第一篇：2017年財(cái)政收入情況分析

2017年財(cái)政收入分析

一、XXXX年收入情況

（一）收入完成情況。2017年，解放區(qū)一般公共預(yù)算收入完成XXXXX萬(wàn)元，占年預(yù)算的XXX.X%，同比增長(zhǎng)XX.X%。其中稅收完成XXXXX萬(wàn)元，稅收比重為XX.X%。分部門(mén)完成情況為，國(guó)稅XXXXX萬(wàn)元，占年任務(wù)的XX.X%，同比增長(zhǎng)X.X%；地稅XXXXX萬(wàn)元，占年任務(wù)的XXX.X%，同比增長(zhǎng)XX.X%；財(cái)政XXXXX萬(wàn)元。在全市排名情況為，稅收比重排名第X，進(jìn)度第X，增幅第X。

（二）收入質(zhì)量情況。XXXX年一般公共預(yù)算收入XXXXX萬(wàn)元，減去使用財(cái)政資金繳納的稅費(fèi)收入XXXXX萬(wàn)元，實(shí)際收入XXXXX萬(wàn)元，月均收入XXXX萬(wàn)元。

二、XXXX年支出情況

XXXX年全區(qū)一般公共預(yù)算支出XXXXXX萬(wàn)元。

（一）人員支出情況。XXXX年全區(qū)人員支出XXXXX萬(wàn)元。其中：工資性支出XXXXX萬(wàn)元，離休費(fèi)XXX萬(wàn)元，健康費(fèi)XXXX萬(wàn)元，公積金財(cái)政配套XXXX萬(wàn)元，養(yǎng)老保險(xiǎn)XXXX萬(wàn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)XXXX萬(wàn)元，生育保險(xiǎn) XXX萬(wàn)，工傷保險(xiǎn)XX萬(wàn)。

（二）公用經(jīng)費(fèi)支出情況。XXXX年公用經(jīng)費(fèi)支出XXXX萬(wàn)元。

我區(qū)XXXX年X-X月份共累計(jì)支出XXXXX萬(wàn)元，其中：工資類(lèi)支出XXXX萬(wàn)元；公用經(jīng)費(fèi)XXX萬(wàn)元；項(xiàng)目支出XXXXX萬(wàn)元。XXXX年X-X月份財(cái)力缺口達(dá)到XXXXX萬(wàn)元。

XXXX年XX月開(kāi)始對(duì)全區(qū)一般性支出進(jìn)行大力壓縮，確保我區(qū)XXXX年一般性支出比XXXX年決算支出壓減X.XX%，壓減XXXX萬(wàn)元。XXXX年X-X月份未對(duì)支出進(jìn)行壓減，專(zhuān)項(xiàng)支出大幅增加，對(duì)我區(qū)“保人員、保運(yùn)轉(zhuǎn)”造成了極大的困難。

四、下步工作

（一）大力培植財(cái)源，促進(jìn)財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。一是充分發(fā)揮財(cái)政職能作用，全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。夯實(shí)財(cái)政收入基礎(chǔ)，拓展財(cái)政收入新增長(zhǎng)點(diǎn)。二是鞏固轄區(qū)骨干企業(yè)稅基。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，幫助骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，使之成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。三是積極支持中小企業(yè)發(fā)展。研究制定新的扶持政策，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的貼息、獎(jiǎng)勵(lì)等措施，進(jìn)一步激發(fā)中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)的生機(jī)和活力，使其成為財(cái)稅增收的新亮點(diǎn)。四是要高度重視財(cái)源培植工作，加大招商引資力度，促進(jìn)新財(cái)源快速成長(zhǎng)。

（二）大力發(fā)展樓宇經(jīng)濟(jì)，全力引進(jìn)總部入駐。我區(qū)屬于中心城區(qū)，按照節(jié)能環(huán)保和城市規(guī)劃的要求，工業(yè)企業(yè)大部分已經(jīng)外遷，不宜再發(fā)展傳統(tǒng)工業(yè)，造成我區(qū)工業(yè)嚴(yán)重短

現(xiàn)到民生上來(lái)。完善監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政部門(mén)要以保障各項(xiàng)民生政策的落實(shí)為重點(diǎn)，大力開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)督查和重大專(zhuān)項(xiàng)支出跟蹤檢查，對(duì)問(wèn)題較多、整改不力、屢查屢犯的單位依法加大懲處力度，確保資金使用的規(guī)范、安全、高效。

（四）明確職責(zé)，強(qiáng)化督導(dǎo)。一是將稅收任務(wù)分解到各街道，明確街道黨、政一把手為組織稅收入的第一責(zé)任人，排出時(shí)間進(jìn)度表，對(duì)各部門(mén)、各街道完成情況要做到日通報(bào)、月評(píng)比。二是嚴(yán)格執(zhí)行街道稅收體制，落實(shí)稅收入返還制度，按照稅收完成進(jìn)度撥付街道經(jīng)費(fèi)。三是街道對(duì)全區(qū)稅收專(zhuān)項(xiàng)治理工作要積極貫徹落實(shí)，及時(shí)分解，責(zé)任到人，迅速開(kāi)展。四是加強(qiáng)督導(dǎo)，財(cái)政部門(mén)認(rèn)真落實(shí)區(qū)委、區(qū)政府的考核辦法，真正把經(jīng)濟(jì)工作作為全區(qū)工作的重點(diǎn)突出起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)各單位、各部門(mén)的綜合考評(píng)，并把考評(píng)結(jié)果作為經(jīng)費(fèi)撥付和預(yù)算執(zhí)行的重要依據(jù)。

第二篇：財(cái)政收入與GDP分析

“魚(yú)與熊掌”可兼得

——對(duì)我省財(cái)政收入與GDP關(guān)系的分析

財(cái)政收入是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效手段，兩者相互依賴(lài)、互相影響。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展和政府財(cái)力的不斷增強(qiáng)，財(cái)政收入與GDP的增長(zhǎng)關(guān)系備受關(guān)注。因此保持財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展——“魚(yú)與熊掌”兼得，對(duì)我省“十二五”規(guī)劃提出的GDP、財(cái)政收入翻番目標(biāo)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)政收入增長(zhǎng)及與GDP比較

（1）縱向比較：財(cái)政加速增收，財(cái)力不斷增強(qiáng)

改革開(kāi)放特別是“九五”以來(lái)，伴隨經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)總量的不斷跨越，促進(jìn)財(cái)政增收的增長(zhǎng)源不斷涌現(xiàn)，全省財(cái)政收入連續(xù)十年保持兩位數(shù)增長(zhǎng)，近幾年進(jìn)一步加快到20%以上，政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、協(xié)調(diào)社會(huì)發(fā)展、提供公共服務(wù)、改善民生的能力進(jìn)一步增強(qiáng)。1996-2011年，全省財(cái)政收入年均增長(zhǎng)19.8%，其中“九五”年均增長(zhǎng)14.6%，“十五”提高到17.7%，“十一五”又進(jìn)一步加快到25.7%，2011年增長(zhǎng)27.6%，呈較為明顯的加速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

財(cái)政加快增收助推財(cái)力不斷增強(qiáng)，全省財(cái)政收入由1995年的147億元增加到2011年的2632.8億元，跨越了兩個(gè)千億元臺(tái)階。從態(tài)勢(shì)上看，擴(kuò)張步伐明顯加快，財(cái)政收入從百億元到五百億元，用了10年時(shí)間；而從五百億元到千億元僅用了3年時(shí)間，跨越第2個(gè)千億元目標(biāo)也僅用了3年；“十一五”以來(lái)的6年財(cái)政收入累計(jì)9425億元，接近改革開(kāi)放34年來(lái)全省財(cái)政收入的70%。人均占有財(cái)力增加較多，1 2011年全省人均財(cái)政收入達(dá)3843元，而1995年僅246元，16年增加了14.6倍。財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例上升較多，2011年達(dá)17.4%，與1995年比，上升9.3個(gè)百分點(diǎn)，年均提高0.58個(gè)百分點(diǎn)。

（2）橫向比較：增長(zhǎng)快但規(guī)模小比重低，調(diào)控能力較弱 與全省GDP增長(zhǎng)比：“九五”以來(lái)的16年間，全省財(cái)政收入有8年保持20%以上增長(zhǎng)，有10年增長(zhǎng)快于現(xiàn)價(jià)GDP，1996-2011年均增幅高于同期現(xiàn)價(jià)GDP 5.6個(gè)百分點(diǎn)，其中“九五”時(shí)期高4.6個(gè)百分點(diǎn)，“十五”、“十一五”進(jìn)一步擴(kuò)大到高4.7個(gè)和7.5個(gè)百分點(diǎn)。

