增長。2002——～年在國家各項宏觀調(diào)控措施的綜合作用下，我縣經(jīng)濟保持了持續(xù)快速健康發(fā)展的勢頭。～年，我縣國民生產(chǎn)總值較上年增長30.5%。在經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的支撐下，～年我縣地稅收入完成1867萬元,凈增107萬元,凈增長6.08%。其根本原因是由于國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長帶動的結(jié)果。

～----～年地稅收入及經(jīng)濟總量增長情況表

單位:萬元

類別

地稅收入

經(jīng)濟總量

收入額

增長率(%)

收入額

增長率(%)

200

2158

59758

4～

1760

11.04

113304

16.1

1～

1867

6.08

7865

30.502、征管因素。主要取決于兩種情況：一種是一次性增收因素，如清理以前欠稅和查補以前收入。一方面充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，以“嚴稽查，促征管，保收入”為指導(dǎo)思想，加大稽查力度，著重對大案、要案的查處和建筑、冶煉、金融、運輸?shù)刃袠I(yè)的專項稽查，兩年來，共查補入庫稅款50余萬元，有力的促進了稅收的穩(wěn)步增長。另一方面，按照總局的要求，加強欠稅的清理工作。兩年來，我們運用各種手段累計清理欠稅180余萬元，同時防止新欠的發(fā)生。另一種是持續(xù)性增收因素，是指征管手段、辦法和制度的完善與改進，使一些潛在的稅源形成現(xiàn)實的稅收。首先加強了交通運輸發(fā)票的管理，嚴格xx制度，加強運輸戶的征收管理，使交通運輸營業(yè)稅增長了12%。其次采取了“一窗式”服務(wù)，美化辦稅環(huán)境，優(yōu)化文明服務(wù)等一系列文明服務(wù)措施，提高了辦稅效率。正是這一系列的措施，使得我局的征管質(zhì)量有了大幅度的提高，也為稅收增長營造了一個好的環(huán)境。

三、組織收入中面臨的問題

從近三年我局局收入情況看,總體形勢呈良好態(tài)勢,但也面臨一些問題,主要表現(xiàn)為:

一是稅收與經(jīng)濟未能達到同步增長。從全市、全盛全國來看，稅收總體增長的趨勢與經(jīng)濟增長的趨勢是相同的，增幅高于經(jīng)濟總量的增幅。但在我縣地方稅收的增長趨勢同經(jīng)濟增長趨勢并不一致。從“～——～年地稅收入及國民生產(chǎn)總值增長趨勢分析圖”可看出,～年我縣GDp比上年增長16.11%,地方稅收只比上年增長11.04%,兩者之比為1：0.69,～年我縣GDp增長率比上年提高了14.39個百分點,而同期稅收的的增長率下降了4.96個百分點,兩者之比擴大為1:0.36。從今年一季度我縣經(jīng)濟與地方稅收增長的實際情況來看,這一趨勢仍然存在。我縣地稅收入的增長與國民生產(chǎn)總值的增長并不協(xié)調(diào)，地稅收入增長趨勢并沒有與國民生產(chǎn)總值的增長趨勢成同方向增長，而是成反向趨勢。

我們認為，產(chǎn)生這一狀況的主要原因是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理。從我縣“2002——～年經(jīng)濟總量的結(jié)構(gòu)分布表”可以看出，我縣第二產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟總量占到經(jīng)濟總量的60—70%，且呈增長的趨勢。而第三產(chǎn)業(yè)所占的比例達不到經(jīng)濟總量的19%?！甑谌a(chǎn)業(yè)占國民生產(chǎn)總值的比例卻比上年降低了2.3個百分點。而地稅收入的一個主要來源是第三產(chǎn)業(yè)中的金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)以及第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)。因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理、經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)是我縣地稅收入發(fā)展不均衡、增幅趨勢與經(jīng)濟發(fā)展趨勢成反向的主要原因之一。

二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)前景堪憂,地方稅收稅源后勁乏力。從我縣工業(yè)結(jié)構(gòu)及發(fā)展情況來看，我縣的工業(yè)體系是以煤焦油化工、電力、冶煉業(yè)和其他制造業(yè)為主，食品加工、采掘業(yè)為輔的工業(yè)體系。煤焦油化工行業(yè)是我縣的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，其生產(chǎn)的煤焦油產(chǎn)品約占全國該類產(chǎn)品的五分之一以上。每年的產(chǎn)值達25000萬元以上，占到經(jīng)濟總量的20%左右，其每年繳納的各類稅收占我縣稅收總收入的四分之一以上。但這并掩蓋不了我縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的嚴重不合理，煤焦油化工企業(yè)主要以周邊縣市的煤焦油為原料進行初步加工，工藝落后，技術(shù)含量低，該行業(yè)在發(fā)展初期，煤焦油作為焦化廠的廢料在無償排放，我縣化工行業(yè)作為主要原材料，購進價格十分低廉，一度使我縣化工行業(yè)產(chǎn)生了較好的效益，同時也為國家提供了大量的稅收。但近幾年我縣化工廠數(shù)量在不斷增多，規(guī)模也在不斷加大，對煤焦油的用量在大幅增加，同時周邊縣市以煤焦油為原料的加工企業(yè)也在增多，造成了煤焦油供應(yīng)嚴重不足，價格一路攀升，直接影響了我縣化工行業(yè)的經(jīng)濟效益。近幾年來，我縣化工行業(yè)相繼連年虧損，相應(yīng)的地方稅收也在連年遞減，形成我縣煤焦油化工行業(yè)在經(jīng)營上舉步維艱的困難局面，再加之高污染、高能耗等因素，此行業(yè)的發(fā)展前景令人擔(dān)憂。另一個較大的行業(yè)金屬鎂加工行業(yè)是我縣的新興產(chǎn)業(yè)，主要是以我縣豐富的鎂資源為原料進行初加工，技術(shù)含量低，工業(yè)附加值低，且屬于高能耗、高污染、低產(chǎn)出的行業(yè)，發(fā)展的前景并不樂觀，受國際市場影響，我縣鎂廠也相繼停產(chǎn)關(guān)閉或者艱難度日，提供的稅收十分有限。企業(yè)經(jīng)營利潤率低，是我縣地稅收入增幅緩慢的又一重要原因。