與全國(guó)比：“九五”以來(lái)，我省財(cái)政收入增長(zhǎng)有10年快于全國(guó)，1996-2011年均增幅高于全國(guó)0.6個(gè)百分點(diǎn)。2011年，我省全部財(cái)政收入占全國(guó)的2.5%，比1995年提高0.2個(gè)百分點(diǎn)；其中地方財(cái)政收入占全國(guó)2.8%，居全國(guó)第16位。2011年，我省全部財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例低于全國(guó)4.6個(gè)百分點(diǎn)；其中地方財(cái)政收入相當(dāng)于GDP 的9.7%，低于全國(guó)1.4個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第17位。

與經(jīng)濟(jì)總量接近的北京、內(nèi)蒙比：2011年，我省地方財(cái)政收入比北京少1542.9億元，比內(nèi)蒙多104.4億元；相當(dāng)于GDP的比例比北京低9.2個(gè)百分點(diǎn)，比內(nèi)蒙高0.2個(gè)百分點(diǎn)。1996-2011年，北京、內(nèi)蒙地方財(cái)政收入年均分別增長(zhǎng)22.6%和24%，高于我省3個(gè)和4.4個(gè)百分點(diǎn)。

與中部六省比：2011年，我省地方財(cái)政收入高于山西、江西，居中部第4位，位次與1995年持平；相當(dāng)于GDP的比例比山西低3個(gè)百分點(diǎn)，居中部第2位，比1995年前移3個(gè)位次。

（3）來(lái)源比較：經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益提升，稅源不斷拓展

近年來(lái)，我省財(cái)政收入之所以保持快速增長(zhǎng)，主要是省委、省政 2 府認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的結(jié)果。

一是緣于經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，增加了稅源。“九五”以來(lái)，我省經(jīng)濟(jì)持續(xù)加快發(fā)展，1996-2011年全省GDP年均增長(zhǎng)11.4%，高于全國(guó)平均水平1.6個(gè)百分點(diǎn)；生產(chǎn)總值跨上萬(wàn)億元臺(tái)階，2011年達(dá)15110.3億元。綜合實(shí)力的增強(qiáng)，增加了經(jīng)濟(jì)稅源，確保了稅收的增長(zhǎng)。2011年全省地方財(cái)政收入中，各項(xiàng)稅收入超千億元，達(dá)1108億元，占地方財(cái)政收入的75.7%。

二是緣于企業(yè)效益好轉(zhuǎn)，增強(qiáng)了納稅能力。近年來(lái)，我省工業(yè)經(jīng)濟(jì)保持了提速提效的良好勢(shì)頭，2011年全省規(guī)模以上工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)達(dá)312.3，創(chuàng)歷史新高；工業(yè)利潤(rùn)、利稅分別突破千億元和兩千億元，達(dá)1306.9億元和2254.8億元，從而大大充實(shí)了稅源，帶動(dòng)了財(cái)政收入的較快增長(zhǎng)。2011年，全省增值稅收入達(dá)647.5億元，超過(guò)各項(xiàng)稅收的三成。

三是緣于居民收入提高，對(duì)高收入群體納稅調(diào)節(jié)力度加大。全省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入突破萬(wàn)元大關(guān)、農(nóng)民人均純收入突破五千元大關(guān)，2011年分別為18606元和6232元。收入的穩(wěn)步增加，增多了重點(diǎn)繳稅申報(bào)人數(shù)（2011年全省年收入超12萬(wàn)元申報(bào)個(gè)稅的人數(shù)超過(guò)31000人），進(jìn)而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，全年個(gè)人所得稅突破百億元，占全省各項(xiàng)稅收收入的5%左右。

四是緣于投資與消費(fèi)協(xié)調(diào)發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅等稅收增加較多。近年來(lái)，我省投資與消費(fèi)持續(xù)快速發(fā)展，其中固定資產(chǎn)投資突破萬(wàn)億元，社會(huì)消費(fèi)品零售總額接近五千億元，2011年分別為12126.3億元和4900.6億元，從而極大地充實(shí)了稅源。全年?duì)I業(yè)稅達(dá)379.2 3 億元，比上年增收近三成；消費(fèi)稅202.9億元，增收近兩成。同時(shí)，投資、消費(fèi)的增長(zhǎng)，也增加了耕地占用稅與契稅等稅收，2011年兩項(xiàng)稅達(dá)142.3億元，占到全省地方稅收的12.8%。

五是緣于專(zhuān)項(xiàng)等收入的較快增長(zhǎng)，非稅收入增加較多。2011年，全省非稅收入355.3億元，占地方財(cái)政收入的24.3%。其中，行政事業(yè)性收費(fèi)收入125.7億元，專(zhuān)項(xiàng)收入80億元，國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入62.2億元，罰沒(méi)收入34.1億元。

二、財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP的差異性

財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，稅收與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)。從理論上講，經(jīng)濟(jì)稅源的規(guī)模應(yīng)與GDP的規(guī)模相匹配，財(cái)政收入增長(zhǎng)也應(yīng)與GDP增長(zhǎng)保持基本同步。但受諸多因素影響，我省財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP并不完全同步。

一是收入分配因素。GDP是反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造價(jià)值（增加值）的總和，財(cái)政收入是GDP初次分配和再分配的結(jié)果。從初次分配看，各部門(mén)創(chuàng)造出增加值之后，一部分以稅收、收費(fèi)等形式上繳財(cái)政，形成國(guó)家收入；一部分以折舊、公積金、利潤(rùn)等形式留在企業(yè)，形成企業(yè)收入；一部分以報(bào)酬、福利等形式支付給勞動(dòng)者，形成個(gè)人收入。從再分配看，初次分配后的企業(yè)收入和個(gè)人收入中的一部分又通過(guò)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等形式上繳財(cái)政。因此財(cái)政收入歸根結(jié)底來(lái)自GDP，GDP總量擴(kuò)張是影響財(cái)政收入增長(zhǎng)的主導(dǎo)因素。2010年，我省GDP中生產(chǎn)稅凈額1779.8億元，與2005年相比，年均增長(zhǎng)18.8%，高于同期現(xiàn)價(jià)GDP增幅0.6個(gè)百分點(diǎn)；占GDP比重由14%提高到14.4%，五年間上升了0.4個(gè)百分點(diǎn)。可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)總 4 量決定財(cái)政收入的規(guī)模，GDP分配向政府傾斜，導(dǎo)致GDP增速與財(cái)政稅收增幅不一致。

二是稅收政策因素。財(cái)政體現(xiàn)了政府的意志，不僅有組織收入的職能，還有調(diào)劑社會(huì)資源、營(yíng)造社會(huì)和諧等功能。因此，財(cái)政收入深受?chē)?guó)家分配政策的影響。從財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例來(lái)看，改革開(kāi)放以來(lái)安徽與全國(guó)一樣，隨著國(guó)家分配政策的變化，經(jīng)過(guò)了一個(gè)“V”字型軌跡，即從改革開(kāi)放初期到90年代中期逐步下降，90年代中期以后穩(wěn)步上升。改革開(kāi)放初期的1980年，我省財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例為14.4%，隨后國(guó)家為了調(diào)動(dòng)企事業(yè)生產(chǎn)積極性而廣泛實(shí)行減政放權(quán)的政策，我省財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例逐級(jí)下降，1992年、1993年財(cái)政收入僅相當(dāng)于GDP的6.9%和7.1%；1994年以后，隨著政府強(qiáng)化宏觀調(diào)控、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的需要，國(guó)家強(qiáng)化了財(cái)力集中的政策，財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例開(kāi)始逐級(jí)回升，2011年提高到17.4%。總體上講，我省財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例經(jīng)歷了“高-低-高”的過(guò)程，這是宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化導(dǎo)致的正常結(jié)果，與直接的GDP增長(zhǎng)關(guān)系不大。如1996-2011年的16年間，我省財(cái)政收入增長(zhǎng)了16.9倍，同期現(xiàn)價(jià)GDP增長(zhǎng)了7.3倍，財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例上升了9.3個(gè)百分點(diǎn)，由此測(cè)算每年的財(cái)政收入增長(zhǎng)中有5個(gè)多百分點(diǎn)是對(duì)GDP存量分配的調(diào)節(jié)，也就是說(shuō)近1/4-1/3的財(cái)政收入增長(zhǎng)是政策因素，與GDP增長(zhǎng)無(wú)直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。

三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素。我省稅收收入占財(cái)政收入近八成，而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定著稅源分布，進(jìn)而影響財(cái)政收入。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行了一產(chǎn)低稅或免稅、二產(chǎn)稅負(fù)適中、三產(chǎn)穩(wěn)稅的稅收政策，因此三次產(chǎn)業(yè)間、不同行業(yè)間的稅賦相差較大，尤其是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)對(duì)GDP的宏觀稅 5 賦影響較為明顯。2011年，我省GDP中三次產(chǎn)業(yè)增加值比例為13.4:54.4:32.2，其中一產(chǎn)占比高于全國(guó)平均水平3.3個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第9位、中部第2位。從稅收結(jié)構(gòu)看，由于“十一五”以來(lái)，中央與我省相繼出臺(tái)了一系列減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的惠農(nóng)政策，并逐步減免了農(nóng)業(yè)稅，致使第一產(chǎn)業(yè)稅收所占比重逐步降低，二、三產(chǎn)業(yè)稅收占比不斷上升，成為全省稅收的主要來(lái)源。2011年，我省第一產(chǎn)業(yè)稅收僅占0.05%，二、三產(chǎn)業(yè)分別占到54.77%和45.18%。同時(shí)，近年來(lái)二產(chǎn)特別是工業(yè)持續(xù)快速增長(zhǎng)，如“十一五”以來(lái)，全省工業(yè)增加值年均增長(zhǎng)19.6%，明顯高于GDP（13.4%）以及一產(chǎn)（4.7%）、三產(chǎn)（10.8%）增幅，導(dǎo)致其對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅源（稅基）增幅必然高于GDP，由此產(chǎn)生的稅收也必然高于GDP增幅。可見(jiàn)，第一產(chǎn)業(yè)增加值比例偏高，是我省財(cái)政收入相當(dāng)于GDP比例偏低的重要原因；財(cái)政收入增長(zhǎng)快于GDP，與二產(chǎn)特別是工業(yè)增長(zhǎng)較快密切相關(guān)。

四是經(jīng)濟(jì)效益因素。從財(cái)政的征收對(duì)象看，財(cái)政收入不僅與增加值有關(guān)，而且與增加值的構(gòu)成項(xiàng)目有關(guān)，如企業(yè)所得稅只能從盈余中征收，企業(yè)效益好，所得稅就多，反之就少，即使兩個(gè)企業(yè)從事同一個(gè)行業(yè)，所創(chuàng)造的增加值一樣大，但由于兩個(gè)企業(yè)效益狀況不一樣，從這兩個(gè)企業(yè)征收到的稅收就可能有很大差異，這種狀況也反映出增加值與稅收的不同步現(xiàn)象，這種情況可能出現(xiàn)在企業(yè)，也可能出現(xiàn)在各省、市、縣的GDP與財(cái)政收入的量化關(guān)系上，最終導(dǎo)致GDP與財(cái)政收入增長(zhǎng)不一致。

五是核算原則與稅收入庫(kù)因素。GDP核算采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只要權(quán)責(zé)發(fā)生改變，就應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。但稅收入庫(kù)則是實(shí)際發(fā)生的征稅額，采用的實(shí)際收付制。統(tǒng)計(jì)與入庫(kù)的時(shí)間往往發(fā) 6 生錯(cuò)位，導(dǎo)致GDP與稅收不一致。統(tǒng)計(jì)核算原則與稅收入庫(kù)的另一個(gè)差別，就是并不是所有記入GDP的項(xiàng)目都進(jìn)行征稅，而進(jìn)行納稅的項(xiàng)目也并不都記入GDP。例如，對(duì)教育、衛(wèi)生、政府機(jī)關(guān)等非贏利性單位提供的服務(wù)，GDP計(jì)算了這些單位的增加值，但稅務(wù)部門(mén)并沒(méi)有對(duì)這些單位進(jìn)行征稅。又如按照國(guó)際慣例，GDP對(duì)居民的自有住房進(jìn)行了虛擬估價(jià)，并且，由于最近幾年房地產(chǎn)市場(chǎng)相當(dāng)火爆，居民的自有住房市場(chǎng)價(jià)值應(yīng)該是相當(dāng)大的，但在現(xiàn)行的稅收體制中，并沒(méi)有對(duì)未出租的居民自有住房虛擬價(jià)值進(jìn)行征稅。此外，目前我國(guó)設(shè)置的財(cái)產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅等稅收，主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)存量，與當(dāng)年GDP流量并無(wú)直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。

三、努力促進(jìn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例是宏觀稅負(fù)的重要指標(biāo)，它既反映了政府財(cái)力的集中程度，也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)劣狀況。但影響財(cái)政收入的因素非常復(fù)雜，分析把握財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，不能簡(jiǎn)單以財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例高低來(lái)評(píng)價(jià)。因?yàn)椋c高稅負(fù)相對(duì)應(yīng)的可能是“強(qiáng)”，同時(shí)也可能是國(guó)家所“不鼓勵(lì)”或“不提倡”的；而與低稅負(fù)相對(duì)應(yīng)的則可能是“弱”（如農(nóng)業(yè)），也可能是國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)（如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）。在“高”的背后，可能是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理（如資源產(chǎn)業(yè)比重過(guò)高），也可能是經(jīng)濟(jì)效益較高，所以不能簡(jiǎn)單以高低而論。

從短期看，GDP與財(cái)政收入增長(zhǎng)不同步是一種“常態(tài)”，財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例上下波動(dòng)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必經(jīng)階段。但要盡量使其維持在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，如果比例過(guò)大，財(cái)稅負(fù)擔(dān)過(guò)重，則會(huì)加重社會(huì)負(fù)擔(dān)，減少原本應(yīng)當(dāng)歸市場(chǎng)支配的資本量，就會(huì)影響或 7 抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展；反之，比例太小，則會(huì)減少對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支出，又會(huì)影響或降低政府宏觀調(diào)控能力。因此，只有保持合理的財(cái)政收入規(guī)模及比例，才能促進(jìn)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。而且，還可以起到保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、優(yōu)化資源配置和調(diào)節(jié)收入分配的作用。

從相互關(guān)系看，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政收入，財(cái)政收入又反作用于經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，決定了財(cái)政收入必須與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相協(xié)調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)“魚(yú)與熊掌”兼得的良性循環(huán)和可持續(xù)增長(zhǎng)。就我省而言，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、提高財(cái)政收入相當(dāng)于GDP的比例既很有必要，也很有發(fā)展?jié)摿ΑＲ环矫妫陙?lái)我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量穩(wěn)步提高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整優(yōu)化，財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)保持協(xié)調(diào)發(fā)展的良好勢(shì)頭；另一方面，我省財(cái)政收入占比雖呈穩(wěn)步上升態(tài)勢(shì)，但仍處于較低水平，財(cái)政實(shí)力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平仍不相適應(yīng)，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家如美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)在上世紀(jì)末就達(dá)30%—40%，發(fā)展中國(guó)家也在25%以上，比較而言，我省提升的空間比較大。

今后一階段，要千方百計(jì)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，實(shí)實(shí)在在擴(kuò)大、夯實(shí)財(cái)源基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)“魚(yú)與熊掌”兼得——財(cái)政收入與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)雙贏，推動(dòng)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

一是培育經(jīng)濟(jì)稅源。經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政收入系源與流、根與葉的關(guān)系，源遠(yuǎn)則流長(zhǎng)，根深則葉茂。要突出培育財(cái)源抓發(fā)展，這既是擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量的必由之路，也是擴(kuò)張財(cái)力的現(xiàn)實(shí)選擇。因此，要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，抓住機(jī)遇，堅(jiān)定信心，扎實(shí)工作，實(shí)現(xiàn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全面提速。應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持改革開(kāi)放，將經(jīng)濟(jì)體制改革向多領(lǐng)域、多行業(yè)拓展。實(shí)行更加開(kāi)放的投資準(zhǔn)入和優(yōu)惠政策，千方百計(jì)地引進(jìn)項(xiàng)目特別是重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，通過(guò)項(xiàng)目帶動(dòng)，投資拉動(dòng)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁。

二是加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)直接影響著稅收結(jié)構(gòu)及其規(guī)模。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整必須在優(yōu)化升級(jí)上做文章。目前，我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中“農(nóng)業(yè)不優(yōu)、工業(yè)不強(qiáng)，三產(chǎn)不活”的矛盾仍很突出，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)艱巨。為此，一要加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)綜合效益水平。二要深入實(shí)施“工業(yè)強(qiáng)省”戰(zhàn)略，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新型化、新興產(chǎn)業(yè)規(guī)模化步伐，加速推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程，培育工業(yè)新增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的雙帶動(dòng)作用。三要支持信息咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、現(xiàn)代物流、法律、會(huì)計(jì)服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展，培育有發(fā)展后勁的財(cái)政增長(zhǎng)點(diǎn)。