三是地方稅收的主體稅種增幅緩慢。營業(yè)稅和個人所得稅是地方稅收的兩大主要稅種，其增幅對整個地方稅收的增長起著舉足輕重的作用。從我縣情況看，營業(yè)稅和個人所得稅的增幅明顯小于其它稅種的增長幅度。產(chǎn)生這種狀況的原因一方面是由于我縣地理位置偏遠，再加上消費水平不高，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間受到限制，難以產(chǎn)生新的稅源，另一方面是征管中尚有漏洞，特別是對房屋租賃等行業(yè)的征管不到位，造成了部分新增稅款的流失。

四、保持地稅收入穩(wěn)步增長的對策和建議

保持地稅收入穩(wěn)步增長，為地方經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻，我們認為應(yīng)從下幾個方面來進行。

1、加快經(jīng)濟發(fā)展,增加稅收總量。經(jīng)濟決定稅收。要想增加稅收總量,必須增加稅源、擴大稅基。而增加稅源、擴大稅基就必須大力發(fā)展經(jīng)濟。所以加快經(jīng)濟發(fā)展是進一步開拓地方稅收收入的前提。我們要抓住時機,用好政策,創(chuàng)造條件,發(fā)揮優(yōu)勢,積極快速地發(fā)展經(jīng)濟。要加快非公有制經(jīng)濟的發(fā)展步伐,實施多種經(jīng)濟形式并存的發(fā)展戰(zhàn)略。稅收收入主要來源于社會的凈增加值,因此提高經(jīng)濟效益是開拓地方稅收的關(guān)鍵。這就要求我們在加快經(jīng)濟增長的同時，轉(zhuǎn)變思想觀念，盡快使企業(yè)由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變,大力發(fā)展科學(xué)技術(shù),增強企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，不斷提高企業(yè)經(jīng)營利潤率，這樣才能使經(jīng)濟和稅收共同增長。

2、調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu),加快我縣地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整,特別是所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐,是優(yōu)化稅源、增加地方稅收的有效途徑。第三產(chǎn)業(yè)是地方稅收的重要來源，近年來，稅收收入的比重雖有所上升,但發(fā)展水平卻存在明顯差距,且總體水平不高，與相鄰縣市差距在逐年增大。因此,加快第三產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展,是促進經(jīng)濟和稅收增長的關(guān)鍵。同時,還應(yīng)調(diào)整好行業(yè)結(jié)構(gòu),重點發(fā)展那些發(fā)展?jié)摿Υ?、?lián)帶性強以及高增長的行業(yè),特別是交通運輸、郵電通訊、旅游和社會服務(wù)等行業(yè)。加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)已成為我縣增加地方稅收的重要途徑。但在發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的同時,一定要同第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展同步進行，合理布局，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因為我們還不是經(jīng)濟高度發(fā)達的國家,第二產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中仍起著重要作用,盡管國有企業(yè)改革給第二產(chǎn)業(yè)及其稅收規(guī)模帶來一定影響,但絕不能忽視第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。只有調(diào)整好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使一、二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展,才能保證我縣經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和地方稅收的持續(xù)增長。

3、創(chuàng)新工作機制，加強稅收征管，保證收入增長。全縣地稅部門進一步健全完善了目標(biāo)管理機制，領(lǐng)導(dǎo)包片、股、（室）包點收入責(zé)任機制，稅收穩(wěn)定增長、均衡入庫機制，收入報送、分析、反愧預(yù)測機制和收入激勵機制，各級從年初伊始，就以提高收入質(zhì)量，實現(xiàn)均衡入庫為目標(biāo)，扎扎實實組織收入，從機制上保證了稅收增收。在抓好重點稅源的同時，加強零散稅源和地方稅收的管理，促進土地xx、土地使用稅、車船使用稅等地方小稅的高幅增長。全縣地稅部門進一步增強做好組織收入工作的使命感和緊迫感，繃緊組織收入這根弦，堅持依法組織收入，努力向加強征管要收入，嚴格把關(guān)，縝密稽核，切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳和個人所得稅代扣代繳工作。加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，大力清理欠稅，做到應(yīng)收盡收。