三是積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。從財(cái)政收入的來(lái)源看，蘊(yùn)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財(cái)政收入的重要因素。財(cái)政收入主要來(lái)自產(chǎn)品附加值，技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗降低，經(jīng)濟(jì)效益提高。產(chǎn)品附加值所占的比重提高，財(cái)政收入也就會(huì)隨之增加。要積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由“速度型”向“效益型”轉(zhuǎn)變，注重經(jīng)濟(jì)效益的提高，努力開(kāi)拓效益財(cái)源；大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)具有高科技含量、高附加值項(xiàng)目的發(fā)展，培育一批科技含量高、效益好、牽動(dòng)力強(qiáng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；加快用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)是食品、醫(yī)藥、紡織、機(jī)械、化工等，提高其高端產(chǎn)品和最終產(chǎn)品比重，增加這些行業(yè)的附加值，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益明顯提升。

撰稿：鄒珊珊

審稿：過(guò)勁松

核稿：張明俊

簽發(fā)：張培勝

第三篇：財(cái)政收入完成情況分析專(zhuān)刊

第7期

財(cái)政收入完成情況分析專(zhuān)刊

黃山市徽州區(qū)財(cái)政局2008年5月16日

徽州區(qū)2008年1-4月財(cái)政收入完成情況分析

一、財(cái)政收入完成情況

1-4月，全區(qū)完成財(cái)政總收入13385萬(wàn)元，比上年同期增收6998萬(wàn)元，增長(zhǎng) 109.6%，其中一般預(yù)算收入完成7104萬(wàn)元，比上年同期增收1811萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.2%，占市下達(dá)任務(wù)數(shù)18000萬(wàn)元的39.5%，超時(shí)序6.2個(gè)百分點(diǎn)。基金收入完成6281萬(wàn)元, 比上年同期增收5187萬(wàn)元，其中土地出讓金入庫(kù)5000萬(wàn)元，同比增收4456萬(wàn)元。稅收收入占一般預(yù)算收入的比重為89.8 %，收入進(jìn)度和增幅均居全市第二名。

一般預(yù)算收入分部門(mén)看，國(guó)稅局完成2526萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)19.6 %,占市分解目標(biāo)任務(wù)數(shù)7450萬(wàn)元的33.9%；地稅局完成3612萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)49.3%,占分解任務(wù)數(shù)7350萬(wàn)元的49.1%；財(cái)政局完成966萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)26.8%,占分解任務(wù)數(shù)3200萬(wàn)元的30.2%。

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一般預(yù)算收入分級(jí)次看，地方級(jí)收入完成4700萬(wàn)元，占市目標(biāo)任務(wù)11000萬(wàn)元的42.7%，上劃中央級(jí)收入完成2404萬(wàn)元，占市目標(biāo)任務(wù)7000萬(wàn)元的34.3%。

一般預(yù)算收入分結(jié)構(gòu)看，稅收收入完成6382萬(wàn)元，占一般預(yù)算收入比重為89.8%，比上年同期增加1725萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)37%；非稅收入完成720萬(wàn)元，占一般預(yù)算收入的比重為10.2%，比上年同期增加87萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)13.7%。

二、財(cái)政收入特點(diǎn)及成因

一是融資平臺(tái)功效初顯，工業(yè)稅收穩(wěn)中有升。在區(qū)委、區(qū)政府的高度重視下，我區(qū)充分利用區(qū)中小企業(yè)擔(dān)保公司這個(gè)融資平臺(tái)，發(fā)揮擔(dān)保公司放大效應(yīng)，區(qū)財(cái)政在財(cái)力拮據(jù)的情況下擠出3000萬(wàn)元、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司投入2000萬(wàn)元注入擔(dān)保公司作為注冊(cè)資本，壯大公司實(shí)力，使金融資源向中小企業(yè)傾斜配置。1-4月，區(qū)中小企業(yè)擔(dān)保公司為33家規(guī)模企業(yè)提供擔(dān)保貸款6600萬(wàn)元（其中委托貸款2950萬(wàn)元），有效地緩解了企業(yè)融資困難,區(qū)內(nèi)機(jī)械制造、精細(xì)化工、電子、服裝為主導(dǎo)的第二產(chǎn)業(yè)集群不斷發(fā)展壯大，逐步顯現(xiàn)出其支柱作用，截止4月底，60戶(hù)重點(diǎn)監(jiān)控骨干企業(yè)完成稅收2291萬(wàn)元，比上年同期增加705萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)44.5%，占財(cái)政一般預(yù)算收入的32.2%。

二是老企業(yè)二次創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)稅收大幅增長(zhǎng)。今年以來(lái)，在區(qū)委、區(qū)政府的正確引導(dǎo)下，區(qū)內(nèi)各老牌企業(yè)積極按照區(qū)委、區(qū)政府加快推進(jìn)新型工業(yè)化進(jìn)程的指導(dǎo)思想，著力在調(diào)整企業(yè)布局結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上下功夫，引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)人才，積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，研究新工藝，打造新品牌，促進(jìn)企業(yè)改造升級(jí)，走二次創(chuàng)業(yè)的自主創(chuàng)新之路。1-4月，老企業(yè)二次創(chuàng)業(yè)帶來(lái)的稅－2 －

收增長(zhǎng)明顯，其中，皖南機(jī)床有限公司、恒遠(yuǎn)化工有限公司、華惠精細(xì)化工有限公司、錦峰實(shí)業(yè)有限公司稅收增幅分別達(dá)到72.5%、81.2%、93.7%、91.9%，完成稅收共計(jì)749萬(wàn)元，有力地促進(jìn)了我區(qū)工業(yè)稅收的增長(zhǎng)。

三是項(xiàng)目建設(shè)帶動(dòng)明顯，相關(guān)稅收大幅增長(zhǎng)。隨著我區(qū)市政工程建設(shè)、工業(yè)園區(qū)建設(shè)、住宅小區(qū)建設(shè)以及部分企業(yè)新、擴(kuò)建等固定資產(chǎn)投資的增加，拉動(dòng)了運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，外來(lái)工程建筑入庫(kù)稅收增多。同時(shí)，地稅部門(mén)通過(guò)采取內(nèi)查（對(duì)運(yùn)輸大戶(hù)進(jìn)行調(diào)查走訪，分析稅收外流根本原因）、外堵（把好發(fā)票源頭關(guān)）等有力措施，進(jìn)一步健全完善了交通運(yùn)輸業(yè)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅增收。另外，由于土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)提高（《關(guān)于徽州區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》黃政函[2008]24號(hào)），和銀行對(duì)小額貸款權(quán)限下放的影響，土地使用稅和金融保險(xiǎn)稅有了較大幅度增長(zhǎng)。1-4月完成營(yíng)業(yè)稅收1924萬(wàn)元，同比增收646萬(wàn)元，增長(zhǎng)50%(其中不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售完成764萬(wàn)元，同比增收367萬(wàn)元，增長(zhǎng)45%；建筑安裝業(yè)完成252萬(wàn)元，同比增收140萬(wàn)元，增長(zhǎng)125%；金融保險(xiǎn)業(yè)完成營(yíng)業(yè)稅收197萬(wàn)元，同比增收92萬(wàn)元，增長(zhǎng)87.6%；交通運(yùn)輸業(yè)完成營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)86萬(wàn)元，比上年同期增收70萬(wàn)元，增437.5%。)；個(gè)人所得稅完成554萬(wàn)元, 同比增收255萬(wàn)元,比上年增長(zhǎng)85.3%;資源稅完成56萬(wàn)元，同比增收13萬(wàn)元，增長(zhǎng)30%；印花稅完成49萬(wàn)元，同比增收9萬(wàn)元，增長(zhǎng)22%；土地使用稅完成255萬(wàn)元，同比增收125萬(wàn)元，增長(zhǎng)102%；城建稅完成183萬(wàn)元，同比增收40萬(wàn)元，增長(zhǎng)28%；土地增值稅完成206萬(wàn)元，同比增收165萬(wàn)元, 增長(zhǎng)402.4%;企業(yè)所得稅完成165萬(wàn)元, 同 －3－

比減收90萬(wàn)元；耕地占用稅入庫(kù)102萬(wàn)元，同比增收32萬(wàn)元，增長(zhǎng)46%；契稅250萬(wàn)元，同比增收110萬(wàn)元，增長(zhǎng)78.6%。

四是非稅改革運(yùn)行穩(wěn)定，非稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。目前，以“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管新模式已在區(qū)直33個(gè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)好、征收資金量大的單位實(shí)行，通過(guò)規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，完成了財(cái)政、執(zhí)收單位和代收銀行聯(lián)網(wǎng)，增強(qiáng)了收費(fèi)透明度，提高了征管工作效率，做到非稅收入及時(shí)足額劃解國(guó)庫(kù)，1-4月共完成非稅收入入庫(kù)720萬(wàn)元，占一般預(yù)算收入的比重為10.2%，比上年同期增加87萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)13.7%。

五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)理財(cái)積極性高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)迅猛。為充分調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓財(cái)源的積極性，區(qū)委、區(qū)政府新出臺(tái)了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作考核辦法》，進(jìn)一步明確了招商引資、項(xiàng)目建設(shè)等工作重點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)繼續(xù)推行“異地辦廠，原地受益”的優(yōu)惠招商政策，鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商項(xiàng)目向園區(qū)集聚，促進(jìn)園區(qū)塊狀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,做大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政“蛋糕”。1-4月份，全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政收入完成4773萬(wàn)元，占任務(wù)數(shù)的40.9%，比上年同期增收1506萬(wàn)元，增長(zhǎng)46%，占全區(qū)財(cái)政一般預(yù)算收入的67.2%。

三、存在的問(wèn)題

1、新增稅源的增收不多，國(guó)稅收入增長(zhǎng)緩慢。一是由于企業(yè)招工困難，開(kāi)工不足，加之新辦企業(yè)還處于初步運(yùn)行階段，稅收收入還很不穩(wěn)定，城北工業(yè)園20戶(hù)新辦重點(diǎn)稅源企業(yè)1-4月入庫(kù)國(guó)稅僅為124萬(wàn)元；二是創(chuàng)輝鉬業(yè)公司上年1-4月入庫(kù)稅收115萬(wàn)元，但直去年7月份福利企業(yè)政策調(diào)整以來(lái)，該企業(yè)一直處于停產(chǎn)狀態(tài)。

2、化工、機(jī)械行業(yè)受宏觀形勢(shì)的影響較大。一是受石油、－4 －

鋼材等原材料價(jià)格上漲及環(huán)保政策的影響，化工、機(jī)械行業(yè)增值空間進(jìn)一步壓縮；二是我區(qū)化工行業(yè)主要生產(chǎn)粉末涂料等上游產(chǎn)品，大多是對(duì)外出口，由于美元匯率及出口退稅率下降，國(guó)內(nèi)粉末涂料產(chǎn)品出口大幅下降，造成我區(qū)化工產(chǎn)品的滯銷(xiāo)，1-4月份我區(qū)化工產(chǎn)品庫(kù)存增加，化工企業(yè)生產(chǎn)不足，影響了化工行業(yè)的稅收增長(zhǎng)，泰達(dá)公司、新力油墨廠分別比上年同期減少入庫(kù)稅收94萬(wàn)元、24萬(wàn)元。

3、稅收政策方面。一是新所得稅法實(shí)施后企業(yè)所得稅稅率由33%下調(diào)為25%，1-4月份減收31萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年將減收企業(yè)所得稅60萬(wàn)元；二是個(gè)人利息所得稅稅率由20%下調(diào)為5%，郵政儲(chǔ)蓄利息所得稅直去年4月份劃歸市級(jí)征收，1-4月份個(gè)人利息所得稅同比減收48萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年將減收個(gè)人利息所得稅110萬(wàn)元；三是享受殘疾人就業(yè)的企業(yè)增加2戶(hù)，預(yù)計(jì)殘疾人就業(yè)優(yōu)惠退增值稅收240萬(wàn)元。

四、下一步工作打算

1、依法加強(qiáng)財(cái)稅征管，確保超序時(shí)完成財(cái)政收入任務(wù)。一是強(qiáng)化財(cái)稅收入目標(biāo)責(zé)任制，分解落實(shí)各項(xiàng)財(cái)稅考核指標(biāo)，堅(jiān)持日常財(cái)稅協(xié)調(diào)調(diào)度機(jī)制，完善征管獎(jiǎng)懲制度；二是在前期稅源普查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)組織收入調(diào)研。對(duì)區(qū)級(jí)60戶(hù)骨干企業(yè)進(jìn)行分戶(hù)調(diào)研，分析今年企業(yè)稅源發(fā)展情況；召集城北工業(yè)園20戶(hù)新辦重點(diǎn)稅源企業(yè)召開(kāi)稅企座談會(huì)，宣傳稅收政策及安排落實(shí)全年分月稅收計(jì)劃；把鄉(xiāng)、鎮(zhèn)稅收任務(wù)分月落實(shí)到企業(yè)；三是從二季度開(kāi)始全面實(shí)施“所得稅分類(lèi)管理辦法”，加強(qiáng)對(duì)2007年所得稅匯算清繳的檢查；完善行業(yè)稅負(fù)差別管理，對(duì)低于行業(yè)平均稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，不斷提高征管績(jī)效；四是繼續(xù)完善監(jiān)控型稽 －5－

查機(jī)制，加大行業(yè)稽查和專(zhuān)項(xiàng)稽查的力度，拓展稽查的深度和廣度，充分發(fā)揮稽查的職能作用，實(shí)現(xiàn)以查促管、以查促收的目的。完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)管理和稅源資料的綜合利用，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，努力做到應(yīng)收盡收。五是擬定《徽州區(qū)非稅收入征管考核獎(jiǎng)懲辦法》，挖掘非稅收入增收潛力，加強(qiáng)對(duì)零散稅的征管，保證財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)；規(guī)范國(guó)有土地出讓金管理，不斷增強(qiáng)政府調(diào)控能力。

2、認(rèn)真區(qū)分區(qū)鄉(xiāng)兩級(jí)稅源，促進(jìn)區(qū)鄉(xiāng)財(cái)政收入共同增長(zhǎng)。一是充分利用稅源普查的結(jié)果，認(rèn)真區(qū)分區(qū)鄉(xiāng)兩級(jí)稅源的歸屬，按照新出臺(tái)的《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作考核辦法》，進(jìn)一步細(xì)化考核內(nèi)容，切實(shí)加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的考核力度，在充分調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)生財(cái)積極性的同時(shí)，保證區(qū)本級(jí)收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。二是進(jìn)一步加大財(cái)源建設(shè)調(diào)研力度，擬定新一輪《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源建設(shè)考核辦法》，繼續(xù)實(shí)行“異地辦廠，原地納稅”的政策，引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商項(xiàng)目向園區(qū)集聚，激發(fā)鄉(xiāng)鎮(zhèn)生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)?shù)姆e極性。

送：市財(cái)政局，區(qū)委辦、人大辦、政府辦、政協(xié)辦、紀(jì)委，發(fā)改委、經(jīng)委、審計(jì)局，國(guó)稅局、地稅局、人行；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政分局（所）；各縣（區(qū)）財(cái)政局；

徐德書(shū)書(shū)記、吉?jiǎng)偢眳^(qū)長(zhǎng)。

黃山市徽州區(qū)財(cái)政局2008年5月16日印發(fā)

共印35份

－6 －

第四篇：財(cái)政收入

財(cái)政收入，是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。財(cái)政收入表現(xiàn)為政府部門(mén)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)財(cái)政）所取得的貨幣收入。財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供公共物品和服務(wù)的范圍和數(shù)量，在很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕狀況。

生產(chǎn)總值是指在一定時(shí)期內(nèi)(一個(gè)季度或一年)，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)中所生產(chǎn)出的全部最終產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)值，常被公認(rèn)為衡量國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)。它不但可反映一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)，更可以反映一國(guó)的國(guó)力與財(cái)富。

G D P 和財(cái)政收入同為反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的指標(biāo)，兩者常常被用來(lái)比較。觀察歷年數(shù)據(jù)，財(cái)政收入增速似乎總是跑在GDP增速前面，財(cái)政收入和GDP到底應(yīng)該是什么樣的關(guān)系？

一、構(gòu)成內(nèi)容不同

GDP總量中部分不能計(jì)入財(cái)政收入，如職工薪資和福利、營(yíng)業(yè)盈余和固定資產(chǎn)折舊、農(nóng)民自產(chǎn)自用收入、自有住房的虛擬服務(wù)等；部分財(cái)政收入與生產(chǎn)過(guò)程無(wú)關(guān)，按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算原則不能計(jì)入GDP，主要是個(gè)人繳納的契稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船購(gòu)置稅以及部分非稅收入。

二、覆蓋范圍不同

現(xiàn)階段，關(guān)稅、海關(guān)代征稅（含出口退稅）和證券交易印花稅等少數(shù)稅種存在跨地區(qū)納稅，造成納稅行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分離。GDP核算則遵循“在地口徑”，跨地區(qū)繳納的稅收收入應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地的GDP；各地稅務(wù)部門(mén)按照本地實(shí)征入庫(kù)的稅款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不論該部分稅收收入是由本地還是外地常住單位繳納。由此可見(jiàn)，對(duì)于開(kāi)放程度越高的地區(qū)，GDP和財(cái)政收入的口徑差異就會(huì)越大。

三、核算周期不同

GDP核算的是當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，半成品以及成品（不論是否銷(xiāo)售）都應(yīng)計(jì)入GDP總量。財(cái)政收入的差異表現(xiàn)在：其

一、半成品和未售成品并不產(chǎn)生當(dāng)期稅收收入；其

二、由于納稅期限和方式的規(guī)定，已售產(chǎn)品納（退）稅環(huán)節(jié)存在時(shí)滯，部分納（退）稅行為可能推遲到下一個(gè)核算期。

四、增長(zhǎng)不同步

GDP為國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者初次分配所得，其中，國(guó)家得到生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)得到固定資產(chǎn)折舊和營(yíng)業(yè)盈余，個(gè)人得到勞動(dòng)者報(bào)酬。國(guó)家所得和財(cái)政收入有密切相關(guān)，但又有根本區(qū)別。此外，企業(yè)所得主要參考折舊和盈余等指標(biāo)，個(gè)人所得主要參考工資和福利等指標(biāo)。可見(jiàn)，GDP增長(zhǎng)不僅僅和財(cái)政收入有關(guān)，還和其他要素的增長(zhǎng)有關(guān)。此外，計(jì)入GDP的稅收收入和GDP相關(guān)程度不一。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，與GDP具有較高的相關(guān)性，而企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等屬于對(duì)收入再次分配，不直接計(jì)入GDP中，與GDP核算沒(méi)有直接關(guān)系。

五、計(jì)算方法不同 首先，GDP是核算數(shù)，財(cái)政收入是征收入庫(kù)數(shù)；其次，財(cái)政收

入增速是現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而GDP增速則是用可比價(jià)格計(jì)算的。由于價(jià) 格因素的影響，往往會(huì)使得財(cái)政收入增速高于GDP增速。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，作為衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r好壞的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)地區(qū)GDP與地區(qū)財(cái)政收入往往緊密地結(jié)合在一起，兩者的發(fā)展變化保持較高的一致性和協(xié)調(diào)性。地區(qū)GDP的大幅增長(zhǎng)必然帶動(dòng)財(cái)政收入的同比例或高于GDP增幅的增長(zhǎng)，反之則會(huì)同比例或快于GDP增幅的下降。

財(cái)政收入說(shuō)白了就是稅收,稅收的加大當(dāng)然也說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),不過(guò),由于統(tǒng)計(jì)口徑的影響,財(cái)政收入與GDP在統(tǒng)計(jì)口徑上存在著一定的差異，財(cái)政收入中屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)二次分配范圍內(nèi)的收入如所得稅和非稅收入是不計(jì)入GDP核算的。近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收體系的不斷變化，所得稅在稅收總額中的比重呈不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，但這部分收入并不計(jì)入GDP。因此，在進(jìn)行比較時(shí)應(yīng)考慮到這種口徑上的差異。

由于企業(yè)效益、人民收入水平和房地產(chǎn)價(jià)格上漲，適用稅率提高也在一定程度上促使這些稅收相對(duì)更快地增長(zhǎng)。

話(huà)得說(shuō)回來(lái),如果稅收持續(xù)增速大于GDP,可能會(huì)導(dǎo)致某些行業(yè)的生產(chǎn)積極性受到打擊,發(fā)展將會(huì)扼制與消極,GDP增幅將會(huì)下降。

從財(cái)政收入總量的結(jié)構(gòu)來(lái)看,稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。在經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)的背景下，財(cái)政收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)，特別是稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)高于同期GDP增長(zhǎng)，成為推動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)的主要原因。目前在我國(guó)稅收當(dāng)中，占比重最大的是增值稅，由于現(xiàn)階段我國(guó)依然依靠投資來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，這也帶來(lái)了目前我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)比較快的結(jié)果。

第五篇：財(cái)政收入

財(cái)政收入：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入、收費(fèi)收入以及其他收入。稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性之間是緊密聯(lián)系、不可分割的。

無(wú)償性是稅收這一特殊分配形式的本質(zhì)體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的強(qiáng)有力的保證，固定性是稅收無(wú)償性和強(qiáng)制性得以實(shí)現(xiàn)的必要條件。

中國(guó)的稅收是公元前495年春秋時(shí)期魯宣公實(shí)施的“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)而出現(xiàn)的。———我國(guó)最早的田稅.我國(guó)歷史上最早的車(chē)船稅—算商車(chē)漢代：輕徭薄賦唐代：租庸調(diào)制 清朝攤丁入畝：

稅率

1.比例稅率：（1）統(tǒng)一比例稅率

（2）差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率）

（3）幅度比例稅率（營(yíng)業(yè)稅中的“娛樂(lè)業(yè)”稅率由省、自治區(qū)、直轄市在5%～20%幅度內(nèi)具體規(guī)定）

2、累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，自2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除3500元（或4800元）后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。

超率累進(jìn)稅率

以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。

目前采用這種稅率的是土地增值稅。

例2：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟，取得收入總額為1000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的購(gòu)買(mǎi)土地的金額、開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額、相關(guān)稅金的金額、其他扣除金額合計(jì)400萬(wàn)元。

1.增值額=1000-400=600萬(wàn)元

2.增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：600÷400=150% 因此適用稅率為50%，數(shù)算扣除系數(shù)為15% 3.應(yīng)納土地增值稅=600×50%—400×15%=240萬(wàn)元 3.定額稅率—從量征收

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

復(fù)合計(jì)稅：從價(jià)定率與從量定額 卷煙（不包括批發(fā)環(huán)節(jié)）、白酒

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

例3：某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2014年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)的糧食白酒200噸，其中50噸售價(jià)為20000元/噸，另150噸售價(jià)為20100元/噸；銷(xiāo)售自產(chǎn)黃酒100噸，售價(jià)2000元/噸（以上均為不含增值稅單價(jià)）。糧食白酒適用復(fù)合稅率，比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，黃酒適用定額稅率240元 /噸，根據(jù)上述條件，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。

1）白酒銷(xiāo)售額= 20000×50+20100×150=4015000元

銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

=4015000×20%+200 ×2000 ×0.5=1003000元（2）銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100 ×240=24000元

卷煙

每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）卷煙的價(jià)格≥70元人民幣的，適用比例稅率56%；每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格＜70元人民幣的，適用比例稅率36%；

卷煙的消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%比例稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱為50000支，共250條。

例4：某卷煙廠8月銷(xiāo)售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=4000000×56%+80×250×0.6 =2252000元

稅收加征對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，即個(gè)人一次取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元，但不足5萬(wàn)元的部分，依稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

1.每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800 2.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）勞務(wù)報(bào)酬所得適用速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù) 除數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額 稅率（%）速算扣1 不超過(guò)20000元的部分 20 0 2 超過(guò)20000元到50000元的部分 3 超過(guò)50000元的部分 2000

7000 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù) 2014年1月，某歌星孫某應(yīng)邀參加C公司慶典活動(dòng)的演出。按照協(xié)議的規(guī)定，孫某演出四場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)15000元，請(qǐng)問(wèn)孫某這筆演出收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=15000×4×（1-20%）=48000元 應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400元 稅務(wù)處罰 1.滯納金

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

2.罰款

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； 罰款的具體形式

一、按一定數(shù)量罰款

二、按應(yīng)納稅額的倍數(shù)罰款

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人少繳或者未繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

欠稅欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

納稅人欠繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

逃避繳納稅款行為

納稅人采取偽造、變?cè)臁⒉啬洹⑸米凿N(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

抗稅、騙稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。3.稅收保全

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；

二、責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納；

三、限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象；

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

五、不能提供納稅擔(dān)保，采取稅收保全；

稅收保全措施書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，以及單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施，限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。

例8：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列屬于稅收保全措施之內(nèi)的物品有（）A.市場(chǎng)價(jià)格為300元的自行車(chē) B.單價(jià)5000元以上的生活用品

C.被執(zhí)行人撫養(yǎng)的親屬所擁有的金銀飾品 D.被執(zhí)行人撫養(yǎng)的親屬維持生活的必需品 E.被執(zhí)行人家中唯一的別墅

強(qiáng)制執(zhí)行從事生產(chǎn)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。稅收行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷(xiāo)等決定的活動(dòng)。例9：對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的如下（）行為，納稅人及扣繳義務(wù)人可以直接向人民法院提起訴訟。A.罰款 B.加收滯納金 C.行政審批 D.稅收保全行為E.代開(kāi)發(fā)票

征稅行為確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅款征稅方式、征收稅款、加收滯納金

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除具體征稅行為之外的稅務(wù)行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

因征稅問(wèn)題引起的稅務(wù)爭(zhēng)議，當(dāng)事人應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。在實(shí)際繳清稅款和滯納金或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真、電子郵件等形式遞送申請(qǐng)書(shū)。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給被申請(qǐng)人；被申請(qǐng)人自收到之日起10日內(nèi)提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)及其他材料。

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

申請(qǐng)人對(duì)行政復(fù)議的決定不服的，自收到行政復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

申請(qǐng)人對(duì)不予受理的決定不服的，除可以向上級(jí)機(jī)關(guān)反映以外，還可以自收到不予受理決定書(shū)之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則、節(jié)約原則平等原則“一國(guó)國(guó)民，都必須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各自在國(guó)家保護(hù)下享得的收入的比例，繳納國(guó)賦，維持政府”。指國(guó)民應(yīng)按其在國(guó)家保護(hù)下所獲收入的多少來(lái)確定納稅的數(shù)額。

確定原則“各國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是明確的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方式、完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白”。指國(guó)民應(yīng)納稅額及繳納方式（時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)等），都應(yīng)清楚明確，不要輕易變動(dòng)。

便利原則各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利”。指政府征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方法等應(yīng)盡量從簡(jiǎn)，讓納稅人感到便利。

節(jié)約原則一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所得的收入”。即最小征收費(fèi)用原則，指稅務(wù)部門(mén)征稅時(shí)所消耗的費(fèi)用應(yīng)減少到最低程度，使國(guó)家的收入額與納稅人所繳納的數(shù)額之間的差額最小。

阿道夫·瓦格納在此背景下，提出了著名的“四項(xiàng)九端”稅收原則。

財(cái)政收入原則財(cái)政收入原則包括充分原則和彈性原則。必須有充分的稅收收入來(lái)保證國(guó)家財(cái)政支出的需要，這就是充分原則；如果政府的支出需要增加或者政府除稅收以外的收入減少時(shí)，賦稅應(yīng)能依據(jù)法律或自然增加，即要有一定的彈性，以適應(yīng)政府的收支變化，這就是彈性原則。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 慎選稅源原則。稅源是稅收課征的經(jīng)濟(jì)源泉，不要損害稅基，影響勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性。稅源的選擇應(yīng)將不損害經(jīng)濟(jì)、收入充裕的稅源作為主要稅源。

慎選稅種原則。盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種，因?yàn)樗P(guān)系到國(guó)民收入的分配和稅收負(fù)擔(dān)的公平。社會(huì)公平原則

普遍原則：稅負(fù)應(yīng)遍及每一個(gè)社會(huì)成員，人人有納稅義務(wù)，不能因?yàn)樯矸莶煌匚惶厥舛狻?/p>

平等原則：所謂平等，并非指每個(gè)人應(yīng)繳納一樣多的稅，而是應(yīng)該按照各個(gè)人的能力大小來(lái)繳稅，并實(shí)行累進(jìn)稅制，做到收入多的多繳稅，收入少的少繳稅，對(duì)處于最低收入以下的免稅，這樣才能達(dá)到社會(huì)公平正義的目標(biāo)。稅收行政原則確定原則，納稅的時(shí)間、方式和數(shù)額等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚。便利原則，納稅手續(xù)盡量簡(jiǎn)便，以方便納稅人。最少征收費(fèi)用原則。

現(xiàn)代稅收原則財(cái)政原則

稅收應(yīng)有助于保障國(guó)家財(cái)政的基本需要 公平原則稅收應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)收入的公平分配 效率原則稅收應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置

財(cái)政原則一國(guó)稅收政策的確定及稅收制度的構(gòu)建與變革，應(yīng)保證國(guó)家財(cái)政的基本需要。

主體稅種的選擇，應(yīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收管理能力相適應(yīng)，使既定的稅制能產(chǎn)生足夠的收入并具有一定的彈性。

在發(fā)展中國(guó)家，由于商品稅稅基寬而穩(wěn)定，能夠充分保證國(guó)家的財(cái)政收入，同時(shí)征管要求不高，因此，商品稅成為稅制中的主體稅種。

在發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人的收入水平較高，政府的稅收管理能力也較強(qiáng)，因而所得稅成為稅制中的主體稅種。公平原則稅收公平

收益標(biāo)準(zhǔn)要求納稅人按其從政府提供的公共商品中獲得的收益大小來(lái)納稅，將公共商品的成本費(fèi)用分?jǐn)偱c社會(huì)成員從其獲得的收益聯(lián)系起來(lái)。

缺陷：由于公共商品具有聯(lián)合消費(fèi)和公共受益的性質(zhì)，在實(shí)踐中往往難以度量具體納稅人的受益程度。

納稅能力標(biāo)準(zhǔn)

納稅能力的測(cè)度可以采用所得、財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度。

這三種尺度可以同時(shí)作為課稅依據(jù)體現(xiàn)在一定的稅制中，如所得稅是以所得為標(biāo)準(zhǔn)課征的，財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)課征的，消費(fèi)稅是以支出為標(biāo)準(zhǔn)課征的。縱向公平一)累進(jìn)所得稅與公平分配

對(duì)個(gè)人收入征收累進(jìn)所得稅，可以縮小稅后高收入者和低收入者之間的收入差異，達(dá)到均等收入的公平分配目標(biāo)。(二)選擇性商品稅與公平分配

選擇非生活必需品和奢侈品征稅，或?qū)Ψ巧畋匦杵泛蜕莩奁钒锤叨惵收魇眨梢詼p少稅后高收入者和低收入者之間的收入差異，在一定程度上實(shí)現(xiàn)公平收入分配目標(biāo)。

三、效稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則、稅收的行政效率原則

稅收的行政效率是指稅收征納過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用最小化，即稅收運(yùn)行成本最低，包括稅務(wù)當(dāng)局執(zhí)行稅收法令的成本和納稅人遵照稅收法令納稅的成本。

稅務(wù)當(dāng)局的管理效率和稅務(wù)人員的素質(zhì)要高，稅制簡(jiǎn)明確實(shí)，納稅手續(xù)應(yīng)簡(jiǎn)便，社會(huì)成員依法納稅的自覺(jué)性較強(qiáng)。率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門(mén)轉(zhuǎn)移至公共部門(mén)過(guò)程中，所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小和額外收益最大。

稅收的中性——市場(chǎng)“有效”時(shí) 稅收的調(diào)節(jié)作用——市場(chǎng)“失效”時(shí)

稅收中性

①?lài)?guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他額外損失或負(fù)擔(dān)。

②國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。

稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使得納稅人的收入水平下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。

因征稅使納稅人的購(gòu)買(mǎi)力減少，但不改變商品的相對(duì)價(jià)格而產(chǎn)生的效應(yīng)。主要體現(xiàn)在所得稅的征收上。

稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指國(guó)家實(shí)行選擇性征稅政策而對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為的影響。

當(dāng)政府對(duì)一部分商品課稅，而對(duì)另一部分商品不課稅，或者對(duì)一部分商品課重稅，對(duì)另一部分商品課輕稅。

在市場(chǎng)決定的資源配置已經(jīng)達(dá)到最優(yōu)狀況的情況下，為取得一定的稅收收入，使征稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)是最佳選擇。

在考慮以稅收彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的情況下，選擇具有替代效應(yīng)的稅收政策是有利的。稅收的勞動(dòng)供給效應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，個(gè)人福利水平的提高不僅表現(xiàn)在人們通過(guò)勞動(dòng)而獲得的物質(zhì)收入，而且還包括人們通過(guò)閑暇所獲得的精神享受。

研究稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，主要是分析稅收如何干擾個(gè)人在工作與閑暇間的決策，并使人們?cè)跐M(mǎn)意的閑暇基礎(chǔ)上提供最大的勞動(dòng)供給，而非簡(jiǎn)單地使人們的勞動(dòng)供給最大化

稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)：當(dāng)政府對(duì)工資收入課稅時(shí)，勞動(dòng)者實(shí)際可支配收入減少，為了維持稅前的收入和生活水平，必須減少閑暇時(shí)間，更加積極努力地工作。

稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)：由于政府對(duì)勞動(dòng)收入課稅，降低了實(shí)際工資率，降低了工作對(duì)納稅人的吸引力，使勞動(dòng)者以更多的閑暇來(lái)替代勞動(dòng)，從而減少勞動(dòng)力的供給。

稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的兩種效應(yīng)的影響方向是相反的，收入效應(yīng)激勵(lì)納稅人為增加收入而努力工作，替代效應(yīng)則抑制納稅人的工作積極性。兩種效應(yīng)相抵后的凈效應(yīng)狀況，取決于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等多種因素。從純經(jīng)濟(jì)的角度分析，就納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況不同和稅制因素稅收在勞動(dòng)力供給上的凈效應(yīng)也不同。

稅收的投資效應(yīng)投資指的是用某種有價(jià)值的資產(chǎn)，其中包括資金、人力、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等投入到某個(gè)企業(yè)、項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獲取經(jīng)濟(jì)回報(bào)的商業(yè)行為或過(guò)程。影響投資人投資行為的直接因素有：投資的預(yù)期收益和投資的風(fēng)險(xiǎn)因素 主要分析稅收對(duì)私人投資行為的影響。

1、影響投資收益通過(guò)企業(yè)所得稅的課征，降低了納稅人的投資收益率，產(chǎn)生兩種方向相反的效應(yīng)： 因稅收減少納稅人可支配收入，使納稅人為了實(shí)現(xiàn)既定的收益目標(biāo)而增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)；

稅收使投資收益減少，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人以消費(fèi)代替投資，即發(fā)生替代效應(yīng)。

在企業(yè)所得稅的征收中，往往也有投資稅收抵免等方面的稅收優(yōu)惠規(guī)定，這也會(huì)影響企業(yè)的投資收益。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。影響投資風(fēng)險(xiǎn)稅收對(duì)納稅人投資風(fēng)險(xiǎn)因素的影響取決于所得稅的征收是否允許納稅人用投資虧損抵消投資收益，即是否允許納稅人用一個(gè)時(shí)期或一種資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生的投資虧損沖減另一個(gè)時(shí)期或另一種資產(chǎn)項(xiàng)目取得的應(yīng)稅投資收益。

在不允許抵消的狀況下，稅收會(huì)抑制納稅人的風(fēng)險(xiǎn)投資行為，相反，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的激勵(lì)作用。

稅收負(fù)擔(dān)可以從不同角度加以考察。從不同的經(jīng)濟(jì)層面看，有宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)；從具體的表現(xiàn)形式來(lái)看，有名義稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。

（一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)反映一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的稅收收入總量占同期GDP（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）的比重來(lái)反映。

GDP(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）指一個(gè)國(guó)家國(guó)內(nèi)在一定時(shí)期（通常是一年）內(nèi)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務(wù)總和。

影響和拉動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的因素是多方面的，在稅制相對(duì)穩(wěn)定的條件下，主要是經(jīng)濟(jì)和稅收征管兩大因素。

經(jīng)濟(jì)因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響是最主要的，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度以及運(yùn)行質(zhì)量是關(guān)鍵因素。

稅收征管是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負(fù)也就相應(yīng)提高。

宏觀稅負(fù)水平既是稅收與經(jīng)濟(jì)互相作用的結(jié)果，又影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和政府掌控資源的規(guī)模，進(jìn)而影響政府的宏觀調(diào)控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負(fù)水平，是我國(guó)政府通過(guò)稅收籌集財(cái)政資金的立足點(diǎn)，也是調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的出發(fā)點(diǎn)

微觀稅收負(fù)擔(dān)微觀稅收負(fù)擔(dān)是從納稅人個(gè)體看的稅收負(fù)擔(dān)水平，反映具體納稅人因國(guó)家課稅而作出的犧牲。

微觀稅收負(fù)擔(dān)按負(fù)稅主體可分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)與微觀稅收負(fù)擔(dān)具有內(nèi)在聯(lián)系，微觀稅收負(fù)擔(dān)是基礎(chǔ)，宏觀稅收負(fù)擔(dān)是微觀稅收負(fù)擔(dān)的綜合反映。在一定的稅制結(jié)構(gòu)中，微觀稅收負(fù)擔(dān)的增加或減少，必然引起宏觀稅收負(fù)擔(dān)的相應(yīng)變化。

名義稅收負(fù)擔(dān)是從稅制規(guī)定看的納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平，表現(xiàn)為納稅人依據(jù)稅法應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款與課稅對(duì)象的比值。

我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，因此25%即為企業(yè)所得稅的名義稅收負(fù)擔(dān)。

實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)是在稅收征管過(guò)程中考慮影響納稅人向政府實(shí)際繳納稅款的各種因素后，納稅人實(shí)際承受的稅負(fù)水平。

合法因素：稅收扣除、減免、退稅、加成等；不合法因素：稅收逃避、騙稅、抗稅等

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指在商品價(jià)格自由波動(dòng)的情況下，納稅人通過(guò)某些途徑和方式將稅收部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。

典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品交易具有內(nèi)在聯(lián)系，即表現(xiàn)為納稅人通過(guò)操作商品交易價(jià)格將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去，因而一般認(rèn)為商品交換是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基礎(chǔ)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)

即稅負(fù)隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順序或經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向轉(zhuǎn)嫁。例如以生產(chǎn)廠家為納稅人 稅負(fù)前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要形式。稅負(fù)后轉(zhuǎn)

是相對(duì)于稅負(fù)前轉(zhuǎn)而言。其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的運(yùn)動(dòng)方向同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的順序或方向相反，即稅負(fù)逆向轉(zhuǎn)嫁。例如以生產(chǎn)者為納稅人 稅負(fù)后轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要形式。

稅負(fù)混轉(zhuǎn)在實(shí)際的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁不可能是純粹的前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)，而可能是同一稅額一部分通過(guò)前轉(zhuǎn)形式轉(zhuǎn)嫁出去，另一部分通過(guò)后轉(zhuǎn)形式轉(zhuǎn)嫁出去，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式就叫做混轉(zhuǎn)。稅負(fù)消轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)指納稅人對(duì)其所應(yīng)繳納的稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法補(bǔ)償其納稅損失，使稅后的利潤(rùn)水平與稅前大體相同，從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消化。

生產(chǎn)者與消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅額的比例是由各自的價(jià)格彈性決定的，用公式表示為： Ts / Td =Ed / Es Ts、Td分別代表生產(chǎn)者與消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù) Es、Ed 分別是供給彈性與需求彈性

需求彈性是指需求量對(duì)價(jià)格變動(dòng)作出的反映程度，可以用需求彈性系數(shù)來(lái)表示，即用需求量的變動(dòng)比率與價(jià)格變動(dòng)比率的百分比來(lái)衡量。供給彈性是指供給量對(duì)價(jià)格變動(dòng)作出的反映程度。

商品的供求彈性

1、需求彈性越大，稅負(fù)越趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)；需求彈性越小，稅負(fù)越趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

2、供給彈性越大，稅負(fù)越趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；供給彈性越小，稅負(fù)越趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終取決于供求之間的彈性關(guān)系。在需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)；在供給彈性大于需求彈性的情況下，稅負(fù)更多地趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品價(jià)格變動(dòng)存在直接關(guān)系，因此，對(duì)于課稅對(duì)象與商品價(jià)格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁，如：消費(fèi)稅、關(guān)稅而與商品價(jià)格的聯(lián)系不密切的稅種，其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁。

中國(guó)有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。

稅收法律由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，具有僅次于憲法的法律效力；

稅收的行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定；

稅收的部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)制定。

法律目前，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 行政法規(guī)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國(guó)務(wù)院制定的稅收條例。

全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車(chē)船稅法》、《稅收征管法》，由國(guó)務(wù)院制定相應(yīng)的實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。部門(mén)規(guī)章

一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。是在稅收法律或者行政法規(guī)具體適用過(guò)程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容而作出的具體規(guī)定。

海關(guān)總署在2013年底發(fā)布了《2014年關(guān)稅實(shí)施方案》，自2014年1月1日起實(shí)施。主要包括稅則稅目調(diào)整、進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整和出口關(guān)稅調(diào)整三個(gè)方面。海關(guān)、財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)三大稅收管理機(jī)構(gòu)；

關(guān)稅、船舶噸位稅和海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)來(lái)履行管理職責(zé)； 牧業(yè)稅、耕地占有稅和契稅由財(cái)政部門(mén)來(lái)履行管理職責(zé)；

稅務(wù)登記管理稅務(wù)設(shè)立登記：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理。

變更稅務(wù)登記：自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

注銷(xiāo)稅務(wù)登記：自宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，辦理稅務(wù)變更登記； 改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記，再到新址所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記。

發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)辦理稅務(wù)登記的納稅人，在辦理《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；如果納稅人辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、撤銷(xiāo)手續(xù)。

不需辦理稅務(wù)登記的納稅人，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要原始憑證，是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍

增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)—除農(nóng)產(chǎn)品外，目前發(fā)票和可抵扣票種都要求先由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后抵扣。

納稅申報(bào)納稅人即使在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)或者代理申報(bào) 納稅期限

稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

檢查人員應(yīng)當(dāng)2人以上 稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書(shū)